UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA Y CIENCIAS SOCIALES

DEPARTAMENTO DE DERECHO PRIVADO

CURSO: DERECHO MERCANTIL I

DOCENTE: LICDA. HAZEL STEPHANIE ALVARADO AGUILAR

TEMA:
LAS SOCIEDADES OFFSHORE

ESTUDIANTES:

INTERIANO HERNNDEZ, FLOR DE LIZ IH10001

JACINTO CCERES, RODOLFO ANTONIO JC13005
MOLINA ECHEGOYEN, CARLOS BRAYAN ME14004
MONTANO CORENA, HUGO EDGARDO MC13117
VALENCIA SOLS, JULIO MAURICIO VS13005

GRUPO 2 CICLO I - 2017

CIUDAD UNIVERSITARIA, VIERNES 9 DE JUNIO DEL 2017.

1
 NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 3
OBJETIVOS ........................................................................................................................................... 4
LAS SOCIEDADES OFFSHORE ............................................................................................................... 5
DEFINICIN.......................................................................................................................................... 6
CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD OFFSHORE .................................................................................. 6
CARACTERSTICAS DE UNA ENTIDAD OFFSHORE ................................................................................ 8
USO DE LAS OFFSHORE ....................................................................................................................... 9
1. Usos bancarios: ..................................................................................................................... 10
2. Ocultacin de titularidad de bienes: ..................................................................................... 10
3. Triangulacin estratgica de sociedades: ............................................................................. 11
4. Uso financiero: ...................................................................................................................... 11
5. Propiedad Intelectual: ........................................................................................................... 12
6. Prestar servicios: ................................................................................................................... 12
7. Patrimonio:............................................................................................................................ 12
8. Gestin de Derechos de Imagen: .......................................................................................... 13
VENTAJAS DE ESTAR EN OFFSHORE .................................................................................................. 13
DESVENTAJAS DE ESTAR EN OFFSHORE ............................................................................................ 13
TIPOS DE OFFSHORE SEGN SU JURISDICCION. ............................................................................... 14
Sociedades de domicilio ................................................................................................................ 14
Compaas Exentas ....................................................................................................................... 15
TIPOS DE SOCIEDADES OFFSHORE SEGN SU CONSTITUCION ......................................................... 15
A. Compaas Internacionales de Negocios IBC ........................................................................ 15
B. Sociedad Limitada y de Responsabilidad Limitada ............................................................... 16
C. Trusts y Compaas Fiduciarias .......................................................................................... 17
NORMA PARA LOS REGISTROS CONTABLES DE LA SOCIEDAD OFFSHORE ........................................ 17
Suspensin de los derechos corporativos de las sociedades offshore ............................................. 19
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................................ 21
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................................... 23

2
 INTRODUCCIN

Los parasos fiscales tienen sus orgenes a mediados del siglo XX, cuando pases con escasos
recursos atraan inversiones extranjeras a travs de legislacin flexible y permisiva en materia
financiera y tributaria. Las razones y motivaciones por la que los individuos hacen uso de estos
medios de elusin y evasin pueden resumirse en el hecho de evitar la tributacin en los pases en
que son residentes.

Esto trae aparejado inequidades en la tributacin y reduccin en la recaudacin de los estados,

sumando presin impositiva sobre los contribuyentes que efectivamente cumplen con sus
obligaciones fiscales, dejando escapar a aquellos que utilizan la figura en cuestin para evitar el
pago de tributos. Adicionalmente, en la mayora de las situaciones, estos flujos de dinero son
utilizados para el financiamiento de actividades ilcitas como contrabando, narcotrfico, trata de
persones, entre otros, configurando situaciones de lavado de dinero. Nuestro pas no resulta ajeno
a este flagelo y en respuesta a ello nuestra legislacin ha ido sumando herramientas para
minimizar el impacto econmico y social que generan los parasos fiscales y sociedades offshore.

Entre las ms destacadas mencionamos: estudio de precios de transferencia, normas anti-

subcapitalizacin, acuerdos para el intercambio de informacin con otras administraciones
tributarias, secreto bancario y normas sobre la prevencin del lavado de activos y financiacin del
terrorismo. Si bien las administraciones tributarias y los gobiernos de cada uno de los pases
continan realizando esfuerzos tanto a nivel normativo como de transparencia de las operaciones,
existen intereses econmicos individuales que priman sobre el bienestar y crecimiento de la
sociedad en su conjunto.

Por ello existe un factor fundamental que no puede estar ausente y es la cooperacin de cada
territorio con miras a desalentar estas prcticas evitando una competitividad fiscal nociva.

El presente trabajo de investigacin pretende brindar al lector la informacin bsica sobre el

funcionamiento de las sociedades OFFSHORE, sobre los territorios de baja o nula tributacin, las
principales caractersticas de los mismos y las medidas que han adoptado los estados para
combatir la elusin y evasin producto de la utilizacin de los mecanismos ofrecidos por stos.

