OSGG 400 Actualizat Forma Legis

ORDIN nr.
400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice**)
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 444 din 22 iunie 2015
Data intrarii in vigoare : 22 iunie 2015
Forma actualizata valabila la data de : 6 iulie 2016

Prezenta forma actualizata este valabila de la 26 mai 2016 pana la 6 iulie 2016
*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n Monitorul Oficial nr. 444 din
22 iunie 2015, la data de 6 iulie 2016 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul
S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor
modificrilor i completrilor aduse de ctre: ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016;
ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul Electronic S.A.
Piatra-Neam i nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea
utilizatorilor.
**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind funcionarea
Secretariatului General al Guvernului, cu modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice, cuprinznd standardele
de control intern/ managerial, prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
1
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal
de organizare i de funcionare, precum i de standardele de control intern managerial,
msurile de control necesare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern
managerial, inclusiv pentru actualizarea registrelor de riscuri i a procedurilor formalizate pe
procese sau activiti, care pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
----------
Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, conductorul entitii publice constituie,
prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Comisia de
monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente din structura
organizatoric, care se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre
preedinte, persoan care deine funcie de conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul
acestuia sunt desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se afl n responsabilitatea
preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de volumul i de complexitatea proceselor i
activitilor, pe baza Regulamentului de organizare i funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a edinelor, asigur
conducerea edinelor i elaboreaz minutele edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a obiectivelor i a
activitilor la care se ataeaz indicatori de performan sau de rezultat pentru evaluarea
acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile semnificative, care pot
afecta atingerea obiectivelor generale ale funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor
de toleran la risc, anual, aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt obligatorii i se
transmit tuturor compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile formalizate i le transmit
spre aprobare conductorului entitii publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind
monitorizarea performanelor la nivelul entitii, elaborat de secretarul Comisiei de
monitorizare, pe baza raportrilor anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de la
nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind
desfurarea procesului de gestionare a riscurilor, elaborat de Echipa de gestionare a
riscurilor, pe baza raportrilor anuale, de la nivelul compartimentelor.
----------
2
ART. 4
(1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare elaboreaz Programul de
dezvoltare a sistemului de control intern managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte
componente ale msurilor de control luate de ctre conducerea entitii se cuprind n
Programul de dezvoltare, care se actualizeaz, anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct, aciunile de perfecionare
profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de
execuie prin cursuri organizate de ctre Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte
organisme de interes public abilitate.
----------
ART. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile manageriale conductorii
compartimentelor desemneaz un responsabil cu riscurile, care i asist n procesul de
administrare a riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor particip la cursuri de
pregtire n domeniul managementului riscurilor i consiliaz personalul din cadrul acestora,
pentru elaborarea registrelor de riscuri pe compartimente, n conformitate cu modelul
prezentat n anexa nr. 2 A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice, conductorul acesteia
constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de
gestionare a riscurilor.
Pe baza deciziei managementului general se pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i

la nivelul direciilor generale/direciilor, care raporteaz Echipei de gestionare a riscurilor de
la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de compartimente sau
nlocuitorii acestora, din structura organizatoric, se actualizeaz ori de cte ori este cazul i
este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine funcie de conducere i este diferit
de persoana care coordoneaz Comisia de monitorizare. Secretarul echipei de gestionare a
riscurilor i nlocuitorul acestuia sunt desemnai de ctre preedinte dintre responsabilii cu
riscurile de la nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea de zi a edinelor echipei,
asigur conducerea edinelor i elaborarea proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind
dezbaterile privind riscurile i msurile de control stabilite, transmise la compartimente pentru
implementarea acestora.
3
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz Registrul riscurilor de la nivelul
entitii, prin centralizarea registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l
actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a riscurilor se afl n
responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de organizarea entitii
publice, pe baza Regulamentului de organizare i de funcionare al echipei, dar i de volumul
i complexitatea riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe baza rapoartelor anuale
privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar
i pe baza planului de implementare a msurilor de control ntocmit de secretarul echipei, o
informare care se discut i se analizeaz pentru a fi transmis spre aprobare Comisiei de
monitorizare.
----------
ART. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor formalizate, respectiv a
procedurilor de sistem i a procedurilor operaionale, pentru detalierea proceselor i
activitilor derulate n cadrul entitii i aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien a
obiectivelor entitilor publice se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei
de monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i descriu totalitatea
pailor de urmat n succesiune logic, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru
realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile de control implementate,
responsabilitile i atribuiile personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii
publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr.
2 B - Procedura formalizat.
----------
ART. 6^1
Prin excepie de la dispoziiile art. 3-6, monitorizarea, coordonarea i ndrumarea
metodologic a implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial la nivelul
autoritilor i instituiilor publice din sistemul naional de aprare, ordine public i securitate
naional se organizeaz i se desfoar n condiiile stabilite prin ordin al conductorului
acestora.
----------
4
Art. 6^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016 publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI), elaboreaz i implementeaz politica n domeniul sistemului de
control intern managerial, coordoneaz i supravegheaz prin activiti de verificare i
ndrumare metodologic implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern managerial
din cadrul entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI deruleaz misiuni de
verificare i ndrumare metodologic la instituii publice n care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau
al bugetului oricrui fond special, pe baza Planului anual de activitate al direciei.
(2^1) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autoritile i instituiile publice din sistemul
naional de aprare, ordine public i securitate naional.
----------
Alin. (2^1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre conducerea direciei i
aprobat de ctre secretarul general al Guvernului, pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se completeaz pe baza Notei de
modificare pe parcursul anului sau la sfritul acestuia.
----------
ART. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a structurilor, prevzute la art. 3 i
5, inclusiv programele de dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n
vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, pn la data de 15
martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare,
fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii centralizatoare semestriale/anuale, conform
modelului prezentat n anexa nr. 3 - Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, care se transmit entitilor publice ierarhic
superioare, la termenele prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial
se realizeaz la nivelul tuturor compartimentelor din structura organizatoric a entitii
publice, inclusiv a celor subordonate sau aflate n coordonarea acestora.
5
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special
transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, situaiile
centralizatoare semestriale, prevzute la alin. (2), pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, iar situaiile centralizatoare anuale, pn la 20 februarie a anului urmtor,
pentru anul precedent.
----------
ART. 8^1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual Raportul asupra sistemului de
control intern managerial la data de 31 decembrie 20.., n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform modelului prezentat n anexa
nr. 4 - Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de
control intern managerial, care se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de
acesta, la termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al
bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special
transmit la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul asupra
sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20.., prevzut la alin. (1),
pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se subordoneaz unei entiti
publice superioare, precum i autoritile i instituiile publice din sistemul naional de
aprare, ordine public i securitate naional ntocmesc documentele prevzute la art. 8 i art.
8^1 ca documente doveditoare ale implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial.
----------
Alin. (3) al art. 8^1 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
----------
Art. 8^1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016
ART. 8^2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice, care
au obligaia proiectrii, implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor
teri a realizrii activitilor privind implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern
6
managerial al entitii publice presupune c, n aceast situaie, conductorul entitii publice
nu i ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
----------
ART. 8^3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i prezint Guvernului,
n temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind
stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru
modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 174/2015, cu modificrile ulterioare, pn la sfritul semestrului I al anului curent,
pentru anul precedent, un raport privind stadiul implementrii sistemelor de control intern
managerial la nivelul instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul implementrii sistemelor de
control intern managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special.
----------
ART. 8^4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
----------
ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar se abrog.
ART. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se afieaz pe
pagina de internet a Secretariatului General al Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,

Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.

7
Nr. 400.
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL

al entitilor publice
1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial

1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare parte, din
principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern este specific
fiecrei ri, fiind determinat de condiiile legislative, administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite n legislaia comunitar,
controlului intern i se asociaz o accepie mai larg, acesta fiind privit ca o funcie
managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin exercitarea funciei de control,
conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele stabilite, analizeaz cauzele care le-au
determinat i dispune msurile corective sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice sunt
reglementate prin Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, controlul intern/managerial este definit ca reprezentnd ansamblul
formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea
asigurrii administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace; acesta include,
de asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i internaional controlului intern
sunt numeroase, acestea nu sunt contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o
singur funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de ctre responsabilii de la
toate nivelurile organizaiei pentru a deine controlul asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al oricrei entiti publice are n
vedere realizarea a trei categorii de obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii - cuprind obiectivele legate de
scopurile entitii publice i de utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a
resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare
inadecvat sau de pierderi, precum i identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - includ obiectivele
legate de inerea unei contabiliti adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea
public sau difuzate ctre teri, precum i de protejarea documentelor mpotriva a dou
categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor;
8
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne -
cuprind obiectivele legate de asigurarea c activitile entitii se desfoar n conformitate
cu obligaiile impuse de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de control intern
viabil sunt posibile numai cu condiia ca sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor rezultate din
acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de control
intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o
diversitate de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii, care privesc toate aspectele legate de
activitile entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii pentru a-i permite
deinerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei
activiti/operaiuni n parte. Instrumentarul de control intern managerial poate fi clasificat n
ase grupe mari: obiective; mijloace; sistem informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de durat, care necesit
eforturi importante din partea ntregului personal al entitii i, n mod deosebit, din partea
angajailor cu funcii de conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte integrant din procesul de gestiune
orientat spre realizarea obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i proceduri
privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse i documente,
verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare, revizuirea operaiilor,
proceselor i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial

2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum de reguli de
management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de control intern managerial
uniform i coerent, care s permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul
aceleiai entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii i a
evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz
sistemele de control intern managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n responsabilitatea conducerii
fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele de control intern promovate de
Secretariatul General al Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a acestora a
fost necesar pentru a da posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n pofida
deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice. Sistemele de control intern
9
managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de
finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern
managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul
resurselor umane, etic, deontologie i integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual),
programare (planul de management) i performane (monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie al controlului intern
managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor;
nregistrrii excepiilor (abaterilor de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea
unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de
management, a bugetului, a utilizrii resurselor, precum i a gestionrii documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea
capacitii de evaluare a controlului intern managerial, n scopul asigurrii continuitii
procesului de perfecionare a acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la
care se refer standardul, domeniul fixat prin titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea
respectrii standardului;
referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind reglementri
aplicabile standardului, dar nu au un caracter exhaustiv.
3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice

a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
10
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Standardul 1 - Etica i integritatea
1.1. Descrierea standardului

Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile etice i valorile
organizaiei, respect i aplic reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea
conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea
neregularitilor.
1.2. Cerine generale

1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i prin puterea
exemplului personal, valorile etice, integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit, dezvolt i
implementeaz politici i proceduri privind integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de
interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis, de ctre salariai, a
preocuprilor acestora n materie de etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s aib un caracter
transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei
ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect, au cunotin
sunt protejai mpotriva oricror discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde
cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i de a lua, dac este cazul, msurile
ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de controlul
intern managerial, a crui funcionare o sprijin n mod permanent.
11
1.3. Referine principale
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i
instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor
persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice,
pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea
altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu
prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile
publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe
perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de
evaluare, precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015.
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea permanent a documentului
privind misiunea entitii publice, a regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le
comunic angajailor.

2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice cuprinde ntr-o manier
integral sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i
din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se public pe pagina de internet a
entitii publice.
12
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat entitii, obiectivele i
atribuiile entitii publice i ale compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a ntocmi i de a
actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele postului,
astfel nct s se realizeze o deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul
obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s identifice sarcinile noi i
dificile ce revin salariailor i s le acorde sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile sensibile i funciile considerate ca
fiind expuse, n mod special, la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a
personalului care ocup astfel de funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie pot
fi ataate tuturor activitilor privind gestionarea resurselor umane, financiare i
informaionale.
2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza inventarului funciilor
sensibile i a listei salariailor care ocup aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte
s declare existena funciilor sensibile va elabora un plan pentru rotaia personalului la
intervale, de regul, de minimum 5 ani. n situaia n care conducerea entitii publice
hotrte s nu declare unele funcii sensibile, atunci, n mod obligatoriu, va implementa
activiti de control suplimentare sau alte msuri pe fluxul procesului respectiv, astfel nct n
procesul de administrare a riscurilor efectele asupra activitilor desfurate n cadrul entitii
s fie minime.

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a
ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite mpotriva corupiei,
adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de
reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor msuri privind
nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de
lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice
13
centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de
sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Standardul 3 - Competena, performana

Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente,
crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea
pregtirii profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate anual n scopul
confirmrii cunotinelor profesionale, aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii
sarcinilor i responsabilitilor ncredinate.

3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de cunotinele, abilitile i
experiena care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna
nelegere i ndeplinire a responsabilitilor legate de controlul intern managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru
permanent, pentru asigurarea cruia conducerea entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din timpul procesului
de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de formare
profesional n contextul evalurii anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei
acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a formelor de pregtire externe
entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se evalueaz cel puin o dat
pe an n raport cu obiectivele anuale individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
14
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ
tehnica de calcul, programele informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui angajat participarea
n fiecare an la cursuri de pregtire profesional, n domeniul su de competen.

- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri
publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri
comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea
financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din
entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale.
Standardul 4 - Structura organizatoric
15
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric, competenele,
responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare component structural i
comunic salariailor documentele de formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele competenelor i
responsabilitilor pe care le deleag.

4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului i misiunii
entitii i s serveasc realizrii n condiii de eficien, eficacitate i economicitate a
obiectivelor stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice,
conductorul entitii publice aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale,
direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se
regsete n statul de funcii al entitii i se realizeaz cu respectarea concordanei dintre
natura posturilor i competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor
fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate
postului; acestea trebuie s fie bine definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n
vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic gradul de adaptabilitate
a structurii organizatorice la modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii,
pentru a asigura o permanent relevan i eficien a controlului intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n principal, prin Regulamentul de
organizare i funcionare, fiele posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa
anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul de ncrcare cu
sarcini a conducerii entitii i a salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i cunotinele,
experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de realizare i criteriile specifice
pentru ndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce va fi
ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a
delegat i menine n faa superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.
16
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i organigrama entitii
publice.
Standardul 5 - Obiective

Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate de scopurile entitii,
precum i pe cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne, i comunic obiectivele definite tuturor salariailor i
terilor interesai.

5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale astfel nct acestea s fie
concordante cu misiunea entitii publice i s se refere la realizarea unor servicii publice de
bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n obiective specifice i
n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine
"S.M.A.R.T." [S - Precise (n limba englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba
englez: measurable and verifiable); A - necesare (n limba englez: appropriate); R - realiste
(n limba englez: realistic); T - cu termen de realizare (n limba englez: time-dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar
responsabilitatea realizrii acestora este att a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate contient,
prin consens.
17
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de cte ori
constat modificarea ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a
transformrii mediului intern i/sau extern.

ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor
privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 6 - Planificarea

Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct
riscurile susceptibile s afecteze realizarea obiectivelor entitii s fie minime.

6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de activitate pentru toate
obiectivele entitii, identific i repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de munc n vederea desfurrii activitilor
planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare, dat
fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de
fundamentare impune actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice asigur coordonarea
deciziilor i aciunilor compartimentelor entitii i organizeaz consultri prealabile, att n
cadrul compartimentelor entitii, ct i ntre compartimentele respective.

- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
18
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru
autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.
247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu
destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de
ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice
din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor pentru fiecare obiectiv
i activitate, prin intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu
privire la economicitate, eficien i eficacitate, care trebuie s fie: msurabili; specifici;
accesibili; relevani i stabilii pentru o anumit durat n timp.

7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz performanele
activitilor aflate n coordonare, prin elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a
obiectivelor, activitilor i indicatorilor de performan sau de rezultat, pe baza propunerilor
personalului responsabil de activitile prevzute n fia postului.
7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare activitate din cadrul
obiectivelor specifice exist cel puin un indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul
cruia se raporteaz realizrile, i pe baza acestora se elaboreaz un raport de monitorizare a
performanelor, anual, pe care l transmit secretarului Comisiei de monitorizare.
19
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza rapoartelor anuale de
monitorizare a performanelor primite de la compartimente, o informare privind monitorizarea
performanelor la nivelul entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i
complexitatea entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor,
de modul de acces al salariailor la informaii.
7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat eventualele abateri de
la obiective i ia msurile corective ce se impun.

ulterioare;
principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 8 - Managementul riscului

Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de management al
riscurilor, care s faciliteze realizarea eficient i eficace a obiectivelor acesteia.

8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind riscurile cu care se pot
confrunta i asigur documentarea complet i adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea
ntregii organizaii la documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele i activitile cuprinse ntr-o
list a obiectivelor, a activitilor i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea
identificrii i definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii unui sistem eficient
de management al riscurilor, n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din cadrul obiectivelor specifice
a cror realizare ar putea fi afectat de materializarea riscurilor; identificarea
ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor curente ale entitii care ar
putea conduce la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
20
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a impactului asupra
activitilor din cadrul obiectivelor n cazul n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i
prioritizarea riscurilor n funcie de tolerana la risc, aprobat de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin identificarea celor mai adecvate
modaliti de tratare a riscurilor, astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la
risc aprobate de ctre conducerea entitii i s asigure delegarea responsabilitii de
administrare a acestora ctre cele mai potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n cadrul procesului de
gestionare a riscurilor sunt riguros documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor
luate n acest proces este cuprins n Registrul riscurilor, document care atest c n cadrul
entitii publice exist un sistem de management al riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul entitii publice colecteaz
riscurile aferente activitilor stabilite prin fiele de post, strategia de risc, riscurile revizuite i
msurile de control n curs de implementare, stabilite n cadrul edinelor Echipei de
gestionare a riscurilor de la personalul din cadrul fiecrui compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor, acestea, pe baza
formularelor de alert la risc, sunt analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a
riscurilor, n care se stabilesc i msurile de control necesare pentru a fi administrate, care se
transmit compartimentelor, pe baza proceselor-verbale ntocmite de ctre secretarul Echipei de
gestionare a riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor,
transmise compartimentelor pentru implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre
secretarul echipei, ntr-un plan de implementare a msurilor de control n vederea urmririi
implementrii lor. Msurile de control sunt obligatorii pentru administrarea riscurilor
semnificative de la nivelul compartimentelor i se implementeaz prin consilierea acordat de
ctre compartimentul de audit intern i opereaz pn la o nou analiz i revizuire anual a
acestora.
8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional i procedural pentru
punerea n aplicare, de ctre persoanele responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul
edinelor Echipei de gestionare a riscurilor i care se urmresc pe baza unei situaii de
implementare a msurilor de control, de ctre responsabili cu riscurile de la nivelul
compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor privind desfurarea
procesului de gestionare a riscurilor, care cuprind numrul total de riscuri gestionate la nivelul
compartimentelor, numrul de riscuri tratate i nesoluionate pn la sfritul anului, msurile
de control implementate sau n curs de implementare i eventualele revizuiri ale evalurii
riscurilor, cu respectarea limitelor de toleran la risc aprobate de conducerea entitii publice,
pe care le transmit secretarului Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza rapoartelor anuale primite de la
compartimente, actualizeaz planul de implementare a msurilor de control la nivelul entitii
i elaboreaz o informare privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul
entitii n vederea analizrii n cadrul Echipei de gestionare a riscurilor i transmiterii spre
analiz i aprobare Comisiei de monitorizare.
21
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n care acioneaz i
stabilete modul n care acesta i afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.

ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe
perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de
evaluare, precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de
sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile
neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern "Managementul riscurilor",
elaborat de Ministerul Finanelor Publice, publicat pe adresa de internet a Secretariatului
General al Guvernului, www.sgg.ro
Standardul 9 - Proceduri

Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor formalizate pentru procesele
sau activitile derulate n cadrul entitii i le aduce la cunotin personalului implicat,
respectiv procedurile de sistem i proceduri operaionale.

9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste a obiectivelor, activitilor
i indicatorilor de performan sau de rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile,
aciunile i/sau evenimentele semnificative exist o documentaie adecvat i c operaiunile
sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente eficace de control intern,
acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de verificare, de avizare i de
aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i activitii procedurate;
22
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate situaiile n care din cauza
unor circumstane deosebite apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea
operaiunilor. Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere de la politicile i
procedurile existente se analizeaz periodic, n vederea desprinderii unor concluzii de bun
practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre personalul entitii publice
trebuie s asigure o separare a funciilor de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i
responsabilitile de aprobare, de efectuare i de control al operaiunilor s fie ncredinate
unor persoane diferite. n acest mod, se reduce considerabil riscul de eroare, fraud, nclcare
a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg personalul entitii publice
trebuie s fie n conformitate cu structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care
este o procedur de sistem i se elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la Ordinul secretarului general
al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare. Procedurile formalizate
se semneaz la ntocmire de ctre responsabili de activiti, la verificare de ctre eful de
compartiment, la avizare de ctre preedintele Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre
conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza numrului mic de salariai, se
limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie
contieni de riscul cumulrii atribuiilor i responsabilitilor i s compenseze aceast
limitare prin activiti de control suplimentare implementate pe fluxul proceselor sau
activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale, financiare i informaionale,
precum i protejarea i folosirea corect a acestora se reglementeaz prin acte administrative,
care se aduc la cunotina salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii
inadecvate a acestora.

- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea
n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice,
cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile
ulterioare;
ulterioare;
23
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i
sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a
fondurilor publice naionale aferente acestora, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 142/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i funcionarea
inspeciei economico-financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
107/2012, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de
valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
modul de organizare i exercitare a controlului financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor
socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului
specific de norme profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de control
financiar preventiv propriu, republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002
privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma
donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind
ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor
publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii.
24
Standardul 10 - Supravegherea

Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale adecvate de supraveghere
a activitilor, operaiunilor i tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.

10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de
supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod
efectiv i continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate de salariai,
rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm
respectarea procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile salariailor, dau
instruciunile necesare pentru a asigura minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea
neregulilor i fraudei, respectarea legislaiei i corecta nelegere i aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen
atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia.

- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 11 - Continuitatea activitii

Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu privire la continuitatea
derulrii proceselor i activitilor i asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea
acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile,
indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.
25
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu,
prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea
obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot conduce la
discontinuiti n activitate i ntocmete un plan de continuitate a activitii, care are la baz
identificarea i evaluarea riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i aplicat n
practic de salariaii care au stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii continuitii activitii
prin msuri care s previn apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte
considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta continuitatea
operaional i a tranzaciilor financiare relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea planului de
continuitate a activitii, astfel nct acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin
n organizaie.

- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici,
cu modificrile i completrile ulterioare;
26
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standardul 12 - Informarea i comunicarea

n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena,
sursele, destinatarii acestora i se dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern,
astfel nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i eficient sarcinile, iar
informaiile s ajung complete i la timp la utilizatori.

12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i angajaii
entitii n ndeplinirea sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor
privind controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de
neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n
i din exterior, care s necesite cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a
circulaiei simultane a acelorai informaii pe canale diferite sau de mai multe ori pe acelai
canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de comunicare care s asigure
transmiterea eficace a datelor, informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor
organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii
publice, ct i ntre aceasta i mediul extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin canale de comunicare
stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de responsabilitate i a delegrilor de autoritate,
stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic cerinele de
informaii i stabilete natura, dimensiunea i sursele de informaii i date care corespund
satisfacerii nevoilor de informare a entitii.

- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile
i completrile ulterioare;
27
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre
autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul
anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr.
161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor
publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,
referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru
combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de creare, revizuire,
organizare, stocare, utilizare, identificare i arhivare a documentelor interne i a celor
provenite din exteriorul organizaiei, oferind control asupra ciclului complet de via al
acestora i accesibilitate conducerii i angajailor entitii, precum i terilor abilitai.

13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt stabilite proceduri cu
privire la nregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i
pstrarea documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment distinct pentru
primirea, nregistrarea i expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se ine,
n mod obligatoriu, o eviden a documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
28
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare cunoaterii i respectrii de
ctre angajai a reglementrilor legale privind accesul la documentele clasificate i modul de
gestionare a acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a
documentelor, potrivit unor reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n
bune condiii i pentru a fi accesibile personalului competent n a le utiliza.

- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a
petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind
informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice
pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i
protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i exercitarea formelor
de control intern adecvate, care garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru
ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare sunt corecte, complete i
furnizate la timp.

14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea la zi a
contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului
aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii exactitii
tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea informaiilor i
datelor contabile utilizate la realizarea situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i
pasivele entitii publice.
29
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de performan n care se
prezint pentru fiecare program obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii
i costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n
mod corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar-
contabil i al controlului intern.

ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate
n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
consolidate, cu modificrile i completrile ulterioare;
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale,
precum i a unor raportri financiare lunare, elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale ale operatorilor economici la
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a controlului intern
managerial, elabornd, n acest scop, politici, planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea responsabilitii
manageriale, un raport asupra propriului sistem de control intern managerial.
30
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea n mod continuu a
funcionrii sistemului de control intern managerial i a componentelor sale, pentru a
identifica la timp slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua msuri de
corectare/eliminare n timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an, pe baza unui
program/plan de evaluare i a unei documentaii adecvate, o verificare i autoevaluare a
propriului sistem de control intern managerial, pentru a stabili gradul de conformitate a
acestuia cu standardele de control intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte pentru remedierea
deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de autoevaluare a sistemului de control
intern managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de
control intern managerial, ca baz pentru un plan de aciune care s conin zonele vulnerabile
identificate, instrumentele de control necesar a fi implementate, msuri i direcii de aciune
pentru creterea capacitii controlului intern managerial n realizarea obiectivelor entitii.

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului
controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 16 - Auditul intern

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit competent, care are n
structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor
programe bazate pe evaluarea riscurilor.

16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control
intern managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri cu
privire la procesul de management al riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de
activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse
n sfera auditului public intern.
31
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin
semntur de ctre un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern trebuie s
posede competenele profesionale necesare pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera
auditului public intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n
cadrul formrii profesionale continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura
misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun
punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd n vedere
recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de
misiunile de auditare.

