Agosto 2016

Tax Alert
Ecuador

Fuente legal Resumen ejecutivo

Resolucin No.
NAC-DGERCGC16-00000343,
publicada el 17 de agosto de
2016 en el Suplemento del
Registro Oficial No. 819.
El Servicio de Rentas Internas emite las normas para las organizaciones
que forman parte de la Economa Popular y Solidaria - EPS, integrantes del
rgimen simplificado.

A. Aplicacin

Aplica para organizaciones cooperativistas, asociativas y comunitarias,

as como las uniones, redes, federaciones y confederaciones que integran
la EPS.

No aplican estas reglas para las entidades del sistema financiero popular
y solidario y las unidades econmicas populares.

Organizaciones que pueden integrar el Rgimen simplificado para EPS

L
as organizaciones de la economa popular y solidaria que se
encuentran inscritas en el rgimen general podrn integrar y
permanecer en el Rgimen simplificado para EPS, siempre, que al 1
de enero del periodo fiscal corriente cuenten con valores acumulados
iguales o inferiores a cualquiera de los fijados en la tabla siguiente:

1 | Rgimen simplificado para organizaciones de la Economa Popular y Solidaria

 Fracciones bsicas
Rubros gravadas con 0% de IR
para personas naturales
Capital propio 18
Ingresos brutos anuales
15
incluidas donaciones
Costos, gastos o egresos
12
brutos anuales
E
l contribuyente deber evaluar al primero
de enero de cada ejercicio fiscal si cumple los
lmites para integrar el rgimen general o el
rgimen simplificado, utilizando para el efecto la
informacin y la fraccin bsica gravada con tarifa
cero de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
En estos casos, se podr considerar como
capital propio al patrimonio de la organizacin,
consistente en la totalidad de los activos menos
pasivos que posea, siempre que est relacionado
con la actividad econmica realizada.
T
ambin podrn integrar el Rgimen simplificado
para EPS aquellas organizaciones mencionadas
en el literal A de este documento que al iniciar
actividades econmicas cuenten con un capital
social propio, igual o inferior a 18 fracciones
bsicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la
Renta aplicable a personas naturales vigente en el
ao fiscal corriente.
En este caso se considerar como capital social
propio al declarado en los documentos de
constitucin de la organizacin, presentados a la
autoridad encargada de su regulacin y control al
momento de inscribirse.
B. Beneficios del Rgimen simplificado para
EPS
Las organizaciones que integren el Rgimen
Simplificado de la EPS debern cumplir lo siguiente:
1) Para fines tributarios debern llevar nicamente
un registro simplificado de ingresos, egresos,
activos y pasivos en lugar de su contabilidad.
2 | Rgimen simplificado para organizaciones de la Economa Popular y Solidaria
Las organizaciones que integren el rgimen
simplificado para EPS dejarn de llevar registros
contables desde el mes siguiente a aquel en que
se produzca su ingreso a dicho rgimen.
2) Al igual que las organizaciones que estn en
el rgimen general, emitirn liquidaciones
de compra para sustentar actos econmicos
solidarios, aunque los miembros a quienes se
los emita posean un nmero de RUC, pudiendo
consolidarse las transacciones por cada miembro
de la organizacin de manera anual.
3) Debern aplicar la tarifa de Impuesto a la Renta
contenida en la tabla de ingresos para personas
naturales y sucesiones indivisas, sin que la tarifa
del impuesto resultante supere la tarifa general
prevista para sociedades.
4) Declararn y pagarn el anticipo de Impuesto a
la Renta aplicando la frmula correspondiente
a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
5) No tendrn la calidad de agentes de retencin,
salvo los establecidos en el sptimo artculo
innumerado agregado a continuacin del Art. 238
del Reglamento para la aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno1.
6) Cuando deban realizar retenciones, debern
declarar y pagarlas mediante el formulario 103,
nicamente por los meses en los cuales hubieren
efectuado dichas retenciones.
7) En lo referente a otros deberes formales y a
las obligaciones de presentar declaraciones y
anexos por otros conceptos, debern cumplir lo
establecido en la respectiva normativa tributaria
vigente.
1 a) Cuando efecten pagos a no residentes o contribuyentes por los que se
deba emitir una liquidacin de compras locales o del exterior
b) Por los pagos a trabajadores en relacin de dependencia, de conformidad con
las reglas generales, y
c) En otros casos expresamente previstos en resoluciones de carcter general
que emita el Servicio de Rentas Internas.
En estos casos se efectuar la declaracin y pago correspondiente, en el
formulario respectivo, nicamente por los meses en los cuales hayan efectuado
retenciones.
Las organizaciones de la economa popular y solidaria, obligadas a llevar
contabilidad, efectuarn las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
o Impuesto al Valor Agregado cuando corresponda, de conformidad con las
disposiciones vigentes.
C. Ingreso, cambio o exclusin del rgimen
Inscripcin, actualizacin y cancelacin
L
os trmites de inscripcin en el RUC,
actualizacin de datos y cancelacin del mismo
para las organizaciones de la Economa Popular
y Solidaria se realizarn de conformidad con las
disposiciones de la Ley del RUC y su reglamento.
2) A partir del 1 de enero del ao corriente,
en caso de ingreso al Rgimen simplificado
por peticin de la organizacin o en caso de
ingreso al Rgimen general, cuando la peticin
sea presentada durante el mes de enero, y
3) A partir del 1 del mes siguiente en caso de
ingreso al Rgimen general cuando la peticin
sea presentada en un mes distinto a enero.

Efectos del traspaso

Traspasos de rgimen

Cuando la organizacin ingrese al Rgimen

L
os traspasos entre regmenes, general y
general deber efectuar declaraciones, llevar
simplificado, se harn por peticin de la
contabilidad y cumplir el resto de obligaciones
organizacin o de oficio por parte de la
propias de ste rgimen a partir de que se
Administracin Tributaria (con la debida
produzcan los efectos indicados en el inciso
notificacin), siempre y cuando se haya
anterior.
verificado (a travs de todos los medios), que se
han cumplido los requisitos para cada rgimen
conforme a lo dispuesto en la resolucin. Sin perjuicio de lo indicado el SRI podr efectuar
de oficio el traspaso al Rgimen simplificado
la primera vez, de acuerdo a la informacin
L
as organizaciones verificarn al 1 de enero
disponible en sus sistemas de informacin y
de cada ao si han superado los lmites para
cruces con terceros, y sus efectos se producirn a
permanecer en el Rgimen simplificado o Rgimen
partir del mes siguiente.
general. Ser obligacin de la organizacin el
traspaso del Rgimen simplificado al Rgimen
general cuando verifique que ha superado los Si durante los meses anteriores al traspaso
lmites antes indicados. la organizacin de la EPS no tuvo actividad
econmica, no tendrn la obligacin de presentar
las declaraciones de retenciones en la fuente y el
C
uando la organizacin no supere los montos
Anexo Transaccional Simplificado correspondiente
establecidos y por ende pueda formar parte del
a esos meses. La Administracin Tributaria
Rgimen simplificado, pero desee pertenecer al
justificar dichas omisiones previa verificacin
Rgimen general deber informar su decisin al
de estos hechos con informacin de terceros y de
SRI a travs de cualquiera de sus ventanillas para
otras fuentes, pero los procesos sancionatorios
su respectivo registro.
en contra de estos contribuyentes iniciados por
falta de declaracin de periodos anteriores a la
Sin embargo, en caso de ingreso al Rgimen fecha del traspaso debern continuarse hasta su
simplificado el contribuyente no podr excluirse resolucin.
voluntariamente hasta que finalice el periodo
fiscal.
Exclusin

E
l traspaso de regmenes producir efectos de la
Sern excluidas del rgimen simplificado para
siguiente forma:
EPS aquellas organizaciones que no cumplan los
requisitos.
1) A partir del ao fiscal siguiente a aquel en que
se superaron los lmites,

3 | Rgimen simplificado para organizaciones de la Economa Popular y Solidaria

 Cuando una organizacin inscrita en el Rgimen
simplificado para EPS supere en ms del 10% los
valores fijados en la tabla anterior en cualquier
mes del ao fiscal corriente, la Administracin
Tributaria podr excluirlo del Rgimen simplificado
e incluirlo al Rgimen general, sin necesidad
de que concluya el ao fiscal y sus efectos se
producirn desde el mes siguiente a aquel en que
se produzca su notificacin.
D. Comprobantes de venta
Los comprobantes de venta que emitan las
organizaciones del Rgimen simplificado para EPS
debern cumplir las disposiciones vigentes sobre sus
requisitos de emisin e informacin pre impresa y
de llenado y adicionalmente debern contener como
requisito la leyenda Rgimen Simplificado para
EPS.
F. Disposicin transitoria nica
El SRI elaborar la base de datos de las
organizaciones que se encuentran actualmente
inscritas en el RUC y que cumplan con los parmetros
para ubicarlas en el Rgimen simplificado para EPS
y efectuar el traspaso de oficio, de manera masiva,
notificando por los medios que disponga a dichas
organizaciones su nuevo rgimen y las obligaciones y
deberes correspondientes.
G. Vigencia
Esta resolucin entr en vigencia el 18 de agosto de
2016.

Cuando dejen de pertenecer al Rgimen simplificado

para EPS, debern dar de baja sus comprobantes de
venta que contengan el requisito adicional indicado
previamente.

E. Disposicin general nica

Los comprobantes de venta que hayan solicitado las

organizaciones de la EPS que se acojan al Rgimen
simplificado para EPS inscritos en el RUC a partir
del 1 de junio de 2016, debern registrar a travs
de cualquier mecanismo de impresin o llenado o
mediante la ayuda de sellos o adhesivos, siempre
que no obstruyan la visibilidad de los requisitos
pre-impresos y de llenado de dichos documentos, la
leyenda Rgimen Simplificado para EPS.

EY Ecuador

Javier Salazar C. Carlos Cazar Alex Surez Alexis Carrera

Tax Quito Tax Guayaquil Tax Compliance Transfer Pricing
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