Retencin y entero de ISR en Pagos

al Extranjero
Por Kim Quezada

Impuestos ,

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Todos los das en nuestra frontera, las empresas realizan operaciones con
residentes en el extranjero, principalmente de los Estados Unidos. Ya sea que
paguen honorarios por servicios profesionales, arrendamiento de equipo,
intereses por prstamos recibidos, regalas por derechos de marca o cualquier otro
concepto.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece la obligacin de retener y
enterar el impuesto segn el concepto del ingreso de que se trate. Por ejemplo, en
el caso de prestacin de servicios, la empresa residente en Mxico que recibe el
servicio debe retener y enterar el impuesto a la tasa del 25%. Esto siempre que
exista Fuente de Riqueza en Territorio Nacional que para el caso de prestacin de
servicios implica que el servicio se haya prestado parcial o totalmente en Mxico.
Por ello es de suma importancia que la administracin del negocio revise con todo
detalle el listado de costos y gastos que realiza la empresa, y en caso de existir
pagos al extranjero, revise si estos se encuentran gravados por la LISR y si la
empresa est realizando la retencin correspondiente en tiempo y forma.
Si bien es cierto que la LISR establece, en algunos casos, tasas de retencin un
tanto elevadas, tambin lo es que Mxico ha celebrado diversos convenios para
evitar la doble tributacin con varios pases, incluyendo por supuesto, Estados
Unidos, en los que se otorgan tratamientos y tasas preferenciales a las operaciones
realizadas entre residentes de ambos pases.
De conformidad con la LISR, para estar en posibilidades de aplicar el tratado en
Mxico en beneficio del residente en el extranjero, y aplicar una tasa de retencin
menor, debe acreditarse la residencia del extranjero en el pas con el que Mxico
celebr el tratado, mediante constancia emitida por el gobierno de que se trate.
Adicionalmente es importante recordar que la LISR establece como requisito de las
deducciones el cumplimiento de la obligacin de retener y enterar el impuesto que
corresponda por los pagos realizados e residentes en el extranjero, lo cual convierte,
el cumplimiento de esta obligacin, en una situacin de vital importancia para la
empresa.
Nuestro personal tcnico del departamento de impuestos estar atento en apoyarle
en analizar la situacin en particular de este tipo de operaciones y determinar, en
su caso, si la empresa realiza correctamente la retencin y/o entero del ISR,
cumpliendo debidamente las obligaciones fiscales aplicables.