El IVA

Es un impuesto aplicable a todos los ecuatorianos y los extranjeros que realizan transacciones gravadas
dentro del territorio nacional. Sin embargo, se han previsto casos en que el Estado devuelve el IVA
pagado, con el objeto de disminuir el costo de los productos o los servicios, y hacerlos ms competitivos.

IVA PAGADO

Se carga Se abona

Por el IVA efectivamente pagado en Por el importe de las devoluciones que realicemos o
erogaciones realizadas (compras, gastos, etc.) descuentos que nos hagan sobre las compras, siempre
que hayan sido de contado.

El IVA PAGADO se subdivide en:

IVA PAGADO: el que efectivamente pagamos

IVA por PAGARo pendiente por acreditar: el que aun no pagamos por la adquisicin mercancas o
gastos a crdito.

IVA POR PAGAR

Se carga Se abona

Por el importe del IVA de las devoluciones

Por el IVA que quede pendiente por
pagar en las erogaciones realizadas a
crdito (compras, gastos, etc.)
que realicemos o descuentos que nos hagan,
de las erogaciones a crdito
Por el importe de IVA pagado con cargo a
IVA acreditable, (cuando el IVA que
debemos sea efectivamente pagado).
Ejemplo

Si compramos artculos para limpieza por 5,000 pesos ms IVA, el asiento contable seria:

Concepto Debe Haber

Gastos de mantenimiento $5,000.00

IVA PAGADO $700.00

Bancos 5,700.00

tambin compramos mercancas por 20,000 pesos, 50% a crdito y el resto en efectivo, el asiento seria:

Concepto Debe Haber

Compras 20,000.00

IVA PAGADO 1,400.00

IVA por PAGAR 1,400.00

Bancos 11,400.00

Proveedores 11,400.00

Se devuelven mercaderas a un proveedor adquiridas por importe de $10.000 ., excluido IVA.

Concepto Debe Haber

Proveedores 11.400

Devoluciones de compras y operaciones similares 10.000

IVA POR PAGAR 1.400

 Descuentos sobre compras por pronto pago

Si estn incluidos en factura, minoran la base imponible del impuesto. Si son concedidos con
posterioridad a la emisin de la factura, el efecto sobre la base es el mismo. El registro contable ser:

*Una empresa compra mercaderas por importe de $100.000 a pagar a 60 das. Transcurridos 15 das,
la empresa decide pagar el citado importe, por lo que obtiene un descuento del 3 por 100. Se paga por
taln bancario.

En el momento de hacer la compra:

Concepto Debe Haber

Inventaios de mercaderia 100.000

Iva pagado 14.000

Proveedores (400) 114.000

Al efectuar el pago:

Concepto Debe Haber

Proveedores 116.000

Descuentos sobre compras por pronto pago 3.000

Iva por pagar 420

Bancos, 112580
CREDITO TRIBUTARIO.-

Que es el crdito tributario?

Se define como la diferencia entre el iva cobrado en ventas menos el iva pagado en compras.

En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (El iva en compra es mayor al iva en
vetas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declarion del mes
siguiente.

Quienes tienen derecho al crdito tributario?

Se tendr derecho de crdito tributario por el iva pagado en la utilizacin de bienes y servicios
gravados con este impuestos, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y
comercializacin de otros bienes y servicios gravados.

Tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas,
produccin de bienes para la exportacin que se agregan a la materia prima internadas en el pas bajo
rgimen aduaneros especiales .

Quienes no tienen derecho del crdito tributario?

No tiene derechos en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios

realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o venda bienes o presten servicios
gravados en totalidad cero.

-Cuando el pago por adquisicin al contado o a crdito , que en conjunto sea superiores a $5000 dlares o
equivalente otras monedas incluidos impuestos, y sean beneficiada del mismo proveedor o sus partes
relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del sistema financiero.

