Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
D200 Opanaf 3695 2016 PDF
D200 Opanaf 3695 2016 PDF
1
DECLARAIE
privind veniturile realizate din Romnia
Declaraie rectificativ
Se completeaz cu X n cazul declaraiilor rectificative
Anul
200
Venit scutit conform conveniei de evitare a dublei impuneri
Opiune privind regularizarea n Romnia a impozitului pe venit*)
Prenume Statul de
Nerezident
reziden
Strad Numr
Codul de identificare fiscal din strintate
Jude/
Bloc Scar Etaj Ap.
Sector
Cont bancar
(IBAN)
Localitate Cod potal
cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente cedarea folosinei bunurilor
transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
alte surse
derivate, precum i transferul aurului financiar
2. Determinarea venitului net: sistem real cote forfetare de cheltuieli norm de venit
(lei)
B.DATE PRIVIND VENITUL/
1.
CTIGUL NET ANUAL
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului..................... 3.1.
Contract nr./data
Documente de plat
nr./data
Suma (lei)
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n declaraii, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
Semntur mputernicit /
Semntur contribuabil
curator fiscal
***) Se nscrie numrul anexelor completate, corespunztor categoriilor i surselor de venit declarate.
n cazul n care, au fost realizate venituri din mai multe categorii i surse de venituri, se vor completa, dup caz, unul sau mai multe formulare
Anex la Declaraia privind veniturile realizate din Romnia.
ANEXA nr.
la Declaraia privind veniturile
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal
realizate din Romnia
Anul
cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente cedarea folosinei bunurilor
transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
alte surse
derivate, precum i transferul aurului financiar
2. Determinarea venitului net: sistem real cote forfetare de cheltuieli norm de venit
(lei)
1.
B.DATE PRIVIND VENITUL/
2.
2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuii sociale obligatorii...................................................
3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) ..................................................................................................................... 3.
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului..................... 3.1.
Contract nr./data
Documente de plat
nr./data
Suma (lei)
*) Se completeaz de ctre persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur i
piscicultur, scutite de la plata impozitului pe venit.
cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente cedarea folosinei bunurilor
transferul titlurilor de valoare, i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
alte surse
derivate, precum i transferul aurului financiar
2. Determinarea venitului net: sistem real cote forfetare de cheltuieli norm de venit
(lei)
1.
B.DATE PRIVIND VENITUL/
2.
2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuii sociale obligatorii...................................................
3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) ..................................................................................................................... 3.
3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului..................... 3.1.
Contract nr./data
Documente de plat
nr./data
Suma (lei)
*) Se completeaz de ctre persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur i
piscicultur, scutite de la plata impozitului pe venit.
Prezenta anex face parte integrant din formularul 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia".
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n declaraii, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
Semntur mputernicit /
Semntur contribuabil
curator fiscal
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.13
INSTRUCIUNI
privind completarea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia",
cod 14.13.01.13
I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau ntr-o form
de asociere, venituri n bani i/sau n natur din Romnia, potrivit Legii nr.227/2015 privind Codului fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, provenind din:
a) activiti independente;
b) cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend;
c) activiti agricole pentru care venitul net se stabilete n sistem real;
d) piscicultur i/sau silvicultur;
e) transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar;
f) jocuri de noroc realizate de ctre persoanele fizice ca urmare a participrii la jocuri de noroc la
distan i festivaluri de poker;
g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligaia depunerii declaraiei.
Not: Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din activiti independente, din
activiti agricole, silvicultur i piscicultur, scutite de la plata impozitului pe venit au obligaia declarrii
veniturilor, prin completarea i depunerea declaraiei.
2. Formularul se utilizeaz i pentru:
a) declararea veniturilor realizate n Romnia n calitate de artiti de spectacol sau ca sportivi, din
activitile artistice i sportive, n cazul persoanelor rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri i care au optat pentru
regularizarea impozitului, n condiiile prevzute la art.227 alin.(3) din Codul fiscal;
b) declararea veniturilor realizate n Romnia de persoanele fizice nerezidente n calitate de artiti de
spectacol sau sportivi, din activiti artistice i sportive, dac pltitorul de venit se afl ntr-un stat strin,
potrivit art.223 alin.(4) din Codul fiscal;
c) declararea veniturilor din activiti independente obinute n Romnia, n cazul persoanelor
rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European i care au optat pentru
regularizarea impozitului n condiiile prevzute la art.226 din Codul fiscal;
d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit n Romnia, potrivit
conveniilor de evitare a dublei impuneri;
e) direcionarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual
impozabil/ctigul net anual impozabil pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz
n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.
2.1. n cazul veniturilor prevzute la pct.2 lit.a), la declaraie se anexeaz dou certificate de reziden
fiscal:
a) un certificat de reziden fiscal n care se menioneaz c beneficiarul venitului a avut rezidena
fiscal ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de
evitare a dublei impuneri, n anul n care s-a obinut venitul din Romnia;
b) un certificat de reziden fiscal n care se menioneaz c beneficiarul venitului a avut rezidena
fiscal ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de
evitare a dublei impuneri, n anul n care a exercitat opiunea de regularizare n Romnia a impozitului pe
venit.
Certificatele de reziden fiscal se pot depune n original, n copie certificat de organul fiscal sau n copie
legalizat, nsoite de traducerea autorizat n limba romn.
