Impuesto al Valor Agregado

(IVA)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

ANTECEDENTES

HISTORIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REFORMAS DEL IVA

APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 MONTO PAGADO
COMPRAS DECLARACIN AL ESTADO

M/ VENTA 200.000 24.000

IMPORTADOR 100.000 12.000
M/COMPRAS 100.000 12.000
24.000
IVA PAGADO 12.000

MAYORISTA 200.000 24.000

M/ VENTA 300.000 36.000 +
M/COMPRAS 200.000 24.000
12.000
IVA PAGADO 12.000

INTERMEDIARIO M/ VENTA 400.000 48.000 +

300.000 36.000
M/COMPRAS 300.000 36.000
12.000
IVA PAGADO 12.000

MINORISTA 400.000 48.000 M/ VENTA 500.000 60.000 +

M/COMPRAS 400.000 48.000
12.000
IVA PAGADO 12.000

CONSUMIDO
=
R FINAL
500.000 60.000 =
60.000
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

OBJETO DEL IMPUESTO

GRAVA AL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA DE

DOMINIO IMPORTACION

BIENES MUEBLES SERVICIOS

CORPORALES PRESTADOS

DERECHOS
Ing. Nilo Narvez Grijalva
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

HECHO GENERADOR
DEL IVA

SE GENERA CUANDO:

SE REALIZA EL ACTO

SE SUSCRIBE EL CONTRATO

TRANSFIERA EL DOMINIO
DE BIENES
PARA

Ing. Nilo Narvez Grijalva

SE PRESTE UN SERVICIO

TRASFIERA UN DERECHO
I GRAVADOS SI GRAVADOS NO GRAVADOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA

GRUPO 9 LORTI Art. 54

BIENES MUEBLES GRUPO 15 LORTI Art. 55

0 % IVA

SERVICIOS GRUPO 23 LORTI Art. 56

BIENES MUEBLES RESTO

12 % IVA

SERVICIOS RESTO
Nilo A. Narvez
 Impuesto al Valor Agregado
TRANSFERENCIAS QUE (IVA)
NO SON OBJETO DE IVA
Transferencias que no cumplen el objeto y alcance del
IVA. Ejm: inmuebles, inters financiero y de mora, etc
Aportes en especies a sociedades
Adjudicaciones por herencias y liquidacin de
sociedades
Venta de negocio con activo y pasivo
Fusiones, escisiones y transformacin de sociedades

Donaciones al sector pblico y al privado con fin social.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems

ttulos valor
Ing. Nilo Narvez Grijalva
Autoconsumo de servicios

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento

de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como
las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

MERCADO LOCAL Precio de Venta

(-) Descuentos y Bonifica
(-) Intereses y comisiones
(-) Valor de envases

BASES
IMPORTACIONES Valor CIF
IMPONIBLES (+) Derechos arancelarios
DEL IVA (+) Derechos parancelarios
(+) Otros consten en el DUA
(+) ICE

CASOS ESPECIALES Trueque o permuta

Autoconsumo
Donaciones
Ing. Nilo Narvez Grijalva B. I. = Precio de mercado
 Impuesto al Valor Agregado
TRANSFERENCIA DE BIENES (IVA)
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA LORTI R-ALORTI
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La
1 55 num 1
sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento
Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo de
2 produccin nacional. Leches maternizadas, proticos infantiles. Quesos y 55 num 2
yogurt.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
3 consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, 55 num 3
aceites comestibles, excepto el de oliva;

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y

los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
4 55 num 4 192
aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el
mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica;

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
5 55 num 5
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y
piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto;
 Impuesto al Valor Agregado
TRANSFERENCIA DE BIENES (IVA)
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 15 LORTI R-ALORTI
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
5 55 num 5
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y
piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto;
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
6 Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia 55 num 6
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente

7 55 num 7
con los libros;
8 Los que se exporten; y, 55 num 8
9 Los que introduzcan al pas: 55 num 9 179
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos 55 num 9 a)
e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por
55 num 9 b)
la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de
las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de
55 num 9 c)
cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
55 num 9 d) 142
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
 Impuesto al Valor Agregado
TRANSFERENCIA DE BIENES (IVA)
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 15 LORTI R-ALORTI
e) (Agregado por la Disposicin reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010 de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los
administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
55 num 9 e)
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la
zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin
productiva all desarrollados.
10
11 Energa Elctrica; 55 num 11 194
12 Lmparas fluorescentes; 55 num 12 195
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
13 55 num 13
carga y servicios; y,
14 Vehculos hbridos. 55 num 14 211
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y
Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al
15 equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de 55 num 15 143
personas naturales, que su peso no supere 4 kilos. y que se trate de mercancas
para uso del destinatario y sin fines comerciales.".
 Impuesto al Valor
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Agregado
GRAVADOS CON TARIFA 0% (IVA)

SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LORTI R-ALORTI

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los
de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde, en y hacia la 167, 168 y
1 56 num 1
provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas 189
natural por oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin
2 56 num 2 191
de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
3 56 num 3 190
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
4 56 num 4 194
recoleccin de basura;
5 Los de educacin en todos los niveles. 56 num 5 187
6 Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; 56 num 6
7 Los religiosos; 56 num 7 193
8 Los de impresin de libros; 56 num 8
 Impuesto al Valor
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Agregado
GRAVADOS CON TARIFA 0% (IVA)

SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LORTI R-ALORTI

9 Los funerarios; 56 num 9
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por
10 lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el 56 num 10 170
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11 Los espectculos pblicos; 56 num 11
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas
12 56 num 12 186
para prestar los mismos;
13
Los que se exporten, Los que se exporten. Para considerar una operacin como
exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente

en el pas;
14 56 num 14
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario
o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del
servicio se realice en el pas; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado

como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen
actividades o negocios en el Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
15 56 num 15 169
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
 Impuesto al Valor
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Agregado
GRAVADOS CON TARIFA 0% (IVA)

SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LORTI R-ALORTI

16 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 56 num 16
17 Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 56 num 17
18 Los de aero fumigacin; 56 num 18
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
19 Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten 56 num 19 188
sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general
20 todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, 56 num 20
cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para
elaborar aceites comestibles
21
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica
22 y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito 56 num 22 185
terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas
23 o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten 56 num 23 184
a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en
el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

CASOS ESPECIALES

Reembolso de Gastos
Ventas de mercadera a consignacin
Venta de activos fijos y bienes

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

CREDITO TRIBUTARIO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

CREDITO TRIBUTARIO

* QUE ES EL CREDITO TRIBUTARIO

* DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL C.T.
* MANEJO DEL CREDITO TRIBUTARIO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

2. MANEJO DEL
CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS 0% 0 % CT
DE IVA NO TIENE CT

IMPORTACIONES
COMPRAS E

12% IVA
VENTAS 100% CT
EMPRESAS 12% IVA TOTAL CT

FACTOR DE
VENTAS 0 Y PROPORCIONALIDAD
12 IVA
USO DEL 100% CT DE
ACUERDO A
CONTABILIDAD

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 1. USAR FACTOR DE
PROPORCIONALIDAD

3. CONTRIBUYENTES
CON VENTAS 0% Y
12% DE IVA

2. UTILIZACION DEL
100% CT DE ACUERDO A
CONTABILIDAD

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 EMPRESA COMERCIAL

4. ANALISIS No. 1:
EMPRESA INDUSTRIAL
TIPO DE EMPRESA

EMPRESA DE SERVICIOS

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 COMPRA Y VENDE CON LA
1. PRODUCTOS MISMA TARIFA

5. ANALISIS No. 2: ADQUISICIONES

2. SERVICIO DE
CARGADAS AL GASTO O
EMPRESA COMERCIAL TRANSPORTE
COSTO

3. GASTOS VARIOS CARGADAS AL GASTO O

COSTO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 HOJAS DE COSTOS
1. PRODUCTOS
DIFERENCIACION CONTAB

6. ANALISIS No. 3: ADQUISICIONES

2. SERVICIO DE
EMPRESA CARGADAS AL GASTO O
TRANSPORTE
INDUSTRIAL COSTO

3. GASTOS VARIOS CARGADAS AL GASTO O

COSTO

Ing. Nilo Narvez Grijalva

RETENCIONES DEL IVA
Los agentes de retencin del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los
porcentajes que, mediante resolucin, establezca el
Servicio de Rentas Internas.
FORMULA FACTOR PROPORCION
c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes
o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente
como crdito tributario se establecer relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones,
con el total de las ventas.

FORMULA ACTUAL

FP= Vtas 12% + Expt.

Total ventas

..\..\IVA\Formulario 104 (2008).xls

 CREDITO TRIBUTARIO

REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crdito

tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los
respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de
retencin.

DEVOLUCION POR RETENCIONES DEL IVA

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito

tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro
de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al
Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por
retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos
indebidos y, consiguientemente, no causarn intereses.
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
EL ESTADO

SUJETO ACTIVO
ADMINISTRA SRI

SUJETOS DEL
IMPUESTO
AGENTE DE PERCEPCION

SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION

CONTRIBUYENTE DEL IVA

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 EXPORTADOR DE BIENES
DEVOLUCION
DEL IVA PROVEEDOR DIRECTO DE EXPORTADORES

INSTITUCIONES DEL ESTADO Y EMPRESAS PBLICAS

AGENCIAS ESPECIALIZADAS INTERNACIONALES, ORGANISMOS
NO GUBERNAMENTALES Y PERSONAS JURDICAS DE DERECHO
PRIVADO QUE HAYAN SIDO DESIGNADAS EJECUTORAS EN
CONVENIOS INTERNACIONALES

PERSONAS CON DISCAPACIDAD

PERSONAS DE TERCERA EDAD

MISIONES DIPLOMTICAS, CONSULARES, ORGANISMOS
INTERNACIONALES Y SUS FUNCIONARIOS RENTADOS DE
NACIONALIDAD EXTRANJERA

TURISTAS
COMBUSTIBLE AREO UTILIZADO EN LA PRESTACIN DEL
SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA AL EXTRANJERO

ADMINISTRADORES Y OPERADORES DE ZONAS ESPECIALES DE

Ing. Nilo Narvez Grijalva
DESARROLLO ECONMICO

OPERADOR DE TURISMO RECEPTIVO

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 PROVEEDORES DE BIENES O SERVICIOS SUJETOS DE RETENCION
Personas Naturales
VENDE No obligados a llevar Contabilidad
Institucin Sector Contribuyente
Sociedad Obligados a llevar Liquid.
Pblico Especial Emite Honorarios Arriendo de
contabilidad Compras o
COMPRA Facturas Profesional Inmuebles
Servicios
B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 30% B. 30% B. 100%
Institucin S.Pblico S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%

Contribuyente Especial B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 30% B. 30% B. 100%

(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%

Contribuyente Especial B. No Retiene B. No Retiene B. 100% B. 100% B. 100% B. 100%

(exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%

Sociedad B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 100%

(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%

Sociedad B. No Retiene B. No Retiene B. 100% B. 100% B. 100% B. 100%

(exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%

P. N. Obligada a llevar B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 100%

contabilidad
(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%

P. N. Obligada a llevar B. No Retiene B. No Retiene B. 100% B. 100% B. 100% B. 100%

contabilidad
(exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%

Contratante de servicios
de construccin S. No Retiene S. 30% S. 30% S. 30% S. 30% S. 100% S. 30% ___ ___
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

DECLARACION DEL IVA

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

FORMULARIO SRI 104

CERO
DECLARACION TARIFAS
DEL IVA DOCE

MENSUAL
CLASES
SEMESTRAL

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)

DECLARACION DEL IVA

Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las

operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso
podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de
realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el
reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o

presten servicios

Ing. Nilo Narvez Grijalva

 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
FECHAS DE
DECLARACION

NOVENO DIGITO PLAZO MAXIMO

RUC DIA MENSUAL SEMESTRAL

1 10 MES SIGUIENTE JULIO ENE

2 12 MES SIGUIENTE JULIO ENE
3 14 MES SIGUIENTE JULIO ENE
4 16 MES SIGUIENTE JULIO ENE
5 18 MES SIGUIENTE JULIO ENE
6 20 MES SIGUIENTE JULIO ENE
7 22 MES SIGUIENTE JULIO ENE
8 24 MES SIGUIENTE JULIO ENE
9 26 MES SIGUIENTE JULIO ENE
0 28 MES SIGUIENTE JULIO ENE
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
DECLARACION
DEL IVA
3%
MULTA 5%
1 X 1000

INTERESES TASA DEL

BANCO CENTRAL

AGENTE 0 USD
PERCEP CION
NO MOVIMIENTO
AGENTE 0 USD
RETENCION

Ing. Nilo Narvez Grijalva