A REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA.

HIPTESE TRIBUTRIA E FATO JURDICO

TRIBUTRIO. O CONSEQUENTE DA NORMA E AS RELAES JURDICAS
TRIBUTRIAS.

1. REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA HIPTESE E FATO JURDICO TRIBUTRIO

1.1. A expresso equvoca fato gerador

FATO GERADOR expresso ambgua que se refere a duas realidades distintas, ou

seja: A) a descrio legal abstrata de em fato que faz nascer uma relao jurdica
tributria; B) o prprio acontecimento daquele fato descrito na lei.

Esta expresso, tanto na doutrina, quanto na jurisprudncia, vem sendo

reiteradamente empregada para enumerar tanto a previso legal do fato, aquela
descrio abstrata, quanto o prprio fato jurdico concretizado.

Houve diversas crticas a este termo, justamente por utilizar uma nica expresso
para designar 2 (duas) realidades distintas.

Alguns autores, porm, propuseram a adoo de outras expresses para designar

estes acontecimentos.

GERALDO ATALIBA hiptese de incidncia = descrio abstrata.

fato imponvel = fato concreto ocorrido no

mundo fsico.

1.2. Hiptese tributria e fato jurdico tributrio

PBC
hiptese tributria = descrio normativa
abstrata
 fato jurdico tributrio = realizao concreta
do fato

1.3. A subsuno do fato norma e a fenomenologia da incidncia

O legislador escolhe eventos da vida real e d a estes eventos a fora de fazer

nascer comportamentos que entende valiosos. Para garantir este teu ato de
vontade, o legislador, ao mesmo tempo, atribui a possibilidade de se penalizar
aqueles que descumprem os deveres previstos.

Diz-se SUBSUNO quando h um enquadramento perfeito e completo de um fato

ocorrido no mundo real com a descrio abstrata da lei. Ou, o fenmeno de um
fato configurar rigorosamente a previso hipottica da lei.

Este enquadramento COMPLETO do fato previso legal aquilo que se tem por
tipicidade, ou seja, para que o fato seja tido como FJT, a ocorrncia na vida real
deste fato tem que preencher TODOS os critrios identificadores tipificados na
hiptese de incidncia (NGA).

Realizado concretamente o fato descrito como jurdico tributrio pela lei, instala-se,
automtica e infalivelmente, a obrigao jurdica pela qual o sujeito ativo torna-se o
titular do direito subjetivo de exigir a prestao do tributo, ao mesmo tempo em que
impe ao SP o dever de cumprir com tal obrigao.

A regra-matriz de incidncia tributria norma de comportamento, vez que destina-

se a regular a conduta intersubjetiva entre o sujeito ativo, que tem um direito e o
sujeito passivo, que o obrigado a prestar um dever.

1.4. hiptese sua integridade conceptual.

O antecedente (hiptese) das normas representar, invariavelmente:

 1) uma previso hipottica, relatando as notas que o evento social h de
ter, para ser considerado fato jurdico, atravs de uma NORMA GERAL E
ABSTRATA;

2) a realizao efetiva e concreta de um sucesso que, por ser relatado em

linguagem prpria, passa a configurar o fato na sua feio enunciativa
peculiar, representado por uma NORMA INDIVIDUAL E CONCRETA.

1.5. Os critrios da hiptese: material, espacial e temporal

A hiptese ou antecedente da norma que uma DESCRIO de uma situao real,

formada pela vontade do legislador que escolhe certos fatos (eventos) da
realidade que deseja disciplinar, qualificando-os, normativamente, como fatos
jurdicos.

Ao escolher os fatos que sero juridicizados e desencadearo efeitos jurdicos, o

legislador seleciona tambm certos atributos que entendeu importante para
identificar, efetivamente, tais fatos quando ocorrerem.

Assim, 3 (trs) so os critrios identificadores do fato, existentes na hiptese

(antecedente) da norma: a) material; b) espacial; c) temporal.

1.5.1 CRITRIO MATERIAL

Neste critrio, h aluso a um comportamento de pessoas, condicionado por

circunstncias de espao e de tempo (critrios espacial e temporal). No entanto,
devemos nos desligar destes condicionantes, para podermos entender tais critrios
de modo particular, na sua essncia.

O CM o ncleo da hiptese normativa.

O CM composto, sempre, por um VERBO, mais um COMPLEMENTO, que

designaro um comportamento de pessoas, encerrando um fazer, um dar ou,
simplesmente, um ser (estado). Ex. vender mercadorias, industrializar produtos, ser
proprietrio de bem imvel, auferir rendas.

imprescindvel a existncia de um complemento, no podendo, portanto, o

legislador utilizar os verbos impessoais (como haver), ou os sem sujeito (como
chover), nem os de sentido completo, que se expliquem por si mesmos.
necessrio a existncia de um sujeito, que quem pratica a ao, ou seja,
NECESSRIO que se trate de verbo pessoal e de predicao incompleta.

1.5.2. CRITRIO ESPACIAL

o elemento constante do antecedente da norma que demonstrar, expressa ou

implicitamente, os locais em que o fato deve ocorrer, a fim de que irradie os seus
efeitos caractersticos.

O lcus facti (local do fato), nas leis tributrias brasileiras, pode variar, dependendo
dos tipos de tributos, ou seja, a lei tributria pode delimitar certos pontos
predeterminados, fixando lugares exclusivos (caso dos impostos que oneram o
comrcio exterior). Podem, tambm, prever reas, regies, intervalos territoriais
extensos e dilatados (nos casos dos tributos que onerem os bens imveis). H ainda
todos os outros tributos, que no determina um lugar especifico, nem uma certa
regio ou rea, pouco importando o lugar em que o fato se deu, basta apenas que
este fato ocorra dentro do limite eficacial da norma. (EXEMPLOS).

1.5.3. CRITRIO TEMPORAL

o terceiro critrio formador da hiptese tributria.

Junto com o critrio espacial, forma as condies que nos possibilitar reconhecer a
ocorrncia daquele fato descrito na hiptese normativa.

Este critrio ir relevar um marco, um instante de tempo em que se d por ocorrido o

fato.
O CT indica o exato momento em que acontece o fato descrito, passando a existir a
relao jurdica entre o SA e o SP em funo do tributo.