Sunteți pe pagina 1din 17

Ordonan nr.

privind plata defalcat a TVA

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I.3. din Legea nr.
161/2017 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan.

Art. 1. - n sensul prezentei ordonane, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele


semnificaii:
a) Codul fiscal Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) instituii publice - instituiile publice definite la art. 2 alin. (1) pct. 30 din Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i instituiile
publice locale definite la art. 2 alin. (1) pct. 39 din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) persoan impozabil persoana definit la art. 266 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal,
alta dect instituia public, inclusiv cea care se afl sub incidena legislaiei privind procedurile
de prevenire a insolvenei i de insolven;
d) cont de TVA contul dedicat ncasrii i plii TVA, prevzut la art. 2 alin. (1).

Art. 2 - (1) Persoanele impozabilenregistrate n scopuri de TVA potrivit art.316 din


Codul fiscal au obligaia s deschid i s utilizeze cel puin un cont de TVA pentru ncasarea i
plata TVA.Instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au
obligaia s deschid i s utilizeze utilizezecel puin un cont pentru ncasarea TVA. Conturile de
TVA se deschid n lei i, dup caz, n valut.
(2) Plata defalcat a TVA se aplic pentru toate livrrile de bunuri/prestrile de servicii
taxabile din punct de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal,pentru care locul,

1
conform prevederilor art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, se consider a fi n Romnia,
efectuate de persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia urmtoarelor:
a) operaiunile pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art.
307 alin. (2) (5) sau art. 331 din Codul fiscal;
b) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 310 - 3151 din Codul fiscal.

Art. 3 (1) Persoanele impozabilei instituiile publice, indiferent dac sunt sau nu
nregistrate n scopuri de TVA, au obligaia s plteasc contravaloarea TVA aferente achiziiilor
de bunuri i servicii ntr-uncont de TVA al furnizorului/prestatorului.
(2) Prin excepie de la alin. (1), persoanele fizice impozabile care nu sunt nregistrate i
nu au obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal nu au
obligatia s plteasc contravaloarea TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n
contul distinct deschis de furnizor/prestator conform art. 2 alin. (1).
(3) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVAconform art. 316 din Codul
fiscal au obligaia s plteasc contravaloarea TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii din
contul de TVA, cu excepia operaiunilor de la art. 14 alin. (1).
(4) n cazul plii pariale a contravalorii livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii,
precum i n cazul plii unui avans, fiecare plat se consider c include i TVA aferent care se
determin prin aplicarea procedeului sutei mrite, respectiv 19 x 100/119, n cazul cotei standard,
i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, n cazul cotelor reduse. Beneficiarii care pltesc parial o factur
n care sunt nscrise operaiuni supuse mai multor cote de TVA i/sau mai multor regimuri de
impozitare sunt obligai s aloce sumele pltite cu prioritate pentru operaiunile supuse regimului
normal de taxare, n ordinea descresctoare a cotelor. TVA astfel determinat se pltete n
contul de TVA al furnizorului/prestatorului.
(5) n cazul grupului fiscal unic prevzut la art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, decontrile
de sume reprezentnd TVA ntre membrii grupului se realizeaz prin conturile de TVA ale
acestora.

Art. 4 - (1) Conturile de TVA se deschid la:


a) uniti ale trezoreriei statului - de ctre instituiile publice nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice ncasri n lei;

2
b) uniti ale trezoreriei statului - de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru TVA aferent operaiunilor pentru care au
deschise conturi de disponibiliti la trezoreria statului n baza Ordonanei de urgen a
Guvernului nr.146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau a altor acte normative n vigoare;
c) instituii de credit sau trezoreria statului de ctre persoanele impozabilenregistrate n
scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru alte operaiuni dect cele prevzute la
lit. b), conform opiunii acestora, pentru orice ncasri i pli n lei;
d) instituii de credit de ctre instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 316 din Codul fiscal i de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice operaiuni n valut.
(2) Echivalentul n lei aferent schimbului valutar pentru sumele n valut derulate prin
contul prevzut la alin. (1) lit. d) se gestioneaz prin contul de TVA n lei deschis la aceeai

instituie de credit.

(3) Persoanele impozabile menionate la alin.(1) lit.c) i d)pot deschide conturi de TVA
la mai multe instituii de credit.

