FINANZAS PBLICAS

UNIDAD 3

Los recursos del

Estado

Ao 2016

Lic. Miguel Angel Aquino

Finanzas Pblicas
Unidad 3

Los Recursos Pblicos. Concepto.

Villegas: son aquellas riquezas que se devengan a favor del Estado para cumplir sus fines
y que en tal carcter ingresan a su Tesorera.
Jarach: constituyen recursos del Estado los procedimientos mediante los cuales el mismo
logra el poder de compra necesario para efectuar las erogaciones propias de su actividad
financiera.

Giulani Fonrouge: los recursos pblicos se definen como los ingresos que obtiene el
Estado preferentemente en dinero, para la atencin de las erogaciones determinadas por
exigencias administrativos o de ndole econmica social.

Clasificaciones.

Contractuales: provienen de una relacin bilateral que realiza el Estado. Existe

una relacin contractual que el Estado celebra y que derivan en ingreso para l.

Gratuitos: son las donaciones que puede recibir el Estado; en bienes o dinero.

Obligatorios: los tributos que compulsivamente exige el Estado de los

particulares como manifestacin de su poder de imperio.

Desde el punto de vista jurdico los recursos pueden clasificarse segn su origen en:

Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o
de diversos tipos de actividades productivas realizadas por ste. Son los recursos
obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento de su patrimonio.

Derivados: son aquellos que las entidades pblicas se procuran mediante

contribuciones provenientes de las economas de los individuos pertenecientes a la
comunidad.

Clasificaciones Econmicas:

Ordinarios: son todos los percibidos por el estado en forma regular y continua.
Est ntimamente ligado al concepto de gastos pblicos ordinarios.

Extraordinarios: son aquellos excepcionales u ocasionales que carecen de la

regularidad de los ordinarios. Est ligado al concepto de gastos pblicos
extraordinarios, o sea, aquellas erogaciones que forzosamente se deben obtener para
cubrir necesidades imprevistas e imperiosas.

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Recursos Efectivos: Importan un ingreso de dinero para el Estado, sin que se

produzca una salida patrimonial equivalente. El producido de los tributos, las rentas
que devengan la propiedad del Estado, forman parte de estos recursos.

Recursos No efectivos: Producen una entrada para el Estado, compensada por

una salida patrimonial. Corresponden a esta categora los recursos pecuniarios
provenientes de las ventas de dominio privado del Estado, porque al mismo tiempo de
generar entrada de dinero, se produce la baja de un bien en el patrimonio estatal.

Clasificaciones por rubros:

Recursos corrientes: Se dividen en tributarios describiendo all los diferentes

gravmenes e incluso los aportes de previsin social; y no tributarios entre los cuales se
consignan rentas, utilidades, tasas, tarifas, etc.
Recursos de Capital: Se consideran a tales los siguientes:
Ventas de activos fijos con el consiguiente detalle de los bienes de que se trate.
El reembolso de los prstamos distinguiendo los efectuados por el sector pblico y el
sector privado.
El uso del crdito, dentro del cual se sitan las colocaciones de ttulos pblicos y
otras medidas derivadas de la utilizacin de emprestititos.
Remanentes de ejercicios anteriores; y los derivados de la economa de inversin.
Recursos por financiamiento: Se trata de los siguientes:
Adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores.
Contribuciones de la administracin nacional, incluyendo los aportes para financiar
erogaciones corrientes, de capital y otras erogaciones diferentes.

Recursos No Tributarios.

Tambin denominados Originarios, son aquellos que provienen de la explotacin del

patrimonio del Estado., sin mediar coercitividad o poder de imperio del Estado.
Entre ellos podemos mencionar:
Producto de tierras de propiedad del estado a travs de su explotacin
directa o por arrendamiento.

Resultado de la venta de tierras pblicas.

Producto de bosques o florestas, por explotacin directa o por concesin

a particulares.

Producto de empresas del estado o de entidades autrquicas.

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Explotaciones de juegos de azar.

Producto de la explotacin del patrimonio artstico y turstico.

Fruto de la participacin estatal en empresas mixtas de capital privado y estatal y en

sociedades de capital con mayora privada.

No son coercitivos y permiten al estado desarrollar una actividad econmica propia;

Desde el punto de vista econmico todos los recursos originarios son precios.

Recursos de las Empresas Pblicas: Precios y Tarifas.

