UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECON

MICAS Y ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA

PROFESOR:
CHAVEZ MILLA RAFAEL

TEMA:

EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

AUTORES:

CAPILLO MINAYA, Gianella Anglica

Nuevo Chimbote - Per

2017
 EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
1. CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores qiuj ue objetivamente evidencian una
mayor capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo,
como por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

2. Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del apndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC,
seala que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo
3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el
que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la
obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para
el Impuesto General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria
se origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.
 4. Sujetos del Impuesto - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de
la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la
ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin
econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

5. Clculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base
imponible estar constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV
y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico : Por el precio de

venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma
de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres
decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el
productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al
producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico,
el impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

06. Declaracin y Pago - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo
de los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin
2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las
importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC