UNIDAD IV IMPUESTOS, DERECHOS Y CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
El Cdigo Fiscal de la Federacin en su art. 2, lejos de definir las
contribuciones en general, dispone que las contribuciones se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.

Impuestos.

ART. 2 CFF Fracc. I. Dispone que los impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho, previstas por la misma y que
sean distintas de las sealadas en las fraccs. II, III y IV de este articulo.

1. ISR

2. IETU

3. IVA

4. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios:

a) Gasolinas, diesel para combustin automotriz.

b) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza.

c) Tabacos labrados.

d) Juegos y sorteos.

5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.

6. Impuesto sobre automviles nuevos (ISAN)

7. Impuesto a los depsitos en efectivo, etc.

Aportaciones de Seguridad Social.

La fracc. II del art. 2 del CFF, las define como las contribuciones
establecidas en ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social, o a las personas que se beneficien en forma especial, por servicios de
seguridad social, proporcionados por el mismo Estado. Este tipo de
contribuciones, adems de tener las caractersticas generales de las
contribuciones especiales, tiene las suyas propias, estas son:
- No se incluye su producto en el presupuesto del Estado.

- El importe de lo recaudado no ingresa a la Tesorera del Estado, sino

directamente al patrimonio del ente recaudador y administrador de los
fondos.

La Ley de Ingresos de la Federacin en las fracc. II del art. 1 seala las

siguientes aportaciones de seguridad social:

- Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el

Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

- Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

- Cuotas para el Sistema de Ahorro para el Retiro.

- Cuotas para Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado (ISSSTE), a cargo de los citados trabajadores.

- Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Mexicanas, a cargo de los militares. (ISSFAM).

Contribuciones de Mejoras.

La fracc. III del art. 2 del CFF seala que las contribuciones de mejoras
son las establecidas en la ley, a cargo de las personas fsicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras pblicas. Ejemplo: Obras que se
llevan a cabo sobre el drenaje urbano, como el drenaje profundo, que
benefician a toda la colectividad. Otro ejemplo seria en obras de banquetas
y pavimentacin en privadas, o fracciones.

Derechos.

De acuerdo con la fracc IV del art. 2 del CFF se pueden definir como las
contribuciones establecidas en ley por los servicios que presta el Estado en
sus funciones de Derecho Pblico, por ejemplo: servicios migratorios,
servicios consulares, registro de aeronaves, as como el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la Nacin, por
ejemplo: concesiones mineras por hectreas, derecho sobre extraccin de
petrleo, permisos para usar o aprovechar aguas nacionales, uso o goce de
la zona martimo-terrestre, etc.
Aprovechamientos.

Art. 3 CFF. Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho publico, distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participacin estatal.

La Ley de Ingresos de la Federacin seala como aprovechamientos,

entre otros, los siguientes:

- Multas.

- Indemnizaciones.

- Participaciones de ingresos de la aplicacin de leyes locales sobra

donaciones.

- Regalas provenientes de fondos y explotaciones mineras.

- Aportaciones de contratistas de obras pblicas, etc.

Productos.

En el prrafo tercero del art. 3 del CFF, se establece que los productos
son las contraprestaciones por los servicios que presta el Estado en sus
funciones de Derecho Privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes de dominio privado.

1. Por los servicios que no corresponden a funciones de derecho publico.

2. Derivados del uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del

dominio privado:

- Explotacin de tierras y aguas.

- Arrendamiento de tierras, locales y construcciones.

- Enajenacin de bienes:

a) Muebles

b) Inmuebles
Ingresos federales, estatales y municipales.

Esta clasificacin se justifica tomando en consideracin las entidades

que, de acuerdo con las leyes, tengan derecho a percibirlos. Por ejemplo,
ingresos federales: Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto Empresarial a la Tasa nica, etc.

Ingresos estatales: Impuesto a la industria, al comercio, etc.

Ingresos municipales: Impuesto predial, sobre adquisicin de inmuebles, sobre

espectculos pblicos, etc.

En el art. 124 constitucional, se determina la competencia federal o

local, toda vez que las facultades que no estn expresamente concedidas a los
funcionarios federales se entienden reservadas a los estados.

Ingresos tributarios y no tributarios.

Son ingresos tributarios los impuestos, las aportaciones de seguridad

social, los derechos y las contribuciones especiales. Los no tributarios son
todos los dems ingresos pblicos derivados de un acto de Derecho Publico o
un acto de Derecho Privado. Ejemplos: emprstitos, emisin de monedas,
emisin de bonos de venta publica, etc.

- Emprstitos: son los prstamos o financiamientos que otorga un Estado

a otro Estado extranjero, Organismo Internacional, como el Banco
Interamericano de Desarrollo, con el objeto de atender ciertas
necesidades presupuestales. Pueden ser a corto, mediano o largo plazo
y tienen su apoyo constitucional en el art. 73 fracc VIII. Ejemplo: un
prstamo que haga a Mxico el gobierno de Estados Unidos de Amrica.

- Emisin de monedas: es cuando se emite moneda de acuerdo a la

proporcin de las reservas que se tengan, generalmente integradas por
oro y dlares.

- Emisin de bonos de deuda pblica: constituyen instrumentos

negociables que el Estado coloca entre el publico inversionista, y por los
que reciben a cambio una cantidad de dinero y asumen la obligacin de
rembolsar su importe mas una prima. Ejemplo: los petrobonos.