1. DECADNCIA OU CADUCIDADE (Art. 173, CTN).

(i) impede o nascimento do crdito tributrio, mas causa extintiva dele;

(ii) Relevncia do lanamento para a distino com a prescrio;

(iii) Prazo: 5 anos Art. 146, III, b, CF e Smula Vinculante n 8, STF(*).

Art. 146, III, b, CF:

Cabe lei complementar:

III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:

b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;

- Smula Vinculante n 8, STF: So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5

do Decreto-Lei n 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n 8.212/1991, que tratam
de prescrio e decadncia de crdito tributrio.

(iv) Contagem da decadncia:

a) Regra geral: Art. 173, I, CTN (*) - (1 dia do exerccio);

b) Regra da antecipao de contagem: Art. 173, pargrafo nico, CTN - (qualquer

medida preparatria ao lanamento);

c) Regra da anulao do lanamento por vcio formal: Art. 173, II, CTN (natureza
jurdica: novo prazo x interrupo de prazo decadencial-CESPE x causa de suspenso
do prazo prescricional);

Art. 173, CTN. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se
aps 5 (cinco) anos, contados:

I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;

II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.

Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a
constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer
medida preparatria indispensvel ao lanamento.
(d) Regra do lanamento por homologao:

- tributo no declarado e nem pago ou ocorrncia de dolo, fraude ou simulao* Art.

173, I, CTN e Smula 555, STJ*;

Smula n 555 do STJ. Quando no houver declarao do dbito, o prazo

decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crdito tributrio conta-se
exclusivamente na forma do Art. 173, I, do CTN, nos casos em que a legislao
atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da
autoridade administrativa. (PRIMEIRA SEO, julgado em 09/12/2015, DJe
15/12/2015).

DECADNCIA TRIBUTRIA e FRAUDE.

Conforme orientao jurisprudencial do STJ, o prazo decadencial nos tributos

sujeitos a lanamento por homologao, caso tenha havido dolo, fraude ou simulao
por parte do sujeito passivo, tem incio no primeiro dia do ano seguinte ao qual poderia
o tributo ter sido lanado (REsp 1.086.798/PR, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda
Turma, DJe 24/04/2013).

Logo, incide, no caso, a regra geral de decadncia tributria prevista no Art. 173, I, do
CTN, pouco importando a data em que a Fazenda toma cincia da irregularidade
praticada.

- pagamento (total ou parcial) realizado com BOA F Art. 150, 4, CTN;

- tributo declarado e no pago sem decadncia, conforme Smula 436, STJ.

Smula n 436 do STJ: A entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo

dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia
por parte do fisco.

2. PRESCRIO (Art. 174, CTN)

Art. 174, CTN: A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5

(cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva.

Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:

I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Art. 240, 1,
Cdigo de Processo Civil):

STJ, REsp n 1.120.295 - SP (2009/0113964-5) - Repetitivo:

14. O Codex Processual [de 1973], no 1, do artigo 219, estabelece que a interrupo
da prescrio, pela citao, retroage data da propositura da ao, o que, na seara
tributria, aps as alteraes promovidas pela Lei Complementar 118/2005, conduz ao
entendimento de que o marco interruptivo atinente prolao do despacho que ordena
a citao do executado retroage data do ajuizamento do feito executivo, a qual deve
ser empreendi-da no prazo prescricional.

II - pelo protesto judicial;

III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;

IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em

reconhecimento do dbito pelo devedor.

(i) Art. 146, III, b, CF e SV 8/STF: lei complementar e 5 anos (contagem duas
correntes:

- 1 corrente: Arts. 174 e 145, CTN - Smula 153, TFR:

Smula no 153 do TFR: O prazo prescricional previsto no Art. 174 do CTN s tem
incio com a deciso definitiva do recurso administrativo.

- 2 corrente: Arts. 174, 145 e 160, CTN).

STJ, REsp n 1.120.295 - SP (2009/0113964-5) - Repetitivo:

1. O prazo prescricional quinquenal para o Fisco exercer a pretenso de cobrana

judicial do crdito tributrio conta-se da data estipulada como vencimento para o
pagamento da obrigao tributria declarada (mediante DCTF, GIA, entre outros), nos
casos de tributos sujeitos a lanamento por homologao, em que, no obstante
cumprido o dever instrumental de declarao da exao devida, no restou adimplida a
obrigao principal (pa-gamento antecipado), nem sobreveio quaisquer das causas
suspensivas da exigibilidade do crdito ou interrupti-vas do prazo prescricional. (...)

(ii) Interrupo do prazo prescricional (Art. 174, p.., CTN):

a) despacho do juiz;

b) protesto e qualquer ato judicial interpelaes, notificaes judiciais, arrestos e

demais cautelares;

c) qualquer ato inequvoco de reconhecimento do dbito (confisso de dvida,

parcelamento).

(iii) Suspenso do prazo prescricional

a) hipteses do Art. 151 do CTN e moratria, parcelamento, remisso, iseno e anistia
de carter individual (arts. 155, p.., 155-A, 2, 172, p.., 179, 2 e 182, p.., CTN);

b) Art. 2, 3, LEF? No incide para dvida tributria STJ (*);

*Art. 2, 3, LEF (Lei n 6.830/80): A inscrio, que se constitui no ato de controle

administrativo da legalidade, ser feita pelo rgo competente para apurar a liquidez e
certeza do crdito e suspender a prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180
(cento e oitenta) dias ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de
findo aquele prazo.

Acrescenta-se que a corte especial, por ocasio do julgamento do AI no AG

1.037.765/SP, relatado pelo ilustre Ministro Teori Albino Zavascki, acolheu o incidente
para reconhecer a inconstitucionalidade, em relao aos crditos de natureza tributria,
dos arts. 2, 3 e 8, 2, da Lei n 6.830/80. Assim so ilegtimas, em relao aos
crditos tributrios, as normas estabelecidas no 2, do Art. 8 e do 3. do Art. 2 da
Lei n 6.830/80, que, por decorrerem de Lei ordinria, no podiam dispor em contrrio
s disposies anteriores, previstas em Lei complementar. (STJ; AgRg-Ag 1.334.788;
Proc. 2010/0140756-9; RJ; Primeira Turma; Rel. Min. Napoleo Nunes Maia Filho;
DJE 20/08/2014).

c) Art. 40, LEF prescrio intercorrente (S. 314, STJ) (*).

Art. 40, LEF (Lei n 6.830/80): O juiz suspender o curso da execuo, enquanto no
for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e,
nesses casos, no correr o prazo de prescrio.

1. Suspenso o curso da execuo, ser aberta vista dos autos ao representante judicial
da Fazenda Pblica.

2. Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o devedor ou
encontrado bens penhorveis, o juiz ordenar o arquivamento dos autos.

3. Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, sero

desarquivados os autos para prosseguimento da execuo.

4. Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o

juiz, depois de ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer a prescrio
intercorrente e decret-la de imediato.

5. A manifestao prvia da Fazenda Pblica prevista no 4 deste artigo ser

dispensada no caso de cobranas judiciais cujo valor seja inferior ao mnimo fixado por
ato do Ministro de Estado da Fazenda.
Smula n 314, STJ. Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis,
suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrio
quinquenal intercorrente.

PRESCRIO INTERCORRENTE NO NCPC/2015

DA SUSPENSO DO PROCESSO DE EXECUO

Art. 921, NCPC. Suspende-se a execuo:

III - quando o executado no possuir bens penhorveis;

1. Na hiptese do inciso III, o juiz suspender a execuo pelo prazo de 1 (um) ano,
durante o qual se suspen-der a prescrio.

2. Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano sem que seja localizado o executado ou
que sejam encontrados bens penhorveis, o juiz ordenar o arquivamento dos autos.

3. Os autos sero desarquivados para prosseguimento da execuo se a qualquer

tempo forem encontrados bens penhorveis.

4. Decorrido o prazo de que trata o 1 sem manifestao do exequente, comea a

correr o prazo de prescrio intercorrente.

5. O juiz, depois de ouvidas as partes, no prazo de 15 (quinze) dias, poder, de ofcio,

reconhecer a prescrio de que trata o 4 e extinguir o processo.

Art. 924, NCPC. Extingue-se a execuo quando:

V - ocorrer a prescrio intercorrente.

Prescrio anterior propositura da ao:

Smula n 409, STJ. Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes da

propositura da ao pode ser decretada de ofcio (Art. 219, 5, do Cdigo de
Processo Civil).