2.2. n cazul veniturilor prevzute la pct.2 lit.c) la declaraie se anexeaz dou certificate de reziden
fiscal:
a) un certificat de reziden fiscal n care se menioneaz c beneficiarul venitului a avut rezidena
fiscal ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, n anul n care s-a
obinut venitul din Romnia;
b) un certificat de reziden fiscal n care se menioneaz c beneficiarul venitului a avut rezidena
fiscal ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, n anul n care a
exercitat opiunea de regularizare n Romnia a impozitului pe venit.
Certificatele de reziden fiscal se pot depune n original, n copie certificat de organul fiscal sau n copie
legalizat, nsoite de traducerea autorizat n limba romn.
3. n funcie de categoriile de venituri menionate la pct.1, declaraia se depune, astfel:
n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere
limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii,
determinarea venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli:
- persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de
participare, venitului net anual din activiti independente;
- societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei include venitul distribuit n
funcie de cota de participare, n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu
personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale,
potrivit legii, asimileaz venitul distribuit, venitului net anual din activiti independente.
3.1.5. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice pentru care impozitul reinut de pltitorii
de venituri este final.
3.1.6. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care n anul de raportare au realizat
venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia persoanelor care au depus
declaraia de venit estimat n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii.
3.1.7. Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe baza normelor de venit i care n cursul
anului fiscal de raportare i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins n
nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit vor fi impui n
sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s fie determinat prin nsumarea fraciunii din
norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul net anual determinat n
sistem real pe baza datelor din contabilitate.
3.1.8. n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau transformrii formei de
exercitare a acesteia ntr-o alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, venitul net/pierderea se
determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil
ntr-o form de organizare prevzut de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea
venitului net/pierderii nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc
schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a activitii i se nscrie n declaraie.
3.1.9. Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare
a venitului.
3.3. Activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor din
contabilitate
3.3.1. Declaraia se completeaz i se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod
individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i care
determin venitul net n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
3.3.2. Declaraia nu se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole,
impuse pe baz de norme de venit, a cror impunere este final, potrivit prevederilor art.107 alin.(1) din Codul
fiscal.
3.3.3. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net distribuit, care le revine
din asociere.
n cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel cum sunt definite la art.7,
pct.41 din Codul fiscal, emise de rezideni romni, sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent
dac sunt primite n Romnia sau n strintate.
Contribuabilii care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, completeaz declaraia
dup cum urmeaz:
rd.1. Venit brut, se nscrie dup caz:
- totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului
ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea
cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor
legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale proprietarului,
uzufructuarului sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosinei bunurilor,
inclusiv al contractelor de comodat, i care sunt efectuate de cealalt parte contractant.
n situaia n care chiria reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut anual se determin pe
baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei
din ultima zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere;
- venitul brut din drepturi de proprietate intelectual.
rd.2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuii sociale obligatorii - se nscrie, suma rezultat prin
aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului, n
cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor i din drepturi de proprietate
intelectual, inclusiv din crearea unor lucrri de art monumental care determin venitul net pe baza cotelor
forfetare de cheltuieli.
rd.3. Venit net anual - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1) i cheltuielile
aferente deductibile (rd.2).
4. n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul
remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net
se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor
pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.
5. n cazul asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre contribuabili care desfoar activitate
individual sau contribuabili care desfoar activitate individual i o asociere fr personalitate juridic i
pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfurat se efectueaz pe baza normelor de venit
sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, veniturile realizate n cadrul asocierii respective nu sunt
considerate distribuite, n vederea impunerii, contribuabililor care datoreaz impozit, fiind aplicabile numai
regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor
forfetare.
6. Transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv
instrumente financiare derivate, precum i transferul aurului financiar
rd.4. Ctig net anual - se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena ntre ctigurile i
pierderile nregistrate n cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la nceputul anului din transferul titlurilor de
valoare, i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i
din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual - se nscrie pierderea net anual reprezentnd
diferena ntre pierderile i ctigurile nregistrate n cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la nceputul
anului din transferul titlurilor de valoare, i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La determinarea ctigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate n calcul i costurile aferente
tranzaciilor care nu pot fi alocate direct fiecrei tranzacii.
7. Venituri din jocuri de noroc
rd. 1 Venit brut - se nscrie fiecare venit brut primit de un contribuabil de la un organizator de jocuri de
noroc sau pltitor de venituri din jocuri de noroc.
8. n cazul veniturilor din alte surse, pentru care contribuabilii au obligaia depunerii declaraiei, se
completeaz dup cum urmeaz:
a. pentru veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar din realizarea
venitului din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, din patrimoniul
personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 61 lit. a) - h) i art. 62 din Codul
fiscal:
rd.1. Venit brut - se nscrie suma reprezentnd veniturile aferente tuturor operaiunilor efectuate n
cursul anului fiscal;
rd.2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuii sociale obligatorii se nscrie suma reprezentnd
cheltuielile aferente tuturor operaiunilor efectuate n cursul anului fiscal;
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd. 1) i cheltuielile
aferente deductibile (rd. 2).
b. pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligaia depunerii declaraiei, altele dect cele
prevzute la art.114 alin.(2) lit.l) din Codul fiscal, se completeaz numai rd.1 Venit brut, nscriindu-se suma
reprezentnd venitul brut.
9. Persoanele fizice care realizeaz venituri ca urmare a activitii desfurate n Romnia n calitate
de artist de spectacol sau sportiv, din activitile artistice i sportive, indiferent dac acestea sunt pltite direct
artistului sau sportivului ori unei tere pri care acioneaz n numele acelui artist sau sportiv, au obligaia s
depun declaraia i s plteasc impozit conform regulilor stabilite n titlul IV "Impozit pe venit " din Codul
fiscal, dac pltitorul de venit se afl ntr-un stat strin.