PROCEDIMIENTO ESPECIFICO: APLICACION DE DERECHOS ARANCELARIOS, DEMAS

TRIBUTOS A LA IMPORTACIN Y RECARGOS (DERECHOS ANTIDUMPING Y

COMPENSATORIOS)

INTA-PE.01.08

I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la aplicacin de los derechos arancelarios, dems tributos a la
importacin, as como los recargos (derechos antidumping y compensatorios), con la finalidad de
lograr el cumplimiento de las normas que los regulan.

II. ALCANCE
Est dirigido todas las dependencias de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria y a los operadores de comercio exterior que intervienen en el despacho
aduanero.

III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente Procedimiento
Especfico es de responsabilidad de los operadores de comercio exterior, de las unidades
orgnicas de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, de la Intendencia Nacional de
Desarrollo Estratgico Aduanero, la Intendencia de Gestin y Control Aduanero e Intendencia
Nacional de Sistemas de Informacin.

IV. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS

Valor en Aduana :Valor segn el Acuerdo relativo a la aplicacin del Artculo VII del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994.

Base Imponible : Es la base de clculo sobre la cual se liquida los derechos arancelarios y
dems tributos a la importacin

TNAN : Tipo de tasa a aplicar que para efectos de este procedimiento, es un

cdigo operativo asignado a una subpartida nacional para diferenciar la
aplicacin de derechos arancelarios y dems tributos a la importacin.

CPROD : Cdigo de producto que para efectos de este procedimiento, es un cdigo

operativo asignado a una subpartida nacional para diferenciar la aplicacin
de derechos antidumping y compensatorios.

TPN : Trato Preferencial Nacional que para efectos de este procedimiento es un

cdigo operativo utilizado que permite la liquidacin de derechos
arancelarios y dems tributos para uno o ms importadores conforme a
normativa especfica o ejecucin de fallos judiciales entre otros.
CODIGO
LIBERATORIO : Para efectos de este procedimiento, es un cdigo operativo utilizado que
permite la liquidacin de derechos arancelarios y dems tributos para uno o
ms importadores conforme a normativa especfica o ejecucin de fallos
judiciales entre otros.

V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053, publicada el 27.06.2008.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo N 010-2009-EF, publicado el
16.01.2009.

- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, Decreto
Supremo N 031-2009-EF, publicado el 11.02.2009.

- Nuevo Arancel de Aduanas, Decreto Supremo N 342-2016-EF, publicado el 16.12.2016.

- Precisan la aplicacin del Derecho Especifico cuando los precios FOB de referencia sean
menores al mnimo establecido en Tablas Aduaneras, Decreto Supremo N078-99-EF, publicado el
12.05.1999.

- Sistema de Franja de Precios, Decreto Supremo N 115-2001-EF, publicado el 22.6.2001 y

modificatorias

- Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al
Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y modificatorias.

- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
Decreto Supremo No. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994 y modificatorias

- Reglamentan normas previstas en el Acuerdo Relativo a la Aplicacin del Artculo VI del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, el Acuerdo sobre Subvenciones y
Medidas Compensatorias y en el Acuerdo sobre Agricultura, Decreto Supremo N 006-2003-
PCM, publicado el 11.1.2003.

VI. NORMAS GENERALES

1. Los derechos arancelarios y dems tributos a la importacin que corresponden aplicar son los
vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera. La obligacin tributaria
nace conforme a lo sealado en el artculo 140 de la Ley General de Aduanas.

2. Para efecto de la determinacin de la base imponible, los valores se expresarn en dlares de

los Estados Unidos de Amrica. Los valores expresados en otras monedas extranjeras, se
convertirn a dlares de los Estados Unidos de Amrica. Los factores de conversin monetaria se
publicarn en el portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe Aduanas / Operatividad aduanera /
Catlogo de Cdigos / Tipo de cambio (http://www.sunat.gob.pe/cl-ad-
ittipocambioconsulta/TipoCambioS01Alias) y sern actualizados peridicamente.

3. La liquidacin de los derechos arancelarios, dems tributos a la importacin y recargos sern

expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica y cancelados en moneda nacional al tipo
de cambio venta de la fecha de pago, salvo excepciones contempladas en la normativa especfica.

