Conta Bili Dad BT Guia 1

CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Solucionario de los cuestionarios de evaluacin - Parte 1

Bloque 1
1. Describe y dimensiona la importancia de la contabilidad en tu vida diaria.
a. En tu hogar.- La contabilidad en mi hogar es importante ya que mediante el uso de esta herramienta

se pueden equilibrar los ingresos y los gastos, de tal manera que no haya escasez de recursos econ-
micos a fin de mes.
b. En un negocio familiar.- La contabilidad en el emprendimiento de una actividad econmica familiar
es relevante puesto que se sabe con certeza el valor del capital invertido, los ingresos del giro de ne-
gocio, los gastos y los costes que se ha incurrido para que se produzcan tales ingresos, y la utilidad o
el beneficio econmico.
c. En la tienda de tu barrio.- Las tiendas de barrio de la localidad tambin utilizan la contabilidad, aun-
que lo hacen en forma emprica, es decir, sin ningn proceso establecido, con el objetivo de obtener
un lucro econmico.
2. Completa las siguientes afirmaciones:
a. La contabilidad se relaciona directamente con el derecho tributario, ya que en esta ciencia se dan las
normas legales referentes a las obligaciones tributarias de la empresa.
2 b. La contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de registrar las operaciones mercantiles de una empresa.
c. La informacin contable equivale a una herramienta de gestin, ya que contribuye principalmente
a la presentacin de estados financieros que sirven para medir la eficiencia con que se utilizan los
recursos econmicos.
3. Enumera y expn lo siguiente:
a. Cinco interrogantes que pueden ser respondidas si se aplica un correcto sistema de contabilidad.
Mayores beneficios econmicos, minimizando costos y maximizando la utilidad.

Reconocimiento y prestigio en los diferentes mercados.
Mayor posicionamiento en el mercado.
Contribucin econmica al pas.
Equilibrio econmico entre los dueos y los empleados.
b. Las ciencias con las cuales se relaciona la contabilidad.
Administracin.
Ciencias econmicas.
Finanzas.
Matemticas.
Estadstica.
Derecho.
Informtica.
Ciencias Sociales.
GUA PARA EL DOCENTE
c. Las leyes, normas y reglamentos que utiliza la contabilidad.

Dentro de la normatividad contable se conocen normas, leyes y principios que son aplicados a nivel
universal como:
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Las polticas contables especficas de cada entidad.
En nuestro pas la contabilidad se apoya en los siguientes documentos legales:
Ley de Rgimen Tributario Interno.

Ley de Compaas.
Cdigo de Comercio.
Cdigo del Trabajo.
Reglamento de Facturacin.
4. Define y explica:
a. Qu es la contabilidad?
Contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de recolectar, organizar, registrar y analizar en forma
cronolgica, cada una de las operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa durante
un perodo determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados 3
financieros que servirn de base para la toma de decisiones.
b. Por qu el sector financiero necesita conocer la situacin financiera y econmica de las empresas?
Los bancos necesitan respaldar las decisiones de crditos que solicitan las empresas y para esto se
requieren estados financieros confiables.
c. Para qu utilizan la informacin contable los propietarios y accionistas?

Los propietarios y accionistas utilizan la informacin contable para tomar decisiones acertadas que
permitan aprovechar las oportunidades, potenciar los negocios y evitar los problemas.
d. Cmo ayuda la contabilidad a los usuarios en la toma de decisiones?

La contabilidad ayuda a tomar decisiones acertadas a los usuarios internos (propietarios, adminis-
tradores, gerentes, jefes departamentales) que se encuentran involucrados en todas las actividades
propias de la empresa, logrando controlar los riesgos y el cumplimiento de los objetivos operativos y
financieros.
Usuarios externos.- Son aquellas personas o entidades que de una u otra forma se encuentran vincu-
ladas o que mantienen relaciones comerciales con la empresa, a quienes les interesa conocer la situa-
cin de la misma porque pueden ser potenciales inversionistas, futuras fuentes de financiamiento o
porque constituyen organismos de control y vigilancia.
e. Defina cada uno de objetivos de la contabilidad.
Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa en una fecha determinada.

Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.
Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de la emisin

de estados financieros.
Evaluar los resultados y tomar decisiones.
Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente de las activida-
des contables de la misma.
Bloque 2
a. Empresa comercial es aquel ente econmico que compra y vende bienes sin hacer transformacin
alguna, con el propsito de obtener una ganancia.
b. La empresa industrial es aquella unidad econmica que compra materia prima para transformarla en
productos terminados con el objetivo de obtener una ganancia o lucro.
c. El capital de las sociedades annimas se divide en ttulos llamados acciones.
d. Las empresas individuales son aquellas que pertenecen a un solo propietario.
e. La empresa pblica es aquella que se forma con capital proveniente del Estado.
2. Enumera y expn lo siguiente:
4 a. Las clases de empresas segn las actividades que realizan.
Comercial
Servicios
Industrial
Minera
Agropecuarias
Financieras
b. Los recursos necesarios para conformar una empresa.
Humano
Material
Econmico
Financiero
Tecnolgico
c. Las empresas segn el origen de su capital.
Pblicas
Privadas
Mixtas
d. Los tipos de empresa segn la constitucin de su capital.

GUA PARA EL DOCENTE
Unipersonales
Sociedades: De personas: en comandita simple, en nombre colectivo. De capital: sociedad anni-
ma (S.A.), limitada (Ca. Ltda.), compaa de economa mixta (CEM).
e. Cinco elementos que usted considerara para medir el tamao de una empresa.
Monto de su patrimonio
El costo de sus activos
La capacidad fsica instalada en la planta
El nmero de empleados
Trabajadores e infraestructura
3. Investigacin de campo.
a. Respuesta abierta
b. Respuesta abierta
c. Respuesta abierta
Bloque 3
1. Contesta las siguientes preguntas: 5
a. El documento fuente es aquel que respalda un registro contable, s o no y por qu?
As es, porque deja constancia inequvoca de que ha ocurrido una transferencia, una posesin, en fin
todo acto que modifica las condiciones actuales y modifican la propiedad, el dominio o los usos de
bienes y servicios, por lo tanto la documentacin es tan importante como el hecho o acto de comer-
cio propiamente dicho.
b. El documento fuente secundario es el que se utiliza para asentar la transaccin en los registros contables?
No. Son aquellos que complementan la informacin contenida en los documentos principales, o
tambin aquellos que evidencian actos subsecuentes de la accin principal. Ejemplo: En la misma
venta de mercaderas, la nota de dbito constituye un documento secundario.
c. Qu es un documento?
Es toda evidencia escrita realizada sobre un formato de manera manual, mecnica o electrnica,
mediante el cual se deja constancia de un acuerdo, de una transaccin o de una orden que debe
cumplirse, en el presente o en el futuro.
d. Qu es un registro?
Se denominan registros a aquellos libros especiales que las empresas llenan de forma sistemtica y
metdica con datos trascendentes sobre hechos que formarn parte de su historia. Ejemplo: Libro de
actas, libros de contabilidad.
e. Qu es un documento interno?
Son aquellos que se generan, emiten o elaboran en la empresa, con el fin de evidenciar una venta, una
disposicin, un traspaso interno de bienes.
f. Qu reglas bsicas se deben atender para archivar apropiadamente los documentos?

Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, debern
conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Tributario
respecto de los plazos de prescripcin.
Los sujetos pasivos que fueran autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documen-
tos complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener obli-
gatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas. Esta informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administra-
cin Tributaria.
2. Define y / o explica:
a. A qu se denomina documento fuente principal?

Son aquellos que formalmente se consideran bsicos y trascendentes para justificar o evidenciar una
operacin. Ejemplo: En la venta de mercaderas los principales sern: la nota de venta y el comproban-
te de ingreso a caja.
b. Establece las diferencias bsicas:
Entre un documento y un formato.

La diferencia radica en que el formato es slo un diseo que no est lleno ni legalizado por lo que
carece de validez, mientras que el documento lleno representa la evidencia de alguna transaccin;
6 tiene valor.
Entre un documento regulado y un documento no regulado.
Regulado por organismos estatales, cuya aplicacin se refleja en leyes, reglamentos, resoluciones y
otras formas legales que hayan creado o al menos los referencie y gue su diseo. Por ejemplo los
documentos regulados por organismo de control como el SRI, mientras que los no regulados en
su diseo, control y distribucin, responden a necesidades propias de cada empresa.
Entre un documento negociable y un documento no negociable.
Los negociables tienen un valor intrnseco en s y dada su relevancia sirven de prueba irrefutable de
hechos econmico-jurdicos, as por ejemplo: la letra de cambio que muestra una deuda, mientras
que los no negociables evidencian hechos y operaciones internas, rdenes de pago, disposiciones
y hechos similares.
Entre documento de efecto simple y efecto mltiple.
Los simples producen una sola accin; es decir, sirven exclusivamente para un propsito o finali-
dad, mientras que los de efecto mltiple sirven para ejercitar ms de una accin o demostrar varios
efectos.
c. Cita o enumera en orden de importancia:
Tres caractersticas que un documento debe reunir.

Formalidad, aprobacin y responsabilidad.
Tres documentos negociables.
Letra de cambio, pagar y pliza de acumulacin.
Tres documentos regulados.
Factura, nota de crdito y gua de remisin.
GUA PARA EL DOCENTE
Tres documentos no regulados.

Comprobantes de ingreso, recibo y comprobantes de caja.
Tres datos bsicos que todo documento debe contener.
Logotipo, nombre o razn social del emisor y RUC.
d. Con tus propias palabras, explica:
La importancia de un documento negociable.

Se evidencia en forma fsica una obligacin; tiene un valor econmico, se puede negociar (com-
pra-venta), adems podran convertirse en efectivo al momento de su presentacin.
La importancia de un documento no negociable.
Permiten evidenciar hechos y operaciones internas de la empresa, lo que permite sustentar gastos,
costos, ingresos de dinero, etc., es decir, transacciones u operaciones comerciales frecuentes y no
frecuentes.
La trascendencia de un documento regulado.
Mediante la utilizacin de estos documentos el SRI captura informacin para el registro y control
de las actividades econmicas de las empresas y personas para el cumplimiento del pago de im-
puestos, los mismos que forman parte de los ingresos del presupuesto general del Estado.
La trascendencia del archivo apropiado de un documento.
Cumplimiento con lo enunciado en el Cdigo Tributario ya que de lo contrario sera sancionado.
Adems del control y organizacin de los documentos en caso de requerirlos.
La importancia de los registros o libros de la empresa.
Cumplimiento con lo indicado en la Administracin Tributaria, son evidencias fsicas de los he- 7
chos econmicos; forman parte de la historia de la empresa.
3. Entre las opciones selecciona la que en tu opinin es correcta (solo existe una opcin).
a. Documentos regulados son aquellos que:
(X) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por organismos de control estatal.
( ) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por disposiciones internas de la empresa.
( ) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por la gerencia.
b. Seleccione el documento regulado:
( ) Recibo de caja.
(X) Nota de venta o boleta de venta.
( ) Letra de cambio.
c. La factura se debe emitir para dejar constancia de la compraventa entre:
(X) Fabricante y comerciante que vende a sociedades o personas naturales que tienen derecho a
crdito tributario.
( ) Fabricante y consumidor final.
( ) Comerciante y consumidor final.
d. Entre los requisitos sealados, cul es aquel que no podra constar en un comprobante de venta?
( ) RUC.
( ) Pie de imprenta.
(X) Condiciones de pago.
e. Una de las copias de los comprobantes de venta debe archivarse en:
(X) Las oficinas del SRI.

( ) La propia empresa emisora.
( ) Las oficinas del comprador.
f. La nota de dbito comercial sirve para:
( ) Evidenciar una venta.

( ) Dejar constancia de una devolucin.
(X) Recuperar costos por intereses o errores de precio u otros costos incurridos luego de la venta.
4. Completa las siguientes frases. Utiliza la lgica, para identificar las palabras que faltan.
a. Documentos comerciales no negociables son aquellos que permiten sustentar gastos, costos, inver-
siones, anticipos, etc.
8 b. El Servicio de Rentas Internas es el encargado de cumplir y hacer cumplir las disposiciones del Regla-
mento de comprobante de venta, retencin y documentos complementarios.
c. La Liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios es el documento que emite el pro-
pio comprador, en las adquisiciones de bienes y servicios a personas naturales por operaciones no
habituales.
d. Los contribuyentes que utilicen medios magnticos debern declarar el nmero de serie y la ubica-
cin de la mquina.
e. Las Notas de crdito son documentos que se emiten por modificaciones de las condiciones origina-
les en una venta anterior, por ejemplo: devolucin total o parcial de la cosa vendida o de sus envases.
f. Los comprobantes de venta debern ser impresos por imprentas autorizadas.
Actividades a ejecutar fuera de clase.

a. Respuesta abierta
b. Respuesta abierta
c. Respuesta abierta
d. Respuesta abierta
e. Respuesta abierta
f. Respuesta abierta
g. Respuesta abierta
i. Respuesta abierta
GUA PARA EL DOCENTE
Bloque 4
1. Contesta verdadero o falso.
a. La cuenta es un instrumento bsico para identificar los hechos econmicos que afectaron
a la empresa? (V)
b. La ecuacin fundamental de la contabilidad debe mantener un equilibrio nicamente
al momento de cerrar un ejercicio econmico? (F)
c. El activo de una empresa son las deudas contradas con los socios? (F)
d. El pasivo de la empresa es el monto de las deudas con terceras personas? (V)
e. El patrimonio est formado nicamente por el capital social? (F)
f. Cundo la empresa termina un ejercicio econmico, se modifica el valor del patrimonio? (V)
g. La ecuacin contable es la igualdad entre los activos y el patrimonio de la empresa? (F)
2. Completa:
a. El nombre de una cuenta debe ser claro y completo.

b. El pasivo de la empresa constituyen las deudas con terceras personas.
c. El patrimonio de la empresa est constituido por el capital, las reservas y los aportes de los futuros
socios.
d. El cdigo de la cuenta puede estar representado por nmeros, letras o smbolos.
e. Las rentas constituyen los valores que la empresa ha ganado por cumplir la actividad para la cual fue
creada. 9
f. Los principios contables de general aceptacin, regulan el accionar contable de una empresa.
g. El saldo deudor se presenta cuando el DEBE es mayor que el HABER.
h. El saldo cero se produce cuando el DEBE es igual al HABER.
i. Las cuentas de ingresos y gastos participan en el estado de prdidas y ganancias.
j. Las cuentas del activo, pasivo y patrimonio intervienen en el balance general.
3. Contesta y / o explica.
a. Qu es el activo de una empresa?

Son todos los valores, bienes y derechos controlados por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos, que sern valorados
razonablemente en trminos monetarios.
b. A qu se denominan cuentas de gasto?

Representan los valores pagados por el uso de bienes o servicios de consumo inmediato.
c. Qu se conoce como cdigo de una cuenta?

Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros, letras y/o smbolos; en
consecuencia, el cdigo viene a ser el equivalente del nombre.
d. Por qu razn los gastos son indispensables para generar una renta?
Porque el consumo de bienes y servicios son atribuibles a los ingresos del periodo. Un gasto produce
un beneficio de efecto inmediato.
e. Qu es el pasivo de una empresa?

Son todas las obligaciones o deudas presentes de la empresa adquirida en forma legal, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recur-
sos que incorporan beneficios econmicos; por lo tanto, el precio asignado a la deuda ser medible
razonablemente en trminos monetarios.
f. Por qu se debe aplicar el principio contable que se refiere a la partida doble?

Al momento de personificar las cuentas se hace necesario la aplicacin de este principio ya que cada
hecho u operacin que se efecte afectar por lo menos a dos cuentas contables; por tanto, este
principio exige el cumplimiento de la siguiente regla: no habr deudor sin acreedor y viceversa.
g. Qu es el DEBE de una cuenta?

Se ubica en el sector izquierdo de la T, en el cual se registran los dbitos o cargos de la cuenta. Tambin
se registra los valores que ingresan (cuando hablamos de activos), las prdidas o gastos y la cancela-
cin de las obligaciones contradas.
h. Cmo se determina el saldo de una cuenta?

Si los registros se realizaron en forma correcta, el saldo de la cuenta ser igual al valor que resulte de
restar l DEBE con el HABER. Si el deber es mayor al haber tenemos saldo deudor, si el haber es mayor
al debe tenemos saldo acreedor, si el debe y el haber tienen saldos iguales tiene saldo cero.
i. Cmo se define la ecuacin fundamental de la contabilidad?

La ecuacin contable constituye la frmula bsica de la contabilidad y surge con la necesidad de co-
10 nocer los cambios que se producen en el activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa por efecto de
las diversas operaciones mercantiles realizadas con otros entes comerciales.
j. A qu se denominan cuentas de rentas?

Representan los ingresos o beneficios que la empresa obtuvo por prestar un servicio, comercializar o
producir bienes.
k. Qu es el plan de cuentas?
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados finan-
cieros y estadsticos, a partir de esta informacin tomarn decisiones trascendentes.
4. Enlista los siguientes elementos:
a. Las bases para denominar las cuentas.
El nombre debe ser claro y completo.

No debe dar lugar a confusiones con cuentas similares.
Debe tratar de agrupar a un gran nmero de bienes, valores, derechos y obligaciones.
b. Las partes de una cuenta.

Se representa grficamente con una T; al lado izquierdo l debe y al lado derecho el haber.
c. Las clases de cuentas segn el tipo de saldo.
Cuentas deudoras: Son aquellas cuentas que por su naturaleza tienen el saldo deudor.
GUA PARA EL DOCENTE
Cuentas acreedoras: En este grupo se encuentran las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO Y REN-
TAS, que por su naturaleza van a tener un saldo acreedor.
d. Los elementos de la ecuacin contable.

Activo, Pasivo y Patrimonio.
e. Diez cuentas de gasto.

Gastos: sueldos, movilizacin, beneficios y prestaciones sociales, comisiones a vendedores, horas extras,
representacin, arriendo de locales, mantenimiento de activos fijos, publicidad, servicios bsicos, etc.
f. Cinco cuentas de rentas.

Rentas: ventas, servicios prestados, comisiones, arriendos e intereses ganados, etc.
g. Diez cuentas de activo y diez cuentas de pasivo.

Activos: Caja, vehculos, cuentas por cobrar, IVA compras, bancos, inversiones financieras, anticipos y
prstamos por cobrar a empleados, seguros prepagados, muebles de oficina, equipo de oficina, etc.
Pasivos: Sueldos acumulados por pagar, IVA retenido por pagar, IVA ventas, beneficios sociales por
pagar, servicios bsicos por pagar, prstamos bancarios corto plazo, cuentas por pagar a proveedores,
hipoteca por pagar a largo plazo, arriendo acumulado por pagar, honorarios acumulados por pagar, etc.
h. Los conceptos de contabilidad de general aceptacin.

Empresa en marcha, devengado, esencia sobre la forma, revelacin suficiente, ente contable, uniformi- 11
dad, conservatismo y la partida doble.
Aplicaciones
1. Elaboracin de la ecuacin contable:
Siguiendo el mismo esquema del desarrollo de la empresa Copias & Copias, resuelva el siguiente ejercicio:
presentar para cada fecha la nueva ecuacin patrimonial con los cambios producidos por efecto de las
transacciones:
El 1 de julio del ao 20XX, se inician las operaciones de la empresa de servicios de asesora jurdica ASE-
SORAR, de propiedad del Dr. Carlos Pacheco, quien aporta $ 2,000.00 en efectivo, $ 500.00 en muebles
para oficina, y un equipo de computacin valorado en $ 1,000.00.
Ecuacin al 1 de julio del 20xx

Activo Pasivo
Caja 2,000.00
Muebles de oficina 500.00 PATRIMONIO
Equipo de computacin 1,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
TOTAL ACTIVOS 3,500.00 PASIVO + PATRIMONIO 3,500.00
Durante el mes de julio la empresa realiza las siguientes operaciones mercantiles que afectaron a su acti-
vo, pasivo y patrimonio.
Julio 2 Paga en efectivo $ 200.00 por arriendo de las oficinas.

Activo Pasivo
Caja 1,800.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Gastos arriendo (200.00)
Conclusin.- Disminuye el activo y al mismo tiempo disminuye el patrimonio por el gasto que realiza.
Julio 3 Adquiere un vehculo por $ 4,000.00, paga $ 500.00 en efectivo y por la diferencia firma letras
de cambio a ser canceladas en forma mensual.
Activo Pasivo
Caja 1,300.00 Documento por pagar 3,500.00
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
12
Conclusin.- Aumenta el activo y aumenta el pasivo se modifica el valor total de la ecuacin.
Julio 5 Abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha, para lo cual deposita en efectivo $ 500.00.
Activo Pasivo
Caja 800.00
Banco 500.00 Documento por pagar 3,500.00
Resultados
Conclusin.- nicamente cambia la composicin del activo, el valor total de la ecuacin no vara.
Julio 8 Por dar resultados favorables a una demanda del cliente "XY, recibe $ 800.00 en cheque, el
mismo que se deposita inmediatamente en la cuenta corriente.
GUA PARA EL DOCENTE
Activo Pasivo
Caja 800.00
Banco 1,300.00 Documento por pagar 3,500.00
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Conclusin.- Aumenta el activo y se incrementa el patrimonio por las rentas obtenidas.
Julio 15 Se paga en efectivo $ 100.00 por publicidad en prensa.

Activo Pasivo
Caja 700.00
Resultados 13
Gastos publicidad (100.00)
Conclusin.- Disminuye el activo y el patrimonio por el gasto realizado.
Julio 20 Ingresan a caja $ 1,500.00 por servicios de asesora.
Activo Pasivo
Caja 2,200.00
Resultados
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Conclusin.- Aumentan el activo y el patrimonio por la renta obtenida.
Julio 26 Se paga con cheque $ 150.00 por consumo de agua, luz y telfono del mes.
Activo Pasivo
Caja 2,200.00
Resultados
Gastos servicios bsicos (150.00)
Conclusin.- Disminuyen el activo y el patrimonio por el gasto efectuado.
Julio 29 Se abona $ 500.00 al documento pendiente por la compra del vehculo.

Activo Pasivo
Caja 1,700.00
14
Resultados
Conclusin.- Disminuyen el activo caja y el documento por pagar a proveedores.
GUA PARA EL DOCENTE
Julio 30 Con cheque se cancelan sueldos del mes por $ 350.00.

Activo Pasivo
Caja 1,700.00
Banco 800.00 Documento por pagar 3,000.00
Resultados
Gastos sueldos (350.00)
Conclusin.- Disminuyen el activo banco y el patrimonio por el gasto incurrido.
Julio 30 Se recibe prstamo bancario por $ 2,000.00; el valor es depositado en la cuenta.

Activo Pasivo
Caja 1,700.00
15
Muebles de oficina 500.00 Prstamo bancario 2,000.00
Equipo de computacin 1,000.00
Vehculo 4,000.00 PATRIMONIO
Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Gastos sueldos (350.00)
Conclusin.- Se incrementan el activo banco y el pasivo por la deuda contrada.
2. Identificacin de cuentas
En la siguiente prctica se enlistan algunas de las actividades y hechos econmicos que se pueden presen-
tar en una empresa, con el fin de que usted las identifique claramente y proponga el nombre de la cuenta
ms apropiado.
Actividad o hecho econmico Nombre de la cuenta

Vehculos para uso comercial Vehculo
Terreno comprado Terreno
Anticipo a empleados Anticipo sueldos
Consumo de servicios bsicos Gastos servicios bsicos
Prdida menor ocasionada por robo Prdida fortuita
Compra de maquinaria para la produccin Maquinaria
Compra de repuesto de vehculos Inventario de repuestos
Rentas cobradas por anticipado Ingresos precobrados
Venta de mercaderas Ventas
Compra de silln ejecutivo para el gerente Muebles de oficina
Pago a empleados por concepto de remuneraciones Gasto sueldos
Inversiones en banco (pliza de acumulacin) Inversiones financieras mantenidas al vencimiento
3. Clasificacin de cuentas
Una vez que hayas propuesto los nombres respectivos de las cuentas en la prctica anterior, identifique
a qu grupo pertenece cada una de ellas, el tipo de saldo que tienen y el balance al que pertenecen. Con
estos datos elabore un cuadro clasificado de las mencionadas cuentas.
Actividad hecho mercantil Nombre de la cuenta Grupo al que pertenece Saldo
Vehculos para uso del personal administrativo Vehculo Activo Deudor
Terreno comprado Terreno Activo Deudor
16
Anticipo a empleados Anticipo sueldos Activo Deudor
Consumo de servicios bsicos Gasto servicios bsicos Gasto Deudor
Prdida menor ocasionada por robo Prdida fortuita Gasto Deudor
Compra de maquinaria para la produccin Maquinaria Activo Deudor
Compra de repuesto de vehculos Inventario de repuestos Activo Deudor
Rentas cobradas por anticipado Ingresos precobrados Activo Deudor
Venta de mercaderas Ventas Renta Acreedor
Compra de silln ejecutivo para el gerente Muebles de oficina Activo Deudor
Pago a empleados por concepto de remuneraciones Gasto sueldos Gasto Deudor
Inversiones en banco (pliza de acumulacin) Inv. Financiera manteni- Activo Deudor
das al vencimiento
Bloque 5
1. Responde a las siguientes preguntas:
a. El ciclo contable constituye un conjunto de pasos que pueden aplicarse sin un orden lgico? Argumenta.
Tiene un orden lgico, se lo define como un conjunto de pasos sistemticos y ordenados que el contador
debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.
b. Qu tipos de asientos contables conoce? Defina cada uno con un ejemplo.

GUA PARA EL DOCENTE
Asiento simple.- Es el que consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Por ejemplo: El
8 de Enero la Empresa RENTA CAR adquiere un vehculo valorado en $ 10,500.00, segn factura
No 0054 y cheque N 234.
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
01 01 1
Vehculo Cd. 10,500.00
Bancos Cd. 10,500.00
Por compra de un vehculo segn
cheque # 234 y fact. # 0054
Total 10,500.00 10,500.00
Asiento compuesto.- Consta de ms de dos cuentas: dos o ms cuentas deudoras, y dos o ms cuen-
tas acreedoras. Por ejemplo: El 15 de Enero la Empresa LIMPEX vende mercaderas por $ 2,800.00 y
servicios prestados $ 400.00, segn factura No 345; el pago lo realizan de la siguiente manera: el 20% al
contado segn cheque No 008 y la diferencia a crdito documentado segn letra de cambio No 005.
05ene2013 1
Bancos Cd. 640.00
Documentos por cobrar Cd. 2,560.00
Ventas Cd. 2,800.00
Ingreso por servicios Cd. 400.00 17
Por venta de mercaderas y ser-
vicios prestados segn fact. # 345,
che. # 008 y letra de cambio # 005
Total 3,200.00 3,200.00
Asiento mixto: Consta de una cuenta deudora y dos o ms acreedoras, o viceversa. Por ejemplo: El 10
de enero la Empresa RADA compra una computadora, segn factura No 0084, en $ 720.00; el pago
se efecta el 30% en efectivo y la diferencia a 30 das plazo.
10ene2013 1
Equipo de computacin Cd. 720.00
Caja Cd. 216.00
Cuentas por pagar Cd. 504.00
Por compra de una computadora
segn fact. # 0084 y comprobante
de egreso No 009
Total 720.00 720.00
c. Qu requisitos deben cumplir los registros y libros contables?
Debe expresarse en dlares de Norteamrica ($ USD), incluso si la operacin se realizara en mone-

das diferentes.
Han de llevarse debidamente encuadernados, forrados y foliados.

Debe escribirse en idioma castellano.
A fin de ao, se deben legalizar y archivar.
Cuando el proceso de registro contable se realice a travs de la computadora, no se deber perder de

vista el aspecto legal citado, y aunque la forma de edicin fuera diferente, al final se deben obtener evi-
dentemente libros que se deben ajustar a las formalidades y usos prescritos en las leyes, reglamentos
y normas tcnicas de contabilidad. Toda operacin debe necesariamente ser registrada en los libros
contables utilizando cuentas o partidas.
d. Qu libros contables est obligado a llevar un comerciante?

La contabilidad del comerciante al por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros encuader-
nados, forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, Inventarios y Caja. Estos libros se llevarn en idioma
castellano.
e. Cules son los pasos que comprende el ciclo contable?
Reconocimiento de las operaciones

Jornalizacin o registro inicial
Mayorizacin
Comprobacin
Estructura de informes
18 f. Cules son los pasos que se deben seguir para reconocer una operacin?
Prueba fsica de soportes

Aplicacin de anlisis
Archivo cronolgico
g. Cules son las reglas para aplicar correctamente el principio de partida doble?
Toda cuenta debe ser personificada, es decir, considerada como una persona capaz de recibir y
entregar valores.
En toda transaccin mercantil, por lo menos deben existir dos cuentas que acten: una que reciba
valores y otra que entregue valores.
No se podr registrar un deudor (debita) sin su respectivo acreedor (acredita) por un mismo valor
o por su equivalente.
El equilibrio en la ecuacin bsica de la contabilidad estar dado por el estricto cumplimiento de
estas reglas.
Aplicaciones
1. Respuesta abierta.
2. Completa lo siguiente: (Reglas infalibles de la contabilidad)
Un activo aumenta por el debe y disminuye por el haber

GUA PARA EL DOCENTE
Un pasivo aumenta por el haber y disminuye por el debe

Los ingresos aumentan por el haber y disminuyen por el debe
Los egresos aumentan por el debe y disminuyen por el haber
El capital aumenta por el haber y disminuye por el debe
3. Si en tu negocio has cobrado $ 500,000.00 de un cliente cuya cantidad te deposit en el Banco en tu

cuenta corriente, pero a su vez pagaste a un proveedor con dinero de la misma cuenta $ 600,000.00, y
tu saldo inicial de Banco era $ 2,000,000.00. Representa grficamente para dar respuesta a lo siguiente:
Qu movimientos en el debe y haber de tu cuenta Bancos has Bancos

de hacer?
Debe Haber
200,000.00 600,000.00
500,000.00
700,000.00 600,000.00
100,000.00
Qu otras cuentas se mueven con la cuenta Bancos? Proveedores

Qu saldo debe presentar tu cuenta Bancos? Debe Haber
El saldo es de $ 100,000.00 (deudor) 600,000.00
600,000.00
19
Si la cuenta Bancos tiene las siguientes anotaciones:
Debe: $ 500,000.00 $ 250,000.00 $ 300,000.00, Bancos
Haber: $ 230,000.00 $ 325,000.00 Debe Haber
Cul ser su saldo? Es deudor o acreedor? 500,000.00 230,000.00
250,000.00 325,000.00
300,000.00
1,050,000.00 555,000.00
495,000.00 S. Deudor
Bloque 6
1. Contesta verdadero o falso.
a. Jornalizar significa agrupar los movimientos de cada una de las cuentas en un libro mayor? (F)
b. Cuando se elabora el balance de comprobacin de sumas y saldos, tenemos la certeza de
que los saldos de las cuentas son reales? (F)
c. El cuadre de saldos en el balance de comprobacin, antes de los ajustes, brinda absoluta
seguridad sobre la razonabilidad de saldos? (F)
d. Mayorizar significa copiar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en el libro
diario sin un anlisis previo? (F)
e. Una vez determinados los saldos de cada una de las cuentas mayorizadas, el siguiente paso
es trasladarlas al balance de comprobacin ajustado? (V)
2. Completa.
a. El balance de comprobacin de sumas y saldos sirve principalmente para comprobar la aplicacin de

la partida doble.
b. La Mayorizacin es trasladar la informacin del libro diario al mayor general.
c. El Estado de situacin inicial es el primer documento que elabora una empresa al iniciar sus opera-
ciones.
d. La contabilidad se ayuda de un mecanismo matemtico denominado ecuacin contable para regis-
trar las transacciones empresariales.
e. La contabilidad se debe llevar en idioma castellano.
3. Define y / o explica:
a. Qu es el balance de comprobacin y cul es su funcin bsica?

Es otro libro de apoyo de la contabilidad en el cual se registran los valores de la suma del debe, del
haber y el saldo de cada una de las cuentas que intervienen en el proceso contable, con el fin de
constatar que se ha cumplido con el principio de partida doble. Su funcin es verificar, comprobar, la
igualdad que debe existir entre los cargos y los abonos.
b. Qu ocurrira si un contador comienza el proceso por la mayorizacin?

20
Estara cometiendo un gran error, ya que el proceso contable requiere de un orden y secuencia lgica
que se aplica desde que nace la empresa, lo que permitir tener conocimiento de la informacin con-
table, la misma que facilitar la evaluacin, el control y la toma de decisiones acertadas.
c. Si en la suma total del libro diario no cuadra el debe y el haber, qu haras para continuar con el pro-
ceso contable?
Analizara cada una de las transacciones para identificar en dnde se produjo el error, revisando desde
la documentacin fuente hasta el registro de los asientos en el libro diario.
d. Cules son los formatos que se utilizan para mayorizar?

En T y folio.
e. Cules son los requisitos que deben cumplir las personas naturales para que estn obligadas a llevar
contabilidad?
El comerciante o industrial, cuyo capital propio sea mayor de $ 60,000.00 o, en su defecto, si sus ingre-
sos brutos por ventas anuales superan los $ 100,000.00, o su costo de ventas es mayor a $ 80,000.00,
est obligado a llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las sociedades deben llevar
contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
4. Lista los siguientes elementos:
a. Pasos para jornalizar.

Una vez analizados los documentos fuente procedemos a registrar cada una de las transacciones en el
Libro diario utilizando la forma de asiento contable, registro que se lo realiza en forma cronolgica y
ordenada, cumpliendo con los requerimientos de estructura, principios contables y clculos.
GUA PARA EL DOCENTE
b. Sectores de informacin general que deben presentar los registros contables.

En el caso del Libro diario, adems de la informacin general detallada en la estructura, este debe
presentar tres sectores:
Parcial.- En este campo se registran los valores monetarios ($) de las cuentas deudoras y acreedo-
ras que sirven como auxiliares a las cuentas principales.
Debe.- En este sector constan los valores de las cuentas principales que al momento de la transac-
cin reciben. Para el caso de los activos y gastos, se pagan o abonan en caso de pasivos y patrimo-
nio y rentas.
Haber.- Este campo registra los valores de las cuentas principales que se entregan, en caso de acti-
vos y cierre de gastos y los aumentos de pasivos, rentas y patrimonio.
c. Orden en que se presentan las cuentas en el balance de comprobacin.

Las cuentas se presentan en el siguiente orden:
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Cuentas de patrimonio
Cuenta de rentas
Cuentas de gastos
d. Procedimiento para mayorizar; explique con un ejemplo.

Se utilizar el formato T y se comienza: 21
Abriendo las T necesarias segn el nmero de cuentas que constan en el Libro Diario.
Iniciar con la toma de la informacin desde el primer asiento y trasladar los valores que han de-
bitado o acreditado, al formato del Mayor General en los campos asignados al debe y al haber,
respectivamente.
Ponga el nmero del cdigo que le corresponda (segn el Plan general o Catlogo de cuentas
vigente).
Colocar un visto () en los valores que ya fueron trasladados, a fin de no repetir su registro.
Una vez trasladados todos los valores del Diario al Mayor, se debe proceder a determinar el saldo
de cada una de las cuentas mayorizadas, indicando si es deudor o acreedor.
Se aconseja realizar la mayorizacin en forma simultnea al registro en el Libro diario, para mante-
ner actualizados los movimientos de las cuentas.
Por ejemplo, tengo la siguiente transaccin: El 1 de Enero la Empresa XX adquiere un vehculo
valorado en $ 15,000.00, segn factura No 0054 y cheque N 234.
Jornalizacin
01ene2013 1
Vehculo Cd. 15,000.00
Bancos Cd. 15,000.00
Por compra de un vehculo segn
cheque # 234 y fact. # 0054
Total 15,000.00 15,000.00
Mayorizacin
Vehculo (COD) Bancos (COD)

Debe Haber Debe Haber
15,000.00 15,000.00
15,000.00 S. deudor S. acreedor 15,000.00
e. Libros auxiliares que pueden elaborarse. Mediante un ejemplo, aplica en la cuenta cuentas por cobrar.
La elaboracin de los libros auxiliares es ilimitado; depender de las necesidades y operaciones que
realice la empresa; entre ellas tenemos por ejemplo: Caja (Cuenta principal) y Caja chica (cuenta auxi-
liar), Bancos (cuenta principal) y la cuenta auxiliar sera una cuenta corriente (Banco del Pacfico), etc.
Existe la obligacin de llevarlos ya que deben servir de soporte para conocer las transacciones indivi-
duales. Por ejemplo, la cuenta principal sera cuentas por cobrar y la cuenta auxiliar sera el nombre de
un cliente (Sr. Carlos Cisneros) que tiene una cuenta pendiente de pago con la empresa.
Enunciado de la practica integral propuesta para ser desarrollada

La empresa ASESORAR 200X, se constituye el 1 de enero del 20XX con el fin de prestar servicios de ase-
sora legal, con los aportes en efectivo de los socios: Dr. Agustn Domnguez, $ 5,000.00 y Dr. Ramn Surez,
$ 3,000.00.
Durante el mes de enero se realizan las siguientes operaciones que afectaron a la empresa:
Enero 1 Se procede a abrir una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depsito en efectivo de
22 $ 6,000.00, segn consta en papeleta de depsito N 3456.
Enero 2 Se paga con cheque No. 01 $ 300.00 de arriendo a Edificios El Sol, segn consta en factura N 125.
Enero 3 Se paga por anticipado $ 500.00 con cheque 02, por servicios de publicidad a recibir durante 5
meses en Radio Iris, segn consta en factura N 567.
Enero 4 Se compran muebles de oficina por un valor de $ 2,850.00, se abona el 50% con cheque 03 y la
diferencia se pagar en 60 das, segn factura N 670 de AMOBLAR y letra de cambio endosada
por nuestra empresa.
Enero 8 Se prestan servicios por $ 1,200.00; el cliente paga en efectivo, segn consta en factura N 100.
Enero 12 La empresa adquiere materiales y suministros de oficina para un mes por $ 70.00; se paga con
cheque 04, segn factura N 345 de PACO S.A.
Enero 15 La empresa recibe un cheque de SUPERMAXI por $ 4,800, correspondientes a un cobro anticipa-
do por servicios de asesora legal por prestarse durante un ao, segn consta en factura N 101, y
contrato de servicios N 01.
Enero 16 La empresa realiza un prstamo bancario por $ 2,000.00; el banco acredit en la cuenta bancaria,
segn consta en nota de crdito bancaria N 1080 y contrato de prstamo sobre firmas N 2345
del Banco del Pichincha
Enero 20 La empresa paga servicios de agua $ 30, luz $ 50, telfono $ 69, con cheque 05, 06 y 07, respectiva-
mente, segn planillas de cada una de las empresas.
Enero 21 La empresa decide comprar un vehculo para uso administrativo por $ 5,000; se abonan $ 1,000.00
con cheque N 08 y por la diferencia se firman letras de cambio de $ 500.00 con vencimiento de
30 a 240 das, respectivamente, segn factura N 901 de CASA BACA.
Enero 23 Se cancelan servicios de aseo y limpieza de la primera quincena por $ 60.00 con cheque N 09.
Enero 25 Se prestan servicios de asesora por $ 2,500.00; se cobra el 60% en efectivo y el 40% ser cancelado
en 30 das, segn factura N 102.
GUA PARA EL DOCENTE
Enero 29 Se adquiere una computadora por $ 1,600.00 e impresora por $ 500.00; se paga con cheque N 10,
segn factura N 980 de COMPU MAX.
Enero 30 Se deposita en la cuenta bancaria el 70% del existente en caja, segn papeleta N 4520.
Enero 30 La empresa decide invertir en plizas de acumulacin, para lo cual gira el cheque N 11 por $ 3,000,
segn pliza N 1205 del Produbanco.
Enero 30 Se pagan sueldos a los empleados por $ 500.00; se retiene el aporte personal al IESS (9,45%) y por
el valor neto se gira el cheque N 12.
1. Se requiere:
a. Realizar el cuadro de reconocimiento de operaciones.

Cuadro de reconocimiento de las operaciones
Empresa Asesorar
Cuentas que En donde Que valor
Fecha Tipo de Operacin
intervienen registra registra
01 / Ene Aporte de capital, estatuto de Caja Debe 8,000.00
creacin y certificado de aportes Capital Haber 8,000.00
01 / Ene Apertura de cuenta bancaria en Bancos Debe 6,000.00
efectivo nota de depsito Caja Haber 6,000.00
02 / Ene Paga arriendo de alquiler oficina Gasto arriendo Debe 300.00
Factura y cheque Bancos Haber 300.00 23
03 / Ene Pago ant. de publicidad Publicidad prepagada Debe 500.00
Factura y cheque Bancos Haber 500.00
04 / Ene Compra muebles de oficina Muebles de oficina Debe 2,850.00
Factura y L/C a plazos Bancos Haber 1,425.00
Documentos por pagar Haber 1,425.00
08 / Ene Ingreso por servicios prestados Bancos Debe 1,200.00
Factura y C. Ingreso Ingresos por servicios prestados Haber 1,200.00
12 / Ene Compra de materiales y suministros Inv. Suministro de oficina Debe 70.00
de oficina. Factura y cheque Bancos Haber 70.00
15 / Ene Cobro anticipado por servicios pres- Bancos Debe 4,800.00
tados. Factura, contrato y cheque Ingresos precobrados Haber 4,800.00
16 / Ene Recepcin de prstamos bancarios Bancos Debe 2,000.00
Contrato y L/C Prstamo bancario Haber 2,000.00
20 / Ene Pago de servicios bsicos Gastos servicios bsicos Debe 149.00
Facturas y cheque Bancos Haber 149.00
21 / Ene Compra de un vehculo Vehculo Debe 5,000.00
en efectivo y crdito Bancos Haber 1,000.00
Cheque y letra de cambio Documento por pagar Haber 4,000.00
23 / Ene Gastos de limpieza de oficina 1era Gastos de aseo y limpieza Debe 60.00
quincena. Factura y cheque Bancos Haber 60.00
Cuadro de reconocimiento de las operaciones

Empresa Asesorar
Cuentas que En donde Que valor
Fecha Tipo de Operacin
intervienen registra registra
25 / Ene Ingreso por servicios Bancos Debe 1,500.00
prestados Cuentas por cobrar Debe 1,000.00
Factura y cheque Ingresos por servicios prestados Haber 2,500.00
29 / Ene Compra de equipo de Equipo de computacin Debe 1,600.00
computacin y de oficina Equipo de oficina Debe 500.00
Factura y cheque Bancos Haber 2,100.00
30 / Ene Depsito a bancos el 70% del valor Bancos Debe 1,400.00
de caja.
Comprobante de egreso y depsito Caja Haber 1,400.00
30 / Ene Inversiones en pliza Inversiones temporales Debe 3,000.00
de acumulacin en Produbanco Bancos Haber 3,000.00
Certificado de inversin y cheque
30 / Ene Pago de sueldo a empleado Gastos sueldos Debe 500.00
se descuenta el aporte personal Bancos Haber 452.75
Cheque y Rol de pagos IESS por pagar Haber 47.25
24
b. Jornalizar las transacciones.
Empresa Asesorar
Libro diario
Folio 1
Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber
01-ene 1
Caja 8,000.00
Capital Social 8,000.00
Sr. Agustn Domnguez 5,000.00
Sr. Ramn Surez 3,000.00
Por/Aporte de capital inicial
01-ene 2
Bancos 6,000.00
Caja 6,000.00
Por/Depsito en bancos apertura cuenta corriente
02-ene 3
Gasto arriendo 300.00
Bancos 300.00
Por/Pago de arriendo de oficina
Pasan 14,300.00 14,300.00
GUA PARA EL DOCENTE

Vienen 14,300.00 14,300.00
03-ene 4
Publicidad prepagada 500.00
Bancos 500.00
Por/Pago de publicidad anticipada
04-ene 5
Muebles de oficina 2,850.00
Bancos 1,425.00
Documento por pagar 1,425.00
Por/Depsito en bancos apertura cuenta corriente
12-ene 6
Inv. Materiales y Sum. de oficina 70.00
Bancos 70.00
Por/Compra de materiales y sum
15-ene 7
Bancos 4,800.00
Ingresos precobrados 4,800.00
Por/Cobro anticipado por servicios
16-ene 8
Bancos 2,000.00
25
Prstamo bancario 2,000.00
Por/Recep. Prstamo bancario
20-ene 9
Gastos servicios bsicos 149.00
Bancos 149.00
Por/Pago de servicios bsicos
21-ene 10
Vehculos 5,000.00
Bancos 1,000.00
Documentos por pagar 4,000.00
Por/Compra de un vehculo
23-ene 11
Gasto aseo de limpieza 60.00
Bancos 60.00
Por/ Pago de servicio de limpieza
25-ene 12
Bancos 1,500.00
Cuentas por cobrar 1,000.00
Ingresos por servicios prestados 2,500.00
Por/ Ingresos por servicios prestados
Pasan 32,229.00 32,229.00

Vienen 32,229.00 32,229.00
29-ene 13
Equipo de computacin 1,600.00
Equipo de oficina 500.00
Bancos 2,100.00
Por/ Compra de equipos de computacin
30-ene 14
Bancos 1,400.00
Caja 1,400.00
Por/ Depsito de efectivo a bancos
30-ene 15
Inversiones temporales 3,000.00
Bancos 3,000.00
Por/ Inversin en pliza de acum.
30-ene 16
Gasto sueldos 500.00
Bancos 452.75
IESS por pagar 47.25
Por/ Pago de sueldos mes enero
26 Suman 39,229.00 39,229.00
c. Mayorizar todas las cuentas.

Caja Equipo de computacin Muebles de oficina
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
8,000.00 6,000.00 1,600.00 2,850.00
1,400.00
8,000.00 7,400.00
600.00 S. Deudor 1,600.00 S. Deudor 2,850.00 S. Deudor
Capital social Bancos Doc. por pagar

8,000.00 6,000.00 300.00 1,425.00
4,800.00 500.00 4,000.00
2,000.00 1,425.00
1,500.00 70.00
1,400.00 149.00
1,000.00
60.00
2,100.00
3,000.00
452.75
15,700.00 9,056.75 5,425.00
S. Acreedor 8,000.00 6,643.25 S. Deudor S. Acreedor 5,425.00
GUA PARA EL DOCENTE
Gasto arriendos Inv. materiales y sum Ing. por servicios prest.

300.00 70.00 2,500.00
300.00 S. Deudor 70.00 S. Deudor S. Acreedor 2,500.00
Gasto servicios bsicos Prstamo bancario IESS por pagar

149.00 2,000.00 47.25
149.00 S. Deudor S. Acreedor 2,000.00 S. Acreedor 47.25
Cuentas por cobrar Gastos sueldos Vehculo

1,000.00 500.00 5,000.00
1,000.00 S. Deudor 500.00 S. Deudor 5,000.00 S. Deudor
Publicidad prepagada Ingresos precobrados Inversiones temporales

500.00 4,800.00 3,000.00
500.00 S. Deudor S. Acreedor 4,800.00 3,000.00 S. Deudor
Gastos de servicio limpieza Equipo de oficina

Debe Haber Debe Haber 27
60.00 500.00
60.00 S. Deudor 500.00 S. Deudor
d. Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos.

Asesorar RUC 1205682346
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Del 1 al 31 de marzo del 20XX
No Cuentas Ref Sumas Saldos
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Caja 8,000.00 7,400.00 600.00
2 Bancos 15,700.00 9,056.75 6,643.25
3 Inversiones temporales 3,000.00 3,000.00
4 Cuentas por cobrar 1,000.00 1,000.00
5 Inv. de materiales y suministros 70.00 70.00
6 Equipos de computacin 1,600.00 1,600.00
7 Equipo de oficina 500.00 500.00
8 Muebles de oficina 2,850.00 2,850.00
9 Vehculo 5,000.00 5,000.00
10 Publicidad prepagada 500.00 500.00
No Cuentas Ref Sumas Saldos

11 Documento por pagar 5,425.00 5,425.00
12 Prstamo bancario 2,000.00 2,000.00
13 IESS por pagar 47.25 47.25
14 Ingresos precobrados 4,800.00 4,800.00
15 Capital social 8,000.00 8,000.00
16 Ingresos por servicios prestados 2,500.00 2,500.00
17 Gasto arriendo 300.00 300.00
18 Gasto servicios bsicos 149.00 149.00
19 Gasto sueldos 500.00 500.00
20 Gasto servicios de limpieza 60.00 60.00
Total 39,229.00 39,229.00 22,772.25 22,772.25
e. Respuesta abierta.
Bloque 7
28
1. Completa y/o contesta el siguiente cuestionario:
a. Los ajustes tienen como objetivo principal presentar los saldos razonables de ciertas cuentas que por
alguna razn pueden verse afectadas al final del ejercicio.
b. La depreciacin mide el desgaste que sufren los activos fijos tangibles de una empresa.
c. Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan peridicamente hasta devengarse total-
mente.
d. Los ajustes peridicos se deben registrar antes de estructurar los Estados financieros.
e. Qu son las provisiones para cuentas incobrables?

Es una reserva que permite cubrir las prdidas de las posibles cuentas incobrables; en su cuantifica-
cin y reconocimiento se debe concretamente citar los siguientes elementos:
Su reconocimiento dar lugar a un gasto, pero simultneamente se crea una cuenta de contra-
partida denominada Provisin cuentas incobrables, que acta como cuenta de valuacin de su
respectivo activo en el balance general.
Para valorar se debe realizar un anlisis del riesgo de cobro de cada cuenta pendiente a fin de
determinar el valor de la provisin.
La Ley de Rgimen Tributara del Ecuador acepta como gasto deducible el 1% del saldo del
movimiento del presente ejercicio.
f. A qu se denominan activos intangibles?

Los activos intangibles constituyen propiedades de la empresa de naturaleza incorprea, que con el
paso del tiempo van perdiendo valor en base a un porcentaje fijo de amortizacin.
GUA PARA EL DOCENTE
g. Cundo se deben registrar los ajustes por error en el registro?

Los ajustes por error se debern registrar tan pronto se evidencie dicho error en la fecha correspondien-
te, sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de ao.
h. Por qu es indispensable realizar ajustes a determinadas cuentas?

Porque en el proceso contable suelen filtrarse errores, omisiones y desactualizaciones que afectan la
razonabilidad de determinadas cuentas. Ante estos hechos, las normas contables han desarrollado la
metodologa denominada ajustes que permiten presentar saldos razonables mediante la depuracin
oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan
ser comprobados y, por ende, no denotan la real situacin econmica y financiera de la empresa.
i. Qu efectos producira en los estados financieros la omisin de ajustes contables?

Si no se realizan los ajustes contables, la informacin presentada en los estados financieros no reflejar
la situacin real de la empresa, lo que incidira negativamente en la gestin interna de la misma y su
permanencia en el mercado externo.
j. A qu se denominan gastos acumulados por pagar?

Los acumulados por pagar se presentan en el momento en que la empresa ha dejado de pagar sus
obligaciones que ya se devengaron; por tal razn, se deben registrar las que provienen de estas tran-
sacciones, con el fin de preparar los estados financieros.
k. A qu se denominan ingresos acumulados por cobrar?

Los acumulados por cobrar se presentan en el momento en que la empresa ha dejado de cobrar sus
ingresos que ya se devengaron; por tal razn, se deben registrar los derechos que provienen de estas 29
transacciones, con el fin de preparar los estados financieros.
l. Cmo se calcula la depreciacin aplicando el mtodo de lnea recta?

Se calcula aplicando la siguiente frmula:
Depreciacin ao = Valor de adquisicin Valor residual

Vida til en (aos, meses, etc.)
Para la aplicacin de esta frmula resulta imprescindible tener conocimiento mediante facturas, con-
sultas e informes los siguientes aspectos: costos de adquisicin, vida til y valor residual, adems de las
polticas contables y la Ley de Rgimen Tributario Interno que hace referencia al tema tratado.
m. Con un ejemplo, aplique el mtodo de depreciacin lineal.

El contador de Importadora Cacao Ca. Ltda., debe calcular la depreciacin del activo fijo vehculo,
para lo cual tiene la siguiente informacin:
Valor de adquisicin: $ 12,500.00

Valor residual: $ 5,000.00
Aos de vida til: 5 aos
Fecha de adquisicin: 1 de agosto del 2013
Fecha de balance: 31 de diciembre del 2013
Depreciacin anual = 12,500.00 5,000.00 / 5 = 1,500.00

Se requiere la depreciacin por da = 1,500.00 / 360 = 4,17
La depreciacin del periodo = 4,17 x 150 das (desde la fecha de compra al 31 de diciembre) = $ 625,50
Empresa Generando Calidad Ca. Ltda.

Libro diario
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Ajuste a la fecha del balance
31/12/20XX 1
Gasto depreciacin vehculo 625.50
Depreciacin acum. Vehculo 625.50
Ref. Ajuste por depreciacin anual
n. Qu significa castigar una cuenta?

Castigar una cuenta es eliminarla de los registros contables, y especficamente en el caso de los inco-
brables, se deben observar algunos requisitos importantes que deben cumplirse antes de darlos de
baja: permanecer en los registros contables por lo menos cinco aos, por muerte o insolvencia decla-
rada del deudor y que haya prescrito toda accin legal de cobro.
. Los porcentajes de depreciacin anual y los aos de vida til para los activos fijos, de acuerdo a lo que
estipula la ley.
Activo depreciable Vida til (aos) Depreciacin anual %
Construcciones y edificaciones 20 5
Maquinaria y equipo 10 10
30 Muebles y equipo de oficina 10 10
Naves, aeronaves, barcazas 20 5
Vehculos, y equipo de transporte 5 20
Equipo de computacin 3 33.33
o. En qu momento se deben registrar los ajustes?

Los ajustes se debern registrar tan pronto se evidencie el error, omisin o desactualizacin; sin embar-
go, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir, a fin de mes o a fin de ao, como prerre-
quisito indispensable para elaborar los estados financieros. Los ajustes se registran en forma de asiento,
el cual cumplir todos los requisitos tcnicos requeridos en esta frmula, exigiendo documentacin
fuente o, al menos, hojas de clculo o referencias tcnicas y documentales relativas al asiento.
2. Lista los siguientes elementos:
a. Los tipos de ajustes que existen.
Ajustes por provisiones para posibles incobrables e inventarios obsoletos

Ajustes para registrar consumo de suministros y materiales
Ajustes diferidos (precobrados y prepagados)
Ajuste por obligaciones y derechos pendientes.
Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo
Ajustes por amortizacin de activos intangibles y diferidos
Ajustes por error, omisin y usos indebidos
GUA PARA EL DOCENTE
b. Los mtodos de depreciacin que conozcas.
Mtodo lineal
Mtodo de unidades producidas
Mtodo de saldos decrecientes
c. Cinco cuentas que denoten pagos anticipados y que deban ser ajustadas.
Publicidad prepagada
Arriendos prepagados
Seguros prepagados
Guardiana prepagada
Intereses prepagados
d. Cinco cuentas que registren cobros anticipados que deban ser ajustadas.
Publicidad cobrada por anticipado

Arriendos cobrados por anticipado
Seguros cobrados por anticipado
Ingresos cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
e. Cinco cuentas de activos intangibles y cinco de cargos diferidos. 31

Activos intangibles
Concesiones mineras
Concesiones madereras
Marcas de fbrica
Derechos de autor
Patentes y franquicias
Cargos diferidos
Gastos de constitucin
Gastos de organizacin
Gastos de investigacin de mercado
Gasto de experimentacin y desarrollo
Gasto de instalacin y adecuacin
f. Requisitos que debe cumplir una cuenta por cobrar, para que sea dada de baja.
Permanecer en los registros contables por lo menos cinco aos.

Por muerte o insolvencia declarada del deudor.
Que haya prescrito toda accin legal de cobro.
g. Beneficios que se obtienen al registrar los ajustes:
Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuracin oportuna y apropiada
de todas las cuentas.
Permite en forma gil realizar los estados financieros.
Denotan la real situacin econmica y financiera de la empresa.
Permite evaluar el criterio del profesional contable.
Se puede tomar decisiones acertadas.
h. Pasos para preparar el balance de comprobacin ajustado?
1. Registrar el ajuste en el diario.

2. Los valores que aparecen en los asientos de ajuste, pselos al respectivo Libro mayor.
3. Obtener el nuevo saldo, que se denomina ajustado.
4. Pase los saldos ajustados, cuenta por cuenta, al Balance de comprobacin.
5. Suma los saldos deudor y saldo acreedor.
6. Verifique el cuadre o balance de los saldos.
Ejercicio de aplicacin N 1
1. Resuelve:
A continuacin se presenta el balance de comprobacin antes y despus de ajustes al 31 de diciembre de
32 20XX. Se pide determinar cules son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste
que fueron necesarios para que las cuentas hayan llegado a obtener los nuevos saldos.
Empresa Limpex
RUC: 0400286928001
Balance de comprobacin
No Cuentas Ref Saldos antes Saldos despus
1 Bancos 618.00 618.00
2 Inventario materiales y suministros 60.00 36.00
3 Comisiones por cobrar 25.00
4 Equipo de oficina 622.00 622.00
5 Depreciacin acum. equipo de oficina 215.00 224.00
6 Proveedores 155.00 155.00
7 Sueldos por pagar 45.00
8 Arriendos cobrados por adelantado 30.00
9 Capital social 450.00 450.00
10 Utilidades retenidas 250.00 250.00
11 Ingresos por comisiones 390.00 415.00
12 Gastos sueldos 200.00 245.00
13 Gastos materiales 24.00
14 Arriendos ganados 10.00 40.00
15 Gasto depreciacin equipo de oficina 9.00
Suman 1,500.00 1,500.00 1,579.00 1,579.00
GUA PARA EL DOCENTE
Cuentas que han sido ajustadas
Inventarios materiales y suministros

Comisiones por cobrar
Dep. acumulada equipo de oficina
Sueldos por pagar
Arriendos cobrado por adelantado
Ingresos por comisiones
Gastos sueldos
Gastos materiales
Arriendos ganados
Gasto depreciacin equipo de oficina
Registro de los ajustes

Fecha Detalle Debe Haber
1
31 / 12 / 2013 Gastos materiales 24.00
Inv. materiales y suministros 24.00
Por/Consumo de materiales y suministros
2
31 / 12 / 2013 Comisiones por cobrar 25.00
Ingresos por comisiones 25.00 33
Por/Ingresos de comisiones ganadas
3
31 / 12 / 2013 Gasto depreciacin equipo de oficina 9.00
Dep. acum. Equipo de oficina 9.00
Por/ Depreciacin anual equipo de oficina
4
31 / 12 / 2013 Gastos sueldos 45.00
Inv. materiales y suministros 45.00
Por/Pago de sueldo mes de diciembre
5
31 / 12 / 2013 Arriendos cobrados por adelantado 30.00
Arriendos ganados 30.00
Por/ Ingreso por arriendo devengado
1. Calcula y registra los siguientes ajustes:
La empresa SERVICIOS S.A. desea calcular y registrar en los libros contables los ajustes que sean necesa-
rios al 31 de diciembre de 200X, a fin de elaborar sus estados financieros:
El 1 de enero adquiere un equipo de computacin en $ 3,200.00 a crdito documentado; la empresa de-

precia los activos fijos por el mtodo lineal, considerando el 10% de valor residual y 3 aos de vida til.
Dep. Anual = 3,200 320 / 3 = $ 960.00
El 1 de marzo de 200X, pag con cheque, arriendo por 6 meses anticipados, a razn de $ 250.00 men-
suales.
Devengado ntegramente = $ 1,500.00
Con fecha 15 de mayo contrat servicios de publicidad pagando por anticipado para un ao la suma
de $ 2,400.00 con cheque.
Devengado siete meses y 15 das = $ 1,500.00
El 30 de abril compr un vehculo con cheque por $ 15,000.00; la empresa deprecia por el mtodo
lineal con un valor residual del 10% del costo y 5 aos de vida til.
Dep. Anual = 15,000 1,500 / 5 = $ 2,700.00
Dep diaria = 2,700.00 / 360 = $ 7.5
Compr el 30 de abril la depreciacin correr a partir del 1 mayo, son ocho meses.
Entonces calculamos (8 meses x 30 das) = 240 das x $ 7.50 = $ 1,800.00
El 20 de julio compr suministros y materiales para oficina por $ 1,200.00 y pag con cheque, al 31 de
diciembre se constata que el saldo existente en bodega asciende a $ 280.00.
Consumo de suministros y materiales = $ 920.00
El 30 de septiembre se recibieron en efectivo, $ 5,000.00 por servicios a prestarse durante 10 meses.
Devengado los ingresos precobrados hasta el 31 de diciembre = $ 1,500.00 por tres meses.
El valor de los crditos concedidos a los clientes durante el ao asciende a $ 12,300.00
Ingresos que ya se devengaron = $ 12,300.00
Los gastos de constitucin y organizacin tienen un valor histrico de $ 4,500.00, la empresa amortiza
esta cuenta en cinco aos.
Amortizacin anual = 4,500.00 x 20% = $ 900.00 anual
34
2. Se requiere:
Clculo de ajustes solicitados.

Registro en Libro diario y en Libro mayor de cada una de las cuentas.
Empresa Servicios S.A.
Libro diario
Ajustes Folio 1
01-ene 1a
Gasto Dep. equipo de computacin 960.00
Dep. acum. Equipo de computacin 960.00
Por/ Ajuste por depreciacin anual
01-mar 2b
Gasto arriendo 1,500.00
Arriendo prepagado 1,500.00
Por/Arriendo devengado por 6 meses
15-may 3c
Gasto publicidad 1,500.00
Publicidad prepagada 1,500.00
Por/Publicidad devengado 7 meses 15 das
Pasan 3,960.00 3,960.00
GUA PARA EL DOCENTE

Vienen 3,960.00 3,960.00
30-abr 4d
Gasto depreciacin vehculos 1,800.00
Dep. acum. Vehculos 1,800.00
Por/ Ajuste por depreciacin 8 meses
20-jul 5e
Gasto materiales y suministros oficina 920.00
Inv. Materiales y suministros 920.00
Por/ Consumo de materiales
30-sep 6f
Ingresos precobrados 1,500.00
Renta por servicios 1,500.00
Por/ Ingresos devengado 3 meses
31-dic 7g
Ingresos acumulados por cobrar 12,300.00
Renta por servicios 12,300.00
Por/ Ajuste de acumulado
31-dic 8h
Gasto amortiz. Gastos constitucin y organizacin 900.00
Amort. Acum. Gastos de const. y organizacin 900.00
35
Por/ Ajuste de amortizacin
Total 21,380.00 21,380.00
Empresa Servicios S.A.

Libro mayor
Gasto Dep. Eq. Dep. Acum Eq.
Gasto arriendo
computacin computacin
960.00 960.00 1,500.00
960.00 S. Deudor S. Acreedor 960.00 1,500.00 S. Deudor
Arriendo prepagado Gasto publicidad Publicidad prepagada

1,500.00 1,500.00 1,500.00
S. Acreedor 1,500.00 1,500.00 S. Deudor S. Acreedor 1,500.00
Gasto Dep. Vehculo Dep. Acum. Vehculo Gasto mater. y sum. oficina
1,800.00 1,800.00 920.00
1,800.00 S. Deudor S. Acreedor 1,800.00 920.00 S. Deudor
Inv. materiales
Ingresos precobrados Renta por servicios
y suministros
920.00 1,500.00 1,500.00
12,300.00
S. Acreedor 920.00 1,500.00 S. Deudor S. Acreedor 13,800.00
Ingresos acum. por cobrar Gasto amor. const. y org. Amort. acum. const. y org.
12,300.00 900.00 900.00
12,300.00 S. Deudor 900.00 S. Deudor S. Acreedor 900.00
A continuacin se detallan las cuentas de la empresa Rupito que an no han sido ajustadas. Usted debe
ajustar las partidas de acuerdo con los datos adicionales hasta obtener los saldos ajustados y elaborar el BC
ajustado.
Empresa Rupito
RUC: 0400286928001
Balance de comprobacin antes de ajustes
Al 31 de diciembre del 20XX
36 No Cuentas Ref Saldo deudor Saldo acreedor
1 Bancos 28,520.00
2 Cuentas por cobrar a clientes 2,360.00
3 Documentos por cobrar a clientes 1,250.00
4 Prstamos por cobrar a socios 653.00
5 Seguros prepagados 2,600.00
6 Inventario de suministros 3,105.00
7 Muebles de oficina 5,690.00
8 Depr. acu. Muebles de oficina (1,560.00)
9 Vehculos 9,800.00
10 Dep. acum. Vehculos (1,800.00)
11 Impuesto a la Renta por pagar 1,520.00
12 Cuentas por pagar a proveedores 8,657.00
13 Prstamos hipotecarios por pagar 15,000.00
14 Servicios precobrados 3,600.00
15 Capital social 14,400.00
16 Reserva legal 1,750.00
17 Gastos generales 5,680.00
18 Gastos de ventas 4,235.00
19 Gastos ocasionales 2,480.00
20 Ingresos ocasionales 1,786.00
21 Renta por servicios prestados 16,300.00
Total 63,013.00 63,013.00
GUA PARA EL DOCENTE
Datos para ajustes
Los activos fijos se deprecian por el mtodo lineal por un ao completo; el valor residual es cero; la vida
til prevista ser de 12 aos.
Los precobrados se devengaron en su totalidad.
Los prepagados se devengan en el 70%.
El saldo final de inventarios de suministros es de $ 500.00.
La provisin para cuentas incobrables es del 2% anual sobre el saldo de cuentas y documentos por cobrar.
Quedaron pendientes de pago los sueldos por $ 2.500.00.
1. Se pide:
Calcular y registrar los ajustes en el Libro diario y Libro mayor.

Elaborar el balance de comprobacin de saldos ajustados.
Rupito
Libro diario
Ajustes Folio 1
31 / 12 / 13 1a
Gasto cuentas incobrables 72.20
Provisin cuentas incobrables 72.20
Por/Provisin cuentas incobrables
31 / 12 / 13 2b 37
Gasto seguro 1,820.00
Seguro prepagado 1,820.00
Por/ Seguro devengado el 70%
31 / 12 / 13 3c
Gasto de suministros 2,605.00
Inventario de suministro 2,605.00
Por/Consumo de suministros
31 / 12 / 13 4d
Gasto depreciacin muebles de oficina 474.00
Depreciacin acumulada muebles oficina 474.00
Por/Ajuste por depreciacin
31 / 12 / 13 5e
Gasto depreciacin Vehculos 817.00
Depreciacin acumulada vehculo 817.00
Por/Ajuste por depreciacin vehculo
31 / 12 / 13 6f
Servicios precobrados 3,600.00
Renta por servicios prestados 3,600.00
Por/Servicios prestado, devengado 100%
31 / 12 / 13 7g
Gastos sueldos 2,500.00
Sueldos acumulados por pagar 2,500.00
Por/ Ajuste de acumulado por pagar
Suman 11,888.20 11,888.20
Empresa Rupito
Libro mayor
Bancos Cuentas por cobrar cliente Dtos. por cobrar clientes
28,520.00 2,360.00 1,250.00
28,520.00 S. Deudor 2,360.00 S. Deudor 1,250.00 S. Deudor
Prstamo por cobrar socios Seguro prepagado Inventario de suministro

653.00 2,600.00 1,820.00 3,105.00 2,605.00
653.00 S. Deudor 780.00 S. Deudor 500.00 S. Deudor
Gasto cuentas incobrables Provis. cuentas incobrables Gasto seguro

72.20 72.20 1,820.00
72.20 S. Deudor S. Acreedor 72.20 1,820.00 S. Deudor
Gasto de suministro Muebles de oficina Dep. acum. muebles ofi.

2,605.00 5,690.00 1,560.00
474.00
38 2,605.00 S. Deudor 5,690.00 S. Deudor S. Acreedor 2,034.00
Gasto dep. muebles ofic. Vehculo Dep. acum. vehculo

474.00 9,800.00 1,800.00
817.00
474.00 S. Deudor 9,800.00 S. Deudor S. Acreedor 2,617.00
Gasto dep. vehculo Imp. renta por pagar Ctas. por pagar proveedores
817.00 1,520.20 8,657.00
817.00 S. Deudor S. Acreedor 1,520.20 S. Acreedor 8,657.00
Prs. hipotecario por pagar Servicios precobrados Renta por servicios prestados
15,000.00 3,600.00 3,600.00 16,300.00
3,600.00
S. Acreedor 15,000.00 S. Nulo S. Acreedor 19,900.00
Capital social Reserva legal Gastos generales

14,400.00 1,750.00 5,680.00
S. Acreedor 14,400.00 S. Acreedor 1,750.00 5,680.00 S. Deudor
GUA PARA EL DOCENTE
Gasto ventas Gastos ocasionales Ingresos ocasionales

4,235.00 2,480.00 1,786.00
4,235.00 S. Deudor 2,480.00 S. Deudor S. Acreedor 1,786.00
Gastos sueldos Sueldos acum. por pagar

2,500.00 2,500.00
2,500.00 S. Deudor S. Acreedor 2,500.00
Rupito RUC 0400286928001

Balance de comprobacin ajustado
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 20XX
No Cuentas Ref Saldos
Deudor Acreedor
1 Bancos 28,520.00
2 Cuenta por cobra clientes 2,360.00
3 Documentos por cobrar clientes 1,250.00
4 Provisin cuentas incobrables (72.20)
5 Prstamos por cobrar a socios 653.00 39
6 Seguros prepagados 780.00
7 Inventario suministro de oficina 500.00
9 Depreciacin acumulada muebles oficina (2,304.00)
10 Depreciacin acumulada vehculo 9,800.00
11 Impuesto a la Renta por pagar (2,617.00)
12 Cuenta por pagar a proveedores 1,520.00
13 Prstamo hipotecario por pagar 8,657.00
14 Sueldos acumulados por pagar 15,000.00
16 Reserva legal 14,400.00
17 Gastos generales 1,750.00
18 Gastos ventas 5,680.00
19 Gasto ocasionales 4,235.00
20 Gasto cuentas incobrables 2,480.00
21 Gasto seguro 72.20
22 Gasto de suministro 1,820.00
23 Gasto depreciacin muebles de oficina 2,605.00

24 Gasto depreciacin vehculo 474.00
25 Gasto sueldos 817.00
26 Ingresos ocasionales 2,500.00
27 Renta por servicios prestados 1,786.00
28 Publicidad prepagada 19,900.00
Total 65,513.00 65,513.00
40
GUA PARA EL DOCENTE
Solucionario de los cuestionarios de evaluacin - Parte 2

Bloque 2.1
1. En tus palabras define:
a. Funcin.- Es un conjunto de tareas que se ejecutan en forma sistemtica.

b. Tarea.- Actividades encaminadas a cumplir una finalidad especifica.
c. Responsabilidad.- Obligaciones implcitas en la tarea para que esta se efecte en forma adecuada.
d. Atribucin.- Es el poder asignado al puesto.
2. Representa grficamente la diferencia entre funciones, tareas, responsabilidades y atribuciones.
Tareas Responsabilidades
Realizar arqueos de caja Elaborar informes de valores
Elaborar informes de los Capacitar al personal de
arqueos de cajas cajas
Reportar novedades Manejo de personal (cajeros)
Revisar el flujo de efectivo Elaboracin de indicadores
de las ventas de gestin 41
Funcin Atribuciones
Supervisin y control Sugerir cambios en los
de cajas manuales de procesos
de control de cajas
Establecer sanciones
en el caso de incum-
plimiento
Puesto
Supervisora de cajas
La diferencia radica en que cada uno de estos elementos cumple un rol diferente como lo puedes ver en
el ejemplo, pero a la vez estn relacionados con lo que implica el puesto.
5. Realiza un cuadro sinptico de las principales responsabilidades del contador en materia tributaria.
Realizar su trabajo con competencia profesional, integridad y

objetividad. En todos los casos, sus servicios deben ser acor-
des y consistentes con la ley.
Deber dar los pasos necesarios para asegurar que la declara-

cin tributaria se prepare apropiadamente sobre la base de la
informacin recibida y verificada en el caso de una auditora
externa.
Revisar y verificar los documentos y otra evidencia que sopor-

ta la informacin tributaria.
Responsabilidades
Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o ve-
rificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tri-
buto.
Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, infor-

mes, libros y documentos relacionados con los hechos gene-
radores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones
que sean solicitadas.
42
Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuan-
do su presencia sea requerida por la autoridad competente.
7. Como futuro profesional contable: Cul sera tu compromiso con el desarrollo social del Estado?
Al realizar mi trabajo bajo los lineamientos enmarcados por la ley, los resultados de mi trabajo se vern
reflejados en los informes financieros, y consecuentemente en el pago de los impuestos, los que sern
canalizados mediante el cumplimiento de las polticas econmicas y sociales que el gobierno aplique.
9. Qu acciones tomaras para mejorar profesionalmente, considerando que el mercado laboral es

cada vez ms exigente y competitivo?
Para ser competitivo en el mercado laboral tomara algunos cursos de actualizacin en materia tributaria,
contable y financiera; adems, estara siempre investigando e innovando m trabajo para ofrecer servicios
de calidad.

GUA PARA EL DOCENTE
Bloque 2.2
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. Cules son los objetivos de la tributacin?

El pleno empleo, el crecimiento econmico, el equilibrio econmico exterior y la estabilidad de precios.
b. Cmo los tributos contribuyen en la poltica econmica y social del Estado?

Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de
poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los
fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales
y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
c. Respuesta abierta.
d. Respuesta abierta.
e. Qu medidas est adoptando el gobierno actual para dar cumplimiento a los objetivos de la poltica
fiscal que se ve reflejado en la gestin del Presupuesto del Estado?
El actual gobierno ha adoptado un sinnmero de acciones para el cumplimiento de los objetivos en
materia de poltica fiscal, como los que se mencionan a continuacin:
El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos: financiamiento en la construccin de 43

obras pblicas, carreteras, puentes.
La redistribucin de los ingresos por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.
La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de la economa y para la
produccin de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables.
f. Qu son los ingresos del PGE?

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudacin de tributos como el Impuesto a
la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del petrleo y sus derivados; transferencias y donaciones
que se reciben; el resultado operacional de las empresas pblicas, entre otros.
g. Qu son los gastos del PGE?

Es aquel flujo que configura el componente negativo del resultado econmico-patrimonial, produci-
do a lo largo del ejercicio por las operaciones conocidas de naturaleza presupuestaria o no presupues-
taria, como consecuencia de la variacin de activos o el surgimiento de obligaciones, que implica un
decremento en los fondos propios.
h. Qu es el resultado fiscal?
Es la diferencia entre Ingresos y gastos, tantos corrientes como de capital, as como la diferencia entre
ingresos y aplicaciones del financiamiento.
i. Qu es el financiamiento? Interpreta con tus palabras esta definicin.

El Estado, a ms de obtener los ingresos por los mecanismos antes expuestos, tambin recurre a otras
fuentes adicionales de financiamiento como la captacin del ahorro interno o externo, saldos dis-
ponibles (sobrantes de caja y bancos) que poseen las instituciones pblicas, cuentas pendientes por
cobrar por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal anterior.
j. Respuesta abierta.
k. Los ingresos petroleros de qu rubros estn compuesto?

Se generan por la venta del petrleo; representan aproximadamente un tercio de los ingresos totales
del Estado. Segn las disposiciones legales, estos ingresos se calcularn en funcin de la informacin
detallada de produccin, consumo interno, exportaciones y precios elaborados por Petroecuador y
Petroamazonas, y la proporcionada por el Ministerio de Energa y Minas. Entre estos ingresos tenemos
los siguientes: las exportaciones y la venta de combustibles.
l. Los ingresos tributarios de qu impuestos se componen?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), el Impuesto a los vehculos motorizados de Transporte te-
rrestre, entre otros; los que administra la Secretaria Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE) como
aranceles que son los impuestos a las importaciones; el Impuesto a la salida de personas pas, que est
bajo el control de los municipios de Quito y Guayaquil, y muchos otros ms.
m. Los ingresos no tributarios a qu hacen referencia?

Hacen referencia a los recursos de autogestin de las instituciones pblicas por la venta de bienes y
servicios, tasas, contribuciones, derechos, multas y otras que se generen por las actividades propias de
los organismos.
n. Cules son los componentes del gasto pblico?

44 En el pas alrededor de tres cuartos de los gastos totales son corrientes. Los ms importantes son:
sueldos, bienes y servicios de consumo, transferencias, intereses de la deuda y gastos de capital.
o. Qu son los impuestos?

Es aquella prestacin exigida que se concreta de manera individual por parte de la administracin
pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos que sitan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un pa-
trimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin de rentas o ingresos.
p. Respuesta abierta.
q. Qu papel cumple Servicio de Rentas Internas (SRI)?

Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el marco de principios ticos y
legales, para asegurar una efectiva recaudacin que fomente la cohesin social.
r. Cul es la base legal del SRI?

Su gestin estar sujeta a las disposiciones de esta ley, del Cdigo Orgnico Tributario, de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos que fueran aplicables y su autonoma
concierne a los rdenes administrativo, financiero y operativo.
s. Cules son los impuestos que administra actualmente el SRI?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) el Impuesto a los vehculos motorizados de Transporte
terrestre, Impuesto a la herencia, legados y donaciones, entre otros.
GUA PARA EL DOCENTE
2. Desarrolla lo que se solicita a continuacin:
a. Elabora un cuadro sinptico y detalla los principios de la tributacin, cul es tu percepcin de los mismos?
Principio de legalidad.- No hay tributo sin ley, se refiere a que un

tributo debe establecerse dentro de un marco jurdico, a travs de
una ley u ordenanza.
Principio de generalidad.- La imposicin es para todos, no se puede

referir en concreto a determinadas personas o grupos de personas.
Principio de equidad.- La imposicin se da en los mismos porcentajes.
Principio de proporcionalidad (progresividad).- Se refiere a la capa-

cidad contributiva. Mientras ms ingresos netos se genera o patri-
monio dispone ms debe pagar.
Principio de la no confiscacin.- Tarifa razonable que no llegue a

Principios de confiscar los ingresos.
la tributacin
Principio de irretroactividad.- Se refiere a que las normas tributarias

rigen para el futuro. 45
Principio de la eficiencia.- Pretende a que el Estado, a travs de sus

administraciones tributarias, debe ser eficiente en el cobro, donde
prime la oportunidad, con costos reducidos.
Suficiencia recaudatoria.- Los tributos que se cobren deben ser su-

ficientes para cubrir el Presupuesto General del Estado.
Flexibilidad y neutralidad.- Un tributo debe ser flexible, no debe in-

terferir en las decisiones de los contribuyentes sobre una actividad
econmica y debe adaptarse a los cambios y modelos econmicos.
b. Elabora un cuadro sinptico en el que se detallen los componentes del Presupuesto General del Esta-
do, y clasifcalos segn lo estudiado.
Ingresos Gastos
Corrientes Corrientes
Capital Produccin
Financiamiento Inversin
Capital
Aplicacin de financiamiento
c. Efecta un mapa conceptual de la clasificacin de los impuestos, y seala un ejemplo de cada uno de
ellos.
Impuestos
Municipales Nacionales
Impuesto sobre la propiedad
urbana y rural (predios urbanos)
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre vehculos (ma- Indirectos: Directos:
triculacin) IVA (cuando IR (Ingresos profesio-
Otros compras una laptop), nales), IH (herencias).
ICE (tabaco) ISD (importaciones)
d. Representa grficamente y conceptualiza los elementos que constituyen la obligacin tributaria.
LEY: Es la facultad exclusiva del Estado de esta-

46 blecer, modificar o extinguir tributos, a travs de
la ley, en consecuencia no hay tributo sin ley.
SUJETO ACTIVO (SRI): Comprende el Es- SUJETO PASIVO: es la persona natural o

tado o Fisco, como tambin a los consejos jurdica que, segn la ley, est obligada al
provinciales, municipalidades y dems cumplimiento de las prestaciones tribu-
entidades a las cuales excepcionalmente la tarias, sea como contribuyente o como
ley concede derechos en materia tributaria. responsable.
HECHO GENERADOR: Se entiende por hecho

generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
f. Respuesta abierta.
g. Elabore un cuadro en donde se reflejen las facultades generales y especficas del SRI. Comenta al res-
pecto. Existe alguna diferencia? Argumenta tu respuesta.
GUA PARA EL DOCENTE
Facultades especficas Facultades generales

Hace referencia en forma concreta a Hace referencia en forma general a
las facultades, atribuciones y obligaciones que las facultades de la Administracin
tiene el Servicio de Rentas Internas Tributaria.
Facultad determinadora
Facultad resolutiva
Facultad sancionadora
Facultad recaudadora
a. Si los ingresos superan a los gastos estamos frente a un Supervit fiscal.

b. Si lo gastos son mayores a los ingresos estamos frente a un Dficit fiscal.
c. Si los ingresos son iguales a los gastos estamos frente a un Equilibrio fiscal.
d. Decimos que existe vnculo jurdico porque se sustenta en una potestad legal, potestad que tiene el
Estado de imponer un impuesto, y es personal por cuanto el Estado tiene relacin directa con las
personas, llmense naturales o Jurdicas, mas no tiene relacin con las cosas.
4. Contesta verdadero o falso y justifica tu respuesta:
a. El ente acreedor del tributo es el sujeto activo.

Verdadero
Explica: Este concepto comprende tanto al Estado o Fisco, como tambin a los consejos provinciales,
47
municipalidades y dems entidades a las cuales excepcionalmente la ley concede derechos en materia
tributaria.
b. En todo tributo el sujeto pasivo es el Estado.

Falso
Explica: No, porque sujeto pasivo es la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.
c. En todo tributo el sujeto activo es el contribuyente.

Falso
Explica: El contribuyentes es el sujeto pasivo obligado a contribuir con el Estado ya sea como contri-
buyente obligado directo o responsable.
5. Seala con una (x) la opcin u opciones correctas:
a. Cul de los siguientes impuestos es establecido sobre las personas de manera inmediata.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (X)
Impuesto a la Renta (IR) ( )
Impuesto al Valor Agregado (IVA) (X)
b. Cul de los siguientes impuestos no se considera un impuesto directo.

Impuesto a la salida de divisas (ISD) ( )
c. Seale dos impuestos indirectos

Impuesto a los Vehculos (IV) ( )
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (X)
d. Los impuestos que se trasladan al consumidor final se denominan

Indirectos (X)
Progresivos ( )
Ordinarios ( )
Directos ( )
e. Seala un ejemplo de impuesto proporcional

Impuesto a la Renta sociedades (X)
Impuesto a los Vehculos ( )
Impuesto a la salida de divisas (X)
Impuesto Extraordinarios (X)
f. Cul es la poltica de Estado cuyo objetivo es consolidar el crecimiento y desarrollo

econmico del pas.
Poltica Internacional ( )
Poltica de desarrollo ( )
48 Poltica territorial ( )
Poltica econmica (X)
g. Cul de las siguientes opciones no es funcin del SRI.

Evitar la evasin de impuestos ( )
Dictar disposiciones del Cdigo Civil (X)
Exigir el pago de tributos y otros impuestos ( )
Bloque 2.3
a. Deben obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC) todos los ciudadanos? Si o No. Argumen-
ta tu respuesta.
Todos los ciudadanos no deben obtener el RUC, slo las personas naturales o jurdicas, inclusive las
entidades y empresas del sector pblico que se vayan incorporando al mbito econmico deben
obtener el RUC, de tal manera que podrn ejercitar sus derechos y cumplir otras obligaciones tribu-
tarias.
b. Para qu sirve el Registro nico de Contribuyentes?

El RUC sirve como como un instrumento de control de la Administracin Tributaria que permite
identificar a todas las personas naturales, sociedades, y entidades del sector pblico que sean sujetos
de obligaciones tributarias.
GUA PARA EL DOCENTE
c. Cmo el RUC contribuye a la administracin tributaria en la recaudacin de impuestos?

A travs de ste registro el Servicio de Rentas Internas puede identificar, recaudar y controlar las obli-
gaciones tributarias, las que sern efectuadas mediante un calendario de pagos que facilita el cumpli-
miento de las mismas. Posee una base de datos, la cual permite informar las actividades econmicas
del pas.
d. El SRI tiene la facultad de sancionar a los contribuyentes que no se han inscrito en el RUC dentro del
plazo establecido?
As es; segn el Art 1 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Registro nico de Contribuyentes
se manifiesta que El Servicio de Rentas Internas, SRI, administrar el Registro nico de Contribuyen-
tes, RUC, mediante los procesos de inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin.
e. Cules son las obligaciones tributarias de los contribuyentes inscritos en el RUC?
Presentacin de las declaraciones

Pagar los impuestos
Cancelar multas u obligaciones tributarias firmes
Mantener la informacin del RUC actualizada.
f. En qu estado se encontrar un contribuyente si su RUC se ha cancelado en forma definitiva?

Se encontrar cesante de ejercer actividades econmicas.
g. La suspensin del RUC no se solicita cuando se dan por terminadas las actividades econmicas? Si o
no y por qu. 49
El contribuyente debe solicitar la suspensin del RUC cuando d por terminadas las actividades eco-
nmicas, porque de esta manera el mismo ya no tiene ninguna obligacin con el Fisco y estar actua-
lizando sus datos en la base de datos del SRI.
h. Qu informacin contiene el documento del RUC?
Nmero de registro (trece dgitos).

Nombres y apellidos completos, para el caso de personas naturales; o, razn social o denomina-
cin, para el caso de sociedades.
Tipo y clase de sujeto pasivo.
Actividad (es) econmica (s).
Fecha de inicio de actividad (es), de inscripcin, de constitucin, de actualizacin, de reinicio de
actividades, de cese de actividades.
Obligaciones tributarias y formales que debe cumplir el contribuyente.
Lugar de inscripcin del contribuyente.
Direccin principal y otros medios de contacto (telfono, fax, e-mail, nmero de celular, etc.).
i. Cul es la diferencia de la informacin contenida en el RUC entre una empresa privada y una pblica?
Primeramente en la estructura del cdigo del RUC.

En las empresas privadas la denominacin de un representante legal; y, en el caso de las entidades
y organismos del sector pblico, la identificacin del funcionario que acte como agente de reten-
cin (nmero de cdula, pasaporte o RUC; y, apellidos y nombres completos).
La clase de contribuyente.
La actividad econmica.
Las obligaciones tributarias y formales que debe cumplir un contribuyente.
Entre otras.
j. Quines estn obligados a inscribirse en el RUC?
Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional, o que
sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneracio-
nes, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador.
Las entidades del sector pblico; las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional; as como toda entidad,
fundacin, cooperativa, corporacin, o entes similares, cualquiera que sea su denominacin, ten-
gan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas
comerciales de los pases con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomticas, consulares o
comerciales, no estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, pero podrn
hacerlo si lo consideran conveniente.
k. Cundo un contribuyente cancela RUC?
Por trmino de la actividad econmica

El SRI puede de oficio cancelar; el contribuyente puede ser sancionado por una falta reglamentaria
Por abandono del pas en el caso de extranjeros no residentes
50 Por interdiccin legal
Por muerte
l. El Estado tributario reemplaz a la denominada lista blanca?

As es, durante varios aos se utiliz el trmino lista blanca para denominar a los contribuyentes que
se encontraban al da con sus obligaciones. Actualmente todos los contribuyentes saldrn registrados
en el SRI con su respectivo estado tributario.
m. Cmo se beneficia el contribuyente con la informacin proporcionada en el estado tributario?

El contribuyente se beneficia con la informacin proporcionada por el estado tributario, ya que pue-
den observar en forma oportuna y rpida su situacin general con el cumplimiento tributario.
n. Qu es el RISE?
El rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es un sistema que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales.
o. Con qu objetivo se cre este rgimen impositivo (RISE)?

Tiene por objeto disminuir la informalidad y mejorar la cultura tributaria en el pas. Est vigente desde
el 1 de agosto del ao 2008 y pueden acceder a l, de manera voluntaria, las personas naturales que
cumplan con las condiciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
p. Cules son los beneficios que ofrece el RISE?
No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y Renta); por lo tanto, se evita la realizacin
de declaraciones y la contratacin de terceras personas para el llenado de las mismas.
GUA PARA EL DOCENTE
Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: "Cuota a la fecha", donde cancelar el valor del
perodo actual, y de forma anticipada, o "Cuota Global", donde el contribuyente cancelar el valor
del perodo actual ms las cuotas correspondientes al resto de los meses del ao en curso, facili-
tando as el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Se evitan las retenciones de impuestos.
Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados y slo se deben completar
con la fecha y el monto de venta. (No es necesario desglosar el 12% de IVA).
Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad.
Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina de un contribuyente RISE y que sea afilia-
do en el IESS, se podr descontar un 5% de su cuota hasta llegar a un mximo del 50% de descuen-
to; de acuerdo con la informacin proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
esta deduccin podr ser solicitada por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada ao.
q. Cules seran las desventajas (si las hay) para el SRI, en la recaudacin de este impuesto?
Se puede presentar una desventaja cuando el contribuyente inscrito en el RISE en realidad no debe
acogerse a este sistema ya que sus montos de ventas son mayores a los requisitos establecidos en
este sistema.
El Estado y por ende, el SRI, estara perjudicado ya que recibe por recaudacin un monto menor
al que realmente debera.
r. En el RISE no existe la obligacin de presentar declaraciones de impuestos? Si o No y por qu.

En este rgimen no existe la obligacin de presentar declaraciones de impuestos, puesto que los 51
contribuyentes acogidos a este sistema slo deben pagar una cuota mensual segn la categora co-
rrespondiente.
s. Cules son los requisitos para inscribirse en el RISE?
Presentar el original y copia de la cdula de identidad o ciudadana.

Presentar el ltimo certificado de votacin.
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, contrato de arrendamiento, o
comprobante de pago del impuesto predial, estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de
los tres ltimos meses).
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano deben presentar el original
y copia del pago de la patente municipal.
t. Cules son los parmetros que se consideran para la categorizacin y recategorizacin de los contri-
buyentes del RISE?
Categorizacin
Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, en el momento de su inscripcin, solicitarn
su ubicacin en la categora que les corresponda, segn:
Su actividad econmica.
Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin.
Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
Recategorizacin
Cuando los ingresos de su actividad econmica sobrepasan el lmite superior de la categora en

la que se ubic inicialmente, el contribuyente deber actualizar su RUC inmediatamente, recate-
gorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la
variacin del ingreso.
Tambin podr recategorizarse cuando los ingresos anuales hasta 31 de diciembre de cada ao ha-
yan sido inferiores al mnimo de la categora en la que se ubic inicialmente; esta recategorizacin
deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
u. Qu debe hacer el contribuyente si en el ejercicio de su actividad econmica los ingresos sobrepasan

el lmite superior en el que se le ubic inicialmente?
El contribuyente deber actualizar su RUC inmediatamente y recategorizarse y pagar el valor de la
nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la variacin del ingreso.
v. Qu tipo de comprobante de venta emiten los contribuyentes RISE?

Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn emitir nicamente notas
o boletas de venta o tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que
deber consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: Contribuyente sujeto a Rgi-
men Impositivo Simplificado.
w. Cules son las sanciones que se aplican a los contribuyentes RISE cuando incumplen el pago de las
52 cuotas?
El contribuyente RISE que no paga tres cuotas, es clausurado.

El contribuyente RISE que no paga seis cuotas es excluido, y debe ponerse al da. Adems, no pue-
de re ingresar al rgimen simplificado hasta despus de 24 meses de ocurrida la exclusin.
Cuando un contribuyente RISE no cumple con los pagos debidos, se expone a perder todos los
beneficios que tiene.
x. La renuncia al RISE cundo procede?
El contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado mediante renuncia
expresa, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente.
La cancelacin o suspensin del RUC por terminacin de actividades econmicas, conlleva la
terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado.
Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada
en el RUC.
a. A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con las condiciones para sujetar-
se al RISE, la Administracin Tributaria podr inscribirlos de oficio en este rgimen, es decir, sin que
exista peticin expresa del contribuyente.
b. Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Im-
positivo Simplificado, estarn sujetos a este y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
GUA PARA EL DOCENTE
c. Los contribuyentes que hayan sido excluidos del rgimen simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de exclusin de la ltima notifi-
cacin.
d. Tambin podr categorizarse cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido
inferiores al mnimo de la categora en la que se ubic inicialmente.
e. La Administracin Tributaria, previa resolucin, excluir del RISE a aquellos contribuyentes cuyos
montos superen los $ 60,000.00, sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos
montos, comunique su renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
f. Existirn casos de contribuyentes que renuncien voluntariamente, para lo cual debern pagar
la cuota del Rgimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer
da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen
general.
g. Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes de
venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y solicitar au-
torizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del rgimen
general.
3. Elabora lo solicitado:
a. Realiza un cuadro comparativo, en donde se refleje las diferencias entre las personas naturales y las
personas jurdicas o sociedades.
Personas naturales Personas jurdicas o sociedades 53

Son toda persona fsica, nacional o extranje- Es una sociedad, una empresa o en general
ra, con capacidad de obrar; esto es cualquier cualquier institucin pblica o privada que
persona. realiza actividades econmicas lcitas ampa-
Tienen responsabilidad ilimitada. radas en una figura legal propia.
Las obligaciones tributarias le corresponde Responsabilidad limitada.
al rgimen general. Las obligaciones tributarias de las personas
Para su constitucin no requiere de una jurdicas tienen ms particularidades que las
mayor inversin y no presenta mayores tr- personas naturales obligadas a llevar conta-
mites ni documentos para la creacin de la bilidad.
misma. Para su constitucin requiere de una mayor
Las empresas constituidas como persona inversin y presenta mayores trmites y do-
natural pueden ser vendidas y liquidadas f- cumentos para crear la misma.
cilmente. La propiedad, el control y la administracin
La propiedad, el control y la administracin la comparten los socios y presenta una ma-
recae sobre una sola persona. yor dificultan en caso de disolucin o liqui-
dacin.
b. Mediante un grfico establece la diferencia entre las personas naturales obligadas y no obligadas a
llevar contabilidad.
Obligados a llevar contabilidad
Tener ingresos mayores a $ 100,000.

Inician con un capital propio mayor a $ 60,000.
Que sus costos y gastos han sido mayores a $ 80,000.
Contratar a un contador pblico autorizado e inscrito en el RUC.
No obligados a llevar contabilidad
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas,
artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios),
no estn obligados a llevar contabilidad, sin embargo, debern llevar un registro de sus
ingresos y egresos.
c. Respuesta abierta.
54
g. Respuesta abierta.
h. Mediante un cuadro comparativo indica los requisitos para obtener el RUC para personas naturales y
sociedades.
Personas naturales Sociedades

Presentar el original y entregar una copia Formularios RUC 01-A, que corresponden a
de la cdula de identidad de ciudadana o la inscripcin y actualizacin de la informa-
del pasaporte, con hojas de identificacin y cin del Registro nico de Contribuyentes; y
tipo de visa. RUC 01-B, que corresponde a la inscripcin y
Presentar el original del certificado de vota- actualizacin de los establecimientos de las
cin del ltimo proceso electoral. sociedades; ambos formularios sern suscri-
Entregar una copia de un documento que tos por el representante legal.
certifique la direccin del domicilio fiscal a Escrituras de constitucin. Nombramiento del
nombre del sujeto pasivo. Representante legal o Agente de Retencin.
Presentar el original del certificado de vota-
cin del ltimo proceso electoral del Repre-
sentante Legal o Agente de Retencin.
Entregar una copia de un documento que
certifique la direccin del domicilio fiscal a
nombre del sujeto pasivo.
GUA PARA EL DOCENTE
i. Seala las condiciones que deben cumplir los contribuyentes para inscribirse en el RISE.
Que sean personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transfe-
rencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales; ser siempre que sus ingresos brutos
obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados.
Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, y adems desarrollen activi-
dades econmicas en forma independiente; ser siempre que el monto de sus ingresos obtenidos en re-
lacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%), que sus ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados.
j. Respuesta abierta.
k. Seala y detalla las formas de pago del RISE.
A travs de ventanilla en el banco.- Se puede pagar las cuotas mensual o anual, a travs de los
bancos y cooperativas autorizadas por el SRI, segn el calendario, considerando el noveno dgito
del RUC del contribuyente.
Convenio de pago automtico, en donde el contribuyente autoriza para que se le debite mensual-
mente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dgito del RUC, sin
necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto,
deber firmar (por una sola vez) previamente, un Convenio de Dbito Automtico, el mismo que
debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel nacional. 55
l. Mediante un cuadro explica lo referente a la recategorizacin de oficio.
Hace referencia a la potestad que tiene el SRI para cambiar la categora, previa resolucin,
a los sujetos pasivos del RISE cuando se establezca que:
Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio
impositivo anterior exceden el limite superior de la categora en la que est ubicado.
El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para
la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles,
que haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde al de la
categora en la que se encuentra ubicado.
La actividad econmica ejercida por el contribuyente sea diferente con la actividad de-
clarada en el Registro nico de Contribuyentes.
m. Realiza el siguiente ejercicio: El Sr. Rodolfo Cruz, dedicado al comercio de bienes, factura mensualmen-
te $ 1,700.00 y pertenece a la categora de COMERCIO. Cul es el valor de la cuota que debe pagar
este contribuyente mensual y anualmente?
Cuota mensual: $ 12.84

Cuota anual: $ 154.08
5. Seala con una (x) la opcin u opciones correctas:
a. Selecciona las causas por las cuales el SRI sanciona a los contribuyentes:
Por solicitar la inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido ( )

Para registrar a las personas naturales con actividades econmicas ( )
Utilizar el nmero de inscripcin concedido al contribuyente ( )
Ninguna de las anteriores (X)
b. No estn obligados a inscribirse en el RUC:
Los profesionales ( )
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador (X)
Las sociedades de hecho ( )
Los negocios pequeos con capital menor a $ 800.00 ( )
c. Dos ejemplos que se hagan necesario para actualizar el RUC:
Cambio de contador ( )
Cambio de representante legal (X)
Prdida de una factura ( )
Cambio de direccin (X)
56
d. Los contribuyentes RISE deben pagar una cuota fija establecida por el SRI en forma:
Anual (X)
Trimestral ( )
Mensual (X)
e. En los comprobantes de venta RISE:
No debe incluirse el monto de ventas ( )

Debe desglosarse el IVA ( )
No debe desglosarse el IVA (X)
Puede o no identificar al cliente (X)
f. Para formar parte del RISE se necesita realizar actividades econmicas como:
Comisionistas ( )
Ejercicio profesional ( )
Propaganda y publicidad ( )
Ninguna de las anteriores (X)
g. Los contribuyentes RISE que pueden ser excluidos de dicho rgimen son:
Aquellos cuyos ingresos superan los $ 30,000 ( )

Aquellos cuyos ingresos superan los $ 50,000 ( )
GUA PARA EL DOCENTE
Aquellos cuyos ingresos superan los $ 60,000 (X)

Ninguna de las anteriores ( )
h. Los contribuyentes que hayan renunciado al RISE, debern esperar a que transcurran cuantos aos
desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC:
2 aos ( )
1 ao (X)
3 aos ( )
Ninguna de las anteriores ( )
Bloque 2.4
a. Quines deben emitir comprobantes de venta?

Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, sin
importar que el adquiriente no lo solicite o no lo requiera. Esta obligacin se genera de la transferencia
de bienes o servicios de cualquier naturaleza, as sea a ttulo gratuito, inclusive si las transacciones se
encuentran gravadas con tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
57
b. Cul es la importancia de entregar comprobantes de venta?
Contribuyen a evitar la evasin tributaria, acreditan la realizacin de una transaccin comercial, de-
muestran la propiedad de un bien (origen lcito), permiten efectuar posteriormente algn reclamo
o cambio del bien; en el caso de fallas o deterioro, sustentan crdito tributario (factura) y sustentan
costos y gastos del Impuesto a la Renta.
c. Cul es el procedimiento para obtener la autorizacin de emisin de comprobantes de venta?

Los contribuyentes que necesitan hacer uso de estos documentos debern solicitar al Servicio de
Rentas Internas la autorizacin para la impresin y emisin de los mismos a travs de:
Establecimientos grficos autorizados.

Sistemas computarizados (auto impresores) en los trminos y condiciones que establezca dicha
entidad.
Mquinas registradoras para la emisin de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y mo-
delos previamente calificados por dicha entidad.
Para esto deben estar al da en sus obligaciones tributarias.
d. Los trabajadores en relacin de dependencia estn obligados a emitir facturas por sus remuneraciones?
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
e. Cul es la base legal de los comprobantes de venta?

El Reglamento de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios es la norma
jurdica autorizada a regular todo lo relativo a estos documentos, como por ejemplo, su emisin y
entrega, requisitos y caractersticas, establecimiento grficos autorizados, autorizacin, validez, anula-

cin y normas de archivo, etc.
f. Qu entidad autoriza la impresin y emisin de los comprobantes de venta y retencin y quines

deben cumplir con esta disposicin?
El Servicio de Rentas Internas y deben cumplir todos los sujetos pasivos del impuesto.
g. Qu requisitos deben cumplir los establecimientos grficos para imprimir los comprobantes de ven-
ta y retencin?
El Servicio de Rentas Internas autorizar a cada uno de los establecimientos grficos, para que impri-
man comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin siempre
que cumplan con los requerimientos sealados por esta entidad.
h. Respuesta abierta.
i. Qu sucede con un contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias?

A quienes incumplan con sus obligaciones tributarias, no les podrn emitir comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios mediante la suspensin de autorizacin de la misma du-
rante un tiempo determinado que se seala de acuerdo al grado de incumplimiento.
j. Un contribuyente que se encuentra en suspensin de la autorizacin tendr derecho a crdito tribu-

tario y a justificar costos y gastos?
58 Los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios no sustentarn crdito tribu-
tario, ni costos o gastos que hayan sido emitidos mientras dure la suspensin de la autorizacin.
k. Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras son documentos complementarios? Si o No y

porqu. No son documentos complementarios, son comprobantes de venta ya que sustentan la
adquisicin de bienes y servicios o cuando se producen otras transacciones gravadas con tributo.
m. La gua de remisin es un documento que acredita el traslado de mercaderas dentro y fuera del
territorio nacional? Si o no y por qu.
As es. Sustentan el traslado de mercaderas dentro y fuera del territorio nacional. Acredita el origen
lcito de la mercadera, cuando la informacin consignada en ella sea veraz, es decir, documentos leg-
timos, vlidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se est trasladando.
n. Cundo el pago de la transferencia de bienes se ha realizado a travs de tarjeta de crdito, el compro-

bante de venta ser entregado junto con el bien? Si o No y por qu.
As es, ya que se est cumpliendo con la entrega del comprobante de venta al cliente en ese momen-
to, segn manda el Art. 17 del Reglamento de esta ley.
o. La denominacin del documento es un requisito impreso para la validez de los comprobantes de

venta?
As es, al ser documentos regulados por organismos de control estatales debe cumplir con ciertos
requisitos, desde su diseo, pasando por la impresin y la distribucin.
p. Las facturas se emiten y entregan por parte del vendedor del bien o prestador de un servicio? Si o no
y por qu.
GUA PARA EL DOCENTE
S es obligacin del vendedor entregar factura al cliente ya que acredita la realizacin de una tran-
saccin comercial, demuestra la propiedad de un bien (origen lcito), y sustenta el crdito tributario
(factura) o los costos y gastos del Impuesto a la Renta.
q. En qu circunstancias debe entregarse un comprobante de retencin?

Los agentes de retencin (compradores) en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin
en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero.
r. Qu sucede si no se realiza la retencin y no se entrega el comprobante respectivo?

El agente de retencin estara incumpliendo con el reglamento de aplicacin de esta ley, lo que im-
plica que no se est reteniendo el porcentaje por concepto de impuestos, y estos valores no sern
entregados al Estado por parte del contribuyente.
s. Quin tiene la obligacin de entregar el comprobante de retencin?

Los agentes de retencin tienen la obligacin de entregar el comprobante de retencin a sus provee-
dores.
t. En qu tiempo mximo debe entregarse el comprobante de retencin?

El agente de retencin deber entregar la retencin al proveedor dentro de los cinco das hbiles si-
guientes al de la presentacin del comprobante de venta.
u. Existen sanciones en el caso de no entregarse un comprobante de retencin? Seale cules son

estas? 59
La Administracin Tributaria podr sancionar a quienes incumplan con esta obligacin:
En caso de no efectuar la retencin o si la hace en forma parcial, el agente de retencin ser sancio-
nado con una multa equivalente al valor total de las retenciones que no realiz, ms los intereses
de mora que se generen.
En el caso de que no se entregue el comprobante de retencin al contribuyente se sanciona con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reinciden-
cia se considerar como defraudacin.
v. Desde qu monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
acta bajo el RISE?
Debern emitir un comprobante de venta en transacciones superiores a los doce dlares ($ 12.00).
w. Desde qu monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
acta bajo el rgimen general?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta des-
de los cuatro dlares ($ 4.00) y las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
debern emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
sin importar el monto.
a. Respuesta abierta.
b. En un mapa conceptual describe las funciones y caractersticas de los documentos complementarios.

(Ver bloque tres de la primera parte de este texto).
Notas de crdito
Se utilizan cuando las condiciones de ventas originalmente pactadas entre las partes han
sido modificadas. Se emiten para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder des-
cuentos y modificaciones. Estos documentos debern consignar la denominacin, serie y
nmero de las facturas a las que correspondan, siempre y cuando sean facturas no negocia-
bles, puesto que las negociables no podrn ser modificadas por notas de crdito. Las notas
de crdito sirven para sustentar costos y gastos en el Impuesto a la Renta.
Notas de dbito
Se utiliza para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos incurridos por
el vendedor, luego de la emisin del comprobante de venta. Para su validez debe consignar la
denominacin, serie y nmero de las facturas a las que correspondan. Son aplicables a las fac-
turas no negociables. Este documento lo emite el contribuyente que emiti la factura original.
Guas de remisin
Sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional. Acreditan el origen lcito
60 de la mercadera, cuando la informacin consignada en ella sea veraz, es decir, documentos le-
gtimos, vlidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se est trasladando.
c. En un cuadro sinptico indique las caractersticas de los comprobantes de retencin. (Ver bloque tres
de la primera parte de este texto).
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos

realizadas por los compradores (agentes de retencin), sean estas
Definicin
personas naturales o empresas obligadas a llevar contabilidad, en
el momento de comprar bienes o servicios.
Comprobantes de retencin
Este documento acredita las retenciones de impuestos realiza-

das por los compradores de bienes o servicios a los respectivos
Caractersticas
proveedores. Estos documentos son emitidos por los agentes de
retencin, en el momento en que realizan sus compras.
Emitir el comprobante de retencin en el momento en que se rea-

lice el pago o se acredite en la cuenta, lo que ocurra primero, y esta-
Obligaciones
r disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das
de los agentes
de retencin
hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades financieras autorizadas para recaudar tributos.
GUA PARA EL DOCENTE
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
b. Respuesta abierta.
c. Estudio de caso: si un contribuyente realiza la compra de un equipo bajo la condicin de transportar-

lo l mismo y no lo ha ido a retirar, el vendedor podr incluir a travs de una nota de dbito el costo
de bodegaje en el que incurri por este motivo.
El vendedor puede emitir una nota de dbito a su cliente por el valor del costo de bodegaje, ya que
se gener un gasto para ste, por lo que tiene que recuperar dicho valor.
d. Un contribuyente que est suspendido por autorizacin debe emitir una factura por sus servicios
prestados en una Empresa XX; este contribuyente solicita a un amigo que tiene la misma actividad
econmica que le preste una factura para cobrar por sus servicios. Se puede prestar los comproban-
tes de venta para que los utilice un tercero? Argumenta tu respuesta. 61
No se debe prestar los comprobantes de venta, ya que se estara incumpliendo con la aplicacin del
Reglamento de esta ley, y esto al contribuyente le ocasionara muchos inconvenientes.
Bloque 2.5
1. Responde a las siguientes preguntas:
a. Qu es el Impuesto al Valor Agregado?

El IVA es uno de los impuestos que ms contribuye a las arcas fiscales; es de carcter indirecto, pro-
porcional y regresivo y grava el consumo e importacin de bienes y la prestacin de servicios que se
va generando en todas las etapas de la comercializacin; por su naturaleza debe ser asumido por los
consumidores finales.
b. Cul es el objeto del impuesto?

Grava al valor de la transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza cor-
poral en todas sus etapas de comercializacin, tambin los derechos de autor, de propiedad industrial
y derechos conexos, y el valor de la prestacin de servicios, en las formas y condiciones que prev la
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
c. Cul es la base legal del IVA?

La Ley de Rgimen Tributario Interno, la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, el Cdigo
Tributario y las Resoluciones emitidas por la Administracin Tributaria.
d. Qu es el hecho generador del IVA?

ste se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto
transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
e. Cules son las tarifas del IVA?

Las tarifas del IVA son 12% y 0%. Con tarifa 12% tenemos todas las transferencias de dominio de los
bienes en general, con excepcin de ciertos artculos de consumo bsico que tienen tarifa 0%. La
prestacin de servicios en general estn gravados con tarifa 12%, con excepcin de algunos como la
educacin, servicios mdicos, arriendo de inmuebles para vivienda que tienen tarifa 0%.
f. Cul es la base imponible general del IVA? Demuestra con un ejemplo.

