INTEGRACIN

SALARIAL
DEL
TIEMPO EXTRA
Tratamiento legal aplicable para efectos del Seguro Social

Versinextendida

L.C.C. y P.C.Fi. Mara Dolores Enrquez Medina

02
 INTRODUCCIN

En este artculo expresar mis comen-

tarios respecto al tratamiento legal
aplicable a la integracin del pago de
horas extras al salario base de cotiza-
cin (SBC) para efectos del pago de
cuotas al Instituto Mexicano del Segu-
ro Social (IMSS).
La mayor parte de los patrones cuentan
con personal que, en ocasiones o por tem-
poradas, labora ms tiempo del con-
templado en su jornada de trabajo, por lo
que se genera el pago de horas extras.
Asimismo, hay cortes de nmina
para efecto del clculo del pago de
tiempo extraordinario, que pueden ser
semanales, quincenales, mensuales,
catorcenales, etctera, por lo que los
periodos para el conteo de horas extras
dobles y triples pueden ser diferentes.
De acuerdo con lo anterior, para fines de
la integracin del SBC, se consideran inte-
grables al salario, las horas extras triples.
Enseguida analizaremos las disposi-
ciones legales aplicables.

LEY DEL SEGURO

SOCIAL
e acuerdo con lo dispuesto en el artculo

D 5-A, fraccin XVIII, de la Ley del Seguro

Social (LSS), se entiende por salario la re-
tribucin que la Ley Federal del Trabajo (LFT)
define como tal.
Por su parte, el artculo 27 de la LSS prev que el
SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimenta-
cin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones
03
 en especie y cualquiera otra canti-
dad o prestacin que se entregue
al trabajador por su trabajo; sin
embargo, la fraccin IX del mismo
artculo 27 establece expresamente
que el tiempo extraordinario den-
tro de los mrgenes sealados en
la LFT se encuentra excluido de la
integracin del SBC.
Es importante mencionar que
para que el tiempo extraordinario
pueda excluirse del SBC, deber
estar debidamente registrado en la
contabilidad del patrn.
Asimismo, si los importes de esta
prestacin rebasan el margen esta-
blecido, slo se integrarn los ex-
cedentes al SBC, como se despren-
de del ltimo prrafo del propio
artculo 27.
LEY FEDERAL
DEL TRABAJO
El artculo 84 de la LFT seala que
el salario se integra con los pagos
hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habi-
tacin, primas, comisiones, presta-
ciones en especie y cualquier otra
cantidad o prestacin que se entre-
gue al trabajador por su trabajo.
El artculo 66 de la LFT prev
que podr prolongarse la jornada de
trabajo por circunstancias extraordi-
narias, sin exceder nunca de tres
horas diarias ni de tres veces en
una semana.
Para tales efectos, el artculo
67 de la LFT ordena que las horas
de trabajo extraordinario se paga-
rn con 100% ms del salario que
corresponda a las horas de la jor-
nada.
A su vez, el artculo 68 de la
LFT establece que los trabajadores
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no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del per-
mitido.
Adicionalmente, el mismo precepto legal seala que la prolongacin
del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga
al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con 200% ms del
salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las san-
ciones establecidas en esta ley.
ACUERDO 497/93 DEL CONSEJO
TCNICO DEL IMSS
El acuerdo 497/93 de fecha 18 de agosto de 1993 emitido por el Consejo
Tcnico del IMSS, estableci el alcance de diversos conceptos contenidos
en el entonces artculo 32 (actualmente 27) de la LSS, dentro de los que se
encuentran las horas extras, como sigue:
Este Consejo Tcnico, con fundamento en los artculos 240 frac-
ciones I, IV y XIII, 252 y 253 fraccin X Bis de la Ley del Seguro Social,
con base en la resolucin del Comit de Asuntos Jurdicos de este
Cuerpo Colegiado, contenida en el acta del 12 de agosto de 1993,
y con el propsito de precisar el contenido y alcance de algunos de
los conceptos regulados por el artculo 32 de la misma Ley, reforma-
do por el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
20 de julio del presente ao, acuerda lo siguiente: I.- Horas extras.-
Atento a que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
autoriza, por circunstancias extraordinarias, la ampliacin de horas
de jornada, se considera que el pago por el tiempo extraordinario,
cuando este servicio se presente eventualmente no de manera
cotidiana, hasta el margen legalmente autorizado, no integrar
el salario base de cotizacin. Se considera como eventual la presta-
cin del referido servicio, hasta por tres horas diarias, tres veces a la
semana, un bimestre continuo o en forma discontinua hasta noventa
das, durante un ao calendario; y en caso de prestarse el servicio en
forma permanente o pactado previamente, excedindose del mximo
legal, es decir, por ms tiempo del sealado anteriormente, el sala-
rio se integrar con todo el tiempo excedente. Este criterio tiene el
carcter de provisional, por lo que podr ser revocado en cualquier
momento, a juicio de este Consejo Tcnico. II.- Hgase del conoci-
miento de las diversas dependencias del Instituto para que se cumpla
debidamente y difndase adecuadamente, a fin de que los patrones
y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto.
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)
 De las disposiciones legales mencionadas, se des-
prende que la LFT es la que aclara las situaciones y los
periodos por los que se podr extender la jornada de
trabajo (artculos 66, 67 y 68).
Al respecto, la LSS expresamente prev que las ho-
ras extras no forman parte del SBC para el pago de
cuotas al IMSS, siempre que se est dentro de los mr-
genes sealados en la LFT.
Para fines de la interpretacin del texto de la re-
ferida fraccin IX del artculo 27 de la LSS, el Consejo
Tcnico del Instituto, ante la ampliacin de la jornada
laboral por circunstancias extraordinarias, consider
que el pago por el tiempo extraordinario no integra-
r el SBC, siempre que el servicio se preste eventual-
mente, no de manera cotidiana y hasta el margen
legalmente autorizado.
Con base en lo anterior, se puede considerar como
eventual la prestacin del servicio hasta por tres horas
diarias, tres veces a la semana, un bimestre continuo
o en forma discontinua hasta 90 das, durante un ao
calendario y, en caso de prestarse el servicio en forma
permanente o pactado previamente, excedindose del
mximo legal, es decir, por ms tiempo del sealado
anteriormente, el salario se integrar con todo el tiem-
po excedente.
Cabe sealar que las autoridades del Segu-
ro Social sealaron, a travs del Oficio Circular 09
52 17 9000/0704, con fecha de 25 de noviembre de
2008, emitido por la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del Seguro Social dirigido a los dele-
gados regionales, estatales y del Distrito Federal, lo
siguiente:
Como es de su conocimiento, el artculo 27 de
la Ley del Seguro Social establece los conceptos que
deben ser excluidos como parte integrante del salario
base de cotizacin, dada su naturaleza, para efectos
del pago de las cuotas obrero patronales.
Dentro de estos conceptos, la fraccin IX de di-
cha disposicin seala al tiempo extraordinario den-
tro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del
Trabajo.
En este sentido, con fundamento en los ar-
tculo 71 fraccin I y 75 fraccin I, del Reglamento
Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, y
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 123
Constitucional, Apartado A, fracciones I y IX, 65,
66, 67, 68, 84 y 143, inciso f) de la Ley Federal del
Trabajo, se les reitera que deber considerarse
que el tiempo extraordinario forma parte del
salario base se cotizacin, por exceder de los
mrgenes sealados en este ordenamiento legal,
cuando se presenten cualquiera de los supuestos
siguientes:
a) Exceda de nueve horas en una semana o de
tres horas en un da.
b) Est pactado en forma de tiempo fijo.
c) Sea laborado sistemtica y normalmente por el
trabajador.
Para efectos de lo anterior, se considera que
el tiempo extraordinario es laborado sistemtica y
normalmente por el trabajador, cuando este labore
en forma permanente las horas que su patrn iden-
tifique como correspondientes a tiempo extra oca-
sional y sea evidente que en realidad no sean traba-
jos derivados de circunstancias extraordinarias, sino
de circunstancias permanentes, por estar asignados
normalmente a un puesto de trabajo o categora
determinados.
Lo anterior, independientemente de la
denominacin que se d al concepto del pago,
pues si el trabajador tiene incorporado a su sa-
lario el llamado tiempo extra como pago normal
y constante, deber entenderse que s forma
parte del salario, por ser una percepcin regu-
lar y fija.
(El uso de negrillas dentro del texto es
nuestro.)
En relacin con lo anterior, de la interpretacin de
los artculos 27, fraccin IX, de la LSS, as como del
66, 67 y 68 de la LFT, se desprende que los pagos por
horas extras no sern integrables al SBC para efec-
tos del pago de las cuotas obrero patronales, siempre
que no excedan los mrgenes de la LFT, y para tales
efectos, el instituto ha sostenido que se refiere a que
no excedan de nueve horas en una semana o de tres
horas en un da.
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 Se encuentra la siguiente tesis de jurisprudencia: Ausentes: Jos Vicente Agui-
naco Alemn y Juan N. Silva
Meza.- Ponente: Olga Mara
INFONAVIT. LA RESTRICCIN A LA QUE SE SUJETA EL TIEMPO Snchez Cordero.- Secretario:
EXTRAORDINARIO PARA QUE SE EXCLUYA DEL SALARIO BASE Carlos Mena Adame.
DE LAS APORTACIONES, NO ES VIOLATORIA DEL ARTCULO Amparo en revisin 967/98.-
123, APARTADO A, FRACCIN XI, CONSTITUCIONAL (ARTCU- Compaa Hulera Euzka-
LO 27, FRACCIN XI, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, AL CUAL di, S.A.- 26 de octubre de
REMITE EL ARTCULO 29 DE LA LEY DEL INSTITUTO DEL FON- 1998.- Unanimidad de nueve
DO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES).- votos.- Ausentes: Jos Vicente
Dichos preceptos establecen, para la integracin y clculo de la base Aguinaco Alemn y Juan N.
para el pago de aportaciones, que se excluir como integrante del sala- Silva Meza.- Ponente: Maria-
rio base de cotizacin el tiempo extraordinario dentro de los mrgenes no Azuela Gitrn.- Secreta-
sealados en la Ley Federal del Trabajo. Dicha restriccin, a la que se su- ria: Lourdes Ferrer Mac Gre-
jeta la exclusin del concepto relativo como integrante del salario base gor Poisot.
de aportacin, no es violatoria del artculo 123, apartado A, fraccin Amparo en revisin 1548/98.-
XI, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos porque Alimentos Rpidos de la
los artculos 66 y 68 de la Ley Federal del Trabajo, que son los que Garza, S. de R.L. de C.V.- 26
concretamente regulan los mrgenes a que se encuentra sujeto el de octubre de 1998.- Unani-
tiempo extraordinario, se ajustan a dicho dispositivo al estable- midad de nueve votos.- Au-
cer como jornada extraordinaria permitida la de nueve horas a la sentes: Jos Vicente Aguinaco
semana, sin que el da en que se trabaje la jornada extraordinaria Alemn y Juan N. Silva Meza.-
exceda de tres horas, y aun cuando el artculo 68 referido prev la Ponente: Mariano Azuela
obligacin del patrn de pagar el tiempo extraordinario que ex- Gitrn.- Secretaria: Lourdes
ceda de nueve horas a la semana en un doscientos por ciento ms Ferrer Mac Gregor Poisot.
del salario, ello es sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta
ley, lo que significa que no est permitido un trabajo extraordinario El Tribunal Pleno, en su
superior y que slo se excluir del salario base de cotizacin el tiempo sesin privada celebrada el
extraordinario dentro de los mrgenes sealados. veintitrs de noviembre en
curso, aprob, con el nmero
PLENO 88/1998, la tesis jurisprudencial
que antecede. Mxico, Distrito
Amparo en revisin 1078/98.- Compaa Hulera Goodyear Oxo, S.A. Federal, a veintitrs de noviem-
de C.V.- 26 de octubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- Au- bre de mil novecientos noventa
sentes: Jos Vicente Aguinaco Alemn y Juan N. Silva Meza.- Po- y ocho.1
nente: Humberto Romn Palacios.- Secretario: Guillermo Campos
Osorio. (El uso de negrillas dentro
Amparo en revisin 1228/98.- Baja California J.V., S.A. de C.V.- 26 de oc- del texto es nuestro.)
tubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- Ausentes: Jos Vicente
Aguinaco Alemn y Juan N. Silva Meza.- Ponente: Olga Mara Snchez
Cordero.- Secretario: Carlos Mena Adame. Al respecto, podran haber
Amparo en revisin 3164/97.- Restaurantes Valle de Santiago, S. de R.L. elementos para sostener que los
de C.V. y coags.- 26 de octubre de 1998.- Unanimidad de nueve votos.- pagos por tiempo extraordinario
06
no debieran integrarse al SBC, considerando como
premisas para llegar a esta conclusin:
La naturaleza jurdica del salario de acuerdo con la
LFT y la LSS.
La naturaleza jurdica del pago del tiempo extraor-
dinario bajo el marco jurdico en materia del trabajo.
Como se mencion en el anlisis de las disposicio-
nes legales aplicables, el artculo 27 de la LSS prev que
el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimenta-
cin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo.
Ahora bien, el tiempo extraordinario no consti-
tuye una remuneracin que se paga al trabajador de
forma ordinaria y habitual, sino que tiene una natu-
raleza indemnizatoria y, por ende, no debiera inte-
grar al SBC, de acuerdo con el mismo artculo 27 de
la LSS, en la inteligencia de que los pagos por tiempo
extraordinario tienen un origen, razones y finalida-
des distintas a las que son fuente del salario.
El Poder Judicial Federal y el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) aclaran la na-
turaleza indemnizatoria del pago del tiempo extraor-
dinario, como se desprende de las tesis que a continua-
cin se transcriben:
HORAS EXTRAS, PAGO DE, QUE NO FORMA
PARTE DEL SALARIO.- La circunstancia de que a
un trabajador se le paguen en algunas ocasiones y
no en forma fija y permanente, diversas cantidades,
segn las horas laboradas, por concepto de tiempo
extraordinario, no justifica la pretensin de que ta-
les sumas pasen a formar parte de su salario diario,
dado que el salario, conforme a los artculos 82, 84
y 85 de la Ley Federal del Trabajo vigente, es la
retribucin que debe pagar el patrn al trabajador;
a trabajo igual, desempeado en puesto, jornada
y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe
corresponder salario igual; y ste se integra con los
pagos hecho en efectivo por cuota diaria, gratifica-
ciones, percepciones, habitaciones, primas, comi-
siones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabaja-
dor por su trabajo, es decir, a cambio de su labor
ordinaria. Las horas extras que autoriza el apartado
A, fraccin XI, del artculo 123 constitucional, obe-
decen a circunstancias extraordinarias, fuera de lo
normal, y a la labor que durante ellas se realiza se
le asigna una retribucin tambin extraordinaria de
un ciento por ciento ms de lo fijado para las ho-
ras normales. En consecuencia, la remuneracin por
horas extras no corresponde al concepto de salario
en sentido estricto, en virtud de que stas tienen su
origen en circunstancias y razones distintas de las
que son la fuente del salario propiamente dicho y
de que el concepto y tratamiento constitucional de
sus retribuciones son tambin distintos.
CUARTA SALA
Amparo directo 4571/72.- Guillermo Obele Espinoza.-
26 de abril de 1973.- Unanimidad de cuatro votos.-
Ausente: Manuel Yez Ruiz.- Ponente: Euquerio
Guerreo Lpez.2
SEGURO SOCIAL. TIEMPO EXTRAORDINA-
RIO. SU NATURALEZA JURDICA IMPIDE QUE
LOS PAGOS QUE SE DERIVEN SEAN CONSIDE-
RADOS PARA INTEGRAR EL SALARIO BASE
DE COTIZACIN, NO OBSTANTE LA REFOR-
MA AL ARTCULO 32 DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL VIGENTE HASTA JUNIO DE 1997, Y
EL TEXTO DEL ARTCULO 27 DE LA LEY AC-
TUAL.- A pesar de que mediante reforma a la Ley
del Seguro Social vigente hasta junio de 1997, pu-
blicada en el Diario Oficial de la Federacin el 20
de julio de 1993, por virtud de la cual se refor-
m, entre otros, el artculo 32, que corresponde
al 27 de la Ley actual, en cuyo texto se prevean
07
 los elementos que no eran considerados para integrar el salario base preparados para afrontar dichos
de cotizacin, dada su naturaleza, se elimin la referencia expresa al actos y allegarse de los mecanis-
concepto de pagos por tiempo extraordinario al suprimirse el inciso mos de control que les permita
f ), no puntualizando mencin alguna en el diverso fraccionado de di- comprobar los pagos, el control
cho artculo 32, y aun cuando se reitera tal circunstancia en la nueva del nmero de horas y cmo di-
Ley del Seguro Social, la naturaleza jurdica de los referidos pagos chas horas se trabajaron. El pa-
impide que sean considerados al integrar el salario base de cotiza- trn deber analizar, en conjunto
cin, ya que los pagos o prestaciones derivadas por tal concepto con sus asesores legales, el tra-
tienen origen, razones y finalidades distintas a la que son fuente tamiento para efectos de la inte-
del propio salario, pues derivan de la fraccin I del apartado A, del gracin salarial que le darn a los
artculo 123 de la Constitucin Federal, siendo que dichos pagos pagos del tiempo extraordinario,
efectuados al trabajador se otorgan en forma y por circunstancias siempre considerando todos los
extraordinarias, caractersticas que se contraponen a lo ordinario y riesgos e interpretaciones de las
habitual que singulariza a los elementos que integran el salario base leyes aqu analizadas.
de cotizacin.

Juicio No. 3053/99-07-03-7.- Sentencia de la Tercera Sala Regional del

REFERENCIAS
Golfo Centro del 15 de mayo del 2000, aprobada por unanimidad de
votos.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Tern Contreras. Secretario.- 1
Novena poca; Registro
Lic. Ral Ojeda Parada. 194963; Instancia: PLENO; Tipo
Tesis: Jurisprudencia; Fuente:
Semanario Judicial de la Fede-
De acuerdo con lo arriba expuesto, podramos considerar que los pa- racin y su Gaceta; Localiza-
gos por concepto de horas extras no los percibe el trabajador por cin: Tomo VIII, Diciembre de
su trabajo, sino para resarcirlo por haber tenido que trabajar fuera de su 1998.
jornada laboral en beneficio del patrn, lo que significa que tales pagos Materia(s): Constitucional,
tienen una naturaleza indemnizatoria que no debieran integrar al SBC; lo Administrativa; Tesis: P./J.
que ha sido aclarado por los tribunales, al sostener que tales pagos tienen 88/98; Pg. 197; [ J]; 9a. poca;
un origen, circunstancias y razones distintas a las del salario, de forma Pleno; SJF y su Gaceta; Tomo
estricta. VIII, Diciembre de 1998; Pg.
Del anlisis efectuado a las disposiciones legales aplicables, el acuer- 197.
do del Consejo Tcnico y la circular del IMSS, se puede asumir que los 2
poca: Sptima poca; Regis-
pagos por concepto de tiempo extraordinario no los percibe el trabajador tro: 244094; Instancia: CUAR-
por su trabajo (salario), sino como una indemnizacin por haber prestado TA SALA; Tipo Tesis: Tesis
sus servicios en beneficio del patrn fuera de su jornada de trabajo y, en Aislada; Fuente: Semanario
este sentido, no debiera formar parte del SBC. Judicial de la Federacin; Loca-
Esta interpretacin no coincide con la del IMSS, quienes interpretan, lizacin: Volumen 52, Quinta
incluso, que el tiempo extra puede ser 100% integrable al salario, sea ste Parte; Materia(s): Laboral; Te-
doble o triple, en caso de que se trabaje en forma recurrente. sis: Pg. 29; [TA]; 7a. poca; 4a.
Considerando que la autoridad est llevando a cabo actos de fiscali- Sala; SJF; Volumen 52, Quinta
zacin en este sentido, resulta importante que los patrones siempre estn Parte; Pg. 29.
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