Vargas Cervantes Richard Seoane Caso Practico de Contabilidad Superior II

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR II
TTULO DE LA INVESTIGACIN:
"ESTADOS FINANCIEROS Y CASO PRACTICO
DOCENTE:
CPC. QUISPE PALOMINO, MXIMO
ALUMNO:
VARGAS CERVANTES, Richard Seoane
CICLO: VI P
INTEGRANTES:
1. VARGAS CERVANTES, Richard Seoane
2. BELLIDO QUICAO, Nilson
AYACUCHO - PERU
2017 - I
NDICE
1. INTRODUCCION..3
2. ESTADOS
FINANCIEROS...4
a. IMPORTANCIA DE ANALIZAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS...4
b. FINALIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS...6
c. CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS
.FINANCIEROS..7
3. DEFINICIN DE ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA.7
4. ESTADO DE
RESULTADOS..11
5. ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO.....15
6. METODOLOGA PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO ....16
a. MTODO DIRECTO ...17
b. MTODO
INDIRECTO..18
7. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTABLECE TRES CLASES DE FLUJOS DE
EFECTIVO:.......19
8. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
EXPLOTACIN....19
INVERSIN...20
FINANCIACIN....20
11. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO-.........................20
12. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO...21
13. NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.....21
14. CASO PRACTICO ..
CONCLUCIONES:...23
BIBLIOGRAFIAS.24
1. INTRODUCCION
Los estados financieros, tambin denominados estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan
las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til
para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es
llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,
deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan
las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
2. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y

son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse
en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
a. IMPORTANCIA DE ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los directivos de cualquier empresa deben enjuiciar peridicamente los

resultados de su gestin, punto de partida para tomar numerosas decisiones en
el proceso de administrar los eventos de la entidad, de manera que sean consecuentes
con las tendencias de comportamiento en el futuro y que puedan predecir su situacin
econmica y financiera (capacidad de obtener utilidades y capacidad de pago).
La contabilidad es una ciencia ya que se basa en un conjunto
de principios mtodos y procedimientos. Es un proceso que identifica, registra, clasifica
y resume todas las operaciones desarrolladas por la empresa, lo que permite medir e
informar los resultados econmico-financieros con vistas a la toma de decisiones.
La informacin contable es, por tanto, un instrumento poderoso de la
administracin. El uso inteligente de esta informacin probablemente solo pueda
lograse si los encargados de tomar decisiones en el negocio comprenden los aspectos
esenciales del proceso contable, que termina con un producto final, los estados
financieros y el anlisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace
tras esa informacin.
De lo expresado se deduce que la elaboracin de los estados financieros bsicos,
estados de situacin (balance general) y de resultados, no constituyen un fin en s
mismos; todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analtica.
Para analizar los estados financieros es necesario conocer y aplicar un conjunto
de tcnicas. Estas tcnicas deben ser dominadas no solo por contadores y financistas,
sino tambin por los dems directivos, principalmente los gerentes generales,
administradores o directores, estos no tienen que saber construir la contabilidad si lo
sabe mejor; pero s como analizarla.
Es imprescindible establecer el origen de los orgenes; de lo contrario, no se
podra revertir un efecto indeseado. Es conocido que atacando los efectos solo se puede
detener el avance de un problema. Solamente atacando la causa original se erradica. De
esta forma y partiendo de los estados financieros, aplicando tcnicas y a travs de una
secuencia lgica de pensamiento, mediante la relacin causa efecto se logra detectar la
causa de las causas y construir la descripcin de la realidad actual de
una organizacin empresarial.
b. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la
Situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los

estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados
financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo,
los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de
una entidad:
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin
de tales; y
f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin
temporal y su grado de certidumbre.
c. CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS.
Un juego completo de estados financieros comprende:
a) un estado de situacin financiera al final del periodo;

b) un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
d) un estado de flujos de efectivo del periodo; NIC 1 4 IFRS Fundacin
e) notas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas y otra
informacin explicativa; (ea) informacin comparativa con respecto al periodo
inmediato anterior como se especifica en los prrafos 38 y 38A; y
f) un estado de situacin financiera al principio del primer periodo inmediato
anterior, cuando una entidad aplique una poltica contable de forma retroactiva o
haga una re expresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o
cuando reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los
prrafos 40A a 40D. Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados,
ttulos distintos a los utilizados en esta Norma. Por ejemplo, una entidad puede
utilizar el ttulo estado del resultado integral en lugar de estado del resultado
y otro resultado integral.
3. DEFINICIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que
permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el
capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la
informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
a. CARACTERISTICAS
1. COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

empresa.
2. CONSISTENCIA: la informacin contenida debe ser totalmente coherente y
lgica para efectos de informacin.
3. RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo
de la empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer influencia sobre las
decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos
pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
4. CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la
empresa.
5. COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos
de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
ELEMENTO CONCEPTO
Es un recurso controlado por la empresa
ACTIVOS como resultado de eventos pasados y
cuyos beneficios econmicos futuros se
espera que fluyan a la empresa.
Es una obligacin presente de la empresa
a raz de sucesos pasados, al vencimiento
PASIVOS del cual y para poder cancelarla la entidad
espera desprenderse de recursos que
incorporen beneficios econmicos.
Es el valor residual de los activos de la
PATRIMONIO CONTABLE entidad, una vez deducidos todos los
pasivos.
b. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA:
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los
siguientes importes:
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas
en forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
Activos intangibles.
Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y
el deterioro del valor.
Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones )
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos
siempre se clasificarn como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
.
4. ESTADO DE RESULTADOS
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento

econmico o estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante
un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.
Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con

la memoria y el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas
categoras y obtener el resultado antes y despus de impuestos.
a. Resultado bruto.
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes

de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia
entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye
un indicador clsico de la informacin contable. Habitualmente se calcula el resultado
bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con
que oper la compaa al vender sus productos. Para ello el estado de resultados es un
documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.
b. Resultado neto
Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo
denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos
Financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la

renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para
llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.
c. Componentes del estado de resultados
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:

ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la empresa
el artculo que est vendiendo.
Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
Es un indicador de cunto se gana en trminos brutos con el producto es decir, si
no existiera ningn otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que
cuesta producirlo o adquirirlo segn sea el caso.
Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que estn
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos
ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de
dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.
Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se
aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa
utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo
de transporte de una empresa.
Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las
depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o prdida de la
empresa en funcin de sus actividades productivas.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compaa
tiene pero que no estn relacionados de manera directa con la operacin de la
misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago
de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o prdida

de la empresa despus de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene resultante
de sus operaciones despus de los gastos operativos, gastos financieros e
impuestos.
Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas

consideraciones:
Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral
y anual para un mejor seguimiento.
Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,
administrativos, financieros etc.
Asegrate de contar con informacin real y confiable, esto puedes de lograrlo al
contar con una herramienta tecnolgica ERP que te ayude a integrar la
informacin de todas las reas operativas y financieras de tu empresa.
d. Objetivos del estado de resultados
El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta

la situacin financiera de la compaa, el principal es medir el desempeo operativo
de la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en

conjunto con otros estados financieros bsicos como el balance general y el estado de
flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa podrs:
1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad

de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qu manera
puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto ests invirtiendo por cada
peso que ests ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la reparticin de los
dividendos ya que stos dependen de las utilidades generadas durante el
periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de
manera ms precisa al utilizar el estado de resultados como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se estn consumiendo ms
recursos econmicos, esto lo puedes saber al analizar los mrgenes en cada
rubro. Esto te dar una perspectiva de la eficiencia de la empresa. El estado de
resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en un
elemento de apoyo a la gestin al brindarte informacin de valor para la toma de
decisiones y la planeacin estratgica.
5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero bsico que informa sobre las variaciones y movimientos

de efectivo y sus equivalentes en un perodo determinado. Segn la NIF-B2, el estado
de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de
la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades de operacin,
inversin y de financiamiento.
a. Objetivo
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el equivalente a ste, as como
sus necesidades de liquidez, toma de decisiones econmicas. Las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
b. Importancia
La importancia del flujo de efectivo, radica no slo en el hecho de dar a conocer

el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo, sino tambin sealar el origen
de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos aplicados.
Por ejemplo:
En una entidad pudo haber incremento de manera importante durante el periodo en

su saldo de efectivo, sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables
provengan de actividades de operacin a que provengan de un financiamiento con
costo.
6. METODOLOGA PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:

Dos Estados de Situacin o Balances Generales (o sea, un balance comparativo)
referidos al inicio y al fin del perodo al que corresponde el Estado de Flujo de
Efectivo.
Un Estado de Resultados correspondiente al mismo perodo.
Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos estados financieros.
El proceso de la preparacin consiste fundamentalmente en analizar las
variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y
disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situacin culminando con el
incremento o disminucin neta en efectivo.
Para este anlisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o
destinado a las actividades de operacin, que consiste esencialmente en traducir la
utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, flujo de efectivo, separando las
partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepcin o desembolso del
efectivo.
Asimismo, es importante analizar los incrementos o disminuciones en cada una
de las dems partidas comprendidas en el Balance General para determinar el flujo de
efectivo proveniente o destinado a las actividades de financiamiento y a la inversin,
tomando en cuenta que los movimientos contables que slo presenten traspasos y no
impliquen movimiento de fondos se deben compensar para efectos de la preparacin de
este estado.
a) MTODO DIRECTO
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las causas que originaron
los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa con
ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.
La NIC 7 admite dos alternativas de presentacin, recomendando el Mtodo
Directo, reconociendo que la informacin que suministra el mtodo directo puede ser
obtenida por dos procedimientos:
a) Utilizando los registros contables de la empresa.
Lo cual significa que debera llevarse una contabilidad que permitiera obtener
informacin no slo por lo devengado para la elaboracin de los otros estados
contables, sino tambin por lo percibido para la confeccin del estado de flujos
de efectivo. La complicacin administrativa que esto implica hace que no sea
una alternativa difundida, y que se opte por realizar los ajustes que se mencionan
en el punto siguiente.
b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:
i. Los cambios habidos durante el perodo en las partidas patrimoniales

relacionadas (caso de bienes de cambio, crditos por ventas, proveedores)
ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por
tenencia, etc.)
iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de
inversin o financiacin.
Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente vlidas para las
actividades de operacin, sino tambin para todas las actividades, tambin la de
inversin y las financieras.
Habida cuenta que ajustar las partidas del Estado de Resultados por las
variaciones de los rubros patrimoniales relacionados tiene limitaciones, como por
ejemplo en el caso de ventas y crditos por ventas, donde los saldos iniciales y finales
de stos ltimos pueden estar afectados por distintas tasas de IVA, debiendo efectuarse
una estimacin de la incidencia del impuesto, se presenta como una buena aproximacin
considerando la relacin costo beneficio comparada con la alternativa de llevar una
contabilidad ms engorrosa.
b) MTODO INDIRECTO
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios

netos del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y
ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin (dado
el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y
sus equivalentes.
Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponindose en el estado
partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros.
Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste bsicamente en presentar:
El resultado del perodo. Partidas de conciliacin. A su vez, estas partidas de
conciliacin son de dos tipos: las que nunca afectarn al efectivo y sus equivalentes y
las que afectan al resultado y al efectivo en perodos distintos, que pueden ser
reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados,
donde podemos encontrar:
Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas

Aumento / Disminucin en Otros Crditos
Aumento / Disminucin en Bienes de Cambio
Aumento / Disminucin en Cuentas por Pagar
7. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTABLECE TRES
CLASES DE FLUJOS DE EFECTIVO:
Flujos de efectivo de las actividades de explotacin (FEAE).
Flujos de efectivo de las actividades de inversin (FEAI).
Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (FEAF).
8. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN
Los flujos de efectivo de las actividades de explotacin son fundamentalmente

los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinacin del
resultado de la empresa. La variacin del flujo de efectivo ocasionada por estas
actividades se mostrar por su importe neto, a excepcin de los siguientes flujos, de
los que se informar separadamente:
Intereses (cobros o pagos).
Dividendos recibidos.
Impuestos sobre beneficios.
9. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
En este apartado se incluirn los pagos que tienen su origen en la adquisicin

de activos no corrientes tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones
inmobiliarias o inversiones financieras, as como los cobros procedentes de su
enajenacin o de su amortizacin al vencimiento (caso de inversiones mantenidas
hasta su vencimiento).
10. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Los flujos de efectivo por actividades de financiacin se definen como los

cobros procedentes de la adquisicin por terceros de ttulos valores emitidos por la
empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de
prstamos u otros instrumentos de financiacin, as como los pagos realizados por
amortizacin o devolucin de las cantidades aportadas por ellos. Figurarn tambin
como flujos de efectivo por actividades de financiacin los pagos a favor de los
accionistas en concepto de dividendos.
11. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa

las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones
comerciales que realiza la compaa entre el principio y el final de un periodo contable.
Es importante porque proporciona informacin patrimonial para la toma de

decisiones gerenciales, como aumentos de capital, distribucin de utilidades,
capitalizacin de las reservas, etc.
12. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN

EL PATRIMONIO
Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio tal como se

requiere en el prrafo 10. El estado de cambios en el patrimonio incluye la siguiente
informacin:
a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras;
b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la
re expresin retroactiva reconocidos segn la NIC 8; y
c) para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en
libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado (como mnimo) los
cambios resultantes de:
i. el resultado del periodo;
ii. otro resultado integral; y
iii. transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por
separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las
distribuciones a stos y los cambios en las participaciones de propiedad
en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control.
13. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o

explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el
movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados
Financieros para una correcta interpretacin. Asimismo representan informacin
importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compaa a travs
del Mercado Burstil, ya que por lo general muestran informacin relevante a
considerar que determinar el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas presentarn informacin acerca de las bases para la preparacin de los
estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas de acuerdo con
los prrafos 117 a 124;
Revelarn la informacin requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar
de los estados financieros; y
Proporcionarn informacin que no se presente en ninguno de los estados financieros,

pero que es relevante para entender cualquiera de ellos.
Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de una
forma sistemtica. Para la determinacin de una forma sistemtica, la entidad
considerar el efecto sobre la comprensibilidad y comparabilidad de sus estados
financieros. Una entidad referenciar cada partida incluida en los estados de situacin
financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo
presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con
cualquier informacin relacionada en las notas.
EMPRESA INDUSTRIAL
Los socios Richard Seoane Vargas, Nilson Bellido y Rosario Valenzuela constituyeron
una empresa industrial cuya razn social es SUR S.A. y tiene como objetivo la
fabricacin de prendas de vestir para damas tal como consta en la escritura pblica
elevada ante el notario Dra. Vanessa Rodrguez Atao bajo el registro N 45677432 10
inscrita en los registros pblicos el 3 de enero del ao 1 y que inici sus operaciones el
15 de febrero del ao 1, no habindose fijado plazo de duracin.
La planta y las oficinas administrativas se encuentran ubicadas en la calle del Distrito

de San Martin de Porres del departamento se Lima
El capital de la entidad de s/ 1 800,500.00 compuesto por 1800,500 acciones con un

valor nominal de 1 nuevo sol cada accin, est suscrito de la siguiente manera:
SOCIOS ACCIONES VALOR ACCION TOTAL

RICHARD 700,000.00 S/ 1.00 s/ 700,000.00
SEOANE
VARGAS
NILSON 700,500.00 S/1.00 s/ 700,500.00
BELLIDO
ROSARIO 550,100.00 S/ 1.00 s/ 550,100.00
VALENZUELA
1 950,600.00 s/ 1 950,600.00
El capital inicial fue de s/ 1000,000.00 que se fue incrementado con capitalizaciones a

travs de los ltimos aos conformndose a la fecha de la presentacin de los estados
financieros en S/.2000.000; sin embargo, existen algunas acciones suscritas y no
pagadas que son materia de ajuste en el Estado de situacin financiera.
Datos sobre la preparacin de los estados financieros
Generales
Los estados financieros del periodo han sido preparados en concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados que, de acuerdo a una resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad, conforman las Normas Internacionales de
Contabilidad, y las Normas Establecidas por los Organismos de Supervisin y Control
para las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del marco en que se
apoyan las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) aprobadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad, complementndose con las Normas
Internacionales aplicadas en los Estados Unidos de Norteamrica.
Para la formulacin de los estados financieros, la empresa no ha realizado el ajuste por

efecto de inflacin debido a que este procedimiento ha sido suspendido por una norma
del Consejo Normativo de Contabilidad, a causa de que la economa del pas durante los
ltimos aos ha perdido el carcter de una economa hiperinflacionaria, en concordancia
a las Normas Internacionales de Contabilidad; por tanto, las partidas monetarias y no
monetarias del ejercicio se presentan a valores histricos, tomando como punto de
partida los saldos ajustados hasta el 31 de diciembre del ao anterior.
Especficos
Las partidas del activo y pasivo en moneda extranjera se presentan en el Estado de

situacin financiera en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del
presente ejercicio.
Las existencias estn al costo de adquisicin o produccin sin el ajuste por inflacin o,
al valor neto de realizacin, el que sea el menor. Se utiliza la frmula de costos PEPS, a
excepcin de las existencias por recibir, que considera el monto del desembolso
efectuado a la fecha del balance.
Los inmuebles, maquinarias y equipos se encuentran registrados, sin el ajuste por

inflacin que no exceden a sus montos de recuperacin por su uso futuro, valor
econmico o tasacin independiente. Las depreciaciones se han calculado utilizando el
mtodo de lnea recta, aplicando tasas anuales determinadas sobre la vida til de cada
activo que se aplica sobre los montos histricos sin el ajuste por inflacin, la misma
que se utiliza en forma consistente en cada periodo.
Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente, mientras
que los gastos de mantenimiento y reparacin se cargan directamente a resultados. Las
bajas y retiros por venta de los activos fijos ajustados con sus respectivas depreciaciones
acumuladas a la fecha de la transaccin, afectando el resultado del ejercicio la prdida o
ganancia generada.
Los activos fijos adquiridos bajo el procedimiento de arrendamiento financiero se

encuentran contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas obligaciones de
pagos futuros como parte del pasivo, en concordancia con el mtodo financiero que
permite reflejar los recursos econmicos y las obligaciones de la empresa.
El clculo del impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores sobre las

utilidades se han determinado de acuerdo con las normas tributarias y disposiciones
legales vigentes, les corresponden al 30 % y 10 %, respectivamente.
Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva que sern
revertidas en los periodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con la NIC 12
Impuesto a las Ganancias, utilizando el mtodo pasivo.
La compensacin por tiempo de servicios ha sido calculada de acuerdo a las normas

laborales vigentes y se muestra el cierre del ejercicio, neto de los depsitos efectuados
semestralmente y que tiene carcter cancela torio.
Por decisin de los trabajadores, la compensacin por tiempo de servicios al ejercicio

anterior ha quedado a disposicin de la empresa, teniendo carcter cancela torio y
pagndose los intereses de ahorro mayores del mercado.
El clculo de compensacin por tiempo de servicios de cada trabajador se realiz
considerando un sueldo por ao, un doceavo por fraccin de ao y un treintavo por
fraccin de meses sin tope alguno calculado semestralmente, de acuerdo a las normas
laborales vigentes.
Empresa TORETO S.A.

La empresa industrial TORETO S.A. al 31 de diciembre del ao 1 y Ao 2 presenta en
los registros contables, de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial, los
siguientes saldos:
ACTIVO Ao 2 Ao1
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 135, 800 119,800
101 Caja 26,300 3, 800
102 Fondos fijos 12,000 14,000
104 Ctas. ctes en instituciones financieras 97,500 102,000
1041 Cuentas corrientes operativas
1041.1 Banco de Crdito 185,000 120 000
1042.1 Banco Continental (87,500) (18 000)
11 Inversiones financieras 12,600 36, 200

112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 12,600 36,200
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terc. 57,200 56,400

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 51, 800 46, 600
1212 Emitidas en cartera
122 Anticipos de clientes (9,600) (7,400)
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
1231 En cartera
14 Ctas por cobrar al pers., los accionistas, direct. y ger. 81,740 64,700
141 Personal 22,240 22,700
1411 Prstamos
142 Accionistas (o socios) 49,400 31,300
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

143 Directores 9,600 10,700
16 Cuentas por cobrar diversas - Terc. 85,100 64,610

161 Prstamos 20,100 21, 860
1611 Con garanta
164 Depsitos otorgados en garanta 19,600 9,750
1641 Prstamos de instituciones no financieras
168 Otras cuentas por cobrar diversas 45,400 33 ,000
18 Servic. Y otros contrat. Por anticip. 105,000 78,000

182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
19 Estimac. De ctas. De cobranza dudosa (21,800) (25,600)

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros (6, 800) (8,600)
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros (15,000) (17,000)
21 Productos terminados 333,720 237,600

211 Productos manufacturados 240, 500 110, 000
23 Productos en proceso 240,000 110,000

231 Productos en proceso de manufactura 230,000 110,000
24 Materias primas 97,640 227,700

241 Materias primas para productos manufacturados 97,400 227,700
27 Activos no ctes. Mantenidos para la venta 98,600 -

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 -
2722 Edificaciones
276 Depreciacin, acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo (86,400) -
2762 Edificaciones
30 Inversiones mobiliarias 54,000 45,600

302 Instrumentos financieros, rep. de derecho patrimonial 54,000 45,600
3022 Acciones representativas de capital social comunes
31 Inversiones inmobiliarias 649,500 21,900

311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
3121 Edificaciones
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 120,000 88, 800
322 Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000 88, 800
3222 Edificaciones
33 Inmueble, maquinaria y equipo 1605,800 855, 800

332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 350,000 189,400
333 Maquinarias y equipos de explotacin 550,400 92,400
3331 maquinarias y eq. De explotacin
334 unidades de transporte 485,400 370,000
3341 vehculos de transporte
335 muebles y enseres 220,000 204,000
3351 Muebles
34 Intangibles 166,200 88 ,410

341 concesiones licencias y otros derechos 150,000 70,410
3411 concesiones
342 patentes y propiedad industrial 16 200 18,000
3421 patentes
37 Activo diferido 40,600 98,000

371 impuesto a la renta diferido 40,600 93,000
39 Depreciacin amort. y agotamiento acumulados (203,600) (132, 800)

391 depreciacin acumulado (186,000) (120,400)
392 amortizacin acumulada (17,600) (12,400)
------------------------------
3658,100 230,120
PASIVO Ao 2 Ao 1
40 Tributos contraprestaciones y aportes
al sistema de pensiones y de salud por pagar 92,535 5,400
401 gobierno central
4011 impuesto general a las ventas 30 600 6,400

401711 impuesto a la renta a cta. (38,500) (15,800)
401712 impuesto a la renta 77,535
403 instituciones pblicas
4031 Es salud 12,600 7,000
4032 ONP 10,500 7,800
41 Remuneraciones y particip. por pagar 257,300 48,100

411 remuneraciones por pagar
4115 vacaciones por pagar 174,300 34,200
413 participaciones de los trabajadores x pagar 32,700 4,500
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar 80,900 24,400
4152 adel. de comp. por tiempo de servicios (30,600) (15,000)
42 Ctas. por pagar comerciales - terceros 45,400 54,500

421 facturas boletas y otros comprobantes x pagar 35,400 24,000
4211 emitidas
423 letras por pagar 10,000 30,500
45 Obligaciones financieras 100,000 20,000

451 prstamos de inst. financ. y otras entidades 100,000 20,000
46 Ctas. por pagar diversas _terceros 487,050 80,320

461 Reclamaciones de terceros 487,050 80,320
48 Provisiones 110,600 13,400

481 provisiones para litigios 110,600 13,400
49 Pasivos deferidos 35,000 48,500

50 Capital 2000,000 1410,000

501 capital social 2000,000 1410,000
52 Capital adicional 35,600 13,500

521 primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
56 Resultados no realizados 207,500 128,900

561 diferencia de cambio de inversores
Extranjeras en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 ganancia o prdida en acticos o pasivos
Financieros disponibles para la venta 87,000 89,000

57 Excedente de revaluacin 120,000 85,400
571excedente de revaluacin 120,000 85,400
58 Reservas 15,600 35,500

582 legal 14,000 36,500
59 Resultados acumulados 151,515 87,600

591 utilidades no distribuidas 151,515 85,600
-----------------------------------
3658,100 2032,120
INGRESOS Ao 2 Ao 1
70 Ventas 1879,000 1049,000

75 Otros ingresos de gestin 450,000 348,000
77 Ingresos financieros 42,000 -
238,600 1402,250
GASTOS Ao 2 Ao 1
69 Costos de ventas (912,000) (405,050)

94 Gastos administrativos (453,000) (515,000)
95 Gastos de ventas (348,400) (353,000)
97 Gastos financieros (418,000) (33,600)
(2140,100) (1314,650)
Utilidad del ejercicio 240,500 87,600

DESARROLLO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Ao 2

Ao1
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
101 Caja 25,200 3,300
102 Fondos fijos 11,000 13,000
104 Ctas. ctes en instituciones financieras
10411 Banco de Crdito 187,600 114,900
223,800 131,200
INVERSIONES FINANCIERAS
11 Inversiones financieras 12,100 35,200
112 Inversiones disponibles para la venta
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terc.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12, 600 36, 200
19 Estimac. de ctas. de cobranza dudosa

193 Cuentas por cobrar al personal, accion. dir. y gerentes (5,600) (7,600)
33,000 27,800
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

14 Ctas por cobrar al pers., los accionistas, direct. y ger.
141 Personal 22,240 22,700
16 Cuentas por cobrar diversas - Terc. 14,500 24,000
161 Prstamos
168 Otras cuentas por cobrar diversas
19 Estimac. de ctas. de cobranza dudosa

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros (15,000) (17,000)

4017impuesto a la renta
60,240 45,500
EXISTENCIAS
21 Productos terminados
211 Productos manufacturados 333, 720 237,6 00
23 Productos en proceso
231 Productos en proceso de manufactura 240,000 110,000
24 Materias primas
241 Materias primas para productos manufacturados 97,640 227,700
671,360 575,300
ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VENTA

27 Activos no ctes. Mantenidos para la venta -
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 -
2722 Edificaciones
276 Depreciacin, acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo (86,400) -
2762 Edificaciones
98,600
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS PO ANTICIPADO

18 Servic. y otros contrat. por anticip.
182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
105,000 75,000
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
12 Cuentas por cobrar comerc. terc.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12,000 10,200
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
27,000 27,400
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

14 Ctas por cobrar al pers., los accionistas, direct. y ger
143 Directores 9,600 10,700
16 Cuentas por cobrar diversas - Terc.

161 Prstamos 12,000 3,860
164 Depsitos otorgados en garanta 19,600 9, 750
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,000 27,000
80,200 51,310
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS A VENCIMIENTO

30 Inversiones mobiliarias
302 Instrumentos financieros, rep. de derecho patrimonial 54,000 45,600
3022 Acciones representativas de capital social comunes
54,000 45,600
INVERSIONES INMOBILIARIAS
31 Inversiones inmobiliarias
311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
3121 Edificaciones
649,500 21,900
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
(Neto de depreciacin acumulada)
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 120,000 88, 800
322 Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000 88, 800
3222 Edificaciones
33 Inmueble, maquinaria y equipo 1605,800 855,800
332 Edificaciones 350,800 189,400
3321 Edificaciones administrativas
333 Maquinarias y equipos de explotacin 550,400 92,400
3331 maquinarias y eq. De explotacin
334 unidades de transporte 485,400 370,000
3341 vehculos de transporte
335 muebles y enseres 220,000 204,000
3351 Muebles
39 Depreciacin amort. y agotamiento acumulados

391 depreciacin acumulado (186,600) (120 ,400)
1539,800 824,200
ACTIVOS INTANGIBLES (Neto)

34 Intangibles 166,200 88,410
341 concesiones licencias y otros derechos 150,000 70,410
3411 concesiones
342 patentes y propiedad industrial 16,200 18,000
3421 patentes
39 Depreciacin amort. y agotamiento acumulados

392 amortizacin acumulada (17,600) (12,400
148, 600 76,010
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

37 Activo diferido 40,600 98,000
371 impuesto a la renta diferido 40,600 9 8,000
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS Ao 2 Ao 1
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 cuentas corrientes en Instituciones financieras 85,500 18,000
45 Obligaciones financieras 19,500 5,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 Ctas. por pagar comerciales - terceros
31,500 41,000
PROVISIONES
48 Provisiones 110,600 13,400
481 provisiones para litigios 110,600 13,400
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terc.
122 Anticipos de clientes 9,600 7,400
4011 impuesto general a las ventas 30,600 6,400
4017 impuesto a la renta 77,535
403 instituciones pblicas
4031 Es salud 12,400

6,800
4032 ONP 10,500 7,800
4115 vacaciones por pagar 115,600 34,100
413 participaciones de los trabajadores x pagar 32,700 4,500
304,935 79,200
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
45 Obligaciones financieras
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 Ctas. por pagar comerciales - terceros 13,900 13,500
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

4115 vacaciones por pagar 58,700 100
415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar 80,900 24,400
4152 adel. de comp. por tiempo de servicios (30,600) (15,000)

580,050 77,820
PARTICIPACIONES DIFERIDOS
49 Pasivos deferidos 35,000 48,500
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
50 Capital 1950,600 1378,700
501 capital social 2000,000 1410,000
14 Ctas por cobrar al pers., los accion., direc. y ger.

142 Accionistas (o socios) (49,400) (31,300)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
CAPITAL ADICIONAL
52 Capital adicional 35,600 13,500
521 primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
RESULTADOS NO REALIZADOS
56 Resultados no realizados 207,500 128,900
561 diferencia de cambio de inversores
Extranjeras en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 ganancia o prdida en acticos o pasivos
Financieros disponibles para la venta 87,500 90,400
EXCEDENTE DE REVALUACION
57 Excedente de revaluacin 120,000 85,400
571excedente de revaluacin 120,000 85,400

RESERVAS
58 Reservas 15,600 36,500
582 legal 15,600 36,500
RESULTADOS ACUMULADOS
59 Resultados acumulados 151,515 87,600
591 utilidades no distribuidas 151,515 87,600
2480,815 1730,600
SUR S.A.C
SUR S.A.C
IIIIIIIIIIIIIIII
SUR S.A.C.
SUR S.A.C
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de los aos 1 y 2
(Expresado en miles de soles)
1. Constitucin, actividad econmica y ubicacin la empresa

La empresa Atenea S.A. fue constituida como persona jurdica segn Escritura
Pblica del 5 de enero del ao 1 y empez a operar su actividad comercial el 10 de
febrero del mismo ao. El objetivo principal de la empresa es dedicarse a la
fabricacin de prendas de vestir, siendo el plazo de duracin indefinido. La planta en
las oficinas administrativas se encuentra ubicadas en el distrito de San Martin de
Porres, departamento de Lima, y cuenta en la actualidad con 120 trabajadores.
2. Resumen de los principios y prcticas contables aplicados

Los estados financieros han sido preparados en concordancia con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), y que de acuerdo a una Resolucin
del Consejo Normativo de Contabilidad, se encuentran conformados por las Normas
Internacionales de Contabilidad, y las Normas Establecidas por los Organismos de
Supervisin y Control para las entidades de su rea; siempre y cuando se encuentren
dentro del marco en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad y,
supletoriamente por los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos
de Norteamrica complementndose con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de

contabilidad, generalmente aceptados en Per, que comprenden las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), aprobadas por la Contadura
Pblica de la Nacin, a travs de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
En adicin, las empresas emisoras y las sujetas a control y supervisin de la
Superintendencia de Mercado de Valores (SMV), ex CONASEV, deben cumplir con
los requerimientos especficos de esta entidad referidos a la preparacin y
presentacin de estados financieros.
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el principio de costo
histrico, modificado por la revaluacin a valor razonable de los terrenos y edificios.
La variacin en el poder adquisitivo de la moneda peruana al 31 de marzo del ao 2 y

31 de diciembre del ao 1, con referencia al ndice de precios al por mayor, de
acuerdo con estadsticas oficiales, ha sido una inflacin de 2.29 % y de 4.57 %,
respectivamente.
La preparacin de los estados financieros, de acuerdo con las NIIF, requiere el uso de
ciertos estimados contables crticos. Tambin requiere que la gerencia ejerza su
juicio en el proceso de aplicacin de las polticas contables de la compaa.
Los principios y prcticos ms importantes y aplicados son los siguientes:
2.1.Los estados financieros han sido preparados en trminos monetarios nominales

de la fecha, en que se realizan las transacciones; a partir del presente ejercicio no
se ha realizado el ajuste por inflacin en cumplimiento a una norma del Consejo
Normativo de Contabilidad que ha dejado en suspenso dicho ajuste, debido a que
la economa en el pas durante los ltimos aos ha perdido la caracterstica de
una economa hiperinflacionaria en concordancia a las Normas Internacionales de
Contabilidad, por tanto, las partidas monetarias y no monetarias del ejercicio se
presentan a valores histricos, tomando como punto de partida los saldos
ajustados hasta el 31 de diciembre del ao anterior.
2.2.Las partidas del activo y pasivo en moneda extranjera se presentan en el balance
general en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente
ejercicio. Las existencias estn valuadas al costo de adquisicin o produccin sin
ajuste por inflacin o al valor neto de realizacin, el que sea el menor. Se utiliza
la frmula de costeo PEPS, a excepcin de las existencias por recibir, que se
consideran al monto del desembolso efectuado.
2.3.Los inmuebles, maquinaria y equipo se encuentran registrados sin el ajuste por
inflacin que no exceden a sus montos de recuperacin por su uso futuro, valor
econmico o tasacin independiente.
2.4.Las depreciaciones se han calculado utilizando el mtodo de lnea recta,
aplicando tasas anuales determinadas sobre la vida til de cada activo que se
aplica sobre los montos histricos, la misma que se utiliza en forma consistente
en cada periodo.
2.5.Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente,
mientras que los gastos de mantenimiento y reparacin se cargan directamente a
resultados.
2.6.Las bajas y retiros por venta de los activos fijos, ajustados con sus respectivas
depreciaciones acumuladas a la fecha de la transaccin, se consideran en el
resultado del ejercicio juntamente con la prdida o ganancia determinadas.
2.7.Los activos fijos o adquiridos bajo el procedimiento de arrendamiento financiero
se encuentran contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas
obligaciones
2.8.El clculo del impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores sobre las
utilidades se han determinado de acuerdo con las normas tributarias y
disposiciones legales vigentes que en este caso les corresponde al 30 % y 10 %
respectivamente.
2.9.Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva
que sern revertidas en los periodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con
la NIC 12 Impuesto a la Renta, utilizando el mtodo del pasivo.
2.10. La compensacin por tiempo de servicios ha sido calculado de conformidad
con las normas laborales, se muestra al cierre del ejercicio, neto de los depsitos
efectuados semestralmente y que tienen carcter cancela torio.
2.11. Por decisin de los trabajadores, la compensacin por tiempo de servicios al
ejercicio anterior ha quedado a disposicin de la empresa, teniendo carcter
cancela torio y se pagaron los intereses de ahorro mayores del mercado.
2.12. El clculo de compensacin por tiempo de servicios de cada trabajador se
realiz considerando un sueldo por ao, un doceavo por fraccin de ao, y un
treintavo por fraccin de mes sin tope alguno, calculado semestralmente
3. Transacciones en moneda extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de
cambio vigente a la fecha en que estas operaciones se realizan; en cuanto a los
derechos y obligaciones en moneda extranjera se considera el tipo de cambio al
cierre del ejercicio.
3.1.El tipo de cambio se determina por la oferta y la demanda en el mercado libre,

que para el caso del dlar americano al 31 de diciembre fue el siguiente
US$1.00 Compra Venta

Ao 2 2.750 2.860
Ao 1 2.700 2.840
Al 31 de diciembre de los aos 3 y 4, la empresa presenta los siguientes saldos en

moneda extranjera compuesta por dlares americanos:
Al 31 de diciembre de Ao 2 Ao 1
Compra ventas
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 4,000 5,200
Cuentas por cobrar comerciales 4,600 2,700
Otras cuentas por cobrar diversas 7,500 4,560
16,100 12,460
4. Inversiones financieras
Las inversiones financieras comprenden acciones comunes que posee la empresa al
31 de diciembre del ao 2, con el propsito de venderlos a corto plazo, de las
siguientes empresas:
Al 31 de diciembre de
Ao 2 Ao 1
Lcteos Cajamarca S.A. 3,200.00 9,200.00
Moraveco S.A. 6,100.00 12,000.00
Aceros Arequipa S.A. 3,300.00 15,000.00
12,600.00 36,200.00
5. Cuentas por cobrar comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre de los ejercicios ao 2 y ao,
se encuentran conformados por:
Ao 2 Ao 1
A corto plazo
Cuentas por cobrar 49,400 31,300
Menos cobranza dudosa (6,800) (8,600)
42,600 22,700
A largo plazo
Cuentas por cobrar 12,000 10,200
Letras por cobrar 15,000 17,200
27,000 27,400
6. Otras cuentas por cobrar

Los saldos de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformados
por:
Ao 2 Ao 1
A corto plazo
Cuentas por cobrar accionistas 22,240 22,700
Cuentas por cobrar diversas 14,500 24,000
Estimacin de ctas. de cobranza dudosa (15,000) (17,000)
Impuestos pagados por anticipado 38,500 15,800
60,240 45,500
A largo plazo
Prestamos al personal 9,600 10,700
Cuentas por cobrar diversas 70,600 40,610
80,200 51,310
7. Existencias
Los saldos de las existencias por cobrar al 31 de diciembre, encuentran conformados
por:
Activos no corrientes mantenidos para la venta

Este rubro presenta un activo que, de acuerdo a sus disposiciones de la gerencia, se
determin que debe ser medido, se ha reclasificado en concordancia a la NIIF 5
activos no corrientes mantenidos para la venta, de acuerdo al siguiente anlisis
Local comercial ubicado en las Malvinas N 4442
8. Servicios y otros contratados por anticipado

Los saldos de los gastos pagados por anticipado al 31 de diciembre, se encuentran
conformados por:
ao 2 ao 1
seguro pagado por anticipado 30,000 3,000
alquileres pagados por anticipado 75,000 75,000
105,000 78,000
9. Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento.
Este rubro comprende las acciones comunes aqueridas por la empresa para ser
mantenidos hasta su vencimiento, con la finalidad de tener control de otras empresas.
ao 2 ao 1
Agroindustrial Moyobamba SA 15,000 10,600
Industrias Gloria SA 12,600 15,000
Inversiones Moraveco SA 26,400 20,000
54,000 45,600
10. Inversin inmobiliaria

Los saldos del rubro inversiones inmobiliaria corresponden a inversiones que las
empresas a efectuado para arrendarlo y para obtener plusvala a largo plazo.
costo de
Activos adquisicin
ao 2
Terrenos 165,000
10,00 m2 urbanizacin la calera
Construcciones
local ubicado en la av. Arequipa N 845
Jess mara 484,500
649,500
11. Inmuebles, maquinaria y equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo.

al
al 31/12 movimiento de ejercicio 31/12del
Conceptos
retiros o reclasifi-
del ao 1 adiciones ventas cacones ao 2
Edificios 189,400 493,450 682,850

Maquinariasy otras
unidades 92,400 680,001 288,510 483,891
Unidades de
transporte 370,000 76,100 175,800 10,500 280,800
Muebles y enseres 204,000 159,999 215,340 9,600 158,259
855,800 1,409,550 679,650 20,100 1,605,800
Arrendamiento
financiero
Maquinariasy otras
unidades 88,800 51,300 20,100 120,000
88,800 20,100 120,000
total 944,600 1,460,850 679,650 0 1,725,800

Depreciacion acumulada
al
al 31/12 Movimiento de ejercicio 31/12del
Conceptos
otros y
retiros o
del ao 1 Adiciones reclasifi-
ventas ao 2
caciones
Edificios 28,700 28,450 682,050

Maquinariasy otras
unidades 15,260 15,600 21,000 51,860
Unidades de
transporte 20,456 12,450 26,790 59,696
Muebles y enseres 27,484 6,860 18,900 20,540 5,096
91,900 63,360 47,790 20,540 182,510
Arrendamiento
financiero
Maquinariasy otras
unidades 28,500 3,450 28,460 3,490
28,500 3,450 28,460 3,490
total 120,400 66,810 19,330 20,540 186,000
12. Activos intangibles

El saldo de este rubro representa inversiones realizadas por la empresa por patentes y
marcas adquiridas, as como gastos de investigacin realizados por la empresa en la
elaboracin de nuevos productos que al final de los ejercicios 1 y 2, se encuentran
conformados de la siguiente manera.
ao 2 ao 1
Concesiones y licencias 150,000 70,410
Patentes y marcas 16,200 18,000
166,200 88,410
Menos 17,600 12,400
amortizacin acumulada 148,600 76,010
13. Activos por impuesto a la renta diferidos

La empresa tiene la prctica de contabilizar el impuesto a la renta determinado en el
ejercicio y las participaciones acumulados diferidas, que se determinan entre el
resultado contable y el resultado tributario, habiendo seguido el mtodo pasivo.
Este rubro representa el impuesto a la renta y participaciones acumuladas diferidas
de acuerdo al siguiente cuadro.
Valor Base Diferencia 30%

Activos Impuesto a
contable tributaria temporal la renta
Activo fijo 85,000 2,220 82,780 24,834

Intangibles 63,634 11,080 52,554 15,766
TOTALES 148,634 13,300 135,334 40,600
Impuesto a la renta 40,600
Total 40,600
14. Obligaciones financieras
Al 31 de diciembre las cuentas por pagar a largo plazo, se encontraban conformadas
de la siguiente manera.
Concepto Parte Parte no

corriente corriente
Las deudas corresponden a compromisos
contraidos en dolares americanos por
contratos de arrendamiento financiero
por la compra de maquinaria que
garantizan la operacionb con el banco de
credito, deudas que deberan ser
amortizableshasta en 36 coutas, a una
taza de interes del 19% a la fecha del
balance, debiendose pagar en el ao 3, $
5,517,24 y pafra los demas aos. $ 85,000 2,220
44,827,58, conciderando el tipo de
cambio s/ 290.
Si tienen otras deudas con otros

acreedores y tambien deudas por
participaciones a los trabajadores a ser
pagados en 5 aos de acuerdo con un
convenio que ha realizado la erempresa y 63,634 11,080
debengara un interes de 18%
148,634 13,300
15. Otras cuentas por pagar

Los saldos de las otras cuentas o pagar comprende.
ao 2 ao 1
Anticipos recibidos de clientes 9,600 7,400
tributos por pagar 131,035 21,200
Remuneraciones y paticipac. Por
pagar 148,300 38,600
Reclamaciones de terrenos 16,000 12,000
304,935 79,200
Depsitos compensacin por tiempo de servicio

Estos montos corresponden a los depsitos por beneficios sociales de los trabajadores
retenidos por la empresa en cumplimiento de un convenio suscrito, que establece,
adems
El convenio est suscrito por un plazo de un ao, que podr ser prorrogado por
acuerdo de las partes.
El plazo se cuenta a partir de la firma de convenio.
Solo al vencimiento de dicho plazo, los trabajadores podrn decidir el depsito de
sus beneficios a otra institucin, sin perjuicios a que pueda efectuar los retiros a que
est facultado por ley.
Los depsitos debern la misma tasa de inters de la entidad financiera elegida para
este tipo de depsitos, debiendo la empresa reconocer los beneficios adquiridas por
este concepto.
La compensacin ser depositada en dlares americanos, al tipo de cambio vigente a
la fecha del depsito, y tendr efecto cancela torio.
La empresa ha cumplido con depositar la totalidad de los beneficios sociales
adquiridos por los trabajadores, hasta antes del ao 1 en el plazo establecido por la
ley.
16. Pasivos por impuestos a la renta y participaciones por pagar

Durante los ltimos ejercicios, se han realizado revaluaciones de activos fijos que
han generado diferencias temporales en el resultado tributario y el resultado contable,
estas diferencias acumuladas conllevan a un pago de menos de impuestos a la renta y
participaciones a los trabajadores en los prximos ejercicios.
Valor Base Diferencia 30%

Activos Impuesto a
contable tributaria temporal la renta
Activo fijo 141,487 15,400 126,087 37,826
Depreciacin 20,500 11,080 9,420 2,826
120,987 4,320 116,667 35,000
Impuesto a la renta 35,000
Total 35,000
17. Contingencias
17.1. La empresa ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas por tanto de
pago del impuesto a la renta, como del impuesto general a las ventas de acuerdo
con las normas tributarias vigentes, sin embargo, las autoridades tributarias
tienen la facultad de revisar y verificar los clculos y documentos que sustentan
los pagos efectuados por la compaa hasta los 4 aos transcurridos despus de la
presentacin.
17.2. Para el caso de empresa, est pendiente de verificacin de parte de las
autoridades tributarias, por tanto, no es posible determinar los resultados e
interpretaciones que realicen los funcionarios encargados en revisin de nuestra
documentacin. Sin embargo, en opinin de gerencia general y los asesores
legales de la empresa de la empresa, una eventual discrepancia que resultara en
una liquidacin y recargos futuros, no sera significativa, por lo que no se
justifica la contabilizacin de un pasivo por este concepto.
18. Capital social

El capital social al cierre del ejercicio es de 1, 961,360.00, compuesto por 1, 961,360
acciones con un valor nominal de un sol cada una; suscrito y pagado de la siguiente
manera:
Richard Vargas 700,000 acciones s/ 700,000

Nilson Bellido 700,500 acciones s/ 700,500
Rosario Valenzuela 550,100 acciones s/ 550,100
1, 950,600 1, 950,600
19. Capital adicional

Este rubro ha sido incrementado en el ejercicio, debido a que la empresa ha recibido
fondos adicionales por primas de emisin por el aumento de capital
Saldo inicial 13,500

Primas de emisin recibidas 22,100
Saldo final del ejercicio 35,600
20. Resultaos no realizados
Este rubro, se muestra el incremento de las inversiones que la empresa en el exterior,
como inversiones en el exterior, especficamente en la ciudad de Nueva York,
empresa Mr. Brown, que ha producido una diferencia de cambio.
Diferencia
de cambio
Diferencia de cambio por prstamos
a la empresa en el exterior 350,000
Ventas de valores reconocidas
en resultados (142,500)
207,500
21. Excedente de revaluacin

De conformidad con la ley de sociedades, la empresa ha revaluado sus activos fijos
el ao anterior, incremento que fue contabilizado en esta cuenta por la depreciacin
realizada en el ejercicio de estos activos, se han trasladado a los resultados
acumulados de acuerdo con lo siguiente.
Saldo inicial
Activo fijo 91,400
Depreciacin acumulada (6,000) 85,400
Revaluacin de ejercicio 48720
Depreciacin del ejercicio
Del activo revaluado (14,120)
Saldo al final del ejercicio 120,000
22. Reservas
En concordancia con la ley general de sociedades, las empresas que obtengan
utilidades en el ejercicio, debern conformar reservas para cubrir posibles prdidas o
ser capitalizadas, dichas reservas se calculan sobre el 10% de las utilidades hasta
alcanzar el 20% del capital pagado.
23. Ingresos y gastos por naturaleza

Los ingresos y gastos por naturaleza de los ejercicios 1 y2 muestran los siguientes
saldos.
Ao 2 Ao 1
Ventas netas 1,879,400 1,049,000

Otros ingresos operativos 450,000 68,450
Compras de materias
Primas (847,300) 368,000
Variacion de la produccion almacenada (66,800) 37,450
Gastaos del personal (435,000) (420,100)

Servicios de terceros (550,600) (345,600)
Tributos (69,740) (28,900)
Cargas diversas de gestion (120,000) (34,900)
Proviciones del ejercicio (24,000) (93,500)
Utilidad de las actidades d operacin 614,900 (127,000)
Ingresos financieros 45,600 250,200

Cargas finacieras (420,000) (35,600)
Utilidad antes de participaciones
e impuestos 240,500 87,600
Participaciones a la renta (24,050) (8,760)

Impuesto ala renta (64,935) (23,652)
Utilidad o perdida neta provinientes de

las actividades ordinarias 151,515 55,188
Partidas extraordinarias
Utilidad neta del ejercicio 151,515 55,188
24. Impuesto a la renta y participacin de las utilidades

25.1 En concordancia con el decreto legislativo N 892, los trabajadores tienen
derecho a la participacin de las utilidades; dicha participacin tiene por objeto
buscar la identificacin de los trabajadores con la empresa y, por tanto busca el
aumento de la produccin y la productividad.
25.2 Siendo la empresa clasificada como de industria, le corresponde un porcentaje
del 10% como participacin de los trabajadores en concordancia con el dispositivo
antes citado. Dicho porcentaje debe ser distribuido a los trabajadores de acuerdo con
lo siguiente:
25.2.1 50% se distribuir en funcin a los das laborados por cada trabajador,
entendindose como tales, das reales y efectivamente trabajados; para tal
efecto se dividirn dicho monto entre la suma total que se obtenga
multiplicndose por el nmero de das laborados por cada trabajador.
25.2.2 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador;
para tal efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que se correspondan al ejercicio y, el
resultado obtenido se multiplicara por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador.
25.3 La empresa paga el 27% por concepto del impuesto a la renta de acuerdo con las
normas tributarias a la que est sujeta; la base imponible es el resultado del ejercicio
que incluye el resultado por exposicin a la inflacin y se calcula despus de
determinar la participacin de los trabajadores.
25.4 el impuesto a la renta por pagar y las parcelaciones de los trabajadores del
ejercicio sea obtenido sobre la utilidad imponible, determinada de la siguiente
manera.
ao 2 ao 1
Resultado del ejercicio 240,500 87,600
10% participaciones (24,050) (8,760)
216,450 78,840
impuesto a la renta corriente (77,535) (32,302)
impuesto a la renta diferido 12,600 8,650
151,515 55,188
CONCLUCIONES:
Los estados financieros son de gran utilidad ya que nos permite disear
estrategias que sealen la forma de invertir el dinero, financiar proyectos, y detectar
debilidades de la empresa.
El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin

pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo.El
estado de flujo de efectivo evala la habilidad de la empresa para generar futuros
flujos de efectivo, y para cumplir con sus necesidades de financiamiento.
La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de

las empresas conocer y dar a conocer su situacin determinada generalmente en un
perodo contable de 1 ao o menos.
BIBLIOGRAFIAS
http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-
segun.html
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nic/
ES_GVT_RedBV2016_IAS01.pdf
https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

Vargas Cervantes Richard Seoane Caso Practico de Contabilidad Superior II

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Vargas Cervantes Richard Seoane Caso Practico de Contabilidad Superior II

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

2. BELLIDO QUICAO, Nilson

a. IMPORTANCIA DE ANALIZAR LOS ESTADOS

3. DEFINICIN DE ESTADO DE SITUACIN

6. METODOLOGA PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE

7. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTABLECE TRES CLASES DE FLUJOS DE

8. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

9. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

10. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

11. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO-.........................20

12. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

13. NOTAS A LOS ESTADOS

Los estados financieros, tambin denominados estados

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y

a. IMPORTANCIA DE ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los directivos de cualquier empresa deben enjuiciar peridicamente los

b. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la

Situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los

c. CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS.

Un juego completo de estados financieros comprende:

a) un estado de situacin financiera al final del periodo;

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

1. COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

b. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIN

En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento

Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con

El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes

Financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la

c. Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o prdida

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas

d. Objetivos del estado de resultados

El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta

Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en

1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad

Es un estado financiero bsico que informa sobre las variaciones y movimientos

La importancia del flujo de efectivo, radica no slo en el hecho de dar a conocer

En una entidad pudo haber incremento de manera importante durante el periodo en

Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:

a) Utilizando los registros contables de la empresa.

i. Los cambios habidos durante el perodo en las partidas patrimoniales

Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios

Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas

Flujos de efectivo de las actividades de explotacin (FEAE).

Flujos de efectivo de las actividades de inversin (FEAI).

Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (FEAF).

8. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN

Los flujos de efectivo de las actividades de explotacin son fundamentalmente

Intereses (cobros o pagos).

Impuestos sobre beneficios.

9. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN

En este apartado se incluirn los pagos que tienen su origen en la adquisicin

10. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Los flujos de efectivo por actividades de financiacin se definen como los

11. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa

Es importante porque proporciona informacin patrimonial para la toma de

12. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN