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2. PRESENTACION
Apreciado Aprendiz:
GFPI-F-019 V3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
GUA DE APRENDIZAJE
destrezas necesarias para comprender el anlisis de las diferencias entre los valores ejecutados y los
valores presupuestados vistos en su gua de presupuesto, para determinar las variaciones o
desviaciones presupuestales que surgen en el momento de la ejecucin del presupuesto en una
organizacin, y el proceso de realimentacin o medidas correctivas a aplicar a partir de estos anlisis.
Recuerde aplicar los conocimientos adquiridos a su proyecto formativo.
Imagen 1
A continuacin por GAES, se presenta un estudio de caso para su anlisis y reflexin. Usted es un
aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un salario mnimo, los cuales
usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente manera:
- Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy cercano, al cual
usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos y gastos de exmenes mdicos.
De acuerdo a la planeacin ya realizada de sus gastos responda los siguientes tems:
Apreciado Aprendiz:
Estimado aprendiz recuerde que su formacin profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual
se denomina Implementacin de sistemas de informacin contables financieros y auditoria para el
buen gobierno corporativo de los entes econmicos y que las actividades que se proponen en esta
gua tienen como propsito Aprender los conceptos y elaboracin de las variaciones presupuestales y
la importancia de estas dentro de la toma de decisiones de una compaa. Por ello lo invitamos a
resolver la siguiente actividad:
En GAES, observe el siguiente video control presupuestario 1/3 presupuesto previsto, final y
desviacin total, Marc Prez Bonaventura, 10 de mayo de 2015:
https://www.youtube.com/watch?v=zZhiV-J-OD0
Despus de haber observado este video, y de acuerdo con sus conocimientos previos a esta gua,
responda el siguiente interrogante
Esta actividad se socializara por medio de una actividad ldica dirigida por el instructor
participe de manera activa.
Apreciado Aprendiz: El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por reas contables
en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad; el cual se base en el
diseo administrativo y funcional de la organizacin. De tal modo, para cada departamento existe una
figura de jefe que particip en la planeacin y ejecucin en su rea. Los centros de responsabilidad que
conforman el presupuesto operativo son cinco (5): Ventas, Produccin, compra de materia prima, mano
de obra y costos indirectos de fabricacin. Por esta razn ahora le invitamos a generar conocimiento
alrededor de este tema en colaboracin de sus compaeros e instructor, por medio del desarrollo de los
siguientes tems:
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3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de responsabilidad. De
manera individual y desescolarizada elabore un diagrama que describa los cuatro (4) momentos del
proceso de seguimiento presupuestario.
Aleatoriamente su instructor seleccionar algunas de las evidencias de este numeral para socializar con
el grupo. Conserve esta actividad dentro de su portafolio.
3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la siguiente tabla donde
relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias que se presentan en cada
centro de responsabilidad o presupuesto operativo.
Cantidades vendidas
Materia Prima
Mano de obra
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CIF
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Cantidad de Material a
LIBRAS 2.850.000 1.700.000 1.850.000 1.950.000 8.350.000
Precio Unitario 10,7 10,7 10,7 10,7 10,7
SUBTOTAL LIBRAS 30.495.000 18.190.000 19.795.000 20.865.000 89.345.000
No olvide elaborar nuevamente el presupuesto de compras, teniendo en cuenta que vara como
consecuencia del cambio en el costo de materiales, para determinar las desviaciones.
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Se presenta la siguiente informacin de costos de mano de obra directa ejecutada, teniendo en cuenta
que en la ejecucin del departamento 2 se encontr que los tiempos de elaboracin (Horas trabajadas por
producto) fueron diferentes y demandaron menor o mayor tiempo.
DEPARTAMENTO
ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2
Artculo A 0.3 0.6 0.5 0.7 0.5
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artculo B 0.6 0.4 0.7 0.6 0.9
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artculo C 0.6 0.6 0.4 0.9 0.8
Precio 22.6 25.8 30.0 31.0 29.0
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
DEPARTAMENTO P2
PRODUCTO A 119,882.40 95,302.80 128,451.60 65,923.20 409,560.00
PRODUCTO B 90,576.00 59,211.20 43,764.80 64,688.00 258,240.00
SUBTOTAL HORAS 210,458.40 154,514.00 172,216.40 130,611.20 667,800.00
Precio Unitario 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50
SUBTOTAL COSTO A Y B 2,630,730.00 1,931,425.00 2,152,705.00 1,632,640.00 8,347,500.00
PRODUCTO C 82,675.20 96,366.60 52,846.20 77,172.00 309,060.00
Precio Unitario 25.80 25.80 25.80 25.80 25.80
SUBTOTAL COSTO C 2,133,020.16 2,486,258.28 1,363,431.96 1,991,037.60 7,973,748.00
TOTAL DEPARTAMENTO P2 4,763,750.16 4,417,683.28 3,516,136.96 3,623,677.60 16,321,248.00
Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su conocimiento en
la elaboracin y anlisis de las desviaciones presupuestales, es momento que demuestre todo lo que ha
asimilado acerca de esta gua. Por tanto:
3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto formativo
Materiales y recursos
Ambiente de formacin SENA, Aplicativo Sofa, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.
Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lpiz negro, resmas papel blanco carta.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIN
Duracin de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas
5. GLOSARIO DE TERMINOS
Centro de responsabilidad: Parte o segmento de una organizacin o empresa cuyo director o jefe tiene a
su cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe responder.
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Costo estimado: Es la cantidad que segn la empresa costara realmente un producto o la operacin de un
proceso durante cierto periodo.
Planeacin: Funcin administrativa que se ha definido como el diseo de un estado futuro deseado para
una entidad y de las maneras eficaces de alcanzarlo.
Variacin presupuestaria (Modificacin Presupuestaria): Es toda aquella variacin que se realice en los
egresos presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de stos o
incorporar otros que no haban sido considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto
aprobado.
6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS
6.1 BIBLIOGRAFA
Chiavenato, I. (2001) Administracin Proceso Administrativo. Mxico D.F: McGraw-Hill
Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de
Boyac.
Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administracin Financiera. Mxico D.F: Pearson.
Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y control
de recursos. Mxico D.F: McGraw-Hill
Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeacin Financiera. Mxico D.F: Pearson.
6.2 WEBGRAFA
Imagen2: https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert-2.jpg
.
6.3 INFOGRAFIA
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal
Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest
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Autor (es) Carol Marcela Albernia Daz Instructor Centro de Servicios Agosto 2017
financieros
Contabilidad -
Coordinacin
contabilidad y finanzas
Revisin y Jasbleidy Contreras Beltrn Lder Desarrollo CSF - Coordinacin Agosto 2017
Aprobacin: Curricular contabilidad y finanzas
8. CONTROL DE CAMBIOS