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ANOTAO DE AULA
SUMRIO
OBRIGAO TRIBUTRIA
1. Sujeitos da Obrigao Tributria
2. Solidariedade Passiva tributria (Art. 124, CTN)
No possvel a cobrana de impostos sobre fonogramas e vdeo fonogramas musicais produzidos no Brasil, que
contenham obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou interpretadas por artistas brasileiros.
Trata-se de imunidade includa por emenda constitucional, a qual recai sobre cds, dvd e blu ray. Abrange apenas
impostos.
- Fonogramas: som
- Vdeo fonogramas: Som e vdeo
Esto includos na imunidade os suportes materiais e as mdias digitais que contenham os fonogramas e
videofonogramas. Ex: musica digital.
Todas as etapas que antecipam a produo final esto contempladas pela imunidade. Ex: Servio do mixador do
dvd/cd...
Exige-se que tenham sido produzidos no Brasil e que sejam de autor brasileiro ou interpretado por artista
brasileiro.
Procuradorias
CARREIRAS JURDICAS
Damsio Educacional
7. Imunidades especficas
2. Imunidade de ITR sobre pequenas glebas rurais cultivadas pelo seu proprietrio que no possua outro
imvel (Art. 153, 4, II, CF);
Observao: Denominada de imunidade mista, pois protege tanto o proprietrio quanto a propriedade.
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5. Imunidade do ITBI na integralizao de capital societrio e nas transferncias de bens e direitos nas
cises, fuses, incorporaes e extino de pessoas jurdicas (Art. 156, 2, I, CF).
OBRIGAO TRIBUTRIA
Obrigao Tributria Principal: Tem como objeto o pagamento de tributo ou de penalidade pecuniria.
Possui natureza jurdica pecuniria. (sempre uma obrigao de pagar).
A obrigao tributria principal decorre sempre de lei em sentido estrito (lei ordinria ou complementar).
Observao:
- O pagamento da multa para o direito tributrio obrigao principal.
- A obrigao tributria principal nasce com a ocorrncia do fato gerador.
- O fato gerador da multa sempre uma conduta ilcita. Ex: atraso de obrigao tributria, sonegao...
A obrigao tributria acessria decorre da legislao tributria, ou seja, qualquer norma jurdica que no
todo ou em parte verse sobre tributo ou sobre relaes dele decorrentes (Art. 96, CTN). Portanto,
integram esse conceito os decretos, portarias, tratados internacionais, medidas provisrias, lei... (sentido
mais amplo que lei).
Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os
tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e
relaes jurdicas a eles pertinentes.
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Segundo o CTN, a obrigao acessria pelo seu simples descumprimento converte-se em obrigao
principal, relativamente penalidade pecuniria. Na verdade, gera uma obrigao principal (multa
tributria) porquanto a obrigao acessria no deixa de existir. Ex: Descumprimento da obrigao
acessria de entrega de declaraes enseja multa. Entretanto, ainda persiste a obrigao de entregar as
declaraes!
No direito tributrio, a obrigao acessria tem autonomia existencial, ou seja, ela pode existir sem
correspondente obrigao principal. Ex: Entidades imunes que devem cumprir os requisitos do art. 14 do
CTN. Assim, no se pode trazer os conceitos de direito civil quanto ao tema de obrigao principal e
acessria. H quem defenda que as obrigaes tributrias acessrias deveriam ser chamadas de
obrigaes instrumentais.
- Sujeito Ativo: a pessoa jurdica de direito pblico titulada a competncia para exigir o cumprimento da
obrigao (Art. 119, CTN).
Exemplos:
- ITR. Quem institui o ITR a Unio; Quem arrecada o ITR a Unio. Logo, figurar como sujeito ativo da
obrigao a Unio. Uma vez que possvel a delegao da capacidade tributria referente ao ITR ao Municpio, se
esta delegao vier a ocorrer, figurar como sujeito ativo da obrigao tributria o Municpio.
- Contribuio aos Conselhos. Competncia da Unio; Capacidade dos Conselhos. Assim, figurar no polo ativo da
obrigao tributrio o Conselhos, detentor da capacidade tributria.
- Sujeito Passivo: De quem se exige o cumprimento da obrigao. H duas espcies de sujeito passivo:
Contribuinte e Responsvel Tributrio.
- Contribuinte: Pessoa que mantm relao pessoal e direta com o fato gerador. Ou seja, a pessoa que
praticou o fato gerador.
Ex: IPTU - o proprietrio do imvel; ICMS Aquele que circulou a mercadoria;
- Responsvel Tributrio: Pessoa que sem se revestir da condio de contribuinte mantm um vnculo
com o fato gerador, sendo expressamente eleito pela lei como sujeito passivo.
Ex: Fonte pagadora que tem que reter os tributos; Compra de imvel com dbitos de IPTU - O comprador
assume a responsabilidade pelos dbitos tributrios, mesmo que no tenha ele praticado o fato gerador.
Importante: Somente LEI (em sentido estrito) pode instituir um responsvel tributrio.
O sujeito passivo possui capacidade tributria passiva (aptido para ser sujeito passivo de obrigao tributria).
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Esta capacidade tributria passiva independe:
- Em primeiro lugar, da capacidade civil das pessoas naturais; Ex: Sandy e Junior quando pequenos auferiam
renda e pagavam imposto de renda.
- De estar a pessoa limitada no exerccio de atividades civis, profissionais e econmicas ou na administrao de
seus bens; Ex: Medico que perdeu CRM em razo da pratica de crimes.
- De estar a pessoa jurdica regularmente constituda;
De acordo com o art. 123, CTN, as convenes particulares que versem sobre responsabilidade pelo pagamento
de tributo, so inoponiveis ao fisco, salvo disposio legal em sentido contrrio. Ex: Contrato de locao que prev
que caber ao locatrio o pagamento de IPTU. Se este no efetuar o pagamento, o Fisco cobrar do proprietrio.
Quando mais de uma pessoa tiver interesse comum na situao descrita como fato gerador.
- Quando mais de uma pessoa pratica o fato gerador ( a denominada solidariedade natural). Ex.:
Copropriedade.
- Quando a lei expressamente eleger devedores solidrios ( a denominada solidariedade legal).
Observaes:
- Pode-se exigir o cumprimento de toda a obrigao de um dos devedores.
- O pagamento feito por um aproveita a todos (Art. 125, I, CTN).
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Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta
benefcio de ordem.
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