Resumen Ejecutivo

1
Negocios internacionales y tributacin

Diplomado
Manual de formacin: Resumen ejecutivo
Convenio SENA CAMACOES 2016.
Octubre de 2016
Todos los procesos de formacin del SENA son gratuitos e incluyentes
Contenido
Agradecimientos ................................................................................................................................. 5 2
Presentacin de la accin de formacin ............................................................................................. 1
Objetivo ........................................................................................................................................... 1
Norma de competencia laboral....................................................................................................... 1
Mapa de estructura de las unidades temticas .............................................................................. 1
Unidad Temtica 1. Marketing orientado a la internacionalizacin de la empresa ........................... 8
MDULO 1. FUNDAMENTOS DEL MARKETING INTERNACIONAL .................................................. 8
Presentacin.................................................................................................................................... 8
Base terica ..................................................................................................................................... 8
Actividades .................................................................................................................................... 14
Mdulo 2: MERCADOS Y SEGMENTOS INTERNACIONALES......................................................... 15
Base terica ................................................................................................................................... 15
Actividades .................................................................................................................................... 19
MODULO 3. PLAN DE MARKETING INTERNACIONAL ................................................................... 20
Base terica ................................................................................................................................... 20
Actividades .................................................................................................................................... 25
Autoevaluacin UT1 ...................................................................................................................... 26
Bibliografa UT1 ............................................................................................................................. 26
Unidad temtica 2. Comercio Internacional ..................................................................................... 27
MDULO 1. CONCEPTOS BSICOS ............................................................................................... 27
Presentacin.................................................................................................................................. 27
Factores clave ................................................................................................................................ 56
Autoevaluacin ............................................................................................................................. 57
MDULO 2. ACTORES Y PROCEDIMIENTOS .................................................................................. 60
Base terica ................................................................................................................................... 60
Factores Clave ............................................................................................................................... 74
Actividad........................................................................................................................................ 75
Bibliografa .................................................................................................................................... 76
Autoevaluacin ............................................................................................................................. 76
MDULO 3. CONTRATACIN INTERNACIONAL ............................................................................ 81
Base terica ................................................................................................................................... 81
3
Factores clave ................................................................................................................................ 85
Actividad........................................................................................................................................ 85
Bibliografa .................................................................................................................................... 87
Autoevaluacin ............................................................................................................................. 87
MDULO 4. RIESGOS EN OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL ................................... 90
Base Terica .................................................................................................................................. 90
Actividades .................................................................................................................................... 94
Bibliografa .................................................................................................................................... 95
Autoevaluacin ............................................................................................................................. 95
MDULO 5. SEGUROS ................................................................................................................... 99
Presentacin.................................................................................................................................. 99
Base terica ................................................................................................................................. 100
Actividades .................................................................................................................................. 104
Bibliografa .................................................................................................................................. 105
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 105
MDULO 6. MEDIOS DE PAGO ................................................................................................... 108
Base terica ................................................................................................................................. 109
Actividades .................................................................................................................................. 112
Bibliografa .................................................................................................................................. 112
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 113
MDULO 7. ESQUEMAS DE FINANCIACIN ................................................................................ 115
Presentacin................................................................................................................................ 115
Base terica ................................................................................................................................. 117
Actividades .................................................................................................................................. 119
Bibliografa .................................................................................................................................. 120
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 121
MDULO 8. MERCADOS FINANCIEROS INTERNACIONALES ....................................................... 124
Presentacin................................................................................................................................ 124
Base terica ................................................................................................................................. 125
Actividades .................................................................................................................................. 128
4
Bibliografa .................................................................................................................................. 129
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 130
Unidad temtica 3. Tributacin en negocios internacionales......................................................... 133
MDULO 1. MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................. 133
Presentacin................................................................................................................................ 133
Base terica ................................................................................................................................. 134
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 144
Bibliografa .................................................................................................................................. 147
MDULO 2. PLANIFICACIN TRIBUTARIA.................................................................................. 148
Presentacin................................................................................................................................ 148
Base terica ................................................................................................................................. 149
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 162
Bibliografa .................................................................................................................................. 166
MDULO 3. TRIBUTACIN EN LAS FASES DE LOS NEGOCIOS INTERNACIONALES ..................... 166
Presentacin ............................................................................................................................... 166
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 178
Bibliografa .................................................................................................................................. 182
MDULO 4. CONVENIOS Y ACUERDOS ...................................................................................... 184
Presentacin................................................................................................................................ 184
Autoevaluacin ........................................................................................................................... 195
Bibliografa .................................................................................................................................. 198
Unidad temtica 4. Resolucin de conflictos y construccin de paz .............................................. 201
Agradecimientos 5
Seor(a) participante, la Cmara de Comercio Hispano Colombiana (Camacoes) agradece su

intervencin en la accin de formacin denominada Negocios internacionales y tributacin.
Es una accin formativa tipo diplomado impartida presencialmente. Se hace entrega de este
Manual de Formacin final con el resumen ejecutivo de las unidades temticas trabajadas.
Los invitamos a continuar su proceso de formacin continua y a implementar en su empresa de

origen los conocimientos de saber y de proceso abordados.
Equipo CAMACOES
Bogot, 2016
Diplomado
Presentacin de la accin de formacin

1
Objetivo
Fortalecer las competencias de los participantes para la gestin de procesos de

internacionalizacin de las empresas atendiendo las normas y principios aplicables en materia de
negocios internacionales y de tributacin.
Norma de competencia laboral
210101021 VRS 4 Realizar los procesos de importacin y exportacin segn normas y polticas de
comercio exterior
Mapa de estructura de las unidades temticas
Unidad Temtica 1. Marketing orientado a la internacionalizacin de la empresa
Mdulo 1. Fundamentos
Conocimientos de saber
Caracterizacin del Marketing internacional.
Conocimientos de proceso
Analizar implicaciones por tipo.
Mdulo 2. Mercados y segmentos
Segmentacin.
Componentes del marketing Mix

Diplomado
Proponer modelos de marketing mix aplicados a un caso dado.

2
Mdulo 3. El plan de marketing
Ciclo de vida del plan de marketing.
Tcnicas de seguimiento y control.
Formular un plan de marketing.
Establecer un sistema de seguimiento y control.
Unidad Temtica 2. Comercio internacional
Mdulo 1. Conceptos bsicos
Definiciones.
Agentes.
Zonas.
Evaluar las posibilidades de entrada a un mercado internacional.
Establecer los requerimientos operativos de una operacin de comercio

internacional.
Mdulo 2. Actores y procedimientos
Aduanas.
Tipos de documentos.
Diplomado
Arbitraje.
3
Identificar los tiempos y requisitos de operaciones internacionales en un
sector especfico.
Mdulo 3. Contratacin internacional
Tipos de contratos.
Interpretar adecuadamente los clausulados de los tipos de contrato

Planificar la gestin de una operacin a partir de un texto de contrato.
Mdulo 4. Riesgos en operaciones de comercio internacional
Tipos de riegos.
Valoracin de riesgos.
Medidas de contingencia.
Establecer un plan de gestin de riesgos.
Definir el procedimiento de seguimiento de un plan de riesgos.
reformular operaciones comerciales en ejecucin.
Mdulo 5. Seguros
Conceptos asegurables.
lmite de coberturas.
Diplomado
Riesgos asegurables.
4
Incorporar la gestin de seguros en un plan de operaciones de comercio
internacional.
Mdulo 6. Medios de pago
Medios nacionales vs medios internacionales.
Caracterizacin de los tipos de medios de pago.
Seleccionar los medios de pago ajustados en una operacin de comercio

internacional.
Identificar las ventajas y desventajas de los medios de pago.
Mdulo 7. Esquemas de financiacin
Financiacin de importaciones.
Financiacin de exportaciones.
Productos y servicios bancarios para el comercio exterior.
Garantas bancarias internacionales.
Formular una propuesta de financiacin en una situacin dada.
Valorar crticamente los efectos de un esquema de financiacin especfico.

Diplomado
Mdulo 8. Mercados financieros internacionales
5
Definiciones.
Mercado cambiario.
Operaciones en divisas.
Proponer modelos de operaciones en divisas acordes con las opciones

existentes y los requisitos especficos aplicables.
Unidad Temtica 3. Tributacin en negocios internacionales
Mdulo 1. Marco conceptual
Definiciones.
Normas.
Leyes vigentes.
Organismos reguladores.
Entender el marco conceptual de la tributacin internacional.
Mdulo 2. Planificacin tributaria
Tcnicas de anlisis financiero.
Tipos de contribuyentes.
Obligaciones tributarias.
Diplomado
Analizar las obligaciones tributarias aplicables a una operacin y a un tipo

de contribuyente dado. 6
Identificar los efectos del incumplimiento de las obligaciones tributarias en

los negocios internacionales.
Mdulo 3. Tributacin en las fases de los negocios internacionales
Conceptos bsicos.
Aspectos tributarios aplicables.
Gestin aduanera e implicacin tributaria.
Proponer un modelo de gestin de aspectos tributarios aplicado a un

proceso especfico de comercio internacional.
Mdulo 4. Convenios y acuerdos
Convenios y acuerdos
Tratados de libre comercio.
Identificar los convenios y acuerdos aplicables a una operacin de

internacional determinada.
Comprender las implicaciones de los acuerdos y convenios

internacionales.
Proponer estrategias de optimizacin de negocios internacionales

aprovechando los acuerdos y convenios internacionales vigentes.
Diplomado
Unidad Temtica 3. Resolucin de conflictos y construccin de la paz
7
Tcnicas de resolucin de conflictos.
Las empresas y la construccin de la paz.
Convivencia en la empresa.
Proponer una iniciativa empresarial para la construccin de la paz en el entorno
laboral.
Diplomado
Unidad Temtica 1. Marketing orientado a la internacionalizacin

de la empresa 8
Ramiro Garca
MDULO 1. FUNDAMENTOS DEL MARKETING INTERNACIONAL
Presentacin
El marketing internacional es la antesala a cualquier proceso de internacionalizacin de la

empresa. Es la reflexin estratgica necesaria para abordar cualquier accin en mercados
exteriores. Lo que viene despus como comercio internacional, legislacin, mtodos de cobro
etc son herramientas, pautas, procedimientos etc pero lo primero es pensar si podemos ir a
mercados internacionales, si tenemos producto, si tenemos recursos para afrontar este reto y si
sabemos a dnde ir.
Por lo anterior les animo, estimados lectores a que aborden este primer mdulo con mentalidad
holstica, abierta y sentido comn. El marketing es una ciencia social y por tanto no es exacta y
requiere una visin global del mundo, de la vida y de los negocios.
Base terica
Caracterizacin del Marketing Internacional
Partiendo de la situacin de una empresa que acta solamente en el mercado domstico y decide
ampliar al extranjero sus actividades comerciales, esta empresa debe cumplir con los siguientes
requisitos fundamentales:
Diplomado
Compromiso slido por parte de la direccin de la empresa.

Medios Humanos adecuados y suficientes para afrontar el reto. 9
Capacidad Financiera para aguantar el proceso de internacionalizacin incluso en una

hiptesis pesimista.
Capacidad Tcnica y de produccin.
Partiendo de estos condicionantes, la empresa se plantea los siguientes interrogantes.
1. Cul va a ser el mercado objetivo?

2. Cmo identifico esos mercados meta, cmo los valoro, con qu criterios, etc?
3. Qu producto o servicio voy a decidir internacionalizar? Cules son los ms adecuados?
Debemos estudiar si son necesarias algunas adaptaciones?
Todas estas cuestiones son la base reflexiva en la que se aposenta el Marketing Internacional.
Por tanto, una definicin que podamos dar de Marketing Internacional sera que es el desarrollo,
organizacin, planificacin, y control de la comercializacin de productos o servicios fuera de
nuestras fronteras. Y entre los objetivos que tiene el M. Internacional es el conocer, satisfacer y
fidelizar clientes creando valor para los consumidores que interactan en un entorno diferente al
pas de origen y con una problemtica diferente en cuanto a:
Diferencias culturales e idiomticas.

Marketing mix adaptado al mercado.
Sistema legal y contractual diferente.
Moneda.
Barreras entrada de cualquier tipo, tcnicas, etc.
Teniendo en cuenta lo anterior la empresa debe ofrecer un producto o servicio que genere valor
al consumidor. Bien a travs de procesos de fabricacin innovadores o sistemas de
comercializacin competitivos.
Diplomado
Los Recursos Humanos van a jugar un papel fundamental y diferencial para acometer con xito
el reto internacional. Motivacin, Formacin y proyeccin profesional.
Otro elemento a tener en cuenta en el proceso de internacionalizacin es el referido al tiempo 10
de maduracin de los procesos. En la mayora de las ocasiones los plazos se dilatan y con ellos
los costes.
Conquistar mercados internacionales es fomentar tu credibilidad en el cumplimiento de los

compromisos con los clientes.
Importante en el anlisis de los factores anteriores es plantearse alianzas estratgicas que

permitan a las empresas una posicin fuerte en los mercados internacionales y credibilidad
internacional.
Marketing domstico y marketing internacional
De una manera rpida y resumida podemos decir que marketing Internacional es lo mismo que
el marketing domstico, pero en otro pas. Esto que parece una pequea diferencia no lo es y
detrs se esconde gran complejidad.
Entre los factores de xito a tener en cuenta en el marketing internacional figuran elementos
como la calidad, la innovacin, la constancia en el tiempo, las alianzas estratgicas que podamos
tener y fundamentalmente lo siguiente:
Anlisis profundo de la demanda, del cliente.

Anlisis profundo de la competencia. Tamao y pautas de actuacin.
Diplomado
11
Fuente: Entorno del MK internacional Vladimir Columna.
Funciones del departamento de marketing internacional
Decisiones como determinar a qu mercado nos dirigimos, que producto vamos a

internacionalizar, que precio vamos poner, que canal, promocin etc. corresponden al
departamento de MK. Las decisiones ms importantes se enuncian a continuacin.
En la Decisin del mercado a elegir tener en cuenta entre otras cosas las siguientes variantes.:
Anlisis Macroeconmico: Deuda exterior, gobiernos inestables, problemas tipos de cambio,

corrupcin, aranceles y otras barreras al comercio. Exigencias de entradas exigidas por los
gobiernos, fronteras cambiantes, pirateo tecnolgico, costos de produccin. Adaptacin de la
comunicacin, barreras culturales, etc
Diplomado
Anlisis microeconmico: Adems del macro aplicado al producto/ servicio a exportar debemos
contar con anlisis del sector concreto y anlisis del poder de compra de nuestros clientes en una 12
perspectiva de futuro cercano.
Es importante definir bien el tipo de cliente que al que nos vamos a dirigir en el mercado meta,
conocer su manera de comprar, de consumir el producto, capacidad de compra, precio dispuesto
a pagar etc.
Fuente: profesora Vlez. Puerto Rico.

Diplomado
En la decisin de producto internacional. Debe tenerse en cuenta el grado de estandarizacin y

de adaptacin que son necesarias en nuestro producto. En algunos mercados toca hacer
modificaciones para una mejor introduccin del producto, unas obligatorias y otras 13
discrecionales.
Fuente: Gregorio Figueroa Araya. Adaptacin del producto internacional.
Ejemplos
Diplomado
Actividades
14
Estimado alumno con el objeto de fortalecer los conocimientos aprendidos le vamos a plantear
un ejercicio prctico y reflexionar sobre lo aprendido.
CASO PRACTICO: BODEGAS DE LA VILLA
Bodegas Vinos de la Villa, es una bodega Familiar que naci en el ao 2.000. Su capacidad
productiva es de 180.000 botellas, pero actualmente Tiene una produccin de 100.000 botellas y
debido a la saturacin del mercado nacional se est planteando vender fuera de su mercado
domstico que es Espaa porque en Espaa tiene sus dificultades para colocarlo.
Elabora vinos artesanales, de calidad. Su relacin calidad / precio es buena. Venden en el

mercado domstico a precios que oscilan entre los 4.5 y 5 euros por botella. El pblico que
compra estos vinos en el mercado domstico son clientes que entienden de vinos y que estn
dispuestos a valorar la calidad. Sus canales de venta en Espaa son empresas distribuidoras,
tiendas especializadas, algunos supermercados gourmet, restaurantes de calidad y la venta
directa a pblico general a travs de venta directa desde bodega. Apenas utiliza elementos de
promocin a excepcin de la asistencia a las habituales ferias locales, insercin de algunos
anuncios en revistas especializadas. No entra en concursos internacionales de vinos y no cuenta
con puntuaciones tipo Parker. Si es prctica habitual de la bodega hacer promociones puntuales
en el punto de venta, tales como promociones de 3x2 en determinados periodos o la
colaboracin con el cliente distribuidor en campaas publicitarias puntuales. Es una bodega
que por su tamao es desconocida y no tiene una imagen de marca posicionada en el mercado.
Esta bodega familiar dispone de un gerente, un administrativo, un bodeguero y de un comercial

nacional que vende en el mercado domstico.
En cuanto a sus estados financieros, es una empresa saneada, sin prstamos. El pasado ejercicio
dio beneficios por valor de 60.000 dlares.
Diplomado
Renase en grupos de 5 alumnos y discutan las siguientes preguntas.
15
Esta empresa puede ser una empresa internacional y exportar?
Cules seran sus mercados meta? Razone sus respuestas
A su entender cree que sera necesaria alguna adaptacin de producto a los mercados
meta?? Si considera que s. Sugiera cuales.
Mdulo 2: MERCADOS Y SEGMENTOS INTERNACIONALES
Base terica
Segmentacin y componentes del MK mix
Se parte de la base que se entiende un segmento de mercado como un grupo amplio, con
caractersticas identificables dentro de un determinado mercado el cual cuenta con varias
caractersticas comunes:
Mismos deseos
Poder adquisitivo similar
Localizacin geogrfica en comn
Actitudes o hbitos de compra similares entre otros
La segmentacin se constituye como la mitad del camino entre el marketing de masas y el

individualizado sin que esto quiera decir que existan dos compradores exactamente iguales.
La segmentacin permite que las organizaciones puedan ajustar ms sus servicios o productos
en cuanto a sus caractersticas de acuerdo al pblico objetivo. En el momento en el que se
subdivide un segmento delimitndolo con mayores restricciones se da origen a los nichos de
mercado
Diplomado
En el marketing internacional se requiere un estudio profundo de los sectores, sin limitarse a los
posibles mercados para un producto, adems de analizar los sub-segmentos en los que se
pueden clasificar cada mercado, debido a que algunos sectores de un pas pueden resultar ms 16
o menos competitivos que otros.
Las organizaciones en la actualidad estn obligadas a conocer quines son sus clientes mediante
la segmentacin de mercados y antes de incursionar en nuevos territorios debern adaptar la
mezcla de marketing para poder conquistar clientes
Ventajas y desventajas de la segmentacin
VENTAJAS INCONVENIENTES
Mejora el conocimiento del mercado Costos de produccin
Mejora la satisfaccin de las necesidades del Costos de I+D

consumidor
Mejora la competitividad Poltica de compras
Mejora la aplicacin de los recursos Gestin de stock
Mejora la rentabilidad Gestin de marketing
Dificultad a la hora de segmentar por

desconocimiento del mercado al que se quiere
entrar
Cuando se habla de marketing internacional se hace referencia a la posibilidad de segmentar a

los pases de acuerdo a los factores polticos y legales similares, al tipo de estabilidad de los
gobiernos, la receptividad de los mismos hacia las compaas extranjeras y la reglamentacin
monetaria entre otros factores.
Diplomado
Estrategias de segmentacin internacional
Grupo de pases homogneos con similitudes econmicas y/o culturales entre otras
17
Segmentos Universales: grupos de consumidores con las mismas expectativas de
consumo en cada pas seleccionado, en donde se puede aplicar un marketing
estandarizado
Segmentos diversos entre pases, cuando se cuenta con segmentos de mercados
diferentes a los cuales se les puede vender el mismo producto, pero con algunas
variaciones en las estrategias de marketing
Componentes del marketing mix
El precio internacional
El precio es el valor monetario que se le da al producto al momento de ofrecerlo al consumidor.

Es una pieza fundamental en esta mezcla de marketing por ser la nica que genera ingreso.
Entre los elementos a tener en cuenta para establecer el precio estn la competencia, los
impuestos de importacin, costos logsticos, poder adquisitivo del mercado meta y costos de
promocin.
Todos estos elementos son adicionales a los costos bsicos como son los costos de produccin
y administracin
El precio viene fijado por elementos internos: filosofa de la empresa, RRHHy por elementos
Externos: Entorno competitivo, mercado internacional (sector, competencia local, consumidor
final, intermediarios, imagen)
OBJETIVOS en la fijacin del precio:
El precio a fijar puede responder a varias cuestiones como beneficios que la empresa desee
obtener, la cuota de mercado que pretenda llegar, incrementar las ventas etc
La EXTRATEGIA para la fijacin del precio: Estar alineada con los objetivos de la empresa y
Diplomado
varan de unos mercados a otros
18
Producto
El producto es el bien o servicio que la empresa ofrece al consumidor.

El producto lo conforman un conjunto de elementos: calidad, imagen, marca, envase, etiquetado,
empaque.
Es importante la adaptacin al mercado al que se va a incursionar.
El envase, etiquetado y empaque dependern en parte de las normas regulatorias del pas destino
y la calidad e imagen dependern de la poltica de la propia empresa.
Distribucin
Hace referencia a la plaza, a cmo va a hacer llegar la empresa su producto al consumidor. En
muchos pases la distribucin es de vital importancia y normalmente son canales estn
perfectamente definidos y delimitados.
Distribucin, hace referencia en hacer llegar el producto al consumidor.
Tomar en cuenta cmo es que se hace negocio de venta en el pas destino: cuntos
intermediarios intervienen en la operacin.
Tener en cuenta los costes de la distribucin, es decir, el precio final del producto
depender tambin de los costes de distribucin.
Promocin
La promocin consiste en comunicar, dar a conocer el producto al consumidor para persuadir e
influir en su decisin de compra.
Investigar sobre las formas de promocin ms adecuadas en el exterior:
Catlogo, participacin en ferias, publicidad, etc.

Tomar en cuenta cultura, tradiciones, idiosincrasia.
Ver qu acciones est desarrollando la competencia.
Conociendo bien al cliente podemos conocer cmo llegar a l y que promocin
Diplomado
es la ms eficaz.
19
Actividades
Estimado alumno, partiendo del caso prctico Bodegas de la Villa puede reflexionar y proponer
lo siguiente:
Si usted fuera el responsable de marketing de bodegas de la villa, cul sera su

segmentacin ideal para el proceso de internacionalizacin en un mercado concreto. (a
elegir por usted)
Analice los diferentes elementos del MK mix para el caso que nos ocupa de Bodegas de
la villa y haga una propuesta de cada uno de los elementos.
Diplomado
MODULO 3. PLAN DE MARKETING INTERNACIONAL
20
Base terica
Plan de Marketing, tcnicas de seguimiento y control
FASES DEL PLAN DE MARKETING
FASE I. DNDE ESTAMOS? Anlisis entorno propio y anlisis mercados exteriores.
FASE II. A DNDE QUEREMOS LLEGAR? Seleccin y delimitacin de productos, mercados,

formas de entrada, estrategias.
FASE III. CMO VAMOS A LLEGAR? Estrategias del mix internacional: producto, precio,
distribucin y comunicacin.
FASE IV. CMO REALIZAREMOS LA IMPLANTACIN? Aplicacin, coordinacin, Evaluacin,

Control
El Marketing internacional gana en dificultad ya que entran en juego factores y variables que
pueden perturbar nuestra estrategia inicial, por lo tanto, uno de los puntos ms importantes es
la elaboracin de un slido plan de marketing Internacional
Para elaborar un eficaz plan de Marketing Internacional, primero tenemos que realizar un
exhaustivo Anlisis de Situacin. En este punto reflejaremos el comportamiento del mercado y
el producto, la competencia y lo ms importante, los clientes y sus hbitos de consumo. En este
punto tambin es importante realizar un estudio DAFO o SWOT (Debilidades, Amenazas,
Fortalezas y Oportunidades) de la empresa.
Diplomado
Una vez hemos dispuesto toda esa informacin hay que concluir En qu punto se encuentra la
empresa? Y Hacia dnde queremos llegar? Otro punto importante es definir bien las estrategias
21
y los objetivos de la empresa.
Llegados a este punto, conocemos el mercado, los hbitos del consumidor, nuestra estrategia de
precio, producto, distribucin y promocin tan slo falta pasar a la accin.
Plan de marketing internacional
Hemos considerado oportuno incluir un breve resumen para que pueda servirnos de guion. En
l se reflejan las principales variables a estudiar en la realizacin de un plan de marketing a nivel
internacional, sin olvidar en ningn momento la importancia de saberse adaptar al mercado del
pas y su cultura.
Mercado. Pasado, presente y futuro. Revisar los cambios de la cuota del mercado, lderes,
participantes, fluctuaciones del mercado, costos, precios y competencia.
Definicin del producto. Describir el producto o servicio del que se est realizando el plan de
marketing.
Competencia:
Anlisis de la competencia.
Proporcionar informacin general de los competidores del producto, sus puntos fuertes
y dbiles.
Diplomado
Definir la posicin de cada producto de la competencia frente al nuevo producto.
Posicionamiento:
22
Posicionar el producto o servicio.
Establecer qu valor aadido aporta el producto de los dems en el mercado y con cules
tendr que competir.
Garantas al consumidor.
Exponer los beneficios del producto o servicio para el consumidor.
Estrategias de comunicacin:
Evaluacin de los diferentes sistemas de comunicacin:
Campaas de publicidad previstas.
Marketing directo.
Actuaciones en el punto de venta.
Presencia y posicionamiento en internet.
Fijar con qu marca se quiere estar presente.
Packaging:
Embalaje del producto: factores de forma, precios, aspecto y estrategia.
Costo de los artculos: resumir el costo de los artculos y la factura de los materiales.
Estrategias de lanzamiento:
Plan de lanzamiento: si se est presentando el producto.
Presupuesto de la promocin y comunicacin.
Proporcionar material complementario con informacin detallada del presupuesto para

revisarlo.
Diplomado
Relaciones pblicas:
23
Ejecucin de la estrategia:
Estrategias de relaciones pblicas.
Elementos principales del plan de relaciones pblicas.
Tener un plan de respaldo de relaciones pblicas, incluyendo reuniones concertadas,

calendario de conferencias, etc.
Publicidad:
Ejecucin de la estrategia:
Informacin general de la estrategia.
Informacin general de medios de comunicacin off y on line y fechas previstas.
Informacin general de gastos de publicidad.
Precios:
Resumir precios especficos o estrategias de precios.
Comparar con productos similares.
Resumir la poltica relevante para entender las claves de la asignacin de precios.
Distribucin y logstica:
Distribucin por canal.
Mostrar un plan de qu porcentaje de la distribucin pertenece a cada canal.
Establecimiento de los sistemas de distribucin.
Segmentacin de mercado:
Diplomado
Oportunidades del mercado:
Comentar las oportunidades especficas del mercado segmentado.

24
Dirigir estrategias de distribucin para los mercados o segmentos elegidos.
Decidir el papel desempeado por otros socios en la distribucin en los mercados.
Medidas de xito:
Objetivos del primer ao. Cuantitativos y cualitativos.
Medir el xito o el fracaso.
Requisitos para el xito.
Planificacin:
Elementos principales del calendario a 18 meses.
Planning de trabajo.
Diplomado
25
Actividades
Formular un plan de Marketing para el caso de bodegas de la Villa y determinar elementos de
control del mismo.
Diplomado
Autoevaluacin UT1
26
1. En qu consiste el proceso de internacionalizacin de la empresa?, indicar las etapas de
las que puede constar.
2. Explicar por qu el marketing internacional es ms complejo que el nacional.
3. Requisitos bsicos de una empresa a la hora de exportar.
4. Factores que determinan la adaptacin de un producto al mercado internacional.
5. Estrategias de segmentacin internacional.
6. Factores que condicionan la fijacin de precios en el mercado internacional.
7. Elementos a tener en cuenta a la hora de disear un canal de distribucin.
8. Factores que influyen en el proceso de comunicacin internacional.
9. Objetivos del plan de marketing internacional.
10. Identifique elementos de control del proceso de internacionalizacin.
Bibliografa UT1
Marketing Internacional- Cateora, p. Gilly, M. y Graham, j. ( 15 ta ed. ) Mc Graw-Hill .2013.

E Business. Strategic thinking and practice. Second edition . Brahm Canzer.
Direccin de Marketing. Edicin del Milenio. Philip Kotler. Dionisio Cmara, Ildefonso
Grande, Ignacio Cruz. Prentice Hall.
Diplomado
Unidad temtica 2. Comercio Internacional

Javier Nio: Mdulos 1 al 41
27
Francisco Montes: Mdulos 5 al 8
MDULO 1. CONCEPTOS BSICOS
Presentacin
Las personas que han creado empresas con fines de exportacin o importacin de bienes y
servicios deben conocer que es el comercio internacional, cmo son sus interrelaciones y cules
son los procedimientos e instituciones que les permiten hacer crecer sus negocios y con sus
productos mejorar la calidad de vida de sus clientes.
En este mdulo se presentan los pasos para entrar a un mercado internacional y evaluar las
posibilidades de posicionar un bien o un servicio dirigido al comercio exterior desde Colombia.
Por lo tanto, tambin se describirn los requerimientos operativos de una operacin de comercio
internacional para que el estudiante evale su posibilidad de importar o exportar.
1
NOTA DE JAVIER NIO: El mayor recurso bibliogrfico a nivel de operaciones de comercio internacional es
la legislacin vigente. En particular, el Estatuto Aduanero, por este motivo, se citan los artculos y en algunos
casos los aspectos o las enunciaciones ms relevantes de cada artculo. Obviamente, la interpretacin
jurdica y el alcance operativo se presentan en las clases de manera prctica a travs de estudios de caso,
juegos de roles y aplicacin de experiencias, para desarrollar las competencias requeridas para que los
estudiantes puedan realizar los procesos de importacin y exportacin segn las normas y las polticas de
comercio exterior
Diplomado
Base terica
28
I. Teoras
El comercio internacional es el conjunto de transacciones de bienes y servicios que se realizan

entre todas las economas soberanas que pertenecen a un rea, sea regional o mundial,
caracterizada por su alto grado de interdependencia econmica (Calduch, 2016. P. 2). Ante este
carcter global, es necesario tambin definir comercio exterior, el cual entendemos como el
intercambio de bienes y servicios que realiza la economa de un pas o rea regional con las
economas de otros pases o reas regionales (Calduch, 2016. P. 2). Esta ltima definicin se
asemeja ms al propsito de este mdulo. Sin embargo, para hacer un anlisis de mercado
primero debemos definir el tipo de bien o servicio que queremos importar o exportar, segundo
hacer un estudio de mercado para analizar su posicionamiento y las ventajas comparativas que
tienen nuestra operacin frente al mercado objetivo al que queremos vender el producto o los
productos que hacen parte de nuestro emprendimiento.
Igualmente, debemos hacer un plan a mediano y largo plazo para analizar cmo va a ser el
posicionamiento de marca y de los productos, en el que obviamente se deben establecer
proyecciones y metas. Por ltimo, mirar cual va ser el plan de posicionamiento y expansin de la
marca y del producto. Al respecto varios estudiosos del mercado internacional ya han establecido
modelos de cmo operan estas apuestas del comercio exterior.
En ese orden de ideas, las teoras ms relevantes del comercio internacional hasta el siglo XIX fue
el mercantilismo, que expone que, una balanza comercial favorable genera prosperidad nacional.
Diplomado
Esta teora proteccionista encuentra en Adam Smith en su libro La Riqueza de la Naciones, un gran
oponente y defensor de la economa ortodoxa en defensa del Libre Mercado. Smith presenta dos
29
ideas centrales: la primera, consiste en la teora de la salida del excedente, segn la cual el
comercio internacional supera la estrechez del mercado domstico y brinda la posibilidad de
exportar la produccin no absorbida por la demanda interna; la segunda idea da forma a la teora
de la productividad, la cual establece que el comercio internacional, al ampliar la extensin del
mercado, permite mejorar la divisin del trabajo, elevando el nivel de productividad del pas. Por el
momento nos interesa resaltar el argumento segn el cual el comercio exterior, al ampliar la
extensin del mercado, promueve el incremento de la productividad mediante la divisin del
trabajo. El nexo causal entre comercio exterior y crecimiento econmico para Smith depende si la
actividad econmica slo puede aumentar en proporcin a su capital, el comercio exterior, al
aumentar tanto la produccin como la renta de la nacin, eleva la proporcin del ingreso destinado
al ahorro y, por tanto, fomenta la acumulacin de capital y la expansin de la actividad econmica
(escribano, 2016. P. 23).
Por consiguiente, para Smith El consumo es el nico fin y objetivo de toda produccin, y el
inters del productor merece ser atendido slo en la medida en que sea necesario para promover
el del consumidor. (...). Sin embargo, en el sistema mercantil el inters del consumidor es casi
constantemente sacrificado frente al del productor, porque parece considerarse que la finalidad
y propsito ltimos de cualquier actividad y comercio es la produccin y no el consumo (citado
por escribano, 2016. P. 26). Esta idea es fundamental para ser tenida en cuenta por el
emprendedor, porque quien gua el negocio es el consumidor, el cliente y siempre se debe estar
estudiando su comportamiento de consumo.
Otra teora relevante de Smith es de la ventaja absoluta porque escribe en su libro: la mxima
de cualquier prudente hombre de familia es nunca intentar hacer en casa lo que le costara ms
Diplomado
hacer que comprar. (...). Lo que es prudente en la conducta de una familia nunca ser una locura
en la de un gran reino. Si un pas extranjero nos puede suministrar una mercanca a un precio
menor que el que nos costara fabricarla, ser mejor comprrsela con el producto de nuestro 30
trabajo, dirigido en la forma que nos resulte ms ventajosa. Aqu tenemos la expresin de la
teora: se importarn los bienes que sean ms baratos en el extranjero que en el mercado local y
se exportarn aquellos que sean ms caros en el mercado internacional que en el domstico
(citado por escribano, 2016. P. 27 y 28).
Estas teoras posteriormente fueron complementadas por economistas como David Ricardo, con la
teora de la ventaja comparativa, que primero, parte del incremento del capital mediante los
mayores ingresos que reporta a los comerciantes o por el descenso en el gasto de los consumidores;
el comercio exterior favorece as el ahorro, el cual a su vez acelera la acumulacin de capital.
Segundo viene el argumento del impulso a la acumulacin de capital a travs del aumento de la
tasa de beneficio: si el comercio exterior permite el acceso por parte de los trabajadores a los
productos por ellos consumidos a un precio menor, entonces se elevara la tasa de beneficio de las
empresas y con ella, nuevamente, la acumulacin de capital. En tercer lugar, tenemos el argumento
del incremento en la oferta de bienes, tanto en nmero como en variedad; Ricardo deja claro que
es el volumen de bienes y no el valor posedo por el pas lo que aumenta con el comercio exterior
(Escribano, 2016. P. 27 y 28).
Otro gran economista del siglo XIX fue John Stuart Mill que plante varios aspectos positivos del
comercio exterior, a saber: Primero, la ampliacin de los mercados contribuye mucho a
perfeccionar los procedimientos de produccin; segundo, al introducir nuevas necesidades y
deseos en un pas, el comercio exterior (...) produce algunas veces una especie de revolucin
industrial en un pas cuyos recursos estaban sin desarrollar por falta de energa y ambicin en la
gente; por ltimo, tenemos los efectos del comercio en el plano moral e intelectual que, para Mill,
son an ms importantes que las ventajas econmicas, como no poda ser menos dada su
perspectiva utilitarista, `porque generan progreso tcnico, pero tambin moral, que implica la
comunicacin entre los pueblos impuesta por su comercio exterior , es decir, algo mucho ms
amplio que el argumento actual de la transferencia de tecnologa y know-how; la extensin de
Diplomado
los intereses comerciales inhibe y concibe el librecambio como un aspecto particular de la libertad
individual (Escribano, 2016. P. 33 y 34).
Posteriormente, La escuela neoclsica supone una ruptura tajante con su predecesora, sustituye 31
la teora del valor-trabajo por una teora del valor basada en la utilidad de los bienes y en el modelo
del equilibrio econmico general. En este sentido, la escuela neoclsica elabora un modelo de
especializacin internacional de los factores de produccin, denominado modelo Heckscher-Ohlin-
Samuelson, que estipula que los pases se especializarn en la produccin de bienes que incorporen
el factor de produccin ms abundante de cada pas. As, los pases en desarrollo, con abundancia
de mano de obra y recursos naturales, deben especializarse en la produccin de bienes intensivos
en trabajo y en recursos naturales. Si observamos la composicin de los flujos comerciales, podemos
observar que este teorema explica un fenmeno contrastado: los pases en desarrollo exportan
bienes intensivos en trabajo y recursos (textiles, calzado, productos agrcolas, productos energticos
y minerales), mientras que los pases avanzados exportan bienes intensivos en capital fsico, capital
humano y contenido tecnolgico (automviles, aviones, ordenadores y electrnica de consumo,
entre otros). Este teorema es fundamental para ubicar el proceso de importacin o exportacin
porque determinara menores o mayores posibilidades de rentabilidad y sostenibilidad (Escribano,
2016. P. 37).
La teora de la economa heterodoxa sobre el comercio internacional explica e intenta resolver

la aparente incapacidad del comercio como medio para solventar los problemas del
subdesarrollo, en especial, seala al librecambio como uno de los principales responsables del
atraso econmico que padecen los pases en desarrollo. Del mismo modo, la teora del
estructuralismo latinoamericano, expuesta por Ral Prebisch postula un sistema internacional
asimtrico que supone ganancias para el centro y prdidas para la periferia por el tipo de
produccin: los pases centrales producen bienes industriales y la periferia productos primarios,
el alto grado de monopolio existente en el centro, especialmente en el sector industrial. el acceso
del centro al cambio tcnico, frente a los mtodos de produccin tradicionales u obsoletos de la
periferia, la apertura comercial de la periferia, en el sentido de mayor peso de su comercio exterior
en la renta nacional que en el centro (a pesar de mayores grados de proteccin en la periferia),
principalmente respecto de los Estados Unidos, pas clave de ese centro desde la perspectiva
latinoamericana, La tendencia del centro a la inestabilidad cclica, que es fatalmente transmitida
a la periferia, la escasez de ahorro y la baja tasa de formacin de capital en la periferia, en claro
contraste con el centro, una tendencia inflacionista de origen estructural en la periferia, frente a
Diplomado
causas monetarias en el centro, y, por ltimo y principal, el deterioro secular de la relacin real
de intercambio entre los precios de los productos primarios y los de los productos
manufacturados, merced al cual los pases productores de productos primarios veran reducirse 32
el poder de compra de sus exportaciones (Escribano, 2016. P. 42).
En consecuencia, la teora de la dependencia de enfoque neomarxista, hace abstraccin de los

obstculos internos al crecimiento presentes en los pases en desarrollo como son: (1) la fuerte
penetracin en la periferia de la inversin extranjera directa (procedente del centro); (2) el uso de
tecnologas intensivas en capital, desarrolladas en el centro (que presenta abundante capital y
escasez de mano de obra), en una periferia con escaso capital y abundante trabajo; (3) la
especializacin de la periferia en productos primarios o intensivos en trabajo; (4) los patrones de
consumo de las clases dominantes de los pases en desarrollo, determinadas por el efecto-
demostracin y compuestas por bienes intensivos en capital y frecuentemente importados del
centro; (5) intercambio desigual en el comercio internacional: los pases en desarrollo utilizan
mucho ms trabajo para producir los bienes que exportan a los pases desarrollados que el que
stos utilizan para producir los bienes que ofrecen a cambio, y por tanto el comercio internacional
es perjudicial para la periferia (Escribano, 2016. P. 47). Como una consecuencia negativa del libre
cambio por las disparidades en los niveles de desarrollo entre los pases y los sectores
econmicos.
Por ltimo, est la Nueva Teora del Comercio Internacional que explica el comercio entre pases
en desarrollo y pases desarrollados. De hecho, se han extendido modelos de desarrollo afines a
la nueva teora, en especial sobre la adaptacin y la creacin de tecnologa en pases semi-
industrializados y los modelos de "crecimiento econmico endgeno". Paul Krugman afirma que
las economas de escala tambin juegan en los productos primarios, si no necesariamente en la
produccin, si en la distribucin y en las infraestructuras. Pero donde la teora se aplicara
plenamente es en el comercio de bienes intermedios, que explica el elevado desarrollo que ha
alcanzado el trfico de perfeccionamiento en los pases en desarrollo: en efecto, gran parte de
las exportaciones e importaciones del mundo en desarrollo corresponden a operaciones
enmarcadas en este tipo de comercio que es, por definicin, de carcter intraindustrial (Escribano,
2016. P. 49). Esta teora complementa la teora de la ventaja comparativa de Smith y es muy
aplicable a exportaciones de productos que van a terceros pases para manufacturarse y de ah
Diplomado
exportarse de nuevo, tambin podra interpretarse como el neoproteccionismo de algunos

sectores de la economa.
33
Agentes de operaciones de comercio exterior
Fuente: ARECO MAYA, Aldo (2016). Escuela de Comercio Internacional

http://es.slideshare.net/aldocarlo/dfi-3-sesiones-1aldo-arecco
Diplomado
34
Fuente: ARECO MAYA, Aldo (2016). Escuela de Comercio Internacional.

http://es.slideshare.net/aldocarlo/dfi-3-sesiones-1aldo-arecco
II. Agencias de aduana
Para el caso colombiano, el recurso acadmico ms importante es conocer el actual Estatuto

Aduanero. Se hace referencia a bibliografa complementaria, sin embargo, la fuente principal en
este caso es la legislacin vigente. En este sentido, el Estatuto Aduanero explicado para
estudiantes y empresarios del doctor Ramn Eduardo Guacaneme es el texto gua para este tema.
Diplomado
Adems, es un libro publicado por medio del Convenio Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA,
y la Escuela de Negocios PRIME de la Universidad Sergio Arboleda.
35
Estatuto Aduanero Colombiano
Decreto 390 de marzo 7 de 2016.
III. Zonas
SECCIN IX. Zonas primarias de los aeropuertos, puertos o muelles y cruces de frontera, zonas
de verificacin para envos de entrega rpida o mensajera expresa y zonas de control comunes
a varios puertos o muelles
ARTCULO 127. Lugares para el ingreso y salida de mercancas.
ARTCULO 128. Disposiciones especiales.
ARTCULO 129. Habilitacin de la zona primaria de los cruces de frontera.
ARTCULO 130. Zonas de verificacin para envos de entrega rpida o mensajera expresa y zonas
de control comunes a varios puertos o muelle.
1. Zonas de verificacin para envos de entrega rpida o mensajera expresa.
2. Zonas de control comunes a varios puertos o muelles.

Diplomado
ARTCULO 131. Requisitos especiales para la habilitacin de las zonas primarias de los aeropuertos
y puertos o muelles.
36
Para la habilitacin de las zonas primarias de los aeropuertos y puertos o muelles martimos o
fluviales de servicio pblico o privado, las personas jurdicas, titulares de los aeropuertos y puertos
o muelles martimos o fluviales de servicio pblico o privado, adems de acreditar los requisitos
generales previstos en el artculo 45 de este decreto, debern cumplir con lo siguiente:
1. Contar con la autorizacin previa de la entidad competente.

2. Delimitar e informar los sitios que constituyen zona primaria aduanera, disponiendo si fuere
del caso, su demarcacin fsica y sealizacin.
3. Disponer de reas fsicas adecuadas para la ejecucin del proceso de consolidacin o
desconsolidacin de la carga, as como para la inspeccin sanitaria y fitosanitaria, distintas a las
bodegas de los transportadores y agentes aeroportuarios.
4. Contar con un punto de acceso y otro para la salida de mercancas bajo control aduanero. Se
podrn autorizar puntos adicionales por la naturaleza de las mercancas, por el volumen o tipo
de las operaciones.
5. Presentar, junto con la solicitud de habilitacin, un cronograma de disponibilidad de:
5.1. Los equipos necesarios para el cargue, descargue y manejo de las mercancas.
5.2. Los equipos de inspeccin no intrusiva, de conformidad con lo exigido por la autoridad
competente.
5.3. Los equipos de medicin de peso y de seguridad necesarios para el desarrollo de sus
actividades.
5.4. El rea para la zona nica de inspeccin.
Diplomado
ARTCULO 132. Requisitos especiales para la habilitacin de las zonas de verificacin para envos
37
de entrega rpida o mensajera expresa.
Para la habilitacin de estos lugares, las personas jurdicas titulares de estas zonas, adems del
cumplimiento de los requisitos generales previstos en el artculo 45 de este decreto, debern
cumplir con:
actividades.
1.3. Los equipos de inspeccin no intrusiva, de conformidad con lo que determine la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
1.4. Un sistema de verificacin y control electrnico para identificar cada envo que ingrese y salga
de la zona que permita la trazabilidad de la mercanca, genere alertas de incumplimiento del
rgimen, opciones de consulta para las autoridades y operadores en tiempo real, copias de
respaldo, almacenamiento de informacin, sistemas de recuperacin, movimiento de inventarios,
interoperabilidad con los sistemas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y
operadores que utilizan los servicios.
El cumplimiento de este cronograma no podr superar los seis meses contados a partir de la
ejecutoria de la resolucin de habilitacin, so pena de quedar sin efecto la habilitacin sin
Diplomado
necesidad de acto administrativo que as lo declare. Mientras no haya cumplido en su totalidad

este cronograma no se podrn iniciar las actividades del rea para las cuales fue habilitada.
38
2. Disponer de un rea til plana no inferior a novecientos (900) metros cuadrados ubicada en la
zona primaria de los aeropuertos internacionales.
3. Demostrar la vinculacin laboral directa y formal de los empleados relacionados con el
desarrollo de su objeto social principal y tener contrato con sus representantes legales.
4. Presentar manifestacin suscrita por el representante legal de la persona jurdica solicitante en
la que:
4.1. Indique que no existe vinculacin econmica, en los trminos sealados en el artculo 134 de
este decreto, con ninguno de los operadores de envos de entrega rpida o mensajera expresa
que tengan registro aduanero vigente al momento de su solicitud. Esta certificacin tambin debe
ser suscrita por el revisor fiscal, si la empresa est obligada a tenerlo.
4.2. Indique que no existe vnculo empresarial y/o comercial con un "courrier" del exterior durante
el ao inmediatamente anterior a la solicitud.
4.3. Certifique que ni la empresa solicitante, ni sus vinculados econmicos, han desarrollado
actividades de operador de comercio exterior durante el ao inmediatamente anterior a la
solicitud.
5. Disponer de un rea de reconocimiento de los envos y de las reas necesarias para el montaje
de las instalaciones de las entidades competentes para ejercer el control y vigilancia de las
actividades propias de la zona de verificacin.
ARTCULO 133. Requisitos especiales para la habilitacin de las zonas de control comunes a varios
puertos o muelles.
Diplomado
Para la habilitacin de estos lugares, las personas jurdicas titulares de estas zonas, adems del
cumplimiento de los requisitos generales previstos en el artculo 45 de este decreto, debern
39
cumplir con los siguientes:

actividades.
1.3. Los equipos de inspeccin no intrusiva, de conformidad con lo exigido por la autoridad
competente.
1.4. Los equipos de seguimiento y control de la carga o mercanca y/o del medio de transporte,
durante los traslados desde los puertos o muelles a la zona y viceversa, que permita el
seguimiento en tiempo real.
El cumplimiento de este cronograma no podr superar los tiempos establecidos en el mismo, so
pena de quedar sin efecto la habilitacin sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
2. Disponer de un rea til plana no inferior a mil (1.000) metros cuadrados.
3. Acreditar que las caractersticas tcnicas de construccin de la zona, oficinas y las vas de
acceso, son adecuados para el tipo, naturaleza, caractersticas, volumen y peso de la carga y de
las mercancas.
Pargrafo. Cuando la zona comn a varios puertos o muelles vaya a incorporar un nuevo puerto
o muelle que va a utilizar sus servicios, debe previamente al inicio de estas nuevas operaciones,
demostrar el cumplimiento de lo previsto en el numeral 1.4 de este artculo.
Diplomado
ARTCULO 134. Vinculacin econmica.
40
Para efectos de lo previsto en el numeral 4.1 del artculo 132 de este decreto, se entiende que
existe vinculacin econmica cuando se concrete cualquiera de las siguientes situaciones:
1. Subordinacin.
Un operador de comercio exterior ser subordinado o controlado cuando su poder de decisin
se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas o entidades que sern su matriz o
controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquella se denominar filial, o con el concurso
o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamar subsidiaria;
Ser subordinado un operador de comercio exterior cuando se encuentre en uno o ms de los
siguientes casos:
1.1. Cuando ms del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o
con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se
computarn las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
1.2. Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir
los votos constitutivos de la mayora mnima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o
tengan el nmero de votos necesarios para elegir la mayora de miembros de la junta directiva,
si la hubiere.
1.3. Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en
razn de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia
dominante en las decisiones de los rganos de administracin de la sociedad.
Diplomado
1.4. Igualmente habr subordinacin, cuando el control, conforme a los supuestos previstos en el
presente artculo, sea ejercido por una o varias personas naturales o jurdicas o entidades o
41
esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o
con el concurso de entidades en las cuales estas posean ms del cincuenta (50%) del capital o
configuren la mayora mnima para la toma de decisiones o ejerzan influencia dominante en la
direccin o toma de decisiones de la entidad;
1.5. Igualmente habr subordinacin cuando una misma persona natural o unas mismas personas
naturales o jurdicas, o un mismo vehculo no societario o unos mismos vehculos no societarios,
conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de
la sociedad subordinada.
2. Sucursales, respecto de sus oficinas principales.

3. Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.
4. Establecimientos permanentes, respecto de la empresa cuya actividad realizan en todo o en
parte, conforme a lo previsto en el artculo 20-1 del Estatuto Tributario.
5. Otros casos de vinculacin econmica entre operadores de comercio exterior:
5.1. Cuando dos o ms operadores de comercio exterior tengan la calidad de subordinadas
pertenecientes directa o indirectamente a una misma persona natural o jurdica o entidades o
esquemas de naturaleza no societaria;
5.2. Cuando una misma persona natural o jurdica participa directa o indirectamente en la
administracin, el control o el capital de dos o ms operadores de comercio exterior. Una persona
natural o jurdica puede participar directa o indirectamente en la administracin, el control o el
capital de un operador de comercio exterior cuando i) posea, directa o indirectamente, ms del
Diplomado
50% del capital de esa empresa, o, ii) tenga la capacidad de controlar las decisiones de negocio
de la empresa.
42
5.3. Cuando el capital de dos o ms operadores de comercio exterior pertenezca directa o
indirectamente en ms del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre s por matrimonio,
o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, o nico civil.
5.4. Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participacin, otras formas
asociativas que no den origen a personas jurdicas y dems contratos de colaboracin
empresarial.
La vinculacin se predica de todas las sociedades y vehculos o entidades no societarias que

conforman el grupo, aunque su matriz est domiciliada en el exterior.
Las figuras jurdicas contenidas en este artculo, se entienden conforme a lo establecido en el

Cdigo de Comercio y la Ley 80 de 1993 o norma que la modifique o sustituya.
ARTCULO 135. Obligaciones especiales de los titulares de las zonas primarias de los aeropuertos
y puertos o muelles.
Son obligaciones de los titulares de estos lugares, adems de las previstas en el artculo 50 de
este decreto, las sealadas a continuacin:
1. Tener disponibilidad para la prestacin del servicio las veinticuatro (24) horas de los siete (7)
das de la semana, incluidos domingos y festivos, para garantizar el cumplimiento de las
operaciones aduaneras, cuando la operacin lo requiera.
Diplomado
2. Preservar la integridad de los dispositivos de seguridad y de las medidas cautelares impuestas

por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
43
3. Adoptar las medidas necesarias para evitar que las mercancas que se encuentran bajo control
aduanero, sean sustradas, extraviadas, cambiadas o alteradas.
4. Disponer de las reas, diferentes a las bodegas de los transportadores, y poner a disposicin
los equipos y elementos logsticos que pueda necesitar la autoridad aduanera en el desarrollo de
las labores de reconocimiento, aforo o fiscalizacin, conforme lo determine la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
5. Mantener en adecuado estado de funcionamiento los equipos necesarios para el cargue,
descargue y manejo de las mercancas, as como los equipos de medicin de peso, de inspeccin
no intrusiva y de seguridad necesarios para el desarrollo de sus actividades, de acuerdo con los
requerimientos de calibracin, sensibilidad y dems aspectos exigidos por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Para asegurar el adecuado estado de funcionamiento de los
equipos de medicin de peso, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer
la obligacin de obtener certificados de calibracin peridicos, por parte de proveedores de
servicios de calibracin debidamente acreditados.
6. Permitir el ejercicio de la potestad aduanera dentro del lugar habilitado, as como el acceso a
sus sistemas de control y seguimiento de la carga o las mercancas.
7. Poner a disposicin o entregar a la autoridad aduanera la mercanca que esta ordene.
8. Restringir y controlar el acceso y circulacin de vehculos y personas, mediante la aplicacin de
sistemas que permitan la identificacin de los mismos.
9. Suministrar los informes que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales les solicite,
relacionados con la llegada y salida de naves, aeronaves, vehculos y unidades de carga, del lugar
autorizado.
Diplomado
10. Informar a la autoridad aduanera la finalizacin de descargue, en los trminos y condiciones

establecidas en el artculo 197 del presente decreto, cuando se trate de los modos martimo o
44
fluvial.
11. Permitir la inspeccin previa de las mercancas por parte del importador y de las agencias de
aduana de conformidad con lo previsto en el artculo 38 de este decreto, cuando se trate de los
modos martimo o fluvial.
12. Suministrar oportunamente a travs de los servicios informticos electrnicos la informacin
de los detalles de las unidades de carga efectivamente descargadas, en la forma prevista en el
artculo 198 del presente decreto, cuando se trate de los modos martimo o fluvial.
13. Elaborar a travs de los servicios informticos electrnicos la planilla de entrega que relacione
la carga entregada en puerto a un depsito temporal, de conformidad con lo previsto en el
artculo 209 del presente decreto.
14. Disponer y mantener las reas fsicas adecuadas, diferentes a las bodegas de los
transportadores, con el fin de garantizar la apropiada ejecucin del proceso de consolidacin o
desconsolidacin de la carga, cuando a ello hubiere lugar.
15. Disponer, administrar y mantener las zonas nicas de inspeccin, diferentes a las bodegas de
los transportadores.
16. Mantener los puntos de acceso para el ingreso y salida de mercancas que hayan sido
autorizados.
17. Garantizar qu en las reas de control de los viajeros internacionales, adems de estos y los
empleados de las empresas transportadoras que atienden los vuelos, nicamente circulen las
autoridades competentes para realizar las revisiones y verificaciones a que haya lugar, facilitando
el cumplimiento de sus labores.
Diplomado
18. Suministrar la informacin de las empresas que desarrollan actividades como operadores
portuarios conforme a lo que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
45
19. Informar a travs de los servicios informticos electrnicos el peso total de la carga por cada
medio de transporte terrestre, identificando las unidades de carga y el documento de transporte
internacional que corresponda, en el momento en que tales medios salgan de las instalaciones
portuarias, cuando se trate del modos martimo o fluvial.
20. Informar a travs de los servicios informticos electrnicos el ingreso a zona primaria de las
mercancas objeto de exportacin.
ARTCULO 136. Obligaciones especiales de los titulares de las zonas de verificacin para envos
de entrega rpida o mensajera expresa.
operaciones aduaneras y de comercio exterior, cuando la operacin lo requiera.
3. Adoptar las medidas necesarias para evitar que las mercancas que se encuentran a su cuidado
y bajo control aduanero, sean sustradas, extraviadas, cambiadas o alteradas e Informar a la
autoridad aduanera la ocurrencia de cualquiera de estos hechos, con un mnimo de dos das
contados a partir de la misma.
Diplomado
4. Disponer de las reas y poner a disposicin los equipos y elementos logsticos que pueda
necesitar la autoridad aduanera en el desarrollo de las labores de reconocimiento, conforme lo
46
determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
sus sistemas de control y seguimiento.
6. Poner a disposicin o entregar a la autoridad aduanera los envos o mercanca que esta ordene.
7. Restringir y controlar el acceso y circulacin de vehculos y/o personas, mediante la aplicacin
de sistemas que permitan la identificacin de los mismos.
8. Disponer de una plataforma tecnolgica al servicio de los operadores y de la autoridad
aduanera y dems entidades de control.
descargue y manejo de las mercancas.
10. Mantener en adecuado estado de funcionamiento los equipos de medicin de peso, equipos
de inspeccin no intrusiva y de seguridad necesarios para el desarrollo de sus actividades, de
acuerdo con los requerimientos de calibracin, sensibilidad y dems aspectos exigidos por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
11. Mantener en adecuado estado de funcionamiento los equipos de verificacin, control y rastreo.
12. Contar y mantener actualizado un sistema de verificacin y control electrnico para identificar
cada envo que ingrese y salga de la zona que permita la trazabilidad de la mercanca, genere
alertas de posible incumplimiento del rgimen, opciones de consulta para las autoridades y
operadores en tiempo real, copias de respaldo, almacenamiento de informacin, sistemas de
recuperacin, movimiento de inventarios, interoperabilidad con los sistemas de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales y operadores que utilizan los servicios.
Diplomado
13. Garantizar la visibilidad de la informacin de la gua de envos de entrega rpida o mensajera