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 OBJETIVOS

GENERAL:

Analizar el fenmeno de las sociedades offshore, su origen, conformacin y el ambiente

ideal para su funcionamiento, la forma de operacin tanto en su lugar de origen como en
nuestro pas, igualmente el impacto que ocasionan en la sociedad comercial.

ESPECIFICOS.

Identificar el desarrollo y modo de operacin de las sociedades offshore en nuestro pas

Analizar las ventajas y desventajas de dichas sociedades offshore

Distinguir los lmites legales de dichas sociedades y la ilegalidad en la que pueden incurrir.

4
LAS SOCIEDADES OFFSHORE

Offshore es una palabra anglosajona que significa alejado de la costa o mar adentro. Este
calificativo se aplica a diferentes tipos de actividades que se realizan en alta mar como por
ejemplo la explotacin de plataformas petrolferas o de obtencin de energa elica.1

En el lenguaje financiero se utiliza el trmino offshore, metafricamente, para describir cualquier

actividad econmica o inversin que se realiza fuera del propio pas de residencia. Se puede tratar
de productos muy variados: cuentas bancarias, plizas de seguros, inversiones inmobiliarias,
sociedades extranjeras, fondos de inversin, etc.

Debido a que estos negocios se realizan fuera del territorio donde uno reside, en castellano se les
ha dado el calificativo de extraterritoriales. Esta palabra ha tenido sin embargo poca difusin, por
lo que incluso en textos en castellano se emplea profusamente el trmino anglosajn.

Establecer sociedades en una jurisdiccin diferente a la del pas de residencia permite realizar
operaciones financieras y comerciales variadas. La principal funcin de estas sociedades offshore
(sociedades de domicilio o residencia, Compaas Internacionales de Negocios, Trusts o
fideicomisos, Fundaciones, Anstalsts) es adquirir la propiedad legal de las posesiones de un
individuo o entidad.

Una forma correcta de utilizacin de estas sociedades es poner al nombre de la sociedad

propiedades como cuentas bancarias, inversiones, casas, buques y automviles. Es preferible que
las propiedades estn al nombre de una sociedad antes que al nombre de la propia persona. El
primer aspecto positivo es desde el punto de vista del ahorro considerable de impuestos
basndonos en que un individuo no puede pagar impuestos de algo que no posee o no est en su
nombre ya que el propietario sera la empresa constituida fuera del pas de residencia, con esto
se obtiene mayor proteccin y privacidad respecto a las posesiones, ya que es imposible saber
quin es el propietario o beneficiario final, de una empresa que est registrada en el extranjero.

El principio legal aplicado en estos territorios offshore deriva del derecho comn common law,
una compaa reside no donde tiene su domicilio social, sino donde es gestionada y controlada,

1 http://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshore

5
por lo tanto, seran el o pases donde residen los directores y donde se producen las reuniones de
direccin.

DEFINICIN

Una sociedad offshore es una empresa cuya caracterstica principal es que est registrada en un
pas en el que no realiza ninguna actividad econmica. Los pases en los que estn radicadas
suelen ser parasos fiscales, para beneficiarse de las ventajas fiscales que stos ofrecen. Las
personas extranjeras que controlan la sociedad utilizan el paraso fiscal como domicilio legal.

Como hemos mencionado en el prrafo anterior para que una sociedad offshore funcione, lo
esencial es encontrarse en un paraso fiscal. Pero Qu es un Paraso Fiscal? Por lo que, si
definimos un paraso fiscal, podemos entender lo siguiente Un paraso fiscal es un pas que
exime del pago de impuestos a los inversores extranjeros que mantienen cuentas bancarias o
constituyen sociedades en su territorio. Tpicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.2

En dichos pases suelen convivir dos sistemas fiscales diferentes. Mientras los ciudadanos y
empresas residentes en el propio pas estn obligados al pago de sus impuestos como en cualquier
otro lugar del mundo, los extranjeros gozan en la mayora de los casos de una exencin total, o al
menos de una reduccin considerable de los impuestos que deben pagar. Esto es as, siempre y
cuando no realicen negocios dentro del propio paraso fiscal.

La mayora de los pases que se dedican a fomentar su estatus de paraso fiscal lo que buscan es
reforzar su economa a travs de las divisas extranjeras. Son mayormente pases con pocos
recursos que han visto que la nica forma de subsistir es la industria financiera.

CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD OFFSHORE

Las principales funciones de una offshore es la de asumir la propiedad legal de las posesiones de
una persona fsica o jurdica. La forma ms habitual de hacerlo es la de poner a nombre de una
sociedad offshore propiedades como por ejemplo las cuentas bancarias, inversiones, casas,
buques o automviles

2 http://www.paraisos-fiscales.info/blog/83_paraiso-fiscal

6
Las compaas offshore se forman y se inscriben en un registro a travs de abogados y agentes
especializados, acreditados ante la jurisdiccin offshore correspondiente. El agente de formacin
de compaas, residentes en el paraso fiscal, puede ser contactado por carta, telfono o correo
electrnico. Como en el caso de la apertura de cuentas bancarias, casi todas las operaciones
pueden hacerse desde casa y muchas de ellas en lnea a travs de Internet.

Las actas de constitucin, Artculos y Estatutos indican las caractersticas de la sociedad, sus
objetivos, sean amplios o estrictos, sus propietarios o beneficiarios y sus gestores o directores,
reales o por encargo. En dicha acta se indican el objeto social de la compaa, que puede estar
restringido a una sola actividad o, dependiendo de la jurisdiccin, extendido a cualquiera que sea
lcita. Los artculos indican la razn por la que se constituye la empresa y quines forman la
sociedad. Estos representan un contrato entre los accionistas y los gestores. Especifican de forma
bsica la estructura y la direccin de la empresa y cuntos gestores la forman.

Los propietarios son los accionistas de la sociedad, no sus administradores. Estos se ocupan de
llevar los papeles, preparan las cuentas y las reuniones anuales de los accionistas, donde sea
necesario, y representan al propietario o propietarios autnticos ante las autoridades del enclave.
Dependiendo de las jurisdicciones puede existir un nico accionista.

En estructuras complejas, los accionistas pueden ser otras empresas o trust y tambin lo pueden
ser fiduciarios o testaferros de terceras personas. Incluso los directores que residen en las
jurisdicciones offshore pueden actuar en nombre de terceras personas. En algunas jurisdicciones
permiten acciones al portador que vuelven opaco el esquema por lo que se garantiza la mxima
opacidad y proteccin, aunque en algunos pases se han eliminado este tipo de acciones.

El nombre de la sociedad debe ser aprobado por el Secretario del Registro de Compaas de la
jurisdiccin correspondiente. En ciertas jurisdicciones es obligatoria la inclusin en el nombre de la
empresa las palabras: International, Investment, Bank, Trust, Insurance o Holding que
pueden estar sujetas a determinados requisitos, tales como licencias especiales o capitales
mnimos de constitucin de constitucin.

Lo llamativo de este tema es que el negocio principal de estas empresas es constituir sociedades,
no defender al cliente ante las autoridades de all donde resida.

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CARACTERSTICAS DE UNA ENTIDAD OFFSHORE

Los parasos fiscales buscan atraer a inversores de otros pases con el aliciente de bajas tasas
impositivas y garantizando la proteccin del cliente y de sus depsitos. Esto es lo que ms seduce
a los grandes inversores ya que en sus pases de origen pueden llegar a pagar impuestos muy
elevados debido a sus grandes ingresos o a sus abundantes propiedades.

A continuacin, vamos a enumerar las caractersticas ms generales que se pueden encontrar en

una entidad offshore:

Bajos o nulos impuestos para los residentes y no residentes.

En el caso de los no residentes, estos casi no pagan impuestos salvo los derivados de la
administracin, es decir la inscripcin y mantenimiento de la sociedad. Sin embargo, si nos
centramos en los residentes, puede ocurrir que estos s paguen impuestos elevados, ya sean
directos o indirectos.

Secreto Bancario y comercial establecido por la ley

Todos los datos de la sociedad y tambin los de los socios y propietarios se mantienen en secreto.
Un dato importante a mencionar es que en muchos pases se castiga con la crcel el
quebrantamiento del secreto bancario. Si nos ponemos a elegir una caracterstica que llame ms la
atencin en una offshore, sin lugar a dudas esta es una de las ms llamativas.

Legislacin financiera y comercial atractiva

Se exigen pocos requisitos para la admisin de fondos y para el establecimiento de compaas.

Esto lo explicamos con mucho ms detenimiento ms adelante.

Inexistencia de control de cambios y libertad total de movimientos de capitales.

Regulacin y control administrativos escasos, incluyendo poca regulacin bancaria

En algunos territorios lo que ms llama la atencin es que los centros bancarios son de primer
orden y cuentan con personal muy cualificado.

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 Sistema jurdico flexible

Las offshore en su gran mayora se basan en un sistema jurdico anglosajn el cual es muy
conveniente para los negocios y para establecer las llamadas trust o sociedades fiduciarias.
Exactamente trust va dirigido a los profesionales que son una especie de intermediario
financiero los cuales administran los bienes en beneficio de terceras personas, normalmente
familiares o allegados. Este nunca podr revelar bajo secreto profesional la identidad de los
participantes. El trust es el propietario legal pero no el beneficiario.

Estabilidad poltica y econmica

Una sociedad offshore se protege a s misma de cualquier tipo de problema con mucha ms
facilidad ya que sobre ella prevalecen las leyes de su jurisdiccin y no del lugar donde realiza los
negocios. Si el inversor tiene poca confianza en el paraso fiscal, provocar una salida de todas sus
inversiones a otros pases ms estables.

Poseen buenas comunicaciones

Se puede contactar fcilmente con el banquero y con el personal que llevan las inversiones.

El personal es especializado

Hablan varios idiomas y son expertos en finanzas internacionales.

Todos estos puntos son las caractersticas por las que los contribuyentes se ven atrados a crear
una sociedad offshore evitndose as el pago de los impuestos en sus respectivos domicilios y
obteniendo tambin los grandes beneficios que les ofrece los parasos fiscales.

USO DE LAS OFFSHORE

El objetivo principal de una sociedad o compaa offshore es pasar a la misma titularidad una
propiedad o un bien, de esta forma dificultamos conocer quin es el beneficiario final o real
propietario de la sociedad offshore. Se puede transferir cualquier propiedad: valores
inmobiliarios, cuentas bancarias, participacin en sociedades, casas, barcos, automviles,
propiedad intelectual, patentes.

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Esta es una de las razones por lo que a este tipo sociedades offshore tambin son conocidas
como:
sociedades pantalla
sociedades instrumentales en francs socits cran y
en ingls shell companies
Para reforzar ms la opacidad y aumentar ms la privacidad podramos utilizar acciones al
portador, de esta forma sera imposible saber quin es realmente el propietario de la sociedad.

1. Usos bancarios:

Los usos por parte de una sociedad offshore son muy variados principalmente los que se persigue
buscar es un alto grado de discrecin y privacidad, podramos seguir el esquema siguiente:

a) Establecemos una sociedad offshore en Panam donde no tiene obligado informar al

registro de quin es el beneficiario o autntico propietario, si queremos mayor opacidad
emitiremos acciones al portador. El cliente es beneficiario, pero no es ni accionista
principal, ni director o administrador de la empresa.
b) Una vez abierta la sociedad se abre una cuenta bancaria en cualquier jurisdiccin con alto
secreto bancario: Panam, Letonia, Andorra, Antigua, San Vicente y las Granadinas,
Austria, Suiza o Hungra. El titular de la cuenta es la empresa y el beneficiario es la firma
que est en el banco. El administrador de la empresa emitir un poder a favor del cliente.
c) El cliente podr transferir dinero a su cuenta offshore mediante transferencias, cheques,
dinero en metlico u otros mtodos.
d) Se realizarn inversiones a travs de la cuenta corriente en una jurisdiccin diferente a la
jurisdiccin donde est ubicada la sociedad y la cuenta bancaria.

2. Ocultacin de titularidad de bienes:

Se puede transferir el capital y los bienes a una sociedad offshore. El patrimonio se podra invertir
a travs de la sociedad offshore que pasa a ser el titular de las cuentas corrientes y valores que
posea, al ser una sociedad offshore para no residentes los impuestos que derivan de stas
operaciones no habra que hacer ningn pago ya que estas jurisdicciones offshore estn exentas

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de impuestos. Cuando una sociedad offshore es propietaria de inmuebles en una jurisdiccin
onshore o de alta tributacin es posible ahorrar impuestos transfiriendo en la jurisdiccin offshore
las acciones de la empresa y no las de inmueble, esto es uno de los miles casos que est
ocurriendo en Europa: Andorra, Gibraltar, Liechtenstein, Mnaco, Suiza y todo el caribe.

3. Triangulacin estratgica de sociedades:

Derivan de las operaciones de exportacin e importacin, alterando los precios, de esta forma se
importaran mercancas caras a travs de una sociedad interpuesta y se podrn exportar baratas a
travs de otra sociedad. Para ello, una compaa que opera entre 2 pases onshore o de alta
fiscalidad interpone una empresa entre ambos, situada en un paraso fiscal. Los beneficios altos los
tendr en la sociedad intermediaria en la que no pagar impuestos. La mercanca viajar de un
pas a otro sin tocar el enclave. El esquema es constituir una sociedad como agente exportador a
quien se le vende barato, y por lo tanto tributa poco por ello en la jurisdiccin onshore ya que hay
poco margen de beneficio. El agente exportador recibir los pedidos y los vender a otras
empresas extranjeras con un margen que no tributa de esta forma los beneficios se acumularn en
el territorio offshore.

4. Uso financiero:

Otro de los muchsimos usos que se le pueden dar a una sociedad offshore son los usos financieros
a travs de prstamos. Una compaa onshore puede exportar fondos al exterior contrayendo una
deuda con una empresa filial en un paraso fiscal. Para una empresa situada en un enclave
offshore puede ser fiscalmente ms rentable invertir en ella misma desde el exterior, como
inversor extranjero. En algunos pases el obtener financiacin para una empresa puede
conseguirse con una filial offshore a travs de un prstamo.

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 5. Propiedad Intelectual:

Las sociedades offshore son utilizadas en la explotacin de propiedad intelectual ya que cada
vez son ms frecuentes los acuerdos a la hora de transferir los derechos de propiedad industrial
o intelectual (patentes, marca, procesos industriales) de una empresa que los transfiere a otra
empresa filial a la que paga derechos por su uso son las llamadas operaciones entre empresas o
intragrupo. Su uso offshore sera, la compaa offshore compra baratos los derechos de patentes,
licencias o franquicias al propietario y los vende lo ms caro que puede por lo tanto pagar muy
pocos impuestos en la empresa onshore y todo el beneficio se quedar en la offshore.

6. Prestar servicios:

Esta es de las formas ms habituales a la hora de hacer uso de las sociedades offshore, una
persona o empresa de un pas de alta fiscalidad encarga un trabajo a otra empresa en un enclave
offshore, la persona o empresa pagar su servicio a la empresa offshore y el beneficio y ahorro
fiscal se quedar en esta. Muchos profesionales como artistas, empresarios online, diseadores,
programadores, consultores asesores de empresas etc. pueden trabajar a nivel internacional y
pueden poseer su propia compaa o sociedad offshore para contratarse y poder recibir su salario
en el pas de alta fiscalidad ya depender del empresario si querr poner ms o menos sueldo.

7. Patrimonio:

Las personas de altos ingresos y propiedades en diferentes pases pueden beneficiarse de poner
todos sus bienes a nombre de una sociedad establecida en un paraso fiscal, ganando privacidad y
proteccin, esto tambin se podra aplicar en el registro de buques o aviones.

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 8. Gestin de Derechos de Imagen:

Los deportistas de lite que cobran grandes sumas de dinero utilizan sociedades domiciliadas en
pases de baja fiscalidad para ahorrar impuestos sobre sus derechos de imagen como por ejemplo
Andorra, Gibraltar, Antillas Holandesas

Estos son algunas de las muchsimas operaciones que se pueden realizar con una sociedad
offshore de nula tributacin.

VENTAJAS DE ESTAR EN OFFSHORE

Junto con las caractersticas anteriores hemos localizado unas pocas ventajas que tambin se les
puede atribuir a este tipo de sociedades:

Proteccin del patrimonio

No hay que realizar altos desembolsos de capital social
No es obligatoria la presentacin de contabilidad y auditoras.
Sociedades offshore sin desplazamientos.
No hay pagos de seguros sociales.
Pocos requisitos para la imposicin de dinero en el banco.
No hay restriccin por la nacionalidad del inversor.
No tienen tratados de informacin fiscal con otros pases.
Apertura de cuentas bancarias sin desplazamientos.
Apoyo a PYMES con leyes favorables para su desarrollo.

DESVENTAJAS DE ESTAR EN OFFSHORE

Los parasos fiscales son una mala imagen para las empresas que hacen uso de ellas. Por otro lado,
las medidas legales tomadas con la intencin de dificultar la salida de capitales hacia estos
territorios tampoco han dado los resultados esperados. A esto, se une la falta de consenso entre
los distintos organismos internacionales y pases para determinar qu es y qu no es un paraso

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fiscal, lo que se convierte en otra traba para la lucha contra estos. Toda esta confusin sobre la
lista de parasos fiscales afecta de manera directa a la reputacin de una empresa, debido a que
este es un tema candente entre la opinin pblica en la actualidad.

Aunque algunas sociedades offshore puedan ser una buena inversin, la verdad es que tambin
presentan dificultades o riesgos. En ocasiones es apropiado asistir personalmente al territorio en
que se tenga la inversin a pesar de que como hemos dicho anteriormente se puede hacer a
distancia. A esto se une a veces una falta de servicios importantes, ya que si nos creamos una
cuenta bancaria offshore sta va a ser ms costosa de mantener que una cuenta normal, ya que al
ser un servicio a distancia los gastos en comisiones o cualquier servicio de mensajera van a ser
importantes.

Lo que en la mayora de los casos lleva a que las empresas offshore slo sean viables cuando se
trata de inversiones a largo plazo y en importes muy elevados.

En algunos casos la estructura societaria que se adopta es compleja y con costes importantes los
cuales pueden afectar seriamente a la rentabilidad de una inversin y con mucha ms frecuencia a
las que son a largo plazo. Todo lo anterior viene a decir que los servicios offshore estn enfocados
ms para grandes inversiones.

TIPOS DE OFFSHORE SEGN SU JURISDICCION.

En las jurisdicciones basadas en el derecho anglosajn se encuentran 2 tipos de compaas:

Sociedades de domicilio

La empresa se constituye y tiene su domicilio en un pas de nula tributacin, pero realiza las
actividades comerciales en otra jurisdiccin ya sea onshore u offshore, por lo que al no tener
ganancias realizadas dentro del pas de nula fiscalidad no est sujeta a impuestos ya que los
directores gestionan y controlan fuera del territorio.

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Desde el punto de vista fiscal la compaa domicilio debera pagar impuestos en el pas donde es
gestionada que podra ser un pas de alta tributacin u otro paraso fiscal, un ejemplo claro de
estas empresas domicilio son las Compaas Internacionales de Negocios (International Business
Companies o IBC).

Compaas Exentas

La empresa se constituye en un pas de baja fiscalidad donde tiene su sede, es propiedad de no

residentes y obtiene los beneficios fuera. Los directores o representantes legales s residen en la
jurisdiccin. No existe impuestos sobre beneficios ya que la compaa es propiedad de no
residentes y adems no realiza actividades comerciales en la jurisdiccin de baja tributacin este
tipo de sociedades las podramos encontrar en las Islas del Canal, Isla de Man y Gibraltar.... Tanto
las sociedades de domicilio como las compaas exentas se caracterizan por bajo costo en la
formacin y mantenimiento ya que el nico pago que tendran que hacer en el paraso fiscal sera
el de una tasa anual, por ejemplo en Panam el pago de la tasa sera de 995 Euros al ao y no
habra ningn tipo de impuesto: ingresos, herencia, donaciones o ganancias de capital sea cual
fuere al volumen de actividades que realice.

TIPOS DE SOCIEDADES OFFSHORE SEGN SU CONSTITUCION

A. Compaas Internacionales de Negocios IBC

Son las sociedades offshore ms utilizadas y el producto offshore por excelencia, la compaa
internacional de negocios puede ser el titular de una cuenta corriente situada en la misma
jurisdiccin donde est abierta la compaa o en otra jurisdiccin, posee acciones al portador, es
lgico que se prohba cualquier relacin comercial entre sociedades de la misma jurisdiccin
offshore y tambin puede ser que no est autorizada a realizar ciertos servicios bancarios o
gestionar fondos de inversin en el caso que quisiera realizar estos servicios tendra que abrir
licencias especiales. Las jurisdicciones ms seguras son: Panam, Belice, Costa Rica, Bermuda,
Antigua y Barbuda, Islas Vrgenes Britnicas, Bahamas, Turqua y Caicos.

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Las principales caractersticas de las compaas internacionales de negocios son:

Annimas: No se sabe quin es el beneficiario.

Sin impuestos, se paga solamente una tasa anual de 995 Euros en Panam
Admite nombres como Trust
No hay obligacin de presentar cuentas anuales.
No hay capital mnimo de constitucin.
No hay restricciones en el flujo de capitales. Posibilidad de acciones al portador y
registradas. Pueden operar en bancos de cualquier lugar del mundo.
Requisitos mnimos para el Consejo de Administracin No debern realizar actividad
comercial con entidades locales salvo las derivadas de su administracin.
La sociedad offshore podr recibir dinero en su cuenta bancaria desde cualquier parte del
mundo incluido el pas donde es residente el beneficiario de la sociedad
Las compaas internacionales de negocios pueden hacer cualquier operacin: inversiones
burstiles, propietarias de inmuebles, emprender negocios en cualquier pas.

B. Sociedad Limitada y de Responsabilidad Limitada

Las sociedades de responsabilidad limitada es un producto tpico americano Es una mezcla de la

sociedad annima y comunidad de bienes. Se paga una tasa fija de impuestos y queda a cuenta del
propietario el pagar los impuestos donde correspondan.

Las sociedades limitadas permiten frente a las compaas eliminar la doble imposicin que afecta a
stas en algunos pases. . El rgimen permite eliminar los impuestos y atribuir a la carga fiscal a los
socios por separado, segn su participacin en la sociedad. Estas son utilizadas por profesionales,
con las ventajas de las comunidades de bienes y la Responsabilidad Limitada por si las cosas no
fueran como uno quiere

16
 C. Trusts y Compaas Fiduciarias

Es la estructura ms utilizada en proteccin de bienes y planificacin fiscal internacional, tambin

es llamado fiducia o sociedad fiduciaria, el trust es el poder que se le otorga al fiduciario para
poder actuar en nombre del cliente o donante.

Esta es una forma de mantener el dinero en otras jurisdicciones para poder transmitir los bienes a
los herederos sin sujetarse a impuestos de donaciones o herencias, las sociedades fiduciarias son
tambin las llamadas sociedades interpuestas o sociedades pantalla. Los trusts estn destinados a
la proteccin de bienes, planificacin de herencias para ahorrar impuestos, sortear legtimas,
ocultacin de titularidad como proteccin frente a demandas, sirve como instrumento de
proteccin de bienes ante demandas judiciales de divorcio o por responsabilidad derivada de la
prctica profesional. Permite tener propiedades en terceros pases con bastante opacidad.

Las personas que deciden establecer un trust en jurisdicciones offshore son muy diversas y
variadas. Las ms obvias son:

Privacidad y discrecin: No existe obligacin de comunicar quin o quines son los

beneficiarios
Proteccin de bienes: Es difcil que un tribunal obligue al fiduciario a entregar los bienes
del trust a terceras personas, como acreedores o demandantes
Ahorro de impuestos: No hay tributacin sobre ganancias de capital ni los beneficios.
Mayor control por parte del donante.
Mayor proteccin contra demandas de responsabilidad civil.
La legislacin offshore es ms protectora y ms conservadora a la conservacin del
patrimonio.

NORMA PARA LOS REGISTROS CONTABLES DE LA SOCIEDAD OFFSHORE

Por medio de la Ley 52 de 2016, la Repblica de Panam aprob que a partir del 01 de enero de
2017 la obligatoriedad, para todas aquellas personas jurdicas que realizan operaciones que se
perfeccionen y surtan efecto fuera de Panam, tales como Sociedades Offshore y Fundaciones de

17
Inters Privado, la de llevar Registros Contables junto con aquellos Documentacin que le sirven
de respaldo a sus operaciones.3

Esta obligacin es parte del esfuerzo de la Repblica de Panam, para brindar mayor seriedad,
transparencia y estabilidad a las sociedades offshore panameas, para lo cual se procedi a
adoptar el modelo estndar que aplican otras jurisdicciones.

Se entiende por Registros Contables, todos los datos que indiquen claramente las operaciones
comerciales de las personas jurdicas, sus activos, pasivos y estado patrimonial que permitan
preparar apropiadamente los estados financieros de las personas jurdicas. Estos Registros
Contables deben estar sustentados con la Documentacin de Respaldo (facturas, contratos,
estados de cuenta, recibos o similares).

Conforme a la nueva disposicin legal, las Sociedades Offshore y las Fundaciones de Inters
Privado, estarn obligadas a llevar sus Registros Contables y a mantener la Documentacin de
Respaldo en cualquiera de los siguientes lugares:

1. En la Oficina del Agente Residente; o

2. Donde lo establezcan los organismos administrativos de la Sociedad

En el evento de que el interesado decida mantener los Registros Contables y la Documentacin de

Respaldo en un lugar distinto al de las Oficinas del Agente Residente en la Repblica de Panam, la
persona jurdica estar obligada a proporcionar dicha informacin y documentacin al Agente
Residente, cuando lo solicite la Autoridad Competente, en un plazo no mayor de 15 das hbiles
contados a partir de la notificacin de dicho requerimiento al Agente Residente. No obstante, lo
anterior, en todo momento, el Agente Residente est obligado a mantener un registro del lugar
donde las personas jurdicas mantienen sus registros contables y documentos de respaldo con la
siguiente indicacin:

3GACETA OFICIAL, Panam, R. de Panam viernes 28 de octubre de 2016, Ley N 52 De jueves 27 de

octubre de 2016, QUE ESTABLECE LA OBLIGACIN DE MANTENER REGISTROS CONTABLES PARA
DETERMINADAS PERSONAS JURDICAS Y DICTA OTRAS DISPOSICIONES.

18
 1. Nombre de la persona jurdica
2. Direccin fsica donde se encuentran los registros contables y documentacin de respaldo
3. Nombre de la persona que mantiene bajo custodia los documentos

En el caso de que la persona jurdica no suministre los Registros Contables, ni la Documentacin de

Respaldo, el Agente Residente dentro del trmino arriba indicado, este estar obligado a renunciar
como Agente Residente de dicha persona jurdica. En caso de renuncia del Agente Residente, no se
permitir la inscripcin de un nuevo Agente Residente.4

La persona jurdica que no lleve sus Registros Contables tal como lo establece la ley 52 de 2016, se
les aplicar las siguientes multas:

1. USD 1,000.00 por el incumplimiento

2. USD 100.00 por cada da de atraso en cumplir hasta que subsane la causal

Los Registros Contables y la Documentacin de Respaldo pueden ser llevados de manera

electrnica y deben mantenerse y estar disponibles por un perodo no menos de cinco (5) aos. Se
consideran registros indispensables de contabilidad los siguientes:

1. DIARIO

2. MAYOR

Suspensin de los derechos corporativos de las sociedades offshore

Aquellas personas jurdicas que incumplan en el pago de la tasa Anual se les aplicarn nuevas
multas y restricciones dentro de las cuales podemos destacar:

1. La no inscripcin de ningn acto corporativo

2. La no expedicin de certificaciones de ninguna naturaleza

4http://www.central-law.com/es/noticias/item/447-obligacion-de-mantener-registros-contables-
para-sociedades-offshore

19
Adicionalmente, el Registro Pblico suspender los derechos corporativos si la persona jurdica
mantiene una morosidad contina hasta por 3 aos, o se le haya aplicado una multa o sancin
debidamente ejecutoriada, lo cual causar que la sociedad no pueda:

1. Iniciar procesos judiciales, realizar negocios, o disponer de activos

2. Hacer reclamos o ejercer algn derecho

3. Realizar ninguna actuacin corporativa que resulte obligante para la persona jurdica

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 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Los parasos fiscales se han convertido, en los ltimos aos, en objeto de numerosas crticas y han
sido considerados como grandes agujeros negros de las finanzas globales. Se consideran hoy en
da como una plaga para las finanzas a nivel internacional.

Si bien no existe un consenso mundial respecto de si estos territorios son realmente tan nocivos
como se les pretende hacer ver; hay quienes aseguran que lejos de representar un obstculo para
la lucha contra el lavado de activos, estos territorios presentan una serie de ventajas de orden
econmico que estimulan el desarrollo de la economa interna de los parasos y agilizan las
transacciones internacionales.

Lo cierto es que, si bien cada uno de nosotros es libre de disponer de sus recursos y de sus propias
rentas de la manera ms conveniente posible en pro de nuestros beneficios, la mayora de las
personas hacen operaciones con parasos fiscales con el objetivo de poder reducir su carga fiscal al
mximo posible, ya que nadie estara dispuesto a pagar por aquello que la ley no manda. No solo
nos referimos a personas fsicas, sino que, quienes hacen mayor uso abusivo de la planificacin
fiscal internacional con el objetivo de proyectar ciertas maniobras elusivas, son las grandes
corporaciones multinacionales, ocasionando de esa manera el desvo de beneficios a pases con
menores niveles de tributacin, convirtindose en capitales transnacionales que no conocen ni de
soberanas tributarias ni de fronteras.

Consecuentemente los beneficios econmicos van en realidad a parar a un pequeo grupo

privilegiado y no a la poblacin residente, y no puede asegurarse que todos los parasos fiscales se
encuentren en vas de desarrollo pues se encuentran casos como el de Mnaco, Suiza, o Hong
Kong los cuales estn muy lejos de ser pases pobres. Del mismo modo las consecuencias que
generan los parasos fiscales trascienden las fronteras, (blanqueo de dinero proveniente del
narcotrfico, prostitucin, trfico de armas, etc.) lo cual legitima de alguna manera la intervencin
de la comunidad internacional.

Como se ha explicado estos organismos constituyen realmente una amenaza para la estabilidad
poltica y econmica de los pases dado que se utilizan como un refugio para el capital de origen
ilcito; genera una competitividad nociva entre los fiscos adems de una disminucin de recursos

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para realizar inversiones y satisfacer necesidades pblicas y son propicios para realizar en ellos
maniobras de elusin y evasin, entre otros aspectos.

Respecto al objetivo planteado para el presente trabajo, concluimos que si bien se han logrado
importantes avances en la lucha contra prcticas nocivas derivadas de la utilizacin de territorios
de baja o nula tributacin en cuanto a legislacin, la misma resulta insuficiente y existe una
tendencia global a la tolerancia formal y real, cuando no a la integracin de los parasos fiscales en
la comunidad internacional motivado en razones econmicas pero s obre todo polticas, bajo la
indiscutible presin del poder financiero mundial.

Para mejorar los mecanismos de control para evitar el fraude los estados deben profundizar y
aplicar efectivamente acuerdos para el intercambio de informacin y celebrar acuerdos para evitar
la doble imposicin. Dado que el rasgo esencial de aquellos territorios es la absoluta opacidad,
convenios de dicha naturaleza son un paso decisivo para obtener informacin que de otra manera
es inalcanzable.

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 BIBLIOGRAFA

1. http://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshore

2. http://www.paraisos-fiscales.info/blog/83_paraiso-fiscal

3. GACETA OFICIAL, Panam, R. de Panam viernes 28 de octubre de 2016, Ley N 52 De

jueves 27 de octubre de 2016, QUE ESTABLECE LA OBLIGACIN DE MANTENER REGISTROS
CONTABLES PARA DETERMINADAS PERSONAS JURDICAS Y DICTA OTRAS DISPOSICIONES.

4. http://www.central-law.com/es/noticias/item/447-obligacion-de-mantener-registros-
contables-para-sociedades-offshore

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