REA CONTABILIDAD Y COSTOS

VII

Dr. Alan Matos Barzola
1. Introduccin
Para un manejo eficiente de los recur-
sos de la cuenta Caja y Bancos es nece-
sario establecer un adecuado control
sobre nuestras entregas en trnsito,
sobre los cheques pendientes y princi-
palmente sobre nuestras cuentas regis-
tradas en la contabilidad, por lo que a
continuacin se aborda el tema de la
Conciliacin Bancaria.
2. Concepto
La Conciliacin Bancaria
Notas de Dbito.- Son los cargos hechos Cargos o abonos incorrectos.-
Estos por el Banco por diversos conceptos (comi- pueden originarse por depsitos o
cheques siones, intereses, giros descontados devuel- de bancos con los que la
empresa lleva
tos, cheques recibidos de clientes y devuel- cuenta, los cuales por error se cargan o
tos por el Banco) que por no haberse reci- abonan a otro Banco distinto o que el
bido del Banco, la nota de dbito respecti- Banco nos cargue o abone en nuestra
va no se ha abonado en nuestros libros. cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del Banco.
Notas de Crdito.- Son los abonos he-
chos por el Banco (descuentos de giros y Ejemplo: la empresa CRISTALINA PER
pagars) que por no haberse recibido la S.R.L. desea establecer un adecuado
nota de crdito no se han anotado en control de su cuenta en el BANCO DEL
nuestros libros. PACFICO, para lo cual se cuenta con la
Depsitos en Trnsito.- Corresponden siguiente informacin correspondiente al
a los depsitos enviados por correo a fin mes de febrero del 2007, en el cual se
de mes o que por cualquier causa no detallan sus operaciones con clientes y
hayan llegado al Banco. proveedores:

INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/. EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.
Se denomina conciliacin bancaria a la
contrastacin de los movimientos del Li- Fecha Doc. Concepto Importe Cheque Doc. Concepto Importe
bro Bancos de la entidad con los saldos 03-Feb F/.0351 Cliente A 1 600 00851 F/.19251 Prov. ZZ 2 300
de los extractos bancarios a una fecha
05-Feb L/.0040 Cliente B 1 300 00852 L/1-257 Prov. YY 2 550
determinada, para verificar su conformi-
dad y determinar las operaciones pendien- 05-Feb F/.0353 Cliente C 1 200 00853 F/.8529 Prov. XX 3 300
tes de registro en uno u otro lado. La con- 08-Feb F/.0355 Cliente D 1 800 00854 F/.00021 Prov. WW
ciliacin de saldos contables y bancarios
900 09-Feb F/.0356 Cliente E 1 400 00855 F/.19992 Prov. VV
200 permite verificar si las operaciones efec-
Prstamo
tuadas por la oficina de tesorera han sido 10-Feb N/A.002 Bancario 4 900 00856 F/.0902 Prov. UU 2 700
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad . 12-Feb L/.0041 Cliente F 1 800 00857 L/.0022 Prov. TT 1 600

La Conciliacin Bancaria implica cotejar las 12-Feb L/.0042 Cliente G 2 100 00858 F/.00159 Prov. SS 1
200 anotaciones que figuran en estado de 15-Feb /////////// /////////// /////////// 00859 EsSalud - Enero 2007
500 cuentas bancarias con el Libro Bancos, a 16-Feb F/.0357 Cliente H 2 700 00860 F/.270 Prov. RR
1 300
efectos de determinar el origen de las di- 17-Feb F/.0358 Cliente I 2 200 00861 F/.1001 Prov. QQ 800
ferencias. La conciliacin es una herramien-
ta de control y consiste en verificar la igual- 19-Feb F/.0359 Cliente J 1 600 00862 F/.0259 Prov. Sigma 2 800
dad entre las anotaciones que figuran en 19-Feb /////////// /////////// /////////// 00863 ITF. Ene-2007 350
los resmenes bancarios, efectuando el
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

21-Feb L/.043 Cliente K 1 950 00864 SUNAT IGV- Ene 2007 2 450
cotejo mediante un bsico ejercicio de
Prstamo a
control, basado en la oposicin de intere- 22-Feb F/.0360 Cliente L 1 700 00865 Recibo N 45
250 un trabajador
ses entre la empresa y la entidad bancaria.
22-Feb N/A.009 Cliente L 450 00866 L/.3-053 Prov. Gamma 2
100
SUNAT la define como el control entre lo 26-Feb L/.044 Cliente M 1 100 00867 F/.02951 Prov. Kappa 450
depositado y lo abonado en las respecti-
vas cuentas corrientes de los distintos be- 26-Feb F/.0361 Cliente N 1 500 00868 F/.5908 Prov. Lambda 700
neficiarios de la recaudacin por cada do- 26-Feb L/.0045 Cliente O 1 900 00869 L/.1-325 Prov. Alpha 1
100 cumento fuente (boleta de depsito o 26-Feb N/A.010 Cliente O 600 00870 N/C.0082 Prov. Gamma
300 detalle de depsito de caja y detalle de
Reintegro de
abono) . 27-Feb L/.0046 Cliente P 2 400 00871 Reporte
Caja chica
550
Cheques Pendientes o en Trnsito.- Pago de
Son emitidos por la empresa y no cobra- 28-Feb F/.0362 Cliente Q 2 900 00872 Voucher. 91 sueldos 2 400
dos en el Banco por el beneficiario del
TOTAL DE INGRESOS 37 100 TOTAL DE EGRESOS 30 800
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 1 31
VII
 INFORME ESPECIAL
VII
El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante El departamento de contabilidad de la empresa
CRISTALINA
el mes de febrero es el que a continuacin se detalla: PER, elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cul
es el saldo del mes:
Banco del Pacfico
Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007 LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007
Abonos Cargos Saldos
Debe Deudor Cta.
Saldo del Mes Anterior S/.2 475 Dia Concepto
Debe Haber Deudor Acredor contab.
Entregas S/.1 200 Cheque N. 616 S/.800
01 SALDO INICIAL 1 035
610 N. 852 2 550
03 F/.0351 Cliente A 1 600 2 635 121
1 600 N. 854 900
03 Ch/.00851 Cancelacin de F/.
1 300 N. 853 3 300 9251 Proveedor ZZ 2 300 335 421
1 200 N. 857 1 600 05 L/.0040 Cliente B 1 300 1 635 123
1 800 N. 856 2 700 05 Ch/.00852 Cancelacin de
1 400 N. 858 1 200 L/1-257 Proveedor YY 2 550 915 423

4 900 N. 613 1 800 05 F/.0353 Cliente C 1 200 285 121

1 800 N. 860 1 300 05 Ch/.00853 Cancelacin de F/.

8529 Proveedor XX 3 300 3 015 421
2 100 N. 863 350
08 F/.0355 Cliente D 1 800 1 215 121
2 700 N. 865 250
08 Ch/.00854 Cancelacin de
2 200 N. 868 700 F/.00021 Proveedor WW 900 2 115 421
1 600 N. 866 2 100 09 F/.0356 Cliente E 1 400 715 121
1 950 N. 867 450 09 Ch/.00855 Cancelacin de F/.
450 N. 604 650 19992 Proveedor VV 200 915 421

1 700 N/C 15 10 N/A.002 Prstamo Bancario 4 900 3 985 461

1 100 N/C 25 10 Ch/.00856 Cancelacin de F/.

0902 Proveedor UU 2 700 1 285 421
1 500 Cheque N. 851 2 300
12 L/.0041 Cliente F 1 800 3 085 123
1 900 N. 862 2 800
12 Ch/. 00857 Cancelacin de
------------- N. 869 1 100
L/.0022 Proveedor TT 1 600 1 485 423
------------- N/C 2 700
12 L/.0042 Cliente G 2 100 3 585 123
------------- Cheque N 855 200
12 Ch/.00858 Cancelacin de
-------------- N. 870 300 F/.00159 Proveedor SS 1 200 2 385 421
-------------- N. 871 550 15 Ch/.00859 Cancelacin
Essalud Ene-2007 500 1 885 403
-------------- N. 872 2 400
16 F/.0357 Cliente H 2 700 4 585
Total Abonos: S/.33 010 Total Cargos: S/.33 040
121

16 Ch/.00860 Cancelacin de F/.

Saldo a Nuestro Favor S/.2 445
270 Proveedor RR 1 300 3 285 421
17 F/.0358 Cliente I 2 200 5 485 121
Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontr:
17 Ch/.00861 Cancelacin de F/.
1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de che-
1001 Proveedor QQ 800 4 685 421
ques.
19 F/.0359 Cliente J 1 600 6 285 121
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos. 19 Ch/.00862 Cancelacin de F/.
0259 Proveedor Sigma 2 800 3 485 421
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria. 19 Ch/.00863 Cancelacin ITF
Ene-2007 350 3 135 403
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007. 21 L/.043 Cliente K 1 950 5 085 123

Segn el Libro Bancos, la Conciliacin del mes anterior es: 21 Ch/.00864 Cancelacin
SUNAT IGV- Ene 2007 2 450 2 635 401
22 F/.0360 Cliente L 1 700 4 335
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
121
acuerdo al Libro Bancos: S/.1 035 22 Ch/.00865 Cancelacin
Recibo N 45 Prst. a un Trab. 250 4 085 141
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido 22 N/A.009 Cliente L 450 4 535 121
considerados por el Banco. 3 250 22 Ch/.00866 Cancelacin L/.
3-053 Proveedor Gamma 2 100 2 435 423
Cheque N. 604 650
26 L/.044 Cliente M 1 100 3 535 123
Cheque N. 613 1 800
26 Ch/.00867 Cancelacin F/.
Cheque N. 616 800 02951 Proveedor Kappa 450 3 085 421

(-) Entregas en trnsito: entregas y/o depsitos pendientes o 26 F/.0361 Cliente N 1 500 4 585 121
fuera de hora, no considerados por el Banco. (1 810) 26 Ch/.00868 Cancelacin F/.
Entregas en trnsito 1 200 5908 Proveedor Lambda 700 3 885 421

26 L/.0045 Cliente O 1 900 5 785 123

Entregas en trnsito 610
 SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O
2007

VII
I NSTITUT O P ACF IC O
 REA CONTABILIDAD Y COSTOS
VII
Debe Deudor Cta. x DEBE HABER
Dia Concepto
Debe Haber Deudor Acredor contab.
12 CLIENTES 2 700
26 N/A.010 Cliente O 600 5 285 121
26 Ch/.00870 Cancelacin N/C.
121. Facturas por cobrar
0082 Proveedor Gamma 300 4 985 421 10 CAJA Y BANCOS 2 700
27 L/.0046 Cliente P 2 400 7 385 123 104. Cuentas corrientes
27 Ch/.00871 Reintegro de Por la devolucin del Cheque del Cliente H por
Caja Chica segn reporte 550 6 835 102 falta de fondos
28 F/.0362 Cliente Q 2 900 9 735 121
28 Ch/.00872 Cancel. de Sueldos
segn Voucher. 91 Planilla 2 400 7 335 411 x DEBE HABER
64 TRIBUTOS 30
TOTALES 37 100 30 800
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es 4019.01 ITF 30
S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliacin Ban- Por la provisin del gasto del ITF
caria respectiva:
x DEBE HABER
CONCILIACIN BANCARIA CRISTALINA PER
MES DE FEBRERO DEL 2007 97 GASTOS FINANCIEROS 30
Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos S/.7 335 971. Banco El Pacfico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 30
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no 797. Gastos financieros
han sido cobrados 3 750 Por el destino del gasto
Cheque N. 859 EsSalud - Enero 2007 500
Cheque N. 861 F/.1001 Proveedor QQ 800 x DEBE HABER
Cheque N. 864 SUNAT IGV- Ene. 2007 2 450 40 TRIBUTOS POR PAGAR 30

(-) Entregas en trnsito

Entregas y/o depsitos pendientes o fuera de hora
no considerados por el Banco
Entrega en trnsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero)
Entrega en trnsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero)
Entrega en trnsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero)
(-) Cargos del Banco
No considerados por nosotros
N/C Compra de talonario de cheques
Cheque devuelto por falta de fondos
(F/.0357 Cliente H)
N/C Por mantenimiento de cuenta
N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007
Saldo al 28-02-07, segn estado de cuenta del Banco
Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos sern:
x DEBE
67 CARGAS FINANCIERAS
Compra de talonario de cheques Mantenimiento
de Cuenta
10 CAJA Y BANCOS
104. Cuentas corrientes
Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta
x DEBE
97 GASTOS FINANCIEROS
971. Banco El Pacfico
79 Cargas Imputables a cuentas de costos
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
4019.01 ITF
10 CAJA Y BANCOS 30
(5 900) 104. Cuentas Corrientes
600 Por el pago del ITF en la cuenta corriente
2 400
Bancarizacin.- Por mandato de la Ley N. 28194 Ley para la
2 900
Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Econo-
ma las obligaciones que se cumplan mediante el pago de su-
(2 770) mas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
15 Nuevos Soles) o US$.1 500, se debern pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depsitos en cuenta, giros, transfe-
rencias de fondos, rdenes de pago, tarjetas de dbito expedi-
2 700
das en el pas, tarjetas de crdito expedidas en el pas y cheques
25 con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la
30
orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190
de la Ley de Ttulos Valores.
S/.2 415 Asumiendo que luego de efectuada la Conciliacin
Bancaria respectiva, se detecta una cancelacin va cheque de
una fac-
tura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utiliz la clusula de no negociable, intransferi-
ble, no a la orden u otra equivalente Cules seran los
HABER efectos tributarios?
40
De conformidad con el artculo 8 de la Ley N. 28194 sta
cancelacin no dar derecho a deducir gastos, costos o crdi-
tos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
40 tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada ni restitucin de derechos arancelarios. En conse-
cuencia, el crdito fiscal de la compra a dicho proveedor de-
ber ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deber adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
HABER
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliacin Ban-
40 caria permitir una mejor utilizacin de recursos, as como
obtener una mayor precisin en la contabilizacin de las ope-
raciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferen-
40 cias que se encuentren en trnsito debern ser analizadas con-
venientemente para un mejor control, para lo cual se reco-
mienda la utilizacin de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organizacin.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 1 31 VII

SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7