Poder Tributario: Significa facultad o la posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones

con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin.

Es Abstracto, Permanente , Irrenunciable, Indelegable.

Contribucion especial: Mejoras por valorizacin inmobiliaria a consecuencias de obras

publicas, gravmenes de peaje por utilizacion de vas de comunicacin y algunos tributos sobre
vehculos motorizados, parafiscales ( seguridad social)

El Poder Tributario es ejercido por cada ente de gobierno, Nacion, provincia, municipalidades
en la esfera territorial de su jurisdiccin.

Corresponde al gobierno nacional:

a) Exclusivamente y de manera permanente derechos de importacin y exportacin y las

tasas postales
b) En forma exclusiva y permanente las facultades derivadas de reglar el comercio
internacional e interprovincial
c) En concurrencia con las provincias y de manera permanente: los impuestos indirectos
al consumo.
d) Con carcter transitorio impuestos indirectos

Corresponde a las provincias:

a) Impuestos indirectos, exceptos materias delegadas al congreso, no pueden alterar los

principios establecidos en el cdigo civil, comercio, penal y minera.

Corresponde a los municipios:

a) Facultades inherentes a su condicin de entes de gobierno

Poder Tributario y competencia tributaria: paralelamente al poder tributario esta la facultad de

ejercitarlo en el plano material a los cual denomina Hensel competencia tributaria. El poder de
gravar es inherente al estado y no puede ser suprimido delegado ni cedido pero el poder de
hacerlo efectivo en la realidad de las cosas, puede trasferirse y otorgarse a personas o entes
paraestatales o privados.

Poder Tributario y Capacidad econmica: La racionalidad de la tributacin dependera segn

aquella de la capacidad contributiva de las personas individuales o colectivas sin la cual la
imposicin derivara en la arbitrariedad o irracionalidad.

La capacidad contributiva individual de los consumidores es sacrificada en favor de los

productores y sus dependientes y a la larga en pro de la presunta ventaja indirecta de la
economa nacional y de los propios consumidores

Funciones Tributarias:

a) Consideraciones generales : El mismo gobierno que tiene la potestar de aplicar

gravmenes tenga correlativamente la de dispensar de su pago. Y por cierto que los
tres ordenes de gobierno existentes. Nacion, provincias, municipios han hecho amplio
uso de la facultad de que tratamos, muchas veces con fines extrafiscales. En efecto, se
ha generalizado el sistema de otorgar exenciones como estimulo para la radicacin de
capitales extranjeros, otras veces para fomentar la instalacin de industrias nuevas en
mbitos determinados del pas.
Dado que los tributos solo pueden ser creados por ley (principio de la legalidad o de
reserva de ley) solo un acto de la misma naturaleza, otra ley, puede dispensar de su pago
pero esto no debe entenderse en el sentido de que sea necesaria una ley en cada caso
particular, sino que es menester que la franquicia tenga su fundamento en lo dispuesto
por una ley.

Excepciones Tributarias: Clasificacion : permanentes o transitorias, condicionales o

absolutas, totales o parciales, subjetivas u objetivas.

Facultad del congreso de otorgar exenciones. La Corte Suprema de Justicia considera que
el congreso puede otorgar exenciones de toda clase de tributos, aun provinciales y
municipales con inclusin detasas retribuidas de servicio y contribuciones de mejoras.

Principios constitucionales de la Tributacion :

a) El de legalidad , el de igualdad ante el impuesto y las cargas publicas y el de respeto a

la propiedad privada

La corte suprema ha declarado validos

a) Los impuesto que tienen en mira la capacidad econmica de los contribuyentes tales
como los de carcter progresivo o lo que afectan mas intensamente a las sociedad
annimas.
b) LA formacin de categoras de contribuyentes sujetos a tasas diferentes
c) La aplicacin de gravmenes inmobiliarias a los propietarios de grandes extensiones
(latifundios)
d) Aplicar en una jurisdiccin un impuesto que no existe en otra, porque la diversidad de
tributacin y su cuatia son inherentes a la pluralidad de regmenes propia del rgimen
federal de gobierno.

En argentina los extranjeros gozan de los mismos derechos que los ciudadanos y por lo
tanto no podran establecerse diferencias tributarias en razn de nacionalidad de las
personas individuales, ni sexo raza religin o ideas polticas

Generalidad: como derivacin del principio de igualdad es menester que los tributos se
apliquen con generlidad ,esto es abarcando integralmente las categoras de personas o
bienes previstas en la ley y no en una parte de ellas. En este sentido ha expresado la corte
suprema que la uniformidad y la generalidad de los impuestos son condiciones esenciales
para que se cumpla.

La corte suprema hasta este momentos mantiene el tope de 33% como limite de validez
constitucional de los tributos. Segn el criterio actual se considera inconstitucionales los
siguientes gravmenes entre otros

a) El impuesto inmobiliario que insume mas del 33% de la renta del bien calculada segn
el rendimiento normal media de una correcta y adecuada explotacin
b) El impuesto sucesorio que excede el 33% del valor de los bienes recibidos por el
beneficiario

Doble imposicin interna: Sistemas para evitarla:

a) Separacin de las fuentes de recursos

b) Impuestos en coparticipacin
 c) Suplementos o adicionales impositivos
d) Subsidios o subvenciones compensatorios
e) Concesin de crditos por impuestos pagados en otra jurisdiccin
f) Deduccin de tributos pagados

Limitaciones internacionales al poder tributario: Tales actitudes pueden obedecer a

circunstancias de orden subjetivo , cuando se inspiran en las condiciones personales del sujeto
pasivo de la imposicin o de carcter objetivo si tienen en la mira la naturaleza de los
presupuestos de hecho de las obligaciones fiscales

Podemos decir que la relacin jurdico tributaria esta integrada por los correlativos derechos y
obligaciones emergentes del ejercicio del poder tributario que alcanzan al titular de este por
una parte y a los contribuyentes y terceros por otra.

Concepto de obligacin tributaria : Deber de cumplir la prestacin constituye la parte

fundamental de la relacin jurdico tributaria y el fin ultimo al cual tiende la institucin del
tributo. Es una prestacin jurdica patrimonial, constituyendo exclusivamente una obligacin
de dar, dar sumas de dinero en la generalidad de los casos o dar cantidades de cosas en las
situaciones poco frecuentes en que el tributo es fijado en especie, pero siempre obligacin de
dar.

El vinculo jurdico creado por la obligacin tributaria es de orden personal, se establece entre
un sujeto activo que es el esado o sus delegaciones autorizadas por ley y un sujeto pasivo que
puede ser la persona individual o personas colectivas, tanto cuando tienen plena capacidad
jurdica segn los principios de derecho privado o disponen nicamente de patrimonio propio
y constituyen entes con capacidad de desarrollar actividad econmica autnoma.

CONCLUSION

LA obligacin tributaria, diciendo que es el vinculo jurdico en virtud del cual un sujeto
(deudor) debe dar a otro sujeto que actua ejercitando el poder tributario (acreedor) sumas de
dinero o cantidades de cosas determinadas por ley.