Sunteți pe pagina 1din 22

Profesor coordonator: Florica Badea

Cosmin Dobrin

Student: Toader Jeni Madalina


Anul 2
Seria F
Grupa 173
Caiet Practica – SC FM Romania SRL

Explicaţii în legătură cu alegerea firmei S.C. FM Logistic S.R.L. (FM Romania)

Am ales aceasta firma nu neaparat pentru ca am auzit multe despre ea. Eu eram in
cautarea unui loc de munca insa am gasit numeroase astfel de joburi care nu mi se
potriveau in niciun fel iar o cunostinta m-a instiinta cu privire la acesta. Mi s-a spus ca
nu este foarte greu mai ales in cazul in care este primul meu loc de munca serios. De
aceeas, am acceptat sa merg la un interviu iar cel cu care l-am sustinut era chiar
viitorul meu sef – responsabilul adminstrativ. Pentru inceput mi-a placut deoarece era
totul nou. M-am angajat drept operator introducere, prelucrare si validare date ca mai
apoi sa fiu promovata pe postul de technician gestiune stoc.

Ι. Prezentarea organizaţiei

Fm Logistic este o companie franceza care a fost fondata in 1967 de catre Claude si
Edmond Faure si Jean-Marie Machet, acum, presedinte si director al FM Holding
aceasta purtand numele de Faure&Machet ca in 1998 ca primesca numele de FM
Logistic. Aceasta are peste 14000 de angajati cu o suprafata totala de depozitare de
1.500.000 m².
FM Logistic este un exemplar patrimonial de afaceri. Oamenii sunt in centrul
structurii, operatiunilor si culturii sale.
Punctele de rezistenta a FM Logistic-ului consta in strategia sa bazata pe termen lung,
precum si misiunii de a satisface cele 5 parti interesate si actionarii acesteia care sunt
uniti in viziunea unei companii de succes.
Cu 6 ani in urma, cei 3 fondatori ai FM Logistic au transferat puterea Consiliului
format din Jacky Gervis si Jean-Christophe Machet (CEO unit), Herve Dujardin
(Directorul corporatiei de vanzari), Gelles Faure (Manager General, Asia), Marie-
Laure Schreiber (Managerul grupului de comunicare externa si cultura corporativa),
Oliver Faure (Manager tehnic, al grupului de cumparari si al sistemului IT) si Claude
Faure (Presedinte, FM Holding).
FM Romania este una dintre filialele FM Logisticului. FM Logistic detine 32 de
depozite in Europa de Vest: 20 in Franta, 1 in Belgia si 2 in Spania; 16 depozite in
Europa Centrala: 8 in Polonia, 2 in Cehia si 2 in Slovacia; 4 depozite in Europa de
Est: 3 in Rusia si 1 in Ucraina plus 6 depozite in Asia (China).
In Romania sunt 3 platforme logistice si 2 puncte de cross-docking.
FM Romania este o comapanie care a fost inregistrata in Registrul Comertului in data
de 13 Februarie 2004 si are sediu principal la adresa DN 6 KM.570+190, DREAPTA
Dudestii Noi in judetul Timis cu un capital social de finantat din fondurile
FM Logistic-ului din Franta fiind o societatate cu raspundere limitata (S.R.L.).
FM Logistic se ,ocupa cu serviciile de logistica aceasta insemnand: transportul,
depozitarea, manipularea si co-ambalarea.

1.1. Clientii :
Unii dintre clientii care au incredere in corporatia noastra

- Marfuri generale printre care automatice : Bic, Bosh, Seb Michelin , Saint
Gobain
- Electronice, Hi-tech : Alcatel/UPS, Brother, Shneinder Electric
- Ingrijire personala si a locuintei: Colgate/Palmolive, Dior, Henkel,
Johnson&Johnson, L’Oreal, Procter&Gamble
- Vanzare cu amanuntul: Auchan, Carrefour, Cora
- Industria alimentara: Cadbury, Coca-Cola, Dr. Oetker, Kraft Foods, Mars,
Nestle, Unilever

1.2. Resurse, locatii, personal

FM Romania are in subordine peste 350 de angajati in medie pe an, deoarece are
constract cu o firma de recrutari, Manpower, care ii trimite de cate ori are nevoie
candidatii perfecti pentru locul de munca cerut.
FM Romania detine 3 platforme logistice si 2 puncte de cross-docking care sunt
deschise non-stop pentru ca fluxul sa fie unul continuu si pentru a nu intervenii
« timpi morti » in serviciile de logistica.

1.3. Procesul de management in cadrul agentului economic: procese de munca,


resurse umane
Organizarea procesuală
Organizarea procesuală constă în stabilirea principalelor procese de muncă
necesare realizării sistemului de obiective ale firmei. Principalele procese de muncă
ce se desfăsoară într-o organizatie sunt: functiunile, activitătile, atributiile si sarcinile.
În general într-o organizatie există cinci functiuni principale: cercetare-
dezvoltare, comercială, productie-servicii, financiar-contabilă si personal.
Functia comercială cuprinde trei activităti: marketing, aprovizionare si
vânzare.
Activitătile la rândul lor se divid în atributii, care reprezintă procese de muncă
ce concură la realizarea obiectivelor specifice. Spre exemplu în cadrul marketingului
deosebim atributii de prospectare a pietei, reclamă si publicitate.
Atributiile se divid în sarcini, care sunt procese de muncă complexe sau simple
ce contribuie la realizarea obiectivelor individuale si de regulă se atribuie unei singure
persoane.
Elementele principale ale procesului de muncă sunt: subiectul (omul),
mijloacele de muncă, obiectele muncii si scopul. În cazul societatii FM Romania
S.R.L. procesul de muncă include următoarele elemente:
- director, departamentul marketing, celelalte specializări specifice;
- documentele, informatia;
- echipamente de calcul (calculatoare, imprimante), mobilier, utilaje;
- mediul (ambianta fizică si socială în care se desfăsoară activitatea);
- relatia vanzator - client;
- scopul procesului de muncă (satisfacerea cerintelor clientilor).
Prin studierea procesului de muncă se pot descoperi căi de crestere a
productivitătii muncii, se pot reduce eforturile fizice si intelectuale si se elimină sau se
diminuează suprasolicitarea.
In cadrul societatii FM Romania SRL se acorda o foarte mare atentie
resurselor umane, deoarece este modul in care se pate obtine un nivel ridicat de
profitabilitate in cadrul companiei.
Managerii doresc sa imbunatateasca performantele si satisfactia angajatilor,
conştientizând faptul că valorificarea potenţialului pe care îl reprezintă personalul este
sinonimă cu succesul în afaceri.
Altfel spus, o instituţie care se doreşte orientată spre client, trebuie să fie în
aceeaşi măsură orientată spre angajat.
În cadrul societatii FM Romania SRL, aceste tendinţe s-au materializat
în programe de pregatire ale căror rezultate sunt vizibile în atitudinea şi
profesionalismul angajatilor.
În condiţiile în care societatea FM Romania SRL se adaptează cerinţelor din ce
în ce mai exigente ale clienţilor, dezvoltarea de noi produse, instrumente şi servicii
trebuie să fie susţinută de un personal cu o calificare de vârf, la standarde occidentale.
Performanţa personalului societatii FM Romania este rezultatul unui proces
început încă de la înfiinţarea societatii, axat pe trei direcţii principale: selectarea
riguroasă a echipei de specialişti, permanenta perfecţionare a acesteia, dar şi
stimularea implicării fiecărui angajat în optimizarea activităţii societatii.
Politica societatii FM Romania SRL în domeniul recrutării a avut în vedere
atât experienţa, cât şi motivaţia noilor angajaţi. La selectare s-a ţinut seama de nivelul
studiilor absolvite, de competenţa, dar şi de aspecte legate de onestitatea, seriozitatea
şi conştiinciozitatea candidaţilor.
Programele de pregătire profesională urmăresc asimilarea ultimelor tehnologii
şi specializarea/recalificarea cu partenerii interni si internationali de marca (fig.2).

 Cursuri externe 20% din personalul calificat

 Cursuri interne  80% din personalul calificat
Fig. 2

Personalul angajat este de 340 persoane, din care 100 au studii superioare în
Tehnologia Informaţiei sau Ştiinte economice.
Media de varsta este de 30 de ani, personalul tanar si bine instruit reprezentand
unul din puncele forte ale companiei. Firma ofera angajatilor sai un mediu de lucru
placut, acces la informatie si pregatire profesionala.
Noi dorim sa comunicam dezvoltarea noastra prin integrarea de noi talente atat in FM
Logistic, Franta cat si in celelalte filiale din lume chiar si in FM Romania:
- tineri absolventi
- voluntari internationali din mediul de afaceri
- experti
- manageri
- directori de activitate
- directori ai centrului de profit
- manageri logistici
- manageri ai suportului functional

1.4. Nivelurile si piramida managementului agentului economic. Organe si


functii de conducere corespunzatoare fiecarui nivel de management.

Conducerea societatii FM Romania SRL este asigurata de directori.


Personalul este supus prevederilor propriului regulament de ordine interioara.
Activitatea este organizata pe compartimente de lucru pentru care s-au
desemnat sefi de compartimente.

Organigrama punctului de lucru FM Romania S.R.L. din Bucuresti, este


urmatoarea:

MANAGER
GENERAL
SYLVAN COTAIN

DIRECTOR OPERATII
MANAGER MANAGER TRANZACTII
PLATFORM MANAGER MANAGER MANAGER MANAGER
RESURSE UMANE COMERCIAL IT MANAGER
DIRECTOR CALITATE TRANSPORTURI TEHNIC SECURITATE
BALEA NICOLAE
VASILESCU LEAHU DANA BOTOS CRISTINA TIRZIU DAN BALINTONI SILVIU
BIZGAN BOGDAN GINJU SILVIU
CARMEN

ASISTENT
MANAGER
PLATFORM
MANAGER
GHINEA CRISTINA

DIRECTOR OPERATII
TRANZACTII
SEF DEPOZIT REVIZOR
WAREHOUSE WAREHOUSE GESTIUNE
MANAGER MANAGER CUSTOMER
CORA L’OREAL RESPONSIBLE
SCAETEANU CIOTINGA HENKEL
PAUL SPERANTA MICU DAN

1. Departamentul resurselor umane este condus de domnul Bizgan Bogdan avand ca


asistenta pe doamna Stanciu Emilia si se ocupa de tot ce tine de sectorul resurselor
umane precum : salariile angajatilor, rapoarte care presupun imbunatatirea activitatii
salariatilor si motivarea acestora, respectarea protectiei muncii de catre angajati, etc.
2. Departamentul comercial avandu-l in frunte pe domnuil Ginju Silviu care este
ajutat de asistenta Paun Cristina. Acesti au rolul de a mentine deschise relatiile
comerciale cu diferiti clienti dar mai ales cu principalul nostru client : Cora Romania
dar si altii precum cei de la Nestle, Astral, Dufa, Henkel, L’Oreal si multi altii.
3. Directorul operatii tranzactii platforma este doamna Vasilescu Carmen. Aceasta
detine controlul a tot ceea ce se intampla pe platforma depozitului clientului principal
Cora dar si pe platforma special amenajata pentru clientul L’Oreal. Aceasta are in
subordine pe proprai asistenta Ghinea Cristina care se ocupa de toate intalnirile cu
directorii generali, cu principalii clienti dar si cu rapoartele prezentate de proprii
directori ai depozitelor Cora, L’Oreal si ale revizorului de gestiune al clientului
Henkel.
4. Departamentul calitatii este condus Leahu Dana, in subordinea careia se afla
tehnicianii analisti calitate Duta Andreea, Nencov Ionela si Pavel Elena care conduc
o echipa de controlleri de calitate. Acestia se asiguraca marfa a fost paletata, aranjata
si manipulata corect, camionul care transporta aceasta marfa intruneste cricteriile
cerute, marfa a fost aranjata corespunzator in camion astfel incat sa ajunga la
destinatie in siguranta dar si marfa care intra in depozit este in perfecta stare din punct
de vedere calitativ.
5. Departamentul de transporturi este conduc de Botos Cristina. In subordinea acesteia
se afla seful biroului de transporturi, Milea Gelu si managerul de marketing, Duica
Laurentiu. Acest departament se ocupa de tot ce inseamna transport: contactarea
soferilor pentru livrarea marfurilor la clienti, pentru aducerea anumitor retururi de
marfa sau a suportilor de lemn, rapoarte privind costrile cu transportul marfurilor,
costuri privind pierderilor pricinuite din vina soferilor sau a firmei, etc.
6. Departamentul tehnic avandul in fruntea lui pe Tarziu Dan avand in subordine cate
un tehnician mentenanta electromecanica pentru fiecare dintre cele 2 platforme. Acest
departamanet are ca obiectiv pastrarea intr-o cat mai buna stare de functionare a tot ce
inseamna mediu de lucru: a utilajelor afla in depozit, instalatiilor de curent electric,
sistemul de apa potabila, etc.
7. Departamentul de securitate condus de Balintoni Silviu care il are in subordine pe
seful formatiei pazei si protectie si a uni formatii de dispeceri pentru aparatura de
contol so monitorizare pentru fiecare dintre cele 2 platforme. Acesti au ca obiectiv
derularea normala a activitatii logistice, monitorizarea spatiului depozitului cat si a
parcarii depozitului, siguranta angajatilor, a depozitului dar si a marfii din cadrul
acesteia, monitorizarea 24 din 24 de ore pe zi, etc.
8. Departamentul IT este condus de Balea Nicolae si ajutorii programatori Ghetu
Dona si Ilie Vasilica. Acestia se ocupa de tot ce inseamna softuri, programe folosite in
cadrul firmei, cat si a aparaturii birotice.

In cadrul acestei firme un rol destul de important in detine departamantul


administrativ, condus de responsabilul administrativ Balan Gabriela, asistentul
responsabilului administrativ Toader Catalin, in subordinea carora se afla operatorii
introducere, prelucrare si validare date si a tehnicienilor gestiune stoc. Acestia mentin
legatura intre principalul client Cora Romania si comapania FM Romania.
Unul dintre posturile tehnicienilor gestiune stoc este ocupat de mine de aproximativ
2 ani. In momentul angajarii am sustinut interviul pentru postul de operator
introdeucere, prelucrare si validare date, iar incepand cu luna septembrie a anului
2009 am preluat functia de tehnician gestiune stoc, functie pe care o ocup in prezent.
Obiectivul general al acestui post este urmarirea evolutiei stocului de marfa
depozitata, asigurarea unui stoc scriptic correct si colaborarea cu departamentul
operational in vederea mentinerii corectitudinii si acuratetii stocurilor, scriptic si
faptic.
Responsabilitatile primcipale ale postului sunt:
- urmarirea zilnica a miscarilor stocului de marfa depozitata ;
- depistarea si corectarea diferentelor dintre stocul scriptic si cel faptic ;
- gestionarea miscarilor de marfa referitoare la operatiunile de receptie, retururi,
livrari de marfa ;
- idenrificarea si solutionarea problemelor aparute la operatiunile de receptie,
retururi, livrarile de marfa ;
- verificarea periodica a stocului de marfa depozitata ;
- identificare marfii din depozit prin invntare ad hoc, in vederea solutionarii
reclamatiilor clientilor ;
- eliminarea si creearea de locatii de picking;
- gestionarea statusuri-lor produselor in depozit;
- parametrizarea paletilor;
- asigurarea si urmarirea intocmirii si circularitiei corespunzatoare a
documentelor aferente operatiunilor desfasurate in depozitul FM Romania
SRL;
- participarea la inventare si supreavegherea miscarilor scriptice de stocuri in
perioada inventarelor;
- realizarea, completare, actualizarea raportarii periodice pe linia adminstrativa;
- asigurarea suportului din punct de vedere adminstrativ tuturor departamentelor
FM Romania SRL;
- raportarea catre superiorul ierarhic a dificultatilor aparute in activitatea sa
curenta si participarea in corectarea acestora;
- respectarea si implementarea noilor procedure in concordanta cu politica
firmei;
- manipularea corespunzatoare a bunurilor incredintate (unelte, produse, bunuri,
materiale, echipamente);
- asigurarea unui standard de calitate adecvat al cooperarii sale cu alti angajati
FM;
- lista de mai sus mentionata a responsabilitatilor principale nu se limiteaza aici;
de asemenea poate fi solicitat de superiorii ierarhici sa indeplineasca alte
sarcini, in functie de necesitatile si obiectivele companiei.
Totodata, pe langa responsabilitatile principale, mai exista si anumite reponsabilitati
generale care trebuiesc deasemenea respectate cu strictete :
- sa urmareasca strategiile, procedurile, instructiunile si alte reguli interioare
existente ;
- sa respecte normele de protectie a muncii si de prfevenire a incendiilor ;
- sa il preocupe imaginea firmei ;
- sa protejeze informatiile confidentiale, inclusiv salariul realizat sau de
incadrare ;
- sa asigure siguranta la locul de munca si protejarea bunurilor ;
- sa participe activ la permanenta imbunatatire a performantelor companiei ;
- sa urmareasca principiile manageriale respectand cultura si misiunea FM
Logistic ;
- sa asigure un climat social corespunzator intre angajatii companiei ;
- sa asigure cooperare corespunzatoare intre angajatii companiei ;
- sa asigure imbunatatirea activ performantele sale profesionale.

II. ACTIVITATEA FINANCIAR BANCARA

2.1. Modul de calcul al impozitelor si taxelor, termenilor de plata, acte normative


Situaţia impozitelor şi taxelor datorate şi vărsate ofera informaţii referitoare la
corelaţiile unităţii patrimoniale cu bugetul statului şi bugetele locale.
Pentru fiecare categorie de impozite şi taxe se fac raportări privind sumele
datorate, sumele vărsate efectiv, sumele rămase de vărsat şi eventual sumele vărsate în
plus.
FM Romania SRL este o societatea comerciala platitoare de impozit pe profit,
adica determina impozitul pe profit aferent profitului impozabil.
Obligatiile fiscale ale SC FM Romania SRL se bazeaza pe reglementarile
fiscale existente in vigoare, respectiv impozitele si taxele prevazute in Codul fiscal
aprobat prin Legea 571/22.12.2003 cu modificarile ulterioare. In cele ce urmeaza,
sunt prezentate cateva din obligatiile fiscale pe care trebuie sa le indeplineasca:
- depunerea la organul fiscal a situatiilor financiare anuale simplificate pentru
anul anterior (situatii pentru societatile comerciale care nu aplica reglementarile
armonizate cu Standardele Internationale de Contabilitate
- depunerea la organul fiscal a declaratiei anuale privind impozitul pe profit
pentru anul anterior
- calcularea si plata impozitului pe profit (trimestrial) aferent trimestrului
incheiat
- calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit cu retinere la sursa (pentru
veniturile platite de societate sub forma de salarii)
- calcularea si plata contributiilor pentru asigurari sociale de stat, contributii
pentru asigurarile de somaj, contributii pentru fondul de asigurari sociale de sanatate;
contributii pentru fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.
Societatea FM Romania SRL isi achita in termen toate datoriile catre bugetul
de stat si catre bugetul asigurarilor sociale.
Conform ordinelor emise de Ministerul Finantelor Publice formatul electronic
al Decontului de taxa pe valoarea adaugata, al Declaratiei privind obligatiile de plata
la bugetul general consolidat, se obtine prin folosirea programului de asistenta
elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe
discheta de 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. Formatul electronic este
insotit de formularul editat de platitori cu ajutorul programului de asistenta, semnat si
stampilat, conform legii.

2.2. Modul de calcul al salariilor, concediilor etc.


Societatea FM Romania S.R.L. foloseste un program de software de
contabilitate, gestiune comerciala si salarii. Acest program este un instrument special
conceput pentru rezolvarea tuturor problemelor de calcul salarial, conform legislatiei
muncii în vigoare. Asigura monitorizarea costului fortei de munca cu respectarea
standarelor internationale de calcul al salariilor. Integreaza în structura sa o aplicatie
de pontaj si control acces, devenind astfel o solutie completa pentru gestiunea
resurselor umane.
Configuratia programului de salarizare este urmatoarea:
- Configurarea grilelor de impozitare lunare si anuale
- Definirea modului de calcul al concediilor medicale
- Configurarea constantelor lunare (ore/ luna lucrate în regie, ore/ luna lucrate în
acord, procent întreruperi, procent somaj, procent contributii CASS, CAS, somaj,
fond de risc, salariul mediu brut, salariul minim pe economie, ajutor de deces, samd.)
- Definirea indicatorilor de salarizare
- Formule pentru calculul salariilor (salariul tarifar), si pentru concedii medicale
- Definirea tipurilor de avansuri (chenzinal, prime, de concediu de odihna,
indemnizatii de conducere, etc.) , retineri (imputatii, CAR, popriri, samd.), sporuri,
casieri si banci
- Definirea deducerilor de baza si a deducerilor suplimentare pentru calculul
impozitului pe
- Operarea pontajului zilnic sau lunar
- Colectarea informatiilor si monitorizarea eficienta a timpului efectiv de lucru, a
întârzierilor, absentelor si orelor suplimentare
- Rapoarte si statistici cu privire la gestiunea resurselor de timp de catre angajati, ore
suplimentare lucrate, pontajul lunar detaliat
- Administrarea personalului (vechimea în munca, tipul de contract, zilele de concediu
efectuate, data angajarii, loc de munca, carte de munca, salariu, persoane aflate în
întretinere, banca, contul si numarul de card pentru plata salariilor, etc.)
- Operarea avansurilor, primelor, sporurilor, retinerilor, penalizarilor
- Calculul orelor suplimentare, de noapte, în conditii deosebite de munca
- Calculul concediului de odihna, prin preluarea orelor lucrate din aplicatia de pontaj,
si totalizarea zilelor de concediu la nivel de departamente
- Calculul concediilor medicale, cu defalcarea zilelor de concediu pe zile platite de
angajator si pe zile platite de asigurator
- Calculul salariului brut pornind de la salariul net în lei
Documentele aferente platii salariilor la societatea FM Romania S.R.L. sunt:
- Stat de plata
- Declaratie asigurari de sanatate
- Declaratie asigurari sociale
- Declaratie somaj
- Fise fiscale
- Statul de plata catre Inspectoratul Teritorial de Munca

2.3. Resursele financiare ale intreprinderii

2.3.1. Finantarea ciclului de exploatare


Transformările specifice procesului de producţie, transformări realizate în
cadrul ciclului de exploatare, necesită existenţa unor stocuri de active (mijloace)
circulante în toate fazele activităţii economice din întreprindere. Formarea acestor
stocuri rezultă în urma unor activităţi de consum prin care o valoare importantă, sub
formă de produse şi servicii, se imobilizează pentru o perioadă de timp, mai mare sau
mai mică, în structura economică a întreprinderii.

A. Poziţia activelor (mijloacelor) circulante în structura întreprinderii


În structura economică a întreprinderii, activele circulante joacă rolul de
obiect asupra căruia se realizează acţiunea de prelucrare şi transformare specifică
unităţii în cauză. Stocurile de mijloace circulante înglobează materii prime şi
materiale aflate în diferite faze ale prelucrării, dar şi sub formă de produse finite.
Pentru evidenţierea formelor pe care le îmbracă elementul active (mijloace)
circulante vom structura ciclul de exploatare (activitatea economică specifică
procesului de producţie) în patru etape (incluzând aici şi părţi ale procesului de
schimb):
Fig. 4
Aprovizionare Producţie Desfacere Realizare
-bani -producţie nefinită (în -produse finite -creanţe asupra
-materii prime curs de fabricare) -semifabricate clienţilor
-materiale -cheltuieli anticipate destinate vânzării -bani
-combustibil
-obiecte inven.
-piese etc.

La fel ca şi mijloacele fixe (activele corporale), activele circulante intră în structura de


producţie în urma unui proces de consum.

B. Starea curentă a activelor circulante


Pentru a contura amploarea consumului din este nevoie să cunoaştem starea la
un moment dat a mijloacelor circulante din întreprindere. Acest moment este, de
regulă, sfârşitul anului în curs, moment care coincide cu încheierea bilanţului contabil.
În bilanţ elementul în cauză se află în componenţa Activului circulant, la valoarea din
momentul dat. Concomitent, în partea de pasiv se prezintă, pentru aceeaşi valoare,
situaţia curentă a obligaţiilor financiare faţă de furnizorii de fonduri, din unitate şi din
afara sa.
BILANŢ (fig. 5)

ACTIV PASIV
• ACTIVE CIRCULANTE • CAPITAL SOCIAL
• Materiale • FONDUL DE REZERVĂ
• Produse finite VENITURI, REZERVE ŞI
• Produse, lucrări, servicii facturate FINANŢĂRI
şi mărfuri expediate • OBLIGAŢII faţă de furnizori,
• Mărfuri creditori, bugetul statului
• Disponibilităţi băneşti • CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI
• Clienţi Debitori

Pe baza datelor din bilanţ serviciul financiar apreciază starea iniţială a mijloacelor
circulante prin intermediul unor indicatori financiari cum ar fi:
1. Fondul de rulment
Prin conţinutul său fondul de rulment reprezintă o parte a deciziei financiare privind
activele circulante, el conţinând partea de cheltuieli, sub formă de active circulante (o
parte dintre ele) şi partea de venituri financiare, ca o parte din capitalul permanent

2. Necesarul de fond de rulment


Calculat pe baza bilanţului previzionat sau a bugetului previzionat, acest indicator
rezultă din comparaţia dintre activ (stocuri, clienţi, cheltuieli de exploatare) şi pasiv
(datorii din exploatare, furnizori). Mărimea acestui indicator dă o imagine asupra
efortului financiar pe care trebuie să şi-l asume proprietarii, fie prin contribuţie
proprie (creşterea capitalului social şi formare de rezerve),fie prin lansare de
împrumuturi pe termen lung (emisiune de obligaţiuni), atunci când partea de Activ
este mai mare.

3. Trezorerie netă
Un indicator relevant pentru bunul mers al resortului financiar este Trezoreria netă.
Fiind o corelaţie dintre disponibilităţile băneşti ale unităţii şi contribuţia băncilor prin
credit la acoperirea necesarului de mijloace circulante, indicatorul în cauză prezintă
capacitatea întreprinderii de a face plăţi imediate din propriile disponibilităţi, sau
nivelul recuperărilor sub formă de disponibilităţi din imobilizările în stocuri şi
cheltuieli pentru producţie.
În cazul în care partea de activ (disponibilităţi) este mai mare, indicatorul apare sub
denumirea de Trezorerie pozitivă. În cazul invers, indicatorul devine Trezorerie
negativă, îndatorarea faţă de bancă fiind mai mare, în situaţia unor plăţi imediate.
C. Activităţi de consum referitoare la formarea mijloacelor circulante
În legătură cu mijloacele circulante în cadrul societatii FM Romania SRL se
organizează următoarele activităţi:
1. Activitatea de aprovizionare cu stocurile necesare livrarii;
2. Activitatea de prelucrare a materiilor prime şi de transformare a lor în produse
pentru livtrare;
3. Activitatea de depozitare;
4. Activitatea de vânzare-decontare;
5. Activitatea de asigurare.
Activităţilor economice din toate cele patru faze ale ciclului de exploatare sunt:
aprovizionarea, manipularea, desfacerea şi realizarea. Imobilizarea de valori în
aceste faze are două surse, aducerea de valoare din afara unităţii sau din faza
precedentă şi conservarea de valoare prin procesul de producţie, desfacere,
aprovizionare.

D. Cheltuielile financiare
Informaţia cheltuielilor financiare presupune o proiectare a tuturor activităţilor
economice ce se succed din momentul aprovizionării până în momentul încasării
contravalorii mărfurilor vândute. Modelele utilizate sunt diverse, de la cele globale,
până la cele analitice. În cadrul societatii FM Romania SRL s-au practicat modele
analitice, deosebit de complicate, dar şi cele globale, bazate pe indicatorii vitezei de
rotaţie.

Veniturile financiare yvn


Elementul mijloace circulante se formează cu fonduri din afara întreprinderii. Din
interiorul acesteia se mobilizează venituri din profitul brut sau se utilizează, în cadrul
capitalului permanent, soldul conturilor care păstrează fonduri constituite pe seama
rezultatelor financiare din unitate.
Din profitul brut, prin repartizarea pentru cheltuielile care se scad în vederea
determinării profitului impozabil, mijloacele circulante beneficiază de:
• - prelevări la fondul de rezervă şi alte fonduri speciale (ele intră în capitalul
permanent utilizat şi pentru acoperirea fondului de rulment atâta timp cât
sumele de aici rămân neutilizate conform destinaţiei legale);
• - acoperirea pierderilor din anii precedenţi;
• - acoperirea unor cheltuieli care nu au fost prinse în calcularea necesarului de
fonduri (comisioane, protocol, reclamă etc.).

E. Eficienţa economică
Drept efect este considerată cifra de afaceri proiectată pentru anul viitor, fie la nivelul
preţului de vânzare, fie la nivelul costului complet. Sunt indicatori care iau în
considerare ca efect profitul brut sau net proiectat.
În postura de efort apare necesarul de fonduri pentru formarea-dezvoltarea
elementului active circulante. Pentru execuţie se are în vedere activul circulant
bilanţier, stocurile sau chiar întregul activ al bilanţului.
Pentru a înţelege semnificaţia eficienţei în cazul mijloacelor circulante trebuie să
avem clar fenomenul de rotaţie pe care fondurile alocate îl realizează în unitatea
economică pe parcursul ciclului de exploatare (fig. 6):

APROVIZIONARE MANIPULARE

REALIZARE DESFACERE

Fig. 6
Un leu intrat în acest circuit parcurge toate fazele şi reintră, după o perioadă numită
durata unei rotaţii, în faza de aprovizionare. În acest mod, pe parcursul unui an, un leu
adus prin finanţare poate contribui la obţinerea unei producţii de n lei.
Aspectele de eficienţă privind viitoarea utilizare (sau utilizarea efectivă) a fondurilor
pentru active se pot pune în evidenţă şi prin alţi indicatori care caracterizează
gestionarea fondurilor respective:
- rotaţia stocurilor V.R. stocuri = C.A. / Stoc
- rotaţia întregului activ V.R. activ = C.A. / Total activ

2.3.2. Metode de determinare a necesarului de finantare a ciclului de exploatare


Necesarul de finantare a ciclului de exploatare exprima nevoia totala de k
circulante pentru procurarea stocurilor de materiale si produse, precum si pentru
finantarea soldului de creante clienti. Metodele de determinare productiei (Q) a
necesarului de finantare a ciclului de exploatare se fundamenteaza pe 2 indicatori
importanti:
- pe seama costurilor exploatarii;
- pe seama cifrei de afaceri (CA).
Pot fi utilizate metode analitice sau sintetice.
Metodele analitice presupun determinarea necesarului de finantare a ciclului
de exploatare pe elemente de stoc (de materiale, materii prime, produse in curs de
fabricatie, produse finite). Datorita complexitatii calculelor si al costului ridicat de
fundamentare al necesarulu, folosirea acestei metode se recomanda numai in anumite
cazuri:
- la infiintare / in situatia in care au loc modificari structurale considerabile ale
activitatii intreprinderii;
- pentru determinarea necesarului de finantare mediu anual al stocurilor urmand ca
necesarul trimestrial de finantare sa se determine cu ajutorul metodelor sintetice.

Conform acestei metode necesarul de finantare a ciclului de exploatare e


determinat de 2 indicatori:
1. Costurile medii zilnice care caracterizeaz fiecare faza a ciclului de exploatare,
respectiv de achizitii si depozitare a marfurilor de fabricatie a subansamblelor de
depozitare si livrare a produselor finite (Cmz).
2. Timpul intre 2 reconstituiri succesive de stocuri (t).
Nec = Cmz*t

2.3.3. Echilibrul financiar. Calculul indicatorilor echilibrului financiar si ai


capacitatii de autofinantare a intreprinderii
Contul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de activitati
si indica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului net. Astfel
spus reflecta profitabilitatea firmei obtinuta in urma alocarii si utilizarii resurselor.
Principalele date din contul de profit si pierdere sunt (fig. 7):

-mii lei-
30.06.2006 30.06.2007
Cifra de afaceri 16.330.321 26.347.879
Venituri totale 16.330.622 26.350.577
Cheltuieli totale 78.549 20.104.003
Profitul brut 16.252.073 6.246.574
Profitul net 16.252.073 6.246.574
Fig. 7

Anul 2007 fata de anul 2006 a fost un an mai bun din punctul de vedere al
rezultatelor financiare pentru societatea FM Romania SRL, care a inregistrat o
crestere la nivelul cifrei de afaceri de la 16,3 miliarde lei la miliarde lei in 2005 la
26,3 miliarde lei, ceea ce reprezinta o crestere de 61,34% fata de 2007.
Contul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de
activitati si in6dica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului
net.
Pe parcursul lui 200 insa, profitul brut nu a urmarit aceeasi dinamica ca si
cifra de afaceri, la sfarsitul anului inregistrandu-se 6,2 miliarde lei profit, existand mai
multe cheltuieli pe parcursul anului. Profitul net a inregistrat de asemenea o scadere.
Esenta asigurarii echilibrului financiar consta in crearea unei relatii optime intr
nevoi si resurse, atat la nivel operativ (pe termen scurt) cat si pe termen mediu si lung.
In general echilibrul financiar se studiaza pe baza documentelor financiare de
sinteza: bilant, cont de profit si pierdere, note explicative
Bilantul exprima printr-o viziune patrimonial functionala, transformarile structurale si
de volum inregistrate de activele si pasivele unei fime in decursul unui exercitiu
financiar.
Cel mai importatnt indicator care se poate calcula pe baza bilantului este activul net
contabil sau situatia neta a firmei:
ANC = Atot – Datorii
ANC = 13.943.341 – 490.994 = 13.452.347
La nivelul bilantului contabil, FM Romania SRL inregistreaza o situatie
echilibrata, fiind asigurate sursele necesare desfasurarii activitatii.
O valoare pozitiva a ANC indica o situatie buna a firmei, in sensul ca si-a conservat
capitalurile si a mai adaugat acestora alte resurse obtinute din activitatea firmei.
Societatea isi finanteaza intr-o proportie mai buna activitatea curenta din credite
furnizor.
Stocurile societatii au avut o evolutie foarte fluctuanta pe parcursul anului,
astfel, la inceputul anului 2007 se situau la 2,34 miliarde lei, dupa primul semestru au
scazut la 1,78 miliarde lei. Datorita faptului ca FM Romania SRL are contracte
comerciale cu clienti mari, pot sa apara pe parcursul unui an distorsiuni la nivelul
echilibrului bilantier, astfel incat dezvoltarea unor relatii comerciale cu cati mai multi
parteneri poate atenua diferentele mari ce pot aparea de la un trimestru la altul.
In continuare, societatea nu inregistreaza datorii bancare pe termen scurt,
evitand finantarea de la institutiile bancare, ca urmare a suficientei fondurilor proprii.
Sintetic echilibrul financiar este:
FR = TN - NFR
FR = fond rulment ; TN = trezoreria neta; NFR = necesar de fond de
rulment
Fondul de rulment reprezinta acea parte a capitalurilor utilizate pentru finantarea
activelor circulante. Se mai numeste si marja de siguranta.
FR = CP – AI F R = A C - RT
CP = Capital permanent; AI = active imobilizate; AC = active circulante; RT =
rezerve de trezorerie
In cazul societatii FM Romania SRL:
FR = 6.361.815 – 5.053.289 = 1.308.526
RT = AC - FR = 2.697.712 – 1.308.526 = 1.389.186
Fondul de rulment este expresia echilibrului financiar pe termen lung. Necesarul de
fond de rulment reprezinta diferenta dintre stocuri + creante si datoriile pe termen
scurt.
NFR = (S+C) – DATt.s.
In cazul societatii FM Romania SRL:
NFR = (1.771.943 + 925.769) – 280.185 = 2.447.527
Deoarece necesarul de fond de rulment este pozitiv, antreneaza in mod firesc cresterea
nivelului stocurilor si creantelor. Situatia este favorabile datorita cresterii vitezei de
rotatie a activelor circulante si relaxarii creditului furnizor.
Necesarul de fond de rulment (NFR) este expresia echilibrului financiar pe termen
scurt.
Trezoreria neta este expresia echilibrului general al intreprinderii si indica
rentabilitatea activitatii dintr-o anumita perioada.
TN = FR - NFR
In cazul societatii FM Romania SRL:
TN = 1.308.526 – 2.447.527 = -1.139.001
Trezoreria neta negativa in cazul societatii FM Romania SRL reprezinta un
dezechilibru general din punct de vedre financiar.
Pentru studiul echilibrului financiar s-au folosit bilantul si contul de profit si
pierdere.
2.4. Metode de dimensionare a stocurilor
Stabilirea nivelului stocurilor reprezinta o decizie majora referitoare la distributia
fizica, decizie care afecteaza satisfacerea clientului. Societatea FM Romania SRL ar
dori sa detina stocuri suficiente pentru a putea onora imediat comenzile clientilor.
Insa, din punct de vedere economic, nu este eficient ca o firma sa detina stocuri atat
de mari. Costurile de stocare cresc intr-un ritm care devine tot mai mare pe masura ce
nivelul de servire a consumatorilor se apropie de 100%. Persoanele din conducerea
firmei trebuie sa stie cu cat ar creste vanzarile si profiturile daca s-ar mentine stocuri
mai mari, putandu-se astfel promite clientilor ca si comenzile lor vor fi onorate intr-un
timp mai scurt. Luarea deciziei privitoare la stocare presupune sa se stie cand sa se
comande si cat sa se comande.
Pe masura ce stocurile se epuizeaza, persoanele din firma care se ocupa de
aprovizionare trebuie sa stie la ce nivel al stocurilor existente sa lanseze o noua
comanda de aprovizionare, care sa duca la reimprospatarea acestora. Acest nivel al
stocului se numeste prag de comanda (de reimprospatare). Un prag de comanda de
20 inseamna o comanda de reimprospatare a stocului cand acesta scade sub 20 de
bucati. Pragul de comanda trebuie sa fie cu atat mai inalt cu cat timpul de onorare a
comenzii este mai lung, rata de utilizare a bunurilor ce compun stocul este mai mare si
cu cat nivelul serviciilor oferite clientilor este mai inalt.
Salert. = SCmin + Ssig.
unde Salert.= stoc de alerta; SCmin = stoc curent minim; Ssig. = stoc de siguranta
In cadrul societatii FM Romania SRL timpul de onorare a comenzii si rata de utilizare
a produsului de catre clienti sunt variabile, de aceea pragul de comanda este fixat la o
valoare mai inalta pentru a avea la dispozitie un stoc de siguranta. Valoarea finala
aleasa pentru pragul de comanda realizeaza un echilibru intre riscul de a ramane fara
marfa in stoc si costurile generate de stocurile supranormate.
Cealalta decizie se refera la marimea cantitatilor ce trebuie comandate. Cu cat este
mai mare cantitatea comandata, cu atat mai rar vor trebui lansate comenzile. Firma
trebuie sa realizeze un echilibru intre cheltuielile aferente prelucrarii comenzilor si
costurile de stocare. Costurile de prelucrare a comenzilor trebuie sa fie comparate cu
costurile de stocare. Cu cat sunt mai mari stocurile, cu atat cresc costurile de stocare.
Acestea constau din taxe de depozitare, costul capitalului, impozite si asigurari,
precum si cheltuieli determinate de depreciere si invechire (uzura morala).
Cantitatile comandate trebuie sa evite rupturile de stoc.
In general, la nivelul stocurilor, trebuie determinata cantitatea optima de comandat.
Aceasta este data de relatia:

Q = Na*C = 2Na*C 2
. P*S pg*S

Q = cantitatea optima de comandat; Na = necesarul de aprovizionat; C = costul de


aprovizionare a unei comenzi ; P = pretul de achizitie a materiei prime; S = costul de
stocare; pg = perioada de gestiune
Nivelul maxim al stocului ce corespunde cantitatii optime se determina cu formula:
Q = Na/X
Un lant de furnizare bazat pe reactia consumatorilor este declansata de client,
ceea ce inseamna ca productia si inlocuirea stocurilor se realizeaza pe masura ce
sosesc comenzile. Firma produce ceea ce se vinde la momentul respectiv, De
exemplu, societatea FM Romania SRL , preia comenzile pentru livrarea de produse,
dupa care manipuleaza si livreaza clientilor produsele in termen de o zi. Productia in
functie de comenzile primite, si nu in functie de prognoze, redce substantial costurile
si riscurile de stocare.

III. ACTIVITATEA CONTABILA

3.1. Documente privind evidenta operativa, intocmirea si circuitul acestora.


În cadrul întreprinderii, activele circulante materiale (stocurile) ocazionează
numeroase operaţii, care pot fi grupate după conţinutul lor în operaţiuni de
aprovizionare şi conservare, operaţii de eliberare din depozite, inventariere.
Aceste operaţiuni sunt consemnate în diferite documente şi evidenţe
operative specifice.
În vederea îndeplinirii obiectivelor prevăzute în programul de
aprovizionare, societatea FM Romania SRL emite către furnizori comenzi, iar pe baza
acestora încheie contracte economice.
În anumite condiţii, contractele economice sunt înlocuite de către furnizori
prin confirmarea de comandă.
Pentru urmărirea modului în care sunt realizate contractele de
aprovizionare, serviciul aprovizionare organizează o evidenţă operativă, care
cuprinde: registrul de comenzi şi fişa de urmărire a executării comenzilor. În aceste
evidenţe se înscriu comenzile emise către furnizori, precum şi termenele de livrare
stabilite de comun acord cu aceştia, prin contracte economice sau, în lipsa acestora,
prin confirmarea de comandă trimisă de furnizor, data la care a fost executată
comanda, se face menţiuni privind revenirile pentru urgentarea executării comenzii,
penalizările datorate pentru neexecutarea condiţiunilor contractate etc.
În cadrul executării comenzii şi a contractului de aprovizionare, FM
Romania SRL primeşte de la furnizor avizul de însoţire şi / sau factura fiscală.
Avizul de însoţire a mărfii se emite, pe măsura livrării, de către
compartimentul vânzări şi serveşte ca document pentru eliberarea şi scăderea
depozitului, cu produsele, mărfurilor sau altor valori destinate vânzării trimise pentru
prelucrare la terţi, în custodie sau păstrare; este un document de însoţire a bunurilor pe
timpul transportului, document pentru întocmirea facturii fiscale; document de primire
în gestiunea cumpărătorului. Circulă de la furnizor la cumpărător. În gestiunea
furnizorului, exemplarul 1 este preluat de delegatul unităţii care face transportul sau al
clientului, pentru a însoţi bunurile pe timpul transportului; iar exemplarul 2 ajunge la
compartimentul vânzări, pentru înregistrarea cantităţilor în evidenţă privind
executarea contractelor şi apoi transmis la compartimentul financiar-contabil pentru a
fi ataşat la factură şi înregistrat.
În gestiunea cumpărătorului, FM Romania SRL, exemplarul 1 stă la baza
operaţiunii de recepţie de către comisia de recepţie a bunurilor aprovizionate, după
care este trimis compartimentului aprovizionare pentru înregistrarea cantităţilor
intrate, în registrul de evidenţă al aprovizionărilor şi certificarea efectuării plăţii către
furnizor, precum şi pentru înregistrarea în contabilitate, ataşat la factura fiscală.
Întreprinderile care întocmesc factură fiscală ,în momentul livrării
bunurilor, nu vor mai emite avizul de însoţire decât pentru bunurile trimise pentru
prelucrare la terţi, în custodie sau spre prelucrare, factura fiscală realizând, pe lângă
funcţiile avizului de însoţire, şi pe cele de transport pentru viza de control financiar
preventiv, şi, totodată, este act justificativ pentru decontarea (încasare-plată)
contravalorii.
Operaţiunile de luare în primire a valorilor materialelor aprovizionate se
numeşte recepţie. La sosirea materialelor de la furnizor se execută următoarele
operaţiuni de recepţionare:
• recepţia transportului efectuată de delegatul serviciului aprovizionării al
întreprinderii cumpărătoare. Aceasta se execută în momentul preluării
transportului de la cărăuş şi constă în verificarea stării ambalajelor. În cazul
în care se constată violări ale ambalajului se procedează pe loc la
desfacerea coletului şi se inventariază conţinutul. Pentru lipsurile constatate
se întocmeşte un proces-verbal de constatare, care se semnează de
delegatul unităţii de transport şi de cel al întreprinderii destinate;
• recepţia cantitativă efectuată de către persoana care preia în gestiune
materialele sosite. Prin recepţie se confruntă datele din comandă cu
avizul de însoţire sau factura fiscală primită de la furnizor şi cu materialele
efectiv sosite, concordanţa între sortimentele şi cantităţile de materiale
înscrise în factură cu cele primite;
• recepţia calitativă se efectuează de către un specialist.
Dacă la recepţia valorilor materiale se constată deteriorarea sau lipsa coletelor,
nepotriviri calitative faţă de datele indicate în documentele însoţitoare, se întocmeşte
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe. Prin acest document materialele
necorespunzătoare calitativ sau în neconcordanţă cu comanda sunt respinse la
recepţie, preluate în custodie şi ţinute la dispoziţia furnizorului.
Primirea avizului de însoţire şi a facturii fiscale, sosirea transportului şi
plata facturii se înscriu, în ordine cronologică, în Registrul de comenzi şi în Fişa de
urmărire a executării comenzilor.
Dacă materialele se primesc în tranşe sau sosesc înainte de primirea facturii
de la furnizor, precum şi în cazul în care materialele respective au fost achitate şi
lăsate un timp în custodia furnizorului, pentru consemnarea recepţiei, se întocmeşte
Nota de intrare-recepţie .
În cazul în care factura soseşte odată cu materialele, recepţia valorilor
materiale se poate consemna direct pe factură fără a se mai întocmi Nota de intrare-
recepţie.
Bonul de predare-transfer-restituire este folosit pentru predarea la magazie
a produselor, semifabricatelor şi a materialelor obţinute din producţia proprie, pentru
tranzitarea materialelor de la un loc de depozitare la altul în cadrul aceleiaşi
întreprinderi, precum şi pentru restituirea celor neutilizate la sfârşitul perioadei.
Documentele folosite pentru eliberarea stocurilor de active circulante cu
privire la materialele pentru consum sunt: Bonul de consum şi Fişa limită de
consum.
Valorile materiale trimise spre prelucrare la terţi se eliberează pe baza
Dispoziţiei de livrare, Aviz de însoţire pe care se face menţiunea “pentru prelucrare
la terţi”. La înapoierea materialelor se controlează dacă s-a primit cantitatea preluată
corespunzătoare, în raport cu normele de consum, iar pe documentele de recepţie,
pentru o evidenţă corectă, se face menţiunea “din prelucrare”.
Livrarea mărfurilor şi produselor finite către terţi se face pa baza facturii
fiscale..
Fişa de magazie este un document de evidenţă operativă a magaziei
(depozitului) şi se întocmeşte separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de
stocuri materiale.
Documentele referitoare la valorile materiale intrate în unitatea
patrimonială (facturi, avize de însoţire, nota de intrare-recepţie etc.), după
înregistrarea în fişele de magazie, se predau serviciului (resortului) de aprovizionare.
După verificare, avizare şi înregistrare în evidenţa tehnico-operativă a aprovizionării,
aceste documente se transmit la compartimentul de contabilitate în termenele stabilite
de conducătorul compartimentului contabil-financiar.
Documentele primire de ieşire a stocurilor din depozite se predau la
compartimentul contabilitate.

3.2. Forma de contabilitate folosita


Forma de contabilitate folosita de societatea FM Romania SRL este dubla
inregistrare.
Dubla inregistrare consta in inregistrarea simultata si cu aceeasi suma a unei
tranzactii economico-financiara in 2 conturi :
- in debit
- in creditul celuilalt cont.
Legatura reciproca dintre debitul unui cont si creditul altui cont se stabileste
cu ocazia inregistrarii tranzactiei economico-financiare in contabilitatea curenta pe
baza dublei inregistrari se numeste : CORESPONDENTA CONTURILOR.
Primul tip fundamental al dublei inregistrari consta in înregistrarea operaţiei
economice concomitent în debitul unui cont de activ şi în creditul altui cont, de
asemenea de activ, însă în părţile opuse ale acestora.
Al doilea tip fundamental al dublei înregistrări se formează pornind de la cea
de-a doua modificare bilanţieră de structură în pasiv, reprezentată prin ecuaţia:
A=P+x–x
Al doilea tip fundamental al dublei înregistrări constă în înregistrarea
concomitentă a operaţiei economice în creditul unui cont de pasiv şi în debitul altui
cont, de asemenea, de pasiv.
Al treilea tip fundamental al dublei înregistrări porneşte de la al treilea tip de
modificări bilanţiere, respectiv modificarea de volum în sensul creşterii, reprezentat
de ecuaţia
A+x=P+x
Al treilea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea
concomitenta a operatiei economice in debitul unui cont de active si in creditul unui
cont de pasiv.
Al patrulea tip fundamental al dublei înregistrări porneşte de la al patrulea
tip de modificări bilanţiere, respectiv modificarea de volum în sensul scaderii,
reprezentat de ecuaţia
A–x=P-x
Al patrulea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea
concomitenta a operatiei economice in credtul unui cont de active si in debitul unui
cont de pasiv.
Dubla inregistrare a operatiilor economice in conturi determina stabilirea
unor importante legaturi reciproce intre conturi. Ea permite verificarea exactitatii
inregistrarii operatiilor economice si face sa creasca valoarea informationala a
contabilitatii.

3.3. Aspecte privind contabilitatea financiara


Conform Legii contabilitatii 82/1991 cu modificarile aduse de OG 70/2004
si Legea 420/2004, aplicabile de la data de 01.01.2005 - publicata in M.O. nr. 993 din
28.10.2004, societatea FM Romania SRL organizeaza si conduce contabilitatea
proprie, respectiv contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi, si contabilitatea de
gestiune adaptata la specificul activitatii.
Contabilitatea financiară furnizeaza informatii contabile care sunt
destinate utilizatorilor externi: investitorii, creditorii, guvernul sau publicul larg si este
concretizata prin situatii financiare numite situatii de sinteza.
În cazul firmei FM Romania SRL sunt utilizate echipamente informatice,
prin pachetul integrat CONTABILITATE, pentru întocmirea documentelor
justificative şi pentru prelucrarea şi înregistrarea datelor în contabilitate, registrele şi
formularele privind activitatea financiară şi contabilă, pot fi adaptate în funcţie de
necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii ale
modelelor prevăzute în nomenclator.
Administratorul societatii trebuie sa intocmeasca un set de situatii
financiare in forma standardizata ce contine: bilant, cont de profit si pierdere, tabloul
fluxului de numerar, note explicative.
Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.
In cadrul societatii FM Romania SRL conducerea contabilitatii este in
partida dubla si se intocmeasc situatii financiare anuale.
Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in
momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in
contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.
Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate
angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a
celor care le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz.
Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la societatea FM
Romania SRL revine directorului economic si contabilului-sef . Aceste persoane au
studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de
organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii.
Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de
evidenta.
Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, in
conditiile stabilite de reglementarile legale.
Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-
inventar si Cartea mare. Intocmirea, editarea si pastrarea registrelor de contabilitate se
efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice.
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si
se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment,
identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate.
Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor
efectuate se intocmeste balanta de verificare.
Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare, precum si documentele
justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in
arhiva timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul
caruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50 de
ani.
Situatiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar. Acestea
cuprind bilantul consolidat, contul de profit si pierdere consolidat.

Situatii financiare anuale. Bilantul si contul de profit si pierdere. Lucrari


contabile de inchidere a exercitiului financiar.
Societatea FM Romania SRL intocmeste situatiile financiare anuale
simplificate, conform OMF 306/26 februarie 20002. Situatiile financiare sunt
intocmite in lei si exprimate in mii lei.
Situatiile financiare anuale cuprind:
- bilantul
- contul de profit si pierdere
- situatia modificarilor capitalului propriu
- situatia fluxurilor de trezorerie
- politici contabile si note explicative
Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei,
modificarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale societatii pentru
respectivul exercitiu financiar.
Pentru intocmirea situatiilor financiare se au in vedere o serie de lucrari
premergatoare inchiderii exercitiului financiar. Acestea constau din:
a) intocmirea balantei de verificare inainte de inventariere
b) inventarierea generala a patrimoniului
c) inregistrarea operatiunilor de regularizare:
- inregistrarea diferentelor constatate la inventariere
- inregistrarea unor operatiuni privind amortizarile
- inregistrarea operatiunilor privind provizioanele pentru deprecieri si
riscuri si cheltuieli
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
creantelor si datoriilor in valtuta
- inregistrarea operatiunilor privind cheltuielile in avans
d) determinarea rezultatului exercitiului si repartizarea acestuia
e) intocmirea balantei de verificare finala
f) intocmirea situatiilor financiare anuale

IV. ACTIVITATEA DE MARKETING

Organizarea activitatii de marketing, sfera atributiilor compartimentului de


marketing.
Marketingul este un proces social si managerial prin care indivizi si grupuri de
indivizi obtin ceea ce le ete necesar si doresc prin crearea, oferirea si schimbul de
produse avand o anumita valoare. Definitia de mai sus cuprinde urmatoarele concepte
de baza: nevoi, dorinte si cereri; produse; valoare, cost si satisfactie; schimb,
tranzactii si relatii; piete; marketing si marketeri. Acestea sunt redate grafic in figura
8.

Necesitati, Fig. 8 Uti


dorinte
Conducerea simarketing presupuneProduse
activitatii de previzionarea, organizarea si co
coordonarea ei cu celelalte activitati ce se desfasoara in cadrul societatii, dar si
cereri sati
antrenarea intregului personal la insusirea si adoptarea opticii de marketing, precum si
controlul modului de infaptuire a politicii de marketing elaborata.
Ca proces, organizarea activitatii de marketing urmareste ordonarea actiunilor
ce se desfasoara in scopul realizarii obiectivelor stabilite permitand definirea si
delimitarea functiunii de marketing si a componentelor ei: activitati, atributii si
sarcini. Ca structura, organizarea urmareste gruparea activitatilor, atributiilor si
sarcinilor, pe baza anumtor criterii si repartizarea acestora, in scopul infaptuirii lor, pe
grupe de lucru si persoane in vederea asigurarii in cele mai bune conditii a infaptuirii
obiectivelor fixate.
Atributiile compartimentului de marketing sunt:
- studiaza nevoile si dorintele clientilor din cadrul unor segmente de
piata bine definite.
- Aloca efortul de marketing in functie de rentabilitatea potentiala pe
termen lung a segmentelor de piata vizate.
- Elaboreaza oferte atragatoare pentru fiecare segment vizat.
- Evalueaza imaginea firmei si gradul de satisfacere a clientului.
- Aduna si evalueaza, in mod permanent, idei privitoare la produse noi,
la imbunatatirea produselor aflate in fabricatie si la serviciile destinate
sa satisfaca nevoile clientilor.
- Exercita influenta asupra tuturor compartimentelor si asupra tuturor
angajatilor companiei, incercand sa-i determine sa puna clientul in
centrul gandirii si al practicilor.

V Concluzii si recomandari

FM Logistic prezinta o multime de puncte foarte pe toate planurile activitatii sale


precum dar si puncte slabe care pot deveni reale amenintari pentru aceasta companie.

Punctele forte :
• executia de expertiza in domeniu;
• indicatia transabilitatii produselor destinate clientilor;
• intalniri manageriale;
• idei creative in co-ambalare si co-productie;
• ordinea de a alege in functie de frecventa produsului in rafturi
• rationalizarea in conformitate cu fluxurile, indiferent daca acestea
sunt produse standard sau promotionale
• toate unitatile de vanzare cu amanuntul GENCOD sunt verificate la
sosire si, optional, re-marcate in functie de magazine ;
• manipularea clasificata a produselor;
• masurile de securitate precum: sistem armat de stropire, detector de
gaze, manipularea echipamentului in conformitate cu standardele,
controale asupra vehiculului in stadiul de aprovizionare si inainte
de incarcare, verificarea vehiculului si documentelor soferului
pentru siguranta transportului;
• capacitatea de a trata o vasta serie de produse standard datorita
flexibilitatii cu care sunt primite si depozitate resursele;
• adaptarea la importurile de sezon;
• zone tranzitorii de depozitare;
• gestionarea selectiva a supraaglomerarii spatiului de depozitare;
• identificarea si codificarea importurilor;
• dedicarea alocarii timpului pt inventare de urmarire (rotatie,
produse aproape de expirare, etc);
• oferta completeaza serviciile noastre locale de distributie cu : o
gama larga de servicii unice internationale, tarife mai mici de
transport si servicii maritime, taxe vamale mai mici pentru tarile
non-UE, transporturi organizate in toata Europa;
• prevenirea riscurilor prin : securitatae depozitului si controlul
accesului, instalatiile impotriva incendiilor, temperatura optima si
controlul higrometriei, securitatea si standardele sanatatii stricte,
facilitati de depozitarea in conditii de siguranta si risc compatibil;
• actiuni pentru protejarea mediului precum: alegerea vehiculelor
care indeplinesc standardele EURO 4, acoperisuri fotovoltaice,
sortarea deseurilor, reducerea consumului de energie, reducerea
emisiilor de gaze cu efect de sera, training pentru soferi pentru a
conduce intr-un mod ecologic.
Ca puncte slabe pot enumera urmatoarele:
• nivelul scazut de inteligenta si pregatire a unora dintre angajati care nu
realizeaza gravitatea unora dintre actiunile intreprinse de ei;
• unele tehnici si metode de urmarire a stocurilor care sunt descrise intr-o
modalitate insuficienta intelegerii celor care le aplica;
• la intalnirile manageriale participa unele persoanele care nu au mare implicare
in activitatile curente si nici o influenta foarte mare, iar persoanele care sunt
implicate direct in activitatile principale, ori nu isi impun probleme ca fiind
unele de importanta majora, ori ceea ce spun nu este luat in considerare si mai
ales nu sunt sprijinite in totalitate pentru rezolvarea imediata a acestora;
• motivarea personalului este deficitara la nivelul acestei filiale acesta tinzand
spre pierderea principalelor “piese” din acest “joc”.
Cu toate ca aceasta firma dispune de resurse atat materiala cat si personal care
promit un viitor stralucit companiei, exista anumite impedimente care daca nu vor fi
inlaturate se va duce la pierderi masive, poate chiar faliment.