TRIBUTACION

SESIN No 14

DOCENTE:
Mg. C.P.C. MARIBEL MUCHA PAITN
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la

Importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

b) La venta en el pas por el importador de los

bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y,

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como

loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de

venta a que se refiere el Artculo 3 del presente
dispositivo.

ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma

oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas seala el Artculo 4 del presente
dispositivo.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la

obligacin tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.

ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas

econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el
pas;
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas

econmicamente a stos en las ventas que realicen en
el pas de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de

autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del Artculo 50.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 54.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se

entiende por:

a) Productor, la persona que acte en la ltima fase

del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad
de productos sujetos al impuesto, an cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 54.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se

entiende por:

b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:

1. Una empresa posea ms del 30% del capital de

otra empresa, directamente o por intermedio de una
tercera.

2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas

pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 54.- DEFINICIONES

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la

indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges
entre s o a personas vinculadas hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca,

en ms del 30%, a socios comunes de dichas
empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto

Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del
presente dispositivo, se determinar de acuerdo a
las normas del Cdigo Tributario.

La SUNAT establecer los lugares, condiciones,

requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O
IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo

de los productores o importadores de cerveza,
licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y
cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca
el Reglamento.
QUE ES EL IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (I.S.C.)

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia

del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico).

Una de sus finalidades es desincentivar el

consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental.
 Que grava el I.S.C.

las bebidas alcohlicas, cigarrillos y

combustibles.

Los juegos de azar y apuestas, tales

como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

APNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A) Venta en el pas o importacin de los bienes de las

partidas arancelarias segn anexo adjunto:

Ejemp. Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos

y animales vivos de las especies bovina, porcina,
ovina o caprina.

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y

productos comestibles similares del gnero
brassica, frescos o refrigerados.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

APNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

B) La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias,
siempre que sean destinados exclusivamente a
vivienda y que cuenten con la presentacin de la
solicitud de Licencia de Construccin admitida por
la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo
sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS.

Numeral 1 derogado ao2013.

Numeral 2. Servicio de transporte pblico de pasajeros

dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.

Se incluye dentro de la exoneracin al transporte

pblico de pasajeros del pas al servicio del Sistema
Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

APNDICE II
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Numeral 3. Servicios de transporte de carga que se

realice desde el pas hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el pas.

Numeral 4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por la Direccin
General de Industrias Culturales y Artes del
Ministerio de Cultura.
 APENDICES DEL I.G.V.

Numeral 4. Servicios de expendio de comidas y

bebidas prestados en los comedores populares y
comedores de universidades pblicas.

Numeral 5. Derogado
Numeral 6. Derogado
Numeral 7. Derogado

Numeral 8. Las plizas de seguro del Programa de

Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que
se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N.
879.
 APENDICES DEL I.G.V.

Numeral 9. La construccin y reparacin de las

Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento
Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que
efecten los Servicios Industriales de la Marina.

Numeral 10. Derogado.

Numeral 11. Los intereses que se perciban, con

ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples
del Sistema Financiero a que se refiere el literal A
del Artculo 16 de la Ley N. 26702.
 APENDICES DEL I.G.V.

A las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de

Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del
Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y
que integran el activo de la referida sociedad o de
los mencionados patrimonios.

Numeral 12. Los ingresos que perciba el Fondo

MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que
realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisin de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
 APENDICES DEL I.G.V.

Numeral 13.
Los ingresos, comisiones e intereses derivados de
las operaciones de crdito que realice el Banco de
Materiales.

Numeral 14.
Los servicios postales destinados a completar el
servicio postal originado en el exterior, nicamente
respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la
administracin postal del Estado Peruano, prestados
segn las normas de la Unin Postal Universal.
 APENDICES DEL I.G.V.

Numeral 15. Los ingresos percibidos por las

Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas
o no en el pas, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como
por concepto de comisiones e intereses derivados de
las operaciones propias de estas empresas.
 APENDICES DEL I.S.C.
NUEVO APNDICE III

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

( Ver cuadro de detalle adjunto)

NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL I.S.C (VER DETALLE ADJUNTO)

APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE
SERVICIOS ( Ver cuadro de detalle adjunto)

1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.

2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y
encuestas de opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de
programas de informtica y similares, entre los cuales se
incluyen:
 DETRACCIONES (S.P.O.T)

DEFINICION:
Se trata de un mecanismo que contribuye a la
recaudacin de ciertos impuestos y consiste en
generar un descuento al comprador o usuario
de un bien o servicio, de un porcentaje del
importe a pagar.

Para luego depositarlo en el Banco de la

Nacin, en una Cta. Cte. a nombre del
vendedor, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del Banco de
las Nacin.
 DETRACCIONES (S.P.O.T)
USO DE DETRACCIONES:
1.Las deudas por concepto de tributos,
multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos, incluidos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas
deudas.

2. Las costas y los gastos en que

la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere
el inciso e) del artculo 115 del Cdigo
Tributario.
 DETRACCIONES (S.P.O.T)
USO DE DETRACCIONES:
Artculo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA (C.T)

e) Las costas y los gastos en que la

Administracin hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la
aplicacin de sanciones no pecuniarias de
conformidad con las normas vigentes.
 PERCEPCIONES

Que es la Percepcin:

El Rgimen de Percepciones constituye un

sistema de pago adelantado del I.G.V.
mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe
del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
Como se aplica la percepcin:

El cliente o importador a quien se le efecta la

percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo
al que corresponda la declaracin.

Asimismo de contar con saldo a favor podr

arrastrarlos a perodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutiv
 RETENCIONES

Es el rgimen por el cual, los sujetos

designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para
su posterior entrega al fisco, segn la fecha
de vencimiento de sus obligaciones
tributarias.
 RETENCIONES

Los proveedores (vendedores, prestadores de

servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la rentencin, pudiendo
deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda
pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las

operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del
2002.
 RETENCIONES

Responsabilidad del Agente de Retencin

El agente de retencin es el nico

responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y
es solidario cuando no cumpli con la
retencin correspondiente, de conformidad a
lo sealado en el artculo 18 del TUO del
Cdigo Tributario.
 RETENCIONES

Responsabilidad del Agente de Retencin

Artculo 18C.T. RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son responsables solidarios con el
contribuyente:

2. Los agentes de retencin o percepcin,

cuando hubieren omitido la retencin o
percepcin a que estaban obligados. Efectuada
la retencin o percepcin el agente es el nico
responsable ante la Administracin Tributaria.