Ley #843 28-11-14

Y DECRETOS REGLAMENTARIOS
TEXTO ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO
AL 30/09/2014
Tus impuestos, tu pas!
TEXTO ORDENADO,
AL 30/09/2014
Los editores aclaran que el texto contenido
en la presente publicacin persigue
solamente fines de divulgacin y
socializacin de la Normativa Tributaria,
reservndose la fidelidad de las mismas.
Para cualquier referencia
de orden legal los lectores debern
remitirse a las publicaciones
oficiales realizadas por la Gaceta
Oficial del Estado Plurinacional de
Bolivia.
Depsito Legal : 4-1-

439-14 P.O. Impreso
en Bolivia
2014
ACCESO A LA
VERSIN
ELECTRNICA
DE LA LEY N 843
PRESENTACIN
E l Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien

presentar el Compendio Normativo de la Ley N 843
como un instrumento de consulta de la normativa
tributaria vigente en el pas.
La dinmica particular de nuestro sistema impositivo

ocurrida a lo largo de los ltimos aos hace necesario e
importante contar con un documento que facilite la
implementacin de la normativa vigente para el adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes y de la ciudadana en general. Es por este
motivo que el Servicio de Impuestos Nacionales viene
trabajando en el ordenamiento, complementacin y
actualizacin de las normas directamente relacionadas con
la Ley Tributaria.
Este Compendio contiene la actualizacin de la Ley N 843

sobre la base de su Texto Ordenado dispuesto por Decreto
Supremo N 27947 de 20 de diciembre de 2004 Anexo 3,
publicado el 18 de febrero de 2005 en la Gaceta Oficial de
Bolivia, los Decretos Reglamentarios de los diferentes
impuestos, as como un ndice de las Resoluciones
Administrativas, Resoluciones Normativas de Directorio y
Resoluciones Administrativas de Presidencia que
reglamentan la aplicacin del sistema tributario en nuestro
pas, hasta el 30 de septiembre de 2014.
A la par del avance tecnolgico, el presente documento tambin

podr ser obtenido en su versin digital, descargando el mismo
desde el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales:
www.impuestos.gob.bo, en formato PDF o de libro electrnico
(eBook) para ser utilizado en una computadora personal, telfono
inteligente o tableta.
Confiamos en que este valioso instrumento sea
apreciado por su gran utilidad, por quienes de una u otra
manera estn relacionados con el estudio, investigacin
o aplicacin de la materia tributaria.
Erik Ariez Bazn

Presidente Ejecutivo
SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES
TEXTO ORDENADO,
AL 30/09/2014
ACLARACIONES Y REFERENCIAS
GENRICAS
1.- Para una mejor comprensin del texto

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) presenta a Uds., el
Texto Ordenado, Complementado y Actualizado al 30 de
septiembre de 2014, de la Ley N 843 y Decretos
Reglamentarios, la cual contiene Notas del Editor (en color
negro), que actualizan la normativa, enmarcando en negrilla la
Disposicin, el Artculo y la accin correspondiente (derogado,
modificado, sustituido etc.).
Para un mejor anlisis, se ha incorporado como parte

de las Notas del Editor (en color azul), una serie de
Leyes y Decretos Supremos, que amplian y aclaran
la normativa correspondiente.
Finalmente se incluyen otras normativas relacionadas

al mbito impositivo, as como Anexos, que contienen
los Decretos Reglamentarios de los Regmenes
Especiales y una relacin cronolgica de las
Resoluciones Administrativas (R.A.) y Resoluciones
Normativas de Directorio (R.N.D.), desde 1986 a la
fecha.
2.- Referencias Genricas:

El presente documento contiene una serie de
denominaciones de Instituciones, Normativas y otras
similares, que han cambiado de nombre.
a) A continuacin se sealan los cambios incluidos en

el presente texto:
ANTERIOR ACTUAL DENOMINACIN NORMATIVA

DENOMINACIN
Constitucin Poltica del
Constitucin Poltica del Estado
Estado Plurinacional Constitucin
Estado Plurinacional de Poltica del
Repblica de Bolivia Bolivia Estado
Poder Ejecutivo rgano Ejecutivo Plurinacional
Poder Legislativo rgano Legislativo 07/02/2009
Corte Suprema de Tribunal Supremo de
Justicia Justicia
Ministerio de Hacienda Ministerio de Economa y
y/o Finanzas
(Ministerio de
Economa) Pblicas D.S. N 29894
Ministerio de Educacin, de
Cultura y Ministerio de Educacin,
Deportes; de Relaciones Relaciones 07/02/2009,
Exteriores Decreto de
Exteriores. Estructura
y Culto.
Organizativa del
Superintendencias de Autoridad de Impugnacin Poder Ejecutivo
del
Impugnacin Tributaria Tributaria Estado
Superintendencia de Autoridad de Supervision Plurinacional
Bancos y del
Entidades Financieras Sistema Financiero
Direccin General de la
Renta
Interna, Direccin
General de
Ley N 2166 de
Impuestos Internos, Servicio de Impuestos
Servicio Nacionales
22/12/2000
Nacional de Impuestos
Internos
Ley N 535 de
Cdigo de Minera Ley de Minera y Metalurgia 28/05/2014
Cdigo Tributario
Boliviano Cdigo Tributario Boliviano Ley N 2492 de
(Ley N 1340) (Ley N 2492) 02/08/2003
Nmero de Identificacin D.S. N 27149
Registro nico de Tributaria de
Contribuyentes (RUC) (NIT) 12/09/2003.
b) La Ley N 1606 de 22/12/1994, y otras normas,

realizaron una serie de modificaciones e
incorporaciones a la Ley N 843, entre las
principales: sustitucin del IRPE por el IUE, creacin
del IMT, TGB, ISAE etc., todas estas modificaciones
fueron consolidadas, mediante Decretos Supremos,
siendo la ltima a travs del D.S. N 27947 de
20/12/2004, texto que se considera base para este
documento.
c) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Disposicin General

Primera establece que los Decretos Reglamentarios de la Ley
N 843 que incluyen la referencia Texto Ordenado 1995 se
modifica por Texto Ordenado Vigente.
d) Ley N 516 de 04/04/2014; Ley de Promocin de

Inversiones, establece el marco jurdico e institucional
general para la promocin de las inversiones en el
Estado Plurinacional de Bolivia, la misma abroga a las
siguientes disposiciones: Ley N 1182, de Inversiones
de 17/09/1990; Ley N 1330, de Privatizacin de
24/04/1992; Ley N 1544 de Capitalizacin de
21/03/1994 y Decreto Supremo N 23230-A de 30 de
julio de 1992.
NDICE
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE 21
OBJETO
.. 21
SUJETOS
24
NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE. 25
CAPTULO II
LIQUIDACIN
27
BASE
IMPONIBLE
27
DBITO
FISCAL
28
CRDITO
FISCAL
. 28
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO
FISCAL... 29
PERODO FISCAL DE
LIQUIDACIN 30
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA
FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE
32
REGISTROS
32
CAPTULO III
EXENCIONES
33
CAPTULO IV
ALCUOTAS
39
CAPTULO V
DISPOSICIONES
GENERALES
41
CAPTULO VI
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS..
42
VIGENCIA
.. 42
DECRETO SUPREMO N 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO
.. 43
SUJETOS
. 44
IMPONIBLE.. 46
BASE
IMPONIBLE
. 47
DBITO
FISCAL
48
CRDITO
FISCAL
. 49
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO
FISCAL 54
PERODO FISCAL DE
LIQUIDACIN 54
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA
FISCAL O
DOCUMENTO
EQUIVALENTE
59
REGISTROS
60
EXENCIONES
. 60
ALCUOTA
64
DISPOSICIONES
GENERALES
.. 65
ABROGACIONES
65
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO
. 69
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL
IMPUESTO. 73
CAPTULO III
SUJETO
. 74
CAPTULO IV
CONCEPTO DE
INGRESO
.. 75
BASE DE
CLCULO
75
CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS
INGRESOS... 76
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL
IMPUESTO
.. 77
CAPTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
...... 78
CAPTULO VIII
DECLARACIN JURADA
...... 79
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO
MNIMO...... 80
CAPTULO X
DEROGADO
...... 81
CAPTULO XI
VIGENCIA
..... 82
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
OBJETO DEL
IMPUESTO
83
IMPUESTO.. 85
SUJETO
.. 86
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE
CLCULO.. 86
CONTRATOS
ANTICRTICOS
.. 86
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA. 88
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES
INDIVISAS.. 91
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO
DEPENDIENTES
E
INDEPENDIENTES
... 97
DISPOSICIONES
GENERALES..
.... 98
ABROGACIONES
..... 99
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
. 103
HECHO IMPONIBLE
SUJETO 103
CONCEPTO DE
ENAJENACIN
.. 106
FUENTE
... 107
PRINCIPIO DE LA
FUENTE.
. 107
EXPORTACIONES E
IMPORTACIONES. 107
OTROS INGRESOS DE FUENTE
BOLIVIANA... 107
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES ENTRE PARTES
VINCULADAS.... 108
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN
FISCAL....... 110
CAPTULO II
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA. 111
COMPENSACIN DE
PRDIDAS 117
EXENCIONES
. 118
CAPTULO III
ALCUOTA
.. 123
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR 124
CAPTULO V
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR
ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO
RENOVABLES 125
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN
FINANCIERA
... 128
VIGENCIA
................................................................................................................................
........... 128
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y
EXENCIONES. 129
SUJETOS....................................................................
.. 129
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES
JURADAS.. 130
FUENTE
... 134
EXENCIONES
. 135
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA
IMPONIBLE.. 138
UTILIDAD NETA
IMPONIBLE
. 138
GASTOS
CORRIENTES
. 139
UTILIDAD
NETA
154
LIQUIDACIN DEL
IMPUESTO... 162
REGISTROS Y OPERACIONES
CONTABLES 164
DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO. 166
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL
PAS 167
OTRAS
DISPOSICIONES
... 172
ANEXO DEL ARTCULO
22 175
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES
EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
SUJETOS
PASIVOS..
178
EXCLUSIN
178
APROPIACION DE INGRESOS Y
COSTOS. 179
DEDUCCIN DEL PORCENTAJE
VARIABLE 179
DETERMINACIN DE LAS INVERSIONES
ACUMULADAS.. 180
COSTOS NO
DEDUCIBLES
180
APROPIACIN DE COSTOS E
INGRESOS.. 181
UNITIZACIN
. 181
ACREDITACIN
. 181
DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR
CIENTO.. 182
ASIGNACIN DE LA DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR
CIENTO 182
ACTUALIZACIN
... 182
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES
EXTRAORDINARIAS
DE RECURSOS NO RENOVABLES - MINERA
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO IV
DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
PARA PRODUCTORES
MINEROS 184
CAPTULO V
DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN MUNICIPIOS
MINEROS. 186
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS
EMPRESAS
.. 186
REGLAMENTO PARA LA LIQUIDACIN Y PAGO DE REGALA MINERA
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA CON EL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS
EMPRESAS 189

CAPTULO X
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS 190
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL AL IUE
. 192
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
194
DISPOSICIONES
FINALES
196
DETERMINACIN Y PAGO DEL IUE PARA PERSONAS NATURALES
QUE PRESTAN
SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE
PASAJEROS Y CARGA
OBJETO
198
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS-
IUE... 198
OBLIGACIONES
.. 199
ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS 200
DEL FORMULARIO DE
PAGO.. 200
DE LA REGLAMENTACIN
. 200
DISPOSICIONES FINALES
... 200
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA ALCUOTA
ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
OBJETO..
201
SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE
FINANCIERO 202
CLCULO DEL COEFICIENTE DE RENTABILIDAD RESPECTO DEL
PATRIMONIO NETO. 202
LIQUIDACIN Y PAGO DE LA AA-IUE
FINANCIERO. 203
NO COMPUTABLE COMO UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES. 203
REGLAMENTACIN POR LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA... 203
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
............. 207
OBJETO, SUJETO
PASIVO
.. 207
EXENCIONES
207
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS. 209
VIGENCIA
. 211
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
OBJETO
.. 214
HECHO
GENERADOR
. 214
SUJETOS
PASIVOS
.. 214
BIENES
COMPUTABLES
216
EXENCIONES
216
PEQUEA PROPIEDAD
CAMPESINA.. 219
BASE
IMPONIBLE 220

ALCUOTA
221
DECLARACIN
JURADA
... 221
FORMA DE
PAGO
222
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
... 222
DISPOSICIONES
FINALES
.. 223
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
. 224
ABROGACIONES Y
DEROGACIONES. 224
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS
AUTOMOTORES.. 225
OBJETO - SUJETO
PASIVO.
.. 225
EXENCIONES
.... 225
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS. 225
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE
TTULO..... 227
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS
AUTOMOTORES
OBJETO
.. 228
HECHO
GENERADOR
. 228
SUJETOS
PASIVOS
.. 228
BIENES
COMPUTABLES..
.. 230
EXENCIONES
... 230
VALUACIN DE VEHCULOS
AUTOMOTORES... 231
ALCUOTA
.... 232
DECLARACIN
JURADA.
..... 232
FORMA DE
PAGO
232
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
.. 233
DISPOSICIONES
FINALES
. 234
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
235
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
235
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA.. 239
TTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
OBJETO
. 243
SUJETO
. 245
BASE DE
CLCULO
... 245
CAPTULO II
ALCUOTA DEL
IMPUESTO
.. 247
CAPTULO III
EXENCIONES
... 248
CAPTULO IV
PERODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO
.. 254
VIGENCIA
. 255
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
REORGANIZACIN DE
EMPRESAS 256
IMPONIBLE 257
PERMUTAS, RESCISINES, DESISTIMIENTOS O
DEVOLUCIONES. 259
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE
IMPONIBLE.. 260
TRANSMISIONES GRATUITAS BASE
IMPONIBLE... 261
TRANSMISIONES A TTULO
ONEROSO. 261
LIQUIDACIN Y
PAGO
.. 263
DISPOSICIONES
GENERALES
.. 266
ABROGACIONES Y
DEROGACIONES. 271
VIGENCIA
. 272
.
TTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
CAPTULO I
OBJETO
. 275
SUJETO
. 279
IMPONIBLE 280
CAPTULO II
VINCULACIN
ECONMICA 28
1
CAPTULO III
BASE DE CLCULO 28
... 2
CAPTULO IV
ALCUOTAS DETERMINACIN DEL 28
IMPUESTO... 3
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 28
4
CAPTULO VI
VIGENCIA 28
. 5
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
OBJETO 28
. 6
SUJETO
PASIVO 28
.. 9
VINCULACIN
ECONMICA 29
... 0
BASE DE
CLCULO 29
.... 2
LIQUIDACIN Y FORMA DE 29
PAGO..... 4
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y 29
REGISTROS..... 5
CONTABILIZACIN 29
.... 6
DISPOSICIONES
GENERALES. 29
.. 7
VIGENCIA 29
..... 9
ABROGACIONES 29
..... 9
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERS RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPTULO I
CDIGO
TRIBUTARIO 30
.... 3
TTULO IX
COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
LEY N 031 MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN "ANDRS 30
IBAEZ".. 7
LEY N 154 CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS Y DE
REGULACIN PARA
LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS
GOBIERNOS
AUTNOMOS 31
... 2
TTULO I
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL,
DEPARTAMENTAL
Y MUNICIPAL
....... 31
.......... 2
TTULO II
REGULACIN POR LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE
DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS
GOBIERNOS AUTNOMOS 31
..... 6
TTULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 32
5
TTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS
DE BIENES
CAPTULO I
OBJETO 32
. 9
SUJETO 32
. 9
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO 33
.. 0
CAPTULO III
EXENCIONES 33
1
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO 33
.. 2
CAPTULO V
VIGENCIA 33
.. 3
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
OBJETO 33
.. 4
SUJETO.. 33
5
NACIMIENTO DEL HECHO 33
IMPONIBLE. 5
BASE
IMPONIBLE 33
6
ALCUOTAS DEL
IMPUESTO 33
8
EXENCIONES 33
8
LIQUIDACIN Y PAGO DEL 33
IMPUESTO. 9
TTULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
VIGENCIA 34
. 6
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
OBJETO 34
.. 7
SUJETO-
EXENCIONES 34
... 7
PERCEPCIN DEL
IMPUESTO. 34
.. 8
CONTROL Y
VERIFICACIN 34
. 9
HECHO 34
GENERADOR 9
..
ORGANISMO DE
APLICACIN. 34
9
VIGENCIA 35
.. 0
TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
VIGENCIA. 35
..... 4
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO 35
...... 5
HECHO
GENERADOR 35
...... 6
SUJETO
ACTIVO 35
....... 7
SUJETO
PASIVO 35
....... 7
BASE
IMPONIBLE 35
........ 7
ALCUOTA DEL
IMPUESTO. 35
...... 8
LIQUIDACIN Y LUGAR DE 35
PAGO...... 8
VIGENCIA
.
35
8
FISCALIZACIN
..
35
9
DISPOSICIONES
GENERALES..
35
9
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
OBJETO
.
36
3
SUJETOS
PASIVOS
.
36
3
IMPONIBLE
36
3
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO.
36
4
LIQUIDACIN Y FORMA DE
PAGO
36
4
VIGENCIA
.
36
5

REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
OBJETO
....................................................................................................................36
6
SUJETO
PASIVO
..
36
6
BASE
IMPONIBLE
...
36
7
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO.
36
7
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN Y FORMA DE
PAGO...
37
0
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS.
37
1
DISPOSICIN
TRANSITORIA
...
37
3
VIGENCIA
.
37
3
REGALA MINERA
LEY N 535
DE MINERA Y METALURGIA
TTULO VII
RGIMEN REGALITARIO
MINERO.
37
7
CAPTULO I
REGALIA
MINERA
.
37
7
ALCANCE
.
37
7
SUJETOS
PASIVOS
.
37
8
BASE DE CLCULO
................................................................................................................... 37
8
ALCUOTAS
................................................................................................................... 37
9
LIQUIDACIN, RETENCIN Y PAGO
....................................................................................................................38
4
DISTRIBUCIN
....................................................................................................................38
4
LEY 3787
RGIMEN IMPOSITIVO
.
38
5
TTULO VIII
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO
MINERO.
38
5
CAPTULO II
RGIMEN
IMPOSITIVO
..
38
5

RGIMEN TRIBUTARIO MINERO, REGALAS MINERAS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
LEY N 3446
CREACIN Y
VIGENCIA
411
OBJETO
.. 411
HECHO
IMPONIBLE
412
SUJETOS
PASIVOS
.. 413
BASE
IMPONIBLE
... 413
ALCUOTA
413
LIQUIDACIN Y
PAGO...
... 413
ACREDITACIN
.. 414
EXENCIONES
414
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y
COBRO. 416
DESTINO DEL PRODUCTO DEL
IMPUESTO.. 417
DISPOSICIONES
FINALES
. 417

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
OBJETO Y
VIGENCIA
. 418
VIGENCIA..
... 418
APLICACIN Y SUJETOS
PASIVOS. 418
BASE IMPONIBLE Y
ALCUOTA.. 423
RETENCIN, PERCEPCIN, LIQUIDACIN, DECLARACIN Y
PAGO.... 423
EXENCIONES
....... 428
AUTORIZACIN
.. 433
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE
EXENCIN...... 433
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y
COBRO..... 433
AGENTES DE
INFORMACIN
..... 434
DESTINO DEL PRODUCTO DEL
IMPUESTO.. 434
FORMALIZACIN DE EXENCIONES Y AJUSTES DE
SISTEMAS... 434
GLOSARIO..
... 434
IMPUESTOS DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

LEY N 3058
DE HIDROCARBUROS
TTULO IV
RGIMEN DE PATENTES, PARTICIPACIONES Y TASAS
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN
TRIBUTARIO 439
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
. 439
CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IDH. 439
OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO
PASIVO. 439
BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE
PAGO 440
PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS, PARTICIPACIONES E
IDH. 440
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS 441
SECCIN III
RGIMEN
TRIBUTARIO
. 442
PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA 44
MATRIZ... 3
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE
INDUSTRIALIZACIN, REDES DE
GASODUCTOS INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ 44
ENERGTICA... 3
PROMOVER LA
INVERSIN 44
..... 4
ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA 44
INVERSIN... 4
CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER LA 44
INDUSTRIALIZACIN... 4
INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE CAMPOS
MARGINALES Y
PEQUEOS 44
.... 5
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS
E INDUSTRIALIZADOS,
TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN, ALMACENAJE Y
DISTRIBUCIN DE GAS
NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN INCENTIVOS PARA LA 44
INDUSTRIALIZACIN 5
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR ESTRACCION
DE GAS PARA EL
ESTADO.. 44
.. 6
EXENCIN 44
.... 6

REGLAMENTO A LA APLICACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
OBJETO. 44
.... 7
OBJETO DEL
IMPUESTO 44
... 7
HECHO
GENERADOR 44
.... 8
SUJETO
PASIVO 44
.. 8
BASE
IMPONIBLE 44
... 8
ALCUOTA 45
... 1
LIQUIDACIN Y PERODO DE 45
PAGO.. 1
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS -
IDH Y ASIGNACIN
DE
COMPETENCIAS 45
2
CONCILIACIN
TRIMESTRAL 46
. 3
PUBLICACIN DE PRECIOS DE 46
PARIDAD. 3
CERTIFICACIN DE VOLUMENES Y 46
ENERGA 3
DETERMINACIN DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE 46
HIDROCARBUROS 4
EMISIN DE
FACTURAS 46
7
PROCEDIMIENTO
TRANSITORIO 46
8
RGIMEN
TRIBUTARIO 46
. 8
EXENCIN 46
8
DEFINICIONES 46
. 8
DISPOSICIN
FINAL 46
... 9
REGLAMENTACIN 46
9
IMPUESTO AL JUEGO
LEY N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
IMPUESTO AL
JUEGO
473
OBJETO

