Nuevo Dictamen del

Auditor
y su Impacto en los
Estados Financieros

Jessica Len
Mayo 2016
Agenda

Situacin actual 3

Beneficios 4

Mejoras 5

Asuntos claves de auditoria 6

Comparando modelos de reporte 7

Nueva estructura del Dictamen 8

Desarrollo internacional 9

Preguntas 12

2
Situacin actual
15 de diciembre de 2016

NIA 700 (revisada)

Norma general para la presentacin de informes de
auditora

NIA 570 (revisada) NIA 720 (revisada)

Nueva NIA 701 NIA 705 (revisada)
Empresa en Otra informacin
Asuntos claves de Modificaciones a la (incluye reporte
marcha (incluye
auditora opinin del auditor revisado)
reporte revisado)

Revisiones de las NIAs 260 y 706 como resultado de la NIA

701, y enmiendas respectivas a las NIAs relacionadas.

3
Beneficios Inversionistas
IAASB
Diarios

Transparencia en la auditora y discusiones con la Gerencia y Encargados del

Gobierno.

Discusiones ms robustas del auditor con la Gerencia y Encargados del Gobierno.

Fortalecimiento de la comunicacin entre todos los usuarios de los estados

financieros, incluyendo los reguladores

Relevancia del dictamen del auditor y de los asuntos claves de la Compaa

Comparabilidad entre las industrias

Comparabilidad entre las firmas de auditora

Mejora en la calidad de las auditoras

Mejora en la calidad de los estados financieros

4
Mejoras Nivel de
impacto

Asuntos claves de auditora (KAM)

Comunicacin de aquellos asuntos que son los ms importantes durante la auditora P
Empresa en marcha
- Incremento de las revelaciones de la responsabilidad del auditor y de la Gerencia
- Nueva seccin si existe alguna incertidumbre material.
P

Otra informacin
Nueva seccin explicando las responsabilidades del auditor y de la gerencia, incluyendo el
esfuerzo del trabajo del auditor e identificacin de otra informacin.
P
Reestructura del Dictamen del auditor P
Nuevas revelaciones respecto a la tica e independencia del auditor P
Mejora en las descripciones de las responsabilidades del auditor y de la Gerencia P
Revelacin del nombre del socio del compromiso
(ya se vena realizando en Per)
P
Requerido y nivel de impacto P P P P 5
Asuntos claves de auditora

Asuntos comunicados a los

encargados de la Gerencia

Asuntos
Asuntos que claves de
Asuntos
requieren auditora
ms
atencin del
significativos (KAM)
auditor

Juicio del auditor

6
Comparando modelos de reporte
IAASB UK FRC
Etapa de desarrollo Diciembre 2014 - Junio 2013 norma
publicacin efectiva

Elementos del reporte del Auditor

Un lugar prominente de la opinin del auditor y otra informacin P P

especfica de la entidad
Asuntos claves de auditora/ asuntos crticos de auditora / riesgos de
auditora:
Identificacin de los asuntos crticos / riesgos P P
Descripcin de como el auditor respondi a esos asuntos / riesgos P P

Descripcin de los resultados / hallazgos Gua sugiere que No requerido pero ha

debe ser incluido sido incluido en
algunos informes
Juicios claves de auditora, incluyendo materialidad y alcance del grupo P

Conclusiones respecto a empresa en marcha Mejora la descripcin No requerido pero ha

de responsabilidad sido incluido en
algunos informes
Revelaciones con respecto a los resultados de las consideraciones del P P
auditor de otra informacin

Leyenda
IASSB: Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, por sus siglas en ingls.
UK FRC: Consejo de Reportes Financieros de Reino Unidos, por sus siglas en ingls.
7
Nueva estructura del Dictamen del Auditor
Opinin La opinin de auditora e identificacin de lo que ha sido auditado est en la primera parte del
informe.
Bases para la opinin Las bases para la opinin irn seguidamente de la seccin de Opinin y, en adicin a la
referencia de cumplimiento con las NIAs y a la seccin de las responsabilidad del auditor, no
incluir la nueva revelacin de Independencia del auditor. Si la opinin ha sido modificada, la
explicacin tambin se incluir aqu.
Incertidumbre material Si hay alguna incertidumbre de importancia con respecto a empresa en marcha, sta deber
sobre empresa en ser descrita en una seccin separada que la identifique como tal.
marcha (si aplica)
Prrafos de nfasis (si Un prrafo de nfasis en un asunto podra estar despus si, por ejemplo, es relevante para
aplica) entender el marco de referencia de los informes financieros, o podra seguir a los asuntos
claves de auditora si est relacionado a algn asunto revisado en esa seccin.
Asuntos claves de La nueva seccin proporcionar informacin sobre como los asuntos claves de auditora
auditora (KAM) fueron revisados durante la auditora. Esta informacin ser requerida para las auditoras de
compaas listadas, pero tambin podra ser incluida voluntariamente por las otras.
Prrafos de otros La ubicacin de un prrafo de Otros Asuntos podra incluirse aqu si est relacionado
asuntos (si aplica) nicamente a los estados financieros auditados, o ms adelante en el dictamen si est
relacionado a otros requerimientos legales o regulatorios, o ambos.
Otra informacin La nueva seccin describir las responsabilidades del auditor para otra informacin (por
ejemplo, el resto de la memoria anual, incluyendo el informe de la gerencia) y el resultado del
cumplimiento de esas responsabilidades.
Responsabilidades de La descripcin de las responsabilidades de la gerencia ser expandida para explicar sus
los estados financieros responsabilidades respecto a empresa en marcha. Esto adems identificar a aquellos
encargados de Gobierno (si es diferente a la Gerencia).
Responsabilidades del La descripcin de las responsabilidades del auditor bajo esta NIA ahora es ms comprensible
auditor e incluye una descripcin de las responsabilidades del auditor con respecto a empresa en
marcha.
Fecha, direccin y firma En adicin a la firma, direccin y fecha, el dictamen del auditor para todas las compaas 8
listadas ahora tendrn que identificar el nombre del socio del compromiso.
Desarrollo
Internacional
Reino Unido
Desarrollo Internacional
Descripcin de los Riesgos

Fuente: Financial Reporting Council Extended Auditors reports 01-16

10
Desarrollo Internacional (continuacin)
Ubicacin de la Opinin

Ubicacin de la Opinin Ao 2 Ao 1

Opinin ubicada al inicio sin introduccin 95% 61%

Opinin ubicada despus de una breve 4% 27%

introduccin
Opinin sigue el modelo del FRC* y es despus del 0% 10%
alcance pero antes del prrafo de revelaciones
Opinin presentada al final 0% 2%

Fuente: Financial Reporting Council Extended Auditors reports 01-16

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Preguntas?

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