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CARRERA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
Ttulo:
AUTORES:
Jaime Jos Izquierdo Delgado
Jessica Elizabeth Len Naranjo
DIRECTOR:
Econ. Miguel Herrera Estrella, MSc
Febrero 2015
II
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
(f) (f)
Atentamente,
AGRADECIMIENTO
emprender un camino que recin empieza con sus adversidades y sus bendiciones.
Agradezco a mi seora madre, por su siempre atencin con su hijo, por ser una
de las personas por la que lucho y quiero ser mejor cada da, adems por su eterno
estar presente en las buenas y en las malas, que con su amor y su apoyo, ha
forjado gran parte de mi vida, y de esta manera poder alcanzar objetivos de las
Sinceramente,
Jaime Izquierdo D.
V
AGRADECIMIENTO
A mis padres, por estar apoyndome en cada momento para que logre mis
objetivos y sea una excelente profesional, que con sus esfuerzos hemos salido
siempre adelante. A mis queridos hermanos por estar junto a m con sus
Len, por ser mis primas ms queridas por escucharme y animarme en todo
ser cmplice de mis locuras diarias, pero sobre todo por estar siempre que lo
Sinceramente,
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, por haber mostrado muchas pruebas de sobrevivencia,
objetivo sino de todas las situaciones que gracias a l, he vivido buenas o malas.
Dedico a mis padres, demostrndoles que gracias a Dios, su primer hijo pudo
conseguir unos de sus objetivos con mucho esfuerzo y perseverancia de las cuales
atencin.
Sinceramente,
Jaime Izquierdo D.
VII
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, porque me lleno de las fuerzas necesarias para
terminar el proyecto.
Sinceramente,
NDICE
CAPTULO II ................................................................................................ 21
FUNDAMENTACIN TERICA .............................................................. 21
2.1 MARCO REFERENCIAL ............................................................... 21
IX
3.8 INDICADORES................................................................................. 77
CAPTULO IV .............................................................................................. 84
EJECUCIN DE LA AUDITORA OPERATIVA ................................... 84
4.1 ETAPA DE EJECUCION. ............................................................... 84
NDICE DE GRFICOS
NDICE DE TABLAS
Tabla 31: Cuestionario control interno - jefe de bodega Guayaquil. ........... 120
Tabla 32: Cuestionario control interno - asistente adm. Guayaquil. ............ 123
Tabla 33: Cuestionario control interno operarios Guayaquil. .................... 125
Tabla 34: Cuestionario control interno - jefe de bodega Durn .................... 128
Tabla 35: Cuestionario control interno - asistente adm. Durn. ................... 131
Tabla 36: Cuestionario control interno - operarios. ...................................... 133
Tabla 37: Porcentaje de calificacin del riesgo de control. ........................... 134
Tabla 38: Evaluacin del control interno bodega Guayaquil. ....................... 134
Tabla 39: Determinacin Riesgo de Auditora Bodega Guayaquil. .............. 136
Tabla 40: Evaluacin del control interno bodega Durn. .............................. 136
Tabla 41: Determinacin riesgo de auditora bodega Durn. ........................ 138
Tabla 42: Indicador pedidos entregados completos. ..................................... 143
Tabla 43: Indicador Costo de Transporte vs. Venta. ..................................... 143
Tabla 44: Indicador Pedidos entregados sin devoluciones. ........................... 144
Tabla 45: Indicador facturas generadas sin errores. ...................................... 144
XIV
NDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Bodegas.
Anexo 2: Entrevistas
Anexo 3: Visitas.
Anexo 4: Limpieza de las bodegas.
Anexo 5: Humedad dentro de la bodega.
Anexo 6: Mercadera en estado de deterioro.
Anexo 7: Mercadera almacenada sin cartel de identificacin.
Anexo 8: Rutas de evacuacin.
Anexo 9: Inventario fsico.
Anexo 10: Mercadera mal Estibada.
Anexo 11: Entrevistas.
Anexo 12: Papel de Trabajo Rotacin del Inventario.
Anexo 13: Papel de Trabajo Movimiento de la cuenta Inventario.
Anexo 14: Papel de trabajo Baja de inventario.
Anexo 15: Papel de Trabajo Guas de Remisin vs Bitcora de seguridad.
Anexo 16: Papel de trabajo ingreso vs Facturacin de importacin.
Anexo 17: Papel de trabajo rdenes de pedido vs. Comprobantes de egreso.
Anexo 18: Papel de Trabajo de Comprobantes de egreso vs. Facturas.
Anexo 19: Papel de trabajo revisin de los cdigos del inventario.
Anexo 20: Papel de Trabajo Toma fsico.
Anexo 21: Papel de trabajo Revisin documentacin de Importacin.
Anexo 22: Papel de trabajo hallazgos de Auditora.
Anexo 23: Convenio de doble tributacin con Chile- Artculos Extrados.
XV
El proyecto como tal, se enfoca en las deficiencias en la gestin del inventario que
se evidencia en la empresa Ecuatoriana de Negocios, Ecune S.A., ya que, se
observa un aumento en el deterioro del inventario y de gastos (almacenamiento,
estiba y transporte), adems del incumplimiento del manual de funciones y
procedimientos de los empleados, lo cual est perjudicando los beneficios de los
accionistas.
It could identify employees of the company not fully apply the procedures
manuals and functions available to the Company, for the lack of updating them,
also exposed other findings that the entity has not timely identified risks relating
to inventories, therefore, evidence mishandling of stocks. The audit team prepared
a report of conclusions and recommendations on the implementation of the project
in order to contribute to the decision of the senior management of the entity.
primer semestre del ao 2014, donde se han detectado ciertas deficiencias en los
procedimientos internos del manejo de las existencias dentro de las bodegas que
especficos.
2
desarrollados.
1.1 JUSTIFICACIN
inventarios, por ende debe tener una adecuada gestin y control con la finalidad
que el negocio siga en marcha y por otro lado, se debe prevenir el sobre-stock
real de la empresa.
peridicamente las condiciones de sus bodegas, y a su vez analice los costos por
empresa.
las bodegas debe ser uno de los puntos claves, porque es conveniente conocer
mismas.
operativos y administrativos.
econmicos que estn afectando los beneficios de la empresa, pues el sobre stock
1.2.1 Espacial
6
Guayas.
1.2.2 Temporal
1.2.3 Acadmica
de Coso I, el cual nos permitir evaluar los cinco componentes del control interno
7
1.3.1 Antecedentes
de la entidad.
Inicialmente la empresa se cre con 50, 000 sucres de capital, que gracias al
2007.
8
organismos de control bajo los que se rige y debe aplicar las disposiciones que
entidad.
Informe de Comisario.
Impuesto a la Renta.
Otros.
11.15%.
La compaa debe pagar los impuestos de los bienes que importa al momento
1.3.1.3 Accionistas
continuacin:
ACCIONISTAS NACIONALIDAD
1.3.1.4 Ubicacin
Ecuatoriana de Negocios, Ecune S.A. mantiene bodegas en dos ciudades que son:
de Guayaquil.
otros.
1.3.1.7 Misin
12
1.3.1.8 Visin
1.3.1.9 Objetivos
nuestros accionistas.
1.3.1.10 Clientes
siguientes:
13
manera:
Clientes
Minoristas Clientes
26% Mayoristas
62%
Grfico 3: Clientes.
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Informacin proporcionada por la empresa
14
Ciruelas Lenteja
4% 30%
Avena
4%
Comino
7% Canguil
Ajo 23%
8%
Pasas
7%
1.3.1.12 Proveedores
PROVEEDORES NACIONALIDAD
Tabla 3: Proveedores.
Elaborado por: Los Autores
empresa.
siguiente tabla:
16
DETERIORO DE
INVENTARIO US$ % US$ % DIFERENCIA VARIACIN
$68.312,00 $54.956,00 $ 13.356,00 24%
ITEMS POR
DETERIORO
Logstica de mercadera.
17
1.3.4 Objetivos.
primer semestre del ao 2014, para establecer las recomendaciones debidas que
FUNDAMENTACIN TERICA
Segn (Rincon,C., Villareal, F., 2010)Venden bienes tangibles, tal cual como los
compran (tangibles, son bienes que se pueden ver y tocar), Compran bienes
2.1.2 Inventario
destino ser vendidos, los mismos que deben estar en perfectas condiciones para
que el inventario cuente con una valoracin real ya que forman parte de los
fsica de inventarios.
Mtodo FIFO: (Rincn, C.,Lasso, G., Parrado A., 2012) exponen Este
planificar su salida.
1
FIFO: Por sus siglas en ingles significa first in first out; primero en entrar primero en salir.
24
promedio ponderado.
aptas para la venta debido a que su calidad ha sido afectada, se debe dar de baja
fsicamente de las bodegas y tambin del registro contable para que no haya
2.1.3.1 Definicin
ejecutan dentro de una entidad con la finalidad de utilizar al mximo todos los
25
2.1.3.2 Importancia
(Villarroel, S., Rubio, J., 2012) Expone que en una empresa comercial, es
se centra en determinar cul debe ser la cantidad que se debe mantener en almacn
stock del inventario, lo cual ayuda a evitar la prdida de ventas por concepto de
faltantes.
Segn (Serrano, 2013) los objetivos de una adecuada gestin del inventario son:
existencias.
empresa.
26
logrando de esta manera cumplir con los pedidos solicitados por los clientes en el
2
Costos de pedido: Se refiera a los valores que representan enviar facturas al proveedor,
fletes.
3
Costos de mantenimiento del inventario: Representa valores del almacenamiento, deterioro y
obsolescencia
27
2.1.4 Auditora
2.1.4.1 Definicin
del informe.
2.1.4.2 Objetivos
diagnstico in-situ.
entidad.
delictivo.
proyecto.
2.1.5.1 Definicin
eficacia con la que logra sus objetivos establecidos y la eficiencia con la que
pertinente en relacin a los controles que se efectan. Podemos distinguir las tres
mnima cantidad de recursos que tiene la empresa para poder conseguir los
objetivos institucionales.
Se refiere a los fines que persigue la empresa, es decir cumplir con los
operaciones.
siguientes:
procedimientos.
costos de la empresa.
33
esperada.
determinados internamente.
DIFERENCIAS
Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento (
NIAA)
Informe Se emite una opinin calificada Conformado por
referente a la razonabilidad de recomendaciones y
los EEFF de una empresa conclusiones de la aplicacin de
la auditora.
Frecuencia Anual Puntual
adecuada y pertinente de cada una de las etapas mencionadas, de acuerdo con las
propuestos.
pruebas de auditora.
continuacin:
Planificacin
Preliminar
Planificacin de
Auditora
Planificacin
Especfica
Por lo general es un proceso, que se elabora con una visita previa, que
rea auditada.
38
Este riesgo se encuentra fuera del control del auditor por estar inmerso
operatividad de la empresa.
la empresa.
recomendaciones.
Condicin
Hallazgo
Efecto de Causa
Auditora
Criterio
auditor mide la condicin del hecho o situacin, sustentado una base legal
o normativa.
41
juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza.
que son necesarias para extraer conclusiones vlidas dentro del proceso de
auditora.
especficos de la auditora.
argumentacin y composicin.
Clasificacin
de Evidencias
situaciones evidenciadas.
44
2.1.5.9.1 Definicin
Los objetivos por los cuales se elaboran los papeles de trabajo son:
y actividades realizadas.
consultas.
45
notas y comentarios.
explicaciones adicionales.
debe ser a juicio y criterio del auditor, sin embargo, es necesario precisar el
del trabajo realizado, en el cual se emite una opinin del diagnstico de una
empresa determinada.
47
Coso I
identificar, evaluar y dar una respuesta inmediata a los riesgos de todas las
Una institucin sea pblica o privada est sujeta a una seria de riesgos y lo
Detectar un fraude puede resultar muy complejo debido a que las personas
su ocurrencia.
48
(Angamarca, R., Gordillo, D., 2012) Definen el Control interno como un,
institucionales.
proceso ejecutado por la alta direccin que lo utilizan como medida para otorgar
logran cuando todos los empleados hayan efectuado sus funciones de manera
4
Pymes: Pequeas y Medianas Empresas.
49
El COSO est integrado por cinco componentes que son los siguientes:
conducta de la empresa.
mejoramiento de su trabajo.
ocasionaran su ocurrencia.
manipulacin alguna.
la empresa.
organizacin.
de cuentas.
dems..
monitoreo ongoing.
entidad.
56
2.1.7 Logstica
2.1.7.1 Definicin
los productos en el momento, lugar y cantidad en que los demande, todo ello al
mnimo coste.
operaciones que se deben efectuar para que las empresas lleven el producto o
servicio al mercado para ofrecer un servicio de punta que pueda dar satisfaccin al
por lo tanto no se puede hablar de una correcta operacin si uno de estos factores
est fallando.
siguientes:
Dentro del rea de logstica de una empresa, se evidencia ciertas actividades que
la empresa.
Bodega y Almacenamiento
Manipulacin de productos.
Distribucin y aprovisionamiento de
los mismos.
Transporte y Entregas de Pedidos.
Gestin del Stock.
Logstica Directa
Logstica Inversa
Logstica Directa
Proveedor
Distribuidor
Comercial
Cliente,
Consumidor
Final
envo.
tiempo.
2.1.8 Transporte
2.1.9 Almacenamiento
62
2.1.9.1 Importancia
2.1.9.2 Principios
de desempeo:
Actividades de productos
Zonificacin
Sistemas de posicionamiento
tienen los productos dentro de las bodegas, de acuerdo, a sus ndices de flujo de
productos.
otras palabras, estn sujetas a la rotacin de las rdenes de pedido a los productos
de un almacn.(Anaya, 2011).
empresa.
65
empresa.
de mercadera).
de mercadera.
inventario a comercializar.
67
desarrolla.
especfica.
prdida.
empresa.
aprovechando de manera oportuna todos los recursos para lograr los objetivos, se
entiende que existe eficiencia cuando se utilizan menos recursos para lograr lo
alcanzar los objetivos y metas sin tomar en cuenta la utilizacin de los recursos.
son activos: a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; (b)
de servicios.
coste de las existencias puede no ser recuperable en caso de que las mismas estn
70
La prctica de rebajar el saldo, hasta que el coste sea igual al valor neto realizable,
libros por encima de los importes que se espera obtener a travs de su venta o
uso.
total no es apto para la venta, por lo tanto debe ser disminuido en el rubro de
una entidad pblica o instituciones de carcter privado sin fines de lucro con
auditora.
requieran;
PROPUESTA DE AUDITORA
primer semestre del ao 2014, para establecer las debidas recomendaciones que
3.4 BENEFICIARIOS
operaciones.
ejecucin de la auditora.
NOMBRE CARGO
detallan a continuacin:
RECURSOS
TECNOLGICOS MATERIALES
Computadora 2 Esferogrfico 4
Impresora 1 Cartucho 2
3.8 INDICADORES.
inventarios de la empresa.
auditora.
facturas.
informacin.
Ref.
PROCEDIMIENTOS BSICOS
1. OBJETIVO:
Examinar de manera pertinente y adecuada la gestin del
inventario, mediante la ejecucin de pruebas de auditora que
permitan identificar los posibles riesgos de las operaciones de la
empresa.
1. OBJETIVO DE LA FASE:
3.12 PRESUPUESTO.
Para llevar a cabo el proyecto se incurri los siguientes gastos que fueron
necesarios para su desarrollo:
CAPTULO IV
AUDITORA OPERATIVA
Perodo: Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2014.
Tiempo Empleado: Fecha de Inicio:
4.1.3 Visitas.
PTE-001-01-01
mismas.
87
anexo 23).
empresa.
88
MANUAL DE FUNCIONES
Fecha 01/01/2009
Requisitos:
Ingeniero comercial con mencin en comercio exterior, o carreras afines
Por lo menos 3 aos de experiencia en cargos similares.
Objetivo principal:
Responsable de la coordinacin del trmite de importacin, desaduanizacin y
entrega de mercadera en bodegas.
Funciones:
1. Contactar con los proveedores.
arancelarios.
MANUAL DE FUNCIONES
Fecha 01/01/20
Cdigo PR-BOD-
005
Requisitos:
Ingeniero comercial o Industrial con mencin en logstica.
Por lo menos 3 aos de experiencia en cargos similares.
Objetivo principal:
Responsable de la coordinacin y organizacin del transporte del inventario,
con el objetivo de cumplir con los requerimientos de los clientes en tiempo,
seguridad y calidad.
Funciones:
1. Organizar las rutas de entrega de mercadera, previamente
operaciones.
de Transporte.
movilizacin de mercadera.
MANUAL DE FUNCIONES
Fecha 01/01/2009
Requisitos:
Ingeniero comercial o administracin de empresas con mencin en logstica.
Por lo menos 3 aos de experiencia en cargos similares.
Objetivo principal:
Responsable de la coordinacin y organizacin del inventario de la empresa.
Funciones:
1. Coordinar la recepcin, almacenamiento y despacho de mercadera.
procesos.
bodegas.
bodega.
mercadera de productos.
92
Alta Administracin.
MANUAL DE FUNCIONES
Fecha 01/01/2
Cdigo PR-BOD-
007
Requisitos:
Estudios Superiores en Administracin de empresas, Contabilidad o afines
cursando el segundo ao o superiores, por lo menos 1 ao de experiencia en
puestos similares.
Objetivo principal:
Asistir a al Jefe de bodega en todas las actividades que l le designe.
Funciones
1. Ingreso de informacin al sistema de inventario de acuerdo a los
movimientos realizados.
3. Verificar que la factura haya sido emitida con los datos correctos.
93
sistema informtico.
MANUAL DE FUNCIONES
Fecha 01/01/2009
Requisitos:
Nivel de Estudios bachillerato, la experiencia es no indispensable.
Objetivo principal:
Realizar las actividades operativas con respecto a la organizacin y
movimiento del inventario dentro de las instalaciones.
Funciones
1. Revisar el ingreso de mercadera a bodega.
94
y fundas.
Requisitos:
No hay requisitos para este puesto, debido a que lo realiza un familiar de los
propietarios.
Objetivo Principal:
95
Funciones:
y bsqueda de clientes.
que se ejecutan.
PROCEDIMIENTOS DE IMPORTACIN
Fecha : 01/01/2009
comprar y a qu proveedor.
solicitado.
del mismo.
importacin en trnsito.
importacin.
gastos y fletes.
almacenarse
PROCEDIMIENTOS DE BODEGA
Fecha : 01/01/2009
Recepcin de mercadera
Cdigo PR-BOD-ECU 003
las facturadas; de existir algn producto en mal estado, este debe ser
devuelto.
recepcin de mercadera.
efectuado; para que este ltimo proceda con los debidos ingresos al
sistema.
PROCEDIMIENTOS DE BODEGA
Fecha : 01/01/2009
Despacho de mercadera
Cdigo PR-BOD-ECU-005
compaa de Transporte.
embarcacin.
lo archive.
PROCEDIMIENTOS DE BODEGA
Fecha : 01/01/2009
Transporte de Mercadera
Cdigo PR-BOD-ECU-006
a realizarse.
horas estimadas.
ingreso.
factura.
retirarse a su domicilio.
10. Los documentos que el transportista hizo firmar debe hacerlos llegar
PTE -001-01-02
administrativa de la entidad.
Contabilidad de la empresa).
Gerente
General
Gerente de
Operaciones
Jefe de Jefe de
Jefa Logstico
Bodega Matriz Bodega Durn
Asistente Asistente
Adm. Bodega Adm. Bodega
Operarios Operarios
( Ver Anexo 4)
deteriorado el producto.
desperdicios, es botarlos por partes, segn relatos del jefe de bodega. Esa
inmediatos.
PTE-001-01-03
misma.
Registro de Inventario
La bodega cuenta con la aplicacin del sistema COSMOS, con las mismas
Abastecimiento de mercadera
Seguridad de la Bodega
pero no constan con una debida identificacin, en funcin de cdigos, carteles y/o
elementos que se revelen el espacio asignado por cada lnea de producto. (Ver
anexo 7)
Ante esta situacin el encargado de la bodega, supo decir que por cuestiones
producto.
106
empresa, se encuentra estandarizado para todos, sin importar la localidad y/o lugar
de trabajo.
Bodega manifest que no tiene acceso para realizar esta operacin, y todo se
4.1.4 Cuestionarios.
107
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
NC Nivel de confianza.
CT Calificacin total
PT Ponderacin total
RC Riesgo de control
RI Riesgo Inherente
RD Riesgo de deteccin
RA Riesgo de Auditora
NC= CT*100 / PT
RC= 100-NC
PTE-002-01-01
Gerente de Operaciones
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
EVALUACIN DE RIESGOS
Existe medidas de precaucin y cuidado x
12 de las bodegas.
100 100
Los controles de seguridad del ingreso y x
13 salida del personal de la bodega son
supervisados y realizados debidamente. 50 100
EVALUACIN DE RIESGOS
En caso de tener inventario obsoleto, x
14 deteriorado, se separa de la mercadera
apta para la venta. 100 100
ACTIVIDADES DE CONTROL
109
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se realizan reportes de control asistencia
30 x
al personal. 100 100
Se realizan informes de recepcin, actas x
31 de entrega del inventario que ingresa a las
100 100
instalaciones de la empresa.
Existe un instructivo para la toma fsica de
32 los inventarios o programacin de la x
- 100
realizacin del mtodo.
Los ajustes a la provisin para inventario x
33 obsoleto son aprobados previamente
100 100
revisados y aprobados por usted.
Existe un manual de procedimientos con x
34 especificaciones de autorizacin, custodia
100 100
y registro de inventario
Existen rutas de seguridad dentro de las
35 bodegas ante posibles siniestros. x
- 100
110
MONITOREO
Se supervisa peridicamente el
40 cumplimiento de las funciones de cada x
100 100
empleado
Se realizan programaciones de actividades
41 x
y metas del rea de inventarios - 100
Se revisan los comprobantes de ingreso y
42 salida de mercadera por medio de un x
- 100
muestreo.
El ingreso de mercadera debe estar x
43 previamente autorizado.
100 100
Todas las donaciones de mercadera son x
44 previamente revisadas y autorizadas por
una persona diferente al rea responsable 100 100
Todas las donaciones son respaldadas con Son entregadas
45 un documento, que cuente con firmas de x sin documento de
recib y entregue conforme. - 100
soporte.
Existe una revisin peridica del registro x
de los costos por un nivel jerrquico
adecuado para determinar su tratamiento
46
contable adecuado (capitalizacin o 100 100
gasto).
MONITOREO
Las variaciones en los costos y gastos del x
47 rea son analizadas por cada rubro. No es frecuente.
50 100
NC= CT*100 / PT
NC= 69,57%
RC= 100 % - NC
RC= 30,43%
111
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 69,57% y su nivel de riesgo es
30,43%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-02
Contadora General
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
EVALUACIN DE RIESGOS
Participa dentro de los procesos de x
8 realizacin de inventarios fsicos 100 100
En caso de tener inventario obsoleto, x
El jefe de bodega
9 deteriorado, conoce del mismo. Es 50 100
enva detalle.
comunicado oportunamente.
La informacin que usted maneja la respalda
10 en disco duros externo, x - 100
Existe una pliza de seguros para la x
11 mercadera de bodega por concepto de 100 100
incendio, robo y otras eventualidades
Todos los ajustes de inventario por deterioro x
12 y obsolescencia son cotejados y registrados 100 100
en el sistema contable.
ACTIVIDADES DE CONTROL
112
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se emite un acta, informe en caso de robos, x
22 deterioro y/o baja de inventarios,
manifestando repercusin en EEFF. 100 100
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se realizan comunicaciones, confirmaciones x Cuando
23 referentes a los proveedores en relacin a la considera
informacin proporcionada por ellos. 50 100
necesario.
Se emiten reportes detallados del inventario x
24 de la empresa, detallando cantidades, lnea,
100 100
tipo y costo del producto
Se informa de las variaciones de los costos x
25 de los productos de la bodega 100 100
Se remite informes a la Alta Gerencia x
26 referentes al stock de mercadera cotejado
50 100
con fsico
MONITOREO
Se corrobora el ingreso de la mercadera a la No en todos los
27 x
bodega con la declaracin aduanera nica 50 100 casos.
113
Subtotal 3 0
250 300
83,33%
CT*100 / PT
NC=
NC= 79,31%
RC= 100 % - NC
RC= 20,69%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 79,31% y su nivel de riesgo es
20,69%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-03
Jefe de Importaciones
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO
CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
EVALUACIN DE RIESGOS
La mercadera transportada cuenta con x
12
seguro 100 100
Se revisa el producto al momento que x
13
llega en el puerto. 100 100
Realiza la declaracin Aduanera nica x
14
y pago de impuestos, con anticipacin. 100 100
Existe un porcentaje de admisin por x El porcentaje de
15 la empresa de mercadera importada admisin para la
100 100
daada. Gerencia es del 5%
En caso de no cumplir un proveedor, Son proveedores
16 se tiene otro como opcin x -
100 conocidos no fallan.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen indicadores de gestin que
17 x - 100
midan su desempeo.
Para solicitar al proveedor, necesita x
18 una autorizacin. 100 100
Usted lleva un control de los gastos x
19 que se derivan de su gestin 100 100
En caso de aumentar productos o x
20 cantidad al pedido, tiene que ser
100 100
autorizado nuevamente.
El acceso a la documentacin de x
21
importacin es restringido. 50 100
Conoce el manual de procedimientos x
22
de las actividades que usted realiza. 100 100
INFORMACIN Y COMUNICACIN
115
MONITOREO
Se supervisa peridicamente el
28 cumplimiento de las funciones de cada x
100 100
empleado asociado al inventario.
Se realizan programaciones de
29 x -
actividades y metas. 100
Se cotejan los pedidos con los
30 x
productos que llegan. 100 100
NC= CT*100 / PT
NC= 79,31%
RC= 100 % - NC
RC= 20,69%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 79,31% y su nivel de riesgo es
20,69%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-04
116
Logstico
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
Observaciones
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT
Solo de manera
1 Conoce el reglamento interno de la empresa. x
50 100 verbal.
Conoce la misin y visin de la empresa. x
2
50 100
Conoce sus funciones claramente dentro de
3 x
las actividades de la empresa. 100 100
Se rene con los jefes de la compaa de
4 x
Transportes para comunicar novedades. 100 100
Considera que el entorno de su trabajo es
5 x
idneo. 100 100
Se realizan capacitaciones a los conductores Lo realiza la
6 sobre las precauciones debidas ante x - compaa de
100
presuntos siniestros. Transporte.
Recibe capacitaciones que contribuyen a
7 x -
mejorar sus labores. 100
EVALUACIN DE RIESGOS
Mantiene un seguro para el transporte de x
8
mercaderas. 100 100
En caso de tener inventario devoluciones de
9 x
producto. Es comunicado oportunamente. 100 100
Existen procedimientos estndares del
10 x -
Transporte de los productos. 100
Si el vehculo de la compaa no se presenta
11 en el momento requerido, se puede encontrar x
100 100
de manera inmediata otro vehculo.
EVALUACIN DE RIESGOS
El vehculo cuenta con las herramientas
12 necesarias para salir de viaje. x No se revisa.
50 100
Los Vehculos que transportan los productos
13 x -
son fumigados. 100
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen indicadores del cumplimiento de los
14 x -
objetivos del rea de Transporte. 100
Se revisa los camiones al ingreso y salida de
15 x
las bodegas. 100 100
La planificacin de las rutas las realiza x
16 tomando en cuenta las autorizaciones previas
100 100
del Gerente.
Se realiza un estudio de seguridad a los
17 conductores de los vehculos. x -
100
Se revisa la documentacin de la compaa y
18 x
los camiones. 50 100
117
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Emite reportes sobre los gastos de
20 x 100 100
Transportes.
Se emite un acta, informe en caso de robos o x
21 100 100
siniestros.
Se reporta acerca del nmero de guas x
22 100 100
generadas para el pago.
Existe un buzn de sugerencias para conocer
23 las peticiones de los conductores. x - 100
3 1 300 400
Subtotal 75%
MONITOREO
Se supervisa el tiempo de llegada del camin
24 x 100 100
al cliente.
25 Se revisa las condiciones de los camiones. x 100 100
26 Se evala el desempeo de los conductores x - 100
NC= CT*100 / PT
NC= 61,54%
RC= 100 % - NC
RC= 38,46%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 61,54% y su nivel de riesgo es
38,46%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-05
EVALUACIN DE RIESGOS
Las bodegas cuentan con plan de x
10 contingencia para posibles incendios y
- 100
otros eventos.
Participa dentro de los procesos de x
11 realizacin de inventarios fsicos
100 100
En caso de tener inventario obsoleto, x
12 deteriorado. Es comunicado
100 100
oportunamente.
Existen reglas estndares de x
13 mantenimiento y limpieza de las bodegas.
100 100
Usted revisa los ajustes realizados x
14 posteriormente al inventario fsico 100 100
Se lleva un registro de control de
15 x
asistencia del personal del rea 100 100
Las instalaciones de las bodegas se
16 encuentran precavidas frente a la x
100 100
humedad.
Se realiza tratamiento de las plagas a los x
17 productos. 50 100
119
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen indicadores y medidores de todo
19 x
cumplimiento de los objetivos del rea. - 100
Existe un manual de procedimientos que
20 x
involucra a su cargo. 100 100
Se realizan en la bodega inventarios x
Son realizados
21 fsicos internos para evidenciar diferencias
50 100 una vez al ao.
con el registro contable.
Se encuentran claramente definidas las
22 sanciones a los empleados, en caso, de x
50 100
actos indisciplinarios
Se realiza una conciliacin de los x
auxiliares de inventario con las cuentas de Son verificados
23 balance correspondientes al cierre de cada pero una vez al
50 100
mes y todas las diferencias son ao.
investigadas.
Usted revisa peridicamente el estado de x
24 los productos almacenados en la bodega. 100 100
Cada salida de inventario por transporte, x
25 sostiene una orden de despacho aprobada
por las autoridades competentes. 100 100
Conoce la planificacin de rutas que se x
26 realizan al momento de las ventas
100 100
realizadas.
Se realizan revisiones peridicas, en la x
27 entrega y recepcin de mercadera al
momento de transportarlos. 100 100
ACTIVIDADES DE CONTROL
Los comprobantes de ingreso de la x
28 mercadera se encuentran pre numerados
100 100
con secuencia lineal.
Existe personal de seguridad que vigile el x
29 inventario que sale de las bodegas.
100 100
Todos los movimientos (entradas y x
salidas) de inventario estn debidamente
30
aprobadas, y soportadas por 100 100
documentacin formal.
Se lleva un registro del inventario por x
31 cantidad, stock, valorizacin, tipo y lnea
100 100
de productos.
Se realiza una verificacin de mnimos y x
32 mximos de inventario en el sistema.
100 100
Se crea un nuevo cdigo en el sistema por x
33 el ingreso de un producto nuevo.
100 100
INFORMACIN Y COMUNICACIN
120
MONITOREO
Conoce de la supervisin que se realiza a
40 x
todos los empleados de la empresa. 100 100
Se corrobora el ingreso de productos a la
41 x
bodega vs sistemas contables. 100 100
Evala el desempeo de los trabajadores a x
42
su cargo. 100 100
NC= CT*100 / PT
NC= 75,00%
RC= 100 % - NC
RC= 25,00%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 75,00% y su nivel de riesgo es
25,00%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-06
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
BODEGA GUAYAQUIL
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO
CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT Observaciones
EVALUACIN DE RIESGOS
Conoce algn plan de contingencia dentro de x
11 la bodega en caso de siniestros, por ejemplo:
100 100
incendios.
Cumple con rigidez los procedimientos x
12 efectuados que fueron designados para su
100 100
funcin.
Se ha establecido normas de seguridad para x
13 los empleados que trabajan dentro de las
100 100
bodegas.
Conoce de la normativa vigente para la x
revisin de documentacin de soporte
14
conforme a la Ley de Rgimen Tributario, en 100 100
relacin a las facturas.
Conoce el destino de la mercadera El jefe de
15 deteriorada , destruida y/u obsoleta x - bodega maneja
100
este tema.
ACTIVIDADES DE CONTROL
122
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Recibe oportunamente las rdenes de pedido
23 de mercadera de la bodega por parte del x
100 100
Departamento de Compras.
Se realizan informes de recepcin del x
24 inventario que ingresa a las instalaciones de
100 100
la empresa.
Conoce el instructivo para la toma fsica de
25 los inventarios o programacin de la x -
100
realizacin del mtodo.
Conoce de las transferencias que se realizan x
26 dentro de las bodegas de la empresa.
100 100
Registra o elabora un informe detallado del x En base a
27 deterioro del inventario.
50 100 requerimiento
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Existe comunicacin entre los departamento x
28
de contabilidad y bodega. 100 100
Se lleva un control del total de transferencias x
29 realizadas, mediante documentacin con
firmas de responsabilidad y ejecucin. 100 100
MONITOREO
Se supervisa peridicamente el cumplimiento
31 x
de las funciones de cada empleado. 100 100
Realiza algn tipo de informe de expectativas El desempeo es
32 en relacin a objetivos y metas trazadas del x - calificado por
100
desempeo. jefe inmediato
Todas las donaciones de mercadera son Son revisados
33 previamente revisadas y autorizadas por una x - por el jefe de
100
persona diferente al rea responsable. bodega
123
NC= CT*100 / PT
NC= 70,59%
RC= 100 % - NC
RC= 29,41%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 70,59% y su nivel de riesgo es 29,41%, por lo
tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-07
Operarios- Guayaquil
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
EVALUACIN DE RIESGOS
Conoce de los procedimientos del Ejecuta rdenes
10 manejo del inventario, en relacin a baja, x 50 100 del jefe de
deterioro bodega.
Participa en los procesos de inventarios
11 con el respectivo equipo de trabajo. x 50 100
En caso de tener productos daados o
12 caducados. Es comunicado x 100 100
oportunamente.
Existen procedimientos estndares de
13 almacenamiento de los productos en las x 100 100
bodegas.
Conoce las medidas de seguridad en caso
14 de siniestro en horas laborales. x - 100
ACTIVIDADES DE CONTROL
Conoce los indicadores de gestin y
15 logro desempeo del rea de inventario. x - 100
Conoce el manual de procedimientos de
16 sus labores. x 50 100
ACTIVIDADES DE CONTROL
Revisa las condiciones del producto
17 dentro de la bodega. x 100 100
Participa en los procesos de estibaje de
18 inventario. x 100 100
Usted revisa la orden de despacho antes
19 de embarcar el producto. x 100 100
Acata las supervisiones del jefe de
20 bodega o jefe inmediato. x 100 100
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Comunica oportunamente alguna
21 novedad al jefe de bodega. x 100 100
Subtotal
4 0 500 500 100%
MONITOREO
Es sujeto de proceso de supervisin y
26 x 100 100
control de su jefe inmediato
Corrobora las rdenes de ingreso con el
27 x 100 100
producto que ingresa a las bodegas.
NC= CT*100 / PT
NC= 77,78%
RC= 100 % - NC
RC= 22,22%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 77,78% y su nivel de riesgo es
22,22%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-08
EVALUACIN DE RIESGOS
Las bodegas cuentan con plan de x
10 contingencia para posibles incendios y otros - 100
eventos.
Participa dentro de los procesos de x
11 realizacin de inventarios fsicos 100 100
En caso de tener inventario obsoleto, x Se proporcionan
12 deteriorado. Es comunicado oportunamente. 100 100 un detalle del
deterioro.
Existen reglas estndares de mantenimiento x
13 y limpieza de las bodegas. 100 100
Usted revisa los ajustes realizados x
14 posteriormente al inventario fsico. 100 100
Se lleva un registro de control de asistencia x En el caso de
del personal del rea existir alguna
novedad es
15 100 100
comunicada al
rea de Talento
Humano.
Las instalaciones de las bodegas se x
16 encuentran precavidas frente a la humedad. 100 100
EVALUACIN DE RIESGOS
Se realiza tratamiento de las plagas ante los La bodega es
17 productos. x 100
nueva.
Se encuentra preparado y capacitado antes No contiene
18 las posibilidades de un siniestro, medidas y x - 100 sealizacin en
rutas de precaucin. las bodegas
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen indicadores y medidores de todo
19 x - 100
cumplimiento de los objetivos del rea.
Existe un manual de procedimientos que
20 x 100 100
involucra a su cargo.
Se realizan en la bodega inventarios fsicos
Hasta la fecha han
21 internos para evidenciar diferencias con el x 100 100
realizado uno.
registro contable.
Se encuentran claramente definidas las
22 sanciones a los empleados, en caso, de x 100 100
actos indisciplinarios.
127
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se emite un acta, informe en caso de robos, x
34 deterioro y/o baja de inventarios, 50 Reporte va mail
manifestando repercusin en EEFF. 100
Se emiten reportes detallados del inventario x
35 de la empresa, detallando cantidades, lnea, 100
100
tipo y costo del producto.
Del inventario fsico, una vez realizado x
emite un memorando indicando las Solo cuando lo
36 situaciones evidenciadas, personal que 50
100 solicitan.
labora y resultados.
Se reporta acerca del nmero de rdenes de x Solo cuando lo
37 ingreso y salida de bodega. 50
100 solicitan.
Existe un buzn de sugerencias para conocer
38 las peticiones de los operarios. x -
100
MONITOREO
Conoce de la supervisin que se realiza a
39 x 100
todos los empleados de la empresa. 100
128
NC= CT*100 / PT
NC= 73,17%
RC= 100 % - NC
RC= 26,83%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 73,17% y su nivel de riesgo es
26,83%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-09
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
BODEGA DURN
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT Observaciones
EVALUACIN DE RIESGOS
Conoce algn plan de contingencia dentro de x
11 la bodega en caso de siniestros , por ejemplo: 100 100
incendios
Se cumple con rigidez los procedimientos x
12 efectuados que fueron designados para su 100 100
funcin.
Se ha establecido normas de seguridad para x
13 los empleados que trabajan dentro de las 100 100
bodegas
Conoce de la normativa vigente para la x
revisin de documentacin de soporte
14 100 100
conforme a la Ley de Rgimen Tributario, en
relacin a las facturas
Conoce el destino de la mercadera Lo maneja jefe
15 deteriorada , destruida y/u obsoleta x - 100
de bodega.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Conoce los indicadores de gestin y
16 x - 100
desempeo del rea de inventario.
Se realizan en la bodega inventarios fsicos x
Son realizados
17 internos para evidenciar diferencias con el 50 100
una vez al ao.
registro contable.
Conoce y ha recibido el manual de x
18 100 100
procedimientos que conciernen a su funcin
Registra a diario las transacciones, x Se ve afectado
19 movimientos del kardex de la bodega 50 100
por el tiempo.
Se revisa las facturas, rdenes de ingreso y x
20 salida en el sistema contable de la mercadera 100 100
de la bodega
Se realiza una verificacin de mnimos y x
21 mximos de inventario en el sistema 100 100
Los comprobantes de ingreso y salida de
22 mercadera son revisados peridicamente x 100 100
segn secuencia numrica
Subtotal 5 0 500 700 71%
INFORMACIN Y COMUNICACIN
130
MONITOREO
MONITOREO
Todas las donaciones de mercadera son Son revisados
33 previamente revisadas y autorizadas por una x - 100 por el jefe de
persona diferente al rea responsable bodega
Las bajas de inventario son respaldadas con
34 documentos. x - 100
NC= CT*100 / PT
NC= 66,00%
RC= 100 % - NC
RC= 34,00%
131
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 66% y su nivel de riesgo es 34%,
por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-10
Operarios Durn
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOS, MTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIN DE INVENTARIO DISEO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL
No, solo los que me
Recibe capacitaciones del tratamiento y
6 x 50 100 dieron cuando
manejo de inventarios de la empresa.
ingrese a laborar.
Considera que el entorno donde
7 x 100 100
desempea sus labores es el adecuado.
Se realizan capacitaciones al personal de
8 bodegas sobre las precauciones debidas x - 100
ante presuntos siniestros.
Conoce polticas para el ingreso y salida
9 x 100 100
del personal.
EVALUACIN DE RIESGOS
Conoce de los procedimientos del manejo Ejecuta rdenes del
10 x
del inventario, en relacin a baja, deterioro 50 100 jefe de bodega.
Participa en los procesos de inventarios
11 x
con el respectivo equipo de trabajo. 100 100
En caso de tener productos daados o
12 x
caducados. Es comunicado oportunamente. 100 100
Existen procedimientos estndares de
13 x
mantenimiento y limpieza de las bodegas. 100 100
132
ACTIVIDADES DE CONTROL
Conoce los indicadores de gestin y logro
15 desempeo del rea de inventario. x - 100
Conoce el manual de procedimientos de
16 sus labores. x 50 100
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Remite algn tipo de reporte de las
21 x - 100
actividades logradas y no alcanzadas
Cuando necesita algn permiso informa a
22 x 100 100
recursos humanos.
Son difundidas adecuadamente las
23 x 100 100
disposiciones en cargo al jefe de bodega
INFORMACIN Y DOMUNICACIN
Se le comunica oportunamente los
24 x 100 100
inventarios fsicos a realizarse
Le informan acerca de cambios en sus
25 x 100 100
funciones.
Subtotal
4 1 400 500 80%
MONITOREO
Es sujeto de proceso de supervisin y
26 x 100 100
control de su jefe inmediato
Corrobora las rdenes de ingreso con el
27 x 100 100
producto que ingresa a la bodega.
NC= CT*100 / PT
NC= 82,00%
133
RC= 100 % - NC
RC= 18,00%
Conclusin:
El Nivel de confianza es de 82% y su nivel de riesgo es
18%, por lo tanto su nivel de confianza es moderado.
Riesgo de auditora = RI * RC * RD
siguiente tabla:
MODERADO
134
MODERADO
mismo, se citan:
Sin embargo,
Riesgo de Auditora
TIPO DE RIESGO %
es de 0.40%
mismo, se citan:
Sin embargo,
Riesgo de Auditora
138
TIPO DE RIESGO %
Inventarios.
139
Anexo 13).
concluy que:
Seguridad y Vigilancia.
En conclusin, segn el papel de trabajo PTE 002-06, (Ver Anexo 16) las
comercializar productos.
presentan razonablemente., segn papel de trabajo PTE 002-07 (Ver Anexo 17).
Anexo 18).
Dentro del programa de auditora se ejecut una convalidacin de los cdigos que
bodega Durn por USD 2 030 y en la matriz por USD 1 060, situacin que fue
Pedidos entregados
Mes Total de Pedidos completos Indicador
Enero 82 79 96,34%
Febrero 120 115 95,83%
Marzo 146 125 85,62%
Abril 144 121 84,03%
Mayo 138 132 95,65%
Junio 152 134 88,16%
Total 782 706 90,28%
nos dicen que esto sucedi porque se generaron pedidos y no se contaba con el
comparamos los primeros cuatro meses del ao, haciendo las debidas
enviados de manera errnea. En los meses de mayo y Junio el costo del transporte
Nro. Pedidos
Nmero total entregados
Mes pedidos. sin devoluciones Indicador
Enero 82 81 98,78%
Febrero 120 115 95,83%
Marzo 146 129 88,36%
Abril 144 124 86,11%
Mayo 138 135 97,83%
Junio 152 139 91,45%
Total 782 723 92,46%
indicador es del mes de Abril con un 86.11% y esto se debe a que algunos
respectiva devolucin.
Facturas generadas
Mes Total de Facturas sin errores Indicador
Enero 82 80 97,56%
Febrero 120 118 98,33%
Marzo 129 127 98,45%
Abril 124 120 96,77%
Mayo 135 130 96,30%
Junio 139 135 97,12%
Total 729 710 97,39%
= 4.94%
sobre los hallazgos de auditora, cumpliendo con los atributos de los mismos y
sustentados de manera clara y suficiente. Ver PTE -003-01 (Ver Anexo 22).
Bodega Matriz
4.1. Mercadera caduca.
4.2. Condiciones fsicas de las bodegas.
4.3. Personal operativo de limpieza.
4.4. Faltante de inventario.
Bodega Durn
4.5. Controles de seguridad y vigilancia insuficiente.
4.6. Almacenamiento poco ordenado.
4.7. Rotulacin de mercadera.
4.8. Ausencia de formularios de las transferencias entre bodegas.
4.9. Faltante de inventario.
Muy Atentamente,
Enero 15 de ao 2015.
Guayaquil - Ecuador
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
1. LEVANTAMIENTOS DE INFORMACIN:
que las bodegas tienen el nivel de confianza y riesgo calificados como moderado,
Bodega Guayaquil
control es 26.7%
Bodega Durn
control es 27.01%.
observaciones:
ejecutan totalmente.
4. HALLAZGOS DE AUDITORA.
prdidas econmicas.
BODEGA MATRIZ
Mercadera Caducada
estado deteriorado por la falta de revisin del Jefe de Bodega matriz que no
Conclusin
Conclusin
aplicacin por parte del personal operario ante las disposiciones que se ejecutan
en las bodega, por lo que causa ausentismo del personal por enfermedad,
Conclusin
Faltante de inventario.
la matriz por USD 1 060, situacin originada por falta de supervisin de la Alta
Conclusin
BODEGA DURN
Conclusin
constantemente.
bodega Durn, por la falta de control del Jefe de Bodega quien no supervisa a los
Conclusin
Rotulacin de mercadera
Conclusin
Conclusin
Faltante de inventario
la bodega Durn por USD 2 030, situacin originada por falta de control y
Conclusin
Conclusin
otros discontinuados.
manuales.
Conclusin
que cuenta la Compaa, por la falta de actualizacin de los mismos, por lo que,
157
adquirida.
5.2 RECOMENDACIONES
1. LEVANTAMIENTOS DE INFORMACIN.
existencias.
procedimientos.
laborales.
siniestros.
4. HALLAZGOS DE AUDITORA:
BODEGA MATRIZ
159
Mercadera Caducada.
Al Gerente de Operaciones
A la Alta Administracin:
bodegas.
A la Alta Gerencia:
trabajo como botas punta de acero, cascos y camisetas con reflectivos para
que el personal este protegido de las cadas y golpes a los que estn
Al Jefe de Bodega:
Faltante de inventario.
Al Gerente de Operaciones:
departamento de contabilidad.
BODEGA DURN
Al Gerente de Operaciones:
bodegas.
12. Instruir a los guardias de las bodegas para que puedan llevar un mejor
Al Jefe de Bodega:
14. Clasificar los tems en las zonas que correspondan y de esta manera evitar
Rotulacin de mercadera.
161
Al Jefe de Bodega:
despachos.
Al Gerente de Operaciones:
transferencias.
Faltante de inventario.
Al Gerente de Operaciones:
departamento de contabilidad.
A la Alta Gerencia:
clientes.
A la Alta Gerencia:
empleados.
empleados.
de manera peridica.
empresa.
identificacin de los principales riesgos a los cuales est expuesto en todos sus
procesos, para que de esta forma les permita en el corto y mediano plazo,
econmicas.
BIBLIOGRAFA
Politecnica Salesiana.
Politcnica Salesiana.
SA.
SA.
Traduccin, Latina.
165
Rincn, C.,Lasso, G., Parrado A. (2012). Contabilidad siglo XXI. Bogot: Ecoe
Ediciones.
Ediciones.
Books.
Editorial.
Villarroel, S., Rubio, J. (2012). Gestin de pedidos y Stock. Espaa: Aula Mentor.
ANEXOS
Anexo 1: Bodegas.
Bodega Matriz
Bodega Durn.
167
Anexo 2: Entrevistas
PTE 001-02-01
Soy familiar de los dueos de la empresa, por ende este fue mi primer trabajo.
168
jefe que tiene a su cargo el empleado que ha cometido la infraccin y yo tomo las
de trabajo.
de procedimientos.
No
PTE 001-02-02
169
de coordinacin logstica.
S.A.?
procedimientos.
entrega.
mercadera?
mercadera.
tiempo, qu hace?
PTE 001-02-03
PTE 001-002-04
mercadera?
Lo hago con poca frecuencia porque una vez que el vehculo est aqu, lo ms
importante es embarcar el producto para cumplir con la entrega.
173
faltaron productos?
despacho indica que est aceptando la cantidad y los tems del reporte.
PTE 001-02-005
Anexo 3: Visitas.
Visita a oficinas.
175
nex
o 7:
Me
rca
der
alm
178
7.998.846 180
IN V EN TA R OTA C ION
M A Y OR C OS TO D E D IA S
C DI INVENTARI R IO DE
ITEM / LNEA INVENTARI R OTA C I
P R OM ED I
V EN TA P OR
IN V EN TA R I
QU E S E
GO O INICIAL ON ITEM R OTA
O FINAL ($) O OS
($)
34-50 CIRUELAS PASAS CAJA 10 KG CON CAROZO(56) 7.9 50 1.0 6 0 a 4.505 36.371 8 22
34-50sp Ciruelas pasas cajas 10 kg sin carozo (56) 9 .6 13 1.719 a 5.666 43.978 8 23
34k CIRUELAS PASAS KILOS 9 75 207 a 591 4.461 8 24
34f CIRUELAS PASAS 300GR DON CHICHO12 .4 50 4 .9 6 0 a 8.705 56.959 7 28
34spl Ciruelas Pasas Sin Pepa libras 12 .0 0 9 6 .52 9 a 9.269 54.941 6 30
34 CIRUELAS PASAS CAJA 10 KG (67) 12 .4 50 7.2 58 a 9.854 56.959 6 31
26mer PASAS 10 KG. 3 8 .74 2 19 .3 71 a 29.056 177.243 6 30
2qq LENT EJA SACOS 12 3 .79 3 6 1.9 16 a 92.854 566.350 6 30
05-007CHC
CANGUIL CHEDDAR CHEESE 99GR 37 25 a 31 170 5 33
3922 Ajo mallas 22 lbs. 8 .3 3 3 5.555 a 6.944 38.122 5 33
39 AJO MALLAS 3 2 .54 7 10 .8 6 1 a 21.704 148.904 7 26
05-007BLL
CANGUIL BUT T ER LICIOUS LIGHT 46 23 a 34 208 6 30
34smer CIRUELAS PASAS SIN CAROZO 4 - a 2 18 9 20
2f LENT EJA 500 GR DON CHICHO 24 17 a 21 112 5 33
5f CANGUIL AMERICANO 454GR 39 17 a 28 178 6 28
05-007BBCANGUIL BLAST O BUT T ER 99GR 68 23 a 46 312 7 26
05-007BLCANGUIL BUT T ER LICIOUS 99GR 79 40 a 59 362 6 30
05-007HPB
CANGUIL HEALT HY POP 85GR 79 40 a 59 360 6 30
05-007CWL
CANGUIL CRISPY WHIT E LIGHT 74 25 a 50 340 7 26
26s PASAS SMALL 10 KG 7.6 3 4 5.3 54 a 6.494 34.925 5 33
5mcwl CANGUIL CRISPY WHIT E LIGHT 85GR 3 5 17 a 26 158 6 30
26 PASAS JUMBO CAJA 10KG 2 3 .56 7 2 0 .9 3 0 a 22.249 107.819 5 37
34cmer CIRUELAS PASAS CON CAROZO 3 .2 8 4 - a 1.642 15.025 9 20
5 CANGUIL FUNDAS 50LBS 3 14 .3 9 7 157.2 10 a 235.803 1.438.360 6 30
5mbll CANGUIL BUT T ER LICIOUS LIGHT 85GR 2 .9 0 9 2 56 a 1.582 13.307 8 21
5k CANGUIL KILOS 1.0 6 8 - a 534 4.886 9 20
39l AJO LIBRAS 99 - a 49 452 9 20
2k LENT EJA KILOS 9 .58 9 - a 4.795 43.871 9 20
2-99 LENT EJA SACOS 1.8 0 5 - a 903 8.259 9 20
34l CIRUELAS PASAS LIBRAS 5.3 52 1.3 9 7 a 3.375 24.487 7 25
26l PASAS LIBRAS 4 .3 0 9 3 .6 0 2 a 3.955 19.712 5 36
2l LENT EJA LIBRAS 574 3 74 a 474 2.628 6 32
5mh CANGUIL HEALT HY POP 85GR 4 9 .0 4 4 1.9 9 8 a 25.521 224.376 9 20
5mbl CANGUIL BUT T ER LICIOUS 99GR 10 .555 1.3 0 8 a 5.932 48.288 8 22
5mch CANGUIL CHEDDAR CHEESE 99GR 4 1.2 3 1 2 .0 4 5 a 21.638 188.632 9 21
5l CANGUIL LIBRAS 2 .0 8 8 1.0 4 4 a 1.566 9.552 6 30
26f PASAS 300GR DON CHICHO 7.9 6 1 2 .2 56 a 5.108 36.420 7 25
5mbb CANGUIL BLAST O BUT T ER 99GR 18 .9 9 0 2 .4 6 9 a 10.729 86.879 8 22
26k PASAS KILOS 0 - a 0 0 9 20
26FJ PASAS 10 KG 0 - a 0 0 9 20
26m PASAS 10 KG 9 8 .76 5 14 .56 8 a 56.667 451.849 8 23
184
CODIGO NOMBRE Saldo al Adiciones Costo de Reclasificacio Transferenc Bajas Ref < PT> Saldo al Segn EEF Segn Diferenci
01/Enero/20 Ventas nes ias 30/Junio/ Kardex as
14 2014
Inventario de
Productos Terminados
101030601 Inventarios Mercaderas
12 % 349.673 181.239 (240.345) 290.567 290.567 0,45
101030602 Inventarios Mercaderas (939.682) <PTE-002-
0% 1.841.612 7.604.479 (6.933.456) (42.635) 004> 1.530.318 1.530.318 (0,03)
Mercadera en Transito -
101030701 Mercaderas en Transito -
12% -
101030702 Mercaderas en Transito
0% 139.869 22.027 (45.670) 116.226 116.227 (0,42)
-
TOTAL - (939.682)
2.331.155 7.807.745 (7.219.471) (42.635) - 1.937.112 1.937.112 (0,000)
Trabajo Realizado:
Solicitar los mayores contables de la cuenta inventarios.
Determinar el movimiento de la cuenta inventario.
Objetivo:
Verificar si concuerda el movimiento de la cuenta inventario vs. Estados financieros
185
Auditoria
N. Gua Fecha de Punto dePunto Descripcin Bitcora de Bitcora de Observaciones
Remisin Inicio Partida de Seguridad (PP) Seguridad
Traslado llegada (PLL)
001-000139 05-jun BodegaBodega Transferencia No se proporcion Ok En la bodega
DurnMatriz de Durn no se
Mercadera realizan
bitcoras
001-000130 30-may Bodega Cliente Despacho de No existe una N/A
Durn mercadera bitcora en la
Bodega Duran
001-000045 12-may Bodega Bodega Despacho de OK Si se realiz
Matriz Durn mercadera bitcoras
001-000018 04-feb Bodega Bodega Despacho de OK N/A
Matriz Durn mercadera
001-000009 30-ene Bodega Cliente Despacho de OK N/A
Matriz mercadera
Objetivo
Corroborar la existencia de registros de ingreso y salida a las bodegas por parte de los miembros
de seguridad.
Trabajo Realizado:
Solicitar la base de datos de las guas de remisin a clientes, transferencias internas de la empresa
Solicitar las bitcoras de los miembros de seguridad.
Realizar un muestreo de la base de las guas remisin, en base del criterio del auditor
Cotejar registros de bitcoras vs Guas de Remisin.
Conclusin
En las instalaciones de la empresa, en temas de seguridad, especficamente en la Bodega
Durn no se evidencia un control de ingreso y salidas del personal.
Observacin
La bodega Durn no se realizan bitcoras de la vigilancia y seguridad; de la salida e ingreso de la
mercadera.
Las bitcoras que se realizan de las bodegas de la matriz; son informales.
187
Trabajo Realizado
Solicitar al departamento de importaciones, un muestreo de facturas de importacin y comprobantes de ingreso a
bodega.
Cotejar en montos cantidades, valores los documentos en cuestin
Determinar observaciones a juicio y criterio del auditor, segn el caso de estudio
Verificar la informacin de cada documento con registro en el sistema
Objetivo
Verificar la integridad de las operaciones de ingreso de mercadera a las bodegas de la
empresa.
Fuente
Informacin proporcionada por el departamento de importacin y bodega de la empresa.
AUDITORA
Firma
# INFOR
Coteja DAU Cote
Comproba Bodeg Factura Diferenci Observacio Recibi ME JB
Fecha Valor US$ Fecha US$ Valor do autoriza jo
nte a Importacin a nes do BODEG
Bodeg da DAU
Ingreso A
a
01/03/201 $ 14/02/20 $ $
325 4 17.305,00 Matriz FACT-004-234 14 17.305,00 - a a a N/A a
08/04/201 $ 31/03/20 $ $
365 4 215.607,00 Matriz FACT- 005-006 14 215.607,00 - a a a N/A a
188
Firma
# INFOR
Coteja DAU Cote
Comproba Bodeg Factura Diferenci Observacio Recibi ME JB
Fecha Valor US$ Fecha US$ Valor do autoriza jo
nte a Importacin a nes do BODEG
Bodeg da DAU
Ingreso A
a
16/05/201 $ 01/05/20 $ $
412 4 450.681,00 Matriz FACT-005-125 14 450.681,00 - a a a N/A a
26/05/201 $ 18/05/20 $ $
426 4 20.467,00 Matriz FACT-008-003 14 20.467,00 - a a a N/A a
10/06/201 $ 26/05/20 $ $
547 4 125.670,00 Matriz FACT-009-001 14 125.670,00 - a a a N/A a
Se maneja de
manera
01/03/201 $ 14/02/20 $ $ idntica a
327 4 17.305,00 Durn FACT-004-234 14 17.305,00 - Matriz a a a N/A a
Se maneja de
manera
08/04/201 $ 31/03/20 $ $ idntica a
367 4 215.607,00 Durn FACT- 005-006 14 215.607,00 - Matriz a a a N/A a
Se maneja de
manera
16/05/201 $ 01/05/20 $ $ idntica a
414 4 450.681,00 Durn FACT-005-125 14 450.681,00 - Matriz a a a N/A a
Se maneja de
manera
26/05/201 $ 18/05/20 $ $ idntica a
428 4 20.467,00 Durn FACT-008-003 14 20.467,00 - Matriz a a a N/A a
Se maneja de
manera
10/06/201 $ 26/05/20 $ $ idntica a
549 4 125.670,00 Durn FACT-009-001 14 125.670,00 - Matriz a a a N/A a
189
AU D IT O R A
Firma JB
Orden de
Orden de Valor # Comprobante US$ Compr. Regis tro
Fecha Fecha Diferencia BODEGA Entregado Pedido Obs ervaciones
Pedido US$ Egres o Valor Egres o Sis tema
Autorizada
Bodega
OP-CPR-299 14/02/2014 23.456 ECU- EGR- 454 16/02/2014 $ 23.456 $ - Matriz a a a a
OP-CPR-305 01/03/2014 2.014 ECU- EGR- 623 03/03/2014 $ 2.014 $ - Matriz a a a a
Cliente des is tio
en proforma de
Matriz X ANULADO N/A X compra de
productos (OB-
OP-CPR-367 08/04/2014 12.047 ECU- EGR- 713 12/08/2014 $ 12.047 $ - AUD-001)
Gerente
Operaciones no
aprobo orden de
pedido a Cliente,
Matriz X ANULADO N/A X
por cues tiones de
liquidez del
cliente ( ob-aud-
OP-CPR-450 18/04/2015 4.500 ECU- EGR- 715 20/04/2015 $ 4.500 $ - 001)
OP-CPR-489 29/04/2014 8.945 ECU- EGR- 890 01/05/2014 $ 8.945 $ - Matriz a a a a
OP-CPR-517 02/05/2014 13.694 ECU- EGR- 895 04/05/2014 $ 13.694 $ - Matriz a a a a
OP-CPR-574 18/05/2014 20.000 ECU- EGR- 917 20/05/2014 $ 20.000 $ - Matriz a a a a
Exis te informe de
Jefe de Bodega,
Durn a a a a
logis tico y
OP-CPR-613 10/06/2014 45.780 ECU- EGR- 925 12/06/2014 $ 45.780 $ - Operaciones
Exis te informe de
Jefe de Bodega,
Durn a a a a
logis tico y
OP-CPR-643 12/06/2014 124.000 ECU- EGR- 927 14/06/2014 $ 124.000 $ - Operaciones
OP-CPR-769 30/06/2014 67.089 ECU- EGR- 934 02/07/2014 $ 67.089 $ - Durn a a a a
Observaciones
OB-AUD-001 Corresponden a las operaciones que no fueron autorizadas por diversos factores.
Conclusiones
El procedimiento de corroboracion de informacion de Orden Pedido vs Compr. Egreso, ejecutado revela que las operaciones se han
realizado razonablemente de acuerdo a las normativas del tratamiento de mercaderia de la empresa.
190
Conclusiones
El procedimiento de corroboracion de informacin de Compr. Egreso VS Factura ejecutado revela que las operaciones se han
realizado razonablemente de acuerdo a las normativas del tratamiento de mercaderia de la empresa.
191
AUDIT ORIA
C O DIGO TO MA FSIC A OBSERVACIONES
CDIGO ITEM / LNEA UNIDAD C O SMO S
Trabajo Realizado
Solicitar un reporte de todos los cdigos de los productos del sistema de registro.
Observacin:
Al momento de la toma fsica, se evidenci que exista mercadera no codificada adecuadamente.
Existen cdigos que no han sido actualizados y dados de baja en el sistema de registro
Conclusin
Se evidenci que existen codigos que no han sido actualizados en el sistema de registro, fuera de stock.y/o descontinuados
192
EMPRESA ECUATO
EMPRESA
RIANA
ECUATO
DE NEGO
RIANA
CIO S,
DEECUNE
NEGO CIO
S.A. S, ECUNE S.A. REFERENCIA: PTE -002-10-01
ELABO RADO
PO R :
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA OPERATIVA Jaime Izquierdo - Jessica Len
CO MPO NENTE:
COINVENTARIO
MPO NENTE:SINVENTARIO S FECHA : 12/12/2014
ASUNTO : MUESTREO FSICO DE INVENTARIO , BO DEGA MATRIZ
Al 30 de Novie mbre
STO CK CO SMO S FISICO , mue stre o DIFERENCIA
Cdigo ARTICULO S Cantidad Costo unitario Total Cantidad Costo Total Cantidad % Total
Mue stre o unitarios
32l CANELA LIBRAS 35.700 4,62 165.083,34 35.650 4,62 164.852 (50) (231)
27cc NUECES AMERIC.PELADAS CAJAS25LBS 2.300 126,80 291.638,55 2.300 126,80 291.639 - -
2-99 LENT EJA SACOS 1.050 47,76 50.147,28 1.050 47,76 50.147 - -
26cj PASA CRIMSON JUMBO 10 KG 1.200 19,83 23.792,83 1.200 19,83 23.793 - -
1qq Garbanzo SACOS 150 72,65 10.897,38 150 72,65 10.897 - -
44 PIMIENT A DULCE SACOS 89 204,51 18.201,76 89 204,51 18.202 - -
50 GLUT AMAT O MONOSODICO 55 LBS 34 27,55 936,81 33 27,55 909 (1) (28)
1-50 GARBANZO 50 KG 123 109,67 13.489,84 123 109,67 13.490 - -
3-99 ARVEJA VERDE SACOS 245 28,91 7.082,20 245 28,91 7.082 - -
10 FREJOL CHOLO BOLON SACO 100 70,31 7.031,48 95 70,31 6.680 (5) (352)
21 FREJOL CANARIO SACOS 90 49,18 4.426,34 90 49,18 4.426 - -
58-23 APANADURA 23 KG 146 12,00 1.751,97 146 12,00 1.752 - -
59-30f AFRECHILLO 30 KG FINO 230 7,48 1.721,14 210 7,48 1.571 (20) (150)
18 FREJOL PANAMIT O SACOS 45 51,59 2.321,49 45 51,59 2.321 - -
29s LINAZA SACOS 25 42,65 1.066,13 25 42,65 1.066 - -
20 GIRASOL SACOS 50 lbs 50 20,62 1.030,95 50 20,62 1.031 - -
15 FREJOL BAYO BOLON SACOS 24 73,64 1.767,37 24 73,64 1.767 - -
27pchm NUECES PELADAS CHILENAS 22 LBS M 10 109,69 1.096,85 10 109,69 1.097 - -
41-h55 HOJUELON DE AVENA DE 55 LB 4 300,00 1.200,00 3 300,00 900 (1) (300)
11 FREJ.FRUT ILLA SACOS 12 69,51 834,08 12 69,51 834 - -
41.627 1.449 605.518 41.550 1.449 604.458 $ (1.060)
193
EMPRESA ECUATO RIANA DE NEGO CIO S, ECUNE S.A. REFERENCIA: PTE -002-10-02
ELABO RADO
AUDITORIA OPERATIVA PO R : Jaime Izquierdo - Jessica Len
CO MPO NENTE: INVENTARIO S FECHA : 12/12/2014
ASUNTO : MUESTREO FSICO DE INVENTARIO , BO DEGA DURN.
Al 30 de Noviembre
STO CK CO SMO S FISICO , muestreo DIFERENCIA
Cdigo ARTICULO S Cantidad Costo unitario Total Cantidad Costo Total Cantidad % Total
Muestreo unitarios
32l CANELA LIBRAS 46.670 4,62 215.810,63 46.670 4,62 215.811 - -
27cc NUECES AMERIC.PELADAS CAJAS25LBS 1.512 126,80 191.720,65 1.512 126,80 191.721 - -
2-99 LENT EJA SACOS 1.583 47,76 75.603,00 1.582 47,76 75.555 (1) (48)
26cj PASA CRIMSON JUMBO 10 KG 2.840 19,83 56.309,69 2.840 19,83 56.310 - -
1qq Garbanzo SACOS 717 72,65 52.089,48 713 72,65 51.799 (4) (291)
44 PIMIENT A DULCE SACOS 139 204,51 28.427,47 139 204,51 28.427 - -
50 GLUT AMAT O MONOSODICO 55 LBS 813 27,55 22.400,83 804 27,55 22.153 (9) (248)
1-50 GARBANZO 50 KG 202 109,67 22.154,04 202 109,67 22.154 - -
3-99 ARVEJA VERDE SACOS 478 28,91 13.817,52 469 28,91 13.557 (9) (260)
10 FREJOL CHOLO BOLON SACO 80 70,31 5.625,18 76 70,31 5.344 (4) (281)
21 FREJOL CANARIO SACOS 90 49,18 4.426,34 81 49,18 3.984 (9) (443)
58-23 APANADURA 23 KG 146 12,00 1.751,97 150 12,00 1.800 4 48
59-30f AFRECHILLO 30 KG FINO 230 7,48 1.721,14 217 7,48 1.624 (13) (97)
18 FREJOL PANAMIT O SACOS 30 51,59 1.547,66 30 51,59 1.548 - -
29s LINAZA SACOS 20 42,65 852,90 20 42,65 853 - -
20 GIRASOL SACOS 50 lbs 36 20,62 742,28 30 20,62 619 (6) (124)
15 FREJOL BAYO BOLON SACOS 10 73,64 736,40 8 73,64 589 (2) (147)
27pchm NUECES PELADAS CHILENAS 22 LBS M 6 109,69 658,11 6 109,69 658 - -
41-h55 HOJUELON DE AVENA DE 55 LB 1 300,00 300,00 1 300,00 300 - -
11 FREJ.FRUT ILLA SACOS 4 69,51 278,03 2 69,51 139 (2) (139)
55.607 1.449 696.973 55.552 1.449 694.944 $ (2.030)
194
INVENTARIO FSICO
POBLACIN AUDITORA DIFERENCIA % REF
BODEGA DURN 696.973,31 694.944 (2.030) -0,3% PTE-002-10-02
BODEGA MATRIZ 605.517,78 604.458 (1.060) -0,2% PTE-002-10-01
TOTAL 1.302.491 1.299.401 (3.090) -0,2%
Trabajo Realizado
Se procedi a la realizacin de muestreos fsicos en las bodegas de la empresa.
Conclusin
Faltantes de inventario fsicos en las bodegas Durn por USD 2030 y Matriz por USD 1060.
195
D.A.I FACTURA BILL OF LADING LIQUIDACIN DE COSTOS DE IMPORTACIONES Diario Ingreso a Bodega
Corresp
Carpeta
N Total F. one al
FECHA FECHA PAIS F. Conforme
FECHA REFRENDO EM BARQUE LLEGADA
No. FECHA P ROVEEDOR DESCRIPCIN TOTAL NO. Fecha No. Fecha Liquidaci DIFERENCIA Revisa Observacin No. No. Fecha pedido,
ORIGEN Elaborado Liq.
n do cant. Y
prod.
394/14 24-Feb-14 028-2014-10-00059858 28-Jan-14 24-Feb-14 Chile 32005057 18-Jan-14 Procesadora de Alimentos 238.920,00 NA2460684 28-Jan-14 3107 31-Jan-14 244.376,79 (341,66) P r Valor del seguro 4572 P 1766790 31-Jan-14 P
granos Austral establecido en la
factura
473/14 14-Mar-14 028-2014-10-00030788 19-Feb-14 14-Mar-14 Chile 92100 2-Feb-14 Galbu Spa Alimentos 210.600,00 SUDUT34748677018 19-Feb-14 3105 31-Jan-14 216.452,41 - P r 4570 P 1759269 21-Jan-14 P
472/14 28-Jan-14 028-2014-10-00012613 8-Jan-14 28-Jan-14 Argentina 244 8-Jan-14 Agro Uranga Alimentos 199.980,00 AABCH8B00 8-Jan-14 3102 31-Jan-14 204.603,62 - P r 4567 P 1754440 14-Jan-14 P
489/14 26-Apr-14 028-2014-10-00879964 2-Apr-14 26-Apr-14 Chile 1413006445 29-Nov-14 Galbu Spa Alimentos 164.050,00 BL-KRSEL-006055190-1 2-Apr-14 3092 31-Jan-14 168.729,23 - P r 4550 P 1750958 9-Jan-14 P
464/14 20-May-14 028-2014-10-008787078 6-Apr-14 20-May-14 Argentina 6-Apr-14 Gregorio Numo Alimentos 157.875,80 COSU6085892650 6-Apr-14 3091 28-Jan-14 161.956,77 (0,05) P r 4549 P 1749647 7-Jan-14 P
480/14 6-Jun-14 028-2014-10-022467 18-May-14 6-Jun-14 Chile 1413006790 8-May-14 Procesadora de Alimentos 130.220,00 HLCUSEL131136521 18-May-14 3097 29-Jan-14 134.007,22 (20,00) P r 4555 P 1755970 16-Jan-14 P
granos Austral
Marcas.- Abreviaruras
P Cotejado conforme D.A.I: Declaracin Aduanera Importacion
F.: Firma
THC : Terminal Handing Carges
196
Asunto de competencia de
la Alta Gerencia quien no
En los relevamientos de
produciendo una han actualizado
informacin se observ que los
desagregacin de funciones oportunamente los
Manuales de < PTE-001-01- empleados de la empresa no por la falta de difusin o
que perjudican al manuales mediante el jefe Matriz /
procedimientos, 01> ; < PTE-001- aplican en su totalidad el actualizacin de estos
cumplimiento de de logstica y bodega quien Durn
desactualizados 01-02> cumplimiento de los manuales documentos,
responsabilidades en el rea inobservaron el tem 06 de
de funciones y procedimientos
de inventario, sus respectivos manuales de
dentro de la bodega,
funciones. (PR-BOD-005 y
PR-BOD-004).
responsabilidad del Jefe de
Bodega quien inobserv el
El almacenamiento de por la falta de control del PR-BOD-004 en su tems
< PTE-001-01- produciendo retraso en la
Almacenamiento mercadera no se ordena Jefe de Bodega quien no 004 y 010 en referencia al
poco ordenado
02> ; < PTE-001-
adecuadamente dentro de la supervisa a los operarios
entrega de mercadera en
control del personal
Durn
01-03> rdenes de pedidos
bodega Durn, en el labor de almacenar, operario, la cual tambin
incumplieron el PR-BOD-
010 en su tem 007
la cual, dificulta la toma
Se observ que dentro de la
situacin originada por la fsica de inventario
bodega Durn la mercadera no Asunto de competencia del
< PTE-001-01- falta de registro del jefe provocando retrasos y en
Rotulacin de se encuentra debidamente jefe de bodega quien
mercadera
02> ; < PTE-001-
identificada con carteles que
de bodega a la ocasiones impide la
inobserva el PR-BOD- 004
Durn
01-03> mercadera que es identificacin clara de
manifiesten el nombre y cdigo en sus tem 018.
almacenada, mercadera en estado
de mercadera,
deterioro,
Ausencia de
lo cual para efectos de control
Actas de La bodega Durn no tiene se determina que la responsabilidad del jefe de
recepcin y documentacin sobre la
< PTE -002-06> ; informacin es limitada en bodega, quien incumpli
entrega de Responsabilidad de Jefe
mercadera. (
< PTE-002-07> ; recepcin y entrega de de Bodega
cuanto a la verificacin y del manual PR-BOD-004 Durn
< PTE-002-08> mercadera con la bodega corroboracin de datos en en su tem 003 y 014
Formularios de
relacin a la mercadera que literales a) y b)
transferencias de Guayaquil
se maneja en las bodegas,
entre bodegas)
198
En la realizacin de
Situacin originada por Quien inobserva el PR-
levantamientos de informacin
la falta de aplicacin por por lo que, causa ausentismo BOD-004 en sus tems 004
Personal de la bodega de Durn se
< PTE- 001-01- parte del personal del personal por enfermedad, y 005; adems del personal
operativo de observ personal operativo, que Matriz
03> operario ante las responsabilidad del jefe de operativo quienes
Limpieza al momento de limpieza no
disposiciones que se bodega incumplieron el PR-BOD-
utiliza las herramientas
ejecutan en las bodega, 010 en sus tems 007.
adecuadas para las mismas.
situacin originada por
Para efectos de control, el
falta de control y Asunto de competencia de
equipo auditor realiz un
supervisin de la Alta los altos mandos y jefe de
Faltante de muestreo de auditora en base a
< PTE -002-010> Gerencia mediante la Faltante de Inventario bodega quien inobserv del
Inventario juicio y criterio del stock de
custodia del Jefe de manual PR-BOD-004 en su
mercadera donde se evidenci
Bodega en la realizacin tem 021. Matriz /
un faltante por USD 2 030,
de inventarios fsicos Durn
por la falta de revisin
Situacin que origina prdida Asunto de Competencia del
En las visitas realizadas por el del Jefe de Bodega
< PTE-002-04> ; por deterioro y sobre stock de Jefe de Bodega quien
Deterioro de equipo auditor, se evidenci matriz que no
< PTE-001-001- productos. Al 30 de junio del incumpli el manual PR-
mercadera mercadera en estado inspecciona
02> ao 2014 se presenta una BOD-004 en sus tems
deteriorado oportunamente el
prdida de USD 42 635 11,12 y 13.
inventario, Matriz
199
CAPITULO I
AMBITO DE APLICACION DEL CONVENIO
3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:
A los efectos del clculo de los lmites temporales a que se refiere este prrafo, las
actividades realizadas por una empresa asociada a otra empresa en el sentido del
Artculo 9, sern agregadas al perodo te el cual son realizadas las actividades por
la empresa de la que es asociada, si las actividades de ambas empresas son
idnticas o sustancialmente similares.
(a) del impuesto que perciba sobre las rentas de este residente un importe
igual al impuesto sobre la renta pagado en Chile; y,
(a) las personas residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con
las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposicin
en el Ecuador, podrn acreditar contra los impuestos chilenos
correspondientes a esas rentas los impuestos aplicados en el Ecuador, de
acuerdo con las disposiciones aplicables de la legislacin chilena. Este
prrafo tambin se aplicar a las rentas a que se refieren los Artculos 6 y
11; y
204