Art. 24.

- Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii

Europene
(1) La calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile i:
a) dividendele distribuite unei persoane juridice romne, societate-mam, de o
filial a sa situat ntr-un stat membru, inclusiv cele distribuite sediului su
permanent situat ntr-un alt stat membru dect cel al filialei, dac persoana juridic
romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. are una dintre urmtoarele forme de organizare: societate n nume colectiv,
societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe
aciuni, societate cu rspundere limitat;
2. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei
opiuni sau exceptri;
3. deine minimum 10% din capitalul social al filialei situate ntr-un alt stat
membru, care distribuie dividendele;
4. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut
la pct. 3, pe o perioad nentrerupt de cel puin un an;
b) dividendele distribuite unor persoane juridice strine din state membre,
societi-mam, de filialele acestora situate n alte state membre, prin intermediul
sediilor permanente din Romnia, dac persoana juridic strin ntrunete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
1. are una dintre formele de organizare prevzute n anexa nr. 1 care face parte
integrant din prezentul titlu;
2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru este considerat a fi
rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea
dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n
afara Uniunii Europene;
3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr
posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul dintre impozitele prevzute n anexa
nr. 2 care face parte integrant din prezentul titlu sau un impozit similar impozitului
pe profit reglementat de prezentul titlu;
4. deine minimum 10% din capitalul social al filialei situate ntr-un alt stat
membru, care distribuie dividendele;
5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din
Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4,
pe o perioad nentrerupt de cel puin un an.
(2) n situaia n care, la data nregistrrii venitului din dividende, condiia legat
de perioada minim de deinere de un an nu este ndeplinit, venitul este supus
impunerii. Ulterior, n anul fiscal n care condiia este ndeplinit, venitul respectiv
este considerat neimpozabil, cu recalcularea impozitului din anul fiscal n care
acesta a fost impus. n acest sens, contribuabilul trebuie s depun o declaraie
rectificativ privind impozitul pe profit, n condiiile prevzute de Codul de
procedur fiscal.
 (3) Prevederile alin. (1) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice
romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice
strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr-un stat
membru.
(4) n situaia n care dividendele distribuite persoanelor juridice romne,
respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-
un stat membru sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru, prevederile
alin. (1) nu se aplic.
(5) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos
au urmtoarele semnificaii:
a) stat membru - stat al Uniunii Europene;
b) filial dintr-un stat membru - persoan juridic strin al crei capital social
include i participaia minim prevzut la alin. (1) lit. a) pct. 3 i lit. b) pct. 4,
deinut de o persoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent din
Romnia al unei persoane juridice strine dintr-un stat membru i care ntrunete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
1. are una dintre formele de organizare prevzute n anexa nr. 1 care face parte
integrant din prezentul titlu;
2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru este considerat a fi
rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea
dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n
afara Uniunii Europene;
3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr
posibilitatea unei opiuni sau exceptri, unul dintre impozitele prevzute n anexa
nr. 2 care face parte integrant din prezentul titlu sau un impozit similar impozitului
pe profit reglementat de prezentul titlu;
c) stat ter - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.
(6) Prevederile prezentului articol nu se aplic unui demers sau unor serii de
demersuri care, fiind ntreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile
principale de a obine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului
prezentului articol, nu sunt oneste, avnd n vedere toate faptele i circumstanele
relevante. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau pri. n nelesul
prezentului alineat, un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca
nefiind oneste n msura n care nu sunt ntreprinse din motive comerciale valabile
care reflect realitatea economic. Dispoziiile prezentului alineat se completeaz
cu prevederile existente n legislaia intern sau n acorduri, referitoare la
prevenirea evaziunii fiscale, a fraudei fiscale sau a abuzurilor.
(7) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a
Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic
societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 345 din 29 decembrie 2011, cu
amendamentele ulterioare.