Curso Supersimples

EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA
SUPERSIMPLES
Palestrante
Antonio Carlos
Contabilidade !!!
É obrigado fazer contabilidade
de empresa inscrita no SIMPLES?
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO - REALIZAÇÃO CRCPR
DE CONTABILIDADE
Lei 9317/96
+
Lei 9841/99
=
LC 123/2006
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO - REALIZAÇÃO CRCPR
DE CONTABILIDADE
Por quê uma Lei Complementar
CF
EC
LC
TC
LO
LD
..
DEC RES POR ADN
.
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Pela LC 123/06
1) Apuração e recolhimento de impostos & contribuições;
2) Obrigações acessórias, trabalhistas & previdenciária;
3) Acesso ao crédito e ao mercado competitivos;
4) Preferência nas aquisições pelo Poder Público.
REDE NACIONAL
REALIZAÇÃO SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO REDE- REALIZAÇÃO
NACIONAL CRCPRAPRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
DE CONTABILIDADE NIVALDO S SOUZA
Órgãos de administração e políticas
Comitê Gestor Fórum permanente
Aspectos tributários Demais aspectos
Art.2º - I Art.2º - II
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
LC 123/2006
União Estados Municípios
Promover alterações racionais em suas exigências
+ eficácia na aplicação das

- burocracia
normas
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Resolução 4/07
Opção Manutenção
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Resolução 5/07
•forma de cálculo
•Recolhimentos
•Particularidades orientativas
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
PRINCIPAIS ASPECTOS & PARTICULARIDADES
1. Apuração e recolhimento de impostos e contribuições mediante
uso de procedimentos & cálculos derivativos;
2. Constituição & baixa de empresas sem comprovar a

regularidade fiscal ou tributária da empresa & sócios;
3. Ao invés recomeçar o ano do zero – BC crescendente, doravante

a BC será a RB dos 12 mêses anteriores; ou seja, na visão do
relator, uma BC decrescendente;
4. Dispensa do cumprimento de obrigações trabalhistas, algumas

delas com reflexos preocupantes ao Contador
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
5. Unificação dos procedimentos ou exigências formais,

especialmente a juntada de certidões & comprovantes;
6. Tratamento diferenciado Pequeno Empresário, aquele com RB

até $ 36 mil/ano: NFs, recibos ou escrituração
7. Créditos e políticas competitivas; incentivos & apoio tecnológicos;

atividades através do cooperativismo;
8.Justiça do Trabalho, Juizados Especiais, recursos FAT,

deliberações societárias, encargos protestos de títulos;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Anunciaram e venderam um “cordeiro”

domesticado, manso, sem vícios, bom de
montaria, porém entregaram um LEÃO
revigorado, jovem, faminto e trapalhão?
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ASPECTOS & PARTICULARIDADES DA OPÇÃO
SIMPLES NACIONAL – RES CGSN NR 4/07
PROCESSO
IMPOSITIVO
se você não mudar
os outros mudam
PERMISSÕES & VEDAÇÕES PRESCRITAS
sociedade Sociedade Empresário
empresária simples
ME até R$ 240 mil
RB
EPP > R$ 240 mil < R$ 2.400 mil
CADA ano calendário
Limites Proporcionais - fração mes
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
NACIONAL CRCPR Art 2/4
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
ATENÇÃO, MUITO ATENÇÃO! SE…
AC de início das atividades + ME + R$ 240 mil

= EPP no AC seguinte
AC de início das atividades + EPP - R$ 240 mil

= ME no AC seguinte
COMO SERÃO OPERADAS ESSAS MUTAÇÕES?

PELA REDAÇÃO LEI, AUTOMATICAMENTE !
REDE NACIONAL
REALIZAÇÃO
REALIZAÇÃO REALIZAÇÃO CRCPR
REDE NACIONAL Art 2/4
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Qual a diferença fundamental entre Microempresa e
Empresa de Pequeno Porte, se as regras e disposições
do Supersimples são rigorosamente as mesmas?
•RB < de 240 mil - Não é devido IR e PIS;

•Alíquotas menores nas faixas da RB para fins
enquadramento
A decisão será manifesta na opção!

REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Considerando-se tabelas e percentuais únicos, e à vista

de que, no caso de início de atividades e até o final do
AC, a empresa talvez não mantenha a opção original,
será que devemos cadastrar e iniciar os recolhimentos
do período na condição de ME ou EPP – IR e PIS?
No caso de início de atividade no próprio AC, qual a

melhor opção para se cadastrar - como ME ou EPP ?
Não esquecer a regra da anualização

REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
PARTICULARIDADES DO INÍCIO DE ATIVIDADES
Ano calendário
ME = R$ 20 mil x nº meses => EPP
EPP = R$ 200 mil x nº meses => Exclusão
Regras de Exclusão
Excesso – 20% Excesso + 20%

LR ou LP LR ou LP
Exerc. Seguinte desde o início das
atividades
Artº 3º § 12 Artº 3º § 10
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Exemplo 1:
A empresa iniciou atividades em 15/03/2007
Receita Bruta
+ R$ 2.000.000 + R$ 2.400.000
- R$ 2.400.000
LR ou LP LR ou LP
Desde 01/01/2008 Desde 15/03/07
REDE NACIONAL
REALIZAÇÃO
REDE NACIONAL Art 3/4
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Na hipótese Estados e Municípios adotarem sublimites,

caso a RB auferida durante o AC de início das atividades
ultrapasse o limite de $ 100 ou 150 mil, respectivamente,
multiplicados pelos meses desse período, as ME ou EPP
neles localizados estarão impedidas recolher o ICMS e o
ISS pelo Simples, com efeitos retroativos ao início das
atividades, salvo se o excesso não for superior a 20%
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Se as atividades iniciaram no AC imediatamente anterior

ao da opção pelo Supersimples, deverá observar seguinte:
1. limites $ 20 mil/ME e $ 200 mil/EPP, respectivamente,

multiplicados pelo número de meses naquele período;
EX: ME que iniciou atividade abril = limite $ 180 mil

EPP que iniciou atividade agosto = limite $ 1.000 mil
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
2. Os Estabelecimentos ME/EPP localizados em UF que
adotarem os sublimites, ficam impedidos recolher
ICMS e ISS pelo Simples já no ano de ingresso, caso
a RB auferida durante o AC de início das atividades
ultrapasse o limite de $ 100 mil ou $ 150 mil,
respectivamente, multiplicado pelos meses do período
RESUMINDO, LIMITES ULTRAPASSADOS DURANTE O AC:
1) DE INÍCIO DAS ATIVIDADES, IMPEDEM RECOLHER ICMS E
ISS, RETROAGINDO OS EFEITOS AO INÍCIO DAS ATIVIDADES;
2) ANTERIOR, AS EMPRESAS IMPEDIDAS DE RECOLHER ICMS E
ISS JÁ NO MES EM QUE INGRESSAREM NO SIMPLES.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Exemplo 2:
A empresa iniciou atividades em Março de 2006.
Entre Mar e Dez/06 a RB da empresa foi $ 1.6 milhão

($ 150/mes x 10 - mêses período, seria = a $ 1.5 milhão)
Portanto, neste caso estará automaticamente impedida

de pagar ICMS/ISS pelo Simples já no ano de ingresso.
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
CONCEITUAÇÃO SOBRE RECEITA BRUTA
Para fins de enquadramento e opção, considera-se RB
o produto da venda de bens e serviços nas operações:
1. Conta própria: aquelas efetuadas com

bens & serviços de propriedade da empresa;
2. Conta alheia: receita com a intermediação bens e

serviços de terceiros - consignação, dos quais sou
apenas intermediário. A RB será apenas o resultado.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SISTEMA
1. IRPJ;
2. CSLL;
3. IPI, exceto o IPI incidente na importação;
4. COFINS, exceto a incidente na importação;
5. PIS, exceto o incidente na importação;
6. INSS, exceto no caso de PJ que prestar os serviços
dos incisos XIII a XXVI, pars 3 e 4, Art 12 Res 04;
7. ICMS;
8. ISS;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
SERVIÇOS REFERIDOS INCISOS XIII a XXVIII
Portanto as atividades seguintes devem pagar INSS

nos termos legislação vigente, explicitado, ainda, o
direito ME/EPP que se dediquem exclusivamente à
prestação de outros serviços, “não relacionados”,
optarem também pelas regras do Simples Nacional,
desde que não tenham sido expressamente vetados
ENTÃO PODEMOS INCLUIR OUTROS SERVIÇOS?
SUPERSIMPLES - REALIZAÇÃO CRCPR

SERVIÇOS REFERIDOS NA EXCEÇÃO DO ART. 17
 Construção de imóveis e obras de engenharia, inclusive sub-empreitada
 Transporte municipal de passageiros;
 Empresas montadoras de estandes para feiras;
 Escolas livres, línguas estrangeiras, artes, cursos técnico-gerenciais;
 Produção cultural e artística;
 Produção cinematográfica e de artes cênicas;
 Cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;
 Academia de dança, capoeira, ioga e artes marciais;
 Academia de atividades físicas, desportivas, natação, escola de esportes;
 Programas computação, jogos eletrônicos, se prestados optante do Simples;
 Licenciamento, cessão direito de uso de programas de computação;
 Planejamento, confecção, manutenção páginas eletrônicas, prestado optante;
 Escritórios de serviços contábeis;
 Serviços de vigilância, limpesa ou conservação,
 E OUTROS SERVIÇOS QUE NÃO TENHAM SIDO VETADOS!

TRIBUTOS NÃO ABRANGIDOS PELO SISTEMA
1. IOF;
2. II & IE;
3. ITR;
4. IR, relativo aos rendimentos ou ganhos líquidos
auferidos em aplicações de renda fixa ou variável;
5. IR relativo aos ganhos de capital auferidos venda
de bens integrantes do ativo permanente;
6. CPMF;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
7. FGTS;
8. INSS – parcela descontada do trabalhador;
9. INSS relativo a pessoa do empresário, na qualidade
de contribuinte individual para com a previdência;
10.IR retido sobre os pagamentos e créditos efetuados
pela pessoa jurídica em favor de pessoas físicas;
11.Cofins; PIS e IPI incidentes sobre as importações;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
12.ICMS devido:
a) operações sujeitas a substituição tributária;
b) por terceiro, a que o contribuinte estiver obrigado,
c) na entrada de petróleo, lubrificantes, combustíveis,
energia elétrica não para comércio ou indústria;
d) por ocasião do desembaraço aduaneiro;
e) na aquisição, manutenção em estoque, de mercadoria
desprovida de documento fiscal prescritas na lei
g) nas operações sujeitas ao regime de antecipação do
imposto ou à diferença alíquotas, nas aquisições em
fornecedores de outras unidades da Federação;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
13.ISS devido:
 em relação aos serviços sujeitos à substituição
tributária ou retenção na fonte;
 na importação de serviços;
14.Demais tributos de competência da União, Estados

ou Municípios, não relacionados nos itens anteriores
O IRRF APLICAÇÕES FINANCEIRAS É DEFINITIVO
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
TRIBUTAÇÃO NOS GANHOS DE CAPITAL
A tributação do ganho de capital será defintiva
mediante incidência de 15% sobre a diferença
positiva entre os valores alienação e o custo da
aquisição diminuído depreciação, mesmo que a
ME/EPP não mantenha escrituração contábil
para referido instituto. (Par 5, Art 5, Res 04)
Neste caso, a ME/EPP optante do Supersimples
que não mantiver escrituração contábil, deverá
comprovar por documentação hábil o valor de
aquisição e comprovar cálculos da depreciação
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Exemplo 3:
1. Empresa compra veículo 02/02//05 por $ 60 mil;

2. Empresa vende o veículo 30/05/07 por $ 55 mil;
3. A depreciação 20% aa em 28 meses = $ 28 mil.
Portanto, neste caso, qual o valor do Ganho de Capital

para fins de BC e pagamento dos 15% do IR previsto?
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
TRIBUTAÇÃO NOS GANHOS DE CAPITAL
Nota 1
Na apuração do ganho de capital, os valores acrescidos
por reavaliação somente poderão ser considerados custos
se anteriormente foram computados na BC do imposto
Nota 2
O Imposto de Renda calculado e devido em decorrência
da alienação de ativos, deverá ser pago até o último dia
útil do mês subsequente ao do “recebimento” dos ganhos
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
DISPENSA DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
As ME e EPP optantes do Simples, ficam dispensadas

ao pagamento das contribuições instituídas pela União,
inclusive as parcelas destinadas à entidades privadas
serviço social ou de formação profissional vinculadas
ao sistema sindical - Art 240 e seguintes da CF – ou às
demais entidades executoras serviço social autônomo
PORTANTO, ME/EPP ENQUADRADAS NO SIMPLES

NÃO PAGAM MAIS TERCEIROS: SÓ 20% MAIS SAT
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
DISTRIBUIÇÃO DOS LUCROS & RESULTADOS
Os valores efetivamente pagos ou distribuídos à titular
ou sócios da ME ou EPP optantes do Simples, ficam
isentos do IRRF ou então IRPF através da declaração
de ajuste anual, salvo se corresponderem à retiradas
sistemáticas: pro-labores, aluguéis e serviços prestados
A isenção acima está limitada ao valor resultante da
aplicação dos percentuais do Art 15 da lei 9.249/1995,
sobre a RB mensal, no caso antecipação de fonte, ou da
RB anual, tratando-se in casu de declaração de ajustes,
deduzido do valor devido na forma do Simples/período
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Antecipação
Distribuição de Lucros < RB mensal x % LP = Isenta
Distribuição de Lucros > RB mensal x % LP = Tributável
Declaração de Ajuste
RB annual - valor devido na forma do Simples
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Exemplo 4:
A RB de empresa comercial em abr/07 foi na ordem de
$ 150 mil e, a RB acumulada em 12 mêses $ 1.800 mil.
Logo, 8% RB = LP $ 12 mil/mes ou LP $ 144 mil/ano
Considerando o parágrafo 1, Art 6, da Res. 04, qual o

valor a ser distribuido, se pela faixa de enquadramento
o importe do Simples devido é maior que o valor LP??
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
A limitação ao valor da distribuição dos resultados da

ME ou EPP, não se aplica nos casos em que referidas
empresas mantenham escrituração contábil de forma à
evidenciar existência de resultado superior aquele limite
Significa dizer portanto, que se a retirada for maior que

o limite, a contabilidade deverá demonstrar em DRE/BP
que os resultados econômicos acumulados são superiores
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
REALIZANDO A OPÇÃO PELO SUPERSIMPLES
A opção pelo Simples Nacional será feita pela internet,

até o último dia de janeiro, sendo irretratável para todo
o período em curso, e produzirá efeitos retroativos ao
primeiro dia daquele AC, ressalvado início de atividade.
No momento da sua opção, a empresa interessada deverá

consignar declaração de que não se acha enquadrada nas
vedações previstas Art 12, independente das verificações
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Em se tratando de atividades iniciadas no AC da opção, as
ME e EPP deverão observar as seguintes disposições:
1. Após a inscrição no CNPJ; Estados e Municípios, acaso
exigíveis, terão 10 dias, contados do último deferimento
2. Formalizada a opção, a RFB disponibilizará à Estados,
DF e Municípios relação dos contribuintes para fins de
levantamentos e verificação das informações prestadas;
3. Entes federados deverão, também em 10 dias, a partir
das informações, comunicar RFB, as suas conclusões
acerca das verificações referidas no item 2 acima;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
4. Confirmados dados ou então ultrapassados os 10 dias
do prazo sem manifestação Órgãos Federativos, serão
consideradas válidas informações prestadas ME/EPP;
5. A opção produzirá efeitos para FG ocorrido a partir
último deferimento da IE / IM, salvo se não validadas
informações prestadas, operando-se o indeferimento;
6. Validadas as informações prestadas, considera-se data
de início de atividade a do último deferimento IE/IM;
7. A RFB enviará Estados e Municípios rol contribuintes
com opção manifesta e daqueles com opção deferida
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ATENÇÃO, ATENÇÃO, MUITO ATENÇÃO!
Ocorrendo a hipótese de indeferimento opção formulada,
será expedido por Autoridade Fiscal denegatória, termo
circunstanciado do impedimento, inclusive, sendo o caso,
relação dos débitos tributários existentes e vinculados:
 A negativa submete-se ao rito processual definido em
legislação específica do respectivo Órgão Federativo;
 Havendo decisão administrativa ou judicial deferindo
a opção com efeitos retroativos, os tributos devidos
serão recolhidos sem multas, porém, com juros mora;
 Neste caso o ente comunicará demais áreas Federados
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Para enquadramento e análise dos requisitos, a RFB
utilizará códigos previstos CNAE para fins do CNPJ;
 Resolução de códigos CNAE impeditivos ao Simples;
 Nesta Resolução serão informados códigos ambíguos
do CNAE: concomitantemente impedem e permitem;
 ME/EPP com atividade cuja CNAE seja considerada
ambígua, não participará da opção tácita prevista no
Art 18, devendo, entretanto, fazer opção pelo Art 7,
assegurando que apenas exerce atividade permitida.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Ocorrendo alteração na relação de códigos ambíguos, ou
seja, impedem e permitem, observar as seguintes regras:
 Se determinada atividade deixar de ser considerada

impeditiva, as ME/EPP que exerçam poderão optar
pelo regime a partir do AC seguinte ao de alteração;
 Se determinada atividade passar a ser considerada
impeditiva ao Simples, as ME/ EPP optantes que as
exerçam devem efetuar exclusão obrigatória porém,
com efeitos para o AC subsequente ao de alteração.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Através da Resolução 06 de 18.06, o CGSN relacionou:
1. No Anexo I - quase 300 atividades impedidas de opção

& participação na sistemática do Simples Nacional; e,
2. No Anexo II, as 74 atividades cujos códigos do CNAE

abrangem concomitantemente hipóteses impeditivas e
permitidas ao enquadramento do Simples Nacional.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
TRIBUTAÇÃO DOS VALORES DIFERIDOS
Os valores dos impostos e contribuições relativas a

períodos anteriores à opção pelo Supersimples, cuja
tributação tenha sido diferida, deverão ser pagos em
30 dias, contados a partir do diferimento da opção
QUAIS SERIAM ESSES IMPOSTOS E

CONTRIBUIÇÕES COM DIFERIMENTO?
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
TRIBUTAÇÃO DOS VALORES DIFERIDOS
Exemplo 5:
A empresa Morangotango, tributada pelo LR, diferiu o
IRPJ sobre Lucro Inflacionário e também sobre REF.
Se permitido e fizer uma opção pelo Simples Nacional,

dentro de 30 dias contados do acolhimento da opção,
deverá recolher as parcelas do IRPJ antes postergadas.
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
CRÉDITOS & INCENTIVOS FISCAIS
As ME e EPP não farão jús à apropriação nem à

transferência créditos relativos impostos e contribuições
abrangidos pelo Supersimples;
As ME e EPP não poderão utilizar ou destinar

quaisquer valores a título de incentivos fiscais;
Se a ME ou a EPP pagar valores maiores que os devidos, poderá

realizar a compensação dos importes? Como será operado isto?
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
REALIZAÇÃO - REALIZAÇÃO CRCPRAPRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
EMPRESAS IMPEDIDAS AO SUPERSIMPLES
NÃO PODEM OPTAR PELO REGIME, EMPRESAS:
1. Com RB no AC anterior superior a $ 2.400 mil;
2. Tenham entre os sócios, outra Pessoa Jurídica;
3. Sejam filial ou sucursal, no País, de PJ sede exterior;
4. De cujo capital participe PF sócia outra PJ, receba os
benefícios da LC 123/06, se a RB maior R$ 2.400 mil
5. Cujo sócio participe com mais de 10% do capital de
outra PJ, não beneficiada pela LC 123, desde que a
RB global ultrapasse a R$ 2.400 mil de vendas/ano;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
6. Cujo sócio seja administrador ou equiparado, de PJ
com fins lucrativos, se a RB ultrapassar R$ 2.400
mil;
7. Constituídas sob forma de cooperativas, salvo as de
cooperativas de consumo e demais assemelhadas;
8. Participe do capital de outras Pessoa Jurídica;
9. Com atividades próprias banco comercial; sociedade
crédito, financiamento, investimento; imobiliário, ou
capitalização ou ainda previdência complementar;
10. Resultantes ou remanescentes desmembramento PJ
se ocorrido o evento nos 5 anos-calendário anteriores;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
11.Constituída sobre forma de sociedade por ações;
12.Explorem prestação cumulativa e continua serviços
assessoria creditícia, gestão créditos – FACTORING;
13.Tenham sócios domiciliados no exterior;
14.Tenham como sócios entidades públicas quaisquer;
15.Prestem serviços de comunicação;
16.Possuam débitos com INSS; com Fazendas Federal,
Estadual e Municipal, sem a exigibilidade suspensa;
17.Realizem transporte interm/interestadual passageiros
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
18.Sejam geradoras, transmissoras, distribuidoras EE;
19.Importem ou fabriquem automóveis e motocicletas;
20.Exerçam atividades de importação de combustíveis;
21.Exerçam produção ou venda no atacado de bebidas

alcoólicas, cigarros, armas, bem como produtos
tributados pelo IPI alíquota “ad valorem” superior
a 20% ou então com alíquotas específicas;

22.Serviços decorrentes do exercício atividade intelectual,
técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, de
profissão regulamentada ou não; serviço de instrutor,
corretor, despachante ou intermediação negócios;
23.Realizem cessão ou locação de mão-de-obra;
24.Prestem serviços ou atividades de consultoria;
25.Se dediquem à loteamento e incorporação de imóveis
E OS ESCRITÓRIOS DE CONTABILIDADE, QUAIS
TIPOS ATIVIDADES EXECUTAM AOS CLIENTES ?

DECLARAÇÃO PELO CLIENTE COM FIRMA
Declaro sob as penas da lei, máxime LC 123/06
que não participo/participarei capital social
outra PJ com RB maior $ 2.400 mil e, se assim
deliberar, assumo o compromisso comunicar por
escrito o Contador Fulano da Silva, sob pena
de nada poder reclamar sobre pagametos/multas
dos impostos & contribuições. Declaro também,
que não exerço/exercerei, cargo Administrador
ou equiparado, junto empresa fins lucrativos.
Declaro, ainda, que esta PJ não é resultante
ou remanescente outra “PJ” últimos cinco anos
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
HIPÓTESES PARA EXCLUSÃO DO REGIME
 Se as atividades iniciaram no AC anterior à opção,

o limite $ 2.400 mil será proporcional ao número
de meses daquele período multiplicado por $ 200
mil;
 As vedações V e VIII não se aplicam à participação

no capital cooperativas crédito, central de compras,
bolsas subcontratação, consórcios & associações,
sociedades interesse econômico, garantia solidária e
outras com objetivo da defesa interesses ME e EPP.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Se for constatado que durante o AC o total
das despesas pagas superar em 20% ao total
de ingressos financeiros no mesmo período,
exceto no caso de início de atividades;
 Se for constatado que durante o AC o total

de compras para comercio/industrialização,
superar em 80% ao valor total de
ingressos financeiros no mesmo período,
ressalvada a hipótese justificada de
aumento estoques, exceto no caso de início
de atividades. Artigo
Artigo 28,
28, Incisos
Incisos IX
IX e
e X
X da
da LEI
LEI 123/2006
123/2006
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Portanto, empresas do Simples poderão

ser excluídas do programa com efeitos:
1. Retroativos ao início das atividades;

2. Aplicáveis a partir do mês seguinte; e,
3. Aplicáveis a partir do AC subsequente
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Exemplo 7:
Em 2007 a EPP Morangotango registrou:
1. Recebimentos totais $ 1.600 mil

2. Despesas diversas de $ 1.950 mil
 Hipótese de exclusão?
 Qual o limite para fins de exclusão?
 Admitido o excesso apenas no AC inicial
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Exemplo 8:
Em 2007 a EPP Morangotango registrou:
1. Recebimentos totais de $ 1.300 mil

2. Compras para revenda $ 1.100 mil
 Hipótese de exclusão?
 Qual o limite para fins de exclusão?
 Admitido excesso quando justificado aumento dos
estoques ou caso se trate AC inicio de atividades
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
SÓCIOS ALFA BETA GAMA OMEGA
JOÃO 50% 15% 15% 15%
PEDRO 50% 30% --- 5%
MARIO --- 55% --- 5%
TIAGO --- --- 15% ---
MARTA --- --- 70% 75%
CAPITAL 100% 100% 100% 100%
RB ANUAL ? MIL ? MIL ? MIL ? MIL
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ALFA GAMA
TIAGO 15%
JOÃO 50% JOÃO 15%
PEDRO 50% MARTA 70%
OMEGA
JOÃO 15%
PEDRO 30% PEDRO 5%
JOÃO 15% MÁRIO 5%
MARIO 55% MARTA 75%
BETA
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
AS VEDAÇÕES RELATIVAS AO EXERCÍCIO DE

ATIVIDADES PREVISTAS CAPUT ART 12 RES 04,
NÃO SE APLICAM ÀS PJ QUE SE “DEDIQUEM
EXCLUSIVAMENTE” ATIVIDADES SEGUINTES
OU EXERÇAM EM CONJUNTO COM OUTRAS
ATIVIDADES QUE NÃO TENHAM SIDO OBJETO
DE VEDAÇÃO PELA LEI (Art 12, Parágrafo 3)

ATIVIDADES AUTORIZADAS AO SIMPLES:
1. Creche, pré-escola, estabelecimento ensino fundamental
2. Agência terceirizada de correios;
3. Agência de viagem e turismo;
4. Centro de formação condutores veículos automotores
de transporte terrestre de passageiros e de carga;
5. Agência lotérica;
6. Manutenção e reparo automóveis; caminhões, ônibus,
veículos pesados, tratores, equipamentos agrícolas;
7. Instalação, manutenção e reparo acessórios veículos;

8. Manutenção e reparo motocicletas e bicicletas;
9. Serviços de instalação, manutenção e reparação de
máquinas de escritório e de informática;
10.Reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria
residências ou estabelecimentos civis ou empresariais,
manutenção e reparação de eletrodomésticos;
11.Instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar
condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento;
12.Veículos comunicação, radiodifusão, imagens e mídia

13.Construção de imóveis e obras de engenharia em
geral, inclusive sob a forma de sub-empreitada;
14.Transporte municipal de passageiros;
15.Empresas montadoras de estandes para feiras;
16.Escolas livres, línguas, artes, cursos técnicos e gestão
17.Produção cultural e artística;
18.Produção cinematográfica e de artes cênicas;

19.Administração e locação de imóveis de terceiros;

20.Academias de dança, capoeira, ioga e artes marciais;
21.Academias atividades físicas, desportivas e natação;
22.Elaboração de programas de computadores, inclusive
jogos, desenvolvidos em estabelecimento do optante;
23.Licenciamento ou cessão de direito, uso de programas
de computação;

24.Planejamento, confecção, manutenção e atualização
páginas eletrônicas, se realizados em estabelecimento
de empresa que tenha optado pela sistema Simples;
25.Escritórios de serviços contábeis
26.Serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
TAMBÉM PODERÃO OPTAR PELO SIMPLES, EMPRESAS
QUE SE DEDIQUEM, EXCLUSIVAMENTE, À PRESTAÇÃO
DE OUTROS SERVIÇOS NÃO EXPRESSAMENTE VEDADOS
Parágrafo 4, Art 12, Resolução 4 do CGSN

 Não bastassem múltiplas tabelas,

alíquotas e sistemas de cálculos
derivativos, mais possibilidades
de equívocos, com reflexos sobre
DARFs/recolhimentos, necessário
entender sistemática dos limites
específicos por Estados, também
já denominados de “sub-limites”
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 E o que isso significa em termos

práticos para empresários e seus
desocupados Contadores?
Mais serviços; pois se Estados

e ou Municípios adotá-los, acima
daquelas faixas, DARFs com novos
valores de ICMS e ISS por pagar.
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
VEJAMOS A TEMÁTICA DOS SUB-LIMITES
 Sem perder a prerrogativa de poder

adotar todas as faixas, os Estados
poderão optar por aplicação faixas
de RB especial para recolhimentos
ICMS em seus territórios; ou seja,
empresas com faturamento acima de
determinado teto, o imposto deverá
ser pago diretamente, dissociado:
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Estados com participação no PIB:
até 1% - faixas até $ 1.200 mil
 Estados com participação no PIB:
até 5% - faixas até $ 1.800 mil
 Estados com participação no PIB
superior a 5%, ficam obrigados a
adotar todas as faixas da RB/ano
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 % participação será apurado com
base dados IBGE em Set AC opção;
 Tanto as opções faixas próprias,
quanto obrigatoriedade de adotar
todas as faixas RB/ano produzirá
efeitos somente para AC seguinte;
 A opção pelos Estados importará
adoção mesma faixa para fins ISS
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Já adotaram limite $ 1.2 milhão:
AC; AP; AL; MA; PB; PI; RN; RO;
RR; SE & TO;
 Já adotaram limite $ 1.8 milhão:

AM; CE; ES; GO; MT; MS; PA & PE;
 Demais Estados assumiram tabelas

com todas as faixas enquadramento
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 As ME e EPP que ultrapassarem os

limites dos incisos I e II, Art.
13 acima, estarão automaticamente
impedidas de recolher ICMS e ISS
pelo Simples no AC subsequente ao
que tiver ocorrido o excesso!
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS FINS OPÇÃO
 Para o AC de 2007, a opção poderá
ser realizada até o último dia
útil julho, produzindo efeitos já
a partir primeiro dia desse mês;
 ME e EPP regularmente inscritas

no regime da Lei 9317/96 salvo as
impedidas por eventuais vedações,
a opção será tácita, “automática”
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 Contribuintes inscritos no Simples

conforme condições expostas,
podem cancelar sua opção até 31 de
julho mediante aplicativo
específico que será
disponibilizado pela internet
CONTRIBUINTES INSCRITOS NO SIMPLES NACIONAL QUE
INCORRAM QUAISQUER DAS SITUAÇÕES IMPEDITIVAS,
DEVERÃO CANCELAR AS INSCRIÇÕES NO SUPERSIMPLES
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS FINS OPÇÃO
 Opção somente para contribuintes
sem quaisquer débitos fazendários
 Débitos tributos & contribuições,
por FGs até 31.01.06, se da mesma
espécie Simples parceláveis;
 É vedado inclusão débitos que já
foram objeto de parcelamento;
 Novação débitos até 120 parcelas;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
 ENCAMINHAR CORRESPONDÊNCIA À TODOS
OS CLIENTES, EXPONDO A SITUAÇÃO ATUAL,
COM SIMULAÇÃO PRÁTICA E PROJEÇÕES,
APRESENTANDO AS ALTERNATIVAS, PEDINDO
QUE MANIFESTEM SUAS OPÇÕES POR SAÍDAS
DETALHADAMENTE PROPOSTAS:
Continua no Simples – Supersimples;
Abandona o Simples e migra para o Presumido;
Abandona o Simples e assume o Lucro Real.

Exemplo 9 – Enquadramento Simples Nacional:
Senhor Fulano da Silva:

Sua empresa estava enquadrada no Simples Federal, pagando até
então os seguintes encargos mensais:
1. Impostos & Contribuições do Simples $……….
2. ICMS & ISS……………………………$……….
Com a vigência da legislação sobre o Simples Nacional, já a partir

do mês de julho, sua empresa deverá suportar seguintes encargos:
1. Impostos & Contribuições do Simples $.………
2. ICMS & ISS……………………………$……….
3. Outros tributos & contribuições……..$……….

CÁLCULOS & RECOLHIMENTOS DEVIDOS
SIMPLES NACIONAL – RES CGSN NR 5/07
CÁLCULOS DOS TRIBUTOS DEVIDOS
 A BC para determinação do valor devido em cada
mês pelas ME e EPP optantes do Supersimples será
a RB total mensal auferida, segregada por espécie;
 Se a ME ou EPP operarem com filiais, deverão
considerar o somatório da RB de todas as unidades;
 Em substituição ao faturamento, ME/EPP poderão
utilizar regime de caixa, se valendo da RB recebida,
sendo opção irretratável para todo o período do AC

 Além de segregar as receitas segundo sua natureza
macro – Comércio, Indústria ou Serviços, deverá
observar ainda as operações com ou sem ST; com
ou sem retenções, receitas decorrentes exportações;
 As receitas relativas as operações sujeitas instituto

da ST deverão ser reportadas por tipicidade da
exação; ou seja, com ST ICMS, ISS; PIS; COFINS!
Como e quem fará estas segregações?

A segregação da RB será necessária por espécie

de operações, ou seja, com ou sem incidência de
ST – retenções antecipadas dos impostos, tendo
em vista a composição das tabelas e a forma de
partilhar o bolo tributário/mes entre os
poderes
E se eu não quiser ou puder fazer segregação
das receitas? Certamente DARFs com maiores
ou menores valores, permitindo consultorias
externas ou autuações, denegrindo Contadores

 ENTENDA COMO “SUPERSIMPLES”
 Receitas do Comercio = 09 Tabelas;

 Receitas da Industria = 17 Tabelas;
 Receitas de serviços = 31 Tabelas;
PAGAMENTOS NO SUPERSIMPLES:
57 Tabelas com 20 faixa específicas
1.140 possibilidades de enquadramento

SERÁ PRECISO SEGREGAR AS RECEITAS
 Vendas sem Substituição Tributária;
 Vendas com ST somente do ICMS;
 Vendas com ST do PIS & ICMS;
 Vendas com ST do COFINS & ICMS;
 Vendas com ST do COFINS, PIS & ICMS;
 Vendas com ST somente do PIS;
 Vendas com ST somente do COFINS;
 Vendas com ST do PIS & COFINS;
 Vendas para Exportação

 A simplicidade para os Contadores consiste em que,
doravante, a empresa apenas pagará impostos sobre
a RB – “receitas com vendas” & ganhos de capital.
 A empresa poderá adotar Regime de Competência

ou de Caixa para fins de pagamentos dos impostos,
sempre, porém, a partir dos registros Contábeis.
A dificuldade será como segregar RB

ou então apurar BC regime de caixa!

ALÍQUOTAS PARA CÁLCULOS TRIBUTÁRIOS
Considera-se alíquota
O valor devido men-
salmente será deter-
O somatório dos per-
minado mediante apli-
centuais dos tributos
cação das alíquotas,
constantes das tabelas
conforme tabelas/anexos,
& respectivos anexos;
sobre a RB global no
mês;
Quaisquer outras receitas isentas

RECEITA BRUTA TOTAL Alíquota IRPJ CSLL COF PIS INSS ICMS
120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%
120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%
240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%
360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

 Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito

passivo utilizará a RB total acumulada nos 12 mêses
anteriores ao período de apuração – mes a ser pago;
 No caso de início de atividade no próprio AC da

opção pelo Simples, para determinar a alíquota no
primeiro mês, o sujeito passivo utilizará, como RB
total acumulada até aqui, a receita do próprio mês
de apuração, multiplicado por 12 – anualizada ??

REGRAS PARA ENQUADRAMENTO DO SIMPLES
Exemplo 10:
A ME Morangotango iniciou atividades Mai/2007:
1. Receita Bruta de maio/2007 - $ 60 mil

2. RB para fins enquadramento = $ 60.000 x 12
3. Faixa enquadramento alíquota = $ 720 mil
4. Alíquota para fins apuração Simples = 8,28%
5. Simples devido = $ 60.000 x 8,28% = $ 4.968,
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Na hipótese de início de atividade no próprio AC da

opção pelo Simples, na determinação das alíquotas
para os 11 (onze) mêses posteriores ao primeiro, o
sujeito passivo utilizará a média aritmética da RB
total dos mêses anteriores ao período de apuração,
multiplicado também por 12 – anualizada ??

Exemplo 11:
1. Receita Bruta de maio/2007 - $ 60 mil;
2. Receita Bruta de junho/2007 - $ 100 mil;
3. MA da RB = (60.000 + 100.000)/2 x 12 = 960 mil
4. Faixa enquadramento alíquota = $ 960 mil
6. Simples devido = $ 100.000 x 8,45% = $ 8.450,
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Na hipótese de início de atividade em AC que seja
imediatamente anterior ao da opção pelo Simples, o
sujeito passivo utilizará a média aritmética da RB total
dos mêses anteriores ao período de apuração,
multiplicado também por 12, até alcançar 13 (treze)
mêses de atividade, quanto então retomará a regra da
RB total acumulada nos últimos 12 mêses ??
Sobre cada uma das receitas segregadas, aplicam-se as

alíquotas previstas nas tabelas dos anexos I a IV;

Exemplo 12:
1. Receita Bruta em 2006 – 8 mêses = $ 900 mil;
2. Receita Bruta até Fev/2007 – 2 mêses = $ 350 mil;
3. Receita Bruta em Mar/2007 - $ 180 mil
4. MA RB = (900.000 + 350.000)/10 x 12 = 1.500 mil
5. Faixa enquadramento alíquota = $ 1.500 mil
7. Simples devido = $ 180.000 x 10,13% = $ 18.234,
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
Se a empresa obtiver receitas previstas nos incisos XIV a

XIX do Art. 3, da Res. CGSN 5, deverá ser apurada a
relação entre a folha de salários, com encargos, em 12
meses e a RB total acumulada nos 12 meses anteriores ao
período de apuração, através da seguinte fórmula:
r = FOPAG + ENCARGOS / RECEITA BRUTA

SERVIÇOS REFERIDOS NA EXCEÇÃO DO ART. 17
 Cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;
 Academia de dança, capoeira, ioga e artes marciais;
 Academia de atividades físicas, desportivas, natação, escola de esportes;
 Programas computação, jogos eletrônicos, se prestados optante do Simples;
 Licenciamento, cessão direito de uso de programas de computação;
 Planejamento, confecção, manutenção páginas eletrônicas, prestado optante;
 Escritórios de serviços contábeis;
 Receitas decorrentes serviços transporte intermunicipal e interestadual de
cargas com ou sem substituição tributária do ICMS.
 Nestes casos o fator “r” vai determinar quais tabelas

utilizar para fins enquadramento & alíquotas:
 Seção I; Seção II; Seção III ou Seção IV, todas do Anexo V -
(Páginas 22 e seguintes da Apostila)

Para fins do Art. 7 Res 5, considera-se folha de salários,

incluídos encargos, o montante pago nos 12 mêses
anteiores ao do período de apuração, a título de salários
e pró-labore, mais INSS e FGTS, pagos.
Para efeito desses cálculos, consideram-se salários os

valores de “salário-de-contribuição”, conforme o
disposto no Artigo 28 da Lei 8.212 de julho de 1991.

