El Impuesto General a las Ventas -

IGV
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA
(Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad en Per se
aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes
en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.
DePeru.com - Impuesto General a las Ventas

Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento
de la venta.
Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las
ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres
Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes

y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o
importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a
implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
El IGV en los ltimos aos
GOBIERNO AO TASA DE IGV

Fernando Belaunde Terry 1982 16%

1983 16%

1984 13.8%

Alan Garca Prez 1985 11%

1986 6.3%

1987 6%

1988 10.7%

1989 15%

Alberto Fujimori 1990 16.2%

1991 14.7%

1992 17.7%

1993 18%

1994 18%

1995 18%

1996 18%
 GOBIERNO AO TASA DE IGV

1997 18%

1998 18%

1999 18%

2000 18%

Alejandro Toledo 2001 18%

2002 18%

2003 19%

2004 19%

2005 19%

Alan Garcia Perez 2006 19%

2007 19%

2008 19%

2009 19%

2010 19%

Ollanta Humala Tasso 2011 18%

2012 18%
 GOBIERNO AO TASA DE IGV

2013 18%

2014 18%

2015 18%

2016 18%

Pedro Pablo Kuczynski 2017 18%

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de

gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de
16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de
Promocin Municipal.
Aos mas tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica publica
la Ley N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo
de 2011.

Estructura del IGV

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16%
y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y
servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora
proveniente de actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro
de otros requisitos.
Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso de
la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio de
transporte de carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de

inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre
otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas

en los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
 Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no
slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.

Liquidacin del IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de
ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar

al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del debito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por
la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del
IGV.
Crdito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a
su favor y el cual podr deducir del total de su deuda tributaria,
resultando as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el
mismo que podr seguir deducindolo del total de la deuda tributaria
correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.

Libros de Contabilidad:
Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

Registro de compras.
Registro de ventas.

Tengamos en cuenta:

Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural. As tenemos:

las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las
sociedades irregulares; tambin las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

La SUNAT tiene ojos en todo lado, no esperemos a que no cierren el negocio, o

paralicen nuestra produccin, para recin pensar en formalizarnos. Seamos forjadores
de un pas mejor en base a nuestros tributos.

01. Concepto del Impuesto

Selectivo al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por
la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos
automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

02. Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en
los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
apndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes.

03. Nacimiento de la Obligacin

Tributaria - ISC
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a
las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina
al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC