U N I V E R S I D A DA L A S P E R U A N A S

Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

0302-Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras.

0302-03501 | TRIBUTACIN

Docente: Mag Arturo Ortiz Burga

2012-III Ciclo: 9 Mdulo I Nota:

Datos del alumno: HASTA EL DOM. 07 OCTUBRE

FECHA DE
Apellidos y nombres: ENVIO: 2012
Angeles Pariachi Nely Victoria A las 23.59 PM
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ENVIO: CAMPUS VIRTUAL, mediante la opcin:

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2. A las 23.59 PM

3. Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su

autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser
remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el
Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu.

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es

nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet
sern calificados con 00 (cero).

Gua del 5. Estimado alumno:

Trabajo Acadmico El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros
alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la
pregunta N 02y para el examen final debe haber desarrollado el
trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del
1 trabajo trabajo en este formato.Valor: 2 ptos

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

2 Investigacin bibliogrfica:
DUED UAP, entre otras fuentes.Valor: 3 ptos

Situacin problemtica o caso Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones

3 prctico: problematizadoras por parte del alumno.Valor: 5 ptos

Otros contenidos
4 considerando los niveles Valor: 10 ptos
cognitivos de orden superior:

1- TA030220123DUED
DEDICATORIA:

El presente trabajo de
investigacin es gracias a Dios
por la fortaleza que me da de
seguir adelante da a da, y por
las grandes enseanzas de
nuestro profesor que nos gua
por el camino de la sabidura.

2- TA030220123DUED
 DESARROLLO

A. INVESTIGACION

1. Elabore un Cuadro Comparativo de las modificaciones que de acuerdo al

Decreto Legislativo N 1112, se hace a algunos artculos del Impuesto a la
renta. Dicho cuadro debe de indicar: (i) Concepto de la modificacin, (ii)
mbito de aplicacin actual de la norma y (iii) Modificacin de la norma
para el ao 2,013.

Tributacin Per Alan Emilio Matos Barzola

Puntaje: Se considerar la ortografa y redaccin as como la consulta
bibliogrfica para otorgar un puntaje de 5 puntos.
CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODIFICACIONES DE ACUERDO
AL DECRETO LEGISLATIVO N 1112.

El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29884, y de conformidad con el

artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el Poder
Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario, la facultad de
legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre
las que se encuentra la modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta;

CAPITULO V
DE LA RENTA BRUTA
Artculo 20.- La renta bruta est Artculo 20.- La renta bruta est
constituida por el conjunto de ingresos constituida por el conjunto de ingresos
afectos al impuesto que se obtenga en afectos al impuesto que se obtenga en
el ejercicio gravable. el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan Cuando tales ingresos provengan
de la enajenacin de bienes. la de la enajenacin de bienes, la
renta bruta estar dada por la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el diferencia existente entre el ingreso
ingreso neto total proveniente de neto total proveniente de dichas
dichas operaciones y el costo operaciones y el costo computable
computable de los bienes de los bienes enajenados, siempre
enajenados. que dicho costo est debidamente
Por costo computable de los sustentado con comprobantes de
bienes enajenados, se entender pago.
el costo de adquisicin, No ser deducible el costo
produccin o construccin, o, en computable sustentado con
su caso, el valor de ingreso al comprobantes de pago emitidos
patrimonio. por contribuyentes.
La obligacin de sustentar el costo
computable con comprobantes de
pago no ser aplicable en los
siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba

3- TA030220123DUED

Para efectos de lo dispuesto en el
prrafo anterior, entindase: por:
1)Costo de adquisicin: la
contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las
mejoras incorporadas con carcter
permanente ylos gastos incurridos con
motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalacin,
montaje etc.,
2) Costo de produccin o construccin
del bien, el cual comprende: los
materiales directos utilizados, la mano
de obra directa y los costos indirectos
de fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el
valor que corresponde al valor de
mercado de acuerdo a lo establecido
en la presente Ley, salvo lo dispuesto
en el siguiente artculo.
Artculo 21.- Tratndose de la
enajenacin, redencin o rescate
cuando corresponda, el costo
computable se determinar en la forma
establecida a continuacin:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) Si el inmueble ha sido adquirido por
una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, se tendr en cuenta lo
siguiente:
a.1 Si la adquisicin es a ttulo oneroso,
el costo computable ser el valor de
adquisicin o construccin reajustado
por los ndices de correccin monetaria
que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas en base a los
rentas de la segunda categora por la
enajenacin del bien.
(ii) cuando de acuerdo con el
Reglamento de Comprobantes de
Pago no sea obligatoria su emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el
artculo 37 de esta Ley, se permita la
sustentacin del gasto con otros
documentos, en cuyo caso el costo
podr ser sustentado con tales
documentos.
Para efectos de lo dispuesto en el
prrafo anterior entindase por:
1) Costo de adquisicin: la
contraprestacin pagada por el bien
adquirido, y los costos incurridos con
motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalacin,
montajeetc.
2) Costo de produccin o construccin
del bien, el cual comprende: los
materiales directos utilizados, la mano
de obra directa y los costos indirectos
de fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el
valor que corresponde al valor de
mercado de acuerdo a lo establecido
en la presente ley, salvo lo dispuesto
en el siguiente artculo.
Artculo 21.- Tratndose de la
enajenacin, redencin o rescate
cuando corresponda, el costo
computable se determinar en la forma
establecida a continuacin:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) Si el inmueble ha sido adquirido por
una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, se tendr en cuenta lo
siguiente:
a.1 Si la adquisicin es a ttulo oneroso,
el costo computable ser el valor de
adquisicin o construccin reajustado
por los ndices de correccin monetaria
que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas sobre la base de
4- TA030220123DUED
ndices de Precios al por Mayor
proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI).
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito,
el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal el que resulta de
aplicar las normas de autoavalo para
el Impuesto Predial, reajustado por los
ndices de correccin monetaria que
establece el Ministerio de Economa y
Finanzas en base a los ndices de
Precios al por Mayor proporcionados
por el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI), salvo prueba en
contrario constituida por contrato de
fecha cierta inscrito en Registros
Pblicos y otros que seale el
reglamento.
b) Si el inmueble ha sido adquirido
mediante contrato de arrendamiento
financiero o retro arrendamiento
financiero celebrado por una persona
natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt tributar como tal,
que no genere rentas de tercera
categora, el costo computable para el
arrendatario ser el de adquisicin,
correspondiente a la opcin de compra,
incrementado en los importes por
amortizacin del capital, mejoras
incorporadas con carcter permanente
y otros gastos relacionados,
reajustados por los ndices de
correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas en
base a los ndices de Precios al por
Mayor proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI).
c) Si el inmueble ha sido adquirido
mediante contrato de arrendamiento
financiero o retro arrendamiento
financiero celebrado por una persona
jurdica antes del 1 de enero de 2001,
el costo computable para el
arrendatario ser el correspondiente a
la opcin de compra, incrementado en
las mejoras de carcter permanente y
los gastos que se mencionan en el
los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI),
incrementado con el importe de las
mejoras incorporadas con carcter
permanente.
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito,
el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal el que resulta de
aplicar las normas de autoavalo para
el Impuesto Predial, reajustado por los
ndices de correccin monetaria que
establece el Ministerio de Economa y
Finanzas en base a los ndices de
Precios al por Mayor proporcionados
por el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI), salvo prueba en
contrario constituida por contrato de
fecha cierta inscrito en Registros
Pblicos y otros que seale el
reglamento.
b) Si el inmueble ha sido adquirido
mediante contrato de arrendamiento
financiero o retro arrendamiento
financiero, celebrado por una persona
natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt tributar como tal,
que no genere rentas de tercera
categora, el costo computable para el
arrendatario ser el de adquisicin,
correspondiente a la opcin de compra,
incrementado en los importes por
amortizacin del capital, mejoras
incorporadas con carcter permanente
y otros gastos relacionados,
reajustados por los ndices de
correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas en
base a los ndices de Precios al por
Mayor proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI).
c) Si el inmueble ha sido adquirido
mediante contrato de arrendamiento
financiero o retro arrendamiento
financiero celebrado por una persona
jurdica antes del 1 de enero de 2001,
el costo computable para el
arrendatario ser el correspondiente a
5- TA030220123DUED
inciso 1) del Artculo 20 de la presente
ley.
Cuando los contratos de arrendamiento
financiero correspondan a una fecha
posterior, el costo computable para el
arrendatario ser el costo de
adquisicin, disminuido en la
depreciacin.
21.2 Acciones y participaciones:
a) Si hubieren sido adquiridas a ttulo
oneroso, el costo computable ser el
costo de adquisicin.
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo
gratuito por causa de muerte o por
actos entre vivos, el costo computable
ser el valor de ingreso al patrimonio,
determinado de acuerdo a las
siguientes normas:
c) Acciones recibidas y participaciones
reconocidas por capitalizacin de
utilidades y reservas por expresin del
capital, como consecuencia del ajuste
integral, el costo computable ser su
valor nominal.
d) Acciones y participaciones recibidas
como resultado de la capitalizacin de
deudas en un proceso de
reestructuracin al amparo de la Ley de
Reestructuracin Patrimonial, el costo
computable ser igual a cero si el
crdito hubiera sido totalmente
provisionado y castigado conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del literal g)
del e) Tratndose de acciones o
la opcin de compra, incrementado con
los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo con las normas
contables y los gastos que se
mencionan en el inciso 1) del artculo
20 de la presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento
financiero correspondan a una fecha
posterior, el costo computable para el
arrendatario ser el costo de
adquisicin, disminuido en la
depreciacin.
21.2 Acciones y participaciones:
a) Si hubieren sido adquiridas a titulo
oneroso, el costo computable ser el
costo de adquisicin.
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo
gratuito por causa de muerte o por
actos entre vivos, el costo computable
ser el valor de ingreso al patrimonio,
determinado de acuerdo a las
siguientes normas:
c) Acciones recibidas y participaciones
reconocidas por capitalizacin de
utilidades y reservas por expresin del
capital, como consecuencia del ajuste
integral, el costo computable ser su
valor nominal.
d) Acciones y participaciones recibidas
como resultado de la capitalizacin de
deudas en un proceso de
reestructuracin al amparo de la Ley de
Reestructuracin Patrimonial, el costo
computable ser igual a cero si el
crdito hubiera sido totalmente
provisionado y castigado conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del literal g)
del e) Tratndose de acciones o
participaciones de una sociedad, todas
con iguales derechos, que fueron
adquiridas o recibidas por el
contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable
estar dado por su costo promedio
ponderado. El Reglamento establecer
la forma de determinar el costo
promedio ponderado.
f) Tratndose de acciones o
participaciones recibidas como
consecuencia de una reorganizacin
6- TA030220123DUED
participaciones de una sociedad, todas
con iguales derechos, que fueron
adquiridas o recibidas por el
contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable
estar dado por su costo promedio
ponderado. El Reglamento establecer
la forma de determinar el costo
promedio ponderado.
f) Tratndose de acciones o amparo de lo sealado en el numeral 2
participaciones recibidas como
consecuencia de una reorganizacin
empresarial, su costo computable ser
el que resulte de dividir el costo total de
las acciones o participaciones del
contribuyente que se cancelen como
consecuencia de la reorganizacin,
entre el nmero total de acciones o
participaciones que el contribuyente
recibe.
Si la reorganizacin se produce al
amparo de lo sealado en el numeral 2
del artculo 104 de la Ley, no se
deber considerar como parte del costo
del activo transferido el mayor valor
producto de la revaluacin voluntaria
que hubiera sido pactada debido a la
reorganizacin.
g) Tratndose de certificados de
suscripcin preferente, el costo
computable al momento de su emisin
ser cero (0).
21.3 Otros valores mobiliarios.
El costo computable ser el costo de
adquisicin. Sin embargo, si hubieren
sido adquiridos a ttulo gratuito por
causa de muerte o por actos entre
vivos, el costo computable ser su valor
nominal.
21.4 Intangibles
El costo computable ser el costo de
adquisicin disminuido en las
amortizaciones que correspondan de
acuerdo a Ley.
21.5 Reposicin de bienes del activo
fijo Tratndose del caso a que se
refiere el inciso b) del Artculo 3, el
costo computable es el que
corresponda al bien repuesto,
agregndosele nicamente el importe
empresarial, su costo computable ser
el que resulte de dividir el costo total de
las acciones o participaciones del
contribuyente que se cancelen como
consecuencia de la reorganizacin,
entre el nmero total de acciones o
participaciones que el contribuyente
recibe.
Si la reorganizacin se produce al
del artculo 104 de la Ley, no se
deber considerar como parte del costo
del activo transferido el mayor valor
producto de la revaluacin voluntaria
que hubiera sido pactada debido a la
reorganizacin.
g) Tratndose de certificados de
suscripcin preferente, el costo
computable al momento de su emisin
ser cero (0).
21.3 Otros valores mobiliarios.
El costo computable ser el costo de
adquisicin. Sin embargo, si hubieren
sido adquiridos a ttulo gratuito por
causa de muerte o por actos entre
vivos, el costo computable ser su valor
nominal.
21.4 Valores mobiliarios cuya
enajenacin genera prdidas no
deducibles El costo computable de los
valores mobiliarios cuya adquisicin
hubiese dado lugar a la no
deducibilidad de las prdidas de capital
a que se refiere el numeral 1 del
artculo 36 y el numeral 1 del inciso r)
del artculo 44 de la Ley, ser
incrementado por el importe de la
prdida de capital no deducible.
El costo computable de los valores
mobiliarios que el contribuyente
mantenga en su propiedad despus de
la enajenacin que gener la prdida
de capital no deducible a que se refiere
el numeral 2 del artculo 36 y el
numeral 2 del inciso r) del artculo 44
de la Ley, ser incrementado por el
importe de la prdida de capital no
deducible.
21.5 Intangibles
El costo computable ser el costo de
7- TA030220123DUED
adicional invertido por la empresa si es
que el costo de reposicin excede el
monto de la indemnizacin recibida.
21.6. Permuta de bienes
El costo computable de los bienes
recibidos en una permuta ser el valor
de mercado de dichos bienes.
21.7. Bienes en copropiedad
En caso de separacin de patrimonios
en una sociedad conyugal o particin
de una copropiedad, el costo
computable se atribuir a cada parte en
la proporcin en que se efectu la
respectiva separacin o particin.
El costo computable de las acciones o
participaciones que se enajenen
conforme al inciso e) del artculo 10 de
la Ley ser acreditado con el
documento emitido en el exterior de
acuerdo con las disposiciones legales
del pas respectivo o por cualquier otro
que disponga la administracin
tributaria, deducindose solo la parte
que corresponda de acuerdo con el
procedimiento establecido en el
segundo prrafo del numeral 1 del
inciso e) del artculo 10.
Artculo 23.- Son rentas de primera
categora:
a) El producto en efectivo o en especie
del
arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as
como el importe pactado por los
servicios suministrados por el locador y
el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador.
En caso de predios amoblados se
considera como renta de esta
adquisicin disminuido en las
amortizaciones que correspondan de
acuerdo a Ley.
21.6 Reposicin de bienes del activo
fijo
Tratndose del caso a que se refiere el
inciso b) del Artculo 3, el costo
computable es el que corresponda al
bien repuesto, agregndosele
nicamente el importe adicional
invertido por la empresa si es que el
costo de reposicin excede el monto de
la indemnizacin recibida.
21.7 Permuta de bienes
El costo computable de los bienes
recibidos en una permuta ser el valor
de mercado de dichos bienes.
21.8 Bienes en copropiedad
En caso de separacin de patrimonios
en una sociedad conyugal o particin
de una copropiedad, el costo
computable se atribuir a cada parte en
la proporcin en que se efectu la
respectiva separacin o particin.
El costo computable de las acciones o
participaciones que se enajenen
conforme al inciso e) del artculo 10 de
la Ley ser acreditado con el
documento emitido en el exterior de
acuerdo con las disposiciones legales
del pas respectivo o por cualquier otro
que disponga la administracin
tributaria, deducindose solo la parte
que corresponda de acuerdo con el
procedimiento establecido en el
segundo prrafo del numeral 1 del
inciso e) del artculo 10."
Artculo 23.- Son rentas de primera
categora:
a) El producto en efectivo o en especie
del
arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as
como el importe pactado por los
servicios suministrados por el locador y
el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador.
En caso de predios amoblados se
considera como renta de esta
8- TA030220123DUED
categora, el ntegro de la merced
conductiva.
En caso de arrendamiento de predios
amoblados o no, para efectos fiscales,
se presume de pleno derecho que la
merced conductiva no podr ser inferior
a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que ello no sea posible
por aplicacin de leyes especficas
sobre arrendamiento, o que se trate de
predios arrendados al Sector Pblico
Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoolgicos.
La presuncin establecida en el prrafo
precedente, tambin es de aplicacin
para las personas jurdicas y empresas
a que se hace mencin en el inciso e)
del Artculo 28 de la presente Ley.
b) Las producidas por la locacin o
cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el
inciso anterior, as como los derechos
sobre stos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior.
Asimismo, se presume sin admitir
prueba en contrario, que la cesin de
bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, cuya depreciacin o
amortizacin admite la presente Ley,
efectuada por personas naturales a
ttulo gratuito, a precio no determinado
o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, a costumbres
contribuyentes generadores de renta de
tercera categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente Ley, genera
una renta bruta anual no menor al ocho
por ciento (8%) del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes.
En caso de no contar con documento
probatorio se tomar como referencia el
valor de mercado.
La presuncin no operar para el
cedente en los siguientes casos:
(i) Cuando sea parte integrante de las
entidades a que se refiere el ltimo
prrafo del Artculo 14 de la Ley.
(ii) Cuando la cesin se haya efectuado
categora, el ntegro de la merced
conductiva.
En caso de arrendamiento de predios
amoblados o no, para efectos fiscales,
se presume de pleno derecho que la
merced conductiva no podr ser inferior
a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que ello no sea posible
por aplicacin de leyes especficas
sobre arrendamiento, o que se trate de
predios arrendados al Sector Pblico
Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoolgicos.
La presuncin establecida en el prrafo
precedente, tambin es de aplicacin
para las personas jurdicas y empresas
a que se hace mencin en el inciso e)
del Artculo 28 de la presente Ley.
b) Las producidas por la locacin o
cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el
inciso anterior, as como los derechos
sobre stos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior.
Asimismo, se presume sin admitir
prueba en contrario, que la cesin de
bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, cuya depreciacin o
amortizacin admite la presente Ley,
efectuada por personas naturales a
ttulo gratuito, a precio no determinado
o a un precio inferior al de las
de la plaza, a
contribuyentes generadores de renta de
tercera categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente
Ley, genera una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento (8%) del valor
de adquisicin, produccin,
construccin o de ingreso al patrimonio
de los referidos bienes.
En caso de no contar con documento
probatorio se tomar como referencia el
valor de mercado.
La presuncin no operar para el
cedente en los siguientes casos:
(i) Cuando sea parte integrante de las
entidades a que se refiere el ltimo
prrafo del Artculo 14 de la Ley.
9- TA030220123DUED
a favor del Sector Pblico Nacional, a
que se refiere el inciso a) del Artculo
18 de la Ley.
(iii) Cuando entre las partes
intervinientes exista vinculacin. En
este caso, ser de aplicacin lo
dispuesto por el numeral 4) del Artculo
32 de esta Ley.
Se presume que los bienes muebles e
inmuebles distintos de predios han sido
cedidos por todo el ejercicio gravable,
salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes, de conformidad
con lo que establezca el Reglamento.
c) El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar.
d) La renta ficta de predios cuya
ocupacin hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no
determinado.
La renta ficta ser el seis por ciento
(6%) del valor del predio declarado en
el autoavalo correspondiente al
Impuesto Predial.
La presuncin establecida en el prrafo
precedente, tambin es de aplicacin
para las personas jurdicas y empresas
a que se hace mencin en el inciso e)
del Artculo 28 de la presente Ley,
respecto de predios cuya ocupacin
hayan cedido a un tercero
gratuitamente o a precio no
determinado. Se presume que los
predios han estado ocupados durante
todo el ejercicio gravable, salvo
demostracin en contrario a cargo del
locador, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
Artculo 24-A.- Para los efectos del
Impuesto se entiende por dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de
utilidades:
a) Las utilidades que las personas
jurdicas a que se refiere el Artculo 14 jurdicas a que se refiere el Artculo 14
de la Ley distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que las
(ii) Cuando la cesin se haya efectuado
a favor del Sector Pblico Nacional, a
que se refiere el inciso a) del Artculo
18 de la Ley.
(iii) Cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de esta ley, las que se
sujetarn a las normas de precios de
transferencia a que se refiere el artculo
32-A de esta ley.
Se presume que los bienes muebles e
inmuebles distintos de predios han sido
cedidos por todo el ejercicio gravable,
salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes, de conformidad
con lo que establezca el Reglamento.
c) El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar.
d) La renta ficta de predios cuya
ocupacin hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no
determinado.
La renta ficta ser el seis por ciento
(6%) del valor del predio declarado en
el autoavalo correspondiente al
Impuesto Predial.
La presuncin establecida en el prrafo
precedente, tambin es de aplicacin
para las personas jurdicas y empresas
a que se hace mencin en el inciso e)
del Artculo 28 de la presente
Ley.Tratndose de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, la renta ficta ser
determinada aplicando las normas de
precios de transferencia a que se
refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 24-A.- Para los efectos del
Impuesto se entiende por dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de
utilidades:
a) Las utilidades que las personas
de la Ley distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que las
10- TA030220123DUED
integran, segn sea el caso, en efectivo
o en especie, salvo mediante ttulos de
propia emisin representativos del
capital.
b) La distribucin del mayor valor
atribuido por revaluacin de activos, ya
sea en efectivo o en especie, salvo en
ttulos de propia emisin
representativos del capital.
c) La reduccin de capital hasta el
importe
Equivalente a utilidades, excedente de
revaluacin, ajuste por expresin,
primas o reservas de libre disposicin
capitalizadas previamente, salvo que la
reduccin se destine a cubrir prdidas
conforme a lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades.
d) La diferencia entre el valor nominal
de los ttulos representativos del capital
ms las primas suplementarias, si las
hubiere y los importes que perciban los
socios, asociados, titulares o personas
que la integran, en la oportunidad en
que opere la reduccin de capital o la
liquidacin de la persona jurdica.
e) Las participaciones de utilidades que
provengan de partes del fundador,
acciones del trabajo y otros ttulos que
confieran a sus tenedores facultades
para intervenir en la administracin o en
la eleccin de los administradores o el
derecho a participar, directa o
indirectamente, en el capital o en los
resultados de la entidad emisora.
f) Todo crdito hasta el lmite de las
utilidades y reservas de libre
disposicin, que las personas jurdicas
que no sean Empresas de Operaciones
Mltiples o Empresas de Arrendamiento
Financiero, otorguen en favor de sus
socios, asociados, titulares o personas
que las integran, segn sea el caso, en
efectivo o en especie.
g) Toda suma o entrega en especie que
resulte renta gravable de la tercera
categora, en tanto signifique una
disposicin indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas
integran, segn sea el caso, en efectivo
o en especie, salvo mediante ttulos de
propia emisin representativos del
capital.
b) La distribucin del mayor valor
atribuido por revaluacin de activos, ya
sea en efectivo o en especie, salvo en
ttulos de propia emisin
representativos del capital.
c) La reduccin de capital hasta el
importe
equivalente a utilidades, excedente de
revaluacin, ajuste por expresin,
primas y/o reservas de libre disposicin
que:
1. Hubieran sido capitalizadas con
anterioridad, salvo que la reduccin de
capital se destine a cubrir prdidas
conforme a lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el
acuerdo de reduccin de capital. Si
despus de la reduccin de capital
dichas utilidades, excedentes de
revaluacin, ajustes por expresin,
primas y/o reservas de libre disposicin
fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser
considerada como dividendo u otra
forma de distribucin de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin
que corresponda al importe de la
referida capitalizacin no ser
considerada como dividendo u otra
forma de distribucin de utilidades.
d) La diferencia entre el valor nominal
de los ttulos representativos del capital
ms las primas suplementarias, si las
hubiere y los importes que perciban los
socios, asociados, titulares o personas
que la integran, en la oportunidad en
que opere la reduccin de capital o la
liquidacin de la persona jurdica.
e) Las participaciones de utilidades que
provengan de partes del fundador,
acciones del trabajo y otros ttulos que
confieran a sus tenedores facultades
para intervenir en la administracin o en
la eleccin de los administradores o el
11- TA030220123DUED
cargadas a gastos e ingresos no
declarados.
El Impuesto a aplicarse sobre estas
rentas se regula en el Artculo 55 de
esta Ley.
h) El importe de la remuneracin del
titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista,
participacionista y en general del socio
o asociado de personas jurdicas as
como de su cnyuge, concubino y
familiares hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad,
en la parte que exceda al valor de
mercado.
Artculo 26.- Para los efectos del
impuesto se presume, salvo prueba en
contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo
prstamo en dinero, cualquiera que sea
su denominacin, naturaleza o forma o
razn, devenga un inters no inferior a
la tasa activa de mercado promedio
mensual en moneda nacional que
publique la Superintendencia de Banca
y Seguros.
Tratndose de prstamos en moneda
derecho a participar, directa o
indirectamente, en el capital o en los
resultados de la entidad
emisora.emisora.
f) Todo crdito hasta el lmite de las
utilidades y reservas de libre
disposicin, que las personas jurdicas
que no sean Empresas de Operaciones
Mltiples o Empresas de Arrendamiento
Financiero, otorguen en favor de sus
socios, asociados, titulares o personas
que las integran, segn sea el caso, en
efectivo o en especie, con carcter
general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operacin y siempre
que no exista obligacin para devolver
o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolucin exceda de doce meses, la
devolucin o pago no se produzca
dentro de dicho plazo o, no obstante los
trminos acordados, la renovacin
sucesiva o la repeticin de operaciones
similares permita inferir la existencia de
una operacin nica, cuya duracin
total exceda de tal plazo.
g) Toda suma o entrega en especie que
resulte renta gravable de la tercera
categora.
El Impuesto a aplicarse sobre estas
rentas se regula en el Artculo 55 de
esta Ley.
h) El importe de la remuneracin del
titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista,
participacionista y en general del socio
o asociado de personas jurdicas as
como de su cnyuge, concubino y
familiares.
Artculo 26.- Para los efectos del
impuesto se presume, salvo prueba en
contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo
prstamo en dinero, cualquiera que sea
su denominacin, naturaleza o forma o
razn, devenga un inters no inferior a
la tasa activa de mercado promedio
mensual en moneda nacional que
publique la Superintendencia de Banca
y Seguros.
Tratndose de prstamos en moneda
12- TA030220123DUED
extranjera se presume que devengan
un inters no menor a la tasa promedio
de depsitos a seis (6) meses del
mercado intercambiario de Londres del
ltimo semestre calendario del ao
anterior.
En los casos de enajenacin a plazos
de bienes o derechos cuyos beneficios
no estn sujetos al Impuesto a la
Renta, se presumir que el saldo de
precios contiene un inters gravado,
que se establecer segn lo dispuesto
en este artculo y se considerar
percibido dicho inters a medida que
opera la percepcin de las cuotas
pagadas para cancelar el saldo.
Las presunciones contenidas en este
artculo no operarn en los casos de
prstamos a personal de la empresa
por concepto de adelanto de sueldo
que no excedan de una (1) Unidad
Impositiva Tributaria o de treinta (30)
Unidades Impositivas TributariasLas
disposiciones sealadas en los prrafos
precedentes sern de aplicacin en
aquellos casos en los que no exista
vinculacin entre las partes
intervinientes en la operacin de
prstamo. De verificarse tal vinculacin,
ser de aplicacin lo dispuesto por el
numeral 4) del Artculo 32 de esta Ley.
Artculo 28.- Son rentas de tercera
categora:
h. La derivada de la cesin de bienes
muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente Ley,
amortizacin admite la presente Ley,
efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera
categora, a ttulo gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de
las costumbres de la plaza; a otros
extranjera se presume que devengan
un inters no menor a la tasa promedio
de depsitos a seis (6) meses del
mercado
intercambiario de Londres del ltimo
semestre calendario del ao anterior.
En los casos de enajenacin a plazos
de bienes o derechos cuyos beneficios
no estn sujetos al Impuesto a la
Renta, se presumir que el saldo de
precios contiene un inters gravado,
que se establecer segn lo dispuesto
en este artculo y se considerar
percibido dicho inters a medida que
opera la percepcin de las cuotas
pagadas para cancelar el saldo.
Las presunciones contenidas en este
artculo no operarn en los casos de
prstamos a personal de la empresa
por concepto de adelanto de sueldo
que no excedan de una (1) Unidad
Impositiva Tributaria o de treinta (30)
Unidades Impositivas Tributarias
Tampoco operarn en los casos de
prstamos del exterior otorgados por
personas no domiciliadas a los sujetos
previstos en el Artculo 18 en el
inciso b) del Artculo 19.
Las disposiciones sealadas en los
prrafos precedentes no sern de
aplicacin cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4
del artculo 32 de esta ley, las que se
sujetarn a las normas de precios de
transferencia a que se refiere el artculo
32- A de esta ley.
Artculo 28.- Son rentas de tercera
categora:
h. La derivada de la cesin de bienes
muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciacin o
efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera
categora, a ttulo gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de
las costumbres de la plaza; a otros
contribuyentes generadores de renta de
13- TA030220123DUED
contribuyentes generadores de renta de
tercera categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente Ley. Se
presume, sin admitir prueba en
contrario, que dicha cesin genera una
renta neta anual no menor al seis por
ciento (6%) del valor de adquisicin
produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos
efectos no se admitir la deduccin de
la depreciacin acumulada.
Artculo 32.- En los casos de ventas,
aportes de bienes y dems
transferencias de propiedad, de
prestacin de servicios y cualquier otro
tipo de transaccin a cualquier ttulo, el
valor asignado a los bienes, servicios y
dems prestaciones, para efectos del
Impuesto, ser el de mercado.
1. Para las existencias, el que
normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que la empresa
realiza con terceros. En su defecto, se
considerar el valor que se obtenga en
una operacin entre partes
independientes en condiciones iguales
o similares.
En caso no sea posible, aplicar los
criterios anteriores, ser el valor de
tasacin.
2. Para los valores, cuando se coticen
en el mercado burstil, ser el precio de mayor entre el valor de transaccin y:
dicho mercado; en caso contrario, su
valor se determinar de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.
3. Para los bienes de activo fijo, cuando Reglamento atendiendo a la naturaleza
tercera categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente Ley. Se
presume, sin admitir prueba en
contrario, que dicha cesin genera una
renta neta anual no menor al seis por
ciento (6%) del valor de adquisicin
produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos
efectos no se admitir la deduccin de
la depreciacin acumulada.
Artculo 32.- En los casos de ventas,
aportes de bienes y dems
transferencias de propiedad, de
prestacin de servicios y cualquier otro
tipo de transaccin a cualquier ttulo, el
valor asignado a los bienes, servicios y
dems prestaciones, para efectos del
Impuesto, ser el de mercado.
1. Para las existencias, el que
normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que la empresa
realiza con terceros. En su defecto, se
considerar el valor que se obtenga en
una operacin entre partes
independientes en condiciones iguales
o similares.
En caso no sea posible, aplicar los
criterios anteriores, ser el valor de
tasacin.
2. Para los valores, ser el que resulte
a) el valor de cotizacin, si tales valores
u
otros que correspondan al mismo
emisor y que otorguen iguales derechos
cotizan en Bolsa o en algn mecanismo
centralizado de negociacin; o
b) el valor de participacin patrimonial,
en caso no exista la cotizacin a que se
refiere el literal anterior; u,
c) otro valor que establezca el
14- TA030220123DUED
se trate de bienes respecto de los de los valores.
cuales se realicen transacciones 3. Para los bienes de activo fijo, cuando
frecuentes en el mercado, ser el que se trate de bienes respecto de los
corresponda a dichas transacciones; cuales se realicen transacciones
cuando se trate de bienes respecto de frecuentes en el mercado, ser el que
los cuales no se realicen transacciones corresponda a dichas transacciones;
frecuentes en el mercado, ser el valor cuando se trate de bienes respecto de
de tasacin. los cuales no se
4. Para las transacciones entre partes realicen transacciones frecuentes en el
vinculadas o que se realicen desde, mercado ser el valor de tasacin.
hacia o a travs de pases o territorios 4. Para las transacciones entre partes
de baja o nula imposicin, los precios y vinculadas o que se realicen desde,
monto de las contraprestaciones que hacia o a travs de pases o territorios
hubieran sido acordados con o entre de baja o nula imposicin, los precios y
partes independientes. monto de las contraprestaciones que
hubieran sido acordados con o entre
partes independientes.
Que debern cumplir las transacciones
antes mencionadas.
CAPITULO VI
DE LA RENTA NETA
Artculo 36.- Para establecer la renta Artculo 36.- Para establecer la renta
neta de la primera y segunda categora, neta de la primera y segunda categora,
se deducir por todo concepto el veinte se deducir por todo concepto el veinte
por ciento (20%) del total de la renta por ciento (20%) del total de la renta
bruta. Dicha deduccin no es aplicable bruta. Dicha deduccin no es aplicable
para las rentas de segunda categora para las rentas de segunda categora
comprendidas en el inciso i) del Artculo comprendidas en el inciso i) del Artculo
24. 24.
No ser deducible la prdida de capital
originada en la enajenacin de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con
posterioridad a ella, en un plazo que no
exceda los treinta (30) das calendario,
se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados u opciones de compra
sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en
un plazo que no exceda los treinta (30)
das calendario, se produzca la
adquisicin de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
Lo previsto en este numeral no se
aplicar si, luego de la enajenacin, el
enajenante no mantiene ningn valor
mobiliario del mismo tipo en propiedad.
No obstante, se aplicar lo dispuesto en

15- TA030220123DUED

Artculo 37.- A fin de establecer la
renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener
su fuente, as como los vinculados con
la generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley,
en consecuencia son deducibles:
x) Los gastos por concepto de
donaciones otorgados en favor de
entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y
a entidades sin fines de lucro cuyo
objeto social comprenda uno o varios
de los siguientes fines:
1. beneficencia
2. asistencia o bienestar social
3. educacin
4. culturales
5. cientficas
6. artsticas
7. literarias
8. deportivas
Entre otras de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte del
Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial. La
deduccin no podr exceder del 10%
de la renta neta de tercera categora,
luego de efectuada la compensacin de
prdidas a que se refiere el Artculo
50.
Artculo 41.- Las depreciaciones se
calcularn sobre el valor de adquisicin
o produccin de los bienes o sobre los
valores que resulten del ajuste por
inflacin del balance efectuado
conforme a las disposiciones legales en
vigencia. A dicho valor se agregar, en
el numeral 1 de producirse una
posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de
capital no deducible conforme a lo
previsto
en el prrafo anterior, se tendr en
cuenta lo siguiente:
Artculo 37.- A fin de establecer la
renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener
su fuente, as como los vinculados con
la generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por esta ley,
en consecuencia son deducibles:
x) Los gastos por concepto de
donaciones otorgadas en favor de
entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y
de entidades sin fines de lucro cuyo
objeto social comprenda uno o varios
de los siguientes fines:
1. beneficencia
2. asistencia o bienestar social
3. educacin
4. culturales
5. cientficas
6. artsticas
7. literarias
8. deportivas
Entre otros de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte de la
SUNAT. La deduccin no podr
exceder del diez por ciento (10%) de la
renta neta de tercera categora, luego
de efectuada la compensacin de
prdidas a que se refiere el artculo 50.
Artculo 41.- Las depreciaciones se
calcularn sobre el costo de
adquisicin, produccin o construccin,
o el valor de ingreso al patrimonio de
los bienes, o sobre los valores que
resulten del ajuste por inflacin del
balance efectuado conforme a las
16- TA030220123DUED
su caso, el de las mejoras incorporadas
con carcter permanente.
En los casos de bienes importados no
se admitir, salvo prueba en contrario,
un costo superior al que resulte de
adicionar al precio ex fbrica vigente en
el lugar de origen, los gastos a que se
refiere el inciso 1) del Artculo 20. No
integrarn el valor depreciable, las
comisiones reconocidas a entidades
con las que se guarde vinculacin que
hubieran actuado como intermediarios
en la operacin de compra, a menos
que se pruebe la efectiva prestacin de
los servicios y la comisin no exceda de
la que usualmente se hubiera
reconocido a terceros independientes al
adquirente.
Artculo 44.- No son deducibles para
la determinacin de la renta imponible
de tercera categora:
a) Los gastos personales y de sustento
del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses
moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Pblico
Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto
de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del
Artculo 37 de la Ley.
e) Las sumas invertidas en la
adquisicin de bienes o mejoras de
carcter permanente.
f) Las asignaciones destinadas a la
constitucin de reservas o provisiones
cuya deduccin no admite esta ley.
g) La amortizacin de llaves, marcas,
patentes, procedimientos de
fabricacin, juanillos y otros activos
intangibles similares. Sin embargo, el
precio pagado por activos intangibles
de duracin limitada, a opcin del
contribuyente, podr ser considerado
como gasto y aplicado a los resultados
del negocio en un solo ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el
plazo de diez (10) aos. La SUNAT
disposiciones legales en vigencia. En el
caso de costos posteriores se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de
adquisicin, produccin o construccin,
o al valor de ingreso al patrimonio,
incurridos con anterioridad al inicio de
la afectacin del bien a la generacin
de rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos
incurridos respecto de un bien que ha
sido afectado a la generacin de rentas
gravadas y que, de conformidad con lo
dispuesto en las normas contables, se
deban reconocer como costo.
Adquirente.
Artculo 44.- No son deducibles para
la determinacin de la renta imponible
de tercera categora:
a) Los gastos personales y de sustento
del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses
moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Pblico
Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto
de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del
Artculo 37 de la Ley.
e) Las sumas invertidas en la
adquisicin de bienes o costos
posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables.
f) Las asignaciones destinadas a la
constitucin de reservas o provisiones
cuya deduccin no admite esta ley.
g) La amortizacin de llaves, marcas,
patentes, procedimientos de
fabricacin, juanillos y otros activos
intangibles similares. Sin embargo, el
precio pagado por activos intangibles
de duracin limitada, a opcin del
contribuyente, podr ser considerado
como gasto y aplicado a los resultados
del negocio en un solo ejercicio o
17- TA030220123DUED
previa opinin de los organismos
tcnicos pertinentes, est facultada
para determinar el valor real de dichos
intangibles, para efectos tributarios,
cuando considere que el precio
consignado no corresponda a la
realidad. La regla anterior no es
aplicable a los intangibles aportados,
cuyo valor no podr ser considerado
para determinar los resultados.
En el reglamento se determinarn los
activos intangibles de duracin limitada.
h) Las comisiones mercantiles
originadas en el exterior por compra o
venta de mercadera u otra clase de
bienes, por la parte que exceda del
porcentaje que usualmente se abone
por dichas comisiones en el pas donde
stas se originen.
i) La prdida originada en la venta de
valores adquiridos con beneficio
tributario, hasta el lmite de dicho
beneficio.
j) Los gastos cuya documentacin
sustentatoria no cumpla con los
requisitos y caractersticas mnimas
establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto
sustentado en comprobante de pago
emitido por contribuyente que, a la
fecha de emisin del comprobante,
tena la condicin de no habidos segn
la publicacin realizada por la
Administracin Tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el
presente inciso en los casos en que, de
conformidad con el Artculo 37 de la
Ley, se permita la sustentacin del
gasto con otros documentos.
k) El Impuesto General a las Ventas, el
Impuesto de Promocin Municipal y el
Impuesto Selectivo al Consumo que
graven el retiro de bienes no podrn
deducirse como costo o gasto.
l) El monto de la depreciacin
correspondiente al mayor valor
amortizarse proporcionalmente en el
plazo de diez (10) aos. La SUNAT
previa opinin de los organismos
tcnicos pertinentes, est facultada
para determinar el valor real de dichos
intangibles, para efectos tributarios,
cuando considere que el precio
consignado no corresponda a la
realidad. La regla anterior no es
aplicable a los intangibles aportados,
cuyo valor no podr ser considerado
para determinar los resultados.
En el reglamento se determinarn los
activos intangibles de duracin limitada.
h) Las comisiones mercantiles
originadas en el exterior por compra o
venta de mercadera u otra clase de
bienes, por la parte que exceda del
porcentaje que usualmente se abone
por dichas comisiones en el pas donde
stas se originen.
i) La prdida originada en la venta de
valores adquiridos con beneficio
tributario, hasta ellmite de dicho
beneficio.
j) Los gastos cuya documentacin
sustentatoria nocumpla con los
requisitos y caractersticasmnimas
establecidos por el Reglamento
deComprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto
sustentado encomprobante de pago
emitido porcontribuyente que, a la fecha
de emisin delcomprobante, tena la
condicin de no habidossegn la
publicacin realizada por
laAdministracin Tributaria, salvo que al
31 dediciembre del ejercicio, el
contribuyente hayacumplido con
levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el
presente incisoen los casos en que, de
conformidad con elArtculo 37 de la
Ley, se permita lasustentacin del
gasto con otros documentos.
k) El Impuesto General a las Ventas, el
Impuestode Promocin Municipal y el
Impuesto Selectivoal Consumo que
graven el retiro de bienes nopodrn
deducirse como costo o gasto.
18- TA030220123DUED
atribuido como consecuencia de
revaluaciones voluntarias de los activos
sean con motivo de una reorganizacin
de empresas o sociedades o fuera de
estos actos, salvo lo dispuesto en el
numeral 1 del Artculo 104 de la ley,
modificado por la presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior
tambin resulta de aplicacin a los
bienes que hubieran sido revaluados
como producto de una reorganizacin y
que luego vuelvan a ser transferidos en
reorganizaciones posteriores.
m) Los gastos, incluyendo la prdida de
capital, provenientes de operaciones
efectuadas con sujetos que califiquen
en alguno de los siguientes supuestos:
1) Sean residentes de pases o
territorios de baja o nula imposicin;
2) Sean establecimientos permanentes
situados o establecidos en pases o
territorios de baja o nula imposicin; o,
3) Sin quedar comprendidos en los
numerales anteriores, obtengan rentas,
ingresos o ganancias a travs de un
pas o territorio de baja o nula
imposicin.
Mediante Decreto Supremo se
establecern los criterios de calificacin
o los pases o territorios de baja o nula
imposicin para efecto de la presente
Ley; as como el alcance de las
operaciones indicadas en el prrafo
anterior, entre otros. No quedan
comprendidos en el presente inciso los
gastos derivados de las siguientes
operaciones: (i) crdito; (ii) seguros o
reaseguros; (iii) cesin en uso de naves
o aeronaves; (iv) transporte que se
realice desde el pas hacia el exterior y
desde el exterior hacia el pas; y, (v)
derecho de pase por el canal de
Panam. Dichos gastos sern
deducibles siempre que el precio o
monto de la contraprestacin sea igual
al que hubieran pactado partes
independientes en transacciones
comparables.
p) Las prdidas que se originen en la
venta de acciones o participaciones
l) El monto de la depreciacin
correspondiente almayor valor atribuido
como consecuencia derevaluaciones
voluntarias de los activos seancon
motivo de una reorganizacin de
empresaso sociedades o fuera de estos
actos, salvo lodispuesto en el numeral 1
del Artculo 104 de laley, modificado
por la presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior
tambinresulta de aplicacin a los
bienes que hubieran sido revaluados
como producto de una reorganizacin y
que luego vuelvan a ser transferidos en
reorganizaciones posteriores.
m) Los gastos, incluyendo la prdida de
capital, provenientes de operaciones
efectuadas con sujetos que califiquen
en alguno de los siguientes supuestos:
1) Sean residentes de pases o
territorios de baja o nula imposicin;
2) Sean establecimientos permanentes
situados o establecidos en pases o
territorios de baja o nula imposicin; o,
3) Sin quedar comprendidos en los
numerales anteriores, obtengan rentas,
ingresos o ganancias a travs de un
pas o territorio de baja o nula
imposicin.
Mediante Decreto Supremo se
establecern los criterios de calificacin
o los pases o territorios de baja o nula
imposicin para efecto de la presente
Ley; as como el alcance de las
operaciones indicadas en el prrafo
anterior, entre otros. No quedan
comprendidos en el presente inciso los
gastos derivados de las siguientes
operaciones: (i) crdito; (ii) seguros o
reaseguros; (iii) cesin en uso de naves
o aeronaves; (iv) transporte que se
realice desde el pas hacia el exterior y
desde el exterior hacia el pas; y, (v)
derecho de pase por el canal de
Panam. Dichos gastos sern
deducibles siempre que el precio o
monto de la contraprestacin sea igual
al que hubieran pactado partes
independientes en transacciones
comparables.
19- TA030220123DUED
recibidas por
reexpresin de capital como
consecuencia del ajuste por inflacin.
q) Los gastos y prdidas provenientes
de la
celebracin de Instrumentos
Financieros
Derivados que califiquen en alguno de
los
siguientes supuestos:
1) Si el Instrumento Financiero
Derivado ha sido celebrado con
residentes o establecimientos
permanentes situados en pases o
territorios de baja o nula imposicin.
2) Si el contribuyente mantiene
posiciones simtricas a travs de
posiciones de compra y de venta en
dos o ms Instrumentos Financieros
Derivados, no se permitir la deduccin
de prdidas sino hasta que exista
reconocimiento de ingresos.
Adicionalmente, conforme a lo indicado
en el tercer prrafo del artculo 50 de
esta Ley, las prdidas de fuente
peruana, provenientes de la celebracin
de Instrumentos Financieros Derivados
que no tengan finalidad de cobertura,
slo podrn
deducirse de las ganancias de fuente
peruana originadas por la celebracin
de
Instrumentos Financieros Derivados
que tengan el mismo fin.
p) Las prdidas que se originen en la
venta de acciones o participaciones
recibidas por
reexpresin de capital como
consecuencia del ajuste por inflacin.
q) Los gastos y prdidas provenientes
de la
celebracin de Instrumentos
Financieros
Derivados que califiquen en alguno de
los
siguientes supuestos:
1) Si el Instrumento Financiero
Derivado ha sido celebrado con
residentes o establecimientos
permanentes situados en pases o
territorios de baja o nula imposicin.
2) Si el contribuyente mantiene
posiciones simtricas a travs de
posiciones de compra y de venta en
dos o ms Instrumentos Financieros
Derivados, no se permitir la deduccin
de prdidas sino hasta que exista
reconocimiento de ingresos.
Adicionalmente, conforme a lo indicado
en el tercer prrafo del artculo 50 de
esta Ley, las prdidas de fuente
peruana, provenientes de la celebracin
de Instrumentos Financieros Derivados
que no tengan finalidad de cobertura,
slo podrn
deducirse de las ganancias de fuente
peruana originadas por la celebracin
de
Instrumentos Financieros Derivados
que tengan el mismo fin.
r) Las prdidas de capital originadas en
la
enajenacin de valores mobiliarios
cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con
posterioridad a ella, en un plazo que no
exceda los treinta (30) das calendario,
se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados u opciones de compra
sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en
un plazo que no exceda los treinta (30)
das calendario, se produzca la
20- TA030220123DUED
adquisicin de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
Lo previsto en este numeral no se
aplicar si, luego de la enajenacin, el
enajenante no mantiene ningn valor
mobiliario del mismo tipo en propiedad.
No obstante, se aplicar lo dispuesto en
el numeral 1, de producirse una
posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de
capital no deducible conforme a lo
previsto en el prrafo anterior, se tendr
en cuenta lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores
mobiliarios u opciones de compra en un
nmero inferior a los valores mobiliarios
enajenados, la prdida de capital no
deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en
un nmero igual al de los valores
mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin
de compra hubiera sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores
mobiliarios del mismo tipo se realiz en
diversas oportunidades, se deber
determinar la deducibilidad de las
prdidas de capital en el orden en que
se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada
enajenacin se deber considerar
nicamente las adquisiciones
realizadas hasta treinta (30) das
calendario antes o despus de la
enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir
los valores mobiliarios adquiridos ni las
opciones de compra que hubiesen dado
lugar a la no deducibilidad de otras
prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios
del mismo tipo a aquellos que otorguen
iguales derechos y que correspondan al
mismo emisor.
No se encuentran comprendidas dentro
del presente inciso las prdidas de
capital generadas a travs de los
fondos mutuos de inversin en valores,
fondos de inversin y fideicomisos
bancarios y de titulizacin.

21- TA030220123DUED

Artculo 49.- Las rentas netas
previstas en el Artculo 36 de la Ley se
denominarn rentas netas del capital; la
renta neta de tercera categora se
denominar renta neta empresarial; y la
suma de las rentas netas de cuarta y
quinta categoras se denominar renta
neta del trabajo. La renta neta de
primera categora y la renta neta de
segunda categora a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 36 de esta
Ley, se determinarn anualmente por
separado. No sern susceptibles de
compensacin entre s los resultados
que arrojen las distintas rentas netas de
un mismo contribuyente,
determinndose el impuesto
correspondiente a cada una de stas
en forma independiente.
De la renta neta del trabajo se podr
deducir lo siguiente:
a) El impuesto a las Transacciones
Financieras establecido por la Ley N
28194. La deduccin tendr como lmite
un monto equivalente a la renta neta de
cuarta categora.
b) El gasto por concepto de donaciones
otorgadas en favor de las entidades y
dependencias del Sector Pblico
Nacional, excepto empresas, y de las
s) Los gastos constituidos por la
diferencia entre el valor nominal de un
crdito originado entre partes
vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio
del deudor.
En caso las referidas transferencias de
crditos generen cuentas por cobrar a
favor del transferente, no constituyen
gasto deducible para ste las
provisiones y/o castigos por
incobrabilidad respecto a dichas
cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no
resulta aplicable a las empresas del
Sistema Financiero reguladas por la
Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de
la Superintendencia de Banca y
Seguros - Ley N 26702.
Artculo 49.- Las rentas netas
previstas en el Artculo 36 de la Ley se
denominarn rentas netas del capital; la
renta neta de tercera categora se
denominar renta neta empresarial; y la
suma de las rentas netas de cuarta y
quinta categoras se denominar renta
neta del trabajo. La renta neta de
primera categora y la renta neta de
segunda categora a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 36 de esta
Ley, se determinarn anualmente por
separado. No sern susceptibles de
compensacin entre s los resultados
que arrojen las distintas rentas netas de
un mismo contribuyente,
determinndose el impuesto
correspondiente a cada una de stas
en forma independiente.
De la renta neta del trabajo se podr
deducir lo siguiente:
a) El impuesto a las Transacciones
Financieras establecido por la Ley N
28194. La deduccin tendr como lmite
un monto equivalente a la renta neta de
cuarta categora.
b) El gasto por concepto de donaciones
otorgadas en favor de las entidades y
dependencias del Sector Pblico
Nacional, excepto empresas, y de
22- TA030220123DUED
entidades sin fines de lucro cuyo objeto
social comprenda uno o varios de los
siguientes fines:
(i) Beneficencia, (ii) asistencia o
bienestar social, (iii) educacin, (iv)
culturales, (v) cientficas, (vi) artsticas,
(vii) literarias, (viii) deportivas, (ix)
salud, (x) patrimonio histrico cultural
indgena, y otras de fines semejantes,
siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte del
Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial. La
deduccin no podr exceder del 10%
de la suma de la renta neta del trabajo
y la renta de fuente extranjera.
Contra las rentas netas distintas a la
renta neta de segunda categora a que
se refiere el segundo prrafo del
artculo 36 de esta Ley, la renta neta
empresarial y la renta de fuente
extranjera no podrn deducirse
prdidas.
Artculo 51-A.- A fin de establecer la
renta neta de fuente extranjera, se
deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener
su fuente.
Salvo prueba en contrario, se presume
que los gastos en que se haya incurrido
en el exterior han sido ocasionados por
rentas de fuente extranjera.
Cuando los gastos necesarios para
producir la renta y mantener y su
fuente, incidan conjuntamente en rentas
de fuente peruana y rentas de fuente
extranjera, y no sean imputables
directamente a unas o a otras, la
deduccin se efectuar en forma
proporcional de acuerdo al
procedimiento que establezca el
Reglamento. De igual manera,
tratndose de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar
como tales, cuando los gastos incidan
conjuntamente en rentas de fuente
extranjera provenientes de la
enajenacin de los bienes a que se
entidades sin fines de lucro cuyo objeto
social comprenda uno o varios de los
siguientes fines:
(i) beneficencia; (ii) asistencia o
bienestar social; (iii) educacin; (iv)
culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos;
(vii) literarios; (viii) deportivos; (ix)
salud; (x) patrimonio histrico cultural
indgena; y otros de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte de la
SUNAT. La deduccin no podr
exceder del diez por ciento (10%) de la
suma de la renta neta del trabajo y la
renta de fuente extranjera.
Contra las rentas netas distintas a la
renta neta de segunda categora a que
se refiere el segundo prrafo del
artculo 36 de esta Ley, la renta neta
empresarial y la renta de fuente
extranjera no podrn deducirse
prdidas.
Artculo 51-A.- A fin de establecer la
renta neta de fuente extranjera, se
deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener
su fuente.
Salvo prueba en contrario, se presume
que los gastos en que se haya incurrido
en el exterior han sido ocasionados por
rentas de fuente extranjera.
Cuando los gastos necesarios para
producir la renta y mantener su fuente,
incidan conjuntamente en rentas de
fuente peruana y rentas de fuente
extranjera, y no sean imputables
directamente a unas o a otras, la
deduccin se efectuar en forma
proporcional de acuerdo al
procedimiento que establezca el
Reglamento.
De igual manera, tratndose de
personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, cuando
los gastos incidan conjuntamente en
rentas de fuente extranjera que deban
ser sumadas a distintas rentas netas de
23- TA030220123DUED
refiere el inciso a) del artculo 2 de esta fuente peruana, y no sean imputables
Ley, o derechos sobre stos, y dems directamente a unas o a otras, la
rentas de fuente extranjera, y no sean deduccin se efectuar en forma
imputables directamente a unas o a proporcional de acuerdo al
otras, la deduccin se efectuar en procedimiento que establezca el
forma proporcional de acuerdo al Reglamento.
procedimiento que establezca el Los gastos incurridos en el extranjero
Reglamento. se acreditarn con los correspondientes
Los gastos incurridos en el extranjero documentos emitidos en el exterior de
se acreditarn con los correspondientes conformidad a las disposiciones legales
documentos emitidos en el exterior de del pas respectivo, siempre que conste
conformidad a las disposiciones legales en ellos, por lo menos, el nombre,
del pas respectivo, siempre que conste denominacin o razn social y el
en ellos, por lo menos, el nombre, domicilio del transferente o prestador
denominacin o razn social y el del servicio, la naturaleza u objeto de la
domicilio del transferente o prestador operacin; y, la fecha y el monto de la
del servicio, la naturaleza u objeto de la misma.
operacin; y, la fecha y el monto de la El deudor tributario deber presentar
misma. una traduccin al castellano de tales
El deudor tributario deber presentar documentos cuando as lo solicite la
una traduccin al castellano de tales Superintendencia Nacional de
documentos cuando as lo solicite la Administracin Tributaria - SUNAT.
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
CAPITULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
Artculo 52-A.- La renta neta de Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de
capital obtenida por persona natural, personas naturales, sucesiones
sucesin indivisa y sociedad conyugal indivisas y sociedades conyugales que
que opt por tributar como tal, optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas estn gravadas domiciliadas en el pas, se determina
con una tasa de seis coma veinticinco aplicando la tasa de seis coma
por ciento (6,25%), con excepcin de veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus
los dividendos y cualquier otra forma de rentas netas del capital.
distribucin de utilidades a que se Tratndose de la renta neta del capital
refiere el inciso i) del artculo 24 de originada por la enajenacin de los
esta Ley, los cuales estn gravados con bienes a que se refiere el inciso a) del
la tasa de cuatro coma uno por ciento artculo 2 de esta Ley, la tasa a que se
(4,1%). refiere el prrafo anterior se aplicar a
la suma de dicha renta neta y la renta
de fuente extranjera a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 51 de esta
ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes
no se aplica a los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de
utilidades a que se refiere el inciso i) del
artculo 24 de esta ley, los cuales
estn gravados con la tasa de cuatro
coma uno por ciento (4,1%).

24- TA030220123DUED
Artculo 61.- Las diferencias de
cambio originadas por operaciones que
fuesen objeto habitual de la actividad
gravada y las que se produzcan por
razones de los crditos obtenidos para
financiarlas, constituyen resultados
computables a efectos de la
determinacin de la renta neta.
Para los efectos de la determinacin del
Impuesto a la Renta, por operaciones
en moneda extranjera, se aplicarn las
siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda
extranjera se contabilizarn al tipo de
cambio vigente a la fecha de la
operacin.
b) Las diferencias de cambio que
resulten del canje de la moneda
extranjera por moneda nacional, se
considerarn como ganancia o como
prdida del ejercicio en que se efecta
el canje.
c) Las diferencias de cambio que
resulten de los pagos o cobranzas por
operaciones pactadas en moneda
extranjera, contabilizadas en moneda
nacional, que se produzcan durante el
ejercicio se considerarn como
ganancia o como prdida de dicho
ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que
resulten de expresar en moneda
nacional los saldos de moneda
extranjera correspondientes a activos y
pasivos, debern ser incluidas en la
determinacin de la materia imponible
del perodo en el cual la tasa de cambio
flucta, considerndose como utilidad o
como prdida.
e) Las diferencias de cambio originadas
por pasivos en moneda extranjera
relacionados y plenamente
identificables, ya sea que se
encuentren en existencia o en trnsito a
la fecha del balance general, debern
afectar el valor neto de los inventarios
correspondientes. Cuando no sea
posible identificar los inventarios con el
pasivo en moneda extranjera, la
diferencia de cambio deber afectar los
Artculo 61.- Las diferencias de
cambio originadas por operaciones que
fuesen objeto habitual de la actividad
gravada y las que se produzcan por
razones de los crditos obtenidos para
financiarlas, constituyen resultados
computables a efectos de la
determinacin de la renta neta.
Para los efectos de la determinacin del
Impuesto a la Renta, por operaciones
en moneda extranjera, se aplicarn las
siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda
extranjera se contabilizarn al tipo de
cambio vigente a la fecha de la
operacin.
b) Las diferencias de cambio que
resulten del canje de la moneda
extranjera por moneda nacional, se
considerarn como ganancia o como
prdida del ejercicio en que se efecta
el canje.
c) Las diferencias de cambio que
resulten de los pagos o cobranzas por
operaciones pactadas en moneda
extranjera, contabilizadas en moneda
nacional, que se produzcan durante el
ejercicio se considerarn como
ganancia o como prdida de dicho
ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que
resulten de expresar en moneda
nacional los saldos de moneda
extranjera correspondientes a activos y
pasivos, debern ser incluidas en la
determinacin de la materia imponible
del perodo en el cual la tasa de cambio
flucta, considerndose como utilidad o
como prdida.
e) D E R O G A D O
f) D E R O G A D O
g) Las inversiones permanentes en
valores en moneda extranjera se
registrarn y mantendrn al tipo de
cambio vigente de la fecha de su
adquisicin, cuando califiquen como
partidas no monetarias.
Las diferencias de cambio se
determinarn utilizando el tipo de
cambio del mercado que corresponda.
25- TA030220123DUED
resultados del ejercicio.
f) Las diferencias de cambio originadas
por pasivos en moneda extranjera
relacionadas con activos fijos existentes
o en trnsito u otros activos
permanentes a la fecha del balance
general, debern afectar el costo del
activo. Esta norma es igualmente de
aplicacin en los casos en que la
diferencia de cambio est relacionada
con los pagos efectuados en el
ejercicio. La depreciacin de los activos
as reajustados por diferencias de
cambio, se har en cuotas
proporcionales al nmero de aos que
falten para depreciarlos totalmente.
g) Las inversiones permanentes en
valores en moneda extranjera se
registrarn y mantendrn al tipo de
cambio vigente de la fecha de su
adquisicin, cuando califiquen como
partidas no monetarias.
Las diferencias de cambio se
determinarn utilizando el tipo de
cambio del mercado que corresponda.
Artculo 63.- Las empresas de Artculo 63.- Las empresas de
construccin o similares, que ejecuten construccin o similares, que ejecuten
contratos de obra cuyos resultados contratos de obra cuyos resultados
correspondan a ms de un (1) ejercicio correspondan a ms de un (1) ejercicio
gravable podrn acogerse a uno de los gravable podrn acogerse a uno de los
siguientes mtodos, sin perjuicio de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los
pagos a cuenta a que se encuentren pagos a cuenta a que se encuentren
obligados, en la forma que establezca obligados, en la forma que establezca
el el
Reglamento: Reglamento:
a) Asignar a cada ejercicio gravable la a) Asignar a cada ejercicio gravable la
renta bruta que resulte de aplicar sobre renta bruta que resulte de aplicar sobre
los importes cobrados por cada obra, los importes cobrados por cada obra,
durante el ejercicio comercial, el durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra; b) para el total de la respectiva obra;
Asignar a cada ejercicio gravable la b) Asignar a cada ejercicio gravable la
renta bruta que se establezca renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado o por deduciendo del importe cobrado o por
cobrar por los trabajos ejecutados en cobrar por los trabajos ejecutados en
cada obra durante el ejercicio cada obra durante el ejercicio
comercial, los costos correspondientes comercial, los costos correspondientes
a tales trabajos; o, a tales trabajos; o,
c) Diferir los resultados hasta la total c) D E R O G A D O
terminacin de las obras, cuando stas, En todos los casos se llevar una

26- TA030220123DUED
segn contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de tres (3)
aos, en cuyo caso los impuestos que
correspondan se aplicarn sobre la
ganancia as determinada, en el
ejercicio comercial en que se concluyan
las obras, o se recepcionen
oficialmente, cuando este requisito
deba recabarse segn las disposiciones
vigentes sobre la materia. En caso que
la obra se deba terminar o se termine
en plazo mayor de tres (3) aos, la
utilidad ser determinada el tercer ao
conforme a la liquidacin del avance de
la obra por el trienio y, a partir del
cuarto ao, siguiendo los mtodos a
que se refieren los incisos a) y b) de
este artculo.
En todos los casos se llevar una
cuenta especial por cada obra.
En los casos de los incisos a) y b) la
diferencia que resulte en definitiva de la
comparacin de la renta bruta real y la
establecida mediante los
procedimientos a que dichos incisos se
contraen, se imputar al ejercicio
gravable en el que se concluya la obra.
El mtodo que se adopte, segn lo
dispuesto en este artculo, deber
aplicarse uniformemente a todas las
obras que ejecute la empresa, y no
podr ser variado sin autorizacin de la
SUNAT, la que determinar a partir de
qu ao podr efectuarse el cambio. coparticipacin a que se refiere el
Tratndose de bonos dados en pago a
los contratistas de obras de
edificaciones, pistas, veredas, obras
sanitarias y elctricas del Sector
Pblico Nacional, dichos contratistas
incluirn, para los efectos del cmputo
de la renta, slo aquella parte de los
mencionados bonos que sea realizada
durante el correspondiente ejercicio. Se
encuentran
comprendidos en la regla antes
mencionada en este prrafo, los Bonos
de Fomento Hipotecario adquiridos por
contratistas o industriales de materiales
de construccin directamente del Banco
de la Vivienda del Per con motivo de
cuenta especial por cada obra.
En los casos de los incisos a) y b) la
diferencia que resulte en definitiva de la
comparacin de la renta bruta real y la
establecida mediante los
procedimientos a que dichos incisos se
contraen, se imputar al ejercicio
gravable en el que se concluya la obra.
El mtodo que se adopte, segn lo
dispuesto en este artculo, deber
aplicarse uniformemente a todas las
obras que ejecute la empresa, y no
podr ser variado sin autorizacin de la
SUNAT, la que determinar a partir de
qu ao podr efectuarse el cambio.
Tratndose de bonos dados en pago a
los contratistas de obras de
edificaciones, pistas, veredas, obras
sanitarias y elctricas del Sector
Pblico Nacional, dichos contratistas
incluirn, para los efectos del cmputo
de la renta, slo aquella parte de los
mencionados bonos que sea realizada
durante el correspondiente ejercicio. Se
encuentran comprendidos en la regla
antes mencionada en este prrafo, los
Bonos de Fomento Hipotecario
adquiridos por contratistas o
industriales de materiales de
construccin directamente del Banco de
la Vivienda del Per con motivo de la
ejecucin de proyectos de vivienda
econmica mediante el sistema de
Artculo 11 del Decreto Ley N 17863.
27- TA030220123DUED
la ejecucin de proyectos de vivienda
econmica mediante el sistema de
coparticipacin a que se refiere el
Artculo 11 del Decreto Ley N 17863.
Artculo 64.- Para los efectos de esta
ley, el valor que el importador asigne a
las mercaderas y productos importados
no podr ser mayor que el precio ex-
fbrica en el lugar de origen ms los
gastos hasta puerto peruano, en la
forma que establezca el reglamento,
teniendo en cuenta la naturaleza de los
bienes importados y la modalidad de la
operacin. Si el importador asignara un
valor mayor a las mercaderas y
productos, la diferencia se considerar,
salvo prueba en contrario, como renta
gravable de aqul.
Asimismo, para los efectos de esta ley,
el valor asignado a las mercaderas o
productos que sean exportados, no
podr ser inferior a su valor real,
entendindose por tal el vigente en el
mercado de consumo menos los
gastos, en la forma que establezca el
reglamento, teniendo en cuenta los
productos exportados y la modalidad de
la operacin.
Si el exportador asignara un valor
inferior al indicado, la diferencia, salvo
prueba en contrario, ser tratada como
renta gravable de aqul.
Las disposiciones sealadas en los
prrafos precedentes sern de
aplicacin en aquellos casos en los que
no exista vinculacin entre las partes
intervinientes en las operaciones de
importacin o exportacin. De
verificarse tal vinculacin, ser de
aplicacin lo dispuesto por el numeral
4) del artculo 32 de esta ley.
Artculo 73-C.- En el caso de la
enajenacin debienes a que se refiere
el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o
derechos sobre estos, efectuada por
una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, domiciliada en el pas,
que sea liquidada por una Institucin de
Compensacin y Liquidacin de
Artculo 64.- Para los efectos de esta
ley, el valor que el importador asigne a
las mercaderas y productos importados
no podr ser mayor que el precio ex-
fbrica en el lugar de origen ms los
gastos hasta puerto peruano, en la
forma que establezca el reglamento,
teniendo en cuenta la naturaleza de los
bienes importados y la modalidad de la
operacin. Si el importador asignara un
valor mayor a las mercaderas y
productos, la diferencia se considerar,
salvo prueba en contrario, como renta
gravable de aqul.
Asimismo, para los efectos de esta ley,
el valor asignado a las mercaderas o
productos que sean exportados, no
podr ser inferior a su valor real,
entendindose por tal el vigente en el
mercado de consumo menos los
gastos, en la forma que establezca el
reglamento, teniendo en cuenta los
productos exportados y la modalidad de
la operacin.
Si el exportador asignara un valor
inferior al indicado, la diferencia, salvo
prueba en contrario, ser tratada como
renta gravable de aqul.
Las disposiciones sealadas en los
prrafosprecedentes no sern de
aplicacin cuando setrate de las
transacciones previstas en
elnumeral 4 del artculo 32 de esta
ley, las quese sujetarn a las normas
de precios de transferencia a que se
refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 73-C.- En el caso de la
enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de
esta ley, o de derechos sobre stos,
efectuada por una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal
que opt por tributar como tal,
domiciliada en el pas, que sea
liquidada por una Institucin de
28- TA030220123DUED
Valores o quin ejerza funciones
similares, constituida en el pas, se
deber realizar la retencin a cuenta
del Impuesto por rentas de fuente
peruana y de fuente extranjera, en el
momento en que se efecte la
liquidacin en efectivo, aplicando la
tasa del cinco por ciento (5%) sobre la
diferencia entre el ingreso producto de
la enajenacin y el costo computable
registrado en la referida institucin.
nicamente en estos casos, el clculo
de la retencin deber efectuarse
deduciendo
el monto exonerado a que se refiere el
inciso p) del artculo 19, el que se
aplicar contra las ganancias de capital
obtenidas en el orden en que sean
percibidas y hasta agotar su importe.
Asimismo, debern compensarse las
prdidas de capital registradas por la
Institucin de Compensacin y deducciones:
Liquidacin de Valores o quin ejerza
funciones similares, en la enajenacin
de valores emitidos por sociedades
constituidas en el pas. El
procedimiento para liquidar la retencin
mensual considerando lasdeducciones
anteriores ser establecido en
elReglamento.
En el caso de intereses provenientes de
operaciones de reporte y de prstamo
burstil y de valores mobiliarios
representativos de deuda, que estn
registrados o no en el Registro Pblico
de mercado de Valores, generados por
personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que
constituyan renta de fuente peruana o
de fuente extranjera, la retencin
deber ser efectuada por la Institucin
de Compensacin y Liquidacin de
Valores o quin ejerza funciones
similares, constituida en el pas, cuando
se efecte la liquidacin en efectivo de
la operacin, aplicando la tasa que se
indica en el primer prrafo. La retencin
sobre intereses que califiquen como
Compensacin y Liquidacin de
Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, se
deber realizar la retencin a cuenta
del impuesto por rentas de fuente
peruana y de fuente extranjera, en el
momento en que se efecte la
liquidacin en efectivo, aplicando la
tasa del cinco por ciento (5%) sobre la
diferencia entre el ingreso producto de
la enajenacin y el costo computable
registrado en la referida institucin. La
Institucin deCompensacin y
Liquidacin de Valores o quien
ejerza funciones similares,
constituida en el pas, deber
liquidar la retencin mensual que
corresponde a cada contribuyente,
de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Reglamento, el que
deber considerar las siguientes
1. De las rentas de fuente peruana
deducir el monto exonerado a que
se refiere el inciso p) del artculo 19,
el que se aplicar contra las
ganancias de capital obtenidas en el
orden en que sean percibidas y
hasta agotar su importe, y
compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de
valores mobiliarios emitidos por
sociedades constituidas en el pas,
que tuviera registradas.
2. De las rentas de fuente extranjera
compensar las prdidas de capital
originadas en la enajenacin de
valores mobiliarios emitidos por
empresas, sociedades u otras
entidades constituidas o
establecidas en el exterior, que
tuviera registradas.
En el caso de intereses provenientes de
operaciones de reporte y de prstamo
burstil y de valores mobiliarios
representativos de deuda, que estn
registrados o no en el Registro Pblico
de mercado de Valores, generados por
personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que
29- TA030220123DUED
renta de fuente extranjera ser a cuenta
del impuesto definitivo que corresponda
por el siguiente ejercicio gravable.
Cuando la renta del sujeto domiciliado
en el pas, proveniente de la
enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de esta
Ley, o derechos sobre estos, sea de
segunda categora o de tercera
categora, el Impuesto retenido por la
Institucin de Compensacin y sobre intereses que califiquen como
Liquidacin de Valores o quin ejerza
funciones similares, constituida en el
pas, en relacin con dichas rentas
tendr carcter de pago a cuenta. El
Impuesto Retenido ser utilizado como
crdito contra los pagos
a cuenta de tercera categora
generados a partir del periodo al que
corresponde la retencin y contra el
pago a cuenta del Impuesto por rentas
de segunda o tercera categora que en
definitiva corresponda por el ejercicio
gravable en que se mereci la
retencin.
Para efectos de las retenciones
previstas en el presente artculo, las
personas naturales debern informar
directamente o, a travs de los terceros
autorizados, a la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de
Valores o quin ejerza funciones
similares, su condicin de domiciliadas
en el pas, manteniendo validez ante la
referida Institucin dicha condicin, en
tanto el cambio de esta n o le sea
informada de manera expresa por las
referidas personas.
Las retenciones previstas en este
artculo debern abonarse al Fisco
dentro de los plazos establecidos por el
Cdigo Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual.
optaron por tributar como tales, que
constituyan renta de fuente peruana o
de fuente extranjera, la retencin
deber ser efectuada por la Institucin
de Compensacin y Liquidacin de
Valores o quin ejerza funciones
similares, constituida en el pas, cuando
se efecte la liquidacin en efectivo de
la operacin, aplicando la tasa que se
indica en el primer prrafo. La retencin
renta de fuente extranjera ser a cuenta
del impuesto definitivo que corresponda
por el siguiente ejercicio gravable.
En caso de rentas de sujetos
domiciliados en el
pas, provenientes de la enajenacin de
los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de esta ley, o de
derechos sobre stos, el impuesto
retenido de acuerdo con la
liquidacin efectuada en cada mes
por la Institucin de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quien ejerza
funciones similares, constituida en el
pas, en relacin con dichas rentas
tendr carcter de pago a cuenta y
ser utilizado como crdito contra el
pago del impuesto que en definitiva
corresponda conforme a lo previsto
en el artculo 52-A de esta ley por el
ejercicio gravable en que se realiz
la retencin.
Para efectos de las retenciones
previstas en el
presente artculo, las personas
naturales debern informar
directamente o, a travs de los terceros
autorizados, a la Institucin de
Compensacin y Liquidacin de
Valores o quin ejerza funciones
similares, su condicin de domiciliadas
en el pas, manteniendo validez ante la
referida Institucin dicha condicin, en
tanto el cambio de esta n o le sea
informada de manera expresa por las
referidas personas.
Las retenciones previstas en este
artculo debern abonarse al Fisco
dentro de los plazos establecidos por el
30- TA030220123DUED
 Cdigo Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual.
CAPITULO XV
DEL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 118.- Sujetos no Artculo 118.- Sujetos no
comprendidos comprendidos
a. No estn comprendidas en el a. No estn comprendidas en el
presente Rgimen las personas presente Rgimen las personas
naturales, sociedades conyugales, naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos: supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada (i) Cuando en el transcurso de cada
ejercicio gravable el monto de sus ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. ingresos netos superen los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil
y 00/100 Nuevos soles). y 00/100 Nuevos soles). Se considera
Se considera como ingreso neto al como ingreso neto al establecido como
establecidocomo tal en el cuarto prrafo tal en el sexto prrafo del artculo 20
del artculo 20 de esta Ley incluyendo de esta Ley incluyendo la renta neta a
la renta neta a que se refiere el inciso que se refiere el inciso h) del artculo
h) del artculo 28 de la misma norma, 28 de la misma norma, de ser el caso.
de ser el caso. (ii) El valor de los activos fijos afectados
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento
126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles). (iii)Cuando en el transcurso de cada
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y
(Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos
referencia no incluyen las de los activos fijos.
fijos. Se considera que los activos fijos y
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se
adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad
encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
la renta y/o mantener su fuente. (iv) Desarrollen actividades
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la
categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de actividades en las
Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno de
cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se
trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de estos.

31- TA030220123DUED
entender por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo se
Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios para
establecern los criterios para considerar el personal afectado a la
considerar el personal afectado a la actividad.
actividad. b. Tampoco podrn acogerse al
b. Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:
presente Rgimen los sujetos que: (i) Realicen actividades que sean
(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
calificadas como contratos de construccin segn las normas del
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
el referido Impuesto. (ii) Presten el servicio de transporte de
(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
carga de mercancas siempre que sus vehculos tenganuna capacidad de
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
internacional de pasajeros. (iii)Organicen cualquier tipo de
(iii)Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
espectculo pblico. (iv) Sean notarios, martilleros,
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
intermediarios de seguros. (v) Sean titulares de negocios de
(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. (vi) Sean titulares de
naturaleza similar. (vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
publicidad. (vii)Desarrollen actividades de
(vii)Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
comercializacin de combustibles lquidos y otros productosderivados de
lquidos y otros productosderivados de los hidrocarburos, de acuerdo conel
los hidrocarburos, de acuerdo conel Reglamento para la Comercializacin
Reglamento para la Comercializacin de
deCombustibles Lquidos y otros Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los productos derivados de los
Hidrocarburos. Hidrocarburos.
(viii)Realicen venta de inmuebles. (viii)Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos (ix) Presten servicios de depsitos
aduaneros y terminales de aduaneros y terminales de
almacenamiento. almacenamiento.
(x) Realicen las siguientes actividades, (x) Realicen las siguientes actividades,
segn larevisin de la Clasificacin segn larevisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU Industrial Internacional Uniforme CIIU
aplicable en elPer segn las normas aplicable en elPer segn las normas

32- TA030220123DUED
correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y
odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad,
tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de
impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e
ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y
conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin.
c. Mediante Decreto Supremo
refrendado por elMinistro de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados
en losincisos a) y b) del presente
artculo, teniendo encuenta la actividad
econmica y las zonas geogrficas,
entre otros factores.
correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y
odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad,
tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de
impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e
ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y
conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin.
c. Mediante Decreto Supremo
refrendado por elMinistro de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados
en los incisos a) y b) del presente
artculo, teniendo en cuenta la actividad
econmica y las zonas geogrficas,
entre otros factores.
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Vigencia
El presente decreto legislativo entrar
en vigencia a partir del 1 de enero de
2013, con excepcin de lo siguiente:
a) Los artculos 5; 9, en la parte que
modifica el inciso g) del artculo 32-A
de la Ley; 11 y 14; entrarn en
vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin.
b) El artculo 18, ser de aplicacin
para la
liquidacin de la retencin mensual del
Impuesto que las Instituciones de
Compensacin y Liquidacin de
Valores o quien ejerza funciones
similares realicen por el mes de agosto
de 2012 en adelante.
Segunda.- Prdidas de capital y
operacionesde reporte
Lo previsto en el prrafo 21.4 del
artculo 21; tercer, cuarto y quinto
prrafos del artculo 36 e inciso r) del
33- TA030220123DUED
artculo 44 de la Ley no ser de
aplicacin a las operaciones de reporte,
pactos de recompra y prstamos
burstiles a los que hace referencia la
segunda disposicin complementaria
final de la Ley N 29645, en tanto
dichas operaciones no generan
ganancias o prdidas de capital.
Tercera.- Ganancia de capital por
enajenacin de valores mobiliarios
La renta de fuente peruana generada
por la enajenacin de bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la
Ley, efectuada por una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal
que opt por tributar como tal, en todos
los casos es de segunda categora. La
renta prevista en el inciso l) del artculo
24 de la Ley se considerar como
ganancia de capital.
Cuarta.- Imputacin de resultados en
operaciones con valores
Lo sealado en el ltimo prrafo del
literal a) del numeral 1 y ltimo prrafo
del literal a) del numeral 2 de la
Segunda Disposicin Complementaria
Final de la Ley N 29645, respecto del
surgimiento del Impuesto a la Renta,
ser de aplicacin a las operaciones de
reporte y pactos de recompra, y de
prstamo burstil, respectivamente,
realizadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en el pas, as
como por contribuyentes no
domiciliados en el pas. En el caso de
personas jurdicas domiciliadas en el
pas, el ingreso y el gasto, segn
corresponda, generado por las
operaciones de reporte y pactos de
recompra, y prstamo burstil se
imputarn de acuerdo con el criterio del
devengo, acorde con lo dispuesto por el
artculo 57 de la Ley.
Quinta.- Diferencias de cambio
Las diferencias de cambio a que se
refieren los
incisos e) y f) del artculo 61 de la Ley,
derogados por la presente norma,

34- TA030220123DUED
generadas a partir de la entrada en
vigencia de este decreto legislativo, se
regirn por lo dispuesto en el inciso d)
del artculo 61 de la Ley.
Sexta.- Prdidas de capital no
deducibles yretenciones del
impuesto
Para determinar la ganancia de capital
sobre la que se efectuar la retencin a
cuenta del impuesto prevista en el
artculo 73-C de la Ley, las
Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quienes
ejerzan funciones similares:
a) Debern incluir como prdida de
capital deducible aquella a que se
refiere el tercer prrafo del artculo 36
de la Ley.
b) No debern considerar el incremento
del costo establecido en el prrafo 21.4
del artculo 21 de la Ley, salvo que
ste les sea comunicado en la forma,
plazo y condiciones que se establezca
mediante decreto supremo.
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la calificacin
comoentidad perceptora de
donaciones otorgadapor el
Ministerio de Economa y Finanzas
La calificacin o renovacin como
entidad perceptora de donaciones que
el Ministerio de Economa y Finanzas
haya aprobado o apruebe, mantendr
su validez para efectos de lo dispuesto
en los incisos x) del artculo 37 y b) del
artculo 49 de la Ley, hasta el
vencimiento del periodo por el que fue
otorgada.
Segunda.- Solicitudes de calificacin
y renovacin como entidad
perceptora dedonaciones en trmite
Las solicitudes de calificacin y
renovacin como entidad perceptora de
donaciones presentadas hasta antes de
la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo, continuarn su
trmite ante el Ministerio de Economa
y Finanzas segn las normas vigentes

35- TA030220123DUED
a la fecha de su presentacin.
Tercera.- Aplicacin de las
diferencias decambio generadas
antes de la entrada envigencia del
presente decreto legislativo
Las diferencias de cambio a que se
refieren los
Incisos e) y f) del artculo 61 de la Ley,
generadas hasta antes de la
derogacin de los referidos incisos por
el presente decreto legislativo,
continuarn rigindose por lo
establecido en los referidos incisos.
Cuarta.- Aplicacin del mtodo del
diferimiento por contratos de
construccininiciados antes de su
derogacin
Las empresas de construccin o
similares que
hubieran adoptado el mtodo
establecido en el inciso c) del primer
prrafo del artculo 63 de la Ley hasta
antes de su derogatoria por el presente
decreto legislativo, seguirn aplicando
la regulacin establecida en dicho
inciso respecto de las rentas derivadas
de la ejecucin de los contratos de
obras iniciadas con anterioridad al 1 de
enero de 2013, hasta la total
terminacin de las mismas
Quinta.- Retenciones del Impuesto
por lasInstituciones de
Compensacin y Liquidacinde
Valores
Para efecto de aplicar lo previsto en el
numeral 2 del artculo 73-C de la Ley
para la liquidacin de la retencin
mensual del Impuesto que las
Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quienes
ejerzan funciones similares deben
efectuar correspondiente al mes de
agosto y siguientes del ejercicio 2012,
stas debern considerar las prdidas
de capital de fuente extranjera que se
generen a partir del 1 de agosto de
2012.

36- TA030220123DUED
B. DESARROLLO DE CUADROS COMPARATIVOS

2.Elabore un cuadro comparativo de las principales caractersticas que otorga

acogerse al: (i) Nuevo Rgimen nico Simplificado, (ii) Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, y (III) Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Puntaje: 05 puntos.

Principales caractersticas que otorga acogerse al: RUS, RER, RG

OBLIGACIONES PAGO DE REGIMEN ESPECIAL RGIMEN GENERAL DEL

TRIBUTARIAS TRIBUTOS DEL IMPUESTO A LA IMPUESTO A RENTA
SIMPLIFICADO RENTA
Boletas de Facturas Facturas
Comprobantes venta Boletas de venta Boletas de venta
de pago que Tickets de Tickets de Tickets de mquina
emiten mquina mquina registradora
registradora registradora Liquidaciones de
Liquidaciones de compra
compra
No estn Registro de Las personas jurdicas
obligados a Compras deben llevar
llevar libros de Libro de Ingresos o contabilidad
contabilidad Registro de Ventas Las personas
naturales: Libros de
Ingresos y Gastos e
Libros de Inventario y Balances
Contabilidad (siempre que sus
ingresos brutos de
1998 no hayan
excedido las 100
Unidades Impositivas
Tributarias UIT S/.
280.00). Adems,
Registro de Ventas y
Registro de Compras.
Contabilidad completa
si los ingresos anuales
superan las 100 UIT.
Boleta de pago Declaracin pago Declaracin pago
mensual que mensual del mensual del Impuesto
tiene carcter Impuesto General a General a las Ventas e
de declaracin las Ventas e Impuesto a la Renta
Declaraciones jurada Impuesto a la Renta (formulario N 119)
Juradas (Formulario N (Formulario N 118) Declaracin Anual
1010) o pago Impuesto a la Renta.
directo en
ventanilla
(transferencia
Electrnica de
Fondos).
Ventanilla IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA
(transferencia RENTA 37- TA030220123DUED
RENTA
 Electrnica de Pago mensual Pagos a cuenta
Fondos). definitivo: 2.5% de mensual de impuesto
Definitivo de los ingresos netos a la Renta bajo dos
acuerdo con sus por impuesto a la sistemas: coeficientes
ingresos, segn Renta. o porcentajes.
Pago de Tabla de 8 I.G.V. Pago de regularizacin
tributos categoras. Pago mensual del anual, en caso
Exoneracin Impuesto General a corresponda I.G.V.
para la venta de las Ventas (18%). Pago mensual del
productos Impuesto General a
perecederos, las Ventas (18%).
especificados IEAN
en el Apndice I Pago de impuesto
de la Ley de Extraordinario a los
IGV e ISC, Activos Netos (IEAN).
vendidos en
mercado de
abastos hasta
2,200
mensuales.

3. Elaborar un cuadro sinptico del Impuesto a la Renta segn sus

categoras y sus principales caractersticas.
Puntaje: 05 punto

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub -
arrendamiento de bienes
PRIMERA Capital natural muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los
mismos.
Rentas obtenidas por
intereses por colocacin de
SEGUNDA Capital natural capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Derivadas de actividades
TERCERA capital + trabajo natural / jurdica comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Rentas obtenidas por el
ejercicio individual de
CUARTA Trabajo natural
cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
Rentas provenientes del
trabajo personal prestado en
QUINTA Trabajo natural relacin de dependencia
38- TA030220123DUED
(sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
 C. DESARROLLO DE CASOS

1. La empresa Industrias Elctricas S.A., se encuentra en el rgimen general

y ha realizado un contrato para la fabricacin de un transformador por el
valor de venta de S/. 20,000 ms IGV. La forma de pago de dicho bien es
el siguiente:
a. 30% por adelantado a la firma del contrato.
b. 30% con una letra a 30 das de la firma del contrato.
c. 40% con una letra a 30 das a partir de la entrega del bien. El bien
se debe de entregar a los 60 das de la firma del contrato.

Se pide: Registre los asientos contables.

Puntaje: 05 puntos

Valor venta S/. 20,000.00

I.G.V. 3,600.00
------------
Total S/. 23,600.00

a).- Adelanto por contrato el 30% --------------------------------------7,080.00

b).- Con una letra de 30 das 30% --------------------------------------7,080.00
c).- Con una letra de 30 das a partir de la entrega del bien----------- 9,440.00

CTA SUB CTA DENOMINACION DEBE HABER

S/. S/.
--------------------------01-------------------
12 Clientes 7,080.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,080.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 6,000.00
X/x Por la provisin de la Factura del 30% adelanto
-----------------------02-----------------------

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 7,080.00

12 Clientes 7,080.00
121 Facturas por Cobrar
X/x Por el pago del 30% de adelanto
------------------------03------------------------

12 Clientes 7,080.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,080.00

39- TA030220123DUED
 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 6,000.00
x/x por las facturas por cobrar

------------------------------04 ----------------------
12 Clientes 7,080.00
123 Letras por Cobrar
12 Clientes 7,080.00
121 Facturas por Cobrar
X/xPor el pago del 30% con letra a 30 das
--------------------------05------------------------
12 Clientes 9,440.00
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Cobrar
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,440.00
70 Ventas 8,000.00
x/x Por la venta realizada con una letra
-------------------------06--------------------------
12 Clientes 9,440.00
123 Letras por Cobrar
12 Clientes 9,440.00
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Cobrar
x/x Por el pago del 40% con letra a 30 das
-------------------------07-------------------------

40- TA030220123DUED
 BIBLIOGRAFIA

Tributacin Per Alan Emilio Matos Barzola

http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2012/07/decreto-legislativo-
1112-modifica-ley.html

NolesMonteblanco y Asociados
http://noles.com.pe/noticias/724.html

http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/index.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=categ
ory&layout=blog&id=44&Itemid=71
http://www.google.com.pe/#hl=es&safe=off&site=&source=hp&q=cuadro+compara
tivo+del+rus+rer&oq=cuadro+comparativo+del+rus+rer&gs_l=hp.3...1097.9403.0.9
782.30.21.0.9.9.0.302.1428.11j5j1j1.18.0...0.0...1c.1.EtzmjrC4Hfo&bav=on.2,or.r_
gc.r_pw.&fp=6cd015402c154c4d&biw=1082&bih=264

http://www.pwc.com/es_PE/PE/tax-and-legal-report/assets/edicion-2012-07-04.pdf
http://www.pwc.com/es_PE/PE/tax-and-legal-report/assets/edicion-2012-07-04.pdf
ALVARADO, Enrique y ORTEGA, Rosa.Manual Tributario 2006.L i m a :
L o s Andes S.A., 2006. 524 p.
ALVARADO, Enrique y ORTEGA, Rosa.Manual Tributario 2007.Lima: NCPer S.A,
2007. 471 p.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html.
MANUAL TRIBUTARIO 2008
escrito por CASTILLO, Jorge [et al]. Lima: EdicionesCaballero Bustamante S.A.C.,
2008. 483 p.

Tributarias

41- TA030220123DUED