El seor XXX compra un repuesto de lnea blanca a la importadora HGM por el valor de $ 5,000.00; el
pago lo hace en efectivo, por lo que recibe un descuento del 5%.
Clculo
Costo de los repuestos $ 5,000.00
() Descuento en compras $ 250.00
(=) Base imponible $ 4,750.00
IVA 12% $ 570.00
A pagar $ 5,320.00
62 g. Quin es el sujeto activo del IVA?

El sujeto activo de este impuesto es el Estado, administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
h. Qu es la transferencia de dominio? Y ponga un ejemplo de algunos casos.

Es uno de los aspectos ms importantes en el hecho generador del IVA, que se produce cuando se
realiza el acto de compra venta de bienes o servicios, entre personas naturales o sociedades, a cambio
de un valor pactado entre las partes.
Ejemplo: El seor XXX compra una computadora a XPC, por el valor de $ 750.00 ms IVA. Este es un
acto de comercio realizado por una persona natural y una sociedad; se transfiere un bien (computa-
dora) de naturaleza corporal. Los dems ejemplos son personales.
i. Qu es un agente de retencin del IVA?
1) Son las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas y privadas consideradas
como contribuyentes especiales por el SRI, por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de confor-
midad con lo que establezca el Reglamento.
2) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a
sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la
fuente a proveedores.
3) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
GUA PARA EL DOCENTE
j. Qu cuentas principales se utilizan para registrar el IVA y cules son sus caractersticas?
IVA en compras (comprador)
Esta cuenta la utiliza quien compra bienes o servicios gravados con tarifa 12%.
Constituye crdito tributario para el comprador; por tanto, es una cuenta de activo corriente.
Tiene saldo deudor.
Registra valores en el haber en el momento de regular el impuesto por devoluciones y cuando se
liquida el impuesto a finales de cada mes.
IVA en ventas (vendedor)
Esta cuenta la utiliza quien vende bienes o cobra por servicios prestados.
Es una cuenta que denota obligacin de pago; por lo tanto, es un pasivo corriente.
Tiene saldo acreedor.
Registra valores en el debe cuando se regula el impuesto por devoluciones y en el momento de
liquidar el impuesto.
IVA retenido por pagar (comprador)
Esta cuenta es utilizada por el agente de retencin, es decir, quien compra un bien o un servicio
gravado y que est autorizado a retener una porcin o la totalidad del IVA.
Es una cuenta que denota obligacin de pago, por lo que constituye un pasivo corriente. 63
Tiene un saldo acreedor por naturaleza.
Registrar valores en el debe nicamente en el momento de la declaracin y del pago del impuesto.

Anticipo IVA retenido (vendedor)
Esta cuenta es utilizada por las personas naturales o jurdicas que venden bienes o presten servi-
cios gravados y que son objeto de retencin del IVA.
Es una cuenta que denota un pago anticipado al Fisco, por lo que constituye un activo corriente.
Tiene un saldo deudor.
Registrar valores en el haber en el momento de compensar este valor con el IVA en ventas.
k. Cules son los porcentajes de Retencin del IVA en la transferencia de bienes y prestacin de servi-
cios? Ejemplifique con una sociedad y una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
El 30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes muebles de naturale-
za corporal.
El 70% del impuesto cuando se origine en la prestacin de servicios gravados.
El 100% de servicios de arriendos y honorarios cuando el vendedor es una persona natural o son
negocios no obligados a llevar contabilidad que emitan factura.
El 100% en la compra de bienes y servicios sustentado con Liquidacin de compra.
Ejemplo: El 31 de enero Paco S.A cancela con cheque los servicios de plomera al Sr. Roberto Aro por
el valor de $ 450.00.
Fecha Concepto Debe Haber

31 / 01 / 2013 Gasto mantenimiento 450.00
IVA Compras 54.00
IVA retenido por pagar (100% servicios) 54.00
Bancos 450.00
Por pago de mantenimiento segn cheque No. 67 y 504.00 504.00
liquidacin de compra No. 009
m. Quines debern declarar el IVA mensualmente y semestralmente, y en qu formulario hay que hacerlo?
Los sujetos pasivos del IVA deben presentar mensualmente la declaracin de las operaciones grava-
das con el impuesto correspondiente, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y plazos que establece la ley en el formulario 104.
Adems, los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias. Y utilizaran
el formulario 104A.
n. Cundo debo declarar y pagar el IVA si el noveno dgito de mi RUC termina en 9? Soy obligado a
llevar contabilidad y aplico a todas mis facturas la tarifa del 12%?
La fecha tope para presentar la declaracin y el pago del impuesto del IVA es el 26 del mes siguiente.
o. Cmo se procede a realizar la liquidacin del IVA? Ejemplifique.

Los sujetos pasivos del IVA obligados a declarar, debern liquidar el impuesto sobre el valor de todas
64 las operaciones gravadas, a fin de determinar el valor del crdito tributario o la obligacin de pago,
segn lo dispuesto en la ley.
En caso de que la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado denote un saldo a favor del Estado,
deber cancelarlo en los plazos sealados para este efecto.
Ejemplo: La Empresa XXX compra $ 10,000.00 en mercaderas, por las que paga un IVA de $ 1,200.00;
ms tarde vende mercaderas por $ 13,000.00 y cobra un IVA de $ 1,560.00; en este caso el IVA a favor
del Fisco es de $ 360.00 (1,560.00 1,200.00), que debe ser cancelado en el siguiente mes.
p. Cundo se produce el crdito tributario?

Supngase que la empresa YYY compra $ 10,000.00 en mercaderas por el que paga $ 1,200.00 de IVA,
pero solamente vende $ 8,000.00, dando un IVA cobrado de $ 960.00 dlares; en este caso le queda
una diferencia en favor de la empresa de $ 240.00, la que mantiene para el prximo mes como crdito
tributario (valor a favor del contribuyente) que se compensar con el nuevo IVA cobrado.
q. Cmo puedo hacer mis declaraciones y su pago a travs del Internet?

El SRI ha puesto a disposicin de los contribuyentes la posibilidad de realizar y enviar las declaraciones
y pagos de impuestos por medio del internet. La ventaja de utilizar este medio para cumplir con las
obligaciones tributarias, es que el sistema se encuentra disponible las 24 horas del da los 365 das del
ao y las declaraciones enviadas se pueden consultar por este mismo medio.
Adicionalmente, la declaracin podr ser realizada desde el primer da del mes y el pago se podr hacer
hasta la fecha del vencimiento, eliminando los problemas de digitacin de las declaraciones hechas
en papel. Para acceder a servicios en lnea y poder enviar las declaraciones por internet, es necesario
solicitar la clave, para lo cual debe acercarse a cualquier oficina del SRI a nivel nacional.
Se puede hacer por convenio de dbito, cuando el contribuyente autoriza al SRI, para que le debite en
GUA PARA EL DOCENTE
forma automtica el valor de sus impuestos declarados a travs de internet que se encuentran en la
cuenta de ahorros o corriente.
r. Existen otros medios que no sea en internet, para realizar mis declaraciones y pago de este impuesto?
El contribuyente puede presentar sus declaraciones mediante formulario fsico, el que podr adqui-
rirlo en los lugares en que se encuentren a la venta. Deber acercarse a las ventanillas de cualquier
institucin financiera, cooperativas, Servipagos y Mutualistas con los formularios fsicos para proceder
con el pago de impuestos.
s. Cul es la sancin en el caso de no declarar mis impuestos en la fecha establecida?
Si causa impuesto la sancin es del 3% del impuesto por pagar por mes o fraccin, mximo hasta
el 100% del impuesto a pagar.
Si no causa impuesto, el 0,1% por mes o fraccin de mes de las ventas o ingresos brutos percibidos
en el periodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas.
t. Si segn la liquidacin del IVA debo pagar $ 145.00, y por razones de fuerza mayor no pude realizar este
pago en la fecha tope. Cul es el inters de mora tributaria que debo pagar, a ms del valor del impuesto?
Se sobreentiende que realiz la declaracin puntualmente, pero no pag el impuesto, por lo que de-
ber pagar el inters del 1.021% y el valor de $ 145.00 que da un total de $ 146.48.
u. Cul es el impuesto que contribuye con una mayor recaudacin en las arcas fiscales? Argumenta tu
respuesta en cifras, comparando con el impuesto a los consumos especiales (ICE).
El IVA es uno de los impuestos de mayor recaudacin y una de las principales fuentes de financia- 65
miento para el Estado. Para el argumento ingresar a www.sri.gob.ec en la pestaa de estadstica.
2. Enlista los siguientes elementos:
a. Los impuestos con los que debe cumplir bsicamente una empresa.
El IVA y el Impuesto a la Renta.
b. Los sujetos que intervienen en el IVA.

Sujeto activo y sujeto pasivo.
c. Los sujetos pasivos del IVA.

Son sujetos pasivos del IVA: en calidad de contribuyentes, en calidad de agentes de percepcin y en
calidad de agentes de retencin.
d. Los agentes de retencin del IVA y sus caractersticas.
En calidad de contribuyentes: quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena.
En calidad de agentes de percepcin: las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efecten transferencias de bienes y presten servicios gravados con una tarifa.
En calidad de agentes de retencin: a) son las entidades y organismos del sector pblico, las empresas
pblicas y privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;
por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya trans-
ferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
b) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA
a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en
la fuente a proveedores. c) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
a. Mediante un mapa conceptual establece las transferencias que no son objeto del IVA.
Aportes en especie a sociedades. Adjudicaciones por herencia o Ventas de negocios en las que se
por liquidacin de sociedades, in- transfiera el activo y el pasivo.
clusive de la sociedad conyugal.
Fusiones, escisiones y transfor- Donaciones a entidades y or- Las cuotas o aportes que realicen
maciones de sociedades. y la ganismos del sector pblico, los condminos para el manteni-
cesin de acciones, participa- inclusive empresas pblicas; y, a miento de los condominios den-
ciones sociales y dems ttulos instituciones de carcter priva- tro del rgimen de propiedad
valores. do sin fines de lucro legalmente horizontal, as como las cuotas
66 constituidas. para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
b. Mediante un cuadro sinptico indica las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0.
1. Productos alimenticios. 7. Papel bond, libros de conte- 12. Lmparas fluorescentes

2. Leche estado natural, queso, nido tcnico y cientfico y sus (ahorradores). Vehculos hbri-
yogurt, leche pausterizada, complementos, ej: CD. dos y elctricos.
proteicos infantiles. 8. Bienes que se exportan.
3. Azcar, pan, mantecas acei- 9. Importaciones de: diplo- 13. Aviones, avionetas, helicp-
tes, maicena, avena y otros de la mticos extranjeros, pasajeros teros (servicio publico).
canasta bsica, procesados. que ingresan al pas hasta 2,000 14. Vehculos hbridos.
4. Semillas certificadas, plantas, dlares, donaciones de bienes.
esqueje, bulbos. 10. Admisin temporal, zonas
francas.
5. Tractores, surcadores, 11. Energa elctrica. 15. Los artculos introducidos al

equipos de riego, elementos pas bajo el rgimen de trfico
de uso agrcola. postal internacional y correos
6. Medicamentos de uso rpidos, siempre que el valor en
humano; incluyen sus envases y aduana del envo sea menor o
etiquetas. igual al equivalente al 5% de la
fraccin bsica desgravada.
GUA PARA EL DOCENTE
c. Mediante un grfico seala los servicios gravados con tarifa 0.
4. Servicios: pblicos, educa-

1. Servicio de transporte
3. Servicio de alquiler de cin, guarderas, religiosos.
terrestre y acutico.
bien inmueble destinado 5. Impresin de libros.
2. Servicios de salud
exclusivamente a vivienda. 6. Funerario.
y medicina prepagada.
7. Espectculos pblicos.
11. Servicios burstiles. 12. Exportados.

8. Servicios de refrigeracin y congelamiento.
13. Turismo receptivo. 14. Peajes.
9. Servicios de seguros.
15. Sistema de loteras. 16. Aerofumigacin.
10. Servicio de membresa de clubes sociales.
17. Artesanal.
d. Con un ejemplo sencillo definir las siguientes cuentas: IVA compras, IVA ventas, IVA retenido por pagar y
anticipo IVA retenido. Analice el tipo de contribuyente, qu porcentaje de retencin se aplica y por qu.
Quien compra es contribuyente especial, quien vende servicios es persona natural obligada a llevar
contabilidad; por lo tanto, la primera le retiene el 70% (el compra retiene) del IVA en servicios, segn
el cuadro de aplicacin de los porcentajes emanado por el SRI.
La Empresa Bronto Skay del Ecuador S.A. (contribuyente especial) cancela los servicios profesionales 67
al Ab. Csar Carrera (persona natural obligado a llevar contabilidad) segn factura No 768 por el valor
de $ 1,800.00, segn cheque No 346.
Este asiento comprende al comprador (Bronto Skay del Ecuador).

1
10 / 10 / 2013 Gasto de Servicios profesionales 1,800.00
IVA en compras 216.00
Bancos 1,864.80
Por pago de honorarios profesionales segn 2,016.00 2,016.00
Factura # 768, che. # 346 y CE. # 0041
Este asiento comprende al vendedor del servicio (Ab. Csar Carrera).

1
10 / 10 / 2013 Caja 1,864.80
Anticipo IVA retenido (70% servicios) 151.20
Ingreso por honorarios 1,800.00
IVA ventas 216.00
Por ingreso de servicios prestados segn factura 2,016.00 2,016.00
# 768, che. # 346 y CE. # 0041
e. Realiza un cuadro comparativo, identificando las semejanzas y diferencias entre los sujetos pasivos en
calidad de contribuyentes, agentes de percepcin y agentes de retencin.
Sujetos pasivos Semejanzas Diferencias

En calidad de contribuyentes: Puede ser persona natural o jurdica. Slo en importaciones gravadas
Obligado a llevar contabilidad. con una tarifa, ya sea por cuenta
Tiene obligacin con el SRI. propia o ajena.
Agentes de percepcin: Puede ser persona natural o jurdica. Cuando vendo bienes y servicios
Obligado a llevar contabilidad. gravados con el IVA y cobro el IVA
Tiene obligacin con el SRI. para pagrselo al Fisco.
Agentes de retencin: Puede ser persona natural o jurdica. El que compra y paga el impuesto y
Obligado a llevar contabilidad. que al momento del pago retiene un
Tiene obligacin con el SRI. porcentaje para entregrselo al Fisco.
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
b. Respuesta abierta.
68
Bloque 2.6
a. Qu es la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta?

La retencin en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto a la Renta, mediante
el cual la Administracin Tributaria, ejecutada por el SRI, obliga a retener una parte del Impuesto a
la Renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y
prestacin de servicios, segn corresponda.
Mientras que la retencin consiste en un descuento que debe efectuar la persona natural o jurdica
que va a cancelar por el bien o servicio recibido, sobre el valor a pagar al vendedor. Este hecho es
definido en una base o mandato legal; es decir, su cumplimiento es de carcter obligatorio tanto para
quien efecta la retencin, como para quien es objeto de la misma.
b. Qu es el Impuesto a la Renta? Interprtalo con tus palabras.

Es un impuesto directo, progresivo, y no se puede trasladar a otras personas. Grava los ingresos que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, sean nacionales o extranjeras.
Al ser progresivo, en el caso de personas naturales significa que tienen un mayor impuesto causado a las
personas con mayores ingresos. Por otro lado, para el caso de sociedades, el Impuesto a la Renta es pro-
porcional exclusivamente, lo que significa que dada una base imponible se aplica una tarifa establecida.
c. Cul es el objeto del impuesto?

Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno este impuesto recae sobre las rentas que obtienen las
GUA PARA EL DOCENTE
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo a las
disposiciones de la presente ley.
d. Qu es renta? Explcalo con un ejemplo.

La renta puede consistir en los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso
proveniente del trabajo, del capital, o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios y
los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el pas o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 94 de esta ley.
Ejemplo: La empresa HGM en el ao 2013 ha vendido $ 600,000.00; sus costos fueron de 400,000.00,
en devoluciones 15,000.00; descuentos 3,000.00 y sus gastos 45,000.00. A partir de estos datos vamos
a determinar la base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta.
Detalle Valor
Ventas 600,000.00
Costos 400,000.00
Devoluciones 15,000.00
Descuentos 3,000.00
Gastos 45,000.00
= Base imponible 137,000.00
Segn este ejemplo, la base para el clculo del Impuesto a la Renta causado es de $ 137,000.00.
e. Cul es la base imponible para efectuar las retenciones en la fuente? Demuestra con un ejemplo tu 69
respuesta.
Es el valor de los bienes o servicios que se venden menos los descuentos concedidos. El monto mni-
mo para efectuar retenciones es de cincuenta dlares. De realizarse pagos a proveedores permanentes
se efectuar la retencin sin importar el monto (por permanente entindase dos o ms compras en
un mismo mes calendario).
Ejemplo: Grficas Robles (proveedor frecuente) por servicios de imprenta emite una factura por el
valor de $ 165.00 ms IVA menos el descuento del 2%, a la Importadora HGM, persona natural obli-
gada a llevar contabilidad. El valor a pagar ser:
Detalle Valor
Costo del servicio 165.00
Descuento 2% 3.30
Base imponible 161.70
+ IVA 19.40
Retencin en la fuente 2% 3.23
A pagar 177.87
Como puedes ver, se aplica la retencin del 2% ya que es servicios (ver tabla), luego de restar los des-
cuentos pertinentes, por lo que HGM pagara el valor de 177.87.
f. Quin es el sujeto activo de este impuesto?

El sujeto activo de este impuesto es el Estado, administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI),
quien establece mediante mandato legal la obligatoriedad de anticipar tributos.
g. Quines son los agentes de retencin y cul es su funcin?

Es la persona natural o jurdica que est debidamente autorizada a retener la retencin en la fuente
del Impuesto a la Renta a los sujetos pasivos. Son agentes de retencin todas las entidades pblicas
o privadas con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas
naturales que ejerzan actividades empresariales y estn obligados a llevar contabilidad.
h. Cules son los sujetos pasivos de este impuesto?

Son contribuyentes sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas y cualquier otra entidad que, aunque carente de
personalidad jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus
miembros. De igual manera lo son las entidades y empresas del sector pblico sujetas al pago de Im-
puesto a la Renta, de conformidad con lo dispuesto por el numeral 2 del Art. 9 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
i. Cul es la base legal de este impuesto?

La ley de Rgimen Tributario Interno, el Cdigo Tributario, el Reglamento a la Ley de Rgimen Tribu-
tario Interno y las Resoluciones NAC.
j. Cundo debo declarar y pagar el valor de la retencin en la fuente?

Los agentes de retencin presentarn la declaracin mensual de las retenciones correspondientes al
respectivo mes. Pagarn los valores retenidos, segn el noveno dgito del RUC en las fechas estableci-
das para el efecto.
70
k. En qu formulario debo presentar mi declaracin?
En el formulario 103.
l. Barlovento Ca. Ltda. no realiz operaciones; por tanto, no efecto retenciones en la fuente durante
un mes calendario, estar obligado a presentar la declaracin correspondiente a dicho mes?
Cuando un agente de retencin no realice retenciones en la fuente durante un mes calendario, no est
obligado a presentar la declaracin correspondiente a dicho mes.
2. Efecta lo solicitado:
a. Mediante un cuadro comparativo indica las diferencias de las cuentas que intervienen en el registro
de la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
Esta cuenta la utiliza el vendedor, es decir, quien genera la renta y es

objeto de retencin.
Tiene un saldo deudor.
Anticipo IRF
Es una cuenta de activo corriente.
retenido
Registra valores en el haber nicamente al finalizar el ao fiscal y al de-
clarar el Impuesto a la Renta anual.
No se devuelven impuestos retenidos.
GUA PARA EL DOCENTE
Esta cuenta la utiliza el comprador, quien se convierte en agente de

retencin en el momento de comprar bienes o servicios.
Tiene saldo acreedor.
IRF retenido
Es una cuenta de pasivo corriente, mientras no se entregue el valor al
por pagar
Fisco.
Registra en el debe, en el momento de depositar los valores retenidos
en las arcas fiscales, obligacin que se cumple cada mes.
b. Establece las semejanzas y diferencias de los sujetos que intervienen en las retenciones en la fuente.
Semejanzas Diferencias
Sujeto activo Todos forman parte del impuesto. El sujeto activo es el beneficiario del
Existe una interrelacin entre ellos. impuesto y el sujeto pasivo o agente
de retencin es el contribuyente.
Sujeto Pasivo El sujeto pasivo y el agente de reten- El agente de retencin est obligado
y agente de retencin puede actuar como retenedor y a llevar contabilidad, mientras que
cin retenido. el sujeto pasivo puede o no llevar
contabilidad.
c. Realiza un mapa conceptual indicando las obligaciones de los agentes de retencin. 71
La retencin en la fuente deber realizarse en el momento del pago o crdito en cuenta;

lo que ocurra primero.
Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente

autorizadas para recaudar tributos, en las fechas que determine el Reglamento.
Entregar en forma inmediata el respectivocomprobante de retencin(papel fsico),den-

tro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las per-
sonas a quienes efectuaron la retencin.
Proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por
ellos efectuadas.
Los agentes de retencin estn obligados a mantener un archivo cronolgico de las co-
pias de los comprobantes de retencin emitidos por ellos.
Las sociedades que son agentes de retencin, se encuentran obligadas a llevar registros
contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones,
entre otros.
d. Efecta un cuadro sinptico de las sanciones por aplicarse en el caso de incumplimiento de esta normativa.
Si no efecta la retencin o si la hace en forma parcial o no deposita los

valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las
entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las reten-
ciones que no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, con el
100% de recargo y los intereses de mora respectivos.
El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser san-

cionado de conformidad con lo previsto por la Ley de Rgimen Tri-
Sanciones butario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar
a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las
dems sanciones previstas en el Cdigo Orgnico Tributario.
La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser

sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del mon-
to de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defrau-
dacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
72 e. A travs de un grfico seala los pagos que no estn sujetos a retencin.
Cuando se pague o acredite en la cuenta sobre ingresos para que quien los reciban estn
expresamente exentos.
Por pagos o crdito en cuenta por montos menores a $ 50.00, en compra de bienes mue-
bles y servicios en los que prevalezca la mano de obra.
Por pago o crdito en cuenta en la compra de combustibles.
Pagos a entidades, empresas y organismos del sector pblico y ONG sin fines de lucro,
legalmente constituidas.
Pagos al IESS, ISSPOL, (aportes patronales y personales).
Viticos y movilizacin de trabajadores y funcionarios.
Reembolsos de gastos.
Dividendos remesados al exterior luego de liquidacin del Impuesto a la Renta.
Compra de bienes inmuebles.
Transporte internacional de pasajeros o carga area y martima.
Transporte pblico de personas.

GUA PARA EL DOCENTE
Compra de productos agrcolas en la primera etapa de comercializacin.
Compra venta de divisas extranjeras.
f. Respuesta abierta. Utilizar tabla de Retenciones del IR.
g. A continuacin se detallan algunas transacciones: colocar los porcentajes de retencin que se deben
aplicar a cada una de ellas:
Sociedad Persona natural

1. Arrendamiento de bienes inmuebles 8% 8%
2. Guardiana y seguridad 2% 2%
3. Honorarios profesionales relacionados con su ttulo 2% 10%
4. Mantenimiento y reparacin en general 2% 2%
5. Compra de bienes muebles 1% 1%
6. Inters y comisiones en ventas a crdito 2% 2%
7. Restaurantes, hoteles, cafeteras 2% 2%
8. Intereses sobre rendimientos financieros 2% 2%
9. Pago medios de comunicacin directa 1% 1%
10. Pago de notarios y registradores 8% 73
11. Servicio de imprenta 2% 2%
12. Compra de artculos de primera necesidad 1% 1%
Prctica para ser desarrollada

1. Considera la siguiente situacin:
Desarrolle el laboratorio de Casa Brasil Ca. Ltda., cuya actividad econmica es la de prestar servicios de
entretenimiento y diversin.
Nota: Recuerda que debes aplicar los conocimientos contables que ya estudiamos en la primera parte
de este texto y tributarios para el desarrollo de esta prctica. Quienes compran y venden servicios y
bienes a CASA BRASIL son sociedades legalmente constituidas.
En marzo 1 de 2013 comienza sus actividades con el siguiente estado de situacin inicial:
Activos
Caja $ 5,250.00
Bancos $ 16,000.00
Equipos de audio y video $ 15,000.00
Vehculo $ 18,000.00
Inventario de suministros de oficina $ 900.00
Muebles de oficina $ 1,000.00
Hipoteca por pagar $ 8,700.00
Capital social $ Determinar
Marzo 5 Con factura N 008 se venden servicios de entretenimiento y diversin por un valor de
$ 3,200.00 ms el IVA; el pago le hacen con cheque No 0098.
Marzo 5 Se pagan por anticipado servicios de publicidad por tres meses a El Comercio S.A; el valor
pagado en cheque es de $ 450.00 ms IVA, por lo cual recibe un descuento del 2%.
Marzo 6 La empresa paga con cheque No. 0099 el arriendo anticipado por cinco meses de un local co-
mercial; el valor pagado es de $ 1,500.00 ms el IVA al seor Carlos Ros, segn factura N 0012.
Marzo 8 Alquila equipos de audio y video por el valor de $ 420 ms IVA a crdito, segn factura N
009, al Ministerio de Inclusin Social.
Marzo 9 Con factura No. 0010 presta servicios de entretenimiento y diversin por el valor de $ 265.00
cada una ms el IVA; el pago es a crdito documentado a 90 das plazo.
Marzo 11 Se adquieren suministros de limpieza; el 20% para consumo inmediato por un valor de
$ 350.00 ms el IVA. Se paga con cheque.
Marzo 16 Se paga con cheque los servicios de capacitacin de personal al Ing. Xavier Mrquez por
$ 1,200.00 ms el IVA.
Marzo 26 Se paga en efectivo el servicio de internet por $ 95.00 ms IVA segn factura 220 a Punto
Net S.A.
Marzo 27 Alquila equipo de audio y video por $ 325.00 ms el IVA; el pago es de contado por lo que el
cliente recibe el 2% de descuento, segn factura No 0011 y cheque No 0056.
Marzo 29 Se venden con factura N 0012 servicios de entretenimiento y diversin por $ 8,500.00 ms
IVA, se concede el 8% de descuento por pago al contado segn cheque No. 879.
Datos para los ajustes

74
Como buena prctica de control interno todas las ventas del da son depositados en el banco inme-
diatamente.
El vehculo se deprecia mensualmente por el mtodo en lnea recta; se estima una vida til de 60
meses y un valor residual de $ 4,500.00.
Los equipos de audio y video se deprecian mensualmente por el mtodo de lnea recta; se estima
una vida til de 48 meses y un valor residual de $ 1,500.00.
Los muebles de oficina se deprecian mensualmente por el mtodo de lnea recta; se estima una vida
til de 72 meses y un valor residual de cero.
Se ha devengado un mes de los arriendos prepagados.
No se ha devengado un mes de la publicidad prepagada.
No se han pagado servicios bsicos por $ 150.00.
No se han pagado servicios de guardiana por $ 150.00.
Se ha consumido el 30% del inventario de suministro de oficina.
2. Se requiere:
1. Aplicar los conocimientos tributarios (IVA) (RF).

2. Elaborar el estado de situacin.
3. Registrar las operaciones citadas en el diario y ajustes el 31 de marzo de 200X.
4. Mayorizar en T.
5. Elaborar el balance de comprobacin ajustado directamente.
GUA PARA EL DOCENTE
Desarrollo
2. Estado de situacin.
Casa Brasil Ca. Ltda.

Estado de situacin inicial en $
Al 1 de marzo del 20XX
Activo Pasivo
Caja 5,250.00
Bancos 16,000.00 Hipoteca por pagar 8,700.00
Equipo de audio y video 15,000.00
Vehculo 18,000.00 PATRIMONIO
Inv. de suministros de oficina 900.00
Muebles de oficina 1,000.00 CAPITAL 47,450.00
TOTAL ACTIVOS 56,150.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 56,150.00
3. Registrar las operaciones citadas en el diario y ajustes al 31 de marzo de 200X.
Casa Parra Ca. Ltda.

Libro diario
Del 1 al 31 de marzo del 200X Folio 1
Fecha Detalle Ref Debe Haber 75
01-mar 1
Caja 5,250.00
Bancos 16,000.00
Equipo de audio y video 15,000.00
Vehculo 18,000.00
Inv. suministro de oficina 900.00
Muebles de oficina 1,000.00
Hipoteca por pagar 8,700.00
Capital 47,450.00
Por / Estado de situacin inicial
05-mar 2
Bancos 3,520.00
Anticipo IRF retenido (2% en servicios) 64.00
Ingreso por servicios entretenimiento 3,200.00
IVA Ventas 384.00
Por / Ingreso por servicios segn factura 008 y cheque No 0098
05-mar 3
IVA Compras 52.92
IRF retenido por pagar (1% en publicidad) 4.41
Bancos 489.51
Por/Pago de publicidad anticipada segn cheque
Pasan 60,227.92 60,227.92
Fecha Detalle Ref Debe Haber

Vienen 60,227.92 60,227.92
06-mar 4
Arriendo prepagado 1,500.00
IVA compras 180.00
IRF retenido por pagar (8% en alquiler) 120.00
Bancos 1,560.00
Por / Pago de arriendo anticipado segn factura 0012 y cheque 099
08-mar 5
Cuentas por cobrar 426,72
Anticipo IRF retenido (2% en servicios) 8,40
Anticipo IVA retenido (70% servicios) 35,28
Ingresos por alquiler de equipos 420.00
IVA Ventas 50.40
Por / Ingreso por alquiler de equipo a crdito segn factura No 009
Pasan 62,378.32 62,378.32

Libro diario
76
Vienen 62,378.32 62,378.32
09-mar 6
Documento por cobrar 291.50
Ingreso por servicio de entretenimiento 265.00
IVA Ventas 31.80
Por / Ingreso por servicios segn factura 010 y cheque No 0098
11-mar 7
Inv. suministro de limpieza 350.00
IVA Compras 42.00
IRF retenido por pagar (1% en bienes) 3.50
Bancos 388.50
Por / Compra de suministros de limpieza segn cheque
11-mar 8
Gasto suministros de limpieza 70.00
Inv. de suministro de limpieza 70.00
Por / Consumo inmediato de suministros
Pasan 63,137.12 63,137.12
GUA PARA EL DOCENTE

Libro diario
Vienen 64,481.12 64,481.12
16-mar 9
Gastos servicios de capacitacin 1,200.00
IVA Compras 42.00
IRF retenido por pagar (2% en servicios) 24.00
Bancos 1,320.00
Por / Pago de servicios de capacitacin segn cheque
26-mar 10
Gasto servicios de internet 95.00
IVA Compras 11.40
IRF retenido por pagar (2% en servicios) 1.90
Caja 104.50
Por / Pago de servicios internet segn factura No 220
27-mar 11
Bancos 350.35
Ingresos por alquiler de equipos 318.50
IVA ventas 38.22
77
Por / Ingreso por alquiler de equipos segn factura 0011 y cheque 0056
29-mar 12
Bancos 8,602.00
Ingreso por servicios de entretenimiento 7,820.00
IVA Ventas 938.40
Por / Ingreso por servicios de entretenimiento segn cheque 879 y
factura 0012
Pasan 73,702.64 73,702.64

Libro diario
Vienen 73,702.64 73,702.64
Ajustes
31-mar 13a
Gasto depreciacin vehculo 225.00
Depreciacin acumulada vehculo 225.00
Por / Ajuste por depreciacin de un mes
31-mar 14b
Gasto depreciacin equipo de audio y video 281.25
Depreciacin acumulada de equipo de audio 281.25
31-mar 15c
Gasto depreciacin muebles de oficina 13.89
Depreciacin acumulada de muebles de oficina 13.89
31-mar 16d
Gasto arriendo 300.00
Arriendo prepagado 300.00
78 Por / Ajuste por depreciacin de un mes
31-mar 17e
Gasto publicidad 300.00
31-mar 18f
Gasto servicios bsicos 150.00
Servicios bsicos acumulados por pagar 150.00
31-mar 19g
Gasto servicios de guardiana 150.00
Servicios de guardiana acumulados por pagar 150.00
31-mar 20h
Gasto suministro de oficina 270.00
Inventario de suministro de oficina 270.00
Suman 75,239.78 75,239.78
GUA PARA EL DOCENTE
4. Mayorizar en T.
Caja Bancos Equipos de audio y video

5,250.00 104.50 16,000.00 1,560.00 15,000.00
3,520.00 388.50
350.35 1,320.00
8,602.00 489.51
5,250.00 104.50 28,472.35 3,758.01
5,145.50 S. Deudor 24,714.34 S. Deudor 15,000.00 S. Deudor
Vehculo Invent. suministros oficina Muebles de oficina

18,000.00 900.00 270.00 1,000.00
18,000.00 S. Deudor 630.00 S. Deudor 1,000.00 S. Deudor
Hipotecas por pagar Capital social Anticipo IRF retenido

8,700.00 47,450.00 64.00
8.40
5.30
6.37 79
156.40
S. Acreedor 8,700.00 S. Acreedor 47,450.00 240.47 S. Deudor
Ingreso por serv. entret. IVA ventas Arriendo prepagado

3,200.00 384.00 1,500.00 300.00
265.00 50.40
7,820.00 31.80
38.22
938.40
S. Acreedor 11,285.00 S. Acreedor 1,442.82 1,200.00 S. Deudor
IVA compras IRF retenido por pagar Cuentas por cobrar

180.00 120.00 426.72
42.00 3.50
144.00 24.00
52.92 4.41
11.40 1.90
430.32 S. Deudor S. Acreedor 153.81 426.72 S. Deudor
Anticipo IVA retenido Ingreso por alquiler equipos Documentos por cobrar
35.28 420.00 291.50
318.50
35.28 S. Deudor S. Acreedor 738.50 291.50 S. Deudor
Inv. suministro de limpieza Gasto suministro de limpieza Gasto serv. de capacitacin

350.00 70.00 70.00 1,200.00
280.00 S. Deudor 70.00 S. Deudor 1,200.00 S. Deudor
Publicidad prepagada Gastos servicios internet

441.00 147.00 95.00
294.00 S. Deudor 95.00 S. Deudor
Mayorizacin de ajustes.
Gasto depreciacin vehculo Depreciacin acum. vehculo Gasto dep. equipo audio y v.
225.00 225.00 281.25
80 225.00 S. Deudor S. Acreedor 225.00 281.25 S. Deudor
Dep. acum. equipo audio y v. Gasto dep. muebles de oficina Dep. acum. muebles de ofic.
281.25 13.89 13.89
S. Acreedor 281.25 13.89 S. Deudor S. Acreedor 13.89
Gasto arriendo Gasto publicidad Gasto servicios bsicos

300.00 147.00 150.00
300.00 S. Deudor 147.00 S. Deudor 150.00 S. Deudor
Servicios bsicos acum. Serv. de guardiana acum

Gasto servicios de guardiana
por pagar por pagar
150.00 150.00 150.00
S. Acreedor 150.00 150.00 S. Deudor S. Acreedor 150.00
Gasto suministros de oficina

Debe Haber
270.00
270.00 S. Deudor
GUA PARA EL DOCENTE
5. Balance de comprobacin ajustado directamente.

Balance de comprobacin ajustado
Del 1 al 31 de marzo del 20XX
Deudor Acreedor
1 Caja 5,145.50
2 Bancos 24,714.34
3 Cuentas por cobrar 426.72
4 Documentos por cobrar 291.50
5 Inventario suministros de oficina 630.00
6 Inventario suministros de limpieza 280.00
7 Equipos de audio y video 15,000.00
8 Vehculo 18,000.00
10 Anticipo IRF retenido 240.47
11 Anticipo IVA retenido 35.28
12 Arriendo prepagado 1,200.00
13 Publicidad prepagada 294.00
14 IVA compras 430.32
15 Hipoteca por pagar 8,700.00 81
16 IVA ventas 1,442.82
17 IRF retenido por pagar 153.81
18 Servicios bsicos acumulados por pagar 150.00
19 Servicios de guardiana acumulados por pagar 150.00
21 Ingreso por servicios de entretenimiento 11,285.00
22 Ingreso por alquiler de equipos 738.50
23 Gasto suministro de limpieza 70.00
24 Gasto servicios de capacitacin 1,200.00
25 Gasto servicios de internet 95.00
26 Gasto depreciacin vehculo 225.00
27 Depreciacin acumulada vehculo 225.00
28 Gasto depreciacin equipo de audio y video 281.25
29 Depreciacin acumulada de audio y video 281.25
30 Gasto depreciacin muebles de oficina 13.89
31 Depreciacin acumulada muebles de oficina 13.89
32 Gasto arriendo 300.00
33 Gasto publicidad 147.00
34 Gasto servicios bsicos 150.00
35 Gasto servicios de guardiana 150.00
36 Gasto suministros de oficina 270.00
Suman 70,590.27 70,590.27
Estudio de caso
1. Resuelve:
El Ing. Luis Galarza (persona natural no obligada a llevar a contabilidad) prest sus servicios profesiona-
les por el valor de $ 2,800.00; de este valor SAVI S.A., le retuvo en la fuente el Impuesto a la Renta (hacer
el registro contable con su respectivos clculos). Al finalizar el ao fiscal sus ingresos no alcanzaron a lle-
gar a la base imponible para aplicar el Impuesto a la Renta. Sobre la base de lo comentado responde:
Clculo y asiento de SAVI S.A.

Se supone que los honorarios profesionales del Ing. Galarza estn relacionados a su ttulo:

1
10 / 10 / 2013 Gasto de servicios profesionales 2,800.00
IVA en Compras 336.00
RF retenido por pagar (10% honorarios) 280.00
Bancos 2,620.80
Por pago de honorarios profesionales segn Factura
# 34657, che. # 123 y CE. # 023
82
3,136.00 3,136.00
1. Debe hacer la declaracin del Impuesto a la Renta, aunque sus ingresos no superen la base im-
ponible.
Considero que a pesar de que sus ingresos no superen la base imponible debe presentar la declara-
cin y pagar en cero el Impuesto a la Renta en la fecha que seale la normativa, ya que ser la nica
forma de poder recuperar los valores que le fueron retenidos.
2. SAVI S.A le retuvo un valor en la fuente. Qu crees que debe hacer el Ing. Galarza para que el SRI le
devuelva estos valores?
Como lo mencione en la pregunta uno debe efectuar la declaracin y pagar en cero, para luego
presentar la solicitud de reclamo ante Administracin Tributaria y para que luego la misma proceda
a devolver los valores retenidos.
3. Estos valores retenidos los puede utilizar como crdito tributario.

El Ing. Galarza no puede utilizar los valores retenidos como crdito tributario ya que sus ingresos no
superan la fraccin bsica desgravada que para el ao 2013 fue de $ 10,180.00.
4. Consideras que es una buena estrategia que el Estado cobre anticipadamente este impuesto en de-
trimento de la liquidez de los contribuyentes.
Todo depende desde que ptica se observe, por ejemplo, para el Estado el reporte y pago mensual
de retenciones por parte de los diversos agentes de retencin acelera la recaudacin de los im-
puestos, generando a su vez liquidez inmediata; no se requiere esperar a que se termine el ejercicio
GUA PARA EL DOCENTE
fiscal para obtener su pago, recursos que utilizar para financiar sus gastos, adems se asegura la
recaudacin total a futuro. Mientras que el contribuyente debe cancelar en forma inmediata, por
lo que le resta liquidez, pudiendo utilizar estos recursos en actividades personales de suma urgencia
o prioritarias. Tambin hay que considerar que al contribuyente le facilita el cumplimiento de sus
obligaciones ya que le evita el pago de todo el importe, en un solo momento, aliviando adems el
peso de la presin fiscal.
83
84
Plan de bloque didctico de Contabilidad 1 - Primera parte
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 1: Importancia de la contabilidad y de la profesin contable
Objetivo: Conocer la necesidad e importancia de estudiar la contabilidad y la relacin de sta con otras ciencias; analizar cun relevante es la informacin
contable para tomar decisiones acertadas y su impacto en la economa del pas. Ubicar al estudiante dentro del campo profesional contable.
Destrezas con criterio Indicadores

Temas de estudio Estrategias metodolgicas Recursos
de desempeo de evaluacin
1. Importancia de 1. Reconocer la importancia de la con- Impulsar los conocimientos previos mediante Contabilidad 1 para Desarrolla un mapa
la contabilidad tabilidad, los objetivos y la profesin preguntas como: Bachillerato Tcnico conceptual de la
y de la profesin contable en el manejo de los negocios, de Maya Ediciones. importancia de la
contable el uso de la informacin contable de Podra existir una Corporacin como La contabilidad en tu
usuarios internos y externos, las cien- Favorita si no existiera la contabilidad? Internet hogar, en las empresas
1.1 La contabilidad y cias con las que se relaciona la contabi- En tu hogar se aplica la contabilidad para y para los organismos
su importancia en lidad, el papel que puede desempear mantener un equilibrio entre los ingresos y Texto de consul- de control. Realiza una
el manejo de los un contador y el impacto de la conta- los gastos familiares? ta: Contabilidad lectura comprensiva so-
negocios bilidad en el crecimiento econmico Te parecen interesantes las funciones que General en base a la bre cada uno de estos
del pas. puede desempear un tcnico contable en NIIFs 7ma edicin, temas y comparte tus
1.2 La contabilidad: una empresa? McGraw Hill, autor comentarios en clase.
definicin y 2. Analizar la definicin de la contabili- Dr. Pedro Zapata,
objetivos dad como una ciencia con principios Identificar quines son los usuarios de la ao 2011. Establece los roles que
contables universales y marco legal informacin contable y la aplicacin de sta puede desempear un
1.3 Usuarios de local, as como tambin el uso de la para la toma de decisiones. Realizar para ello Cdigo de tica pro- profesional contable.
la informacin informacin contable para usuarios un mapa conceptual. fesional del contador. Ejemplifica esta situa-
contable: interna internos (gerentes, administradores, cin en una empresa
y externa contadores, empleados) y externos Indicar qu roles puede asumir un profesional Ley de contadores y que conozcas.
(organismos de control, proveedores, contable en el sector pblico y privado. Utiliza su reglamento.
1.4 Ciencias con instituciones financieras e inversionis- un cuadro comparativo para ello. Investiga la normativa
las que se relaciona tas) que les permitir tomar decisiones universal y local que
la contabilidad acertadas considerando la complejidad rige la contabilidad.
del mercado. Realizar un resumen en
tu cuaderno.
1.5 La profesin 3. Relacionar la contabilidad con otras Sealar cmo ha afectado las polticas Videos motivadores Realiza una lectura
contable: papeles ciencias (Administracin, Ciencias gubernamentales de los entes de control a la que contemplen la comprensiva sobre las
que puede desem- Econmicas, Finanzas, Matemticas, profesin contable en la toma de decisiones. importancia de la ciencias con las que
pear el contador Derecho, Informtica, entre otras) Realiza investigaciones bibliogrficas en la contabilidad y de la se relaciona la conta-
pblico como complemento de informacin web. Escribe un resumen en tu cuaderno. profesin contable. bilidad. Aplicar a un
GUA PARA EL DOCENTE
de los hechos econmicos que ser ejemplo de cmo se

1.6 Importancia de til para la preparacin de los registros Programa analtico. relaciona la contabi-
la contabilidad contables. lidad con el Derecho
en el crecimiento Cuestionario de eva- Tributario, Finanzas,
econmico 4. Identificar los roles que puede desem- luacin, bloque uno Administracin,
del pas pear un contador considerando sus primera parte. Informtica y Ciencias
conocimientos contables, tributarios, Sociales.
de legislacin laboral y societario, ade- Cuaderno para
ms de sus destrezas y habilidades en el anotaciones, esferos,
sector privado o pblico. papel, etc.
5. Reconocer la incidencia de la profesin

contable en el desarrollo econmico
y social del pas, ya que el resultado
econmico de la gestin del contador
se ver reflejado en los EEFF, informes
que debern ser confiables para los or-
ganismos de control y los interesados. 85
86
Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2: La empresa
Objetivo: Analizar la organizacin y el funcionamiento de las empresas en el Ecuador a partir del concepto, fines, funciones y constitucin de las mismas,
clasificando a las empresas segn los diferentes parmetros, identificando los objetivos de las empresas pblicas y privadas, dentro de un contexto organi-
zacional en el que se refleja los principios y la estructura organizativa que se ve plasmada en los diferentes tipos de organigramas.

2. Las empresas en 1. Definir los fines y funciones de una em- Impulsar los conocimientos previos mediante Contabilidad 1 para Define el concepto de
nuestra vida diaria presa mediante el conocimiento de las preguntas como: bachillerato Tcnico empresa y cmo se rela-
caractersticas de la misma, observando de Maya Ediciones. ciona con nuestra vida
2.1. La empresa: los requisitos necesarios para constituir Has emprendido alguna actividad econ- diaria. Ejemplifica con
concepto, fines una empresa, clasificndola de acuerdo mica; si es as comenta tu experiencia, de lo Texto de consul- una empresa proveedo-
y funciones con su actividad econmica, tamao, contrario cmo emprenderas una? ta: Contabilidad ra de tu hogar.
constitucin y origen de su capital, Ahora que conoces los diferentes tipos de General en base a la
2.2. Constitucin de definiendo los objetivos de la empresa empresas identifica en qu clase de empre- NIIFs 7ma edicin, Elabora la clasifica-
una empresa pblica y privada, cimentados en los sa laboran tu pap, mam y hermanos? McGraw Hill, autor cin de las empresas
principios de organizacin, dentro de De qu forma podras contribuir en la Dr. Pedro Zapata, considerando todos los
2.3. Clasificacin de una estructura organizativa jerrquica economa de tu hogar para que no existan ao 2011. parmetros para dicha
las empresas o funcional que se ve reflejado en los problemas econmicos? clasificacin. Resolver
diferentes tipos de organigramas. Visita una empresa pblica y una privada Internet: Referen- del cuestionario de
2.4. Objetivos de y comenta: cul fue tu primera impresin cias bibliogrficas evaluacin la parte dos
la empresa pblica 2. Analizar los requisitos y trmites nece- acerca de?: el espacio fsico, el trato que reci- recomendadas en la y tres del mismo.
y privada sarios para constituir una empresa en biste, la forma en que estaban organizadas. web: www.supercia.
los diferentes entes de control como gob.ec Explica mediante un
2.5. Organizacin: el SRI, IESS y SC, entre otras, as como Diferencia las clases de empresas. Ejemplifica www.ekosnegocios. ejemplo los principios
Principios y estruc- tambin en el Gobierno Autnomo con empresas que se encuentran en el ranking com organizacionales. Apli-
tura: jerrquica Descentralizado. de las mejores a nivel nacional. car en una empresa que
y funcional conozcas y resolver la
parte tres del cuestiona-
rio de evaluacin.
2.6. Tipos de 3. Comparar los objetivos que persiguen Establecer las ventajas y desventajas de la es- Lectura recomen- Efecta un informe
organigramas las empresas privadas y pblicas desde tructura jerrquica y funcional. Realiza cuadros dada, Propuesta de sobre la visita realizada a
los diferentes aspectos sociales y eco- comparativos para ello. estructura organi- una empresa sea pbli-
nmicos. zacional para la ca o privada. Comparar
Realizar un organigrama estructural de una corporacin Magma con lo expresado en el
GUA PARA EL DOCENTE
4. Realizar un ejemplo en donde se empresa de servicios pblica y privada. Los Ecuador. Visita la texto.
plasmen todos los principios de orga- estudiantes deben presentar sus trabajos siguiente direccin
nizacin, aplicado a una empresa de individualmente y compartirlos en clase. electrnica: www. Establece las seme-
servicios. dspace.ups.edu.ec janzas y diferencias, si
las hay, de los tipos de
5. Establecer las semejanzas y diferencias Cuestionario de organigramas de las
de los diferentes tipos de organigramas. evaluacin de este empresas. Aplicar a la
bloque. empresa Servientrega
Ca. Ltda.
Programa analtico.
Cuaderno para
anotaciones, esferos,
papel, etc.
87
88
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 3: Documentos fuente
Objetivo: Reconocer la importancia de uso, llenado y destino apropiado de la documentacin mercantil, sean negociables o no negociables. Identificar los
formatos que el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios cita como fundamentales y autorizados. Enlistar los re-
quisitos que todo documento y registro debe reunir. Aplicar la normativa que regula la elaboracin de la documentacin contable para su legalizacin en el SRI.

3. Los documentos 1. Disear documentos fuente de una Impulsa los conocimientos previos Contabilidad 1 para Determina las normas para la
fuente como empresa a partir de las caractersticas mediante preguntas como: bachillerato Tcnico elaboracin de los documen-
respaldo de las propias de stos, aplicando las normas de Maya Ediciones. tos fuente. Demuestra aptitud
transacciones para la elaboracin de los mismos. Crees que la documentacin en la resolucin de la parte
comerciales en utilizada en una empresa industrial Texto de consul- uno y dos del cuestionario de
las empresas y en 2. Rellenar los documentos de soporte y una de servicios es similar; s o no ta: Contabilidad evaluacin de este bloque.
nuestra vida diaria de las transacciones comerciales con la por qu? General en base a la
finalidad de respaldar las transacciones Cules seran los mecanismos para NIIFs 7ma edicin, Elabora los documentos que
3.1. Normas para la comerciales y financieras, aplicando las llevar un buen control de la docu- McGraw Hill, autor respaldan las transacciones
elaboracin de diferentes formas de llenado. mentacin fuente en una empresa Dr. Pedro Zapata, comerciales en el proceso con-
los documentos comercial? ao 2011. table. Demuestra aptitud en
fuente 3. Determinar los diferentes grupos de Qu acciones aplicaras en tu vida la resolucin de la parte cinco
documentos, a partir de su clasificacin diaria para contribuir en forma Internet: Referen- del cuestionario de evaluacin
3.2. Diseo, llenado y segn su origen, naturaleza, alcance, responsable a la no contaminacin cias bibliogrficas de este bloque.
caractersticas de sector, importancia relativa, trascen- del planeta por el uso innecesario recomendadas en la
los documentos dencia y formalidad. del papel. web: http://www.sri. Efecta ejercicios sobre los
fuente gob.ec documentos de soporte.
4. Identificar los documentos usados en Identificar los documentos regulados https://cef.sri.gob.ec Resuelve la parte tres y cuatro
3.3. Clasificacin de los actos de comercio a partir de su y no regulados que respaldan las tran- del cuestionario de evaluacin
los documentos definicin, origen y clasificacin en sacciones comerciales en su entorno de este bloque.
negociables y no negociables, conside- cotidiano.
rando una subdivisin de estos ltimos
como regulados y no regulados.
3.4. Documentos esta- 5. Analizar los documentos estableci- Elaborar un cuadro comparativo en Lectura recomen- Identifica correctamente los
blecidos por el SRI dos por el SRI segn la Ley Rgimen dada:
el que se refleje la clasificacin general documentos requeridos en
Tributario Interno y la aplicacin de de los documentos, ejemplificando Ley de Rgimen las transacciones planteadas.
3.5. Documentacin sta en el Reglamento de comproban- cada uno de ellos. Tributario Interno Desarrolla los ejercicios entre-
usada en los actos tes de venta, retencin y documentos y Aplicacin del gados por tu profesor.
GUA PARA EL DOCENTE
de comercio complementarios. Investigar en equipo la aplicacin de Reglamento de com-

la normativa vigente: Reglamento de probantes de venta, Mediante un organizador
3.6. Reglamento de Comprobante de venta, Retencin retencin y docu- grfico explica detalladamente
comprobantes de y Documentos complementarios. mentos complemen- cules son los comprobantes
venta, retencin Relacinalos con lo aprendido en este tarios. de venta, los comprobantes
y documentos bloque. de retencin y los documen-
complementarios Cuestionario de eva- tos complementarios segn
luacin del bloque el RCVRDC.
tres, primera parte.
Diferencia los diversos tipos de
Programa analtico. documentos. Realizar un mapa
conceptual segn lo explicado
Cuaderno para en el texto. Realiza ejemplos
anotaciones, esferos, de cada uno en clase.
papel, etc.
Describe las sanciones por
incumplimiento del RCVRDC.
Realiza un resumen de los
aspectos ms relevantes.
89
90
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 4: La cuenta
Objetivo: Identificar con precisin la transaccin y sus partes con el propsito de establecer a qu grupo pertenece. Establecer el nombre de las cuentas
para las diferentes actividades y hechos econmicos que afectan a la situacin econmica y financiera de la empresa. Personificar y clasificar por grupos y
subgrupos las cuentas contables para estructurar el plan de cuentas. Codificar las cuentas para su identificacin y registro. Analizar los Principios de Con-
tabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) que se utilizan con ms frecuencia en el registro contable de las operaciones. Determinar la ecuacin contable
para establecer los saldos de las cuentas y determinar su razonabilidad.

4. La cuenta y la 1. Reconocer las transaccio- Impulsar los conocimientos previos mediante Contabilidad 1 Ejemplifica las diferentes clases
importancia de la nes comerciales a partir de las siguientes actividades: para bachillerato de transacciones comerciales,
ecuacin contable su definicin, partes y clases Tcnico de Maya comprando o vendiendo bienes
vinculndolas con las activida- Elaborar en tu cuaderno de notas cinco Ediciones. o servicios. Trae desarrolladas
4.1. Transacciones des cotidianas en nuestra vida transacciones comerciales que hayas realiza- cinco transacciones en tu cua-
comerciales: diaria. do en esta semana, identificando grfica- Texto de consul- derno y presntalas en clase.
definicin, partes mente las clases de transacciones. ta: Contabilidad
de las transaccio- 2. Sugerir el nombre de las cuentas Investigar en internet al menos dos planes General en base a la Identifica claramente y di el
nes y clases profundizando en su definicin, de cuentas de una empresa comercial y de NIIFs 7ma edicin, nombre de las cuentas en forma
representacin grfica, plan- servicios y responde: Te parece importante McGraw Hill, autor correcta en algunas actividades
4.2. La cuenta con- teamiento mediante ejemplos, establecer un plan de cuentas en algn Dr. Pedro Zapata, y hechos econmicos. Realiza
table: concepto, personificacin ejemplificada, negocio? Por qu? ao 2011. el literal 2 de aplicaciones del
importancia, determinando los saldos: deu- cuestionario de evaluacin de
partes y perso- dor, acreedor y nulo. Elaborar un plan de cuentas bajo el sistema Internet: Referen- este bloque.
nificacin de las de codificacin numrico decimal para una cias bibliogrficas
cuentas, aumentos 3. Clasificar y organizar las cuentas empresa de servicios como por ejemplo: recomendadas en
y disminuciones en por el grupo al que pertenecen, restaurant, lavado de ropa, mantenimiento de la web:
las cuentas, clases por el saldo y por el estado autos. El plan de cuentas debe contener 15 http://www.slides-
de saldos financiero en que se presentan. cuentas de activo, 10 de pasivo, 3 de patrimo- hare.net
nio, 5 de ingresos y 10 de gastos. http://www.aguirre-
yasociados.ec
4.3. Clasificacin 4. Estructurar un plan de cuentas Desarrollar un mapa conceptual sobre los Lectura recomen- Clasifica correctamente las
de las cuentas analizando su definicin, ca- principios contables, ejemplificando cada dada: monografa cuentas segn el grupo al que
ractersticas, niveles, sistemas y uno de ellos. de JD Pantoja Ayala pertenecen, el saldo que tienen
4.4. Plan general mtodos de codificacin. dspace.pucesi.edu. y el balance al que pertenece.
de cuentas Realizar las aplicaciones 1, 2 y 3 del cuestio- ec. Realiza el literal 3 de aplicacio-
GUA PARA EL DOCENTE
5. Analizar los PCGA bsicos que nario de evaluacin de este bloque. nes del cuestionario de evalua-
4.5. Los Principios se encuentran enmarcados en Cuestionario de cin de este bloque.
Contables de Ge- las Normas Internacionales de Desarrollar el siguiente ejercicio: evaluacin,
neral Aceptacin Informacin Financiera (NIIF). bloque 4. Elabora con precisin el plan
Imagina que has emprendido una activi- de cuentas. Utiliza el sistema
4.6. La ecuacin 6. Reconocer los elementos de dad econmica cuya finalidad es prestar Cuaderno para numrico decimal y aplcalo a
contable y sus la ecuacin contable y los servicios de copiado y alquiler de com- anotaciones, esfe- una empresa de servicios.
variaciones cambios que se producen en la putadoras, en donde tus activos, pasivos ros, papel, etc.
misma, debido a las operaciones y patrimonio cumplen con la igualdad Ejemplifica los principios de
econmicas y financieras que de la ecuacin contable por el valor de contabilidad generalmente
realiza la empresa. $ 5,000.00. Representa lo indicado en la aceptados. Aplica y explica lo
ecuacin contable. solicitado en una empresa co-
En el transcurso del primer mes se presen- mercial que est con problemas
tan las siguientes transacciones: venta por de liquidez.
servicios $ 200.00, pago de planilla de luz
$ 15.00, pago de factura de punto net Realiza ejercicios prcticos apli-
$ 35.00, y compras una impresora por el cados a transacciones comercia-
valor $ 75.00. Estos movimientos afectan les, identificando los elementos
a la ecuacin contable inicial; indica estos que comprenden la ecuacin
cambios en la misma, segn los das que t contable. Realiza el literal 1 de
consideres. aplicaciones del cuestionario de
Emite tus conclusiones de las variaciones evaluacin de este bloque.
que afectaron a cada una de las transaccio-
nes, tomando como referencia la primera Efecta prcticas en donde se
ecuacin. reflejen la correcta representa-
cin de la ecuacin contable y
sus interpretaciones respecto a
las variaciones de la misma.
91
92
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 5: Asientos contables
Objetivo: Analizar el ciclo financiero de las operaciones distinguiendo el ciclo contable, la definicin, los elementos contables y la representacin grfica
del proceso contable. Explicar el concepto de asiento contable, sus partes y clases, mediante la aplicacin de ejercicios. Definir el concepto de partida doble
conociendo sus reglas, tcnicas y aplicndolo a ejercicios sencillos. Indagar las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno respecto a los libros e
informacin contable que deben llevar las empresas.

5. Proceso contable, 1. Relacionar el ciclo financiero Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Analiza el ciclo financiero de
principio de parti- de las operaciones a partir siguientes actividades: para bachillerato las operaciones relacionndolo
da doble y asientos del anlisis grfico de las en- Tcnico de Maya con el proceso contable.
contables. tradas y salidas del proceso En tus palabras qu es un proceso? Ejem- Ediciones.
contable, considerando los plifcalo grficamente en una transaccin Identifica las partes y tipos
5.1. El ciclo financiero aspectos ms importantes comercial que hayas realizado. Texto de consul- de asientos en las diferentes
de las operaciones: para que la informacin Mediante un ejemplo seala lo que implica el ta: Contabilidad transacciones.
El ciclo contable, (producto) sea confiable y principio de partida doble. General en base a la
representacin oportuna. NIIFs 7ma edicin, Aplica en forma correcta
grfica del proceso Ejemplificar parte del proceso contable, utilizando McGraw Hill, autor el principio de partida doble en
contable 2. Conceptualizar los asien- tres transacciones personales, en donde se refleje Dr. Pedro Zapata, el proceso contable. Ejemplos.
tos contables, las clases de el reconocimiento de las operaciones, representa- ao 2011.
5.2. Asiento contable: asientos: simples, mixtos cin en T y registro de las transacciones que impli- Contabiliza las transacciones
Concepto, partes y compuestos y las partes, ca la aplicacin del principio de partida doble. Internet: Referen- comerciales de una empresa
y clases de asiento para llenar el formato del cias bibliogrficas mediante el principio de partida
diario. Ejemplificar en tres transacciones la clasificacin recomendadas en doble.
5.3. El principio de de los asientos contables. la web:
partida doble 3. Interpretar el principio de http://www.gabilos.
y su aplicacin partida doble identificando Efectuar lo siguiente: La empresa XX paga un com
las reglas y tcnicas para prstamo al banco por $ 5,000.00. Cules cuen-
su aplicacin; reflejarlo en tas intervienen en esta transaccin, las mismas
ejercicios. aumentan o disminuyen?
5.4. Disposiciones de 4. Efectuar ejercicios de asien- Andec. Ca. Ltda. compra al contado un vehculo Lectura recomen- Integra y contextualiza
la Ley de Rgimen tos contables aplicando en $ 25,000.00 para sus operaciones diarias; a dada: los conceptos relacionados
Tributario Interno la normativa vigente de la partir de esta adquisicin se hace el siguiente -Ley de Rgimen con las reglas y tcnicas para
respecto a los LRTI. registro: Tributario Interno. aplicar el principio de partida
libros e informa- doble; resuelve los ejercicios de
GUA PARA EL DOCENTE
cin contable que Descripcin Debe Haber Cuestionario de aplicacin correspondientes a

deben llevar las Camin $ 25,000.00 evaluacin, bloque este bloque.
empresas Es correcto o incorrecto este registro? Si no lo cinco.
es, cmo debera registrarse? En la anterior ope- Desarrolla correctamente
racin, el vehculo debe considerarse un activo o Laboratorio: mate- ejercicios de asientos contables
un gasto. Por qu? riales y programa aplicando la normativa vigente
analtico. LRTI.
Investigar en equipo aplicaciones de los reque-
rimientos, prohibiciones y clasificacin de los Cuaderno para
libros contables segn la LRTI. anotaciones, esfe-
ros, papel, etc.
Resolver el cuestionario de evaluacin corres-
pondiente a este bloque.
93
94
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 6: Registros contables
Objetivo: Analizar la importancia de las normas legales para la obligatoriedad de libros contables. Identificar los rayados de los diferentes registros conta-
bles con el propsito de aplicarlos en el proceso contable. Asentar las transacciones en los registros contables para un adecuado control de la informacin
econmica de la empresa. Determinar las sumas y saldos de las cuentas del Diario Mayor General y libros auxiliares, con el propsito de obtener sus saldos
reales. Elaborar balances de comprobacin de sumas y saldos para verificar su correcta aplicacin.

6. Registros y libros 1. Analizar el proceso contable Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Realiza un mapa conceptual
utilizados en el a partir del conocimiento siguientes preguntas: para bachillerato de las normas legales de los
proceso contable explcito de las normas Tcnico de Maya libros contables. Interpreta esta
legales establecidas en el El libro mayor principal registra los movimien- Ediciones. norma y establece comentarios
6.1. Registros conta- Ecuador; reconocimiento tos de las cuentas: a) principales, b) auxiliares de la misma.
bles: normas lega- de los documentos fuente, o subcuentas, c) principales y auxiliares. Texto de consul-
les e importancia jornalizacin (libro diario), El balance comprobacin no cuadra, las sumas ta: Contabilidad Elabora en tu computador co-
mayorizacin (libro mayor en l debe son superiores a las sumas en el General en base a la rrectamente los rayados de los
6.2. Libros de entra- y auxiliar) y balance de haber, qu acciones tomaras para solucionar NIIFs 7ma edicin, diferentes libros contables utili-
da original: libro comprobacin en donde se estas desigualdades? McGraw Hill, autor zados en el proceso contable.
diario: definicin, comprueba el principio de Dr. Pedro Zapata,
importancia y partida doble y se analizan Analizar e interpretar las normas legales de la ao 2011. Efecta un cuadro comparativo
estructura las cuentas que deben ser obligatoriedad de los libros contables; para ello de los diferentes libros conta-
ajustadas. revisar la Ley de Rgimen Tributario Interno. Plataforma tecno- bles considerando definicin,
6.3. Libro mayor lgica, uso de las importancia y estructura. Indica
general: definicin, 2. Diferenciar los rayados de Realizar los diferentes rayados de los libros con- TIC. tus conclusiones al respecto.
importancia y los siguientes libros conta- tables que se aplican en el proceso contable. Pginas Web reco-
estructura bles: diario, mayor general, mendadas: Utiliza un grfico en forma per-
auxiliares e inventarios, des- Registrar en los libros contables las transacciones http://repositorio. tinente de SmartArt en el que
6.4. Libros auxiliares: de la definicin, importancia comerciales que se aplican en el ejercicio integral ute.edu.ec se refleje el proceso contable;
definicin e im- y estructura de cada uno de de este bloque que est desarrollado. utiliza cinco transacciones para
portancia ellos. que ejemplificar.

6.5. Balance de Com- 3. Establecer mecanismos Conciliar los mayores y auxiliares con las sub- Lectura recomen- Registra diez transacciones co-
probacin: Defini- para el asentamiento de cuentas aplicando transacciones comerciales dada: merciales en los libros contables,
cin, importancia las transacciones en los proporcionadas por tu maestro. Ley Orgnica de las mismas que sern dictadas
y estructura registros contables desde los Rgimen Tributario por tu profesor.
requerimientos de llenado, Indicar paso a paso el proceso contable para Interno y Cdigo
GUA PARA EL DOCENTE
determinacin de las sumas resolver la prctica integral propuesta en este de Comercio. Del ejercicio anterior concilia los
y saldos de cada una de las bloque. mayores generales y auxiliares.
cuentas en l debe y haber, y Cuestionario de
el cumplimiento del princi- Desarrollar las preguntas de evaluacin de este evaluacin, bloque Define el concepto del balance
pio de partida doble. bloque. seis. de comprobacin de sumas y
saldos y establece su importan-
4. Efectuar el balance de com- Elaborar ms ejercicios y problemas que los que Laboratorio: mate- cia en el proceso contable.
probacin reconociendo aborda este texto, consultando otros libros o riales, calculadora,
su definicin, importancia, utilizando internet. computadora. Describe con un ejemplo el
estructura y procedimiento procedimiento para elaborar el
sencillo para hacerlo. Aplicacin del pro- balance de comprobacin de
grama analtico. sumas y saldos.
Cuaderno para Desarrolla los ejercicios de apli-

anotaciones, hojas, cacin correspondientes en este
esferos, papel, etc. bloque.
95
96
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 7: Ajustes
Objetivo: Definir el concepto de ajuste, su importancia, caractersticas, y el momento oportuno en el registro contable. Diferenciar los variados tipos de
ajustes reconociendo el alcance, definicin, importancia, caractersticas y sus respectivos registros contables en el libro diario. Determinar los saldos ajusta-
dos a cada una de las cuentas para elaborar el balance de comprobacin ajustado. Emitir criterios sobre los cambios de las cuentas antes, y despus de los
ajustes contables.

7. Importancia de los 1. Analizar la importancia de Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 para Analiza la importancia de
asientos de ajustes en los ajustes en el proceso siguientes preguntas: bachillerato Tcnico de realizar los ajustes en el
el proceso contable contable, como prerre- Maya Ediciones. proceso contable.
quisito para elaborar el Cul es la relacin entre el balance de com-
7.1. Ajustes contables: balance de comprobacin probacin de sumas y saldos y el balance de Texto de consulta: Define y ejemplifica la
concepto, importancia ajustado y posteriormente comprobacin ajustado? Contabilidad General clasificacin de los ajustes.
y caractersticas. la redaccin de los estados Cules son los principales ajustes que se en base a la NIIFs 7ma
financieros. deben registrar en los libros de una empresa? edicin, McGraw Hill, Efecta correctamente los
7.2. Clasificacin de los Cundo se efectan los ajustes. Qu docu- autor Dr. Pedro Zapata, clculos y procedimientos
ajustes: 2. Identificar los diferentes mentacin de respaldo se deber adjuntar ao 2011. respectivos para realizar
a) Ajustes de provi- tipos de ajustes a partir de para el registro de los mismos? los diferentes ajustes.
sin de cuentas su alcance, definicin, par- Ahora que tienes conocimiento sobre los ajus- Plataforma tecnolgica,
incobrables, e in- ticularidades y aplicacin tes contables consideras vulnerable la gestin uso de las TIC. Aplica adecuadamente
ventarios obsoletos de cada uno de ellos. en el manejo del efectivo? Qu recomenda- Pginas Web recomen- la normativa dada en el
b) Consumo de sumi- ciones le daras para el buen control de ste? dadas: Reglamento de Aplicacin
nistros y materiales 3. Reconocer el proceso www.slideshare.net/ del LRTI en el registro
c) Ajustes diferidos: para la aplicacin de los Elaborar organizadores grficos para explicar la utpl contable.
precobrados y pre- diferentes tipos de ajustes clasificacin de los ajustes que implica sus carac- www.micursode
pagados. Concepto, a partir de su cuantifica- tersticas principales y ejemplos de cada uno de contabilidad,com Detecta los errores, depura
importancia y cin, reconocimiento y su ellos. las cuentas y registra los
caractersticas registro en el libro diario. ajustes en forma correcta.
d) Ajustes por obliga- 4. Efectuar los asientos de Enlistar cinco cuentas que denoten obligaciones Lectura recomenda- Elabora en forma meto-
ciones y derechos ajuste en el libro diario pendientes de pago que deben ser ajustados. da: Reglamento de dolgica los pasos para
pendientes para luego ser trasladados Aplicacin de la Ley realizar el balance de
e) Depreciacin de la al libro mayor y auxiliar, Enlistar cinco cuentas que denoten derechos de Rgimen Tributario comprobacin ajustado.
propiedad, planta verificando los errores pendientes de cobro que deben ser ajustados. Interno Art. 28.
GUA PARA EL DOCENTE
y equipo; mtodos detectados y rectificando Deduce los beneficios que

de depreciacin los mismos. Explicar el mtodo de depreciacin de lnea Cuestionario de evalua- se obtienen al registrar los
f) Amortizacin: recta utilizando un ejemplo. cin, bloque siete. ajustes.
activos intangibles 5. Elaborar el balance de
y diferidos comprobacin ajustado, Investigar los mtodos de depreciacin legal Laboratorio: materiales, Comprende que los ajus-
g) Ajustes por errores, observando el cumpli- o de coeficientes, acelerada, y de unidades de calculadora, compu- tes pueden aplicarse a las
omisin y usos miento de la partida doble produccin. Aplicar el mismo ejemplo para cada tadora. cuentas contables de los
indebidos y verificando la igualdad mtodo. grupos del activo, pasivo,
de los saldos entre deudor Aplicacin del progra- patrimonio, ingresos y
7.3. Elaboracin del balan- y acreedor. Indicar los pasos para la elaboracin del balance ma analtico. gastos.
ce de comprobacin de comprobacin ajustado, aplicando un ejem-
original y del ajustado plo. Cuaderno para anota- Desarrolla los ejercicios de
ciones, hojas, esferos, aplicacin de este bloque.
Desarrollar los ejercicios de aplicacin 1, 2 y 3 del papel, etc.
cuestionario de evaluacin de este bloque.
Contestar las preguntas de evaluacin de este

bloque. 97
98
Plan de bloque didctico de Contabilidad 1 - Segunda parte
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.1: La tributacin y la contabilidad
Objetivo: Identificar funciones y tareas relacionadas con el contador en el mbito de los tributos. Analizar las unidades de trabajo del mdulo (impuestos
generados en la compra- venta de bienes y servicios) para determinar su compromiso y obligacin tributaria con el Estado. Relacionar el mdulo de impues-
tos generados en la compra- venta de bienes y servicios con el resto de los mdulos para su aplicacin en el campo profesional.

1. El profesional 1. Identificar las funciones y tareas del Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Indica las funciones,
contable en el profesional contable en el campo tri- siguientes preguntas: para bachillerato responsabilidades,
campo tributario butario, describiendo los conceptos Tcnico de Maya tareas y atribuciones
de funciones, tareas, responsabilidad Consideras que con los conocimientos adqui- Ediciones. del contador; aplica
1.1. Funciones y y atribuciones. Analiza el Cdigo de ridos hasta aqu, es posible enfrentar los nuevos el siguiente ejemplo
tareas del profe- tica del contador, el Cdigo Tribu- desafos que se presentan en el mercado laboral? Texto de consul- para ello: proceso de
sional contable tario y la Ley de Rgimen Tributario Es lo mismo funciones y tareas? Si o no Por qu? ta: Contabilidad mayorizacin.
en el campo Interno que enmarcan el proceder Cmo se relacionan las atribuciones y responsa- General en base
tributario y el comportamiento del Contador bilidades con el puesto de trabajo? a la NIIFs 7ma Explica los contenidos
pblico. Existen normas y un cdigo tico que establecen edicin, McGraw de las unidades de
1.2. Contenidos el ejercicio de la profesin contable. A ms de Hill, autor Dr. trabajo vistos hasta
de las unidades 2. Relacionar el contenido de las estos reglas de cumplimiento: qu otros aspectos Pedro Zapata, ao aqu. Elabora organi-
de trabajo. unidades de trabajo: introduccin al consideraras en el desempeo de tu profesin? 2011. zadores grficos para
mdulo, los tributos, El RUC y el RISE, Por qu se dice que una de las actividades funda- esta actividad.
1.3. Relacin del m- comprobantes de venta y retencin, mentales del contador se relaciona con el inters Plataforma tecno-
dulo impuestos Impuesto al Valor Agregado (IVA) y pblico? lgica, uso de Explica en forma
generados, en la Retenciones en la fuente, que com- las TIC. general lo que implica
compra-venta de prende el mdulo impuestos gene- Mediante un grfico ejecuta la siguiente funcin el mdulo impuestos
bienes y servicios rados en la compra-venta de bienes del contador: elaborar un plan de cuentas (aadir generados, en la com-
con los otros y servicios. Existen seis unidades ms, tareas, responsabilidades y atribuciones). pra-venta de bienes y
mdulos del que por cuestiones didcticas las servicios, mediante un
ciclo formativo estudiaremos con profundidad en el Diferencia entre responsabilidades y funciones. mapa conceptual.
segundo libro.
1. El profesional 3. Establecer la relacin que existe entre Elaborar un mapa conceptual en donde se refleje las Pginas Web reco- Explica las responsabi-
contable en el el mdulo impuesto generado en la funciones del profesional contable. mendadas: lidades del profesional
campo tributario compra-venta de bienes y servicios Titomayorga. contable. Efecta una
con los dems mdulos formativos: Elaborar un mapa conceptual en donde se refleje las wikispace.com presentacin con los
1.1. Funciones y proceso contable, manejo del talento responsabilidades del profesional contable. (Cdigo de tica materiales pertinentes,
GUA PARA EL DOCENTE
tareas del profe- humano, control de bienes y siste- del Contador). analizando la tica del
sional contable matizacin de la documentacin, Indicar cmo se relacionan las unidades de trabajo www.mi-carrera. contador ecuatoriano.
en el campo ndices financieros, productos y servi- de este mdulo (ver grfico) con el compromiso com
tributario cios financieros, costo de produccin y cumplimiento tributario ejercidos por los organis- Describe las funciones
y venta de bienes y control de los mos de control. Lectura que realiza el contador.
1.2. Contenidos de recursos del presupuesto General del recomendada: Aplica al proceso con-
las unidades de Estado, ya que los conocimientos ad- Determinar cules son los mdulos del ciclo Cdigo Tributario table en forma grfica
trabajo. quiridos en estos temas contribuyen formativo. y Ley de Rgimen (hasta retenciones en
a fortalecer el perfil del profesional Tributario Interno. la fuente).
1.3. Relacin del m- contable. Explicar cmo se relaciona el mdulo impuestos
dulo Impuestos generados en la compra-venta de bienes y servicios Cuestionario
generados en la con los dems mdulos del ciclo formativo. de evaluacin,
compra-venta de bloque uno,
bienes y servicios Contestar las preguntas de evaluacin de este segunda parte.
con los otros bloque.
mdulos del Aplicacin
ciclo formativo del programa
analtico.
Cuaderno para
anotaciones,
hojas, esferos,
papel, etc.
99
100
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.2: Los tributos
Objetivo: Identificar los principios en los que se sustenta la tributacin con la finalidad de orientar a los estudiantes a conocer la poltica tributaria del pas.
Analizar los componentes del Presupuesto General del Estado para diferenciar la clasificacin de los ingresos y gastos. Diferenciar los conceptos de im-
puestos y tributos, analizando la clasificacin y sub clasificacin de estos ltimos. Determinar la importancia de la obligacin tributaria y la relacin jurdica
tributaria de sus elementos. Conocer el direccionamiento estratgico del Servicio de Rentas Internas, su base legal y las facultades generales y especficas que
le permiten la ejecucin de la poltica tributaria.

2. La tributacin 1. Relacionar la tributacin con los Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Identifica las caracters-
tributos a partir de las caracte- siguientes preguntas: para bachillerato ticas y la aplicacin del
2.1. Tributacin: rsticas principales de las mismas Tcnico de Maya manejo de los recursos
introduccin, y el anlisis de los objetivos, Consideras necesaria, innecesaria o te resulta indife- Ediciones. pblicos. Revisa los ob-
definicin, obje- principios y fines. rente el cumplimiento de las obligaciones tributarias? jetivos, principios y fines
tivos, principios y Por qu? Texto de consul- de la poltica fiscal.
fines 2. Analizar la importancia del Sabes en qu se utiliza el dinero que se recauda por ta: Contabilidad
Presupuesto General del Estado impuestos? General en base Analiza correctamente
2.2. Presupuesto del con la descripcin de sus Conoces qu medidas est tomando el SRI para a la NIIFs 7ma los ingresos y gastos del
Estado: defini- componentes: ingresos, gastos, mejorar la cultura tributaria? edicin, McGraw Estado y el resultado
cin, objetivos, resultado fiscal y financiamien- En tus palabras menciona cules son las medidas que Hill, autor Dr. que generan los mismos.
importancia, to. Clasificacin de los ingresos y est adoptando el gobierno de turno a travs del SRI Pedro Zapata, ao Realiza una investi-
componentes: gastos de acuerdo con su natu- para lograr los objetivos de la tributacin? 2011. gacin en las TIC del
el ingreso raleza y funcin econmica. equilibrio de los compo-
pblico, el gasto Diferenciar las caractersticas de cada uno de los prin- Plataforma tecno- nentes del Presupuesto
pblico y el 3. Analizar la clasificacin de los cipios que implica la teora de la tributacin y cmo lgica, uso de las General del Estado del
resultado fiscal tributos: impuestos, tasas y con- contribuyen a los objetivos planteados. TIC. Ao 2013.
tribuciones especiales, desde sus
caractersticas, sub clasificacin Elaborar organizadores grficos sobre los componentes
y clases de cada una ellos. del Presupuesto General del Estado.
2.3. Los tributos: 4. Interpretar y relacionar los ele- Elaborar un resumen de la clasificacin de los ingresos Pginas Web reco- Reconoce adecuada-
definicin, mentos de la obligacin tributa- y gastos pblicos, con las caractersticas principales de mendadas: mente los tributos que
clasificacin e ria (ley, hecho generador, sujeto cada uno de ellos. www.virtualepn. forman parte del ingreso
importancia activo y sujeto pasivo), desde el edu.ec pblico y establece
nacimiento de dicha obligacin; Trabajo en equipo: investigar los valores reales de los com- www.finanzas. diferencia entre ellos. In-
GUA PARA EL DOCENTE
2.4. La obligacin el anlisis de la pirmide de ponentes del PGE ao 2013, y determinar si el resultado gob.ec gresar a www.sri.gob.ec
tributaria, Kelsen para determinar las jerar- final logra alcanzar un equilibrio. Utilizar para ello las TIC. en estadstica y analiza
elementos de quas de las leyes, la descripcin Lectura recomen- la recaudacin del ao
la obligacin de los plazos y trminos de las Indicar las clases de tributos que forman parte de los dada: 2013 de los impuestos
tributaria, la Ley, normas tributarias. ingresos que percibe el Estado y clasifcalos de acuerdo Cdigo Orgnico directos e indirectos.
Reglamento, el con su importancia. Tributario y Ley
hecho generador, 5. Analizar la funcin del SRI como de Rgimen Tribu- Integra y contextualiza
el sujeto pasivo, institucin para promover y Determinar la relacin entre sujeto activo, pasivo y tario Interno. los conceptos relaciona-
el sujeto activo exigir el cumplimiento de las hecho generador; adems, seala qu comprende cada dos con los elementos
obligaciones tributarias, a partir uno de ellos. Cuestionario de de la obligacin tributa-
2.5. El Servicio de de la descripcin de sus objeti- evaluacin, blo- ria; adems contesta las
Rentas Inter- vos, facultades, atribuciones y Presentar videos sobre jerarqua de las leyes. Analizarlos que dos, segunda preguntas 4 y 5 del cues-
nas (SRI): base obligaciones. desde una perspectiva tributaria. parte. tionario de evaluacin.
legal, facultades,
atribuciones que Determinar las facultades, atribuciones y obligaciones Aplicacin Explica la base legal,
le permiten la del SRI. Realizar presentaciones en clase, utilizando del programa direccionamiento estra-
ejecucin de la diagramas de flujo. analtico. tgico, facultades y atri-
poltica tributaria buciones del Servicio de
Desarrollar el cuestionario de evaluacin del bloque Cuaderno para Rentas Internas. Realizar
dos, segunda parte. anotaciones, ho- presentaciones en clase
jas, esferos, papel, con la participacin de
etc. los estudiantes de los
temas pertinentes.
101
102
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.3: El RUC y RISE
Objetivo: Identificar los tipos y clases de contribuyentes con la intencin de establecer las obligaciones de los mismos segn la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Analizar los requisitos para inscripcin, actualizacin y suspensin del Registro nico de Contribuyentes con la finalidad de evitar las sanciones
pecuniarias aplicadas por el SRI debido al incumplimiento de la normativa tributaria. Establecer las condiciones y requisitos que debe cumplir un contribu-
yente que desea acogerse al Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con la finalidad de conocer los beneficios del sujeto pasivo y la mejora de
la cultura tributaria.

