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ADUANERO
Alberto Carlos Pacci Crdenas
Docente ESDE UNJG
Derecho Tributario IV
MARCO NORMATIVO
GENERALIDADES
1. LA LEGISLACION
Nivel constitucional (artculos 2, 8, 19, 21, 54, 55, 61,
63, 64, 69, 70, 72, 74, 91, 102, 103, 104, 106, 118,
139, 200)
Nivel legal
Decreto Supremos, Resoluciones Supremas,
Resoluciones Ministeriales, Resoluciones de
Superintendencia, Resoluciones de Intendencia
Nacional
Tratados Internacionales
2. LA JURISPRUDENCIA
3. LA COSTUMBRE
4. LA DOCTRINA
PRINCIPIOS ADUANEROS
FACILITACION DEL COMERCIO
EXTERIOR Art. 4 DE LA LGA
Art. 6 DE LA LGA
DELEGACIN DE FUNCIONES
Art. 9 DE LA LGA
PUBLICIDAD
NORMAS ADUANERAS
Conjunto de dispositivos
emitidos por diferentes
rganos del Estado
Regulaciones
emitidas por la Normas
Administracin supletorias
Aduanera -
Por ejemplo:
SUNAT
Cdigo Tributario
Ley 27444
ESTRUCTURA DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
SECCION PRIMERA SECCIN OCTAVA
DISPOSICIONES GENERALES PRENDA ADUANERA
Zona primaria
Zona secundaria
Parte del territorio aduanero no comprendida
como zona primaria o zona franca.
controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida
de personas, mercancas y
medios de transporte dentro del
territorio aduanero
En ejercicio de la
POTESTAD
FACULTADES
ADUANERA, Y
SUNAT ATRIBUCIONES
POTESTAD
c) Requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio
exterior o terceros, el acceso a libros, documentos, archivos,
ADUANERA,
soportes magnticos, data informtica, sistemas contables y
cualquier otra informacin relacionada con las operaciones de
comercio exterior;
SUNAT podr: d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios, operadores
de comercio exterior o de terceros;
e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensin del
despacho de mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de
acuerdo a la legislacin de la materia;
f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del
territorio aduanero.
Registrar personas,
equipajes, mercancas y
medios de transporte.
Inspeccionar la carga
Ejemplos del almacenada.
Ejercicio de la Inmovilizacin, descarga,
Potestad desembalaje.
Aduanera
Verificacin, reconocimiento.
Otras.
ETAPAS DEL CONTROL ADUANERO
Manifiesto, ingreso
ANTES DEL medios transporte,
DESPACHO descarga,
almacenamiento, etc.
ACCIONES
DESPUS DE DURANTE
DEL CONTROL EL
DESPACHO DESPACHO
FACULTADES
FACULTADES
DE DETERMINACION
DE FISCALIZACION
DE RECAUDACION
DE COBRANZA
DE SANCION
ORGANIZACION
ORGANIZACION
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS
INTENDENCIAS DE ADUANAS
Tumbes Tacna
Paita Iquitos
Chiclayo Pucallpa
Salaverry Cusco
Chimbote Puerto Maldonado
Pisco Puno
Mollendo Tarapoto
Arequipa La Tina (AGENCIA
Ilo ADUANERA)
FUNCIONES
FUNCIONES
FUNCIONES
FUNCIONES
JURISDICCIN Y COMPETENCIA
TRIBUTOS MORATORIOS
INTERESES
COMPENSATORIOS
MULTAS
________________________________________________________
(3) Art. 18 TUO LGA (D.S. 129-2004-EF): La Deuda Tributaria Aduanera est constituida por los
derechos arancelarios y dems tributos, y cuando corresponda por las multas y los intereses.
TRIBUTOS
ADUANEROS
CONTRIBUCIONES IMPUESTOS
DERECHOS
IMPUESTOS INTERNOS
ARANCELARIOS
DERECHOS AD
ISC
VALOREM CIF
DERECHO VARIABLES
ADICIONALES O
IGV
REBAJAS
ARANCELARIAS
SOBRETASA
ARANCELARIA IPM
ADICIONAL
DERECHO
ARANCELARIO
ADICIONAL
TASAS
Valor CIF aduanero determinado segn
el Acuerdo de Valor de la OMC
SUJETO ACTIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO GOBIERNO CENTRAL
Dueo o consignatario
CONTRIBUYENTE
Entidades pblicas
SUJETO PASIVO
DEUDOR TRIBUTARIO
Agentes de Aduana
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Concesionarios
Postales
________________________________________________________
ADJUDICACIN De oficio
REMATE De oficio
Reexportacin o
ENTREGA AL SECTOR Exportacin de
COMPETENTE mercanca sometidas:
Imp. o Adm. T.
1. MANIFIESTO
F/C + B/L
AGENCIA
ADUANERA ADUANA
CANAL ROJO BANCO
DUA
CANAL NARANJA
IMPORTADOR
CANAL VERDE
PAGO
DE
MERCANCIA
2. TELEDESPACHO
ENVIO DE TELEDESPACHO
WEB
1. MANIFIESTO
2. TELEDESPACHO WEB
CANAL VERDE
3. AVISOS
ELECTRONICOS RETIRO AUTOMTICO
DE MERCANCIA
4. PAGO
ELECTRNICO CANAL NARANJA
CANAL ROJO
1. MANIFIESTO
CANAL VERDE LEVANTE AUTOMATICO
2. TELEDESPACHO WEB
3. AVISOS
ELECTRONICOS
CONFORMIDAD
CANAL NARANJA DOCUMENTARIA
4. PAGO
ELECTRNICO
CANAL ROJO
REVISION LEVANTE aUTORIZADO
DOCUMENTARIA
2. TELEDESPACHO WEB
3. AVISOS
CANAL NARANJA REVISION LEVANTE aUTORIZADO
ELECTRONICOS DOCUMENTARIA
4. PAGO
ELECTRNICO
CONFORMIDAD
DOCUMENTARIA
CANAL ROJO + Y
FISICA
REVISION RECONOCIMIENTO
DOCUMENTARIA FISICO
LEVANTE aUTORIZADO
5. AUTORIZACIN
EN LINEA AUTORIZACIN EN LINEA SENASA
SENASA
6. FICHA
LEVANTE AUTORIZADO
ELECTRNICA
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
Mercanca para uso y
Trfico Fronterizo consumo de pasajeros
Destinos
Ingreso o Salida de Mercancas Aduaneros Ingreso y salida de
contenidas en Envos o pqtes. Especiales contenedores
por Concesionarios Postales
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
NUEVAS DENOMINACIONES EN LA LGA
RGIMEN DE IMPORTACIN
IMPORTACIN
Definicin
Modalidad
Normal, Anticipado y Urgente
Despacho Simplificado
Trmite de Despacho
Simplificado de
Importacin
TASA DE DESPACHO
ADUANERO
Definicin
Definicin
Rgimen Aduanero aplicable a las mercancas en libre
circulacin que salen del territorio aduanero para su uso o
consumo definitivo en el exterior.
Numeracin
DUA
Regularizacin
Trmite de Despacho
Simplificado de
Exportacin
Numeracin de la DUA-Exportacin
Control de embarque
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
IMPORTACIN TEMPORAL
IMPORTACIN TEMPORAL
Definicin
Plazo
Derechos antidumping y
compensatorios,cuando correspondan.
Definicin
Definicin
2 EXPORTACION
DEFINITIVA DE OFICIO:
NO HABIENDO EL INTERESADO
REGULAR EL REG. DENTRO DEL
PLAZO, LA ADMINISTRACION DE
OFICIO DA POR CONCLUIDO EL
REG.
REGMENES SUSPENSIVOS
CLASIFICACIN
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
TRNSITO
TRNSITO
Definicin
Definicin
Definicin
Plazo
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
ADMISIN TEMPORAL
ADMISIN TEMPORAL
Definicin
Plazo
Ingresa : Caucho
TRANSFORMACION
Salen : Artculos
deportivos
REPOSICIN DE MERCANCA EN FRANQUICIA
REPOSICIN DE MERCANCA EN FRANQUICIA
Nacionalizacin Un ao desde
numeracin
importacin
C.I.P. se transmite
antes DUA exportacin
Un ao desde
Exportacin mercancas numeracin
Transformadas o elaboradas certificado
PERFECCIONAMIENTO
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
ACTIVO
REEMBARQUE
OPERACIN DE REEMBARQUE
PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS
Procedimiento
Procedimiento
No
Contencioso
Contencioso
SUJETOS
EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO
PROCEDIMIENTO
COBRANZA COACTIVA
RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
Deuda
exigible
Etapa Administrativa
RECURSO DE Conclusin
APELACION
Corte Superior
del PCC
PROCEDIMIENTO
COBRANZA COACTIVA
En forma de intervencin
en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes
FORMAS
En forma de depsito
DE EMBARGO
con o sin extraccin de bienes
En forma de inscripcin
En forma de retencin
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
DEVOLUCION
Las devoluciones por pagos efectuados indebidamente o en
exceso, debern solicitarse debidamente fundamentadas
por el dueo o consignatario de la mercanca o por la
agencia de aduana expresamente autorizado, dentro del
trmino previsto de prescripcin.
Procede la devolucin de los tributos pagados en exceso en
la importacin de las mercancas, en aplicacin de lo
dispuesto por el artculo 13 de la Ley, siempre que la
cantidad encontrada sea menor a la declarada y que la
autoridad aduanera haya constatado su falta durante el
reconocimiento fsico.
PROCEDIMIENTO
ADUANEROS
PROCEDIMIENTOS DE
DESPACHO
PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIN
PROCEDIMIENTOS DE
PREVENCIN DEL
CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO
PROCEDIMIENTOS DE
RECAUDACIN
DERECHO PENAL ADUANERO
ILICITO ADUANERO
Se divide en:
CONTRABANDO
Modalidades de Contrabando
Contrabando Fraccionado
Infraccin Administrativa de contrabando
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
RECEPTACIN ADUANERA
FINANCIAMIENTO
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
CONTRABANDO
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o
materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad
pblica y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en
ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la
Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les
confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del delito
mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta
Ley.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de
procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos
en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36
del Cdigo Penal.
INFRACCION
ADMINISTRATIVA
Contrabando
VALOR segn
(Art. 16 L.D.A. y 6 R.L.D.A)
Trfico de
Mercancas
Prohibidas o
Restringidas
Art. 33 L.D.A.
Sanciones
SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS
COMISO
Bienes Mercancas
Quedan en poder de la
Administracin Aduanera
Excepto mcas.
de X prohibida o
restringida
Sanciones
SANCIN RESPECTO A LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCION
No
Impugnacin Si Si Devolucin
20 das
Procedimiento
No Contencioso FIN
Tributario
COMISO FIN
Consentido