Crdito Tributario

Bancarizacin

En conjunto dentro de 1 mes fiscal,

>5000 USD
o su equivalente no a travs
adquisiciones en otras monedas mismo proveedor o del sistema
al contado o a crdito incluido impuestos partes relacionadas financiero

NO DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO

Concordancia REG- LRTI :ART.147.

Como puedo acreditar a que tengo derecho al crdito tributario?

Se deber constar por separado en los respectivos comprobantes de ventas por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documento de importacin y comprobante de retencin.Siempre y cuando tales
bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados.

Concordancias: CTRi24, 89.

Art 24. Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley , est obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria , sea como contribuyente o como responsable.

Se considerara como sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y la dems
entidades entidades que, carentes de personalidad jurdica , constituyen una unidad econmica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin

QUE ES EL FACTOR PROPORCIONALIDAD FP?

Es un valor que se calcula en base de las ventas realizadas en el periodo a declarar.

Calculo del factor proporcionalidad.

FP= Ventas tarifa 14%

Ventas 14% + Ventas tarifa 0%

Clasificacion de crdito tributario

Crdito tributario total.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado(iva) que se dediquen a la
produccin o comercializacin gravadas con tarifa (12%) o a la exportacion de bienes para el mercado
inetrno gravadas con las tarifa 12% ,o a la exportacin de bienes y servicios , tendr derecho al crdito
tributario por la totalidad del iva 100%, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios.

EJERCICIOS.-

Para claridad de la explicacin se analizan valores mnimos de compras (1.200) en un

ejercicio, con diferentes porcentajes de valor agregado en ventas que realiza un sujeto pasivo, con efectos
en la generacin del crdito tributario liquidado en la declaracin.

Compras: IVA Crdito tributario

1.200 14% 168.00IVA PAGADO
Ventas IVA FORMULA CREDITO TRIBUTARIO:
1.320 IVAImpuesto causado : 184.80 IVA COBRADO
CT.=IVA PAGADO* (FACATOR
Declaracin: PROPORCIONAL

Formula Factor Proporcional: total de ventas144% CT= 168*1

Total ventas14%- total compras 0%
CT=1
 FP= 1320_____
1320+0
FP =1

Impuesto causado: 184.80

Crdito tributario: 168
Impuesto a pagar 16.80

Crdito tributario: la suma del crdito por el impuesto pagado en las adquisiciones de
144,oo ms la retencin de 47,50 totaliza 191,50 que recauda el fisco y representa la
tarifa real a favor de ste del 14,50 % al negar el reintegro del crdito.

Caso Dos
Compras: IVA crdito tributario
1.200 14% $168.00
Ventas IVA
1.100 14% impuesto causado $154.00

Declaracin:

Formula Factor Proporcional: total de ventas

FORMULA CREDITO TRIBUTARIO:
Total ventas- total compras
FP= 1100____ CT.= iVA PAGADO* (FACATOR
1100+0 PROPORCIONAL

FP =1 CT=308*1

Impuesto causado: $154.00 CT=168

Crdito tributario: $168.00
Caso Cinco:
Compras IVA crdito tributario
2.200 14% $308.00
Ventas IVA impuesto causado
1.800 14% 252.00
Declaracin:
Impuesto causado: 308.00
menos
Crdito tributario: 252.00
Crdito a favor: 14.00 Al declarar el prximo mes.
Crdito tributario parcial.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado(iva) que se dediquen a la
produccin o comercializacin que en parte estn gravadas el 0% y en parte con tarifa (12%) tendrn
derecho a un crdito tributario , cuyo uso se sujetara a las siguientes disposiciones.

a) Por la parte proporcionalidad del IVA pagado en la adquision del bienes que pasen a formar parte
del activo fijo.
b) Por la parte proporcional del iva pagado en la adquision de bienes, de materias primas, insumos y
por la utilizacin de servicios.
c) La proporcion del iva pagado en compras de bienes o de servicios susceptibles de ser utilizado
mensualmente como crdito tributario se establecera relacionando las ventas gravadas con tarifa
14% y las ventas gravadas con tarifa 0% y exportaciones del mismo mes.

VENTAS TARIFAS 14 % COOMPRAS TARIFA 14%

DETALLE VALOR IVA DETALLE VALOR IVA PAGADO

COBRADO
PRODUCTO 1 600.00 84.00 PRODUCTO 1 200 28.00
PRODUCTO2 1200.00 168.00 PRODUCTO2 500 70.00
PRODUCTO3 300.00 42.00 PRODUCTO3 400 56.00

TOTAL 2100.00 294.00 TOTAL 1100.00 154.00

VENTAS TARIFAS 14 %

DETALLE VALOR IVA

COBRADO
PRODUCTO 1 600.00 -
PRODUCTO2 1200.00 -
PRODUCTO3 300.00 -

Formula Factor Proporcional: total de ventas 14%

Total ventas14%- total compras0

FP= $ 2100
$2100+1100

FP= 2100
3200

FP= 0.66

CT= Iva pagado * FP

CT=154 * 0.66
CT= 101.64
 VALOR A PAGAR= IVA COBRADO CT
Valor a pagar= $294 - $101.64
Valor a pagar Impuesto causado= 192.36

LIQUIDACION IVA

COMPAA RES NON VERBA S.A.

LIQUIDACIN CUENTAS DE IVA SALDOS ANTES DEL CIERRE
DICIEMBRE
DEUDOR ACREEDOR
110501 IVA PAGADO 4159.41
110502 IVA RETENIDO CREDITO TRIBUTARIO 1764.00
110503 IVA CREDITO TRIBUTARIO (SALDO A FAVOR MES ANT.) 1314.60
210401 IVA COBRADO 4378.56
210305 IVA RETENIDO POR PAGAR 1272.55

LIQUIDAR EL IVA DICIEMBRE

IVA COBRADO 4,378.56
MENOS:
IVA PAGADO 4,159.41
IVA RETENIDO A FAVOR (RETENIDO POR CLIENTES) 0_______

DIFERENCIA -1,544.85
MENOS: CREDITO TRIBUTARIO MES NOVIEMBRE 1,314.60
RESULTADO -2,859.45
IVA POR PAGAR AL SRI PRELIMINAR 0.00
O
IVA A FAVOR - CREDITO TRIBUTARIO 2,859.45
IVA POR PAGAR + RETENCIONES IVA POR PAGAR 0
VALOR TOTAL POR CANCELAR AL S.R.I . 1,272.55
Estado, independientemente si es que se obtiene CREDITO TRIBUTARIO del IVA.

Crdito Tributario Cero.- Los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes y/o servcio
gravados con tarifas 0% de IVA y a quienes les retienen el 100% del IVA.

VENTAS TARIFAS 0 % COOMPRAS TARIFA

14%
DETALLE VALOR IVA DETALLE VALOR IVA
COBRADO PAGADO
PRODUCTO 500.00 - PRODUCTO 1 300 42.00
1
PRODUCTO2 1000.00 - PRODUCTO2 500 70.00
PRODUCTO3 500.00 - PRODUCTO3 600 84.00

TOTAL 2,000.00 TOTAL 1,400.00

Formula Factor Proporcional: total de ventas

Total ventas- total compras
 FP= 0_____

0+$2,000.00

FP= 0

CT= IVA PAGADO *FP

CT= $196*0

CT=$0.

DECLARACION DEL IVA EN LA IMPORTACIONES

SOPORTE ADMINISTRATIVO DE LA MERCADERIA IMPORTADA.-

FACTURA DE IMPORTACION (PROVEEDOR).- documento de venta del vendedor que no es nacional

ni es intracomunitario, su caracterstica es que la factura no tiene IVA, puesto que este impuesto se paga al
estado a travs de un transitorio mediante un documento llamado dua.

