Sunteți pe pagina 1din 21

Acte normative octombrie 2016

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2902 din 10 octombrie 2016 pentru aprobarea
Procedurii privind declararea veniturilor din cedarea folosinei bunurilor i stabilirea
impozitului datorat de ctre contribuabilii care calific aceste venituri n categoria veniturilor
din activiti independente, publicat n Monitorul Oficial nr. 807 din 13 octombrie 2016.
Prezentul ordin este emis n aplicarea prevederilor art. 83 alin. (2) din Codul fiscal; potrivit
acestui articol, persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea
unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal
urmtor, calific aceste venituri n categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor
de stabilire a venitului net pentru aceast categorie.
La stabilirea numrului de contracte se au n vedere contractele de nchiriere aflate n derulare
la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepia contractelor de arendare a
bunurilor agricole. Persoanele cu un numr mai mare de 5 contracte determin venitul net anual n
sistem real, pe baza datelor din contabilitate, i au urmtoarele obligaii:
conducerea evidenei contabile conform OMFP 170/2015;
completarea Registrului de eviden fiscal;
depunerea formularului 220 Declaraie privind venitul estimat pn la data de 31 ianuarie a anului
urmtor;
depunerea formularului 200 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia pn la data de 25
mai a anului urmtor celui de realizare a veniturilor.
Pe baza documentelor depuse organul fiscal va emite un singur formular 260 Decizie de
impunere privind plile anticipate, la nivelul tuturor contractelor de nchiriere.

SURSA: Legea nr. 170 din 7 octombrie 2016 privind impozitul specific unor activiti, publicat
n Monitorul Oficial nr. 812 din 14 octombrie 2016.
Legea are n vedere ca ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, prin derogare de la legislaia
privind impozitul pe profit, pentru anumite categorii de contribuabli s datoreze un nou impozit anual,
denumit impozitul specific unor activiti.
Impozitul este aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfoar activiti principale
i/sau secundare n urmtoarele domenii:
hoteluri i alte faciliti de cazare similare (CAEN 5510);
faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat (CAEN 5520);
parcuri pentru rulote, campinguri i tabere (CAEN 5530);
alte servicii de cazare (CAEN 5590);
restaurante (CAEN 5610);
activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente (CAEN 5621);
alte servicii de alimentaie (CAEN 5629);
baruri i alte activiti de servire a buturilor (CAEN 5630).

Sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti persoanele juridice romne care la
data de 31 decembrie a anului precedent au ndeplinit cumulativ urmtoarele condiii:
aveau nscris n actele constitutive ca activitate principal sau secundar una dintre activitile
enumerate mai sus;
nu se afl n lichidare.

Contribuabilii care se
nfiineaz n cursul anului i care au
nscris n actele constitutive ca
activitate principal sau secundar una
dintre activitile enumerate mai sus,
pltesc impozitul specific ncepnd cu
anul urmtor nfiinrii. Contribuabilii
care desfoar mai multe activiti din
cele enumerate, cu excepia
complexurilor hoteliere, determin
impozitul specific prin nsumarea
impozitului pentru fiecare activitate
desfurat.
Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului pltesc impozitul specific, ncepnd cu anul
urmtor nfiinrii. n situaia n care se nfiineaz doar o nou unitate cu activiti corespunztoare
codurilor CAEN, ncepnd cu semestrul urmtor, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor,
impozitul specific aferent perioadei rmase.
Contribuabilii care au mai multe uniti determin impozitul specific anual prin nsumarea
impozitului specific aferent fiecrei uniti, calculat conform formulei stabilite n anexa
corespunztoare codului CAEN. n cazul n care intervin modificri datorate nceperii/ncetrii unei
activiti corespunztoare codurilor CAEN sau intervine modificarea suprafeelor aferente desfurrii
fiecrei activiti, ncepnd cu semestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n
mod corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase, proportional cu numrul de zile
aferent perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Declararea i plata impozitului specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25 a lunii


urmtoare fiecrui semestru. Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic
organelor fiscale aplicarea impozitului specific pn la data de 31 martie a anului pentru care se
pltete impozitul specific.

Impozitul pentru activitatea de alimentaie se stabilete dup urmtoarea formul de calcul:


Impozit specific = k*(x+y*q)*z
k = 1400 lei, valoarea impozitului standard;
x = variabil n funcie de rangul localitii;
y = variabil n funcie de suprafaa util comercial;
z = coefficient de sezonalitate;
q = 0,9, coefficient de ajustare pentru spaiul tehnic.

Impozitul pentru activitatea de baruri se stabilete dup urmtoarea formul de calcul:


Impozit specific = k*(x+y*q)*z
k = 900 lei, valoarea impozitului standard;
x = variabil n funcie de rangul localitii;
y = variabil n funcie de suprafaa util comercial;
z = coefficient de sezonalitate;
q = 0,9, coefficient de ajustare pentru spaiul tehnic.
Impozitul pentru activitatea hotelier se stabilete dup urmtoarea formul de calcul:
Impozit specific = k * numrul de locuri de cazare.
k = valoarea impozitului pe fiecare loc de cazare (este precizat ntr-un tabel);
Toate aceste variabile sunt precizate n anexele legii.
SURSA: Legea nr. 182 din 17 octombrie 2016 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice
autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiei, publicat n Monitorul Oficial
nr. 828 din 19 octombrie 2016.
Modificrile au n vedere faptul c, n cazul activitilor economice a coror organizare i
autorizare sunt reglementate prin legi speciale, dac acestea nu prevd altfel, este necesar
nregistrarea la registrul comerului ca obligaie prealabil n vederea autorizrii de ctre autoritile
competente stabilite de prevederile legilor specifice. Au fost modificate definiiile pentru activitate
economic, ntreprindere economic, persoan fizic autorizat, patrimoniul de afectaiune i a
fost introdus definiia sediului profesional;
A fost introdus prevederea conform creia, n situaia n care la sediul profesional nu se
desfoar nicio activitate economic, titularul ntreprinderii economice (PFA, II, IF) poate depune o
declaraie n acest sens, nemai fiind necesar acordul asociaiei de proprietari.
PFA (persoana fizic autorizat) va putea avea n obiectul de activitate cel mult 5 clase de
activiti prevzute de codul CAEN. PFA va putea desfura activitatea singur sau mpreun cu cel
mult 3 persoane angajate de aceasta cu contract individual de munc. I (ntreprinderea individual) va
putea avea n obiectul de activitate cel mult 10 clase de activiti prevzute de codul CAEN. I va
putea desfura activitatea singur sau mpreun cu cel mult 8 persoane angajate de aceasta cu contract
individual de munc. Studenii care vor s nfiineze o afacere proprie sunt scutii, n anumite condiii,
de la plata taxelor pentru operaiunile de nregistrare i autorizare a unui PFA sau a unei I;

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2731 pentru aprobarea Procedurii de declarare i
stabilire a contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care nu
realizeaz venituri sau alte categorii de persoane prevzute la art. 180 din Codul fiscal, precum
i pentru aprobarea unor formulare, publicat n Monitorul Oficial nr. 845 din 25 octombrie
2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 180-183 din Codul fiscal. Potrivit acestor
prevederi, persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 (salarii,
pensii, activiti independente, asocieri cu PJ, nchirieri, investiii, agricole, alte surse, omaj,
indemnizaii copil, ajutor social, indemnizaie incapacitate de munc) sau care realizeaz venituri
lunare exclusiv din investiii i/sau din alte surse ale cror baze lunare de calcul se situeaz sub nivelul
valorii salariului de baz minim brut pe ar i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de
la plata contribuiei (ex: copiii, studenii, coasiguraii) sau n categoriile de persoane pentru care plata
contribuiei se suport din alte surse datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate astfel:
lunar, prin aplicarea cotei individuale de CASS (5,5%) asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea
salariului minim brut pe ar (1.250 lei), i au obligaia s plteasc CASS pe o perioad de cel puin
12 luni consecutive, ncepnd cu luna n care se depune declaraia 604;
la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public de asigurri sociale de sntate potrivit
legii, prin depunerea declaraiei 604, aplicnd cota individual de CASS (5,5%) asupra bazei de calcul
reprezentnd valoarea a de 7 ori salariul minim brut pe ar (7*1.250 lei).

Prin ordin se aprob procedura detaliat de declarare i stabilire a CASS datorat de persoanele
fizice care nu realizeaz venituri i se aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare:
Formular 604 Declaraie pentru stabilirea obligaiilor
de plat cu titlu de contribuie de asigurri sociale de
sntate datorat de persoanele fizice care nu realizeaz
venituri sau alte categorii de persoane prevzute la art.
180 din Codul fiscal;
Formular 605 Cerere de stopare a obligaiilor de plat
reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate
datorat de persoanele fizice care nu realizeaz venituri
sau alte categorii de persoane prevzute la art. 180 din
Codul fiscal;
Formular 606 Decizie de impunere privind contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru perioada .....;
Formular 607 Decizie de impunere privind contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru luna ... anul .....;
Cerere privind desfiinarea Deciziei de impunere privind contribuia de asigurri sociale de sntate
datorat de persoanele fizice care nu realizeaz venituri.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2810 pentru aprobarea Procedurii de primire a
cererilor de rambursare a TVA aferent importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii, efectuate
n alt stat membru al Uniunii Europene de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia,
publicat n Monitorul Oficial nr. 844 din 25 octombrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 302 alin. (2) din Codul fiscal. Potrivit acestor
prevederi, persoana impozabil stabilit n Romnia poate beneficia de rambursarea TVA aferente
importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n alt stat membru, n anumite condiiile
prevzute n normele metodologice;
Prin ordin se aprob procedura detaliat de solicitare a rambursrii i se aprob modelul i
coninutul urmtoarelor formulare:
Formular 318 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile
stabilite n Romnia, depus potrivit art. 302 alin. (2) din Codul fiscal;
Formular 319 Declaraie de ajustare a pro-ratei, potrivit dispoziiilor art. 302 alin. (2) din Codul
fiscal i ale pct. 73 alin. (8) din normele metodologice.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2921 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare
fiscal, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, a unui subiect
de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii, publicat n
Monitorul Oficial nr. 850 din 26 octombrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 82 alin. (7) din Codul de procedur fiscal.
Potrivit acestor prevederi, n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s
nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care
administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal
care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal,
potrivit legii.Prin ordin se aprob procedura de nregistrare
din oficiu i se aprob i urmtoarele formulare:
Decizie privind nregistrarea fiscal din oficiu sau la
cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale
Notificare privind nregistrarea fiscal din oficiu sau la
cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale
nregistrarea fiscal se consider valabil ncepnd cu data comunicrii deciziei privind
nregistrarea fiscal.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2994 privind procedura de nregistrare a


contractelor/documentelor ncheiate ntre persoane juridice romne, persoane fizice rezidente,
precum i persoane juridice strine care desfoar activitate n Romnia printr-un sediu
permanent/sediu permanent desemnat i persoane juridice strine sau persoane fizice
nerezidente, publicat n Monitorul Oficial nr. 854 din 27 octombrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 8 alin. (8) din Codul fiscal. Potrivit acestor
prevederi, persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i persoanele juridice
strine care desfoar activitate n Romnia printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat,
beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj,
supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice
strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate
cu aceti parteneri la organele fiscale competente. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n
afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii.
nregistrarea contractelor se va face prin depunerea formularului 017 Declaraia de
nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul
Romniei, iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice
nerezidente, n termen de 30 de zile de la ncheierea documentelor.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2809 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a
cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile
nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene, publicat n Monitorul
Oficial nr. 868 din 31 octombrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 302 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Potrivit
acestor prevederi, persoana impozabil nestabilit n Romnia, care este stabilit n alt stat membru,
nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficia
de rambursarea taxei pe valoarea adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii,
efectuate n Romnia;
Prin ordin se aprob i urmtoarele formulare:
Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru persoanele impozabile nestabilite n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pe valoarea adugat rambursat n condiiile art. 302
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2433 privind mputernicirea persoanelor din
cadrul aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contraveniile i a aplica
sanciunile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/1999 privind unele msuri
pentru prevenirea incapacitii de plat (Monitorul Oficial nr. 860 din 28 octombrie 2016).
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 5 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
77/1999 privind unele msuri pentru prevenirea incapacitii de plat. Potrivit acestor prevederi,
constituie contravenii, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii penale, s
constituie infraciuni, urmtoarele fapte:
neinerea i neactualizarea de ctre contribuabilul, persoan juridic, a evidenei obligaiilor de plat i
a evidenei creanelor (amend de la 500 lei la 1.000 lei);
netransmiterea de ctre contribuabilul, persoan juridic, prin internet la adresa dedicat n acest scop
a situaiei prevzute la art. 2 n termenele prevzute la art. 3 (amend de la 1.000 lei la 5.000 lei);
nerespectarea de ctre orice utilizator a ndatoririlor referitoare la confidenialitatea informaiilor,
datelor i situaiilor (amend de la 1.000 lei la 5.000 lei).
constatarea i sancionarea contraveniilor se va putea face i de persoanele din cadrul
aparatului de inspecie economico-financiare.
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3006 privind aprobarea Procedurii de implementare i
de administrare a grupului fiscal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare, publicat n Monitorul Oficial nr. 894 din 8 noiembrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 269 alin. (9) din Codul fiscal (TVA); potrivit
acestor prevederi, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite n
Romnia (minim dou persoane) care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii
strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic.
Grupul fiscal unic prezint particulariti n ceea ce privete declararea TVA prin Decontul
300; de la data implementrii grupului fiscal unic fiecare membru al grupului completeaz Decontul
300 i l transmite reprezentantului grupului fiscal n vederea ntocmirii i depunerii Decontului
consolidat de TVA; deconturile individuale ale membrilor grupului se depun la organul fiscal doar cu
titlu informativ, nefiind prelucrate de organul fiscal.
Prin ordin se aprob i urmtoarele formulare:
Cerere privind grupul fiscal unic
Decizie privind aprobarea/respingerea implementrii grupului fiscal unic
Decizie privind modificri ulterioare n cadrul grupului fiscal unic

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3140 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea
Procedurii de nregistrare fiscal a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n
Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente, precum i a modelului i coninutului
formularului 013 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de
radiere pentru contribuabilii nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau
mai multe sedii permanente, publicat n Monitorul Oficial nr. 893 din 8 noiembrie 2016.
Ordinul este emis n aplicarea prevederilor art. 82 alin. (8) din Codul de procedur fiscal.
Potrivit acestor prevederi, n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare
fiscal, acetia au obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziiilor din Codul fiscal.
n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia
se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat. Prin ordin se aprob i formularul 013 Declaraie
de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni
care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente.
Acte normative noiembrie 2016

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3249 din 3 noiembrie 2016 privind modificarea i
completarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de
nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul
fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 914 din 14 noiembrie 2016.

Prin ordin se aprob urmtoarele formulare de nregistrare, actualizate:


Formularul 015 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere
pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia ( a fost eliminat obligaia
referitoare la taxe datorate potrivit OUG nr.77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de
noroc, din seciunea "Alte categorii de obligaii fiscale" i a fost introdus n seciunea "Categorii de
obligaii fiscale de declarare cu caracter permanent"; totodat, a fost introdus i contribuia pentru
concedii i indemnizaii datorat de angajator n seciunea "Categorii de obligaii fiscale de declarare
cu caracter permanent");
Formularul 020 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice
romne i strine care dein cod numeric personal (a fost completat vectorul fiscal cu perioada fiscal
de declarare lunar potrivit legii, pentru impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate
salariilor i contribuii sociale, n cazul persoanelor fizice care desfoar activitate n Romnia i care
obin venituri din salarii sau venituri asimilate salariilor de la angajatori nerezideni);
Formularul 030 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice
care nu dein cod numeric personal (a fost completat vectorul fiscal cu perioada fiscal de declarare
lunar potrivit legii, pentru impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor i
contribuii sociale, n cazul persoanelor fizice care desfoar activitate n Romnia i care obin
venituri din salarii sau venituri asimilate salariilor de la angajatori nerezideni);

Potrivit Codului fiscal, rezident este orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a
conducerii efective n Romnia. Aceast categorie de contribuabili are, potrivit art. 82, din Codul de
procedur fiscal, obligaia de nregistrare fiscal. Avnd n vedere cele de mai sus, este introdus un
formular special pentru nregistrarea fiscal a acestei categorii de contribuabili: Formularul 016
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele
juridice strine care au locul de exercitare a conducerii efective n Romnia
SURSA: Legea nr. 209 din 9 noiembrie pentru modificarea i completarea Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plat, publicat
n Monitorul Oficial nr. 913 din 14 noiembrie 2016.
Prin prezenta lege se instituie obligaia ca persoanele juridice care desfoar activiti de
comer cu amnuntul i care realizeaz anual o cifr de afaceri mai mare de 10.000 de euro n
echivalent lei s accepte ca mijloc de plat i cardurile de debit i cardurile de credit. Totodat
instituiile emitente i acceptante de carduri trebuie s ntreprind toate msurile necesare n vederea
implementrii sistemului de acordare de avansuri n numerar la terminalele de plat, odat cu achiziia
de bunuri i servicii, pentru utilizatorii de carduri.
Avansul se evideniaz distinct pe bonul fiscal i nu poate depi suma de 200 de lei; n cazul
n care suma din cas nu acoper suma solicitat de clientul utilizator de card, acesta va primi suma
disponibil.
Refuzul comercianilor persoane juridice (cu cifr de afaceri mai mare de 10.000 euro) de a
accepta ca mijloc de plat cardurile constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 5.000
lei la 7.500 lei. Legea intr n vigoare la 1 ianuarie 2017.

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2632 din 8 noiembrie 2016 pentru
dezvoltarea serviciilor Ministerului Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i
instituiilor publice prin sistemul informatic propriu, publicat n Monitorul Oficial nr. 917 din
15 noiembrie 2016.
Prin prezentul ordin se stabilete procedura de acces a autoritilor i instituiilor publice la
sistemul informatic PatrimVen gestionat de MFP-ANAF. Utilizarea de ctre instituiile publice a
sistemului PatrimVen se face n baza unui protocol de aderare.
Serviciile disponibile sunt urmtoarele:
BNCI consultarea i transmiterea datelor de identificare a bncii unde persoana are sau a avut
conturi deschise;
CONTRIBUII DE ASIGURRI SOCIALE - consultarea i transmiterea de informaii din
declaraiile 112, privind angajatorul, venitul i contribuiile de asigurri sociale reinute de acesta
pentru persoana fizic;
ADEVERINA DE VENIT (ANUAL) transmiterea adeverinei de venit a persoanei fizice,
adeverin care conine informaii privind cuantumul i natura veniturilor obinute de persoan, din
toate sursele, ntr-un an fiscal;
INFORMAII DESPRE VENITURILE LUNARE transmiterea informaiilor privind cuantumul i
natura veniturilor realizate lunar, pe fiecare surs de venit, de ctre persoana fizic;
INFORMAII DESPRE VENITURILE ANUALE DIN ULTIMII ANI FISCALI consultarea i
transmiterea informaiilor privind cuantumul i natura veniturilor realizate n ultimii ani fiscali, pe
fiecare surs de venit, de ctre persoana fizic;
BUNURI (CLDIRI, TERENURI, VEHICULE) - consultarea i transmiterea datelor privind cldirile,
terenurile i vehiculele aflate n proprietatea unei persoane, furnizate de unitile administrativ-
teritoriale;
CERTIFICAT DE ATESTARE FISCAL transmiterea certificatului de atestare fiscal n form
electronic;
DATE REFERITOARE LA SITUAIA FISCAL transmiterea datelor din declaraiile fiscale
depuse de ctre contribuabil (declaraii de impunere, informative sau recapitulative).
Schimbul de informaii se face n condiiile respectrii secretului fiscal i al protejrii datelor
cu caracter personal. Autoritile i instituiile publice acceseaz informaiile disponibile prin aplicaia
PatrimVen n situaia n care trebuie s i ndeplineasc obligaiile prevzute de lege.

SURSA: Legea nr. 218 din 17 noiembrie 2016 pentru modificarea art. 3 alin. (1) din Legea nr.
142/1998 privind acordarea tichetelor de mas, publicat n Monitorul Oficial nr. 931 din 18
noiembrie 2016.
ncepnd cu data de 1 decembrie 2016 valoarea nominal a unui tichet de mas nu poate depi
suma de 15 lei. Angajatorii nu vor fi obligai s acorde tichete cu aceast valoare maxim, ci doar s se
ncadreze n ea. De exemplu, o firm va putea s acorde tichete cu o valoare nominal de 12 lei - lucru
perfect legal din moment ce suma nu depete 15 lei.

SURSA: Legea nr. 217 din 17 noiembrie 2016 privind diminuarea risipei alimentare, publicat n
Monitorul Oficial nr. 934 din 21 noiembrie 2016.

Conform legii, prin risip alimentar se nelege situaia n urma creia alimentele ies din
circuitul consumului uman din pricina degradrii i sunt distruse, conform legislaiei n vigoare-
Operatorii economici din sectorul agroalimentar sunt
obligai s ntreprind msuri de prevenire a risipei
alimentare, cum ar fi:
Msuri de responsabilizare pentru diminuarea risipei pe
lanul agroalimentar;
Msuri de vnzare cu pre redus a produselor aflate
aproape de expirarea datei-limit de consum;
Msuri privind transferul alimentelor prin donare sau
sponsorizare;
Operatorii economici pot oferi ctre asociaii i
fundaii alimentele aflate aproape de expirare contra unei sume maxime de 3% + TVA din preul de
achiziie. Asociaiile i fundaiile pot comercializa alimentele primite cu maximum 25%+TVA din
preul de achiziie. Neluarea msurilor de prevenire a risipei alimentare constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend:
De la 1.000 lei la 3.000 lei pentru microntreprinderi;
De la 3.000 lei la 6.000 lei pentru ntreprinderile mici i mijlocii;
De la 6.000 lei la 10.000 lei pentru ntreprinderile mari.
Legea intr n vigoare n termen de 6 luni de la publicare, urmnd ca n acest interval s fie
emise i norme metodologice de aplicare.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3386 din 17 noiembrie 2016 pentru aprobarea
modelului i coninutului formularelor 101 Declaraie privind impozitul pe profit i 120
Decont privind accizele, publicat n Monitorul Oficial nr. 950 din 25 noiembrie 2016.
Potrivit prezentului ordin se aduc modificri formularului 101 "Declaraie privind impozitul pe
profit", astfel
eliminarea unor indicatori, respectiv veniturile i cheltuielile extraordinare n contextul n care
clasificarea veniturilor i cheltuielilor a fost modificat, potrivit noilor reglementri contabile, precum
i elementele similare cheltuielilor, ca urmare a modificrii prevederilor fiscale ncepnd cu 1 ianuarie
2016;
detalierea indicatorului amortizare fiscal n cazul mijloacelor fixe prevzute la art. 28 alin. (20) i
alin. (21) din Codul fiscal;
actualizarea corelaiilor ntre indicatori, ca urmare a modificrii coninutului formularului;
actualizarea instruciunilor de completare a formularului.

Modificri aduse formularului 120 "Decont privind accizele":


actualizarea denumirii unor indicatori, potrivit Titlului VIII din Codul fiscal;
detalierea unor indicatori, n cazul buturilor fermentate linitite i spumoase;
eliminarea accizelor aferente produselor care se regseau la capitolul Alte produse accizabile,
respectiv accizele nearmonizate prevzute de Legea nr.571/2003;
actualizarea corelaiilor ntre indicatori, ca urmare a modificrii coninutului formularului;
actualizarea instruciunilor de completare a formularului.
Formularele se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor anuale aferente anului 2016. Mai
multe detalii pe www.anaf.ro
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3396 din 18 noiembrie 2016 pentru aprobarea
modelului i coninutului formularelor Adeverin de venit i Cerere de eliberare a unei
adeverine de venit pentru persoane fizice, publicat n Monitorul Oficial nr. 954 din 25
noiembrie 2016.
Completarea adeverinei de venit se efectueaz n mod automat, prin funciile aplicaiei
informatice de gestiune a impozitului pe venit, pe baza datelor existente n evidena fiscal, declarate
de contribuabili sau de ctre teri (pltitori de venituri, intermediari, notari etc). Ca urmare a intrrii n
vigoare a noului Cod fiscal, precum i a Codului de procedur fiscal, se impune adaptarea
corespunztoare a procedurii de eliberare a adeverinei de venit.
Totodat, avnd n vedere faptul c, au existat numeroase situaii n care au fost solicitate
informaii mai detaliate privind veniturile realizate, au fost introduse n coninutul formularului unele
informaii suplimentare privind venitul brut realizat.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3454 din 25 noiembrie 2016 pentru aprobarea
Procedurii de executare silit n cazul debitorilor care au de ncasat sume certe, lichide i
exigibile de la autoriti sau instituii publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 968 din 29
noiembrie 2016.
Prezentul ordinul este emis n aplicarea art. 230 din Codul de procedur fiscal; potrivit acestui
articol, n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti sau
instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori, ulterior
comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat de autoritatea sau instituia
public respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
Astfel, debitorul care nregistreaz obligaii fiscale restante pentru care sunt n derulare msuri
de executare silit aplicate de ctre organul fiscal i care are de ncasat sume certe, lichide i exigibile
de la autoriti sau instituii publice poate depune la organul fiscal competent o cerere nsoit de
documentul eliberat de autoritatea sau instituia public, prin care solicit aplicarea prevederilor art.
230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
Prin ordin se aprob i urmtoarele formulare:
Cerere privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Atestat;
ntiinare privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Decizie prin care se ia act de retragerea cererii privind aplicarea prevederilor art. 230 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Adres de nfiinare a popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de ncasat de la autoriti sau
instituii publice;
Decizie de ridicare a msurilor de executare silit a sumelor pe care debitorul le are de ncasat de la
autoriti sau instituii publice

SURSA: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 84 din 16 noiembrie 2016 pentru modificarea
i completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, publicat n Monitorul Oficial
nr. 977 din 6 decembrie 2016.
Prin ordonana de urgen se aduc o serie de modificri Codului fiscal i Codului de procedur
fiscale, modificri care n marea majoritate vor intra n vigoare la data de 1 ianuarie 2017.
Se aduc modificri n ceea ce privete tratamentul fiscal din perspectiva TVA i al impozitului pe
profit pentru contribuabilii care au fost ntr-o anumit perioad declarai inactivi din punct de vedere
fiscal; acetia, n cazul reactivrii vor putea deduce TVA-ul aferent achiziiilor din perioada de
inactivitate, precum i cheltuielile efectuate n aceast perioad;
Se aduc modificri n ceea ce privete tratamentul fiscal din perspectiva TVA i al impozitului pe
profit pentru contribuabilii care au achiziionat bunuri de la o persoan inactiv din punct de vedere
fiscal; acetia, n cazul reactivrii furnizorului, vor putea deduce TVA-ul aferent achiziiilor din
perioada de inactivitate, precum i cheltuielile efectuate n aceast perioad;
Aceleai modificri de la a) i b) sunt aduse pentru tratamentul fiscal din perspectiva TVA i al
impozitului pe profit pentru contribuabilii crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA ntr-
o perioad anume. n condiiile n care se renregistreaz n scopuri de TVA, dreptul de deducere va
putea fi exercitat.
Scutirea de impozit a profitului reit, se va menine i n anii urmtori;
A fost sczut de la 25.000 euro la 45.000 lei
plafonul reprezentat de capitalul social
subscris dincolo de care o persoan juridic
poate opta la nfiinare s plteasc impozit
pe profit i nu impozitul pe veniturile
microntreprinderilor;
A fost restrns categoria de impozite cu
reinere la surs pentru care pltitorii de
venituri trebuie s depun declaraia
informativ (D 205);
Se introduce un regim special de TVA n
cazul agricultorilor persoane fizice (PF, PFA, II, IF);
Persoanelor care i suspend temporar activitatea la Registrul comerului nu li se va mai anula
nregistrarea n scopuri de TVA;
Au fost suspendate pna la 31 decembrie 2019 alineatele (4)-(6) ale art. 324, alineate care reglementau
anumite declaraii speciale de TVA (392A, D392B);
Livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 3151 alin. (8) lit. c) i d) se vor declara i ele n
D390 VIES;
Registrul operatorilor intracomunitari se elimin;
Acte normative decembrie 2016

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2844 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile conforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar, publicat n
Monitorul Oficial nr. 1020 din 19 decembrie 2016.
Prin prezentul ordin se aprob reglementrilor contabile conforme cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar aplicabile operatorilor economici obligai, potrivit legii, s
aplice aceste reglementri (societi ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat sau alte entiti obligate prin prevederi legale s aplice reglementrile respective),
respectiv entitilor care au optat pentru aplicarea reglementrilor respective, condiiile n care acestea
pot opta fiind stabilite prin prevederi legale.
Totodat, ordinul cuprinde
prevederi distincte pentru retratarea,
n baza IFRS, a informaiilor din
contabilitatea organizat n baza
Reglementrilor contabile privind
situaiile financiare anuale
individuale i situaiile financiare
anuale consolidate, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.802/2014, cu
modificrile i completrile ulterioare, care sunt aplicabile societilor ale cror valori mobiliare sunt
admise la tranzacionare n cursul exerciiului financiar de raportare.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3592/2016 pentru modificarea i completarea


Procedurii de furnizare de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 3.770/2015, publicat n Monitorul Oficial nr. 1017 din 19 decembrie 2016.
Prezentul ordin are n vedere informaiile primite de ANAF, referitoare la conturile bancare,
care se transmit la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei autoriti publice centrale i
locale. Acest lucru se realizeaz numai dup depunerea formularului protocolului de aderare
reglementat prin anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.632/2016 pentru
dezvoltarea serviciilor MFP puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul
informatic propriu i aprobarea accesului la serviciile disponibile n cadrul sistemului informatic
PatrimVen prevzut n anexa nr. 2 din acelai ordin. Solicitarea i transmiterea de informaii
referitoare la conturile bancare se realizeaz exclusiv n format electronic, prin intermediul sistemului
informatic PatrimVen pus la dispoziie de ctre Ministerul Finanelor Publice, respectiv Agenia
Naional de Administrare Fiscal.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3607 pentru aprobarea Instruciunilor de completare
a numrului de eviden a plii, publicat n Monitorul Oficial nr. 1023 din 20 decembrie 2016.
Prezentul ordin are n vedere instruciunile de completare a numrului de eviden a plii,
reglementate anterior n OMFP 1870, pentru urmtoarele:
situaia terilor poprii, a instituiilor de credit, a autoritilor sau instituiilor publice, dup caz, pentru
virarea sumelor ce se cuvin debitorilor, ca urmare a executrii silite (art. 257 CPF);
contribuabilii care pltesc timbru de mediu pentru autovehicule,
contribuabilii care aleg s plteasc o obligaie fiscal cuprins ntr-o decizie de amnare la plat a
obligaiilor fiscale, emis n temeiul prevederilor art. V din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale, aprobat prin Legea nr. 267/2013,
contribuabilii care aleg s plteasc o obligaie fiscal accesorie cuprins ntr-o decizie referitoare la
obligaiile de plat accesorii comunicat potrivit legii, pentru aplicarea prevederilor art. 1 alin. (2) din
Ordonana de urgena a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea unor faciliti fiscale.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3609 privind organizarea activitii de administrare a
marilor contribuabili, publicat n Monitorul Oficial nr. 1034 din 22 decembrie 2016.
Prin acest ordin se stabilesc criteriile n funcie de care se va stabili lista marilor contribuabili
care vor fi administrai de Direcia general de administrare a marilor contribuabili (DGAMC), n
limita unui numr maxim de 1500. Sunt considerai mari contribuabili:
n funcie de activitatea desfurat: Banca Naional a Romniei; societile bancare; societile de
asigurri; societile de investiii financiare; Societatea Romn de Televiziune; Societatea Romn de
Radiodifuziune.
n funcie de criteriul investiional: contribuabilii nou-nfiinai care, la data nfiinrii, se angajeaz
prin declaraie pe propria rspundere s realizeze, ntr-o perioad de maximum 3 ani consecutivi de la
data nfiinrii, investiii a cror valoare n lei s fie echivalentul a minimum 10 milioane euro, la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data
nfiinrii.
n funcie de criteriul de reprezentare fiscal: din categoria marilor contribuabili fac parte
contribuabilii nerezideni pentru care contribuabilii mari au calitatea de reprezentani sau reprezentani
fiscali, potrivit legii.
n funcie de criteriul grupului fiscal unic: se ncadreaz n categoria contribuabililor mari
reprezentantul fiscal i membrii aparinnd grupului fiscal unic definit potrivit prevederilor art. 269
alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
condiia ca unul dintre acetia s ndeplineasc criteriile de selecie
n funcie de criteriul participrii directe:
au calitatea de mari contribuabili
persoanele juridice care dein n mod
direct minimum 50% din
valoarea/numrul titlurilor de participare
la un mare contribuabil, precum i
persoanele juridice la care marii
contribuabili dein n mod direct
minimum 50% din valoarea/numrul
titlurilor de participare.
n funcie de criteriul de baz: este
rezultatul agregrii a 3 indicatori selectai din punct de vedere economic i bugetar n urmtoarele
proporii: cifra de afaceri - 50%, volumul obligaiilor fiscale declarate - 30%; volumul cheltuielilor cu
personalul - 20%.
n funcie de criteriul de continuitate: contribuabilii mari selectai care nu mai ndeplinesc criteriul de
baz nu mai sunt administrai de DGAMC, dup 3 ani consecutivi n care nu ndeplinesc acest criteriu,
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor expirrii acestei perioade.
Lista efectiv cu marii contribuabili se stabilete prin ordin al preedintelui ANAF i se public
pe portalul ANAF (www.anaf.ro).

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3610 din 15 decembrie 2016 privind organizarea
activitii de administrare a contribuabililor mijlocii, publicat n Monitorul Oficial nr. 1034 din
22 decembrie 2016.
Prin prezentul ordin se stabilesc criteriile n funcie de care se va stabili lista contribuabililor
mijlocii.

