MINISTRIO DA SADE

Secretaria Executiva
Subsecretaria de Assuntos Administrativos
Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria

MANUAL DE NORMAS
DE
AUDITORIA

BRASLIA
1998
 Ministrio da Sade 1998

permitida a reproduo total, desde que citada a fonte.

1 Edio 1996
2 Edio 1998/agosto
Tiragem: 2.000 exemplares

Edio, distribuio e informaes:

Ministrio da Sade
Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria/DCAA
Esplanada dos Ministrios, bloco G, Edifcio Anexo, 2 andar, Ala B
Tel.: (061) 315 2458 - (061) 223 5974 Fax: (061) 225 6516
e-mail: dcaa@saude.gov.br
CEP.: 70058-900 Braslia - DF - Brasil

Grupo tcnico de elaborao da 1 edio 1996

Deildes de Oliveira Prado Coordenadora Geral/CAUDI
Deraldo Lima de Souza DIC/ERE/AL
Haley Almeida CAUDI/CCATE
Maria Aparecida R. Amorim DIC/ERE/PB
Maria Elane de Souza Arajo CAUDI/CCATE/DICAT
Nivaldo Valdemiro Simo DIC/ERE/SC
Raimunda Nina C. Cordeiro DIC/ERE/CE
Ridette Julieta G. Carvalho CAUDI/CCATE/DICAT

Grupo tcnico de reviso 2 edio - 1998-07-31

Deildes de Oliveira Prado Diretora DCAA
Haley Almeida DCAA/CGEAG
Leonor Hermnia Zortia Bringhenti DIVAD/GEREST/ES
Maria Aparecida R. Amorim DIVAD/GEREST/PB
Maria Elane de Souza Arajo DCAA/CGCAD
Maria Lcia de Freitas DIVAD/GEREST/AC
Nlson Moura da Silva DIVAD/GEREST/RS
Nivaldo Valdemiro Simo DIVAD/GEREST/SC
Olga Amaral DCAA/DIPROA
Raimunda Nina C. Cordeiro DIVAD/GEREST/CE
Tereza de Ftima Alecrim Coelho DIVAD/GEREST/PE
Vera Maria Sampaio Acevedo DCAA/DITEG

Colaborao
Adriana Nascimento Santos DCAA
Andra Carla Frana de Lima DCAA
Anselmo Ferreira Gonalves DCAA
Candido de Miranda Soares Filho DCAA

Manual de Normas de Auditoria / Diretora, Deildes de Oliveira Prado

et allii. - Braslia : Ministrio da Sade, 1998.

48 p.

ISBN ...................

1. Normas de Auditoria. I. Prado, Deildes de Oliveira. II. Brasil.

Ministrio da Sade.

5
 SUMRIO

APRESENTAO ......................................................................................................... 05

I - INTRODUO ...................................................................................................... 05

II - ORGANIZAO BSICA DO SNA....................................................................... 05

III - DESCRITIVO DAS ATIVIDADES DO SNA ........................................................... 06

Auditoria ................................................................................................................ 06
Controle ................................................................................................................ 06
Avaliao .............................................................................................................. 06
Fiscalizao .......................................................................................................... 06
Inspeo ............................................................................................................... 06
Superviso ............................................................................................................ 06
Acompanhamento ................................................................................................. 07

IV - FINALIDADES DA AUDITORIA ............................................................................ 07

V- REAS DE ATUAO.......................................................................................... 08

VI - NVEIS DE EXECUO ....................................................................................... 08

VII - PRINCPIOS BSICOS DA AUDITORIA .............................................................. 09

7.1 - Relativos Pessoa do Auditor ................................................................. 09
7.2 - Relativos Execuo dos Trabalhos de Auditoria ................................... 11
7.3 - Relativos Coordenao dos Trabalhos.................................................. 22
7.4 - Relativos Obteno de Evidncias ........................................................ 23
7.5 - Relativos s Impropriedades e Irregularidades ....................................... 24
7.6 - Do Resultado da Auditoria........................................................................ 25
7.7 - Formalizao do Processo ....................................................................... 26

ANEXOS........................................................................................................................ 27

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APRESENTAO

O presente manual foi elaborado com o objetivo de preservar o adequado

cumprimento das normas e dos parmetros regulamentadores do Sistema nico de
Sade/SUS, fundamentais para o alcance finalstico de suas proposies. Destina-se
ainda, como instrumento orientador aos tcnicos envolvidos com as aes e processos
pertinentes ao campo de atuao do Sistema Nacional de Auditoria - SNA, na busca da
qualidade e da propriedade da gesto, efetivadas pelos integrantes de todos os nveis
de execuo do SUS, na assistncia sade, na aplicao dos recursos, gesto e
gerncia.

I INTRODUO

O Sistema Nacional de Auditoria - SNA, institudo pelo art. 6 da Lei

8.689, de 27 de julho de 1993 e regulamentado pelo Decreto 1651, de 28 de setembro
de 1995, desdobra-se nos trs nveis de gesto que compem o SUS - Federal,
Estadual e Municipal. Ele se reveste das atividades de auditoria, suplementando outras
instncias de controle e subsidiando o processo de planejamento das aes de sade,
sua execuo, gerncia tcnica e avaliao qualitativa dos resultados obtidos.
Nesta perspectiva, situa-se a elaborao deste documento de orientao,
dirigido aos auditores do SNA, observando aspectos gerais e conceituais de auditoria,
bem como o conjunto de aes tcnicas e administrativas que compem esta atividade.
Tendo como objetivo maior a obteno da qualidade das aes e servios
prestados no campo da sade, a ao de auditoria se caracteriza em atividades de
verificao analtica e operativa, consistindo no exame sistemtico e independente de
uma atividade, elemento ou sistema, para determinar se as aes de sade e seus
resultados, esto de acordo com as disposies planejadas e com as normas e
legislao vigentes.

II - ORGANIZAO BSICA DO SNA

Estrutura-se o SNA de forma descentralizada, sendo suas aes

desenvolvidas nas trs instncias de gesto, como segue:

1. Ministrio da Sade - mediatizado pelo Departamento de Controle,

Avaliao e Auditoria - DCAA e pelas Divises de Auditoria - DIVAD, nas
Gerncias Estaduais - GEREST e no Distrito Federal;
2. Secretarias Estaduais de Sade, atravs das reas de Controle, Avaliao
e Auditoria, respectivamente;
3. Secretarias Municipais de Sade, atravs das reas de Controle, Avaliao
e Auditoria, respectivamente.
III - DESCRITIVO DAS ATIVIDADES DO SNA

Para melhor entendimento sobre as atividades de controle, destacamos a

reviso de alguns conceitos.

Auditoria
Consiste no exame sistemtico e independente dos fatos obtidos atravs da
observao, medio, ensaio ou outras tcnicas apropriadas, de uma atividade,
elemento ou sistema, para verificar a adequao aos requisitos preconizados pelas leis
e normas vigentes e determinar se as aes de sade e seus resultados, esto de
acordo com as disposies planejadas.
Atravs da anlise e verificao operativa, avalia-se a qualidade dos
processos, sistemas e servios e a necessidade de melhoria ou de ao
preventiva/corretiva/saneadora.
Tem como objetivo maior propiciar alta administrao informaes
necessrias ao exerccio de um controle efetivo sobre a organizao ou sistema,
contribuir para o planejamento e replanejamento das aes de sade e para o
aperfeioamento do Sistema.

Controle
Consiste no monitoramento de processos (normas e eventos), com o
objetivo de verificar a conformidade dos padres estabelecidos e de detectar situaes
de alarme que requeiram uma ao avaliativa detalhada e profunda.

Avaliao
Trata da anlise de estrutura, processos e resultados das aes, servios e
sistemas de sade, com o objetivo de verificar sua adequao aos critrios e
parmetros de eficcia, eficincia e efetividade estabelecidos para o Sistema de
Sade.

Fiscalizao
Consiste em submeter atenta vigilncia, a execuo de atos e disposies
contidas em legislao, atravs do exerccio do ofcio de fiscal.

Inspeo
Realizada sobre um produto final, sob uma fase determinada de um
processo ou projeto, visa detectar falhas ou desvios.

Superviso
Trata da ao de orientao ou inspeo em plano superior.

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Acompanhamento
Consiste no processo de orientao, em que o orientador mediante contato
com o processo, servio ou sistema, acompanha o desenvolvimento de determinada(s)
atividade(s) objeto do acompanhamento.

IV - FINALIDADES DA AUDITORIA

1. Aferir a preservao dos padres estabelecidos e proceder o levantamento

de dados que permitam ao SNA conhecer a qualidade, a quantidade, os
custos e os gastos da ateno sade;
2. Avaliar objetivamente os elementos componentes dos processos da
instituio, servio ou sistema auditado, objetivando a melhoria dos
procedimentos, atravs da deteco de desvios dos padres estabelecidos;
3. Avaliar a qualidade, a propriedade e a efetividade dos servios de sade
prestados populao, visando a melhoria progressiva da assistncia
sade;
4. Produzir informaes para subsidiar o planejamento das aes que
contribuam para o aperfeioamento do SUS e para a satisfao do usurio.

O cumprimento de suas finalidades, far-se- atravs do desenvolvimento de

atividades de auditoria analtica e operativa, objetivando:

a) determinar a conformidade dos elementos de um sistema ou servio,

verificando o cumprimento das normas e requisitos estabelecidos;
b) levantar subsdios para a anlise crtica da eficcia do sistema ou servio
e seus objetivos;
c) verificar a adequao, legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e
resolutividade dos servios de sade e a aplicao dos recursos da Unio
repassados a Estados, Municpios e Distrito Federal;
d) avaliar a qualidade da assistncia sade prestada e seus resultados,
bem como apresentar sugestes para seu aprimoramento;
e) avaliar a execuo das aes de ateno sade, programas, contratos,
convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres;
f) verificar o cumprimento da Legislao Federal, Estadual, Municipal e
normatizao especfica do setor sade;
g) observar o cumprimento pelos rgos e entidades dos princpios
fundamentais de planejamento, coordenao, descentralizao,
delegao de competncia e controle;
h) avaliar o desenvolvimento das atividades de ateno sade
desenvolvidas pelas unidades prestadoras de servios ao SUS;
i) prover ao auditado oportunidade de aprimorar os processos sob sua
responsabilidade.

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 Desta forma constituem objeto do exame de auditoria:

1. A aplicao dos recursos transferidos pelo Ministrio da Sade entidades

pblicas, filantrpicas e privadas;
2. A gesto e execuo dos planos e programas de sade do MS, SES e
SMS que envolvam recursos pblicos observando os seguintes aspectos:
organizao;
cobertura assistencial;
perfil epidemiolgico;
quadro nosolgico;
resolubilidade/resolutividade;
eficincia, eficcia, efetividade e qualidade da assistncia prestada
sade;
adequao dos recursos repassados e a sua aplicao financeira.
3. Os contratos firmados pelo Ministrio da Sade com as Secretarias
Estadual e Municipal e destas com a rede complementar, para a prestao
de servios no Sistema de Informaes Ambulatoriais - SIA / Sistema de
Informaes Hospitalares - SIH - SUS, execuo de obras e fornecimento
de materiais;
4. Os convnios, acordos, ajustes e instrumentos similares;
5. A prestao de servios de sade na rea ambulatorial e hospitalar.

V - REAS DE ATUAO

As reas de atuao incluem:

1. Estruturas organizacionais (Servios de Sade sob Gesto Federal,

Secretarias de Sade e Unidades Prestadoras de Servios - UPS);
2. Procedimentos administrativos operacionais;
3. reas de trabalho, operaes e processos;
4. Grau de conformidade do servio (procedimentos documentados e
especificaes).

VI - NVEIS DE EXECUO

1. Auditoria no Nvel Central - desenvolvida sob a responsabilidade do

Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria e suas Coordenaes, em
conjunto com as projees das UF, ou em cooperao tcnica com Estados
e Municpios.

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 2. Auditoria no Nvel Federal/Local - desenvolvida sob a responsabilidade do
componente federal do SNA, das projees nas UF, das GEREST/MS, pelos
auditores da DIVAD ou em cooperao tcnica com Estados e Municpios.
3. Auditoria no Nvel Estadual - desenvolvida sob a responsabilidade do
componente estadual do SNA ou em cooperao tcnica com as
DIVAD/GEREST/MS e/ou Municpios.
4. Auditoria no Nvel Municipal - desenvolvida sob a responsabilidade do
componente municipal do SNA ou em cooperao tcnica com as
DIVAD/GEREST/MS e/ou Estado.

A Auditoria classifica-se em:

1. Regular ou Ordinria - realizada em carter de rotina peridica, sistemtica
e previamente programada, com vistas anlise e verificao de todas as
fases especficas de uma atividade, ao ou servio.
2. Especial ou Extraordinria - realizada para atender a apurao das denncias,
indcios de irregularidades, por determinao do Ministro de Estado da Sade,
outras autoridades ou para verificao de atividade especfica. Visa a
avaliao e o exame de fatos em rea e perodos determinados. Aqui se
incluem os exames realizados por peritos especializados em determinadas
reas de atuao profissional, designados por autoridade competente, com
emisso de laudo pericial.

Quanto Execuo - Tipos de Auditoria

1. Analtica - Conjunto de procedimentos especializados, que consiste na anlise
de relatrios, processos e documentos, com a finalidade de avaliar se os
servios e os sistemas de sade atendem s normas e padres previamente
definidos, delineando o perfil da assistncia sade e seus controles.
2. Operativa - Conjunto de procedimentos especializados que consiste na
verificao do atendimento aos requisitos legais/normativos, que
regulamentam os sistemas e atividades relativas rea da sade, atravs do
exame direto dos fatos (obtidos atravs da observao, medio, ensaio ou
outras tcnicas apropriadas), documentos e situaes, para determinar a
adequao, a conformidade e a eficcia dos processos em alcanar os
objetivos.

VII - PRINCPIOS BSICOS DA AUDITORIA

7.1 - Relativos Pessoa do Auditor

1. Os auditores so responsveis no s perante a administrao da
organizao a que prestam servio, mas tambm perante aos usurios da

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 mesma. Os que atuam nesta rea, por sua vez, devem conduzir-se de modo
a justificar a confiana individual e institucional que lhe depositada.

2. O Auditor deve ter:

INDEPENDNCIA - O auditor, no exerccio de sua atividade, deve manter
uma atitude de independncia que assegure a imparcialidade do seu
julgamento, nas fases de planejamento, execuo e emisso de seu
parecer, bem como nos demais aspectos relacionados com sua atividade
profissional. No devem ter qualquer relao com a rea/elemento a ser
auditado de forma a preserv-lo de influncias que possam afetar os
resultados.
SOBERANIA - Durante o desenvolvimento do seu trabalho, o auditor
dever possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se,
exclusiva e livremente a seu critrio, no planejamento dos seus exames,
na seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes de auditoria,
na definio de suas concluses e na elaborao dos seus relatrios e
pareceres.
IMPARCIALIDADE - Durante o seu trabalho, o auditor est obrigado a
abster-se de intervir nos casos onde h conflitos de interesses que
possam influenciar a absoluta iseno do seu julgamento. No deve
tomar partido ou emitir opinies.
OBJETIVIDADE - Na execuo de suas atividades, o auditor se apoiar
em fatos e evidncias que permitam o convencimento razovel da
realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou situaes
examinadas, permitindo a emisso de opinio com bases consistentes.
CONHECIMENTO TCNICO E CAPACIDADE PROFISSIONAL - o auditor
deve possuir um conjunto de:
conhecimento tcnico especfico e das diversas reas relacionadas
com as atividades auditadas, o que lhe permitir comprovar a
legitimidade e a legalidade no desempenho dos objetivos do rgo ou
entidade sob exame;
experincia obtida de um somatrio de atuaes, possibilitando o
amadurecimento do julgamento profissional e o discernimento entre
situaes gerais e particulares;
capacidade profissional atualizando-se quanto ao avano das normas,
procedimentos e tcnicas aplicveis.
ATUALIZAO DOS CONHECIMENTOS TCNICOS - O auditor deve
manter sua competncia tcnica, atualizando-se quanto ao avano de
normas, procedimentos e tcnicas aplicveis auditoria.
CAUTELA E ZELO PROFISSIONAL - No desempenho de suas funes o
auditor deve ater-se aos objetivos da auditoria. Na elaborao do
relatrio e emisso de sua opinio, deve agir com precauo, zelo, acatar
as normas de tica profissional, usar bom senso em seus atos e

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 recomendaes, cumprir as normas gerais e o adequado emprego dos
procedimentos de auditoria geral ou especfica.
COMPORTAMENTO TICO - Como servidor pblico, o auditor se obriga
a proteger os interesses da sociedade, respeitar as normas de: conduta
tico profissional, confidencialidade das informaes recebidas, salvo
nos casos de obrigao legal e profissional de assim proceder;
habilidade; precauo; prudncia; zelo profissional; bom senso em seus
atos e recomendaes.
SIGILO E DISCRIO - O sigilo profissional regra mandatria e
indeclinvel no exerccio da auditoria. O auditor obrigado a utilizar os
dados e as informaes do seu conhecimento to somente e
exclusivamente na execuo dos servios que lhes foram confiados.
Salvo determinao legal ou autorizao expressa da alta administrao,
nenhum documento, dados, informaes e demonstraes podero ser
fornecidos ou revelados a terceiros, nem deles poder utilizar-se o
auditor, direta ou indiretamente, em proveito e interesses pessoais ou de
terceiros.
OUTRAS RECOMENDAES PARA O AUDITOR:
pontualidade;
boa apresentao;
bom preparo;
independncia;
calma, educao e pacincia;
clareza nas perguntas;
evitar juzo de valor sobre como um elemento deve ser descrito e/ou
implementado;
manter a mente aberta;
usar corretamente a linguagem do corpo;
no fazer inferncias, mas basear-se em evidncias objetivas;
atuar de acordo com as necessidades inerentes auditoria;
permitir que o auditado exponha as suas razes e tenha
oportunidade de melhorar o sistema da qualidade;
manter os documentos/registros referentes auditoria em arquivos
seguros e confidenciais.

7.2 - Relativos Execuo dos Trabalhos de Auditoria

Operacionalizao da Auditoria
Sendo uma atividade programada, todas as auditorias devero ser
organizadas com datas marcadas para sua realizao mediante a Programao Anual
de Atividades de Auditoria (P.A.A.A.), mesmo as eventuais (solicitaes, apurao de
denncia).
Desta forma as fases de uma auditoria, compreendem:

1. Programao da Auditoria;
2. Preparao da Auditoria;

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 3. Planejamento da Auditoria;
4. Conduo da Auditoria e Avaliao dos Resultados;
5. Apresentao dos Resultados (Relatrio);
6. Acompanhamento das Aes Corretivas/Saneadoras Propostas.

1. Programao da Auditoria - consta de:

Elementos da auditoria
Assistncia;
Recursos;
Programas Especiais;
Convnios;
Apurao de Denncias;
Gesto;
Sistemas;
Outros.

Ao

Atuao do Sistema ou Entidade auditada, assim como sua adequao

aos requisitos.

Regulamentao

Adequao das prticas s normas e leis.

2. Preparao da Auditoria

Neste processo alguns cuidados devem ser tomados. Em primeiro lugar

deve ser conhecido qual o escopo da auditoria. Assim, alguns aspectos devem ser
considerados quando da preparao da auditoria.

a) Por que realiz-la? Qual o seu propsito?

b) Quais os requisitos que ela envolve? O que deve ser procurado?
c) Quando e quem deve proporcionar os recursos de suporte para a
equipe de auditoria?
d) Quem e como ser informado da auditoria?
e) Quais as reas/unidades auditadas?
f) Quem compor a equipe de auditores?
g) Quem ser o coordenador da equipe?
h) Onde ser realizada a auditoria e quais os desdobramentos que ter?
i) Onde sero realizadas as reunies de abertura e encerramento da
auditoria?
j) Quando dever ser realizada a auditoria?
k) Quando dever ser iniciada e qual a durao?
l) Quando dever ser apresentado o relatrio final da auditoria?

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 m) Como ser realizada a auditoria?

Fases da Preparao, inclui os seguintes aspectos:

a) Equipe da auditoria e coordenador da equipe;
b) As atividades e elementos a serem auditados;
c) A documentao, procedimentos, instituies relacionadas com as
atividades ou com o(s) elemento(s) s ser(em) auditado(s);
d) Material a ser utilizado;
e) Os aspectos crticos das atividades ou pontos chave;
f) As pessoas/tcnicos envolvidos e seu grau de capacitao;
g) A elaborao do check list (lista de verificao).

Plano de Auditoria, deve estabelecer e/ou definir os critrios e programao de

atividade. Este plano deve incluir:

a) Objetivo e escopo da auditoria;

b) Identificao dos documentos de referncia (relatrios, roteiros,
normas e instrues vigentes, legislao aplicvel, resultado das
ltimas auditorias realizadas, outros registros);
c) Local e data da auditoria;
d) reas ou unidades a serem auditadas;
e) Tempo programado para as principais atividades;
f) Exigncia de confidencialidade.

3. Planejamento da Auditoria

O Planejamento da Auditoria, consta de:

Exame Preliminar - com o objetivo de obter os elementos necessrios

realizao da auditoria, o auditor procede os exames preliminares a respeito da
natureza e caractersticas das atividades e/ou elementos que sero auditados e em
que reas eles esto.
Para possibilitar a verificao correta da adequao dos processos sob
anlise, considerar:

a) Relatrios e documentos que vo ser analisados/cruzados (SIA, SIH,

SIAFI);
b) Relatrios de apoio que vo ser elaborados aps cruzamento dos
dados (criados pelos auditores);
c) Relatrios de auditorias anteriores;
d) Normas e instrues vigentes;
e) Legislao especfica;
f) Outros documentos pertinentes.

Objetivando prover a natureza, a extenso e a profundidade dos

procedimentos que sero empregados nos trabalhos, bem como a oportunidade de sua

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aplicao, o planejamento dos trabalhos uma atividade fundamental realizao bem
sucedida de uma auditoria. A responsabilidade deste da equipe de auditoria.
Na fase do planejamento, considerar:

quais os elementos dos processos a serem auditados e em que reas

eles esto;
comunicado de auditoria;
especificar os procedimentos que devem apresentar conformidade.

Vantagens do Planejamento:

melhor utilizao do tempo (otimizao);

preparo do auditor e postura profissional;
preparao e conhecimento da equipe;
qualidade do trabalho e concluses mais vlidas.

Elaborao do Programa de Trabalho

O resultado dos exames preliminares dar suporte ao programa formal de

trabalho.
A elaborao de um adequado programa de trabalho de auditoria inclui os
seguintes aspectos:

a) Determinao precisa dos objetivos do exame analtico e/ou operativo,

ou seja, a identificao completa sobre o que se deseja obter com a
auditoria (objetivo e escopo da auditoria);
b) Definio e o alcance dos procedimentos a serem realizados;
c) Identificao do universo a ser examinado (atividades ou elementos a
serem auditados);
d) Identificao dos documentos de referncia, material ou outras
instrues especficas (relatrios, normas, legislao, lista de
verificao, manuais);
e) Material a ser utilizado (roteiros, check list, relatrios etc.);
f) Estabelecimento de tcnicas apropriadas.

Nota: Ainda durante a fase do planejamento, poder ser utilizada em todas as

situaes, a tcnica do 5W + 1H + show me, que permitir ao auditor buscar as
evidncias objetivas de conformidades s especificaes.

O que, Qual, que? What

Quem? Who
Onde? Where
Quando + mostre-me ou evidencie-me When Show me
Por que? Why
Como? How

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 Esta tcnica permite efetuar questes abertas e evitar perguntas que
possibilitem apenas uma resposta (questes fechadas). Ela uma poderosa
ferramenta e permitir comprovar se o que est descrito sobre normas e rotinas de
fato realizado.
Exemplo: Mostre-me o que voc faz, ao invs de verdade que vocs tm
normas de servio?.

g) Quantidade de recursos humanos/hora necessria execuo dos

trabalhos e o grau de capacitao da equipe;
h) Aspectos crticos das atividades ou os pontos chave;
i) Anlise da documentao em que consta a ltima competncia paga,
podendo ser estendida para competncias anteriores, quando se tratar
de auditoria de UPS, ou como por exemplo os repasses de recursos
feitos quando se tratar de auditoria em convnio.

4. Conduo da Auditoria e Avaliao dos Resultados

O auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as

dependncias do rgo ou entidade auditada, assim como documentao e papis
considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies.
Se houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado de
imediato e por escrito ao dirigente da unidade auditada e (s) chefia(s), solicitando
providncias imediatas.
A realizao da auditoria pode ser dividida em seis fases:

I - Reunio de Abertura;
II - Execuo da Auditoria;
III - Avaliao da Auditoria;
IV - Reunio de Fechamento;
V - Relatrio Final de Auditoria;
VI - Aes de Acompanhamento (Follow-up).

I - Reunio de Abertura

Tem como principal finalidade estabelecer um clima de boa comunicao e

cooperao entre os auditados e auditores, diminuindo as resistncias naturais.
Deve estar presente toda a equipe de auditoria e a direo (gerentes),
coordenadores da rea/unidade que ir ser auditada. Deve ser breve (mximo 30),
objetiva, servindo para esclarecer dvidas de ambas as partes e presidida pelo
Coordenador da equipe, com registro dos presentes.
Agenda tpica:

Entrega do Ofcio de Apresentao e do Comunicado de Auditoria. Este

ltimo pode ser enviado previamente para que o material solicitado seja
providenciado com antecedncia;
Apresentao dos auditores;
Apresentao do escopo e objetivos da auditoria;
Solicitar/confirmar quem ser o acompanhante da auditoria;

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 Estabelecer/definir os arranjos logsticos (sala de trabalho dos auditores
etc.).

II - Execuo da Auditoria

Considerada a fase operacional, em que as verificaes vo ser realizadas

in loco, os auditores devero atentar para os seguintes pontos durante a realizao
da auditoria:

Utilizar roteiros e check list, mas no se ater s a eles;

Ser preciso nas anotaes efetuadas. Elas sero de mxima utilidade
quando da elaborao do relatrio, e por isso, no podem merecer
qualquer dvida;
Procurar sempre evidncias objetivas que sustentem as no
conformidades;
Os documentos solicitados (relao de pessoal, notas fiscais etc.) devem
ser comprovados com assinatura do responsvel pelo setor;
Sempre que possvel falar com as pessoas que executam as tarefas, no
se restringindo somente anlise de documentos ou observao durante
a visita;
Ouvir mais e atentamente e, falar menos;
No permitir que o auditado estabelea o ritmo da auditoria;
Ficar atento s atividades destrutivas do auditado - interrupes
freqentes, documentos no encontrados, pessoa chave com atividade de
ltima hora.

III - Avaliao da Auditoria

Terminado o trabalho analtico ou operativo, na fase da avaliao dos

resultados sero analisadas todas as informaes e os dados obtidos durante a
auditoria, incluindo as evidncias objetivas que reforam as anotaes de no
conformidade, com o objetivo de evitar contestao. Caso no haja evidncia objetiva
de no conformidade, esta poder ser mencionada no relatrio como observao, que
merece ser considerada. Este o princpio que norteia o fato de que para cada
distoro, impropriedade ou irregularidade, deve haver um padro de normalidade
(norma ou Lei).

IV - Reunio de Fechamento

Terminada a avaliao in loco, torna-se necessrio dar conhecimento ao

auditado/reas, a compreenso dos resultados genricos da auditoria, apontando as
distores para as quais cabe a correo imediata (orientaes).

V - Relatrio de Auditoria

Deve ser elaborado tempestivamente para permitir que as aes

preventivas/corretivas/saneadoras recomendadas sejam levadas ao conhecimento do
auditado ou outros rgos/autoridades em tempo hbil e diligenciadas as providncias.

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 VI - Aes de Acompanhamento (Follow up)

Destinam-se a confirmar a efetividade das aes corretivas/saneadoras

implementadas. Sem estas aes, a auditoria perde boa parte de sua efetividade.
A verificao da efetividade da ao corretiva (Anexo X), da
responsabilidade do coordenador/equipe de auditores e deve considerar:

a) perodo e a forma de acompanhamento;

b) Uma resposta escrita do auditado sobre a implantao da ao
corretiva/ saneadora;
c) Confirmao/comprovao de que a ao corretiva foi implementada
(atentar para o fato de que a efetividade de algumas aes
corretivas/saneadoras, por serem mais complexas, demoram bastante
tempo).

5. Apresentao dos Resultados (Relatrio)

Verificao da Ocorrncia - no mbito do servio pblico, a opinio do

auditor, com atribuio de auditoria, dever ser expressa atravs de Relatrio de
Auditoria e Parecer.

a) Relatrio de Auditoria:

De carter formal, refletir os resultados dos exames efetuados de acordo

com a forma e tipo de auditoria.
Para cada auditoria realizada, o auditor dever elaborar relatrio que refletir
os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou tipo de auditoria. As
informaes nele contidas quanto aos atos, fatos ou situaes observadas, devem
reunir principalmente o seguinte contedo:

escopo e objetivo da auditoria;

identificao da equipe de auditoria;
data da auditoria;
documentos auditados e/ou relacionados;
descrio das no conformidades encontradas;
apreciao/julgamento das auditorias quanto importncia das no
conformidades detectadas e sua influncia na efetividade do sistema ou
servio;
relao de encaminhamentos do relatrio.

Atributos de Qualidade

Conciso - linguagem clara e concisa, de fcil entendimento, sem

necessidade de explicaes adicionais por parte de quem o elaborou;
Objetividade - mensagem clara e direta, para entendimento fcil do que
se pretendeu transmitir;

17
 Convico - o relato das evidncias conduzem o leitor prudente s
mesmas concluses a que chegou o auditor;
Clareza - a estrutura e a terminologia empregadas permitem o
entendimento a qualquer pessoa, ainda que no domine a matria;
Integridade - incluir nos relatrios os fatos relevantes observados na sua
integralidade, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso
objetiva das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendaes
efetuadas e concluso;
Coerncia - os resultados da auditoria devem corresponder aos objetivos
determinados;
Oportunidade - os relatrios devem ser emitidos tempestivamente, para
que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas
providncias;
Apresentao - os assuntos devem ser apresentados numa seqncia
lgica, segundo os objetivos do trabalho, de forma correta - linguagem
perfeita, isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o
entendimento;
Conclusivo - o relatrio deve permitir a formao de opinio sobre as
atividades realizadas.

O relatrio deve seguir o padro adotado pelo DCAA, admitindo-se em

determinadas circunstncias, adaptaes necessrias interpretao e avaliao
dos resultados dos trabalhos.
Requisitos do Relatrio:

1- Primeira Pgina:

CAPA

a) Nome do Ministrio;
b) Nome da Gerncia Estadual;
c) Nome da Diviso;
d) Nmero do Relatrio / Ano;
e) Unidade Auditada;
f) Data da Realizao da Auditoria.

