28/07/2017

Foire aux questions relative l'obligation d'utiliser des logiciels de caisse scuriss

Partie I - Champ d'application de l'obligation de dtenir un logiciel et systme scuris

Le dispositif visait initialement, dans la loi de finances pour 2016, les logiciels de caisse, de
comptabilit et de gestion.
Par dcision du ministre de l'action et des comptes publics du 15 juin 2017, il a t dcid de
recentrer le dispositif pour le simplifier. Ainsi seuls les logiciels et systmes de caisse, principaux
vecteurs des fraudes constates la TVA, sont concerns par la mesure.
Cette modification fera l'objet de mesures lgislatives d'ici la fin d'anne, pour une entre en
vigueur du dispositif comme prvu au 1er janvier 2018.
Ces mesures lgislatives comprendront galement l'exclusion des oprations entre assujettis la
TVA (oprations entre professionnels, B to B) et celle des assujettis la TVA placs sous le
rgime de la franchise TVA (notamment auto-entrepreneurs) ou qui effectuent des oprations
exonres de TVA.

1. Qu'est-ce qu'un logiciel ou systme de caisse ?

lments de rponse :
Un logiciel ou un systme de caisse est un systme informatis dans lequel un assujetti enregistre les
livraisons de biens et les prestations de services ne donnant pas lieu facturation au sens du BOI-
TVA DECLA-30-20-10. Autrement dit, un logiciel ou un systme de caisse est un systme informatis
dans lequel un assujetti enregistre les oprations effectues avec ses clients non assujettis.
Ainsi, les logiciels ou systmes de caisse dans lesquels sont enregistres les oprations effectues avec
des clients assujettis la TVA (clients professionnels) ne relvent pas du champ d'application du
dispositif.
En revanche, ceux dans lesquels sont enregistres les oprations effectues avec des clients qui ne
sont pas assujettis la TVA (clients particuliers) relvent du champ d'application du dispositif.
De la mme faon, ceux dans lesquels sont enregistres la fois les oprations effectues avec des
clients assujettis la TVA (clients professionnels) et des non assujettis (clients particuliers) relvent
du champ d'application du dispositif.
Il convient de ne pas tenir compte de la qualification du logiciel (de caisse, comptable ou de gestion)
en question, mais de retenir sa fonctionnalit de caisse. Ainsi, un logiciel de gestion qui permet
lenregistrement des oprations de ventes ou de prestations de services qui concernent les non
assujettis la TVA (clients particuliers) doit tre considr comme un logiciel ou un systme de caisse
vis par le dispositif.

2. Tous les logiciels de gestion commerciale incluant une fonctionnalit de caisse

enregistreuse/d'encaissement sont-ils toujours certifier par leurs diteurs pour le 1 er janvier 2018 ?
lments de rponse :
Depuis le 15 juin 2017, seuls les logiciels et systmes de caisse sont concerns par la mesure,
principaux vecteurs des fraudes constates la TVA.
Concernant les logiciels multi fonctions (comptabilit/gestion/caisse), seules les fonctions caisse
enregistreuse/encaissement, et non l'ensemble du logiciel, devront tre certifies.

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3. Les assujettis relevant de la franchise en base ou exonrs de TVA sont-ils dans le champ
d'application de l'obligation de dtention d'un logiciel non frauduleux issue de la mesure de
certification des logiciels de caisse ?
lments de rponse :
La loi de finances pour 2016 vise tous les assujettis la TVA qui enregistrent les rglements de leurs
clients au moyen d'un logiciel de comptabilit ou de gestion ou d'un systme de caisse. La doctrine
administrative prcise cet gard (BOI-TVA-DECLA-30-10-30 10) : "Sont soumis l'obligation
prvue au 3 bis du I de l'article 286 du CGI, tous les assujettis la TVA, personnes physiques ou
morales, de droit priv ou de droit public" ; "cette obligation concerne donc galement les assujettis
dont tout ou partie des oprations ralises sont exonres de TVA ou qui relvent du rgime de la
franchise en base de TVA".
La dcision ministre du 15 juin 2017 porte sur l'exclusion des logiciels de comptabilit et de gestion
du dispositif de la mesure de certification des logiciels de caisse, sans distinction entre les assujettis
la TVA.
Dans le projet de modification du dispositif qui fera l'objet de mesures lgislatives d'ici la fin d'anne,
les assujettis relevant de la franchise en base ou ceux exonrs de TVA seront galement exclus du
champ de la mesure de certification.

4. L'assouplissement annonc par le ministre le 15 juin 2017 concerne-t-il toutes les entreprises ?
lments de rponse :
L'assouplissement s'applique l'ensemble des entreprises sans distinction.

5. Le dispositif est-il limit aux oprations ralises avec des clients personnes physiques ?
lments de rponse :
Un logiciel ou un systme de caisse est un systme informatis dans lequel un assujetti enregistre les
livraisons de biens et les prestations de services ne donnant pas lieu facturation au sens du BOI-
TVA DECLA-30-20-10.
En consquence, les oprations B to B sont exclues du champ du dispositif, les relations entre
professionnels faisant obligatoirement l'objet d'une facturation.

6. Les dispositions de la mesure de certification des logiciels de caisse sappliquent-elles aux

succursales et filiales de socits trangres ?
lments de rponse :
Le dispositif vise, sauf exception, tout assujetti la TVA en France qui enregistre les rglements de
ses clients au moyen d'un logiciel ou systme de caisse.
Les succursales et filiales de socits trangres sont donc dans le champ d'application de l'obligation
de dtenir un logiciel et systme scuris.

7. Les dispositions de la mesure de certification des logiciels de caisse sappliquent-elles aux socits
trangres immatricules la TVA mais non tablies en France ?
lments de rponse :
Le dispositif vise, sauf exception, tout assujetti la TVA en France qui enregistre les rglements de
ses clients au moyen d'un logiciel ou systme de caisse.

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Cela tant, par mesure de tolrance administrative, les entreprises trangres immatricules la TVA
non tablies en France sont hors champ du dispositif.

8. Est-ce que les dispositions de la mesure de certification des logiciels de caisse sappliquent au
commerce entre particuliers via des plate-formes lectroniques ?
lments de rponse :
Le dispositif vise tout assujetti la TVA, l'exception de ceux placs sous le rgime de la franchise de
TVA ou qui effectuent des oprations exonres de TVA.
Le particulier qui fait du e-commerce reste en dehors du champ de l'obligation tant qu'il est non
assujetti la TVA.

9. Les socits relevant du e-commerce entrent-elles dans le champ d'application de l'obligation de

dtention d'un logiciel non permissif en application de la mesure de certification des logiciels de
caisse ?
lments de rponse :
Le dispositif vise, sauf exception, tout assujetti la TVA en France qui enregistre les rglements de
ses clients au moyen d'un logiciel ou systme de caisse.
Les socits relevant du e-commerce soumises facturation du fait que leurs clients sont assujettis la
TVA (clients professionnels) ne relvent pas du champ d'application du dispositif.
Les socits relevant du e-commerce non soumises facturation du fait que leurs clients ne sont pas
assujettis la TVA (clients particuliers) relvent du champ d'application du dispositif.
Les socits relevant du e-commerce s'adressant la fois aux clients assujettis la TVA (clients
professionnels) et aux non assujettis (clients particuliers) relvent du champ d'application du
dispositif.

10. Est-ce que les logiciels montiques sont exclus du champ de la loi par la dcision ministre du
15 juin 2017 ?
lments de rponse :
La dcision ministre du 15 juin 2017 ne porte que sur l'exclusion des logiciels de comptabilit et de
gestion (sans fonctionnalits de caisse) du dispositif.
Les logiciels montiques ou terminaux de paiement lectroniques, sont des appareils lectroniques
capables de lire les donnes d'une carte bancaire, d'enregistrer une transaction, et de communiquer
avec un serveur d'authentification distance,
Au regard de cette dfinition, les stricts terminaux de paiement sont exclus du champ de la loi.

11. Les dispositions de larticle 88 de la loi de finances pour 2016 sappliquent-elles uniquement aux
rglements raliss en espces ?
lments de rponse :
Le dispositif envisag vise tous les logiciels et systmes de caisse permettant l'enregistrement des
oprations de rglements de leurs clients quel que soit le mode de rglement .Il n'est pas prvu de
limiter le dispositif aux rglements raliss en espces.

12. Qu'est-ce qu'un logiciel libre, propritaire, dvelopp en interne ?

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lments de rponse :
Un logiciel libre est un logiciel dont les utilisateurs ont un libre usage, une libre tude, une libre
modification et une libre distribution.
Un logiciel propritaire est un logiciel qui ne permet pas lgalement et techniquement d'exercer les
quatre liberts voques ci-dessus.
Un logiciel dvelopp en interne est un logiciel dvelopp par l'assujetti lui-mme ou par une socit
membre du groupe ou par un intgrateur externe.
Ces liberts permettent aux utilisateurs d'adapter le logiciel leurs besoins spcifiques. Les
modifications que les utilisateurs peuvent apporter au logiciel libre ou dvelopp en interne ne
doivent pas avoir pour objet ou pour effet d'altrer le respect des conditions d'inaltrabilit, de
scurisation, de conservation et d'archivage.

13. Un commerant dtenteur d'une balance comptoir poids prix est-il concern par la mise en
application de la mesure de certification des logiciels de caisse ?
lments de rponse :
Compte tenu du champ d'application de la mesure, il convient de distinguer les balances qui
permettent de mmoriser des oprations d'encaissement de celles qui ne permettent pas une telle
mmorisation.
- Les balances qui n'ont pas de fonction de mmorisation des oprations d'encaissement :
Ces balances n'entrent pas dans le champ d'application de la mesure de certification des logiciels de
caisse.
- Les balances qui ont une fonction de mmorisation des oprations d'encaissement :
Ces balances entrent donc dans le champ d'application de la mesure. Tout assujetti la TVA qui
dtiendra ce type de matriel devra donc, compter du 1 er janvier 2018, tre en mesure de justifier que
son matriel respecte les conditions d'inaltrabilit, de scurisation, de conservation et d'archivage, soit
par la production d'un certificat dlivr par un organisme accrdit dans les conditions prvues
l'article L. 433-4 du code de la consommation, soit par la production d'une attestation individuelle qui
lui aura t dlivre par l'diteur du matriel.
Concrtement, il est possible de distinguer trois grands types de configuration possibles :
- l'utilisation d'une balance comptoir poids/prix : la balance doit tre certifie ;
- l'utilisation d'une balance comptoir poids/prix avec une solution de connexion une caisse certifie :
la balance et la caisse doivent tre toutes les deux certifies ;
- l'utilisation d'une balance tactile intgre ou terminal point de vente, qui intgre la fois une solution
de pesage et d'encaissement, certifi : l'ensemble de la solution doit tre certifi.

14. Un commerant doit-il changer son systme de pesage et d'encaissement au vu de la nouvelle

obligation de dtenir un logiciel de comptabilit ou de gestion ou d'un systme de caisse pose la
mesure de certification des logiciels de caisse ?
lments de rponse :
La dcision du ministre de l'action et des comptes publics du 15 juin 2017 recentre le dispositif sur les
seuls les logiciels et systmes de caisse, principaux vecteurs des fraudes constates la TVA. Sont
viss tous les matriels qui permettent d'automatiser des calculs et de mmoriser des oprations
d'encaissement.
Ainsi, les fonctions d'encaissement doivent tre attestes par l'diteur ou certifies par un organisme
accrdit.

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Si le systme de pesage et d'encaissement du commerant ne peut pas tre certifi ou faire l'objet d'une
attestation, il doit alors s'quiper d'un nouveau matriel rpondant aux quatre conditions prcites.
Cette obligation s'applique compter du 1er janvier 2018.
Un raisonnement analogue doit tre tenu pour les rampes de boissons automatises. Ds lors, celles-ci
doivent tre certifies.

15. Existe-t-il une obligation d'acqurir un logiciel de caisse scuris pour tous les assujettis la
TVA ?
lments de rponse :
Le dispositif prvoit l'obligation, compter du 1 er janvier 2018 pour les assujettis la TVA qui
enregistrent les rglements de leurs clients non assujettis au moyen de tout logiciel ou systme de
caisse, d'utiliser un logiciel conforme satisfaisant des conditions d'inaltrabilit, de scurisation, de
conservation et d'archivage des donnes en vue du contrle de l'administration fiscale.
Ces nouvelles dispositions ne crent pas d'obligation de s'quiper d'un logiciel ou systme de caisse.
Le choix de l'utilisation d'un tel logiciel appartient chaque assujetti.
Cependant si l'assujetti dcide d'avoir recours un logiciel disposant de fonctionnalits de caisse pour
enregistrer les rglements de ses clients, il entre dans le champ d'application de cette obligation. Ainsi
ds le 1er janvier 2018 il devra utiliser un logiciel conforme aux quatre conditions prcites.

16. Un assujetti la TVA peut-il continuer enregistrer les rglements de ses clients la fois au
moyen d'un logiciel de caisse mais aussi d'un facturier papier ?
lments de rponse :
L'assujetti est libre d'utiliser deux modes d'enregistrement des rglements de ses clients, l'un
informatis et l'autre papier.
Cependant, ds que l'assujetti a recours un logiciel disposant de fonctionnalits de caisse, il entre
dans le champ d'application de l'obligation de dtenir un logiciel de caisse scuris. Il devra alors
prsenter le certificat dlivr par un organisme accrdit ou l'attestation individuelle de l'diteur pour
le logiciel de caisse utilis.

17. Comment peuvent tre comptabilises la dpense de certification ou d'attestation d'un logiciel de
caisse et celle lie l'acquisition d'un logiciel de caisse scuris ?
lments de rponse :
Il rsulte des principes poss par le plan comptable gnral (articles 212-1 et 212-2) et de la doctrine
administrative (1 du BOI-BIC-CHG-20-20-20) que les cots encourus postrieurement pour ajouter,
remplacer des lments ou incorporer des cots une immobilisation doivent tre immobiliss si ces
dpenses entranent une augmentation des avantages conomiques futurs lis limmobilisation et si
elles peuvent tre values avec une fiabilit suffisante.
Sagissant dun logiciel, constitue notamment une augmentation des avantages conomiques futurs, les
cots ayant pour effet daugmenter la dure dutilisation ou les performances du logiciel.
Or, en lespce, les dpenses lies lobtention dun certificat ou dune attestation ne procurent pas
directement davantages conomiques futurs, et ne conditionnent pas non plus lobtention de ces
derniers puisquen leur absence, le logiciel serait tout de mme en tat de fonctionner.
Ainsi, les cots engags pour obtenir les certificats et attestations des logiciels utiliss doivent tre
comptabiliss en charges.
Par ailleurs, le II de larticle 236 du code gnral des impts, permettant un amortissement
exceptionnel sur 12 mois des logiciels acquis, a t abrog par le 6 de larticle 32 de la loi n 2016-

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1917 du 29 dcembre 2016 de finances pour 2017. Par consquent, les logiciels acquis au cours des
exercices ouverts compter du 1 er janvier 2017 doivent tre amortis sur la dure dusage relatives
ces biens (deux ou trois ans pour la gnralit des logiciels).

Partie II clairage sur les aspects techniques

I Rfrentiel technique

18. Existe-t-il un rfrentiel officiel de mise en conformit des logiciels et systmes de caisse ?
lments de rponse :
La loi instaure une obligation de rsultat concernant la conformit des logiciels (respect des quatre
conditions de la loi : inaltrabilit, scurisation, conservation, archivage) et non de moyen : elle ne
dfinit pas de cahier des charges, ni de solution technique, contrairement d'autres dispositifs fiscaux.
L'laboration de rfrentiels est donc du ressort des seuls acteurs privs.

II Condition d'inaltrabilit

19. Pour respecter la condition dinaltrabilit, l'intgrit des donnes enregistres doit tre garantie
dans le temps par tout procd technique fiable. Des procds autres que le scellement et le chanage
pourront tre proposs par les diteurs. Comment apprcier la garantie dinaltrabilit exige ?
lments de rponse :
L'administration fiscale n'impose aucune solution technique (empreinte lectronique, chanage des
oprations), ds lors qu'aucune norme fiscale a t prvue par le lgislateur.
Concernant les systmes de caisse, la garantie d'inaltrabilit peut tre obtenue par plusieurs
techniques permettant d'une part d'empcher l'accs de l'utilisateur des fonctionnalits de
modification des donnes valides et dautre part de dtecter tout accs/modification des donnes de
rglement. Toute modification ou correction doit tre dtectable.
Le certificat est associ la capacit de pouvoir dmontrer que les donnes de rglement n'ont pas t
modifies depuis leur enregistrement initial et doit fournir un systme de preuve en ce sens.

20. Quentend-on par donnes permettant dassurer la traabilit des donnes de transaction ?
lments de rponse : Le logiciel de caisse doit enregistrer toutes les donnes d'origine relatives la
transaction de rglements (notes et tickets de caisse).
Les donnes initialement valides devant rester inaltrables, si des corrections sont ultrieurement
apportes des oprations de rglements, ces corrections (modifications ou annulations) s'effectuent
par l'enregistrement de nouvelles oprations de plus et de moins et non par modification directe
des donnes d'origine enregistres.
Ces oprations de correction donnent galement lieu enregistrement et leur inaltrabilit doit
galement tre garantie.
Techniquement, la solution doit garantir l'inaltrabilit de toutes les donnes lmentaires
(enregistrement initial et correction(s)) et fournir une fonctionnalit de suivi des modifications.

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21. Quentend-on par rendre inaltrables les donnes ?

lments de rponse :
Pour les systmes de caisse, la condition d'inaltrabilit des enregistrements de rglement (quantit,
montant, TVA, mode de rglement) s'obtient par plusieurs moyens techniques garantissant :
Une inaltrabilit logique de haut niveau, en privant l'utilisateur de toute fonctionnalit du
logiciel lui permettant de modifier les donnes lmentaires de rglement. Ce moyen s'assortit
d'une solution technique permettant de dtecter et dmontrer que l'utilisateur n'a pas contourn
cette impossibilit fonctionnelle intgre au logiciel de l'diteur.
Une inaltrabilit de bas niveau qui garantit l'intgrit des donnes enregistres sur le disque
sous forme de fichier ou de base de donnes. L'accs une donne lmentaire par un homme
de l'art ne pouvant jamais tre empch, cette inaltrabilit est garantie par la preuve que la
donne lmentaire n'a pas t modifie depuis son enregistrement (empreinte numrique cl
prive, chanage...).

22. Quentend-on par les donnes dorigine enregistres initialement ? partir de quel moment
doit-on les rendre inaltrables ?
lments de rponse :
Les donnes de l'opration doivent tre inaltrables de la prise de commande jusqu' l'enregistrement
du rglement.
Cette inaltrabilit est garantie par :
L'absence de fonctionnalit logicielle permettant une modification/suppression de la
transaction et la preuve que ce systme n'a pas t contourn.
Une preuve numrique permettant de dtecter si la donne lmentaire a t modifie depuis
son enregistrement.

III Condition de scurisation

23. Quentend-on par scurisation des donnes ? En quoi cette notion se diffrencie des trois autres
(inaltrabilit, conservation, archivage) et quels sont les critres respecter pour garantir la
scurisation des donnes ? Doit-on le comprendre comme la facult dun assujetti de pouvoir
justifier qui peut accder aux donnes, qui a accd aux donnes sur une priode dfinie, et dun suivi
de ces accs ?
lments de rponse :
La condition de scurisation des donnes a fait l'objet de prcisions dans la doctrine administrative
laquelle il convient de se reporter : BOI-TVA-DECLA-30-10-30 130 150.
La condition de scurisation ne vise pas limiter les droits d'accs au logiciel ou systme de caisse
mais assurer que les enregistrements des encaissements raliss par toute personne qui accde au
logiciel ou systme soient tracs, de mme que les ventuelles modifications apportes ces
enregistrements initiaux.
En cas d'emploi d'une fonction cole ou test , le 150 de la doctrine administrative prcite
prvoit par ailleurs l'identification de l'oprateur sous la responsabilit duquel le personnel en
formation enregistre les donnes.
La scurisation des donnes vise s'assurer que les donnes enregistres ne peuvent plus tre
modifiables, sans traces. Il ne s'agit pas seulement de protger les donnes contre les modifications par

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des tiers, ce qui constitue un dlit en application des articles 323-1 323-3 du code pnal, mais aussi
contre des modifications non traces effectues par le propritaire et dtenteur des donnes lui-mme.

IV Conditions de conservation et d'archivage

24. Quelle est la diffrence entre conservation et archivage des donnes

lments de rponse :
Il convient de distinguer la condition de conservation des donnes de la condition d'archivage des
donnes.
La conservation des donnes dtailles de transaction doivent tre conserves en ligne dans le
systme de caisse. Ces donnes peuvent faire l'objet de purge, ce qui consiste les sortir du systme
de caisse et les stocker dans un support externe d'archivage (cl USB, disque optique ou disque dur
externe).
L'ensemble des donnes doivent tre conserves (dans le systme de caisse) et archives (sur support
externe et leur inaltrabilit et leur traabilit doivent tre garanties pendant six ans.
Elles doivent tre archives au moins une fois la fin de chaque exercice comptable au moyen d'un
processus obligatoirement prvu par le logiciel. Elles sont toujours archives avant un processus de
purge.
Comme prcis par le BOI-TVA-DECLA-30-10-30 ( 160 et suivants), pour chaque clture (selon le
cas journalire, mensuelle et/ou annuelle ou par exercice), toutes les donnes doivent tre conserves :
cette obligation de conservation porte sur toutes les donnes enregistres ligne par ligne, ainsi que
pour les systmes de caisse, sur les donnes cumulatives et rcapitulatives calcules par le systme
(cumul du grand total de la priode et total perptuel).
La condition d'archivage a, quant elle, pour objet de figer les donnes et de donner date certaine
aux documents archivs . Pour plus de prcisions, se reporter au BOI-TVA-DECLA-30-10-30-
20160803 220 et suivants.

S'agissant du cas de changement de matriel ou de logiciel, il est rappel que le dlai gnral de
conservation de six ans, mentionn au premier alina de l'article L. 102 B du livre des procdures
fiscales, s'applique aux livres, registres, documents ou pices auxquels l'administration a accs pour
procder au contrle des dclarations et des comptabilits des contribuables astreints tenir et
prsenter des documents comptables.

25. Quelles sont les donnes de caisses conserver et doit-on le faire tous les jours ou tous les mois ?
Uniquement le Z ou le dtail ?
lments de rponse :
Toutes les donnes lmentaires doivent tre conserves par le logiciel ou le systme de caisse et non
pas seulement le Z. Un assujetti qui ne conserve que les Z ne respecte pas les obligations de
conservation prvues l'article L. 102-B du livre des procdures fiscales. Cette dfinition rpond la
ncessit lgale de justifier les rsultats produits par un systme informatis avec les donnes
lmentaires ayant servi leur laboration, prises en compte ds leur origine, et non par des donnes
agrges rsultant de traitements automatiss. Les donnes de dtail d'une transaction de rglement
comprennent le numro du ticket, la date (heure-minute-seconde), le numro de la caisse, le total TTC,
les totaux HT par taux de TVA, le dtail des articles ou prestations (libell, quantit, prix unitaire, total
HT de la ligne, taux de TVA associ) et les traces de modifications et corrections apportes.

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Ainsi, avant la purge des donnes lmentaires conserves dans le systme de caisse, l'ensemble des
donnes prcites et enregistres depuis la dernire opration d'archivage doivent tre conserves.
Aprs la purge, opration d'archivage qui a pour objet de transfrer les donnes conserves vers un
support externe, seuls les totaux de contrles produits par les procdures de cltures (soit les grands
totaux journaliers, mensuels, annuels et de l'exercice et le total perptuel) doivent tre conservs dans
le logiciel de caisse et continuer d'tre protgs par la garantie d'inaltrabilit.
Les donnes de traabilit de la procdure de purge/archivage doivent tre conserves.

26. Faut-il conserver les donnes directement dans le logiciel ou dans un systme darchivage ?
lments de rponse :
L'inaltrabilit des donnes permet de garantir que les enregistrements de rglement ne sont plus
modifis ou n'ont pas t modifis aprs leur validation.
Les garanties de conservation et d'archivage permettent de garantir que ces donnes inaltrables
restent durablement accessibles dans le cadre d'un contrle pendant le dlai lgal de contrle.
Pour les logiciels de caisse, on distingue la conservation des donnes en ligne dans le systme de
caisse, de l'archivage des donnes sur un support externe.
Les donnes conserves (en ligne dans le logiciel de caisse) doivent faire l'objet de cltures
journalires, mensuelles et annuelles (ou par exercice).
Les donnes sont archives au moins une fois la fin de chaque exercice comptable au moyen d'un
processus obligatoirement prvu par le logiciel. Elles sont toujours archives avant un processus de
purge. Les donnes de dtail de rglement sont enregistres sur un support externe et effaces de la
sauvegarde en ligne prsente dans le logiciel de caisse. En revanche, les totaux de contrles
produits par les procdures de cltures doivent tre conservs dans le logiciel de caisse et continuer
d'tre protgs par la garantie d'inaltrabilit. La solution logicielle doit permettre de maintenir la
traabilit des procdures d'archivage et de garantir l'inaltrabilit des donnes archives.

27. Quest-ce quun support physique externe scuris ?

lments de rponse :
Il est possible de citer comme support physique externe : une cl USB, un disque optique ou un disque
dur externe. Ce support physique externe doit tre scuris. Aucune solution technique n'est impose
pour assurer cette scurisation.
Le support physique externe scuris n'est exig qu'en prsence de purges, tel que l'indique le 250 du
BOI-TVA-DECLA-30-10-30 : Au-del de la priodicit choisie et au maximum annuelle ou par
exercice, le logiciel ou le systme peut prvoir une procdure de purge des donnes de rglement.
Avant la mise en uvre de cette procdure de purge, le logiciel ou le systme doit garantir la
production d'une archive complte des donnes de rglement (donnes d'origine et ventuelles
modifications), avec la date de l'opration de rglement (anne mois jour), sur un support physique
externe scuris.
La dcision de purger les donnes est lie la ncessit de librer de l'espace sur le disque dur.
L'archivage des donnes est donc dans ce cas logiquement ralis en dehors du systme de caisse. La
scurisation du support d'archivage doit permettre de garantir l'intgrit des donnes archives et leur
disponibilit en cas de contrle.
La disponibilit des donnes doit tre effective en cas de contrle. Les diteurs doivent prvoir des
procdures d'archivage obligatoires pour les utilisateurs. Pour plus de scurit plusieurs supports de
stockage diffrents pour une mme archive peuvent tre proposs comme le prvoit la norme
Z 42 013. Les utilisateurs ont en effet l'obligation de conserver les donnes archives pendant six ans.

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L'obligation d'archivage prvue par le certificat ne doit pas tre confondue avec une solution de
sauvegarde des donnes prsentes dans le systme de caisse. Ces sauvegardes sont entendues comme
une copie des donnes toujours prsentes sur la caisse. Les sauvegardes permettent la reprise
technique des donnes en cas de panne de la caisse et constituent une solution, parmi d'autres, de
scurisation des donnes justificatives de rglement.

28. Quentend-on par grand total de la priode et le total perptuel ?

lments de rponse :
Le 170 du BOI-TVA-DECLA-30-10-30 prcise que : Pour chaque clture -journalire, mensuelle
et annuelle (ou par exercice)- des donnes cumulatives et rcapitulatives, intgres et inaltrables,
doivent tre calcules par le systme de caisse .
On entend par cumul du grand total de la priode le cumul de chiffre d'affaires dcompt depuis
l'ouverture de la priode comptable en cours.
On entend par total perptuel le cumul de chiffre d'affaires dcompt depuis le dbut de
l'utilisation du systme.
Le Total perptuel est en effet un compteur qui cumule le chiffre d'affaires total enregistr depuis le
dbut de l'utilisation du systme et ne se remettant jamais zro. Il n'est pas li une priode
contrairement au Grand Total qui lui est le compteur qui cumule le chiffre d'affaires total pour la
priode comptable.
En cas de changement de matriel ou de logiciel, tous les compteurs repartent de zro. Les compteurs
de l'ancien matriel ou logiciel doivent tre archivs et scuriss.

Dans le cas d'un simple changement de version d'un logiciel tous les compteurs doivent continuer
tre incrments sans tre remis zro.

29. Quelles sont les attentes pour la clture mensuelle obligatoire dans un systme de caisse par
rapport la clture journalire ?
lments de rponse :
Des prcisions ont t apportes sur ce point aux n 160 et suivants du BOI-TVA-DECLA-30-10-30.
Pour les systmes de caisse, l'obligation de clture est : journalire, mensuelle et annuelle (ou par
exercice).
La doctrine administrative prcise par ailleurs que : Pour chaque clture -journalire, mensuelle et
annuelle (ou par exercice)- des donnes cumulatives et rcapitulatives, intgres et inaltrables,
doivent tre calcules par le systme de caisse .
Parmi ces donnes figurent le grand total pour la priode comptable, le total priode et le total
perptuel.
Toutes les donnes enregistres doivent tre conserves. Cette obligation de conservation porte sur
toutes les donnes enregistres ligne par ligne, ainsi que pour les systmes de caisse, sur les donnes
cumulatives et rcapitulatives calcules par le systme .
La clture mensuelle permet aussi la totalisation du chiffre d'affaires ventil par taux de TVA.

30. Comment peut-on sur un systme de caisse rpondre lexigence de priodicit de clture au
minimum annuelle si on procde des cltures journalires et mensuelles ?
lments de rponse :

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La doctrine administrative prvoit que la clture doit intervenir lissue dune priode au minimum
annuelle (ou par exercice si celui-ci nest pas cal sur lanne civile). Pour les systmes de caisse, il
faut en plus une clture journalire et mensuelle. Ensuite, le 220 du BOI-TVA-DECLA-30-10-30
prvoit la possibilit darchiver les donnes selon une priodicit choisie qui est au maximum annuelle
ou par exercice.
S'agissant de la condition de conservation des donnes, il est prcis pour les systmes de caisse, aux
160 et 170 de la doctrine prcite, que ces systmes doivent prvoir obligatoirement une clture
journalire, une clture mensuelle et une clture annuelle (ou par exercice lorsque l'exercice n'est pas
cal sur l'anne civile). Pour les systmes de caisse, ces trois chances de cltures sont cumulatives et
impratives.
S'agissant du respect de la condition d'archivage, il est prvu que les systmes de caisse comme les
logiciels de comptabilit ou de gestion doivent permettre d'archiver les donnes enregistres selon une
priodicit au maximum annuelle ou par exercice. Cette priodicit est donc la mme que la
priodicit annuelle ou par exercice prvue pour le respect de la condition de conservation.

V Partage des responsabilits

31. Dfinition de lditeur :

lments de rponse :
On entend par diteur du logiciel ou du systme de caisse la personne qui dtient le code source du
logiciel ou systme et qui a la matrise de la modification des paramtres de ce produit.
Une attestation dlivre par un diteur engage sa responsabilit sous rserve que les dispositifs
techniques garantissant scurisation, inaltrabilit, conservation et archivage ne sont pas modifis.

32. Comment grer la chane dattestation des diteurs, la chane des responsabilits en cascade ?
lments de rponse :
Un intervenant quel qu'il soit modifiant le fonctionnement du logiciel (par modification du code
source, patch logiciel, paramtrage ou autre) un point tel que les fonctionnalits techniques
garantissant scurisation, inaltrabilit, conservation et archivage des donnes se trouvent modifies,
invalide le certificat ou l'attestation et se trouve soumis l'obligation de scurisation (avec attestation
ou certificat) de la nouvelle version du logiciel.
Quelques exemples :
Logiciel standard d'un diteur fourni sous forme d'un excutable et de ses bibliothques
logicielles non modifiables et dont un ventuel paramtrage ne concerne pas les fonctions
assurant la scurisation, l'inaltrabilit, la conservation et l'archivage. L'diteur de ce logiciel
est soumis une obligation de scurisation justifie par un certificat dlivr par un organisme
accrdit ou une attestation tablie par l'diteur lui-mme.
Logiciel hautement paramtrable, ncessitant une intgration et des dveloppements pour tre
mis en service. L'diteur fournissant le logiciel est soumis une obligation de scurisation,
sous rserve que les dveloppements et paramtrages de la socit de service informatique
procdant l'intgration n'altrent pas les fonctionnalits assurant scurisation, inaltrabilit,
conservation et archivage des donnes. Si les modifications ralises par l'intgrateur altrent
les dispositifs techniques de scurisation mis en place par l'diteur, l'intgrateur devient
diteur au sens du BOFiP. Le logiciel modifi et install doit faire l'objet d'une nouvelle
procdure de scurisation aboutissant la dlivrance d'une certification par un organisme
accrdit ou d'une attestation tablie par l'intgrateur diteur lui-mme.

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 Logiciel dvelopp en interne dans une entreprise. L'entreprise doit faire certifier la version du
logiciel en service dans l'entreprise. Toute modification du logiciel altrant les dispositifs de
scurisation des donnes invalide le certificat et ncessite l'tablissement d'un nouveau
certificat. L'entreprise est considre comme tant l'diteur au sens du 310 du BOI-TVA-
DECLA-30-10-30.
Logiciel libre dont le code source est fourni par la communaut de dveloppeurs contribuant
sa programmation. Le code source permet de modifier et de recompiler volont le logiciel
qui devient minemment instable du fait de mises jour au fil de l'eau par la communaut de
dveloppeur mais galement de modifications en interne par l'entreprise. L'entreprise
utilisatrice est donc considre l'diteur soumis obligation de certification de la version
actuellement en service. Toute modification par la communaut ou par l'entreprise altrant le
dispositif technique de scurisation invalide le certificat et la nouvelle version doit faire l'objet
d'un nouveau certificat.
Dans le cas o les fonctionnalits techniques du certificat ne sont pas modifies par une nouvelle
version du logiciel, on parlera d'une version mineure ne faisant pas natre une nouvelle obligation de
certification.
Dans le cas o la modification du logiciel est telle que les fonctionnalits techniques assurant la
scurisation, l'inaltrabilit, la sauvegarde et l'archivage des donnes sont altres, on parlera d'une
version majeure qui doit faire l'objet d'une nouvelle certification.

33. Logiciels antrieurement commercialiss : partir de quelle date la certification est-elle exige ?
lments de rponse :
Tout logiciel en cours dutilisation au 1er janvier 2018 entre dans le champ dapplication de
lobligation de conformit.

34. Lorsque le paramtrage du systme ou du logiciel a concern un ou plusieurs des quatre critres,
lentreprise doit-elle faire certifier les travaux de lintgrateur ? Ou une attestation mise par ce dernier
suffit-elle ?
lments de rponse :
Si un logiciel est assez ouvert pour permettre un intgrateur de paramtrer l'inaltrabilit, la
scurisation, la conservation ou l'archivage, c'est cet intgrateur en tant que dernier intervenant qui est
qualifi d'diteur (BOI TVA-DECLA-30-10-30, 310). En tant que tel, c'est lui de fournir une
attestation ou d'obtenir une certification par un organisme accrdit.

35. Les archives doivent tre lues aisment par ladministration en cas de contrle : quels sont les
moyens considrs comme aiss par ladministration pour lire les donnes ? En cas de cryptage des
archives quels sont les outils de dcryptage accepts ?
lments de rponse :
Les archives doivent pouvoir tre lues aisment par l'administration. Aucun format d'archive n'est
toutefois impos. De la mme manire, en cas de cryptage de l'archive, aucun format de cryptage n'est
impos. Les archives seront dans ce cas considres comme pouvant tre aisment lues par
l'administration (les donnes numriques par exemple apparaissant en clair et non sous forme code),
ds lors qu'en cas de contrle, l'assujetti la TVA concern prsentera l'administration des archives
dcryptes.
A titre d'exemple, les formats de fichiers de type TXT ou CSV peuvent tre utiliss pour l'archivage
(cf. BOI-BIC-DECLA-30-10-20-40 550).

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36. Question e-commerce : les prestataires de service de paiement/plateformes scuriss de paiement

(PSP) doivent-ils se faire certifier ?
lments de rponse :
Le certificat s'applique au systme de gestion des rglements encaisss par une entreprise pour son
activit propre (ventes et prestations de services).
Les solutions techniques permettant de raliser par le PSP la prestation d'intermdiaire de paiement
entre le client et le commerant en ligne ne sont pas dans le primtre de la certification.

Partie III - Modalits de justification du respect de ces conditions

I- La certification

37. Les logiciels de caisse peuvent-ils faire l'objet d'une certification par l'administration fiscale ou par
un expert-comptable ?
lments de rponse :
L'administration, ainsi que l'expert-comptable, ne peuvent pas certifier le logiciel ou systme de caisse
de l'assujetti, car ils ne sont pas accrdits, comme il est prvu dans le texte de loi, par le COFRAC 1,
instance nationale d'accrditation dans les conditions prvues l'article L. 433-4 du code de la
consommation.
A la date du 28 juillet 2017, deux organismes sont accrdits par le COFRAC, instance nationale
d'accrditation :

- AFNOR certification (sous-traitant technique INFOCERT), accrditation n5-0030 (portes

disponibles sur www.cofrac.fr), pour le rfrentiel "NF 525 "

- Laboratoire National de Mtrologie et d'Essais (LNE), accrditation n5-0012 (portes disponibles

sur www.cofrac.fr), pour le rfrentiel "rfrentiel de certification des systmes de caisse".

38. Quelles dmarches doivent tre engages par l'diteur de logiciel pour obtenir la certification d'un
logiciel de caisse ?
lments de rponse :
Pour obtenir la certification d'un logiciel de caisse, l'diteur de logiciel doit s'adresser aux organismes
accrdits par le COFRAC, instance nationale d'accrditation, dans les conditions prvues l'article
L. 433-4 du code de la consommation.
Ces organismes pourront donner toutes informations utiles sur les modalits d'obtention du certificat.
Il appartient chaque diteur de logiciel de prendre leur attache, s'agissant d'organismes indpendants
de l'administration fiscale.
A la date du 28 juillet 2017, deux organismes sont accrdits par le COFRAC, instance nationale
d'accrditation :

- AFNOR certification (sous-traitant technique INFOCERT), accrditation n5-0030 (portes

disponibles sur www.cofrac.fr), pour le rfrentiel "NF 525 "

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comit franais d'accrditation

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- Laboratoire National de Mtrologie et d'Essais (LNE), accrditation n5-0012 (portes disponibles
sur www.cofrac.fr), pour le rfrentiel "rfrentiel de certification des systmes de caisse".

Pour plus de prcisions sur les modalits d'obtention de ce certificat, l'diteur peut utilement se
reporter aux 290 350 de la doctrine administrative (BOI-TVA-DECLA-30-10-30).

39. O peut-on trouver la liste des logiciels et systmes de caisse certifis ?

lments de rponse :
La liste des logiciels et systmes de caisse certifis sont consultables sur le site internet de chaque
organisme accrdit par le COFRAC : AFNOR certification/INFOCERT et le Laboratoire National de
Mtrologie et d'Essais (LNE).
Le moteur de recherche des certificats mis par AFNOR-certification via INFOCERT se trouve
lemplacement suivant :
http://infocert.org/index.phpoption=com_content&view=article&id=5&Itemid=454
Le moteur de recherche des certificats mis par le LNE se trouve lemplacement suivant :
https://www.lne.fr/recherche-certificats/accueil?lang=FR&prov=LNE. Il est ncessaire ensuite de
slectionner LNE Produit .

40. Est-ce que les logiciels et systmes de caisse peuvent tre certifis par un certificateur europen ?
Quels sont les documents fournir lorsque l'diteur de logiciel est tranger ?
lments de rponse :
Les organismes accrdits peuvent bnficier d'une accrditation dlivre par une instance nationale
d'accrditation situe en France ou dans un autre tat membre de l'Union europenne, membre de la
coopration europenne pour l'accrditation et ayant sign les accords de reconnaissance mutuelle
multilatraux couvrant la certification considre. Un diteur qui a son sige social dans un tat de
l'Union europenne autre que la France peut donc obtenir un certificat auprs d'un organisme accrdit
dans son tat de sige.
Le certificat doit explicitement mentionner que le logiciel ou le systme de caisse respecte les
conditions d'inaltrabilit, de scurisation, de conservation et d'archivage des donnes prvues par la
lgislation franaise.

41. Un code NACE d'diteur de logiciel dispense-t-il de l'accrditation par un organisme certificateur ?
lments de rponse :
L'attestation doit tre tablie par l'diteur du logiciel ou systme de caisse ou par son reprsentant lgal
lorsqu'il s'agit d'une socit. L'diteur du logiciel ou systme qui fournit l'attestation individuelle ne
peut pas tre l'assujetti la TVA au nom duquel est tablie l'attestation, sauf si l'activit dclare par
cet assujetti (code NACE) est une activit d'dition de logiciels ou de systmes de caisse.
L'activit d'diteur de logiciel devra tre relle et corrobore par le code NAF. Cependant le code NAF
ne peut lui seul tre un mode de preuve de l'activit de l'assujetti. Certains diteurs ont des codes
NACE variables et qui ne correspondent pas forcement au code 5829 C dition de logiciels.
(changement d'activit, multiples activits..).
Le code NACE est donc une prsomption simple et ne dispense pas d'office de l'accrditation par un
organisme certificateur.

II Attestation

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42. L'attestation individuelle de l'diteur doit-elle respecter un certain formalisme ?

lments de rponse :
L'attestation doit tre individuelle, c'est--dire dlivre nominativement l'assujetti la TVA qui la
produit.
L'attestation doit tre tablie par l'diteur du logiciel ou du systme de caisse ou par son reprsentant
lgal lorsqu'il s'agit d'une socit.
Elle doit explicitement mentionner que le logiciel ou le systme de caisse respecte les conditions
d'inaltrabilit, de scurisation, de conservation et d'archivage des donnes. Elle doit indiquer
prcisment :
- le nom et les rfrences de ce logiciel (y compris la version du logiciel concerne et le numro de
licence quand il existe une licence) ou de ce systme ;
- la date d'acquisition du logiciel ou systme par l'assujetti la TVA.

L'attestation peut tre dlivre sur un support physique ou de manire dmatrialise (par exemple,
par tlchargement en ligne d'une attestation complter par l'assujetti pour y mentionner notamment
son identit complte). Pour plus de prcision, il convient de se reporter la doctrine administrative 2.
L'attestation doit tre conforme au modle fourni en BOI-LETTRE-000242.

43. Est-ce conforme si mon diteur me renvoie aux conditions gnrales de vente ?
lments de rponse :
Une simple mention dans les conditions gnrales ou particulires de vente du logiciel ou systme,
mme accepte par l'assujetti, ne vaut pas attestation individuelle.
Toutefois, par tolrance administrative, un document qui serait pr-rempli, sous forme papier ou
dmatrialise, par l'diteur et comportant toutes les mentions exiges, y compris la signature du
reprsentant lgal de la socit ditrice, puis remis lors de l'achat physique du logiciel, sous rserve de
complment par l'assujetti concernant son identification, la date d'achat et la preuve d'achat, est admis.

44. Que faire si mon diteur de logiciel ne m'a pas encore envoy d'attestation ?
lments de rponse :
La loi n'impose pas aux diteurs cette dlivrance spontane.
Si l'diteur n'adresse pas d'attestation l'utilisateur, il appartient ce dernier de la lui rclamer.
Des consignes seront donnes aux agents de l'administration fiscale pour prendre en compte les
circonstances particulires si lassujetti apporte la preuve des diligences qu'il a faites pour obtenir cette
attestation.

45. Est-ce que des filiales en charge de l'informatique sont bien habilites dlivrer des attestations
dans les cas o elles se considrent comme diteurs de logiciels sans qu'un code NACE diteur soit
ncessaire ?
lments de rponse :
L'attestation doit tre tablie par l'diteur du logiciel ou systme de caisse ou par son reprsentant lgal
lorsqu'il s'agit d'une socit.
Pour dlivrer une attestation valable dans le cadre de la mesure de certification des logiciels de caisse,
une filiale en charge de l'informatique doit tre l'diteur du logiciel ou systme de caisse utilis par

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BOFiP-TVA-DECLA-30-10-30 360 et s.

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d'autres entits du groupe. L'administration pourra s'en assurer au moyen d'un droit de communication
ralis en application de l'article L. 96 J du livre des procdures fiscales.
L'diteur du logiciel ou systme qui fournit l'attestation individuelle ne peut pas tre l'assujetti la
TVA au nom duquel est tablie l'attestation, sauf si l'activit dclare par cet assujetti est une activit
d'dition de logiciels ou de systmes de caisse. Une filiale, diteur d'un logiciel ou systme de caisse,
peut utiliser ce mme logiciel pour sa propre activit sur la foi de l'attestation qu'elle aura elle-mme
dlivre. Dans la pratique cette situation devrait tre exceptionnelle.

46. Comment doit tre trait le cas des structures de commerces associs et franchiss ?
lments de rponse :
La franchise est un accord commercial et juridique par lequel une entreprise appele franchiseur
s'engage fournir une seconde entreprise, dite franchise , une marque, un savoir-faire et une
assistance permanente en contrepartie d'une rmunration.
Toutefois, les commerces franchiss sont des entreprises avec une personnalit juridique propre. Dans
ces conditions, chaque franchise doit prsenter un certificat ou une attestation pour le logiciel ou
systme de caisse qu'elle utilise.

47. L'attestation de mon diteur peut-elle tre limite dans le temps ?

lments de rponse :
Le renouvellement de l'attestation est fond sur les notions d'volutions mineures ou majeures du
logiciel, et non sur une dure calendaire. Dans les faits, l'attestation n'a pas tre renouvele
annuellement, mais elle le sera en fonction des changements mineurs ou majeurs apportes au logiciel.

Il est admis que l'attestation demeure valable pour attester du respect des conditions d'inaltrabilit, de
scurisation, de conservation et d'archivage des donnes par les versions mineures ultrieures du
logiciel ou systme (cf. I-C-1 340 du BOI-TVA-DECLA-30-10-30 pour la dfinition d'une version
majeure et d'une version mineure) :

Dans le cas o les fonctionnalits techniques du certificat ne sont pas modifies par une nouvelle
version du logiciel, on parlera d'une version mineure ne faisant pas natre une nouvelle obligation de
certification.
Dans le cas o la modification du logiciel est telle que les fonctionnalits techniques assurant la
scurisation, l'inaltrabilit, la sauvegarde et l'archivage des donnes sont altres, on parlera d'une
version majeure qui doit faire l'objet d'une nouvelle certification.

Toute nouvelle version majeure du logiciel ou systme doit donner lieu l'tablissement d'une
nouvelle attestation visant expressment cette version.

48. L'attestation peut-elle tre centralise dans les cas o les systmes dploys sont identiques pour
l'ensemble des points de vente d'une chane de magasins ou les filiales d'un groupe ?
lments de rponse :
Dans les cas o les systmes de caisse dploys pour l'ensemble de points de vente d'une mme entit
juridique sont absolument identiques en tout point, une seule attestation produite au nom de la
personnalit juridique de cette entit est admise.

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49. Comment est calcule l'amende ?

lments de rponse :
Conformment au 570 du BOI-CF-INF-20-10-20, le montant de l'amende en cas de dfaut de
justification est fix 7 500 .
L'amende s'applique par logiciel ou systme de caisse concern. Lorsqu'un assujetti dtient plusieurs
logiciels ou systmes de caisse diffrents, l'amende est due pour chaque logiciel ou systme de caisse
diffrent pour lequel l'assujetti ne justifie pas, par la production d'un certificat ou d'une attestation
individuelle, qu'il respecte les conditions fixes par la loi de finances pour 2016.

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