Sunt contribuabili mijlocii:


n funcie de criteriul de reprezentare fiscal: din categoria contribuabililor mijlocii fac parte
contribuabilii nerezideni pentru care contribuabilii mijlocii au calitatea de reprezentani sau
reprezentani fiscali, potrivit legii.
n funcie de criteriul grupului fiscal unic: se ncadreaz n categoria contribuabililor mijlocii
reprezentantul fiscal i membrii aparinnd grupului fiscal unic definit potrivit prevederilor art. 269
alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
condiia ca unul dintre acetia s ndeplineasc criteriile de selecie
n funcie de criteriul de baz: este rezultatul agregrii a
3 indicatori selectai din punct de vedere economic i
bugetar n urmtoarele proporii: cifra de afaceri - 50%,
volumul obligaiilor fiscale declarate - 30%; volumul
cheltuielilor cu personalul - 20%.
n funcie de criteriul de continuitate: contribuabilii
mijlocii selectai care nu mai ndeplinesc criteriul de
baz nu mai sunt administrai ca i contribuabili
mijlocii, dup 3 ani consecutivi n care nu ndeplinesc
acest criteriu, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor expirrii acestei perioade.
Lista efectiv cu contribuabilii mijlocii se stabilete prin ordin al preedintelui ANAF i se
public pe portalul ANAF (www.anaf.ro).

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3698 pentru aprobarea modelului i coninutului unui
formular, precum i pentru modificarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 631/2016 pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare de nregistrare / anulare a nregistrrii n
scopuri de tax pe valoarea adugat, publicat n Monitorul Oficial nr. 1059 din 29 decembrie
2016.
Potrivit prezentului ordin se aprob Formularul 087 Notificare privind aplicarea/ncetarea
aplicrii regimului special pentru agricultori
Formularul 087 se completeaz de persoanele fizice, persoanele fizice autorizate (PFA),
ntreprinderile individuale (II) sau ntreprinderile familiale (IF) care realizeaz activiti de producie
agricol sau de servicii agricole i care nu realizeaz alte activiti economice sau realizeaz alte
activiti economice a cror cifr anual de afaceri este sub plafonul de 220.000 lei;
Formularul 087 se depune la organul fiscal competent n vederea:
aplicrii regimului special TVA pentru agricultori de ctre persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare
perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil;
aplicrii regimului special TVA pentru agricultori de ctre alte persoane dect cele de la lit. a) i care
opteaz pentru acest sistem;
ncetrii aplicrii regimului special TVA pentru agricultori de ctre agricultorii care opteaz pentru
aplicarea regimului normal de tax.
Amintim c regimul special pentru agricultori este reglementat n condul fiscal prin Ordonana
de urgen nr. 84/2016 pentru modificarea i completarea unor acte normative din domeniul financiar-
fiscal i a intrat n vigoare la 1 ianuarie 2017.

SURSA: Ordinul nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plilor
anticipate cu titlu de impozit, contribuii de asigurri sociale de sntate i contribuii de
asigurri sociale, precum i pentru aprobarea unor formulare i modificarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.655/2015 pentru aprobarea
modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 Declaraie
privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n
sistemul public de pensii, publicat n Monitorul Oficial nr. 1069 din 30 decembrie 2016
Prin prezentul ordin se aprob noul model al Formularului 600 i se aprop procedura privind
recalcularea pltilor anticipate cu titlu de impozit i contribuii sociale. n acest sens se va avea n
vedere natura venitului pentru care se solicit recalcularea plilor anticipate: activiti independente,
activiti agricole, piscicultur, silvicultur, cedarea folosinei bunurilor sau cedarea folosinei
bunurilor n scop turistic. Totodat se va avea n vedere i situaia care a generat recalcularea plilor
anticipate: suspendarea temporar a activitii, ncetarea activitii, rezilierea contractului de nchiriere,
recalcularea plilor anticipate conform pct. 8 din Normele metodologice date n aplicarea art. 69 din
Codul fiscal, depirea numrului de 5 camere de nchiriat, completarea obiectului de activitate cu
activiti noi, ncadrarea, n cursul anului fiscal de impunere, n gradul de handicap grav sau accentuat
a persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole, din
silvicultur i din piscicultur, etc.

SURSA: Ordinul nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului
anual pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice, publicat n publicat n
Monitorul Oficial nr. 1068 din 30 decembrie 2016.
Prin prezentul ordin se aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare ale
urmtoarelor formulare:
200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia
201 "Declaraie privind veniturile realizate din strintate
204 "Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse
regimului transparenei fiscale"
205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs, veniturile din jocuri de noroc i
ctigurile/pierderile din investiii, pe beneficiari de venit"
230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual pe veniturile
din salarii i din pensii"
250 "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice"
251 "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strintate de persoanele
fizice"

Prin prezentul ordin se introduce Formularul 207 "Declaraie informativ privind impozitul
reinut la surs/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezideni".Declaraia se completeaz i se
depune i pentru veniturile scutite de impozit potrivit titlului VI din Codul fiscal sau conveniilor
de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.