2- Segunda Pgina:

a) Equipe de Auditores - relacionar o nome e matrcula dos componentes

da equipe.

3- Terceira Pgina:

a) Identificao - neste item registrar os dados de identificao da

unidade auditada tais como: Razo Social; Nome Fantasia; CGC/CPF;

18
 Natureza; Tipo; Endereo: Rua, Nmero, Bairro, Municpio, Unidade da
Federao, CEP, Telefone , Fax e e-mail (correio eletrnico).
b) Diretoria - relacionar o nome e CPF dos componentes da diretoria.
c) Caracterizao da Unidade - registrar os dados da ficha de cadastro da
unidade auditada.

4- Quarta Pgina:

a) ndice - relacionar por itens e subitens os tpicos do relatrio.

5- Quinta Pgina:

Corresponde primeira folha do relatrio a receber numerao. Quando

numeradas em processo/documentao, as folhas sero renumeradas de acordo com
a seqncia do mesmo.

I - Introduo - registrar o documento que determina a auditoria e o

objetivo a ser alcanado.

II - Metodologia - descrever a tcnica empregada na execuo dos

trabalhos.

I I I A v a l i a o d o s C o n t r o l e s I n t e r n o s

a) Avaliao Fsico-Funcional:

Contm os dados levantados atravs da aplicao dos Roteiros de

Avaliao Fsico-Funcional, que so papis de trabalho;
Devem ser apontados os dados e fatos relevantes, em conjunto ou
destacados;
Serve de base para o item Avaliao Qualitativa.

b)- Anlise da Documentao (SIH, SIA/SUS, convnios ou similares,

etc.)

Contm os dados representativos, levantados atravs da

verificao da documentao de atendimento (AIH, pronturios,
fichas clnicas, solicitao de exames, laudos, boletins, etc.) e
termos de convnios e similares;
Nas auditorias no SIA e/ou SIH/SUS este item constitui a essncia
da auditoria;
fundamental que a verificao operativa seja precedida de uma
ao analtica (avaliao do perfil do hospital ou ambulatrio) ou,
a depender da situao, de uma auditoria analtica;
Os registros das irregularidades encontradas so realizados nas
planilhas Demonstrativo das Distores nas AIH, Pronturios
Clnicos e Cirrgicos, UTI, Documentos do SIA etc. e descritos de
forma clara, consistente e suficiente neste item, em conjunto ou
destacados;

19
 Serve de base para o item Avaliao Qualitativa.

c)- Avaliao Oramentrio- Financeira

Contm os dados levantados atravs da verificao dos

recursos repassados e utilizados; dos processos licitatrios; de
compras efetuadas; de balancetes e registros contbeis;
Os registros das irregularidades encontradas so realizados na
Planilha Relao de Despesas Impugnadas e descritos de
forma clara e consistente neste item, em conjunto ou
destacados;
So registrados ainda os dados relativos aos controles internos
(almoxarifado, farmcia, transporte, pessoal, etc.);
No caso de convnio ou similar, fundamental que a
verificao operativa seja precedida de uma ao analtica (
termos do convnio, valores, objeto, etc.);
Serve de base para a Avaliao Qualitativa.

NOTA: Os tpicos citados, em relao aos itens a, b e c contm as

informaes bsicas a serem verificadas, podendo a eles serem acrescidas outras que
possam contribuir para dar maior consistncia ao Relatrio de Auditoria. So eles que
embasam a Avaliao Qualitativa.

d)Avaliao Qualitativa

Neste item ser descrito o diagnstico da situao verificada, com

base no contedo dos itens anteriores, nos aspectos:

fsico-funcional e organizacional;
gerncia e gesto de processos finalsticos e de apoio;
desenvolvimento de recursos humanos;
avaliao da assistncia de sade prestada, seus resultados e
impactos;
regularidade dos registros contbeis e documentos de despesas.

Obs.: os dados assentados devem se constituir em evidncias objetivas de

conformidade ou no conformidade (distoro).

- no conformidade (distoro) pode ser de dois tipos:

impropriedade fere norma ou lei;
irregularidade fere norma ou lei, resulta em prejuzo quantificvel ou
no e/ou configura dolo;
- as situaes verificadas que no configuram evidncias objetivas, mas que
so importantes relatar, devem ser mencionadas no relatrio como
observaes.

20
 com base nas evidncias objetivas de no conformidade, que so
feitas as recomendaes. Este o princpio que norteia o fato de que para cada
impropriedade/irregularidade, deve haver um padro de normalidade (norma ou lei).

IV - Recomendaes

Registrar as sugestes pertinentes aos problemas abordados. Para cada

distoro registrada corresponder uma recomendao ao auditado e/ou autoridade(s)
competente(s) embasada nas normas vigentes.
Quando a situao identificada exigir ao corretiva/saneadora imediata a(s)
recomendao(es) dever(o) ser encaminhada(s) ao gestor e auditado, atravs de
ofcio, expedido pela chefia imediata para conhecimento e atendimento, independente
da finalizao do relatrio.

V - Concluso

Em funo da anlise realizada ou dos fatos apurados situar as condies

de funcionamento e operacionalidade do objeto da auditoria, registrando o parecer
tcnico da equipe e/ou perspectiva para novos trabalhos alm dos encaminhamentos
devidos.
Data e assinatura dos integrantes da equipe.

Nota: Devero ser rubricadas as folhas do relatrio a partir da introduo, bem como
folhas com registro de distores. Exemplo: Demonstrativo de AIH com Distores,
Demonstrativo das Distores encontradas na Anlise dos Documentos do SIA, etc.

b) Parecer:

Dever ser emitido quando o auditor verificar a qualidade e efetividade da

assistncia sade, servios de sade, aplicao, utilizao ou guarda dos bens e
valores pblicos e para todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de
valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade da Unio, Estados e
Municpios.

Definio do Parecer a ser emitido:

O auditor dever usar de toda acuidade e prudncia no momento de definir o

tipo de parecer que emitir como resultado dos seus exames, devendo levar em conta
principalmente que:

a) determinados achados de auditoria relacionados com falhas, omisses

e impropriedades encontradas, podem significar ao mesmo tempo
situaes simplesmente imprprias (distores para as quais caber a
emisso de parecer restritivo) ou at mesmo irregulares;
b) a adequao do parecer emitido, depender do acurado exame de
todas as circunstncias e/ou evidncias objetivas envolvidas nas
situaes de julgamento, que devero ser avaliadas em conjunto,
levando-se em conta fatores, tais como:
freqncia da incidncia ou de reincidncia do achado;

21
 descumprimento s recomendaes de auditorias anteriores;
evidncia de inteno ou no;
efetivo prejuzo Unio, Estados e Municpios;
outros fatores consistentes que possam contribuir para a
adequada definio do tipo de parecer a ser emitido.

6. Acompanhamento das Aes Corretivas/Saneadoras Propostas

Qual ter sido o valor da auditoria se no forem efetuadas aes de

acompanhamento? Se as falhas detectadas no foram corrigidas? Certamente a
efetividade da auditoria ficar comprometida, j que o verdadeiro ganho est na
mudana que as aes corretivas/saneadoras provocam.
O acompanhamento e a avaliao da implementao (Anexo X) das aes
corretivas deve ser realizado pela chefia imediata, devendo ser considerado:

a) resposta escrita do auditado sobre a implantao da ao corretiva e

sua efetividade;
b) confirmao/comprovao de que a ao corretiva foi implementada e
se mostrou efetiva, conforme programado atravs de aes de
superviso ou acompanhamento continuado por perodo determinado,
quando for o caso.

Nota: Esgotado o prazo para o cumprimento das recomendaes, sem que as mesmas
tenham sido atendidas ou justificadas, a chefia da Diviso deve reiter-las, sob
aprazamento, atravs de ofcio.

7.3 - Relativos Coordenao dos Trabalhos

Por delegao do titular do rgo de controle, ser constitudo um
coordenador para a equipe de auditoria, assegurando-se o conhecimento tcnico e sua
capacidade profissional, estabelecendo mecanismos e procedimentos adequados de
coordenao a fim de garantir o cumprimento das atribuies que lhes so conferidas,
desde o planejamento at a concluso dos trabalhos e o conseqente
acompanhamento dos resultados.

Das Atividades de Coordenao:

a) promover a participao dos componentes da equipe na elaborao

dos trabalhos, propiciando maior compreenso dos objetivos, alcance,
enfoques, procedimentos e tcnicas a serem aplicadas;
b) instruir e dirigir, adequadamente, a equipe quanto execuo dos
trabalhos e cumprimento dos programas de auditoria;
c) definir a intensidade da superviso de acordo com o conhecimento e
capacidade profissional dos membros da equipe, grau de dificuldade
previsvel dos trabalhos, alcance de provveis impropriedades ou
irregularidades a detectar no rgo ou entidade auditada, sem contudo
cercear a liberdade e a flexibilidade necessrias aos tcnicos.

22
 reas e enfoques da coordenao:

a) planejar a auditoria, preparar documentos de trabalho (relatrios,

check list etc.) e orientar a equipe;
b) aplicar os procedimentos e tcnicas, com vistas obteno das
metas/objetivos previstos, de acordo com o programa de auditoria;
c) observar fielmente os objetivos da auditoria definindo em conjunto com
a equipe as necessidades especficas da auditoria;
d) representar a equipe de auditoria perante o auditado;
e) elaborar tempestivamente, em conjunto com a equipe, o relatrio de
auditoria;
f) observar e concluir de forma consistente, definindo em conjunto com a
equipe as necessidades especficas da auditoria;
g) relatar chefia imediata os resultados da auditoria, bem como
quaisquer dificuldades encontradas na realizao das atividades;
h) acompanhar as aes de follow up a serem desencadeadas,
informando a chefia imediata os resultados.

7.4 - Relativos Obteno de Evidncias

Consideram-se evidncias todas as informaes colhidas durante a realizao
de uma auditoria.
Para atender aos objetivos da atividade de auditoria, o auditor dever realizar,
na extenso julgada necessria, os testes ou provas adequadas, com vistas obteno de
evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de forma objetiva, suas
recomendaes e concluses. importante que o auditor obtenha informaes
representativas e suficientes para confirmar os dados colhidos/apurados, inde-
pendentemente dos mesmos se relacionarem com conformidades ou no.
Finalidade da Evidncia - consiste na obteno suficiente de elementos para
sustentar a emisso do seu parecer, que possam permitir ao auditor chegar a um grau
razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade
da documentao examinada, da consistncia do somatrio dos fatos e fidedignidade das
informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, sua opinio.

Tipos de Evidncia:

a) Fsica - a que pode ser comprovada materialmente;

b) Documental - a que pode ser comprovada atravs de registros em papis
e/ou documentos;
c) Circunstancial - a que apenas fornece impresso ao auditor, no podendo
servir como evidncia de uma auditoria, pois no suficientemente
objetiva para embasar uma no conformidade;
d) Admissvel - a que obtida atravs de declarao verbal.

23
 A validao do julgamento, depende diretamente da qualidade da evidncia
no que diz respeito a:

a) suficincia - quando a aplicao de testes resulta na obteno de uma

ou vrias provas e propicia um grau razovel de convencimento a
respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados;
b) adequao - quando os testes ou exames realizados so apropriados
natureza e caracterstica dos fatos examinados;
c) pertinncia - quando h coerncia da evidncia com as observaes,
concluses e recomendaes de auditoria.

Critrios para obteno de evidncias:

a) importncia relativa - refere-se ao significado da evidncia no conjunto

de informaes, tem peso e comprobatria;
b) nveis de riscos provveis - referem-se s probabilidades de erro na
obteno e comprovao da evidncia. Afirmar a evidncia com
reteste, nova tcnica ou mtodo para confirmao.

7.5 - Relativos s Impropriedades e Irregularidades

O auditor no decorrer de qualquer trabalho de auditoria, dever prestar
especial ateno quelas situaes que denotem indcios de irregularidades, mesmo
quando no sejam objeto do seu escopo inicial e, na possibilidade de obteno de
evidncias destas situaes, dever ser dado o destaque devido, quando do parecer,
com vistas adoo de providncias corretivas pertinentes.
No obstante a busca de impropriedades ou irregularidades no decorrer dos
exames, no ser objetivo maior da auditoria, o auditor dever estar consciente da
probabilidade do risco de tais ocorrncias, atentando para:

a) as fragilidades dos controles internos podem levar a ocorrncia de

distoro;
b) os riscos potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados
(desperdcio, mau uso, desvio);
c) as peculiaridades/caractersticas de como se desenvolvam as
operaes (sem normas e rotinas descritas);
d) a atitude do pessoal ante os controles existentes (no obedecem,
levando ocorrncia de distores);
e) os comportamentos indevidos (atitude inadequada do pessoal gerando
distores).

Indicadores de Irregularidades

Sero identificados mediante o adequado conhecimento da natureza e

peculiaridade das operaes. Podem surgir:

a) como conseqncia dos controles estabelecidos;

b) pelos resultados dos trabalhos efetuados pelos prprios auditores;

24
 c) ou por outras fontes de informaes.

Deste modo, quando identificados tais indicadores, o auditor obrigado a

ampliar o alcance dos procedimentos necessrios, a fim de evidenciar, nestes casos, a
existncia de irregularidades.

Apurao

A apurao de impropriedades e irregularidades exige do auditor extrema

prudncia e profissionalismo, a fim de alcanar com efetividade os objetivos propostos
para a apurao.
Na apurao de impropriedades e/ou irregularidades o auditor dever:

a) utilizar a regra dos 5W + 1H + show me (o que, quem, quando, onde,

por que, como e mostre-me);
b) procurar evidncias objetivas que subsidiem as suas concluses;
c) fazer perguntas silenciosas a si prprio;
d) formular perguntas hipotticas, tais como: o que ocorre se..., suponha
que...;
e) pedir para repetir, quando no entender a resposta, dando, se
possvel, exemplos;
f) fazer uma pergunta de cada vez, de forma a no confundir o auditado;
g) falar, sempre que possvel, com quem executa as tarefas;
h) usar linguagem acessvel;
i) primar pela educao, ouvir mais e falar menos e no demonstrar uma
atitude punitiva quando encontrar uma no conformidade;
j) ser o mais abrangente possvel para comprovar as no conformidades.

7.6 - Do Resultado da Auditoria

a) Relatrio sem Distores:
finalizado, o relatrio dever ser levado ao conhecimento da chefia
imediata, para cincia e encaminhamento chefia superior;
a chefia superior far os encaminhamentos, atravs de cpia
autenticada, conforme as recomendaes da auditoria.

b) Relatrio com Distores:

finalizado, o relatrio dever ser levado ao conhecimento da chefia
imediata, para cincia e encaminhamento chefia superior;
a chefia superior proceder os encaminhamentos sugeridos, atravs
de cpias autenticadas, dando conhecimento ao auditado sobre a
importncia do cumprimento das recomendaes propostas. Deve
ser dado prazo de at 30 dias para apresentao das justificativas, a
partir da data do recebimento. O processo deve ter sua tramitao
administrativa no mbito de sua origem;

25
 a equipe de auditoria em conjunto com a chefia imediata,
acompanhar atravs de cronograma, a correo das distores
apontadas.
7.7 - Formalizao do Processo
Toda auditoria deve ser iniciada com a formalizao do processo
administrativo.