4. El monto de los derechos y dems tributos a la importacin, as como los derechos antidumping
y compensatorios, son de aplicacin a toda mercanca extranjera solicitada a consumo y se
calculan de acuerdo con lo dispuesto en las respectivas normas legales que lo regulan y
constituyen el monto exigible para su cancelacin y/o constitucin de garanta de ser el caso.

VII. DESCRIPCION

A. DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS TRIBUTOS A LA IMPORTACIN

A.1 DERECHOS ARANCELARIOS (Ad-Valorem)

1. Son los derechos fijados por el Arancel de Aduanas de carcter ad-valoren, aplicables sobre el
valor en Aduanas de las mercancas, determinado de conformidad con el Sistema de Valoracin
vigente.

CALCULO DE LOS DERECHOS AD/VALOREM

Base Imponible = Valor en Aduanas

Tasa % A/V SPN

Valor en Aduana x Tasa (%) = Derechos A/V

Ejemplo:
Declarado:
Valor en Aduana : US$ 5 000.00
SPN : 3505.10.00.00
Tasa A/V : 6%

5 000.00 x 6% = US$ 300.00

Derechos Ad Valorem US$ 300.00

A.2 DERECHOS VARIABLES ADICIONALES

SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS

1. Los derechos especficos variables a la importacin son considerados derechos arancelarios,

conforme a lo dispuesto en el artculo 1 del Decreto Ley 26140.

2. El Decreto Supremo N 115-2001-EF estableci el Sistema de Franja de Precios para la

aplicacin de derechos variables adicionales y rebajas arancelarias a las importaciones de
productos agropecuarios que se sealan en el Anexo I, como un mecanismo de estabilizacin y de
proteccin, que permite neutralizar las fluctuaciones de los precios internacionales y limitar los
efectos negativos de la cada de tales precios.

Se aplican derechos variables adicionales al arancel cuando los precios internacionales de

referencia de dichos productos sean inferiores a determinados niveles de Precios Piso, y rebajas
arancelarias cuando dichos precios de referencia sean superiores a determinados niveles de
Precios Techo.

3. Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn en base a las
Tablas Aduaneras aprobadas por Decreto Supremo para cada semestre y a los Precios de
Referencia aprobados por Resolucin Viceministerial del Viceministerio de Economa, vigentes a la
fecha de numeracin de la declaracin de importacin y se expresarn en dlares por tonelada
mtrica.

Los precios de referencia se publicarn mensualmente y regirn hasta la fecha de publicacin de

los nuevos Precios de Referencia.

En caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar los Derechos Variables Adicionales en la
parte proporcional que corresponda. En ningn caso las rebajas arancelarias excedern la suma
que corresponda pagar al importador por derechos ad valorem correspondiente a cada producto.

La base imponible de los Derecho Variables Adicionales se establece de acuerdo a las Tablas
Aduaneras, segn el Precio de Referencia. En ningn caso los Derechos Variables Adicionales se
aplican en base al valor en aduanas de la mercanca.
4. Cuando el Precio FOB es menor al mnimo establecido en las Tablas Aduaneras, se aplica el
derecho especfico para el menor Precio FOB de referencia.

5. Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el Sistema

de Franja de Precios, sumados a los derechos ad valorem CIF, no podrn exceder el arancel tipo
bsico, consolidado por Per ante la Organizacin Mundial de Comercio para las subpartidas
nacionales incluidas en el Sistema de Franjas de Precios, considerando cada operacin de
importacin individualmente y teniendo como base de clculo el valor CIF de las mercancas
comprendidas en la respectiva operacin.

7. La informacin referida a las subpartidas nacionales y a los lmites de derechos arancelarios a

las cuales se encuentran vinculadas, puede ser consultada en www.sunat.gob.pe / Aduanas /
Tratamiento Arancelario: (http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias)

CALCULO DE LOS DERECHOS VARIABLES ADICIONALES

Subpartida Nacional (incluida en el Sistema de Franja de Precios)

Tabla Referencial (publicacin mensual - Diario Oficial El Peruano)
Tabla Aduanera (publicacin cada 06 meses - Diario Oficial El Peruano)
Cantidad del producto (TM)