PARA EFEITO DO PIS, COFINS, IRPJ e CSLL:

 Se ( r ) for = ou > que 0,40: Tabelas da Seção I do Anexo V;
 Se ( r ) for = > 0,35 e < 0,40: Tabelas da Seção II do Anexo V;
 Se ( r ) for = ou > 0,30 e < 0,35: Tabelas da Seção III do Anexo V
 Se ( r ) for < que 0,30: Tabelas da Seção IV do Anexo V
RECEITAS DOS ESCRITÓRIOS SERVIÇOS CONTÁBEIS FICAM

SUJEITAS AS ALÍQUOTAS DA TABELA 4, MAIS VALOR DO ISS
NÃO ESQUECER DO RECOLHIMENTO AO INSS

CONTRIBUIÇÃO AO INSS NÃO INCLUÍDA SIMPLES
Se a ME ou EPP auferir receitas previstas nos incisos I a
XII do parágrafo 3, concomitante com receitas dos incisos
XIII a XXVI e no parágrafo 4, todos do Art 12 da
Resolução 4/2007, o valor do INSS a cargo da Pessoa
Jurídica, não incluído no Simples, deverá ser pago
conforme orientação de norma específica, emitida RFB
Artigo 8 da Resolução CGSN 5/2007

EXCESSO DE RECEITA – ADICIONAL
 Se o contribuinte optante pelo Simples ultrapassar o

limite de $ 2.400 mil, a parcela da RB total mensal
que exceder o limite estará sujeita alíquotas máximas
previstas nas tabelas & anexos, majoradas em 20%;
 Aplica-se a regra na hipótese da ME ou EPP no AC
de início de atividade ultrapassar o limite de $ 200
mil multiplicados pelos meses compreendidos entre
aquela e o final respectivo AC. Frações igual um mês

 Quando optante do Simples ultrapassar o sub-limite
dos Estados, a parcela RB total mensal que exceder:
1. Esse sub-limite mas não ultrapassar os $ 2.400 mil,
sujeitará a alíquota própria dessa faixa, subtraída do
ICMS/ISS da faixa e acrescida do ICMS ou ISS da
faixa do referido sub-limite, majorado em 20%;
2. O limite $ 2.400 mil, sujeitará a alíquota máxima das
tabelas & anexos, subtraída do ICMS/ISS dessa
faixa e acrescida do ICMS/ISS da faixa do referido
sub-limite, resultado majorado em 20%;

 O excesso de receita & adicional, conforme exposto,
no caso de início de atividade, aplica-se:
3. O inciso I se ultrapassar sub-limites $ 100 / $ 150 mil,

multiplicado pelos mêses entre o início e o final do
AC, consideradas frações de mêses como mês inteiro
4. O inciso II se ultrapassar o limite $ 200 mil, pelos

mêses compreendidos entre início atividade e o final
AC, consideradas frações de mês como mês inteiro.

A temática dos excessos e majorações das alíquotas se

apresenta com bastante complexidade e está regulada
pelos arts 9 a 11 da Resolução CGSN 5/07, merecendo
portanto dos interessados, detidos estudos conclusivos
dentro das várias particularidades apresentadas, tendo
em vista a tipicidade dos diferentes casos examinados,
não comportando por enquanto abordagens genéricas.

ATENÇÃO: PARTICULARIDADES OUTRAS!
 Estados & Municípios poderão, independente da RB
auferida no mes pelo contribuinte, adotar valores fixos
mensais para recolhimentos do ICMS/ISS devidos por
ME com RB no AC anterior de até $ 120 mil, ficando a
ME sujeita a esses valores durante do AC:
Valores fixados em um AC somente serão aplicáveis a
partir do AC seguinte;
Valores fixados não poderão exceder 50% do maior
recolhimento possível do tributo para aquela faixa

ME com mais de um estabelecimento ou então no AC
de início atividades estão impedidas utilizar a opção;
Para fins alíquotas Simples, utilizar as tabelas dos
anexos, excluindo-se percentuais ICMS ou ISS;
Valores fixados nesta condição serão devidos ainda que
tenha ocorrido retenção ou ST dos impostos;
No caso ISS devido a outro Município, o imposto será
pago sem prejuízo do valor fixo devido ao Município;
O valor fixo - incluso no valor devido ME ao Simples

Na hipótese de Estados & Municípios concederem, a
partir julho/07, isenção ou redução em relação ao ICMS
e ISS, será realizada a redução proporcional,
relativamente à receita estabelecimento localizado no
ente federado que concedeu o benefício:
Sobre as receitas sujeitas a isenção, desconsiderados os
percentuais do ICMS ou ISS, conforme o caso;
Sobre as receitas sujeitas a redução, será realizada a
redução proporcional dos percentuais do ICMS/ISS

CÁLCULOS E PAGAMENTOS DOS TRIBUTOS
O CÁLCULO DO VALOR DEVIDO AO
SIMPLES NACIONAL SERÁ EFETUADO
ATRAVÉS DE UM SISTEMA DISPONÍVEL NA
INTERNET;
O DOCUMENTO ÚNICO DE ARRECADAÇÃO

PARA RECOLHIMENTO DO VALOR DEVIDO
TAMBÉM SERÁ GERADO PELO APLICATIVO
FINALMENTE ALGO DE GRANDE

AUXÍLIO !
 OS TRIBUTOS DEVIDOS, APURADOS NA FORMA
DESTA RESOLUÇÃO, DEVERÃO SER PAGOS ATÉ
O ÚLTIMO DIA ÚTIL DA PRIMEIRA QUINZENA
DO MÊS SUBSEQUENTE AO DE COMPETÊNCIA;
 CASO DE FILIAIS, CENTRALIZADOS MATRIZ;
 VALORES IMPAGOS VENCIMENTOS SUJEITOS

INCIDÊNCIAS ENCARGOS FIXADOS PARA IRPJ

ENQUADRAMENTO & PERCENTUAIS
 Para efeito de determinar a alíquota, o contribuinte

deverã utilizar a Receita Bruta acumulada nos 12
meses anteriores ao período de apuração; o que
significa dizer, dispor e alimentar, mensalmente,
um quadro com 24 meses do faturamento empresa.

 Empresas com início atividade no ano calendário da
opção pelo SN, para efeito de determinar a alíquota
no primeiro mês, o sujeito passivo utilizará, como
RB total acumulada, a receita auferida neste mês,
multiplicado por 12 – princípio da isonomia;
 Para efeito de alíquotas nos 11 mêses subsequentes

ao início das atividades, o sujeito passivo utilizará a
média aritimética da RB total dos meses anteriores
ao do período de apuração, multiplicado por 12

ENQUADRAMENTO E CÁLCULOS
E SE A RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS

ÚLTIMOS
12 MESES RESULTAR DA REVENDA MERCADORIAS
E
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, COMO PROCEDER?
1. Segrega as duas para fins de alíquotas?

2. Será praticado regra de preponderância?
3. Como encontrar as alíquotas para fins
da quantificação das parcelas mensais?
4. Vale a tabela do Anexo I ou Anexo III?

 A sistemática de anualisar a Receita Bruta com base

em regras aritiméticas, poderá implicar numa
redução de alíquotas em períodos subsequentes?

Regras Básicas:
1. Empresas com no mínimo 13 mêses atividades:
 RB total acumulada nos últimos 12 mêses
2. Empresas com menos de 13 mêses atividades:

 Se iniciadas no AC da opção, para o primeiro
mês, a RB do mês multiplicado por 12;
 Para os 11 mêses seguintes, a média daqueles,
multiplicado por 12;

Regras Básicas:
3. Empresas com no mínimo 13 mêses atividades:
 Se iniciadas no AC anterior ao da opção, vale a
média aritimética dos meses, desde o início das
atividades, até o mês anterior, multiplicado
sempre por 12, até que se atingir os 13 mêses.

ANEXO I - COMÉRCIO ALFA
MES Rec Bruta RB Acum
AGO.6 100.000,00 100.000,00
SET.6 90.000,00 190.000,00
OUT.6 80.000,00 270.000,00 A RB acumulada nos 12 mêses
NOV.6 110.000,00 380.000,00 soma R$ 1.240 mil que, pelo
DEZ.6 70.000,00 450.000,00
JAN.7 90.000,00 540.000,00
Anexo I corresponde a faixa
FEV.7 120.000,00 660.000,00 de 9,95%.
MAR.7 140.000,00 800.000,00
ABR.7 100.000,00 900.000,00
MAI.7 90.000,00 990.000,00 Portanto:
JUN.7 120.000,00 1.110.000,00
JUL.7 130.000,00 1.240.000,00
AGO.7 130.000,00 1.370.000,00
1. BC mês R$ 130.000,00
SET.7 2. Alíquota Anexo I - 9,95%
OUT.7
NOV.7
3. DARF Simples R$ 12.935,00
DEZ.7

ANEXO I - COMÉRCIO BETA
AGO.6
SET.6 90.000,00 90.000,00
OUT.6 80.000,00 170.000,00 A RB acumulada nos 12 mêses
NOV.6 110.000,00 280.000,00 soma R$ 1.180 mil que, pelo
DEZ.6 70.000,00 350.000,00
JAN.7 90.000,00 440.000,00
FEV.7 120.000,00 560.000,00 de 9,12%.
MAR.7 140.000,00 700.000,00
ABR.7 100.000,00 800.000,00
MAI.7 90.000,00 890.000,00 Portanto:
JUN.7 120.000,00 1.010.000,00
JUL.7 110.000,00 1.120.000,00
AGO.7 60.000,00 1.180.000,00
1. BC mês R$ 40.000,00
SET.7 40.000,00 1.220.000,00 2. Alíquota Anexo I - 9,12%
OUT.7
NOV.7
DEZ.7

 Empresas que iniciam atividades ano calendário da

opção, os valores para fins RB total acumulada será
proporcional ao número de meses de atividade no
período e, neste particular, deverá ser anualizada
sempre pela média aritimética entre os períodos:
 No primeiro mês, a RB por 12
 Nos 11 mêses subsequentes, a média por 12

ANEXO I - COMÉRCIO GAMA
AGO.6
SET.6
A RB acumulada nos 12 mêses:
OUT.6
NOV.6
Jan - $ 90.000
DEZ.6
JAN.7 90.000,00 90.000,00 X 12 = 1.080.000,
FEV.7 120.000,00 210.000,00
MAR.7 140.000,00 350.000,00
ABR.7 0,00 350.000,00 Portanto
MAI.7 0,00 350.000,00
JUN.7 0,00 350.000,00
JUL.7 0,00 350.000,00
1. Faixa 1.080.000
AGO.7 0,00 350.000,00 2. Alíquota 9,03%
SET.7 0,00 350.000,00 3. BC $ 90.000,
OUT.7 5.000,00 355.000,00
NOV.7 8.000,00 363.000,00 4. DARF Simples R$ 8.127,
DEZ.7 1.000,00 364.000,00

AGO.6
SET.6
A RB acumulada nos 12 mêses:
OUT.6
NOV.6
Fev - $ 90.000 + $ 120.000,
DEZ.6
JAN.7 90.000,00 90.000,00 210.000/2 X 12 = 1.260.000,
FEV.7 120.000,00 210.000,00
MAR.7 140.000,00 350.000,00
ABR.7 0,00 350.000,00 Portanto
MAI.7 0,00 350.000,00
JUN.7 0,00 350.000,00
JUL.7 0,00 350.000,00
1. Faixa 1.260.000
AGO.7 0,00 350.000,00 2. Alíquota 9,95%
SET.7 0,00 350.000,00 3. BC $ 120.000,
OUT.7 5.000,00 355.000,00
NOV.7 8.000,00 363.000,00 4. DARF Simples R$ 11.940,
DEZ.7 1.000,00 364.000,00

AGO.6
SET.6 A RB acumulada nos 12 mêses:
OUT.6
NOV.6
DEZ.6
Mar
JAN.7 90.000,00 90.000,00 (90.000 + 120.000 + 140.000)
FEV.7 120.000,00 210.000,00 350.000/3 X 12 = 1.400.000,
MAR.7 140.000,00 350.000,00
ABR.7 0,00 350.000,00
MAI.7 0,00 350.000,00
JUN.7 0,00 350.000,00
JUL.7 0,00 350.000,00
Portanto
AGO.7 0,00 350.000,00
SET.7 0,00 350.000,00
OUT.7 5.000,00
1. Faixa 1.400.000
355.000,00
NOV.7 8.000,00 2. Alíquota 10,04%
363.000,00
DEZ.7 1.000,00 364.000,00
3. BC $ 140.000,
4. DARF Simples R$ 14.056,
 Empresas que iniciam atividades ano calendário, os

valores para fins RB acumulada será proporcional
ao número de meses de atividade no período. Neste
particular, no próximo ano, poderá ocorrer uma
redução de alíquotas em função da eventual queda
na média do faturamento dos últimos doze mêses ?
(art. 18, parágrafo 2)

ANEXO I - COMÉRCIO BATERIAS
AGO.6
SET.6 A RB acumulada nos 12 mêses:
OUT.6
NOV.6
DEZ.6
Nov/2007
JAN.7 90.000,00 90.000,00 (90.000 + 120.000 + 140.000
FEV.7 120.000,00 210.000,00 + 5.000) = 355.000/10 X 12
MAR.7 140.000,00 350.000,00
ABR.7 0,00 350.000,00 = 426.000,
MAI.7 0,00 350.000,00
JUN.7 0,00 350.000,00
JUL.7 0,00 350.000,00
Portanto
AGO.7 0,00 350.000,00 1. Faixa 426.000
SET.7 0,00 350.000,00
OUT.7 5.000,00 355.000,00
2. Alíquota 7,54%
NOV.7 8.000,00 363.000,00 3. BC $ 5.000,
DEZ.7 1.000,00 364.000,00 4. DARF Simples/Nov = R$ 377,

ANEXO I - COMÉRCIO
PORTANTO AS ALÍQUOTAS
JAN.7
FEV.7
MAR.7 140.000,00 140.000,00
ABR.7 0,00 140.000,00
MAI.7 0,00 140.000,00
JUN.7 0,00 140.000,00
JUL.7 0,00 140.000,00
AGO.7 0,00 140.000,00
SET.7 0,00 140.000,00
OUT.7 5.000,00 145.000,00 AUMENTAM DIMINUEM
NOV.7 8.000,00 153.000,00
DEZ.7 1.000,00 154.000,00
JAN.8 12.000,00 166.000,00
FEV.8 15.000,00 181.000,00
MAR.8 20.000,00 201.000,00
ABR.8
COMO APURAR OS CUSTOS
MAI.8 E OS PV CORRETAMENTE?

EXCESSO DE RECEITA – REGRA GERAL
 Se o valor da RB auferida durante o ano-calendário

ultrapassar o limite de R$ 200 mil, multiplicado pelo
número de meses do período de atividade, a parcela
que exceder ao montante assim determinado ficará
sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos I a
V, proporcionalmente conforme for o caso, acrescido
de mais 20%. (Parágrafo 16, artigo 18 da LC 123/06)

ANEXO I - COMÉRCIO
JUL.6 70.000,00 70.000,00 NESTE CASO, QUEM SERÁ
AGO.6 100.000,00 170.000,00 RESPONSABILIZADO PELO
SET.6 90.000,00 260.000,00
OUT.6 80.000,00 340.000,00
ACOMPANHAMENTO DESSES
NOV.6 110.000,00 450.000,00 VALORES MENSALMENTE:
DEZ.6 70.000,00 520.000,00 NOSSO CLIENTE OU SEU
JAN.7 210.000,00 730.000,00
FEV.7 220.000,00 950.000,00 CONTADOR? DEFINIR!!
MAR.7 205.000,00 1.155.000,00
ABR.7 195.000,00 1.350.000,00
MAI.7 190.000,00 1.540.000,00 PORTANTO É CHEGADO
JUN.7 210.000,00 1.750.000,00
JUL.7 202.000,00 1.952.000,00
HORA DE REVER SEUS
AGO.7 AJUSTES & CONTRATO
SET.7 FACE OS PROBLEMAS!
OUT.7
NOV.7

Exemplo 13:
Empresa que realiza industrialização sob encomenda,
aplicando somente serviços, com materiais fornecidos
pelo encomendante. Neste caso, o valor cobrado:
1. Será RB decorrente da venda de Produtos?

2. Será RB decorrente da venda de Serviços?
3. Como enquadrar para fins de tabela e tributação?
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
EXCESSO RECEITA CÁLCULO ICMS E ISS
 Na hipótese dos Estados e Municípios adotarem o

disposto incisos I e II Art 19 e no Art 20, a parcela da
RB auferida durante o AC que ultrapassar ao limite
R$ 100 e 150 mil, respectivamente, multiplicado pelo
número de meses do período de atividade, estará
sujeita, em relação aos % ICMS e ISS, às alíquotas
máximas correspondentes a essas faixas previstas nos
Anexos I a V, proporcionalmente conforme for o
caso, acrescido de 20% (Par. 17, art 18 da LC 123/06)

REGRAS ESPECIAIS E CASOS ESPECÍFICOS
NOS CASOS DE ATIVIDADES INDUSTRIAIS; DE

LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE PRESTAÇÃO
SERVIÇOS, OBSERVAR AS SEGUINTES REGRAS:
 Atividades industriais – tributar pelo Anexo II

 Serviços dos incisos I a XII – tributar pelo Anexo III
 Locação de bens móveis – pelo Anexo III, deduzido
da alíquota o percentual relativo ao ISS lá previsto

REGRAS ESPECIAIS E CASOS ESPECÍFICOS
 Serviços dos incisos XIII a XVIII – pelo Anexo IV,
mais contribuição ao INSS, a ser recolhida nos termos
da legislação aplicável para os demais contribuintes;
 Serviços dos incisos XIX a XXVIII – pelo Anexo V;
mais contribuição ao INSS, a ser recolhida nos termos
 Serviços transporte intermunicipal e interestadual,
pelo Anexo V, acrescido das alíquotas ICMS do Anexo
I, mais contribuição INSS, a ser recolhida nos termos

Para fazer uso do Anexo V e portanto, identificar as

alíquotas relativas ao PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, é
necessário antes calcular a relação (r) entre a FOPAG
e a RB dos últimos 12 meses, mediante a fórmula:
Considera-se Folha & Encargos, o valor pago, nos 12 meses, a título

salários & pro-labores, mais efetivo recolhimento para INSS e FGTS

 Se ( r ) for = ou > que 0,40: Anexo V pela faixa da RB;
 Se ( r ) for = ou > 0,35 e < 0,40: Alíquota única de 14%;
 Se ( r ) for = ou > 0,30 e < 0,35: Alíquota única 14,50%;
 Se ( r ) for < que 0,30: Alíquota única de 15%;
ÀS ALIQUOTAS QUE FOREM ENCONTRADAS NA FORMA DO
ACIMA SOMAR A PARCELA RELATIVA AO ISS DO ANEXO IV

RETENÇÃO OBRIGATÓRIA DO ISS
Os serviços previstos no § 2º art. 6º da LC nº. 116,

de 31 de julho de 2003, conforme listagem, que
forem prestados por ME ou EPP, terão os valores
referentes ao ISS retidos pelo tomador; tendo em
vista exigências da legislação aplicável. Portanto o
prestador que sofrer a retenção deverá descontar
o valor abatido do total do Simples a ser recolhido

NORMAS DE CÁLCULOS PARA TRIBUTAÇÃO
 O tributo será calculado através de programa da SRF;
 Com base em tabelas de incidência para cada situação;
 Alíquotas diferentes para quem revende mercadorias;
presta serviços, opera substituição tributária, exportar,
 Não transferência de créditos ou incentivos fiscais;
 Possibilidade adoção de normas próprias em relação ao
ICMS e ISS para Estados e DF, nos casos empresas
com faturamento ano-calendário até R$ 120 mil, tudo
conforme dispuser o Comitê Gestor de Tributação;

NORMAS DE CÁLCULOS PARA TRIBUTAÇÃO
 A atividade escritórios de serviços contábeis recolherá
o ISS em valor fixo, na forma da legislação municipal.
 Na execução das obras de construção civil, quer por

administração, empreitada ou sub-empreitada; e ainda
 Reparação; conservação e reforma de edifícios, pontes,

e assemelhados, deverá ser abatido da BC do ISS o
material fornecido pelo prestador na execução serviços

RECOLHIMENTOS DO SIMPLES NACIONAL
1. O tributo será recolhido por meio de DARF, com
códigos a serem disciplinados pelo Comitê Gestor,
específico em relação às receitas decorrente da:
• revenda de mercadorias; de produtos que forem
industrializadas pelo contribuinte; prestação de
serviços; locação de bens móveis; decorrentes da
venda com substituição tributária; exportação,

RECOLHIMENTOS DO SIMPLES NACIONAL
2. Data do recolhimento
• Último dia útil da primeira quinzena do mês
subseqüente àquele de ocorrência do fato gerador
3. Local de Recolhimento
• Em banco da rede, salvo melhor opção requerida
ao Comitê, capaz de simplificar o procedimento;
• O não pagamento no prazo implicará atualização,
juros e multa, com observância ainda das
normas a serem definidas relativamente ao ICMS
e ISS
REPASSE DOS VALORES ARRECADADOS
 Os valore arrecadados serão distribuídos nas datas
que serão disciplinadas pelo Comitê, relativamente:
 Município - o valor do ISS arrecadado;
 Estados - o valor do ICMS arrecadado;
 INSS - o valor da Contribuição Seguridade Social
RESTITUIÇÃO E RESSARCIMENTO
 O Comitê Gestor regulará a forma de restituição ou
da compensação de valores indevidamente pagos
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS AO SIMPLES
Com normas ainda a serem disciplinadas pelo Comitê,
as empresas devem entregar as seguintes declarações.
Declaração consolidada, junto órgãos de fiscalização,

também obrigada às declarações referentes terceiros
A LC não exime a ME e EPP da entrega de outras

declarações a serem disciplinadas pelo comitê Gestor
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: PENALIDADES
As declarações que não cumpram as formalidades
legais serão consideradas não entregues; ficando o
sujeito passivo intimado a apresentar nova declaração
no prazo de 10 dias, contados da ciência da intimação e
ainda à uma multa de 2% ao mês-calendário ou fração,
limitada a 20%, incidentes sobre o montante dos
tributos e contribuições informados na Declaração
Simplificada da PJ, ainda que integralmente pagos,
observado um mínimo de R$ 500,00 (art 38 LC nº 123).
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
DEVERÃO TAMBÉM AS EMPRESAS DO SIMPLES:
Primar pela emissão documentos fiscais obrigatórios;
manter em boa guarda e ordem os que serviram de
base para a escrituração mercantil e apuração dos
impostos, enquanto não prescritos os prazos legais.
Entregar declaração eletrônica com movimentação de
serviços tomados, ou então, prestados a terceiros.
Escriturar e manter Livro Caixa.
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
Empreendedores individuais, com Receita Bruta anual
de até R$ 36 mil, terão tratamento favorecido, podendo:
Optar por fornecer notas fiscais avulsas, obtidas nas
Secretarias de Fazenda dos Estados ou Municípios;
Comprovar sua RB mediante simples registro vendas,
independentemente dos documentos fiscais de vendas
ou prestação serviços ou da escrituração simplificada;
Mediante solicitação ao Município, será franqueado
NFs ou registro simplificado, aos que não a utilizam.
REDE NACIONAL
SUPERSIMPLES
REALIZAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
REGRAS PARA EXCLUSÃO DO SIMPLES
1. A exclusão será feita de ofício ou por solicitação da
empresa, considerando desenquadramento por opção
ou obrigatoriedade, cabendo a fiscalização destes atos
à SRF e às Fazendas Estaduais de jurisdição.
2. Tratando-se de prestação de serviços inclusos na esfera

municipal, a competência será também do respectivo
Município e SRP, inclusive através de convênios que
venham a ser firmados, observando normas próprias

BENEFÍCIOS PREVISTOS
PELAS NOVAS REGRAS
DO SUPER SIMPLES 2007

PROCESSO DE JULGAMENTO TRIBUTÁRIO E JUDICIAL
 O processo administrativo será julgado pelo órgão que

efetuar o lançamento ou a exclusão de ofício, podendo o
município, por convênio, transferir esta atribuição, com
exclusividade, ao Estado de sua vinculação territorial.
 Caso o contribuinte exerça atividades inclusas no campo
do ICMS e do ISS e seja apurada omissão de receita de
que não se consiga identificar a origem, a autuação será
feita utilizando a maior alíquota prevista na LC 123, e a
parcela autuada, que não seja correspondente à exações
federais, rateada entre Estados e Municípios, cabendo o
julgamento, neste caso ao Estado de jurisdição da PJ.

CONSULTAS & JULGAMENTOS DE SUPERSIMPLES
 As consultas relativas ao Simples serão solucionadas:
Pela SRF, quando tratarem de tributos federais;
Secretaria da Fazenda, se tributos estaduais e
Fazenda Municipal, se sobre tributos municipais.
 Os processos Judiciais, relativos a exações abrangidas
pelo Simples serão ajuizados pela União, que será
representada pela PGFN, com auxílio dos Estados e
Municípios, quanto à tributos de suas competências.
 Créditos não quitados serão inscritos em DA da UF e
cobrados juízo pela PGFN. Relativamente a tributos
estaduais e municipais, a PG poderá delegar a cobrança

LICITAÇÕES PÚBLICAS
 As ME e EPP terão tratamento favorecido em relação à
participação mercado quanto às licitações públicas;
 Cabendo, entretanto comprovação de regularidade fiscal, para
efeito de assinatura respectivo contrato;
 Deve apresentar a documentação exigida para efeito de
comprovação, ainda que existam restrições;
 Havendo restrição na comprovação da regularidade:
 Assegurado o prazo de 2 dias úteis após o encerramento do processo, para
regular pendências e entregar as certidões.
 O não cumprimento do prazo implica em perda do direito da contratação
e convocação do próximo licitante na ordem de convocação, ou até
revogação da licitação em questão.

1. Ocorrendo empate no processo da licitação:
 Terá preferência a empresa optante pelo simples
2. Considera-se empate as situações em que propostas
apresentadas pelas ME e EPP:
 Sejam iguais ou até 10% superior à proposta mais bem classificada para
licitações padrão, ou
 Até 5% superiores que tiver melhor preço caso de pregão
3. Vencido o certame por empresa outra tributação, a empresa do
simples melhor colocada poderá lançar uma melhor oferta de
preço passando a ser vencedora. O mesmo direito assiste as
demais empresas do simples
4. Não havendo empresa simples para cumprir proposta

 A ME ou EPP titular direitos creditórios decorrentes
de empenhos junto órgãos e entidades públicas, não
pagos em até 30 dias contados da data de liquidação,
poderão emitir cédula de crédito microempresarial.
A cédula de crédito microempresarial é um título de

crédito regido, subsidiariamente, pela legislação
prevista para as cédulas de crédito comercial, tendo
como lastro o empenho do poder público, cabendo ao
Poder Executivo sua regulamentação no prazo de 180
dias a contar da publicação da LC nº 123 de 2006.

 Nas contratações públicas poderá ser concedido

tratamento diferenciado e simplificado para ME
e EPP, objetivando promoção e desenvolvimento
econômico e social âmbito municipal e regional;
ampliação da eficiência das políticas públicas ou
incentivos às inovações tecnológicas, desde que
fixado e regulamentado em leis respectivo poder

 Visando facilitar as ME e EPP em aquisições públicas,
serão realizadas licitações exclusivas para aquelas, nas
contratações de valor até R$ 80 mil, com mínimo três
concorrentes e o projeto reste vantajoso ao Erário;
 Nas licitações com exigências de que os participantes
subcontratem ME e DPP para execução, o repasse fica
limitado a 30% do total licitado;
 Licitações que estabeleçam cotas de até 25% do objeto
para a contratação de ME e EPP, em certames para a
aquisição de bens e serviços de natureza divisível, fica
limitado a 25% do total licitado em cada ano civil.

SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES DE TRABALHO
1. SEGURANÇA E MEDICINA DO TRABALHO

As ME serão estimuladas pelo poder público e
Serviços Sociais Autônomos à formar consórcios
para acesso a serviços especializados nas áreas de
segurança e medicina do trabalho.
2. ACESSO À JUSTIÇA DO TRABALHO

É facultado ao empregador de ME e EPP fazer-se
substituir ou representar na Justiça do Trabalho
por terceiros que conheçam dos fatos, ainda que
não possuam vínculo trabalhista ou societário.

Ao empresário com RB anual no ano-calendário

anterior até R$ 36 mil é concedido ainda, o seguinte
tratamento especial, até 31 de dezembro do segundo
ano subseqüente ao de sua constituição legal:
 Faculdade do empresário ou sócios da sociedade
contribuir para a Previdência com 11% e não com
20% da sistemática atual, alterada pela LC
 Dispensa pagamentos das contribuições sindicais
patronal obrigatória.

 Dispensa do pagamento das contribuições a favor

entidades privadas de serviço social e de formação
profissional vinculadas ao sistema sindical, como
por exemplo, contribuições chamado sistema S;
 Dispensa do pagamento dos 10% sobre o depósito

do FTTS mensal e sobre a multa rescisória
Os benefícios referidos neste artigo somente poderão

ser usufruídos por até 3 anos-calendário.

OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
FORAM DISPENSADAS CONTINUAM OBRIGADAS
 Anotações na CTPS;
 Afixação de Quadro de Trabalho
 Arquivamento dos comprobatórios de
 Anotação das férias dos empregados
cumprimento obrigações trabalhistas e
nos respectivos livros ou fichas;
previdenciárias, não prescritas;
 Empregar e matricular aprendizes nos
 Apresentação GR do FGTS e demais
cursos Serviços de Aprendizagem
Informações Previdência – GFIP;
 Manter Livro Inspeção do Trabalho e
 Apresentação das Relações Anuais de
 Comunicar ao MTb e Emprego a
Empregados; RAIS e Cadastro Geral
concessão de férias coletivas
Empregados Desempregados,/CAGED

FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA
 Quanto aspectos trabalhistas, metrológico, sanitário,
ambiental e segurança, a fiscalização terá natureza
prioritariamente orientadora quando a atividade ou situação,
por sua natureza, comportar grau de risco compatível com
procedimento proposto pela LC;
 Será observado o critério da dupla visita à lavratura do PAF,
salvo quando constatada infração por falta de registro de
empregado ou anotação na CTPS, ou, reincidência, fraude,
resistência ou embaraço;
 Em 12 meses serão definidas, as atividades e situações cujo
grau de risco seja considerado alto, às quais não se aplicarão
as regras acima sugestionadas

ASSOCIATIVISMO
CONSÓRCIO SIMPLES
 As ME e EPP que optarem pelo Simples poderão realizar
negócios de compra e venda de bens e serviços, para
mercados nacional e internacional, por meio de consórcio,
por prazo indeterminado, nos termos e condições fixadas
Executivo Federal;
 Deve ser composto exclusivamente por ME e EPP
aderentes Simples; direcionando-se ao aumento de
competitividade e sua inserção em novos mercados internos
e externos, por meio de ganhos de escala; redução de
custos, gestão estratégica, capacitação, acesso a crédito e à
melhores e novas tecnologias

ASSOCIATIVISMO
CONSÓRCIO SIMPLES
 Desenvolver facilidades de acesso para ME e EPP aos
mercados de crédito e de capitais, objetivando a redução do
custo de transação, diminuindo os critérios e exigências,
inclusive apoio ao crédito para exportação, através normas
do MERCOSUL;
 Os Bancos manterão linhas de crédito para as ME e EPP,
devendo o montante disponível e condições acesso ser
expressos nos orçamentos e divulgados. Deve ser publicado
junto com balanços, relatório detalhado recursos alocados e
aqueles efetivamente utilizados, consignando justificativas
desempenho

ASSOCIATIVISMO
ACESSO AOS DEPÓSITOS ESPECIAIS DO FAT
FAT é um fundo de natureza contábil-financeira,
vinculado ao MTE, destinado ao custeio do Seguro
Desemprego; Abono Salarial e ao financiamento de
Programas de Desenvolvimento Econômico;
O CODEFAT, tem por objetivo a gestão do FAT;
podendo disponibilizar recursos por meio criação
programas específicos para cooperativas de crédito
de cujos quadros de cooperados participem ME e
EPP, assim como as empresas de que participam
Recursos destinados exclusivamente às ME e EPP

ESTÍMULO À INOVAÇÃO
Inovação: a concepção de um novo produto ou processo de

fabricação, bem como a agregação de novas funcionalidades
ou características ao produto ou processo que implique em
melhorias incrementais, efetivo ganho de qualidade ou de
produtividade, resultando maior competitividade no mercado

REGRAS CIVIS E EMPRESARIAIS
PEQUENO EMPRESÁRIO
Considera-se pequeno empresário, para efeito de

aplicação do disposto nos arts. 970 e 1.179 da Lei
no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, o empresário
individual caracterizado como microempresa na
forma desta LC que aufira Receita Bruta anual de
até R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais)

DELIBERAÇÕES SOCIAIS E ESTRUTURA
As deliberações sociais podem ser tomadas sem
realiação de assembléia ou reuniões, desde que em
deliberação representativa de mais da metade do
capital social; não se aplicando esta regra no caso
de previsão contratual em contrário; exclusão de
sócio por justa causa e sócio que ofereça riscos à
sociedade, fatos que obrigam realizar a reunião
ou assembléia, conforme previsto legislação civil
Empresários e sociedades enquadradas ME e EPP
nos termos da legislação civil, ficam dispensados
da publicação de quaisquer atos societários

NOME EMPRESARIAL
As ME e EPP, nos termos da legislação civil em
vigor, acrescentarão à sua firma ou denominação
as expressões “Microempresa” ou “Empresa de
Pequeno Porte”, ou respectivas abreviações, “ME”
ou “EPP”, conforme o caso, sendo facultativa a
inclusão do objeto da sociedade.

REGRAS PARA PROTESTOS DE TÍTULOS
Os protestos de títulos contra ME ou EPP, sujeitos à condições:
1. Sobre os emolumentos do tabelião não incidirão quaisquer

acréscimos a título de:
 Taxas;
 Custas e contribuições para o Estado ou Distrito Federal;
 Carteira de previdência;
 Fundo de custeio de atos gratuitos;
 Fundos especiais do Tribunal de Justiça, bem como de
associação de classe, criados ou que venham a ser criados
sob qualquer título ou denominação;
 Ressalvada a cobrança do devedor das despesas de correio,
condução e publicação de edital para a intimação.

REGRAS PARA PROTESTOS DE TÍTULOS
2. O pagamento poderá ser consignado por meio de
cheque não administrativo, ficando quitação todavia
condicionada à efetiva liquidação daquele cheque. O
devedor deverá provar a condição de ME ou EPP
perante o tabelionato protestos de títulos, mediante
documento expedido pela Junta Comercial ou pelo
Registro Civil das Pessoas Jurídicas;
3. Quando os protestos forem pagos com cheques sem

fundos, serão imediata e automaticamente suspensos
pelos Cartórios de Protestos, por 1 ano, todos os
benefícios em favor do devedor, independentemente
da lavratura e registro do respectivo protesto

As ME e EPP terão acesso aos Juizados Especiais, as quais,
assim como as pessoas físicas capazes, passam a ser admitidas
como proponentes de ação perante aquele Poder, excluídos os
cessionários de direito de pessoas jurídicas.
 CONCILIAÇÃO PRÉVIA, MEDIAÇÃO E ARBITRAGEM

Estimulo a utilização dos institutos de conciliação prévia, mediação e
arbitragem para solução dos seus conflitos, onde serão reconhecidos de
pleno direito os acordos celebrados no âmbito das comissões próprias;
 APOIO E REPRESENTAÇÃO
O poder público, em consonância com o Fórum Permanente das ME e
EPP, sob a coordenação do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e
Comércio Exterior, deverá incentivar e apoiar a criação de fóruns
regionais com participação órgãos públicos competentes e entidades
vinculadas ao setor, como forma de desenvolver e acompanhar políticas
públicas voltadas àquelas Pessoas Jurídicas

BAIXA DA EMPRESA
1. As ME e EPP que se encontrem sem movimento há mais de 3 (três) anos
poderão dar baixa nos registros dos órgãos públicos federais, estaduais e
municipais, independentemente pagamento débitos tributários, taxas ou
multas devidas pelo atraso entrega respectivas declarações nesses períodos
2. Os órgãos públicos federais, estaduais e municipais terão o prazo de 60 dias

para efetivar a baixa nos respectivos cadastros. Ultrapassado este prazo,
sem manifestação do órgão competente, presumir-se-á a baixa dos registros
das microempresas e as das empresas de pequeno porte.
3. Posteriormente, poderá haver cobrança por débitos ou irregularidades

levantadas e pelos tributos ou contribuições que não tenham sido pagos,
inclusive multa de mora ou de ofício, conforme o caso, e juros de mora;
reputando-se solidariamente responsáveis, em qualquer das hipóteses
referidas neste artigo, os titulares, os sócios e os administradores do período
de ocorrência dos respectivos fatos ou em períodos posteriores.

PARCELAMENTO DE DÉBITOS
1. Será concedido, para ingresso no regime diferenciado e favorecido

previsto nesta LC, parcelamento, em até 120 prestações mensais e
sucessivas, dos débitos relativos aos tributos e contribuições previstos no
Simples Nacional, de responsabilidade da ME ou EPP e de seu titular ou
sócio, relativos a fatos geradores até 31.01.06, inclusive inscritos em DA;
2. O valor mínimo de cada parcela mensal será de R$ 100,00 considerados

isoladamente os débitos para com a Fazenda Nacional; para com a
Seguridade Social e para com a Fazenda dos Estados; DF e Municípios;
3. O parcelamento será requerido à respectiva Fazenda para com a qual o

sujeito passivo esteja em débito, aplicando-se demais regras vigentes para
parcelamento de tributos e contribuições federais, na forma
regulamentada pelo Comitê Gestor de Tributação das ME e EPP.

TABELAS PREVISTAS
PARA FINS DO
SUPERSIMPLES 2007

ANEXO I - COMÉRCIO
Receita Bruta em 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS
Até 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
ANEXO II - INDÚSTRIA
Receita Bruta 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS IPI
Até 120.000,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
ANEXO III – SERVIÇOS & LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS COM INCLUSÃO INSS
Receita Bruta 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PISP INSS ISS
Até 120.000,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% 0,00% 0,54% 1,62% 0,00% 3,26% 2,79%
De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%
De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%
De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%
De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

TABELA - ANEXO IV – SERVIÇOS COM EXCLUSÃO DO INSS
Receita Bruta 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ISS
Até 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%
De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%
De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%
De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%
ANEXO V - PARA FATOR (r) MAIOR OU = A 0,40 QUARENTA CENTÉSIMOS
Receita Bruta em 12 meses em R$ IRPJ, PIS, COFINS E CSLL
Até 120.000,00 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 4,48%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,36%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50%

ANEXO V - PARA FATOR (r) MENOR QUE 0,40 CENTÉSIMOS
IRPJ, PIS, COFINS E CSLL, JÁ COM % DO ISS PREVISTO ANEXO IV
Receita Bruta 12 meses 0,35 e 0,40 = 14%, MAIS 0,30 e 0,35 = 14,5%, 0,30 e 0,00 = 15%
em R$ ISS ANEXO IV MAIS ISS ANEXO IV MAIS ISS ANEXO IV
Até 120.000,00 16,00% 16,50% 17,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 16,79% 17,29% 17,79%
De 240.000,01 a 360.000,00 17,50% 18,00% 18,50%
De 360.000,01 a 480.000,00 17,84% 18,34% 18,84%
De 480.000,01 a 600.000,00 17,87% 18,37% 18,87%
De 600.000,01 a 720.000,00 18,23% 18,73% 19,23%
De 720.000,01 a 840.000,00 18,26% 18,76% 19,26%
De 840.000,01 a 960.000,00 18,31% 18,81% 19,31%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 18,61% 19,11% 19,61%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 18,65% 19,15% 19,65%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 19,00% 19,50% 20,00%
REDE NACIONAL
REALIZAÇÃO
REALIZAÇÃO REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
APRESENTAÇÃO
DE CONTABILIDADE
NIVALDO S SOUZA
CASES PRÁTICOS SUPERSIMPLES 2007
PROCESSO
IMPOSITIVO
se você não mudar
os outros mudam
EMPRESA MORANGOTANGO - DADOS CONSOLIDADOS
FATURAMENTO FOLHA DE PAGAMENTOS
MÊS RB RB ACUM SALÁRIOS ENCARG FOPAG MES ACUM
JAN.6 17.667,00 17.667,00 8.100,00 2.940,30 11.040,30 11.040,30
FEV.6 24.200,00 41.867,00 9.300,00 3.375,90 12.675,90 23.716,20
MAR.6 16.560,00 58.427,00 9.300,00 3.375,90 12.675,90 36.392,10
ABR.6 18.810,00 77.237,00 14.400,00 5.227,20 19.627,20 56.019,30
MAI.6 25.360,00 102.597,00 12.500,00 4.537,50 17.037,50 73.056,80
JUN.6 25.260,00 127.857,00 13.900,00 5.045,70 18.945,70 92.002,50
JUL.6 34.010,00 161.867,00 16.100,00 5.844,30 21.944,30 113.946,80
AGO.6 35.600,00 197.467,00 17.600,00 6.388,80 23.988,80 137.935,60
SET.6 41.100,00 238.567,00 13.880,00 5.038,44 18.918,44 156.854,04
OUT.6 44.000,00 282.567,00 22.661,00 8.225,94 30.886,94 187.740,98
NOV.6 63.700,00 346.267,00 35.895,00 13.029,89 48.924,89 236.665,87
DEZ.6 72.000,00 418.267,00 31.950,00 11.597,85 43.547,85 280.213,72
JAN.7 110.000,00 528.267,00 35.000,00 12.705,00 47.705,00 327.918,72
FEV.7 180.000,00 708.267,00 37.000,00 13.431,00 50.431,00 378.349,72
MAR.7 220.000,00 928.267,00 39.000,00 14.157,00 53.157,00 431.506,72
ABR.7 250.000,00 1.178.267,00 45.000,00 16.335,00 61.335,00 492.841,72
MAI.7 310.000,00 1.488.267,00 50.000,00 18.150,00 68.150,00 560.991,72
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
MORANGOTANGO COMÉRCIO DE GENEROS ALIMENTÍCIOS
FATURAMENTO CÁLCULOS PARA COMPETÊNCIA
MÊS RB RB ACUM JANEIRO
JAN.6 17.667,00 17.667,00 A RB acumulada nos 12 mêses
FEV.6 24.200,00 41.867,00
MAR.6 16.560,00 58.427,00 soma R$ 418.267 e que, pelo
ABR.6 18.810,00 77.237,00
MAI.6 25.360,00 102.597,00
JUN.6 25.260,00 127.857,00 de 7,54%.
JUL.6 34.010,00 161.867,00
AGO.6 35.600,00 197.467,00
SET.6 41.100,00 238.567,00 Portanto:
OUT.6 44.000,00 282.567,00
NOV.6 63.700,00 346.267,00
DEZ.6 72.000,00 418.267,00
JAN.7 110.000,00 528.267,00
1. BC mês R$ 110.000,00
FEV.7 2. Alíquota Anexo I – 7,54%
MAR.7
ABR.7 3. DARF Simples R$ 8.294,00
MAI.7
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
FATURAMENTO CÁLCULOS COMPETÊNCIA FEVEREIRO
MÊS RB RB ACUM
JAN.6
FEV.6 24.200,00 24.200,00
A RB acumulada nos 12 mêses
ABR.6 18.810,00 59.570,00
MAI.6 25.360,00 84.930,00 Anexo I corresponde a faixa
JUN.6 25.260,00 110.190,00 de 7,60%.
JUL.6 34.010,00 144.200,00
AGO.6 35.600,00 179.800,00
SET.6 41.100,00 220.900,00
OUT.6 44.000,00 264.900,00
Portanto:
NOV.6 63.700,00 328.600,00
DEZ.6 72.000,00 400.600,00
JAN.7 110.000,00 510.600,00 1. BC mês R$ 180.000,00
FEV.7 180.000,00 690.600,00 2. Alíquota Anexo I – 7,60%
MAR.7
ABR.7 3. DARF Simples R$ 13.680,00
MAI.7
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
MORANGOTANGO INDÚSTRIA DE MÁQUINAS AGRÍCOLAS
FATURAMENTO CÁLCULOS PARA COMPETÊNCIA MARÇO
MÊS RB RB ACUM
JAN.6 A RB acumulada nos 12 mêses
FEV.6
ABR.6 18.810,00 35.370,00 Anexo II enquadra-se dentro
MAI.6 25.360,00 60.730,00
JUN.6 25.260,00 85.990,00 faixa de 8,78%.
JUL.6 34.010,00 120.000,00
AGO.6 35.600,00 155.600,00
SET.6 41.100,00 196.700,00 Portanto:
OUT.6 44.000,00 240.700,00
NOV.6 63.700,00 304.400,00
DEZ.6 72.000,00 376.400,00 1. BC mês R$ 220.000,00
JAN.7 110.000,00 486.400,00
FEV.7 180.000,00 666.400,00 2. Alíquota Anexo II – 8,78%
MAR.7 220.000,00 886.400,00
ABR.7
MAI.7
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
FATURAMENTO
MÊS RB RB ACUM
JAN.6
FEV.6
MAR.6
ABR.6
MAI.6 25.360,00 25.360,00
JUN.6 25.260,00 50.620,00
JUL.6 34.010,00 84.630,00
AGO.6 35.600,00 120.230,00
SET.6 41.100,00 161.330,00
OUT.6 44.000,00 205.330,00
NOV.6 63.700,00 269.030,00
DEZ.6 72.000,00 341.030,00
JAN.7 110.000,00 451.030,00
FEV.7 180.000,00 631.030,00
MAR.7 220.000,00 851.030,00
ABR.7 250.000,00 1.101.030,00
MAI.7 310.000,00 1.411.030,00
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
MORANGOTANGO – ENQUADRAMENTOS LC 123
COMÉRCIO – ALÍQUOTAS ANEXO I
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ALÍQUOTAS DAS ATIVIDADES COMERCIAIS – ANEXO I
Receita Bruta 12 meses em R$ ALÍQUOTA Receita Bruta 12 meses em R$ ALÍQUOTA
Até 120.000,00 4,00% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61%

INDÚSTRIA – ALÍQUOTAS ANEXO II
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ALÍQUOTAS DAS ATIVIDADES INDUSTRIAIS – ANEXO II
Até 120.000,00 4,50% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11%

SERVIÇOS – QUAIS SERVIÇOS?
SERVIÇOS ENQUADRAMENTO
CONFORME INCISOS II A VI, PAR
5, ART 18:
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
ENQUADRAMENTO CONFORME OS SERVIÇOS
Incisos I a XII – Anexo III
Locação de bens móveis – Anexo III, deduzido da
alíquota o percentual relativo ao ISS, do Anexo III
Incisos XIII a XVIII – Anexo IV, mais INSS;
Incisos XIX a XXVIII – Anexo V; mais o INSS;

Transporte interm/interes - Anexo V; ICMS Anexo
I, mais INSS aplicável para demais contribuintes;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
Incisos I a XII – Anexo III
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
SERVIÇOS DOS INCISOS I A XII:
1. Creche, pré-escola, estabelecimento ensino fundamental
2. Agência terceirizada de correios;
3. Agência de viagem e turismo;
4. Centro de formação condutores veículos automotores
de transporte terrestre de passageiros e de carga;
5. Agência lotérica;
6. Manutenção e reparo automóveis; caminhões, ônibus,
veículos pesados, tratores, equipamentos agrícolas;
7. Instalação, manutenção e reparo acessórios veículos;

SERVIÇOS DOS INCISOS I A XII:
8. Manutenção e reparo motocicletas e bicicletas;
9. Serviços de instalação, manutenção e reparação de
máquinas de escritório e de informática;
10.Reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria
residências ou estabelecimentos civis ou empresariais,
manutenção e reparação de eletrodomésticos;
11.Instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar
condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento;
12.Veículos comunicação, radiodifusão, imagens e mídia

ALÍQUOTAS DOS SERVIÇOS – ANEXO III
Até 120.000,00 6,00% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93%

De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06%
De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20%
De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35%
De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48%
De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85%
De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98%
De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42%

Locação de bens móveis – Anexo III, deduzido da

alíquota o percentual relativo ao ISS, do Anexo III
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS – ANEXO III MENOS % ISS
Até 120.000,00 4,00% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,93%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,42% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,06%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,76% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,20%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,47% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,35%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,53% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,48%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,19% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,85%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,28% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,98%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,37% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,13%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 8,94% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,27%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,03% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,42%

Transporte interm/interes - Anexo V; ICMS Anexo

I, mais INSS aplicável para demais contribuintes;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL
 Aplicável a tabela seguinte, englobando o IRPJ, PIS,

COFINS e CSLL (Anexo V) , mais o ICMS incidente, na
forma do disposto no anexo I da LC nº. 123/2006:
IRPJ, PIS/PASEP,
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ICMS (ANEXO I)
COFINS E CSLL
Até 120.000,00 4,00% 1,25%

De 120.000,01 a 240.000,00 4,48% 1,86%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96% 2,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44% 2,56%

Incisos XIII a XVIII – Anexo IV, mais INSS;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
EDUCAÇÃO PROFISSIONAL
SERVIÇOS INCISOS XIII a XVIII – ANEXO IV
 XIII – construção de imóveis e obras de engenharia em

geral, inclusive sob a forma de subempreitada;
 XIV – transporte municipal de passageiros;
 XV – empresas montadoras de estandes para feiras;
 XVI – escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos
 técnicos e gerenciais;
 XVII – produção cultural e artística;
 XVIII – produção cinematográfica e de artes cênicas;
MAIS A CONTRIBUIÇÃO AO INSS A SER CALCULADA
SUPER SIMPLES
Incisos XIX a XXVIII – Anexo V; mais o INSS;
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE
EDUCAÇÃO PROFISSIONAL
INCISOS XIX A XXVIII - ANEXO V
 XIX – cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;
 XX – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
 XXI – academias atividades físicas, desportivas, natação e escolas esportes;
 XXII – elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
 XXIII – licenciamento ou cessão de direito uso programas de computação;
 XXIV – planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
 XXV – escritórios de serviços contábeis
 XXVI – serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
NOTA: OS INCISOS XXII E XXVIII FORAM VETADOS NA LEI
Demais pessoas jurídicas não elencadas na LC, que queiram

optar pela sistemática do Simples Nacional - Supersimples.
SUPER SIMPLES
SERVIÇOS - ANEXO V
Até 120.000,00 4,00% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80%

De 120.000,01 a 240.000,00 4,48% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,38% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50%

Para fazer uso do Anexo V e portanto, identificar as

alíquotas relativas ao PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, é
necessário antes calcular a relação (r) entre a FOPAG
e a RB dos últimos 12 meses, mediante a fórmula:
Considera-se Folha & Encargos, o valor pago, nos 12 meses, a título

salários & pro-labores, mais efetivo recolhimento para INSS e FGTS

 Se ( r ) for = ou > que 0,40: Anexo V pela faixa da RB;
 Se ( r ) for = ou > 0,35 e < 0,40: Alíquota única de 14%;
 Se ( r ) for = ou > 0,30 e < 0,35: Alíquota única 14,50%;
 Se ( r ) for < que 0,30: Alíquota única de 15%;
ÀS ALIQUOTAS QUE FOREM ENCONTRADAS NA FORMA DO
ACIMA SOMAR A PARCELA RELATIVA AO ISS DO ANEXO IV

VEJAMOS ALGUMAS
COMPARAÇÕES

ANEXO I - ATIVIDADE COMERCIAL
QUADRO COMPARATIVO SIMPLES LC 123 X SIMPLES PELO SISTEMA ATUAL
RECEITA FOP 30% INSS % INSS % SS % TOTAL VALOR % SIMP VALOR DIFER
BRUTA S/RB 26,80% REL RB LC 123 SS+INSS LC 123 ATUAL S ATUAL EM %
60.000 4,00% 2.400 3,00% 1.800 33,33%
90.000 4,00% 3.600 4,00% 3.600 0,00%
120.000 4,00% 4.800 5,00% 6.000 -20,00%
150.000 4,00% 6.000 5,40% 8.100 -25,93%
180.000 4,00% 7.200 5,40% 9.720 -25,93%
240.000 5,47% 13.128 5,40% 12.960 1,30%
360.000 6,84% 24.624 5,80% 20.880 17,93%
480.000 7,54% 36.192 6,20% 29.760 21,61%
600.000 7,60% 45.600 6,60% 39.600 15,15%
720.000 8,28% 59.616 7,00% 50.400 18,29%
840.000 8,36% 70.224 7,40% 62.160 12,97%
960.000 8,45% 81.120 7,80% 74.880 8,33%
1.080.000 9,03% 97.524 8,20% 88.560 10,12%
1.200.000 9,12% 109.440 8,60% 103.200 6,05%
1.320.000 9,95% 131.340 9,00% 118.800 10,56%
1.440.000 10,04% 144.576 9,40% 135.360 6,81%
1.560.000 10,13% 158.028 9,80% 152.880 3,37%
1.680.000 10,23% 171.864 10,20% 171.360 0,29%
1.800.000 10,32% 185.760 10,60% 190.800 -2,64%
1.920.000 11,23% 215.616 11,00% 211.200 2,09%
2.040.000 11,32% 230.928 11,40% 232.560 -0,70%
2.160.000 11,42% 246.672 11,80% 254.880 -3,22%
2.280.000 11,51% 262.428 12,20% 278.160 -5,66%
2.400.000 11,61% 278.640 12,60% 302.400 -7,86%
ANEXO II - ATIVIDADE INDUSTRIAL
QUADRO COMPARATIVO SIMPLES LC 123 X SIMPLES PELO SISTEMA ATUAL
60.000 4,50% 2.700 3,50% 2.100 28,57%
90.000 4,50% 4.050 4,50% 4.050 0,00%
120.000 4,50% 5.400 5,50% 6.600 -18,18%
150.000 5,97% 8.955 5,90% 8.850 1,19%
180.000 5,97% 10.746 5,90% 10.620 1,19%
240.000 5,97% 14.328 5,90% 14.160 1,19%
360.000 7,34% 26.424 6,30% 22.680 16,51%
480.000 8,04% 38.592 6,70% 32.160 20,00%
600.000 8,10% 48.600 7,10% 42.600 14,08%
720.000 8,78% 63.216 7,50% 54.000 17,07%
840.000 8,86% 74.424 7,90% 66.360 12,15%
960.000 8,95% 85.920 8,30% 79.680 7,83%
1.080.000 9,53% 102.924 8,70% 93.960 9,54%
1.200.000 9,62% 115.440 9,10% 109.200 5,71%
1.320.000 10,45% 137.940 9,50% 125.400 10,00%
1.440.000 10,54% 151.776 9,90% 142.560 6,46%
1.560.000 10,63% 165.828 10,30% 160.680 3,20%
1.680.000 10,73% 180.264 10,70% 179.760 0,28%
1.800.000 10,82% 194.760 11,10% 199.800 -2,52%
1.920.000 11,73% 225.216 11,50% 220.800 2,00%
2.040.000 11,82% 241.128 11,90% 242.760 -0,67%
2.160.000 11,92% 257.472 12,30% 265.680 -3,09%
2.280.000 12,01% 273.828 12,70% 289.560 -5,43%
2.400.000 12,11% 290.640 13,10% 314.400 -7,56%
ANEXO IV - SERVIÇOS OUTROS - JÁ COM O ISS, PORÉM, COM A EXCLUSÃO DO INSS
QUADRO COMPARATIVO SS LC 123 COM FOPAG 30% X SIMPLES PELO SISTEMA ATUAL
60.000 18.000 3.960 6,60% 4,50% 11,10% 6.660 4,50% 2.700 146,67%
90.000 27.000 5.940 6,60% 4,50% 11,10% 9.990 6,00% 5.400 85,00%
120.000 36.000 7.920 6,60% 4,50% 11,10% 13.320 7,50% 9.000 48,00%
150.000 45.000 9.900 6,60% 4,50% 11,10% 16.650 7,50% 11.250 48,00%
180.000 54.000 11.880 6,60% 4,50% 11,10% 19.980 7,50% 13.500 48,00%
240.000 72.000 15.840 6,60% 6,54% 13,14% 31.536 8,10% 19.440 62,22%
360.000 108.000 23.760 6,60% 7,70% 14,30% 51.480 8,70% 31.320 64,37%
480.000 144.000 31.680 6,60% 8,49% 15,09% 72.432 9,30% 44.640 62,26%
600.000 180.000 39.600 6,60% 8,97% 15,57% 93.420 9,90% 59.400 57,27%
720.000 216.000 47.520 6,60% 9,78% 16,38% 117.936 10,50% 75.600 56,00%
840.000 252.000 55.440 6,60% 10,26% 16,86% 141.624 11,10% 93.240 51,89%
960.000 288.000 63.360 6,60% 10,76% 17,36% 166.656 11,70% 112.320 48,38%
1.080.000 324.000 71.280 6,60% 11,51% 18,11% 195.588 12,30% 132.840 47,24%
1.200.000 360.000 79.200 6,60% 12,00% 18,60% 223.200 12,90% 154.800 44,19%
1.320.000 396.000 87.120 6,60% 12,80% 19,40% 256.080 13,50% 178.200 43,70%
1.440.000 432.000 95.040 6,60% 13,25% 19,85% 285.840 14,10% 203.040 40,78%
1.560.000 468.000 102.960 6,60% 13,70% 20,30% 316.680 14,70% 229.320 38,10%
1.680.000 504.000 110.880 6,60% 14,15% 20,75% 348.600 15,30% 257.040 35,62%
1.800.000 540.000 118.800 6,60% 14,60% 21,20% 381.600 15,90% 286.200 33,33%
1.920.000 576.000 126.720 6,60% 15,05% 21,65% 415.680 16,50% 316.800 31,21%
2.040.000 612.000 134.640 6,60% 15,50% 22,10% 450.840 17,10% 348.840 29,24%
2.160.000 648.000 142.560 6,60% 15,95% 22,55% 487.080 17,70% 382.320 27,40%
2.280.000 684.000 150.480 6,60% 16,40% 23,00% 524.400 18,30% 417.240 25,68%
2.400.000 720.000 158.400 6,60% 16,85% 23,45% 562.800 18,90% 453.600 24,07%
ANEXO IV - SERVIÇOS OUTROS - JÁ COM O ISS, PORÉM, COM A EXCLUSÃO DO INSS
QUADRO COMPARATIVO SS LC 123 COM FOPAG 40% X SIMPLES PELO SISTEMA ATUAL
60.000 24.000 5.280 8,80% 7,70% 16,50% 9.900 4,50% 2.700 266,67%
90.000 36.000 7.920 8,80% 7,70% 16,50% 14.850 6,00% 5.400 175,00%
120.000 48.000 10.560 8,80% 7,70% 16,50% 19.800 7,50% 9.000 120,00%
150.000 60.000 13.200 8,80% 7,70% 16,50% 24.750 7,50% 11.250 120,00%
180.000 72.000 15.840 8,80% 7,70% 16,50% 29.700 7,50% 13.500 120,00%
240.000 96.000 21.120 8,80% 7,70% 16,50% 39.600 8,10% 19.440 103,70%
360.000 144.000 31.680 8,80% 7,70% 16,50% 59.400 8,70% 31.320 89,66%
480.000 192.000 42.240 8,80% 8,49% 17,29% 82.992 9,30% 44.640 85,91%
600.000 240.000 52.800 8,80% 8,97% 17,77% 106.620 9,90% 59.400 79,49%
720.000 288.000 63.360 8,80% 9,78% 18,58% 133.776 10,50% 75.600 76,95%
840.000 336.000 73.920 8,80% 10,26% 19,06% 160.104 11,10% 93.240 71,71%
960.000 384.000 84.480 8,80% 10,76% 19,56% 187.776 11,70% 112.320 67,18%
1.080.000 432.000 95.040 8,80% 11,51% 20,31% 219.348 12,30% 132.840 65,12%
1.200.000 480.000 105.600 8,80% 12,00% 20,80% 249.600 12,90% 154.800 61,24%
1.320.000 528.000 116.160 8,80% 12,80% 21,60% 285.120 13,50% 178.200 60,00%
1.440.000 576.000 126.720 8,80% 13,25% 22,05% 317.520 14,10% 203.040 56,38%
1.560.000 624.000 137.280 8,80% 13,70% 22,50% 351.000 14,70% 229.320 53,06%
1.680.000 672.000 147.840 8,80% 14,15% 22,95% 385.560 15,30% 257.040 50,00%
1.800.000 720.000 158.400 8,80% 14,60% 23,40% 421.200 15,90% 286.200 47,17%
1.920.000 768.000 168.960 8,80% 15,05% 23,85% 457.920 16,50% 316.800 44,55%
2.040.000 816.000 179.520 8,80% 15,50% 24,30% 495.720 17,10% 348.840 42,11%
2.160.000 864.000 190.080 8,80% 15,95% 24,75% 534.600 17,70% 382.320 39,83%
2.280.000 912.000 200.640 8,80% 16,40% 25,20% 574.560 18,30% 417.240 37,70%
2.400.000 960.000 211.200 8,80% 16,85% 25,65% 615.600 18,90% 453.600 35,71%
IMPLICAÇÕES OPERACIONAIS PRÁTICAS
FATOS PRETÉRITOS INTERFERINDO NAS BASES
MAPAS E CONTROLES DE RECEITAS & DESPESAS
FÓRMULAS, CÁLCULOS DERIVATIVOS, CASCATA
FOPAP & ENCARGOS APENAS REGIME DE CAIXA
VERBAS RESCISÓRIAS FICAM FORA DAS BASES?
GESTÃO EFICAZ FOPAG PUNIDA COM TRIBUTOS
OBRIGAÇÕES ADICIONAIS: MAIS HONORÁRIOS!!

SIMPLES OU
COMPLICADO?
CASO A CASO,
VOCÊ DECIDE

FIM
ANTONIO CARLOS L DE OLIVEIRA
antoniocarlos@spei.br
REDE NACIONAL
DE CONTABILIDADE

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EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA

Comitê Gestor Fórum permanente

Aspectos tributários Demais aspectos

União Estados Municípios

Promover alterações racionais em suas exigências

+ eficácia na aplicação das

2. Constituição & baixa de empresas sem comprovar a

3. Ao invés recomeçar o ano do zero – BC crescendente, doravante

4. Dispensa do cumprimento de obrigações trabalhistas, algumas

5. Unificação dos procedimentos ou exigências formais,

6. Tratamento diferenciado Pequeno Empresário, aquele com RB

7. Créditos e políticas competitivas; incentivos & apoio tecnológicos;

8.Justiça do Trabalho, Juizados Especiais, recursos FAT,

Anunciaram e venderam um “cordeiro”

ME até R$ 240 mil

CADA ano calendário

Limites Proporcionais - fração mes

ATENÇÃO, MUITO ATENÇÃO! SE…

AC de início das atividades + ME + R$ 240 mil

AC de início das atividades + EPP - R$ 240 mil

COMO SERÃO OPERADAS ESSAS MUTAÇÕES?

•RB < de 240 mil - Não é devido IR e PIS;

A decisão será manifesta na opção!

Considerando-se tabelas e percentuais únicos, e à vista

No caso de início de atividade no próprio AC, qual a

Não esquecer a regra da anualização

EPP = R$ 200 mil x nº meses => Exclusão

Excesso – 20% Excesso + 20%

Na hipótese Estados e Municípios adotarem sublimites,

Se as atividades iniciaram no AC imediatamente anterior

1. limites $ 20 mil/ME e $ 200 mil/EPP, respectivamente,

EX: ME que iniciou atividade abril = limite $ 180 mil

Entre Mar e Dez/06 a RB da empresa foi $ 1.6 milhão

Portanto, neste caso estará automaticamente impedida

1. Conta própria: aquelas efetuadas com

2. Conta alheia: receita com a intermediação bens e

Portanto as atividades seguintes devem pagar INSS

desde que não tenham sido expressamente vetados

ENTÃO PODEMOS INCLUIR OUTROS SERVIÇOS?

SUPERSIMPLES - REALIZAÇÃO CRCPR

SUPERSIMPLES - REALIZAÇÃO CRCPR

14.Demais tributos de competência da União, Estados

O IRRF APLICAÇÕES FINANCEIRAS É DEFINITIVO

1. Empresa compra veículo 02/02//05 por $ 60 mil;

Portanto, neste caso, qual o valor do Ganho de Capital

As ME e EPP optantes do Simples, ficam dispensadas

PORTANTO, ME/EPP ENQUADRADAS NO SIMPLES

Distribuição de Lucros < RB mensal x % LP = Isenta

Distribuição de Lucros > RB mensal x % LP = Tributável

RB annual - valor devido na forma do Simples

Logo, 8% RB = LP $ 12 mil/mes ou LP $ 144 mil/ano

Considerando o parágrafo 1, Art 6, da Res. 04, qual o

A limitação ao valor da distribuição dos resultados da

Significa dizer portanto, que se a retirada for maior que

A opção pelo Simples Nacional será feita pela internet,

No momento da sua opção, a empresa interessada deverá

 Se determinada atividade deixar de ser considerada

Através da Resolução 06 de 18.06, o CGSN relacionou:

1. No Anexo I - quase 300 atividades impedidas de opção

2. No Anexo II, as 74 atividades cujos códigos do CNAE

Os valores dos impostos e contribuições relativas a

QUAIS SERIAM ESSES IMPOSTOS E

Se permitido e fizer uma opção pelo Simples Nacional,

As ME e EPP não farão jús à apropriação nem à