expresa en tiempo real y en lnea ambiente web.
47
14. Llevar los registros de la entrada y salida de mercancas en archivos electrnicos, conforme a
los requerimientos y condiciones sealadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
15. Otorgar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales rol de consulta a los sistemas
informticos propios y a sus sistemas de control.
16. Permitir la verificacin de las mercancas por parte de los operadores de envos de entrega
rpida o mensajera expresa, que no tengan depsito en el lugar de arribo, bajo la responsabilidad
del respectivo titular de la zona de reconocimiento.
17. Avisar a la autoridad aduanera sobre el ingreso de los envos de prohibida importacin de
que trata el artculo 182 de este decreto, que fueron detectados en la inspeccin no intrusiva y
ponerlos a disposicin de las autoridades competentes.
18. Mantener separada el rea donde se llevarn a cabo las actividades de verificacin de las
mercancas por parte de los operadores y los controles aduaneros del rgimen de envos de
entrega rpida o mensajera expresa.
19. Reportar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales los casos de incumplimiento
detectados en el mantenimiento de los requisitos y aquellos que se presenten en el desarrollo de
la operacin del operador de envos de entrega rpida o mensajera expresa.
20. Suministrar los informes que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales les solicite.
21. Llevar registro individual de los operadores que ingresan por la zona de verificacin donde se
incluya las vigencias de sus licencias otorgadas por el Ministerio de Tecnologas de la Informacin
y las Comunicaciones y autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Diplomado
ARTCULO 137. Obligaciones especiales de los titulares de las zonas de control comunes a varios
puertos o muelles.
48
operaciones aduaneras, cuando la operacin lo requiera.
3. Adoptar las medidas necesarias para evitar que las mercancas que se encuentran a su cuidado
y bajo control aduanero, sean sustradas, extraviadas, cambiadas o alteradas;
4. Disponer de las reas y poner a disposicin los equipos y elementos logsticos que pueda
necesitar la autoridad aduanera en el desarrollo de las labores de reconocimiento, revisin o
aforo de las mercancas, conforme lo determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
sus sistemas de control y seguimiento de la carga y/o mercancas.
6. Poner a disposicin o entregar a la autoridad aduanera la carga y/o mercanca que esta ordene.
7. Restringir y controlar el acceso y circulacin de vehculos y personas, mediante la aplicacin de
sistemas que permitan la identificacin de los mismos.
descargue y manejo de la carga y/o de las mercancas.
Diplomado
9. Mantener en adecuado estado de funcionamiento los equipos de medicin de peso, de

inspeccin no intrusiva y de seguridad necesarios para el desarrollo de sus actividades, de
49
acuerdo con los requerimientos de calibracin, sensibilidad y dems aspectos exigidos por la
10. Mantener en adecuado estado de funcionamiento los equipos de seguimiento y control de la
carga o mercanca y/o del medio de transporte.
11. Utilizar un corredor o canal seguro para el traslado de la carga y/o mercanca desde los puertos
o muelles a la zona y viceversa.
12. Llevar los registros de la entrada y salida de mercancas en archivos electrnicos, conforme a
los requerimientos y condiciones sealadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
13. Suministrar los informes que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales les solicite.
14. Recibir y custodiar la carga y/o las mercancas que sern objeto de reconocimiento y de
revisin o aforo.
15. Permitir la inspeccin previa de las mercancas por parte del importador y de las agencias de
aduana de conformidad con lo previsto en el artculo 38 de este decreto.
TTULO IV. Del destino aduanero
ARTCULO 138. Destino aduanero.
Es la destinacin que se debe dar a las mercancas introducidas desde el exterior al Territorio
Aduanero Nacional, bajo potestad aduanera, y que est regulada por la legislacin aduanera.
ARTCULO 139. Clases de destinos.

Diplomado
Las mercancas que se introduzcan al Territorio Aduanero Nacional debern ser sometidas a uno
50
de los siguientes destinos aduaneros:
1. La inclusin de las mercancas en uno de los regmenes aduaneros de trnsito, depsito
aduanero o de importacin.
2. La introduccin a un depsito habilitado.
3. La destruccin.
4. El abandono.
5. El reembarque.
El sometimiento de las mercancas al destino aduanero deber realizarse en los plazos y
condiciones establecidos en el presente decreto.
ARTCULO 140. Reembarque.
Es la salida efectiva del Territorio Aduanero Nacional de mercancas procedentes del exterior, que
se encuentran en lugar de arribo, en depsito temporal o en centros de distribucin logstica
internacional, que no han sido sometidas a ningn rgimen aduanero, no han sido puestas a
disposicin del importador, ni han quedado en abandono.
El reembarque ser obligatorio en los siguientes casos:
1. Para las mercancas que hayan ingresado por lugares habilitados y que tengan restriccin de
ingreso conforme a lo previsto en el artculo 128 de este decreto. El reembarque se deber llevar
a cabo dentro del plazo de permanencia en el lugar de arribo, so pena del decomiso directo.
Diplomado
2. Cuando exista orden de autoridad competente. El reembarque se llevar a cabo dentro del
plazo de permanencia en el lugar de arribo, salvo que exista orden de destruccin, en cuyo caso
51
correr por cuenta del consignatario o del destinatario.
3. Cuando por error de despacho del transportador internacional, se enva mercanca al Territorio
Aduanero Nacional, sin que este pas sea su destino.
4. Cuando se descarga mercanca diferente a la descrita en el documento de transporte e
informado a travs de los servicios informticos electrnicos, por error de despacho del
proveedor, siempre y cuando no haya intervencin de la autoridad aduanera.
No procede el reembarque de las mercancas de prohibida o de restringida importacin de que
trata el artculo 182 de este decreto, ni de sustancias qumicas controladas por el Consejo Nacional
de Estupefacientes.
El consignatario es el obligado a realizar el reembarque de las mercancas en los eventos previstos

en los numerales 2 y 4, y el transportador en los dems casos. El trmite deber realizarse a travs
de los servicios informticos electrnicos, previa autorizacin de la administracin aduanera.
Cuando la mercanca objeto de reembarque se encuentre en un depsito ubicado fuera del lugar
de arribo, deber constituirse una garanta especfica por el cincuenta por ciento (50%) del valor
FOB de las mercancas, cuyo objeto ser el de garantizar el pago de derechos e impuestos,
sanciones e intereses a que haya lugar, como consecuencia del incumplimiento de las
obligaciones y responsabilidades consagradas en este decreto.
Diplomado
El reembarque proceder previa solicitud a travs de los servicios informticos electrnicos, la

que podr ser autorizada o negada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin
52
perjuicio de las acciones de control que correspondan.
IV. Conocimientos de proceso: Evaluar las posibilidades de entrada a un mercado

internacional - Establecer los requerimientos operativos de una operacin de
comercio internacional.
En esta parte del mdulo haremos referencia a los conocimientos del proceso para evaluar las
posibilidades de entrada a un mercado internacional y establecer los requerimientos operativos
de una operacin de comercio internacional. Para este fin hemos investigado en PROCOLOMBIA
(antes PROEXPORT), que es la entidad pblica en Colombia encargada de promover las
exportaciones de origen desde Colombia al exterior.
La pgina citada sobre la cual se presenta la siguiente informacin es:

http://www.procolombia.co/node/1148
Y fue consultada el 10 de septiembre de 2016.
PROCESO DE UNA OPERACIN DE COMERCIO INTERNACIONAL
EXPORTACIN
Registro como exportador
Tramitar el Registro nico Tributario (RUT) en cualquier oficina de la DIAN o SuperCade.

Diplomado
1. Estudio de mercado y localizacin de la demanda potencial
Seleccionar el mercado en el que se quiere incursionar. Identificar las caractersticas del pas a
53
donde se va a exportar, como preferencias de los consumidores y normatividad.
2. Ubicacin de la posicin arancelaria
Localice la sub-partida arancelaria de su producto a travs del arancel de aduanas o en el Centro

de Informacin de su ciudad.
3. Procedimientos de visto bueno
Consultarle a la DIAN si su producto requiere permisos previos para la autorizacin de la

exportacin. Luego de tramitarlos, debe presentar la Solicitud de Autorizacin de Embarque ante
el sistema informtico de la DIAN.
4. Procedimientos aduaneros para despacho ante la DIAN:
Cuando tenga lista la mercanca verifique trminos de negociacin.

Puede utilizar un agente de carga o martimo para la contratacin de transporte
internacional.
En la DIAN del Puerto, Aeropuerto o Paso de Frontera, puede solicitar la Solicitud de
Autorizacin de Embarque.
Si la exportacin tiene un valor superior a USD10.000, este procedimiento se debe hacer a
travs de una Agencia de Aduanas.
5. Medios de pago
Hay diferentes medios de pago internacional: transferencias bancarias, cartas de crdito, letras
avaladas, garantas Standby.
6. Procedimientos cambiarios o reintegro de divisas
Debe reintegrar las divisas a travs de los intermediarios del mercado cambiario, como son:
bancos comerciales y otras entidades financieras.
Diplomado
- Evaluar las posibilidades de entrada a un mercado internacional

54
Jueves, Julio 21, 2016
Ahora son 15 y sern ms
Ramn E. Guacaneme
Director Maestra Comercio Internacional Universidad Sergio Arboleda
Bogot_
Con la entrada en vigencia el pasado sbado del Acuerdo de Libre Comercio entre Colombia y
Corea, ya son 15 los acuerdos vigentes que tiene nuestro pas como instrumentos de poltica
comercial para mejorar nuestra participacin en el comercio internacional.
Si bien es cierto de manera genrica se les conoce como Tratados de Libre Comercio (TLC), desde
el punto de vista tcnico algunos son Acuerdos de Complementacin Econmica (ACE), Acuerdos
de Promocin Comercial (APC) o Acuerdos Subregionales. Lo nico cierto, es la vocacin que
tienen todos estos instrumentos de propender por un libre comercio, con base en el cual se
puedan obtener beneficios por su participacin.
Los 15 instrumentos vigentes son: Mxico; El Salvador Guatemala y Honduras; CAN; Caricom;
Mercosur; Chile; Efta Canad; Estados Unidos; Venezuela; Cuba; Nicaragua; Unin Europea;
Alianza Pacfico Corea, de acuerdo a la informacin de la pgina del Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo. Como acuerdos suscritos se clasifican tres ms: Costa Rica, Israel y
Panam. Finalmente, negociaciones en curso, tambin tenemos otros tres: Turqua, Japn y TiSA
(Trade in Services Agreement).
Si tomamos como parmetro el valor total de las exportaciones colombianas, sin incluir el rubro
de las minero - energticas las cifras de los ltimos cinco aos son: 2011 (US$ 22.300 millones);
2012 (US$20.000 millones); 2013 (US$18.900 millones); 2014 (US$18.300 millones; y 2015
Diplomado
(US$16.400 millones), de acuerdo con cifras del Dane. Paradjicamente a mayor cantidad de
tratados se ha exportado menos.
55
Los pronsticos para el 2016, no auguran ser muy diferentes, con tendencia a la baja. Los
expertos coinciden en que ms que la cantidad de instrumentos, lo importante es el
aprovechamiento, lo cual nos lleva al punto de cmo lograr diferenciarse en el mercado
internacional, cul es la razn estructural?
Sin duda no es una sola, son varios los factores que confluyen, pero generalmente se centra en
una discusin de no terminar, que corriendo el riesgo de simplificar demasiado toma dos
principales formulas: la primera, aboga por que debe proteger a los empresarios y una vez que
estos logran ser competitivos el pas debe disminuir o terminar el proteccionismo, pues estn en
capacidad de competir.
La otra frmula propone, qu si no se da esa competencia, jams los empresarios lograr ser de
talla mundial y por lo tanto el proteccionismo debe ser mnimo y su exposicin al comercio
internacional inmediata.
Cualquiera sea el camino, lo que siempre est en el fondo del asunto, es qu si no se innova en
los productos y servicios, con o sin proteccionismo difcilmente se aumentarn estos indicadores.
Desde la academia no podemos eludir nuestra responsabilidad: el sistema educativo sigue
privilegiando la memoria sobre la creatividad. Los padres siguen preguntando a sus hijos cuanto
sacaron y no cuanto aprendieron y ello se ve reflejado en los profesionales y empresarios del
hoy y del maana a quienes les es muy difcil crear, innovar, modificar, romper esquemas para
crear nuevos productos y servicios.
Ahora son 15 y sern ms. Los esquemas legales, reglas de juego y esquemas de solucin de
controversias estn negociadas. Se trata de un esquema necesario y til, pero es muy importante
Diplomado
centrarnos ahora en la manera de aprovecharlos, para lograr desarrollo sostenido con base en la
economa del conocimiento y no de productos primarios.
56
Factores clave
Comercio Internacional
Comercio Exterior
Mercantilismo
Libre Cambio
Proteccionismo
Teora del Comercio Internacional
Desarrollo
Sub Desarrollo
Agencias de Aduana
Zona Primaria Aduanera
Zonas de Rgimen Aduanero Especiales
Bibliografa
ESCRIBANO, Gonzalo (2016). El Comercio Internacional. Universidad Nacional de

Educacin a Distancia, Madrid, Espaa. Consultado el 6 de septiembre de 2016. En:
http://www2.uned.es/deahe/doctorado/gescribano/comercio%20internacional.pdf
CURSO DE COMERCIO INTERNACIONAL Dr. RAFAEL CALDUCH CERVERA Catedrtico

de Relaciones Internacionales UNIVERSIDAD COMPLUTENSE DE MADRID
https://www.ucm.es/data/cont/media/www/pag-55163/4comerint.pdf
Diplomado
ORLANDO ARIZA, Sergio (2012). Trmites y documentos para exportacin. ZEIKY, Centro
de Informacin y asesora en Comercio Exterior. Proexport Colombia
57
file:///C:/Users/418115/Desktop/trmites-y-documentos-para-exportacin.pdf
Publicaciones ProColombia (casos) http://www.procolombia.co/publicaciones
Autoevaluacin
I. Seale cules elementos corresponden al comercio internacional y cules al comercio

exterior:
Elementos Comercio internacional (a) Comercio exterior (b)
1.rea mundial de comercio

2.Conjunto de operaciones
comerciales de un sector
3.Comercio entre regiones
4.Exportaciones o
importaciones de un pas
De los siguientes casos escriba de las siguientes teoras la que corresponda:
Mercantilismo (a), Libre Mercado (b), Neoclsica(c), dependencia (d) y la nueva teora del
comercio internacional ( e)
Caso Teora
1. China en el siglo XVII no abri su economa para favorecer

su balanza comercial
2. Inglaterra logra en el siglo XIX ser el mayor exportador de
vestidos del mundo porque posea el desarrollo industrial y
la ventaja comparativa con los dems pases del mundo, por
lo tanto, busc la eliminacin de aranceles
Diplomado
Caso Teora
3. En los pases con bienes intensivos en trabajo y recursos se

58
deben exportar (textiles, calzado, productos agrcolas,
productos minero energticos), mientras que los pases
avanzados exportan bienes intensivos en capital fsico,
capital humano y contenido tecnolgico (automviles,
aviones, electrnica de consumo, entre otros)
4. La exportacin de materias primas que exportan los pases
en va de desarrollo a los desarrollados dependen de las
necesidades de los ltimos afectando las economas de pos
perifricos o ms pobres.
5. La produccin econmica actual obliga a que haya
participacin de todos los pases en la elaboracin de
mercancas o en la prestacin de servicios, en un lugar se
maquila, en otro se disea o se vende.
III. Identifique las Zonas primarias de exportacin
1.De las siguientes zonas Identifique cuales son zonas primarias de exportacin. Marque con
una X.
a) Los aeropuertos
b) Puertos o muelles
c) Cruces de frontera
d) Zonas de verificacin para envos de entrega rpida o mensajera expresa
e) Zonas de control comunes a varios puertos o muelles
f) Ninguna de las anteriores
Diplomado
2. De las siguientes obligaciones identifique cules tienen los titulares de las zonas de
verificacin para envos de entrega rpida o mensajera expresa. Marque con una X.
59
a) Contar con la autorizacin previa de la entidad competente.
b) Delimitar e informar los sitios que constituyen zona primaria aduanera, disponiendo si
fuere del caso, su demarcacin fsica y sealizacin.
c) Disponer de reas fsicas adecuadas para la ejecucin del proceso de consolidacin o
desconsolidacin de la carga, as como para la inspeccin sanitaria y fitosanitaria, distintas
a las bodegas de los transportadores y agentes aeroportuarios.
d) Contar con un punto de acceso y otro para la salida de mercancas bajo control aduanero.
Se podrn autorizar puntos adicionales por la naturaleza de las mercancas, por el
volumen o tipo de las operaciones.
e) Presentar, junto con la solicitud de habilitacin, un cronograma de disponibilidad.
f) Ninguna de las anteriores.
V. Para cada TLC vigente identifique un producto o servicio con alta opcin de
exportacin.
Respuestas. I. 1 a - 2 a 3 b 4 b; II 1 a 2 b 3 c 4 d 5 c
Diplomado
MDULO 2. ACTORES Y PROCEDIMIENTOS
60
Base terica
I. ADUANAS
Artculo 54. Agencia de aduanas. Es la persona jurdica autorizada por la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales para prestar servicios de representacin a los importadores, exportadores
o declarantes en el desaduanamiento de las mercancas y dems formalidades aduaneras conexas
con el mismo, en las condiciones y bajo la observancia de los requisitos establecidos en el
presente Decreto. En ejercicio de su autorizacin, podrn desarrollar las actividades relacionadas
con el agenciamiento aduanero, actividad de naturaleza mercantil y de servicio, orientada a
garantizar que se cumpla con la legislacin aduanera y de comercio exterior vigentes y con
cualquier trmite o procedimiento para la adecuada aplicacin de los destinos aduaneros,
incluidos los regmenes aduaneros.
Su objeto social principal debe ser el agenciamiento aduanero, excepto en el caso de los almacenes
generales de depsito.
Artculo 55. Representacin aduanera.
Artculo 338. Aduanas y rutas especiales.

Artculo 339. Traslado a la zona primaria aduanera.
Diplomado
Captulo 11
61
Zona de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure Disposiciones generales
Artculo 465. Zona rgimen aduanero especial.
TTULO IV. Del destino aduanero
ARTCULO 138. Destino aduanero.
ARTCULO 139. Clases de destinos.
Las mercancas que se introduzcan al Territorio Aduanero Nacional debern ser sometidas a uno
de los siguientes destinos aduaneros:
1. La inclusin de las mercancas en uno de los regmenes aduaneros de trnsito, depsito
2. La introduccin a un depsito habilitado.
3. La destruccin.
4. El abandono.
5. El reembarque.
El sometimiento de las mercancas al destino aduanero deber realizarse en los plazos y
condiciones establecidos en el presente decreto.
ARTCULO 140. Reembarque.

Diplomado
El reembarque ser obligatorio en los siguientes casos:

62
1. Para las mercancas que hayan ingresado por lugares habilitados y que tengan restriccin de
ingreso conforme a lo previsto en el artculo 128 de este decreto. El reembarque se deber llevar
a cabo dentro del plazo de permanencia en el lugar de arribo, so pena del decomiso directo.
2. Cuando exista orden de autoridad competente. El reembarque se llevar a cabo dentro del
plazo de permanencia en el lugar de arribo, salvo que exista orden de destruccin, en cuyo caso
correr por cuenta del consignatario o del destinatario.
3. Cuando por error de despacho del transportador internacional, se enva mercanca al Territorio
Aduanero Nacional, sin que este pas sea su destino.
4. Cuando se descarga mercanca diferente a la descrita en el documento de transporte e
informado a travs de los servicios informticos electrnicos, por error de despacho del
proveedor, siempre y cuando no haya intervencin de la autoridad aduanera.
No procede el reembarque de las mercancas de prohibida o de restringida importacin de que
trata el artculo 182 de este decreto, ni de sustancias qumicas controladas por el Consejo Nacional
de Estupefacientes.
TTULO V. Generalidades de los regmenes aduaneros captulo i
Clasificacin de los regmenes aduaneros
ARTCULO 141. Rgimen aduanero.
ARTCULO 142. Clases de regmenes aduaneros.

Diplomado
Las mercancas que se introduzcan o salgan del Territorio Aduanero Nacional, podrn ser
sometidas a uno de los siguientes regmenes aduaneros:
63
1. Regmenes de Importacin.
1.1. Importacin definitiva.
1.1.1. Importacin para el consumo.
1.1.2. Importacin con franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la importacin.
1.1.3. Importacin en cumplimiento de garanta.
1.1.4. Reimportacin en el mismo estado.
1.1.5. Reimportacin por perfeccionamiento pasivo.
1.2. Regmenes suspensivos.
1.2.1 Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado. 1.2.2. Admisin temporal para
perfeccionamiento activo.
1.3. Transformacin y/o ensamble.
1.4. Regmenes especiales de Importacin
1.4.1. Importacin temporal de mercancas alquiladas o con contrato de arrendamiento con
opcin de compra "leasing".
1.4.2. Trfico postal.
1.4.3. Envos de entrega rpida o mensajera expresa.
1.4.4. Viajeros.
1.4.5. Menaje de casa.
1.4.6. Importacin temporal de medios de transporte de uso particular.
1.4.7. Importacin temporal de embarcaciones de recreo de uso privado que sean aptas para la
navegacin de altura.
1.4.8. Importacin por redes, ductos o tuberas.
Diplomado
1.4.9. Provisiones para consumo y para llevar.

2. Regmenes de exportacin.
64
2.1. Exportacin a ttulo definitivo.
2.1.1. Exportacin definitiva.
2.1.2. Exportacin de muestras sin valor comercial.
2.1.3. Exportacin de caf.
2.2. Exportacin temporal.
2.2.1. Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado.
2.2.2. Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo.
2.3. Regmenes especiales de exportacin.
2.3.1. Trfico postal.
2.3.2. Envos de entrega rpida o mensajera expresa.
2.3.3. Exportacin temporal realizada por viajeros.
2.3.4 Exportacin de menaje de casa.
2.3.5. Exportacin por redes, ductos o tuberas.
3. Rgimen de depsito aduanero.
4. Regmenes de trnsito.
4.1. Trnsito aduanero.
4.2. Cabotaje.
4.3. Transbordo.
II. Documentos
CAPTULO II. Declaracin aduanera

Diplomado
ARTCULO 143. De la declaracin.

65
ARTCULO 144. Maneras de declarar.
La declaracin de un rgimen aduanero podr adoptar una de las siguientes maneras:

1. Normal.
2. Simplificada.
3. Simplificada especial.
4. Consolidada para los regmenes de exportacin.
ARTCULO 145. Obligado a declarar.
ARTCULO 146. Contenido de la declaracin aduanera.
ARTCULO 147. Aspectos generales relativos a la presentacin de la declaracin aduanera y

conservacin de los documentos.
ARTCULO 148. Presentacin y aceptacin de la declaracin aduanera.
CAPTULO III. Clasificacin, origen y valoracin
SECCIN I. Clasificaciones arancelarias

Diplomado
ARTCULO 149. Normas aplicables.
66
La clasificacin de una mercanca en una subpartida de la nomenclatura arancelaria se regir por
lo establecido en:
1. El Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SA) aprobado mediante
Ley 646 de 2001.
2. La nomenclatura Andina o norma que la incorpore a la legislacin nacional.
3. Los criterios vinculantes emitidos por la Comunidad Andina.
4. Las modificaciones al Arancel de Aduanas expedidas mediante decreto.
ARTCULO 150. Arancel Integrado Andino (ARIAN).
ARTCULO 151. Resolucin de Clasificacin Arancelaria.
Las resoluciones de clasificacin arancelaria, podrn ser:
1. Anticipadas conforme a lo previsto en los artculos 12 y siguientes del presente decreto.

2. De oficio.
3. Emitidas a peticin de cualquier interesado, diferentes a las enunciadas en el numeral 1.
Para las mismas no es vinculante la calificacin de otras entidades que, en cumplimiento de sus
funciones, les den a las mercancas.
Las clasificaciones arancelarias de oficio, se emitirn para armonizar los criterios de clasificacin
conforme al Arancel de Aduanas.
Diplomado
La ausencia de resolucin de clasificacin arancelaria, emitida por la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales, no impide la clasificacin de una mercanca por aplicacin de manera
67
directa del Arancel de Aduanas.
ARTCULO 152. Trmino para resolver una solicitud de clasificacin arancelaria.
ARTCULO 153. Vigencia y obligatoriedad de las resoluciones de clasificacin.
Las resoluciones de clasificacin arancelaria comenzaran a regir, as:
1. Para el solicitante, a partir del da siguiente de su firmeza en sede administrativa.

2. Para los terceros, a partir del da siguiente a la publicacin en el Diario Oficial.
Las resoluciones se mantendrn vigentes mientras permanezcan las condiciones bajo las cuales
se emitieron.
ARTCULO 154. Unidades funcionales.
SECCIN II. Origen de las mercancas
ARTCULO 155. Alcance.
ARTCULO 156. Tratamiento arancelario preferencial.
ARTCULO 157. Vigencia de la prueba de origen.

Diplomado
La vigencia de la prueba de origen depender de lo dispuesto en cada acuerdo comercial.

68
ARTCULO 158. Excepciones a la presentacin de la prueba de origen.
ARTCULO 159. Requisitos de la prueba de origen.
ARTCULO 160. Presentacin de la prueba de origen.
ARTCULO 161. Solicitud de trato arancelario preferencial posterior al levante y retiro de la

mercanca.
ARTCULO 162. Facturacin por tercer pas.
ARTCULO 163. Trnsito, transbordo o expedicin directa.
ARTCULO 164. Conservacin de los documentos que prueban el origen de las mercancas.
ARTCULO 165. Facultad de verificacin de origen.
ARTCULO 166. Origen no preferencial.

Diplomado
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr reglamentar las disposiciones para

determinar el origen no preferencial de las mercancas, a efectos de la aplicacin de las siguientes
69
medidas:
1. Trato de nacin ms favorecida.

2. Derechos antidumping y derechos compensatorios.
3. Medidas de Salvaguardia.
4. Restricciones cuantitativas.
SECCIN III. Valor en aduana de las mercancas importadas
ARTCULO 167. Fundamento legal para la determinacin del valor en aduana.
ARTCULO 168. Supremaca de las normas y carcter obligatorio.
Las normas sobre valoracin aduanera se aplicarn en el siguiente orden:
1. El Acuerdo sobre valoracin de la OMC.

2. El ordenamiento jurdico comunitario.
3. Las normas nacionales desarrolladas, ya sea por mandato comunitario o porque se trata de
aspectos no regulados en la norma andina.
ARTCULO 169. Alcance.

Diplomado
ARTCULO 170. Declaracin del valor.
70
ARTCULO 171. Formas de presentacin de la declaracin del valor.
Conforme a lo sealado en el artculo 6 de la Resolucin 1239 de la Secretara General de la

Comunidad Andina o disposiciones que la modifiquen o sustituyan y artculo 178 del presente
decreto, la declaracin del valor podr ser:
1. Normal, conforme a lo sealado en el artculo 174 del presente decreto.

2. Simplificada, segn se reglamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Provisional, teniendo en cuenta lo previsto en el artculo 178 del presente decreto.
ARTCULO 172. Formulario de la declaracin del valor.
ARTCULO 173. Contenido de la declaracin del valor.
ARTCULO 174. Presentacin de la declaracin del valor.
Toda mercanca que se someta a una declaracin aduanera de importacin est sujeta a una
declaracin de valor, con las excepciones que se presentan a continuacin:
1. Importaciones cuyo valor FOB sea inferior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (USD 5.000).
Diplomado
2. Importaciones efectuadas por el personal diplomtico o por organismos internacionales

acreditados en el pas.
71
3. Importaciones efectuadas al amparo de contratos suscritos con gobiernos extranjeros.
4. Importaciones destinadas a cubrir servicios de salud, alimentacin, asistencia tcnica,
beneficencia, educacin, investigacin cientfica y cultura, efectuadas por la Nacin, los
departamentos, los municipios, el Distrito Capital, los Distritos Especiales, los Establecimientos
Pblicos y las Entidades Oficiales sin nimo de lucro.
5. Las importaciones que conforman el conjunto de armas y municiones o material reservado de
las Fuerzas Militares y de Polica Nacional, segn los trminos y condiciones previstas en el
Decreto nmero 695 de 1983.
6. Importaciones de equipajes de viajeros y menaje de casa.
7. Importaciones al departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.
Aun cuando no exista el deber de presentar la declaracin del valor, es obligatorio consignar en
la declaracin aduanera de importacin el valor en aduana que corresponda y demostrar la
manera en que fue determinado cuando sea exigido por la autoridad aduanera. Tratndose del
documento que ampare el seguro de la mercanca o documento que sustente las tarifas o primas
habitualmente aplicables, siempre deber ser presentado como documento soporte de la
declaracin aduanera de importacin.
ARTCULO 175. Obligado a declarar el valor en aduana.
ARTCULO 176. Responsabilidad.

Diplomado
En desarrollo de lo sealado en el artculo anterior, y segn lo estipulado en el artculo 13 de la

Decisin Andina 571 o disposiciones que la modifiquen o sustituyan, el comprador o importador,
72
o la persona autorizada que elabore y firme la declaracin de valor asume la responsabilidad de:
1. La veracidad, exactitud e integridad de los elementos que figuren en la declaracin del valor.
2. La autenticidad de los documentos presentados en apoyo de estos elementos.
3. La presentacin y suministro de toda informacin o documento adicionales necesarios para
determinar el valor en aduana de las mercancas.
La infraccin de lo dispuesto en este artculo ser objeto de sancin de acuerdo con lo establecido
en los artculos respectivos de este decreto, sin perjuicio de las acciones y sanciones penales
derivadas de la falsedad o fraude.
ARTCULO 177. Documentos justificativos del valor en aduana determinado.
1. La factura comercial
2. Contrato de compraventa
3. Documento que refleje la transaccin comercial
4. Documento que demuestre el valor del transporte internacional y de los gastos conexos 5.
Documento que ampare el seguro de la mercanca
ARTCULO 178. Valores provisionales.
ARTCULO 179. Ajustes de valor permanente.

ARTCULO 180. Cooperacin de los obligados aduaneros.
Diplomado
ARTCULO 181. Banco de datos.

73
TTULO VI. Importacin de mercancas al territorio aduanero nacional
ARTCULO 182. Importacin de mercancas al Territorio Aduanero Nacional.
Las mercancas que se introduzcan al Territorio Aduanero Nacional, debern someterse:
1. A un destino aduanero, incluido el rgimen aduanero de trnsito, de depsito o de importacin,

cumpliendo para el efecto con las correspondientes formalidades aduaneras previstas en el
captulo I del presente ttulo, as como las contempladas para cada rgimen; o
2. A una operacin aduanera especial de ingreso, conforme a lo sealado en el artculo 330 de
este decreto, para lo que se deber cumplir con el procedimiento sealado en el mismo artculo.
ARTCULO 183. Observadores en la importacin y/o en la exportacin.

Diplomado
ARBITRAJE
74
Por ltimo, trataremos sobre los efectos de un acuerdo de arbitraje El principal efecto de un
acuerdo de arbitraje consiste en la llamada sumisin negativa, lo que significa que ningn tribunal
nacional pueda conocer de la controversia que surja entre las partes. El carcter casi universal de
este efecto se funda en el art. II de la Convencin de Nueva York, ratificada hasta la fecha por 137
pases. Este precepto obliga a los tribunales nacionales a remitir a las partes al arbitraje siempre
y cuando se cumplan las siguientes condiciones (Mereminskaya, 2005, P.14).
a) Las partes solicitan la remisin al arbitraje.

b) El acuerdo de arbitraje entra en la esfera de aplicacin de la Convencin, en otras palabras,
contempla un procedimiento en el extranjero o se refiere a un arbitraje que no es considerado
domstico.
c) El mbito temtico de la demanda est cubierto por el acuerdo de arbitraje.
d) La materia objeto de la controversia es arbitrable.
e) El acuerdo de arbitraje no es nulo, invlido o inejecutable.
f) El acuerdo de arbitraje cumple con los requisitos en cuanto a la forma (Mereminskaya, 2005,
P.14).
Factores Clave
- Aduanas
- Arancel
- Clasificacin Arancelaria
Diplomado
- Declaracin de Valor
- Arbitraje
75
- Rgimen Aduanero
- Representacin Aduanera
- Origen de las mercancas
Actividad
Identifique en la pgina de la Direccin de Aduanas Nacionales, DIAN, su producto a partir de la

subpartida arancelaria de manera:
General
Por medidas
Por cdigo de nomenclatura
Estructura de nomenclatura
ndice alfabtico arancelario
Reglas generales
Por texto
Diplomado
Bibliografa
76
Estatuto Aduanero Colombiano. Decreto 390 del 7 de marzo de 2016.
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2016/Decretos/PresentaNuevaRegulaci
onAduanera8demarzo.pdf
MEREMINSKAYA, Elina (2005). Apuntes de Arbitraje Comercial Internacional. Universidad

Autnoma de Nuevo Len. Taller de Arbitraje Comercial Internacional dictado en la entre
los das 24 y 26 de agosto del ao 2005. 56_apuntes_arbitraje.pdf
Autoevaluacin
La agencia de aduanas. Es la persona jurdica autorizada por la Direccin de Impuestos y Aduanas

Nacionales para:
1.De los siguientes servicios identifique cules presta la Agencia de Aduanas al exportador o
importador. Marque con una X.
a) Prestar servicios de representacin a los importadores, exportadores o declarantes en el

desaduanamiento de las mercancas y dems formalidades aduaneras conexas con el
mismo.
b) Desarrollar las actividades relacionadas con el agenciamiento aduanero, actividad de
naturaleza mercantil y de servicio, orientada a garantizar que se cumpla con la legislacin
aduanera y de comercio exterior vigentes.
Diplomado
c) Cualquier trmite o procedimiento para la adecuada aplicacin de los destinos

aduaneros, incluidos los regmenes aduaneros.
77
d) Ninguno de las anteriores.
2.De las siguientes clases de destinos aduaneros identifique que clases de destinos aduaneros
tienen las mercancas que se introducen al Territorio Aduanero Nacional. Marque con una X.
a) La inclusin de las mercancas en uno de los regmenes aduaneros de trnsito, depsito

b) La introduccin a un depsito habilitado.
c) La destruccin.
d) El abandono.
e) El reembarque.
3. De las siguientes clases de regmenes aduaneros de importacin identifique que clases

de regmenes aduaneros de importacin hay en Colombia. Marque con una X.
a) Regmenes de Importacin definitiva.

b) Regmenes suspensivos.
c) Regmenes de Transformacin y/o ensamble.
d) Regmenes especiales de Importacin.
e) Ninguna de las anteriores.
Diplomado
4. De las siguientes clases de regmenes aduaneros de exportacin identifique que clases

de regmenes aduaneros de exportacin hay en Colombia. Marque con una X.
78
a) Rgimen de Exportacin a ttulo definitivo.
b) Rgimen de Exportacin temporal.
c) Regmenes especiales de exportacin.
d) Rgimen de depsito aduanero.
e) Regmenes de trnsito.
5. Identifique las condiciones debe tener la declaracin aduanera de mercancas sometidas

a al rgimen aduanero colombiano. Marque con una X.
a) La declaracin aduanera deber ser suscrita y presentada por el declarante o por una
agencia de aduanas, a travs de los servicios informticos electrnicos.
b) Se debe utilizar para el efecto el formulario o la forma que prescriba o establezca la
c) La declaracin aduanera que cumpla con todas las formalidades de levante, pago, retiro
o autorizacin del rgimen, segn sea el caso, las mercancas se entendern sometidas
al rgimen aduanero respectivo.
d) La declaracin efectuada a travs de los servicios informticos electrnicos, incluir una
firma electrnica.
e) La firma electrnica del declarante o de su representante ante la aduana, equivale y
sustituye a su firma manuscrita para todos los efectos legales.
Diplomado
6. Identifique las maneras qu podr adoptar la declaracin de un rgimen aduanero.

79
Marque con una X
a) Normal.
b) Simplificada.
c) Simplificada especial.
d) Consolidada para los regmenes de exportacin.
e) Ninguna de las anteriores.
7. Identifique los tipos de resoluciones de clasificacin arancelaria. Marque con una X
a) Anticipadas.
b) De oficio.
c) Emitidas a peticin de cualquier interesado.
d) Ninguna de las anteriores.
8. Identifique los documentos de control exigibles por la autoridad aduanera. Marque con
una X.
a) La factura comercial.
b) Contrato de compraventa o cualquier otro contrato que sustente la operacin de
comercio.
Diplomado
c) Documento que refleje la transaccin comercial, de no existir compraventa.

d) Documento que demuestre el valor del transporte internacional y de los gastos conexos.
80
e) Documento que ampare el seguro de la mercanca.
f) En general, el documento que sustente los gastos de entrega de la mercanca importada.
g) Prueba documental de los dems elementos que se hayan sumado o deducido para la
declaracin del valor.
h) Cualquier otro documento que compruebe la veracidad del precio declarado.
i) Ninguno de las anteriores.
9. Identifique los modos de valor de pago para determinar el valor a cancelar en la aduana
para una mercanca determinada independientemente del mtodo de valoracin
utilizado. Marque con una X.
a) Los gastos de transporte.

b) Los gastos conexos al transporte.
c) Los gastos de carga, descarga y manipulacin.
d) El costo del seguro.
e) Ninguno de las anteriores.
Diplomado
10. Identifique las condiciones que debe cumplir un arbitraje internacional. Marque con una
X.
81
a) Las partes solicitan la remisin al arbitraje.

b) El acuerdo de arbitraje entra en la esfera de aplicacin de la Convencin, en otras palabras,
contempla un procedimiento en el extranjero o se refiere a un arbitraje que no es considerado
domstico.
c) El mbito temtico de la demanda est cubierto por el acuerdo de arbitraje.
d) La materia objeto de la controversia es arbitrable.
e) El acuerdo de arbitraje no es nulo, invlido o inejecutable.
f) El acuerdo de arbitraje cumple con los requisitos en cuanto a la forma.
g) Ninguno de los anteriores.
MDULO 3. CONTRATACIN INTERNACIONAL
Base terica
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=39535
CODIGO CIVIL
TITULO PRELIMINAR
Ley 57 de 1887, art. 4o. Con arreglo al artculo 52 de la Constitucin de la Repblica, declrase
incorporado en el Cdigo Civil el Ttulo III (arts. 19-52) de la misma Constitucin.
Sancionado el 26 de mayo de 1873
Diplomado
Libro Cuarto: Ttulo I, Definiciones
Libro Cuarto de las Obligaciones en General y de los Contratos

82
ARTICULO 1494. <FUENTE DE LAS OBLIGACIONES>. Las obligaciones nacen, ya del concurso
real de las voluntades de dos o ms personas, como en los contratos o convenciones; ya de un
hecho voluntario de la persona que se obliga, como en la aceptacin de una herencia o legado
y en todos los cuasicontratos; ya a consecuencia de un hecho que ha inferido injuria o dao a
otra persona, como en los delitos; ya por disposicin de la ley, como entre los padres y los hijos
de familia.
ARTICULO 1495. <DEFINICION DE CONTRATO O CONVENCIN>. Contrato o convencin es un
acto por el cual una parte se obliga para con otra a dar, hacer o no hacer alguna cosa. Cada
parte puede ser de una o de muchas personas.
ARTICULO 1496. <CONTRATO UNILATERAL Y BILATERAL>. El contrato es unilateral cuando una
de las partes se obliga para con otra que no contrae obligacin alguna; y bilateral, cuando las
partes contratantes se obligan recprocamente.
ARTICULO 1497. <CONTRATO GRATUITO Y ONEROSO>. El contrato es gratuito o de
beneficencia cuando slo tiene por objeto la utilidad de una de las partes, sufriendo la otra el
gravamen; y oneroso, cuando tiene por objeto la utilidad de ambos contratantes, gravndose
cada uno a beneficio del otro.
ARTICULO 1498. <CONTRATO CONMUTATIVO Y ALEATORIO>. El contrato oneroso es
conmutativo, cuando cada una de las partes se obliga a dar o hacer una cosa que se mira como
equivalente a lo que la otra parte debe dar o hacer a su vez; y si el equivalente consiste en una
contingencia incierta de ganancia o prdida, se llama aleatorio.
Diplomado
ARTICULO 1499. <CONTRATO PRINCIPAL Y ACCESORIO>. El contrato es principal cuando

subsiste por s mismo sin necesidad de otra convencin, y accesorio, cuando tiene por objeto
83
asegurar el cumplimiento de una obligacin principal, de manera que no pueda subsistir sin ella.
ARTICULO 1500. <CONTRATO REAL, SOLEMNE Y CONSENSUAL>. El contrato es real cuando,
para que sea perfecto, es necesaria la tradicin de la cosa a que se refiere; es solemne cuando
est sujeto a la observancia de ciertas formalidades especiales, de manera que sin ellas no
produce ningn efecto civil; y es consensual cuando se perfecciona por el solo consentimiento.
ARTICULO 1501. <COSAS ESENCIALES, ACCIDENTALES Y DE LA NATURALEZA DE LOS
CONTRATOS>. Se distinguen en cada contrato las cosas que son de su esencia, las que son de
su naturaleza, y las puramente accidentales. Son de la esencia de un contrato aquellas cosas sin
las cuales, o no produce efecto alguno, o degeneran en otro contrato diferente; son de la
naturaleza de un contrato las qu no siendo esenciales en l, se entienden pertenecerle, sin
necesidad de una clusula especial; y son accidentales a un contrato aquellas que ni esencial ni
naturalmente le pertenecen, y que se le agregan por medio de clusulas especiales.
https://encolombia.com/derecho/codigos/civil-colombiano/codcivillibro4-
t1/#sthash.MRpitaNw.dpuf
LOS CONTRATOS INTERNACIONALES
Los negocios internacionales, sean de importacin o exportacin deben garantizar las

operaciones comerciales como de las personas naturales o jurdicas intervinientes. En este
sentido, uno de los mecanismos de negociacin, ejecucin y resolucin de conflictos viene hacer
el contrato comercial que se vincula al comercio internacional. Se han desarrollado 10 contratos
que suelen utilizarse en el comercio internacional, los cuales permitirn que las MYPES tengan
Diplomado
la oportunidad de informarse sobre conceptos, elementos, caractersticas, partes e

informaciones significativas de los contratos utilizados en el comercio internacional y, tomando
84
como base a dichas informaciones jurdicas, pueden vincularse de manera segura con sus
similares ubicados en diferentes lugares del planeta. En dicho contexto, las instituciones
contractuales constituyen herramientas de gran utilidad para dar seguridad jurdica al patrimonio
y responsabilidades de cada una de las partes que intervienen sobretodo en el comercio
internacional, porque ello constituir la norma entre las partes para hacer efectiva los derechos,
obligaciones y responsabilidades que emerjan del contenido de los contratos mercantiles -
empresariales utilizados entre residentes o domiciliados en diferentes pases y as evitar
contratiempos o eventualidades que pueden menoscabar los intereses de las partes
contratantes (Obregn, 2012. P. 1).
De esta manera, se enuncian a continuacin los contratos que se estudiarn en este mdulo:
Contrato de Compraventa Internacional

Contrato de Distribucin
Contrato de Joint Venture
Contrato de Know How
Contrato de Comisin Mercantil
Contrato de Licencia de Marcas
Contrato de Agente Intermediario
Contrato de Franchising Franquicia
Contrato de Factoring
Contrato de Leasing
Diplomado
Factores clave
85
Contrato de Compraventa Internacional

Contrato de Distribucin
Contrato de Joint Venture
Contrato de Know How
Contrato de Comisin Mercantil
Contrato de Licencia de Marcas
Contrato de Agente Intermediario
Contrato de Franchising Franquicia
Contrato de Factoring
Contrato de Leasing
Actividad
En la siguiente Matriz complete las categoras que corresponden a cada contrato a partir de las
Lecturas de Richer Nan Obregn
Diplomado
Contrato Tipos Derechos Derechos de la de la Partes

de la de la Empresa Empresa
86
Empresa Empresa de Leasing Usuaria
de Leasing Usuaria
Compra
Venta
Internacional
Distribucin
Join Venture
Know How
Comisin
Mercantil
Licencia de
Marcas
Agente
Intermediario
Franquicia
Factoring
Leasing
Diplomado
Bibliografa
87
OBREGN CHAVES, Richer Nan (2012). Modelos de Contratos Internacionales,

Departamento de Facilitacin de Exportaciones. PROMPER. Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo.
http://www.siicex.gob.pe/siicex/documentosportal/469767587rad790CB.pdf
Autoevaluacin
Las definiciones de los contratos se encuentran enunciadas por una letra. Por favor coloque al
frente del tipo de contrato la letra que corresponda.
Contrato de a. Es aquella modalidad contractual, que permite a una persona

Compraventa natural o jurdica de un determinado pas, comprar
Internacional ( ) mercaderas a otra persona jurdica o natural de distinta
nacionalidad, a cambio de un precio convenido
Contrato de b. Es un contrato atpico, ya que no cuenta con una norma legal

Distribucin ( ) que la regule; este contrato catalogado doctrinariamente
como consensual, permite al fabricante de diversos productos
venderlos a una persona denominada distribuidor el cual se
encargar de las ventas al menudeo, vale decir, el distribuidor
cumple una funcin de intermediacin entre los fabricantes y
los consumidores. El distribuidor tiene beneficios por la
diferencia existente entre el precio de compra y el de venta,
ello es muy conocido como precio de reventa. El contrato de
distribucin se patentiza desde el momento en que una
determinada empresa que fabrica determinados productos,
encarga a otra compaa, especializada en comercializar, la
Diplomado
introduccin y distribucin de estos productos en una

determinada zona o mercado.
88
Contrato de Joint c. Es el acuerdo de varias personas (naturales, jurdicas o mixtas)
Venture ( ) que deciden aportar bienes o servicios para ejecutar un
proyecto o actividad econmica en comn o el mejoramiento
de la misma, dentro de un tiempo determinado. Las personas
que participan en ella no pierden su autonoma ni
independencia, se trata de realizar un negocio en comn
favorable a todos
Contrato de Know d. Es el negocio jurdico celebrado entre personas fsicas o

How ( ). jurdicas en virtud del cual una de ellas el licenciante, titular de
un Know how autoriza a otra persona denominada el
licenciatario o receptor a explotarlo durante un tiempo
determinado y con este fin se obliga a ponerlo en su
conocimiento en razn de lo cual el licenciatario o receptor se
obliga por su parte a satisfacer un precio cierto en dinero o en
especie fijado comnmente en forma de suma de dinero
calculada en funcin del volumen de fabricacin o ventas de
productos o servicios realizados con el empleo del khow how
licenciado.
Contrato de e. El contrato de comisin es el que se realiza entre un

Comisin Mercantil comerciante, llamado comisionista, y otra persona,
denominada comitente, obligndose el primero a realizar a
( ).
nombre propio y por cuenta del segundo, uno o ms
negocios comerciales individualmente determinados
Contrato de Licencia f. Es el contrato en que el titular de una marca, ya sea que se

de Marcas ( ). encuentre registrada o en trmite, puede conceder, mediante
acuerdo de voluntades, licencia de uso a una o ms personas,
con relacin a todos o algunos de los productos o servicios a
los que se aplique dicha marca. Para una mayor seguridad
jurdica, la licencia de uso debe inscribirse ante el Instituto
Diplomado
Mexicano de la Propiedad Industrial para que pueda producir

efectos en perjuicio de terceros
89
Contrato de Agente g. Este contrato establece la relacin mediante la cual una
Intermediario ( ). persona o empresa actuar como gestor comercial de ventas
en nombre de la empresa exportadora (principal),
presentando el producto de sta a potenciales compradores
en el mercado exterior, y a cambio recibir una comisin
sobre el valor de los negocios efectivamente realizados y
pagados al principal
Contrato de h. Es una relacin contractual entre un franquiciante (franchisor)

Franchising y un franquiciado (franchisee), en la cual el franquiciante se
Franquicia ( ). obliga a mantener un inters permanente en el negocio del
franquiciado en aquellas reas referidas al Know How y
entrenamiento, ello cuando el franquiciado opera bajo un
nombre, sistema y/o procedimiento controlado y/o de
propiedad del franquiciante y en el cual el franquiciado ha
hecho o har una inversin sustancial de capital en el negocio
de sus propias fuentes
Contrato de i. Es una relacin jurdica de duracin, en la cual una de las

Factoring ( ). partes (empresa de factoring) adquiere todos o una porcin o
una categora de crditos que la otra parte tiene frente a sus
clientes; adelanta el importe de dichas facturas (factoring con
financiacin), se encarga del cobro de ellas y, si as se pacta,
asume el riesgo de la posible insolvencia de los deudores
Contrato de Leasing j. Es una operacin de financiacin de mediano o largo plazo

( ). practicado por una entidad financiera en favor de una
empresa comercial o industrial, interesada en instrumentar y
modernizar sus actividades para incentivar su expansin de su
cliente, adquiere el bien capital previamente seleccionado por
este ltimo y le facilita su utilizacin durante un periodo
determinado de comn acuerdo
Diplomado
MDULO 4. RIESGOS EN OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL

90
Base Terica
SECCIN I. Gestin del riesgo

ARTCULO 492. Riesgo.
El riesgo es la probabilidad de que no se cumpla con la normativa aduanera vigente y, en general,

con las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTCULO 493. Sistema de gestin del riesgo.
ARTCULO 494. Elementos de la gestin de riesgo.
El sistema de gestin de riesgo identifica, entre otros, los riesgos relacionados con:
1. Las personas que intervienen en la cadena logstica de distribucin y las caractersticas de la

operacin de comercio exterior.
2. El estado de las obligaciones de pago exigibles en materia tributaria, aduanera o cambiaria,
sanciones y dems acreencias a favor de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los derivados del incumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiaras.
4. Los relacionados con la evasin del pago de los derechos e impuestos a la importacin por
distorsin de los elementos del valor en aduana de las mercancas importadas, de los tratamientos
Diplomado
preferenciales derivados de la aplicacin de las normas de origen y de los aspectos relativos a la

nomenclatura arancelaria.
91
5. La solvencia econmica para desarrollar las operaciones de comercio exterior y el origen de
los fondos.
6. La solvencia econmica necesaria que asegure el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias.
Con base en el sistema de gestin de riesgo se calificar con riesgo bajo, medio o alto. Esta
calificacin servir para emitir concepto favorable o desfavorable de los importadores,
exportadores, declarantes y operadores de comercio exterior. En ningn caso se emitir concepto
favorable con base en una calificacin de riesgo alto.
Igualmente, el sistema de gestin del riesgo servir como uno de los instrumentos para definir el
alcance del control respecto de las operaciones de comercio exterior, en cualquiera de sus etapas.
ARTCULO 495. Base de datos.
SECCIN II. Suministro de informacin
ARTCULO 496. Cooperacin y asistencia.
ARTCULO 497. Manejo de la informacin.
ARTCULO 498. Entrega de informacin aduanera.

Diplomado
ARTCULO 499. Cooperacin interadministrativa.

3. Actividades (Conocimientos de proceso) Cada mdulo debe incluir mnimo una actividad en la
92
que los participantes puedan aplicar los conocimientos de saber (teora) con el fin de demostrar
su capacidad para desarrollar los conocimientos de proceso aprobados por el SENA.
Con este fin se debe:
- Plantear la actividad a desarrollar (situacin problema)
- Formular preguntas directas de reflexin al alumno o actividades de discusin
- Proponer los trabajos individuales o en grupo a desarrollar. Se recomienda la inclusin
de actividades dinmicas que favorezcan un clima de construccin conjunta de
conocimientos, de sana discusin y de participacin general.
http://www.larepublica.co/planeaci%C3%B3n-aduanera-clave-del-estatuto_416121
Mar, 08/30/2016 (Todo el da)
Ramn E. Guacaneme
Planeacin aduanera: clave del estatuto
Director Maestra Comercio Internacional Universidad Sergio Arboleda
El concepto de riesgo est poco interiorizado en nuestra sociedad en todos sus niveles. Para la
muestra un botn: de acuerdo con Fasecolda un chileno invierte US$370 anuales por persona en
seguros, en tanto un colombiano US$70 en promedio. En otras palabras, preferimos asumir,
consciente o inconscientemente, el riesgo.
Contrasta con el concepto de riesgo en el campo del comercio en donde forma parte medular
de su naturaleza desde crear una empresa, pasando por disear un producto, o decidiendo
internacionalizar la empresa y negociar con culturas diferentes, donde el riesgo es connatural al
comercio.
Diplomado
Qu hay entonces del concepto de riesgo adoptado en el EA? Qued definido en el artculo
492 como la probabilidad que no se cumpla con la normativa aduanera vigente y, en general,
93
con obligaciones administradas la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En mi opinin, el riesgo es la punta del iceberg. Cuando se est haciendo referencia a riesgo lo
que se analiza es que sea racional y se pueda asumir sin colocar en peligro la organizacin. Por
lo tanto, en el fondo de lo que realmente se est hablando es de planeacin. La frmula es
sencilla: a mayor planeacin, menor riesgo y viceversa. Si definimos planeacin como la toma
anticipada de decisiones destinada a reducir la incertidumbre y las sorpresas y a guiar a la accin
hacia una situacin deseada, mediante una instrumentacin reflexiva de medios (Ossorio,
2003:16) de manera obligada, se concluye que debe centrarse ms en la planeacin y con ello
incidir en que se asuman menos riesgos.
Se debe entonces comenzar a interiorizar el concepto de planeacin aduanera y que haga
carrera en las organizaciones, as como es comn hablar de planeacin financiera o planeacin
tributaria.
El EA contiene diferentes figuras en donde la planeacin pasar a ser determinante para disminuir
el riesgo, veamos algunos ejemplos: las empresas podrn optar por desarrollar de manera directa
las operaciones aduaneras ante la Dian, o si lo prefieren, contratar a un agente aduanero como
actualmente ocurre. Qu le genera menos riesgo, hacerlo directamente o tercerizarlo?
En lo que hace referencia a garantas, ahora se abre un abanico de por lo menos siete
posibilidades que van desde las conocidas plizas de compaa de seguros hasta novedosas
como pagars o fiducia mercantil. Cul escoger, para correr menos riesgos?
Para un importador o exportador hasta el momento allanarse en un proceso con la Dian no tena
mayor riesgo. Ahora es posible que ello afecte su posible calificacin de usuario de confianza.
Diplomado
Finalmente, entre muchos ejemplos que se podran dar, est en el artculo 494 EA, como uno de
los elementos de gestin del riesgo el estado de las obligaciones de pago exigibles en materia
94
tributaria, aduanera o cambiaria, sanciones y dems acreencias a favor de la Dian. Es claro para
los empresarios, el riesgo de estos cruces de informacin?
Hasta el momento algunas de las decisiones tomadas en materia aduanera por las empresas,
estn signadas ms por la oportunidad que por la planeacin. La implementacin del concepto
de planeacin aduanera ser entonces fundamental para disminuir el riesgo.
Actividades
Situacin problema
A partir de la legislacin y el artculo citado
a. Determine qu es Gestin del Riesgo?

b. Determine qu es Planeacin Aduanera?
Concepto Explicacin a partir de la legislacin Explicacin a partir del artculo de

Ramn Guacaneme
Gestin del
Riesgo
Diplomado
Concepto Explicacin a partir de la legislacin Explicacin a partir del artculo de

Ramn Guacaneme
95
Planeacin
aduanera
Bibliografa
Estatuto Aduanero Colombiano

Decreto 390 del 7 de marzo de 2016
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2016/Decretos/PresentaNuevaRegulacionAdua
nera8demarzo.pdf
Autoevaluacin
De las siguientes definiciones diga si son falsas o verdaderas. Marque con una X la respuesta
correcta.
1) El riesgo en comercio exterior es la probabilidad de que no se cumpla con la normativa

aduanera vigente y, en general, con las obligaciones administradas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. F ( ) o V ( )
Diplomado
2) La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr utilizar prcticas y

procedimientos de gestin de riesgo con el fin de prevenir o combatir el uso o destinacin
96
del comercio para fines que atenten contra la seguridad nacional o las disposiciones de
carcter aduanero. Para ello, y con la debida observancia de las normas sobre habeas
data y manejo de informacin de datos personales, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales utilizar bases de datos que le permitan tener informacin, entre otros
aspectos, sobre las operaciones y sobre las personas que actan ante la Entidad, para
evaluar la seguridad de la cadena logstica en comercio exterior. F ( ) o V ( ).
3) En lo concerniente a la defensa del medio ambiente, de la salud, la sanidad agropecuaria,

seguridad en fronteras, prevencin de la proliferacin de armas, el control del lavado de
activos y la financiacin del terrorismo, se vigilar el movimiento transfronterizo de
mercancas de alto riesgo. Este control podr llevarse a cabo en el marco de los acuerdos
multilaterales ratificados por el Gobierno colombiano. F ( ) o V ( ).
4) El sistema de gestin de riesgo de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr

estar coordinado con los sistemas de gestin de riesgo de las otras entidades de control
relacionados con las operaciones aduaneras y de comercio exterior, tales como:
Migracin Colombia, ICA, Invima y Polica Nacional. F ( ) o V ( ).
5) Por solicitud directa de los gobiernos extranjeros y sus agencias, y con base en acuerdos
de reciprocidad, la administracin aduanera podr suministrar informacin aduanera en
el caso en que se requiera para fines de control. En tal evento, deber acordarse con el
Diplomado
gobierno o agencia solicitante tanto el compromiso expreso de su utilizacin exclusiva

para los fines objeto del requerimiento de informacin, como la obligacin de garantizar
97
la debida proteccin a la confidencialidad que ampara la informacin suministrada. F ( )
o V ( ).
6) la autoridad aduanera y las autoridades nacionales o locales podrn adelantar

conjuntamente los programas y acciones de fiscalizacin. Las pruebas obtenidas por ellas
podrn ser trasladadas a los expedientes sin requisitos adicionales a los previstos en las
normas procesales que regulan la materia. F ( ) o V ( ).
7) La planeacin aduanera es la toma anticipada de decisiones destinada a reducir la

incertidumbre y las sorpresas y a guiar a la accin hacia una situacin deseada,
mediante una instrumentacin reflexiva de medios. F ( ) o V ( ).
8) De los siguientes elementos identifique los que tienen relacin con un sistema de gestin
de riesgo. Marque con una X.
a) Las personas que intervienen en la cadena logstica de distribucin y las caractersticas
de la operacin de comercio exterior.
b) El estado de las obligaciones de pago exigibles en materia tributaria, aduanera o
cambiaria, sanciones y dems acreencias a favor de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
c) Los derivados del incumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiaras.
Diplomado
d) Los relacionados con la evasin del pago de los derechos e impuestos a la

importacin por distorsin de los elementos del valor en aduana de las mercancas
98
importadas, de los tratamientos preferenciales derivados de la aplicacin de las
normas de origen y de los aspectos relativos a la nomenclatura arancelaria.
e) La solvencia econmica para desarrollar las operaciones de comercio exterior y el
origen de los fondos.
f) La solvencia econmica necesaria que asegure el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias.
g) Ninguno de los anteriores.
9) De los 15 TLCs vigentes en Colombia que se enunciarn a continuacin identifique una

ventaja y un riesgo.
TLC MXICO CHILE

RIESGO
VENTAJA
TLC CAN MERCOSUR

RIESGO
VENTAJA
TLC EFTA CARICOM

RIESGO
VENTAJA
Diplomado
TLC CANAD VENEZUELA

RIESGO
99
VENTAJA
TLC NICARAGUA UNIN EUROPEA

RIESGO
VENTAJA
TLC ESTADOS UNIDOS COREA DEL SUR

RIESGO
VENTAJA
TLC EL SALVADOR, GUATEMALA y HONDURAS

RIESGO
VENTAJA
TLC CUBA ALIANZA PACFICO

RIESGO
VENTAJA
MDULO 5. SEGUROS
Presentacin
La presente globalizacin y aumento del comercio internacional requieren de una seguridad

jurdica y comercial a las instituciones y empresas exportadoras e importadoras. Traspasar los
riesgos y responsabilidades a cambio de una contraprestacin econmica basados en las normas
internacionales de la Cmara de Comercio Internacional que dicta los pasos a seguir
Diplomado
fundamentalmente mediante los INCOTERMS para que una transaccin internacional se realice
de manera segura y sin contratiempos logsticos ni econmicos. Este mdulo pretende adems
100
dar una visin de los aspectos de cobertura / garantas que se aplican a los seguros, mitigacin
de los riesgos ordinarios y extraordinarios y los conceptos asegurables en las operaciones de
comercio internacional.
Al finalizar el mdulo el participante definir las clases de INCOTERMS existentes y los

mecanismos de compensacin de riesgos y pagos establecidos con conocimiento para evitar los
riesgos ms comunes.
Base terica
Mecanismos de compensacin de riesgos
A travs del acuerdo a CCI (Cmara de Comercio Internacional) y de la Convencin sobre

contratos para la venta internacional de mercancas de las Naciones Unidas, desde 1936 (revisado
en 1945, 1953, 1967, 1976, 1980, 1990, 2000 y 2010) se establecen las reglas para la elaboracin y
actualizacin de las normas de aceptacin voluntaria acerca de las condiciones para entregar o
recibir los bienes y mercancas a travs de la transmisin de riesgos y distribucin de gastos.
- Contrato de Comercio en base al modo de transporte
- Terrestre:
- Martimo:
- Areo:
Diplomado
- Mecanismos de compensacin de riesgos: La prima de riesgo, la cobertura, las clausulas y las

empresas aseguradoras.
101
- 1 Contrato comercial principal
- 2 Contrato de Transporte
- 3 Contrato de Seguros
- Tipos de riesgos comerciales y soluciones en comercio internacional.
- Frente a los riesgos de transporte
- Frente a los riesgos de Crdito o de no pago
- Frente a los riesgos de la calidad de producto
- Frente a los riesgos de la calidad de producto
- Frente a los riesgos por circunstancias imprevisibles
- Frente a los riesgos legales
- Frente a los riesgos de inversin
- Frente a los riesgos de desavenencias

Diplomado
- Tipos de plizas: individual y flotante
- Los seguros de crdito a la exportacin, las coberturas y los riesgos ordinarios, extraordinarios 102
y los riesgos excluibles ms comunes.
- Los incoterms
Incoterms: Costos, riesgos y responsabilidades
- EXW (Ex-Works) - En Fbrica (lugar convenido)

Diplomado
- FOB (Free On Board) - Libre a Bordo (puerto de carga convenido)
- CIF (Cost, Insurance and Freight) - Costo, Seguro y Flete (puerto de destino convenido) 103
- CFR (Cost and Freight) - Costo y Flete (puerto de destino convenido)
- CIP (Carriage and Insurance Paid to) - Transporte y Seguro Pago Hasta (lugar de destino
convenido)
- CPT (Carriage Paid To) - Transporte Pagado Hasta (lugar de destino convenido)
- DAF (Delivered At Frontier) - Entregadas en Frontera (lugar convenido)
- DDP (Delivered Duty Paid) - Entregadas Derechos Pagados (lugar de destino convenido)
- DDU (Delivered Duty Unpaid) - Entregadas Derechos No Pagados (lugar de destino

convenido)
- DEQ (delivered Ex-Quay) - Entregadas en Muelle (puerto de destino convenido)
- Obtencin de la partida arancelaria clasificada pro la DIAN
- https://muisca.dian.gov.co/WebArancel/DefMenuConsultas.faces
- Entidades en Colombia que reglamentan el comercio internacional y las mercancas segn su

origen y manufactura:
ICA: Animales y plantas vivas- Productos de origen animal o vegetal sin procesar.
INVIMA: Glndulas y rganos de Origen Humano, productos farmacuticos y de

Diplomado
cosmetologa, productos alimenticios.
INPA (Instituto Nacional de Pesca y Agricultura): Peces vivos y muertos. 104
MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE (CITES): Especies del Reino Animal y vegetal
tropicales y especies en va de extincin y sus subproductos.
- La banca comercial de seguros y BANCOLDEX
Actividades
Ejercicio individual:
Incorporar la gestin de seguros en un plan de operaciones de comercio internacional. Cada uno

de los asistentes identificara en su proceso productivo el tipo de incoterm que es mejor para su
empresa y que impactos y qu riesgos comerciales conlleva
Ejercicio grupal
La clase de dividir en dos grupos. Uno importador y el otro el exportador. Se les asignar crear
el procedimiento de una operacin de comercio internacional desde que sale de la fbrica hasta
que llega a su ciudad en Colombia.
Diplomado
Bibliografa
Estatuto Aduanero Colombiano 105
Decreto 390 del 7 de marzo de 2016
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2016/Decretos/PresentaNuevaRegulacionAdua
nera8demarzo.pdf
www.DIAN.gov.co
https://www.superfinanciera.gov.co
www.iccspain.org
http://www.plancameral.org/web/portal-internacional/documentos-importacion-exportacion/-
/documentos-importacion-exportacion/7d85f9ba-efb1-4158-8fe6-d507ea526e39
Pontificia Universidad Catlica del Per MAS Comercio Exterior.
Business COL
Autoevaluacin
1. Los Incoterms estn regulados por:

a) SFC
b) CCI
c) DIAN
Diplomado
2. Qu INCOTERM resulta cuando el vendedor pone la mercanca en fbrica?

a) CFR
106
b) EXW
c) FOB
3. Qu INCOTERM resulta cuando el vendedor entrega la mercadera cuando esta sobrepasa

la borda del buque?
d) CIF
e) CIP
f) CPT
4. Qu INCOTERM resulta cuando el vendedor entrega las mercaderas al transportista

designado por l pero, adems, debe pagar los costos del transporte necesario para llevar
las mercaderas al destino convenido?
a) CIP
b) DAF
c) DEQ
5. Qu es una empresa SIA?

a) Gestin de aduanas e impuestos.
b) Sociedad Internacional de Aduanas.
c) Sistema de aranceles internacional.
Diplomado
6. Un seguro de crdito a la exportacin est regulado por:

a) La SFC
107
b) Bancoldex
c) Banco de la Repblica
7. Frente a los Riesgos de Transporte conviene

a) Un embalaje apropiado e instrucciones de embarque.
b) Constituir un contrato de crdito con el seguro a la exportacin.
c) Certificar a la empresa transportadora por la CCI.
8. Cuando el precio se pacta en trminos Incoterm CIP y CIF, el exportador tiene la obligacin
de contratar un Seguro por un importe mnimo de cobertura del:
a) 90% del valor de la mercanca.
b) 110% del valor de la mercanca.
c) 100% del valor de la mercanca.
9. Cuando se pacta el precio en trminos FOB, el exportador necesitar asegurar la mercanca

justo:
a) Cuando contrata y paga el flete por adelantado.
b) Cuando es despachada para la importacin y descargada de los medios de transporte
utilizados en el lugar de destino acordado.
c) Despachada para la importacin, y no descargada de los medios de transporte utilizados
en el lugar de destino acordado.
Diplomado
10. Se debe sealar claramente las ampliaciones posibles de la cobertura y das de almacenaje
en el seguro cuando:
108
a) Almacenemos en una zona franca para la reexportacin.
b) Preveamos moras por trasporte.
c) Evitar imprevistos en la zona de nacionalizacin y registros de la DIAN
d) Todas las anteriores
Respuestas: 1 b 2 b 3 a 4 a 5 a- 6 b 7 a 8 b- 9 c 10 d
MDULO 6. MEDIOS DE PAGO
Presentacin
Despus de asegurar la mercanca mediante los Incoterms llega la realizacin de pago

internacional donde los riesgos de poder o no poder recibir la mercanca y de cobrar o no en las
condiciones establecidas en tiempo y forma, son de vital importancia. La participacin bancaria
directa o indirectamente es un pilar fundamental en este tipo de operaciones. Se analizarn las
diferentes formas de pago como el crdito documentario, la cobranza, el cheque o la
transferencia ente otros, el momento del pago contra documentos y las fases que implican cada
etapa para asegurar que ambas partes cumplen con lo acordado, as como sus ventajas y
desventajas
La confianza delimita la complejidad de las operaciones y su costo de cobranza mediante la

seguridad de las entidades bancarias, desde una simple transferencia internacional mediante un
Diplomado
cdigo internacional SWIFT hasta los crditos documentarios en sus diferentes opciones de plazo
y modalidades.
109
En este mdulo se analizarn adems variables como el riesgo pas, la innovacin tecnolgica y
facilidad de pago que ofrece cada destino dentro de una operacin de comercio exterior.
Base terica
Pagar una transaccin: Pilares importantes
La solvencia
La banca
El riesgo
En este mdulo se estudiar principalmente:
La transferencia internacional:
Diplomado
Las cobranzas documentarias:
110
Los crditos documentarios: plazos y disponibilidad de pago
Tipos:
Revocable o irrevocable
Confirmado
Diplomado
A la vista o a plazo
Transferible
111
Revolving
Con clusulas de anticipo
Back to back
Stand-by letter of credit
El cheque bancario:
La remesa simple y documentaria.
Documentacin posible.
Diplomado
Actividades
112
Exponer una propuesta de financiacin en una situacin de exportacin sobre productos

agroalimentarios de Colombia hacia los EEUU mediante unas condiciones de Incoterm FOB.
Ejercicio grupal
La clase de dividir en dos grupos. Uno importador y el otro el exportador. Se les asignar crear
una empresa para exportar bajo condiciones EXW y transferencia bancaria de caf a Alemania y
otra importadora del mismo caf que lo recibir bajo crdito documentario. Se maximizar
mejorar la propuesta de financiacin de ambas partes.
Bibliografa
https://www.swift.com
www.iccspain.org
www.co.scotiabank.com
https://www.bancoldex.com/
Nuevos escenarios y tendencias universitarias JAV Garca - Revista de investigacin educativa, 2015
- revistas.um.es
Diplomado
Financiacin internacional (Spanisch) Broschiert Juni 2000
Comercio Internacional - Financiacin internacional de la empresa, de Jaime Eslava, Jos; Gmez 113
Cceres, Diego
FINANCIACION INTERNACIONAL (CICLO FORMATIVO GRADO SUPERIOR COMERC IO

INTERNACIONAL) PEDRO ISAIAS GARCIA CRESPO, S.A. EDICIONES PARANINFO, 2007
Autoevaluacin
1)El costo de asegurar el riesgo de pago viene determinado por:
a) Los ingresos del importador.

b) La experiencia del exportador.
c) La confianza y la liquidez.
2) La participacin bancaria en los medios de pago es:
a) Indiferente.
b) Depende del riesgo pas.
c) Contablemente necesario.
3)Las transferencias internacionales pueden ser:

a) Un medio de pago sencillo.
b) La forma ms rpida pero costosa.
c) Recomendable si el importador tiene experiencia.
Diplomado
4)En la cobranza documentaria las instrucciones segn el exportador:

a) Son las que rigen por el modelo aplicado.
114
b) Dependen del banco que revisa la documentacin presentada.
c) Empiezan al embarque de la mercanca.
5)Los crditos documentarios

a) Suponen un mayor riesgo, pero menor costo.
b) Facilitan la mxima seguridad.
c) Dependen de los bancos y su liquidez.
6)Los crditos documentarios:

a) Se prologan hasta 2 semanas hbiles del BL.
b) 21 das de validez sin especificacin.
c) La fecha lmite la indica el INCOTERM.
7)Un crdito documentario irrevocable:

a) Se puede cancelar con coste de sobre el BL.
b) El exportador tiene ms garantas.
c) Se cobre hasta embarcar mercanca.
8)El cheque bancario:

a) Es pago emitido por el importador por el valor de la mercanca.
b) Es un pago emitido por el propio banco contra sus propios fondos.
c) Ofrece garanta para el exportador.

Diplomado
9)La remesa documentaria:

a) En la modalidad contra aceptacin, el importador incluye en la documentacin una
115
Letra de Cambio cuando contrata y paga el flete por adelantado.
b) En la modalidad contra aceptacin, el exportador incluye en la documentacin una
Letra de Cambio cuando contrata y paga el flete por adelantado.

c) Ninguna de las anteriores.
10)La cuenta abierta:

a) Los bienes se envan y entregan despus de del vencimiento del pago que
usualmente ocurre a los 30, 60 o 90 das.
b) Los bienes se envan y entregan antes de del vencimiento del pago que usualmente
ocurre a los 30, 60 o 90 das.
c) Implica una baja y mejor exposicin al riesgo de falta de pago
Respuestas: 1 c 2 c 3 a 4 c 5 b 6 b 7 b 8 b 10 b
MDULO 7. ESQUEMAS DE FINANCIACIN
Presentacin
La globalizacin implica beneficios, pero tambin una mayor atencin y un estado de alerta a lo
que sucede en el mundo ms alto. Tras asegurar una mercanca y recibir el pago en este mdulo
ahondaremos en las variables de los esquemas de financiacin respecto si ese pago lo podamos
haber realizado con una entidad con mejores servicios y garantas internacionales.
Se atendern a factores tan importantes como el tipo de inters y la relacin con lo que gua el
Diplomado
Banco de la Repblica de Colombia. Se analizar con base en los datos existentes y el por qu
ha cambiado segn la poltica monetaria y la inflacin en diferentes periodos.
116
Dentro de los esquemas de financiacin se ver adems dentro de un contexto regional como
es ALADI y en qu afecta a Colombia con su convertibilidad de moneda y transferibilidad,
Un esquema tpico que tambin se analizar ser la financiacin de las APPs o licitaciones
conjuntas para grandes infraestructuras donde los socios internacionales juegan un rol cada vez
ms importante por su experiencia y desempeo.
Por ltimo, el mdulo presentar las diferentes opciones que existen en el mercado de
financiacin de comercio internacional como es el forfaiting o el factoring de exportacin y lo que
exige el Banco de la Repblica para financiar importaciones y exportaciones.
Diplomado
Base terica
TASA DE INTERES Banco de la Repblica
117
Aladi: La Asociacin Latinoamericana de Integracin, el convenio de pagos y crditos recprocos
Argentina, Bolivia, Brasil, Colombia, Chile, Ecuador, Mxico, Paraguay, Per, Uruguay, Venezuela
y Repblica Dominicana.
Bancoldex y el papel regulador en Colombia
Licitaciones y APPs:
Diplomado
118
El Fofaiting: financiamiento para operaciones de comercio internacional que permite a los

exportadores obtener efectivo a travs de la venta con descuento de sus cuentas extranjeras de
saldo por cobrar de medio y largo plazo, basndose en la modalidad sin recurso.
Diplomado
119
El Forfaiting y las ventajas para los exportadores
El Factoring de exportacin: Es una operacin de Crdito mediante la cual, el banco anticipa una
cantidad determinada en cualquier divisa con cotizacin oficial, a un exportador colombiano,
para que ste pueda cobrar al contado el importe de las ventas con pago aplazado que realiz
a un importador extranjero.
Financiacin de exportaciones y de importaciones
Financiacin del capital de trabajo
Actividades
Exponer una propuesta de financiacin de factoring y de forfaiting para una exportacin de

artesanas a Japn. Analizar las diferencias.
Diplomado
Ejercicio grupal
La clase de dividir en dos grupos. Uno importador y el otro el exportador. Se les asignar crear 120
una empresa para exportar (e importar) el producto: motocicletas de baja cilindrada a Espaa,
refiriendo al mejor esquema de financiacin bajo las condiciones del Banco de la Repblica.
Bibliografa
https://www.bancoldex.com/
www.asobancaria.com
www.asobancaria.com
www.santander.com.co/
https://www.bbva.com.co/
www.banrep.gov.co/
https://www.superfinanciera.gov.co/
Extenda-Agencia Andaluza de Promocin Exterior, Manual comercio internacional Los autores.

Primera edicin 2012
Comercio Internacional Financiacin internacional de la empresa de Jaime Eslava, Jos; Gmez

Cceres, Diego
Financiacin internacional PEDRO ISAIAS GARCIA CRESPO 2014

Diplomado
Autoevaluacin
121
1) La tasa de inters del B. de la Repblica:
a) Condiciona los esquemas de financiacin en gran medida.
b) Est indexado al Libor para determinar el tipo de inters entre otras variables.
c) Las dos son correctas
2) EL acuerdo Aladi favorece el convenio de pagos y crditos recprocos entre los pases:
a) De Centro Amrica y Sur Amrica.
b) UE y Latinoamrica.
c) Colombia, Mxico y Chile entre otros.
3) En Colombia s est permitido bajo ALADI:

a) Operaciones de triangulacin comercial.
b) Operaciones de descuento, en un tercer pas miembro del convenio.
c) Ninguna de las anteriores.
4) En las licitaciones como las APPs y su project finance

a) El Consorcio Internacional debe atender la garanta de Big Bond por un monto no menor
al 5% en una fiducia.
b) Se utilizan como co pago a grandes infraestructuras
c) Dependen de los Gobiernos y no de las Empresas en su mayora.
Diplomado
5) El Forfaiting
a) Los exportadores obtienen efectivo a travs de la venta con descuento de sus cuentas
122
extranjeras.
b) No puede ser modificado para cumplir con las necesidades de los exportadores.
c) Es similar al seguro de exportacin.
6) El Forfaiting
a) Disminuye el Flujo de Caja hacia el importador
b) El tiempo de aprobacin es lento pero seguro.
c) Elimina el riesgo poltico
7) La prefinanciacin de exportaciones
a) Los crditos que no requieren depsito, significan un ahorro en costos.
b) Las tasas de inters del Banco son menos competitivas con respecto a los productos
similares de los dems intermediarios financieros.
c) Los importadores tienen fcil acceso a realizar operaciones internacionales a travs de las
diferentes oficinas.
8) En la financiacin de importaciones
a) Cuando el pago de las importaciones de bienes se efecte dentro de un plazo igual o
inferior a un (1) mes, se deber diligenciar la declaracin de cambio.
b) Cuando el pago de las importaciones de bienes se efecte dentro de un plazo igual o
inferior a dos (2) meses, se deber diligenciar la declaracin de cambio.
c) El numeral cambiario 2014 es el que se debe diligenciar.
Diplomado
9) Son intermediarios del mercado cambiario:

a) Bancos comerciales
123
b) Corporaciones financieras
c) Ambas respuestas son correctas
10) El pago de exportaciones en moneda legal colombiana:

a) Los residentes en el pas podrn recibir el pago de sus exportaciones en moneda legal
colombiana nicamente a travs de los intermediarios del mercado cambiario.
b) El exportador deber presentar al intermediario del mercado cambiario donde se abonen
los recursos en pesos, la declaracin de cambio dentro de los 5 das hbiles siguientes al
abono en cuenta.
c) Ambas son correctas
11) La financiacin de importaciones con tarjeta de crdito Internacional:

a) Es vlida si es emitida en Colombia o en el exterior cobrada en divisas.
b) La declaracin de cambio debe diligenciarse solo una vez con un abono para pagar el
valor financiado.
c) S conlleva endeudamiento externo.
Respuestas: 1 c 2 c 3 c 4 b 5 a 6 c 7 a 8 a 9 c 10 c 11 a
Diplomado
MDULO 8. MERCADOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
124
Presentacin
La influencia de un pago en una divisa u en otra en un momento adecuada puede hacer que las
operaciones de comercio internacional sean rentables o conlleven prdidas. En este mdulo se
analizar est gran variable en conjunto con las oportunidades que ofrecen las corporaciones
internacionales o regionales.
Primero se estudiarn los estados financieros: el Balance General, Estado de Prdidas y Ganancias
y Flujo de Efectivo para poder comprender las principales variables macro econmicas en
Colombia que van ligadas a las divisas.
Para el tipo de cambio se identificar la serie de las ltimas diez tasas de cambio para escoger de
ellas la ms alta y se vern coyunturas internacionales como el petrleo, la deuda soberana de
los pases y el comportamiento del tipo interanual de las divisas y su efecto en las calificadoras
internacionales.
Se conocern adems los swaps, futuros, opciones, hipotecas multidivisas y las inversiones en
materias primas. Por ltimo, se vern los mecanismos del Estado para cofinanciar la deuda como
son las Bonos, Acciones y los Ttulos de Tesorera TES.
.
Diplomado
Base terica
125
Programas de financiacin de carcter multilateral:
- Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
- Corporacin Interamericana de Inversiones (CII).
- Banco Asitico de Desarrollo (BAsD).
- CAF
- Banco Europeo de Inversiones (BEI).
- Banco Europeo de Reconstruccin y Desarrollo (BERD).
- Banco Mundial.
- Corporacin Financiera Internacional (IFC).
- Organismo Multilateral de Garanta de Inversiones (MIGA).

Diplomado
Colombia - Principales Indicadores Macroeconmicos
126
Indicador de Liquidez
Recaudacin de los Gobiernos
Precio del petrleo

Diplomado
127
Colombia BBB-: ajuste fiscal, reforma pensional y laboral, por cuenta corriente el dficit es elevado
(exportaciones vs importaciones) y aumento del dficit fiscal.
Colocacin bonos Fogafn y el DTF
Ttulos de Tesorera TES
Operaciones en divisas: Tipo de cambio: FOREX: Foreign Exchange
SWAP y permutas financieras y las Opciones
Hipotecas multidivisas:
Diplomado
128
Billetes y Efectivo
La inflacin y la poltica monetaria
EL brexit y sus efectos
Actividades
Exponer una propuesta de financiacin de una hipoteca mediante varias divisas.

Diplomado
Ejercicio grupal
La clase de dividir en dos grupos. Una financiacin por divisas dependiendo del tipo de inters 129
del Banco de la Repblica y otra con el inters indexado al dlar. Valorar las diferencias
Bibliografa
Asobancaria.com
Banco de la Repblica de Colombia
Bancoldex
Bloomberg y BRD
A.T. Kearny
Deloitte.com
5 das
Fogafin
DANE.gov.co
La Poltica Monetaria en Colombia. Javier Guillermo Gmez. 2006
MERCADOS FINANCIEROS INTERNACIONALES PABLO GARCIA ESTEVEZ, DELTA, 2009

Diplomado
Mercados financieros internacionales por Diez de Castro, Luis Editorial: Dykinson 2007
Autoevaluacin 130
1) El tipo de cambio:
a) Dada su incidencia en los Estados Financieros, es aconsejable en el momento de planear
la operacin de Importacin y Exportacin.
b) Es variable segn la tasa de inters.
c) Afecta ms en las exportaciones.
2) El Indicador de Liquidez;
a) Mide la capacidad que tiene una empresa para cumplir con sus obligaciones al corto
plazo.
b) Indica las veces con las que las obligaciones de medio plazo estn cubiertas por los activos
en un perodo dado.
c) No es necesario comparar este ndice con los ndices histricos y con los promedios de
la industria.
3) Economas emergentes. Comportamiento del tipo de interanual 2015 ha afectado ms a:

a) Chile
b) Brasil
c) Argentina
Diplomado
4) La valoracin riesgo pas y calificadoras de Standard & Poors para Colombia es

a) B+
131
b) BBB-
c) BBB
5) Un SWAP permutas financieras

a) Da cobertura frente al riesgo de tipo de inters.
b) Es un contrato entre dos partes para mercadear los flujos de pagos en concepto de
intereses derivados de una operacin financiera de importe cardinal terico y durante un
espacio de tiempo fijado.
c) Las dos correctas.
6) Un seguro de crdito a la exportacin est regulado por:

a) La SFC
b) Bancales
c) Banco de la Repblica
7) Las Hipotecas multidivisas

a) Los riesgos son: devaluacin de la moneda y aumenten la deuda.
b) Es prstamo hipotecario suscrito en diversas monedas extranjeras para aprovechar los
bajos tipos de inters que manejan en ese instante al igual que de la agilidad del tipo de
cambio de la divisa correspondiente.
c) Son recomendables con el peso colombiano y el dlar.
Diplomado
8) La inversin en Litio como refugio:

a) Promisoria.
132
b) No es atractiva hoy da.
c) Ha bajado su precio.
9) Argentina emite billetes ms grandes para:

a) enfrentar la subida de precios y la inflacin
b) controlar el blanqueo
c) Ambas son correctas
10) Bajada de la inflacin 1998-99 en Colombia se debi entre otras razones a:

a) Fenmeno del Nio
b) Cada el PIB
c) Ambas respuestas son correctas
Respuestas: 1 a 2 a 3 b 4 b 5 c- 6 b 7 b- 8 a 9 c 10 c
Diplomado
Unidad temtica 3. Tributacin en negocios internacionales

133
Csar Martnez: Mdulos 1 y 2
Santiago Arbouin: Mdulos 3 y 4
MDULO 1. MARCO CONCEPTUAL
Presentacin
En la actualidad es normal escuchar hablar de temas como globalizacin, internacionalizacin de

la economa, tratados de libre comercio, tratados de intercambio de informacin financiera,
tratados para evitar la doble imposicin, etc., que nos llevan a indagar sobre los fundamentos
jurdicos y prctico de la tributacin, y especialmente de todo lo relacionado con la tributacin
de Colombia y sus implicaciones cuando se presentan relaciones comerciales con los dems
pases del mundo, explorando conceptos como el de residencia fiscal, establecimiento
permanente, sede efectiva de administracin, renta mundial, entre otros; no obstante lo anterior
y a pesar que el tema es relativamente nuevo en nuestro pas, surge la imperiosa necesidad de
conocer los aspectos esenciales de la tributacin internacional, y en especial su desarrollo
normativo y jurisprudencial en Colombia, que le brinden al estudiante un conocimiento sobre la
forma como se comportan las reglas de los tributos en el contexto del comercio internacional.
Con el desarrollo de este mdulo, el estudiante adquirir un conocimiento bsico del tema, que
le permitir desarrollar habilidades y destrezas en el campo de la tributacin internacional, que
Diplomado
podr aplicar en el contexto de sus competencias laborales, adems de estar enterado de los
convenios firmados por nuestro pas, en el campo tributario, que se encuentren vigentes.
134
Base terica
MARCO CONCEPTUAL DE LA TRIBUTACIN INTERNACIONAL
El auge de los procesos informticos y la internacionalizacin de la economa, aunado a la

participacin de capitales extranjeros, en los pases, junto con la ms creciente exportacin de
servicios, que implica el traslado fronterizo de personas fiscas y morales 2, han impulsado un
cambio sustancial en las bases normativas de los Estados y en especial en las reglas que buscan
evitar la evasin y la elucin de los impuestos.
El marco normativo de la tributacin internacional se fundamenta en la aplicacin de las normas

locales, pues no existen normas globales que regulen el tema de los impuestos entre dos pases,
por supuesto que no podemos dejar de lado lo relacionado con los acuerdos internaciones para
evitar la doble tributacin y que para su aplicacin se necesita que sean elevados al rango de
norma interna, mediante la formulacin de una Ley; es por esto que los estudiante deber
conocer y manejar, en el margen de los conocimientos de saber, los siguientes conceptos:
2
Personas fsicas: o Persona Natural, individuo con capacidad de contraer obligaciones y ejercer derechos.
Persona Moral: o Persona Jurdica, es la agrupacin de personas con un fin determinado, ejemplo una
sociedad mercantil.
Diplomado
1. Constitucin Nacional: Conocida tambin como la Carta Poltica de un Pas, es la Ley 135
fundamental, la de mayor jerarqua, en la que desglosan los derechos y obligaciones

de los ciudadanos, se establece la estructura y organizacin del Estado y en la que
bajo sus designios se aprueban las dems normas que rigen al pas.
El texto constitucional de 1991, interviene profusamente en la economa y da un marco relevante

la hacienda pblica, para lo cual podemos apreciar la consagracin del sistema de la libre
empresa3, la direccin de la economa4, etc.; todo lo anterior sin dejar de lado, la prelacin de las
normas y en especial las normas que consagran el manejo de lo relacionado con el comercio
exterior, incluidas en nuestra Constitucin Nacional, como lo establece el artculo 9, en donde
sobresale la soberana nacional en cuanto al manejo de las relaciones exteriores, el artculo 100
en donde se garantiza el ejercicio de los derechos civiles de los extranjeros , el numeral 16 del
artculo 150, en donde establece, como una de las funciones del Congreso, el aprobar o
improbar los tardos que el Gobierno celebre con otros Estados o entidades de derecho
internacional.
Por su puesto que no podemos dejar de lado, que, en nuestro andamiaje jurdico, solo se admite,
para su cumplimiento y validez, aquellos tratados internacionales que hayan sido aprobados por
el congreso y elevados a Ley de la Repblica (Artculo 224 de la C. N.). A su vez se hace necesario,
al margen de la constitucin, observar el origen de los impuestos:
3
Artculo 333 de la C. N.
4
Artculos 334 a 338 de la C. N.
Diplomado
136
2. Ley: Norma o precepto jurdico, establecido por la autoridad constitucional, en este

caso el Congreso de la Repblica y sometida a sancin presidencial.
3. Decreto Legislativo: es una norma emanada del Ejecutivo, en forma de excepcin

constitucional y por delegacin expresa del legislativo, que adquiere fuerza de ley,
Diplomado
por lo cual, tambin conocido como Decreto con fuerza de ley, que por lo general se
expiden en consideracin de un estado de excepcin.
137
4. Decretos Reglamentarios: acto de naturaleza administrativa, en ejercicio de la facultad

constitucin, que le permite al ejecutivo reglamentar una norma de carcter superior
(Numrales 11,12 y 20 del Artculo 189 C. N.).
5. Jurisprudencia: Sinnimo de ciencia del derecho, es un conjunto de sentencias o fallos

dictados por los jueces u rganos; en la actualidad podemos hablar que se trata de
la posicin doctrinal del Consejo de Estado, de la Corte Constitucional y de los
Tribunales Administrativos, haciendo posible lograr la claridad interpretativa de las
normas.
6. Doctrina: Consiste en la interpretacin que se le da a determinada norma o articulado,

por arte de la academia.
7. Conceptos DIAN: El artculo 11 del Decreto 1265 del 13 de Julio de 1999, establece:
"Reside la oficina jurdica de la DIAN actuar como autoridad doctrinal nacional en
materia aduanera, tributaria y cambiaria lo de competencia de la entidad.", de tal
suerte que es la doctrina o la interpretacin que hace la DIAN, respecto de la
normatividad vigente en materia tributaria.
8. Tributo: El tributo es la obligacin que impone el estado en ejercicio de su potestad,
y consiste en la transferencia que los particulares hacen al estado, para que este
pueda satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
Diplomado
Sin embargo, es Julio Roberto Piza, quien citando a Sainz De Bujanda, lo define como:
138
el tributo es una obligacin de realizar una prestacin pecuniaria a favor

de un ente pblico para subvenir a las necesidades de ste, que la ley
hace nacer directamente de la realizacin de ciertos hechos que ella
misma establece. De esta forma se destacan las caractersticas esenciales
del tributo: I. Prestacin pecuniaria debida a un ente pblico; II. Tiene
fundamento en el poder impositivo del Estado; y III. Tiene como propsito
cubrir las necesidades financieras del estado.
En consecuencia, se pude afirmar que el tributo tiene un objetivo eminentemente

pecuniario, lo que nos permite establecer, que bajo los principios de legalidad y
justicia en los que se fundamenta el poder tributario, surge la obligacin tributaria
sustancial y el deber der cumplir con el sostenimiento del Fisco Estatal.
Ahora bien, los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones, dejando

una especial connotacin sobre los aportes parafiscales, que son esencialmente
contribuciones, de tal suerte que podramos llegar a una clasificacin de los tributos
de la siguiente manera:
Diplomado
139
9. Elementos del tributo: La base de todo tributo, el cuales estn ntimamente ligado
con el principio de legalidad, conocido tambin como el principio de reserva de ley,
es lo que conocemos como los elementos del tributo, y estos son: a) Sujetos Activo;
b) Sujeto Pasivo; c) Hecho Generador; d) Base Gravable; y e) Tarifa.
Diplomado
140
10. Contribuyente: Es la persona sobre la cual rece la obligacin de cumplir la prestacin

debida a la autoridad tributaria o como lo estable estatuto Tributario (E. T.)5 Son
contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.; de igual forma, es
la propia legislacin tributaria la que define quien es responsable6 Son responsables
para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el carcter de
contribuyentes, deben cumplir obligaciones de stos por disposicin expresa de la
ley.
11. Impuesto sobre la renta: Segn Julio Roberto Piza: CONCEPTO: Este es el impuesto
directo por excelencia, puesto que grava las utilidades empresariales y las rentas
5
Artculo 2 del E. T.
6
Artculo 3 del E. T.
Diplomado
personales, de hecho, en algunos pases, se le configura como un impuesto dual, que

grava rentas de trabajo personal (persona natural) y rentas de capital o mixtas
141
(personas jurdicas como naturales). Al respeto vale la pena anotar como se clasifican
los impuestos: (Romero, 2016)
12. Derecho tributario internacional: es la rama del derecho tributario cuyo objeto es
estudiar las normas que se deben aplicar cuando dos o ms naciones o entes
supranacionales entran en contacto por motivos de distinta ndole, como, por
ejemplo, coordinar los mtodos necesarios para evitar la doble tributacin o la
erosin de las bases tributarias.
13. Nacionalidad: desde el punto de vista de los criterios de potestad tributaria, se

entiende como el derecho de una nacin a gravar a los contribuyentes de su
nacionalidad, la cual se refiere al vnculo que tiene un individuo con el pas donde ha
Diplomado
nacido o se ha nacionalizado; no obstante, lo anterior, segn este criterio, cualquiera

sea el lugar donde el nacional o nacionalizado trabaje, tenga ganancias o posea sus
142
bienes, debe tributar en el pas del que es ciudadano.
Es as como el profesor Emilio Aguas, ha definido: Consiste en que un Estado puede

gravar la renta obtenida por sus nacionales, esto es, a los que tengan la nacionalidad de
ese Estado. Este criterio casi no se utiliza actualmente, no obstante, hay unos pocos pases
que lo mantienen, en particular EE.UU., por lo que sigue manteniendo cierta relevancia.
Los criterios de sujecin utilizados por la generalidad de los Estados, incluido EE.UU., son
la residencia y la fuente.
14. DOMICILIO: consiste en la facultad que tiene estado donde el contribuyente se radica
con carcter permanente y estable, de gravarlo.
15. RESIDENCIA: para atribuir potestad tributaria se tiene en cuenta la simple habitacin
o radicacin en un lugar, sin intencin de permanencia definitiva. Para el caso
colombiano podemos apreciar la siguiente grfica:
Diplomado
143
16. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: es el emplazamiento o instalacin que sirve para
el ejercicio de actividad econmica en un pas por parte del propietario domiciliado
o ubicado en el extranjero.
17. FUENTE: corresponde gravar al pas donde est la fuente productora de riqueza,
donde los fondos que la componen tienen nacimiento.
18. Sede efectiva de administracin: Tal y como lo establece nuestra legislacin positiva
tributaria, se entiende que Para los efectos de este artculo se entender que la sede
efectiva de administracin de una sociedad o entidad es el lugar en donde
materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestin decisivas y necesarias
para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo. Para
determinar la sede efectiva de administracin deben tenerse en cuenta todos los
hechos y circunstancias que resulten pertinentes, en especial el relativo a los lugares
donde los altos ejecutivos y administradores de la sociedad o entidad usualmente
ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las actividades diarias de la alta
gerencia de la sociedad o entidad.7
19. Convenio de doble tributacin: Segn el administrador tributario, quien defini estos
acuerdos como: son acuerdos solemnes entre Estados soberanos que tiene como
7
Pargrafo 1. Del Articulo 12-1 E. T.
Diplomado
finalidad distribuir la potestad tributaria entre ellos para evitar que sus residentes
estn sometidos a doble imposicin.
144
Autoevaluacin
1. El marco normativo del derecho tributario internacional se fundamenta dentro de?

a. Las normas globales.
b. Los acuerdos multilaterales
c. Las normas locales
d. Todas las anteriores
e. Ninguna de las anteriores
2. Los tributos se clasifican en?

a. Impuestos, tasas y contribuciones
b. Impuestos, tasas, contribuciones y aportes parafiscales
c. Tasas, contribuciones y aportes parafiscales
3. El contribuyente es la persona que?

a. Es la persona sobre la cual rece la obligacin de cumplir la prestacin debida.
b. Es la persona sobre la cual rece la obligacin de pagar el tributo.
c. Todas las anteriores
d. Ninguna de las anteriores
Diplomado
4. El Impuesto a la Renta grava las utilidades y rentas: 145
a. Empresariales.
b. Personales.
5. El Derecho Tributario Internacional sirve para:

a. Evitar la erosin de las bases tributarias.
b. Coordinar los mtodos necesarios para evitar la doble tributacin.
c. Estudiar las normas que se deben aplicar cuando se presentan relaciones entre
entidades supranacionales.
6. Nacionalidad desde el punto de vista de la potestad tributaria es?:
a. Aquel que le permite al estado promover normas de carcter internacional

b. El derecho de una nacin a gravar a los contribuyentes de su nacionalidad.
c. Al vnculo que tiene un individuo con el pas donde reside.
7. Domicilio desde el punto de vista fiscal en Colombia:

Diplomado
a. La facultad que tiene el estado, donde el contribuyente se radica con carcter

permanente y estable, de gravarlo
146
b. La facultad que tiene el estado, donde el contribuyente est de visita, de gravarlo
8. Establecimiento permanente hace referencia a:

a. La instalacin que sirve para el ejercicio de actividad econmica en un pas por
parte del propietario domiciliado o ubicado en el Pas
b. Un conjunto de bienes organizados por el empresario para desarrollar y cumplir
los fines de la empresa.
c. La instalacin que sirve para el ejercicio de actividad econmica en un pas por
parte del propietario domiciliado o ubicado en el extranjero.
9. Cuando se habla que los ingreso estn gravados en la fuente, se hace referencia a:
a. Que se gravan en el pas donde est la fuente productora de riqueza

b. Que se gravan en el pas donde est el bien o se realiza el servicio
c. Que se gravan en el pas a donde se giraron los fondos producto de la compra
del bien o la prestacin del servicio.
Diplomado
10. Se entiende por Sede efectiva de administracin, el lugar en donde:

a. Se toman las decisiones comerciales
147
b. Se realizan las gestiones decisivas de la empresa
c. Se toman las decisiones necesarias para llevar a cabo las actividades de la
sociedad o entidad como un todo.
Respuestas: 1 c 1 b 3 a 4 c 5 d 6 b 7 a 8 a 9 a 10 d
Bibliografa
Constitucin Poltica de Colombia.

Estatuto Tributario Colombiano y normas reglamentarias.
Breve Introduccin a la Tributacin Internacional Sobre La Renta. Aguas Alcalde E. (2009).
Anuario de la Facultad de Derecho, vol. XXVII.
Convenios Para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal. DIAN 2010
Curso de Derecho Tributario. Piza Rodrguez, J. R., Zornoza Prez, J. J., Muoz Martnez, G.,
Insignares Gmez, y Otros. Universidad Externado de Colombia 2010.
El Liberalismo y La Teora de Los Tributos. Mauricio Plazas Vega. TEMIS. 1995
PGINAS DE INTERNET
www.bancoldex.com
www.dian.gov.co
Diplomado
www.gerencie.com
www.larepublica.co 148
MDULO 2. PLANIFICACIN TRIBUTARIA
Presentacin
Despus de haber establecido el marco legal del derecho tributario internacional, y su aplicacin
mediante las normas locales, recordaremos las tcnicas de anlisis financiero que se aplican a las
compaas, haciendo nfasis en las razones financieras y sus implicaciones en los tributos.
En este orden de ideas estudiaremos los diferentes tipos de contribuyentes, establecidos en

nuestra normatividad tributaria, concentrndonos en las entidades extranjeras; observaremos su
forma de tributacin y analizaremos algunos aspectos relacionados con la planeacin tributaria
de estas empresas.
Una vez analizados todo lo relacionado con las obligaciones tributarias y sus elementos, no
podemos dejar de lado todo lo atinente al derecho tributario sancionatorio y las implicaciones
fiscales relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias, en el desarrollo de los
negocios internacionales.
Diplomado
Base terica
149
PLANIFICACION TRIBUTARIA
La Planeacin tributaria, entendida como un conjunto de herramientas, estrategias o tcnicas,

con las que se busca optimizar los impuestos, no pude ser considera como un instrumento de
evasin fiscal; pues una buena planeacin tributaria no se pude desligar de la planeacin integral
del negocio, y lo anterior implica que se tengan en cuenta el tipo de organizacin, los aspectos
generales de la economa en donde se desenvuelve la empresa, los criterios tpicos del cdigo
de comercio, el rgimen laboral, etc., es decir todo lo relacionado con el desarrollo del objeto
social y el tipo de organizacin seleccionada para este fin.
Para lo anterior, dbenos de tener en cuenta que, para la planeacin de una empresa, tal y como
lo menciona Armando Parar Escobar, en su publicacin Planeacin Tributaria y Organizacin
Empresarial:
La planeacin de una empresa y su organizacin requiere una concepcin global de su

estructura y comprende aspectos relacionados con la estructura social, la forma de organizacin,
los elementos de la tributacin y los derivados del rgimen cambiario, financiero y administrativo.
Diplomado
PLANEACION Y
ORGANIZACIN 150
EMPRESA ORGANIZACIN
Actividad econmica Disposicin, arreglo, de orden, grupo

organizada (Art. 25 C de Co) social estructurado con una finalidad
PLANEACIN ESTRATEGIA
Definir planes a largo plazo, que Son los mtodos que se ven a utilizar para
involucren los objetivos de la empresa logra los fines y objetivos de la empresa
Como quiera que la planeacin tributaria requiere que el empresario conozca integralmente su
negocio, sus obligaciones fiscales, el nivel de tributacin de sus operaciones, para esto la
informacin contenida en sus estados financieros, constituye la base fundamental de la toma de
decisiones y de la realidad econmica de la compaa.
Diplomado
Es por lo anterior que una planeacin tributaria no se puede desligar de las ciencias econmicas, 151
como la contable y del derecho; lo econmico, en cuanto a que el anlisis financiero constituye
una herramienta propia de la toma de decisiones, pues son los indicadores financieros los que
pude determinar el rumbo a seguir de las organizaciones. No podemos olvidar, que la
organizacin empresarial, desde su nacimiento, hasta su liquidacin, deber de enmarcarse
dentro de las normas legales pertinentes.
En este orden de ideas debemos de identifica conceptos como:
1. EMPRESA: Nuestra legislacin comercial establece que Se entender por empresa toda
actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin,
administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de servicios. Dicha actividad se
realizar a travs de uno o ms establecimientos de comercio8.
2. CONTRATO DE SOCIEDAD: Negocio jurdico mediante el cual una o ms personas se obligan

a hacer un aporte, que pude ser en dinero o en especies, a fin de realizar un negocio y
percibir unas utilidades. La sociedad, una vez constituida legalmente, forma una persona
jurdica distinta de los socios individualmente considerados9.
3. TIPO DE SOCIEDADES: Segn nuestra legislacin comercial:
8
Articulo 25 Cdigo de Comercio.
9
Artculo 98 del Cdigo de Comercio.
Diplomado
SOCIEDADES MERCANTILES
152
ANONIMA LTDA COMANDITA COMANDITA-SIMPLE COLECTIVA
POR ACCIONES
NATURALEZA "ACCIONISTAS" "SOCIOS" SOCIO GESTOR SOCIO GESTOR "SOCIOS"
DE LA PERSONA Y ACCIONISTA Y ACCIONISTA
COMANDITARIO COMANDITARIO
CANTIDAD-SOCIOS Minimo 5 Minimo 2 Minimo 5 Minimo 2 Minimo 2
Maximo Ilimitado Maximo 25 Maximo Ilimitado Maximo 25 Maximo Ilimitado
RESPONSABILIDAD Hasta el monto Solidaria e Ilimitada Socio Gestores Socio Gestores Solidaria e ilimitada
de sus aportes Colectiv : Ilimitad Colectiv : Ilimitad
Accionist-Comandit: Accionist-Comandit:
Responde hasta Responde hasta
Monto de aportes Monto de aportes
CAPITAL Titulos Aportes de socios Titulos Aportes de socios el Aportes de socios

suscrito por cuotas de interes. suscrito por cual el 100% debe estar El 100% debe estar
accionistas El 100% debe estar accionistas pagado al constituirse pago al constituirse
pago al constituirse la la sociedad. la sociedad.
Al constituirse sociedad. Al constituirse
se debe suscribir al se debe suscribir al
menos el 50% del menos el 50% del
capital autorizado capital autorizado
capital pagado: al capital pagado: al

menos la 1/3 parte menos la 1/3 parte
del suscrito, el del suscrito, el
resto a un ao resto a un ao
como plazo maximo como plazo maximo
Siempre se debe enun Siempre se debe enun

ciar el capital autorizado ciar el capital autorizado
el suscrito y el pagado el suscrito y el pagado
4. SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA: Las sociedades por acciones simplificadas,

creadas por la Ley 1258 de 2008, no estn como tal obligadas a efectuar ningn registro, ni
informar acerca de su constitucin ante esta Entidad, independientemente de la forma como
se encuentre conformado su capital social, lo que igualmente se predica de las sociedades
de otro tipo que despus de constituidas hayan adoptado la forma legal mencionada en
virtud de un proceso de transformacin o, de cualquiera otro mecanismo de integracin
patrimonial que hubiere dado lugar a la creacin de las mismas.
Diplomado
5. SOCIEDADES EXTRANJERAS: Una sociedad extranjera es aquella constituida conforme a la 153
ley de otro pas y con domicilio principal en el exterior. Toda entidad que no sea nacional, se
entiende como entidad extranjera, as lo establece nuestra legislacin tributaria Se
consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades
nacionales10.
6. SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA: Es una sociedad comercial, constituida en Colombia

por una sociedad con domicilio en el exterior, por medio del cual emprenden negocios en el
territorio nacional. Sus mandatarios tendrn facultades para representarla legalmente.
7. PARAISOS FISCALES: Se denomina paraso fiscal al pas o territorio de un pas, en este caso
se suele denominar zona franca, en el que el nivel de impuestos que tiene que pagar un
ciudadano o una empresa no residente es mucho menor que el que se considera como
normal para una determinada actividad.
A. Tcnicas de Anlisis Financiero.
El anlisis financiero es una tcnica de evaluacin del comportamiento operativo de una empresa,
diagnstico de la situacin actual y prediccin de eventos futuros y que, en consecuencia, se
orienta hacia la obtencin de objetivos previamente definidos. Por lo tanto, el primer paso en un
proceso de sta naturaleza es definir los objetivos para poder formular, a continuacin, los
10
Artculo 21. Estatuto Tributario Nacional
Diplomado
interrogantes y criterios que van a ser satisfechos con los resultados del anlisis, que es el tercer
paso, a travs de diversas tcnicas.
154
Una de las herramientas, de anlisis financiero, con la que podemos contar de manera ms
asertiva es la que opera bajo indicadores financieros, in dejar de lado los anlisis especializados,
entre los cuales sobresalen el estado de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos
de efectivo
B. Tipos de Contribuyentes: Como lo pudimos apreciar en la primera parte de nuestro curso, los
contribuyentes en Colombia se dividen, en primera instancia, en Personas Naturales y Personas
Jurdicas, sobre quienes recae la obligacin tributaria sustancial11, es decir el sujeto pasivo del
impuesto; en este orden de ideas, para efectos del impuesto a la renta encontramos que:
Las Personas Naturales: Son contribuyentes del impuesto sobre la renta cuando NO cumplan con
TODOS, de los siguientes requisitos12:
a) No responsables del impuesto sobre las ventas.

b) Que durante el ao 2015:
i. INGRESOS: sean INFERIORES A $39.590.600 Es decir (1.400 UVT).
ii. PATRIMONIO BRUTO: no supere la suma de $127.255.500. (4.500
UVT).
11
Artculo 1 del E. T.
12
Valor de la UVT para estos clculos es de $28.279
Diplomado
iii. CONSIGNACIONES: no exceda de suma de $127.255.500,

independientemente del concepto de la consignacin, (4.500
155
UVT).
iv. COMPRAS O CONSUMOS: no superen la suma de $79.181.200, ya
sea que se realicen o no con tarjeta de crdito. Este requisito
incluye cualquier tipo de compra o consumo, como por ejemplo
la compra de un carro, o unos pasajes para viajar, etc. (2.800 UVT).
v. No haber sido usuario aduanero ni haber desarrollado actividades
de franquicia
Es de aclarar que las personas naturales y las sucesiones ilquidas, de los considerados como
residentes fiscales en Colombia, han de tributar sobre sus ingresos, bajo el concepto de renta
mundial, es decir los ingresos y ganancias ocasionales obtenidas en el Pas y en el extranjero. 13
Las Personas Jurdicas: Todas las personas jurdicas, son sujeto pasivo del impuesto a la renta.
Estableciendo muestra legislacin que, en el caso de las sociedades y entidades nacionales, son
gravadas bajo el concepto de renta mundial y las sociedades y entidades extrajeras, solo son
gravadas sobre los ingresos obtenidos en Colombia.14
13
Artculos 7, 8, 9 y 10 del E. T.
14
Artculos 12 y 12-1 del E. T
Diplomado
En cuanto al impuesto a las ventas, encontramos el rgimen simplificado, que se predica de forma
exclusiva de las personas naturales, siendo las personas jurdicas todas pertenecientes al rgimen
156
comn; por supuesto que existen personas naturales del rgimen comn, para esto dichas
personas naturales deben de superar los topes y condiciones establecidos en el artculo 499 del
E. T., entre otros: i) Tener ingresos superiores a 4.000 UVT; ii) Realizar Actividades formales; iii)
Tener ms de un establecimiento de comercio.
Por su puesto que los anteriores requisitos pueden ser avaluados por las administraciones
tributarias territoriales, para distinguir los contribuyentes de sus tributos.
Tambin se hace oportuno mencionar pero que merece un estudio adicional, son los
contribuyentes contemplados en los artculos 19, 19-2 y 19-3, que son aquellos que pertenecen al
rgimen tributario especial.
A. Obligaciones Tributarias: Para el caso encontramos dos tipos de obligaciones, que deben ser
atendidas por todos los contribuyentes, estas son:
1. Sustanciales: que hace referencia a la obligacin de tributar, es decir de

pagar para contribuir con los gastos del Estado.
2. Formales: que hace referencia a los procedimientos que el obligado tiene

para cumplir con la obligacin sustancial.
Es decir que una vez, constituido como contribuyente, este quedara obligado
a cumplimento de estas obligaciones, de forma que el incumplimiento de
Diplomado
estas, traer como consecuencia la imposicin de multas y sanciones, por

parte de la Administracin Tributaria.
157
PLANECION TRIBUTARIA Y CUMPLIMIENTO DE LAS OBIGACIONES FISCALES DE UNA

SOCIEDAD EXTRANJERA:
Todo lo estudiado anteriormente, carecera de fundamento si no lo podemos poner en prctica

haciendo el anlisis de la situacin comercial y fiscal de las sociedades extranjeras, cuando la
inversin se hace de forma directa o por intermedio de una sucursal.
Como se mencion, con anterioridad, se entiende por sociedad extranjera toda aquella
organizacin que no es nacional, ahora bien y de conformidad con lo establecido en el artculo
12-1 del E. T., son nacionales para efectos tributarios, las sociedades que tengan su sede efectiva
de administracin en el territorio colombiano, tener su domicilio principal en el territorio
colombiano y haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes internas.
En este orden de ideas una empresa considerada como extranjera dentro del territorio nacional,
ha de cumplir con todos los deberes formales, as lo establece los artculos 571, 572, 572-1 y 573
del E. T., entre estas encontramos:
i. Inscribirse en el RUT (Articulo 5 del Decreto 2620 del 17 de diciembre de 2014)

ii. Presentar las declaraciones tributarias
iii. Expedir y conservar copia de las facturas o documento equivalente
iv. Informar la direccin y la actividad econmica
Diplomado
v. Conservar por cinco aos las informaciones y pruebas relacionadas con sus
declaraciones tributarias.
158
vi. Atender los requerimientos de informacin y pruebas que formulen la
administracin.
vii. Informar el cese de actividades
viii. Pagar los impuestos liquidados en las declaraciones tributarias
ix. Expedir certificados exigidos por la ley por los diferentes conceptos
x. Remitir la informacin exigida para efectos de estudios estadsticos y de
investigacin tributarias, segn lo establecido por la ley.
No obstante lo anterior, es claro que como regla general, las sociedades extranjeras se gravan
nicamente sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, para esto las sociedades
extranjeras podrn constituir una sucursal o en su defecto, con el advenimiento del concepto del
Establecimiento Permanente, una sociedad extranjera sin domicilio en el pas podr realizar
operaciones comerciales, tal y como lo establece la definicin de establecimiento permanente
consagrada en el Art. 20-1 del E.T. adicionado por el Art.86 de la Ley 1607 de 2012, que al respecto
establece:
Articulo 86. Adicinese el artculo 20-1 al Estatuto Tributario:
Artculo 20-1. Establecimiento permanente. Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de

doble tributacin suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar
fijo de negocios ubicado en el pas, a travs del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o
cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, segn el caso,
realiza toda o parte de su actividad.
Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias,
oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petrleo y gas, o cualquier otro lugar de
extraccin o explotacin de recursos naturales.
Diplomado
Tambin se entender que existe establecimiento permanente en el pas, cuando una persona,
distinta de un agente independiente, acte por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o
ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o 159
contratos que sean vinculantes para la empresa. Se considerara que esa empresa extranjera tiene
un establecimiento permanente en el pas respecto de las actividades que dicha persona realice
para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las
mencionadas en el pargrafo segundo de este artculo.
Pargrafo 1. No se entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia

por el simple hecho de que realice sus actividades en el pas a travs de un corredor o de
cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas acten dentro del giro
ordinario de su actividad. No obstante, cuando el agente independiente realice todas o casi todas
sus actividades por cuenta de tal empresa, y entre esa empresa y el agente se establezcan, pacten
o impongan condiciones respecto de sus relaciones comerciales y financieras que difieran de las
que se habran establecido o pactado entre empresas independientes, dicho agente no ser
considerado como agente independiente para efectos de este pargrafo.
Pargrafo 2. No se entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el pas

cuando la actividad realizada por dicha empresa es de carcter exclusivamente auxiliar o
preparatorio.
La no atencin a estas formalidades legales, se construirn en sanciones que son plenamente

disciplinabas, consagradas en la legislacin tributaria.
Ahora bien, entre otros aspectos ya enunciados, para efectos de la planeacin tributaria de este
tipo de entidades, vale la pena analizar los aspectos relacionados con la carga tributaria, que
sufren las empresas extranjeras, por ejemplo, a partir del ao gravable 2013, de conformidad con
el artculo 240 del Estatuto Tributario modificado por el artculo 94 de la Ley 1607 de 2012, la tarifa
del impuesto sobre la renta para sociedades aplica as:
Diplomado
i. Sociedades nacionales 25%.

ii. Sociedades extranjeras que obtengan sus rentas a travs de sucursales o
establecimientos permanentes 25%. 160
iii. Sociedades extranjeras cuando las rentas obtenidas no sean atribuibles a
sucursales o establecimientos permanentes 33%.
Esto nos servir de base para determinar si es mejor, dentro del territorio colombiano, actuar
como una sociedad extranjera, una sucursal de sociedad extranjera o un establecimiento
permanente.
Sin dejar de lado los efectos de las tarifas aplicables a los dividendos (artculo 245 E. T.), los aportes
en especie (artculo 319-2), entre otras.
Todo lo anterior nos permitir establecer un modelo de planeacin empresarial y fiscal del tipo
de las sociedades extranjeras.
DERECHO TRIBUTARIO SANCIONATORIO
Desde el punto de vista jurdico, las normas relacionas con el derecho tributario sancionatorio, no
son instituciones que pertenezcan al Derecho Tributario, son normativas de carcter punitivo, a
pesar que se regulen en los artculos 634 a 667 E. T.
El marco de referencia no son los principios del Derecho Tributario, sino el regulado en el Artculo
29 C. N
ARTICULO 29. El debido proceso se aplicar a toda clase de actuaciones judiciales y

administrativas.
Diplomado
Nadie podr ser juzgado sino conforme a leyes preexistentes al acto que se le imputa, ().
() Es nula, de pleno derecho, la prueba obtenida con violacin del debido proceso. 161
As lo ha establecido la doctrina15, cuando estableci que:
El trmino "infraccin tributaria" encierra tanto el desconocimiento de normas que regulan el

deber de tributar (obligaciones tributarias sustanciales), como el de todas aquellas que, si bien no
desarrollan directamente este deber, s sealan cargas que facilitan la funcin fiscal de la
administracin (obligaciones tributarias formales). Son obligaciones accesorias o secundarias a la
de carcter sustancial, y pueden consistir en obligaciones de dar, hacer o no hacer.
En este orden de ideas, nuestra legislacin tributaria estable las siguientes sanciones:
1. Relacionadas con las Declaraciones Tributarias:

i) Extemporaneidad
ii) Sancin por no declarar
iii) Sancin por correccin
iv) Sancin por inexactitud
v) Sancin por mora en el pago
2. Sanciones Relacionadas con las obligaciones formales, entre otras:

i) No inscribirse en el RUT Art. 657 y 658-3 E. T.
ii) Sancin por no enviar informacin Art. 651 E. T.
15
Sentencia C-160/98 - INFRACCION TRIBUTARIA-Alcance
Diplomado
3. Sancin por incumplimiento de los tratados internacionales: Los Convenios

de doble imposicin primariamente pues obligan a un estado frente a otro
162
estado y su incumplimiento no pueden ser exigidos coercitivamente. La
consecuencia ms previsible que puede tener el incumplimiento de un
Convenio de doble imposicin por un estado es que el otro estado, a la vista
de ese incumplimiento, decida terminar el Convenio a fin de que deje de estar
en vigor. Naturalmente, esto slo sucede si el incumplimiento por un estado
de las obligaciones contradas en un Convenio es muy grave y afecta a sus
intereses generales.
Autoevaluacin
1. La Planeacin tributaria, entendida como un conjunto de herramientas, estrategias o

tcnicas, lo que busca es?
a) Pagar Menos Impuestos.
b) Aprovecharse de los vacos de la ley
c) Optimizar los Impuestos
e) Ninguna de las anteriores
2. Una actividad econmica organizada para la produccin, transformacin,
circulacin, administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de servicios, se
conoce cmo?
a) Negocio Jurdico
Diplomado
b) Empresa
c) Establecimiento de Comercio
163
3. Segn nuestra legislacin tributaria, una Sociedad Extranjera es?
a) Aquella constituida conforme a la ley de otro pas.

b) Aquella con domicilio principal en el exterior.
c) Aquella que no sea nacional
4. Es una sociedad comercial, constituida en Colombia por una sociedad con domicilio en
el exterior:
a) Empresa Comercial.
b) Sociedad Extranjera.
c) Sucursal de Sociedad Extranjera
d) Ninguna de las anteriores
Diplomado
5. El pas o territorio de un pas, en donde el nivel de impuestos que tiene que pagar un
ciudadano o una empresa no residente es mucho menor que en el que reside, se
164
considera como:
a) Una erosin de las bases tributarias.

b) Pas de la Fuente.
c) Pas de Residencia.
d) Paraso Fiscal
6. Son Tcnicas de Anlisis Financiero:
a) Indicadores Financieros
b) Estado de Cambio en la situacin financiera.
c) Estado de Flujo de Efectivo.
7. Las personas naturales residentes en Colombia tributan por el concepto de:
a) Renta Mundial
b) Ingresos y ganancias ocasionales de fuete nacional
c) Ingresos y ganancias ocasionales de fuete extranjera
Diplomado
8. Las Sociedades Extranjeras tributan en Colombia por sus ingreso y ganancias ocasionales
de:
165
a) De fuente Nacional
b) De fuente Nacional y Extranjera.
c) Todas las anteriores
9. Cuando se habla de la obligacin de tributar, se hace referencia a:
a) Obligaciones sustanciales.
b) Obligaciones Formales
c) Sujeto pasivo.
10. Las soluciones, ante un incumplimiento del tratado de doble tributacin es:
a) Demandarlo ante una corte internacional.

b) Dar por terminado el Convenio
c) Demandarlo ante el Consejo de Estado.
Respuestas: 1 c 2 b 3 d 4 c 5 d 6 d- 7 a 8 d 9 a 10 b
Diplomado
Bibliografa
166
Cdigo de Comercio.
Estatuto Tributario Colombiano y normas reglamentarias.
Amat Oriol. Anlisis Econmico Financiero.
Parra Escobar Armando. Lineamientos Generarles de la Inversin Extranjera. Revista
Impuestos, nmero 106, julio-agosto de 2001. LEGIS.
PGINAS DE INTERNET
www.banrep.gov.co
www.dian.gov.co
www.paralegal.net
MDULO 3. TRIBUTACIN EN LAS FASES DE LOS NEGOCIOS

INTERNACIONALES
Presentacin
Con la presente introduccin, se pretende mostrar un panorama general sobre el sistema de

tributacin internacional cuyas bases normativas reposan en gran parte en el sistema de
tributacin colombiano. La utilidad del siguiente mdulo propone la explicacin de la estructura
Diplomado
del rgimen aduanero y dems normas internacionales a travs del entendimiento de la

estructura jurdica tributaria que se tiene actualmente en Colombia.
167
Para tal fin se ha hecho una breve resea de la normatividad interna y se definen conceptos como
el de residencia fiscal, que indiscutiblemente repercuten en los sistemas de tributacin mundial.
CONSIDERACIONES GENERALES DEL SISTEMA DE TRIBUTACIN EN COLOMBIA

En el campo del derecho tributario, tal y como sucede en el rgimen general de las obligaciones,
se puede hablar de obligaciones formales y sustanciales, las cuales tienen una funcin
complementaria en la medida que con el cumplimiento de las primeras se propende por el
cumplimiento de las segundas.
Particularmente, las obligaciones formales son la de denominadas de hacer ya que son las que
imponen al contribuyente la carga de realizar de actividades como presentar las declaraciones
tributarias, obtener el RUT, expedir factura, entre otras. Por su parte, las obligaciones sustanciales
son las que se originan al realizarse el presupuesto previsto en la ley como generador del
impuesto16 y que corresponden a las obligaciones de dar, lo que en lenguaje impositivo sera
equivalente a contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado.
No obstante, lo anterior, no todo obligado a cumplir con deberes formales lo est tambin frente
a los deberes sustanciales ni viceversa, ni todo obligado a deberes sustanciales deber cumplir
con deberes formales, como se ver a continuacin.
16
Artculo 3, Estatuto Tributario Colombiano.
Diplomado
Ahora bien, existen otro tipo de obligaciones como las de soportar y no hacer en las cuales el
contribuyente no tiene precisamente que realizar alguna actividad determinada para que se
168
entiendan cumplidas, pues slo se requiere que el contribuyente se abstenga de cometer actos
ilcitos sobrelleve sin objetar algunas actuaciones de la administracin sobre l.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS NEGOCIOS
Obligaciones Obligaciones de Obligaciones de Obligaciones de no

de Dar Hacer Soportar hacer
Pago de Declaracin de Fiscalizacin Contrabando evasin

tributos Impuestos tributaria y ocultamiento de bienes
aduanera
Lavado de activos
Ahora bien, para determinar si una persona ostenta la calidad de contribuyente de un

tributo en especfico, se debern tener en cuenta las siguientes caractersticas las cuales
se entienden como los <<ndices de Capacidad de Contribucin>>:
a) Ingreso: que son el flujo de recursos que incrementen patrimonio y que se
identifican como las rentas que percibe el contribuyente.
Diplomado
b) Propiedad: que son todos los activos que posea a ttulo de dominio el
contribuyente y que se encuentran identificados en su patrimonio inclusive los
169
adquiridos por leasing.
c) Riqueza: que es todo el patrimonio lquido del contribuyente.
d) Consumo: que se genera por el contribuyente cada vez que incurre en un gasto,
por lo cual se podra entender como aquel impuesto por comprar.
Frente al particular, cabe indicar que todas las personas naturales y jurdicas estn obligadas a
contribuir con el financiamiento del Estado Colombiano. Esta obligacin se puede presentar de
varias maneras y por lo general se tipifica a travs de los distintos impuestos, tasas y
contribuciones que conforman el sistema tributario nacional.
En este sentido, si una persona compra o vende bienes y/o servicios gravados en Colombia,
deber contribuir al Estado con el pago del Impuesto sobre las Ventas (IVA), de igual manera
como lo hace quien realiza actividades comerciales, industriales o de servicios dentro de
determinado municipio que deber hacerlo por concepto del Impuesto de Industria y Comercio.
En ese contexto, las sociedades o entidades nacionales son contribuyentes por naturaleza, por
sus rentas de fuente mundial, as como por su patrimonio posedo en Colombia y/o en el exterior.
Dicha contribucin, ser pagada de manera directa por el contribuyente a travs del Impuesto
de Renta de manera anual o, de manera peridica e indirecta mediante cada retencin en la
fuente practicada.
Diplomado
Ahora bien, dispone la legislacin fiscal de nuestro pas, que las sociedades y entidades
extranjeras sin domicilio en Colombia (el concepto de domicilio fiscal es poco desarrollado por
170
nuestra legislacin), sern contribuyentes del impuesto sobre la renta en virtud de sus rentas de
fuente nacional.
Como consecuencia de lo anterior y dando solucin al tema, el Estatuto Tributario Colombiano

presenta una salida bastante prctica y que consiste en que el Impuesto de Renta de los
contribuyentes no declarantes sea igual a sus retenciones practicadas; lo que significa que la sola
retencin en la fuente sobre sus ingresos de fuente nacional, bastar para dar por cumplida la
obligacin tributaria sustancial y harn innecesario el incumplimiento del deber formal de
declarar.
Con el fin entender los alcances de los tributos en los negocios internacionales es importante
hacer breve mencin a la estructura y principales caractersticas del sistema de tributacin en
Colombia.
IMPUESTOS NACIONALES
RENTA PATRIMONIO RIQUEZA
Con base en el artculo 12 del Estatuto Tributario Este impuesto recae Con la Ley 1739
Colombiano, las sociedades nacionales son sobre los de 2014, se cre
gravadas tanto sobre sus rentas y ganancias declarantes del un Impuesto
ocasionales de fuente nacional como de fuente impuesto sobre la extraordinario
extranjera, es decir, los ingresos y el patrimonio renta, es decir, denominado el
obtenidos tanto en Colombia como en el exterior. personas naturales, impuesto a la
jurdicas y riqueza a cargo
Diplomado
Para tal efecto, al ingreso neto, es decir, una vez sociedades de de personas
hechas las deducciones de costos y gastos, hecho. naturales,
171
realizados los descuentos, exenciones y dems, se jurdicas y
Su base gravable se
le aplicar la tarifa nica corporativa del sociedades de
establece tomando
VEINTICINCO POR CIENTO (25%). hecho,
el total del
contribuyentes
patrimonio lquido
del impuesto de
del obligado y a ste
renta. Su hecho
se le aplica la tarifa
generador es la
especfica. Este
posesin de
impuesto, se ha
riqueza, es decir
creado en varias
el patrimonio
oportunidades y
bruto menos
para diferentes aos
deudas, a 1 de
gravables.
enero de 2015,
Cabe indicar, que el
2016, 2017 y
concepto de
2018, cuyo valor
riqueza, es
sea igual o
entendido como
superior a MIL
patrimonio lquido
MILLONES DE
y, por consiguiente,
PESOS M/CTE
su posesin, es el
(COP$1.000.000.
000).
Diplomado
hecho generador
del impuesto.
172
RENTA PARA LA EQUIDAD CREE-- VENTAS - IVA INDUSTRIA Y

COMERCIO,
AVISOS Y
TABLEROS
ICA
La Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, crea este El impuesto sobre Se genera por el
impuesto cuyo recaudo se destina a financiar al las ventas IVA, es un hecho de
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al gravamen que prestar una
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), y el recae sobre el actividad
Sistema de Seguridad Social en Salud. consumo de bienes industrial,
y servicios. comercial y/o
de servicios en
Su valor
Todas las sociedades colombianas estn oblig
un municipio de
corresponde a la
adas a este impuesto, cuyo hecho generador es la
Colombia, de
diferencia entre el
obtencin de ingresos que sean susceptibles de
manera
valor pagado por
incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos
permanente u
los bienes y servicios
en el ao o periodo gravable, a los cuales se les
ocasional, en
gravados adquiridos
aplica una tarifa del NUEVE POR CIENTO (9%) a
inmueble
y el valor que al
partir del periodo gravable 2016.
determinado,
momento de la
con
venta o prestacin
establecimiento
Diplomado
del servicio gravado de comercio o

se adiciona. sin ellos.
173
En la mayora de
Ahora bien, cabe
los municipios
sealar que el IVA es
de Colombia, se
un impuesto
tiene una tarifa
indirecto, ya que
de ICA de
grava el servicio y
aproximadamen
no a la persona que
te el UNO POR
lo presta o lo
CIENTO (1%)
adquiere, el
sobre Los
contribuyente y el
ingresos netos;
responsable son
para
diferentes personas.
determinarlos,
Por consiguiente, el
se toman los
contribuyente ser
ingresos y se le
quien asume la
restan los
carga econmica de
correspondient
pagarlo (sujeto
es a actividades
pasivo econmico) y
exentas, as
el responsable
como las
quien lo recauda,
devoluciones,
con cargo de
rebajas y
transferirlo al Estado
descuentos,
Diplomado
(sujeto pasivo exportaciones y

jurdico). venta de activos
174
fijos. Este
impuesto,
corresponde a
un periodo
gravable
bimestral o
anual de
acuerdo con el
rgimen al que
se pertenezca.
As las cosas,
para el rgimen
comn el pago
es bimestral
mientras que,
para el
simplificado, es
anual.
Diplomado
CONSIDERACIONES DEL SISTEMA DE TRIBUTACIN EN LOS NEGOCIOS INTERNACIONALES

PRIMERA PARTE
175
A. RESIDENCIA FISCAL
Si bien los tributos no se consideran internacionales, la aplicacin de un sistema de tributacin
internacional sirve principalmente como mecanismo de (i) optimizacin tributaria, (ii) para evitar
la evasin fiscal y (iii) como herramienta de incremento del recaudo.
Con el fin de determinar los alcances del sistema de tributacin internacional, es necesario a
manera de recuento general presenta el siguiente ejemplo con el fin de sealar los criterios que
identifican la residencia fiscal del contribuyente de acuerdo con la legislacin tributaria
colombiana.
Quien rena al menos uno de los requisitos que se ilustran a continuacin,

se entender como residente o no residente:
Aquel que, durante el ao fiscal, permanezca de manera continua

Residente
o discontinua en Colombia por ms de ciento ochenta y tres das
Colombiano
(183 das); y/o
Ser nacional y que familia resida en Colombia, entendiendo familia
como cnyuge y/o hijos; y/o
El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional y/o el 50%
o ms de sus bienes sean administrados en el pas y/o el 50% o
ms de sus activos se encuentran posedos en el pas.
Diplomado
176
No Residente
Que el 50% o ms de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdiccin en la cual tengan su domicilio; y/o
Que el 50% o ms de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdiccin en la cual tengan su domicilio
As las cosas, cuando un contribuyente adquiere la obligacin tributaria de dar en ms de una

jurisdiccin, el mismo asume una deuda fiscal ms alta que la que ha debido asumir si las mismas
transacciones las hubiera realizado en una sola jurisdiccin, es decir, si un residente fiscal
colombiano, adquiere una obligacin tributaria en el exterior por un hecho que tambin le
report un tributo en su residencia fiscal, se entender inmerso en una causal de doble
tributacin.
Como consecuencia de lo anterior, la Organizacin Mundial del Comercio OMC y de la

Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico OCDE, ha surgido la teora de la
jurisdiccin nica de tributacin, basada en los conceptos de residencia/domicilio y fuente, con
el objetivo de determinar el lugar en donde las personas naturales y jurdicas, deben cumplir con
la obligacin de pagar impuestos.
Diplomado
Dentro de nuestro ordenamiento jurdico interno, existen algunas medidas como beneficios
fiscales internos o descuentos tributarios, que le permiten al contribuyente descontar algunos
177
impuestos pagados en el exterior.
Particularmente el inciso 1 del artculo 254 Estatuto Tributario dispone lo siguiente:
Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las personas naturales residentes

en el pas y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente
extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el
impuesto sobre la renta pagado en el pas de origen, cualquiera sea su
denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor ().
En esta medida, se genera lo que en la doctrina internacional se entiende como TAX CREDIT, el
cual es un mecanismo de desgravacin fiscal y que ilustra el objetivo principal del sistema de
tributacin internacional que como ya se ha dicho es evitar la doble tributacin.
Con el fin de ilustrar como podra ser su procedimiento se presenta el siguiente ejemplo:
Ejemplo: El seor X vive en Estados Unidos y tributa en dicho pas. Sin

embargo, estuvo en Colombia y realiz unas inversiones en el sector de la
construccin como persona natural.
Diplomado
En principio podra entenderse que por sta ltima actividad el seor X

debera tributar en Colombia o por lo menos debera aplicrsele la
178
retencin en la fuente.
Ahora bien, al considerarse como contribuyente en el exterior, podra dar

aplicacin a otra figura complementaria del TAX CREDIT que es la
tributacin por los INGRESOS DE FUENTE MUNDIAL, en la cual frente a un
escenario como el mencionado en donde se le aplique una retencin en la
fuente en Colombia, el seor X alegando que recibe ingresos de fuente
mundial, pueda en su lugar de residencia fiscal, en Estados Unidos,
presentar en su declaracin la retencin en la fuente aplicada en Colombia
con el fin de que se tenga en cuenta en su declaracin de renta en Estados
Unidos.
Lo que quiere decir, que en el caso en mencin el TAX CREDIT, funciona para que el contribuyente
pueda declarar dicho pago de la retencin ya efectuada en Colombia, en Estados Unidos y el
mismo le sea descontado de conformidad con las normas tributarias en dicha jurisdiccin.
Autoevaluacin
1. En qu consisten las obligaciones de dar?

a) Que el contribuyente presente su declaracin de renta en las fechas que
la DIAN estipula de acuerdo a su documento de identidad
b) Que el contribuyente no compre mercancas de contrabando
Diplomado
c) Que el contribuyente pague sus tributos

179
2. Cules son los <<ndices de Capacidad de Contribucin>>?

a) Ingreso, Propiedad, Riqueza, Consumo
b) Ingreso, Consumo y Exportaciones netas
c) Consumo, Inversin, Gasto, Exportaciones netas
3. De acuerdo a lo aprendido en el Mdulo III el sistema de tributacin internacional

sirve para?
a) Para promover los parasos fiscales.
b) Para solucionar las controversias con la jurisdiccin tributaria en Panam
c) optimizacin tributaria, evitar la evasin fiscal y como herramienta de incremento
del recaudo.
4. El TAX CREDIT es:

a) Un bono que las empresas multinacionales le dan a sus trabajadores a final de
ao para que paguen sus tributos.
Diplomado
b) un mecanismo de desgravacin fiscal y que ilustra el objetivo principal del sistema

de tributacin internacional que como ya se ha dicho es evitar la doble
180
tributacin.
c) Es el mecanismo principal para la evasin de impuestos.
5. Si yo tributo por rentas de fuente mundial El TAX CREDIT me sirve para:
a) Descontar los impuestos pagados en otras jurisdicciones tributarias

b) No pagar tributos en ninguna jurisdiccin.
c) Tener que pagar tributos por los mismos hechos en las jurisdicciones tributarias
en las cuales ejerza mi actividad econmica
6. Es residente fiscal en Colombia:
a) Aquel que, durante el ao fiscal, permanezca de manera continua o discontinua

en Colombia por ms de ciento ochenta y tres das (183 das); y/o
b) Ser nacional y que familia resida en Colombia, entendiendo familia como cnyuge
y/o hijos; y/o
Diplomado
c) El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional y/o el 50% o ms de sus

bienes sean administrados en el pas y/o el 50% o ms de sus activos se
181
encuentran posedos en el pas.
7. No es residente fiscal en Colombia:
a) Que el 50% o ms de los ingresos anuales de la persona tengan su fuente en la

jurisdiccin en la cual tengan su domicilio;
b) Que el 50% o ms de los activos de la persona se encuentren localizados en la
jurisdiccin en la cual tengan su domicilio
c) Que la persona tenga residencia fiscal en otra jurisdiccin
8. El artculo 254 del Estatuto Tributario Colombia dispone:
a) Que se puede hacer un descuento por impuestos pagados en el exterior.

b) Que se pueden descontar las compras hechas en el exterior a la salida del
aeropuerto en la direccin de aduanas.
c) Que no se tengan que pagar el impuesto sobre la renta en Colombia
Diplomado
9. Cuando un contribuyente adquiere la obligacin tributaria de dar en ms de una

jurisdiccin PUEDE:
182
a) Dar aplicacin al TAX CREDIT o al artculo 254 del Estatuto Tributario Colombiano
b) Pagarle a un tercero para que se asuma sus tributos al final del ao
c) Permanecer 183 das en Colombia para alegar que es residente fiscal en
Colombia y solo pagar tributos en el pas.
10. Obtener el RUT es:
a) Una obligacin de hacer

b) Una obligacin de dar
c) Una obligacin de soportar
Bibliografa
Estatuto Tributario Colombiano y sus reglamentos.

Estatuto Aduanero Colombiano, Decreto 2685 de 1999 y Resolucin 4240 de 2000 y
reglamentaciones aduaneras
Nociones fundamentales de Derecho Tributario. Juan Rafael Bravo Arteaga. Ediciones
Rosaristas.
Derecho Tributario. ICDT, Instituto Colombiano de Derecho Tributario. 2 Edicin.
Diplomado
El impuesto de renta en Colombia. Jess Orlando Corredor Alejo. CIJUF.

Principios constitucionales del Derecho Tributario. Alfredo Lewin Figueroa. ICDT, Instituto
183
Colombiano de Derecho Tributario Facultad de Derecho Universidad de los Andes.
Principios bsicos de tributacin internacional. Roy Rohatgi. Legis Editores. S.A.
Tributacin aduanera. Germn Pardo Carrero, Legis Editores S.A.
Planeacin tributaria y organizacin empresarial. Armando Parra Escobar, Legis Editores S.A.
El Derecho Aduanero y los Acuerdos de Integracin un antecedente histrico y el impacto
actual en la planeacin de las operaciones de comercio exterior. Andrs Forero Medina,
Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario No. 58 mayo 2008. pag. 121 y ss.
La Organizacin Mundial del Comercio y la regulacin del Comercio Internacional. Ricardo
Javier Basalda. ed. Lexis Nexis Argentina Buenos Aires, 2007 pag. 1 54
El Plan Vallejo y la Maquila de Materias Primas Principales Efectos Aduaneros y Cambiarios
en desarrollo de los instrumentos de promocin de Exportaciones. Andrs Forero Medina -
Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario No. 56 junio 2006 pg. 91 111
Memorias de las Primeras Jornadas de Derecho Aduanero Instituto Colombiano de Derecho
Aduanero Bogot septiembre 19 de 2007
Derecho Comunitario Aduanero, Jorge Luis Tosi, Buenos Aires, Ciudad Argentina 2002
Memorias de las XXX Jornadas Colombianas de Derecho Tributario 2006 Tomo I y II, ICDT,
Con Ponencias: Gravmenes al Comercio Exterior por el Dr. Ricardo Xavier Basalda y La
Obligacin Tributaria Aduanera y los Derechos de Aduana por el Dr. Germn Pardo Carrero
Comunicaciones Tcnicas e Intervenciones. Cartagena 15, 16 y 17 de febrero de 2006.
Pinciples of Taxation for Business and Investment Planning, Sally M Jones, McGraw Hill, 2012.
Diplomado
PGINAS DE INTERNET
www.mincomercio.gov.co 184
www.dian.gov.co
www.proexport.gov.co
www.comunidadandina.org
www.wto.org/indexsp.htm
MDULO 4. CONVENIOS Y ACUERDOS
Presentacin
Continuando con el estudio de sistema de tributacin internacional, el presente mdulo tiene

como propsito entender de manera ms detallada la estructura legal y el ordenamiento jurdico
internacional sobre el sistema de tributacin mundial.
Aun cuando la estructura de los sistemas internacional tiene sus fuentes en los distintos
ordenamientos internos, su particularidad y especialidad radica en que son objetos de constante
renovacin debido a que el trfico jurdico y la dinmica de los negocios internacionales
incentivan su desarrollo.
Diplomado
De esta manera, invito a mis estimados estudiantes a interesarse por este mdulo y a proyectar
sus proyectos profesionales a un esquema de derecho tributario internacional.
185
CONSIDERACIONES DEL SISTEMA DE TRIBUTACIN EN LOS NEGOCIOS INTERNACIONALES

(SEGUNDA PARTE)
En algunos casos, mecanismo como el DESCUENTO TRIBUTARIO (TAX CREDIT) no tienen

suficiente alcance para evitar la doble tributacin, razn por la cual es usual que tambin se de
en aras de optimizar la carga fiscal de una empresa o persona, el aprovechamiento de ciertas
jurisdicciones de tributacin favorable, las cuales de acuerdo a unos determinados criterios por la
OMC y la OCDE no son catalogadas como paraso fiscal.
Retomando el tema central que es <<tratados internacional para evitar la doble

tributacin>> cabe indicar que surgieron a partir de la Convencin de Viena sobre el
Derecho de Los Tratados (CVDT) y se entienden como aquellas negociaciones bajo el
derecho internacional que se dan el marco de una acuerdo y por tanto son obligatorios
y para las partes firmantes, que bien pueden ser dos o ms Estados (Estados contratantes).
Actualmente existen alrededor de 2.500 tratados de impuestos y tienen la particularidad
de ser tratados bilaterales, en la medida que unir ms de dos jurisdicciones en un solo
tratado se convierte en un tratado demasiado complejo.
Dentro de las funciones que mejor pueden destacar los propsitos por los cuales son creados
ests las siguientes:
Diplomado
Promueven la aplicacin de leyes globales tributarias a transacciones entre dos o 186
ms pases.
Denominan los asuntos tributarios de leyes internas con elemento extranjero y
armonizan en su articulado las diferencias entre las distintas jurisdicciones.
Al no existir una Corte Internacional de Tributacin Internacional, con sus normas
evitan las controversias entre jurisdicciones.
Sirven como apoyo a sistemas tributarios locales.
Promueven la justicia tributaria al imponer cargas impositivas iguales a los
contribuyentes nacionales y extranjeros, con iguales ingresos y capacidad de pago.
Propenden por el incremento de competitividad domstica a travs de medidas
fiscales y promoviendo crecimiento econmico.
Aseguran un balance equitativo en importacin y exportacin de capitales.
Finalmente, regulan la aplicacin de legislacin tributaria interna con base en el
derecho internacional.
B. RGIMEN ADUANERO
Un rgimen aduanero es aquel que regula los asuntos concernientes al pago de tributos
por parte de quienes trasportan mercancas sometidas al control y vigilancia de las
autoridades aduaneras, que en el caso colombiano es la Direccin de Impuestos y Aduana
Nacionales DIAN. Mediante esta regulacin especial, se proponen reglas mnimas en
Diplomado
asuntos como la importacin, la exportacin y el trnsito aduanero frente a las dems

jurisdicciones pertenecientes al comercio internacional.
187
De conformidad con el artculo 1 del Decreto 390 de 2016, el Nuevo Estatuto Aduanero,
las normas aduaneras en Colombia tienen aplicacin dentro del Territorio Aduanero
Nacional el cual se entiende como la parte del territorio del Estado que incluye subsuelo,
el mar territorial, espacio areo y dems espacios fsicos en donde acta el Estado
Colombiano, por lo cual sus disposiciones tienen la potestad de regular las relaciones
jurdicas que se generen entre la administracin aduanera y quienes intervienen en el
ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancas, hacia y desde el Territorio
Aduanero Nacional, con sujecin a la Constitucin y la Ley.17
As mismo, se dispone expresamente que: la potestad aduanera se ejercer, incluso, en el

rea demarcada del pas vecino donde se cumplan las formalidades y controles aduaneros
en virtud de acuerdos binacionales fronterizos; lo que podra entenderse que aun cuando
cada jurisdicciones tiene sus reglas bsicas en cuanto asunto aduaneros, es caracterstico
de este tipo de sistemas trasnacionales, que en virtud de tratados, las potestades
aduaneras internas puedan ser aplicadas en ciertos casos en otros territorios que no
hagan parte del Estado .
17
Decreto No. 390 del 07 de marzo de 2016. Ministerio de Industria y Comercio
Diplomado
En relacin con el procedimiento interno, cabe aclarar que el rgimen aduanero

colombiano se ajusta a la estructura del Estado Social de Derecho Colombiano, por lo
188
cual es importante hacer mencin de los siguientes principios rectores que tienen comn
aplicacin en todo el ordenamiento jurdico.18
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN EL RGIMEN ADUANERO
DEBIDO RPOCESO BUENA FE FAVORABILIDAD
Artculo 29 de la CP: Artculo 83 de la CP: Ley 57 de 1887:
Nadie podr ser juzgado Las actuaciones de los La ley ms favorable se debe
sino conforme a leyes particulares y de las aplicar por encima de la
preexistentes al acto que se le desfavorable y en caso de duda
autoridades pblicas
imputa, ante juez o tribunal en la interpretacin se debe
debern ceirse a los
competente y con aplicar la interpretacin ms
postulados de la buena fe,
observancia de la plenitud de favorable sobre quien recae la
la cual se presumir en
las formas propias de cada Ley o la obligacin.
todas las gestiones que
juicio
aquellos adelanten ante
estas
Artculo 2 Decreto 390 de 2016:
En el Rgimen Aduanero, los
ciudadanos tienen derecho
a agotar todos los recursos Se presume la legalidad b) Principio de favorabilidad. Si
para controvertir las de las actuaciones tanto antes de la firmeza del acto que
decide de fondo la imposicin de
18
Informacin disponible en: http://www.ces.edu.co/index.php/component/docman/doc_download/687-
abces-regimen-aduanero?Itemid=.
Diplomado
sanciones que imponga la de particulares como de una sancin o el decomiso se

autoridad aduanera. autoridades. expide una norma que favorezca
al interesado, la autoridad 189
aduanera la aplicar
oficiosamente, aun cuando no se
hubiere solicitado;
TIPICIDAD PROHIBICIN DE PREVALENCIA DE LO

ANALOGA
SUSTANCIAL
Para que un hecho u No procede la aplicacin Al interpretar las normas

omisin constituya de sanciones, ni de aduaneras, el funcionario deber
infraccin administrativa causales de aprehensin tener en cuenta que el objeto de
aduanera, d lugar a la y decomiso, por los procedimientos
imposicin de una sancin, interpretacin analgica administrativos aduaneros es la
el mismo deber estar o extensiva de las efectividad del derecho sustancial
descrita de manera normas. contenido en este decreto.
completa, clara e inequvoca
en el presente decreto o en
la ley aduanera.
EQUIDAD FISCAL NEUTRALIDAD FISCAL

Consulta la capacidad econmica de Consiste en no ejercer influencia sobre las
los sujetos pasivos en razn a la opciones econmicas de los contribuyentes.
naturaleza y fines del impuesto en
cuestin Los pases desarrollados tienden a favorecer
la neutralidad frente a la exportacin de
bienes o servicios al exterior.
Los pases en va de desarrollo tienen por lo

contrario a favorecer la neutralidad en cuanto
a la importacin de bienes y servicios.
Diplomado
Ahora bien, en cuanto a las nuevas disposiciones expedidas con el Decreto 390 de 2016
cabe destacar los siguientes puntos:
190
1. Sistema de Administracin de Riesgos, frente al particular se propone facilitar las

operaciones de comercio exterior sin afectar el control que se realizan sobre ellas,
creando as un sistema que permita con base en unos criterios especficos identificar
operaciones y operadores riesgosos, enfocando en ellos el control, pero facilitar el
despacho aduanero a quienes no representen riesgo alguno.19
2. Mejoramiento de logstica del comercio exterior, se propone facilitar la movilizacin

de carga que ingresa o sale del pas, creando para el trnsito aduanero por transporte
combinado, utilizando varios modos como el fluvial, frreo, terrestre, areo y
martimo.
Tambin se contempla la posibilidad de declaracin anticipada, sin esperar a que est

la mercanca en el sitio, lo cual simplifica y agiliza el trmite para autorizar dichas
operaciones. Igualmente, se fortalecen los centros de distribucin logstica
internacional en los puertos del pas, lo que permitir ampliar las operaciones que se
pueden realizar con ellos.20
19
Informacin disponible en: http://es.presidencia.gov.co/noticia/Beneficios-del-nuevo-Estatuto-Aduanero-
de-Colombia
20
Informacin disponible en: http://www.dinero.com/edicion-impresa/pais/articulo/nuevo-estatuto-
aduanero-de-la-dian/221003
Diplomado
3. Facilitar y disminuir los costos de formalizacin aduanera, se crean instrumentos

normativos como el pago electrnico obligatorio, desaduanamiento abreviado, uso
191
de equipos de inspeccin no intrusiva y ajustes en el procedimiento de
desanuadamiento. Todo esto permitir que el despacho aduanero en importaciones
se realice en promedio dentro de las 48 horas siguientes a la llegada de la
mercanca.
4. Armonizacin y estndares internacionales, se propone armonizar el ordenamiento

jurdico colombiano con los Tratados de Libre Comercio incorporados dentro de
nuestra legislacin. El nuevo estatuto incorpora los principios de la Organizacin
Mundial de Aduanas, las recomendaciones de la Comunidad Andina y las de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, Ocde. Diego Rengifo,
vicepresidente de Analdex, asegura que la incorporacin de nuevas tendencias en
el lenguaje del comercio internacional provocar un gran revolcn y modernizar
los procedimientos. 21
C. RGIMEN CAMBIARIO EN LA INVERSIN EXTRANJERA
De acuerdo con la legislacin colombiana, los extranjeros pueden invertir en

Colombia con toda seguridad y confianza de poder repatriar sus recursos sin un
impacto tributario considerable.
21
Informacin disponible en: http://www.dinero.com/edicion-impresa/pais/articulo/nuevo-estatuto-
aduanero-de-la-dian/221003
Diplomado
De hecho, la Circular 83 del Banco de la Repblica, establece los procedimientos para 192
efectuar la canalizacin de las divisas y el registro de las inversiones internacionales

de capital y de las inversiones financieras y en activos del exterior, as como la
informacin que debe reportarse al Banco de la Repblica.
Para poder catalogar una operacin como inversin extranjera, se debe tener en
cuenta: la fecha de la inversin, que el inversionista cumpla con la condicin de
residente o no residente, que los aportes correspondan a cualquiera de las
modalidades autorizadas y que los recursos efectivamente se destinen a la realizacin
de la inversin.
Ahora, en relacin con los efectos tributarios de la inversin extranjera es importante

establecer tanto los que se producen el mantenimiento de la inversin y
consecuentemente los que ocurren para su repatriacin:
1. INGRESO DE DIVISAS.
De acuerdo con el Estatuto Tributario de Colombia, las utilidades obtenidas por las
inversiones de capital del exterior, se sometern a las siguientes reglas:
Diplomado
a. Los inversionistas de capital del exterior son contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta por las utilidades obtenidas en el desarrollo de sus actividades en
193
nuestro pas.
b. En desarrollo de lo anterior, no existe en Colombia ningn impuesto que grave

el ingreso de la inversin; se tributa nicamente por las utilidades que genere la
inversin extranjera.
c. Como consecuencia, se reitera que no existe costo fiscal alguno para el ingreso
de recursos destinados a la inversin extranjera. Esto significa que el nico costo
que tendr la inversin sers los financieros que se causen al momento del envo
y de la monetizacin de los mismos.
d. Finalmente, es importante aclarar que en el caso que los recursos que ingresen
al pas con destino a inversin extranjera y que no produzcan rendimiento o
generen utilidades, no tributarn. Lo anterior, siguiendo el principio de la
tributacin con base en los ingresos; entendiendo por estos todos flujos de
recursos capaza de incrementar el patrimonio, por lo que cuando el ingreso
mismo no genera riqueza, no se generar tampoco tributacin alguna y como
consecuencia, la inversin se podr repatriar sin costo fiscal.
Diplomado
2. REPATRIACIN DE DIVISAS.
194
a. Como se mencion anteriormente, las utilidades que se generen por la inversin

extranjera, los dividendos producidos por sociedades colombianas o cualquier
tipo de ingreso que perciba una persona o sociedad extranjera, estarn
sometidos al Impuesto sobre la Renta, salvo que las actividades estn
expresamente exceptuadas del tributo.
b. Para efectos del pago del tributo, salvo que el inversionista extranjero tenga
establecimiento permanente o sucursal en Colombia, el impuesto ser pagado
mediante las retenciones en la fuente practicadas con cada pago o abono en
cuenta. Como consecuencia, ser el pagador el encargado de practicar la
retencin en la fuente, de tal manera que no tendr el inversionista extranjero
la obligacin de presentar declaraciones de renta, sino, nicamente de soportar
el pago del tributo.
c. Bajo este escenario, aunque las obtenciones de ingresos de fuente nacional

generan tributacin en Colombia para su beneficiario, se reitera que no existe a
la fecha ningn impuesto que grave la salida de recursos como exista
anteriormente; lo que genera tributacin es la obtencin de los mismos en
Colombia, mas no la repatriacin de la inversin por s misma.
Diplomado
Ahora bien, como ya se mencion el tratamiento tributario, ser diferente

dependiendo el tipo de ingreso y de la actividad que lo genere.
195
Autoevaluacin
1. Los tratados para evitar la doble tributacin son?

a. Las frmulas para que los Estados al aplicarlas exoneren a sus residentes del
pago de tributos
b. Las negociaciones bajo el derecho internacional que se dan el marco de un
acuerdo y por tanto son obligatorios y para las partes firmantes, que bien
pueden ser dos o ms Estados.
c. La bsqueda de la paz fiscal internacional
2. Los tratados para evitar la doble tributacin son?

a. La recopilacin de todos los fallos de la corte internacional tributaria
b. Los documentos que celebran las corporaciones internacionales para evadir
el compromiso fiscal
c. Las reglas mnimas para crear parasos fiscales en las islas vrgenes
Diplomado
3. De acuerdo a lo aprendido en el Mdulo IV el sistema de tributacin

internacional sirve para?
196
a. Para promover los parasos fiscales.

b. Para solucionar las controversias con la jurisdiccin tributaria en Panam
c. optimizacin tributaria, evitar la evasin fiscal y como herramienta de incremento
del recaudo.
4. Dentro de las funciones de los tratados de doble tributacin estn:

a. Propender por el incremento de competitividad domstica a travs de medidas
fiscales y promoviendo crecimiento econmico.
b. Servir como mecanismo principal para la evasin de impuestos.
c. Propender por el pago de tributos por los mismos hechos en distintas
jurisdicciones tributarias en las cuales ejerza la actividad econmica
5. Los inversionistas de capital del exterior son contribuyentes:

a. El Impuesto sobre la Renta por las utilidades obtenidas en el desarrollo de sus
actividades en el pas.
b. No pagan tributos por ser inversionistas y contribuir al crecimiento econmico.
c. El impuesto sobre las ventas
Diplomado

197
6. La equidad fiscal:
a. Presume la legalidad de las actuaciones tanto de particulares como de

autoridades.
b. Consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la
naturaleza y fines del impuesto en cuestin
c. Consiste en no ejercer influencia sobre las opciones econmicas de los
contribuyentes.
7. Neutralidad fiscal es:
a. Que el 50% o ms de los ingresos anuales de la persona tengan su fuente en

la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio;
b. Presume la legalidad de las actuaciones tanto de particulares como de
autoridades.
c. No ejercer influencia sobre las opciones econmicas de los contribuyentes.
Todas las anteriores
8. El ingreso de divisas y repatriacin de divisas son:

Diplomado
a. Son operaciones propias de los negocios internacionales y por tanto

deben tributar.
198
b. Son operaciones propias de los negocios internacionales y por tanto no
deben tributar.
c. Son operaciones que no tienen ningn impacto sobre la tributacin
internacional
9. Los criterios para identificar una inversin extranjera son:

a. la fecha de la inversin
b. la residencia fiscal del inversionista
c. Los aportes del inversionista sean destinados a la realizacin de la inversin.
10. La autoridad en el rgimen de aduanas en Colombia es:

a. La DIAN
b. La OCDE
c. La OMC
Bibliografa
Estatuto Tributario Colombiano y sus reglamentos.
Diplomado
Estatuto Aduanero Colombiano, Decreto 2685 de 1999 y Resolucin 4240 de 2000 y

reglamentaciones aduaneras
199
Nociones fundamentales de Derecho Tributario. Juan Rafael Bravo Arteaga. Ediciones
Rosaristas.
Derecho Tributario. ICDT, Instituto Colombiano de Derecho Tributario. 2 Edicin.
El impuesto de renta en Colombia. Jess Orlando Corredor Alejo. CIJUF.
Principios constitucionales del Derecho Tributario. Alfredo Lewin Figueroa. ICDT,
Instituto Colombiano de Derecho Tributario Facultad de Derecho Universidad de
los Andes.
Principios bsicos de tributacin internacional. Roy Rohatgi. Legis Editores. S.A.
Tributacin aduanera. Germn Pardo Carrero, Legis Editores S.A.
Planeacin tributaria y organizacin empresarial. Armando Parra Escobar, Legis
Editores S.A.
El Derecho Aduanero y los Acuerdos de Integracin un antecedente histrico y el
impacto actual en la planeacin de las operaciones de comercio exterior. Andrs
Forero Medina, Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario No. 58 mayo
2008. pg. 121 y ss.
La Organizacin Mundial del Comercio y la regulacin del Comercio Internacional.
Ricardo Javier Basalda . ed. Lexis Nexis Argentina Buenos Aires, 2007 pg. 1 54
El Plan Vallejo y la Maquila de Materias Primas Principales Efectos Aduaneros y
Cambiarios en desarrollo de los instrumentos de promocin de Exportaciones. Andrs
Forero Medina - Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario No. 56 junio
2006 pg. 91 111
Diplomado
Memorias de las Primeras Jornadas de Derecho Aduanero Instituto Colombiano de

Derecho Aduanero Bogot septiembre 19 de 2007
200
Derecho Comunitario Aduanero, Jorge Luis Tosi, Buenos Aires, Ciudad Argentina
2002
Memorias de las XXX Jornadas Colombianas de Derecho Tributario 2006 Tomo I y II,
ICDT, Con Ponencias: Gravmenes al Comercio Exterior por el Dr. Ricardo Xavier
Basalda y La Obligacin Tributaria Aduanera y los Derechos de Aduana por el Dr.
Germn Pardo Carrero Comunicaciones Tcnicas e Intervenciones. Cartagena 15, 16
y 17 de febrero de 2006.
Pinciples of Taxation for Business and Investmen Planning, Sally M Jones, McGraw Hill,
2012.
PGINAS DE INTERNET
www.mincomercio.gov.co
www.dian.gov.co
www.proexport.gov.co
www.comunidadandina.org
www.wto.org/indexsp.htm
Diplomado
Unidad temtica 4. Resolucin de conflictos y construccin de paz

201
La paz le ha sido negada a todos los colombianos desde hace ms de seis (6) dcadas, es el
anhelo de todos los habitantes de este pas, se ha convertido en un sueo y la mxima esperanza
para quienes habitamos la geografa y los lmites territoriales de Colombia. Es un derecho
establecido en la Constitucin Poltica de Colombia, y a su vez, es una obligacin del Estado el
proporcionarnos, por todos los medios posibles, ese derecho.
Se trata a travs del proceso de paz de La Habana, Cuba22, adelantado por este gobierno, lograr
alcanzar la paz. Es vital, para todos los habitantes de Colombia, y especialmente para los
emprendedores e innovadores, entender perfectamente los alcances del estado actual del
proceso y la dimensin de las oportunidades que se pueden abrir, en un escenario de paz, en
pro del desarrollo del pas y de las opciones empresariales, en el mbito atinente a los negocios
internacionales, con clara significacin en las regiones, y sin lugar a dudas en el pas, mxime
dentro de esta coyuntura que permite inversiones en mltiples campos.
22
https://www.google.com.co/webhp?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&ie=UTF-
8#q=mesadeconversaciones
Diplomado
Comprender el significado del fin del conflicto, punto tres (3) de la agenda inicialmente pactada
en las negociaciones de paz de La Habana23, implica advertir el horizonte que se avecina en
202
indecibles oportunidades de aprovechamiento de la riqueza que contiene Colombia.
Lo dicho se constituye en el objetivo y apuntalamiento que debe ceirse en nuestras mentes para
consolidar una paz estable y duradera, tras el cese de las hostilidades que nos han acompaado
en el devenir de nuestra existencia.
De llegarse a la consecucin del posconflicto, e impuestos en la etapa de la implementacin 24,

resta despertar a la productividad y la competitividad con visin promisoria explotando todo el
bagaje ancestral, cultural, pecuario, piscicultor y gastronmico de nuestra capital. No hay que
olvidar la amplia geografa que compone el territorio nacional y las posibilidades geopolticas
continentales y mundiales.
Fin del conflicto
Fin del conflicto
23
https://www.mesadeconversaciones.com.co/sites/default/files/AcuerdoGeneralTerminacionConflicto.pdf
24
https://www.mesadeconversaciones.com.co/sites/default/files/AcuerdoGeneralTerminacionConflicto.pdf
Diplomado
Fin del conflicto

203
Fin del conflicto
La etapa de implementacin, de los Acuerdos de La Habana, trae consigo compromisos que

tocan con el desarrollo de las regiones, motivo por el cual es propicio fortalecer los espacios
inexplotados tradicionalmente, con visin internacional, que constituyan a mediano y largo plazo
emblemas de la regin a nivel nacional e internacional en el frente de los negocios internacionales
como apertura innovadora de la Repblica.
Los frentes a implementar requerirn el compromiso de los visionarios y el soporte de las

autoridades distritales con conviccin de triunfo y tesn de conquistadores.
En el posconflicto se podr, segn lo acordado en las negociaciones para la consecucin de la

paz, engrozar la inversin pblica a fin de atender un cambio estructural en infraestructura,
fundamentalmente en vas, educacin, salud, tecnologa y comunicaciones, entre otros
aspectos25, los cuales coyunturalmente permitiran aflorar campos de accin sociales
empresariales ms productivos con sentido globalizado. Articulacin que ha de ser debidamente
aprovechada en beneficio de la comunidad toda.
25
https://www.mesadeconversaciones.com.co/documentos/borradores
Diplomado
Podrn ser transversales a los diseos iniciales de afianzamiento de actividades internacionales

de negocios los esquemas atinentes a diversas reas de explotacin y expansin de los mercados
204
motivando las finanzas internacionales con negocios corporativos.
Adelantar amplia explicitacin del contenido especfico de todos y cada uno de los compromisos
negociados como producto de los puntos contentivos del Acuerdo General para la terminacin
del conflicto y la construccin de una paz estable y duradera, suscrito entre el Gobierno
Colombiano y las Farc-ep, en La Habana, Cuba, el da 26 de agosto de 2012, por la densidad de
su texto, en todos los estamentos educativos con la visin de la internacionalizacin de los
negocios, con objetividad suficiente, a fin de que la poblacin comprenda y sea partcipe de ello
con sentido social, jurdico, poltico y socioeconmico del mismo, ha de ser un propsito general.
Lo anterior debera constituirse en un propsito institucional como quiera que a partir de la

aprobacin de lo acordado inicia un proceso de no poca monta en el cual estar comprometida
la sociedad colombiana en su conjunto.
La poblacin tendr que, en la etapa del posconflicto, adentrarse en el conocimiento de las

implicaciones de la implementacin, verificacin y refrendacin de lo acordado, pues es
menester avivar el sentido del recorrido que se ha de completar en forma adecuada para
sostener, al pasar en las urnas la refrendacin de lo suscrito como Acuerdo, el cumplimiento de
lo pactado con el propsito de lograr la construccin de la paz estable y duradera que se busca
con lo negociado.
En sintesis, es claro y no se puede dejar de lado el punto 10 del acapite VI sobre las reglas de
funcionamiento del Acuerdo General que reza: 10. Las conversaciones se darn bajo el principio
que nada est acordado hasta que todo est acordado.
Diplomado
205
Bogot DC, octubre de 2016
Obra colectiva del tipo manual de formacin
Autores:
Santiago Arbouin
Orlando Gallo
Ramiro Garca
Csar Martnez
Francisco Montes
Javier Nio
Compilacin: Adriana Ramrez Monroy
Edita: Adalid Inmark Colombia
Material para uso exclusivo del SENA y de los participantes de la accin de formacin a la que
se asocia. Se prohbe la reproduccin total o parcial de este material sin la autorizacin expresa
de Adalid Inmark Colombia.
Cada formador es responsable nico por el contenido suministrado para los mdulos a su
cargo.

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Negocios internacionales y tributacin

Convenio SENA CAMACOES 2016.

Seor(a) participante, la Cmara de Comercio Hispano Colombiana (Camacoes) agradece su

Los invitamos a continuar su proceso de formacin continua y a implementar en su empresa de

Presentacin de la accin de formacin

Fortalecer las competencias de los participantes para la gestin de procesos de

Norma de competencia laboral

Mapa de estructura de las unidades temticas

Unidad Temtica 1. Marketing orientado a la internacionalizacin de la empresa

Caracterizacin del Marketing internacional.

Analizar implicaciones por tipo.

Mdulo 2. Mercados y segmentos

Componentes del marketing Mix

Proponer modelos de marketing mix aplicados a un caso dado.

Ciclo de vida del plan de marketing.

Tcnicas de seguimiento y control.

Formular un plan de marketing.

Establecer un sistema de seguimiento y control.

Unidad Temtica 2. Comercio internacional

Mdulo 1. Conceptos bsicos

Evaluar las posibilidades de entrada a un mercado internacional.

Establecer los requerimientos operativos de una operacin de comercio

Mdulo 2. Actores y procedimientos

Mdulo 3. Contratacin internacional

Interpretar adecuadamente los clausulados de los tipos de contrato

Mdulo 4. Riesgos en operaciones de comercio internacional

Establecer un plan de gestin de riesgos.

Definir el procedimiento de seguimiento de un plan de riesgos.

reformular operaciones comerciales en ejecucin.

Mdulo 6. Medios de pago

Medios nacionales vs medios internacionales.

Caracterizacin de los tipos de medios de pago.

Seleccionar los medios de pago ajustados en una operacin de comercio

Identificar las ventajas y desventajas de los medios de pago.

Mdulo 7. Esquemas de financiacin

Productos y servicios bancarios para el comercio exterior.

Garantas bancarias internacionales.

Formular una propuesta de financiacin en una situacin dada.

Valorar crticamente los efectos de un esquema de financiacin especfico.

Mdulo 8. Mercados financieros internacionales

Proponer modelos de operaciones en divisas acordes con las opciones

Unidad Temtica 3. Tributacin en negocios internacionales

Mdulo 1. Marco conceptual

Entender el marco conceptual de la tributacin internacional.

Mdulo 2. Planificacin tributaria

Tcnicas de anlisis financiero.

Analizar las obligaciones tributarias aplicables a una operacin y a un tipo

Identificar los efectos del incumplimiento de las obligaciones tributarias en

Mdulo 3. Tributacin en las fases de los negocios internacionales

Aspectos tributarios aplicables.

Gestin aduanera e implicacin tributaria.

Proponer un modelo de gestin de aspectos tributarios aplicado a un

Mdulo 4. Convenios y acuerdos

Tratados de libre comercio.

Identificar los convenios y acuerdos aplicables a una operacin de

Comprender las implicaciones de los acuerdos y convenios

Proponer estrategias de optimizacin de negocios internacionales

Unidad Temtica 3. Resolucin de conflictos y construccin de la paz

Las empresas y la construccin de la paz.

Proponer una iniciativa empresarial para la construccin de la paz en el entorno

Unidad Temtica 1. Marketing orientado a la internacionalizacin

MDULO 1. FUNDAMENTOS DEL MARKETING INTERNACIONAL