FACTURA DEL AGENTE DE ADUNANA.-Ademas de su servicio y su correspondiente IVA, incluye

otros conceptos como el IVA de importacin

DECLARACION ADUANERA DE IMPORTACION (DAI) AI es un documento donde se registra toda la

informacin dispensable para la declaracin de la mercadera a importar como pesos, fletes, puerto de
destino, puerto de origen y dems informacin que se encuentre en el documento de transporte, este se
debe realizar mediante un agente de aduana y ser aceptado por la SENAE.

Donde se paga el iva?

El iva es un impuesto que grava el consumo. Por eso a nivel internacional el iva se paga en el lugar del
consumo , e decir en el pas donde se va a consumir las mercaderas o servicios. Esta es la razn por lo que
se paga el iva en aduanas al hacer una importacin ; (no quiere decir que las exportacin estn libre del
iva) esque el iva se paga en el destino.

Cmo se calculan los impuestos a pagar de los bienes tributales y ue es la CIF?

El CIF es la base para el clculo de los tributos. ste se lo obtiene sumando el valor de la mercanca
soportada en la factura, adicionando el valor del flete ms el costo del seguro.

1.
Clculo del CIF (costo + flete + seguro)
PRECIO FOB Costo de la mercadera en la factura
FLETE $1,50 por cada kilo de los bienes tributables
 SEGURO 2% de la suma del Precio FOB + Flete
____________
TOTAL CIF
2. Luego de obtener el clculo del CIF, sobre ste se determinan todos los impuestos a
pagar.
EJEMPLO: Si usted trae algo que cuesta US$ 100 y pesa 2kg, deber hacer el siguiente
clculo:

PRECIO FOB US$ 100,00

FLETE (US$ 1,50 x 2 kg) US$ 3,00
SEGURO(2% del FOB + FLETE =
US$ 2,06
US$ 103)
TOTAL CIF US$ 105,06
EJEMPLO
3. Los tributos aplicables a pagar sern calculados de la siguiente manera:
EJEMPLO: Si usted trae algo que cuesta US$ 100 y pesa 2kg, deber hacer el siguiente
clculo:

AD-VALOREM (Arancel cobrado a las

US$ 21,01 (20%
mercancas)(Impuesto administrado por la de US$105,06)
Aduana del Ecuador = 20% del CIF)
FODINFA (Fondo de Desarrollo para la
US$ 0,52 (0,5%
Infancia)(Impuesto que administra el INFA = de US$105,06)
0,5% del CIF)
I.C.E. (Impuesto a Consumos US$ 0,00 No
Especiales)*(Administrado por el SRI aplica en este
ejemplo
Cuando aplique)
SALVAGUARDIA (Recargo Ad-Valorem)**
US$ 36,77 (35%
(Impuesto administrado por la Aduana del de US$105,06)
Ecuador 35% del CIF)
Subtotal para clculo de I.V.A.
(CIF + ADV + FODINFA + ICE + RECARGO = $163,36)
I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)
US$ 22.87 (14%
(Administrado por el SRI = 14% del Subtotal de US$163,36)
I.V.A.)
TOTAL IMPUESTOS US$ 81.17
AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancas) Son los establecidos por la autoridad competente, consistentes en

porcentajes segn el tipo de mercanca y se aplica sobre la suma del Costo, Seguro y Flete (base imponible de la importacin).

FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) Se aplica el 0.5% sobre la base imponible de la importacin.

ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) Porcentaje variable segn los bienes y servicios que se importen. (Consulte en

la pgina del SRI: www.sri.gob.ec, link: Impuestos)

IVA (Impuesto al Valor Agregado) Corresponde al 14% sobre: Base imponible + ADVALOREM + FODINFA + ICE

COMO SE EFECTUARA LA LIQUIDACION DEL IVA?

Segn art 70 y CTRI 89:En el caso de l importaciones, la liquidacion del iva se efectuara en la declaracin
de importacin y su pago se realizara previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente .

En el caso de importacin de servicios el iva se liquidara y pagara en la declaracin mensual que

realice el sujeto pasivo.

Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no
residente o domiciliado en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se
la realice en el extranjero.
503 Importaciones de servicios gravadas tarifa diferente de
cero .- Recuerde
que, el adquirente del servicio importado est obligado a emitir
la
correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin
de servicios, y a
efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se
entender como
importacin de servicios, a los referidos en el inciso tercero del
artculo 70 de la
LRTI. Las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, que importen
servicios gravados de forma ocasional, debern presentar la
declaracin del IVA
a travs del Formulario 104 liquidando y pagando el respectivo
impuesto
retenido en el perodo en el cual realizaron la importacin de
dicho servicio sin
embargo si venan presentando la declaracin
semestralmente, retornarn a su
periodicidad semestral a partir del semestre inmediato
posterior a aquel en que
actuaron como agentes de retencin de IVA . Recuerde
consignar en la casilla
731 la totalidad del impuesto que debi ser retenido en estos
pagos.
Referencia Arts. 63 y 70 de la LRTI y 146, 147 y 158 del
RALRTI.
504 505 Importaciones de bienes gravadas tarifa diferente
de cero.- Registre
el valor en aduana mas los impuestos (ICE), aranceles,
tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin.
Referencia Art. 59 de la LRTI
Quien emitira la liquidacin de compra de bienes y servicios y cuanto es el porcentaje

El adquiriente del servicio importado est obligado a emitir la correspondencia de liquidacin de compra
de bienes y servicios y a efectuar la retencin del TOTAL del iva generado.

Imagen, ejemplo de formato de declaracin de importacin en Excel.

EJERCICIOS:

Nuestra empresa Computing S.L. con domicilio en C/ Paz, 21 de 03600 ELDA (Alicante) ha realizado un
pedido de ordenadores porttiles a la empresa Zhejiang Kaixun Elctrico Co., Ltd de Taipei (Taiwan). Se
trata de un nuevo modelo de ordenador porttil, que fabrica esta empresa, el cual ofrece muy buenas
prestaciones y a un buen precio. Se han pedido 200 unidades a 1.000 $ USA la unidad.

Se han realizado los trmites necesarios para su importacin y para efectuar el pago de los mismos. La
operacin se realiza al contado, asumiendo el fabricante los gastos de transporte y seguro hasta la aduana.
Con fecha 28 de enero de 2017 nos comunica nuestro agente de aduanas del aeropuerto de Barajas. Se
procede a recogerla con nuestra furgoneta, remitiendo nuestro agente la factura correspondiente al Iva de
importacin, aranceles y los gastos por los servicios prestados por el agente que han ascendido a $600.00
+ IVA.

FACTURA DEL PROVEEDOR DE TAIWAN

 1. LA COMPRA A LA EMPRESA DE TAIWAN, LA CONTABILIZAREMOS:

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
1 28-1 600 Inventarios de mercaderas S/Fra. A/1977 200,000.00
1 28-1 4009 Ctas por paga proveedor S/Fra. A/1977 200,000.00

Calculo tributos a pagar.-

AD-VALOREM (Arancel cobrado a las

US$ 63,000.00(30%
mercancas)(Impuesto administrado por la de US$210,000.00)
Aduana del Ecuador = 30% del CIF)
FODINFA (Fondo de Desarrollo para la US$ 10,500.00
Infancia)(Impuesto que administra el INFA (0,5% de
US$210,000.00)
= 0,5% del CIF)
I.C.E. (Impuesto a Consumos
US$ 0,00 No aplica
Especiales)*(Administrado por el SRI en este ejemplo
Cuando aplique)
SALVAGUARDIA (Recargo Ad-
US$ 94500.00(
Valorem)** (Impuesto administrado por la 45%*210,000.00
Aduana del Ecuador 45% del CIF)
Subtotal para clculo de I.V.A.
(CIF + ADV + FODINFA + ICE + RECARGO = $163,36)
I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)
US$ 52,920.00 (14%
(Administrado por el SRI = 14% del de US$378,000.00
Subtotal I.V.A.)
TOTAL IMPUESTOS US$ 220,920.00

1. a liquidacin el pago en aduana del arancel y el IVA.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

Iva importacin 220,920.00

Pagos en aduanas 200,920.00

IVA EN LA ENTIDADES PUBLICAS.-

SEGN EL ART 73.- IVA PAGADO POR LOS ORGANISMO Y ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO.

