Auditora sobre activos no corrientes

Karina Villanueva Low

Auditora

Instituto IACC

05-08-2017

Mencione el procedimiento de auditora que se aplica normalmente a las siguientes cuentas de
activo no corriente.
N Cuentas de activo no
corriente
1 Propiedad, planta y equipos
Desarrollo
Procedimiento de Auditoria
1. Examinar las autorizaciones compras, ventas o retiros
de propiedad y equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las
liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados.
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes
autorizados para la construccin, compra o adquisicin de
propiedades y equipo con los desembolsos reales y
verificar si coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor
de propiedades, planta y equipo.
5. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos.
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el
mayor y de propiedades, planta y equipo e investigar
cualquier irregularidad
7. Comprobar fsicamente la existencia de las
propiedades, planta y equipo.
8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el
mayor de propiedades, planta y equipo e investigar
cualquier irregularidad.
9. Seleccionar el nmero de rdenes de compra de
importancia y comparar el precio de las mismas con las
cotizaciones obtenidas.
10. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y
comprobar las entradas de aquellas en las respectivas
tarjetas de control.

2 Cuentas por cobrar a largo
plazo
11. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de
existencias y comprobar si las salidas registradas en las
mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacn o
por asientos de ajuste.
12. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y
compararlas con las correspondientes:
a. rdenes de compra
b. Boletas de recepcin
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable
de las cuentas por cobrar los documentos que respalden
los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos,
cheques, letras y documentos por cobrar.
3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en
empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el
mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas
relacionadas si el monto de las utilidades a repartir
corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos,
nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que
los documentos estn legalizados con firma, timbre y
estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran,
nombre, RUT, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan
firmado debidamente los documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por
cobrar, si han sido enviados a notara, a bancos e
instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas
oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o
protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin
el respectivo documento por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que origin el documento
por cobrar, chequear que correspondan los valores y
plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, as como otros
documentos justificativos de las cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de
clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de
aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor
de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y
Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con
la empresa de los propios trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores
que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de
intereses hayan sido debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que
exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto
coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a
compaas de seguros, verificar las condiciones de la
pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
 22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
23. Verificar las notas de crditos emitidas por el
proveedor y ver si coincide con los documentos que
respalden la devolucin.
24. Verificar si existen depsitos en garanta de
cumplimientos de contratos.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la
garanta citada en el punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores.
28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de
anticipos a proveedores corresponda con los documentos
que respalden esta situacin.
3 Depsitos a largo plazo 1. Preparar listado de las DLP que indique las fechas de
origen, de renovacin y de vencimiento, beneficiario,
importe, pagos o endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de los DLP con el listado
y verificar la antigedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmacin de saldos a los DLP.
4. Investigar la existencia de saldos dbito y
reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de los DLP como base
de comprobacin de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y
obtener una explicacin para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas
cada transaccin desde la autorizacin hasta su pago,
anotando las reducciones y su posible efecto en el monto
pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de los DLP
contra el pasivo registrado a fin de ao.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante
legal de la compaa ante la o las entidades respectivas.
 Bibliografa

IACC (2017). Procedimientos y Pruebas de Auditora sobre Activos no Corrientes. Auditora.

Semana 6.