Art. 5 -(1) Conturile de TVApot fi deschise la instituiile de credit care ndeplinesc


cumulativ urmtoarele condiii:
a) structura codului IBAN aferent conturilor s conin n mod unic irul de caractere
TVA i codul de ar al Romniei, respectiv RO;
b) nu permit eliberarea de numerar din acest cont.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea i creditarea contului de TVA,
instituiile de credit trebuie s asigure, suplimentar fa de condiiile prevzute la alin.(1),un
mecanism automat/manual care s verifice c tranzaciile cu instrumente bancare se realizeaz
doar ntre aceste conturi, dup cum urmeaz:
a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN beneficiar care s conin n
structura sa irul de caractere TVA
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h),j), k)
i l) doar cu aprobarea ANAFi doar prin creditarea unui cont curent deschis la aceeai instituie
de credit;

3
c) n cazul n care nu se respecta condiiile prevzute la lit. a) i b), instituiile de credit nu
proceseaztranzaciile respective.
(3) n cazul n care o instituie de credit care are deschise conturi de TVA nu asigur
mecanismul de verificare prevzut la alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018 nu mai poate
avea deschise conturi de TVA, singura operaiune permis fiind transferul soldul contului de
TVA de la aceasta ntr-un alt cont de TVA al titularului contului deschis la o instituie de credit
care a implementat mecanismul de verificare sau n contul de TVA deschis la trezoreria statului.
(4) Conturile de TVA pot fi deschise, n condiiile prevzute de prezentul articol, automat
de ctre instituiile de credit pentru clienii acestora care sunt nregistrai n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, fr a fi necesar o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicrii imediate a contului, a condiiilor de utilizarei a costurilor aferente.
Clienii au dreptul ca, ulterior primirii comunicrii de la instituia de credit, s opteze pentru
pstrarea contului sau renunarea unilateral la acesta n termen de cel mult 90 de zile de la
comunicare.Deschiderea conturilor se realizeaza cu respectarea conditiilor prevzute n prezentul
articol.
(5) Instituiile de credit care opteaz pentru deschiderea automat a conturilor de TVA
potrivit alin. (4) nu pot percepe niciun cost clienilor care nu ii exprima opiunea n perioada de
90 de zile de la comunicare sau celor care au denunat unilateral deschiderea contului, cu
condiia ca acetia s nu fi efectuat operaiuni de ncasri i pli prin contul respectiv.
(6) Pentru clienii prevazuti la alin. (5), institutiile de credit nchid automat conturile de
TVA care au fost deschise potrivit alin. (4), la expirarea celor 90 de zile de la comunicare.

Art. 6(1) Conturile de TVAse deschid la unitile trezoreriei statului, conform


urmtoarelor prevederi:
a) structura codului IBAN aferent conturilor s conin n mod unic irul de caractere
TVA i codul de ar al Romniei, respectiv RO;
b) nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;
c) conturile nu sunt purtatoare de dobnd;
d) costurile aferente deschiderii conturilor i comisioanele aferente oricror operaiuni n
legtur cu acestea se suport de la bugetul trezoreriei statului, fr a fi percepute de la titularii
de cont.

4
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea i creditarea contului de TVA,
trezoreria statului asigur, suplimentar fa de condiiile prevzute la alin.(1),un mecanism
automat/manual care s verifice c tranzaciile cu instrumente bancare se realizeaz doar ntre
aceste conturi, dup cum urmeaz:
a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN beneficiar care s conin n
structura sa irul de caractere TVA;
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h),j), k)
i l) doar cu aprobarea ANAF i doar prin creditarea unui cont curent distinct deschis la
trezoreria statului. Pentru ncasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicit
unitii trezoreriei statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurttor de dobndi
pentru care nu se percep comisioane, prin care se pot derula orice operaiuni de ncasri i pli n
lei.
c) n cazul n care nu se respectcondiiile prevazute la lit. a) i b), trezoreria statului nu
proceseaz tranzaciile respective.
(3) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscal, conturile de TVAse deschid automat la unitile trezoreriei statului din cadrul
organului fiscal competent n administrarea acestora, pe baza Listei operatorilor economici
nregistrai n scopuri de TVA ntocmite i transmise n sistem informatic de ctre organele
fiscale competente ale ANAF.Conturile de TVA ale operatorilor economici nregistrai n scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pot fi deschise i la alte uniti ale trezoreriei statului
stabilite prin ordin al preedintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din conturile de TVA
deschise automat operatorii economici depun la unitile trezoreriei statului documentele aferente
deschiderii contului, cel trziu la data la care dispun efectuarea unei operaiuni din contul
respectiv.
(4) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscal care nu au deschis un cont n condiiile alin. (3), deschiderea conturilor se
realizeazla cererea acestora adresatunitii trezoreriei statului din cadrul organului fiscal
competent n administrarea acestora. Conturile persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de
TVA pot fi deschise i la alte uniti ale trezoreriei statului stabilite prin ordin al preedintelui
ANAF.

5
(5) Conturile de TVA deschise potrivit alin.(3) i (4) se public pe pagina de internet a
MFP sau ANAF i se actualizeaz periodic. Informaiile minime publicate sunt: denumirea
titularului de cont, codul de identificare fiscal, codul IBAN al contului de TVA i unitatea
trezoreriei la care este deschis contul.
(6) Pentru instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal, conturile se deschid automat la unitile trezoreriei statului la care acestea au deschise
conturile de venituri i cheltuieli prin care i gestioneaz bugetele. Regulile de deschidere i de
funcionare a conturilorpentru instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(7) n structura codurilor IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat, n
care se ncaseaz sume din contul de TVA se include irul de caractere TVA.
(8) Lista conturilor prevzute la alin. (7) se aprob prin ordin al preedintelui ANAF i se
public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice sau ANAF.
(9) Extrasele conturilor prevzute la alin. (3)i (4) pot fi puse gratuit la dispoziia
titularilor de cont i n format electronic, potrivit metodologiei stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(10) Din conturile prevzute la alin. (3) i (4) pot fi efectuate pli n sistem electronic
potrivit procedurii i mecanismelor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(11) Metodologia privind nchiderea sau transferul ntre uniti ale trezorieriei statului a
conturilor de TVA deschise la trezoreria statului se realizeaz prinordin al ministrului finanelor
publice.

Art. 7 (1) Instituiile de credit i unittile trezoreriei statului care primesc prin sistemul
electronic de pli instrumente de plat eronate, care au un IBAN pltitor ce conine irul de
caractere TVA i pentru care codul IBAN beneficiar indicat n mesajul electronic nu este
deschis n evidena proprie n structura primit, au obligaia de a returna sumele respective.
(2) Instrumentele i produsele bancare care implic decontarea contravalorii TVA
aferente livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii se utilizeaz cu respectarea prevederilor
prezentei ordonane.

Art. 8 - Conturilede TVA se crediteaz cu:

6
a) TVA ncasat, aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii, inclusiv TVA
aferent avansurilor;
b) sume reprezentnd TVA virate/depuse conform art. 15alin. (1) - (3);
c) sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului;
d) sume transferatedin contul curent al titularului deschis la aceeai instituie de credit sau
din contul de disponibil distinct deschis la aceeai unitate a trezoreriei statului, dup caz;
e) sume ncasate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale n procesul de
plat;
f) sume ncasate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a ajustrii bazei de
impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal;
g) alte sume rezultate din operaiunicare impun creditarea contului,stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
h) sume reprezentnd TVA decontate ntre membrii grupului fiscal unic;
i) dobnda aferent contului de TVA, acordat de instituia de credit.

Art. 9 (1)Conturilede TVAse debiteaz cu:


a) TVA achitat n contul de TVA al furnizorului/prestatorului, aferent achiziiilor de
bunuri/servicii, inclusiv taxa aferent avansurilor;
b) TVA achitat la bugetul de stat;
c)sume transferate ntr-un alt cont de TVA deschis de titularul contului;
d) sume rezultate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale n procesul de
plat, pentru care restituirea se efectueaz ntr-un alt cont de TVA;
e) sume rezultate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale n procesul de
plat, pentru care restituirea se efectueaz ntr-un alt cont dect un cont de TVA;
f) sume rezultate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a ajustrii bazei de
impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal,pentru care restituirea se efectueaz ntr-un
alt cont de TVA;
g) sume rezultate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a ajustrii bazei de
impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal,pentru care restituirea se efectueaz ntr-un
alt cont dect un cont de TVA;

7
h)sume transferaten contul curent al titularului deschis la aceeai instituie de credit sau
n contul de disponibil distinct deschis la aceeai unitate a trezoreriei statului, dup caz, n limita
sumelor prevzute la art. 8 lit. d);
i)sume transferaten conturile de venituri bugetare/disponibiliti, n cazul instituiilor
publicenregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal;
j) sume transferate n contul curent, n cazul persoanelor care nu mai au obligaia de a
avea un cont conform art.2alin. (1) i nu mai au obligaii de plat privind TVA;
k) sume reprezentnd TVA achitat n numerar, cu excepia celor reinute din ncasrile n
numerar, prevzute la art. 15 alin. (2), sau cu cardul din contul curent;
l)alte sumerezultate din operaiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,cu acordul organului fiscal;
m) sume reprezentnd TVA decontate ntre membrii grupului fiscal unic;
n) comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituia de credit.
(2) Este interzis debitarea conturilor de TVAn alte condiii dect cele prevzute la alin.
(1), precum i retragerea de numerar.

Art. 10 -(1) Instituiile publice,indiferent dac sunt sau nu nregistrate n scopuri de TVA,
au obligaia s efectueze plata TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii,direct din conturile
corespunztoare de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, n conturile de TVA ale
furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii, cu respectarea prevederilor art.4.Instituiile
publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscalau obligaia de a
transfera integral sumele ncasate n contul de TVA, aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii, inclusiv TVA aferent avansurilor, n conturile de venituri bugetare la care se
evideniazsumele aferente bunurilor/serviciilor facturate.
(2) Instituiile publice nregistrate n scopuri de TVAconform art. 316 din Codul fiscal
pot efectua prin contul de TVAi alte operaiuni de ncasri i pli stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 11 - Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse n deconturi cu opiune de


rambursare se efectueaz n alt cont dect contulde TVA, cu excepia situaiei n care titularul
solicit rambursarea n contul de TVA.

8
Art. 12 Transferurileprevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g),h), j), k)i l)se efectueaz n
urma verificrii efectuate de organul fiscal. Structura competent, procedura i condiiile de
aprobare atransferuluise aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.Transferul se aprob de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal n termen de
maximum 3 zile de la depunerea cererii.

Art. 13 - Persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA


potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligaia s comunice contul de
TVAfurnizorilor/prestatorilor i beneficiarilor.

Art. 14(1) Se excepteaz de la prevederile art. 3 plile efectuate cu numerar sau prin
utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar.
(2) n cazul instrumentelor de plat, emise dup 1 ianuarie 2018, trebuie s se asigure
respectarea prevederilor art. 3, respectiv plata TVA n contul de TVA.

Art. 15 (1) Persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA


potrivit art. 316 din Codul fiscal,au obligaia s vireze n contul de TVApropriu, n termen de
maximum7 zile lucrtoare de la ncasarea contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii:
a) TVA aferent ncasrilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de
numerar;
b) TVA care nu a fost pltitn contul de TVAde ctreali beneficiari dect cei prevzui
la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferent instrumentelor de plat emise anterior datei de 1 ianuarie 2018 i
ncasate dup aceast dat.
(2)Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal,au obligaia s depun n numerar/s vireze n contul de TVA propriu, n termen de
maximum7 zile lucrtoare de la ncasarea contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii,
diferena ntre TVA aferent ncasrilorn numerar i TVA aferent plilor n numerar efectuate
ntr-o zi.n cazul instituilor publice nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal,TVA aferent contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de serviciincasate n numerar se

9
transfer integral n contul de TVA propriu, n termen de maximum7 zile lucrtoare de la
ncasare.
(3) Persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA potrivit
art. 316 din Codul fiscal,au obligaia s vireze n contul de TVA propriu, n termen de
maximum7 zile lucrtoare de la ncasare, TVA aferent facturilor emise nainte de data de 1
ianuarie 2018, sau dup, caz, nainte de data de la care aplic opional plata defalcat a TVA.
(4) n cazul n care creanele rezultate din livrri de bunuri/prestri de servicii sunt
cesionate de furnizor/prestator altor persoane, cesionarul are obligaia s plteasc n contul de
TVA al furnizorului/prestatorului cedent contravaloarea TVA din factura care face obiectul
cesiunii. n situaia n care suma ncasat de la cesionar este inferioar taxei pe valoarea adugat
din factura care face obiectul cesiunii, la data ncasrii acestei sume, furnizorul/prestatorul
vireaz diferena n contul de TVA propriu.
(5) n cazul sumelor puse la dispoziia furnizorului/prestatorului ntr-un cont de garanii,
cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces dect dup
ndeplinirea anumitor condiii, la momentul eliberrii sumelor din aceste conturi se asigur plata
TVA aferente sumelor eliberate n contul de TVA al furnizorului/prestatorului.

Art. 16 - Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata TVA datorate
bugetului de stat, precum i pentru plata altor obligaii bugetare restante existente n evidenele
fiscale ale organelor fiscale centrale. Contul de TVA poate fi executat silit i n baza unor titluri
executorii, potrivit legii, pentru TVA aferent unor achiziii de bunuri i/sau servicii.

Art. 17 n cazul ncetrii existenei persoanei impozabile prevzute la art. 2 alin. (1),
sumele existente n contul/conturile de TVA se fac venit la bugetul de stat.

Art. 18 - Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel de


condiii ca, potrivit legii, s fie considerate infraciuni:
a) plata TVA de ctre persoanele impozabile i instituiile publiceprevzute la art. 3 alin.
(1), n alt cont dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dac nu se corecteaz plata
eronat prin plata TVA n contul de TVA al furnizorului/prestatorului n termen de maximum 7
zile lucrtoare de la data efecturii plii eronate;

10
b) nerespectarea de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA potrivit
art. 316 din Codul fiscal, a obligaiei prevzute la art. 3 alin. (3), dac nu se corecteaz plata
eronat prin plata TVA din contul de TVA propriu n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la
data efecturii plii eronate;
c) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiei prevzute la art. 13;
d) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute la art. 15 alin. (1) (3)
i art. 22 alin. (5);
e) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute la art. 15 alin. (4) i
(5), dac nu se efectueaz virarea/depunerea n contul de TVA n termen de maximum 7 zile
lucrtoare de la data la care a intervenit aceast obligaie;
f) debitarea contului de TVA de ctre titular n alte condiii dect cele prevzute de
prezenta ordonan n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2017, dac nu se rentregete suma
debitat eronat n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la data debitrii eronate;

Art. 19(1) Contravenia prevzut la art.18lit. a) se sancioneaz,prin derogare de la


prevederile art. 8 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contraveniilor,dup cum urmeaz:
a)cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu ziua efecturii plii
eronate pn la data corectrii acesteia prin plata n contul de TVA al furnizorului/prestatorului,
dar nu mai mult de 30 de zile de la data efecturii plii eronate;
b) cu o amend egal cu 50% din suma reprezentnd TVA pltit eronat n alt cont dect
contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dup expirarea termenului prevzut la lit. a).
(2) Contravenia prevzut la art. 18 lit b) se sancioneaz,prin derogare de la prevederile
art. 8 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, dup cum
urmeaz:
a)cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu ziua efecturii plii
pn la data plii din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data efecturii plii
eronate;

11
b) cu o amend egal cu 10% din suma reprezentnd TVA pltit eronat din alt cont
dect contul de TVA propriu, dup expirarea termenului prevzut la lit. a).
(3) Contraveniaprevzut la art. 18lit.c)se sancioneazcu amend cuprins ntre 2000 lei
i 4000 lei.
(4)Prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor, contravenia de la art. 18 lit.d)se sancioneaz dup cum
urmeaz:
a) cu o penalitate de 0,06% pe zi ncepnd cu ziua n care trebuie virat/depus suma
pn la data virrii/depunerii acesteia n contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data
la care a intervenit obligaia de virare/depunere a sumelor;
b) cu o amend egal cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat/nedepus n contul de
TVA, dup expirarea termenului prevzut la lit. a).
(5) Prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor, contravenia de la art. 18 lit. e)se sancioneaz dup cum
urmeaz:
a) cu o penalitate de 0,06% pe zi ncepnd cu ziua n care trebuie virat suma pn la data
virrii acesteia n contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a intervenit
obligaia de virare a sumelor;
b) cu o amend egal cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat/nedepus n contul de
TVA, dup expirarea termenului prevzut la lit. a).
(6) Contravenia de la art. 18 lit. f)se sancioneaz,prin derogare de la prevederile art. 8
din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, dup cum
urmeaz:
a)cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma debitat eronat, ncepnd cu ziua debitrii
eronate pn la data corectrii prin rentregirea sumei debitate eronat, dar nu mai mult de 30 de
zile de la data debitrii eronate;
b) cu o amend egal cu 50% din suma reprezentnd TVA debitat eronat, dup
expirarea termenului prevzut la lit. a).

12
Art. 20 - n cazul furnizorilor/prestatorilor care nu au comunicat contul de TVA
beneficiarilor, beneficiarii prevzui la art.3 au obligaia s plteasc suma reprezentnd TVA
aferent achiziiilor n contul de TVA al furnizorului/prestatorului deschis la trezoreria statului.

Art. 21 (1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele


fiscale competente. Prevederile prezentei ordonane se completeaz cu prevederile Ordonanei
Guvernului nr. 2/2001privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data
ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia jumtate din cuantumul
amenzii, pentru contraveniile prevzute la art. 18lit. a), b) i d) - f), respectiv din minimul
amenzii pentru contravenia prevzut la art. 18 lit.c), agentul constatator fcnd meniune
despre aceast posibilitate n procesul-verbal.

Art. 22 (1) Prevederile art. 1 - 15 se aplicobligatoriu ncepnd cu data de 1 ianuarie


2018, pentru facturile emise/avansurile ncasate ncepnd cu 1 ianuarie 2018.
(2) n perioada 1 octombrie 2017 31 decembrie 2017, prevederile art. 1 - 15 se aplic
opional. Persoanele impozabile prevzute la art. 2 alin. (1) care opteaz pentru plata defalcat a
TVA n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2017 notific organul fiscal competent i aplic
mecanismul ncepnd cu ziua urmtoare celei n care sunt publicate n Registrul persoanelor care
aplic plata defalcat a TVA prevzut la alin. (3), pentru facturile emise i avansurile ncasate
ncepnd cu acest dat.
(3) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor care
aplic plata defalcat a TVA. Registrul este public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. nscrierea n Registrul persoanelor care aplic plata defalcat a TVA se
face de ctre organul fiscal competent, n termen de maximum 3 zile de la data depunerii
notificrii prevzute a alin. (2).
(4) Prin excepie de la prevederile art. 9, n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2017, n
cazul persoanelor prevzute la alin. (2), contul de TVA se poate debita cu TVA achitat n alt
cont dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dac acesta nu a optat pentru aplicarea
mecanismului privind plata defalcat a TVA.

13
(5) Persoanele prevzute la alin. (2) au obligaia s vireze n contul de TVApropriu, n
termen de maximum7 zile lucrtoare de la ncasarea contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor
de serviciiTVA care nu a fost pltit n contul de TVA de ctre beneficiarii prevzui la art. 3
alin. (1), care nu au optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcat a TVA.
(6) Prevederile art. 16 i 17 se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2018. Prin excepie, pentru
persoanele prevzute la alin. (2), prevederile art. 16 i 17 se aplic ncepnd cu 1 octombrie
2017.
(7) Prevederile art. 18 21 se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2018. Prin excepie, pentru
persoanele prevzute la alin. (2), prevederile art. 18 - 21 se aplic ncepnd cu 1 octombrie 2017.

Art. 23 Persoanele impozabile prevzute la art. 2 alin. (1) care opteaz pentru plata
defalcat a TVA n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2017 beneficiaz de urmtoarele
faciliti:
a) o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microntreprinderilor aferent
trimestrului IV al anului fiscal 2017. n cazul pltitorilor de impozit pe profit care au obligaia
de a declara i plti impozit pe profit anual cu pli anticipate, 5% se aplic la plata anticipat
aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017, iar n cazul celor care au obligaia de a declara i
plti impozit pe profit anual, 5% se aplic la o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
fiscal 2017. Pentru pltitorii de impozit pe profit reducerea se inscrie n mod distinct n
declaraia anual de impozit pe profit.
b) anularea penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd
TVA, restante la 30 septembrie 2017, inclusiv.

Art. 24. (1) Facilitatea prevzut la art. 23 lit. b) se acord dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) toate obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA, restante la data de 30 septembrie
2017, inclusiv, precum si cele stabilite prin decizii de impunere comunicate pana la data de 30
septembrie 2017, cu termen de plata dupa aceasta data, se sting prin orice modalitate prevzut
de lege pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv;

14
b) dobnzile aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit. a) stabilite prin decizii
comunicate pn la data stingerii obligaiilor fiscale principale se sting prin orice modalitate
prevzut de lege pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv;
c) sunt stinse pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, prin orice modalitate prevzut
de lege toate obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA cu termene de plata cuprinse ntre
data de 1 octombrie 2017 i 21 decembrie 2017, inclusiv;
d) contribuabilul s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, pn la
data de 31 decembrie 2017. Aceast condiie se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru
perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie,
de ctre organul fiscal central;
e) contribuabilul depune notificarea la organul fiscal central potrivit art. 23 alin. (2), dar
nu mai trziu de data de 31 decembrie 2017, inclusiv, sub sanciunea decderii.
(2) Pentru contribuabilii care au notificat organul fiscal central potrivit alin. (1) lit. e):
a) penalitile de ntrziere care pot face obiectul anulrii, se amn la plat n vederea
anulrii. n acest caz, organul fiscal central emite decizie de amnare la plat a penalitilor de
ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA;
b) procedura de executare silit nu ncepe sau se suspend, dup caz, pentru penalitatile
de intarziere amnate la plat potrivit lit. a);
c) penalitatile de intarziere amnate la plat potrivit lit. a) nu se sting pn la data de 31
decembrie 2017, inclusiv.
(3) Prevederile alin. (2) sunt aplicabile pana la data la care decizia de amanare la plata a
penalitilor de ntrziere isi pierde valabilitatea potrivit alin. (4).
(4) Decizia de amnare la plat a penalitilor de ntrziereaferente obligaiilor fiscale
principale reprezentnd TVA i pierde valabilitatea n oricare din urmtoarele situaii:
a) la data emiterii deciziei de anulare a penalitatilor de intarziere;
b) la data de 31 ianuarie 2018, n cazul n care contribuabilul nu respecta conditiile
prevazute la alin. (1). n acest situaie se repun n sarcina contribuabilului penalitile de
ntrziere amnate la plat.
(5) Prin derogare de la prevederile art. 236 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de
procedur fiscal, pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, contribuabilii care au notificat

15
organul fiscal central potrivit alin. (1) lit. e) i au nfiinate popriri la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane, de ctre organul de executare fiscal, asupra disponibilitilor bneti, pot
efectua plata TVA nscris n adresele de nfiinare a popririi din sumele indisponibilizate.
(6) Prevederile alin. (5) sunt aplicabile i pentru popririle nfiinate ntre data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane i data de 31 decembrie 2017, inclusiv.
(7) Nu sunt considerate obligaii fiscale principale reprezentnd TVA restante la
30septembrie 2017, inclusiv:
a) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA pentru care s-au acordat i sunt n
derulare nlesniri la plat, potrivit legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv;
b) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA stabilite n acte administrative a cror
executare este suspendat n condiiile legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv.
(8) Sunt considerate restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, i obligaiile fiscale
principale reprezentnd TVA care, la aceast dat, se afl n oricare din situaiile prevzute la
alin. (7), iar ulterior acestei date, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2017, inclusiv, nlesnirea la
plat i pierde valabilitatea sau, dup caz, nceteaz suspendarea executrii actului administrativ
fiscal.
(9) Pentru obligaiile prevzute la alin. (7) lit. b), contribuabilii pot renuna la efectele
suspendrii actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea penalitilor de ntrziere
aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA. n acest caz, contribuabilii trebuie s
depun o cerere de renunare la efectele suspendrii actului administrativ fiscal pn la data de
31 decembrie 2017, inclusiv.
(10) Dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal central emite
decizia de anulare a penalitilor de ntrziereaferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd
TVA, pn la data de 31 ianuarie 2018, inclusiv.
(11) n situaia n care n perioada 1 octombrie 2017 i 31 decembrie 2017, inclusiv, se
sting prin orice modalitate prevzut de lege penalitile de ntrziere ce ar putea face obiectul
anulrii la plat, acestea se restituie contribuabililor. Dispoziiile art. 168 din Codul de procedur
fiscal, se aplic n mod corespunztor.
(12) Contribuabilii care la data de 30septembrie 2017 beneficiaz de ealonarea la plat a
obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA potrivit Codului de procedur fiscal, precum i
cei care obin ealonarea n perioada cuprins ntre 1 octombrie 2017 i 31 decembrie 2017 pot

16
beneficia de anularea penalitilor de ntrziere, potrivit prevederilor alin. (1), dac ndeplinesc
condiiile prevzute de acest alineat, dar doresc i meninerea ealonrii la plat.
(13) Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, au cereri de rambursare
n curs de soluionare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal central respinge total sau
parial rambursarea beneficiaz de anularea penalitilor de ntrziere potrivit prezentului articol,
dac achit obligaiile de plat de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu sumele
individualizate n cererea de rambursare, n 30 de zile de la data comunicrii deciziei prin care se
respinge rambursarea.
(14) n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se aprob
procedura de aplicare a prezentului articol prin ordin al ministrului finanelor publice, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

17