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de
cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i
desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor
interni din sectorul public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind
conduita etic a auditorului intern.
4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu
un grad de omogenitate i similaritate ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt
din domenii limitate, personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire profesional sensibil
unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene ce revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese
de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i
modaliti de lucru, general valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate,
eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru realizarea unei anumite
activiti sau unei pri a acesteia, care se execut periodic sau continuu i care implic
cunotine specializate pentru realizarea unui obiectiv specific.
32
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i
consiliere, conceput s adauge valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut
entitatea public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic,
evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului, controlului i
proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea controlului intern este
examinat i evaluat, n scopul furnizrii unei asigurri rezonabile c toate obiectivele
entitii publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a combina cunotine i
deprinderi n situaii i medii de munc diverse, pentru a realiza activitile cerute la locul de
munc, la nivelul calitativ specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre persoane; proces prin
care un emitor transmite o informaie receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de
a produce asupra receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor structurale ale entitii
publice pentru a se asigura realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii
publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i
cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic,
eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i
procedurile. Sintagma "control intern managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor
nivelurilor ierarhice pentru inerea sub control a tuturor proceselor interne desfurate pentru
realizarea obiectivelor generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare:
control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de
managementul entitii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod
economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor i
deciziilor managementului; protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea
fraudelor i erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de
informaii de ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor
concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea
furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod
economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor
managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i
greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de
ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o
asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO:
controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care
intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate
33
n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor
financiare; respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control): controlul intern este
ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura,
structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii
publice, grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei
interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea
valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor
fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public
fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise
i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n
entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe
urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n
acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii publice de a-i atinge obiectivele
generale. Conform documentului Liniile directoare privind standardele de control intern n
sectorul public emise de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput, potenial sau real
care odat ndeprtat consolideaz controlul intern i contribuie la creterea probabilitii ca
obiectivele generale ale entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad limitat, a unora dintre
sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau nerespectare n implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor
estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti
i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie
autonom, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar,
cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu
public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea rolului i a valorilor
serviciului public, precum i a rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri
de prevenire a conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a acestora; stabilirea regulilor
(standarde) de conduit a funcionarilor publici; stabilirea regulilor care se refer la
neregulariti grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu obiectivele,
depistarea cauzal a principalelor abateri (pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri
cu caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n atingerea
obiectivelor individuale i organizaionale, caracteristic att individului, ct i entitii i care
precizeaz sarcinile i responsabilitile care i revin titularului unui post. n general, fia
34
postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele individuale, sarcinile, competenele,
responsabilitile, relaiile cu alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile,
aptitudinile i deprinderile necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru postul
respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntr-un interval de timp
determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe care datele l parcurg din momentul colectrii lor
de la sursa de informare i pn n momentul furnizrii la un receptor sub form de informaii,
prin canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din punctul de vedere al
sarcinilor, obiectivelor, competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor, stabilite n temeiul legii, n
scopul realizrii prerogativelor de putere public de ctre administraia public central,
administraia public local i autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei entiti publice,
pentru a servi intereselor acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput, prin
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare, arhivare, i
pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul
informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre
atingerea obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere cantitativ un fenomen
sau un proces economic, social, financiar etc. sau i definete evoluia n funcie de condiiile
concrete de loc i timp i legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima n
mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome,
precum i instituiile din subordinea/coordonarea acestora, finanate din bugetele prevzute la
art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care
servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de implementare i
dezvoltare a sistemului de control intern managerial n entitile publice i acordarea de
consultan de specialitate de ctre echipa de ndrumare metodologic, la solicitarea entitii
publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al
riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea
public, cu costuri minime. Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros
definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale
entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i
eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea monitorizrii i verificrii permanente
sau periodice a unei activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i pentru a
asigura mbuntirea activitii.
35
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea existenei sale n mediul
nconjurtor, contribuind la crearea imaginii interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor relevante despre modul de
desfurare a procesului sau a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre conducerea entitii
publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitilor aflate n
coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate n raport cu dispoziiile
naionale i/sau europene, precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente
legale ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau inaciune a
beneficiarului ori a autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene, care a
prejudiciat sau care poate prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici
internaionali i/sau fondurile publice naionale aferente acestora printr-o sum pltit
necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice ncearc s le realizeze sau
evenimentele/efectele negative pe care conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen mediu sau lung, la
nivelul global al entitii publice i/sau al funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de
organizare i funcionare al entitii sau stabilite de conducere n planul strategic i
documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului pentru care a fost
creat i funcioneaz postul respectiv. Aceste obiective se realizeaz prin intermediul
sarcinilor, ca urmare a competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii
formale de care dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele generale i care
constituie, de regul, inte intermediare ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca
obiectivul general corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub form
de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc principalele obiective ale
organizaiei i ale componentelor sale, resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii publice, orienteaz deciziile
managerilor i permit implementarea planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor desemnate pe
un interval de timp unui membru al organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul
primar al structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a modalitilor de lucru
stabilite i a regulilor de aplicat, n vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i
editate pe suport hrtie i/sau electronic. Procedurile formalizate pot fi proceduri de sistem i
proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o activitate care se
desfoar la nivelul unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la
nivelul tuturor compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
36
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic structurate, organizate n
scopul atingerii unor obiective definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei nendeplinire atrage
sanciunea corespunztoare tipului de rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii
sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia,
care presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n
scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor
stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n
conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea
managerului pentru toate cele cinci componente ale controlului intern managerial n sectorul
public: mediul de control; performane i managementul riscului; activiti de control;
informarea i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional i financiar,
necesare ca input pentru ca strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar care poate aprea n
viitor, caz n care obinerea rezultatelor prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima
situaie, riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate.
Riscul reprezint incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit ca o
combinaie ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta capacitatea entitii de a-i
atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint aciunea ce trebuie
efectuat pentru realizarea unui obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr
atribuirea de competene adecvate nu este posibil; atribuirea de sarcini presupune fixarea de
responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen lung, principalele
modaliti de realizare, mpreun cu resursele alocate, n vederea obinerii avantajului
competitiv potrivit misiunii organizaiei. Strategia presupune stabilirea obiectivelor i
prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor privind mediul extern i capacitile
organizaiei) i desemnarea planurilor operaionale prin intermediul crora aceste obiective
pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n privina riscurilor. Aceasta
trebuie s fie documentat i uor accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se
definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i atitudini de la o persoan cu
mai mult experien ntr-o anumit profesie ctre una cu mai puin experien n profesia
respectiv. Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n timp i are, n principal, scopul de a
mbunti funcia profesional a persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregtit s o tolereze sau la care
este dispus s se expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe
baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib
un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice
tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie
37
s li se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc:
depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist
i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune n viitor.
----------
Anexa 1 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct. 10 al art. I din ordinul mai
sus menionat.
38
Anexa nr. 2
(Anexa nr. 2A i 2B la Ordinul nr. 400/2015)
Model
REGISTRUL DE RISCURI
Entitatea public......................
Compartimentul ......................
Obiective/activiti Riscul Cauzele Risc inerent Strategia Data Risc rezidual Observaii
care Probabilitate Impact Expunere adoptat ultimei Probabilitate Impact Expunere
favorizeaz revizuiri
apariia
riscului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
39
(Anexa nr. 2B la Ordinul nr. 400/2015)
PROCEDURA FORMALIZAT
Model
Entitatea public .
Departamentul (Direcia) .
.
.
Cod: PS/PO .
Ediia .
Revizia .
Procedura formalizat. Ediia .Nr. de ex.
Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
Departamentul (Direcia) Revizia .Nr. de ex.
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a

reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
Elemente privind Numele i

Funcia Data Semntura
Nr. responsabilii/operaiunea prenumele
crt.
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat
1.2. Verificat
1.3. Aprobat

Entitatea public.
Cod: PS/PO. .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
30
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
Data de la care se
Ediia sau, dup caz, Componenta aplic prevederile
Modalitatea reviziei
revizia n cadrul ediiei revizuit ediiei sau reviziei
Nr. crt. ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x
2.2. Revizia 1
2.3. Revizia 2
. Revizia .
.
Ediia a II-a x x
. Revizia 1
2.n. .

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din
cadrul ediiei procedurii formalizate
Scopul Exemplar Nume i Data

Compartiment Funcia Semntura
difuzrii nr. prenume primirii
1 2 3 4 5 6 7
3.1. aplicare
31
3.2. aplicare
. .
. informare
. .
. eviden
. .
. arhivare
. .
alte
.
scopuri
3.n. .

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe
manager, n luarea deciziei
.
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
32
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
6.2. Legislaie primar
6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor
Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete

Nr. crt. Termenul
termenul
33
1. Procedura formalizat Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmai, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru
realizarea activitilor i aciunilor, respectiv, activitile de
control implementate, responsabilitile i atribuiile
personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii
publice.
2. Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
formalizate formalizate, aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele

ediii asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente
ale unei ediii a procedurii formalizate, aciuni care au fost
aprobate i difuzate
. . .
n . .
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. crt. Abrevierea Termenul abreviat
1. PS/PO Procedura formalizat
2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
. . .
n . .
Procedura operaional. Ediia .Nr. de ex.

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
34
Exemplar nr. .
8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Compartimentul
Nr. crt. (postul)/aciunea I II III IV V VI .
(operaiunea)
0 1 2 3 4 5 6 .
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Ap.
5. e Ap.
6. f Ah.
. . .
35
n z .

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Arhivare
Nr. Denumirea Numr Alte
Elaborator Aprob Difuzare
crt. anexei exemplare elemente
Loc Perioad
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.
2.

Entitatea public.
Cod: PS/PO . .
. .
Pagina . din .
Exemplar nr. .
11. Cuprins
Numrul
componentei n
cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate Pagina
procedurii
formalizate
Coperta
36
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea
1. ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
formalizate
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii

2.
formalizate
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,

3.
dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate
4. Scopul procedurii formalizate
5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii

6.
procedurate
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

7.
operaional
8. Descrierea procedurii formalizate
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Cuprins
11.
Precizri cu privire la elaborarea unei procedurii formalizate
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile
entitilor publice n domeniul impementrii i dezvoltrii sistemului de management
financiar i control, procedurile formalizate fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri:
proceduri de proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la
sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de
activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur formalizat n forma
prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri
de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c,
indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control
intern managerial nr. 9 - Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor, conductorii
entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau
37
dezvoltarea sistemului de management financiar i control intern managerial, dispuse la art. 2,
3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii
regulilor de management constituite n cele 16 de standarde de control intern managerial,
prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta fiecrui standard de
control de la nivelul oricruia din cele 5 elemente - cheie ale controlului managerial,
respectiv mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i
comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre altele, c acestea
trebuie s fie scrise i editate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru
fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a
celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de
elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor se pot derula i prin
utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele procedurii formalizate
b.1) Precizri comune componentelor

b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile
cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei
entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de
codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre
arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra
activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru
procedura formalizat respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component
a procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor

b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau,
dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin
act de decizie intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup
sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
(componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr. 2 i 3, privind
componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare
sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are
n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 3):
38
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a
crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n
alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument,
inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca
exemple n modelul procedurii formalizate la aceast component, identific i nscrie
scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri formalizate elaborate, innd cont de rolul,
locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n
cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii este i
acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice,
astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti
(pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv
(pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n
procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre
compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea numrului de personal
i a veniturilor salariale se recomand:
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile
salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare,
cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare
sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii
ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau
nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice,
care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini
de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora
se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau
a compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind
implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a
stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii
procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa
de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare
activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde:
reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este
parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar
are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i
care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv
reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri,
decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat
(componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin
cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
39
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul
n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.)
utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii i/sau care, n urma acestei aciuni, permit
o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i
abrevierile termenilor n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul
procedurii formalizate termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat au fost definii i,
respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai timp, este i acea
component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi.
Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar
activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de
subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i
pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a
sistemului de management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la
aceast component n prezentul model de procedur, recomand una din multitudinea de
posibiliti de descriere a acestei componente;
- la Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile
activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii
formalizate cum ar fi cele legate de scopul procedurii formalizate (prezentate la componenta
4), cele privind domeniul de aplicare a procedurii formalizate (prezentate la componenta 5)
sau cele privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la
componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri privind activitatea de aprovizionare, la
Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului
de achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare,
relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat,
pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale
aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor
furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor,
dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz
informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului
sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie
actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor
i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona
problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul,
diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere
nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea
acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n
aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n
cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma
complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale
acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care
trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce
se efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care
circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul
40
general al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii
grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse
materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare
(subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la
care ne referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la
altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune,
rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date,
reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur,
dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de
teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct,
iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt
care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman
sau financiar;
- subpct. 8.3.2 Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau
persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de
serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare
cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii
activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu
personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri
de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie,
resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al
entitii publice;
- pct. 8.4 Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n
procedura numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o
parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9,
Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de alt parte, pe o bun
cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de
control intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de control intern nr. 8 - Managementul
riscului, prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate
categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a
efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o
succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n
procedura pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 Derularea operaiunilor i aciunilor activitii" reflect programul de zi cu
zi al compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta
uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura
i, n special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n
procedura, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele
ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa
de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine?
etc.);
- subpct. 8.4.3 Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe
direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai
activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre
beneficiarii acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
41
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea
procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin
responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a
desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele (posturile) au fost
simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul de la pct. 7.2, unde: E =
elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de
exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I;
operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o
aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate
n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului
prezentat la componenta 10.
Anexa nr. 3
(Anexa nr. 3 la Ordinul nr. 400/2015)
Entitatea public .....................
Aprobat,
Preedintele structurii
........................................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial
la data de 1) .................................................
CAPITOLUL I Informaii generale 2)

din care, aferent:
Nr. Specificaii Total Aparatului Entitilor Observaii
crt. (numr) propriu publice
subordonate/
n coordonare
0 1 2 3 4 5
1. Entiti publice subordonate/n X X
coordonare
2. Entiti publice n care s-a constituit
Comisia de monitorizare
3. Entiti publice n care s-a elaborat i
aprobat Programul de dezvoltare
4. Entiti publice care i-au stabilit
obiectivele generale
42
5. Obiective generale stabilite de ctre
entitile publice de la pct. 4
6 Entiti publice care i-au inventariat
activitile procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate
de ctre entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat
proceduri formalizate
9. Proceduri formalizate elaborate de ctre
10. Entiti publice care au elaborat
indicatori de performan sau de
rezultat asociai activitilor i
obiectivelor specifice
11. Indicatori de performan sau de
rezultat asociai activitilor i
obiectivelor specifice de ctre
12. Entiti publice care au identificat,
analizat i gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul de
riscuri de ctre entitile publice de la
pct. 12
CAPITOLUL II Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial,

conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20..3)
Numrul de din care:

entiti publice Entiti publice Observaii
Denumirea care raporteaz: Aparat propriu subordonate/
standardului de n coordonare
control I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1.
Etica i integritatea
Standardul 2.
Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3.
Competena,
performana
Standardul 4.
Structura organizatoric
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 5.
Obiective
Standardul 6.
Planificarea
Standardul 7.
43
Monitorizarea
performanelor
Standardul 8.
Managementul riscului
III. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 9.
Proceduri
Standardul 10.
Supravegherea
Standardul 11.
Continuitatea activitii
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Standardul 12.
Informarea i
comunicarea
Standardul 13.
Gestionarea
documentelor
Standardul 14.
Raportarea contabil i
financiar
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15.
Evaluarea sistemului de
control intern
managerial
Standardul 16.
Auditul intern
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de control intern
managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
Elaborat:
............................
Secretarul Comisiei de monitorizare.
____________
1)
Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:
- cap. I Informaii generale se transmite semestrial pn la data de 25 a lunii
urmtoare fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform
rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20.. se transmite anual, pn la data de
20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
2)
La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de implementare a
sistemului de control intern managerial din entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii
indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare,
respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
44
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se nscrie pe rndul
1 coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori
secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea
ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8,
10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori
secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea
ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite.
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la specificaiile
corespunztoare.
3)
La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile I, PI i NI, corespunztoare coloanelor 2 10, au urmtoarele
semnificaii: I implementat; PI parial implementat; NI neimplementat;
- coloanele 8 - 10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea
informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la Instruciuni, Situaia sintetic a
rezultatelor autoevalurii, prevzute n anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului
principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile
aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n
coordonarea ordonatorului principal de credite.
Anexa nr. 4
(Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 400/2015)
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz,
anual, un raport asupra sistemului de control intern managerial, denumit n continuare
raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din
prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de
ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern managerial i
este documentul prin care entitile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special furnizeaz Secretariatului General al Guvernului
informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la
sistemul de control intern managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului
financiar.
45
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele,
informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de
control intern managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din
recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune
programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a
operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se recomand s recurg
la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor
Hotararii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit public intern, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare
metodologic a implementrii sistemului de control intern managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al entitii se
realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control intern managerial, denumit
n continuare Comisia de monitorizare, constituit prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin,
avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, pe
baza principiului adevrului, a Chestionarului de autoevaluare a stadiului de
implementare a standardelor de control intern managerial, prevzut n anexa nr. 4.1, care
face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de
compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisa de monitorizare a Situaiei sintetice a rezultatelor
autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele
instruciuni, prin centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i
transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern
managerial cu standardele de control intern managerial, n raport cu numrul de standarde
implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15 de standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel
puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de
control intern managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a
acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le
formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare
la anumite elemente ale sistemului de control intern managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu
eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i activitatea
compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern managerial,
prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la
46
data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor
destinate nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern
managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob prin semnarea
acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene
delegate n condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului
ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului - Direcia de
control intern managerial i relaii interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform
prezentelor instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se exercit funcia
de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de
stat sau al bugetului oricrui fond special.
Anexa nr. 4.1

la Instruciuni
Compartiment ..........................................
Conductor de compartiment,
.................................
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)
CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial
Criterii generale de evaluare a Rspuns i explicaii 2) La nivelul

stadiului implementrii compartimentului
standardului 1) standardul este 3):
Da/Nu 4) Explicaie asociat I / PI / NI
rspunsului
1 2 3 4
Standardul 1. Etica i integritatea

A fost comunicat personalului un
cod de conduit, care stabilete
reguli de comportament etic n
realizarea atribuiilor de serviciu,
aplicabil att personalului de
conducere, ct i celui de
execuie din cadrul
compartimentului?
Salariaii beneficiaz de
47
consiliere etic i li se aplic un
sistem de monitorizare a
respectrii normelor de
conduit?
n cazul semnalrii unor
neregulariti, conductorul de
compartiment a ntreprins
cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat
msurile care se impun?
Standardul 2. Atribuii, funcii, sarcini
Personalului i sunt aduse la
cunotin documentele
elaborate/actualizate privind
misiunea entitii, regulamentele
interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i
inventariate funciile considerate
ca fiind n mod special expuse la
corupie?
Au fost luate msuri de control
adecvate i suficiente pentru
administrarea i gestionarea
funciilor sensibile?
Standardul 3. Competena, performana
Au fost analizate i stabilite
cunotinele i aptitudinile
necesare n vederea ndeplinirii
sarcinilor/atribuiilor asociate
fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de
perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate
programe de pregtire
profesional a personalului,
conform nevoilor de
perfecionare identificate
anterior?
Standardul 4. Structura organizatoric
Sunt efectuate analize, la nivelul
principalelor activiti, n scopul
identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea
sarcinilor de lucru individuale
prin fiele posturilor i n
stabilirea atribuiilor
compartimentului?
Structura organizatoric asigur
funcionarea circuitelor i
fluxurilor informaionale
necesare supravegherii i
48
realizrii activitilor proprii?
Actele de delegare sunt

conforme cu prevederile legale i
cerinele procedurale aprobate?
Standardul 5. Obiective
Sunt stabilite obiectivele
specifice la nivelul
compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite
nct s rspund pachetului de
cerine SMART? Unde: S
-precise; M - msurabile i
verificabile; A - necesare; R
-realiste; T - cu termen de
realizare.
Sunt reevaluate obiectivele
specifice atunci cnd se constat
modificri ale
ipotezelor/premiselor care au stat
la baza fixrii acestora?
Standardul 6. Planificarea
Resursele alocate sunt astfel
repartizate nct s asigure
activitile necesare realizrii
obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor
specifice, sunt stabilite msurile
necesare pentru ncadrarea n
resursele repartizate?
Sunt adoptate msuri de
coordonare a deciziilor si
activitilor compartimentului cu
cele ale altor compartimente, n
scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?
Standardul 7. Monitorizarea performanelor
Este instituit un sistem de
monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza
indicatorilor asociai obiectivelor
specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi,
asociai obiectivelor specifice,
sunt msurabili, specifici,
accesibili, relevani i stabilii
pentru o anumit durat n timp?
Atunci cnd necesitile o
impun, se efectueaz o
reevaluare a relevanei
49
indicatorilor asociai obiectivelor
specifice, n scopul operrii
coreciilor cuvenite?
Standardul 8. Managementul riscului
Sunt identificate i
evaluate/reevaluate principalele
riscuri, proprii obiectivelor
compartimentului i activitilor
derulate n cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de
gestionare a riscurilor
identificate i evaluate la nivelul
activitilor din cadrul
compartimentului?
Este asigurat
completarea/actualizarea
registrului riscurilor?
Standardul 9. Proceduri
Pentru activitile proprii au fost
elaborate i actualizate proceduri
formalizate?
Funciile de iniiere, verificare i
aprobare a operaiunilor sunt
funcii separate i exercitate de
persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor
circumstane deosebite, apar
abateri fa de procedurile
stabilite, se ntocmesc
documente adecvate, aprobate la
nivel corespunztor, nainte de
efectuarea operaiunilor?
Standardul 10. Supravegherea
Managerii supravegheaz i
supervizeaz activitile care
intr n responsabilitatea lor
direct?
Supravegherea i supervizarea
activitilor este documentat n
mod adecvat?
Sunt instituite controale
suficiente i adecvate de
supraveghere pentru activitile
care implic un grad ridicat de
expunere la risc?
Standardul 11. Continuitatea activitii
Sunt inventariate situaiile
generatoare de ntreruperi n
derularea activitilor?
50
Sunt stabilite i aplicate msuri
pentru asigurarea continuitii
activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de
ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de
continuitate a activitii sunt
supuse periodic revizuirii?
Standardul 12. Informarea i comunicarea
Au fost stabilite tipurile de
informaii, coninutul, calitatea,
frecvena, sursele i destinatarii
acestora, astfel nct personalul
de conducere i cel de execuie,
prin primirea i transmiterea
informaiilor, s i poat
ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale
(traseele pe care circul
informaiile) asigur o difuzare
rapid, fluent i precis a
informaiilor, astfel nct acestea
s ajung la timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de
comunicare prin care managerii
i personalul de execuie din
cadrul unui compartiment s fie
informai cu privire la proiectele
de decizii sau iniiative, adoptate
la nivelul altor compartimente,
care le-ar putea afecta sarcinile i
responsabilitile?
Standardul 13. Gestionarea documentelor
Sunt aplicate proceduri pentru
nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea,
ndosarierea, protejarea i
arhivarea documentelor interne
i externe?
Sunt implementate msuri de
securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva
distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc. ?
Reglementrile legale n vigoare
cu privire la manipularea i
depozitarea informaiilor
clasificate sunt cunoscute i
aplicate n practic?
51
Standardul 14. Raportarea contabil i financiar
Procedurile contabile sunt

