GHIDUL OBLIGAIILOR

FISCALE ALE ASOCIAIILOR

DE PROPRIETARI
2017

www.anaf.ro
CUPRINS

1. NREGISTRAREA FISCAL 2
1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal 2
1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal 2
1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente 3

2. CONDUCEREA CONTABILITII I A EVIDENEI FISCALE 3

3. NDEPLINIREA OBLIGAIILOR FISCALE 4

3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc 4
3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor 4
sociale obligatorii
3.1.1.1. Acordarea deducerilor personale la funcia de baz 5
3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari 6
3.1.3. Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente 7
veniturilor din salarii
3.2. Asociaia ncheie contracte de prestri servicii 9
3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice 9
3.4. Plata obligaiilor fiscale 11

4. SANCIUNI 11
4.1. Contravenii 11

5. OBLIGAII DECLARATIVE ALE PERSONALULUI ANGAJAT N 12

CADRUL ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI

6. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE ? 12

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Asociaiile de proprietari sunt persoane juridice avnd ca scop administrarea i

gestionarea proprietii comune, i sunt nfiinate, organizate i funcioneaz potrivit legii
speciale, respectiv Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare.

1. NREGISTRAREA FISCAL

Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal are obligaia
s se nregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscal 1.

1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal

n cazul asociaiilor de proprietari, constituite potrivit legii 2, codul de identificare

fiscal va fi codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
n vederea atribuirii codului de nregistrare fiscal i eliberrii certificatului de
nregistrare fiscal, asociaiile de proprietari au obligaia s depun la organul fiscal
competent formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic3.
Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data
nfiinrii asociaiei, potrivit legii.

Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse
la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 15 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea declaraiei
de meniuni, completnd acelai formular 010, dar bifnd csua corespunztoare
meniunilor.

1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal4

Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, organul fiscal competent din subordinea

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei. Prin certificatul de nregistrare fiscal se
atribuie codul de identificare fiscal, ce va fi nscris de asociaie n cadrul documentelor
elaborate.
Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor extrajudiciare
de timbru.

1
Art. 82 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
2
Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile
ulterioare, coroborat cu Hotrrea Guvernului nr. 1588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
3
OPANAF nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
4
Art. 87 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 2

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, asociaia are obligaia

de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.

1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente

Pe toate documentele emise asociaiile de proprietari au obligaia de a nscrie codul

de identificare fiscal propriu. n cadrul acestor documente, se cuprind, printre altele,
facturile emise pentru facturarea chiriei aferent nchirierii unor spaii ale proprietii
comune, chitanele5 eliberate membrilor asociaiei cu ocazia ncasrii n numerar a
contravalorii cotei pri ce le revin din cheltuielile comune, comenzi transmise unor
prestatori de servicii n vederea executrii unor lucrri, completarea i depunerea
formularelor de declaraii fiscale formularul 100, formularul 112.

2. CONDUCEREA CONTABILITII I A EVIDENEI FISCALE

Asociaiile de proprietari organizeaz i conduc contabilitatea n partid simpl 6.

n vederea stabilirii strii de fapt i a obligaiilor fiscale de plat, asociaiile de
proprietari sunt obligate s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
Evidenele sunt inute n limba romn i n moneda naional.
Asociaiile de proprietari au obligaia de a calcula i de a nregistra n evidene
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat, precum
i obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs.
Evidenele vor fi pstrate la domiciliul fiscal al asociaiei, inclusiv pe suport
electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s
presteze servicii de arhivare.
Pentru exerciiul financiar n curs evidenele se pstreaz la domiciliul fiscal al
asociaiei de proprietari.
n cazul n care evidenele contabile/fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic, asociaia este
obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile
efectuate aferente activitilor economice desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a
oricror alte documente prevzute de lege.
Asociaiile de proprietari sunt obligate s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, i s completeze integral
rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. n situaia utilizrii
sistemelor informatice financiar-contabile, este necesar s fie respectate criteriile minimale
privind programele informatice utilizate n domeniul financiar - contabil, prevzute de
normele metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe
economie privind activitatea financiar i contabil, elaborate de Ministerul Finanelor
Publice.

5
Anexa 1 art.22 alin.(8) din NORMELE METODOLOGICE de aplicare a Legii nr. 230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.1588/2007;
6
Anexa 2 din Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.1969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 3

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene inute de contribuabil pe care
le consider relevante pentru impunere.

3. NDEPLINIREA OBLIGAIILOR FISCALE

Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale de ctre asociaiile de proprietari, se disting

urmtoarele situaii:
3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc;
3.2. Asociaia ncheie contracte potrivit Codului civil;
3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice.

3.1. Asociaia are angajai cu contract de munc

Obligaiile asociaiei constau n:

3.1.1. Determinarea impozitului pe venitul din salarii i a contribuiilor sociale

obligatorii7

Impozitul lunar pe venitul din salarii este un impozit final, care se calculeaz i se
reine la surs de ctre asociaie.
Impozitul lunar se determin astfel:
pentru angajaii care au funcia de baz la asociaie, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinat ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin
deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate
potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la
care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de
stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, i cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
7
Cotele de contribuii sociale obligatorii, valabile n anul 2017sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a.1) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 15,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.2) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.3) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt prevzute n Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b.1) 5,5% pentru contribuia individual;
b.2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator.
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de
clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 4

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii
Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajai, astfel nct
la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro;
- primele de asigurare voluntar de sntate suportate de angajai, astfel nct la nivelul
anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro 8;
pentru celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice
internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale
la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data
efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile
realizate n afara funciei de baz la data plii, i se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care s-au pltit.

n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n

legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor
hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i
executorii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de
baz, i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite.

Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile

din salarii, pentru fiecare contribuabil.

3.1.1.1. Acordarea deducerilor personale la funcia de baz9

Deducerea personal se acord la funcia de baz, pentru persoanele fizice care au

un venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 300 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 400 lei;
- pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 500 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 600 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre
1501 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000
lei nu se acord deducerea personal.

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei
venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 300 lei lunar, cu excepia veniturilor:

8
Conform prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
9
ORDIN Nr. 52/2016 din 14 ianuarie 2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru
contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, ncepnd cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77 alin.
(2) i ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n: Monitorul Oficial nr. 52 din 25 ianuarie 2016.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 5

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

- bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare
n cadru instituionalizat;
- premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile
olimpice/paralimpice;
- premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor
i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de
nalt performan: clasarea pe locurile 1 - 6 la campionatele europene, campionatele
mondiale i jocurile olimpice/paralimpice, precum i calificarea i participarea la turneele
finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile
olimpice/paralimpice, n cazul jocurilor sportive;
- primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la
competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei.
- primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n
legislaia n materie, din sumele ncasate de cluburi ca urmare a calificrii i participrii la
competiii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
-premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute
de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni
nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia;
- pensiile de urma cuvenite conform legii, precum i a prestaiilor sociale acordate potrivit
art.58 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului, sunt considerai

ntreinui.

Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:

- persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp
n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane;

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de

venituri, considerate asimilate salariilor:
- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau alte persoane (membrii
comitetului executiv, cenzori), n baza contractului de mandat, potrivit legii privind
nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
- indemnizaiilor, primelor i altor asemenea sume acordate membrilor alei ai asociaiilor
de proprietari/chiriai.

3.1.2. Documentul eliberat angajatului de ctre asociaia de proprietari

Asociaia de proprietari este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea

acestuia, un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare
ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate,
impozitul calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu
reprezint un formular tipizat10.

10
Art. 81 alin.(2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 6

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

3.1.3 Declararea i plata impozitelor i contribuiilor aferente veniturilor din

salarii

Asociaiile de proprietari, n calitate de pltitori de venituri din salarii i venituri

asimilate salariilor, care au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv, precum i
venituri de pn la 100.000 euro (n cazul asociaiilor pltitoare de impozit pe profit), sunt
obligate s depun trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului,
formularul 112 Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate 11, n care declar impozitul pe veniturile
din salarii, contribuiile sociale obligatorii calculate i reinute, precum i evidena nominal
a persoanelor asigurate.

Depunerea trimestrial a declaraiei menionate anterior const n completarea i

depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru.

Impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii
acestor venituri, se pltete, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului
pentru care se datoreaz.

Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai

din declaraia menionat depus pentru fiecare lun din anul anterior.
Venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului
anterior.

Asociaiile de proprietari pot opta pentru declararea i plata lunar, dac depun
declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Stabilirea venitului total n vederea verificrii condiiei pentru depunerea trimestrial
a formularului 112, se face pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior.

Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate
salariilor, n calitate de angajatori, depun formularul 112 - Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul
medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile
aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.

n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se
vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua,
urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.

11
ORDIN comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii familiei i proteciei sociale i ministrului sntii nr.
1045/2084/793 din 2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", cu modificrile i
completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 7

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Formularul 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe

portalul www.e-guvernare.ro depunerea n format electronic se face sub forma unui fiier
PDF, care are ataat fiierul XML.

Pentru depunerea electronic a declaraiei, asociaia trebuie s dein un certificat

calificat, eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic.
Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor, n mod gratuit, de
unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, la adresa www.anaf.ro.

NOT:
Pentru remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari, membrii
comitetului executiv i cenzorii, n baza contractului de mandat, nu se datoreaz
urmtoarele contribuii:
- contribuia de asigurri pentru omaj;
- contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
- contribuia de asigurare pentru accidente de munca i boli profesionale;
- contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.

IMPORTANT12 : n cazul ctigului lunar brut, realizat n baza unui contract individual
de munc cu norm ntreag sau cu timp parial, al crui nivel este sub nivelul
salariului minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului, venitul
luat n calcul la determinarea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale
datorate de asociaia de proprietari, este salariul minim brut pe ar n vigoare n luna
pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale, corespunztor numrului zilelor
lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
Prevederile menionate anterior nu se aplic asociaiei de proprietari, pe perioada n
care salariaii acesteia se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) sunt elevi sau studeni, cu vrsta pn la 26 de ani, aflai ntr-o form de colarizare; b)
sunt ucenici, potrivit legii, n vrst de pn la 18 ani;
c) sunt persoane cu dizabiliti crora prin lege li se recunoate posibilitatea de a lucra mai
puin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limit de vrst n sistemul public de pensii, cu
excepia pensionarilor pentru limit de vrst care beneficiaz de pensii de serviciu n baza
unor legi/statute speciale, precum i a celor care cumuleaz pensia pentru limit de vrst
din sistemul public de pensii cu pensia stabilit n unul dintre sistemele de pensii
neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaz n cursul aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou
sau mai multe contracte individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat aferent
acestora este cel puin egal cu salariul minim brut pe ar.

12
Art.140 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare - aa dup cum a fost modificat prin
Ordonana Guvernului nr.4/2017 n vigoare de la 01.08.2017.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 8

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

3.2. Asociaia ncheie contracte de prestri servicii

Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul n baza
Codului civil, este persoan fizic autorizat s desfoare activiti independente sau
exercit profesii libere (cu excepia contractelor de valorificare a dreptului de proprietate
intelectual) i este nregistrat fiscal potrivit legislaiei n materie, asociaia de proprietari
nu are obligaii de reinere la surs nici a impozitului i nici a contribuiilor sociale.
Documentul care atest nregistrarea fiscal a persoanelor fizice care desfoar activiti
independente este 13:
a) pentru comerciani, care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului,
certificatul de nregistrare eliberat de Oficiul Naional al Registrului Comerului, n care
este nscris codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale14;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. a), certificatul de nregistrare
fiscal n care este nscris codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal15.

Dac persoana fizic prestatoare de servicii, cu care se ncheie contractul n baza

Codului civil, nu este persoan fizic autorizat, respectiv nu este nregistrat fiscal
potrivit legislaiei n materie i care desfoar activiti de producie, comer, prestri de
servicii, profesii liberale, drepturi de proprietate intelectual, fr a avea caracter de
continuitate i pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II "Venituri din
activiti independente" din titlul IV al Codului fiscal, asociaia de proprietari
calculeaz impozitul pe venitul achitat persoanelor respective, la momentul acordrii
veniturilor prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Impozitul astfel reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost reinut, i totodat asociaia de proprietari are obligaia
ca, acest impozit menionat anterior s-l declare, n formularul 100 16 - "Declaraie privind
obligaiile de plat la bugetul de stat" precum i, anual, n formularul 205 17 - "Declaraie
informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari
de venit".

3.3. Asociaia obine venituri din activiti economice

Asociaiilor de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiilor de

locatari recunoscute ca asociaii de proprietari nu le sunt aplicabile prevederile Titlului
II Impozitul pe profit18, cu excepia celor care obin venituri din exploatarea
proprietii comune, potrivit legii.
Veniturile asociaiei de proprietari sunt veniturile obinute din exploatarea proprietii
comune, i acestea aparin asociaiei de proprietari.
13
Art.81 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
14
Art.82 alin.(1) lit. b) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
15
Art.82 alin.(1) lit. c) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
16
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs, PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 94 din 8 februarie 2016, cu modificrile i completrile ulterioare;
17
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
18
Art.13 alin.(2) lit. k) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 9

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

n cazul n care asociaiile de proprietari obin venituri din activiti economice ,

acestea au obligaia de a se nregistra ca pltitoare de impozit pe profit i de a depune,
anual formularul 101 Declaraie privind impozitul pe profit respectiv de nscriere n
vectorul fiscal a acestei obligaii prin depunerea formularului 010 "Declaraie de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic", n termen de 15 zile de la data nceperii realizrii
veniturilor.

Veniturile asociaiei de proprietari pot fi: venituri din nchirierea unor spaii aflate n
proprietate comun indiviz, a spaiilor pentru instalarea de reclame i pentru serviciul de
televiziune prin cablu, firme luminoase, precum i alte venituri obinute din orice sursa, n
condiiile legii.

Veniturile asociaiei de proprietari pot fi venituri neimpozabile sau venituri

impozabile.

Veniturile neimpozabile
Sunt considerate venituri neimpozabile19 pentru asociaiile de proprietari constituite ca
persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, veniturile
obinute i utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru mbuntirea utilitilor i a
eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, potrivit legii.
Aceste venituri se constituie ca surse proprii ale asociaiei de proprietari, nu se
pltesc proprietarilor, nu pot fi folosite la constituirea sau la completarea fondului de
rulment i nu pot fi folosite la plata facturilor emise de furnizorii de servicii publice de
utiliti. Acest fond va fi depus n contul asociaiei de proprietari i nu va putea fi folosit
dect cu acordul adunrii generale a asociaiei de proprietari, n conformitate cu bugetul de
venituri i cheltuieli.

Veniturile impozabile
Dac veniturile asociaiei de proprietari, menionate anterior, nu sunt utilizate n scopurile
artate mai sus, atunci asociaiei i revine obligaia calculrii impozitul pe profitul realizat,
conform evidentelor, n cota de 16% i virrii acestuia la bugetul de stat, pana la data de
25 februarie inclusiv a anului urmtor.

n situaia n care veniturile asociaiilor de proprietari sunt utilizate pentru achitarea

facturilor de utiliti, fapt care are ca efect diminuarea cotelor de ntreinere ce revin
locatarilor, aceste sume, chiar dac nu au fost pltite efectiv proprietarilor, reprezint
pentru acetia venituri din alte surse, care se impoziteaz prin aplicarea cotei de 16 %
asupra venitului reprezentnd valoarea diminuat a cotelor de ntreinere. Totodat pentru
sumele respective asociaia datoreaz impozit pe profit.

Impozitul pe venit calculat de ctre asociaie reprezint impozit final, iar proprietarii
beneficiari ai venitului menionat nu au obligaii declarative n legtur cu acesta.

19
Art.15 alin.(1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 10

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

Impozitul se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare

celei n care a fost calculat i totodat asociaia de proprietari are obligaia ca, acest impozit
menionat anterior s-l declare, n formularul 10020 - "Declaraie privind obligaiile de plat
la bugetul de stat" precum i, anual, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului
curent pentru anul expirat, n formularul 205 21 - "Declaraie informativ privind impozitul
reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit".

3.4. Plata obligaiilor fiscale, menionate n acest capitol, se va face la termenele

prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
Astfel, obligaiile fiscale stabilite prin formularul 112 Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, au termen de plat la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei expirate/25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului dup caz.
n cazul obligaiilor de plat rezultate ca urmare a desfurrii de ctre asociaie a
unor activiti economice, impozitul pe profit anual se va achita pana la data de 25
februarie inclusiv a anului urmtor anului expirat.

4. SANCIUNI

4.1. Contravenii22

Se sancioneaz
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de
pn la 50.000 lei inclusiv,
cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv,
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai
mari de 100.000 lei, urmtoarele contravenii:
- nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
- reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale,
a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;

Se sancioneaz cu amend contravenional de la 500 lei la 1.000 lei,

urmtoarele contravenii:
- nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a declaraiilor
de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
- nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de declarare
prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu
impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede
declararea acestora.
20
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs, PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 94 din 8 februarie 2016, cu modificrile i completrile ulterioare;
21
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
22
Art.336 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 11

 2017 Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari

5. OBLIGAII DECLARATIVE ALE PERSONALULUI ANGAJAT N CADRUL

ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI

Nu au obligaii declarative persoanele fizice care, n cadrul asociaiilor de proprietari,

obin:
- venituri din salarii;
- venituri asimilate salariilor;
- venituri n baza contractelor civile ncheiate potrivit Codului Civil, cu persoane fizice
neautorizate, menionate n cuprinsul pct.3.2. n care impozitul s-a reinut la surs de
ctre asociaie, fiind calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul brut.

Persoane fizice autorizate care obin venituri n baza contractelor ncheiate cu asociaiile
de proprietari, au obligaia completrii i depunerii formularului 200 23 - Declaraie privind
veniturile realizate din Romnia, pn la data de 25 mai inclusiv a anului curent pentru
veniturile realizate n anul precedent.

6. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE ?

Informaii detaliate se pot obine la:

accesnd pagina de internet, www.anaf.ro;

telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;

birourile/compartimentele de asisten pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscale

teritoriale.

NOT : Asociaiile de proprietari beneficiaz, n activitatea lor, de sprijin i ndrumare din

partea compartimentului specializat, organizat n acest scop, n cadrul Consiliilor locale ale
municipiilor, oraelor, comunelor i ale sectoarelor municipiului Bucureti, n conformitate
cu dispoziiile art.52 alin.(2) din Legea nr.230/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare.

Modelul i coninutul tuturor formularelor/declaraiilor menionate n cuprinsul

ghidului i/sau aplicaiile informatice ale acestora se gsesc pe pagina de internet a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la urmtorul link: toate formularele cu explicaii.

23
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 12

 Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI

2017

www.anaf.ro