1. QUINES SON LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS?
El artculo 225 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que el Sector Pblico se encuentra
comprendido por:
 - Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y de
Transparencia y Control Social.
- Las entidades que integran el rgimen autnomo descentralizado.
- Los organismos y entidades creados por la Constitucin o la ley para el ejercicio de la potestad
estatal, para la prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas
por el Estado.
- Las personas jurdicas creadas por acto normativo de los gobiernos autnomos descentralizados
para la prestacin de servicios pblicos.

2. QU ES LA DEVOLUCIN AUTOMTICA DE IVA?

La DEVOLUCIN AUTOMTICA DE IVA es un proceso efectuado por el Servicio de Rentas Internas con el
propsito de devolver de manera automtica y sin peticin previa, los valores de IVA no compensados, a las
Entidades y Organismos del Sector Pblico y Empresas Pblicas, y a las Empresas Elctricas; reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas.

3. CULES SON LOS PASOS QUE DEBEN SEGUIR LOS BENEFICIARIOS PARA SER CONSIDERADOS EN
LA DEVOLUCIN AUTOMTICA DE IVA?

Para ser beneficiario de este proceso, se debe seguir los siguientes pasos:

1. Identificar si su institucin se encuentra regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas para
efectos de la Devolucin del IVA. Para el efecto, se tomar las siguientes acciones:
a. Verificar su registro en el catastro de Instituciones, Entidades, Empresas y Organismos del
Estado elaborado por la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo (SENPLADES), mismo
que se encuentra publicado en la pgina web: y es actualizado permanente.

Consideracin: De las Empresas Pblicas incluidas en el catastro, no se considerar para

la Devolucin Automtica de IVA a las que an no se encuentran reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas (Transformadas a EP), y a las que a pesar de encontrarse
reguladas por esta Ley, an no se encuentran regularizadas conforme a lo dispuesto en la
Resolucin NAC-DGERCGC10-00120.

Es decir, para las Empresas Pblicas, la devolucin automtica aplicar una vez que se
resuelva el primer perodo fiscal (mes en que fue creada), por la va regular (con solicitud
por ventanilla, en 30 das hbiles), y se verifique en este trmite los documentos que
acrediten su creacin (decreto ejecutivo o acto normativo).

b. O haber sido considerada en la Disposicin Transitoria 2.2.1.5 de la Ley Orgnica de Empresas

Pblicas, en la que se ordena que hasta que se expida el nuevo marco jurdico del Sector
Elctrico, para el rgimen tributario se observe lo establecido en esta Ley.

Las empresas del Sector Elctrico consideradas son:

Empresa Elctrica Quito S.A.

Empresa Elctrica Regional del Sur S.A.
Empresa Elctrica Regional Norte S.A.
Empresa Elctrica Regional Centro Sur C.A.
Empresa Elctrica Cotopaxi S.A.
 Empresa Elctrica Riobamba S.A.
Empresa Elctrica Ambato Regional Centro Norte S.A.
Empresa Elctrica Azogues S.A.; y,
Electro Generadora del Austro ELECAUSTRO S.A.

2. Una vez que se ha comprobado que su institucin se encuentra regulada por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas para efectos de la Devolucin del IVA, se deber extraer de la pgina web:
www.sri.gov.ec del Servicio de Rentas Internas, los siguientes formatos:

Todos los contribuyentes :

a. Acuerdo de Confidencialidad y Uso de Claves de Medios Electrnicos para el Sector Pblico.

Consideracin: Este formato es especfico para el Sector Pblico. La suscripcin previa de

otros Acuerdos de Confidencialidad en el Servicio de Rentas Internas, no tiene validez para
efectos de la devolucin automtica de IVA .

nicamente los contribuyente obligados (ver cuadro # 1):

b. Formulario de Registro de Cuentas Bancarias

c. Certificado Bancario que acredite que la cuenta est Activa.

Consideracin: Este documento se obtendr en la respectiva Institucin Financiera.

CUADRO # 1

TIPO DE INSTITUCIN CONSIDERACIONES

- NO PROCEDE llenar el Formulario de
Para las Instituciones Registro de Cuentas Bancarias
obligadas a la utilizacin - NO PROCEDE entregar el Certificado
de la herramienta e-Sigef Bancario.

NOTA: Los valores reconocidos se acreditarn en

las cuentas dispuestas por el Ministerio de
Finanzas.
 - PROCEDE llenar el Formulario de
Para las Instituciones NO Registro de Cuentas Bancarias
obligadas a la utilizacin - NO PROCEDE entregar el Certificado
de la herramienta e-Sigef, Bancario.
que tienen cuenta en el
Banco Central
NOTA: En caso de existir un cambio en la cuenta
bancaria, deber entregarse nuevamente el
Formulario de Registro de Cuentas Bancarias.

- PROCEDE llenar el Formulario de

Para las Instituciones NO Registro de Cuentas Bancarias
obligadas a la utilizacin - PROCEDE entregar el Certificado
de la herramienta e-Sigef, Bancario.
que NO tienen cuenta en
el Banco Central
NOTA: En caso de existir un cambio en la cuenta
bancaria, deber entregarse nuevamente el
Formulario de Registro de Cuentas Bancarias y
el Certificado Bancario que acredite que la
cuenta est Activa.

3. El contribuyente deber acercarse y entregar en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a
nivel nacional, en las ventanillas de Servicios Tributarios, la documentacin respectiva.

Consideraciones:

El Acuerdo de Confidencialidad y Uso de Claves de Medios Electrnicos para el Sector

Pblico ser entregado por nica vez.
Los funcionarios de las ventanillas de Servicios Tributarios, no estn autorizados a recibir
la documentacin de contribuyentes que no se encuentran regulados por la Ley Orgnica
de Empresas Pblicas para efectos de la Devolucin del IVA.
Los funcionarios de las ventanillas de Servicios Tributarios verificarn que los formatos se
encuentren correctamente llenados y firmados por el Representante Legal. Adems, que
el certificado bancario sea actualizado, claro y legible, y que en este conste el titular de la
cuenta.

4. QU REQUISITOS DEBEN CUMPLIRSE PARA APLICAR A LA DEVOLUCIN AUTOMTICA DE

IVA?:

Una vez entregada la documentacin pertinente, los contribuyentes debern cumplir los siguientes requisitos para
ser considerados para la devolucin automtica del IVA:

1. Que su declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y su anexo, hayan sido presentados va
Internet.
2. Que su declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se encuentre pagada.
 3. Que el formulario de declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) cargado por internet,
cumpla las validaciones consideradas en el DIMM.
4. Que al momento de la verificacin del formulario indicada en el punto anterior, no se haya
presentado declaracin sustitutiva.
5. Que en el formulario de declaracin, no se haya llenado valor alguno en los casilleros Saldo de
crdito tributario para el prximo mes y Saldo de crdito tributario del mes anterior, que
genere una diferencia entre el Impuesto Causado y el Impuesto a Pagar por Percepcin (uso del
crdito tributario).
6. Que el contribuyente no se encuentre en Suspensin Temporal, por efectos de una determinacin
a una devolucin automtica indebida.