Base Imponible = Volumen de Mercanca

Derechos Variables Adicionales = TM x US$ (Tabla Aduanera), previa verificacin

de los Precios de Referencia

Ejemplo 1:
Declarado:
Producto : Maz amarillo
SPN : 3505.10.00.00
Peso neto : 5 000 kg.(5 TM)

Precio Referencial del producto maz publicado a la fecha de

numeracin: 100.
Tabla Aduanera del producto maz para el precio referencial 100
publicada a la fecha de numeracin: US$ 45

5 x 45 = 225
Total de Derechos Variables Adicionales = US$ 225.00

Por el contrario, si la Tabla Aduanera del producto maz para el precio referencial 100 publicada a
la fecha de numeracin fuera: - US$ 45 (valor negativo), no existirn derechos variables
adicionales por pagar sino rebajas arancelarias.

Aplicacin del lmite de derechos arancelarios

Derechos Variables Adicionales (Derechos Ad valorem + Derechos Variasbles

Adicionales Lmite de Derechos Arancelarios)

Ejemplo 2:
Declarado:
Producto : Almidn de Maz
SPN : 1108.12.00.00
Peso neto : 52 500 kg.(52.5 TM)
Valor en Aduana : US $ 21 574.61
Derechos Ad Valorem : US$ 1 294.47 (6% del Valor en Aduana)
Lmite de Derechos Arancelarios : US$ 4 314.92 (20% del valor CIF de la mercanca)

Precio Referencial del producto Almidn de maz publicado a la fecha de numeracin: 194.
Tabla Aduanera del producto Almidn de maz para el precio referencial 194 publicada a la fecha
de numeracin: US$ 96 por TM

Derechos Variables Adicionales = 52.5 x 96 = 5040

Derechos Variables Adicionales (Derechos Ad valorem + Derechos Variables Adicionales

Lmite de Derechos Arancelarios)

5040 (1294.47 + 5040 4314.92)

Total de Derechos Variables Adicionales = US$ 3 020.45

A.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava determinados bienes de consumo, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles, etc., contenidos en los Nuevos
Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF.

2. Para la aplicacin del ISC, se debe consignar, de corresponder, en la Casilla 7.20 de la DAM,
adicionalmente a la subpartida nacional el cdigo ISC (campo TNAN en el archivo ADUADET1 de
la Estructura del Teledespacho).

3. El Impuesto Selectivo al Consumo se aplica bajo las siguientes modalidades:

a) Sistema Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Nuevo Apndice IV. La base
imponible est constituida por el Valor en Aduana ms los derechos de importacin.

b) Sistema Especfico (monto fijo), para los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III y el
Literal B del Nuevo Apndice IV. La base imponible est constituida por el volumen importado
expresado por las unidades fsicas de medida segn la subpartida nacional consignadas en la
Casilla 7.16 de la Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM) transmitidas en el campo QUNIISC.

c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C
del Nuevo Apndice IV. La base imponible est constituida por el precio de venta al pblico
sugerido por el importador por un factor el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado
de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.

d) Productos que son sujetos alternativamente al Literal A (Sistema al Valor) Al Literal B (Sistema
Especfico (Monto Fijo o al Literal C (Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico) del Nuevo
Apndice IV.
4. El monto del ISC se calcula en el Formato C de la DAM, salvo excepciones en las cuales se
emite una liquidacin de cobranza adicional, cuando la alcuota es expresada en moneda nacional:
bienes incluidos en el Nuevo Apndice III; literal B del Nuevo Apndice IV.

Asimismo se emite una liquidacin de cobranza adicional para los bienes incluidos en el literal D
del nuevo Apndice IV.

5. Clculo de ISC:

- En el Sistema al Valor, el ISC se calcula aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el Literal A del Nuevo Apndice IV.

CALCULO DEL IMPUESTO ISC-SISTEMA AL VALOR

Base Imponible = Valor en Aduanas + Derechos

Ad/Valorem

ISC = Base Imponible x tasa

Ejemplo :
Declarado

Valor en Aduana : US$ 5 000.00

Mercanca : vehculos usados
SPN : 8703.23.10.00
TNAN : 02 (para este ejemplo 01=nuevo, 02=usado)

Derechos A/V : US$ 300 (6%)

ISC : 30%

Base Imponible = 5 000 + 300

ISC = US$ 5 300 x 30%

ISC = US$ 1590

- En el Sistema Especfico (monto fijo) se calcula aplicando sobre la base imponible, un monto fijo
cuyo valor se encuentra establecido en el Nuevo Apndice III y literal B del Nuevo Apndice IV.

CALCULO DEL IMPUESTO ISC-SISTEMA ESPECFICO

Base Imponible = Volumen de Mercanca

ISC = Volumen de Mercanca x Monto Fijo

Ejemplo:
Declarado
Mercanca : Gasolina
SPN : 2710121331
Cantidad : 100 M3
Factor de Conversin : 1 m3 = 264.172037284 gl.
ISC : 0.99 soles / galn
 Conversin:
100 m3 x 264.172037284 = 26417.2037284 gl.
ISC = 26417.2037284 x 0.99 = S/. 26153

- Productos que son sujetos alternativamente al Sistema al Valor, Sistema Especfico (Monto Fijo) o
al Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico.

Clculo del ISC para productos sujetos alternativamente a sistema al valor, sistema
especfico (monto fijo) o al sistema al valor segn precio de venta al pblico:

Ejemplo:
Declarado:
Fecha de numeracin : 25.05.2017
Mercanca : Ron de caa
Grado alcohlico : 40
SPN : 2208.40.00.00
Cantidad : 672 litros
TNAN : 03 (grado alcohlico ms de 20)
Valor en Aduana : US$ 5 000
Derechos Arancelarios : US$ 300 (6%)

Alternativas segn la norma aplicable:

1.- Sistema Especifico-Monto Fijo

ISC = Volumen de Mercanca x Monto Fijo
ISC = 672 X 3.4
ISC = S/. 2 284.8 soles

Conversin a dlares americanos segn tipo de cambio a la fecha de

numeracin de la DAM (1 dlar = 3.279 soles)
2,284.8 x 3.279 = 696.797
ISC = US$697

2.- Sistema al Valor

ISC = Base Imponible x tasa
ISC = 6,300 X 25
ISC = US$1,325.00

El ISC que corresponde aplicar acorde al ejemplo es igual a US$1,325.00,

por ser el de mayor valor.

Precio de Venta al Pblico : S/. 25 por litro

ISC = 25 x 0.847 x 750 x 30%

ISC = 15 881.25 x 30%
ISC = S/. 4 764.375

A.4 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la importacin de mercancas. La base imponible
est constituida por el Valor en Aduana ms los derechos arancelarios y dems impuestos que
afecten la importacin
Las importaciones de mercancas exoneradas del Impuesto General a las Ventas se encuentran en
el Apndice I del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF.

CALCULO DEL IMPUESTO IGV

Base Imponible = Valor en Aduana + Derechos

Arancelarios + Dems tributos a la importacin

IGV = Base imponible x tasa (%)

Ejemplo:
Declarado:
Producto : Maz amarillo
Valor en Aduana : US$ 5 000.00
SPN : 3505.10.00.00

Derechos Arancelarios : US$ 300: (6% )

Derechos Variables Adicionales: US$ 500
:
Base Imponible: 5 000 + 300 + 500 = 5 800
IGV = 5 800 x 16%
IGV = US$ 928.00

A.5 IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

El Impuesto de Promocin Municipal (IPM)es considerado como un tributo nacional creado a favor
de las municipalidades. Grava las importaciones de bienes afectos al Impuesto General a las
Ventas y se rige por sus mismas normas.

La base imponible est constituida por el Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de
valoracin vigente, mas los derechos arancelarios y dems impuestos a la importacin con
excepcin del Impuesto General a la Ventas.

CALCULO DEL IMPUESTO IPM

Base Imponible = Valor en Aduanas + Derechos Arancelarios y

dems impuestos a la importacin

IPM = Base imponible x tasa (%)

Ejemplo:
Declarado:
Producto : Maz amarillo
Valor en Aduana : US$ 5 000.00
SPN : 3505.10.00.00

Derechos Arancelarios : US$ 300 (6% )

Derechos Variables Adicionales : US$ 500

Base Imponible: 5 000 + 300 + 500 = 5 800

IPM = 5 800 x 2%
IPM = US$ 116.00
B. RECARGOS (DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS)

1.-Los derechos antidumping y compensatorios no constituyen en forma alguna tributo, no sindole

aplicable normas relacionadas a rebajas ni pago con incentivos establecidas para multas por
comisin de infraccin a normas tributarias o aduaneras.

2. Corresponde aI INDECOPI velar por el cumplimiento de las normas que persiguen evitar y
corregir el dao en el mercado provocado por prcticas de dumping o subsidios, a travs de la
imposicin de derechos antidumping o compensatorios.

3. La SUNAT es la entidad competente para efectuar el cobro de los derechos antidumping y

compensatorios establecidos en las respectivas resoluciones por el INDECOPI.

4.- Los derechos antidumping y compensatorios se liquidan sobre el valor FOB facturado o sobre
el peso o cualquier otra unidad de medida, de conformidad con lo establecido en la Resolucin del
INDECOPI, siendo exigibles desde la fecha de numeracin de la Declaracin Aduanera de
Mercancas.

Los derechos provisionales debern ser pagados en efectivo o garantizados mediante Carta Fianza
irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin inmediata emitida por una entidad bancaria o
financiera, expresada en dlares de los Estados Unidos de Amrica y a nombre del Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual -
INDECOPI.

Los derechos definitivos no podrn ser garantizados, debiendo ser pagados en efectivo. La SUNAT
no podr autorizar el levante de la mercanca afecta a derechos antidumping o compensatorios
definitivos sin que previamente haya sido acreditado de manera indubitable el pago de los
mencionados derechos.

5.-Los derechos antidumping y compensatorios liquidados sobre el valor FOB facturado se aplican
independientemente de los derechos arancelarios, liquidndose segn el valor FOB de cada serie
transmitido en el campo FOB FACTU y segn los rangos establecidos, de corresponder.

Los derechos antidumping y compensatorios liquidados segn el peso o cualquier otra unidad de
medida se liquidan segn las unidades fsicas de cada serie transmitidas en el campo
UNID_FIQTY.

6. En la transmisin electrnica de la DAM, el declarante debe consignar en cada serie y segn la

subpartida nacional lo siguiente:

a) En el campo CPROD el cdigo que corresponde a cada mercanca

b) Cuando la resolucin del INDECOPI seale empresas vinculadas en el campo CPROD y
CEXPODUMP el cdigo que corresponde a cada mercanca

CALCULO DE DERECHOS ANTIDUMPING SOBRE EL PESO

Base de clculo = Volumen

Monto fijo (SPN en Arancel de Aduanas y cdigo CPROD)

 (por precio unitario o peso)

Ejemplo :
Declarado:
Mercanca : Tubos de hierro
SPN : 7306.30.9900
CPROD : 01
Proveedor : SAM INDUSTRIES
Cdigo de Empresa : 0001

Peso mercanca :10 TM

Valor por TM segn resolucin de INDECOPI : 60.7

US$/TM por tonelada

ANTIDUMPING = 60.7 x 10 = 607

DERECHOS ANTIDUMPING = US$ 607.00

VIII. CASOS ESPECIALES DE LIQUIDACIN DE DERECHOS ARANCELARIOS, DEMS

TRIBUTOS A LA IMPORTACIN Y RECARGOS

La liquidacin de derechos arancelarios, dems tributos a la importacin y recargos cuando

corresponda a un tratamiento particular en consideracin a la aplicacin de una normativa
especfica (ejemplo: exoneraciones, inafectaciones, etc.), acuerdos comerciales o tratados de libre
comercio, entre otros, se realiza de acuerdo a los cdigos operativos que pueden ser verificados en
el portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe al consultar la subpartida nacional en la opcin
tratamiento arancelario o preferencias arancelarias.

Ejemplos de tipos de cdigo:

- Cdigos liberatorios (donaciones, medicamentos e insumos VIH/SIDA, etc.),

- TPN (contratos de estabilidad tributaria,etc. ),
- TPI (Acuerdos Comerciales celebrados por Per),

IX. FLUJOGRAMA
No aplica

X. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Las establecidas en la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General
de Aduana

XI. REGISTROS

Relacin de declaraciones que amparen mercancas restringidas, indicando el cdigo de la entidad

competente.

Cdigo : RC-01-INTA-PE.00.06
Tiempo de conservacin : Permanente
Tipo de almacenamiento : Electrnico
Ubicacin : Sistema Informtico
Responsable : Dependencias Operativas.

XII. VIGENCIA