Os documentos que devem fazer parte do processo de auditoria so:

a) Documento que originou a auditoria (determinao do Ministrio,

denncia, solicitao dos Conselhos de Sade etc.);
b) Cpia do ato designando a equipe de auditoria (Portaria);
c) Cpia do Ofcio de apresentao devidamente assinada pela Direo
da Unidade Auditada (recibo);
d) Comunicao de Auditoria;
e) Relatrio de Auditoria;
f) Mapa de Anlise de AIH e/ou dos Documentos do SIA devidamente
preenchido(s) e assinado(s) pelo(s) mdico(s) da equipe de auditoria;
g) Cpia do Relatrio Demonstrativo de AIH pagas destacando as AIH
que apresentaram irregularidades e/ou Sntese de Produo
Ambulatorial;
h) Os Relatrios de Sada dos Sistemas de Informaes que serviram de
parmetro na auditoria analtica quando for o caso;
i) Cpias de outros documentos que a equipe considerar indispensvel
para compor o processo;
j) Cpia do ofcio endereado Direo da unidade auditada, solicitando
apresentao da defesa escrita e cpia do Aviso de Recebimento -
AR;
k) Defesa encaminhada pela unidade com respectivos anexos;
l) Planilha de clculo das impugnaes, quando for o caso;
m) Cpia da Guia de Recolhimento - GR e/ou Boletim de Diferena de
Pagamento - BDP;
n) Cpia do ofcio comunicando o valor do dbito ao auditado e cpia do
AR;
o) Cpia do documento em que o prestador autoriza o desconto do dbito
em processamento, se for o caso;
p) Cpia dos expedientes de encaminhamento do processo e/ou relatrio
de auditoria s outras instncias.

26
ANEXOS

27
 ANEXO I

ATOS LEGAIS

1 - ATOS LEGAIS - so dispositivos da legislao em vigor, emanados de

autoridades competentes, relativos a Administrao Pblica Federal.

1.1 - Origem:

Congresso Nacional, Presidncia da Repblica, Tribunais Superiores e

Ministros de Estado;

1.2 - Espcie:

Constituio Federal, Leis, Medidas Provisrias, Decretos Legislativos,

Decretos, Jurisprudncia dos Tribunais Superiores, Portarias, Decises Ministeriais e
outros;

1.3 - Destinatrios:

rgos ou Entidades da Administrao Pblica Federal;

1.4 - Finalidade:

Conhecer e observar o cumprimento.

2 - NORMAS DISCIPLINARES EXTERNAS - so atos emanados de

rgos/entidades externos ao Sistema de Controle Interno, com aplicao no mbito
do Sistema.

2.1 - Origem:

Tribunal de Contas da Unio, Departamento de Oramento da Unio,

Secretaria da Administrao Federal, Procuradoria da Fazenda Nacional, Comisso de
Valores Mobilirios, Banco Central do Brasil, Departamento da Receita Federal,
Conselhos Federais de Classes e outros;

2.2 - Espcie:

Resolues, Instrues Normativas, Portarias, Pareceres Normativos,

Normas de Execuo, Decises Normativas e outros;

28
 2.3 - Destinatrios:

rgos ou Entidades da Administrao Pblica Federal;

2.4 - Finalidade:

Conhecer e observar o cumprimento.

3 - NORMAS DISCIPLINARES INTERNAS - so atos expedidos pelos rgos

Central, Setoriais e Seccionais do Sistema de Controle Interno.

3.1 - Origem:

Secretaria da Fazenda Nacional, Departamento do Tesouro Nacional,

Secretarias de Controle Interno e/ou rgos de atribuies equivalentes;

3.2 - Espcie:

Instrues Normativas, Portarias, Normas de Execuo, Ordens de

Servio e outros;

3.3 - Destinatrios:

Unidades do Sistema de Controle Interno.

3.4 - Finalidade:

Conhecer e observar o cumprimento.

4 - RELATRIOS - constituem-se na forma pela qual os resultados dos trabalhos

realizados pelos auditores so levados ao conhecimento das autoridades
competentes, com as seguintes finalidades:

a - chefia imediata para cincia e encaminhamento;

b - s chefias superiores para cincia, encaminhamento com vistas ao
atendimento das recomendaes e outras providncias;
c - outras autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma da
auditoria realizada.

5 - PROGRAMAO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - PAAA -

documento contendo a programao dos trabalhos de auditoria para o perodo de um
ano, elaborado pelas Divises de Auditoria, conforme instrues e modelo
padronizado.

29
 5.1 - Origem:

Unidades de Auditoria das trs instncias do SNA;

5.2 - Destinatrio:

Coordenaes-Gerais e Chefias Superiores;

5.3 - Periodicidade:

At 30 de novembro de cada ano;

5.4 - Finalidade:

Conhecer e acompanhar a PAAA e, posteriormente, elaborar o

Consolidado Trimestral e Relatrio de Gesto.

6 - PLANO DE AO CONSOLIDADO - documento elaborado pelo DCAA,

contendo aes integradas dos trabalhos de auditoria dos rgos Regionais.

6.1 - Origem:

DCAA;

6.2 - Destinatrio:

Secretaria Executiva/MS;

6.3 - Periodicidade:

At 28 de fevereiro de cada ano.

7 - SUMRIO DAS ATIVIDADES DE AUDITORIA - SAA - relato sobre as

atividades de auditoria em desenvolvimento e seus resultados.

7.1 - Origem:
Unidades Regionais de Auditoria;

7.2 - Destinatrio:
Chefia Imediata;

7.3 - Finalidade:

Oferecer subsdios para o acompanhamento das atividades de auditoria

planejadas e em curso;

7.4 - Periodicidade:
Trimestral.

8 - RELATRIO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - RAAA - documento

contendo entre outros assuntos, o relato das atividades de auditoria desenvolvidas

30
durante o ano, com destaque para: quantitativo dos recursos humanos e financeiros
utilizados; total das auditorias realizadas; eficcia dos resultados obtidos; pendncias
existentes, se for o caso, com as justificativas pertinentes; e as solicitaes ou
sugestes necessrias ao melhor desempenho das atividades.

8.1 - Origem:

Unidade Regional de Auditoria DIVAD/SEAUD.

8.2 - Destinatrio:

DCAA/SE/MS.

8.3 - Periodicidade:

At maro de cada ano.

8.4 - Finalidade:

Avaliar o desempenho das atividades de auditoria.

31
 PROGRAMAO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - PAAA

ANEXO II
EXERCCIO:_____
U.F.:______
Elementos
da Local Auditado Tipo (3) Forma (4) Local de Perodo (6) Custo (8) Observao
Auditoria (2) Trabalho Equipe (7)
(1) (5) Execuo Concluso Dirias Passagem Sup.Fundo (9)

Assinatura e Carimbo do Chefe da Diviso Assinatura e Carimbo do Chefe da GEREST

Anexo II.xls

32
 LEGENDA DA PAAA

1 - Elementos de Auditoria
- Auditoria de Assistncia de Sade Prestada (SIA/SIH)/ Gerncia do Servio (A.A.G)
- Auditoria na Aplicao de Recursos (AR)
- Auditoria em Programa Especial (APE)
- Auditoria em Convnio (AC)
- Auditoria na Gesto (AG)
- Auditoria para Apurao de Denncia (AD)
- Outros

2 - Local Auditado
- Instituio/rgo
- Unidade Prestadora de Servio ( hospital, ambulatrio, servio ou atividade especfica
- convnio, alto custo/complexidade, programa especial, etc.)

3 - Tipo
Analtica e/ou Operativa

4 - Forma
- Direta - Realizada pelo nvel federal do SNA (AD)
- Compartilhada - Com outros rgos ou instituies (AC)
- Integrada - Atravs da programao pactuada com outros nveis do SNA (AI)

5 - Local de Trabalho
- Ambiente de trabalho, Unidade Prestadora de Servio, Secretaria de Sade, outros.

6 - Perodo
- Dias previstos para a execuo dos trabalhos, incluindo os de deslocamento e
concluso de auditoria.

7 - Equipe
- Mencionar os auditores que executaro os trabalhos segundo a forma contida no item
4.

8 - Custo
- Mencionar (em R$) o custo com dirias, passagens e suprimentos de fundos.

9 - Observao
- Mencionar observaes julgadas pertinentes a elucidao do plano.

Obs.: As auditorias especiais, por no serem previsveis, devem quando de sua

ocorrncia estarem descritas no Plano, da mesma forma que para as
programadas/ano. A modelo destas, tambm devem ter sua execuo planejada.

Anexo II_1.doc

33
 ANEXO III

MINISTRIO DA SADE
DEPARTAMENTO DE CONTROLE, AVALIAO E AUDITORIA

Comunicado de Auditoria - CA N________________________/_____________________

A Unidade de Sade:_________________________________________________________

Para cumprimento do que dispe o (a) ____________________________

N_____________ de _____/____/_____, solicitamos fornecer a esta equipe de Auditoria, os

documentos abaixo relacionados:

Local, ____________________ de __________________de 19____.

________________________
p/equipe

(recibo de devoluo no verso)

34
DEVOLUO DOS DOCUMENTOS RELACIONADOS NO
ANVERSO DESTE CA N____________/______________.

Recebemos os documentos constantes da Comunicao de Auditoria

supramencionada.

Em ______/_________________/19____

___________________________________
NOME E ASSINATURA

ANEXO III CA.DOC

35
 ANEXO IV

ROTEIRO DE VISITA AOS PACIENTES INTERNADOS NO DIA _____/_____/_____

HOSPITAL: MUNICPIO:

OBSERVAES DO AUDITOR
NOME DO PACIENTE DATA ENFERM. DIAGNSTICO DO PRONTURIO
INTER. E LEITO

ANEXO IVrtv

36
 ANEXO V

ROTEIRO DE VISITA AOS PACIENTES INTERNADOS NA UTI NO DIA _____/_____/_____

HOSPITAL: N DE LEITOS:
UTI : N DE LEITOS OCUPADOS:

NOME DO PACIENTE DATA N DO DIAGNSTICO DO MONITORAMENTO EXAMES OBSERVAES DO

INTER. LEITO PRONTURIO AUDITOR
UTI

ANEXO V RVU

37
 ANEXO VI

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES - AIHS/PRONTURIOS

HOSPITAL: LOCALIDADE CGC:
PROCESSAMENTO:
COMPETNCIA:

N AIH PERODO DE PROCED. DIAGNSTICO PERM. DISTORES MEDIDAS PROPOSTAS

INTERNAO COBRADO

38
 ANEXO VI - A

N AIH PERODO DE PROCED. DIAGNSTICO PERM. DISTORES MEDIDAS PROPOSTAS

INTERNAO COBRADO

ANEXO VI DDAPC

39
 ANEXO VII

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES - AIHS/PRONTURIOS CIRRGICOS

HOSPITAL: CGC:

PORCESSAMENTO:
COMPETNCIA:

DATA CIRURGIA INICIAL NOME/PROF.

PROCED. PAGO
AIH INT. ALTA DATA INCIO TRM. CIR. 1 2 ANEST. PROCED. JUSTIF.
AUX. AUX. SUGERIDO GLOSA OBSERVAO

ANEXO VII DDAPC

40
 ANEXO VIII

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES ENCONTRADAS NOS DOCUMENTOS DO SIA

UNIDADE: COMPETNCIA:

CGC:

QUANTITATIVO

CDIGO PROCEDIMENTO PROCEDIMENTO DISTORES MEDIDA PROPOSTA

PROCEDIMENTO APROVADO COMPROVADO

ANEXO VIII DDS

41
 ANEXO IX

HOSPITAL
CRUZAMENTO DE INTERNAO HOSPITALAR

N AIH DATA DA HORRIO CPF DOS MDICOS TIPO

CIRURGIA

ANEXO IX CIH

42
 ANEXO X

FORMULRIO PARA ACOMPANHAMENTO/VERIFICAO DA

IMPLEMENTAO DAS AES PREVENTIVAS/CORRETIVAS

ACOMPANHAMENTO DE AES CORRETIVAS/PREVENTIVAS (FOLLOW UP)

UNIDADE AUDITADA: C.G.C./C.P.F.:
TITULAR: RELATRIO DE AUDITORIA N :
GESTO: DATA DA AUDITORIA:

PENDNCIA LIMITE RESPONSVEL OBSERVAES

RESPONSVEL: DATA:

43
 ANEXO XI

RELAO DAS DESPESAS IMPUGNADAS

PERODO EXAMINADO: ________________

N ELEMENTO OBJETO DE CREDOR EMPENHO CHEQUE DOCUMENTO VALOR FUNDAMENTAES

ORDE DE DESPESA GASTO N DATA COMPROBATRIO LEGAIS
M
 ANEXO XII

RGO ANALISADO: __________________________________________________

PROCESSO N: _______________________________________________________

TITULAR DO RGO: __________________________________________________

DATA DA AUDITORIA: _______________ PERODO EM EXAME: ____________

ANALISTA NOME: ______________________________ MATRCULA: ___________

CONTROLE INTERNO DE ALMOXARIFADO

SIM NO OBSERVAO
Espao fsico adequado
Ventilao adequada
Armazenamento adequado
Ficha de controle de estoque -
FCE
Atualizadas
Ficha de prateleiras
Anotaes na FCE conf.
Cap.02.03.01.6/IN/DTN-10/91
Estoque fsico=Estoque FCE
Materiais vencidos (relacionar
no verso)
Materiais fora do
Almoxarifado
Profissional responsvel
Extintor
Inventrio ano anterior
Estoque de mat. sem movim.
(relacionar no verso)

______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
_______________________________________________________
 ANEXO XIII

RGO ANALISADO: __________________________________________________

PROCESSO N: _______________________________________________________

TITULAR DO RGO: __________________________________________________

DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: _____________

ANALISTA NOME: __________________________ MATRCULA: _______________

CONTROLE INTERNO DE FARMCIA

SIM NO OBSERVAO
Espao fsico adequado
Ventilao
Armazenamento adequado
Ficha de controle de estoque -
FCE
Atualizadas
Ficha de prateleiras
Anotaes na FCE conf.
Cap.02.03.01.6/IN/DTN-10/91
Estoque fsico=Estoque FCE
Medicamentos Controlados
Livro MC atualizado (*)
Medicamentos vencidos
(relacionar no verso)
Medicamento fora da farmcia
Profissional especializado
Extintor

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_________________________________________________________

(*) MC: MEDICAMENTOS CONTROLADOS

 ANEXO XIV

RGO ANALISADO: __________________________________________________

PROCESSO N: _______________________________________________________

TITULAR DO RGO: __________________________________________________

DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: _____________

ANALISTA NOME: __________________________ MATRCULA: _______________

CONTROLE INTERNO DE TRANSPORTES

VECULO CONSUMO KM/rodados PEAS

TIPO PLACA ANO

SOMA
 ANEXO XV

RGO ANALISADO: __________________________________________________

PROCESSO N: _______________________________________________________

TITULAR DO RGO: __________________________________________________

DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: ____________

ANALISTA NOME: _________________________ MATRCULA: ________________

RELAO DE PESSOAL

NOME E VNCULO
CATEGORIA FUNCIONAL FED. EST. MUN. PREST. SERV. OUTROS

TOTAL
 ANEXO XVI

BALANCETE

SALDO FINANCEIRO EM ______/_______/_____

RECEITAS TOTAL
SIA/SUS
SIH/SUS
Rendimento MF/SIA
Rendimento MF/SIH
TOTAL DA RECEITA

DESPESAS ((SIA)
3.1.1.1. - Pessoal
3.1.2.0 - Material
3.1.3.0 - Servio
SOMA

DESPESAS (SIH)
3.1.1.1. - Pessoal
3.1.2.0 - Material
3.1.3.0 - Servio
SOMA

TOTAL DA DESPESA

SALDO