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1) Contabilice las siguientes operaciones que tuvieron lugar a lo largo del ejercicio 20X2:
1) A lo largo del ao se produjeron 1.000 contenedores. Al final del ao quedaban 2 contenedores
en el almacn.
2) Compr materias primas por valor de 250, dejando a deber el total de la deuda. Todas las
operaciones de compras estuvieron exentas de IVA. Al final del ao el almacn de materias
primas estaba vaco.
3) Todas las ventas se realizaron al contado. El IVA repercutido fue del 21%.
4) De las materias primas compradas durante el ao se devolvieron a los proveedores materias
primas por valor de 10 por estar defectuosas.
5) Compr nueva maquinaria por valor 50, quedando pendiente de pago a final de ao. El
vencimiento de este pago se acord con el proveedor en 2014. Por esta nueva maquinaria
amortiz un 8% de su valor. Al resto de su activo amortizable le aplic un 10%.
6) Los gastos de personal tuvieron el siguiente desglose: i) la nmina bruta fue de 200; ii) la
seguridad social a cargo de los trabajadores fue de 35; iii) la seguridad social a cargo de la
empresa fue de 80. De todos los gastos de personal lo nico que quedaba pendiente de pago a
final de ao fue la retencin a cuenta del IRPF, que ascendi a 45.
7) Recibi una subvencin de capital de 100. Al final del ao aplic un 10% de dicha subvencin al
resultado del ao.
8) Se hizo frente a las obligaciones del prstamo. En concepto de devolucin del prstamo se
pagaron 100. Los gastos devengados en el ejercicio ascendieron a 20, de los cuales se pagaron 15.
El capital pendiente de amortizar a largo plazo, vencer, en su totalidad, en el siguiente ejercicio.
9) Realiz la liquidacin del IVA e ingres en Hacienda la deuda resultante por este concepto.
2) Elabore la Cuenta de Prdidas y Ganancias del ejercicio 20X2, segn el modelo para Pymes del PGC,
especificando todos los resultados.
NOTA: El Impuesto de Sociedades (30% del BAT) queda reflejado como una deuda pendiente con
Hacienda.
3) Elabore el Balance de Situacin al final del ejercicio, segn el modelo para Pymes del PGC.
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Solucin:
(Nota: en esta solucin se prescinde de los apuntes contables en el Libro Mayor).
1) A lo largo del ao se produjeron 1.000 contenedores. Al final del ao quedaban 2 contenedores en el almacn.
2) Compr materias primas por valor de 250, dejando a deber el total de la deuda. Todas las operaciones de
compras estuvieron exentas de IVA. Al final del ao el almacn de materias primas estaba vaco.
5) Compr nueva maquinaria por valor 50, quedando pendiente de pago a final de ao. El vencimiento de este
pago se acord con el proveedor en 2014. Por esta nueva maquinaria amortiz un 8% de su valor. Al resto de
su activo amortizable le aplic un 10%.
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Gastos amortizacin mquina nueva = 8%*50 = 4
Gastos amortizacin resto inmovilizado material = 10%*(400+150+10) = 56
Total gastos amortizacin = 60
6) Los gastos de personal tuvieron el siguiente desglose: i) la nmina bruta fue de 200; ii) la seguridad social a
cargo de los trabajadores fue de 35; iii) la seguridad social a cargo de la empresa fue de 80. De todos los gastos
de personal lo nico que quedaba pendiente de pago a final de ao fue lo correspondiente a Hacienda Pblica,
que ascendi a 45.
NMINA:
7) Recibi una subvencin de capital de 100. Al final del ao aplic un 10% de dicha subvencin al resultado del
ao.
RECEPCIN DE LA SUBVENCIN:
Cuenta Descripcin Debe Haber
57 Tesorera 100
130 Subvenciones oficiales de capital 100
100 100
8) Se hizo frente a las obligaciones del prstamo. En concepto de devolucin del prstamo se pagaron 100. Los
intereses devengados en el ejercicio ascendieron a 20, de los cuales se pagaron 15. El capital pendiente de
amortizar vence, en su totalidad, en el siguiente ejercicio.
A PRINCIPIOS DE AO, TRANSFORMACIN DE LA DEUDA LP EN DEUDA CP: 100 que hay que pagar en 20X2.
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PAGO DE INTERESES Y PRINCIPAL:
Cuenta Descripcin Debe Haber
662 Intereses de deudas 15
5200 Prstamos a corto plazo con entidades de crdito 100
57 Tesorera 115
115 115
AL FINAL DEL EJERCICIO: se contabilizan los intereses devengados no pagados y se transforma la totalidad del
capital pendiente de amortizar, que vencer en 20X3, en deuda a corto.
LIQUIDACIN IVA:
Cuenta Descripcin Debe Haber
477 Hacienda Pblica, IVA Repercutido 2.121
4750 Hacienda Pblica, acreedora por IVA 2.121
2.121 2.121
PAGO DEL IVA:
REGULARIZACIN:
Asiento de regularizacin: saldamos todas las cuentas de ingresos y gastos contra la 129.
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Cuenta Descripcin Debe Haber
129 Resultado del ejercicio 2.832,00
630 Impuesto sobre beneficios 2.832,00
2.832,00 2.832,00
N CONCEPTO VALOR
1 Importe neto de la cifra de negocios +10.100
Ventas de producto Terminado 10.100
2 Variacin de existencias de productos terminados y en curso -50
Variacin de existencias de producto terminado -50
4 Aprovisionamientos -260
Compras de materia prima -250
Devoluciones de compras 10
Variacin de existencias de materia prima -20
6 Gastos de personal -280
Sueldos y salarios -200
Seguridad social a cargo de la empresa -80
8 Amortizacin de inmovilizado -60
Amortizacin del inmovilizado material -60
9 Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero +10
Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 10
A RESULTADO DE EXPLOTACIN (B.A.I.T.) +9.460
12 Ingresos financieros
13 Gastos financieros -20
Intereses de deudas -20
B RESULTADO FINANCIERO -20
A Resultado de Explotacin (B.A.I.T.) 9.460
B Resultado Financiero -20
C RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (B.A.T.) +9.440
17 Impuesto de Sociedades -2.832
D RESULTADO DEL EJERCICIO (B.D.T.) +6.608
3) BALANCE FINAL:
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