2015.03.31 - Sistemas de Recaudacion Anticipada Del Igv y Normas Modificatorias PDF

SISTEMAS DE RECAUDACIN
ANTICIPADA DEL IGV

Y NORMAS MODIFICATORIAS
EXPOSITOR: JOS LUIS CALLE SNCHEZ
RETENCIONES DEL IGV
Rgimen de Retenciones del IGV

Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el

19 de agosto de 1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10 modificado por
Decreto Supremo N 133-2013.
14 de abril de 1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada 19 de
abril de 2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT- Cambio de tasa
de retencin al 3%.
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como

Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es
trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido,

contra el IGV que le corresponda pagar.
Aplicacin del Rgimen de

Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retencin

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn
exoneradas e inafectas.
Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin.

Retenciones del IGV
El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que
otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a
la Renta, incluido los tributos que los graven.
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT


Retenciones del IGV
Tasa de Retencin
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el 3%

del importe de la operacin y ser aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT


Retenciones del IGV
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma
del importe de la operacin de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.
Caso 1
Pago Procede Retencin
Factura Importe
3%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-03-2014
001-0053 300.00 300.00 10-03-2014

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2014
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Pago Procede Retencin
Factura Importe
3%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2014 9.00
700.00 08-03-2014 21.00

SI
1,000.00 25-03-2014 30.00
Total 2,000.00 2,000.00 60.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la
factura supera el lmite, por lo que corresponde efectuar la retencin por cada
pago.
Procedimiento para efectuar la Retencin
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE
(35.40) S/. 35.40
621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retencin
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

Operaciones Excluidas de la Retencin
Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N

912 y normas reglamentarias)*
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de

Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias*
Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente

de Percepcin se verificar al momento de realizar el pago.
Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.
Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina

registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en

el artculo 7 del Reglamento de comprobante de pago, no exista la
obligacin de emitir Comprobante de Pago.
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N
917. (Sistema de detracciones)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la

condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en

que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar

sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera
Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas

en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar

el ltimo publicado.
Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

.
Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de
Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a
su proveedor.
Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retencin.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusin como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin

como Agente de Retencin.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Obligaciones del Agente de Retencin

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de
retencin (Formulario 816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

perodo en el PDT N 626 respectivo.
Obligaciones del Agente de Retencin
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de

Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10 das
hbiles contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de

Compras en la que marcar
los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.
Obligaciones del Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
Declaracin y Pago del Agente de Retencin

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento
segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las

retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado

retenciones.
Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual

establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

22
Declaracin del Proveedor y Deduccin del

Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el impuesto que
se le hubiera retenido y podr deducir del impuesto que le
corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin

recibidos en el mes, sern deducidos va el PDT 621 correspondiente.

23
Aplicacin de las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo.

Orden de aplicacin cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el

perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo

correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
25
Devolucin de las Retenciones No Aplicadas

Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten
en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se

deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949
Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo.
Compensacin
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la

declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
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Rgimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicado el
19 de agosto de 1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 - modificado
por Decreto Supremo N 133-2013.

14 de abril de 1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT - Publicado el 16

de setiembre de 2002
Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible y designacin de Agentes de Percepcin.
29
Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de

noviembre de 2003.
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes.
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril
de 2006
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de
agentes de percepcin.
Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes afectos al rgimen de
percepciones del IGV y se incluy a otros.
Decreto Supremo N 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el
importe mximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se
define cundo se trata de la venta de ms de una unidad del mismo bien.
Ley N 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un ltimo prrafo al numeral
12.1 del art. 12 y modificacin del ltimo prrafo del inciso b) del numeral 12.1
del artculo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer prrafo del artculo 15 de
la ley 29173.
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Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas
con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
31
mbito de Aplicacin
Adquisicin de Importacin Venta gravada

combustibles definitiva de con el IGV de los
lquidos derivados bienes bienes del
del petrleo Apndice 1 de la
gravados con IGV Ley N 29173
SUNAT
Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepcin Percepcin
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1 Ley 29173.
Mediante Decreto Supremo N 317-2014 (publicado en el DOEP el 21.11.14)
se excluy del Apndice 1 de la Ley N 29173 los bienes detallados en los
numerales 13 al 41. Esta norma rige a partir del 01.01.2015.
A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o
excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

33
Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepcin:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos

que graven la operacin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito

fiscal; y
0.5 %
Cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin
1% Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,

Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
2% En todos los dems casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173
34
Oportunidad de la Percepcin:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condicin de Agente de
Percepcin.
Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin se
aplicar sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
35
Procedimiento para efectuar la Percepcin
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
IGV : 15 Cliente:
percepcin: Vende -----------------------------
cuando paga,
un bien gravado con IGV Total : 100 se le percibe el IGV que
y cobra al cliente un Percep. 2%: 2 debera pagar por la venta
importe adicional. ----------------------------- futura del bien adquirido.
A pagar : 102
Pago de la operacin
Total : 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informticos: Percepciones informadas determinado a pagar en la
(Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente) declaracin pago
al vencimiento
Operaciones Excluidas de la Percepcin:
Estn excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita comprobante de pago que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del
IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

37
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera

concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los
S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de
trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, discos pticos el importe
no debe superar los S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si
la venta es GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N 293-2013-EF)

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Consumidor Final:
a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crdito fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega
de bienes en consignacin o,
El agente de
c. Los bienes que vende el agente los
percepcin NO
vende el cliente a travs de
considerar al
establecimientos destinados a la
cliente como
realizacin u obtencin de rentas de
consumidor final
tercera categora (Grifos,
cuando:
Supermercados, Bodegas, farmacias,
etctera.)

Operaciones en moneda extranjera:
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.
40
Comprobante de Pago
Deber consignar como informacin no necesariamente impresa la

frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV
Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente
de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin
Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos
mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna",

en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional.
La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -

"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin pueden

utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de

Percepcin.
Rgimen de Percepciones del IGV
en la importacin
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepcin:
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la

entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley
General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento
de la obligacin tributaria en la importacin.
44
Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la

importacin y, de ser el caso los derechos antidumping y
compensatorios.
Porcentaje de la Percepcin:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
45
Monto de la Percepcin:
Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripcin a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.
46
Monto de la Percepcin:
No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o

10 % rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.
47
Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la
DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizar el

ltimo publicado.

Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin:
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin

de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin
que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la
numeracin de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de

las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de
recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.
Declaracin y pago del Agente de Percepcin
1. El agente de percepcin declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin.
2. El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los cuales
mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun cuando no se
hubiera practicado percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se encontrar

exceptuado de presentar dicha declaracin.
4. El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios

que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.
50
Declaracin del Cliente o Importador
El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV Renta
Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
Aplicacin de las Percepciones
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones

que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes

para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo
con otra deuda tributaria.
51
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV -
SPOT
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley
N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
53
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,

debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.
54
Finalidad del Sistema de Detracciones
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la

SUNAT
Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
1. Recursos Hidrobiolgicos (9%) 1. Recursos Hidrobiolgicos (4% - 10%)
2. Maz Amarillo Duro (9%) 2. Maz Amarillo Duro (4%)
3. Algodn en rama sin desmotar (9%) 3. Algodn en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caa de Azcar (9%) 4. Caa de Azcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (12%) 5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y 6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
monto) 7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin(9%) (DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014 9. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%) 11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustceos (..) (9%) 12. Harina, polvo, crustceos (..) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%) 13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)
14. Leche (4%) 14. Leche (DEROGADO)
15. Madera (9%) 15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto) 16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos gneros capsicum o pimienta (9%) 17. Paprika, frutos gneros capsicum o pimienta (DEROGADO)
18. Esprragos (9%) 18. Esprragos (DEROGADO)
19. Minerales metlicos no aurferos (12%) (no importa el monto) 19. Minerales metlicos no aurferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%) 20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (4%) (no 21. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (1.5%) (no
importa el monto) importa el monto)
22. Minerales no metlicos (12%) 22. Minerales no metlicos (10%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014 23. Plomo (DEROGADO)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%) Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante RS N 265- Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 343-
2013/SUNAT y N 019-2014/SUNAT. 2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01

de enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones
cuyo nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha.
nica Disposicin Complementaria Final de la RS N 343-2014/SUNAT vigente a partir

del 01.01.2015
Operaciones exceptuadas del sistema
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.

700.00, salvo en el caso de los bienes sealados en el
A numeral 6,16,19 y 21.
n 2) Se emita comprobante de pago que no permita

sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para
e efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
x adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
o 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere

el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos.
2
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Oportunidad del depsito
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial).
A b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
n 2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del

5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
e 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha
de entrega del importe contenido en la Pliza.
x
Retiro:
o
Lo que ocurra primero entre:
2 a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
Anexo 3: Contratos de Construccin y
Servicios
1. Intermediacin laboral y tercerizacin (12%) 1. Intermediacin laboral y tercerizacin (10%)

2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (12%) 2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3.Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 3.Mantenimiento y reparacin de bienes
(12%) muebles (10%)
4. Movimiento de carga (12%) 4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%) 5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisin mercantil (12%) 6. Comisin mercantil (10%)
7. Fabricacin de bs por encargo (12%) 7. Fabricacin de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (12%) 8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construccin (4%) 9. Contrato de Construccin (4%)
10. Dems Ss. gravados con el IGV (10%) 10. Dems Ss. gravados con el IGV (10%)
Tasas modificadas mediante RS N 203-2014/SUNAT, aplicables a Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,
operaciones CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE LA aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
DETRACCIN se produzca a partir de el 01/07/2014. TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del 01/01/2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01

de enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones
cuyo nacimiento del IGV se genere a partir de dicha
fecha.
nica Disposicin Complementaria Final de la RS N 343-2014/SUNAT vigente a partir

del 01.01.2015
Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
menores o iguales a S/. 700.00.
A
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito
n fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta
e excepcin no opera para el Sector Pblico.
x 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere

o el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la

3 construccin tenga la condicin de no domiciliado.
Oportunidad del depsito
A 1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
n a) Fecha de pago (total o parcial)

e b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
x 2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:

o
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe
de la operacin.
3
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Caractersticas de Comprobantes de Pago
emitidos por operaciones sujetas al Sistema
1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.

2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la
frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
Operaciones en moneda extranjera
Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio

ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros:
1. En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la

fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
2. En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21 del

anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria
del IGV si no estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
3. En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar

el ltimo publicado.
Otras obligaciones:
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
a) Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y
la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de
Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectu el depsito.
Solicitud de Libre Disposicin de los
monto depositados
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados se

pueden realizar mediante dos procedimientos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la solicitud
de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta
el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin) o
(4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn corresponda (A partir del
01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
R.S. N 343-2014/SUNAT, modificacin vigente desde el 01/01/2015.

Causales de ingreso como recaudacin
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a)Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por
las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes.
c)No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido
(comparecencia vinculada con obligaciones tributarias ).
d)Hubiera incurrido en las infracciones:
Artculo 174 numeral 1, No emitir CdP.
Artculo 175 numeral 1, No llevar libros o Registros Vinculados.
Artculo 176 numeral 1, No presentar declaraciones determinativas dentro del plazo.
Artculo 177 numeral 1, No exhibir libros, registros u otros documentos solicitados.
Artculo 178 numeral 1, Declarar cifras o datos falsos.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a
Ley Concursal).
Artculo 26 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

Excepciones al Ingreso como Recaudacin
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes casos:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba

obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse
sujeto al Sistema:
Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no impedir

posteriores ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se
mantiene la condicin de no habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la Administracin
Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido. Hubiera incurrido en las
infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del
artculo 175 o numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT

b) Tratndose de las causales:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las

operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las infracciones
tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del artculo 178 del
C.T.
Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el

titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones
en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se

hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal.
No obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin

respecto de un mismo perodo cuando las causales que lo justifiquen sean
tener la condicin de domicilio fiscal no habido la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del C.T..
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no

habido.
Si tal condicin se adquiri dentro de los 40 das calendario

anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin

Tributaria.
Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin

Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en
que ello se hubiera solicitado.
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o
consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso de
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del fiscalizacin hasta el 5 da hbil posterior al cierre
C.T. del ltimo requerimiento
Si el titular de la cuenta subsana dicha
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin
infraccin mediante la presentacin de la
se determine a partir de la presentacin de una
correspondiente declaracin rectificatoria y el
declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la
pago de la totalidad del tributo omitido.
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
Supuestos de Ingresos como
Recaudacin Parciales
En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar como
recaudacin un monto equivalente a:
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la
causal, cuando se trate de:
La causal referida a las declaraciones presentadas contengan informacin

no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el
depsito.
Las causales referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del
artculo 174 y el numeral 1 del artculo 176 del C.T.
Supuestos de Ingresos como
Recaudacin Parciales
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se
requiera, cuando se trate de la causal referida a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 177 del C.T. respecto de no exhibir documentos distintos a
los libros y/o registros solicitados.
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses
moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante
una declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la
causal, referida a la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del C.T.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la
cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
De la Aplicacin o Destino de los montos
Ingresados como Recaudacin
La administracin tributaria slo podr imputar los montos

ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria contenida
en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento
siempre que sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo
sealado en el artculo 115 del C.T.
Numeral 4.1 del art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT

La administracin tributaria tambin podr imputar los montos ingresados

como recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio
titular de la cuenta o contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad
con el numeral 1 del art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como
a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 das
hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al
titular de la cuenta de la Resolucin de Intendencia que dispone el ingreso
como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en
contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria
sealada en este prrafo.
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia N 077-2014-
SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como

recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de
su deuda tributaria est contenida o no en OP, RD, RM o prdida del
fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo
pendiente de deuda fraccionada vigente; a cuyo efecto DEBER
PRESENTAR UNA COMUNICACIN A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA :SOLICITUD REIMPUTACION SPOT.
.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT

EXTORNO DEL INGRESO COMO RECAUDACIN
Se incorpora en el Decreto legislativo 940 la posibilidad del extorno a la cuenta
de origen de los montos ingresados como recaudacin, en los siguientes casos:
Cuando hayan solicitado y

Personas Naturales obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
Personas Jurdicas Cuando se encuentren en

proceso de liquidacin.
Contratos de colaboracin
Cuando ocurra el trmino del
empresarial con contabilidad
contrato.
independiente
Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12 .
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
El titular de la cuenta deber presentar un escrito -N de la cuenta de
firmado por l o su representante legal acreditado detracciones del Banco de la
en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia, Nacin.
Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al -N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
Contribuyente de su jurisdiccin, indicando lo
recaudacin.
siguiente: -N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para solicitar

el extorno, la SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos
dentro del plazo establecido por el numeral 4) del artculo 132 de la Ley N 27444,
LPAG.
Requisitos Generales para solicitar el extorno
En los casos establecidos por el numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, el titular de la
cuenta deber cumplir los siguientes requisitos:
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar contra
deuda tributaria a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, as
como en las causales referidas a las infracciones del numeral 1 del artculo 175, el
numeral 1 del artculo 177 respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el
numeral 1 del artculo 178 del C.T. a la fecha de presentacin de la solicitud
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
Requisitos Especficos para solicitar el extorno
Tratndose de PERSONAS NATURALES, debe haber transcurrido ms de 9

meses desde la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no
haber realizado actividades desde dicha fecha.
Tratndose de PERSONAS JURIDICAS, debe haber transcurrido ms de 9
meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y
no haber realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas
vinculadas al proceso de liquidacin. Adicionalmente deber haber
presentado las declaraciones juradas a las que estuviera obligado durante
el proceso de liquidacin.
Tratndose CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL CON
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, debe haber transcurrido ms de 9 meses
desde la culminacin del contrato de colaboracin.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES
AL SISTEMA
Infraccin Sancin
50% del importe no
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los

bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste 50% del monto del depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un 100% del importe
destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los 50% del importe no
cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de depositado
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento
establecido.
85
RGIMEN DE GRADUALIDAD
Anexo de la R.S. 375-2013/SUNAT
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE multa)
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o
prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se
pueda realizar el Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se
puede realizar el Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta SUBSANACIN 100%
la construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo (1)
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del
Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el
tercer prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.

2015.03.31 - Sistemas de Recaudacion Anticipada Del Igv y Normas Modificatorias PDF

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SISTEMAS DE RECAUDACIN

ANTICIPADA DEL IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como

El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido,

Aplicacin del Rgimen de

Operaciones Sujetas a la Retencin

Aplicacin del Rgimen de

El importe de la(s) operacin(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el 3%

Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de

001-0053 300.00 300.00 10-03-2014

No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

700.00 08-03-2014 21.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Procedimiento para efectuar la Retencin

Valor Venta S/. 1,000

(35.40) S/. 35.40

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

Operaciones Excluidas de la Retencin

Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de

Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente

Operaciones Excluidas de la Retencin

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en

Operaciones Excluidas de la Retencin

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas

En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin

La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Obligaciones del Agente de Retencin

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

Obligaciones del Agente de Retencin

Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de

Obligaciones del Proveedor

Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.

Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la