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CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA

Tema:

Evidencia, Tcnica y
Procedimiento De Auditora
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acua Jara


CURSO: AUDITORIA
SWAJ 1
EVIDENCIAS

 EVIDENCIA:
EVIDENCIA

revelaci
Es la revelaci n clara e inmediata de algo, dicha
revelacin se efecta ante la persona que vienen
investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Es la informacin que obtiene el auditor para extraer


conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o
apreciaciones

CURSO: AUDITORIA
SWAJ 2
NIA-500 EVIDENCIA DE
AUDITORIA
 El propsito de esta norma es ampliar el
principio bsico relacionado con la evidencia
de auditoria suficiente y adecuada que debe
obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su
opinin con respecto a la informacin
financiera y los mtodos para obtener dicha
evidencia.

CURSO: AUDITORIA
SWAJ 3
NIA 505- Confirmaciones
externas

 La norma seala que el auditor debe


determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes para respaldar
las afirmaciones contenidas en los estados
contables.

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SWAJ 4
NIA 520- Procedimientos
analticos
 Esta norma proporciona pautas detalladas
con respecto a la naturaleza, objetivos y
oportunidad de los procedimientos de
revisin analtica. El trmino procedimiento
de revisin analtica se utiliza para describir
el anlisis de las relaciones y tendencias, que
incluyen la investigacin resultante de la
variacin inusual de partidas.

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SWAJ 5
NIA 530- Muestreo de auditoria
y otras pruebas selectivas
 Esta norma identifica los factores que el auditor
debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su
muestra de auditoria y al evaluar los resultados de
dichos procedimientos. Se aplica tanto para el
muestreo estadstico como para el no estadstico (La
norma establece que usar un muestreo estadstico o
no estadstico es una cuestin de juicio del auditor)

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SWAJ 6
NIA 560- Hechos posteriores

 La norma establece que el auditor debe


considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables
examinados sobre tales estados contables y
sobre su informe de auditoria.

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SWAJ 7
ATRIBUTOS DE LAS
EVIDENCIAS

Suficiencia .
Apropiada

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SWAJ 8
SUFICIENCIA

 Si es objetiva, convincente y basta para sustentar


los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del
auditor.
 Si con la aplicacin de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que los hechos
revelados se encuentran satisfactoriamente
probados.
 Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el
criterio profesional

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SWAJ 9
APROPIADA

COMPETENCIA:
 Debe ser vlida y confiable
 El auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad.
 De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situacin en
su informe.
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SWAJ 10
APROPIADA

Criterios para obtener la competencia:


 Lo obtenido de fuentes independientes es ms
confiable que lo obtenido en la propia entidad
auditada.
 Si el control interno es apropiado la evidencia
obtenida es ms confiable.
 Los documentos originales es ms confiable que las
copias.
 La evidencia testimonial obtenida libremente
merece ms credibilidad.
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SWAJ 11
APROPIADA

RELEVANCIA:
 Se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y sus uso.
 La informacin que se utilice para demostrar
o refutar un hecho ser relevante si guarda
relacin lgica y patente con los hechos.

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SWAJ 12
TIPOS DE EVIDENCIAS

 Evidencia fsica .
 Evidencia documental
 Evidencia testimonial
 Evidencia analtica
 Evidencia informtica

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SWAJ 13
Evidencia Fsica

 Se obtiene mediante inspeccin u


observacin directa de actividades, bienes o
sucesos.
 Puede presentarse en forma de memorndum
(donde se resumen los resultados de la
inspeccin o de la observacin), fotografas,
grficos, mapas o muestras materiales.

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SWAJ 14
Evidencia Documental

 Puede ser de carcter fsico o electrnico y ser externas o


internas a la organizacin. Las evidencias externas abarcan
cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorias
externas y otros informes o dictmenes y confirmaciones de
terceros.
 Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin e
incluyen registros contables, correspondencias enviadas,
descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos,
informes internos, polticas.
 La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que
valorarse en relacin con los objetivos de la auditora.
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SWAJ 15
Evidencia Testimonial

 Declaraciones obtenidas de otras personas en el


curso de investigaciones o entrevistas.
 Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible.
 Determinar si el informante no ha sido sujeto de
presin, es imparcial o tuviera solo conocimiento
parcial de los hechos.
 Ms sirve como informacin para obtener otro tipo
de evidencias.
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SWAJ 16
Evidencia Analtica

 Surge del anlisis y verificacin de los datos


 El anlisis puede realizarse sobre clculos,
indicadores de rendimiento, tambin puede
efectuarse comparaciones con normas
obligatorias o niveles propios del sector al
que pertenece la organizacin.

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SWAJ 17
Evidencia Informtica

Puede encontrarse en datos, sistemas


de aplicaciones, instalaciones y
soportes, tecnologas y personal
informtico.

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SWAJ 18
Confiabilidad de la evidencia

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe


tener en cuenta lo siguiente:
 Previamente el auditor debe determinar que tan
confiable son los Controles Internos.
 La evidencia obtenida por el auditor de fuentes
ajenas e independiente a la entidad auditada provee
de mayor seguridad y confiabilidad.
 La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende
a ser ms confiable.
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SWAJ 19
Confiabilidad de la evidencia

 Los originales de documentos son ms confiables


que sus copias.
 El costo de obtener evidencias ms confiables y
deseables, puede ser tan elevado que el auditor
tendra que aceptar otros de menor calidad,
considerado aceptables en las circunstancias.
 Lo ms importante del asunto a ser verificado
requiere la obtencin de evidencia ms slida y
consistente y puede justificar la obtencin de
evidencia ms costosa.

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SWAJ 20
Confiabilidad de la evidencia

 Los indicios de riesgo ms elevados de lo


normal exigen al auditor obtener ms y mejor
evidencias que aquella requerida en
circunstancias normales.
 Una cantidad pequea de evidencia de
calidad excelente puede ser ms confiable
que una gran cantidad de evidencia de menor
calidad.
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SWAJ 21
Formas de obtener la Evidencia

1. Las pruebas de cumplimiento


2. Las pruebas sustantivas o de validacin.

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SWAJ 22
Pruebas de Cumplimiento

Se llevan a cabo para determinar que tan bien estn


funcionando ciertos controles internos
especficos. Su finalidad es proporcionar al
auditor la evidencia de que los controles estn
funcionando como el sistema lo prescribe
(Ejemplo: sistema de control interno para cuentas
por pagar, verificacin de sumas y totales de
facturas, verificacin de responsables de dichos
controles)

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SWAJ 23
Pruebas Sustantivas o de
Validacin
Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los
saldos de las cuentas, procedimientos de revisin analtica
y otros procedimientos de auditora. La finalidad es
proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de
las afirmaciones de la gerencia implcitas en los estados
financieros.
(Ejm. Confirmacin de las compras, ventas y inmuebles, planta
y equipo efectuados durante el ao, para formarse una
opinin acerca de las declaraciones respecto a la
existencia, derechos y obligaciones, y exactitud implcitas
en el saldo de esta cuenta en el balance).

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SWAJ 24
AFIRMACIONES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

 Las afirmaciones constituyen los objetivos


de auditoria que se persiguen para dar
validez a las cuentas contables.
 Constituyen el basamento principal para la
evaluacin del riesgo de auditoria, los
controles claves y la seleccin de los
procedimientos de auditoria.

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SWAJ 25
AFIRMACIONES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
a). Existencia o veracidad
b). Integridad o totalidad
c). Exactitud
d). Fecha de corte
e). Valuacin
f). Exposicin
g) Derechos y obligaciones
h). Presentacin y revelaciones
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SWAJ 26
VERACIDAD

Se refiere a que los saldos de los activos, pasivos y


capital a la fecha del balance existen realmente;
as como que las operaciones registradas durante
el periodo que cubre los estados financieros
realmente ocurrieron.(Ejem. La administracin afirma que
al 31.12.2008 en la cuenta Mercaderas tiene un saldo de
S/.200,000, lo cual, significa que esta mercadera a esa fecha existe
realmente y se encuentra disponible para su venta)

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SWAJ 27
INTEGRIDAD O TOTALIDAD

Que todas las transacciones y cuentas que


deben estar incluidas en los estados
financieros estn efectivamente incluidas.
(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales
representen todos los montos que se le adeudan
a la compaa, relacionados con las
transacciones de venta, a la fecha de cierre del
balance general).
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SWAJ 28
EXACTITUD

Que todas las transacciones y cuentas registradas sean


matemticamente exactas, estn fundamentados
en montos correctos y hayan sido resumidas y
asentadas con exactitud en el mayor general.
(Ejem. Que las cuentas por cobrar comerciales reflejen
las transacciones de ventas en base a cantidades y
precios correctos, y que estn calculadas con exactitud
y clasificadas apropiadamente en el mayor general).

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SWAJ 29
FECHA DE CORTE

Que las transacciones queden registradas en el


periodo correcto.
(Ejemplo: Que las cuentas por cobrar
comerciales representen transacciones de
venta realizadas dentro del periodo
correcto).

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SWAJ 30
VALUACION

Se refiere a que sus activos, pasivos y capital,


as como los ingresos y gastos reflejados en
los estados financieros estn
adecuadamente valorizados.
(Ejemplo: La administracin afirma que las
cuentas por cobrar a clientes, que se
muestra en el balance se representan a
su valor neto de realizacin)
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SWAJ 31
EXPOSICION
(PRESENTACION Y REVELACIONES)

Se refiere a la forma adecuada de presentar los


rubros o las cuentas en los estados
financieros.
(Ejemplo: la administracin afirma que las
obligaciones clasificadas como pasivo a
largo plazo en el balance general no se
pagar dentro del plazo de un ao)

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SWAJ 32
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

Que los activos registrados sean derechos de la


compaa y que los pasivos registrados
sean obligaciones de la compaa, a la
fecha del cierre del balance general
(Ejem. Que las cuentas por cobrar comerciales
sean derechos legales de la compaa, a la
fecha de cierre del balance general)

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SWAJ 33
TCNICAS DE AUDITORIA

 Son los mtodos prcticos de investigacin,


verificacin y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia que fundamente su
opinin profesional.

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SWAJ 34
GRUPOS DE
TCNICAS DE AUDITORIA
Se distinguen los siguientes:
 Verificacin
oculares.
 Verificacin
orales
 Verificaciones
escritas
 Verificacin
documental
 Verificacin fsica.
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SWAJ 35
Verificacin ocular

 Comparacin: acto de observar la similitud o diferencia


entre dos o mas elementos.
 Observacin: Consiste en examinar la ejecucin del proceso
o procedimientos que otros realizan
- Como estn funcionando los controles internos.
- Cerciorarse de la forma como se efectan las operaciones.
- Tcnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la
auditoria.
(Ejm. Es cuando el auditor puede observar cmo el personal de la
entidad realiza un inventario fsico o la aplicacin de un control)

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SWAJ 36
Verificacin oral

 Indagacin: Obtener informacin verbal sobre un


asunto mediante averiguaciones directas o
conversacin con los funcionarios.
 Entrevista: Es importante preparar adecuadamente
las preguntas y posibles repreguntas.
 Encuesta: Pueden ser tiles para recopilar
informacin de un gran universo de datos o grupos
de personas (la informacin obtenida por medio de
encuestas es poco confiable)

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SWAJ 37
Verificacin escrita

 Analizar: Estn referidos a la comparacin de


cantidades, porcentajes u otros.
 Confirmacin: Permite comprobar la autenticidad
de los registros y documentos analizados (interna y
externa)
 Tabulacin: Ejm. Tabulacin de los resultados de
los inventarios fsicos de bienes.
 Conciliacin: Hacer concordar dos conjuntos de
datos relacionados, separados e independiente.
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SWAJ 38
Verificacin documental

 Comprobacin: verifica la existencia, legalidad,


autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas
por la entidad.
 Computacin: Prueba solo la exactitud de un clculo,
por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales.
 Rastreo: se utiliza para hacer seguimiento y puede ser
progresivo o regresivo.
 Revisin selectiva: examen ocular rpido de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogneo.
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SWAJ 39
Verificacin fsica

 Inspeccin: Consiste en la revisin de la


coherencia y concordancia de los registros
contables, as como en el examen de los
documentos y actos tangibles.
Esta tcnica es til en la constatacin de
efectivo, valores, activo fijo, y otros
equivalentes.

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SWAJ 40
PRACTICAS DE AUDITORIA

 Son elementos de apoyo que utiliza el auditor


para ejecutar su trabajo, utilizando
combinacin de tcnicas y mtodos de
auditoria.
 Permite determinar cuales tcnicas se
utilizaran al momento de identificar las
condiciones existentes del asunto o actividad
objeto de anlisis.
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SWAJ 41
Tipos de prcticas de auditoria

 El muestreo estadstico
 Las pruebas selectivas a juicio del auditor
 Los sntomas
 La desconfianza
 La investigacin
 La verificacin
 El arqueo de fondo y valores.
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SWAJ 42
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

 Operaciones especficas que se aplica en


el desarrollo de una auditoria, el cual
incluye tcnicas y prcticas
consideradas necesarias.
 Aplicacin de una o varias tcnicas de
auditoria para obtener evidencias de
auditoria.
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SWAJ 43
Tipos de Procedimientos de
Auditoria

Pruebas de controles
Procedimientos analticos
sustantivos
Pruebas sustantivas de detalle

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SWAJ 44
Pruebas de controles

Son efectuadas para obtener


seguridad de control mediante la
confirmacin de que los controles
han operado efectivamente durante
el periodo bajo examen.

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SWAJ 45
Procedimientos analticos
sustantivos
 Implica la comparacin de los saldos de las cuentas
registradas con las expectativas del auditor y, el
anlisis de cualquier diferencia significativa para
alcanzar una conclusin sobre el monto
contabilizado.
 En la aplicacin de estos procedimientos se utilizan
las comparaciones, clculos, indagaciones,
inspecciones y observaciones. Ejm. Activos Fijos

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SWAJ 46
Pruebas sustantivas de detalle

 Son procedimientos que se aplican a


detalles individuales seleccionados para
el examen.
 Revisin de informacin mucho mas
especfica aplicando las tcnicas de:
comparacin, clculos, confirmacin.
Inspeccin fsica, indagacin,
observacin.
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SWAJ 47
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Dentro del trabajo de campo, el procedimiento de
auditora consta de las etapas que se detallan a
continuacin:
 ORGANIZACION
ADMINISTRATIVA
 PLANEAMIENTO
 MEDICION DEL RENDIMIENTO
 ALCANCE DE LA AUDITORIA
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SWAJ 48
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 ORGANIZACION ADMINISTRATIVA :
Es el que determina los objetivos y se encuentra
definido el Plan Institucional de Auditora, las
Gerencias correspondientes asignarn las
tareas a los distintos Supervisores de Gestin

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SWAJ 49
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente


dinmica donde se ajusta en todo el proceso de
auditora, incluyendo las siguientes etapas:
 Estudio Preliminar
 Estudio General
 Estudio Especfico
 Evaluacin del Sistema de Control Interno y de Gestin, y
 Programacin de la accin de control
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SWAJ 50
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 MEDICION DEL RENDIMIENTO:


Sistema formado por Indicadores de
Rendimiento Cuantitativos, de Volumen de
Trabajo, de Eficiencia, de Economa, de
Efectividad, Cualitativos y Normas de
Rendimiento, que permiten reunir evidencias
y hallazgos que dan al auditor un panorama
preciso de la realidad auditada y en
consecuencia, responder a la pregunta crtica
de cun bien o no est funcionando una
actividad .
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SWAJ 51
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 ALCANCE DE LA AUDITORIA :
La determinacin del alcance implica la seleccin de
aquellas reas o asuntos que sern revisados y la
profundidad que tendrn las pruebas a realizar en la
fase de ejecucin. Esta decisin debe .
ser adoptada teniendo en cuenta .
la materialidad, sensibilidad, .
Riesgo y costo de la .
auditora, as como la .
trascendencia de los .
posibles resultados a informar.
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SWAJ 52
PROGRAMA DE AUDITORA

 Tiene por objeto reunir evidencias


suficientes, pertinentes y vlidas para
sustentar los juicios a emitir respecto
a la materia sometida a examen, Para
tal efecto se deber realizar un
programa detallado describiendo
minuciosamente la forma prctica de
aplicar los procedimientos y tcnicas
de auditora .
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SWAJ 53
Clases de Programa de
Auditoria

 Programa estndar
 Programas especiales
 Programas generales
 Programas detallados

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SWAJ 54
Programa estndar

 Ahorra trabajo al auditor pero tiene la


desventaja que cada empresa tiene sus
caractersticas propias y especiales de
manera que deben enfocarse al tipo de
empresa que se trate, adems puede
modificarse por que es el control interno
halla variado por lo que los procedimientos
tambin sern diferentes.

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SWAJ 55
Programas especiales

 Los elabora el contador pblico de acuerdo a


las caractersticas especiales que vallan a
presentarse en el desarrollo de su examen o
bien por las caractersticas especiales y
propias de la empresa a examinar.

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SWAJ 56
Programas generales

 Son elaboradas por el contador pblico para


llevar a cabo su trabajo, solamente que
desarrollo de los mismos los encarga a
personas con experiencia y solamente tiene
que hacer algunas pequeas indicaciones

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SWAJ 57
Programas detallados

 Son elaborados para la revisin o examen de


alguna rea determinada o bien por personas
con poca experiencia a las cuales existe la
necesidad de explicarles paso a paso el
trabajo a desarrollar

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SWAJ 58
CARACTERSTICAS DEL
PROGRAMA DE AUDITORA
 FLEXIBILIDAD:
Caracterstica que debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes

 ESTRUCTURA
Debe ser lo suficientemente detallado de
manera que sirva de gua y como medio
para controlar la adecuada ejecucin del
trabajo

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SWAJ 59
CONTENIDO DEL PROGRAMA

A nivel de cada actividad, el programa deber


especificar:
Origen Criterios
Objetivos Procedimientos
Alcance Recursos
Caractersticas
Cronograma
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SWAJ 60
CONTENIDO DEL PROGRAMA
 Origen del Examen
Es lo que da origen a la Auditora. Se
consignar en la Auditora Anual: Programa
Anual Institucional de Auditora - Examen
Preliminar y General y en Auditora
especficas: Se mencionar el Memo de
Gerencia recibido por el Supervisor que da
origen a la auditora, Presupuesto de
Auditora, Planificacin Global de Recursos e
informacin anexa Responsabilidad
Financiera
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SWAJ 61
CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Objetivos
Su determinacin a este nivel estar en
relacin directa a los problemas
especficos detallados
 Alcance del Examen
Fija los lmites de la auditora, es decir
qu aspectos sern incluidos en la
auditora y cules no
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SWAJ 62
CONTENIDO DEL PROGRAMA
Caractersticas
 Detalla el lugar y fecha del inicio de la auditora.
 Especfica el plazo de realizacin de la auditoria.
 Fecha de entrega de los informes
correspondientes.
 La presentacin y el plan de accin.
 El costo de la auditoria.
 Cantidad de ejemplares a presentar del informe de
. auditoria realizado.
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SWAJ 63
CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Criterios
Dan lugar a la generacin de los problemas
especficos enunciados en los objetivos del
programa de auditora .
 Procedimientos
Criterios como referencia para orientar los la
bsqueda de respuestas a los interrogantes
fundamentales que el rea o problema en
estudio plantea.
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SWAJ 64
CONTENIDO DEL PROGRAMA
 Recursos
Cada procedimiento deber tener
asignado un tiempo (horas hombre) y las
personas que lo ejecutarn.
 Cronograma
Total de horas previstas por actividad, con
una distribucin mensual,fecha de inicio y
finalizacin, indicando resultados
esperados - Total de horas previstas por
cada auditor afectado, dividido por mes.
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SWAJ 65
GRACIAS

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SWAJ 66