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1. CONCEPTOS GENERALES
Este tributo est tipificado como "IVA de tipo consumo", y se basa para su liquidacin
en la tcnica de impuesto contra impuesto.
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LIQUIDACION DE IMPUESTOS I
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LIQUIDACION DE IMPUESTOS I
3. EXENCIONES
Denominamos exencin a aquel privilegio que, conforme a lo
establecido por una ley impositiva determinada, excluye del pago del impuesto a
un hecho realizado por un sujeto pasivo. Las exenciones se pueden aplicar sobre
la actividad propiamente dicha o bien sobre el sujeto que la realiza.
Ventas,
importaciones y locaciones de obra
que tengan por objeto la entrega de
bienes cuya venta e importacin se
exime por ley.
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natural, leche sin aditivos, cuando los adquirentes sean consumidores finales o sujetos
exentos; medicamentos, cuando se trata de reventa y se haya tributado en la etapa de
importacin o fabricacin; aeronaves para transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a la
defensa y seguridad, las embarcaciones cuando el adquirente sea el Estado Nacional y el
acceso a espectculos deportivos amateur.
Importaciones
Exportaciones
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1) que se trate de la provisin de agua salvo lo previsto en el punto
siguiente, de energa elctrica o de gas reguladas por medidor, en cuyo caso el
hecho imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento
del plazo fijado para el pago del precio o en el de su percepcin total o parcial, el que
fuere anterior.
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4. Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso el
hecho imponible se perfeccionar con la emisin de la pliza o, en su caso, la
suscripcin del respectivo contrato. En los contratos de reaseguro no proporcional, con
la suscripcin del contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen
con posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el hecho imponible se
perfeccionar en cada una de las cesiones que informen las aseguradoras al
reasegurador.
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perfeccionado en el momento en que se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo
entenderse, que el precio de la locacin integra el de la transferencia del bien.
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4. ALCUOTAS APLICABLES.
Ventas de gas
Energa elctrica (excepto alumbrado pblico)
Prestacin de servicios de provisin de agua corriente, cloacales
desages y prestaciones efectuadas por quienes presten servicios
de telecomunicaciones - con ciertas excepciones.
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carnes y despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados.
Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas.
Granos cereales y oleaginosas, excluido arroz- y legumbres secas porotos,
arvejas y lentejas-.
Determinadas obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la
obtencin de animales vivos de las especies bovina y ovina, frutas,
legumbres, hortalizas frescas, granos cereales y oleaginosos, excluido arroz-
y legumbres secasporotos, arvejas y lentejas-.
Cuero bovino fresco o salado, seco, en calado Miel de abejas a granel.
Servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuticos o areos,
realizados en el pas, excepto taxis y remises; en recorridos menores de 100
km (exento).
Servicios de asistencia sanitaria mdica y paramdica, que brinden o
contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina
prepaga, que no resulten exentos.
Diarios, revistas y publicaciones peridicas. En editoriales PYMES est
gravada al 10,5% la locacin de espacios publicitarios.
Bienes de capital incluidos en listado especfico.
Servicios efectuados por las Cooperativas de Trabajo Propano, butano y gas
licuado de petrleo.
Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Harina de trigo
Pan, galletas, facturas de panadera y/o pastelera y galletitas.
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5. FORMALIDADES
Descuentos obtenidos: no se toman como menor crdito fiscal sino que se toma como
mayor debito fiscal (tiene la misma incidencia en el impuesto)
Descuentos otorgados: no se toman como menor debito fiscal sino que funciona como
mayor crdito fiscal.
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Las bases imponibles se obtienen a partir del precio neto de las ventas, de la
locacin o prestacin de servicios, la misma resulta claramente de la FACTURA DE
VENTAS/COMPRAS.
A este precio neto se lo conoce como precio neto gravado, a este importe se
detraern los descuentos y se le sumaran los conceptos financieros, es decir intereses.
No integran bajo ninguna circunstancian el precio neto gravado el monto de IVA y
otros impuesto tales como Impuestos Internos.
Por ltimo se aclara que bajo nuestra legislacin la factura que permite
discriminar el monto de IVA facturado es la factura de tipo A.
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VENTAS:
Venta de muebles de oficina $6050 (Fact. A N 1-234 Neto $5000 + IVA $1050)
Venta de libros y folletos $7.260 (Fact. B N 2-555 Neto $6000 + IVA $1260)
Venta de sillas de oficina $2.855,60 (Fact. B N 2.556 Neto $2360 + IVA
$495.60)
COMPRAS:
Insumos varios $.1210 (Fact. A N 2-566 Neto $1000 + IVA $210)
Insumos para libros y folletos $2420 (Fact. 3-897 $2000 + IVA $420)
Insumos para silla de oficina $3630 (Fact. 4-887 $3000 + IVA $630)
SALDO DE IMPUESTO DEL PERIODO ANTERIOR: $130
PERCEPCIONES Y/O RETENCIONES: $290
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6. FORMULARIOS
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Por ltimo, luego de la confeccin de la declaracin jurada mensual
a travs del aplicativo, se deber presentar la misma en la pgina web de
AFIP a travs del CUIT y la Clave Fiscal asignada al contribuyente, los
pasos a seguir son los siguientes:
https://www.youtube.com/watch?v=7tMHyuu89bQ&feature=youtube_gdata
_player
Una vez terminado este proceso el sistema nos emitir la constancia de presentacin
de la Declaracin Jurada.
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Las registraciones contendrn, como mnimo, los datos que, para cada caso, se
establecen en el Anexo VI Apartados "A" y "B" de la R.G. (AFIP) 1415.
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permitan confeccionar estados contables, se utilizarn libros o registros que cumplan con las
formalidades establecidas por el Cdigo de Comercio, artculo 54, puntos 1, 2, 3, 4 y, en
su caso, 5.
7) Cmo deben llevarse los libros (segn lo establecido por el art. 54 del
Cdigo de Comercio)?
ARTICULO 54 - En cuanto al modo de llevar, as los libros prescriptos por el Art. 44,
como los auxiliares que no son exigidos por la ley, se prohbe:
1. Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y operaciones con que
deben hacerse, segn lo prescripto en el artculo 45;
2. Dejar blancos ni huecos, pues todas sus partidas se han de suceder unas a otras,
sin que entre ellas quede lugar para intercalaciones ni adiciones;
3. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, sino que todas las
equivocaciones y omisiones que se cometan se han de salvar por medio de un nuevo asiento
hecho en la fecha en que se advierta la omisin o el error;
4. Tachar asiento alguno;
5. Mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la encuadernacin y
foliacin.
9. APLICATIVO AFIP
Se encuentra anexado el instructivo del aplicativo en el material adicional.
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Tema: I.V.A.
Indicadores de logros:
Conocer y profundizar en la liquidacin del impuesto al valor agregado.
Liquidar de forma correcta el impuesto.
Determinar las forma de liquidacin.
Comprender las modalidades y fines del impuesto.
Metodologa: produccin escrita. Trabajo Individual.
Actividades:
Analizar y resolver las actividades propuestas a continuacin.
1. Aplicar las alcuotas que se detallan en el cuadro a cada uno de los importes.
Monto neto Alcuota Valor del I.V.A. Monto total
$ 478,60 21%
$ 1.245,90 21%
$ 2.345,78 10,5%
$ 987,56 27%
$ 1.367,00 27%
$ 864,87 10,5%
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3. Indicar en el siguiente cuadro si las siguientes operaciones generan dbito o crdito fiscal
OPERACIONES DF CF
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