-Las empresas pblicas son unidades econmicas de produccin pertenecientes al estado,

el cual desarrolla, por su contenido, actividades de ndole diversa, produciendo bienes o
servicios con destino al mercado interno o al mercado externo. Los recursos que obtiene
este tipo de empresas, se materializan por medio de los precios y tarifas

Los Precios de este tipo de empresas pueden ser:

Precio Privado se fija en base al mercado como un particular. Costo+utilidad

Se compite con el Privado y no reviste carcter pblico. Vr.gr Aerolneas Argentinas
Precio Pblico los costos son iguales al precio
Precio Poltico puede poner un costo por sobre el precio del privado para desalentar un
consumo o por debajo como beneficio a los usuarios.

Siendo las diversas Tarifas las siguientes:

Tarifa postal: un mismo precio para cualquier destino dentro del territorio nacional
Tarifa preferencial para producto, regiones y grupos sociales determinados-vr.gr. Boleto
obrero, ya sea para usuarios residentes o no
Tarifas price-cup son fijas hasta cierto nivel y luego son variables, vr.gr tarifa luz
Tarifas multipartidarias, una parte financia gastos fijos y para gastos variables. Tarifa
elctrica una parte costo fijo y la otra costo variable, se puede agregar las contribuciones al
tesoro.

Recursos Tributarios: Impuestos, Tasas y

Contribuciones Especiales. Conceptos y caractersticas.
Recursos Derivados o Tributarios, son aquellos que el estado detrae en forma coactiva del
sector privado de la economa.

Presentan una serie de caractersticas, entre las que podemos mencionar:

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Carcter econmico: Consiste en un traspaso de parte de la riqueza de los

particulares a favor del Estado o del ente que este designe.
Las prestaciones son preferiblemente dinerarias: Es una caracterstica de nuestra
economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as
suceda.
Elemento Coercitivo: el tributo es siempre obligatorio: la relacin jurdica tributaria
que consiste en la obligacin de dar sumas de dinero no es voluntaria, sin que, por el
contrario, es obligatoria tanto para quien los debe recaudar como para el
contribuyente que debe satisfacerla.
Finalidad esencial: El bienestar general.
Origen legal: es una consecuencia del principio de legalidad, que es recogido en la
mayora de las constituciones de los estados occidentales: la ley es el origen de los
tributos.
Fin pblico: se deben aplicar a los fines de financiar la actividad estatal.

Impuesto: es el tributo que se establece sobre los sujetos en razn de la valoracin

poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva o subjetiva, teniendo en cuenta las
circunstancias personales de los sujetos pasivos.
Una de las caractersticas ms importantes de este tributo es el carecer de contraprestacin
alguna. La legitimidad del impuesto se establece a partir del poder de imperio del estado
para establecer impuestos sin relacionarlos con ningn servicio particular prestado por el
mismo. El impuesto financia fundamentalmente la provisin de servicios indivisibles, pero
ello no obsta a que se lo utilice para financiar otros gastos.

Tasa: la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un servicio pblico

individualizado hacia el sujeto pasivo.
Se caracteriza por ser un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene carcter
coercitivo. Es el tributo que recibe el estado como contraprestacin de un servicio que
presta. Esto implica que debe tratarse de un servicio divisible, susceptible de demanda
individual. La tasa se establece segn la teora del beneficio: quienes se benefician con el
servicio prestado por el estado, deben contribuir a financiarlo. Se debe tener en cuenta que
la cuanta de la tasa debe mantener una proporcin con el costo del servicio que se presta.
Adems se debe considerar la necesariedad de la prestacin efectiva del servicio.
Desde un enfoque econmico, las tasas tienen el carcter de contraprestacin y tienen
funcin limitadora del uso de los servicios. Muchos servicios que por la importancia de las
necesidades a satisfacer podran ser prestados gratuitamente, son sujetos a la aplicacin de

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tasas para limitar la demanda que, sin dicho tributo, podra exceder los lmites de la oferta
por parte del estado.

Contribuciones especiales: Este tipo de tributo se caracteriza por la existencia de un

beneficio que puede derivar no solo de la realizacin de una obra pblica, sino tambin de
actividad o servicios estatales especiales destinados a beneficiar a una persona determinada
o grupos sociales determinado. El beneficio es el criterio de justicia distributiva, ya que
conduce a un aumento de riqueza, y por consiguiente, de capacidad contributiva. En las
contribuciones especiales es esencial la existencia de una actividad del estado que produzca
el beneficio.

Principios Distributivos.

Principio de la Capacidad Contributiva: la capacidad contributiva es la aptitud

econmica de los miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos
pblicos. Dicha aptitud econmica se exterioriza mediante tres manifestaciones:
a. Rentas: Cuando la capacidad de pago pblico se mide tomando como base las rentas,
es valor entendido que estas deben ser depuradas, para llegar as a las llamadas rentas
netas. Este concepto constituye la base del vigente impuesto argentino a las
ganancias.
b. Patrimonio: Este criterio se utiliza para la aplicacin de tributos tales como el
impuesto inmobiliario, el impuesto a los automotores, el impuesto a la renta mnima
presunta, el impuesto a los bienes personales, etc.
c. Consumo: Esta forma de medir la capacidad contributiva es utilizada tambin por
nuestra legislacin para la aplicacin de impuestos tales como el IVA y los impuestos
internos al consumo.
Estas tres exteriorizaciones permiten establecer las diferentes aptitudes de colaboracin con
el fisco de los individuos.
En trminos muy generales, se puede decir que un alto nivel de vida o un holgado bienestar
econmico sealan a quienes tienen mayor aptitud para colaborar tributariamente con el
Estado, que protege su seguridad y sus bienes.

Principio de la Contraprestacin: En los casos del precio, el Estado percibe una

compensacin a cambio de un servicio de naturaleza econmica, el cual le proporciona al
usuario o consumidor un beneficio particular, que constituye la causa jurdica de la
obligacin.

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El estado instituye el tributo denominado tasa, no por acuerdo de voluntades sino en

ejercicio de su poder de imperio, por considerar razonable y justo que estas personas
contribuyan al sostenimiento de dichos servicios. Cuando hablamos de tasas, es necesario
destacar que la palabra contraprestacin no tiene carcter contractual.
La contraprestacin como criterio distributivo utilizado en la tributacin tiene el significado
de gravar a personas en virtud de la utilizacin, aprovechamiento o goce de uno o varios
servicios pblicos.

Principio del Beneficio: segn Due, el principio del beneficio implica extender al sector
pblico la regla comercial del sector privado, en el sentido de que los bienes o servicios
deben ser pagados por quienes los usan. De tal manera, quienes se benefician con el gasto
publico deben pagarlo mediante los tributos, de lo cual se desprende que, segn el principio
deben recibir igual tratamiento quienes obtuvieren similares beneficios de la actividad
estatal, en tanto la distribucin de tributos entre los individuos que logran diferentes
beneficios se deber hacer en proporcin con las ventajas que el estado les proporciona. No
obstante esta posicin despierta criticas. Resulta imposible medir el beneficio que cada uno
de los miembros de la comunidad recibe en el caso de los servicios pblicos esenciales, ya
que estos tienen como primer objetivo el servir o beneficiar a la comunidad en s misma,
antes que a los individuos que particularmente la integran.

Clasificacin Econmica de los Tributos.

Recursos Corrientes: son aquellos que no modifican el patrimonio del Estado, y se dividen
en: Recursos Tributarios y No tributarios.

Recursos de Capital:Si modifican el patrimonio del Estado; Ya sea por Disminuciones del
patrimonio neto del Estado, sea por un aumento del pasivo (uso del crdito publico) o por
disminucin del activo (venta de activos fijos).

Las Contribuciones de Mejoras. Caracteres.

Jarach la define como el tributo que el Estado exige a aquellos propietarios de bienes inmuebles
por el aumento de valor que tienen en su propiedad como consecuencia de una obra realizado por el
Estado u otra entidad pblica.

Caracteres

Prestacin Personal
Beneficios Derivado de la Obra

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Proporcin Razonable
Destino del Producto

Eusebio Cleto del Rey. grava el aumento de valor que se opera en la propiedad inmueble
como consecuencia de las obras que construye el sector pblico

Existen dos tipos : las que el Estado tiene la obligacin de hacerlas e imponerlas aunque se
nieguen a recibirla y aquellas en que el Estado es un mero regulador de la prestacin
privada.
En el primer caso la pavimentacin de calles, y la segunda el tendido de gas natural por la
ciudad donde el contribuyente puede sumarse o no.

El tributo debera recuperar total o parcialmente el costo de la obra pblica por aplicacin
del Principio del Beneficio, con prescindencia de si el mayor valor del bien recibido es
equivalente o no al tributo a pagar.

Recursos Parafiscales. Concepto. Elementos y

Caractersticas.

Son tributos afectados a unas finalidades concretas, son singulares en cuanto a su rgimen
jurdico, desde su nacimiento, su desarrollo y su destino final.

Son tributos recaudados por entes que no pertenecen a la administracin pblica.

Son entes creados por Ley, se les delega para hacer actividades propias del Estado,
normalmente tareas de regulacin econmica, se sustrae del presupuesto una masa de
recursos y se la destina a fines especficos.
Entes de particulares que cumplen funciones de inters o utilidad pblica por sus resultados
y por las necesidades que satisfacen. Ejemplos: consejos, colegios profesionales , etc.

Son detracciones coactivas de carcter econmico , a pesar de tener rasgos del tributo no
son creados por ley , ni la cobran los organismos estatales , ni se incluyen en el presupuesto
nacional.

Caractersticas s/Villegas:

a) No se incluye su producto en los Presupuestos (Nacin, Provincias , Municipios)

b) No son recaudadas por los organismos especficamente fiscales del Estado ( AFIP,
Rentas)
c) Aunque recauden estos organismos, el dinero no entra en los tesoros estatales

Los Recursos de la Seguridad Social. Concepto.

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Se los define como el conjunto de regimenes y normas adoptadas por el estado que tiene
como objetivo mantener el nivel de vida de la poblacin y asistir a necesitados, mediante
prestaciones en dinero y servicios, cuando son afectados por contingencias consideradas
socialmente protegibles.1

Impuestos o contribuciones:

Existen una serie de imposiciones que se pagan en relacin al salario de los trabajadores
con el objeto de financiar especficamente determinados beneficios sociales y el seguro por
accidente de trabajo. Por ello se los categoriza como contribuciones, pues se espera que los
trabajadores reciban un beneficio a cambio, a diferencia de lo que sucede con el impuesto a
la renta por ejemplo que se destina a rentas generales.

Con respecto a la naturaleza de estos aportes y contribuciones, no existe unanimidad en la

doctrina, al respecto Jarach sostiene que los aportes son impuestos al trabajo y las
contribuciones patronales impuestos sobre la nmina salarial.

Para GuilianiFonrouge se trata de una contribucin especial, tanto en la parte patronal como
en la de obreros y empleados, por entender que se dan las condiciones que caracterizan esa
categora jurdico-financiera segn la definicin de la misma. Hay un beneficio indudable
para unos y para otros en la organizacin de la previsin y de las asistencias sociales, ms
visible en el caso de los empleados pero no menos real en el caso de los patronos.

Por su parte Fenochietto, considera que en los hechos estos tributos pueden ser impuestos o
contribuciones, dependiendo de los beneficios recibidos en relacin a los aportes
efectuados. Sern contribuciones si se reciben beneficios en proporcin al pago efectuado.
Pero si no se reciben o se reciben en una magnitud inferior al aporte efectuado, entonces
deben considerarse impuestos. En muchos pases son mixtos: se recibe un beneficio que no
es proporcional con el pago efectuado. Para saber si los pagos representan un impuesto o
una contribucin se debera obtener el valor presente de los pagos y beneficios futuros: si

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los primeros fueran iguales o inferiores a los segundos estaramos en presencia de una
contribucin, de lo contrario de un impuesto o ambas cosas.

En general, las contribuciones se destinan a financiar las siguientes prestaciones:

a. Regmenes de retiro, pensin o jubilacin.

b. Fondos solidarios de retribucin como las asignaciones familiares.
c. Sistemas de seguro de salud, como el de las obras sociales sindicales.
d. Fondos de desempleo.
e. Servicios de salud para los trabajadores jubilados.
f. Seguro de accidentes de trabajo, como el de ART.
g. Fondos de indemnizacin por ruptura del contrato de trabajo.

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BIBLIOGRAFIA

1. STIGLITZ, JOSEPH. 1988 La Economa del Sector Pblico. Segunda Edicin.

Antonio Bosch Editor. Barcelona, Espaa.

2. VILLEGAS, HECTOR B. 2000 Manual de Finanzas Pblicas. Editorial Depalma.

Buenos Aires.

3. FERNANDEZ, Luis Omar DAGOSTINO, Hernn Miguel. 2007 Manual de

Finanzas Pblicas. Editorial La Ley. Buenos Aires.

4. JARACH, DINO. 2003 Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Tercera Edicin.

AbeledoPerrot. Buenos Aires. Argentina.

5. MUSGRAVE, RICHARD MUSGRAVE, Peggy. 1992 Hacienda Pblica. Terica y

Aplicada. Editorial McGraw-Hill. Espaa.

6. DUE, JOHN F. FRIEDLANDER, ANN F. 1990 Anlisis Econmico del Sector

Pblico. Editorial Derecho Reunidas. Madrid.

7. FENOCHIETTO, RICARDO. Economa del Sector Pblico. Editorial La Ley. Buenos

Aires. 2006.

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