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Las diferentes fases de una auditoria de gestin te permiten conocer la situacin real de la
empresa, y por lo tanto, la toma de decisiones.
En una de las fases de la auditoria de gestin el auditor debe realizar la pertinente lista
con los puntos que se van a revisar.
5. Anunciar la auditoria al equipo directivo de la empresa. Se trata de informar a los
mximos responsables de la entidad de los pasos y medidas que se van a llevar
acabo con la auditoria para conseguir su colaboracin y la mxima objetividad. Se
trata de exponer cul es el objeto de la auditoria, y los recursos necesarios. Un
auditor externo a la empresa te permite alcanzar esa objetividad buscada.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida
por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones
y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
OBJETIVOS
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y resmenes que sean
necesarios.
Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado
y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditora.
Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditora.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar
de la calidad del trabajo realizado).
PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la evidencia
de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia sern
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditora debern
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.
Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y dems
papeles de trabajo.
En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rea,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.
2. Cdula Analtica
Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra, operacin o
movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas se detallan la informacin
obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cdula sumaria.
Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales, representados por
las observaciones.
3. Cdulas Subanalticas
Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones
en valores, la cdula subanaltica sera aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversin.
4. Cdula de Observaciones
5. Cdula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las cdulas en que se
presenten las conclusiones, se integrar, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos
de auditora aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado
y de las posibles acciones por emprender.
Para disear las cdulas y su integracin ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisin en funcin de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prcticos para estructurar la
informacin, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para
cumplir su cometido:
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas y
subanalticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir
el objetivo propuesto.
a) Clave o ndice de la cdula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lgica los
papeles de trabajo.
d) Tipo de cdula.
e) Procedimiento o tcnica de auditora aplicada, junto con una descripcin de su contenido
y del alcance de la prueba.
c) Referencias.
h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a
otras cdulas relacionadas o complementarias.
b) Marcas de auditora empleadas y su significado (si no se elabora una cdula especial para
ello).
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que
contiene los estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su
opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de auditora.
Los tipos de evidencia son:
1. Examen Fsico
2. Confirmacin
3. Documentacin
4. Observacin
5. Consulta al cliente
6. Desempeo
7. Procedimientos analticos
1. Examen Fsico: es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El
examen fsico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se
considera como uno de los tipos ms confiables y tiles de evidencias de auditora.
Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos.
2. Confirmacin: es la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera parte,
independiente, que verifica la precisin de la informacin que ha solicitado el auditor.
Ejemplo: confirmacin bancaria, confirmacin de abogados, confirmacin de clientes.
3. Documentacin: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del
cliente para apoyar la informacin que es o debe ser incluida en los estados financieros.
Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
4. Observacin: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario
hacer un seguimiento de las impresiones iniciales
5. Consulta: es obtener informacin escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas
preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente. Ejemplo:
entrevistas.
6. Desempeo, reclculo : como lo indica el trmino, implica verificar de nuevo una
muestra de los clculos y transferencia de informacin que hace el cliente durante el
perodo que se esta auditando.
7. Procedimientos analticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si
los saldos de las cuentas u otros datos son razonables. Ejemplo: comparar los mrgenes
PRUEBAS SUSTANTIVAS Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado
para probar o verificar errores o irregularidades que afecten la precisin de los saldos de
las cuentas de los estados financieros.
Tcnicas de auditoria
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir
su opinin profesional.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos
es la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
1. - Estudio General.-
2. - Anlisis.-
3. - Inspeccin.-
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos,
mercancas, bienes, etc.).
4. - Confirmacin.-
5. - Investigacin.-
7. - Observacin.-
8. - Clculo.-