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Son todos aquellos medios de pago a disposicin de la empresa, representado por el efectivo y
equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin que
impidan su disposicin. Dado que registran los movimientos del efectivo, sin considerar la disponibilidad
de los mismos, con el fin de cumplir con una adecuada presentacin en los Estados Financieros.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre
otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo,
algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
DINAMICA CONTABLE
Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500.00
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa
Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad para contabilizarlo al
valor razonable con cambios en resultados.
Por su parte, la referida NIC 39 define que los activos financieros disponibles para la venta son activos
financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles para la venta o que no son
clasificados como:
Incluye los activos financieros para los que existe un compromiso de compra cuando se reconocen en la
fecha de contratacin.
CONTENIDO
DINAMICA CONTABLE
La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisicin de 500
acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un
70% de estas acciones sern mantenidas para su negociacin en el corto plazo y que el 30% restante son
con fines de inversin. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta
operacin.
SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------
Se trata de una partida por cobrar que representa un activo financiero de conformidad con la
clasificacin del prrafo 9 de la NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin. Acorde a
lo sealado por el literal a) del prrafo 46 de la referida NIC 39, debe medirse al Costo Amortizado.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,
emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.
SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------
Para un adecuado tratamiento de esta cuenta, corresponde distinguir a las partes relacionadas, para lo
cual es importante considerar lo dispuesto por la NIC 24: Revelaciones sobre entes vinculados. As dicha
norma ser aplicable en:
(b) La identificacin de los saldos pendientes entre una entidad y sus partes vinculadas.
(c) La identificacin de las circunstancias en las que se exige revelar informacin sobre los apartados (a)
y (b) anteriores y,
La referida NIC 24, define el significado de los trminos siguientes y que son importantes justamente
para establecer si se est o no ante una parte vinculada: (i) Control e (ii) Influencia significativa.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.
DINAMICA CONTABLE
En el mes de mayo del ao 2016, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos
informticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00
incluido IGV al crdito por lo cual se firma la Letra N 004524 a 30 das. Respecto a este caso la empresa
ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.
SOLUCIN:
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13122 Subsidiarias
40 CONTRAPRESTACIONES 1,651.88
Esta cuenta se encuentra constituida por todos los derechos de cobro originado en crditos
concedidos por la empresa a los accionistas (o socios), directores, gerentes y personal; as
como el importe pendiente de cancelacin por la suscripcin de acciones al constituir la
empresa, el importe correspondiente a las cancelacin al momento de presentar el balance se
mostrar disminuyendo el capital de mostrar el importe realmente aportado.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
DINAMICA CONTABLE
Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la
empresa.
SOLUCIN:
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14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION,
2,000.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa.
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Agrupa los derechos exigibles de cobro por la empresa a terceras personas no relacionadas o no
vinculadas, naturales o jurdicas, en virtud de una transaccin conexa distinta a ventas u operaciones
propias del giro del negocio. Conforme con lo sealado en el prrafo 9 de la NIC 39, este tipo de activo
financiero califica como prstamos y partidas por cobrar, debiendo ser reconocido en el balance cuando
segn las clusulas contractuales se realice el hecho, tal como la entrega de los activos financieros
(dinero) al deudor.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las
del objeto del negocio.
DINAMICA CONTABLE
Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C. (tercero
no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.
SOLUCIN:
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161 Prstamos
1612 Sin garanta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo sin garanta realizado a favor de un tercero.
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Las Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas tienen el mismo tratamiento que la cuenta 16: Cuentas
por Cobrar Diversas Terceros; con la nica diferencia que corresponde a las operaciones que la
empresa realiza con sus partes relacionadas. Por ello, en esta cuenta no se ha incluido una sub-cuenta
para Reclamaciones a Terceros.
Para un adecuado tratamiento de esta cuenta, corresponde distinguir a las partes relacionadas, para lo
cual es importante considerar lo dispuesto por la NIC 24: Revelaciones sobre entes vinculados.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones
distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
DINAMICA CONTABLE
Se ha transferido a la empresa BANQUI S.A.C. (empresa subsidiaria) una camioneta a un valor de S/.
10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000, el cual tiene una depreciacin acumulada de S/.
42,000.
SOLUCIN:
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Atendiendo a lo sealado por Eric Kohler, en su Diccionario para Contadores, debe entenderse por este
trmino a toda erogacin no reconocida como gasto de las operaciones del periodo en que se incurre,
sino que se lleva adelante para eliminarla en uno o ms periodos futuros. Dentro de todas las
clasificaciones existentes de cargos diferidos, corresponde especficamente a los gastos o costos que
generarn beneficios futuros pagados por adelantado o erogaciones que tienen la naturaleza de un
pago por anticipado a largo plazo.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo
sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las
primas pagadas por opciones financieras.
DINAMICA CONTABLE
Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de S/.48,000.00
ms IGV. Se contrata publicidad por 12 meses pagndose S/. 18,000 ms IGV.
SOLUCIN:
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La estimacin de cuentas de cobranza dudosa es la porcin de las cuentas por cobrar (un activo
financiero) que la empresa considera como de posible incobrabilidad. El importe de este deterioro
segn la NIC 39 se producir si y slo si (i) existe evidencia objetiva del deterioro como resultado de uno
o ms eventos que hayan ocurrido despus del reconocimiento inicial del activo (un evento que cause la
prdida) y (ii) ese evento o eventos causantes de la prdida tengan un impacto sobre los flujos de
efectivo futuros estimados del activo financiero, que pueda ser estimado con fiabilidad.
Si bien es cierto existe la posibilidad de reducir directamente el importe en libros del activo, se permite
el empleo de una cuenta correctora tal como la que se ha establecido segn el Plan en esta cuenta 19.
Atendiendo al criterio de dependencia, el PCGE establece subcuentas con la finalidad que la empresa
pueda identificar las cuentas de cobranza dudosa por tipo de deudor.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las
cuentas por cobrar.
DINAMICA CONTABLE
SOLUCIN:
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