En caso de incumplimiento de alguno de los requisitos o de omisin en la entrega de los documentos

mencionados, la solicitud respectiva deber presentarse en las ventanillas del Servicio de Rentas Internas,
y su atencin ser en 30 das hbiles contados a partir de su presentacin.

Consideraciones:

o
No aplicar la devolucin automtica de IVA a perodos fiscales que ya fueron solicitados por la
va regular, sea que estos hayan sido atendidos o se encuentren en proceso de atencin.
o No aplicar devolucin automtica de IVA a perodos anteriores a Noviembre 2009. nicamente
aplicar devolucin mediante solicitud por ventanilla, en 30 das hbiles contados a partir de su
presentacin.
o La devolucin automtica a Empresas Pblicas aplicar a partir del segundo perodo fiscal
(mes siguiente al de su creacin como EP), una vez que se haya resuelto mediante Resolucin el
primer perodo fiscal (mes en que fue creada) por la va regular (con solicitud por ventanilla, en 30
das hbiles), y se haya verificado en este trmite los documentos que acrediten su creacin
(decreto ejecutivo o acto normativo).
5. CMO SE CALCULA EL VALOR A DEVOLVER?

La devolucin proceder sobre la totalidad del impuesto pagado y declarado en el mes por concepto de
adquisiciones de bienes, demanda de servicios e importaciones.

Para el caso de aquellos contribuyentes que realizan transferencias de bienes o prestan servicios gravados
con tarifa 12% de IVA, el reintegro del impuesto corresponder a aquel que no haya podido ser
compensado con el IVA percibido en sus ventas.

Para efectos de esta devolucin no se considera el factor de proporcionalidad de crdito tributario.

6. EN QU CONSISTE LA NOTIFICACIN ELECTRNICA DE LA RESOLUCIN?

La Devolucin Automtica de IVA ser reconocida por el Servicio de Rentas Internas mediante
Resolucin Electrnica, misma que ser firmada electrnicamente y notificada a travs del buzn del
contribuyente ubicado en Tu Portal en la pgina web del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gov.ec).

Esta Resolucin ser notificada en el plazo de 3 das hbiles contados a partir del cumplimiento de los
requisitos establecidos en la Resolucin No. NAC-DGERCGC10-00046 y en sus Reformas (detallados en el
punto 4 del presente documento).
7. CONSIDERACIONES ADICIONALES:
1. La inclusin en el catastro elaborado por la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo
(SENPLADES) y publicado en la pgina web: www.senplades.gov.ec, deber tramitarse directamente
con esta institucin.
2. Al firmar el Acuerdo de Confidencialidad y Uso de Claves de Medio Electrnico para el Sector
Pblico, el contribuyente:
- Acepta que la Notificacin de la Resolucin se realice a travs de su direccin electrnica en el
acceso Tu Portal, en la pgina web del SRI.
- Se compromete a una revisin constante de su informacin electrnica.
3. Los valores a ser devueltos por la va automtica, siempre correspondern al primer formulario de
declaracin presentado.
4. Los valores a ser devueltos por la va automtica, estn sujetos a determinaciones posteriores.
5. Las sociedades que venan realizando adquisiciones de bienes y servicios con tarifa 12% de IVA y que
por efectos de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, se constituyen en empresas pblicas, pasando a
beneficiarse de la devolucin del IVA que paguen en sus adquisiciones a partir de su vigencia, darn de
baja de su contabilidad el crdito tributario de IVA pendiente de recuperacin y que conste como tal
en la declaracin de IVA del mes de octubre del 2009.

El crdito tributario por el IVA en compras que la sociedad extinguida por un decreto ejecutivo o acto
normativo de gobierno autnomo descentralizado, que crea a una nueva empresa pblica, haya
generado a partir de noviembre de 2009 y no se haya recuperado hasta la fecha de su extincin, ser
registrado en el balance final de la misma como costo.

6. Las empresas pblicas, adicionalmente debern cumplir las disposiciones sealadas en la Resolucin
No. NAC-DGERCGC10-00085.