Caractersticas principales de una auditora:

La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio sentido crtico por
parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de
intereses del examinador, quien actuar siempre con independencia para que su opinin tenga
una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn contra el cual
efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrn de
comparacin obviamente variar de acuerdo al rea sujeta a examen. Para realizar el examen
de Auditora, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el
funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte interna sino en el
medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la normatividad legal a la cual est
sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgacin, pues solo
a travs de la comunicacin de la opinin del auditor se podrn tomar las decisiones
pertinentes que ella implique.

Deben ser realizadas de forma analtica, sistemtica y con un amplio sentido crtico por
parte del profesional.
Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditora tanto de planificacin,
ejecucin etc.
No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.
Las auditoras no deben buscar responsables en particular.

El auditor debe:
Requerir de la entidad auditada cuanta informacin precise para la realizacin de los trabajos
de auditora.

Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento

de la unidad econmica sujeta al anlisis.

Poseer un patrn contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrn de comparacin variar de acuerdo al rea sujeta a examen.

Ante todo garantizar la independencia en su actuacin.

El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgacin.

Responsabilidades del Auditor Interno y Externo

Auditor Interno Auditor Externo

La definicin de responsabilidades de la 1. Una auditora externa permite

Auditoria Interna, de conformidad con sus
normas profesionales y mejores prcticas se
integra por una serie de tareas que buscan
transformar al auditor interno en unos
verdaderos consultores internos de la
organizacin que adems de darle seguridad
al negocio, y al Consejo de Administracin (a
travs del Comit de Auditora) contribuya
obtener evidencia suficiente y
apropiada para expresar una opinin
sobre los estados financieros de una
empresa.
2. El profesional que la ejecuta debe
declarar si la informacin que se
presenta est o no de acuerdo con
principios de contabilidad
con una retroalimentacin especfica que le
proteccin y asegure una importante
contribucin de valor a la organizacin.
Para ello se requiere considerar en su
participacin de la Auditoria Interna, al
menos las siguientes normas profesionales y
funciones:
Normas Profesionales:
Independencia y Objetividad de la
Auditoria Interna con la organizacin
Experiencia y Cuidado Profesional
Administracin de recursos de la
organizacin
Planeacin y alcance del trabajo
apoyando como consultores
Desempeo del trabajo
Efectividad, oportunidad y suficiencia
en la comunicacin de resultados
Actualizacin profesional
Manejo de Riesgos
Como Funciones, de Auditoria Interna se
tiene:
1. Proceso de administracin del riesgo
institucional y evaluacin de control
interno actuando como consultores
de la organizacin
2. Enlace del plan de auditora con los
riesgos del negocio
3. Informes, contribucin y apoyo al
Comit de Auditora y Direccin
General para facilitar la identificacin
de oportunidades de generacin de
valor.
4. Vigilancia de la aplicacin oportuna
de las medidas correctivas por las
diferentes instancias externas de
fiscalizacin.
5. Coordinacin con Auditoria Externa
por parte de la Auditoria Interna
6. Aportacin al mejoramiento y
desarrollo administrativo de la
gestin, conforme a las lneas
estratgicas en materia de
simplificacin
7. Mejora interna regulatoria e
incremento en la productividad
fungiendo como consultores
8. Seguimiento a acciones de mejora a
los procesos, implantadas por las
Direcciones, a fin de apoyarlos en el
cumplimiento de sus objetivos
estratgicos
9. Asesora en materia de desarrollo
administrativo
10. Conocimiento de los procesos
generalmente aceptados, adems de
identificar aquellos casos en los que
dichos principios no han sido
uniformemente aplicados.
3. El auditor externo debe ser
independiente y experto en
principios contables.
4. Debe determinar cuanta y qu tipo
de evidencia debe obtener para
poder emitir un informe que cumpla
con las normas de auditora y evite
al mximo el riesgo de otorgar un
dictamen equivocado. En otras
palabras, debe corroborar cuando
los estados financieros representan
razonablemente la situacin
financiera de la compaa y cuando
en realidad existen representaciones
incorrectas significativas, causadas
por desviaciones a principios
contables, estimaciones errneas
importantes u omisin de
informacin relevante.
5. Para un auditor externo no resulta
factible revisar todas las
transacciones porque la revisin
sera interminable. Por ello, toma en
consideracin el control interno
relevante de la compaa, a objeto
de disear los procedimientos de
auditora apropiados que le otorguen
confianza.
6. El auditor externo define qu
procedimientos realizar, cundo
ejecutarlos y la profundidad o
alcance de los mismos. Todo esto es
inherente a la independencia,
escepticismo, ejercicio de juicio
profesional y experiencia del auditor
sobre lo que observe en su revisin.
7. No existe una nica frmula para
efectuar la auditora externa de una
misma empresa. Auditar requiere de
una planificacin y supervisin
adecuada, metodologas de trabajo
rigurosas, as como profesionales
competentes.
8. El profesional que la ejecuta debe
declarar si la informacin que se
presenta est o no de acuerdo con
principios de contabilidad
generalmente aceptados, adems de
identificar aquellos casos en los que
dichos principios no han sido
uniformemente aplicados.
9. Dependiendo de la evidencia
 institucionales obtenida durante su examen, el
11. Promocin de la cultura de control auditor externo expresa su opinin
dentro de la Organizacin sobre los estados financieros.
La auditora interna debe de tener un
enfoque prctico ms que de revisin,
mezclando las habilidades de consultora
empresarial para que no solo supervisen el
trabajo pero que al mismo tiempo sus
servicios agreguen valor a la organizacin.
Diferencias entre auditora interna y externa
La auditora externa en su definicin ms tradicional, sera el servicio pblico prestado por
profesionales cualificados en contabilidad, consistente en la revisin de los estados financieros
de una empresa, segn normas y tcnicas especficas, a fin de expresar su opinin
independiente sobre si tales estados presentan adecuadamente la situacin econmico-
financiera de dicha empresa en un momento dado, sus resultados y los cambios en ella
habidos durante un perodo determinado, de acuerdo con los principios contables,
generalmente aceptados.

La auditora interna se lleva a cabo por personas pertenecientes a la propia plantilla de la

empresa. La auditora externa tiene que ser efectuada por personas totalmente independientes
de la empresa.

El objetivo de la auditora externa es expresar una opinin sobre los estados financieros de la
empresa auditada, mientras que los objetivos de la auditora interna son mltiples y abarcan
todo el campo de operaciones y actividades de la empresa.

La realizacin de los trabajos de auditora externa se desarrollan de acuerdo con normas y

procedimientos internacionalmente homologados que no suelen ser substancialmente alterados
ni modificados y los de auditora interna suelen ser ms flexibles y menos normativizados.