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I
Tratamiento Contable y Tributario de los Pagos a las
Entidades Prestadoras de Salud - EPS
C.P.C. Carmen Or Gamarra El monto por crdito de EPS o Servicios Pro- El importe del crdito slo deber correspon-
Miembro del Staff Interno de la Revista pios de Salud se debe declarar en la Casilla der a las coberturas de trabajadores y
Actualidad Empresarial derechohabientes legales; los derecho-
602 del PDT 600, respetando los topes a que
se refiere el artculo 16 de la Ley N. 26790, habientes son el cnyuge o concubino, y
Ley de Modernizacin de la Seguridad So- los hijos menores de edad o mayores de
1. Introduccin cial en Salud, es decir, que no podr ser edad, pero incapacitados en forma total y
mayor al 25% de los aportes a EsSalud del permanente para trabajar, todos stos se
Las entidades prestadoras de salud (EPS) se total de los trabajadores, no debiendo ex- deben encontrar declarados y registrados,
crearon bajo el amparo de la Ley N. 26790 ceder al 10% de la UIT vigente multiplica- por ejemplo, no deber considerarse el mon-
del 17-05-97, que permite a las mismas do por el nmero de trabajadores afiliados to que se paga por padres.
complementar los servicios de atencin para a la EPS o del monto efectivamente desti-
la salud que viene prestando EsSALUD. Las nado a la EPS (valor de venta de la factura). 2. Base legal
EPS son empresas privadas que brindan
servicios de atencin para la salud, con in- Se debe tener en cuenta que la fecha de - Ley de Modernizacin de la Seguridad
fraestructura propia y de terceros, sujetn- emisin de la factura(s) cancelada(s) por Social en Salud y Seguro Complemen-
dose a la regulacin de la Superintendencia la retribucin a las EPS no podr ser pos- tario de Trabajo de Riesgo - Ley N. 2679
de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS). terior al mes siguiente del perodo que se del 17-05-97.
declara, ni mayor a la fecha de pago; asi- - Decreto Supremo N. 009-97-SA, Re-
Como ya sabemos, las empresas por Ley mismo, la fecha de pago de la factura no
aportan el 9% de la planilla a EsSALUD glamento de la Seguridad Social en
deber ser posterior a la fecha de venci- Salud del 09-09-97.
para que sus trabajadores estn cubiertos miento del perodo que se declara, de ser
ante la eventualidad de cualquier enfer- as se deber registrar en la Casilla 612 (EPS 3. Determinacin del Crdito
medad que puedan presentar y sin hacer de perodos anteriores). de la EPS
distincin para todos los diagnsticos de
capa simple (atenciones ms frecuentes y
menos complicadas, principalmente Crdito de EPS
ambulatorias, detalladas en el listado de
Diagnsticos de de Capa Simple, anexo del
reglamento de la Ley N. 26790 aprobado 25% del Aporte a EsSALUD (9% de la Planilla)
mediante Decreto Supremo N. 009-97-SA)
y los de capa compleja (casos de mayor
severidad), al elegir una EPS el 9% que la Sujeto a lmite
empresa aportaba a EsSALUD se divide en
un 2.25% de crdito para el empleador
(pero sujeto al lmite establecido en la Ley) Valor de venta de la factura 10% UIT por cada trabajador
y el 6.75% se sigue aportando a EsSALUD. emitida por la EPS acogido a la EPS
Al afiliarse a una EPS, el trabajador conserva
su derecho de atenderse en EsSALUD, pero
Base legal
slo para las atenciones en capa compleja y Artculo 16 de la Ley N. 26790 del 17-05-97
Caso N. 1
los subsidios de Ley, quedando a cargo de la
EPS la cobertura obligatoria de todos los El empleador asume el costo total de la
diagnsticos de capa simple, pudiendo ade- 4. Contabilizacin y tratamien- factura de la EPS.
ms la EPS otorgar mayores coberturas. to contable
Datos:
Planilla de junio del 2007
N. de das Remuneracin Aportacin a Acogidos a
N. Trabajadores ONP Neto a Pagar
Laborados Bsica EsSALUD la EPS
1 Hasel Vsquez Miranda 30 5 800 754 5 046 522 S
2 Consuelo de la Rosa Garca 30 5 500 715 4 785 495 S
3 Pedro Quinde Bobadilla 30 5 000 650 4 350 450 S
4 Carolina Calleja de Bindels 30 5 000 650 4 350 450 No
5 Ivan Bindels Chatu 30 5 000 650 4 350 450 No
6 Marco Mera Rodrguez 30 2 500 325 2 175 225 S
7 Sandra Villegas Nesquick 30 2 800 364 2 436 252 S
8 Patricia Ibaez Crdoba 30 2 000 260 1 740 180 S
9 Hans Saldaa Pajares 30 1 000 130 870 90 No
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 8 I-13
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Comparacin x DEBE HABER 3. Aplicacin del crdito de la EPS con-
41 REMUNER. POR PAGAR 30 972
tra el pago de EsSalud
Crdito 801 (1)
Factura de la EPS 10 000 411 Remuner. por Pagar x DEBE HABER
10% UIT x N. afiliados a la EPS 2 070 10 CAJA Y BANCOS 30 972 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3 204
104 Cuentas Corrientes 403 Contribuciones
(1) Se tomar como crdito para el pago de EsSALUD el menor de todos
los valores. Por la cancelacin de la planilla 4031 EsSALUD 3 204
10 CAJA Y BANCOS 2 403
Destino del gasto: 50% a gastos de Admi- 2. Contabilizacin y pago de la factura 104 Cuentas Corrientes
nistracin, 50% a gastos de ventas. de la EPS 62 CARGAS DE PERSONAL 801 (1)
627 Seg. y Prev. Social
Tratamiento contable x DEBE HABER
Por el pago a EsSALUD y la aplicacin
1. Contabilizacin y pago de la planilla 62 CARGAS DE PERSONAL 10 000 del crdito de la EPS contra el pago
627 Seg. y Prev. Social
x DEBE HABER x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1 900
79 CARGAS IMPUTABLES
62 CARGAS DE PERSONAL 38 804 401 Gobierno Central
A CUENTA DE COSTOS 801
621 Sueldos 35 600 4011 IGV
94 GASTOS ADMINISTRAT. 400
627 Segur. y Prev. Social 3 204 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 11 900
94 GASTOS DE VENTA 401
40 TRIBUTOS POR PAGAR 7 832 469 Otras Ctas. por Pag. Div.
Por el destino del gasto
Por la provisin de la factura
403 Contribuciones
enviada por la EPS
4031 EsSALUD 3 204
x
4032 ONP 4 628
41 REMUNERAC. Y PARTICI- 94 GASTOS ADMINISTRAT. 5 000 Tratamiento tributario
PACIONES POR PAGAR 30 972 94 GASTOS DE VENTA 5 000 En este caso, como el empleador asume
411 Remunerac. por Pagar 79 CARGAS IMPUTABLES el 100% del costo de la EPS, el monto de
Por la provisin de la planilla A CUENTA DE COSTOS 10 000 la factura ser tomado como gasto de per-
correspondiente al mes de Por el destino del gasto sonal para efectos del Impuesto a la Renta
junio del 2007 y el IGV ser tomado como crdito fiscal
x
del mes, en aplicacin del artculo 18 de
x la Ley del IGV, el cual establece que es un
46 CTAS. POR PAG. DIV. 11 900
94 GASTOS ADMINISTRAT. 19 402 requisito sustancial para poder utilizar el
469 Otras Ctas. por
Pagar Diversas crdito fiscal, que el comprobante sea per-
94 GASTOS DE VENTA 19 402
mitido como gasto o costo para efectos
79 CARGAS IMPUTABLES 10 CAJA Y BANCOS 11 900
del Impuesto a la Renta.
A CUENTA DE COSTOS 38 804 104 Cuentas Corrientes
Por el destino del gasto
Con respecto a la declaracin en el PDT
Por la cancelacin de la factura 600 es como sigue:
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007
Crdito a
utilizar compa-
rando con los
lmites
El empleador asume el 50% del costo de la EPS, el otro 50% es asumido por el trabajador.
Datos:
Planilla correspondiente al mes de junio del 2007
N. de das Remunera- Dscto. Neto a Aportacin Acogidos a
N. Trabajadores ONP EPS Pagar
Laborados cin Bsica a EsSalud la EPS
1 Hasel Vsquez Miranda 30 5 800 754 991.67 4 054 522 S
2 Consuelo de la Rosa Garca 30 5 500 715 991.67 3 793 495 S
3 Pedro Quinde Bobadilla 30 5 000 650 991.67 3 358 450 S
4 Carolina Calleja de Bindels 30 5 000 650 4 350 450 No
5 Ivan Bindels Chatu 30 5 000 650 4 350 450 No
6 Marco Mera Rodrguez 30 2 500 325 991.67 1 183 225 S
7 Sandra Villegas Nesquick 30 2 800 364 991.67 1 444 252 S
8 Patricia Ibaez Crdoba 30 2 000 260 991.67 748 180 S
9 Hans Saldaa Pajares 30 1 000 130 870 90 No
10 Janet Flores Flores 30 1 000 130 870 90 No
Total 35 600 4 628 5 950 25 022 3 204
(2)
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 8 I-15
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Caso N. 3
de la EPS = 10 000
x x DEBE HABER
10% (3 450) x 6 trabajadores
afiliados a la EPS = 2 070 94 GASTOS ADMINISTRAT. 88 290
79 CARGAS IMPUTABLES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7 290
A CUENTA DE COSTOS 88 290 403 Contribuciones
Comparacin Por el destino del gasto 4031 EsSalud 7 290
x 10 CAJA Y BANCOS 6 489
Crdito 801 (2)
41 REMUNERAC. POR PAGAR 58 570 104 Cuentas Corrientes
Factura de la EPS 10 000
10% UIT x N. afiliados a la EPS 2 070 411 Remuneraciones 62 CARGAS DE PERSONAL 801
10 CAJA Y BANCOS 58 570
Por el pago a EsSalud y la aplicacin
(2) Se tomar como crdito para el pago de EsSalud, el menor de todos 104 Cuentas Corrientes
del crdito de la EPS contra el pago
los valores. Por la cancelacin de la planilla
Caso N. 4
Cuando los topes para efectos de la aplicacin del crdito son menores al mismo crdito y el monto de la factura lo asume el
empleador.
Datos:
Planilla correspondiente al mes de junio del 2007
N. de das Remuneracin Aportacin a Acogidos a
N. Trabajadores ONP Neto a Pagar
Laborados Bsica EsSalud la EPS
1 Hasel Vsquez Miranda 30 10 000 1300 8 700 900 No
2 Consuelo de la Rosa Garca 30 10 000 1300 8 700 900 No
3 Pedro Quinde Bobadilla 30 9 000 1170 7 830 810 No
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 8 I-17
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Los gastos administrativos son el 70% y x DEBE HABER x DEBE HABER
los gastos de ventas el 30%. 94 GASTOS ADMINISTRAT. 61 803 46 CTAS POR PAG. DIVERSAS 1 500
Factura de la EPS 94 GASTOS DE VENTA 26 487 469 Otras Ctas. por Pag. Div.
79 CARGAS IMPUTABLES 10 CAJA Y BANCOS 1 500
Valor de Venta 1261 A CUENTA DE COSTOS 88 290 104 Cuentas Corrientes
IGV 239
Por el destino del gasto Por la cancelacin de la factura
Precio de Venta 1500
x 3. Aplicacin del crdito de la EPS con-
41 REMUNER. POR PAGAR 70 470 tra el pago de EsSalud
Calculo del tope
411 Remuneraciones x DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 70 470 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7 290
Valor de la Factura EPS 1261
10% (3450) x 3 trabajadores 104 Cuentas Corrientes 403 Contribuciones
acogidos a la EPS 1035 (1) Por la cancelacin de la planilla 4031 EsSalud 7 290
Crdito 25% del 9% 1823
(25% x 7 290) 10 CAJA Y BANCOS 6 255
104 Cuentas Corrientes
(1) Monto a tomar como crdito 2. Contabilizacin y pago de la factura 62 CARGAS DE PERSONAL 1 035
de la EPS 627 Seg. y Prev. Social
Tratamiento contable x DEBE HABER Por el pago a EsSalud y la aplicacin del
1. Contabilizacin y pago de la planilla 62 CARGAS DE PERSONAL 1 261
crdito de la EPS contra el pago
x
x DEBE HABER 627 Segur. y Prev. Soc.
79 CARGAS IMPUTABLES
62 CARGAS DE PERSONAL 88 290 40 TRIBUTOS POR PAGAR 239 A CUENTA DE COSTOS 1 035
621 Sueldos 81 000 401 Gobierno Central 94 GASTOS ADMINISTRAT. 725
627 Segur. y Prev. Soc. 7 290 4011 IGV 95 GASTOS DE VENTA 311
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1 500 Por el destino del gasto
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17 820
403 Contribuciones 469 Otras Ctas. por Pagar Div.
Por la provisin de la factura Tratamiento tributario
4031 EsSalud 7 290
enviada por la EPS El gasto de la factura de la EPS es asumido
4032 ONP 10 530
x ntegramente por el empleador.
41 REMUNERAC. Y PARTI-
CIPACIONES POR PAGAR 70 470 94 GASTOS ADMINISTRAT. 883
Siendo deducible para efectos del Impues-
to a la Renta la totalidad del gasto y el IGV
411 Remuneraciones 94 GASTOS DE VENTA 378 constituye Crdito Fiscal del mes.
por Pagar 79 CARGAS IMPUTABLES En este caso, el crdito aplicable es el mon-
Por la provisin de la planilla corres- A CUENTA DE COSTOS 1 261
pondiente al mes de mayo del 2007
to calculado como tope, la declaracin en
Por el destino del gasto el PDT es como sigue:
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007