elaborate/actualizate n
concordan cu prevederile
normative aplicabile domeniului
financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt
aplicate n mod corespunztor ?
Sunt instituite suficiente
controale pentru a asigura
corecta aplicare a politicilor,
normelor i procedurilor
contabile, precum i a
prevederilor normative aplicabile
domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15. Evaluarea sistemului de control intern managerial
Conductorul compartimentului
realizeaz, anual, operaiunea de
autoevaluare a subsistemului de
control intern managerial?
Operaiunea de autoevaluare a
subsistemului de control intern
managerial are drept rezultat
date, informaii i constatri
pertinente necesare lurii de
decizii operaionale, precum i
raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a
sistemului de control intern
managerial este finalizat prin
ntocmirea de ctre conductorul
entitii a raportului anual asupra
managerial?
Standardul 16. Auditul intern
Compartimentul de audit intern
execut, n afara misiunilor de
asigurare, planificate i aprobate
de manager, i misiuni de
consiliere privind pregtirea
procesului de autoevaluare a
managerial al compartimentului?
dispune de suficient personal
pentru a realiza integral
programul anual de audit?
ntocmete rapoarte periodice cu
privire la aciunile/activitile
52
desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern
managerial: ..................................................................................................................................
...................................................
Msuri de adoptat:
........................................................................................................................................................
..............................
1)
Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului,
Comisia de monitorizare poate defini i include n Chestionarul de autoevaluare i criterii
specifice proprii.
2)
Fiecare rspuns din coloana 1 la Criteriile generale de evaluare a stadiului
implementrii standardului se motiveaz n coloana 3 Explicaie asociat rspunsului i se
probeaz cu documente justificative corespunztoare.
3)
Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu DA;
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre criteriile
generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu NU;
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu NU.
4)
n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor neaplicabile unui
anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz neaplicabil n dreptul fiecrui criteriu
general de evaluare al acelui standard, prin acronimul NA, i se motiveaz n coloana 3
Explicaie asociat rspunsului. La nivelul unui compartiment pot fi considerate
neaplicabile numai standardele: 14 Raportarea contabil i financiar i 16 Auditul intern,
cu respecatarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile.
Anexa nr. 4.2

la Instructiuni
Denumirea entitii publice ...................................

Aprobat,
Preedintele structurii
..........................................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
Numrul din care, La nivelul

compartimentel compartim entitii
Denumirea standardului or n careente n care publice
standardul estestandardul standardul
aplicabil este: este:
53
I*) PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6
Total numr compartimente =
Standardul 1.
Etica i integritatea
Standardul 2.
Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3.
Competena, performana
Standardul 4.
Structura organizatoric
Standardul 5.
Obiective
Standardul 6.
Planificarea
Standardul 7.
Monitorizarea performanelor
Standardul 8.
Managementul riscului
Standardul 9.
Proceduri
Standardul 10.
Supravegherea
Standardul 11.
Continuitatea activitii
Standardul 12.
Informarea i comunicarea
Standardul 13.
Gestionarea documentelor
Standardul 14.
Raportarea contabil i financiar
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15.
Evaluarea sistemului de control intern
managerial
Standardul 16.
Auditul intern
Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu
standardele: ........................................................................................................................
......
Msuri de
adoptat: ...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
Elaborat:
..................
Secretarul Comisiei de monitorizare
54
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial se consider c
este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor
precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe
rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe
rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor
precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
Anexa nr. 4.3

la Instruciuni
Denumirea entitii publice .............................

Nr. ................. / data.......................................
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern managerial i control financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, subsemnatul ......................... (numele i prenumele), n calitate
de..................... (denumirea funciei de conductor al entitii publice), declar c......
(denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control intern managerial ale crui
concepere i aplicare ........................ (permit/permit parial/nu permit) conducerii .................
(i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile
publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n
condiii de legalitate, regularitate, eficacitatate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet si demn de
ncredere asupra sistemului de control intern managerial al entitii, formulat n baza
autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial................ (cuprinde/cuprinde parial/nu
cuprinde) mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor privind creterea eficacitii
acestuia ................ (are/nu are) la baz evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Comisia de monitorizare ........ (este/nu este) actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor ........... (este/nu este) actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei de gestionare a
ricurilor ........ (este/nu este) actualizat;
- Procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie de .....% din totalul
activitilor procedurabile inventariate ........ (numr), precizate n anexa nr. 3 la ordin,
Cap. I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial,
actualizat, ...................... (cuprinde/nu cuprinde), n mod distinct aciuni de
55
perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a auditorilor interni
n activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice ............... (exist/nu exist) compartiment de audit intern i
acesta este ................. (funcional/nefuncional), .......... (fiind/nefiind) compus din
minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea
responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate
n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern managerial, deinut n
cadrul ................ (denumirea entitii publice), precum i n rapoartele de audit intern i
extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea,
aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern managerial, prevzute
n anexa nr. 4 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, cuprinznd standardele de control intern managerial la entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20.., sistemul de
control intern managerial al ............. (denumirea entitii publice) este ................
(conform/parial conform/neconform) cu standardele cuprinse n Codul controlului intern
managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial transmise
ordonatorului .......... (principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii .......... (secundari
i/sau teriari) de credite, direct subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
................................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3
la ordin i anexelor nr. 4.1 i nr. 4.2 la Instruciuni.
56

OSGG 400 Actualizat Forma Legis

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

OSGG 400 Actualizat Forma Legis

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN nr.

400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

Forma actualizata valabila la data de : 6 iulie 2016

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

Pe baza deciziei managementului general se pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i

Secretarul general al Guvernului,

Bucureti, 12 iunie 2015.

CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL

1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial

2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial

3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice

Standardul 1 - Etica i integritatea

1.1. Descrierea standardului

1.2. Cerine generale

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

2.1. Descrierea standardului

2.2. Cerine generale

2.3. Referine principale

Standardul 3 - Competena, performana

3.1. Descrierea standardului

3.2. Cerine generale

3.3. Referine principale

Standardul 4 - Structura organizatoric

4.1. Descrierea standardului

4.2. Cerine generale

4.3. Referine principale

5.1. Descrierea standardului

5.2. Cerine generale

5.3. Referine principale

6.1. Descrierea standardului

6.2. Cerine generale

6.3. Referine principale

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

7.1. Descrierea standardului

7.2. Cerine generale

7.3. Referine principale

Standardul 8 - Managementul riscului

8.1. Descrierea standardului

8.2. Cerine generale

8.3. Referine principale

9.1. Descrierea standardului

9.2. Cerine generale

9.3. Referine principale

10.1. Descrierea standardului

10.2. Cerine generale

10.3. Referine principale

Standardul 11 - Continuitatea activitii

11.1. Descrierea standardului

11.2. Cerine generale

11.3. Referine principale

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

12.1. Descrierea standardului

12.2. Cerine generale

12.3. Referine principale

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

13.1. Descrierea standardului

13.2. Cerine generale

13.3. Referine principale

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

14.1. Descrierea standardului

14.2. Cerine generale

14.3. Referine principale

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

400 din 12 iunie 2015 (actualizat)