IMPUESTO ALCABALA

INTRODUCCIN

La recaudacin del Impuesto de Alcabala ha evolucionado favorablemente en los

ltimos aos debido al aumento sistemtico de la adquisicin de inmuebles
(transferencias inmobiliarias) dada la mejora de la situacin de la economa nacional
y las polticas estatales de fomento al sector inmobiliario. Sin embargo, ante una
posible recesin econmica, todo este escenario cambiara significativamente.
En realidad la poltica financiera y tributaria de los Gobiernos locales es muy
reciente y aunque ella significa solo un paso en la bsqueda progresiva de un
modelo de descentralizacin fiscal que tienda a la equidad y la justicia
presupuestaria del Estado peruano, actualmente viene recibiendo importantes
crticas en cuanto a su diseo y administracin efectiva. Por mencionar un ejemplo,
entre los Municipalistas se ha sostenido que un impedimento para la mejora
recaudatoria del Impuesto de Alcabala es el mantenimiento del tramo inafecto de 10
UIT, que hace que deje de pagarse dicho tributo en aquellas transferencias cuyo
valor no llega a ese monto o respecto de dicho monto cuando las transferencias son
superiores al mismo.
El presente artculo es un estudio sobre el Impuesto de Alcabala, especialmente
sobre su diseo normativo y contornos jurisprudenciales, y tiene por objeto
presentar algunos aportes para una futura mejora de este tributo.

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IMPUESTO DE ALCABALA

1. NATURALEZA Y EVOLUCIN NORMATIVA DEL IMPUESTO DE

ALCABALA
Hay interesantes antecedentes sobre lo que hoy llamamos Impuesto de Alcabala,
pero el diseo directo y ms importante de este tributo se produjo en la segunda
mitad del Siglo XX. As, entre el ao 1947 y la actualidad, se produjeron cuatro
grandes momentos. El primer momento va desde 1947 a 1968, y se caracteriza por la
coexistencia del Impuesto de Alcabala con el Impuesto a la Plusvala creado por la
Ley N 10804. En este periodo hay dos grandes etapas, una que va desde 1947 hasta
1964, en que coexisten el Impuesto a la Plusvala con el Impuesto de Alcabala
heredado del virreinato, y la otra que va de 1964 a 1968, en el que dicho Impuesto a
la Plusvala convive con el Impuesto de Alcabala creado por Ley N 15225.
El segundo momento, que va desde 1968 a 1984, es el de la vigencia del Impuesto de
Alcabala creado por la Ley N 15225, que transita entre el periodo del Gobierno
Militar de la Fuerza Armada y el inicio de la etapa democrtica bajo la vigencia de
la Constitucin de 1979. El tercer momento va desde 1984 a 1993, es el de la vigencia
del Impuesto de Alcabala creado por el Dec. Leg. N 303, que incluye su conversin
de impuesto nacional a destinado a los gobiernos locales. Finalmente, el cuarto
momento va desde 1994 hasta la actualidad, en el que se encuentra vigente el
Impuesto de Alcabala aprobado por Dec. Leg. N 776. A continuacin sealaremos
brevemente los principales aspectos de los tributos vigentes a partir de 1947 en base
al proceso cronolgico de su existencia:
a. El Impuesto a la Plusvala (Ley N 10804).-
Mediante Ley N 10804, publicada el 12 de abril de 1947, se estableci un tributo
denominado como Impuesto a los beneficios no sujetos al pago del impuesto a las
utilidades, ms conocido como Impuesto a la Plusvala, que gravaba los beneficios
derivados de la transferencia de la propiedad a ttulo oneroso de inmuebles urbanos
o rsticos, esto es la diferencia entre el precio por el que se transferan los inmuebles
y el valor bsico de los mismos, determinado con arreglo a las disposiciones de esa
Ley. No estaban afectas al Impuesto: a) Las transferencias de inmuebles del Estado,
Municipalidades, Universidades, Sociedades de Beneficencia Pblica, corporacin
Nacional de la vivienda, Instituciones sindicales o Mutuales de Empleados y
Obreros y Cooperativas. b) Los aportes de inmuebles a las sociedades para constituir
el capital social. c) Las revalorizaciones de inmuebles que figuren en el activo de un
negocio. El gravamen se basaba en seis tasas progresivas no acumulativas, y el sujeto
pasivo era el transferente que hubiera obtenido utilidades producto de la
compraventa, permuta, expropiacin, adjudicacin en remate judicial o cualquier
otra forma de transferencia de dominio de inmuebles rsticos o urbanos a ttulo
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oneroso. La administracin del tributo corra a cargo de la Superintendencia General

de Contribuciones, rgano del Poder Ejecutivo, debiendo el sujeto pasivo presentar
una Declaracin Jurada ante dicha entidad para que esta de pase a la minuta
respectiva. En dicha Declaracin Jurada se deba indicar el valor bsico o de
referencia del inmueble, el origen de dicho dato y los gastos reconocidos por la Ley
(mejoras, inversiones, races y gastos que haya efectuado el propietario y que
signifiquen incremento del valor de la propiedad, siempre que sean acreditados).
b. El Impuesto de Alcabala segn Ley N 15225
El esquema general La Ley N 15225, publicada el 23 de noviembre de 1964,
estableci reglas para la aplicacin del Impuesto de Alcabala con la tasa del 6%,
sobre el valor por el que se realizaba la transferencia, 3% a cargo del comprador y
3% a cargo del vendedor, salvo en el caso de adjudicacin de inmuebles a los socios
o accionistas, en los que el impuesto ser exclusivamente de cargo del adjudicatario.
Esta ley no derog la Ley N 10804, estableciendo que est ultima se aplicara para
quienes realizaran actividad comercial de compra-venta de inmuebles, el mismo que
sera deducible del impuesto a las utilidades, quedando el aporte de inmuebles a las
sociedades a ambos impuestos.
Tambin se gravaba el hecho de elevar a escritura pblica:
la transferencias a ttulo oneroso de bienes muebles o de acciones o
derechos sobre los mismos: 5% del valor de la transferencia (2.5% para
el comprador y 2.5% para el vendedor).
la transferencia de vehculos usados o de acciones o derechos sobre
los mismos: 5% del valor de la transferencia (el comprador 2.5% y el
vendedor 2.5%), lo que luego fue reducido a 3% por la Ley N 16200.
la constitucin de sociedades de cualquier naturaleza: 2% sobre el
monto del capital autorizado).
La constitucin de sucursales de sociedades extranjeras: 2% sobre el
monto del capital autorizado o asignado para las operaciones en el
Per).
Los arrendamientos: 2% sobre el monto de la merced conductiva).
El mutuo, reconocimiento de deudas, de redencin de censos y
capellanas: 2% sobre la cantidad que se estipule como gratificacin,
adelanto o mejora.
La administracin del Impuesto estaba a cargo de la Superintendencia General de
Contribuciones y se encontraban inafectos los mismos supuestos que el Impuesto
establecido por la Ley N 10804. Eran sujetos pasivos, en el caso de la transferencia
de dominio de inmuebles rsticos o urbanos a ttulo oneroso (por compraventa,

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permuta, expropiacin, adjudicacin en remate judicial, entre otros), las personas

que hayan obtenido utilidades.

2. DEFINICIN
El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un concepto en cuanto al Impuesto
de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su Artculo 21: "El Impuesto de Alcabala
es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".
Es por ello que:
El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del tanto
por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa"
Entonces sealare que:
El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles
urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de
por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Se consideran inmuebles Urbanos y Rsticos a los siguientes:
Inmuebles Urbanos: Se consideran as a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras
complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno
en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin
urbano, as como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales
propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras de
habilitacin urbana.
Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto y
para la produccin forestal.

3. SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA:

a) Sujeto Activo
La titularidad de la prestacin tributaria por el Impuesto de Alcabala puede
corresponder a las municipalidades distritales o provinciales, que son rganos de
los Gobiernos locales. Una municipalidad distrital asume la administracin de dicho
tributo cuando la municipalidad provincial a la cual pertenezca no tenga constituido
el denominado Fondo de Inversin Municipal, caso contrario, ser la municipalidad
provincial la que administre este tributo. En este ltimo supuesto, la LTM ha
contemplado que las municipalidades provinciales, al ser acreedoras del impuesto,
transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10)

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das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50 por ciento
del impuesto recaudado a la municipalidad distrital en cuyo territorio se ubique el
inmueble materia de la transferencia que gener el gravamen y, el 50% restante, al
Fondo de Inversin que corresponda21. Sobre las reglas para zonas de conflicto de
jurisdiccin, la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27972, Ley
Orgnica de Municipalidades (LOM), contempla que tratndose de predios respecto
de los cuales dos o ms jurisdicciones reclaman para s los tributos municipales que
se calculan en base al valor de autoavalo de los mismos, o al costo del servicio
prestado, se reputarn como vlidos los pagos efectuados a la municipalidad de la
jurisdiccin a la que corresponda el predio segn la inscripcin registral de
propiedad inmueble correspondiente. En caso de predios que no cuenten con
inscripcin registral, se reputarn como vlidos los pagos efectuados a cualquiera
de las jurisdicciones distritales en conflicto, a eleccin del contribuyente.
b) Sujeto Pasivo
El sujeto obligado al pago del Impuesto de Alcabala, en calidad de contribuyente, es
la persona que adquiere en propiedad el inmueble20. Entre los adquirentes, el caso
ms claro es del comprador en el marco de un contrato de compraventa, aunque hay
otros sujetos que adquieren la propiedad por otros mecanismos diferentes a la
compraventa. Efectivamente, conforme al artculo 923 del Cdigo Civil, se entiende
que es propietario quien ostenta la titularidad del derecho real de propiedad que es
el poder jurdico que permite usar, disponer y reivindicar un bien.
Por ltimo, debe tenerse en cuenta que cualquier pacto en contrario para liberar o
trasladar el gravamen a un sujeto distinto al adquirente, no surte efectos ante la
Administracin Tributaria, conforme se dispone en el artculo 5 del Reglamento, en
concordancia con el artculo 26 del Cdigo Tributario vigente. Finalmente en este
punto, debe sealarse que conforme a la RTF N 3645-2-2005, la adquisicin de la
propiedad de uno o ms inmuebles no constituye un supuesto de atribucin de
responsabilidad solidaria entre vendedor y comprador, de modo que este ltimo
ser el nico obligado a realizar el pago.
Formalizacin de la Transferencia
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece en
su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia."

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4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria del Impuesto de Alcabala nace en el preciso momento en
que se produce la transferencia de propiedad del inmueble, conforme se seala en
la Resolucin del Tribunal Fiscal N 265-5-2004. Esta obligacin del Impuesto de
Alcabala se convierte en exigible al da siguiente de la fecha vencimiento para su
cancelacin. Debe tenerse presente que en las Resoluciones N 3987-3-2002 y N 502-
5-2000, el Tribunal Fiscal ha asumido que en nuestro ordenamiento jurdico la
transferencia de propiedad de los bienes inmuebles es consensual, es decir, se realiza
con el solo consentimiento de las partes, no siendo necesario la inscripcin registral.
En tal sentido, se entiende que la suscripcin de un contrato de compraventa
determina la transferencia de propiedad (criterio recogido en la RTF N 4162-6-2003).
Conforme a ello, la fecha de la transferencia del bien no siempre coincide con la fecha
del testimonio de la escritura pblica de compraventa, de tal modo que la
transferencia de propiedad y el nacimiento de la obligacin de pago del Impuesto
de Alcabala ocurren en el momento en que las partes se obligan a transferir el bien
y a pagar su precio, no siendo necesario que dicho acuerdo conste en escritura
pblica (Ver las Resoluciones del Tribunal Fiscal N 6565-1- 2002, N 5426-2-2004 y
N 3612-4-2003). A diferencia de ello, la donacin se entiende celebrada con el
otorgamiento de la escritura pblica, de conformidad con el artculo 1625 del
Cdigo Civil, criterio que ha sido recogido acertadamente en las Resoluciones Ns.
041-3-97, 181-2-97 y 4162-6-2003. Ahora bien, en el caso de transferencia de un bien
mediante subasta pblica, sta se produce con el otorgamiento de la buena pro,
conforme se ha indicado en las Resoluciones Ns. 3987-3-2002, 124-2-2000 y 1055-2-
2000. En otro tema, en la Resolucin N 850-2-2001 se ha precisado que en el supuesto
de que una norma autorice a una entidad pblica transferir directamente un
inmueble a favor de otra entidad, se considera que la obligacin tributaria naci al
entrar en vigencia dicha norma.
Finalmente, cabe mencionar que el Reglamento seala que tratndose de actos
jurdicos en los cuales medie una condicin suspensiva para que se realice la
transferencia, la obligacin tributaria nace en la oportunidad en que sta se cumple.

5. BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor del autovalo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.
El impuesto establece como base imponible el valor de la transferencia; sin
embargo, existen transferencias gravadas que no se valorizan, como es el caso

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de las donaciones, prescripcin adquisitiva de dominio, fusin de sociedades

y otros. Este vaco normativo orienta al uso del autoavalo del predio como
base imponible, lo cual genera prdida de recaudacin a los Gobiernos
Locales, y un inequitativo trato diferenciado a los contribuyentes en el pago
del impuesto de alcabala (unos pagan con la base imponible del valor del
mercado y otros con el valor oficial del autoavalo).
La norma prev un ajuste en la base imponible con el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana, no obstante este ndice no responde
a la realidad de las localidades ubicadas fuera de Lima Metropolitana, y
tampoco guarda coherencia con las disposiciones de reajuste contenidas en el
inciso b) del artculo 15 y el inciso b) del artculo 35 de la misma LTM.
El valor del autoavalo, que se establece como base imponible mnima para
el clculo del impuesto, consolida una forma de elusin tributaria, si
consideramos que la norma no prev la presentacin de declaraciones
tributarias de autoliquidacin del impuesto, a efectos de establecer la base
sobre la cual se debe realizar el proceso de fiscalizacin, con posterioridad a
la fecha de realizada la transferencia.
6. MECANISMOS QUE FACILITAN LA GESTIN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA
Pensando en la gestin del Impuesto de Alcabala para financiamiento
local:
El alto nivel de las transferencias del Gobierno Nacional, que significan un
alto porcentaje del financiamiento local, no debe significar una renuncia a
mantener un rgimen tributario municipal gestionado y administrado por los
propios gobiernos locales. Ello es ms claro en el Impuesto de Alcabala, uno
de los dos tributos municipales de mayor rendimiento, respecto del que en
muchas municipalidades se ha venido aumentando el nivel de recaudacin,
a la par de la mejora de la dinmica econmica del sector en el que
directamente incide, esto es el sector inmobiliario. Empero, el modelo
legislativo actualmente vigente tiende a generar que el cobro del tributo se
concentre en las zonas urbanas, y entre estas en las de mayor dinamicidad,
esto es las que estn situadas en la franja costera de nuestro pas. Esta
situacin muestra una agenda pendiente de discusin tendente hacia una
posible reforma futura en el Impuesto de Alcabala, en la que se contrapesen
por un lado la mejora de la financiacin descentralizada en pro de hacer que
todos los espacios locales del pas permitan a los ciudadanos que los ocupan
desarrollar sus proyectos de vida de la mejor manera; y, por otro lado, la
tributacin en justicia, esto es en base a la capacidad contributiva. Estamos
seguros que del dialogo y la deliberacin democrtica se lograra una
ponderacin adecuada que permita mantener ambos aspectos.

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La obligacin de presentar Declaraciones Juradas:

Pese a que el Impuesto de Alcabala requiere de una primera determinacin por
parte del contribuyente, la LTM no ha contemplado la obligacin de presentar la
declaracin tributaria, prevista en el artculo 88 del Cdigo Tributario, en la cual
debe consignarse la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto. En tal
sentido, de acuerdo con las RTF Ns. 4486-4-2004 y 6491-2- 2004, no corresponde
la aplicacin de la infraccin y sancin por omisin a la presentacin de la
declaracin jurada por el mencionado tributo. La no exigencia de presentacin
de la Declaracin Jurada del Impuesto de Alcabala resulta paradojal, pues como
se sabe en el inciso b) del artculo 14 de dicha norma, con ocasin del control del
Impuesto Predial, se impone la obligacin de que el sujeto que transfiere el
predio de su propiedad a un tercero deba presentar una declaracin jurada26. En
ese sentido, utilizando una buena gestin en la promocin de la presentacin de
la Declaracin Jurada de la transferencia del bien inmueble por parte del
vendedor, es posible que las municipalidades distritales puedan obtener algn
nivel de informacin que les permita disear planes de fiscalizacin del
Impuesto de Alcabala. Esto no es aplicable en el caso de las municipalidades
provinciales que cuenten con Fondos de Inversin, puesto que en su calidad de
administradores del impuesto en toda la provincia, carecen de la informacin del
autoavalo de los predios que se transfieren que se encuentran ubicados en los
distritos de su jurisdiccin, lo que genera graves problemas para la verificacin
del cumplimiento ptimo de las obligaciones tributarias. En la lnea de lo
expresado, la omisin legislativa que venimos comentando origina que la
determinacin de la obligacin tributaria del Impuesto de Alcabala, conforme a
los artculos 60 y 61 del Cdigo Tributario, se inicie nicamente de oficio por la
Administracin Tributaria, la que podr emitir, de ser el caso, una Resolucin de
Determinacin como resultado de su facultad de fiscalizacin, dando a conocer
el resultado de su labor fiscalizadora, y determinando la existencia de crdito o
de la deuda tributaria. (Cf. RTF N 12743-7-2008).
La existencia del Deber de colaboracin por parte de Registradores y
Notarios:
Pblicos A partir de la Ley N 27616, vigente desde el 1 de enero de 2002, se
reincorpor un eficiente mecanismo para el cobro del Impuesto de Alcabala, que
consiste en delegar la verificacin de su pago a los Notarios Pblicos. La medida
incluy la novedad de incorporar en esa labor a los Registradores Pblicos.
En ese sentido, en la actualidad los Registradores y Notarios Pblicos deben
requerir que se acredite el pago del Impuesto de Alcabala, siempre y cuando se
transfiera la propiedad de bienes inmuebles. Este requerimiento ser a efecto de
poder proceder a la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. Con la
modificacin operada por el Dec. Leg. N 952 en la LTM, publicado el 3 de febrero
de 2004, esta exigencia se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto jurdico

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que se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento

no se hubieran producido. Este pago inmediato del Impuesto de Alcabala aun
cuando el perodo de vencimiento no se hubiera producido-, correspondiente al
ejercicio fiscal en que se efectu el acto, tiene el carcter de una carga o requisito
para la formalizacin o la inscripcin de la transferencia del inmueble. Si el
interesado desea obtener la formalizacin o inscripcin, deber pagar de
inmediato el ntegro del impuesto, aun cuando el perodo de vencimiento de esta
obligacin no se hubiera producido. Si no cumple con este pago, simplemente no
obtiene el beneficio consistente en la formalizacin o inscripcin del acto.
Entonces, nicamente habr incumplido su obligacin tributaria si vencido el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia, no cumple con
efectuar el pago. Este criterio es el recogido en la Resolucin N 526-2004-
SUNARPTR-L (publicada el 6 de octubre de 2004) y la Resolucin N 456-2004-
SUNARP-TR-L (publicada el 8 de setiembre de 2004), ambas emitidas por la
SUNARP. Ahora bien, por la Resolucin N 90-2008-SUNARPTR-T de la Cuarta
Sala del Tribunal Registral de la SUNARP que tiene la calidad de precedente de
observancia obligatoria segn Resolucin N 034-2009-SUNARP/PT del
Presidente de dicho colegiado, la obligacin que venimos comentando no deber
ser cumplida por los registradores cuando el notario ya lo haya hecho. En efecto,
se ha sealado que si del ttulo presentado a calificacin se desprende que los
otorgantes han acreditado ante el notario el pago de los impuestos que gravan
un bien transferido (o su inexigibilidad por inafectacin o exoneracin), el
registrador no debe exigir una nueva acreditacin ni realizar una nueva
verificacin, debiendo proceder a la inscripcin en caso la calificacin de los
dems aspectos sea positiva y se encuentren pagados ntegramente los derechos
registrales.

7. EXONERADOS AL IMPUESTO
Las siguientes transferencias:
Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales
o de condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

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 IMPUESTO ALCABALA

La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de

los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las
transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de
reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del
Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto
General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

8. PLAZO PARA EL PAGO

El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la
transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.

9. REQUISITOS

Los documentos necesarios para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala son los
siguientes:

Solicitud dirigida: Alcalda.

Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta
o escritura Pblica).
Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)

Alcabala - Primera Venta de Inmuebles (Primera venta realizada por el Constructor)

Segn el Artculo 22.- "La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno".

Por lo tanto, la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autoavalo).

En este caso se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: Exhibir los documentos que acrediten que
el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha RUC de la
empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se indique o se

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 IMPUESTO ALCABALA

desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o venta de

inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: Acreditar por lo menos

2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la vena materia de liquidacin).

10. CASOS PRACTICOS

El seor Martin ha comprado el 13 de enero del 2016, un departamento en la ciudad

de Arequipa al precio S/. 160,000.00, ahora l quiere saber qu impuesto debe de
pagar, qu monto debera pagar y dnde lo tiene que pagar?

Datos:
- Ubicacin del Inmueble: Cajamarca
- Valor de transferencia: S/.160 000
- Valor de autovalo: S/.98 000
- Fecha de transferencia: 13 de enero del 2016

Como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este ao, no es necesario

hacer ningn ajuste al valor del autovalo, por cuanto el ajuste es aplicable slo a las
transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como
determinamos el valor de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:

- Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

- Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700
- Monto no afecto al impuesto = S/.37 000

Determinacin del Impuesto de Alcabala:

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT

Base Imponible = S/.160 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.123 000

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%

Impuesto de Alcabala = S/.123 000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.3 690

El Impuesto de Alcabala que tendr que pagar el seor Martin es ascendente a S/.3 690,
el mismo que deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial.

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 IMPUESTO ALCABALA

La seorita Margarita Torres compr un inmueble en carabayllo en el mes de enero

de 2015 por un monto de S/. 160,000 Nuevos Soles, en el valor de autoevalu
figurando con un valor de S/.100, 000 y en el mes de octubre de 2015 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de enero
del 2016 recibiendo un pago de S/. 90,000 que es un monto por debajo del autovalo
de la vivienda que ser reestructurada en S/.100 000 ya que por ordenamiento no
puede ser menor al precio del autovalo.
Datos:
- Ubicacin del Inmueble: Carabayllo
- Valor de transferencia: S/.100 000
- Valor de autovalo: S/.100 000
- Fecha de transferencia: enero del 2016

La prdida de capital de S/. 60,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser
eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta a partir
del 1 de enero de 2009.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como
determinamos el valor de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:

- Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

- Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700
- Monto no afecto al impuesto = S/.37 000

Determinacin del Impuesto de Alcabala:

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Base Imponible = S/.100 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.63 000
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.63 000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.1 890

El Impuesto de Alcabala que tendrn que pagar es ascendente a S/.1 890, el mismo que
deber cancelarse al contado.

Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario desde el

ao 2008 de un inmueble ubicado en Talara que le cost S/. 80,000 Nuevos Soles.
El mes de mayo de 2012 decide donarlo a una fundacin religiosa que apoya a los nios
pobres.

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 IMPUESTO ALCABALA

La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto de Alcabala?

No est afecto al Impuesto de alcabala. Ya que tratndose de organizaciones religiosas

est gravada con impuesto a la alcabala inafecto. No es a ttulo oneroso, sino ms bien a
ttulo gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est dentro del mbito de aplicacin
del Impuesto a la alcabala.

11. PREGUNTAS FRECUENTES:

a. Qu es el Impuesto Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

b. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le

corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los
Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para
formalizar la transferencia.

Realice sus trmites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en notarias
afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias:

c. Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

d. Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor de autovalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.

A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.

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 IMPUESTO ALCABALA

e. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias
correspondientes.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien acordada por las partes.

f. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de

Alcabala?

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los siguientes
requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de

propiedad.

Presentacin de copia simple del autovalo del ao en que se produjo la transferencia

(slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el
SAT).

Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.

Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento que
acredite le existencia del bien (Ejemplo: Acta de entrega del bien).

g. Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra

afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno (conforme se
encuentra registrado en el autovalo).

En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten que el
transferente es una empresa constructora. Ejemplo: La ficha RUC de la empresa
constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se indique o se desprenda
que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o venta de inmueble.

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 IMPUESTO ALCABALA

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo menos

2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de liquidacin). Base
Legal: Decreto Legislativo N 972, Directiva SAT 001-006-00000012 - Lineamientos
para la aplicacin del Impuesto de Alcabala en el mbito de la Municipalidad
Metropolitana de Lima.

h. Obligaciones si es el adquiriente:

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir con su

obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente
de efectuada la transferencia. Tambin evitar la aplicacin de una multa por la omisin a
la presentacin de la declaracin jurada.

i. Obligaciones si es el transferente:

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de Descargo

del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una multa.

Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de todo el
ao en el que se realiz la transferencia.

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BIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos82/impuesto-alcabala/impuesto-alcabala.shtml

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoAlcabala/Informacion

file:///C:/Users/ochoa/Downloads/12582-50031-1-PB%20(1).pdf

http://aempresarial.com/asesor/adjuntos/1RA_QUINCENA_JULIO_2014_I14.pdf

http://www.deperu.com/contabilidad/impuesto-de-alcabala-284 OJO

http://aempresarial.com/servicios/revista/40_1_ATTFJVUSBYARBUFLNMFZYWJXYB
HUDJTDCMJMIEFKDFBFAGQOSW.pdf

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