**************

RAPPORT DE STAGE

Stage effectu
Du **** au ****
Et **** au ****

Dans le cabinet dexpertise comptable

De ***************
**************
 Introduction:

Durant ma formation en Comptabilit et Gestion des Organisations, j'ai ralis un stage

d'une dure de 8 semaines divises en deux priodes. 6 semaines de stage en fin de premire
anne et 2 semaines durant la seconde anne.
Nayant jamais effectu de stage dans le domaine de la comptabilit, jai choisi deffectuer
mon stage dans un cabinet dexpertise comptable pour connatre les activits et fonctions de la
comptabilit dans la vie professionnelle. J'ai ainsi effectu mon stage, durant ces deux
priodes, *********, en **************, avec
************************************************************************..
Plusieurs dossiers mont t confis avec diverses tches qui mont t demandes
deffectuer.
Comment se prsente une telle entreprise, comment sorganise t-elle et quelles sont les
tches effectuer en tant que comptable et que jai pu moi-mme raliser?
Dans ce dossier, je prsenterai successivement l'organisation de l'entreprise, son systme
d'information comptable, puis les tches que j'ai ralises au sein de cette entreprise.
 Prsentation des travaux effectus:

ACTIVITES TACHES REALISEES

Classement des documents comptables
suivant leurs natures (factures, relevs
fournisseurs, factures intra, banque, caisse et
autres).
Tenue des journaux et comptabilisation des
factures de ventes ou d'achats.
Domaine Comptable Lettrage et analyse des comptes.
Ralisation d'un Bilan.
Edition et impression du grand livre de
clture, des journaux, de la balance, et des
journaux centralisateurs.
Mise jour des immobilisations.
Calcul de la dclaration de TVA.
Ralisation de dclarations de TVA
Calcul de la CVAE
Domaine Fiscal
Ralisation de dclarations de CVAE
Comparatif TP CET.
Ralisations de dclarations de revenu.
 I) Prsentation de la socit:

La socit *** a t cre en 1979 sous le nom de ******************** (CMO)

*************, comme tant une Socit Anonyme au capital de 250 000 francs. Le
Prsident-directeur gnral tait Monsieur **************. Puis en Octobre 1990, le
Prsident-directeur gnral devient ***************.
En Janvier 2000, la socit change de dnomination social et devient
****************l (***). Puis, en 2002, la socit change de forme en transformant la
Socit Anonyme en Socit Responsabilit Limit au capital social de 38500 Euros.
En 2004, les cabinets portant le nom de "****" fusionnent et placent leur sige social
****, en *****. Les grants de la socit sont au nombre de cinq, dont l'expert comptable,
Monsieur ****************, qui est en charge du cabinet o j'ai effectu mon stage.

En Mai 1998, la socit agrandi et ouvre un tablissement ********. Depuis 2008, le

cabinet comptable a eu besoin d'tre transfr dans un cabinet plus grand, toujours a
*********, pour s'adapter aux demandes des clients, et pour un meilleur confort des salaris.
C'est ici que j'ai pu effectuer mon stage.
Il y a en tout 11 salaris. Tout dabord, une secrtaire qui soccupe du secrtariat des
clients avec la gestion de quelques clients, un contrleur de gestion qui dirige, coordonne et
contrle lensemble des travaux effectus par les salaris, puis de 8 comptables dont le niveau
dtude stend du bts au master ( dvelopper), qui tiennent la comptabilit des dossiers
clients et qui soccupent de la ralisation des travaux concernant les obligations comptables,
fiscales et sociales, et enfin un expert comptable en charge du bon fonctionnement de
l'tablissement.
Le travail des comptables au sein du cabinet est divis en 3 activits. Une partie des
comptables s'occupent des tches sociales (salaires, congs pays, etc..), d'autres de la
comptabilit et de la fiscalit (saisie, dclaration de TVA, impts sur le revenu...), enfin
certains s'occupent de l'activit juridique (constitution d'une socit par exemple).

II) Systme d'information:

 A) Le logiciel CCMX:

La socit comptable utilise le logiciel CCMX expert winner reseau, du groupe CEGID.
Celui-ci se dcompose en plusieurs modules. Un module Immobilisation (Utilis pour la
gestion intgrale des immobilisations.), Social (Permet de grer toutes les tches du domaine
social (salaires, etc..)), Comptable (Gre les fonctionnalits comptables et permet davoir
automatiquement accs toutes les formes de personnalisations (saisie, dition)), Plaquettes
(Permet dditer les liasses fiscales et les comptes annuels) et enfin TVA (permet de
tldclarer la TVA).
Toutes les informations d'un client, saisies sur le logiciel, sont disponibles pour tous les
comptables de la socit. Les dossiers clients disposent d'un "code dossier" qui est compos
d'un chiffre (suivant la tche effectue sur le logiciel : par exemple "3" pour la comptabilit)
puis du nom du client ou de son entreprise qui est inscrire lors de l'ouverture du logiciel.

B) Gestion des clients:

La socit rpartie les fonctions de chacun des comptables en 3 grandes activits: le social
(salaires, congs pays, etc..), la comptabilit et la fiscalit (saisie, dclaration de TVA, impts
sur le revenu), et le juridique (constitution d'une socit etc..).
Chaque comptable dispose d'un "portefeuille" de dossiers, et chaque comptable est
spcialis dans une des fonctions cites ci-dessus. Ainsi, un dossier est gnralement gr par
3 comptables. Si un comptable est surcharg, alors le dossier peut tre confi un collgue.
Les comptables se dplacent souvent chez leurs clients pour contrler la comptabilit ou
pour effectuer le bilan. En effet, certains clients font, par exemple, leur propre saisi avec un
logiciel diffrent de celle de la socit. Ainsi, pour faciliter l'accs aux informations, les
comptables doivent vrifier cette comptabilit au domicile de leurs clients.

C) Sauvegarde des informations des dossiers clients:

Les dossiers sont classs puis rangs par ordre alphabtique et par nom du comptable en
charge du dossier, pour chacune des 3 activits (social, comptable-fiscal, juridique).
Les dossiers des annes prcdentes sont archivs dans une salle du cabinet, puis aprs 4
ou 5 ans, ils sont redonns au client. Une sauvegarde numrique est aussi effectue pour
chaque dossier, les sauvegardes sont ainsi conserves au sige social de ******.

D) Circulation des informations au sein de la socit:

Les comptables de la socit communiquent par mail ou par tlphone. Tous les
comptables disposent d'un mail et d'un numro de tlphone spcifique. Ils peuvent ainsi
communiquer directement entre comptables d'un mme cabinet, ou entre comptables des
autres cabinets "****" (******************).
La secrtaire du cabinet dispose de ces numros et facilite ainsi la communication entre le
client et son comptable.

III) Tches effectues:

 A) CVAE: Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises:

1) Dfinition:

La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE), qui remplace la cotisation
minimale de taxe professionnelle, est due pour toutes les entreprises qui exercent une activit
en France et qui sont redevables de la Cotisation Foncire des Entreprises (CFE), un impt
assis sur les valeurs locatives foncires. La CFE et la CVAE forment ensemble la contribution
conomique territoriale (CET) qui remplace la taxe professionnelle.

2) Rgime d'Imposition:

Les entreprises ralisant un chiffre d'affaires infrieur 152 500 Euros sont exonres de
cette cotisation et n'ont pas de dclaration remplir.
Les entreprises ralisant un chiffre d'affaires compris entre 152 500 et 500 000 Euros sont
dispenses du paiement de CVAE, en cas de demande de dgrvement (dispense totale ou
partielle de taxes, de charges fiscales). Cependant, ils sont nanmoins tenus de remplir la
dclaration 1330-CVAE de la valeur ajoute et des effectifs salaris.
Enfin les entreprises ralisant un chiffre d'affaire suprieur 500 000 Euros sont imposs
la CVAE, et doivent tldclarer cette dclaration.
Le montant de la valeur ajoute indiquer correspond au calcul effectu sur les
dclarations de la srie E des imprims des liasses fiscales. Dans ce dossier, je ne parlerai que
du rgime d'imposition concernant les bnfices raliss par les entrepreneurs individuels
dont les revenus sont imposables l'impt sur le revenu, c'est--dire les Bnfices Industriels
et commerciaux (BIC : bnfices raliss par des personnes physiques et provenant de
l'exercice d'une profession commerciale, industrielle, et artisanale), je parlerai donc des liasses
2033-E et 2059-E.

3) Pratique:

Jutilise le logiciel CCMX. Jouvre le module "Plaquette", puis jentre le "code

dossier" du client. Je me place dans l'exercice 2009-2010, pour ainsi disposer des documents
jour car la CVAE et ses dclarations tant nouvelles cette anne, je ne peux pas les obtenir sur
les annes prcdentes. A l'aide des liasses 2033-E ou 2059-E, je pourrai dterminer la valeur
ajoute impose au montant de l'impt.
Les dclarations 2033-E et 2059-E se coupent en deux parties, la premire est pour le
calcul de la production de lentreprise (Les produits), la deuxime est pour le calcul de la
consommation de biens et services (les charges). On soustrait le montant total des deux parties
(Produits - Charges) pour obtenir le montant de la valeur ajoute qui sera soumis limpt.

Une partie de la dclaration est pr-remplie par le logiciel CCMX, qui rcupre les
informations provenant du dossier client. Ensuite, il me suffit de suivre la balance des
comptes de l'entreprise, car pour chacune des lignes de la dclaration corresponde un compte
spcifique. Par exemple, pour la ligne "OK: Redevances pour concessions, brevets, licences et
assimils", c'est le compte 751 qui est concern.
 (Dois-je dvelopper plus? J'ai peur que ce soir trop lourd)

En connaissant le montant de la valeur ajout qui sera soumis l'impt, je peux

directement calculer le chiffre daffaires impos la CVAE. Il suffit d'y soustraire les produits
de gestion courante (75.) (Sauf les redevances), les transferts de charges dductibles de la
TVA, les abandons de crances caractre financier, la taxe sur le Chiffre daffaires, et les
moins valus lis aux cessions dimmobilisation.
Aprs avoir pris connaissance de la valeur ajoute et du chiffre d'affaire impos la
CVAE, je peux maintenant remplir la dclaration 1330 CVAE. J'imprime les dclarations
2033-E ou 2059-E, et j'accde par l'onglet plaquette la dclaration 1330-CVAE.
Il me suffit de remplir les emplacements dsigns o j'inscris le montant de la valeur
ajoute soumise la CVAE et le chiffre d'affaires de rfrence cet impt.

Enfin je rempli l'quivalent temps plein des salaris disponible par la DADS. On prend
en compte les temps plein des CDI et CDD.

Cette dclaration permettra de dclarer la valeur ajoute de lentreprise et le nombre de

salaris employs au cours de la priode dimposition, par tablissement.

4) Comparaison entre le TP et la CET:

J'ai ensuite effectuer l'tat comparatif entre la Taxe professionnel 2009 et 20010, et la
Contribution conomique Territoriale 2010.
Pour cela je dois aller dans le logiciel "TP". Je choisi le client pour lequel je veux l'tat
comparatif. Puis j'accde son dossier.
Je vais dans l'onglet "Dtermination de la VA", puis je remplis l'annexe qui apparat. Cette
annexe est un similaire des dclarations 2033 et 2059-E. Je m'aide donc d'une des deux
dclarations pour remplir cette annexe.
Puis je vais dans l'onglet "Valeur ajoute et chiffre d'affaires", o j'y inscris ces deux
valeurs calcul pralablement.
Les autres onglets ne sont pas remplir o bien elles ont dj t remplies pralablement
par le logiciel et par les comptables en charge du dossier.
Il me reste imprimer les synthses de ces deux impts et leur tat comparatif.

Pour la plupart des entreprises, soumis au rgime des BIC, pour lesquelles j'ai effectu la
comparaison, il se trouvait que le montant de l'impt tait beaucoup moins lev avec la CET
que la Taxe professionnelle.

5) Paiement de limpt:

L'entreprise ne reoit pas davis d'imposition mais doit payer spontanment la CVAE par
tlrglement. Si le montant de la CVAE de l'anne prcdente est suprieur 3 000 euros, le
paiement s'effectue par acomptes. Il est possible pour les entreprises de rduire le montant de
leurs acomptes si elles estiment que la CVAE de l'anne en cours sera moins importante que
l'anne passe.

B) La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA):

1) Dfinition:

La Taxe sur la Valeur Ajoute est un impt pay par le consommateur final mais collect
par le vendeur. On parle de TVA dductible lorsque la TVA est rgle sur des achats, et de
TVA collecte lorsquelle est rgle sur une vente. Ainsi l'entreprise ne paie pas le montant
rel de la taxe puisqu'elle peut dduire la TVA qu'elle a paye ses fournisseurs (Collect
Dductible)
Le montant de la TVA est calcul sur le montant Hors Taxe o on applique le taux qui
convient. Trois principaux taux existent : le taux normal de 19.6% qui concerne la majorit
des ventes de biens et des prestations de services, puis le taux rduit 5.5% appliqu la
gnralit des produits dalimentation, certains produits agricoles ou certains travaux
raliss dans le btiment, enfin le taux particulier 2.1% rserv par exemple aux
mdicaments remboursables par la scurit social, ou la publication de presse.
Le type de dclaration dposer, ainsi que la priodicit, dpendent du rgime
d'imposition de l'entreprise. On remplit la dclaration CA3 pour un rgime rel normal, et
CA12 pour le rgime rel simplifi. Dans le cas prsent je n'voquerai que la pratique pour
remplir la dclaration CA3, car je n'ai effectu que cette dclaration lors de mon stage en
entreprise, mais j'voquerai tout de mme plus en dtails la dclaration CA12 plus loin dans le
dossier.

2) Cas particuliers :

Une entreprise peut se trouver en crdit de TVA, c'est--dire que la TVA dductible est
suprieure la TVA collecte. Cette situation peut tre permanente ou occasionnelle, et peut
tre rpartie sur les priodes de dclarations suivantes (montant de la TVA payer sera
soustrait au crdit de TVA) ou peut occasionner un remboursement de la part du Trsor
Public. Dans le cas dun remboursement et dune situation occasionnelle, et que le montant du
crdit de TVA est suprieur 150 euros mais ne dpasse pas 760 euros, alors lentreprise est
rembourse la fin de lanne. Si la situation est permanente et que le montant dpasse 760
euros, alors la date de remboursement est effectue par trimestre.
Les entreprises qui ralisent la fois des ventes de biens et de prestations de services,
peuvent faire concider les dates dexigibilit sur autorisation. En effet, la date dexigibilit est
diffrente pour les livraisons de biens, exigible la date de la livraison du bien, et les
prestations de services, exigible la date dencaissement. On parle alors de TVA facture
sur les dbits , ainsi la date dexigibilit est ramene la date de facturation. Je nvoquerai
dans ce dossier que le cas dentreprise ayant opt pour loption dimposition daprs les
dbits, car je nai dtermin la TVA payer que pour ce type dentreprise.

3) Calcul de la TVA due au sein de l'entreprise pour la dclaration CA3:

 Les dclarations de TVA sont prpares sur support papier. Elles sont ensuite saisies
sur CCMX puis tldclares si l'entreprise un chiffre d'affaire suprieur 760 000 Euros
Hors Taxe ou si l'entreprise a opt pour cette option. Une fois termines, elles sont dposes
au centre des impts accompagns de leurs rglements si besoins.
J'observerai deux cas de figures diffrents pour comptabiliser le montant de la TVA
due pour l'entreprise. Dans un premier temps j'expliquerai le processus pour une
comptabilisation avec des journaux Achat-Vente, puis j'expliquerai le fonctionnement pour un
compte de trsorerie, c'est--dire qu'il n'y a pas de journaux Achat-Vente, tout est comptabilis
dans le journal banque.

a) Comptabilisation classique:

Je dois entrer le "code dossier" du client dans le logiciel CCMX. Une fois entr dans le
dossier du client, je clique sur longlet "Balance" et je recherche le compte 445660 (TVA sur
autres biens et services) pour voir le montant du solde du mois qui m'intresse. Mais il faut
faire attention ne pas tenir compte des achats du mois suivant qui avait dj t
comptabilis. En effet, dans ce cas je dois soustraire le montant de la TVA du mois suivant
celui du mois que l'on doit dclarer.
Puis il me reste trouver le montant de la TVA collecte. Pour cela il me suffit d'entrer
dans la "Caisse" du client. La caisse consiste enregistrer les entres et les sorties dargent
dans un tableau Excel que le client rempli quotidiennement, ces derniers sont constats
daprs les quittances et les pices comptables. Il me suffit de regarder le montant total de la
TVA collecte pralablement calculer par le logiciel Excel.

Exemple de caisse pour un Bar-Tabac:

b) Comptabilisation en trsorerie:

En comptabilisation de trsorerie, je dois attendre de recevoir toutes les pices

comptables, ainsi que le relev bancaire du client. En effet, les recettes et les dpenses ne sont
prises en compte que lorsqu'elles sont effectivement perues ou payes. Les recettes acquises
(mais non encore perues) et les dpenses engages (mais pas encore payes) n'ont pas tre
enregistres.
Je classe les documents chronologiquement par date, puis je comptabilise la TVA
dductible ou collecte de chaque facture.

c) Dclaration CA3:

Il me suffit maintenant de remplir la dclaration CA3. Cette dclaration se partage en 4

parties.
Dans la premire je dois y inscrire les montants des oprations ralises en Hors Taxe
o l'on y spcifie si les oprations sont imposables ou non imposables.
Puis dans la deuxime, j'inscris leur montant de TVA dans les lignes appropries. Elle
est elle-mme divis en deux parties, la TVA dductible et collecte.
Ensuite, je dois regarder si il n'y a pas eu de crdit de TVA le mois dernier, c'est--dire
si il n'y a pas eu plus de TVA dduite que collecte. Dans ce dernier cas on devra inscrire le
montant la ligne 22 de la dclaration CA3 et celle-ci sera alors dduite de la TVA collecte.
 Enfin, il me reste calculer la taxe payer.

Aprs avoir remplis la dclaration CA3, ou tldclarer le montant de la TVA due, je

dois comptabiliser, dans le logiciel CCMX, les rsultats dans le journal OD (oprations
diverses). J'inscris le montant des TVA collecte au dbit, puis les TVA dductible au crdit,
dans les comptes appropris. Puis je comptabilise dans le compte 4455 (TVA dcaisser) le
montant de la TVA payer ou 44567 (crdit de TVA) le montant de la TVA reporter dans la
prochaine dclaration. Enfin il faut regarder si une rgularisation de TVA doit tre effectue,
car avec les arrondies sur la dclaration CA3, il peut y avoir quelques dsquilibres. On utilise
ainsi le compte 658000 (charges diverses de gestion courante) dbiteur si le compte de TVA
dductible nest pas quilibr ou le compte 758000 (produit divers de gestion courante)
crditeur si le compte de TVA collecte nest pas quilibr.

4) Tldclaration:

J'ouvre le module TVA du logiciel CCMX. Je vais dans l'onglet "Fichier" puis
"Nouvelle tldclaration". Je choisi le client pour lequel je veux effectuer une
tldclaration, puis la priode laquelle je l'effectue (jour, mois, anne). Ensuite, travers
plusieurs onglets, je peux choisir la dclaration que je veux remplir (La prsentation des
dclarations sur le logiciel, est la mme que pour sur le support papier). Puis, partir du
modle que j'ai nonc prcdemment, on remplie la dclaration.
Il ne me reste plus qu' envoyer les donnes au service des impts. Je vais dans
l'onglet "Transmission" puis "Envoie des donnes". J'imprime les documents ncessaires afin
de garder une trace de mes travaux, puis je les classe dans le dossier du client.

5) Paiement de limpt:

Dans le cadre de mon stage en entreprise, je n'ai calcul la TVA que pour des
entreprises ayant opt pour le rgime rel normal. Ce rgime concerne les entreprises qui ont
opt pour ce rgime ou dont le chiffre d'affaires Hors Taxe est suprieur 231 000 Euros pour
les activits de prestation de services ou 766 000 Euros pour les activits d'achat-revente, de
vente consommer sur place et de fourniture de logement.
Lorsque l'entreprise est place sous ce rgime, il se doit de dposer chaque mois une
dclaration CA3, accompagne du versement correspondant, qui permet de calculer la TVA
due pour le mois prcdent. A savoir que si le montant de la TVA ne dpasse pas 4 000 Euros
dans l'anne, alors il peut tre choisi de dposer la dclaration CA3 chaque trimestre civil.
 Il existe aussi le rgime du rel simplifi. Ce rgime concerne les entreprises ayant
opt pour ce rgime ou si leur chiffre d'affaires Hors Taxe est compris entre 80 300 Euros et
766 000 Euros, pour les activits d'achat-revente, de vente consommer sur place et de
fourniture de logement, ou 32 100 Euros et 231 000 Euros, pour les activits de prestation de
services ou non commerciales. Les entreprises sont galement places sous ce rgime s'ils
relvent normalement de la franchise en base de TVA, c'est--dire qu'ils ne sont plus
redevables de la TVA mais qu'en contrepartie ils ne peuvent pas dduire la TVA.
Lorsque l'entreprise est place sous ce rgime, il se doit de dposer la dclaration
annuelle CA12 au plus tard le 4 mai 2010 si son exercice correspond l'anne civile. Cette
dclaration permet de dterminer les acomptes exigibles.

C) Saisies d'critures comptable:

1) Les Journaux :

Six journaux ont t cre pour la constatation de ces critures comptables:

- Un journal auxiliaire dachat permettant d'enregistrer toutes les charges de

l'entreprise tel que les achats de matires premires, de charges de personnel, etc.

- Un journal auxiliaire de vente permettant d'enregistrer tous les produits de

l'entreprise.

- Un journal auxiliaire de paie rserv pour la comptabilit des salaires des employs
et des charges sociales et fiscales.

- Un journal auxiliaire de caisse permettant d'enregistrer les flux entrant ou sortant de

la caisse, mis jour par le client et son comptable.

- Un journal auxiliaire de banque permettant d'enregistrer les flux bancaires du client.

- Un journal auxiliaire doprations diverses rserv pour la comptabilisation des

impts, des Ecritures dinventaires ou encore des remises, rabais, ristourne accords ou
obtenus.

Si la comptabilit est tenue en trsorerie, alors la plupart de ces journaux deviennent

obsolte. On utilisera avant tout le journal de banque pour enregistrer les encaissements et les
dpenses, le journal des Oprations diverses pour l'enregistrement de la TVA et des autres
impts, et de paie pour les salaires et autres charges sociales ou fiscales.

2) L'enregistrement des achats:

Dans un premier temps, je dois class tous les documents par mois, par fournisseur et
par catgorie (factures, relevs, et divers), afin de pouvoir les saisir plus facilement.
Ensuite dans le logiciel CCMX, je clique sur le module comptabilit, j'entre le "code
dossier" du client sur lequel je veux travailler, puis je vais sur longlet "saisies des critures"
et j'entre dans le journal d'achat. Je peux maintenant enregistrer toutes les factures relatives
aux achats.
 Dans le cabinet comptable, tous les comptes fournisseurs commencent par 00. Puis ils
sont classs par ordre alphabtique. Par exemple, la lettre "C " correspondra 0003 car elle
est la troisime lettre de l'alphabet, la lettre "M" correspondra "0013".
Pour la TVA, il y a deux taux diffrents (5.5% et 19.6%), thoriquement jaurais du la
diffrencier dans deux comptes de TVA diffrents mais on lenregistre dans un seul compte
(445660 : TVA dductible sur achats) pour une question de facilit par rapport la dclaration
de TVA puisque sur les dclarations CA3 et CA12, il ny a pas de diffrenciation entre les
taux pour la TVA dductible.

Exemple:

Je dispose d'une facture d'achat de matire premire. Le montant est de 1486 Euros
TTC (TVA 19.6%). Le nom du fournisseur commence par la lettre "T".
J'enregistre le montant total de la facture au crdit par un compte tiers: "0020"
Il me faut ensuite le montant Hors taxe de l'achat:
1486 / 1.196 = 1242.47
Je l'enregistre dans un compte de charge: 601 (Achat de matire premire).
En l'enregistrant, le logiciel me calcule le montant qu'il manque pour que l'opration
soit quilibre. Ce montant correspondra au montant de la TVA deductible.

N de compte Libell Dbit Crdit

0020 Fournisseur T 1486
601 achat de matire 1er 1242.47
44566 TVA dductible 243.53

Il faut toujours faire attention la nature de la charge. Il ne faut pas se tromper de

compte.

3) L'enregistrement des ventes:

Le principe est le mme que pour l'enregistrement des achats. Les comptes
fournisseurs commencent par 900. Puis ils sont classs par ordre alphabtique. Par exemple,
la lettre "C " correspondra 903 car elle est la troisime lettre de l'alphabet, la lettre "M"
correspondra "913".
Je dois prciser le taux de la TVA lorsque je l'enregistrerai pour une question de
faciliter par rapport la dclaration de TVA puisque sur les dclarations CA3 et CA12, il y a
une diffrenciation sur les diffrents taux de TVA. J'utiliserai par exemple le compte 445719
pour une TVA 19.6% ou 445755 pour une TVA 5.5%.
 Exemple:

Je dispose d'une facture de vente de marchandises pour un montant de 3500 Euros

TTC (TVA 19.6%). Le nom du client commence par la lettre "C"
J'enregistre le montant total de la facture au crdit par un compte tiers: "903"
Il me faut ensuite le montant Hors taxe de la vente:
3500 / 1.196 = 2926.42
Je l'enregistre dans un compte de produits: 707 (Vente de marchandises).
En l'enregistrant, le logiciel me calcule le montant qu'il manque pour que l'opration
soit quilibre. Ce montant correspondra au montant de la TVA collecte.

N de compte Libell Dbit Crdit

903 Clients C 3500
707 Vente de 2926.42
marchandises
445719 TVA dductible 573.58

4) L'enregistrement de la banque:

Pour travailler sur le journal de banque que lon tient mensuellement, je dois avoir
ma disposition le relev bancaire du mois.
Jouvre le journal de banque dans longlet "saisie des critures" et je recopie les
montants du relev pour que le solde du mois sur mon logiciel soit gal celui de la banque.
Ainsi, si un montant est au crdit, je le place au crdit et inversement lorsqu'il est dbiteur.

Exemple de saisie:

Je constate sur le relev bancaire deux remises de chque d'un montant de 3000 Euros
chacun, une rmunration de l'exploitant pour un montant de 2000 Euros, la sortie d'argent de
l'achat de matire premire pour un montant de 1486 Euros, et une rentre d'argent pour la
vente de marchandises pour un montant de 3500 Euros.

N de compte Libell Dbit Crdit

581000 Remise de chq 3000
581000 Remise de chq 3000
108 Compte de l'exploitant 2000
0020 Fournisseur T 1486
903 Client C 3500

5) Vrifications de la saisie:

Le lettrage sert reprer les certaines erreurs comptables que j'aurais pu commettre.
Les principaux comptes pour lequel le lettrage a un intrt sont les comptes de la classe 4
(Compte de tiers) et la classe 5 (compte de trsorerie).
Plusieurs cas de figures d'erreurs existent:

Une opration pourrait tre comptabilise deux fois. Ainsi on remarquerait qu'un
rglement a dj t effectu pour l'un des deux montant, mais qu'il reste encore une facture
rgler. Dans ce cas, il faudra chercher cette facture impaye pour savoir si elle existe bien ou
si c'tait une erreur de saisie, c'est--dire si elle n'aurait pas tait comptabilis deux fois.

Lenregistrement dune facture pourrait tre pass dans le mauvais sens. La somme se
retrouverai du mme ct de lenregistrement du rglement, et ne pourra donc tre lettr. Il
suffira d'aller modifier cette saisie dans le journal.

Lopration na pas t passe dans le bon compte de tiers. La facture ne se trouvera

alors pas dans le mme compte que le rglement. Ces deux montants ne pourront tre lettrs.
Pour corriger cette erreur, il faudra aller chercher la facture et reprer quel est le bon compte
de tiers. Il suffira ensuite d'aller modifier cette saisie dans le journal.

Deux chques ont t comptabiliss pour payer la mme facture. Un des deux chque
ne pourra se lettr. Il faudra vrifier si ce chque a bien t une erreur ou si l'opration qui lui
correspondait a t omise d'tre saisie. Si cela tait bien une erreur, il suffira de supprimer la
comptabilisation du chque dans le journal banque.

Le montant du chque est faux, donc aucune opration ne correspondra son

montant. Il faudra revoir tout les montant des bordereaux de chque de ce mois, et vrifi
lequel a t mal saisie, puis vrifi le montant de la facture correspondante. Il suffira ensuite
d'aller modifier le montant du chque dans le journal banque.

6) Le compte d'attente:

Dans quelques cas, lors de certains enregistrements, j'ai d utiliser le compte 471
(compte dattente) car le document concernant une facture fournisseur ou client tait de nature
imprcise. Ds que je connaissais sa nature, je devais imprativement le placer dans son
compte appropri. Par exemple, pour une facture de vente dont le client nest pas prcis, si
lon trouvait un rglement correspondant au mme montant, je devais procder un transfert
dimputation pour actualiser le libell et de ce fait on pouvais alors solder ce compte en
prenant bien soin de vrifier par plusieurs lments comme la date ou les rfrences.
 IV) Conclusion:

Je garde un excellent souvenir de ces 8 semaines de stage en cabinet comptable. Ce fut

pour moi une exprience nouvelle et enrichissante sur le plan scolaire et sur le plan personnel.

En effet, jai particip de nombreuses taches et travaill sur plusieurs dossiers durant
la priode qui mont permis dexploiter et de renforcer mes connaissances dans le domaine de
la comptabilit.

La bonne humeur de l'quipe m'a permis de travailler dans dexcellentes conditions

durant ces 8 semaines.
 REMERCIEMENTS:

Je tiens remercier ****************** pour mavoir accueilli dans son

tablissement.

Je remercie particulirement mon tuteur de stage, (prnom nom), contrleur de gestion

dans le cabinet A3C, pour son accueil et sa confiance qui ont rendu ce stage trs intressant.

Enfin je tiens remercier tout le reste de lquipe du cabinet A3C notamment

***************et ***************** pour leur confiance, leur soutien et leur intrt
pour mon stage.