3. El Registro nico 1. Diferenciar la clasificacin del Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Estructura correcta-
de Contribuyen- contribuyente por tipo, a partir siguientes preguntas: para bachillerato mente el esquema sobre
tes (RUC) y el de la descripcin, requisitos, Tcnico de Maya la clasificacin de los
Rgimen Imposi- condiciones y obligaciones con Qu un contribuyente y cuntas clases conoces? Ediciones. contribuyentes y sus
tivo Simplificado la Administracin Tributaria, Sern las mismas obligaciones tributarias para las obligaciones tributa-
Ecuatoriano para ser llamadas personas na- personas naturales obligadas y no obligadas a llevar Texto de consul- rias. Explica mediante
(RISE) turales obligadas y no obligadas contabilidad? ta: Contabilidad ejemplos con empresas
a llevar contabilidad y personas Cules son los requisitos para obtener el RUC y por- General en base reconocidas en el me-
3.1. Contribuyentes: jurdicas. qu debo obtenerlo? a la NIIFs 7ma dio.
clasificacin, Si tienes un negocio pequeo, debes obtener el RUC? edicin, McGraw
obligaciones Tri- 2. Identificar quines son las Qu es el RISE?, cualquiera puede acogerse a este Hill, autor Dr. Identifica los requisitos
butarias, tipos de personas jurdicas, considerando sistema? Pedro Zapata, ao necesarios para obtener
contribuyentes: su clasificacin en pblicas y pri- Cules son los beneficios que obtengo al acogerme 2011. el RUC. Dramatiza en
Personas natura- vadas, los organismos de control al RISE? clase asumiendo que
les, personas na- y el objetivo econmico que Cundo, cmo y dnde debo pagar la cuota del Plataforma tecno- eres una Ca. Ltda.
turales obligadas persiguen (lucro o sin lucro). RISE? lgica, uso de
a llevar contabi- las TIC. Compara las ventajas y
lidad y personas Disear en equipo presentaciones en clase sobre la clasi- Pginas Web desventajas, si las hay,
jurdicas ficacin de los contribuyentes, tipo y clase caracters- recomendadas: de los contribuyentes
ticas que los determinan y sus obligaciones tributarias. http://cef.sri.gob. acogidos al RISE con una
Ejemplifica con empresas del medio. ec sociedad.
3.2. El Registro nico 3. Diferenciar la clasificacin Identificar la funcionalidad, importancia, estructura http://auditores- Reconoce quines son
de Contribuyen- del contribuyente por clase: del nmero del RUC, aplicando a empresas del sector ycontadores.com las personas jurdicas y
tes RUC: defini- contribuyentes especiales, otros pblico y privado (utiliza facturas para ello). sus obligaciones con el
cin, importan- y RISE, profundizando en las Lectura recomen- SRI. Elabora un mapa
cia, requisitos, obligaciones ante la Administra- Establecer criterios para diferenciar en qu casos el dada: conceptual de la clasifi-
GUA PARA EL DOCENTE
estructura del cin Tributaria. contribuyente est obligado a inscribirse, suspender, Cdigo Orgnico cacin de las personas
RUC, inscripcin, actualizar o cancelar el RUC. Para esto aplica ejemplos Tributario, LRTI jurdicas relacionndolas
suspensin y 4. Analizar lo que implica el RUC prcticos. Ley de Registro con empresas pblicas y
estados del con- como mecanismo de identifi- nico de Contri- privadas del medio.
tribuyente ante cacin y control del SRI a partir Determinar con un ejemplo prctico lo que implica el buyentes.
la administracin de su definicin, importancia, estado tributario. Reglamento para Efecta los clculos para
tributaria; la lista obligaciones de los contribuyen- la aplicacin de determinar el pago de
blanca tes y estructura de los diferentes Calcular el valor a pagar del RISE segn la tabla del LRTI, la Ley de Registro la cuota del RISE. Realiza
tipos de contribuyentes, hasta considerando que la actividad econmica es: comer- nico de Contri- ejercicios enunciados
3.3. Rgimen Imposi- explicar en qu casos el contri- cio, manufactura y transporte y sus ingresos promedio buyentes. por tu profesor.
tivo Simplificado buyente est obligado a inscribir, mensual son de: 1200, 3100 y 3500, respectivamente.
Ecuatoriano RISE: actualizar y cancelar el RUC, Cuestionario de Define estado tributario
definicin, requi- adems, del estado del contri- Comparar los beneficios que obtiene un contribuyente evaluacin bloque como estar al da en las
sitos, beneficios, buyente ante la Administracin que se acoge al RISE y otro obligado a llevar contabili- tres, segunda obligaciones tributarias.
inscripcin, Tributaria. Estado Tributario. dad. parte. Detalla qu implica estar
exclusiones, al da.
categorizacin 5. Describir las caractersticas del Esquematizar los requisitos necesarios, las condiciones Aplicacin del
por actividades, RISE a partir de su definicin, para acogerse al RISE; adems, establecer las obligacio- programa analtico. Detalla cmo, cundo y
montos, formas beneficios, requisitos necesarios nes y sanciones que se da en el caso de incumplimiento dnde se debe pagar la
de pago y san- para acogerse a este sistema, con la ley. Videos pertinen- cuota del RISE. Pregunta
ciones condiciones, formas de pago, tes de los temas a algn conocido y plas-
sanciones. Adems de conside- Desarrolla el cuestionario de evaluacin de este bloque. tratados. ma lo comentado en tu
rar los ingresos y actividad eco- cuaderno de notas.
nmica para la categorizacin y Cuaderno para
recategorizacin establecidas en anotaciones, hojas,
la tabla del SRI. esferos, papel, etc.
103
104
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.4: Comprobante de venta y retencin
Objetivo: Verificar la obligacin de emitir los comprobantes de venta y de retencin para respaldar las transferencias de bienes o prestacin de servicios.
Reconocer los tipos y caractersticas de los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios, a fin de lograr un adecuado manejo de
los mismos. Analizar el cumplimiento de las disposiciones emanadas por el Servicio de Rentas Internas para obtener la autorizacin para emitir comproban-
tes de venta y de retencin.

4. Comprobante 1. Analizar la importancia Impulsar los conocimientos previos mediante las siguientes Contabilidad 1 Interpreta y verifica el
de venta y de del cumplimiento del preguntas: para bachillerato cumplimiento de los art-
retencin Reglamento de compro- Tcnico de Maya culos del Reglamento de
bantes de venta, retencin Los contribuyentes que usen comprobantes de venta y Ediciones. comprobantes de venta,
4.1. Comprobantes y documentos comple- retencin no siempre necesitan autorizacin del SRI para retencin y documentos
de venta: defini- mentarios en la emisin, su impresin? Si o No y por qu Texto de consulta: complementarios en la
cin, importan- entrega, establecimientos Los trabajadores en relacin de dependencia estn obli- Contabilidad Ge- primera fase del proceso
cia, base legal, grficos autorizados, auto- gados a emitir comprobantes de venta por el reembolso neral en base a la contable (identificacin de
clasificacin, rizacin, validez, anulacin de gastos de hospedaje y alimentacin? Si o No y por qu. NIIFs 7ma edicin, los documentos fuente).
autorizacin y normas de archivo. Cul es el tiempo de autorizacin concedida por el SRI McGraw Hill, autor
para la emisin para la impresin de comprobantes de venta y retencin, Dr. Pedro Zapata, Clasifica correctamente
y plazos 2. Identificar cules son los cuando un contribuyente se encuentra al da en sus obli- ao 2011. los documentos autoriza-
comprobantes de venta gaciones tributarias? dos por el SRI. Realiza un
4.2. Documentos a partir de su definicin, Cul es el alcance del Reglamento de comprobantes de Plataforma tecno- cuadro comparativo con
complementa- importancia, clasificacin, venta, retencin y documentos complementarios? Inter- lgica, uso de las la subclasificacin de cada
rios: definicin, base legal, autorizacin prtalo con tus palabras. TIC. grupo para diferenciarlos.
importancia, para la emisin y plazos de Cul es la importancia de la aplicacin del Reglamento Pginas Web reco-
requisitos, base los mismos. de comprobantes de venta, retencin y documentos mendadas:
legal y clasifica- complementarios? Defnelo con tus palabras. http://cef.sri.gob.ec
cin Cules son las ventajas para el sujeto pasivo en cuanto http://docs.univer-
al cumplimiento del Reglamento de comprobantes de sidadecotec.edu.ec
venta, retencin y documentos complementarios?
4.3. Comprobantes 3. Establecer cules son los Diferenciar claramente los documentos autorizados por Lectura recomen- Establece la importancia de
de retencin: documentos complemen- el Servicio de Rentas Internas. Realizar presentaciones en dada: los comprobantes de venta
definicin, im- tarios desde su definicin, clases. Ley de Rgimen y seala las situaciones y
portancia, base importancia, clasificacin, Tributario Interno. momentos en que deben
legal, agentes uso y aplicacin de los Determinar cules son los comprobantes de venta, re- entregarse los mismos.
GUA PARA EL DOCENTE
de retencin, mismos. tencin y documentos complementarios. Utiliza cuadros Reglamento de Demuestra con ejemplos
plazos y sinpticos. comprobantes de de transacciones la entrega
sanciones 4. Identificar los comproban- venta, retencin y de estos documentos.
tes de retencin a partir de Elaborar organizadores grficos para explicar los conceptos, documentos com-
su definicin, importancia, importancia, base legal, plazos y sanciones de la aplicacin plementarios. Relaciona adecuadamen-
aplicacin de la retencin del RCVRDC. te la informacin emitida
de los impuestos, agentes Cuestionario de en los comprobantes de
autorizados para retener, Indicar cules son los medios utilizados para la impresin evaluacin, bloque venta, retencin y docu-
plazos y sanciones en el de los comprobantes de venta, retencin y documentos cuatro, segunda mentos complementarios.
caso de incumplimiento complementarios. parte. Desarrolla la actividad
de la norma. tres del cuestionario de
Realizar los literales: a, b, c y d de la parte de trabajo en clase Aplicacin del pro- evaluacin de este bloque.
del cuestionario de evaluacin de este bloque. grama analtico.
Identifica correctamente
Determinar quines estn obligados a emitir los compro- Videos pertinen- a los agentes de retencin,
bantes de venta, retencin y documentos complementa- tes de los temas sus obligaciones y los
rios. Utiliza cuadros comparativos. tratados. plazos para entregar el
comprobante respectivo.
Indicar las diferencias y similitudes de los comprobantes de Cuaderno para Efecta presentaciones en
venta, retencin y documentos complementarios. anotaciones, hojas, clases para el efecto.
esferos, papel, etc.
Elaborar organizadores grficos para establecer todo los Reconoce la importancia,
relacionado a los comprobantes de retencin. uso y aplicacin de los
documentos complemen-
tarios. Elabora un mapa
conceptual para definir
estos tpicos.
105
106
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.5: El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Objetivo: Identificar la base imponible, el hecho generador y los sujetos pasivo y activo que intervienen en el impuesto del IVA, con el fin de analizar su
repercusin en los precios de compra y venta de los productos y servicios. Diferenciar los bienes que no gravan IVA, los bienes y servicios que gravan con
tarifa 0% establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento. Efectuar clculos, procedimientos y esquemas necesarios para determinar
la base imponible y ejecutar las retenciones que debe realizar como agente de retencin. Determinar las cuentas principales que se utilizan en el registro
contable, as como tambin el clculo del IVA en cualquier tipo de transaccin.

5. El Impuesto al 1. Analizar el Impuesto al Va- Impulsar los conocimientos previos mediante las siguientes Contabilidad 1 Determina la base impo-
Valor Agregado lor Agregado (IVA) a partir actividades: para bachillerato nible y la recaudacin del
(IVA) de la definicin, base legal, Tcnico de Maya Impuesto al Valor Agre-
caractersticas, descripcin Describe cinco transacciones comerciales que en tu Ediciones. gado. Realiza ejercicios de
5.1. Impuesto al del objeto del impuesto, hogar hayas realizado, en las cuales est inmerso la aplica- operaciones de compra
Valor Agregado hecho generador, base cin de este impuesto. Texto de consulta: venta de bienes y servi-
IVA: objeto del imponible y tipos de trans- De lo expuesto anteriormente clasifica estas transferen- Contabilidad Ge- cios, aplicando descuen-
impuesto, he- ferencias de dominio. cias en bienes o servicios si estn gravados con tarifa 12%, neral en base a la tos y devoluciones en los
cho generador, 0%, o no son objeto del IVA. Emite tus comentarios al NIIFs 7ma edicin, mismos.
base imponible, 2. Diferenciar las transferen- respecto. McGraw Hill, autor
transferencias cias que no son objeto del Consideras como efectiva o negativa la gestin que est Dr. Pedro Zapata, Diferencia las transferen-
que no son IVA y las transferencias e realizando el SRI en la recaudacin de este impuesto? ao 2011. cias que no son objeto
objeto del IVA, importaciones gravadas Consideras que el actual gobierno est utilizando en del IVA, las transferencias
transferencias e con tarifa 0%. forma acertada los ingresos que se generan por la recau- Plataforma tecno- e importaciones grava-
importaciones dacin de este impuesto? Argumenta con buen criterio. lgica, uso de das con tarifa cero y los
gravadas con las TIC. servicios gravados con ta-
tarifa 0%, servi- Realizar indagaciones bibliogrficas sobre los temas de rifa cero. Efecta cuadros
cios gravados estudios 5.1. Los estudiantes deben realizar una sntesis en comparativos de cada
con tarifa 0% y los organizadores grficos. grupo de las transferen-
base legal cias, con ejemplos.
5.2. Agentes de 3. Establecer los sujetos Enviar como tarea para la casa realizar 10 transacciones Pginas Web reco- Diferencia los sujetos que
retencin y que intervienen en este comerciales con IVA (compra y venta de servicios aplican- mendadas: intervienen en el IVA y las
percepcin, impuesto, explicando las do descuentos). All constar el clculo de la base impo- http://cef.sri.gob.ec obligaciones de cada uno
porcentajes semejanzas y diferencias nible; las transacciones a efectuarse deben aplicarse a los (IVA) de ellos. Realiza mapas
de retencin entre los sujetos pasivos en diferentes tipos de contribuyentes, registro en el libro diario www.sri.gob.ec conceptuales, establecien-
GUA PARA EL DOCENTE
del IVA en calidad de contribuyentes, de los compradores y vendedores, con tus comentarios (Estadsticas gene- do semejanzas y dife-
transferencias de agentes de percepcin personales de cada transaccin. Esta actividad se controlar rales de recauda- rencias entre los sujetos
de bienes y en y agentes de retencin. en la clase, en donde todos los estudiantes participarn y cin) (Normativa pasivos en calidad de
prestacin de resolvern las transacciones. Se corrige y se aprende de los Tributaria). contribuyentes, agentes
servicios 4. Aplicar la normativa vigen- errores. de percepcin y agentes
te en los porcentajes de Lectura recomen- de retencin.
5.3. Cuentas prin- retencin, en la transferen- Realizar todo el cuestionario de evaluacin correspondiente dada: Cdigo Or-
cipales que se cia de bienes y prestacin a este bloque. gnico Tributario Determina los porcentajes
utilizan en las de servicios visualizando la Ley de Rgimen de retencin del IVA en
transacciones tabla de las retenciones en Analizar el procedimiento de la declaracin, liquidacin y Tributario Interno. la transferencia de bienes
y en el registro la fuente del IVA vigente pago del IVA y determinar en tus palabras lo que implica Reglamento de y prestacin de servicios.
contable desde enero de 2013 y cada uno de estos temas. aplicacin de la Aplica la tabla de las
realiza los clculos per- LRTI. retenciones del IVA en la
5.4. Liquidacin, tinentes en los ejercicios Realizar un ejemplo demostrativo en clase sobre las san- fuente en las transaccio-
declaracin y expuestos. ciones que se presentan en el caso de incumplimiento en Cuestionario de nes de compra venta de
pago del IVA. las declaraciones, pagos y sanciones pecuniarias de este evaluacin, bloque bienes y servicios, con-
Sanciones 5. Identificar las cuentas que impuesto. Con los conocimientos obtenidos comentar si cinco, segunda siderando los diferentes
se utilizan en las transac- las multas, intereses y cuantas econmicas aplicadas por el parte. tipos de contribuyentes.
5.5. Anlisis del ciones para el registro en incumplimiento de la normativa son flexibles o drsticos, y
ingreso que per- el libro diario, a partir del por qu. Indica y analiza las
cibe el Estado anlisis de los ejemplos principales cuentas que
como sujeto expuestos en este bloque. Investigar en www.finanzas.gob.ec sobre los ingresos por se utilizan en el registro
activo del IVA a concepto del IVA del Presupuesto General del Estado y re- contable del IVA. Realiza
travs del SRI lacionarlo con los datos emitidos por el SRI hasta diciembre ejercicios de transacciones
de 2013. Comentar si existe coherencia en cifras, entre lo comerciales y regstralos
planificado y lo recaudado por el Ministerio de Finanzas y el en el libro diario.
SRI, respectivamente.
107
108
6. Describir el proceso de Aplicacin del pro- Explica razonadamente la
declaracin, liquidacin, grama analtico. liquidacin, declaracin
pago de este impuesto y y pago del IVA. Efecta
las sanciones en el caso Videos pertinen- ejercicios sencillos con tu
de incumplimiento de las tes de los temas profesor aplicando el pro-
obligaciones del contribu- tratados. cedimiento para hacerlo.
yente, a partir del estudio
del reglamento de aplica- Calculadora, Diferencia las respectivas
cin de la Ley de Rgimen cuaderno para sanciones en el caso de
Tributario Interno. anotaciones, hojas, incumplimiento con las
esferos, papel, etc. obligaciones tributarias.
7. Analizar el ingreso que Realiza cuadros compa-
percibe el Estado como rativos de las sanciones
sujeto activo del impuesto, por incumplimiento de
a travs del SRI, a partir las declaraciones, pago y
de la interpretacin del casos especiales.
informe de recaudacin
de este impuesto emitido Realiza un ensayo sobre la
por el SRI. recaudacin del IVA y en
qu destina estos recursos
el actual gobierno (en
cifras). Investiga fuentes
electrnicas del SRI. Infor-
macin en estadsticas.
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.6: Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
Objetivo: Identificar la base imponible y el hecho generador que interviene en las retenciones, con el fin de analizar su repercusin en el pago por la compra
y venta de bienes y servicios. Analizar actividades econmicas no sujetas a retencin para su discriminacin. Realizar clculos, procedimientos y esquemas
GUA PARA EL DOCENTE
necesarios para determinar la base imponible, y ejecutar las retenciones que se debe realizar como agente de retencin segn la normativa.

6. Retenciones en la 1. Analizar la normativa respecto Impulsar los conocimientos previos mediante las Contabilidad 1 Determina la base impo-
fuente del Impues- a la aplicacin de las retencio- siguientes preguntas: para bachillerato nible de la retencin en la
to a la Renta nes en la fuente del Impuesto Tcnico de Maya fuente. Realizar ejercicios
a la Renta, a partir de la defi- Se debe retener en la fuente el Impuesto a la Ediciones. de operaciones de compra-
6.1. Retenciones en nicin, caractersticas, objeto Renta sobre una factura de venta emitida por venta de bienes y servicios,
la fuente del Im- del impuesto, base imponible, una sociedad sin fines de lucro? Texto de consulta: aplicando descuentos y
puesto a la Renta: sujetos que intervienen, fecha Puede un agente de retencin utilizar los valores Contabilidad Ge- devoluciones en las mismas.
definicin, objeto de pago y sanciones en caso retenidos para su uso personal? Si o no y por qu? neral en base a la
del impuesto a la de incumplimiento de los Las retenciones en la fuente representan liquidez NIIFs 7ma edicin, Establece los pagos sujetos
renta, base legal y contribuyentes. inmediata para el Estado, en tanto que para los McGraw Hill, autor y no sujetos a retencin.
normativa sujetos pasivos y agentes de retencin Qu Dr. Pedro Zapata, Efecta cuadros comparati-
2. Identificar y analizar las representa? Argumente su respuesta con un ao 2011. vos de cada grupo y explica
6.2. Base imponible, cuentas que se utilizan en las ejemplo. con ejemplos.
sujetos que intervie- transacciones para el registro Por qu es valiosa la informacin que envan los Plataforma tecno-
nen, agentes de de las retenciones en la fuente agentes de retencin al SRI? lgica, uso de las Diferencia los sujetos que
retencin, fechas de en el libro diario, a partir TIC. intervienen en la retencin
pago y sanciones del anlisis de los ejemplos Mediante organizadores grficos realizar una Pginas Web reco- en la fuente. Realiza un
expuestos en este bloque y sntesis de los principales puntos que implica las mendadas: mapa conceptual esta-
de los porcentajes de la tabla retenciones en la fuente del IR. http://cef.sri.gob. bleciendo semejanzas y
de retenciones en la fuente ec (RF) diferencias entre los sujetos
vigente en 2013. Mediante un cuadro comparativo establece las www.sri.gob.ec activos, pasivos y agentes de
semejanzas y diferencias de los sujetos que intervie- retencin.
nen en las retenciones en la fuente del IR.
109
110
6.3. Cuentas prin- 3. Diferenciar los pagos que no Efecta un mapa conceptual de los Lectura recomen- Aplica correctamente los
cipales que se estn sujetos a retencin y pagos no sujetos a retencin y desarrolla dada: porcentajes de acuer-
utilizan en las los casos especiales segn la el enunciado uno y dos del cuestionario -Ley de Rgimen do con la transaccin
transacciones, normativa. de evaluacin de este bloque. Tributario Interno. realizada. Revisa los pagos
registros conta- -Cdigo Orgnico sujetos y no sujetos a
bles: ejercicios de 4. Analizar las diferentes tarifas Investigar en www.sri.gob.ec sobre las Tributario retencin y aplcalos en
aplicacin para la aplicacin de las tarifas para la aplicacin de las retencio- -Reglamento a la ejemplos dados por el
Diseo y diagramacin: Javier Caas B.

Revisin tcnica: Helen Gmez Medina
retenciones en la fuente en la nes en la fuente en la compra y venta de LRTI profesor.
6.4. Pagos no sujetos compra de bienes y servicios, bienes y servicios. Los estudiantes deben -Resoluciones
a retencin: a partir del estudio de la tabla realizar en su cuaderno algunos ejerci- NAC. Indica y analiza las
adquisicin de de retenciones vigente en cios aplicando las retenciones sugeridas principales cuentas que
bienes inmuebles, 2013. por su profesor. Cuestionario de se utilizan en el registro
de reproduccin sin previa autorizacin de la Editorial.

compra-venta de evaluacin bloque contable de las retencio-
divisas, transpor- 5. Dibujar y analizar un flujogra- Desarrollar la prctica de laboratorio seis, segunda parte. nes en la fuente. Realiza
te pblico, pagos ma del proceso de la reten- del cuestionario de evaluacin de este ejercicios de transacciones
a sujetos cuyos cin en la fuente con base en bloque. Entregar el trabajo impreso al Aplicacin del pro- comerciales y regstralas en
mayaediciones@gmail.com www.mayaediciones.com Quito, Ecuador

ingresos estn la descripcin de los elemen- profesor y analizarlo en plenaria. grama analtico. el libro diario.
exentos, pasajes tos que la conforman.
areos, pagos Calculadora, Explica razonadamente la
Esta obra fue concebida y producida por el equipo pedaggico de Maya Ediciones.
realizados a 6. Realizar un cuadro sinptico cuaderno para declaracin y el pago de
tarjeta-habientes de las obligaciones de los anotaciones, hojas, las retenciones en la fuen-
por compras con agentes de retencin a segn esferos, papel, etc. te. Efecta el estudio de
tarjeta de crdito, la normativa. caso del cuestionario de
Direccin General: Patricio Bustos P. Autores: Mercedes Zapata Snchez, Pedro Zapata Snchez
entre otros evaluacin de este bloque.
7. Analizar sobre el pago, decla-
6.5. Tabla de porcen- racin de las retenciones en la Reconoce las respectivas
MAYA EDICIONES C. LTDA., 2014 Av. 6 de Diciembre N52-84 y Jos Barreiro Telfono 02 5102447
tajes de retencin fuente y las sanciones, en caso sanciones en el caso de
en la fuente: por de incumplimiento de incumplimiento con las
bienes, servicios y la normativa. obligaciones tributarias.
casos especiales Realiza un cuadro sinpti-
co de las obligaciones y las
sanciones pertinentes.
Esta gua no podr ser reproducida total o parcialmente por ningn medio electrnico, mecnico, fotocopia o cualquier otro mtodo

Conta Bili Dad BT Guia 1

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Conta Bili Dad BT Guia 1

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO

Solucionario de los cuestionarios de evaluacin - Parte 1

a. En tu hogar.- La contabilidad en mi hogar es importante ya que mediante el uso de esta herramienta

2. Completa las siguientes afirmaciones:

3. Enumera y expn lo siguiente:

Mayores beneficios econmicos, minimizando costos y maximizando la utilidad.

b. Las ciencias con las cuales se relaciona la contabilidad.

c. Las leyes, normas y reglamentos que utiliza la contabilidad.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

En nuestro pas la contabilidad se apoya en los siguientes documentos legales:

Ley de Rgimen Tributario Interno.

c. Para qu utilizan la informacin contable los propietarios y accionistas?

d. Cmo ayuda la contabilidad a los usuarios en la toma de decisiones?

e. Defina cada uno de objetivos de la contabilidad.

Conocer la situacin econmica-financiera de una empresa en una fecha determinada.

Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de la emisin

2. Enumera y expn lo siguiente:

4 a. Las clases de empresas segn las actividades que realizan.

b. Los recursos necesarios para conformar una empresa.

c. Las empresas segn el origen de su capital.

d. Los tipos de empresa segn la constitucin de su capital.

f. Qu reglas bsicas se deben atender para archivar apropiadamente los documentos?

a. A qu se denomina documento fuente principal?

b. Establece las diferencias bsicas:

Entre un documento y un formato.

c. Cita o enumera en orden de importancia:

Tres caractersticas que un documento debe reunir.

Tres documentos no regulados.

d. Con tus propias palabras, explica:

La importancia de un documento negociable.

a. Documentos regulados son aquellos que:

b. Seleccione el documento regulado:

c. La factura se debe emitir para dejar constancia de la compraventa entre:

e. Una de las copias de los comprobantes de venta debe archivarse en:

(X) Las oficinas del SRI.

f. La nota de dbito comercial sirve para:

( ) Evidenciar una venta.

Actividades a ejecutar fuera de clase.

a. El nombre de una cuenta debe ser claro y completo.

a. Qu es el activo de una empresa?

b. A qu se denominan cuentas de gasto?

c. Qu se conoce como cdigo de una cuenta?

e. Qu es el pasivo de una empresa?

f. Por qu se debe aplicar el principio contable que se refiere a la partida doble?

g. Qu es el DEBE de una cuenta?

h. Cmo se determina el saldo de una cuenta?

i. Cmo se define la ecuacin fundamental de la contabilidad?

j. A qu se denominan cuentas de rentas?

4. Enlista los siguientes elementos:

a. Las bases para denominar las cuentas.

El nombre debe ser claro y completo.

b. Las partes de una cuenta.

c. Las clases de cuentas segn el tipo de saldo.

d. Los elementos de la ecuacin contable.

e. Diez cuentas de gasto.

f. Cinco cuentas de rentas.

g. Diez cuentas de activo y diez cuentas de pasivo.

h. Los conceptos de contabilidad de general aceptacin.

Ecuacin al 1 de julio del 20xx

TOTAL ACTIVOS 3,500.00 PASIVO + PATRIMONIO 3,500.00

Julio 2 Paga en efectivo $ 200.00 por arriendo de las oficinas.

Julio 15 Se paga en efectivo $ 100.00 por publicidad en prensa.

Julio 20 Ingresan a caja $ 1,500.00 por servicios de asesora.