|______________________________________________________________________________|

| Prevzut pentru validarea | Data, numele i calitatea acestuia |

| semnturii responsabilului | (proprietar, asociat) |

| societii | |

|__________________________________|___________________________________________|

TITLUL IX
Impozite i taxe locale

CAPITOLUL I
Dispoziii generale

SECIUNEA 1
Definiii

1. (1) n nelesul art. 453 lit. a) din Codul fiscal, activitatea economic se refer la orice
activitate care const n furnizarea de bunuri, servicii i lucrri pe o pia i cuprinde
activitile de producie, comer sau prestri de servicii, inclusiv activitile extractive,
agricole i activitile profesiilor liberale sau asimilate acestora. n cazul instituiilor publice,
aa cum sunt definite de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, respectiv n cazul instituiilor publice locale, aa cum sunt definite
de Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare, nu sunt considerate activiti economice acele activiti care asigur
ndeplinirea scopului pentru care au fost create aceste instituii.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1): Un liceu realizeaz
urmtoarele activiti:
a) activiti didactice, inclusiv programe "coala dup coal" ori cele pentru care se
percep taxe;
b) ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor i profesorilor;
c) tiprire de cri prin tipografia proprie;
d) nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se consider activitate economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin, asigur accesul la coal
elevilor din alte localiti; n lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma coala, deci s-ar
diminua rolul social al instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i mas nu
reprezint activitate economic.
 Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate economic dac acestea
sunt oferite contra cost.
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate economic.
2. (1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria cldirilor, conform definiiei de la
art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie s fie fixat n pmnt cu caracter
permanent, respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai amplasament cel
puin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1), un container folosit ca
punct de vnzare, o tonet de ziare, o toalet public instalat ntr-un parc, care sunt
meninute n acelai loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1): un container folosit ca
vestiar pe durata unui antier, instalat ntre 1 mai 2016 i 30 septembrie 2017, o toalet
public amplasat pe durata unui concert, un cort, un balon pentru acoperirea unui teren
de sport, care vara este strns, o cas de lemn amplasat n curtea unui magazin n
vederea vnzrii.
3. (1) n nelesul art. 453 lit. c) din Codul fiscal, cldirile-anex sunt cldiri care servesc
ca dependine ale cldirilor rezideniale, situate n afara cldirii de locuit, cum sunt:
buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, depozitele, garajele i altele
asemenea.
(2) Cldirile menionate la alin. (1) nu sunt considerate cldiri-anex dac sunt utilizate
pentru desfurarea de activiti economice.
4. (1) n nelesul art. 453 lit. d) din Codul fiscal, cldirea cu destinaie mixt este o
cldire care are suprafee folosite n scop rezidenial, identificate similar criteriilor de la pct.
6, respectiv suprafee care sunt folosite n scop nerezidenial identificate similar criteriilor
de la pct. 5.
(2) Suprafaa cldirii cu destinaie mixt se compune din suprafaa folosit n scop
rezidenial i suprafaa folosit n scop nerezidenial. Delimitarea celor dou suprafee se
face pe baza criteriilor de la pct. 3, 5 i 6.
5. (1) n nelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, n categoria cldirilor nerezideniale
sunt incluse acele cldiri care sunt folosite pentru activiti administrative, de agrement,
comerciale, de cult, de cultur, de educaie, financiar-bancare, industriale, de sntate,
sociale, sportive, turistice, precum i activiti similare, indiferent de utilizare i/sau
denumire, fr ca aceasta s intre n categoria cldirilor rezideniale.
(2) Structurile de primire turistice sunt considerate cldiri nerezideniale.
(3) Cldirile sau spaiile din acestea unde se nregistreaz sedii secundare i puncte de
lucru se consider c sunt folosite n scop nerezidenial.
(4) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale sau
nerezideniale n funcie de destinaia care reiese din autorizaia de construire.
 De exemplu, sunt cldiri nerezideniale: o cldire de birouri, un magazin, o fabric, o
cldire unde se desfoar activitate de asigurare, un spital, o coal, un hotel.
6. (1) n nelesul art. 453 lit. f), cldirile rezideniale sunt cldiri folosite pentru locuit,
alctuite din una sau mai multe camere, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare,
care satisfac cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i care nu sunt folosite pentru
desfurarea unor activiti economice.
(2) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale dac
aceasta este destinaia care reiese din autorizaia de construire.
7. Pentru ncadrarea n una dintre categoriile de la art. 453 lit. d) - f) din Codul fiscal, se
are n vedere destinaia final a cldirilor, inclusiv n cazul n care acestea sunt utilizate de
alte persoane dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare a cheltuielilor cu
utilitile. Proprietarii cldirilor vor anexa la declaraiile fiscale orice document din care
reiese destinaia cldirii, precum: contracte de nchiriere, contracte de comodat, autorizaii
de construire i orice altele documente justificative.
8. (1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se
aplic prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat,
cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional -
Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit
n continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr.
351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n
reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
(3) n aplicarea titlului IX din Codul fiscal, localitilor componente ale oraelor i
municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror
teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
9. (1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i) din Codul fiscal, privind
stabilirea unui numr de cel mult patru zone i delimitarea acestora, n intravilanul
unitilor administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii,
de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-
teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor
agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene
agricole sau cadastrale. n cazul municipiului Bucureti, hotrrea se adopt de Consiliul
General al Municipiului Bucureti. Delimitarea zonelor se face astfel nct acestea s
acopere integral suprafaa intravilanului unitii administrativ-teritoriale. n cazul n care n
intravilan, n urma delimitrii zonelor, sunt terenuri care nu au fost cuprinse n nicio zon,
acestea se consider a fi n zona A.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor administrative-teritoriale se face prin
literele: A, B, C i D. n cazul n care se stabilesc 3 zone, acestea sunt: A , B i C. n cazul
n care se stabilesc 2 zone, acestea sunt: A i B. n cazul n care se stabilete doar o zon,
aceasta este A.
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale
delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n cursul unui an care se vor aplica
ncepnd cu anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor
corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a
zonelor pentru anul fiscal urmtor.
(4) Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se
recomand ca aceasta s aib caracter multianual.
(5) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor, delimitarea zonelor ori
limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren, n
cazul persoanelor fizice i al celor juridice, dup caz, se modific potrivit noilor condiii,
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(6) n situaia prevzut la alin. (5), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se
determin din oficiu de organele fiscale locale, fr a se mai depune o nou declaraie
fiscal, iar contribuabililor li se comunic modificrile survenite.
(7) n cazul unor nfiinri, renfiinri sau reorganizri de uniti administrativ-teritoriale,
vechile delimitri ale zonelor rmn n vigoare pn la adoptarea unor noi hotrri ale
consiliilor locale, conform dispoziiilor alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa
acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit
dup cum urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare,
n ordine cresctoare, pn la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare,
n ordine cresctoare, pn la captul strzii.
(2) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul
aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care
sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind
strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
 (3) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei
potrivit alin. (1) i (2), dup cum urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren,
precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i
arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri
separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului
punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele organelor fiscale ale autoritilor
administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului
imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se aplic prevederile Ordonanei
Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 48/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n
cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde
este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei
respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.
11. n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai jos au
urmtoarele nelesuri:
a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii,
indiferent de materialul din care este realizat; planeul dintre apartamente este asimilat
acoperiului;
b) agrement - activitate de divertisment, distracie desfurat n cluburi, cazinouri,
cldiri dotate cu instalaii, echipamente i alte dotri specifice agrementului turistic i
practicrii sporturilor de iarn, din parcuri de distracii i altele asemenea, la care accesul
se face contra cost;
c) an de referin - anul pentru care se datoreaz un impozit sau o tax, potrivit titlului IX
din Codul fiscal;
d) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu
interiorul prin una sau mai multe ui;
e) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
(i) are ca scop adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de
materiale, de instalaii i de altele asemenea;
(ii) are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
(iii) are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a
solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de
construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul suprafaa construit
desfurat a prii din cldire care are elementele de la pct. (ii);
f) consilii locale - consilii comunale, oreneti, municipale, consiliile subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, Consiliul General al Municipiului Bucureti,
conform definiiei din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
g) destinaie final - modul n care o cldire sau un teren este folosit efectiv de
utilizatorul final;
h) entitate - o persoan juridic sau o persoan fizic;
i) logie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior;
j) lucrri de interes public - orice lucrri finanate din bugetele componente ale bugetului
general consolidat, precum i lucrri finanate din fonduri externe nerambursabile prin
intermediul programelor aprobate de Comisia European;
k) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe
acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice
nlime deasupra solului;
l) organe fiscale locale - structuri de specialitate din cadrul autoritilor administraiei
publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, organizate de ctre
autoritile administraiei publice locale, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
m) perete - element de construcie aezat vertical sau nclinat, fcut din beton armat,
din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase
plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz
ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i
acoperiul;
n) rotunjire - operaiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la nivel de leu,
fr subdiviziuni, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici de 50 de bani i prin
majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
Reguli de rotunjire:
(i) rotunjirea se aplic la fiecare tip crean, respectiv crean principal sau crean
accesorie;
(ii) nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea impozitelor i
taxelor locale;
(iii) pentru calculele intermediare se utilizeaz primele dou zecimale;
(iv) n cazul majorrii impozitelor sau taxelor rotunjirea se aplic dup majorarea
acestora stabilit conform art. 489 din Codul fiscal;
(v) n cazul bonificaiei prevzute la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2)
din Codul fiscal se aplic regulile de la pct. (i) - (iv), cu excepia cazului n care prin
rotunjire rezult o valoare a bonificaiei mai mare de 10% din impozit, caz n care
rotunjirea bonificaiei se face prin diminuare.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a hotrt
majorarea impozitelor i taxelor locale cu 21%, astfel c impozitul va fi majorat cu acest
procent, rezultnd valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma datorat va fi de 67 lei.
Acest impozit poate fi pltit la cele 2 termene de plat n cuantum de 34 lei, respectiv 33
lei. n cazul n care contribuabilul pltete ntreaga sum pn la primul termen de plat,
beneficiaz de bonificaie. Presupunnd c bonificaia este stabilit la nivelul de 10%,
aceasta va fi: 67 lei x 10% = 6,7 lei. Deoarece bonificaia nu poate depi 10%, aceasta
se rotunjete prin diminuare i va fi de 6 lei. Suma final de plat va fi: 67 lei - 6 lei = 61
lei. n cazul n care, din cauza plii cu ntrziere, rezult accesorii de plat de 3,23 lei,
suma datorat cu titlu de accesorii va fi de 3 lei;
o) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe
conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a logiilor; n cazul cldirilor
care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui
nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a
suprafeelor balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste
suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd
i suprafeele incintelor de deservire comun.

CAPITOLUL II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri

SECIUNEA 1
Reguli generale

12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn

la data de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la
data de 31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent;
b) locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea
face obiectul unui contract de leasing financiar;
c) fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea
face obiectul unui contract de fiducie.
 (2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane, la
stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre
coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului datorat
pentru ntreaga cldire;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra cldirii sunt determinate,
fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
c) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-
pri pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la
datorarea i plata obligaiilor fiscale;
d) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale se
vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele
dect cele de drept public, care dein dreptul de administrare, folosin nchiriere sau
concesiune asupra cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior altor persoane
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin a cldirii, taxa pe cldiri va fi
datorat doar de prima entitate care nu este de drept public, care a primit dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie de destinaia final a
cldirii, care poate fi rezidenial, nerezidenial sau mixt, pe baza declaraiei pe propria
rspundere a contribuabilului, i se calculeaz n conformitate cu prevederile art. 457 - 460
din Codul fiscal.
17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic
urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup
caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru
fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, depune o
declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, are obligaia s
plteasc taxa pe cldiri la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin care se refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic
urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup
caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n
contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, depune o
declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, are obligaia s
plteasc taxa pe cldiri la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) Valoarea la care se calculeaz taxa pe cldiri este valoarea nregistrat n
contabilitatea persoanei de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, dup caz.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a statului ori a unitii
administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n cursul anului apar situaii care
genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul fiscal urmtor diferena de impozit
pentru perioada de datorare a taxei se va compensa cu obligaii datorate aceluiai buget
sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate o cldire pe care o d n
administrare unei persoane de drept public (A), care o nchiriaz ulterior unei persoane de
drept privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri este datorat de persoana de
drept privat (B).
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie de scopul n care cldirea
este folosit de ultima persoan/ultimele persoane (C).
c) n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, nu se datoreaz taxa pe
cldiri, avnd n vedere c aceasta nu este folosit pentru activiti economice sau
agrement, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
d) n cazul n care cldirea are destinaie final nerezidenial, fiind folosit pentru
activiti economice sau agrement desfurate n relaie cu alte persoane dect
persoanele juridice de drept public, taxa datorat de persoana B se va calcula n
conformitate cu prevederile art. 458 sau ale art. 460 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
e) n cazul n care cldirea are destinaie final mixt, taxa se va stabili n conformitate
cu prevederile art. 459 sau ale art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, dup caz.
 B. n cazul n care o cldire proprietate a statului este concesionat, nchiriat, dat n
administrare ori n folosin, dup caz, unei persoane fizice pentru o perioad care ncepe
la data de 24 martie 2016 i se ncheie la data de 26 martie 2018, locatarul trebuie s
depun la organul fiscal local, pn la data de 25 aprilie 2016, o declaraie n vederea
stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este
menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement,
nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa
se calculeaz lunar, astfel:
a) Pentru luna martie 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe cldiri se calculeaz proporional cu numrul
de zile:

Taxa lunar = valoarea cldirii x (8 zile / 365 de zile) x cota taxei

b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:

Taxa lunar = (valoarea cldirii / 12 luni) x cota taxei

c) Luna martie 2018:

Taxa lunar = valoarea cldirii x 23 de zile / 365 de zile x cota taxei

Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de

25 aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflate n proprietatea
unitii administrativ-teritoriale pentru 2 ore n ziua de 27 august 2016, locatarul trebuie s
depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o
copie a contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii, pn la data de
26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie
2016.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement,
nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal.
 n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa
se calculeaz proporional cu numrul de ore, astfel:

Taxa = (valoarea cldirii / 365 de zile) x (2 h / 24 h) x cota taxei.

Locatarul va plti taxa pe cldiri pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi
lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflate n proprietatea
unitii administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe sptmn, pe
durata a 5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatarul trebuie s depun
la organul fiscal local, pn la data de 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii
taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este menionat
valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement,
nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa
se calculeaz astfel:

Taxa = (valoarea cldirii / 365 de zile) x (3 zile x 5) x (2 h / 24 h) x cota taxei

Locatarul va plti taxa pe cldiri lunar, pn la data de 25 noiembrie 2016, respectiv

pn la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de
25 decembrie 2016.

SECIUNEA a 2-a
Faciliti i scutiri

20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri n cazul ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice, se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit
desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se stabilete prin
msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se
nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde ncperilor care sunt folosite
pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa
prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit
prevzut la art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt
majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat
este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare
respectiv.
(2) Pentru orice cldire care nu aparine domeniului public sau domeniului privat al
statului ori al unitilor administrativ-teritoriale se datoreaz impozit/tax pe cldiri, dac n
cuprinsul art. 456 din Codul fiscal nu se prevede altfel.
21. (1) n aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe
cldiri se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a
anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt
deja cuprini n baza de date a unitii administrativ-teritoriale.
(2) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe cldiri
se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor
doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu obligaii datorate aceluiai
buget sau se vor restitui n anul fiscal n care contribuabilul depune documentele
justificative sau organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile menionate la art. 456
alin. (1) din Codul fiscal.
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se are n
vedere destinaia final a cldirii/ncperii, dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop economic sau de agrement, se
datoreaz impozit/tax pe cldiri;
b) pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop economic sau de agrement,
nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
Exemplu: n cazul unui apartament construit de ANL n condiiile Legii nr. 152/1998
privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al unei
uniti administrativ-teritoriale, folosit pentru locuit, nu se datoreaz impozit pe cldiri i nici
tax pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
 23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult se nelege
bisericile, locaurile de nchinciune, casele de rugciuni i anexele acestora. Termenul
lca este variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei
cldiri, proprietatea unui cult recunoscut de lege sau a unei asociaii religioas, cum ar fi:
clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, incinta pentru aprins
lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul
cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea
activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele
asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege serviciul social
organizat n conformitate cu prevederile Nomenclatorului serviciilor sociale, aprobat prin
Hotrrea Guvernului nr. 867/2015.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal cultele i
asociaiile religioase care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea nr. 489/2006 privind
libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat.
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se aplic pentru toate cldirile
Academiei Romne i ale fundaiilor proprii nfiinate de Academia Romn, n calitate de
fondator unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte entiti, cu excepia
cazurilor cnd sunt utilizate activiti economice.
(5) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. v) din Codul fiscal, termenul "arhiv" se refer la
arhiva notarial, n conformitate cu prevederile Legii notarilor publici i a activitii notariale
nr. 36/1995, republicat.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale
pot adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri
pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie
este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate
de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe cldiri se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care atest ncadrarea
cldirii n una din situaiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) n aplicarea art. 456 alin. (2) din Codul fiscal Consiliile locale pot avea n vedere
obiectivele din Lista Patrimoniului Mondial, obiective din Lista Tentativ a Patrimoniului
Mondial a Romniei, obiective din anexa nr. III la Legea nr. 5/2000 privind aprobarea
Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a III-a - zone protejate, zonele de
interes arheologic prioritar, monumente istorice de valoare naional i universal definite
n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat,
cu modificrile ulterioare, categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile,
monumente istorice reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al
Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
 (4) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax pe cldiri, potrivit art. 456 alin. (2) lit. m) i n) din Codul fiscal, pentru lucrrile
la cldirile monument istoric din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din
zonele construite protejate, se numr copia avizului conform al Ministerului Culturii sau al
direciilor judeene de cultur, respectiv al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti,
potrivit prevederilor legale.
25. (1) Hotrrile adoptate conform pct. 24 includ prevederi referitoare la:
a) categoriile de cldiri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de cldiri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax.
(2) n cazurile n care organul fiscal dispune de documentele menionate la alin. (1) lit.
c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
26. Reducerea de impozit pe cldiri, n situaia prevzut la art. 456 alin. (4) din Codul
fiscal, se acord pe baza cererii contribuabililor, persoane fizice sau juridice, la care
anexeaz documente justificative aferente activitii pentru care sunt autorizai, referitoare
la funcionarea structurilor turistice, cum ar fi, de exemplu: facturi de utiliti, facturi fiscale,
state de plat a salariailor sau orice alte documente solicitate de organul fiscal local.
27. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe cldiri prevzute la art.
456 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se
anexeaz copii ale documentelor justificative care atest situaia respectiv, certificate de
conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n
care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe cldiri, persoanele n cauz trebuie
s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
(3) Pentru aplicarea corespunztoare a pct. 12 din prezentele norme metodologice,
scutirile i reducerile de la plata impozitului pe cldiri prevzute la art. 456 alin. (2) din
Codul fiscal se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor, cu excepia celor
prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie
2016.

SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor
fizice

28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale, respectiv
Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cazul municipiului Bucureti, adopt anual
hotrri privind cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i
valorilor prevzute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care
este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana a doua din
tabel acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice
i de nclzire, dup cum urmeaz:
(i) cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face
prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs
natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
(ii) cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte
prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
(iii) cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje
interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup
electrogen, microcentral, instalaii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentral;
(iv) cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin
intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice
de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de
distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de
combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a treia din
tabel acele cldiri care nu se regsesc n explicaiile de la lit. a), respectiv cele care nu au
niciuna dintre aceste instalaii sau au doar una, dou ori trei dintre ele.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena instalaiilor se face prin declaraia
contribuabilului.
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, o cldire ncadrat pentru aplicarea
valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare,
electricitate sau nclzire (lei/m 2)" din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal face
obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, ca efect al dotrii cu
toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu anul fiscal
urmtor celui n care a aprut aceast situaie, contribuabilul avnd obligaia depunerii
unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea
dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul
constructiv oricare dintre aceste instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii din materiale diferite, tipul
cldirii va fi considerat cel corespunztor materialului care are ponderea cea mai mare,
aa cum reiese din proiectul care a stat la baza emiterii autorizaiei de construire, iar n
lipsa acestuia pe baza declaraiei pe propria rspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul
acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz
ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile
de la pct. 8 i 9 din normele metodologice pentru aplicarea titlului IX din Codul fiscal.
34. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, care st la baza calculului
impozitului pe cldirile rezideniale datorat de persoanele fizice, rezult din actul de
proprietate sau din documentaia cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii
sau din alte documente asemntoare.
(2) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, pentru
determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic
coeficientul de transformare.
35. Pentru determinarea valorii impozabile n cazul n care cldirea are suprafee ce se
ncadreaz n categoria E sau F din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal,
impozitul pe cldiri pentru aceste suprafee se stabilete distinct i se cumuleaz cu
impozitul calculat pentru celelalte suprafee.
36. Pentru calculul impozitului pe cldirile rezideniale, n cazul persoanelor fizice, se
utilizeaz urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) zona n cadrul localitii;
c) suprafaa construit desfurat a cldirii, iar dac aceasta nu se cunoate, suprafaa
util:
(i) cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
(ii) n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa
util a cldirii nmulit cu coeficientul de transformare de 1,4;
d) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta, pentru ncadrarea n tabelul de
la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal;
e) amplasarea apartamentului ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii sau anul n care s-a efectuat recepia la terminarea lucrrilor de
renovare major;
g) folosina cldirii, respectiv n scop rezidenial sau n scop nerezidenial;
h) cotele adiionale i majorrile stabilite pentru impozitul pe cldiri, n condiiile art. 489
din Codul fiscal.
37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2016, n cazul unei
cldiri rezideniale aflate n proprietate unei persoane fizice:
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: III;
b) zona n cadrul localitii: C;
 c) suprafaa util: 67 m2;

d) tipul cldirii: cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii (ap,
canalizare, electric i de nclzire);
e) apartament amplasat ntr-un bloc cu 7 etaje i mai mult de 8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii: 1951; nu s-au efectuat lucrri de renovare major;
g) cldirea este folosit n scop rezidenial;
h) consiliul local a hotrt pentru anul 2016 o cot adiional de 15%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din
aplicarea art. 457 din Codul fiscal:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii, prin nmulirea suprafeei
utile cu coeficientul de transformare de 1,4:

67 m2 x 1,4 = 93,8 m2;

b) se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:

(i) suprafaa construit desfurat prevzut la lit. a) se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:

93,8 m2 x 1.000 lei/m2 = 93.800 lei;

(ii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul
fiscal, corespunztor zonei C i rangului III, respectiv 2,10, care se diminueaz cu 0,1
conform art. 457 alin. (7) din Codul fiscal:

93.800 lei x 2 = 187.600 lei;

(iii) vechimea cldirii este cuprins ntre 50 de ani i 100 de ani, astfel c valoarea
impozabil se reduce cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:

187.600 lei x 30% = 56.280 lei

187.600 lei - 56.280 lei = 131.320 lei;

 (iv) se determin impozitul pe cldiri anual:

131.320 lei x 0,1% = 131,32 lei;

(v) avnd n vedere hotrrea consiliului local de instituire a unei cote adiionale de
15%, impozitul determinat la pct. iv se majoreaz cu acest procent sau pentru uurarea
calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15 respectiv:

131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei.

Potrivit pct. 11 lit. n) din normele metodologice de aplicare a titlului IX, fraciunea de
0,018 lei se neglijeaz, fiind sub 50 de bani, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se
rotunjete la 151 lei.

SECIUNEA a 4-a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale

38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i art. 460 alin. (2) i (3) din
Codul fiscal, n cazul n care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraie la
care anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii este considerat a fi
cea care rezult din raportul de evaluare, chiar i n cazul n care cldirea a fost finalizat
sau dobndit n anul anterior anului de referin.
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator autorizat n conformitate
cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii i reflect
valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin i nu se
nregistreaz n evidenele contabile.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun n copie,
la organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului, pn la primul termen de
plat din anul de referin.
(3) Rapoartele de evaluare trebuie s conin dovada c rezultatele evalurii au fost
nregistrate n baza de date cuprinznd valorile impozabile ale cldirilor, gestionat de
Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (ANEVAR).
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe cldiri pot fi verificate de
autoritile locale n conformitate cu standardele de evaluare n vigoare la data evalurii.
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul agricol numai
cele care corespund activitilor corespunztoare grupelor 011 - 016 din Ordinul
preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii
activitilor din economia naional - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind utilizate pentru activiti din
domeniul agricol numai acele cldiri folosite n exclusivitate pentru activitile care
corespund grupelor 011 - 016 din Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr.
337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN.

SECIUNEA a 5-a
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt

43. Pentru cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice, la

adresa crora este nregistrat un domiciliu fiscal, la care nu se desfoar nicio activitate
economic, impozitul se calculeaz conform art. 457 din Codul fiscal.
44. n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea persoanelor fizice, la
adresa creia este nregistrat un domiciliu fiscal, la care se desfoar o activitate
economic, cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop
nerezidenial, impozitul se calculeaz prin nsumarea impozitului aferent suprafeei folosite
n scop nerezidenial rezult din documentaia cadastral, calculat potrivit art. 457 din
Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial, calculat potrivit
art. 458 din Codul fiscal.
45. Delimitarea suprafeelor pentru stabilirea impozitului, n funcie de destinaia
rezidenial sau nerezidenial, rezult din documentul anexat la declaraia depus de
contribuabil la organul fiscal local competent, care poate fi, dup caz:
a) contractul de nchiriere, n care se precizeaz suprafaa transmis pentru
desfurarea activitii economice;
b) contractul de comodat ncheiat conform art. 2.146 - 2.157 din Codul civil, n care se
precizeaz suprafaa n care se precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea
activitii economice;
c) autorizaia de construire i/sau de desfiinare, dup caz, privind schimbarea de
destinaie a cldirii, n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de
construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) documentaia cadastral;
e) orice documente doveditoare, altele dect cele prevzute la lit. a) - d);
f) declaraia pe propria rspundere a proprietarului cldirii nregistrat la organul fiscal,
n cazul n care nu exist alte documente doveditoare.
46. n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri atunci cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i cele
folosite n scop nerezidenial rezult din alte documente dect din documentaia cadastral
i au fost puse la dispoziia organului fiscal prin declaraia pe propria rspundere a
proprietarului se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit
desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se stabilete prin
msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se
nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite n scop
nerezidenial;
c) se determin cota procentual din cldire care corespunde ncperilor care sunt
folosite n scop nerezidenial, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa
prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, prin
nmulirea valorii cldirii rezultat dintr-un raport de evaluare nerezidenial, cu cota
procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop
rezidenial, n conformitate cu prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop
nerezidenial, n conformitate cu prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g) se determin impozitul total, prin nsumarea impozitului determinat la lit. e) cu
impozitul determinat la lit. f) i aplicarea rotunjirilor, conform pct. 11 lit. n) din prezentele
norme.
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe
cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor juridice, valoarea aferent
suprafeelor folosite n scop rezidenial i valoarea suprafeelor folosite n scop
nerezidenial se stabilesc n funcie de ponderea acestora n suprafaa construit
desfurat total a cldirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu
destinaie mixt, aflat n proprietatea unei persoane fizice, cnd se cunosc suprafeele
folosite n scop rezidenial i n scop nerezidenial:
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;

c) suprafaa util a cldirii: 190 m 2 , din care 90 m2 cu destinaie rezidenial i 100 m 2

cu destinaie nerezidenial;
d) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii;
 e) data construciei: 2000;
f) cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru
cldirile rezideniale 0,1%, iar pentru cldirile nerezideniale 1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din
aplicarea art. 459 din Codul fiscal:
a) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop rezidenial:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu
coeficientul de transformare de 1,4:

90 m2 x 1,4 = 126 m2;

(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit

desfurat prevzut la pct. 1.1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu cadre
de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:

126 m2 x 1.000 lei/m2 = 126.000 lei;

(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din
Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:

126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;

(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:

315.000 lei x 0,1% = 315 lei;

b) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial:

(i) valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese dintr-un raport de evaluare ntocmit
de un evaluator autorizat i este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaz cota procentual din cldire care corespunde suprafeei folosite n
scop nerezidenial:
 (100 m2 x 1,4) / (190 m2 x 1,4) = 52,63%;

(iii) se determin valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea valorii
cldirii cu cota procentual determinat la pct. (ii):

650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei;

(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial:

342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei;

c) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea
impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. b):

315 lei + 3.420,95 lei = 3.735,95 lei, care se rotunjete la 3.736 lei;

d) dac valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu reiese dintr-un raport de

evaluare sau dintr-un act doveditor al transferului dreptului de proprietate ncheiat n ultimii
5 ani anteriori anului 2016, respectiv 2011 - 2015, impozitul aferent se calculeaz conform
art. 458 alin. (4), astfel:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu
coeficientul de transformare de 1,4:

100 m2 x 1,4 = 140 m2;

(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit

desfurat prevzut la pct. (i) se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu cadre
de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:

140 m2 x 1.000 lei/m2 = 140.000 lei;

(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din
Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
 140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei;

(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial, prin
aplicarea cotei de 2%, prevzute la art. 458 alin. (4):

350.000 lei x 2% = 7.000 lei;

e) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea
impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. d):

315 lei + 7.000 lei = 7.315 lei.

SECIUNEA a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor

49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei
proprietarilor cldirilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cldire dobndit se
nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice,
precum i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale pentru care o persoan de drept privat deine dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de
proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data
rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5) lit. d), n cazul n care
valoarea cldirii nu se evideniaz distinct n actele prin care se dobndete/nstrineaz
dreptul de proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul
respectiv. De exemplu, n cazul unui contract de vnzare-cumprare a unei cldiri i a unui
teren, n sum total de 300.000 lei, n care nu este identificat distinct valoarea cldirii,
impozitul pe cldiri se va calcula asupra valorii de 300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului
i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de specialitate, ntocmesc
procesele-verbale prevzute la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la
nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene
cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de construire i nedeclarate de
deintorul acesteia, organul fiscal local poate nregistra cldirea n evidene, n vederea
impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare ntocmit de structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor edificrii cldirii, n limita termenului de prescripie. n cazul n
care data edificrii este anterioar anului 2016, impozitul pe cldiri datorat pn la 31
decembrie 2015 inclusiv, se stabilete n conformitate cu prevederile legale n vigoare
pn la aceast dat.
(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza unui proces-verbal de
constatare ntocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare se ntocmete i
n cazul contribuabililor care declar o cldire ce a fost executat fr autorizaie de
construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s depun declaraii,
chiar dac beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului/taxei pe cldiri, ori
pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au obligaia s depun o
declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, n termen de 30
de zile dup cum urmeaz:
a) pentru o cldire dobndit prin acte translative ale dreptului de proprietate, de la data
menionat n act;
b) pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc, de la data rmnerii
definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup caz;
c) pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data prevzut n
contract;
d) pentru o cldire nou-construit, de la data dobndirii, aa cum este prevzut la art.
461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o cldire care a fost extins, mbuntit, desfiinat parial sau care a suferit
altfel de modificri, de la data la care au avut loc aceste modificri, dac acestea au
condus la modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult de 25%;
f) pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral sau parial, de la data
acestei schimbri; dac schimbarea folosinei reiese dintr-un contract de nchiriere, de
comodat sau de alt tip, de la data prevzut n contract;
g) pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau distrugerii.
58. Impozitul pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor prevzute la pct. 57, ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune la organul fiscal local n a
crui raz teritorial se afl cldirea, pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare
a contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin, dup cum urmeaz:
a) de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care
nu este persoan de drept public, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mari
de o lun, chiar dac acesta retransmite dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau
concesiune asupra cldirii altor persoane care nu sunt de drept public;
b) de ctre persoana de drept public care transmite unor entiti, care nu sunt de drept
public, dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, n cazul contractelor
care se refer la perioade mai mici de o lun.
60. (1) n declaraia privind taxa pe cldiri, contribuabilul va meniona destinaia final a
cldirii. n cazul n care un contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de administrare,
nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii unui contribuabil (B), contribuabilul (B) i
va comunica contribuabilului (A) modificarea destinaiei cldirii, pentru a fi declarat de
contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
(2) La declaraia privind taxa pe cldiri se vor anexa copii ale documentului prin care se
transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin. Dac valoarea
cldirii/ncperii pentru care se datoreaz taxa pe cldiri nu reiese din acest document, la
declaraie se anexeaz i un document din care reiese valoarea cldirii/ncperii
respective.
61. Contribuabilii au obligaia s depun declaraii n termen de 30 de zile de la data
apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului/taxei pe cldiri;
c) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan
fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic.

SECIUNEA a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri

62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se
nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n
anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv.

CAPITOLUL III
 Impozitul pe teren i taxa pe teren

SECIUNEA 1
Reguli generale

63. Impozitul pe teren este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn

la data de 31 decembrie a anului fiscal.
64. Impozitul pe teren se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la
data de 31 decembrie a anului anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul n Romnia i de categoria de
folosin, n intravilan sau extravilan;
b) locatar, n cazul n care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data
de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
c) fiduciar, n cazul n care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii
fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a
constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere,
dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte
documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n
vigoare, chiar dac nu este emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaz de persoanele fizice sau persoanele juridice care
dein dreptul de nchiriere, administrare, folosin sau concesiune, stabilit n condiiile legii.
(2) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se constituie
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(3) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) retransmit ulterior dreptul de
administrare, folosin sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datoreaz de
prima persoan de drept privat care are relaia contractual cu persoana de drept public i
se calculeaz n mod similar impozitului pe teren, n conformitate cu prevederile art. 465
din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se
constituie dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(2) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic
urmtoarele reguli:
 a) taxa pe teren se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup
caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru
fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, dup caz, are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare
intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se refer la
intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaz de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n
contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c) locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare
intrrii n vigoare a contractului;
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare.
68. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este
nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de
arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia
cazurilor prevzute la pct. 66.
69. (1) Dac un teren se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane,
la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre
coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului datorat
pentru ntregul teren;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra terenului sunt
determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
(2) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-
pri pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la
datorarea i plata obligaiilor fiscale.
(3) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale
se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
(4) Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei
proprietarilor terenurilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeele de teren acoperite de o cldire se datoreaz impozit/taxa pe
teren.
(2) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire se nelege
suprafaa construit la sol a cldirilor.

SECIUNEA a 2-a
Scutiri

71. n aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe
teren se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a
anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt
deja cuprini n baza de date a unitii administrativ-teritoriale.
72. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor
pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul
fiscal numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale.
73. Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de
ameliorare, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au n vedere prevederile
din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicat, cu modificrile ulterioare, i din Hotrrea
Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de
terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i atribuiile comisiilor de
specialiti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare.
74. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de
impozit/taxa pe teren se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
75. Facilitile fiscale menionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acord
tuturor suprafeelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu vrsta de pn la 20
de ani aflate n proprietatea privat a persoanelor fizice i juridice.
76. Prin sintagma suprafee de fond forestier certificate se nelege suprafeele de fond
forestier aflate n proprietate, n conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele
cadastrale, dup caz.
77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale
pot adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren i a taxei pe teren
pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie
este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate
de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) n aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) i q) din Codul fiscal, consiliile locale pot
avea n vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor
din Lista tentativ a patrimoniului mondial a Romniei, terenuri din zonele de interes
arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri
ale obiectivelor de valoare naional i universal definite n baza art. 8 al Legii nr.
422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare,
terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile, terenuri ale
obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al Legii
nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile
ulterioare.
(3) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numr copia autorizaiei de
cercetare arheologic sistematic sau preventiv.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe teren se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care atest ncadrarea
terenului n una dintre situaiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepia celor
prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie
2016.
79. Hotrrile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi
referitoare la:
a) categoriile de terenuri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de terenuri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax, iar n cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate,
din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din siturile arheologice i industriale
avizul direciilor judeene de cultur sau, dup caz, al Direciei de Cultur a Municipiului
Bucureti.
80. n cazurile n care organul fiscal local dispune de documentele menionate la pct. 79
lit. c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
81. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevzute la art.
464 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se
anexeaz copii ale documentele justificative care atest situaia respectiv, certificate de
conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n
care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele n cauz trebuie s
depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.

SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului/taxei pe teren

82. Impozitul pe teren se stabilete anual n funcie de suprafaa terenului, rangul

localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria de folosin a terenului, n mod
difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a) n intravilan:
(i) pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
(ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
(iii) prin aplicarea coeficienilor de corecie prevzui la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, identificate prin literele: A, B, C i D,
prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, nmulite cu
coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.
83. n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2) - (5) din Codul fiscal, n cazul terenurilor,
identificate distinct, situate n intravilan, la calculul impozitului pe teren se vor avea n
vedere urmtoarele:
a) suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii, exprimat n hectare, se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n
tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

b) suprafaa de pn la 400 m2 aferent suprafeelor nregistrate n registrul agricol la

alte categorii de folosin dect cea de terenuri cu construcii, exprimat n hectare, se
nmulete cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (2) din Codul
fiscal;

c) suprafaa de teren care depete 400 m 2 rezultat dup aplicarea lit. b), pe fiecare
dintre categoriile de folosin respective, exprimat n hectare, se nmulete cu suma
corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar acest rezultat
se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la art. 465 alin. (5) din
Codul fiscal.
84. Exemple de calcul privind stabilirea impozitului pe teren amplasat n intravilan:
A. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona A, rangul I, un teren n
suprafa de 0,0728 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii.
Prin hotrrea consiliului local, n baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal,
nivelul impozitului pe teren se stabilete la 9.750 lei/ha.

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele

metodologice.

______________________________________________________________________________

|Nr. | Categoria de | Suprafaa pentru | Nivelul | Impozitul pe teren |

|crt.| folosin | care impozitul | impozitului | (2 x 3) |

| | conform | pe teren se | pe teren care | - lei - |

| | registrului | stabilete potrivit| se aplic | |

| | agricol | prevederilor | asupra | |

| | | art. 465 alin. (2) | suprafeei | |

| | | - ha - | - lei/ha - | |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

| 1.| Teren cu | 0,0728 | 9.750 | 710 |

| | construcii | | | |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

B. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul II, un teren n

suprafa de 0,0380 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin arabil.

Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 3.500 lei/ha
pentru categoria de folosin curi cu construcii, iar pentru categoria de teren arabil la 19
lei/ha.

Impozitul pentru terenul arabil se corecteaz cu coeficientul aferent rangului II conform art.
465 alin. (5) din Codul fiscal:

19 lei/ha x 4 = 76 lei/ha.

ns, cum suprafaa este mai mic de 400 m 2 contribuabilului i se va stabili impozit la
categoria de folosin curi cu construcii.

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele

metodologice.

______________________________________________________________________________

|Nr. | Categoria de | Suprafaa pentru | Nivelul | Impozitul pe teren |

|crt.| folosin | care impozitul pe | impozitului | (col. 2 x col. 3) |

| | conform | teren se stabilete| pe teren care | - lei - |

| | registrului | potrivit | se aplic | |

| | agricol | prevederilor | asupra | |

| | | art. 465 alin. (2) | suprafeei | |

| | | - ha - | din col. 2 | |

| | | | - lei/ha - | |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

| 1.| Teren arabil | 0,0380 | 3.500 | 133 |

|____|______________|____________________|________________|____________________|

C. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul IV, un teren n

suprafa de 0,1270 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin pune.

Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 450 lei/ha
pentru categoria de folosin curi cu construcii i suma de 15 lei/ha pentru pune.

Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin pune se corecteaz cu coeficientul

aferent rangului IV conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
 15 lei/ha x 1,10 = 16,5 lei/ha.

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele

metodologice.

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Impozitul pe teren (3 x 4) - lei -

B - Suprafaa pentru care impozitul pe teren se stabilete potrivit prevederilor art. 465 alin.
(3) - (5) - ha -

C - Suma potrivit zonei C

D - Coeficient de corecie corespunztor rangului IV

E - Impozitul pe teren (6 x 7 x 8) - lei -

F - Impozitul pe teren datorat (5 + 9)

______________________________________________________________________________

|N |Categoria |Suprafaa|Suprafaa |Nivelul | A | B | C | D | E | F |

|r.|de | - ha - |pentru |impozitului| | | | | | |

| |folosin | |impozitul pe|pe teren | | | | | | |

|c |conform | |teren |pentru | | | | | | |

|r |registrului| |potrivit |suprafaa | | | | | | |

|t.|agricol | |prevederilor|din col. 2 | | | | | | |

| | | |art. 465 |- lei/ha - | | | | | | |

| | | |alin. (2) | | | | | | | |

| | | |- ha - | | | | | | | |

|__|___________|_________|____________|___________|___|______|___|____|____|___|

| 0| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10|

|__|___________|_________|____________|___________|___|______|___|____|____|___|

|1.| Pune | 0,1270| 0,0400| 450| 18|0,0870| 15|1,10|1,43| 19|

|__|___________|_________|____________|___________|___|______|___|____|____|___|

D. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III, un teren n

suprafa de 0,1265 ha, din care:

a) 0,0550 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,

b) 0,0715 ha la categoria de folosin arabil.

Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 6.500 lei/ha
categoria de folosin terenuri cu construcii i suma de 21 lei/ha pentru categoria teren arabil.

Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin arabil se corecteaz cu coeficientul

aferent rangului III conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:

21 lei/ha x 3 = 63 lei/ha.

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele

metodologice.
 Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Suprafaa pentru impozitul pe teren potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) - ha -

B - Nivelul impozitului pe teren pentru suprafaa din col. 2 - lei/ha -

C - Suprafaa pentru care impozitul pe teren se stabilete potrivit prevederilor art. 465 alin.
(3) - (5) - ha -

D - Suma potrivit zonei B

E - Coeficient de corecie corespunztor rangului III

F - Impozitul pe teren (6 x 7 x 8) - lei -

______________________________________________________________________________

|N |Categoria |Suprafaa| A | B |Impozitul| C | D | E | F |Impozitul|

|r.|de |- ha - | | |pe teren | | | | |pe teren |

| |folosin | | | |(3 x 4) | | | | |datorat |

|c |conform | | | |- lei - | | | | |(5 + 9) |

|r |registrului| | | | | | | | | |

|t.|agricol | | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| 0| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|1.|Teren cu | 0,0550|0,0550|6500| 357,5| x| x| x| x| 357,5|

| |construcii| | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|2.|Arabil | 0,0715|0,0400|6500| 260|0,0315| 21|3,00| 1,98| 261,98|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| |Total | 0,1265|0,0950| x| 617,5|0,0315| x| x| 1,98| 619|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

E. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul II, un teren n

suprafa de 0,4268 ha, din care:

0,0752 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,

0,1439 ha la categoria de folosin arabil,

0,0868 ha la categoria de folosin pune,

0,1209 ha la categoria de folosin fnea.

Prin hotrre a consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 5.710 lei/ha,
suma de 21 lei/ha pentru arabil, suma de 19 lei/ha pune, i fnea 19 lei/ha.

Impozitul pentru terenurile avnd categoria de folosin alta dect cea de curi construcii se
corecteaz cu coeficientul aferent rangului II, respectiv 4,00, conform art. 465 alin. (5) din Codul
fiscal.

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele

metodologice.

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Suprafaa pentru impozitul pe teren potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) - ha -

B - Nivelul impozitului pe teren pentru suprafaa din col. 2 - lei/ha -

 C - Suprafaa pentru care impozitul pe teren se stabilete potrivit prevederilor art. 465 alin.
(3) - (5) - ha -

D - Suma potrivit zonei B

E - Coeficient de corecie corespunztor rangului II

F - Impozitul pe teren (6 x 7 x 8) - lei -

______________________________________________________________________________

|N |Categoria |Suprafaa| A | B |Impozitul| C | D | E | F |Impozitul|

|r.|de |- ha - | | |pe teren | | | | |pe teren |

| |folosin | | | |(3 x 4) | | | | |datorat |

|c |conform | | | |- lei - | | | | |(5 + 9) |

|r |registrului| | | | | | | | | |

|t.|agricol | | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| 0| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|1.|Teren cu | 0,0752|0,0752|5710| 429,39| x| x| x| x| 429,39|

| |construcii| | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|2.|Arabil | 0,1439|0,0400|5710| 228,4|0,1039| 21|4,00| 8,72| 237,12|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|3.|Fnea | 0,0868|0,0400|5710| 228,4|0,0468| 19|4,00| 3,55| 231,95|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|4.|Pune | 0,1209|0,0400|5710| 228,4|0,0809| 19|4,00| 6,14| 234,54|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| |Total | 0,4268|0,1952| x| 1.114,59|0,2316| x| x|18,41| 1133|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

F. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III, dou terenuri
situate la adrese potale diferite, dup cum urmeaz:
a) un teren (lot 1) n suprafa de 0,0350 ha, avnd declarate la registrul agricol 0,0150
ha la categoria de folosin curi construcii i 0,0200 ha la categoria de folosin teren
arabil;
b) un teren (lot 2) n suprafa de 0,0600 ha declarat la registrul agricol la categoria de
folosin teren arabil.
Prin hotrre, consiliul local stabilete urmtoarele valori pe fiecare categorie de
folosin:
a) curi construcii 6.500 lei/ha;
b) arabil 21 lei/ha;
 Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:
A - Suprafaa pentru impozitul pe teren potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) - ha -
B - Nivelul impozitului pe teren pentru suprafaa din col. 2 - lei/ha -
C - Suprafaa pentru care impozitul pe teren se stabilete potrivit prevederilor art. 465
alin. (3) - (5) - ha -
D - Suma potrivit zonei B
E - Coeficient de corecie corespunztor rangului III
F - Impozitul pe teren (6 x 7 x 8) - lei -
______________________________________________________________________________

|N |Categoria |Suprafaa| A | B |Impozitul| C | D | E | F |Impozitul|

|r.|de |- ha - | | |pe teren | | | | |pe teren |

| |folosin | | | |(3 x 4) | | | | |datorat |

|c |conform | | | |- lei - | | | | |(5 + 9) |

|r |registrului| | | | | | | | | |

|t.|agricol | | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| 0| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|1.|Teren cu | 0,0350|0,0350|6500| 227,58| x| x| x| x| 227,58 =|

| |construcii| | | | | | | | | 228 |

| |(lot 1) | | | | | | | | | |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

|2.|Arabil | 0,0600|0,0400|6500| 260|0,0200| 21|3,00| 1,26| 261,26 =|

| |(lot 2) | | | | | | | | = 1 | 261 |

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

| |Total | 0,0950|0,0750| x| 487,58|0,0200| x| x| 1,26| 489|

|__|___________|_________|______|____|_________|______|___|____|_____|_________|

85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate un teren pe care l d n
administrare unei tere persoane (B).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se datoreaz de persoana de drept
privat (B);
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe teren.
B. n cazul n care un teren proprietate privat a statului este nchiriat unei persoane
juridice pe o perioad de 2 ani, care ncepe la data de 24 martie 2016 i se ncheie la data
de 23 martie 2018, locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25
aprilie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren, nsoit de o copie a
contractului de nchiriere.
Taxa se calculeaz lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, avnd n
vedere suprafaa terenului i rangul localitii n care este amplasat terenul, zona i
categoria de folosin a terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul
localitilor, astfel:
a) Pentru luna martie a anului 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe teren se calculeaz proporional cu numrul
de zile:

Taxa lunar = taxa teren x (8 zile / 365 zile);

b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:

Taxa lunar = taxa teren / 12 luni;

c) Luna martie a anului 2018:

Taxa lunar = taxa teren x 23 zile / 365 zile.

Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de

25 aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale pe o perioad de 2 ore n ziua de 27 august 2016, locatorul are
obligaia s depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren
pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului
de 25 septembrie 2016.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore:

Taxa = (taxa teren / 365 zile) x (2h / 24h).

Locatarul va plti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vrsa la bugetul local
pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului
de 25 septembrie 2016.
 D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe sptmn, pe durata a 5
sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie s depun la organul
fiscal local, pn la data de 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe
teren.
Deoarece contractul se refer la intervale de timp mai mici de o lun, taxa pe teren se
calculeaz conform pct. 67 alin. (3):

Taxa = (taxa teren / 365 zile) x (3 zile x 5) x (2h / 24h).

Locatarul va plti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o vars la bugetul
local pn la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie 2016,
care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
86. Pentru a beneficia n anul urmtor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal,
persoanele juridice trebuie s aib nregistrate n evidena contabil pentru anul respectiv
documente privind desfurarea activitii de agricultur, respectiv documente privind
veniturile i cheltuielile aferente acestei activiti, ca de exemplu: facturi privind procurarea
de semine, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea
personalului, facturi privind vnzarea de semine sau alte produse obinute din activitatea
desfurat.
87. n cazul terenurilor pe care se afl amplasat o cldire, dintre cele prevzute la art.
456 alin. (1) din Codul fiscal, cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice,
pentru calculul impozitului pe teren se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor folosite pentru
activiti economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
b) suprafaa terenului se nmulete cu cota procentual prevzut la lit. a) rezultnd
astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor
folosite pentru activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de
cldire care corespunde ncperilor folosite pentru activiti economice, prin nmulirea
suprafeei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor
art. 465 din Codul fiscal.

SECIUNEA a 4-a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren

88. Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la

data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui n care se realizeaz nstrinarea ntre
vii a terenurilor, se datoreaz de partea care nstrineaz.
89. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile
deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la modificarea
impozitului/taxei pe teren, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i
centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri
organului fiscal local, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind terenurile, precum i a schimbrii
categoriei de folosin a terenurilor, se realizeaz de ctre contribuabili prin depunerea
unor declaraii la care se anexeaz copii dup acte, certificate de conformitate cu
originalul, conform prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin care se atest proprietatea
persoanelor asupra terenurilor n cauz sau schimbarea respectiv, dup caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaz i n cazul contribuabililor pentru terenurile
dobndite prin hotrri judectoreti definitive i irevocabile/definitive i executorii prin
care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau
forestiere, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui punerii n
posesie constatate prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n
posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(4) Referitor la registrele agricole se au n vedere reglementrile n vigoare privind
registrul agricol, precum i normele tehnice de completare a registrului agricol.
90. (1) n sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaia de depunere a
declaraiei revine i contribuabililor care nstrineaz terenul.
(2) Declaraiile se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data
apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului pe teren.
91. Autoritile administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al
municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, stabilesc, pentru anul
fiscal 2016, pn la data de 31 martie 2016, suprafaa de teren care este acoperit de o
cldire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse n actele de proprietate sau
n alte documente care atest aceast suprafa, depuse de contribuabili n vederea
stabilirii impozitului pe cldiri, sau a datelor furnizate de compartimentele de specialitate
din cadrul autoritilor administraiei publice locale sau alte instituii care dein aceste date.
92. (1) Declaraia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal n a crui raz de
competen este amplasat terenul, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care intr
n vigoare contractul prin care se acord dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin.
(2) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe teren aparine persoanei
care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dac
aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau
concesiune asupra terenului.
(3) La declaraia privind taxa pe teren se anexeaz copii ale documentelor prin care se
transmite dreptul de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau n folosin i din care
reiese suprafaa i categoria de folosin a terenului pentru care se datoreaz taxa pe
teren.

SECIUNEA a 5-a
Plata impozitului i a taxei pe teren

93. n sensul aplicrii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se
nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe teren datorat aceluiai buget local n
anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.

CAPITOLUL IV
Impozitul pe mijloacele de transport

SECIUNEA 1
Reguli generale

94. Potrivit prevederilor art. 468 din Codul fiscal, impozitul pe mijloacele de transport
este datorat de:
a) persoana care are n proprietate un mijloc de transport nmatriculat/nregistrat n
Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
b) locatar, n cazul n care mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
c) proprietarii navelor fluviale de pasageri, ai brcilor i luntrelor folosite n alte scopuri
dect pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale
din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei, la data de 31 decembrie a
anului fiscal anterior;
d) fiduciarul, n cazul n care mijlocul de transport face parte dintr-un patrimoniu fiduciar,
la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, conform art. 488 din Codul fiscal.
 95. Contribuabilii ale cror mijloace de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de
vedere fiscal, se supun acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace de transport fac
obiectul nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
96. n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana
juridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organele fiscale locale n a
cror raz este nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de zile de la data
ncheierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia.
97. (1) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe
mijloacele de transport este datorat de locator ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare
care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de
leasing.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul dreptului
de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligaia declarrii acestuia la
organul fiscal local competent, n termen de 30 de zile i datoreaz impozit pe mijlocul de
transport ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care a avut loc
predarea-primirea mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale de pasageri
sunt asimilate vapoarelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (8) din Codul
fiscal.
99. Prin sintagma "folosite pentru transportul persoanelor fizice", prevzut la art. 469
alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc
necesitile familiale, ct i pentru activiti de agrement.
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la bugetul local al
unitii/subdiviziune administrativ-teritoriale unde contribuabilul are domiciliul,
sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecrui organ fiscal al comunei, al oraului, al municipiului, dup caz,
se instituie i se conduce Registrul de eviden a mijloacelor de transport supuse
nmatriculrii/nregistrrii, denumit n continuare registru. Registrul, formular tipizat, se ine
n format letric sau n format electronic, potrivit capacitii administrative de care dispune
organul fiscal local. La nivelul municipiului Bucureti, registrul se instituie i se conduce la
nivelul organului fiscal local al sectorului.
(2) Orice proprietar, persoan fizic sau persoan juridic, de mijloc de transport care
face obiectul nmatriculrii/nregistrrii n Romnia i care nstrineaz/dobndete
mijlocul de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, are obligaia
nregistrrii actului de nstrinare-dobndire n registrul prevzut la alin. (1). Documentele
translative de proprietate ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2016 pot fi utilizate i dup
aceast dat n relaia cu autoritile publice.
(3) Actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de transport se semneaz olograf, att de
persoana care nstrineaz, ct i de cea care dobndete proprietatea i o copie
certificat "Conform cu originalul" a acestuia, care se multiplic n 5 exemplare, se
nregistreaz la organul fiscal de la domiciliul fiscal al persoanei care nstrineaz, primind
numr de nregistrare din registrul prevzut la alin. (1). Structura minimal a informaiilor
cuprinse n actul de nstrinare-dobndire se stabilete prin formular tipizat. Cele 5
exemplare sunt utilizate, dup cum urmeaz:
a) un exemplar rmne la persoana care nstrineaz;
b) un exemplar rmne la persoana care dobndete proprietatea;
c) un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care este luat n evidena
fiscal persoana care nstrineaz;
d) un exemplar se depune la organul competent privind
nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
e) un exemplar se depune la organul fiscal local unde i are domiciliul fiscal persoana
care dobndete proprietatea.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul unui mijloc de transport nstrinat
ctre un cetean strin, care nu are reziden n Romnia, actul de nstrinare-dobndire
se ntocmete n 4 exemplare utilizate conform alin. (3) lit. a) - d).
(5) n cazul n care un mijloc de transport a fost preluat de ctre un operator economic
n condiiile Legii nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i a
vehiculelor scoase din uz, n registrul prevzut la alin. (1) se nregistreaz certificatul de
distrugere emis de operatorul economic respectiv, iar proprietarul care pred mijlocul de
transport are obligaia s furnizeze organului fiscal local o copie certificat "Conform cu
originalul", precum i cu meniunea "Documentele anexate sunt corecte i complete,
conforme cu realitatea" i semnat de ctre contribuabil.
(6) n cazul unei hotrri judectoreti care consfinete faptul c o persoan a pierdut
dreptul de proprietate, aceasta are obligaia nregistrrii documentului respectiv n registrul
prevzut la alin. (1) i s depun la organul fiscal o copie certificat "Conform cu
originalul" i semnat de ctre contribuabil.
(7) Pe baza actului de nstrinare-dobndire organul fiscal local unde se afla nregistrat
mijlocul de transport nstrinat scoate din evidenele fiscale mijlocul de transport respectiv.
(8) Organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de
transport transmite anual, la cererea organelor fiscale locale, n format electronic, o
situaie centralizatoare a radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor mijloacelor de transport
din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial.
(9) Pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale i organele
competente privind nmatricularea/radierea mijloacelor de transport se pot ncheia
protocoale pentru a optimiza i eficientiza schimbul de informaii.
(10) Registrul, formularul tipizat privind nstrinarea-dobndirea mijloacelor de transport
i protocolul-cadru pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale
i organele competente privind nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de
transport se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, al ministrului finanelor publice i al ministrului afacerilor interne.

SECIUNEA a 2-a
Scutiri

102. n aplicarea art. 469 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, scutirea sau reducerea de la
plata impozitului pe mijloacele de transport se acord pe baza documentelor doveditoare,
valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu
excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii/subdiviziunii
administrativ-teritoriale.
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe
mijlocul de transport nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
depunerii documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n
certificat.
104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplic ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care contribuabilii prezint organelor
fiscale ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile prevzute de
lege.
105. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal navele
fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate
n proprietatea att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor juridice cu domiciliul n
unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei.
106. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 105 se stabilesc prin ordine
ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se comunic autoritilor
administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr.
215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi publicate n
monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor
oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale, aprobat cu modificri prin Legea nr.
534/2003, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2003.
107. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal operatorii de
transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Legea serviciilor
de transport public local nr. 92/2007, cu modificrile i completrile ulterioare.
108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, operatorii
economici, comerciani auto sau societi de leasing care au mijloace de transport
nregistrate ca stoc de marf prezint, dup caz, urmtoarele:
a) proces-verbal de reintrare n posesie a vehiculului nscris ca marf pe stoc - n copie;
b) declaraie de inventar;
c) extras din situaiile financiare care dovedesc nscrierea pe stoc;
d) dovada radierii din circulaia pe drumurile publice;
e) o cerere de scoatere din evidenele fiscale;
f) copie a actului de nstrinare-dobndire ctre un operator economic care are ca
obiect de activitate reciclarea/vnzarea pieselor rezultate din dezmembrarea mijlocului de
transport i/sau a oricrui alt act doveditor al recunoaterii daunei totale de ctre
asigurtor sau al transferului de proprietate, spre exemplu factura de valorificare a
vehiculului avariat ctre un operator specializat n dezmembrarea i reciclarea vehiculelor,
n cazul mijlocului de transport declarat daun total.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport
agricole utilizate efectiv n domeniul agricol pe baz de criterii i proceduri proprii. La
nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale
sectoarelor pe baza unei proceduri cadru aprobat de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilit conform art.
469 alin. (2) din Codul fiscal se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui n care mijlocul de transport se ncadreaz n situaiile respective, cu excepia celor
prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie
2016.

SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului

111. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se

stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 470 din
Codul fiscal, pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta.

112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal,
constituie un obiect impozabil.
113. Prin sintagma document similar, prevzut la art. 470 alin. (9) din Codul fiscal, se
nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat,
care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea
cilindric sau masa total maxim autorizat.
114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului
2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500 cm 3:

A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de

1.500 cm3.

B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum

rezult textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal: 1. se determin numrul de fraciuni a 200
cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm 3, respectiv: 1.500 cm 3 :
200 cm3 = 7,5; pentru calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm 3 la nivel de unitate,
rezult 8 fraciuni;
2. se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de pn la 1.600 cm 3 inclusiv,
respectiv 8 lei/200 cm3;

2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct.

2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cm3 = 64 lei;

2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n
anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea
impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se
majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete
cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele
norme metodologice, fraciunea de 0,60 lei fiind peste 0,50 lei se ntregete la 1 leu,
impozitul pe mijloacele de transport se rotunjete la 74 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, n
cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm 3:

A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de

2.500 cm3.

B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum

rezult din art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:

1. se determin numrul de fraciuni a 200 cm 3: capacitatea cilindric a autoturismului

se mparte la 200 cm 3, respectiv: 2.500 cm3 : 200 cm3 = 12,50; pentru calcul se consider
fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm 3 i 2.600 cm3
inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cm3;

2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct.

2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 = 936 lei;
 2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n
anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea
impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se
majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete
cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1.076,4 lei;
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, suma
de la pct. 2.3 se rotunjete la 1.076 lei.
115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele
de transport se efectueaz de ctre organele fiscale locale n a cror raz de competen
se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 470 alin.
(5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat,
n funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de sistemul de
suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat,
declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea
impozitului, sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n rndul 7 i,
respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a
autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat
n acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn".
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att
transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de
transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470
alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate
autovehiculelor prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui
alineat automobilele mixte i automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt
definite de prevederile legale n vigoare.
117. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul
suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor
autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
118. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n
lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a acestora.
119. n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de
transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone,
omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel
prevzut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport
cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are
cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie, ntruct
Registrul Auto Romn omologheaz vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a
Parlamentului European i a Consiliului din 5 noiembrie 2007 de stabilirea a unui cadru
pentru omologarea autovehiculelor i remorcilor acestora, precum i a sistemelor,
componentelor i unitilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.
121. Sub incidena prevederilor de la pct. 4 din tabelul prevzut la art. 470 alin. (8) din
Codul fiscal, respectiv nave de sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent
de tip i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m,
msurat conform standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n
scopuri sportive i recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr.
2.195/2004 privind stabilirea condiiilor de introducere pe pia i/sau punere n funciune a
ambarcaiunilor de agrement.
122. (1) Dac mijlocul de transport nregistrat nu are caracteristicile unui autovehicul, nu
intr sub incidena prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, n
vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi i axe fr a avea
autopropulsie se impoziteaz conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru categoria
remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi, axe i autopropulsie,
impozitul se stabilete conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de identitate
atunci se datoreaz taxa prevzut la art. 486 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.

SECIUNEA a 4-a
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport

123. La nstrinarea unui mijloc de transport n cursul anului, proprietarul acestuia,

potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea,
eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n vederea
comercializrii, nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, transmite
dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, urmnd ca apoi cumprtorul s declare
mijlocul de transport la organul fiscal local pe raza cruia are domiciliul, sediul sau punctul
de lucru, n termen de 30 de zile de la data actului de dobndire, i s
nmatriculeze/nregistreze pe numele su mijlocul de transport la autoritile competente.
Actul de dobndire se nregistreaz n Registrul unic al vnzrii mijloacelor de transport
nregistrate n unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial, prevzut la pct. 101.
124. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru ntregul an fiscal de
persoana care deine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport nmatriculat
sau nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior i nceteaz de
a se mai datora ncepnd cu 1 ianuarie a anului fiscal urmtor n urmtoarele situaii:
a) nstrinarea mijlocului de transport;
b) radierea mijlocului de transport din circulaie; ori
c) radierea contribuabililor persoane juridice din evidenele fiscale, inclusiv din Registrul
prevzut la pct. 101, ca urmare a pronunrii unei sentine de nchidere a procedurii
falimentului;
d) schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului ntr-o alt unitate administrativ-
teritorial, caz n care acesta are obligaia s depun declaraie fiscal n acest sens, att
la organul fiscal unde a avut domiciliul fiscal, ct i la organul fiscal unde i stabilete noul
domiciliu fiscal, n termen de 30 de zile de la apariia acestei situaii.
125. nstrinarea privete pierderea proprietii prin transferul dreptului de proprietate
asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege.
126. (1) Radierea din eviden a vehiculelor se face de ctre autoritatea care a efectuat
nmatricularea sau nregistrarea doar n cazul scoaterii definitive din circulaie a acestora,
la cererea proprietarului, n urmtoarele cazuri:
a) proprietarul dorete retragerea definitiv din circulaie a vehiculului i face dovada
depozitrii acestuia ntr-un spaiu adecvat, deinut n condiiile legii, spaiu care nu
afecteaz domeniul public sau care afecteaz domeniul public, dar pentru care exist o
convenie sau o autorizaie, n acest scop, de la autoritile competente;
b) proprietarul face dovada dezmembrrii, casrii sau predrii vehiculului la uniti
specializate n vederea dezmembrrii;
c) la scoaterea definitiv din Romnia a vehiculului respectiv;
d) n cazul furtului vehiculului.
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada
existenei fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin
prezentarea unui certificat de distrugere emis n conformitate cu prevederile Ordonanei
Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea operatorilor economici care desfoar activiti
de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere,
precum i de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 222/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 19
din Legea nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor
scoase din uz.
(3) n lipsa documentului prevzut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate face
dovada existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n evidenele
organelor fiscale locale prezint o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte
elementele de identificare a contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv,
documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la
pierderea acestuia i opereaz, n ceea ce privete scderea de la plata obligaiilor fiscale
datorate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care depune aceast
declaraie la organul fiscal la care figureaz nregistrat, numai dac are achitate integral
orice obligaii fiscale datorate de natura impozitului asupra mijloacelor de transport stabilite
pn la data de 31 decembrie a anului fiscal n care depune declaraia.
(4) Scoaterea din eviden a vehiculelor nregistrate, la trecerea acestora n proprietatea
altei persoane, se face de ctre autoritatea care a efectuat nregistrarea, la cererea
proprietarului, n condiiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispoziie a autoritii administraiei publice
locale, fr stpn sau abandonate se radiaz din oficiu n termen de 30 de zile de la
primirea dispoziiei respective.
127. n baza situaiei centralizatoare prevzute la pct. 101 alin. (8), organele fiscale
locale constat care din mijloacele de transport declarate sunt nmatriculate, devenind
astfel bunuri impozabile, i care nu sunt nmatriculate, caz pentru care nu se datoreaz
impozit.
128. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de
proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la
organul fiscal al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de competen i
are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii mijlocului de transport respectiv, chiar i
n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect
impozabil.
129. n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, sunt aplicabile prevederile
Ordonanei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate i
certificarea autenticitii vehiculelor rutiere n vederea comercializrii, nmatriculrii sau
nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului
administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii,
radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu
completrile ulterioare.
130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se au n vedere
prevederile Ordinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003
pentru aprobarea Reglementrilor privind omologarea de tip i eliberarea crii de
identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la
acestea - RNTR 2, cu modificrile ulterioare.
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele organelor fiscale ale
autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile stabilite conform modelului
aprobat prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
ministrului finanelor publice, n conformitate cu prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic.
 (3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o copie de pe cartea de
identitate, precum i copia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul
de vnzare-cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial
de donaie, certificatul de motenitor etc., hotrrea judectoreasc rmas definitiv i
irevocabil/definitiv i executorie, dup caz, sau orice alt document similar. ntreaga
rspundere pentru veridicitatea celor declarate, precum i pentru autenticitatea actelor
depuse aparine contribuabilului.
131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru anul fiscal urmtor
dac la 31 decembrie a anului fiscal n curs acestea se afl n reparaii curente, reparaii
capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb
din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil.
132. Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel
contribuabil are un autovehicul taxabil.
133. n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se
stabilete un nou impozit, deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific.
134. (1) n aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul fiscal, organul fiscal local n
ale crui evidene era nregistrat mijlocul de transport transmite dosarul, cu confirmare de
primire, n vederea impunerii, n termen de 15 zile, organului fiscal local de la noul
domiciliu, sediu sau punct de lucru.
(2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verific
exactitatea datelor privind impunerea la noua adres.
135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz de ctre locatar ncepnd cu
data 1 ianuarie a anului urmtor ncheierii contractului de leasing financiar, pn la
sfritul anului n care nceteaz contractul de leasing financiar.
(2) La ncheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligaia depunerii
declaraiei fiscale la organul fiscal local competent pentru a nregistra mijlocul de transport
pe rolul su fiscal n baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului, n original i
copie, nsoit de o copie a contractului de leasing care atest identitatea locatarului,
persoan fizic sau juridic.
(3) La ncetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent n contract,
locatorul are obligaia depunerii la organul fiscal competent a documentelor aferente
transferului proprietii ctre locatar, respectiv dovada plii facturii valorii reziduale i o
dovad a achitrii tuturor eventualelor debite restante ale locatarului, pentru scoaterea de
pe rolul fiscal al locatorului a vehiculului respectiv. Anualitatea impozitrii ia n considerare
data facturii reziduale i a documentelor care dovedesc transferul proprietii.
(4) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport
nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicit radierea
autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i transmite locatorului o copie a
certificatului fiscal. n termen de 30 de zile, locatorul depune declaraia fiscal la
autoritatea fiscal prevzut de lege.
 136. n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului,
plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup
caz, fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele aferente se
debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii
la plat, potrivit reglementrilor legale.

SECIUNEA a 5-a
Plata impozitului pe mijloacele de transport

137. n sensul aplicrii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se
nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe mijloacele de transport datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.

CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

SECIUNEA 1
Reguli generale

138. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c) avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizaiei de construire;
e) prelungirea autorizaiei de construire;
f) eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei construcii;
g) eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h) eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea
realizrii unei construcii;
i) eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi, csue sau rulote ori
campinguri;
j) autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete, cabine, spaii de expunere,
corturi i panouri, firme i reclame situate pe cile i n spaiile publice;
k) eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele
publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin
cablu;
l) eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.

SECIUNEA a 2-a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a
altor avize i autorizaii

139. (1) n sensul aplicrii art. 474 alin. (1) - (4) din Codul fiscal, taxele pentru eliberarea
certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al
municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism
se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele
pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor
acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale,
suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n
cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o
anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire se face de ctre
structurile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
141. n aplicarea art. 474 alin. (5) - (16) din Codul fiscal se stabilesc urmtoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei cldiri rezideniale, att
persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd
0,5% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n
conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea
executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
valoare care include instalaiile aferente i nu include T.V.A.
b) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale, proprietate a persoanelor
fizice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de
construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art. 457 alin.
(2) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii
impozabile, dac valoarea declarat a lucrrilor de construcie este mai mic dect
valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 457 din Codul fiscal, pentru determinarea
taxei se are n vedere aceast din urm valoare.
c) n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a lucrrilor este subevaluat n
raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al organului fiscal local din
raza de competen unde se realizeaz lucrrile de construire, la sesizarea structurii de
specialitate, are obligaia s efectueze cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile
Codului de procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a
lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidena
contabil. Noiunea situaia final corespunde procesului-verbal de recepie.
d) n cazul n care beneficiarul autorizaiei de construire nu efectueaz nceperea
lucrrilor pentru care autorizaia de construire s-a emis n termenul stabilit i nu solicit
prelungirea acesteia, organul fiscal local are obligaia de a restitui suma reprezentnd tax
pentru eliberarea autorizaiei de construire.
n acest scop, beneficiarul are obligaia de a depune o cerere de restituire a taxei pentru
eliberarea autorizaiei de construire, n termen de 30 de zile de la data expirrii autorizaiei
de construire, la autoritatea public local competent.
Compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de
a constata nenceperea lucrrilor n baza unui proces-verbal de constatare.
e) Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea
autorizaiei de desfiinare parial sau total a unei construcii se calculeaz prin aplicarea
unei cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cldirii rezideniale sau nerezideniale, dup
caz.
f) n cazul oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, ca de
exemplu: gard, construcie fr acoperi, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare
parial sau total se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a
construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii, declarat de beneficiarul autorizaiei.
142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale, n
termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete
procesul-verbal, formular tipizat, n care se menioneaz, pe lng elementele de
identificare a contribuabilului i a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin
modificri asupra impozitului pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent
construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i elementele care determin
modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa
construit desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil a cldirilor i
altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor.
143. Prin termenul desfiinare se nelege demolarea ori dezmembrarea parial sau
total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor amenajri.
144. (1) n aplicarea art. 474 alin. (10) i (11) din Codul fiscal, autorizaia de foraje i
excavri se elibereaz de ctre primarii n a cror raz de competen teritorial se
realizeaz oricare dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicri topografice, exploatri de
carier, balastiere, sonde de gaze i petrol, precum i oricare alte exploatri, la cererea
scris a beneficiarului acesteia.
(2) Autorizaia de foraje i excavri nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu
o nlocuiete pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele
constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz
de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 474
alin. (10) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii operaiunilor.
145. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap,
canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz
de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar, nainte de
efectuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de
nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre
primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii
certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice centrale i locale, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirm realitatea existenei
domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa
respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin. (1) i (2) din Codul fiscal se
stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n
condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se
ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.

SECIUNEA a 3-a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti

146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
autorizaiilor sanitare de funcionare are n vedere urmtoarele reguli:
a) taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de
sntate public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul
sntii, republicat, cu modificrile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local al municipiilor, oraelor i
comunelor. n cazul municipiului Bucureti se stabilete de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti;
c) taxa este anual;
d) taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent de perioada rmas pn la
sfritul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde se afl
situat obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea. n
cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se
afl situat obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea;
f) taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat temporar sau definitiv;
 g) direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiei
respective dovada efecturii plii taxei n contul unitii administrativ-teritoriale unde se
afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit
autorizarea.
147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea
atestatelor de productor, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a
produselor din sectorul agricol se achit integral, anticipat eliberrii atestatului de
productor, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv, fr a
substitui orice alt autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca obligaie legal pentru
organizarea i funcionarea unor astfel de activiti comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt
primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori, care intr sub incidena Legii
nr. 145/2014 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei produselor din sectorul
agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt
primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(5) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale. n cazul
municipiului Bucureti, nivelul taxei se stabilete prin hotrre adoptat de Consiliul
General al Municipiului Bucureti.

SECIUNEA a 4-a
Scutiri

148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476 alin. (2) din Codul fiscal
pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe baza
criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti,
scutirile sau reducerile de taxe se adopt prin hotrri ale consiliilor locale ale sectoarelor,
pe baza unei proceduri-cadru aprobate prin hotrre a Consiliului General al Municipiului
Bucureti.
(2) Hotrrile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica monumentelor istorice,
imobilelor din zonele construite protejate, din zonele de protecie ale monumentelor
istorice i din siturile arheologice i industriale trebuie s respecte avizul direciilor
judeene de cultur sau, dup caz, al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti.

CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
 SECIUNEA 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

149. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal, serviciile de decorare i
ntreinere se includ n valoarea serviciului de reclam i publicitate.
150. Prestatorul de servicii de reclam i publicitate va evidenia n conturi analitice, n
mod distinct, taxa de servicii de reclam i publicitate datorat pe fiecare municipiu, ora,
comun, sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul de publicitate.

SECIUNEA a 2-a
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

151. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea unui
panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public, care nu
are la baz un contract de publicitate, este stabilit prin hotrre a consiliilor locale, pe
metru ptrat de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete prin
hotrre de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la bugetul local. n cazul
municipiului Bucureti, taxa constituie venit la bugetul local al sectorului pe raza cruia
este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj.
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii
de metru ptrat a afiajului cu suma pe metru ptrat stabilit prin hotrrea consiliului
local.
152. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate, aa cum este prevzut la art. 478 din Codul fiscal, este determinat de
dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul sau
firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este
asimilat afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau sigl: Suprafaa pentru
care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se determin prin
nmulirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
153. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de numrul de luni n care se
afieaz n scop de reclam i publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se rotunjesc la
lun.
 CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole

SECIUNEA 1
Reguli generale

154. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole se pltete
lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a
cror raz de competen se desfoar. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe
spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror raz de competen se
desfoar manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv.

SECIUNEA a 2-a
Calculul impozitului

155. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i persoanele juridice care
organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu
caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote
procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare.
156. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care datoreaz impozitul
pe spectacole le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau
sediul att abonamentele, ct i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de
vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se s
ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.
157. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156 organizeaz aceste spectacole
n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect
cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a nregistra
abonamentele i biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor
publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
158. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete i abonamente
de intrare la spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare, folosind programul
informatic propriu, care s conin informaii minime obligatorii conform Hotrrii
Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiprirea,
nregistrarea, evidena i gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
 SECIUNEA a 3-a
Scutiri

159. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate ntre organizatorii
spectacolelor i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz
teritorial se desfoar aceste manifestri, prealabil organizrii acestora. Pentru aceste
sume nu se datoreaz impozit pe spectacol.
160. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele
ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i
completrile ulterioare.

CAPITOLUL VIII
Taxe speciale

SECIUNEA 1
Taxe speciale

161. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele reguli:
a) consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup
caz, prin proceduri aprobate, vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate
cu Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se
propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului
persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective. Hotrrile acestora vor fi
afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit legii;
b) n vederea asigurrii resurselor financiare pentru promovarea turistic, consiliile
locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot institui o tax
pentru cazarea turitilor n structuri de cazare, n condiiile stabilite prin hotrrea
consiliului local;
c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la
bugetul local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate. La nivelul municipiului
Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.

SECIUNEA a 2-a
Scutiri
 162. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din Codul fiscal, se au n vedere
urmtoarele:
a) prin autoriti deliberative se nelege consiliul local, consiliul judeean, Consiliul
General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana desemnat, potrivit legii,
s exercite drepturile i s ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu handicap potrivit
Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
163. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului
pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului
Bucureti, scutirile se adopt prin hotrrile consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei
proceduri-cadru aprobate de Consiliul General al Municipiului Bucureti.

CAPITOLUL IX
Alte taxe locale

164. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal, procedurile vor fi
aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor; n municipiul Bucureti
aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau
de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din Codul fiscal, se aprob de
consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor, n lei/m 2 sau fraciune de m2. n
municipiul Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
166. Taxa prevzut la pct. 165 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice
de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, i se face venit la bugetul
local administrat de ctre consiliul local care deine planurile respective.

CAPITOLUL X
Alte dispoziii comune

SECIUNEA 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene
 167. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul fiscal se au
n vedere urmtoarele:
a) n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund urmtoarelor categorii de
folosin:
(i) arabil;
(ii) puni;
(iii) fnee;
(iv) vii;
(v) livezi;
b) terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n fapt, nu este
utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei de folosin cu care figureaz nregistrat
n registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea ntre 0% i 500%, inclusiv, pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani
consecutiv, indiferent c acesta se afl n intravilan sau n extravilan; majorarea poate fi
diferit n funcie de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b) condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea impozitului pe teren, n cazul
terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal ntocmit de ctre
persoana/persoanele anume mputernicit/mputernicite prin dispoziie de ctre primarul
comunei/oraului/municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat, contrasemnat de
contribuabil ori de mputernicitul acestuia sau, n lipsa oricruia dintre acetia, de
persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea care ntocmete
i semneaz acest proces-verbal, se nmneaz sau se transmite contribuabilului, prin
oricare dintre modalitile prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n acest proces-verbal se prezint
elementele de fapt i de drept ale situaiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local, cu caracter individual, se
majoreaz impozitul pe teren pentru contribuabilii crora pe parcursul a doi ani consecutivi
li s-au transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4). Majorarea impozitului pe
teren se aplic numai pentru terenurile agricole nelucrate, identificate, dup cum urmeaz:
a) pentru cele amplasate n intravilan, prin strad i numr administrativ, potrivit
nomenclaturii stradale;
b) pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate i procesului-verbal de
punere n posesie sau oricrui alt document, n baza crora a fost deschis rolul fiscal.
 (6) Majorarea impozitului pe teren n cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani
consecutiv, se aplic pentru anul fiscal urmtor celui n care se adopt hotrrea
consiliului local prevzut la alin. (5).
(7) n preambulul hotrrii consiliul local este obligatoriu s se cuprind procesele-
verbale prevzute la alin. (3) i (4).
168. Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5) - (8) din Codul fiscal,
privind cldirile/terenurile nengrijite situate n intravilan, se au n vedere urmtoarele:
a) n cazul cldirilor: stare avansat de degradare, stare de paragin, insalubre, faade
nereparate/necurate/netencuite/nezugrvite, geamuri sparte sau alte situaii de
asemenea natur;
b) n cazul terenurilor: stare de paragin, acoperit de buruieni, prsit/abandonat,
insalubre, neefectuarea cureniei n curi, nentreinerea/nerepararea mprejmuirilor sau
alte situaii de asemenea natur;
c) fac excepie de la majorarea impozitului pentru cldirile/terenurile nengrijite
proprietarii care dein autorizaie de construire/desfiinare valabil, n vederea
construirii/renovrii/demolrii/amenajrii terenului i au anunat la Inspectoratul de Stat n
Construcii i la autoritatea public local nceperea lucrrilor;
d) n vederea identificrii cldirilor/terenurilor nengrijite de pe raza unitii administrativ-
teritoriale, se mputernicesc angajaii din cadrul aparatului de specialitate al primarului, cu
atribuii n acest sens, s efectueze verificri pe raza unitii administrativ-teritoriale i s
ntocmeasc fia de evaluare i nota de constatare;
e) dup identificarea i evaluarea cldirii/terenului nengrijite/nengrijit, prin grija
compartimentului de resort din cadrul aparatului de specialitate al primarului, proprietarul
va fi somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cldirii/terenului,
dup caz, s efectueze lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare pn la sfritul anului
respectiv i s menin n continuare cldirea/terenul n stare de ntreinere/ngrijire;
f) dac pe parcursul anului respectiv proprietarul cldirii/terenului s-a conformat
somaiei, se ncheie proces-verbal de conformitate. n cazul interveniilor pe monumente
istorice, cldiri i terenuri din zonele de protecie a monumentelor istorice i din zonele
construite protejate, procesul-verbal face referire la conformarea lucrrilor cu avizul
Ministerului Culturii, respectiv al serviciilor deconcentrate ale acestuia, potrivit prevederilor
legii;
g) dac, dup expirarea termenului acordat, se constat c proprietarul nu a efectuat
lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare, persoanele prevzute la lit. d) vor ncheia o not
de constatare n care va fi consemnat meninerea cldirii/terenului n categoria celor
considerate, conform prezentei proceduri, ca fiind nengrijite. n acest caz, la sesizarea
compartimentului de specialitate, primarul unitii administrativ-teritoriale va propune spre
adoptare consiliului local proiectul de hotrre de majorare a impozitului pentru imobilul
respectiv. n municipiul Bucureti, aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor.
Hotrrea are caracter individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona n
cadrul localitii, respectiv elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale,
precum i datele de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera
majorarea n evidenele fiscale, va emite i va comunica actul administrativ fiscal n baza
hotrrii consiliului local;
h) n cazul n care proprietarul unei cldiri sau al unui teren nengrijit nstrineaz
imobilul respectiv naintea termenului la care trebuia s efectueze lucrrile de
ntreinere/ngrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului proprietar;
i) majorarea impozitului pe cldiri/teren n cazul cldirii nengrijite i/sau al terenului
nengrijit nu nlocuiete sanciunile i nici nu exonereaz de rspundere n ceea ce
privete aplicarea prevederilor:
(i) Ordonanei Guvernului nr. 21/2002 privind gospodrirea localitilor urbane i rurale,
aprobate cu modificri i completri prin Legea nr. 515/2002;
(ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
(iii) oricror altor reglementri n aceast materie.

CAPITOLUL XI
Dispoziii finale

SECIUNEA 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

169. n vederea aplicrii art. 494 alin. (2) - (4) i (7) - (9) din Codul fiscal, n municipiul
Bucureti impozitul/taxa pe cldiri, precum i amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe
teren, precum i amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport,
precum i amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclam i publicitate,
pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile aferente acestora,
impozitul pe spectacole, precum i amenzile aferente acestora, precum i celelalte taxe
locale prevzute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
170. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea real a
situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale ale autoritilor administraiei publice
locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal
contribuabililor n cauz, iar n cazul n care informaiile nu sunt concludente, autoritile
administraiei publice locale pot solicita registrului comerului, Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, notarilor, avocailor, executorilor judectoreti, organelor de poliie,
organelor vamale, serviciilor publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i
nmatriculare a vehiculelor, serviciilor publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor
simple, serviciilor publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i oricrei altei
entiti care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile ori taxabile sau
pentru identificarea contribuabililor ori a materiei impozabile ori taxabile, dup caz,
menionnd corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul de
identificare fiscal, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informaii.

SECIUNEA a 2-a
Dispoziii tranzitorii

171. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor i taxelor
locale pentru anul fiscal 2016 se stabilesc urmtoarele :
a) persoanele fizice care au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri cu destinaie
mixt au obligaia s depun declaraii pn la 31 martie. Depun declaraii, n cazul
cldirilor cu destinaie mixt, persoanele fizice care au nregistrat un sediu social,
persoanele fizice care desfoar activiti independente i care au declarat sediul la
adresa de domiciliu, inclusiv cele care nu i deduc cheltuielile cu utilitile nregistrate n
desfurarea activitii economice;
b) declaraiile vor fi nsoite, dup caz, de:
(i) raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate cu
standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care reflect
valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin;
(ii) procesul-verbal de recepie final, din care reiese valoarea cldirii, n cazul unei
cldiri finalizate n ultimii 5 ani;
(iii) actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n ultimii 5 ani, din
care reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct,
impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv;
c) persoanele juridice care au n proprietate cldiri nerezideniale pot depune pn la
primul termen de plat rapoarte de evaluare ntocmite de un evaluator autorizat, n
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii;
d) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri cu destinaie nerezidenial i care
nu depun niciunul dintre documentele menionate la lit. a), cota care se aplic impozitului
pe cldiri este cea prevzut la art. 458 alin. (4) din Codul fiscal;
e) persoanele juridice care dein n proprietate cldiri au obligaia de a depune pn la
31 martie declaraiile fiscale n care se menioneaz destinaia cldirii.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale,
aflate n stocul autoritilor administraiei publice locale pn la data de 31 decembrie
2015, se vor utiliza pn la epuizarea acestora.
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonana Guvernului nr. 17/2015 privind
reglementarea unor msuri fiscal-bugetare i modificarea i completarea unor acte
normative, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 316/2015, se aplic n mod
corespunztor, n sensul c att persoanele fizice, ct i persoanele juridice de drept
privat, precum i entitile fr personalitate juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe
declaraii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte documente depuse la
organele fiscale locale.

TITLUL X
Impozitul pe construcii

SECIUNEA 1
Definiia construciilor

1. (1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu

Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru amortizarea
mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol, gaze i
alte substane minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, n concordan
cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru
general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente
contabile i practicile acceptate ale domeniului de activitate, construciile casate nu intr
sub incidena art. 497 din Codul fiscal.
(2) Nu sunt considerate construcii, n sensul art. 497 din Codul fiscal, imobilizrile
corporale n curs de execuie evideniate potrivit reglementrilor contabile aplicabile.

SECIUNEA a 2-a
Cota de impozitare i baza impozabil

2. (1) n aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea
construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului
anterior se nelege valoarea evideniat contabil n soldul conturilor corespunztoare
construciilor, fr a lua n considerare construciile nregistrate n conturi n afara
bilanului, conform reglementrilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din
Codul fiscal, corelat cu reglementrile n vigoare pentru determinarea impozitului pe
cldiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, n cazul n care valoarea evideniat
contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor este diferit de
valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cldiri, potrivit
prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evideniat
contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor.