MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND ACTIVITATEA

FINANCIAR-CONTABIL LA PRIMRIILE DE COMUNE

Masterand: Anghel Clara Melania

Universitatea de Vest Vasile Goldi din Arad
Email: claraanghelmoldovan@yahoo.com
Masterand: imonca Alina - Simona
Universitatea de Vest Vasile Goldi din Arad
Email: ali_ioica@yahoo.com

Rezumat. Problematica abordat n lucrarea de fa se datoreaz creterii rolului i importanei auditului intern,
instrument indispensabil managementului entitii, prin intermediul cruia conductorul acesteia poate s identifice acele
aspecte ale managementului, care sunt n neconcordan cu legea, nainte ca acestea s devin subiectul unor eventuale
probleme juridice.
Lucrarea de fa urmrete att din punct de vedere teoretic , ct i din punct de vedere practic aspecte privind
auditul public intern, n spe auditul activitii financiar-contabile, la nivelul primriilor de comune, membre ale
Asociaiei Comunelor din Romnia.
Filiala Judeean Alba a Asociaiei Comunelor din Romnia, este entitatea organizatoare la nivelul creia se
desfoar activitatea de audit public intern pentru unitile administrativ teritoriale din spaiul rural al judeului Alba.

Cuvinte cheie: misiune, audit, intern, financiar, primrii

Abstract: The issue addressed in this paper is due to the increasing role and importance of internal
audit, an indispensable tool for entity management, through which its manager can identify those
aspects of management that are inconsistent with the law before they become the subject of
possible legal issues .
This paper follows both theoretically and practically aspects of public internal audit, in
this case the audit of financial and accounting activity, at the level of municipalities, members of
the Association of Communes of Romania.
The Alba County Branch of the Association of Communes in Romania is the organizing
entity at the level of which the public internal audit activity is carried out for the territorial
administrative units in the rural area of Alba County.

Key words: mission, audit, internal, financial, mayoralties

 INTRODUCERE

La nivelul unei organizaii, activitatea financiar-contabil este considerat cea mai important, n
documentele ntocmite i prelucrate n cadrul compartimentului financiar-contabil regsinduse n expresie
bneasc ntreaga activitate a entitii.
Pentru a putea avea o imagine despre activitatea compartimentului financiar-contabil, dac acesta
i-a atins obiectivele prestabilite, a respectat normele impuse de entitate i standardele implementate i dac
entitatea i-a respectat obligaiile, acestea organizeaz i desfoar activitate de audit intern.
Att la nivel central, ct i la cel zonal prin intermediul filialelor, A.Co.R a luat fiin din nevoia de a
centraliza problemele unitilor administrativ teritoriale pe care acestea le ntmpin n eforturile de a gestiona
interesele comunitilor locale din spaiul rural, de a oferii asisten acestora i de a organiza aciuni unitare n
relaia cu instituiile centrale ale statului. Putem spune c n anumite situaii A.Co.R are un rol asemntor cu cel
al sindicatelor.
Filiala Judeean Alba a A.Co.R este entitate de drept privat fr scop patrimonial, cu personalitate
juridic, nfiinat n baza O.G. 26/2000 privind asociaiile i fundaiile i a Legii 215/2001 republicat, privind
administraia public local. Asociaia este o form asociativ a unitilor administrativ teritoriale din spaiul
rural al judeului Alba i este recunoscut ca fiind de utilitate public n baza H.G. 156/13.02.2008.
Unul dintre obiectivele asociaiei, i cel mai important, este cel de a organiza i desfura activitatea de
audit intern conform Legii 672/2002 republicat n 2011, privind auditul public intern, pentru unitile
administrativ teritoriale membre ale asociaiei (Primriile de comun). Activitatea se realizeaz prin efectuarea
de misiuni de audit public intern la unitile administrativ teritoriale, membre ale asociaiei, n baza unui acord
semnat i a planului anual de audit intern. n cadrul Asociaiei este organizat Compartimentul de Audit Intern,
care funcioneaz cu un numr de 10 persoane angajate ca auditori interni i desfoar misiuni de audit public
intern pentru membrii asociaiei. Compartimentul este organizat din punct de vedere teritorial pe dou puncte de
lucru, unul la Alba-Iulia pentru zona de es i colinar a judeului, iar cellat punct de lucru la Bistra, pentru zona
de munte.

MATERIALE I METODE

Planul de audit intern pentru anul 2016 prevede pentru Compartimentul Financiar-Contabil misiunea de
auditare, a crei durat este de 25 de zile, pe perioada 20.03.2017 21.04.2017.
Dup preluarea din Planul de audit intern pentru anul 2016 a misiunii de auditare a activitii de personal
- salarizare, care urmeaz s fie efectuat, eful echipei de auditori interni stabilete obiectivele misiunii:
- Organizarea i conducerea activitii financiar-contabile
- Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabile
n ceea ce privesc etapele studiului efectuat, acesta respect urmtoarea ordine:
- primul pas a fost alegerea temei innd seama de actualitatea i importana ei;
- al doilea pas n efectuarea studiului a fost documentarea care s-a realizat prin parcurgerea celor 4 etape
specifice acestei metode: informarea asupra surselor, culegerea surselor, studierea i utilizarea lor. Astfel s-a
recurs la cercetarea legilor din domeniu, literaturii specifice, instruciunilor, noiuni, concepte ( documentarea
bibliografic), la documentarea practic pentru a verifica aplicarea n practic a noiunilor teoretice, precum i
la documentarea n contact cu specialitii, n cazul de fa cu auditorul intern al instituiei.
- etapa final a fost aceea de redactare propriu zis.
 Tehnicile utilizate n misiunea de audit intern privind resursele umane au fost:
a) verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii i acurateei nregistrrilor n carnetele de munc
i dosarele profesionale. Tehnici de verificare utilizate:
- comparaia: pentru deciziile de numire i datele nscrise n carnetele de munc, n dosarele profesionale i
n bazele de date;
- examinarea: pentru detectarea erorilor n completarea dosarelor profesionale, proceselor verbale etc;
- garantarea: pentru verificarea realitii datelor din documentele ce au stat la baza justificrii nregistrrilor;
- urmrirea: pentru a se constata dac toate operaiunile au fost real efectuate.
b) interviul pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i desfurarea activitilor;
c) eantionarea pentru analiza modului de ntocmire al documentelor;
d) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i emitere a
documentelor.

REZULTATE I DISCUII

Auditarea activitii financiar-contabile la Primria Ciugud se efectueaz o dat la 3 ani, astfel c ultima
auditare a compartimentului financiar-contabil a avut loc n anul 2014 iar urmtoarea misiune de audit intern
privind activitatea financiar-contabil va avea loc n cursul anului 2017, conform Planului de Audit Public Intern
pentru anul 2017 i vizeaz activitatea desfurat n cursul anului 2016.
Etapele desfurrii unei misiuni de audit intern i aspectele privind particularitile activitii financiar
contabile, constituite baza aplicrii n practic a unei misiuni de audit public intern.
Misiunea de audit intern a avut scopul de a da asigurri managementului asupra modului de organizare a
activitii din cadrul instituiei, a funcionalitii sistemului de control intern, respectiv a conformitii cu cadrul
legislativ normativ, fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile: organizarea i conducerea activitii
financiar-contabile; organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabile.
n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost ntocmite documentele standard i s-au adus
clarificri, fa de norme, cu privire la modul concret de iniiere a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea
documentelor, structura acestora i modul de completare, nivelul de apreciere i mprire a acestora n mari,
medii i mici, clasarea riscurilor i ierarhizarea acestora n vederea finalizrii procedurii Analiza riscurilor i
obinerea Tematicii n detaliu a misiunii de audit, pe baza creia se va concentra munca pe teren.
n etapa de intervenie la faa locului s-a realizat testarea efectiv pe baza listelor de verificare pregtite
n etapa anterioar, prin utilizarea unor tehnici diferite de eantionare, teste de control, modele de interviuri, note
de relaii i foi de lucru, elemente care au stat la baza elaborrii fielor de identificare i analiz a problemelor.
n etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmrit redactarea acestuia ntr-un format
standard prin prezentarea acestuia pe structura obiectelor auditabile din Tematica n detaliu a misiunii de audit i
comentarea constatrilor, consecinelor i recomandrilor din formulare de constatare eliberate n etapa
anterioar.
Raportul de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii n detaliu a misiunii de audit i a Programului
interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul
interveniei la faa locului. Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru,
interviuri, liste de control, iar n urma analizei i interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri care au condus la
recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
 CONCLUZII

Apariia Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, n baza creia entitile publice i organizeaz
activitatea de audit intern, reglementeaz toate aceste aspecte, Romnia avnd un cadru normativ adecvat,
acceptat de Comisia European i armonizat cu sistemele din rile candidate.
Pentru ca un departament de audit intern s aib succes, independena este un element de maxim
importan. n Romnia standardele profesiunii au fost definite de Camera Auditorilor Financiari, care au la baz
instruciunile internaionale emise de Institutul Auditorilor Interni. Instruciunile subliniaz obligaia auditorilor
interni de a-i desfura activitatea n mod obiectiv, stabilind n acelai timp reguli pentru prevenirea apariiei
conflictelor de interese.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune i Calendarul implementrii
recomandrilor i s raporteze periodic auditorului intern stadiul implementrii acestora.
Pe baza analizelor i evalurilor efectuate, auditorul intern apreciaz activitatea financiar-contabil, dup
cum urmeaz:

Nr.
OBIECTIVUL APRECIERE
crt.
FUNCTIONAL DE IMBUNATATIT CRITIC
Organizarea si conducerea
1. X
activitii financiar-contabile
Organizarea si efectuarea
2. arhivarii documentelor X
financiar-contabile

Evaluarea are la baza discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorului intern n edinele de
nchidere i conciliere ale misiunii, apreciate de ctre participani ca fiind realiste i fezabile.
De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorului intern privind Activitatea financiar-
contabil se nscriu n parametri normali.
n consecin, apreciem c prin implementarea recomandarilor activitatea financiar-contabil va cunoate o
ameliorare semnificativ.

BIBLIOGRAFIE

[1] Boulescu M., Barnea C., (2003). Control financiar intern si audit intern la entitile publice, Editura
CECCAR, Bucureti
[2] Costi B., (2016). Standarde internaionale de audit financiar, Suport de curs, FSEII UVVG Arad
[3] Dobroeanu L.,(2002). Audit - concepte i practici. Abordare naional i internaional, Editura
Economic, Bucureti
[4] ***Legea 215/2001, Legea administraiei publice locale
[5] ***Legea 672/2002, privind auditul public intern, republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 856 din 5
decembrie 2011
[6] ***Ordonana 26/2000, actualizat n 2017 cu privire la asociai i fundai
[7] ***H.G. 156/13.02.2011, privind recunoaterea Asociaiei Comunelor din Romnia