Sunteți pe pagina 1din 5

Z/Ef/dWZd/^d'/h/DKh>/

KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z 

^WdWZ/s/E2EZ'/^dZZhE/^K/d /KDZ/>

Pentru respectarea cerinelor prezenei seciuni se va ntocmi un dosar cu documentele


necesare nfiinrii unei societi comerciale n condiiile solicitate de ONRC, care trebuie s
in seama de urmtoarele aspecte:
 Forma de organizare: societate cu rspundere limitat (SRL)
 Numr asociai: 2 persoane fizice
 Obiect de activitate principal: producie (de orice fel)
 Obiect de activitate secundar: comer( att en gross, ct i en detail)
 Capital social:
- Asociat 1: 200.000 lei n numerar, reprezentnd 40% din capitalul social;
- Asociat 2: 300.000 lei, reprezentnd 60% din capitalul social, vrsat n natur
sub forma unui teren.
 Sediul social: Bucureti (se opteaz pentru contract de nchiriere sau contract de
comodat)
 Pentru desfurarea activitii de producie se va deschide un punct de lucru n Ilfov la
adresa unde se afl terenul. Investiia realizat pe acest teren const n dou secii de
producie i doua secii auxiliare.
 Luna nfiinrii: ianuarie 2017

Elemente privind coninutul caietului


1. Se vor include documentele necesare nregistrrii societii (www.onrc.ro).
2. Se vor include documentele necesare nfiinrii punctului de lucru (www.onrc.ro) .

^WdWZKhZ &/^> 

Prezentai urmtoarele aciuni realizate pentru o societate:

 Se nregistreaz sediul social la ANAF. Societatea este microntreprindere i nu are


salariai).

 Se nregistreaz punctul de lucru la ANAF (fr salariai).

 Societatea solicit nregistrarea n scopuri de TVA. Se vor prezenta demersurile necesare


pentru nregistrarea n scopuri de TVA (trimestrial). Societatea va fi nregistrat n scopuri de
TVA ncepnd cu 1 februarie.

 Contribuabilul opteaz pentru TVA la ncasare. Se va prezenta procedura de nregistrare.

 Societatea achiziioneaz o cas de marcat. Se solicit ntocmirea dosarului pentru


fiscalizarea casei de marcat (nregistrarea la ANAF a casei de marcat).

 n luna martie realizeaz o achiziie intracomunitar. Se prezint impactul asupra


vectorului fiscal n materie de TVA i procedura de modificare a acestuia.

 n luna martie sunt angajate dou persoane. Se va ntocmi documentaia necesar n acest
sens (CV-uri, cri de identitate, certificate medicale, documente de studii, contractul de
munc, fia postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activitatii profesionale a salariailor).
Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal n urma angajrii celor 2 salariai.

 n luna iunie societatea va depi plafoanele pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i
a impozitului pe venitul microntreprinderilor. Se prezint impactul asupra vectorului fiscal n
materie de TVA i procedura de modificare a acestuia.

 In luna iunie la punctul de lucru, la care tocmai s-a finalizat i dat n funciune o hal de
producie, se angajeaz 12 salariai.

KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z 

WZ/ Z/'EZ>
 Pentru fiecare operaiune dintre cele enumerate mai sus se vor ataa, n funcie de
situaie, documente specifice cum ar fi: contracte, facturi, chitane, ordine de plat, dispoziii
de plat/ncasare, decont de cheltuieli, ordin de deplasare, NIR, bonuri de consum etc.

 Prin excepie de la practica specific, jurnalul de cumprri, jurnalul de vnzri,


registrul jurnal, registrul cartea mare, balana de verificare, declaraiile specifice (D 300, D
390, D 394) se ntocmesc o singur data pentru ntreaga perioad (data nfiinrii 31
decembrie 2017). La sfrsitul anului se completeaz Registrul inventar.

 Se elaboreaz situatiile financiare individuale i situaiile financiare consolidate (chiar


dac criteriile de conolidare prevzute n OMFP 1802/2014 nu sunt ntrunite). Nu se
ntocmesc raportri semestriale.

 Excepie fac declaraiile de impozit pe venitul microntreprinderii (D 100), respectiv de


impozit pe profit (D 101), pentru care se respect termenele prevzute de lege.

 Trimestrial, pentru simplificare, se nregistreaz n contabilitate statul de salarii i se


completeaz declaraia 112. Incepnd cu trimestrul IV se vor acorda tichete de mas. Unul
dintre salariai are concediu medical n luna noiembrie.

 Amortizarea mijloacelor fixe se nregistreaza trimestrial.

 Cheltuielile n avans se nregistreaz trimestrial.

 In funcie de valorile alese pentru nregistrarea operaiunilor din prezentul caiet, n


cazul n care, pentru plata furnizorilor sau pentru efectuarea altor pli nu exist suficiente
disponibiliti bneti, se va opta pentru mprumuturi de la asociai (cu sau fr dobnd) i
mprumuturi bancare pe termen scurt i/sau lung. Se vor nregistra n contabilitate
operaiunile specifice (primirea mprumutului, nregistrarea i plata dobnzii, eventual
rambursarea parial sau total).


 Se va prezenta un extras din Manualul de politici si proceduri contabile pentru
sectiunile Imobilizri corporale si Stocuri adaptat specificului activitii.

KWZ/hE/>Z>/d^K/dd

KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/

Se efectueaz operaiunile specifice nceperii activitii, cu prezentarea documentelor


justificative aferente fiecrei operaiuni, cum ar fi, dar fr a se limita la:
- Contract, factura i chitan avocat pentru servicii de nfiinare a societii;
- Subscrierea capitalului i vrsarea acestuia (n numerar i n natur);
- Documentele emise de ONRC reprezentnd costurile de nregistrare a societii;
- Transferul capitalului social al societii din contul provizoriu n contul curent;
- nregistrarea unor achiziii specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control, alte
registre, papetarie etc.

Operaiuni derulate n luna februarie


- Se achiziioneaz o cas de marcat.
- Se semneaz un contract pentru nceperea construciei unei hale de producie. Se
achit 10% avans, la care se adaug TVA. Plata se face din contul bancar.
- Se ncheie un contract de nchiriere pentru un spatiu comercial. Proprietarul emite o
factur care cuprinde o garanie, echivalentul unei luni de chirie i, alturi de ea,
chiria pentru februarie i martie. Pentru fiecare din celelalte luni se pltete n avans
chiria pentru luna urmtoare.
- Se achiziioneaz mobil n valoare de peste 2.500 lei, la care se adaug TVA, pentru
sediul social. Furnizorul se achit prin banc.
- Se achiziioneaz un laptop cu valoare de intrare sub limita de 2.500 lei, la care se
adaug TVA. Se achit n numerar retras din banc.
- Se achiziioneaz sistemul de operare (software) i o licen antivirus valabil un an.

Operaiuni derulate n luna martie


- Se primete factura de chirie.
- Se achiziioneaz marf de la un furnizor intern pltitor de TVA (aplic sistemul
normal de TVA) termen de plat 60 zile. Totui, plata se face n termen de 5 zile,
furnizorul oferind o reducere financiar de 5% din valoarea tranzaciei.
- Se efectueaz o achiziie intracomunitar de marf de la un furnizor nregistrat n
scopuri de TVA ntr-un alt stat membru (Austria). Marfa este transportat de la
productorul din Bulgaria, i el nregistrat n scopuri de TVA n statul sau, direct n
Romnia, fr a trece pe la intermediarul austriac. Factura se primete pe data de 20 a
lunii urmtoare.
- Se storneaz avansul acordat pentru construcia halei i se primete factura pentru
prima parte de lucrri (50% din valoarea total a contruciei).
- Se vinde 70% din marf n regim en gross cu o marj comercial de 40%.

KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>//

Operaiuni derulate n luna aprilie


- Cantitatea de marf nevndut se transfer la sfritul lunii ntr-un magazin propriu,
urmnd a fi vndut cu amnuntul (adaos comercial practicat 50%).

- Se calculeaz, declar i achit impozitul pentru primul trimestru.

Operaiuni derulate n luna mai


- Se realizeaz un import de marf care va fi introdus n gestiunea magazinului cu
desfacere cu amnuntul. Odat cu marfa sunt facturate i transportul i asigurarea pe
parcurs extern de ctre un transportator strin. Adaosul comercial practicat este de
50%.
- Se vinde 60% din marfa aflat n magazin.
- La sfritul lunii se descarc gestiunea de marfa din magazine prin utilizarea metodei
coeficientului K.

Operatiuni derulate n luna iunie


- Se finalizeaz hala de producie furnizorul factureaz diferena de 50% din valoarea
construciei. Se face recepia halei de productie.
- Se achizitioneaz din China utilaje de productie (2 utilaje cu durate de amortizare
diferite).
- Se comand materie prima de la un furnizor din Romania, (furnizorul este nregistrat
n scopuri de TVA i aplic TVA la ncasare), pentru care se pltete un avans de 10%
din banca, n aceeai zi.

KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>///

- La nceputul lunii iulie se primesc materiile prime. Factura pentru materiile prime
include i anularea avansului. O parte dintre produse au defecte calitative, motiv
pentru care, dou zile mai tarziu, furnizorul acord o reducere comercial de 4% din
valoarea totala a achiziiei. Diferena de plat ctre furnizor se achit n termen de 15
zile.
- De la furnizori romni nregistrai n scopuri de TVA se achiziioneaz: materiale
auxiliare, materiale de ambalat, produse de curenie, electricitate, apa, gaz, servicii
de salubritate, telefonie i internet, consultan.
- Se ncheie un contract de leasing financiar pentru un autoturism se acord avans
30% din valoare plus comision de administrare n sum fix. Plata facturii se face n
ziua urmatoare.
- Se ncepe procesul de producie. La sfritul trimestrului exist produse finite n stoc,
nc nevndute, producie n curs de execuie i produse reziduale.
- Se recepioneaza un nou utilaj n baza unui contract de leasing operaional, pentru
care prima rat se achit n luna octombrie.
- Se descarc gestiunea de materii prime i materiale.
- Se achiziioneaz 60% din prile sociale ale unei societi care are ca obiect de
activitate principal comerul cu produse din aceeai categorie.
- Excedentul de lichiditi este utilizat pentru achiziia de instrumente derivate
(contracte futures) ce au ca activ suport un titlu de stat, de pe piaa de capital
reglementat prin intermediul unei societi de brokeraj. Societatea pune la dispoziia
brokerului o sum de bani, pe care aceasta din urm o va investi conform ordinelor
clientului de achiziie. Ordinul prespune achiziia a 1.000 de contracte futures la preul
spot de 10 lei/contract. Brokerul percepe un comision pentru aceast operaiune.
- Prin acelasi broker achiziioneaz de pe piaa de capital i aciuni ce vor fi deinute n
scop speculativ.

KWZ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/s

- In luna octombrie se face recepia autoturismului i se achit prima rata (include
dobnda, CASCO si RCA).
- Se vnd 20% din produsele finite realizate n trimestrul anterior, la pre de vnzare
egal cu de dou ori costul de producie. Factura de vnzare include o reducere
comercial pentru cantitate de 2%. Se ncaseaz n termen de 30 zile.
- Se recepioneaz producia neterminat la sfritul trimestrului anterior i se obin noi
produse finite. La sfritul anului exist producie n curs de execuie.
- Produsele reziduale obinute n trimestrul III, alturi de cele obinute n trimestrul
curent, sunt vndute la sfritul perioadei la REMANT (deeuri feroase).
- Se descarc gestiunea de materii prime i materiale.
- Se primete factura pentru tichete de mas (include valoarea tichetelor i comisionul
societii).
- Se face revizie periodic pentru primul utilaj achiziionat.
- 10% din produsele finite se vnd n Ucraina.
- 20% din produsele finite se vnd in Germania, ctre un cumprtor persoan
impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
- Societatea hotrte nchiderea poziiei pe cele 1000 de contracte futures prin
vnzarea acestora la un pre spot de 10,5 lei. Brokerul percepe un comision pentru
aceast operaiune.
- Brokerul anun societatea ca titlurile de plasament achiziionate anterior sunt pe
excedent, iar societatea i-a decizia de vnzare a 90% din acestea i i d un ordin n
acest sens. Brokerul realizeaz vnzarea n numele clientului i percepe un comision
n acest sens.
- 40% din produsele finite se vnd ctre societatea la care s-au cumprat pri sociale n
trimestrul III (societatea afiliat). Pretul de livrare este cu 20% sub preul pieei. S se
discute necesitatea existenei unui dosar de preuri de transfer n aceste condiii.
- Pentru produsele finite aflate n stoc la sfritul exerciiului financiar, cu ocazia
inventarierii, se constat o depreciere de valoare de 5%.
- Pentru stocul de materii prime rmase, se constat o pierdere la inventar (valoare
optional).
- Se constat c marfa rmas n magazin este depreciat calitativ i se scoate din
gestiune.
- Valoarea de inventar a titlurilor rmase n portofoliu la 31 decembrie este cu 10% mai
mare dect costul de achiziie.
- Se nchid conturile de TVA.
- Se calculeaz impozitul pe profit anual.