473
SUJETO PASIVO

. 473
HECHO GENERADOR
473
BASE
IMPONIBLE
... 474
ALCUOTA
474
DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO
..... 474
DESTINO DEL IMPUESTO
. 474
(REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL JUEGO)
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
ARTCULO
NICO.
. 475
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
. 475
DISPOSICIONES
FINALES
. 476
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS.. 476
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO
PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS DE LOTERA Y DE
AZAR. 476
OBJETO
.. 476
CAPTULO I
IMPUESTO AL
JUEGO
. 476
ALCANCE DEL IMPUESTO AL
JUEGO 476
EXCLUSIN
.. 477
SUJETO PASIVO DEL
IJ.. 478
HECHO GENERADOR DEL
IJ. 478
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IJ
478
ALCUOTA DEL
IJ
... 479
DETERMINACIN Y FORMA DE
PAGO.. 479
DESTINO DE LA
RECAUDACIN
. 480
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS

LEY N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS.. 483
OBJETO
....... 483
SUJETO
PASIVO
........ 483
HECHO
GENERADOR
...... 483
BASE
IMPONIBLE
..... 483
ALCUOTA
........ 484
FACTURACIN
...
..... 484
AGENTE DE
PERCEPCIN
...... 484
DISTRIBUCIN
.... 484
DISPOSICIN TRANSITORIA
.... 485
DISPOSICIONES
FINALES...
.... 485
DEROGATORIAS........ 485
(REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS)
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA
LEY N 060 DE JUEGOS
Y LOTERA DE AZAR
CAPTULO II
JUEGOS.. 486
OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS..... 486
SUJETO PASIVO DEL
IPJ..... 486
HECHO GENERADOR DEL
IPJ........ 486
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL
IPJ........ 487
ALCUOTA DEL
IPJ..
.... 487
FACTURACIN
..... 487
AGENTE DE
PERCEPCIN
...... 487
DECLARACIN Y
PAGO......
487
DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS
.... 488
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

LEY N 291
DE MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE 2012)
DISPOSICIN ADICIONAL
NOVENA.... 491
DCIMA..... 492
REGLAMENTO AL IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
OBJETO
....... 494
HECHO
GENERADOR
...... 494
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO
GENERADOR...... 494
SUJETO
PASIVO
........ 495
BASE
IMPONIBLE
..... 495
ALCUOTA
.... 495
TIPOS DE
CAMBIO
...... 495
LIQUIDACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO.... 496
GASTO NO
DEDUCIBLE
.... 496
DESTINO DE LOS
RECURSOS
.. 496
EXENCIONES
.. 497
VENTA DE DLARES ESTADOUNIDENSES POR EL
BCB.. 497
VIGENCIA
..... 498
RELACIN DE OTRAS NORMAS CON EL MBITO IMPOSITIVO
LEY N 571
.. 501
LEY N 876
.. 502
LEY N
877
... 503
LEY N
2493.
.... 503
LEY N
2685
. 506
LEY N
2739
. 507
LEY N
2745
. 507
LEY N
2755
. 509
LEY N
2762
. 510
LEY N
3316
. 510
LEY N
3420
. 511
LEY N
3546
. 512
LEY N
3810
. 513
. 514
ANEXO - DECRETO SUPREMO N 21687 REGLAMENTO PARA EL
FUNCIONAMIENTO
DE TIENDAS LIBRES DE TRIBUTOS (DUTY FREE SHOPS) EN LOS
AEROPUERTOS DE
LA PAZ Y SANTA
CRUZ...
. 515
DECRETO SUPREMO N
470... 524
ANEXO DECRETO SUPREMO N 470 REGLAMENTO DEL RGIMEN
ESPECIAL DE ZONAS FRANCAS
ANEXO I
DECRETOS REGLAMENTARIOS REGMENES ESPECIALES

RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR
530
SUJETO
PASIVO
... 530
1.COMERCIANTES MINORISTAS Y
VIVANDEROS. 530
2.ARTESANOS
. 531
CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS ACTIVOS
FIJOS. 532
COMERCIANTES
MINORISTAS.
.. 533
VIVANDEROS
. 533
ARTESANOS
533
EXCLUSIONES
533
OPCIN
534
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL NICO DE CONTRIBUYENTES
CATEGORIZACIN.. 534
CAMBIO DE CATEGORA
535
CAMBIO DE RGIMEN
. 535
CATEGORA O RGIMEN
INCORRECTO... 535
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES
. 536
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE
PAGO. 537
COPARTICIPACIN
538
ACTUALIZACIN
... 538
PROHIBICIN DE EMITIR
FACTURAS... 538
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS
PROVEEDORES.. 538
OBLIGACIN DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCIN Y BOLETA
FISCAL PREVALORADA 539
DISPOSICIONES
GENERALES.
. 539
SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO. 541
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
SUJETOS
PASIVOS
. 547
EXCLUSIONES
549
PEQUEA
PROPIEDAD
. 550
SUJETO
ACTIVO
. 550
BASE
IMPONIBLE
... 551
CUOTA FIJA POR
HECTREA
.. 552
COOPERATIVAS AGRCOLAS Y
PECUARIAS.. 553
DECLARACIN
JURADA
.. 554
FORMA DE
PAGO
... 555
CAMBIO DE
RGIMEN
.. 555
OPCIN
..... 556
PROHIBICIN DE EMITIR NOTAS
FISCALES... 556
OBLIGACIN DE EXIGIR FACTURAS A LOS
PROVEEDORES.. 557
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS.
..... 557
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
.... 558
VIGENCIA
559
DOMINIO
TRIBUTARIO
559
DEROGACIONES
560
ANEXO I LMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA (EN
HECTREAS) 561
ANEXO II CUOTAS FIJAS POR HECTREA (EN
BOLIVIANOS) 563
ANEXO II
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO

(1986 A 2014)
NDICE DE
RESOLUCIONES
567
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.) Y RESOLUCIONES NORMATIVAS DE
DIRECTORIO (R.N.D.)
(1986 A
2014)
567
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE
sujet
a al
grav
ame
OBJETO n.
Asi
ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional
mis
un impuesto que se denominar Impuesto al Valor
mo,
Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
est
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados n
en el territorio del pas, efectuadas por los sujetos fuer
definidos en el Artculo 3 de esta Ley; a del
obje
b) Los contratos de obras, de prestacin de to
servicios y toda otra prestacin, cualquiera del
fuere su naturaleza, realizadas en el territorio grav
de la Nacin; y ame
n las
c) Las importaciones definitivas. oper
acio
ARTCULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta
nes
toda transferencia a ttulo oneroso que importe la transmisin
de
del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en
com
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
pra -
sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin).
vent
Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas
a de
muebles en casos de contratos de obras y prestacin de
acci
servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada
one
de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley
s,
con destino al uso o consumo particular del nico dueo o
deb
socios de las sociedades de personas.
entu
No se consideran comprendidos en el objeto de este res,
impuesto los intereses generados por operaciones ttul
financieras, entendindose por tales las de crditos os
otorgados o depsitos recibidos por las entidades valo
financieras. Toda otra prestacin realizada por las res y
entidades financieras, retribuida mediante comisiones, ttul
honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra os
de crdito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de
este impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganizacin de empresas o
de aportes de capitales a las mismas. En estos casos
los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener
la o las empresas antecesoras sern trasladados a la
o las empresas sucesoras.
IVA
2
1
Nota del Editor:
i) Ley N 1883 de 25/06/1998; Ley de Seguros
de la Repblica de Bolivia, en su Artculo 54,
establece:
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA.
Las primas de seguros de vida, no constituyen
hecho generador de tributos....
ii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin

Econmica, en su
Artculo 29, Numeral 13, sustituy el
Artculo 117, de la Ley N 1834 de
31/03/1998; Ley del Mercado de Valores con
el siguiente texto:
ARTCULO 29.- MODIFICACIONES Y
NORMAS
REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL
MERCADO DE VALORES (...)
13.- (...).
ARTCULO 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS.

Las ganancias de capital generadas por la compra-
venta de valores a travs de los mecanismos
establecidos por las bolsas de valores, los
IVA
provenientes de procedimiento de valorizacin

determinados por la Superintendencia de
Pensiones, Valores y Seguros as como los
2 resultantes de la aplicacin de normas de
2 contabilidad generalmente aceptada, cuando se
trate de valores inscritos en el Registro del Mercado
de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU), incluso
c
u iii) Ley N 2196 de 04/05/2001; Ley del Fondo
a Especial de Reactivacin Econmica y de
n Fortalecimiento de Entidades de
d Intermediacin Financiera, en su Artculo
o 12, establece:
s ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA
e OPERACIONES
r FINANCIERAS).
e
a
l
i
z
a
n
r
e
m
e
s
a
s
a
l
e
x
t
e
r
i
o
r
.
1. Las ganancias de capital as como los y
rendimientos de inversiones en valores t
emitidos por NAFIBO SAM dentro del o
FERE, no estarn gravados por los d
Impuestos al Valor Agregado (IVA), o
Rgimen Complementario al Impuesto al s
Valor Agregado (RC-IVA), a las l
Transacciones (IT), a las Utilidades de las o
Empresas (IUE), incluyendo las remesas s
al exterior. b
e
2. Las ganancias de capital as como los n
rendimientos de inversiones en valores de e
procesos de titularizacin y los ingresos fi
que generen los Patrimonios Autnomos c
conformados para este fin, no estarn i
gravados por los Impuestos al Valor o
Agregado (IVA), Rgimen s
Complementario al Impuesto al Valor d
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones
e
(IT), a las Utilidades de las Empresas
l
(IUE), incluyendo las remesas al exterior.
S
i
iv) Ley N 3785 de 23/11/2007, en su
s
Disposicin Final, Artculo 16, establece:
t
ARTCULO 16.- (TRIBUTACIN). Las
e
primas por Riesgo Comn y Riesgo
m
Profesional, no constituyen hecho generador
de tributos. a
I
v) Ley N 065 de 10/12/2010; Ley de Pensiones, n
en su Artculo 66, establece: t
ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO). e
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales g
Solidarios, las Prestaciones r
al de Pensiones, as como el Saldo Acumulado y
la rentabilidad obtenida por los Fondos
administrados, no constituyen hecho generador
de tributos.
vi) Ley N 169 de 09/09/2011; Ley de Modificaciones

al Presupuesto General del Estado (PGE - 2011),
en su Artculo 11, aclara que la
IVA
2
3
Ley N 2196 de 04/05/2001, en su Artculo
12, Numeral 2, solo es aplicable en
procesos de titularizacin.
vii) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios

Financieros, a travs de su Artculo 148,
Inciso a), establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO
DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO). El
arrendamiento financiero tendr el siguiente
tratamiento tributario:
a) Impuesto al Valor Agregado. Los intereses

generados por operaciones de arrendamiento
financiero de bienes muebles
realizadas por las empresas de
arrendamiento financiero y entidades de
intermediacin financiera no se consideran
dentro del objeto del Impuesto al Valor
Agregado.
Para la aplicacin de lo indicado en el

presente Artculo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento financiero
se deber especificar la composicin de
las cuotas, diferenciando la parte
correspondiente al inters y cualquier otro
IVA
componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento

financiero de bienes usados de capital
2 para pequeos emprendimientos
4 productivos estarn exentas del Impuesto
al Valor Agregado conforme a
reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento

financiero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
().
l se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de
SU terceros venta de bienes muebles;
JE
TO
S
ART
CU
LO
3.-
Son
suje
tos
pasi
vos
del
imp
uest
o
quie
nes:
a) E
n
f
o
r
m
a
h
a
b
i
t
u
a
c) Realicen a nombre propio importaciones
definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efecten
prestaciones de cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero
con bienes muebles.
Nota del Editor:

Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1,
incorpor el Inciso precedente.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto,

sern objeto del gravamen todas las ventas de bienes
muebles relacionadas con la actividad determinante de
la condicin de sujeto pasivo, cualquiera fuere el
carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
IMPONIBLE
ARTCULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a
crdito, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio,
la cual deber obligatoriamente estar respaldada por
la emisin de la factura, nota fiscal o documento
equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o de prestacin

de servicios y de
otras prestaciones, cualquiera fuere su
naturaleza, desde el momento en que se
n, o desde la percepcin total o parcial del
precio, el que fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construccin,
a la percepcin de cada certificado de avance de
obra. Si fuese el caso de obras de construccin con
financiamiento de los adquirentes propietarios del
terreno o fraccin ideal del mismo, a la percepcin
de cada pago o del pago total del precio
establecido en el contrato respectivo.
IVA
2
5
En todos los casos, el responsable deber
obligadamente emitir la factura, nota fiscal o
documento equivalente.
Nota del Editor:

modific el Inciso precedente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de

bienes muebles en casos de contratos de obras y
prestacin de servicios, o se produzca el retiro de
bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos
pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley, con
destino a uso o consumo particular del nico dueo o
socios de las sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el

caso, de importaciones definitivas, inclusive los
despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento financiero, en el
momento del vencimiento de cada cuota y en
el del pago final del saldo de precio al
formalizar la opcin de compra.
Nota del Editor:

incorpor el Inciso precedente.
IVA
26
s
CAPTULO II u
s
LIQUIDACIN
t
i
t
BASE IMPONIBLE u
y
ARTCULO 5.- Constituye la base imponible el precio
neto de la venta de bienes muebles, de los contratos e
de obras y de prestacin de servicios y de toda otra l
prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado N
en la factura, nota fiscal o documento equivalente. u
m
Se entender por precio de venta el que resulta de
e
deducir del precio total, los siguientes conceptos:
r
a) Bonificaciones y descuentos hechos al a
comprador de acuerdo con las costumbres de l
plaza. p
r
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin e
resulte procedente, su importe no podr exceder el c
precio normal del mercado de los envases, e
debiendo cargarse por separado para su d
devolucin. e
n
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se
t
facturen y convengan por separado:
e
1) Los servicios prestados juntamente con la .
operacin gravada o como consecuencia de la
misma, como ser transporte, limpieza, embalaje,
seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y El
similares; y imp
uest
2) Los gastos financieros, entendindose por o de
tales todos aquellos que tengan origen en este
pagos diferidos, incluidos los contenidos en las Ttul
cuotas de las operaciones de arrendamiento o
financiero y en el pago final del saldo. form
a
part
Nota del Editor: e
Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, inte
grante del precio neto de la venta, el servicio o
prestacin gravada y se facturar juntamente con ste,
es decir, no se mostrar por separado.
IVA
2
7
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base
imponible estar dada por el precio de venta en plaza
al consumidor. Las permutas debern considerarse
como dos actos de venta.
ARTCULO 6.- En caso de importaciones, la base
imponible estar dada por el valor CIF aduana establecido
por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por
la aduana respectiva, ms el importe de los derechos y
cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria para
efectuar el despacho aduanero.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los importes totales de los precios
netos de las ventas, contratos de obras y de prestacin
de servicios y de toda otra prestacin a que hacen
referencia los Artculos 5 y 6, imputables al perodo
fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida
en el Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte
de aplicar la alcuota establecida a las devoluciones
efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o
rebajas obtenidas que, respecto del precio neto de las
compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en
dicho perodo.
IVA
CRDITO FISCAL
ARTCULO 8.- Del impuesto determinado por
aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior, los
2 responsables restarn:
8 a) El importe que resulte de aplicar la alcuota
establecida en el Artculo 15 sobre el monto
de las compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o de prestaciones
de servicios, o toda otra prestacin o insumo
alcanzados por el gravamen, que se los
h entacin equivalente en el perodo fiscal que se
u liquida.
b
i Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal
e aqu previsto las compras, adquisiciones o
s importaciones definitivas, contratos de obras o
e servicios, o toda otra prestacin o insumo de
n cualquier naturaleza, en la medida en que se
f vinculen con las operaciones gravadas, es
a decir, aquellas destinadas a la actividad por la
c que el sujeto resulta responsable del
t gravamen.
u
r
a
d
o
o
c
a
r
g
a
d
o
m
e
d
i
a
n
t
e
d
o
c
u
m
b) El importe que resulte de aplicar la alcuota L
establecida a los montos de los descuentos, e
bonificaciones, rebajas, devoluciones o y
rescisiones, que respecto de los precios netos de N
venta, hubiere otorgado el responsable en el
perodo fiscal que se liquida. 0
6
2
Nota del Editor: d
Ley N 317 de 11/12/2012; Ley del Presupuesto e
General del Estado, Gestin - 2013, en su 2
Disposicin Adicional Tercera, establece: 8
TERCERA.- En la compra de Gasolina /
Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil a las 1
Estaciones de Servicio, las personas naturales o 1
jurdicas, computarn como crdito fiscal para la /
liquidacin del Impuesto al Valor Agregado 2
IVA, slo el 70% sobre el crdito fiscal del valor 0
de la compra. 1
0
;
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y L
CRDITO FISCAL e
y
ARTCULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo
d
a lo establecido en los artculos precedentes resulte en un
e
saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma l
y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, P
la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, r
este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado e
con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, s
correspondiente a perodos fiscales posteriores. u
p
u
Nota del Editor: e
sto General del Estado - Gestin 2011, en su
Artculo 19, Pargrafos I y III, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE
DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a entidades
pblicas directamente desde el exterior o adquiridas
por stas con recursos provenientes de cooperacin
financiera no reembolsable o de donacin, ya sean
destinadas a su propio uso o para ser transferidas
IVA
2
9
a otras entidades pblicas, organizaciones
econmico productivas y territoriales, o
beneficiarios finales de proyectos o programas de
carcter social o productivo, estar exenta del
pago total de los tributos aduaneros aplicables. La
tramitacin de las exenciones ser reglamentada
mediante Decreto Supremo.
()
III. En la adquisicin de bienes y servicios en el

mercado interno, destinados a la ejecucin de
programas o proyectos en virtud a los convenios
o acuerdos de cooperacin financiera no
reembolsable o donacin, las entidades
beneficiarias del nivel central del Estado o de las
entidades territoriales debern prever en su
presupuesto los recursos necesarios para el pago
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) incorporado
en las compras de bienes y servicios en condicin
de contraparte nacional.
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN

ARTCULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin
de lo dispuesto en los Artculos 7 al 9 se liquidar y
IVA
abonar - sobre la base de declaracin jurada

efectuada en formulario oficial - por perodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario un
perodo fiscal.
3
0 ARTCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas
del dbito fiscal que les corresponda. Los exportadores
podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado
interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o
insumos efectuados en el mercado interno con destino a
oper utable contra operaciones de exportacin no pudiera
acio ser compensado con operaciones gravadas en el
nes mercado interno, el saldo a favor resultante ser
de reintegrado al exportador en forma automtica e
exp inmediata, a travs de notas de crdito negociables,
orta de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este
cin, Ttulo I.
que
a
este
nic
o
efec
to se
cons
ider
arn
com
o
sujet
as al
grav
ame
n.
En
el
cas
o
que
el
crd
ito
fisca
l
imp
iv) L
e
Nota del Editor: y
i) Ley N 1489 de 16/04/1993; Ley de Desarrollo N
y Tratamiento Impositivo a las Exportaciones,
parcialmente modificada por la Ley N 1963 de 2
23/03/1999, establece definiciones, 9
clasificaciones, garantas y tratamiento 2
tributario y arancelario aplicables a la d
devolucin de tributos a las exportaciones. e
Asimismo la Ley N 1731 de 25/11/1996, 2
incorpora al sector hidrocarburfero dentro de 5
los alcances del Artculo 13. /
0
ii) Ley N 3162 de 07/09/2005; Ley de Promocin de 9
la Actividad Ferial Internacional y de /
Exposiciones, en su Artculo 9, establece: 2
ARTCULO 9.- A efecto de la aplicacin del 0
Impuesto al Valor Agregado (IVA), los servicios de 1
alquileres de espacios para expositores 2
extranjeros que residan fuera del pas, se ;
considera como exportacin de servicios, para lo L
cual se aplicar lo referido en el Artculo 38 de la e
Ley N 2064 y ratificado por el Artculo 24 de la y
Ley N 2074, haciendo extensivo el beneficio a las G
ferias internacionales de exposicin. e
n
iii) Ley N 3788 de 24/11/2007, en su Artculo e
nico, establece: ARTCULO NICO.- Se r
mantiene la devolucin del Impuesto a
al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos l
Especficos y del Gravamen Arancelario, a las d
exportaciones de productos primarios de e
hidrocarburos, minerales concentrados, T
minerales no industrializados, productos u
derivados de hidrocarburos, productos r
industrializados de minerales. Se comprende en i
esta norma a los productos no industrializados e s
industrializados de madera. m
o Bolivia Te Espera, en su Artculo 30 y
Disposicin Transitoria Segunda,
establece:
ARTCULO 30.- (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN EL SECTOR DE TURISMO). A
efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en el sector turismo, se considera
como exportacin de servicios: la venta de servicios
tursticos que efecten los operadores nacionales
de Turismo Receptivo en el
IVA
3
1
Exterior y los servicios de hospedaje
prestados por establecimientos hoteleros a
turistas extranjeros sin domicilio o residencia
en Bolivia. El respectivo procedimiento ser
reglamentado por el rgano Ejecutivo.
(...)
SEGUNDA.- En tanto se reglamente el

contenido del Artculo 30 de la presente Ley,
se aplicaran los Artculo 42 al 46 del Decreto
Supremo N 26085 de 23 de febrero de 2001.
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN DE EMITIR
FACTURA, NOTA FISCAL O
ARTCULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de
emitir factura, nota fiscal o documento equivalente
har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta
de pago del impuesto, por lo que el comprador no
tendr derecho al cmputo del crdito fiscal a que se
refiere el Artculo 8.
IVA
Toda enajenacin realizada por un responsable que no

estuviera respaldada por las respectivas facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes,
determinar su obligacin de ingreso del gravamen
3 sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a
2 cmputo de crdito fiscal alguno y constituir delito de
defraudacin tributaria.
Nota del Editor:

Ley N 2492 de 02/08/2003; Cdigo Tributario
Boliviano, en su Artculo 160, Numeral 2, establece
que la no emisin de Factura, Nota Fiscal o
Documento Equivalente, es una Contravencin
T utaria.
r
i
b REGISTROS
ARTCULO 13.- El reglamento dispondr las normas
a que se deber ajustar la forma de emisin de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
as como los registros que debern llevar los
responsables.
CAPTULO III
EXENCIO
NES
ARTCULO 14.- Estarn exentos del impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del
cuerpo diplomtico acreditado en el pas o
personas y entidades o instituciones que tengan
dicho status de acuerdo a disposiciones
vigentes, convenios internacionales o
reciprocidad con determinados pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los
viajeros que lleguen al pas, de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.
Nota del Editor:

i) Ley N 1834 de 31/03/1998; Ley del Mercado
de Valores, en su Artculo 86, establece el
Tratamiento Tributario. Asimismo la Ley N
2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin
Econmica, en su Artculo 29, Numeral 9,
incorpor los dos ltimos prrafos al
mencionado Artculo, quedando redactando de
la siguiente forma: ARTCULO 86.-
TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de
los bienes o activos sujetos a procesos de
titularizacin a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la
finalizacin del proceso, se encuentra exenta
del Impuesto a las Transacciones (IT), del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de
tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de

titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio
autnomo, as como tambin la transferencia, por
vor de la Sociedad de Titularizacin, para su
posterior cesin al patrimonio autnomo por acto
unilateral, con el propsito exclusivo de emitir
valores dentro del proceso de titularizacin. Se
entender como finalizacin del proceso de
titularizacin, la extincin del patrimonio
autnomo.
IVA
3
3
La exencin de pago de tasas o derechos de
registro, para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para la constitucin del
patrimonio autnomo, comprende el
correspondiente registro en Derechos
Reales.
ii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin

Econmica, en sus
Artculos 9, 36 y 37 establece:
ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA
CARTERA. Las entidades de intermediacin
financiera administrarn la cartera cedida,
cobrando en su favor los intereses de dicha
cartera en retribucin por la administracin de
la misma. Estos ingresos estn exentos del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del
Impuesto a las Transacciones (IT).
ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE

CARTERA. Las operaciones de transferencia
de cartera de intermediacin financiera, de
seguros, pensiones y portafolios del mercado
de valores, ya sea por venta o cesin, se
encuentran exentas del Impuesto a las
Transacciones (IT), del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no

IVA
sujeto a cuanta con carcter global por toda

transaccin.
3 ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN

GENERAL.
4 Toda transaccin con valores de oferta pblica
inscritos en el Registro del Mercado de Valores
(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que
tenga efectos en el territorio Nacional, queda
exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado
( Para comprobar la realizacin de estas
I operaciones, a efectos de la exencin sealada,
V las bolsas de valores, bajo su responsabilidad,
A emitirn un informe semestral en el que se
) registren las transacciones realizadas, el que
e servir de suficiente prueba ante el Servicio de
I Impuestos Nacionales. Los interesados tambin
m podrn solicitar, a la bolsa de valores, un
p certificado de operaciones aisladas que podr ser
u exhibido ante el Servicio de Impuestos
e Nacionales.
s
t
o
a
l
a
s
T
r
a
n
s
a
c
c
i
o
n
e
s
(
I
T
)
.
iii) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, T
2 y 3, establece: ARTCULO 1.- Cumpliendo R
los preceptos constitucionales establecidos en el I
Artculo 192, de la Constitucin Poltica del B
Estado, mediante la cual se establece que las U
manifestaciones del arte son factores de la cultura T
nacional y gozan de especial proteccin del A
Estado, con el fin de conservar su autenticidad e R
incrementar su produccin y difusin, se eximen I
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), O
Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU) a las S
actividades de produccin, presentacin y P
difusin de eventos, teatro, danza, msica A
nacional, pintura, escultura y cine, que sean R
producidos por artistas bolivianos. A
L
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar O
con el auspicio o realizarse en los espacios y/o S
escenarios municipales y nacionales, P
destinados a la proteccin, difusin y promocin R
de las artes representativas de los artistas O
bolivianos. Y
E
ARTCULO 3.- Los Gobiernos Municipales a C
travs de sus Departamentos de Cultura, registrarn T
a los artistas nacionales que promuevan la difusin O
de nuestra produccin nacional, elevando tales S
registros al Ministerio de Educacin, Cultura y D
Deportes para que se establezca un Directorio de E
Artistas Nacionales en el cual se registren todos los I
artistas que sern beneficiados con esta Ley. N
D
iv) Ley N 3058 de 17/05/2005; Ley de Hidrocarburos, U
en sus Artculos S
60, Incisos a) y e) y 144, establece: T
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS R
IALIZACIN, REDES DE GASODUCTOS,
INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO
DE MATRIZ ENERGTICA). Las personas
naturales o jurdicas interesadas en instalar
Proyectos de Industrializacin de Gas Natural en
Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:
IVA
3
5
a) Las importaciones definitivas de bienes,
equipos, materiales, maquinarias y otros que
se requieren para la instalacin de la
planta o complejo industrial, destinadas a la
industrializacin de hidrocarburos, as como de
materiales de construccin de ductos y tuberas
para establecer instalaciones de Gas Domiciliario,
y al proceso de construccin de plantas hasta el
momento de su operacin, estarn liberadas del
pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
()
e) Las importaciones de bienes, equipos y

materiales para el cambio de la Matriz
Energtica del parque automotor a Gas Natural
Comprimido (GNC), estarn liberados del pago
del gravamen arancelario y del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan

exentos del pago de impuestos los volmenes de
gas destinados al uso social y productivo en el
mercado interno referidos en el presente Ttulo.
v) Ley N 232 del 09/04/2012; Ley del Fondo para

la Revolucin Industrial Productiva (FINPRO),
en su Artculo 9, modificado por la
Disposicin Adicional, Vigsima Primera,
IVA
Pargrafo II, de la Ley N 317 de 11/12/2012;

Ley del Presupuesto General del Estado
Gestin 2013, establece:
3 ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS).
La constitucin y administracin, incluida la
6 contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la
terminacin y liquidacin del fideicomiso de
FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as
como, de los gastos de protocolizacin y otros que
se requiera para su formalizacin.
ctura Oscar Alfaro, en su Artculo 8,
vi) L Pargrafo I, establece:
e ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE
y LIBROS Y
N PUBLICACIONES).
I. La importacin de libros, peridicos y
3 revistas, en versin impresa, est exenta del
6 Impuesto al Valor Agregado - IVA.
6 (...).
d
e
2
9
/
0
4
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2
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1
3
;
L
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y
d
e
l
L
i
b
r
o
y
l
a
L
e
vii) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios
Financieros, en su A
Artculo 148, Inciso a), establece: R
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO T
DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO). El
arrendamiento financiero tendr el siguiente C
tratamiento tributario: U
L
a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los O
intereses generados por operaciones de 1
arrendamiento financiero de bienes muebles 5
realizadas por las empresas de
arrendamiento financiero y entidades de .
intermediacin financiera no se consideran -
dentro del objeto del Impuesto al Valor (
Agregado. E
X
Para la aplicacin de lo indicado en el E
presente Artculo, en el contrato u otro N
documento de arrendamiento financiero se C
deber especificar la composicin de las I
cuotas, diferenciando la parte
correspondiente al inters y cualquier otro N
componente contenido en ellas. D
E
Las operaciones de arrendamiento financiero I
de bienes usados de capital para pequeos M
emprendimientos productivos estarn P
exentas del Impuesto al Valor Agregado U
conforme a reglamentacin a ser emitida. E
S
Las operaciones de arrendamiento financiero T
de bienes inmuebles no son objeto del O
Impuesto al Valor Agregado. S
(). A
F
viii) Ley N 396 de 26/09/2013; Ley de Modificaciones I
al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013), D
en su Artculo 15, establece: E
ICOMISOS). Los patrimonios autnomos de
fideicomisos constituidos con recursos
pblicos, quedan exentos del pago de los
impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
ix) Ley N 455 de 11/12/2013; Ley del Presupuesto

General del Estado Gestin 2014, en su Artculo
12, Pargrafo V, establece:
IVA
3
7
ARTCULO 12.- (SEGURIDAD ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()
V. La importacin y comercializacin de las

mercancas citadas en el presente Artculo,
quedan exentas del pago de tributos.
().
IVA
38
CAPTULO IV
ALCUOT
AS
ARTCULO 15.- La alcuota general nica del

impuesto ser del 13% (trece por ciento).
Nota del Editor:

i) Ley N 3249 de 01/12/2005, en su Artculo
nico, establece: ARTCULO NICO.- A
partir del primer da hbil del mes siguiente a
la publicacin de la presente Ley, el servicio
de transporte internacional de empresas
bolivianas de carga por carretera incluido el
transporte de encomiendas, paquetes,
documentos o correspondencia, estar
sujeto al rgimen de tasa cero en el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). La
aplicacin de la mencionada tasa no implica
que el sujeto pasivo sea beneficiario de la
devolucin del Crdito Fiscal (IVA), por no
constituir exportacin de servicios.
ii) Ley N 186 de 17/11/2011; Ley de Rgimen

de Tasa Cero en el Impuesto al Valor
Agregado para la Venta de Minerales y
Metales en su Primera Fase de
Comercializacin, en sus Artculos 1, 3 y
4, establece:
ARTCULO 1.-
I. A partir de la vigencia de la presente Ley, las
ventas en el mercado interno de minerales y
metales en su primera etapa de comercializacin,
realizadas por cooperativas mineras, incluidos
los productores primarios que produzcan en
forma artesanal y estn sujetos a Contrato
con el Estado, de conformidad al Artculo 369
prendidas en el objeto del Impuesto al Valor
Agregado-IVA, aplicarn un rgimen de tasa
cero en este impuesto.
II. En las siguientes etapas de

comercializacin de minerales y metales
realizadas en el mercado interno, se aplicar
la tasa general del Impuesto al Valor
Agregado IVA conforme establece el Ttulo
I del Texto Ordenado de la Ley N 843.
IVA
3
9
ARTCULO 3.- A fin de evitar que el presente
rgimen beneficie a entidades que no tengan la
estructura o fines de las cooperativas mineras o
productores primarios artesanales sujetos a
contrato con el Estado, el rgano Ejecutivo
mediante Decreto Supremo reglamentar los
parmetros de clasificacin aplicables,
considerando para el efecto sus fines,
naturaleza, caractersticas y estructura de
organizacin.
ARTCULO 4.- El tratamiento establecido en la

presente norma, ser aplicable a todos los sujetos
que se encuentren empadronados en el Nmero
de Identificacin Tributaria- NIT, y a los que en el
plazo que determine el reglamento se
empadronen en este registro, a este efecto el
Servicio de Impuestos Nacionales - SIN,
adecuar su emisin a la presente norma.
iii) Ley N 366 de 29/04/2013; Ley del Libro y la

Lectura Oscar Alfaro, en su Artculo 8,
Pargrafo II, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE
LIBROS Y
PUBLICACIONES).
()
II. La venta de libros de produccin nacional e

importados, y de publicaciones oficiales
realizadas por instituciones del Estado
Plurinacional de Bolivia, en versin impresa,
est sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto
al Valor Agregado - IVA.
IVA
40
CAPTULO V
DISPOSICIONES
GENERALES
ARTCULO 16. - Cuando el precio neto de la venta sea

inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos 00/100), monto que ser
actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere
conveniente, no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin
embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern llevar un
registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del
da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de
estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
Nota del Editor:

Ley N 100 de 04/04/2011; en su Artculo 16,
establece:
ARTCULO 16.- (SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES - SIN). El Servicio de Impuestos
Nacionales SIN en coordinacin con las
entidades competentes, establecer el tipo de
informacin adicional que deber ser incluida en
la factura, para fines de control del flujo en la
venta de mercancas prohibidas o con
suspensin temporal de exportacin y/o
hidrocarburos y alimentos con subvencin del
Estado sujetos a proteccin especfica".
IVA
4
1
CAPTULO VI
ARTCULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las

medidas que a su juicio resulten necesarias a los fines
de la transicin entre las formas de imposicin que
sustituye este Ttulo I y el gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se
aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente
a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la
Gaceta Oficial de Bolivia.
IVA
42
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO DE 27/02/1987
(ACTUALIZADO AL 30/09/2014)
ART
CONSIDERANDO: CU
LO
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986 ha creado, 2.-
en su Ttulo I el Impuesto al Valor Agregado (IVA). A los
fines
Que es necesario dictar para su aplicacin las de lo
correspondientes normas reglamentarias. disp
EN CONSEJO DE MINISTROS, uest
o
DECRETA: por
el
OBJETO ltim
o
ARTCULO 1.- Las operaciones de reaseguro y
prr
coaseguro no estn incluidas en el objeto del impuesto
afo
definido en el inciso b) del Artculo 1 de la Ley N 843
del
(Texto Ordenado Vigente), por tratarse de
Artc
participaciones del seguro principal sujetas al
ulo
gravamen.
2
Con referencia al mismo inciso b) del Artculo 1 de la de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se entiende Ley
tambin por contratos de obra los celebrados N
verbalmente o por escrito, cualquiera sea la 843
designacin que se les d y que impliquen la (Tex
construccin, adecuacin, mejoras, reparaciones, to
ampliaciones, transformaciones, adiciones e Ord
instalaciones, realizadas sobre bienes propios y ena
ajenos. do
Vige
El gravamen que corresponde por las importaciones nte);
definitivas a que se refiere el Artculo 1 inciso c) de la
Ley, debe ser pagado por el importador en el momento A) S
del despacho aduanero, ya sea que se encuentre o no e
inscrito a efectos del Impuesto al Valor Agregado. e
n
tiende por reorganizacin de empresas:
1. La fusin de empresas preexistentes a travs de
una tercera que se forme o por absorcin de una
de ellas. A estos fines, se entiende por
21530D.S.
4
3
fusin cuando dos o ms sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para constituir una
nueva o cuando una ya existente incorpora a
otra u otras, que, sin liquidarse, son disueltas.
2. La escisin o divisin de una empresa en otra u

otras que continen o no las operaciones de la
primera. A estos fines, se entiende por escisin o
divisin cuando una sociedad destina parte de su
patrimonio a una sociedad existente, o participa
con ella en la creacin de una nueva sociedad, o
cuando destina parte de su patrimonio para crear
una nueva sociedad, o cuando se fracciona en
nuevas empresas jurdica y econmicamente
independientes.
3. La transformacin de una empresa

preexistente en otra adoptando cualquier
otro tipo de sociedad prevista en las normas
legales vigentes.
21530D.S.
B) A los fines de este impuesto, se entiende por

aportes de capital cualquier aporte en especie
realizado por personas naturales o jurdicas a
sociedades nuevas o existentes. En estos casos,
al igual que en los del anterior inciso A), los crditos
fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las
empresas antecesoras sern trasladados a la o las
empresas sucesoras en proporcin al patrimonio
neto transferido, con relacin al patrimonio neto
4 total de la antecesora.
4 SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos de este impuesto,
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 3 de la Ley,
las personas individuales o colectivas, ya sean de
derecho pblico o privado que realicen las actividades
sealadas en los incisos c) y e) del mencionado
Artc A los fines de lo dispuesto en el Artculo 3, inciso f) de la Ley
ulo N 843 (Texto Ordenado Vigente), se entiende por
3. arrendamiento financiero el contrato verbal o escrito mediante
Tam el cual una persona natural o jurdica (arrendador) traspasa a
bin otra (arrendatario) el derecho de usar un bien fsico por un
son tiempo determinado a cambio de un canon de arrendamiento
sujet y que al vencimiento del contrato, una vez
os
del
impu
esto,
quie
nes
reali
cen
en
form
a
habit
ual
las
activ
idad
es
sea
lada
s en
los
incis
os
a),
b) o
d)
del
mis
mo
Artc
ulo
3.
cumplidos todos los pagos por parte del arrendatario al o
arrendador, el arrendatario tiene la opcin de: i) comprar el p
bien con el pago del valor residual del bien pactado en el e
contrato de arrendamiento con opcin de compra; ii) renovar r
el contrato de arrendamiento; o iii) devolver el bien al a
arrendador. La base imponible del impuesto est conformada c
por el valor total de cada cuota, incluido el costo financiero i
incorporado en dicha cuota. En caso de ejercerse la opcin de
compra, dicha operacin recibir el tratamiento comn de las n
operaciones de compra-venta sobre la base del valor residual s
del bien pactado en el respectivo contrato. e
r
e
Nota del Editor: p
D.S. N 25959 de 21/10/2000, en su Artculo 23, u
Numeral 1, establece: ARTCULO 23 .- t
(ACLARACIONES Y PRECISIONES). (...) a
1. (...) A los fines de lo dispuesto en el Artculo 3 de la e
Ley N 843 Inciso f) que establece que es sujeto pasivo n
quien realice operaciones de arrendamiento financiero t
con bienes muebles, se aclara que las operaciones de o
arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son d
objeto del Impuesto al Valor Agregado, por expresa o
exclusin o no sujecin legal prevista en dicho Artculo s
de la mencionada Ley N 843. l
o
s
a) La cesin de la opcin de compra o del contrato por el c
arrendatario en favor de un nuevo arrendatario, no a
modifica la base imponible del IVA, del IT y/o del IMT, s
determinada por el valor de las cuotas o el valor o
residual, puesto que la naturaleza jurdica del contrato s
permanece inalterable. c
o
b) Si el arrendatario opta por la opcin de: i) ejercer la opcin
m
de compra del bien, ii) la devolucin de ste al arrendador
o
o iii) la renovacin del contrato,
u
se aclara que el tratamiento tributario de la
na operacin financiera, no asimilable al
arrendamiento civil o alquiler.
Nota del Editor:

D.S. N 25959 de 21/10/2000, en su Artculo
23, Numeral 2, incluy el prrafo precedente.
21530D.S.
4
5
IMPONIBLE
ARTCULO 4.- A los fines de lo dispuesto en el Artculo 4
inciso b) de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), cuando
las empresas constructoras para la ejecucin de sus obras
requieran el financiamiento por parte de los contratantes, sean
stos personas naturales, jurdicas, privadas o pblicas o
cuando los adquirientes, sean stos personas naturales,
jurdicas, privadas o pblicas, son propietarios del terreno o
fraccin ideal del mismo, debe existir necesariamente un
contrato de obra o de prestacin de servicios de construccin
y el contratista deber obligatoriamente emitir la respectiva
factura, nota fiscal o documento equivalente por la percepcin
total o por el monto del pago de cada cuota del precio
establecido en el contrato, segn el avance de obra. En los
contratos de obras pblicas, cuando stas se paguen
mediante ttulos valores negociables, la obligacin de emitir
factura, nota fiscal o documento equivalente se perfecciona en
el momento en que el ente contratante haga efectivos dichos
ttulos.
21530D.S.
Por su parte, en los casos de servicios que se

contrapresten mediante pagos parciales del precio, la
obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento
equivalente surge en el momento de la percepcin de
cada pago.
Nota del Editor:

4 D.S. N 0181 de 28/06/2009; Normas Bsicas del
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios,
6 en su Artculo 19, modificado por el Artculo 2
del D.S. N 1783 de 30/10/2013, establece:
ARTCULO 19.- (ANTICIPO).
I. Para cubrir los gastos iniciales,
correspondientes nicamente al objeto del
c n anticipo, que no deber exceder al veinte
o por ciento (20 %) del monto total del contrato.
n
t Este anticipo ser otorgado previa solicitud
r del proveedor o contratista y aceptacin del
a contratante.
t
o II. En el caso de obras, elaboracin de estudios a
, diseo final y supervisin tcnica vinculados a la
l obra, el anticipo no se considera para fines
a tributarios un pago parcial del monto del contrato.
e Para
n
t
i
d
a
d
p
b
l
i
c
a
p
o
d
r
o
t
o
r
g
a
r
u
obras, se iniciaran los pagos del contrato y la
deduccin del anticipo con el primer certificado de A
avance de obra. En el caso de estudios a diseo R
final y supervisin tcnica la deduccin del anticipo T
se realizara con el pago parcial o total del monto del
contrato. C
U
L
En los casos indicados en los prrafos precedentes, el O
hecho imponible nace en el momento de la emisin de 2
la respectiva factura, nota fiscal o documento
equivalente, o en el de la entrega definitiva de la obra .
o prestacin efectiva del servicio, lo que ocurra -
primero; en este ltimo supuesto, la obligacin de P
emitir factura, nota fiscal o documento equivalente se a
perfecciona incuestionablemente en el momento de la r
entrega definitiva de la obra o de la prestacin efectiva a
del servicio. l
o
BASE IMPONIBLE s
ARTCULO 5.- No integran el precio neto gravado a que c
se refiere el Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto Ordenado o
Vigente), los tributos que, teniendo como hecho imponible n
la misma operacin gravada, deban consignarse en la t
factura por separado, tales como el Impuesto a los r
Consumos Especficos y el Impuesto Especial a los i
Hidrocarburos y sus Derivados. b
u
y
e
Nota del Editor:
n
D.S. N 25530 de 30/09/1999, en sus Artculos
t
1 y 2 establece:
e
ARTCULO 1.- Las Refineras, al vender sus
s
productos derivados del petrleo debern
s
consignar en su factura el monto total de venta de
e
dichos productos a precios Pre - Terminal,

incluyendo el IEHD, pero detallando en forma
a
separada.
l
ados en el artculo precedente, es decir las
Refineras, el pago del IVA e IT ser sobre el total
del valor facturado deducido el monto pagado por
IEHD.
A los fines de lo establecido en el apartado 2) del Artculo

5 de la Ley, no se consideran gastos financieros los
derivados de clusulas de actualizacin de valor, ya sean
stas legales, contractuales o fijadas judicialmente.
21530D.S.
4
7
En aquellos casos en que los gastos financieros sean
indeterminados a la fecha de facturacin de la operacin, los
gastos financieros integrarn la base de imposicin de ese
mes calculados a la tasa de inters activa bancaria
correspondiente a operaciones efectuadas en Bolivianos, con
mantenimiento de valor o en moneda extranjera, segn sea el
caso. El Servicio de Impuestos Nacionales fijar
peridicamente la tasa que deba utilizarse para calcular estos
gastos financieros.
La definicin de precio neto que surge por aplicacin de

las disposiciones de la Ley relativas al Impuesto al Valor
Agregado y las de este reglamento, slo tendr efecto a
los fines de la determinacin del citado gravamen.
ARTCULO 6.- La base imponible no incluir, en el caso de
importaciones el Impuesto a los Consumos Especficos ni el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados,
cuando stos correspondan por la naturaleza del bien
importado.
Nota del Editor:

i) D.S. N 24438 de 13/12/1996, en su Artculo
21530D.S.
1, sustituy el Artculo precedente.
ii) D.S. N 25530 de 30/09/1999, en su Artculo

7, establece:
ARTCULO 7.- Los importadores de
productos derivados de los hidrocarburos
podrn deducir, de la base imponible del IVA
e lT, el monto pagado por IEHD.
4
8 DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin del dbito
fiscal a que se refiere el Artculo 7 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), se aplicar la alcuota
establecida en el Artculo 15 de la misma, sobre el
precio neto de venta, contratos de obra y de prestaciones
de dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 7 de la Ley
servi N 843 (Texto Ordenado Vigente), proceder en los
cios casos de devoluciones, rescisiones, descuentos,
y de bonificaciones o rebajas logradas, respecto de
toda operaciones que hubieren dado lugar al cmputo del
otra crdito fiscal previsto en el Artculo 8 de la Ley N 843
prest (Texto Ordenado Vigente).
aci
n
que
se
hubi
ese
factu
rado,
ente
ndi
ndos
e por
tal el
defin
ido
por
los
Artc
ulos
5 y
6 de
la
Ley
N
843
(Text
o
Orde
nado
Vige
nte).
Lo
El dbito fiscal surgir de las facturas, notas fiscales o A los
documentos equivalentes emitidos en el mes al que fines
corresponda la liquidacin del impuesto. de la
deter
mina
Nota del Editor: cin
D.S. N 25530 de 30/09/1999, en su Artculo 4, del
establece: crdi
ARTCULO 4.- Para efectos de clculo del to
dbito fiscal, el Distribuidor mayorista aplicar la fiscal
alcuota del IVA al total del valor de su a
facturacin, este procedimiento ser el mismo que
para las siguientes etapas que correspondan a se
los diferentes agentes que intervienen en los refier
procesos de comercializacin, transporte y e el
almacenaje de los derivados de los prra
hidrocarburos.
fo
anter
ior,
CRDITO FISCAL los
ARTCULO 8.- El crdito fiscal computable a que se contr
refiere el Artculo 8 inciso a) de la Ley N 843 (Texto ibuye
Ordenado Vigente), es aqul originado en las ntes
compras, adquisiciones, contrataciones o aplic
importaciones definitivas alcanzadas por el gravamen, arn
vinculadas con la actividad sujeta al tributo. El Servicio la
de Impuestos Nacionales establecer con carcter alcu
general, mediante Resolucin Administrativa, los ota
crditos fiscales que no se consideran vinculados a la esta
actividad sujeta al tributo. bleci
da
en el
Nota del Editor: Artc
D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento para ulo
la Devolucin de Impuestos a las Exportaciones, 15
en sus Disposiciones Finales, Artculo 23, de la
incorpor la ltima parte del Prrafo precedente. Ley
N
843
(Text
o Ordenado Vigente) sobre el monto facturado de sus
compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de
obras o prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o
insumo alcanzado por el gravamen.
Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras,
locaciones o prestaciones gravadas para donaciones o
entregas a ttulo gratuito, dado que estas operaciones
21530D.S.
4
9
no ocasionan dbito fiscal, el contribuyente deber
reintegrar en el perodo fiscal en que tal hecho ocurra, los
crditos fiscales que hubiese computado por los bienes,
servicios, locaciones o prestaciones, empleados en la
obtencin de los bienes, obras, locaciones o prestaciones
donadas o cedidas a ttulo gratuito.
A los fines de lo dispuesto en prrafo anterior, el monto
del crdito a reintegrar ser actualizado sobre la base
de la variacin de las Unidades de Fomento de
Vivienda UFV con relacin al Boliviano, producida
entre el ltimo da hbil del mes anterior al que el
crdito fue computado y el ltimo da hbil del mes
anterior al que corresponda su reintegro.
Nota del Editor:

D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su Artculo 2,
establece: ARTCULO 2.- (ACTUALIZACIN). La
actualizacin de valores, montos, crditos fiscales,
saldos a favor del contribuyente, tasas y otros
conceptos contemplados en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) (), deber realizarse tomando
21530D.S.
en cuenta para su clculo () la variacin de las

Unidades de Fomento de Vivienda - UFV .
Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo 8 de la Ley N

843 (Texto Ordenado Vigente), proceder en el caso de
descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o
rescisiones respecto de operaciones que hubieran dado
lugar al cmputo del dbito fiscal previsto en el Artculo
5 7 de la Ley.
0 Los crditos fiscales de un determinado mes no
podrn ser compensados con dbitos fiscales de
meses anteriores.
Nota del Editor:

D establece:
. ARTCULO 3.- El crdito fiscal que corresponda a
S los distintos agentes que intervienen en las etapas
. siguientes al proceso de refinacin ser el resultante
N de aplicar la alcuota del IVA por el total del valor
facturado de sus compras. En el caso de los
2 Distribuidores Mayoristas, para el clculo de su
5 crdito fiscal, aplicarn la alcuota del IVA al total de
5 la factura recibida de las Refineras, incluyendo el
3 IEHD.
0
d
e
3
0
/
0
9
/
1
9
9
9
,
e
n
s
u
A
r
t
c
u
l
o
3
,
Cuando las compras de bienes y/o servicios, direc
importaciones definitivas y alquiler de muebles e ta
inmuebles que den lugar al crdito fiscal sean y/o
destinadas indistintamente tanto a operaciones prop
gravadas por el Impuesto al Valor Agregado como a orcio
operaciones no comprendidas en el objeto de dicho nal a
Impuesto, se proceder de la siguiente forma: oper
acio
1. En los casos en que exista incorporacin de bienes o nes
servicios que se integren a bienes o servicios resultantes, el grav
crdito fiscal contenido en las respectivas facturas, notas adas
fiscales o documentos equivalentes correspondiente a esos y
bienes o servicios incorporados, ser apropiado en forma oper
directa a las operaciones gravadas y a las operaciones que no acio
son objeto de este impuesto, segn corresponda; y nes
no
2. En la medida en que la apropiacin directa a que com
se refiere el numeral anterior no fuera posible, la pren
apropiacin del crdito fiscal proceder en la proporcin dida
que corresponda atribuir a las operaciones gravadas y a s en
las que no son objeto de este impuesto, a cuyo fin se el
tomar como base para dicha proporcin el monto neto objet
de ventas del perodo fiscal mensual que se liquida. o de
Las apropiaciones proporcionales de crditos fiscales este
efectuadas en cada perodo mensual, sern consideradas impu
provisorias y sern ajustadas en declaracin jurada esto,
adicional del IVA al cierre de la gestin fiscal determinada en la
a los efectos del Impuesto sobre las Utilidades de las dete
Empresas, teniendo en cuenta para tal efecto los montos rmin
netos de ventas de las operaciones gravadas y de las aci
operaciones no comprendidas en el objeto de este n
impuesto, realizadas durante el transcurso de la gestin corr
fiscal. Esta declaracin jurada adicional del IVA se espo
presentar junto a la declaracin jurada del Impuesto sobre ndie
las Utilidades de las Empresas, no pudiendo ser nte
rectificadas posteriormente. al
ltim
La apropiacin de crditos fiscales atribuibles en forma o
mes de la gestin fiscal indicada en el prrafo
precedente, ser considerada como definitiva y no podr
ser objeto de rectificacin en las declaraciones
correspondientes a perodos fiscales futuros. De tal
modo, el crdito fiscal atribuible en dicha determinacin
definitiva a operaciones no comprendidas en el objeto de
este impuesto, no podr ser computado en ningn
momento contra dbitos fiscales originados en
operaciones gravadas.
21530D.S.
5
1
Nota del Editor:
establece: ARTCULO 5.- (APROPIACIN DEL
CRDITO FISCAL). Si las empresas bolivianas de
transporte internacional de carga por carretera,
sujetas al rgimen dispuesto por la Ley N 3249 y el
presente Decreto Supremo, realizan adems
transporte de carga por carretera dentro del territorio
nacional, para la apropiacin del crdito fiscal,
debern aplicar el mismo tratamiento dispuesto en el
Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 de 27 de
febrero de 1987.
Para el clculo de la proporcin a que se refieren los dos

prrafos precedentes, las operaciones de exportacin
sern consideradas operaciones gravadas.
Nota del Editor:

D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento para la
21530D.S.
Devolucin de Impuestos a las Exportaciones, en

sus Artculos 3 y 10, establece:
ARTCULO 3.- (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO). El crdito fiscal IVA
correspondiente a los costos y gastos por
concepto de importaciones definitivas o compras
de bienes en el mercado interno, incluyendo
bienes de capital, activos fijos, contratos de obras
5 o prestacin de servicios, vinculados a la
2 actividad exportadora, ser reintegrado conforme
a las normas del Artculo 11 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente).
No se entender como costo, a los efectos de lo

establecido en el prrafo precedente, la sola
d activos fijos, sino el pago total que se hubiere
e realizado por su importacin o compra en
p mercado interno.
r
e La determinacin del crdito fiscal para las
c exportaciones se realizar bajo las mismas normas que
i rigen para los sujetos pasivos que realizan operaciones
a en el mercado interno, conforme a lo dispuesto en el
c Artculo 8 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
i Como los exportadores
n
d
e
l
o
s
b
i
e
n
e
s
d
e
c
a
p
i
t
a
l
y
d
e
l
o
s
no generan, o generan parcialmente, dbito fiscal Por
por operaciones gravadas, despus de restar las
ste del crdito fiscal, el excedente de crdito que com
resultare, en el perodo fiscal respectivo, ser pras
devuelto hasta un monto mximo igual a la de
alcuota del IVA aplicada sobre el valor FOB de bien
exportacin. es
y/o
ARTCULO 10.- (IMPUESTO AL VALOR servi
AGREGADO). La devolucin o reintegro del crdito cios,
fiscal IVA a los exportadores del sector minero impo
metalrgico se efectuar, conforme a los criterios rtaci
sealados en el Artculo 3 del presente Decreto ones
Supremo, excepto en lo referente al monto mximo de defini
devolucin, que en este caso ser equivalente a la tivas
alcuota vigente del IVA aplicada a la diferencia entre el y
valor oficial de cotizacin del mineral y los gastos de alquil
realizacin. De no estar estos ltimos explcitamente er de
consignados en la declaracin de exportacin, se bien
presume que los gastos de realizacin son el cuarenta y es
cinco por ciento (45%) del valor oficial de cotizacin. Los mue
gastos de realizacin consignados en la declaracin de bles
exportacin deben estar respaldados por las e
condiciones contratadas por el comprador del mineral o inmu
metal. ebles
que
utilic
A los fines de la aplicacin de lo dispuesto en este Artculo, en
las empresas petroleras que se encuentren agrupadas bajo los
un mismo contrato de operaciones con Yacimientos sujet
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) para ejecutar os
operaciones de exploracin y explotacin petrolera en un pasiv
determinado Bloque Petrolero, podrn distribuir entre s el os en
crdito fiscal que le corresponde a cada una de ellas por la la
adquisicin de bienes y servicios para la operacin prod
petrolera del Bloque, procediendo para ello del modo que ucci
se determine mediante Resolucin Ministerial a ser emitida n y la
por el Ministerio de Hacienda. vent
a
exclusiva de bienes y servicios sujetos a tasa cero en el
Impuesto al Valor Agregado, el crdito fiscal no ser
computable para la liquidacin de este impuesto. Cuando
el sujeto pasivo realice actividades de produccin y venta
de bienes y servicios sujetos a tasa cero en el Impuesto al
Valor Agregado, y adems realice actividades de
produccin y venta de otros bienes y servicios no sujetos a
tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado, slo ser
computable el crdito fiscal en proporcin a las actividades
no sujetas a tasa cero.
21530D.S.
5
3
Nota del Editor:
D.S. N 1768 de 16/10/2013; Reglamento de la
Ley N 366 de 29 de Abril de 2013 del Libro y la
Lectura Oscar Alfaro, en su Disposicin
Adicional nica, incorpor el Prrafo
precedente.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y

CRDITO FISCAL
ARTCULO 9.- El saldo a favor del contribuyente a que se
refiere el Artculo 9 de la Ley, slo podr utilizarse para
compensar futuros pagos del Impuesto al Valor Agregado
del mismo contribuyente. Esta limitacin no afecta la libre
disponibilidad de los saldos a favor que surjan de
operaciones de exportacin, por aplicacin de lo dispuesto
en el segundo prrafo del Artculo 11 de la Ley.
Los saldos a favor del contribuyente sern
actualizados por la variacin de las Unidades de
21530D.S.
Fomento de Vivienda UFV con relacin al Boliviano,

producida entre el ltimo da hbil del mes en que se
determin el saldo a favor y el ltimo da hbil del mes
siguiente, y as sucesivamente en cada liquidacin
mensual hasta que el saldo a favor quede
compensado.
5 Nota del Editor:

4 establece: ARTCULO 2.- (ACTUALIZACIN). La
e a para su clculo
n () la variacin de las Unidades de Fomento de
c Vivienda - UFV.
u
e
n PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
t
ARTCULO 10.- Los Contribuyentes del impuesto deben
presentar la declaracin jurada y pagar el impuesto resultante,
cuando corresponda, considerando el ltimo dgito del nmero
del NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
Hasta el de cada P
0 da 13 mes a
Hasta el de cada r
1 da 14 mes a
Hasta el de cada t
2 da 15 mes a
Hasta el de cada l
16 mes e
3 da
f
Hasta el de cada
e
4 da 17 mes
c
Hasta el de cada t
5 da 18 mes o
Hasta el de cada ,
6 da 19 mes l
Hasta el de cada a
7 da 20 mes s
Hasta el de cada n
8 da 21 mes u
Hasta el de cada e
9 da 22 mes, v
das siguientes al de la finalizacin del mes al que a
corresponden, en cualquiera de los bancos autorizados s
ubicados en la jurisdiccin de su domicilio. En las f
localidades donde no existieran bancos la presentacin e
y pago se efectuarn en las colecturas del Servicio de c
Impuestos Nacionales. h
a
s
Nota del Editor: d
D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, e
Inciso a), establece: v
ARTCULO 1.- Se establecen nuevas fechas de e
vencimiento para la presentacin de n
declaraciones juradas y pago de los siguientes c
impuestos de liquidacin peridica mensual. i
a) IVA m
() i
e
nto establecidas para la presentacin de las
declaraciones juradas de los contribuyentes o
responsables, considerando el ltimo dgito del
nmero de registro.
La obligacin de presentar la declaracin jurada

subsiste an cuando surja un saldo a favor del
contribuyente, o que durante el perodo no hubiera
tenido movimiento alguno.
ARTCULO 11.- A los fines previstos en el Artculo
11 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se
deber proceder como se establece en los prrafos
siguientes:
21530D.S.
5
5
1. Se considera realizada la exportacin con la
salida de los bienes del territorio aduanero
nacional y la emisin de los documentos
sealados en el reglamento para la Devolucin
de Impuestos a las Exportaciones, establecido
Nota del Editor:

D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento para
la Devolucin de Impuestos a las Exportaciones,
en su Artculo 24, modific el Numeral
precedente.
2. El crdito fiscal correspondiente a las compras

o insumos efectuados en el mercado interno, a
que se refiere el primer prrafo del Artculo 11
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
incluye el Impuesto al Valor Agregado pagado
en la oportunidad de efectuar las
importaciones.
21530D.S.
3. Los exportadores podrn computar contra el

impuesto que en definitiva adeudaren por sus
operaciones gravadas, el Impuesto al Valor
Agregado contenido en los costos y gastos por
concepto de importaciones definitivas o compras
en mercado interno de bienes, incluyendo bienes
de capital, contratos de obras o prestacin de
servicios, vinculados a la actividad exportadora,
5 que se les hubiere facturado y no hubiere sido ya
6 utilizado por el responsable.
A los fines de determinar el monto del crdito
fiscal computable contra operaciones de
exportacin, los exportadores debern
proceder como se indica a continuacin:
a) Determinarn el crdito fiscal computable contra
sus operaciones gravadas y las no
comprendidas en el objeto de este impuesto,
s rafos sptimo, octavo y noveno del Artculo 8
i de este reglamento.
g
u b) Una vez determinado el crdito fiscal
i computable contra operaciones gravadas, el
e monto correspondiente ser acreditado
n inicialmente contra operaciones gravadas en
d mercado interno, el saldo resultante ser
o devuelto a travs de certificados de devolucin
e de impuestos, conforme a lo establecido en el
l prrafo
p
r
o
c
e
d
i
m
i
e
n
t
o
i
n
d
i
c
a
d
o
e
n
l
o
s
p
r
tercero del Artculo 3 del reglamento para 7. E
la devolucin de Impuestos a las n
Exportaciones. En ningn caso los montos l
de los crditos fiscales computables contra o
operaciones de exportacin y operaciones d
del mercado interno, podrn superar el e
monto total del crdito computable contra m
operaciones gravadas (exportaciones y
mercado interno). s
,
i
Nota del Editor: n
D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento para cl
u
y
en su Artculo 24, modific el Numeral
e
precedente.
n
d
4. La presentacin de la solicitud de devolucin del
o
IVA por parte del exportador, determinar que el l
monto solicitado ya no podr ser considerado a
como crdito fiscal-IVA para su compensacin d
e
en sus ventas en el mercado interno.
fi
5. En todos los casos, el Servicio de Impuestos n
Nacionales mantiene el derecho, dentro del plazo de ic
prescripcin, de proceder a la verificacin fiscal de i
las operaciones que dieron origen al reintegro, a fin
de establecer la correcta determinacin del monto n
de dicho crdito. d
e
6. En el supuesto en que se hubiese obtenido
reintegros de crditos por encima de lo que c
corresponde, de acuerdo con la correcta o
determinacin resultante de la aplicacin de las s
normas legales y reglamentarias pertinentes, t
los exportadores sern pasibles de las o
sanciones previstas por el Cdigo Tributario por
las infracciones, sean stas delitos o a
contravenciones. e
fectos del reintegro del crdito fiscal IVA, se
estar a lo dispuesto en el Reglamento para la
devolucin de Impuestos a las Exportaciones,
establecido mediante Decreto Supremo.
21530D.S.
5
7
Nota del Editor:

i) D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento
para la Devolucin
de Impuestos a las Exportaciones, en su
Artculo 24, modific el Numeral
precedente.
ii) D.S. N 25465 de 23/07/1999; Reglamento para la
Devolucin de Impuestos a las Exportaciones, en
su Artculo 3, establece: ARTCULO 3.-
(IMPUESTO AL VALOR AGREGADO). El crdito
fiscal IVA correspondiente a los costos y gastos por
concepto
de importaciones definitivas o compras de
bienes en el mercado interno, incluyendo
bienes de capital, activos fijos, contratos de
obras o prestacin de servicios, vinculados a la
actividad exportadora, ser reintegrado
conforme a las normas del Artculo 11 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente).
No se entender como costo, a los efectos de
lo establecido en el prrafo precedente, la
sola depreciacin de los bienes de capital y
de los activos fijos, sino el pago total que se
hubiere realizado por su importacin o
compra en mercado interno.
21530D.S.
La determinacin del crdito fiscal para las

exportaciones, se realizar bajo las mismas normas
que rigen para los sujetos pasivos que realizan
operaciones en el mercado interno, conforme a lo
dispuesto en el Artculo 8 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Como los exportadores no
generan, o generan parcialmente, dbito fiscal por
operaciones gravadas, despus de restar ste del
crdito fiscal, el excedente de crdito que resultare,
5 en el perodo fiscal respectivo, ser devuelto hasta
8 un monto mximo igual a la alcuota del IVA aplicada
sobre el valor FOB de exportacin.
iii) D.S. N 26085 de 23/02/2001; Reglamento de la

Ley N 2074, Ley de Promocin y Desarrollo de la
Actividad Turistica en Bolivia, en sus Articulos
42 al 46 reglamenta el tratamiento al Impuesto
a cia en tanto se
l reglamente la Ley N 292 de 25/09/2012, Ley
V General de Turismo Bolivia Te Espera.
a
l iv) D.S. N 014, de 19/02/2009 en su Artculo
o 31, establece:
r ARTCULO 31.- (DE LA DETERMINACIN
A DEL IUE POR
g CONCESIONARIOS Y USUARIOS DE ZONAS
r FRANCAS).
e En cumplimiento de lo dispuesto por el Artculo
g 55 de la Ley del Presupuesto General de la
a Nacin - Gestin 2009, los usuarios y
d concesionarios de zonas francas industriales o
o comerciales, as
,
m
i
s
m
o
s
q
u
e
s
e
m
a
n
ti
e
n
e
n
e
n
v
i
g
e
n
como los sujetos pasivos inscritos al Rgimen ii)
General, determinarn y pagarn el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas - IUE conforme lo
dispuesto en la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) y el Decreto Supremo N 24051 que aprueba
el Reglamento del IUE.
A partir de la vigencia de la Ley del Presupuesto

General de la Nacin - Gestin - 2009, los saldos
por inversiones no compensados por los
concesionarios de zonas francas, no podrn
acreditarse y en ningn caso darn derecho a
reintegro o devolucin.
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN DE EMITIR
FACTURA, NOTA FISCAL O
ARTCULO 12.- En relacin al segundo prrafo del Artculo
12 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), cuando se
determinen ventas de bienes o servicios sin la emisin de
factura, nota fiscal o documento equivalente, el contribuyente
deber cancelar el impuesto sin derecho a crdito fiscal
alguno sobre esas ventas. El impuesto se actualizar desde
la fecha de la operacin y se calcular intereses y multas
desde ese mismo da. Independientemente de este
tratamiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones por
defraudacin tributaria.
Nota del Editor:

i) Ley N 2492 de 02/08/2003; Cdigo Tributario
Boliviano, en su
Artculo 160, Numeral 2, establece que la
no emisin de factura, nota fiscal o
documento equivalente, es una
Contravencin Tributaria.
stablece: ARTCULO 4.- (FACTURACIN). La
prestacin del servicio
de transporte internacional de carga por
carretera, conforme a lo dispuesto por la Ley
N 3249, se facturar con IVA tasa cero, no
repercutiendo al impuesto citado en el precio
consignado en la factura.
21530D.S.
5
9
En lo dems se sujetar a lo dispuesto en la
Ley N 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto
Ordenado Vigente).
REGISTROS
ARTCULO 13.- Las normas a que se debe ajustar la
forma de emisin de facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes, as como los registros que
deber llevar el contribuyente, segn lo dispone el
Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), sern las contenidas en la norma
administrativa que dicte el Servicio de Impuestos
Nacionales.
Nota del Editor:

D.S. N 28988 de 29/12/2006, en sus Artculos
1 y 3, Pargrafo I, establece:
ARTCULO 1.- (OBJETO). () tiene por objeto
establecer un mecanismo especial para la presentacin
de la Declaracin Jurada y pago (), para las personas
naturales afiliadas o no a lneas sindicales, que prestan
servicio pblico de transporte interdepartamental de
pasajeros y carga, que tengan registrados a su nombre
hasta dos (2) vehculos.
ARTCULO 3.- (OBLIGACIONES).

21530D.S.
I. Los sujetos pasivos comprendidos en el

presente Decreto Supremo, por sus
caractersticas propias y especiales, no estn
obligados a llevar registros contables. Sin
embargo, sus ingresos y egresos derivados del
ejercicio de su actividad estarn consignados en
sus libros de ventas y compras IVA.
().
6
0 EXENCIONES
ARTCULO 14.- Con referencia a lo dispuesto en el
inciso b) del Artculo 14 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), se aclara que se aplicar el
impuesto solamente sobre el excedente del monto de
las mercaderas que introduzcan bonafide los
viaje S. N 21687 de 16/11/1987, en su Artculo 1,
ros aprob el Anexo al mencionado Decreto Supremo,
que Reglamento para el funcionamiento de las tiendas
llegu libres afianzadas o Duty Free Shops, ubicados en
en al las
pas
de
conf
ormi
dad
a lo
esta
bleci
do
en el
aran
cel
adu
aner
o.
N
o
t
a
d
e
l
E
d
i
t
o
r
:
i) D
.
reas de salida de pasajeros internacionales p
de los aeropuertos, que en su Artculo 11, r
seala: o
ARTCULO 11.- La internacin a las tiendas d
libres de productos y manufacturas
nacionales, as como su venta a los pasajeros u
internacionales en trnsito o a los nacionales c
que salgan del pas, estar exenta del pago c
de los impuestos al valor agregado y a las i
transacciones .
n
ii) D.S. N 1241 de 23/05/2012, en su Artculo n
4, Pargrafos I y II, establece: a
ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
IUE). c
I. Se exime del pago del Impuesto al Valor i
Agregado - IVA, Impuesto a las o
Transacciones - IT e Impuesto sobre las n
Utilidades de las Empresas - IUE, a las a
actividades de produccin, presentacin y l
difusin de eventos producidos por artistas ,
bolivianos, en los siguientes casos: e
a. Cuando el evento sea realizado en los espacios
x
y/o escenarios de propiedad del Gobierno h
Central o Municipal, destinados a la difusin y i
promocin de las artes representativas de b
artistas bolivianos. Estos espacios y/o i
escenarios estarn definidos como tales por el d
nivel de gobierno correspondiente, dentro del a
mbito de su competencia, ya sea con carcter s
permanente o para la realizacin de un evento e
especfico; n
l
b. En aquellos espacios no establecidos en a
el Pargrafo anterior, cuando el evento s
cuente con el auspicio del Ministerio de s
Culturas o de las Entidades Territoriales a
Autnomas, mediante certificacin l
expresa del auspiciante, solo vlido para a
artistas nacionales; s
d
c. Las presentaciones de pelculas de
e cines o teatros de propiedad de
entidades pblicas;
d. Cualquier otro evento auspiciado o
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y las
Unidades Territoriales Autnomas.
II. La Administracin Tributaria autorizar la

dosificacin de boletos o entradas, sin
derecho a crdito fiscal.
.
21530D.S.
6
1
iii) D.S. N 1768 de 16/10/2013; Reglamento de la
Ley N 366 de 29 de abril de 2013, Del Libro y la
Lectura Oscar Alfaro, en su
Artculo 5, Pargrafos I, III y Anexo,
establece: ARTCULO 5.- (EXENCIN Y
TASA CERO EN EL IVA).
I. Para los efectos de aplicacin del Pargrafo I del
Artculo 8 de la Ley N 366, est exenta del pago
del Impuesto al Valor Agregado
IVA, la importacin de libros, peridicos y
revistas, en versin impresa, comprendidos
en el Anexo que forma parte del presente
Decreto Supremo. Este beneficio no alcanza
a la importacin de revistas pornogrficas.
(...)
III. Para los efectos del presente Artculo, la
definicin de libro incluye a los diccionarios,
atlas y enciclopedias, as como a sus
complementos en cualquier soporte.
ANEXO - D.S. N 1768: Material impreso

sujeto a exencin del IVA a la importacin
21530D.S.
SIDUNE Descripc
Cdigo A in IVA
11 Importacione
Dgito s
Libros, folletos e impresos
49.01 similares,
incluso en hojas
sueltas.
- En hojas sueltas, incluso
4901.10 plegadas:
6 4901.10.90.0
2 0 0 - - Los dems 0
- Los dems:
4901.91.00.0 - - Diccionarios y
0 enciclopedias, incluso
0 0
en fascculos
4901.99 - - Los dems:
4901.99.90.0
0 0 - - - Los dems 0
Diarios y peridic
49.02 publicaciones as,
impresos, incluso
ilustrados o con pu-
blicidad.
4902.10.00.0 - Que se publiquen cuatro
0 veces por
0 0
semana como
mnimo
4902.90 - Los dems:
4902.90.90.0
0 0 - - Los dems 0
4903.00.00.0 lbumes o libros de
0 estampas y
cuader para colorea
0 nos dibujar o r, 0
para
nios.
4903.00.00.0 CON TEXTOS DE
0 CONTENIDO EDU-
CATIVO O LITERARIO,
1 SIN MEN- 0
CIN
PUBLICITARIA
4904.00.00.0 Msica manuscrita o
0 impresa, incluso
0 0
con ilustraciones o
encuadernada.
4904.00.00.0 MUSIC IMPRES SISTEM
0 A A EN A
BRAILE SIMILARES,
Y MTODOS
DE
ENSEANZA MSIC
1 DE LA A, 0
COMPOSICIONES
MUSICALES, LOS
DEMS
Manufacturas de
49.05 cartogrficas todas
clases, incluidos los mapas
murales,
planos topogrficos y
esferas, impresos
- - Los dems:
4905.91.00.0 - - En forma de libros o
0 0 folletos
4905.91.00.0 --
0 1 ATLAS 0
iv) D.S. N 1861 de 08/01/2014, en su Artculo

47, Pargrafo II,
Inciso b), seala:
ARTCULO 47.- (SEGURIDAD
ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()
II. La importacin y comercializacin de alimentos

terio de Economa y Finanzas Pblicas, no
requerirn de Resolucin de exencin para su
formalizacin, debiendo las entidades ejecutoras
presentar a las
Administraciones Tributarias respectivas, una
resolucin de la MAE que contenga
mnimamente la descripcin de alimentos,
cantidad a importar y/o comercializar, as
como la temporalidad en los casos que
corresponda.
()
b. La comercializacin de alimentos exentos

de tributos se realizar a travs de los
Ministerios de Estado, entidades bajo tuicin
o terceros delegados por stos, sin incorporar
en el precio de venta impuestos, ni margen de
utilidad.
21530D.S.
6
3
El Servicio de Impuestos Nacionales
establecer los medios, documentos y la
forma de control de las operaciones de
comercializacin exentas.
v) Ley N 455 de 11/12/2013; Ley del Presupuesto

12, Pargrafo V, establece: ARTCULO 12.-
(SEGURIDAD ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()

().
ALCUOTA
ARTCULO 15.- La alcuota fijada en el Artculo 15
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), ser de
aplicacin general tanto para los dbitos como para los
21530D.S.
crditos fiscales de todo tipo de operaciones

efectuadas por los contribuyentes sujetos al
gravamen.
Nota del Editor:

2, establece:
6 ARTCULO 2.- (DEFINICIONES). Para fines de
aplicacin de la Ley N 3249 y del presente
4 Decreto Supremo se entiende por:
a) Empresa boliviana de transporte internacional

de carga por carretera: Toda sociedad
empresarial, incluidas las empresas
unipersonales y las cooperativas legalmente
constituidas, domiciliadas en el pas y
d ispuesto en el Artculo 71 del Decreto
e Supremo N 25870 de 11 de agosto de 2000,
b para prestar el servicio de transporte
i internacional de carga por carretera.
d
a b) Servicio de transporte internacional de carga
m por carretera: Traslado de mercancas en
e general por carretera, desde el
n
t
e
h
a
b
i
l
i
t
a
d
a
s
,
q
u
e
c
u
m
p
l
a
n
c
o
n
l
o
d
lugar en que se recibe en Bolivia o en otro
pas, hasta la entrega al destinatario en ART
Bolivia u otro pas, cumpliendo normas CU
sobre trnsito aduanero internacional, LO
ceido a normas internacionales y/o 19.-
convenios sobre operacin de servicios. El Dero
rgimen de tasa cero (base imponible cero gad
al IVA), se aplicar exclusivamente al o.
servicio de transporte internacional de carga
por carretera. AB
RO
ii) D.S. N 1768 de 16/10/2013; Reglamento de la
Ley N 366 de 29 de Abril de 2013, Ley Del Libro GA
y la Lectura Oscar Alfaro, en su CI
Artculo 5, Pargrafo II, establece:
ARTCULO 5.- (EXENCIN Y TASA CERO ON
EN EL IVA). ES
()
II. Conforme al Pargrafo II del Artculo 8 de la
Ley N 366, la venta en versin impresa de
libros producidos en el territorio nacional y de
libros importados, as como de publicaciones
oficiales, est sujeta a la aplicacin de la Tasa
Cero en el IVA. Se encuentra excluida de la
aplicacin de la Tasa Cero en el IVA, la venta
de revistas y peridicos de carcter no oficial.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 16.- De Acuerdo con lo dispuesto en el
Artculo 16 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), no
existe la obligacin de emitir nota fiscal por ventas inferiores
a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS). Sin embargo, la
obligacin de la emisin de dicha nota fiscal subsiste si el
comprador as lo exige.
ARTCULO 17.- Derogado.
21530D.S.
6
5
ARTCULO 20.- Aclrase que quedaron abrogadas las
siguientes disposiciones legales y sus normas
complementarias, a partir de la vigencia de este Decreto
Supremo, de acuerdo con lo establecido por el Artculo 95 de
la Ley N 843:
- Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de 1979
- Decreto Ley N 9684 de 21 de abril de 1971
- Decreto Ley N 7402 de 26 de noviembre de
1965
- Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de 1966
- Decreto Supremo N 12129 de 4 de diciembre
de 1975
- Decreto Supremo N 20111 de 27 de marzo de
1984
Tambin se derogan las disposiciones relativas a los
impuestos o contribuciones creados por los Municipios y
aprobados por el Senado Nacional, cuyos hechos
imponibles sean anlogos al hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La
Paz a los veintisiete das del mes de febrero de mil
novecientos ochenta y siete aos.
21530D.S.
66
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL
CAPTULO I
OBJETO
ARTCULO 19.- Con el objeto de complementar el

rgimen del Impuesto al Valor Agregado, crase un
impuesto sobre los ingresos de las personas naturales
y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su
denominacin o forma de pago:
a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra
forma de explotacin de inmuebles urbanos o
rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados
por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
Nota del Editor:

Numeral 5, modific el Inciso precedente.
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma

de explotacin de cosas muebles, derechos y
concesiones, salvo que se trate de sujetos
alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
Nota del Editor:

Numeral 5, modific el Inciso precedente.
c) Los provenientes de la colocacin de capitales,

sean estos intereses, rendimientos y cualquier
otro ingreso proveniente de la inversin de
aquellos, que no constituyan ingresos sujetos
n incluidos los dividendos, sean estos en efectivo,
especie o en acciones de Sociedades Annimas o
en Comandita por Acciones, ni la distribucin de
utilidades de sociedades de personas y Empresas
Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas. Tampoco estn
incluidos los intereses generados por
IVARC
6
9
Depsitos a Plazo Fijo en el sistema financiero,
colocados en moneda nacional y los colocados en
Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores
de treinta (30) das, as como los colocados en
moneda extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3)
aos o ms, as como los rendimientos de otros
valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a
tres (3) aos.
Los intereses generados por depsitos a plazo

fijo que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos objeto de este impuesto.
En este caso la entidad de intermediacin
financiera retendr el impuesto
correspondiente.
Nota del Editor:

sustituy el Inciso precedente.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos,

IVARC
horas extras, categorizaciones, participaciones,

asignaciones, emolumentos, primas, premios,
bonos de cualquier clase o denominacin, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, incluidas
las asignaciones por alquiler, vivienda y otros,
viticos, gastos de representacin y en general
7 toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
0 suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y sndicos de
sociedades annimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro
tipo de sociedades y del nico dueo de
e 4, en su Artculo 1, Numeral 5, modific el
m Inciso precedente.
p
r
e f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al
s Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
a establecido por el Ttulo III de esta Ley.
s
u
n
i
p
e
r
s
o
n
a
l
e
s
.
Not
a
del
Edi
tor:
Ley
N
160
6
de
22/
12/
199
F
Nota del Editor: I
i) Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo N
1, Numeral 5, modific el Inciso precedente. A
N
ii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin C
Econmica, en su I
Artculo 29, Numeral 13, sustituy el E
Artculo 117, de la Ley N 1834 de R
31/03/1998; Ley del Mercado de Valores con A
S
el siguiente texto:
)
ARTCULO 29.- MODIFICACIONES Y .
NORMAS
1.
REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL
MERCADO DE VALORES. (...)
13.- (...)
establecidos por las bolsas de valores, los
provenientes de procedimiento de valorizacin
resultantes de la aplicacin de normas de
contabilidad generalmente aceptada, cuando se
trate de valores inscritos en el Registro del Mercado
de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU), incluso
cuando se realizan remesas al exterior.
iii) Ley N 2196 de 04/05/2001; Ley del Fondo

Especial de Reactivacin Econmica y de
Fortalecimiento de Entidades de
Intermediacin Financiera, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA
OPERACIONES
o los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro
del FERE, no estarn gravados por los
impuestos al Valor Agregado (IVA),
Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA), a las
Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas
al exterior.
IVARC
7
1
2. Las ganancias de capital as como los
rendimientos de inversiones en valores de
procesos de titularizacin y los ingresos
que generen los Patrimonios Autnomos
conformados para este fin, no estarn
gravados por los Impuestos al Valor
Agregado (IVA), Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones
(IT), a las Utilidades de las Empresas
(IUE), incluyendo las remesas al exterior.
iv) Ley N 3785 de 23/11/2007, en su

Disposicin Final, Artculo 16, establece:
ARTCULO 16.- (TRIBUTACIN). Las
primas por Riesgo Comn y Riesgo
Profesional, no constituyen hecho generador
de tributos.
v) Ley N 065 de 10/12/2010; Ley de Pensiones,

en su Artculo 66, establece:
ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO).
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales
Solidarios, las Prestaciones y todos los beneficios
del Sistema Integral de Pensiones, as como el
Saldo Acumulado y la rentabilidad obtenida por los
Fondos administrados, no constituyen hecho
generador de tributos.
IVARC
72
CAPTULO II
IMPUESTO
ARTCULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los

ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o
residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran
titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los
emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los
funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones
diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por

concepto de emolumentos, sueldos o asignaciones que
perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficial de
las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo
del directo desempeo de su cargo y a condicin de
reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o
asignaciones que perciban los funcionarios y empleados
extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del
directo desempeo de su cargo.
ARTCULO 21.- En general, son ingresos de fuente

boliviana, aquellos que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados econmicamente en la
Repblica, de la realizacin en el territorio nacional de
IVARC
cualquier acto o actividad susceptible de producir
ingresos, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o
residencia del titular, o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los
contratos.
7
3
Nota del Editor:
Numeral 6, derog el Segundo Prrafo del
Artculo precedente.
CAPTULO III
SUJETO
ARTCULO 22.- Son sujetos pasivos de este

impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los
menores de edad e incapaces ser determinado y abonado
por los tutores designados conforme a Ley.
IVARC
74
CAPTULO IV
CONCEPTO DE
INGRESO
BASE DE CLCULO
ARTCULO 24.- Se considera ingreso al valor o
monto total - en valores monetarios o en especie -
percibidos por cualquiera de los conceptos a que se
refiere el Artculo 19 de esta Ley.
ARTCULO 25.- A los fines de los ingresos por
concepto de remuneraciones obtenidas en relacin de
dependencia, no integran la base del clculo de este
impuesto las cotizaciones destinadas al rgimen de
seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por
leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este
impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTCULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben
ingresos en relacin de dependencia, en cada perodo
fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no
imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos
nacionales.
ARTCULO 27.- En el caso de contratos anticrticos
se considera ingreso el 10% anual del monto de la
operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y
plazos para su determinacin y pago.
IVARC
7
5
CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE
LOS INGRESOS
ARTCULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los

ingresos se imputarn por lo percibido. Se consideran
percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie,
o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para
el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad
expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en
cualquier forma.
Nota del Editor:

Numeral 7, derog el Segundo y Tercer Prrafo
del Artculo precedente.
ARTCULO 29.- A efectos de la liquidacin del

impuesto, los ingresos percibidos en especie se
computarn por el valor de mercado al momento de la
percepcin.
IVARC
76
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL
IMPUESTO
ARTCULO 30.- El impuesto correspondiente se

determinar aplicando la alcuota del 13% (trece por
ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a
los Captulos IV y V de este Ttulo.
En caso de que se dispusiera el incremento de la
alcuota del Impuesto al Valor Agregado, en igual
medida y con los mismos alcances, se elevar la
alcuota establecida en este Artculo.
IVARC
7
7
CAPTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
ARTCULO 31.- Contra el impuesto determinado por

aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 30, los
contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa
que corresponda sobre las compras de bienes y servicios,
contratos de obra o toda otra prestacin o insumo de
cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones
que establezca la reglamentacin, la cual podr
incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que
se establece en el Artculo 26, hasta un mximo de seis
(6) salarios mnimos nacionales.
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado),
en su Artculo 8, modific el Prrafo precedente.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen

fuese tambin sujeto pasivo del Impuesto al Valor
Agregado, la compensacin a que alude el prrafo
IVARC
precedente, solo proceder cuando su cmputo no

corresponda ser considerado como crdito fiscal en el
Impuesto al Valor Agregado.
Si como consecuencia de la compensacin a que se
refiere este artculo resultase un saldo a favor del
contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma
7 y plazos en que dicho saldo podr ser aplicado,
8 tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
CAPTULO VIII
DECLARACIN
JURADA
ARTCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan

ingresos computables dentro del perodo fiscal
debern presentar una declaracin jurada con los
ingresos obtenidos en dicho perodo.
Las declaraciones juradas debern presentarse en
formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo, quien tambin
establecer los datos e informaciones
complementarias que debern contener las
declaraciones y el pago del impuesto.
IVARC
7
9
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN -
IMPUESTO MNIMO
ARTCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus

atribuciones, designar agentes de retencin y agentes
de informacin, como as tambin, cuando por razones
de recaudacin resulte necesario, podr establecer
montos mnimos de impuesto a ingresar a los
profesionales y otros que, por el volumen de sus
operaciones y capital, resulten pequeos obligados.
IVARC
80
CAPTULO X

IVARC
8
1
CAPTULO XI
VIGENCIA

a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo
en la Gaceta Oficial de Bolivia.
IVARC
82
REGLAMENTO DEL RGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO DE 27/02/1987
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo N 21457 de 28/11/1986
estableci la vigencia parcial del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, hasta
tanto entrase en vigencia el Impuesto al Valor
Agregado.
Que el Decreto Supremo N 21530 de 27/02/1987
pone en vigencia el Impuesto al Valor Agregado a
partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma plena la c)
vigencia del Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO DEL IMPUESTO
ARTCULO 1.- Constituyen ingresos gravados por el
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado los sealados en el Artculo 19 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
No se encuentran comprendidos en el objeto de este
impuesto:
a) La distribucin en acciones o cuotas de capital
provenientes de las reinversiones de
utilidades, que efecten las sociedades
annimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas
unipersonales, en favor de sus accionistas o
socios.
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas
oncepto de indemnizaciones y desahucios por
retiro voluntario o por despido, percibidos de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la
materia. Las gratificaciones extraordinarias
adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier
otra circunstancia, constituyen ingresos gravados
por este impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de
natalidad, de lactancia, familiar y de sepelio,
percibidos de acuerdo al Cdigo de Seguridad
Social.
21531D.S.
8
3
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por
enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez y
muerte y cualquier otra clase de asignacin de
carcter permanente o peridica, que se
perciba de conformidad al Cdigo de
Seguridad Social.
f) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro
General de la Nacin, mediante las listas pasivas, los
Benemritos de la Patria, tales como los
excombatientes, jubilados, benemritos en general,
invlidos, mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras
de guerra y los invlidos y mutilados del ejrcito
nacional de la clase tropa, en tiempo de paz.
g) Los viticos y gastos de representacin sujetos

a rendicin de cuenta documentada
debidamente respaldados con facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes de origen
nacional o extranjero, siempre que se refieran
a gastos relacionados con la actividad de la
empresa u organismo que los abon y que, en
21531D.S.
caso de existir un saldo, el mismo sea

devuelto.
Los viticos y gastos de representacin que se
cancelan segn escala de montos fijos por da, y
que no cumplen los requisitos establecidos en el
prrafo precedente estn alcanzados por este
impuesto, quedando su aplicacin sujeta a lo que
8 establezca la Resolucin Ministerial que al efecto
emita el Ministerio de Hacienda.
4
h) Los intereses por depsito a plazo fijo y los
rendimientos de valores de deuda emitidos a
un plazo de tres aos o ms.
A efectos de este inciso se entiende por
rendimiento de valores de deuda a los generados
por valores de renta fija, (letras del tesoro, bonos,
e efinidos por el Cdigo de Comercio, Ley de
t Valores y dems normas.
c
.)
e Nota del Editor:
m i) D.S. N 25860 de 27/07/2000 - ANEXO;
it Reglamento de Desarrollo Parcial Referido al
i Captulo IV de Incentivos Tributarios en el
d Marco del Programa de Reactivacin
o Econmica, en su Artculo 1, incorpor el
s Inciso precedente.
p
o
r
e
n
ti
d
a
d
e
s
p
b
li
c
a
s
o
p
ri
v
a
d
a
s
y
d
ii) D.S. N 29400 de 29/12/2007, en su Artculo 3,
establece: ARTCULO 3.- (TRATAMIENTO
TRIBUTARIO). Los recursos del Fondo de Renta
Universal de Vejez, as detallados en el Artculo
2 del presente Decreto Supremo as como las
rentas pagadas a los beneficiarios de la Renta
Dignidad y Gastos Funerales no son objeto de
los impuestos establecidos en la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), y dems normativa
conexa.

IMPUESTO c
.
ARTCULO 2.- El personal contratado localmente ya sea por
misiones diplomticas acreditadas en el pas, organismos S
internacionales, gobiernos extranjeros o instituciones oficiales u
extranjeras, son sujetos pasivos de este impuesto y a este j
efecto se los considera como contribuyentes independientes. e
Consecuentemente, a partir del 1 de abril de 1987, debern c
liquidar y pagar el Impuesto al Rgimen Complementario al i
Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con el procedimiento
descrito en el Artculo 9 de este Decreto Supremo. n
a
Los ingresos percibidos por personas naturales h
contratadas por el Sector Pblico, como o
contraprestacin a sus servicios personales, tendrn r
el mismo tratamiento impositivo sealado en el prrafo a
precedente, a condicin de que cumplan los siguientes r
requisitos: i
o
a. Suscripcin individual de contrato de trabajo personal d
e indelegable, en base a Trminos de Referencia e
definidos por la institucin contratante. t
r
b. Realizacin del trabajo en el lugar sealado a
por la institucin b
ajo a tiempo completo en jornada regular y
dedicacin exclusiva.
d. Presentacin a la institucin contratante de
fotocopia de cada Declaracin Jurada
Trimestral.
21531D.S.
8
5
Los sujetos pasivos a que se refiere este Artculo,
debern inscribirse para obtener el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT) como contribuyentes
directos de este impuesto.
SUJETO
ARTCULO 3.- Las sucesiones indivisas sealadas en el
Artculo 22 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), son
sujetos del impuesto por los ingresos que obtengan a partir
del fallecimiento del causante hasta la aprobacin judicial o
voluntaria de la divisin y particin de los bienes y derechos
que generan ingresos. El cnyuge suprstite y los herederos
sern sujetos del impuesto en la proporcin de los ingresos
que les corresponda, provenientes de los bienes y derechos
adjudicados, a partir de la fecha de aprobacin del auto judicial
respectivo.
ARTCULO 4.- Los tutores o curadores designados

conforme a ley que tengan el usufructo de los bienes de los
menores de edad o incapacitados, indicados en el Artculo
23 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), debern
declarar los ingresos que producen esos bienes,
sumndolos a sus propios ingresos a efectos de la
determinacin y pago del impuesto. En el caso que los
tutores o curadores tengan nicamente la administracin
sern responsables del pago del respectivo impuesto por
cuenta de sus representados.
21531D.S.
CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE

CLCULO
ARTCULO 5.- Para la determinacin del impuesto
sobre los ingresos percibidos en relacin de
dependencia, de acuerdo con lo establecido en el
8 Vigente), son deducibles las cotizaciones laborales al
rgimen de seguridad social y otras dispuestas por
6 leyes sociales.
ARTCULO 6.- La deduccin establecida por el
Vigente), beneficia nicamente a las personas
naturales por los ingresos que perciben provenientes
del trabajo en relacin de dependencia, por lo que esta
ded TICOS
ucci
n ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin del
no ingreso presunto del diez por ciento (10%) a que se
es refiere el Artculo 27 de la Ley N 843 (Texto
aplic Ordenado Vigente), deber procederse de la siguiente
able forma:
a los
ingr a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera pactado en
esos moneda extranjera, el monto sobre el que debe
de calcularse el mencionado porcentaje se
otro
orig
en
que
perci
ban
los
sujet
os
pasi
vos
de
este
grav
ame
n.
CO
NT
RA
TO
S
AN
TI
CR
determinar multiplicando el monto de la valor
moneda extranjera por la cotizacin oficial de as
esa divisa extranjera del ltimo da hbil del obte
mes al que corresponda la determinacin. nido
se
b) Cuando el contrato anticrtico se hubiera pactado en impu
moneda nacional con o sin mantenimiento de valor, tar,
el monto sobre el que debe calcularse el mencionado a
porcentaje ser el monto original de la operacin cada
actualizado mensualmente en funcin de la variacin mes,
de las Unidades de Fomento de Vivienda UFV con la
relacin a la moneda nacional, producida entre la duod
fecha de celebracin del contrato y el ltimo da hbil cim
del mes al que corresponda la determinacin. a
que
Nota del Editor: corre
D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su Artculo 2, spon
establece: ARTCULO 2.- (ACTUALIZACIN). La da,
actualizacin de valores, montos, crditos fiscales, deter
saldos a favor del contribuyente, tasas y otros min
conceptos contemplados en la Ley N 843 (Texto ndos
Ordenado Vigente) (), deber realizarse tomando e en
en cuenta para su clculo () la variacin de las esta
Unidades de Fomento de Vivienda - UFV . form
a el
ingre
Cuando la celebracin del contrato se hubiera producido so
entre el 3 de noviembre de 1982 y el 29 de agosto de 1985, men
a los efectos de esta actualizacin y slo para fines sual
tributarios, se utilizar la cotizacin del Dlar grav
Estadounidense incluida en el Anexo I del Decreto Supremo ado.
N 21304 de 23 de junio de 1986.
Lo
Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con disp
lo establecido en los incisos precedentes, se calcular el uest
ingreso presunto del diez por ciento (10%) anual, y del o en
los prrafos anteriores es de aplicacin, tanto para la
determinacin del ingreso presunto que perciba el
propietario del inmueble cuyos frutos han sido
cedidos, como para la determinacin del ingreso
presunto del acreedor anticresista, por el capital
entregado.
21531D.S.
8
7
Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un
tercero el inmueble recibido en anticresis, se considerar
ingreso el canon que perciba por concepto de alquiler, en
reemplazo del ingreso presunto indicado en los prrafos
anteriores.
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
ARTCULO 8.- Todos los empleadores del sector
pblico o privado, que a partir del 1 de enero de 1995 y
por tareas desarrolladas desde esa fecha, paguen o
acrediten a sus dependientes, por cualquiera de los
conceptos sealados en el inciso d) del Artculo 19 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y en concordancia
con lo indicado en el Artculo 1 del presente Decreto
Supremo, debern proceder segn se indica a
continuacin:
a) Se deducir del total de pagos o acreditaciones
mensuales los importes correspondientes a los
conceptos indicados en el Artculo 5 del
presente Decreto Supremo y, como mnimo no
21531D.S.
imponible, un monto equivalente a dos (2)

salarios mnimos nacionales, de acuerdo con
lo establecido en el Artculo 26 de la Ley N
b) La diferencia entre los ingresos y las
deducciones sealadas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicar la
8 alcuota establecida en el Artculo 30 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente). Si las
8 deducciones superaran a los ingresos, para el
clculo del gravamen se considerar que la base
es cero.
c) Contra el impuesto as determinado, se
imputarn como pago a cuenta del mismo los
siguientes conceptos:
1. L gregado (IVA)
a contenido en las facturas, notas fiscales o
a documentos equivalentes originales presentados
l por el dependiente en el mes, quien deber
entregar las mismas a su empleador en formulario
c oficial hasta el da veinte (20) de dicho mes,
u acompaada de un resumen que contenga los
o
siguientes datos: fecha e importe de cada nota
t
fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos
a
c Especficos, cuando corresponda, suma total y
o clculo del importe resultante de aplicar la alcuota
r establecida para el Impuesto al Valor Agregado
r sobre dicha suma. Las facturas, notas fiscales o
e documentos equivalentes sern vlidas siempre
s que su antigedad no sea mayor a ciento
p
o
n
d
i
e
n
t
e
a
l
I
m
p
u
e
s
t
o
a
l
V
a
l
o
r
A
veinte (120) das calendario anteriores al da de
su presentacin al empleador, debiendo estar
necesariamente emitidas a nombre del 2
dependiente que las presenta, con las
excepciones que al efecto reconozca con 3
carcter general la Administracin Tributaria
mediante norma reglamentaria, y firmadas por
4
este.
2. El equivalente a la alcuota correspondiente al 5

Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada
sobre el monto de dos (2) Salarios Mnimos 6
Nacionales, en compensacin al Impuesto al
Valor Agregado (IVA) que se presume, sin 7
admitir prueba en contrario, corresponde a las
compras que el contribuyente hubiera 8
efectuado en el perodo a sujetos pasivos de
los regmenes tributarios especiales vigentes 9
prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
d) Si de las imputaciones sealadas en el inciso

anterior resultare un saldo a favor del Fisco, se
imputar contra el mismo, saldos actualizados
que por este impuesto hubieran quedado a favor
del contribuyente al fin del perodo anterior,
tomando en cuenta, inclusive, los saldos que en
su favor hubieran quedado al 31 de marzo de
1987 por aplicacin del Decreto Supremo N
21457 de 28 de Noviembre de 1986. Si an
quedase un saldo de impuesto a favor del Fisco,
el mismo deber ser retenido por el empleador
quien lo depositar considerando el ltimo digito
del nmero de NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
Hasta el de cada
0 da 13 mes
1 Hasta el 14 de cada
21531D.S.
89
del mes siguiente. Si el saldo resultare a favor
del contribuyente, el mismo quedar en su
favor, con mantenimiento de valor, para
compensar en el mes siguiente.
Nota del Editor:

establece: ARTCULO 1.- Se establecen
nuevas fechas de vencimiento para la
presentacin de declaraciones juradas y pago
de los siguientes impuestos de liquidacin
peridica mensual.
()
b) RC-IVA
()
Retenciones
()
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento

21531D.S.
establecidas para la presentacin de las

nmero de Registro.
Las liquidaciones que se efecten por el

rgimen establecido en este artculo se
9 realizaran por cada dependiente, no
pudindose compensar los saldos a favor que
0 surgieren en cada caso con los saldos a favor
del Fisco de otros dependientes.
e) El agente de retencin presentar una declaracin
jurada mensual y
pagar los montos retenidos, considerando el
ltimo dgito del nmero del NIT, de acuerdo a
l da mes
a Hasta el de cada
s 3 da 16 mes
i Hasta el de cada
g 4 da 17 mes
u
i
e
n
t
e
d
i
s
tr
i
b
u
c
i
n
c
o
rr
e
l
a
ti
v
a
:
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
2 Hasta el 15 de cada
Hasta el de cada n
5 da 18 mes
Hasta el de cada m
6 da 19 mes e
Hasta el de cada r
7 da 20 mes o
Hasta el de cada d
8 da 21 mes e
R
Hasta el de cada
e
9 da 22 mes,
g
del mes siguiente al que corresponden las retenciones. i
En los perodos mensuales en los que no hubiera s
correspondido retener a ningn dependiente, t
conforme a la aplicacin de las normas dictadas en r
este artculo, los agentes de retencin no estarn o
obligados a presentar la declaracin jurada que se
menciona en el prrafo precedente.
.
Nota del Editor:

D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, P
establece: ARTCULO 1.- Se establecen E
presentacin de declaraciones juradas y pago R
de los siguientes impuestos de liquidacin S
peridica mensual. O
() N
b) RC-IVA
A
() S
N
Retenciones A
() T
U
establecidas para la presentacin de las R
declaraciones juradas de los contribuyentes o A
responsables, considerando el ltimo dgito del L
ES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS
ARTCULO 9.- Excepto quienes ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente, que estn
alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y no por ste, las personas naturales y
sucesiones indivisas que no estn en relacin de
dependencia y aquellas mencionadas en el Artculo 2 de
21531D.S.
9
1
este Decreto Supremo, que perciban ingresos a partir del
1 de enero de 1995 por uno de los conceptos sealados
en los incisos a), b), c), e) y f), del Artculo 19 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), cualquiera sea su
denominacin o forma de pago, debern proceder de la
siguiente forma:
a) Elaboraran una declaracin jurada trimestral,
que contendr la informacin relativa a los
ingresos percibidos durante cada perodo fiscal
mensual que compone un trimestre. Los
trimestres sern los que terminan los das 31
de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31
de diciembre de cada ao.
b) Determinarn el impuesto correspondiente
aplicando la alcuota del trece por ciento (13%)
sobre el total de ingresos del trimestre.
c) Contra el impuesto as determinado se
imputar como pago a cuenta lo siguiente:
1. La alcuota establecida para el Impuesto al Valor
Agregado contenido en las facturas, notas fiscales
21531D.S.
o documentos equivalentes originales que se

adjuntarn a la declaracin jurada del trimestre
liquidado, acompaadas de un resumen en
formulario oficial que contenga los siguientes
datos: fecha e importe de cada nota fiscal, excluido
el Impuesto a los Consumos Especficos, cuando
corresponda, suma total y clculo del importe
resultante de aplicar la alcuota establecida para el
Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma.
9 Las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes sern vlidos siempre que su
2 antigedad no sea mayor de ciento veinte (120)
das calendario anteriores a la fecha de
finalizacin del trimestre que se declara, debiendo
estar necesariamente emitidas a nombre del
contribuyente sujeto al impuesto, con las
excepciones que al efecto, reconozca la
Administracin Tributaria mediante norma
reglamentaria, y firmadas por ste.
l Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada
2. E sobre el monto de dos (2) Salarios Mnimos
l Nacionales, por cada mes, en compensacin al
e Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se
q presume, sin admitir prueba en contrario,
u corresponde a las compras que el contribuyente
i hubiera efectuado en el perodo a sujetos
v pasivos de los regmenes tributarios especiales
a vigentes prohibidos de emitir facturas, notas
l fiscales o documentos equivalentes.
e
n
t
e
a
l
a
a
l

c
u
o
t
a
c
o
r
r
e
s
p
o
n
d
i
e
n
t
e
a
3. Los saldos actualizados que por este ser
impuesto hubieran quedado a favor del aplic
contribuyente al fin del trimestre anterior, able
teniendo en cuenta, inclusive, los saldos a a los
su favor que hubieran quedado al 1 de enero ingre
de 1995 por aplicacin del Decreto Supremo sos
N 21531 de 27 de febrero de 1987. perci
bidos
4. Si el saldo resultare a favor del contribuyente, por
con mantenimiento de valor, ser compensado vitic
en trimestres siguientes. os,
consi
a) La presentacin de las declaraciones juradas dera
trimestrales y el pago del impuesto resultante se ndo
efectuar dentro de los veinte (20) das los
siguientes al de la finalizacin del trimestre al que plazo
correspondan. s
esta
b) La obligacin de presentar la declaracin jurada bleci
trimestral subsiste an cuando surja un saldo a dos
favor del contribuyente o que durante dicho perodo en la
no hubiera tenido ingresos gravados, sin perjuicio norm
de incluir en esta declaracin jurada los crditos a
previstos en el inciso c) numeral 1) que se que
produzcan en el mismo trimestre. regla
ment
Los sujetos pasivos comprendidos en el segundo prrafo a la
del Artculo 2 del presente Decreto Supremo que perciban escal
ingresos por concepto de refrigerios y otros bonos a de
cualquiera fuera su denominacin, podrn imputar en el vitic
perodo en el que perciban el ingreso, como pago a cuenta os
del impuesto determinado, la alcuota correspondiente al del
Impuesto al Valor Agregado IVA contenido en las secto
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes r
originales presentados, siempre que la antigedad de los pbli
mismos no sea mayor de ciento veinte (120) das co.
calendario anteriores al da de su presentacin a la entidad Si de
contratante en formulario oficial. Este tratamiento tambin la
imputacin sealada resultare un saldo a favor del fisco, el
mismo deber ser retenido y depositado por la institucin
contratante hasta la fecha de vencimiento del impuesto.
21531D.S.
9
3
Nota del Editor:

nico, incorpor el Prrafo precedente.
ARTCULO 11.- Las personas jurdicas pblicas o privadas y
las instituciones y Organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos
incluidos en los incisos a), b), e) y f) del Artculo 19 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) y en concordancia con lo
indicado en el Artculo 1 de este Decreto Supremo y no estn
respaldados por la nota fiscal correspondiente, definida en las
normas administrativas que dicte la Administracin Tributaria,
debern retener la alcuota establecida en el Artculo 30 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), sobre el monto total de
la operacin sin lugar a deduccin alguna y empozar dicho
monto considerando el ltimo dgito del nmero de NIT, de
acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
Hasta el de cada
2 da 15 mes
21531D.S.
Hasta el de cada
3 da 16 mes
Hasta el de cada
4 da 17 mes
Hasta el de cada
5 da 18 mes
Hasta el de cada
6 da 19 mes
9 Hasta el de cada
7 da 20 mes
4 Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
del mes siguiente a aquel en que se efectu la
rete ota del Editor:
nci D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1,
n. establece:
ARTCULO 1.- Se establecen nuevas fechas de
vencimiento para la presentacin de
declaraciones juradas y pago de los siguientes
N impuestos de liquidacin peridica mensual.
()
b) RC-
IVA
()
Retenciones H
() 8 d
H
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento 9 d
establecidas para la presentacin de las del
mes
sigui
nmero de Registro.
ente
a
ARTCULO 12.- Las personas jurdicas pblicas o aqu
privadas y las instituciones y organismos del Estado que el en
efecten pagos a personas naturales y sucesiones que
indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del se
Artculo 19 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), efect
debern retener a quienes no acrediten su inscripcin en u la
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) la alcuota rete
establecida en el Artculo 30 de la Ley N 843 (Texto nci
Ordenado Vigente) sobre el monto total del pago, sin n.
lugar a deduccin alguna y empozar dicho monto
considerando el ltimo dgito del nmero de NIT, de
N
Hasta el de cada
o
0 da 13 mes
t
Hasta el de cada
a
1 da 14 mes
d
Hasta el de cada
e
2 da 15 mes
l
Hasta el de cada
E
3 da 16 mes
d
Hasta el de cada
i
4 da 17 mes
t
Hasta el de cada
o
5 da 18 mes
r
Hasta el de cada
:
6 da 19 mes
D
Hasta el de cada .
7 da 20 mes
S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1,
establece: ARTCULO 1.- Se establecen
peridica mensual.
21531D.S.
9
5
()
b) RC-IVA
()
Retenciones
()
nmero de Registro.
Las entidades pblicas o privadas que efecten pagos a

personas naturales y sucesiones indivisas por intereses
de depsitos a plazo fijo y/o rendimiento de valores de
deuda, colocados a tres aos o ms no se encuentran
comprendidos en el objeto del RC-IVA, salvo que estos
valores sean redimidos antes de su vencimiento, en este
caso las entidades mencionadas liquidarn y retendrn
el Impuesto ms los accesorios establecidos por Ley, de
todos los rditos otorgados en perodos anteriores. Las
personas naturales que acreditan su inscripcin en el
21531D.S.
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), tambin

liquidarn y pagarn el impuesto ms los accesorios de
Ley, si se produce la redencin anticipada de cualquier
valor mencionado en el presente prrafo. Para este
efecto, la administracin tributaria establecer los
procedimientos adecuados para la liquidacin y control
de este Impuesto.
9 Nota del Editor:

6 D.S. N 25860 de 27/07/2000-ANEXO;
Reglamento de Desarrollo Parcial Referido al
Captulo IV de Incentivos Tributarios en el Marco
del Programa de Reactivacin Econmica, en su
Artculo 2, incorpor el Prrafo precedente.
ARTCULO 13.- Las retenciones sealadas en los

Artc falta de retencin por parte de las personas jurdicas
ulos pblicas o privadas y las instituciones y organismos del
8, Estado har responsable a las mismas ante el Servicio
11 de Impuestos Nacionales por los montos no retenidos,
y hacindose pasibles de las sanciones establecidas en el
12 Cdigo Tributario.
ante
riore
s
tiene
n
car
cter
de
pag
o
nic
o y
defin
itivo
sin
luga
r a
reliq
uida
cion
es
post
erior
es,
salv
o
caso
s de
error
es u
omis
ione
s.
La
La omisin de empozar las retenciones efectuadas
dentro del plazo previsto en los Artculos 8, 11 y 12
P
de este Decreto, ser considerada Defraudacin Fiscal E
y har pasible al agente de retencin de las sanciones R
establecidas en el Artculo 101 del Cdigo Tributario. S
O
las instituciones y organismos del Estado que acrediten o
N
efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas A
por los conceptos incluidos en el inciso c) del Artculo 19 de S
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), cuando los N
perceptores demuestren su Nmero de Identificacin A
Tributaria. (NIT), debern actuar como agentes de informacin T
suministrando a la Administracin Tributaria datos U
relacionados con: R
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago. A
L
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) E
c) Importe de los intereses o rendimientos S
pagados, y C
O
d) Fecha de pago. N
Esta informacin debe elaborarse trimestralmente al I
ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, N
septiembre, y diciembre y presentarse hasta el da G
quince (15) del mes siguiente al cierre de cada R
trimestre. E
En el caso de las entidades financieras, esta informacin S
deber mantenerse en los archivos de cada entidad y ser O
proporcionada en cualquier momento, a requerimiento S
expreso de la Administracin Tributaria por intermedio de S
la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras I
y conforme a lo establecido en el numeral 3 del Artculo
87 de la Ley N 1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de
M
Bancos y Entidades Financieras). U
L
ARTCULO 15.- Derogado T
ANEAMENTE COMO
DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES
21531D.S.
9
7
ARTCULO 16.- Las personas naturales que perciban
simultneamente ingresos, como dependientes e
independientes, debern proceder para cada situacin segn
lo sealado en los Artculos 8 y 9 del presente reglamento
respectivamente.
La imputacin del Impuesto al Valor Agregado contenida en
las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por
toda compra, ser efectuada como pago a cuenta del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
del siguiente modo: El sujeto pasivo entregar unas notas
fiscales a su empleador en las situaciones de dependencia,
y podr presentar otras junto a su declaracin jurada como
independiente, debiendo estar en ambos casos emitidas a
nombre de quien las presenta, con las excepciones que al
efecto reconozca la Administracin Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por ste.
ARTCULO 17.- Derogado

ARTCULO 18.- Derogado
ARTCULO 19.- La actualizacin de valor sealada
en los Artculos 8 y 9 de este Decreto Supremo,
proceder sobre la base de la variacin de las
Unidades de Fomento de Vivienda UFV con respecto
al Boliviano, producida entre el ltimo da hbil del
21531D.S.
perodo en que se determin el saldo a favor del

contribuyente y el ltimo da hbil del perodo
siguiente, y as sucesivamente en cada liquidacin
mensual o trimestral, segn corresponda, hasta que el
saldo a favor quede compensado.
Nota del Editor:

9 establece: ARTCULO 2.- (ACTUALIZACIN). La
8 actualizacin de valores, montos, crditos fiscales,
ART uadas en cualquiera de los Bancos autorizados
CU ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
LO contribuyente o agente de retencin. En las
20.- localidades donde no existan Bancos, las
Las presentaciones y pagos se efectuarn en las
pres Colecturas del Servicio de Impuestos Nacionales.
enta
cion
es
de
decl
araci
ones
jura
das
y
pag
os a
que
se
hace
refer
enci
a en
los
Artc
ulos
8
incis
o e),
9
incis
o d),
11
y
12
deb
en
ser
efect
ARTCULO 21.- Facultase al Servicio de Impuestos
Nacionales a dictar las normas complementarias que
corresponda referidas a formas de presentacin de notas
fiscales, responsables de su tenencia, perodos de
conservacin y toda otra disposicin, que no implique
variacin de lo dispuesto en el presente Decreto.
ARTCULO 22.- Facultase al Servicio de Impuestos
Nacionales a establecer plazos especiales para la
presentacin y pago de las retenciones del impuesto a
los contribuyentes del sector de la minera.
ARTCULO 23.- Las compensaciones con el Impuesto
al Valor Agregado que dispone el Artculo 31 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), corresponden ser
aplicadas sobre las compras de bienes y servicios,
contratos de obras o toda otra prestacin o insumo de
cualquier naturaleza, que se hallen gravadas con el
citado Impuesto al Valor Agregado.
ABROGACIONES
ARTCULO 24.- Queda abrogado el Decreto
21531D.S.
Supremo N 21457 de 28 de noviembre de 1986, a
partir del 1 de abril de 1987. Asimismo, queda
abrogado el Decreto Supremo N 18792 de 5 de enero
de 1982 y las disposiciones complementarias al
mismo, incluyendo los regmenes de retenciones
correspondientes.
Paz, a los veintisiete das del mes de febrero de mil
novecientos ochenta y siete aos. 9
9
0
10
843LEY
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SUJETO

ARTCULO 36.- Crase un Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el
territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga
esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros
contables, que le permitan la elaboracin de estados
financieros, debern presentar una declaracin jurada
anual al 31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn
la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los
gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos
y mantenimiento de la fuente que los genera. La
reglamentacin establecer la forma y condiciones que
debern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad
neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Nota del Editor:

i) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin
Econmica, en su
Artculo 29, Numeral 13, sustituy el
Artculo 117, de la Ley N 1834 de
31/03/1998; Ley del Mercado de Valores con
el siguiente texto:
ARTCULO 29.- MODIFICACIONES Y
NORMAS
REGLAMENTARIAS A LA LEY DEL MERCADO
DE VALORES.
(...)
13.- (...)
nientes de procedimiento de valorizacin
resultantes de la aplicacin de normas de
contabilidad generalmente aceptada, cuando se
trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al
Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al
exterior.
IUE
10
3
ii) Ley N 2196 de 04/05/2001; Ley del Fondo
Especial de Reactivacin Econmica y de
Fortalecimiento de Entidades de
Intermediacin Financiera, en su Artculo 12,
establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA
OPERACIONES
FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los
rendimientos de inversiones
en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro
del FERE, no estarn gravados por los
impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT),
a las Utilidades de las Empresas (IUE),
incluyendo las remesas al exterior.
b) Las ganancias de capital as como los

rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los
ingresos que generen los Patrimonios
Autnomos conformados para este fin, no
estarn gravados por los Impuestos al Valor
Agregado (IVA), Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las
Transacciones (IT), a las Utilidades de las
IUE
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al

exterior.
10 ARTCULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las

4 empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo:
sociedades annimas, sociedades annimas mixtas,
sociedades en comandita por acciones y en comandita
simples, sociedades cooperativas, sociedades de
responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas
unipersonales, sujetas a reglamentacin sucursales,
agen limitativa.
cias
o
esta Nota del Editor:
bleci Ley de 28/12/2008; Ley del Presupuesto General
mien de la Nacin - Gestin 2009, en su Artculo 55,
tos establece:
perm ARTCULO 55.- (UTILIDADES DE LAS
anen EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS). Se excluye de
tes la exencin del pago del Impuesto a las Utilidades de
de las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas,
empr
esas
cons
tituid
as o
domi
ciliad
as
en el
exter
ior y
cual
quier
otro
tipo
de
empr
esas
.
Esta
enu
mera
cin
es
enun
ciativ
a y
no
y se eliminan las acreditaciones de inversiones 2.
contra el IUE para los concesionarios de zonas
francas, establecida en los incisos b) y c) de la
Disposicin Adicional Primera de la Ley N 2493 de
04 de Agosto de 2003, debiendo estos sujetos
pasivos pagar este impuesto de conformidad a lo
establecido en la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las
actividades realizadas al interior de la Zona Franca
Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin efecto la
Ley N 2135 de 18 de julio de 2000, modificada por
la Ley N 3248 de 1 de diciembre de 2005.
ARTCULO 38.- Son sujetos de este impuesto

quedando incorporados al rgimen tributario general
establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse
en el territorio nacional que extraigan,
produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o
comercialicen minerales y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploracin,
explotacin, refinacin, industrializacin,
transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin,
transmisin y distribucin de energa elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo
anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la
Ley N 1297 en los Artculos 118 inciso a) y 119
incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se
sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems del rgimen de regalas
dispuesto por Ley.
las empresas de Hidrocarburos en el Artculo
74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que
se sustituye por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas establecido por el
presente Ttulo.
3. El rgimen tributario especial para las
empresas de servicios elctricos, establecido
en el Cdigo de Electricidad aprobado
mediante Decreto Supremo N 08438 de 31 de
julio de 1968.
IUE
10
5
ARTCULO 39.- A los fines de este impuesto se entender
por empresa toda unidad econmica, inclusive las de
carcter unipersonal, que coordine factores de la
produccin en la realizacin de actividades industriales y
comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios
sujetos a reglamentacin, prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes
muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por
objeto el ejercicio de actividades que renan los requisitos
establecidos en este artculo.
ARTCULO 40.- A los fines de este impuesto se
consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las
que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter
peridico. A los mismos fines se consideran tambin
utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los
sujetos que no estn obligados a llevar registros contables
que le permitan la elaboracin de estados financieros, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
No se consideran comprendidos en el objeto de este
impuesto los resultados que fueran consecuencia de
un proceso de reorganizacin de empresas, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
Nota del Editor:

i) Ley N 3785 de 23/11/2007, en su, Artculo
IUE
16, establece: ARTCULO 16.-

(TRIBUTACIN). Las primas por Riesgo
Comn y Riesgo Profesional, no constituyen
hecho generador de tributos.
10
ii) Ley N 065 de 10/12/2010; Ley de Pensiones,
6 en su Artculo 66, establece:
ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO).
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales
Solidarios, las Prestaciones y todos los beneficios
del Sistema Integral de Pensiones, as como el
Saldo Acumulado y la rentabilidad obtenida por los
Fondos administrados, no constituyen hecho
g ador de tributos.
e
n
eCONCEPTO DE ENAJENACIN
r
ARTCULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por
enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin y, en
general, todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera a)
perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa,
siempre que se otorgare la posesin, debiendo
protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta
(30) das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTCULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto
en los artculos siguientes, son utilidades de fuente
boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de
la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o
actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos
ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta
la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebracin de los contratos.
EXPORTACIONES E
IMPORTACIONES
ARTCULO 43. Derogado
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
en sus Disposiciones Finales, Numeral
Segundo, derog el Artculo precedente.
OTROS INGRESOS DE FUENTE

BOLIVIANA
ARTCULO 44.- Se consideran tambin de fuente
boliviana los ingresos en concepto de:
bros de directorios, consejos u rganos
directivos por actividades que efecten en el
exterior para empresas domiciliadas en Bolivia;
y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones
por prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza desde o en el exterior, cuando los
mismos tengan relacin con la obtencin de
utilidades de fuente boliviana.
IUE
10
7
Nota del Editor:
Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
en su Artculo 1, modific el Inciso precedente.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN
OPERACIONES ENTRE PARTES
VINCULADAS
ARTCULO 45.- En las operaciones comerciales y/o
financieras realizadas entre partes vinculadas, el valor de
transaccin deber ser aquel que se hubiera acordado
entre partes independientes en operaciones comparables
de mercado.
Las empresas vinculadas a otras nacionales o del
exterior deben elaborar sus registros contables en
forma separada de las otras, a fin de que los estados
financieros de su gestin permitan determinar el
resultado impositivo de fuente boliviana.
Son partes vinculadas, cuando una persona natural o
jurdica participe en la direccin, control,
administracin o posea capital en otra empresa, o
cuando un tercero directa o indirectamente participe en
IUE
la direccin, control, administracin o posea capital en

dos o ms empresas.
10
Nota del Editor:
8 Ley N 549 de 21/07/2014; en su Artculo 2,
Pargrafo I, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 45 bis.- La Administracin Tributaria,

podr comprobar que las operaciones realizadas entre
partes vinculadas sean valoradas de acuerdo a lo
disp a jurdica que se adopte, no se ajuste a la realidad
uest econmica u ocasione una menor tributacin en el
o en pas.
el
Artc A los efectos de la comprobacin del valor de transaccin
ulo acordado, la administracin tributaria comparar las
prec condiciones de las operaciones realizadas
ede
nte y
efec
tuar
los
ajust
es
y/o
reva
loriz
aci
n
corr
esp
ondi
ente
s,
cua
ndo
el
valo
r
acor
dad
o,
inde
pen
dien
tem
ente
de la
form
entre personas naturales o jurdicas vinculadas con
las operaciones comparables efectuadas entre partes
independientes.
Nota del Editor:

Pargrafo II, incorpor el Artculo precedente.
ARTCULO 45 ter.-
I. Para el ajuste o revalorizacin se aplicar
cualquiera de los siguientes mtodos, segn la
naturaleza y realidad econmica de la operacin:
- Mtodo del precio comparable no controlado;

- Mtodo del precio de reventa;
- Mtodo del costo adicionado;
- Mtodo de la Distribucin de Utilidades;
- Mtodo del Margen Neto de la Transaccin;
- Mtodo del Precio Notorio en Transacciones en
Mercados Transparentes.
II. Cuando no sea posible determinar el valor de la IUE

transaccin utilizando alguno de los mtodos
anteriores, se podr aplicar otro mtodo acorde a
la naturaleza y realidad econmica de la operacin. 10
9
III. La descripcin, procedimientos y formas para la
aplicacin de los mtodos sealados en el presente
Artculo, sern establecidos mediante reglamento
especfico.
Nota del Editor:
Pargrafo II, incorpor el Artculo precedente.
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y
GASTOS A LA
GESTIN FISCAL
ARTCULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y
ser determinado al cierre de cada gestin, en las
fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros
contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestin anual abarcar el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en
que termine la gestin en el cual se han devengado.
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo
devengado previsto en el prrafo anterior, en el caso de
ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se
imputarn en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad.
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones
liberales y oficios y otras prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del
contribuyente, por lo percibido.
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin,
cuando los ingresos o gastos se cobren o abonen en efectivo
o en especie y, adems, en los casos en que estando
disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando
con la autorizacin expresa o tcita del mismo se ha dispuesto
de ellos de alguna forma.
IUE
110
CAPTULO II
DETERMINACIN DE LA
UTILIDAD NETA
ARTCULO 47.- La utilidad neta imponible ser la

resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos
gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y
conservacin de la fuente. De tal modo que, a los fines de
la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto, como
principio general, se admitirn como deducibles todos
aquellos gastos que cumplan la condicin de ser
necesarios para la obtencin de la utilidad gravada y la
conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los
aportes obligatorios a organismos reguladores -
supervisores, las previsiones para beneficios sociales y los
tributos nacionales y municipales que el reglamento
disponga como pertinentes.
Nota del Editor:

i) Ley N 3787 de 24/11/2007; mediante su Artculo
1 sustituy el Ttulo VIII (Artculos 96 al 102)
de la Ley N 1777 de 17/03/1997 Cdigo de
Minera. Posteriormente la Ley N 3787 fue
derogada por Ley N 535 de 28/05/2014; de
Minera y Metalurgia, excepto los Artculos 101 y
102, en su Artculo 101, establece:
ARTCULO 101.- Las personas naturales y
jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo,
estn sujetas en todos sus alcances al Rgimen
Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditacin de la Regala Minera

contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial
de cada metal o mineral al momento de liquidar la
RM sea inferior a los precios sealados a
IUE
111
Wlfram 80 $us / unidad larga fina
1.0
Cobre 4 $us / libra fina
3.5
Bismuto 0 $us / libra fina
Hierro (Slabs o 34
planchones) 0 $us / tonelada mtrica
En el caso de minerales de Hierro, para efectos

de la aplicacin de la tabla precedente se tomar
como nica referencia el precio del Slab o
Planchn, independientemente de las
cotizaciones de los otros productos primarios o
transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o

superiores a las sealadas precedentemente, la RM
no ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse
ambos de forma independiente. El monto de la RM
pagado efectivamente ser considerado como gasto
deducible en la determinacin de la base imponible
del IUE, nicamente en las gestiones fiscales en que
se produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito

fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se
haya liquidado a precios inferiores a los
IUE
establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM

deber consignar para cada operacin de venta o
11 exportacin la denominacin de Acreditable o No
2 Acreditable; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar,

mediante norma expresa, las condiciones de
acreditacin para otros metales o minerales
no comprendidos en la tabla establecida en el
presente Artculo, tomando como base el
comportamiento del mercado. Mientras tanto,
l tales no consignados en la tabla anterior ser
a acreditable contra el IUE al final de la gestin.
R
M ii) Ley N 4115 de 25/09/2009, en su Artculo 2,
e establece: ARTCULO 2.- (INTERPRETACIN).
f Se interpreta que lo dispuesto en el Artculo 47 de
e la Ley N 843, los gastos de venta a ser
c considerados como deducibles en la determinacin
ti de la utilidad
v
a
m
e
n
t
e
p
a
g
a
d
a
d
e
l
o
s
m
i
n
e
r
a
l
e
s
y
m
e
neta sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de 1
las Empresas (IUE), comprende el Impuesto 4
Directo a los Hidrocarburos (IDH) y las Regalas 8
y Participaciones efectivamente pagadas.
,
I
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, n
se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la c
utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por i
ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos. s
o
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se b
tomar como base la utilidad resultante de los estados )
financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo ,
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, 4
con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de 0
corresponder: 5

1. En el supuesto que se hubieren realizado ,
operaciones a las que se refiere el cuarto I
prrafo del artculo anterior, corresponder n
practicar el ajuste resultante del cambio de c
criterio de lo devengado utilizado en los i
estados financieros y el de la exigibilidad s
aplicado a los fines de este impuesto. o
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, s
honorarios de directores y sndicos, gastos de b
movilidad, viticos y similares y gastos y )
contribuciones en favor del personal, cuyos y
criterios de deductibilidad sern determinados c
en reglamento. )
,
4
1
Nota del Editor: 6
Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios
Financieros, en sus Artculos ,
P
argrafo III, Inciso b) y Disposicin Adicional
nica, establecen:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO
DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO).
()
b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
El arrendador financiero contabilizar como ingreso
la parte de la cuota de arrendamiento financiero
correspondiente a los intereses generados por la
operacin, para propsito del Impuesto sobre las
Utilidades de
IUE
11
3
las Empresas, consiguientemente, los bienes objeto
de arrendamiento financiero no son depreciables para
ninguna de las partes contratantes.
El arrendatario financiero podr deducir como gasto el

valor total de las cuotas pagadas durante el plazo del
contrato de arrendamiento financiero, as como los
gastos que demande el mantenimiento, reparacin, y
seguro de los bienes objeto de arrendamiento
financiero, para fines de determinacin del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas.
..
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL
REGULATORIO CONSOLIDADO). ()
b) El capital secundario consolidado de un grupo
financiero est constituido por:
1. Obligaciones subordinadas de las

empresas financieras integrantes del grupo
financiero, de acuerdo con la normativa sectorial
aplicable a cada caso.
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir
prdidas futuras an no identificadas de las empresas
financieras integrantes del grupo financiero. Para
fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas las previsiones genricas voluntarias
IUE
no son objeto de deduccin. La reversin de estas

previsiones que computen como capital secundario,
proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter
11 transitorio por cuentas de ingresos no se computarn
4 como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
c) Al capital primario consolidado del grupo

financiero, se le deduce lo siguiente:
1. Inversiones en acciones, participaciones o

d ntegrantes del grupo financiero que no se
e hubiesen eliminado mediante el proceso de
u consolidacin.
d
a 2. Monto consolidado del dficit de previsiones
s de activos y dficit de provisiones de pasivos
u de cada empresa financiera integrante del
b grupo financiero.
o
r
d
i
n
a
d
a
d
e
l
a
s
e
m
p
r
e
s
a
s
fi
n
a
n
c
i
e
r
a
s
i
3. Monto consolidado de los gastos no pre
registrados como tales y de los ingresos visi
indebidamente registrados de cada empresa one
financiera integrante del grupo financiero. s se
con
4. Productos financieros devengados no sid
castigados por cobrar de crditos vencidos erar
por ms de noventa (90) das y de crditos
calificados incobrables o de dudosa calidad, co
para el caso de entidades de intermediacin mo
financiera. ingr
eso
ARTCULO 416.- (CAPITAL REGULATORIO). s
() imp
oni
III. El capital secundario est constituido por: ble
() s a
los
b) Previsiones genricas voluntarias para cubrir fine
prdidas futuras an no identificadas. Para fines de s
liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las de
Empresas, las previsiones genricas voluntarias no la
son objeto de deduccin. La reversin de estas liqui
previsiones que computen como capital secundario, dac
no se considerar como ingresos imponibles a los in
fines de la liquidacin del Impuesto sobre las del
Utilidades de las Empresas cuando la misma se Imp
realice para su conversin en capital. ues
(). to
sob
DISPOSICIN ADICIONAL: re
NICA.- Las previsiones que de manera obligatoria las
sean determinadas en la presente Ley y sus Utili
reglamentos, as como aquellas cuya constitucin dad
instruya la Autoridad de Supervisin del Sistema es
Financiero - ASFI a una entidad financiera basada en de
acciones de supervisin, sern consideradas como las
gasto deducible a efectos del cmputo del Impuesto a Em
las Utilidades de las Empresas, la reversin de estas pre
sas.
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se

paguen al personal dentro de los plazos en que
deba presentarse la declaracin jurada
correspondiente a la gestin del ao por el cual
se paguen.
IUE
11
5
A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible,
no sern deducibles:
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los

gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
2. Los gastos por servicios personales en los que
no se demuestre haber retenido el tributo del
Agregado correspondiente a los dependientes.
3. El Impuesto sobre las Utilidades establecido
por esta Ley.
4. La amortizacin de llaves, marcas y otros
activos intangibles de similar naturaleza, salvo
en los casos en que por su adquisicin se
hubiese pagado un precio. El reglamento
establecer la forma y condiciones de
amortizacin.
5. Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
salvo las efectuadas a entidades sin fines de
lucro reconocidas como exentas a los fines de
esta Ley, hasta el lmite del diez por ciento
(10%) de la utilidad sujeta al impuesto
correspondiente de la gestin en que se haga
efectiva la donacin o cesin gratuita.
IUE
6. Las previsiones o reservas de cualquier

naturaleza, con excepcin de los cargos
anuales como contrapartida en la constitucin
de la previsin para indemnizaciones.
11
6
Nota del Editor:
i) Ley N 3446 de 21/07/2006; Ley del Impuesto
a las Transacciones Financieras, en su
Artculo 8 establece:
ARTCULO 8.- (ACREDITACIN). Los importes
efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo en
a Ley, no son acreditables contra tributo alguno.
p
l ii) Ley N 291 de 22/09/2012; Ley de Modificaciones
i al Presupuesto General del Estado (PGE 2012),
c en su Disposicin Adicional
a Novena, Tercer
c Prrafo, establece:
i
NOVENA. ()
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera

pagado no es deducible para la determinacin
n
d
de la utilidad neta imponible del Impuesto
e
sobre las Utilidades de las Empresas.
l
I
m
p
u
e
s
t
o
c
r
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a
d
o
p
o
r
l
a
p
r
e
s
e
n
t
e
iii) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios En el
Financieros, en su caso
Artculo 405, Inciso b), Numeral 2, de
establece: nuev
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL os
REGULATORIO empr
CONSOLIDADO). endi
() mien
tos
b) El capital secundario consolidado de un prod
grupo financiero est constituido por: uctiv
() os
con
2. Previsiones genricas voluntarias para un
cubrir prdidas futuras an no identificadas de capit
las empresas financieras integrantes del al
grupo financiero. mni
mo
Para fines de liquidacin del Impuesto sobre las de
Utilidades de las Empresas las previsiones inver
genricas voluntarias no son objeto de sin
deduccin. La reversin de estas previsiones de
que computen como capital secundario, Bs1.
proceder nicamente para su conversin en 000.
capital, caso en el cual su registro contable de 000.-
carcter transitorio por cuentas de ingresos no (Un
se computarn como ingresos imponibles a los Mill
fines de la liquidacin del Impuesto sobre las n
Utilidades de las Empresas. 00/1
00
Bolivi
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a anos
revalos tcnicos. ), las
prdi
COMPENSACIN DE PRDIDAS das
ARTCULO 48.- Cuando en un ao se produjera una podr
prdida de fuente boliviana, sta podr deducirse de n
las utilidades gravadas que se obtengan como mximo dedu
hasta los tres (3) aos siguientes. Las prdidas cirse
acumuladas a ser deducidas no sern objeto de de
actualizacin. las
utilid
ades gravadas que se obtengan en los cinco (5) aos
inmediatos siguientes a la fecha de inicio de operaciones. Este
plazo tambin es aplicable a las deducciones de prdidas por
el sector productivo de hidrocarburos y minera. Las prdidas
acumuladas a ser deducidas no sern objeto de actualizacin.
Las prdidas acumuladas hasta la gestin 2010 de las
entidades del Sistema Bancario y de Intermediacin
Financiera, no sern deducidas en la determinacin
IUE
11
7
de la utilidad neta de las siguientes gestiones. El
tratamiento de las prdidas producidas a partir de la
gestin 2011 se regir por lo dispuesto en el primer
prrafo del presente Artculo.
Nota del Editor:

Ley N 169 de 09/09/2011; Ley de Modificaciones
al Presupuesto General del Estado (PGE-2011),
en su Artculo 10, sustituy el Artculo
precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las
Prefecturas Departamentales, las Municipalidades,
las Universidades Pblicas y las entidades o
instituciones pertenecientes a las mismas, salvo
aquellas actividades comprendidas dentro del
Cdigo de Comercio;
Nota del Editor:

IUE
a la Ley N 843 (Texto Ordenado), en su Artculo

2, excluy del Inciso precedente, el texto las
Corporaciones Regionales de Desarrollo.
11
8
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones
civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios
suscritos, y que desarrollen las siguientes
actividades: religiosas, de caridad, beneficencia,
a es, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias,
s deportivas, polticas, profesionales, sindicales o
i gremiales.
s
t Esta franquicia proceder siempre que no
e realicen actividades de intermediacin
n financiera u otras comerciales, que por
c disposicin
i
a
s
o
c
i
a
l
,
e
d
u
c
a
t
i
v
a
s
,
c
u
l
t
u
r
a
l
expresa de sus estatutos, la totalidad de los d
ingresos y el patrimonio de las mencionadas i
instituciones se destinen exclusivamente a los f
fines enumerados, que en ningn caso se u
distribuyan directa o indirectamente entre sus s
i
asociados y que, en caso de liquidacin, su

patrimonio se distribuya entre entidades de igual
n
objeto o se done a instituciones pblicas, d
debiendo dichas condiciones reflejarse en su e
realidad econmica. e
v
e
Nota del Editor:
n
Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de t
Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado), o
en su Artculo 2, sustituy los Prrafos Primero s
y Segundo del Inciso precedente. ,
t
e
c) Los intereses a favor de organismos a
internacionales de crdito e instituciones t
oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan r
sido ratificados por el H. Congreso Nacional. o
,
d
a
Nota del Editor: n
i) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, 2
z
y 3, establece: ARTCULO 1.- Cumpliendo los
a
preceptos constitucionales establecidos en el
,
Artculo 192, de la Constitucin Poltica del Estado,
m
mediante la cual se establece que las

manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial proteccin del Estado,
s
con el fin de conservar su autenticidad e incrementar
i
c
su produccin y difusin, se eximen del pago
a
de Impuestos al Valor Agregado (IVA),
n
Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU) a
a
las actividades de produccin, presentacin y
c
ional, pintura, escultura y cine, que sean
producidos por artistas bolivianos.
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar

con el auspicio o realizarse en los espacios y/o
escenarios municipales y nacionales,
destinados a la proteccin, difusin y promocin
de las artes representativas de los artistas
bolivianos.
IUE
11
9
ARTCULO 3.- Los Gobiernos Municipales a
travs de sus Departamentos de Cultura, registrarn
a los artistas nacionales que promuevan la difusin
de nuestra produccin nacional, elevando tales
registros al Ministerio de Educacin, Cultura y
Deportes para que se establezca un Directorio de
Artistas Nacionales en el cual se registren todos los
artistas que sern beneficiados con esta Ley.
ii) Ley N 2685 de 13/05/2004; Ley de

Promocin Econmica de la Ciudad de El
Alto, en su Artculo 7, establece:
ARTCULO 7.- (LIBERACIN IMPOSITIVA).
Toda nueva industria que se establezca en la
ciudad de El Alto quedar liberada del pago del
Impuesto a las Utilidades por un perodo de diez
aos computables desde el da que empiece a
producir. Sern beneficiarias tambin con esta
liberacin las ampliaciones de las industrias en
actual existencia.
iii) Ley N 3058 de 19/05/2005; Ley de Hidrocarburos,

en sus Artculos
60 Inciso b), 102 Inciso c) y 144,
establece:
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS
TRIBUTARIOS PARA
LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN,
IUE
REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES

DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ
ENERGTICA). Las personas naturales o
jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
12 Industrializacin de Gas Natural en Bolivia,
0 tendrn los siguientes incentivos:
()
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades

por un plazo no mayor a ocho (8) aos
computables a partir del inicio de
operaciones. ()
LIZACIN). Las empresas interesadas en
A instalar proyectos de industrializacin de Gas
R Natural en Bolivia, en el marco de la poltica
T del Estado, debern presentar los estudios de
factibilidad para que el Poder Ejecutivo
C efecte un anlisis de costo beneficio del
U proyecto de manera de identificar el impacto
L social, econmico y poltico, en estos casos
O podrn tener los siguientes incentivos:
1 (...)
0
2
.
-
(
I
N
C
E
N
T
I
V
O
S
P
A
R
A
L
A
I
N
D
U
S
T
R
I
A
c) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades b
por ocho (8) aos computables a partir del )
inicio de operaciones, unido a un rgimen de I
depreciacin por el mismo periodo m
(...). p
u
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan e
exentos del pago de impuestos los volmenes de s
gas destinados al uso social y productivo en el t
mercado interno, referidos en el presente Ttulo. o
s
iv) Ley N 062 de 28/11/2010; Ley del Presupuesto o
General del Estado - Gestin 2011, en su Artculo b
19, Pargrafo I, establece: r
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE e
DONACIONES). l
I. La importacin de mercancas donadas a a
entidades pblicas directamente desde el exterior s
o adquiridas por stas con recursos provenientes U
de cooperacin financiera no reembolsable o de ti
donacin, ya sean destinadas a su propio uso o li
para ser transferidas a otras entidades pblicas, d
organizaciones econmico-productivas y a
territoriales, o beneficiarios finales de proyectos o d
programas de carcter social o productivo, estar e
exenta del pago total de los tributos aduaneros s
aplicables. La tramitacin de las exenciones ser d
reglamentada mediante Decreto Supremo. e
(...). l
a
v) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios s
Financieros, en su E
Artculo 148, Inciso b), establece: m
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO p
DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO). El r
arrendamiento financiero tendr el siguiente e
tratamiento tributario: s
() a
s. El arrendador financiero contabilizar como
ingreso la parte de la cuota de arrendamiento
financiero correspondiente a los intereses
generados por la operacin, para propsito del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
consiguientemente, los bienes objeto de
arrendamiento financiero no son depreciables
para ninguna de las partes contratantes.
IUE
12
1
El arrendatario financiero podr deducir como
gasto el valor total de las cuotas pagadas
durante el plazo del contrato de
arrendamiento financiero, as como los gastos
que demande el mantenimiento, reparacin, y
seguro de los bienes objeto de arrendamiento
financiero, para fines de determinacin del
Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
().
vi) Ley N 396 de 26/09/2013; Ley de

Modificaciones al Presupuesto General del
Estado (PGE - 2013), en su Artculo 15,
establece: ARTCULO 15.- (EXENCIN DE
IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autnomos de fideicomisos
constituidos con recursos pblicos, quedan
exentos del pago de los impuestos al Valor
Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE).
vii) Ley N 455 de 11/12/2013; Ley del Presupuesto

12, Pargrafo V, establece:
ALIMENTARIA Y ABASTECIMIENTO)
()

().
IUE
122
CAPTULO III
ALCUOTA
ARTCULO 50.- Las utilidades netas imponibles que

obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del
25% (veinticinco por ciento).
IUE
12
3
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
ARTCULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente

boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin
admitir prueba en contrario, que la utilidad neta
gravada ser equivalente al 50% (cincuenta por ciento)
del monto total pagado o remesado.
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a
beneficiarios del exterior, debern retener con carcter
de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco
por ciento) de la utilidad neta gravada presunta.
IUE
124
CAPTULO V
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES
EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
ARTCULO 51 bis.- Adems de lo establecido en los

captulos precedentes, la utilidad neta anual resultante
directamente de actividades extractivas de recursos
naturales no renovables est gravada por una alcuota
adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se
aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos:
a. Un porcentaje variable, a eleccin del
contribuyente, de hasta el 33% (treinta y tres
por ciento) de las inversiones acumuladas en
exploracin, desarrollo, explotacin, beneficio
y en proteccin ambiental, directamente
relacionada con dichas actividades, que se
realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal
1991. Esta deduccin se utilizar en un monto
mximo equivalente al 100% (cien por ciento)
de dichas inversiones.
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los
ingresos netos obtenido por cada operacin
extractiva de recursos naturales no renovables
durante la gestin que se declara.
Para las empresas productoras de
hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor de la
produccin en boca de pozo por cada campo
hidrocarburfero.
Para las empresas productoras de minerales y/o
metales, los ingresos netos por cada operacin
extractiva son el valor del producto comercializable
puesto en el lugar de la operacin minera.
de Bs250.000.000.-(DOSCIENTOS
CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por
cada operacin extractiva. Este monto se
actualizar anualmente, a partir de la Gestin
Fiscal 1997, segn la variacin del tipo de
cambio del Boliviano respecto al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica, ms el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de
inflacin de este pas.
IUE
12
5
Nota del Editor:
Ley N 1777 de 17/03/1997; Cdigo de Minera,
en sus Disposiciones Transitorias y Finales,
Artculo 11, sustituy el Cuarto Prrafo del
Inciso precedente. La Ley N 535 de 28/05/2014;
Ley de Minera y Metalurgia, abroga la
mencionada Ley con excepcin de los Artculos
101 y 102.
Las deducciones establecidas en los incisos a)

y b) precedentes son independientes de las
que se hubieran realizado al momento de
liquidar la utilidad neta de la empresa.
Nota del Editor:

i) Ley N 3740 de 31/08/2007; Ley de
Desarrollo Sostenible del Sector de
Hidrocarburos, en su Artculo 1, establece:
ARTCULO 1.- (EXCLUSIN ALCUOTA
ADICIONAL). La actividad extractiva de
hidrocarburos sujeta a Contratos de Operacin
queda excluida de la aplicacin de la alcuota
adicional a las utilidades extraordinarias por
IUE
actividades extractivas de recursos naturales no

renovables, establecida en el Artculo 51 bis
de la Ley N 843.
12 ii) Ley N 3787 de 24/11/2007, derogada por Ley N

6 535 de 28/05/2014; Ley de Minera y Metalurgia,
manteniendo vigentes los Artculos 101 y 102.
Asimismo la mencionada Ley en su Artculo
102, establece:
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional
de 12.5% (Doce y medio por ciento) al IUE, que
t onales originadas por las condiciones favorables de
i precios de los minerales y metales, la misma que se
e aplicar sobre la utilidad neta anual establecida en
n la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y
e liquidacin del IUE. Se pagar en base a un rgimen
p de anticipos mensuales a establecerse mediante
o reglamento.
r
o
b
j
e
t
o
g
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t
il
i
d
a
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e
s
a
d
i
c
i
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las
cotizaciones de los minerales y metales sean
iguales o mayores a las establecidas en la tabla del
Artculo precedente. En caso de que en una gestin
fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores
a las establecidas en la tabla mencionada, la
Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin
de las utilidades generadas por dichas ventas,
debiendo establecerse el procedimiento especfico
mediante Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las

cooperativas mineras legalmente
establecidas en el pas, por considerarse
unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de

materia prima en el pas, a las empresas que
produzcan metales o minerales no metlicos
con valor agregado se aplicar el 60% de la
Alcuota Adicional del IUE establecida en el
presente Artculo.
IUE
12
7
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA
ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN
FINANCIERA
ARTCULO 51 ter.- Las utilidades de entidades

financieras bancarias y no bancarias reguladas por la
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero,
exceptuando los bancos de segundo piso, que
excedan el 13% (trece por ciento) del coeficiente de
rentabilidad respecto del patrimonio neto, a partir de la
gestin 2012, estarn gravadas con una alcuota
adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, del 12.5% (doce punto cinco por ciento), la
cual no ser computable como un pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones. El procedimiento de
aplicacin de la presente disposicin se reglamentar
Nota del Editor:

Ley N 211 de 23/12/2011; Ley del Presupuesto
General del Estado Gestin 2012, en su
Disposicin Adicional Quinta, incorpor el
Captulo precedente.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10
de la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996, el
Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1
de enero de 1997.
IUE
128
DECRETO SUPREMO N 24051 a)
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS DE 29/06/1995
CONSIDERANDO:
Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley N 1606 de
22 de diciembre de 1994 dispone modificaciones al
Ttulo III de la Ley N 843, creando el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas en sustitucin del
Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas.
Que se hace necesario reglamentar los alcances de las
disposiciones introducidas a fin de normar los
procedimientos tcnico administrativos que faciliten la
aplicacin del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
DECRETA:
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a lo que
se establece en los siguientes artculos.
SUJETOS, HECHO
GENERADOR, FUENTE Y
EXENCIONES
SUJETOS
ARTCULO 2.-
(SUJETOS DEL IMPUESTO). Son sujetos del impuesto
los definidos en los Artculos 36, 37, 38 y 39 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Para fines de la aplicacin de este impuesto, se

entiende por:
Las empresas comprendidas en el mbito de
aplicacin del Cdigo de Comercio, as como las
empresas unipersonales, las sociedades de hecho
o irregulares, las sociedades cooperativas y las
entidades mutuales de ahorro y prstamo para la
vivienda. Se considera empresa unipersonal,
aquella unidad econmica cuya propiedad radica
en una nica persona natural o sucesin indivisa
que coordina factores de la produccin en la
realizacin de actividades econmicas lucrativas.
24051D.S.
12
9
b) Sujetos no obligados a presentar registros
contables: Las entidades exentas del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) de conformidad a lo dispuesto por Ley
siempre y cuando no realicen actividades
comerciales.
Sin embargo, estas entidades estn obligadas a
elaborar una Memoria Anual en la que se
especifiquen las actividades, planes y proyectos
efectuados adems de los ingresos y gastos del
ejercicio, de manera que la Administracin
Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los
requisitos que justifiquen la exencin.
Nota del Editor:

sustituy el inciso precedente.
c) Sujetos que ejercen profesiones liberales u

oficios: Las personas naturales que ejercen
24051D.S.
profesiones liberales u oficios en forma

independiente.
Estos sujetos, si prestan sus servicios en forma
asociada estarn incluidos en los incisos a) o
b) de este Artculo, segn corresponda. Si, en
cambio, prestan sus servicios como
dependientes, no estn alcanzados por este
impuesto.
13
Las empresas que se disuelvan, cualquiera sea su forma
0 jurdica o de ejercicio, as como las sucesiones indivisas,
continuarn sujetas al pago del impuesto durante el
perodo de liquidacin hasta el momento de la
distribucin final del patrimonio o mientras no exista
divisin y particin de los bienes y derechos por decisin
judicial o testamento que cumpla igual finalidad,
respectivamente. En ambos casos subsistir la
obligacin tributaria mientras no se cancele su Nmero
de SENTAR DECLARACIONES JURADAS). Estn
Ident obligados a presentar declaracin jurada en los
ificac formularios oficiales, y cuando corresponda, pagar el
in impuesto, en la forma, plazo y condiciones que
Tribu establece el presente reglamento:
taria
(NIT)
.
OB
LIG
AD
OS
A
PR
ESE
NT
AR
DE
CL
AR
ACI
ON
ES
JUR
AD
AS
ART
CU
LO
3.-
(OB
LIG
AD
OS
A
PRE
a) Los sujetos pasivos obligados a llevar registros L
contables que le permitan confeccionar e
estados financieros. Estos sujetos son los y
definidos en el Artculo 37 de la Ley N 843 N
8
b) Los sujetos no obligados a presentar registros 4
contables que le permitan confeccionar estados 3
financieros anuales, presentarn una declaracin (
jurada anual, en formulario oficial, en la que T
consignarn el conjunto de sus ingresos gravados y e
los gastos necesarios para su obtencin y
x
mantenimiento de la fuente, excepto los gastos
t
personales de los miembros (socios, asociados,
o
directores) de la entidad, en base a los registros de
sus Libros de Ventas-IVA y Compras-IVA y, en su
O
caso, a otros ingresos provenientes de intereses por r
depsitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles d
y otros gravados por este Impuesto, determinando el e
monto de la materia imponible y liquidando el n
impuesto que corresponda, constituyendo la a
diferencia entre los indicados ingresos y egresos la d
base imponible del impuesto, previa deduccin de los o
tributos comprendidos en el Artculo 14 de este V
reglamento pagados dentro de la gestin fiscal que i
se declara. g
e
n
Nota del Editor: t
D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo 2, e
seala que los sujetos comprendidos en el Inciso ),
b), son no obligados a presentar registros e
contables. n
b
a
c) Las personas naturales que ejercen profesiones s
liberales y oficios en forma independiente, incluidos
e
Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores, Factores o
a
Administradores, Martilleros o Rematadores y l
Gestores, presentarn sus declaraciones juradas en o
formulario oficial, liquidando el impuesto que s
corresponda segn lo establecido en el segundo r
prrafo del Artculo 47 de la e
gistros de sus Libros Ventas-IVA y, en su caso,
a otros ingresos provenientes de intereses por
depsitos, alquileres de bienes muebles o
inmuebles y otros gravados por este impuesto.
La base imponible para la liquidacin y pago del
impuesto por estos contribuyentes, estar dada
por el total de los ingresos devengados durante
la gestin fiscal menos el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) declarado y pagado por dichos
conceptos.
24051D.S.
13
1
En aplicacin del Artculo 39 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), se establece que estos sujetos pasivos
podrn cancelar hasta el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto determinado con el Crdito Fiscal-IVA contenido
en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
recibidas por compras de bienes y servicios, las mismas
que debern ser conservadas por el contribuyente durante
el perodo de prescripcin del impuesto. A la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
se acompaar un resumen en formulario oficial que
contenga los siguientes datos: fecha e importe de cada
factura, nota fiscal o documento equivalente, excluidos el
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), cuando
corresponda, suma total y clculo del Crdito Fiscal-IVA
contenido en dicho importe. Las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes sern vlidas siempre que sus
fechas de emisin sean posteriores al 31 de diciembre de
1994 y hayan sido emitidas dentro de la gestin fiscal que
se declara, debiendo estar necesariamente llenadas a
nombre del contribuyente sujeto a este impuesto con las
excepciones que al efecto establezca la Administracin
Tributaria mediante norma reglamentaria.
24051D.S.
En los casos de los incisos b) y c) precedentes, la

Administracin Tributaria establecer la forma y
condiciones que debern reunir los formularios
oficiales de declaracin jurada de este impuesto.
Las personas jurdicas, pblicas o privadas, y las
instituciones y organismos del Estado que acrediten o
efecten pagos a los sujetos definidos en el inciso c)
13 precedente o a sucesiones indivisas de personas
naturales gravadas por este impuesto, por concepto de
2 las fuentes de rentas definidas en el Artculo 4 del
presente reglamento, y no estn respaldadas por la
factura, nota fiscal o documento equivalente
correspondiente, debern retener sin lugar a deduccin
alguna, en el caso de prestacin de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento
(50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de
bien vendedor del bien.
es,
el Los montos retenidos deben ser empozados
veint considerando el ltimo dgito del nmero del NIT, de
icinc acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
o por
Hasta el de cada
cient
o 0 da 13 mes
(25 Hasta el de cada
%) 1 da 14 mes
del Hasta el de cada
veint 2 da 15 mes
e por
cient
o
(20
%)
del
impo
rte
total
paga
do,
porc
entaj
e
este
ltim
o
que
se
pres
ume
es la
utilid
ad
obte
nida
por
el
Hasta el de cada ii)
3 da 16 mes
Hasta el de cada
4 da 17 mes
Hasta el de cada
5 da 18 mes
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
7 da 20 mes
Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
retencin.
Nota del Editor:

1, establece: ARTCULO 1.- Se establecen
peridica mensual.
()
d) IUE
Retencio
nes
()
Para tal efecto, las nuevas fechas de

vencimiento establecidas para la
presentacin de las declaraciones juradas de
los contribuyentes o responsables,
considerando el ltimo dgito del nmero de
Registro.
tablece: ARTCULO 1.- (OBJETO). El
presente Decreto Supremo, tiene
por objeto establecer un mecanismo especial
para la presentacin de la Declaracin Jurada y
pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas - IUE, para las personas naturales
afiliadas o no a lneas sindicales, que prestan
servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga, que
tengan registrados a su nombre hasta (2)
vehculos.
iii) D.S. N 29745 de 15/10/2008, establece, que las

personas naturales que presten el servicio
interdepartamental de carga, deben pagar
24051D.S.
13
3
anualmente por concepto de IUE, un importe
de acuerdo al tipo de vehculo (Livianos,
Medianos, Pesados y tractocamiones), el cual
ser actualizado conforme lo establece el
Artculo 2 de D.S. N 28988 de 29/12/2006.
FUENTE
ARTCULO 4.-
(UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA). En general
y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la ley
y este reglamento, son utilidades de fuente boliviana:
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes

de inmuebles situados en el territorio de la
Repblica y cualquier especie de
contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos
reales de usufructo, uso, habitacin o
anticresis, sobre inmuebles situados en el pas;
b) Los intereses provenientes de depsitos
24051D.S.
bancarios efectuados en el pas; los intereses de

ttulos pblicos; el alquiler de cosas muebles
situadas o utilizadas econmicamente en el pas;
las regalas producidas por cosas situadas o
derechos utilizados econmicamente en la
Repblica; el cincuenta por ciento (50%) de las
rentas vitalicias abonadas por compaas de
seguro privado constituidas en el pas y las
13 dems utilidades que, revistiendo caractersticas
4 similares, provengan de capitales, cosas o
derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas;
c) Las generadas por el desarrollo en el pas de
actividades civiles,
agropecuarias, mineras, forestales,
extractivas, comerciales e industriales o por la
locacin de obras o la prestacin de servicios
d del Editor:
e D.S. N 014 de 19/02/2009, en su Artculo 31,
n establece: ARTCULO 31.- (DE LA
t DETERMINACIN DEL IUE POR
r CONCESIONARIOS Y USUARIOS DE ZONAS
o FRANCAS). En
d
e
l
t
e
r
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o
r
i
o
d
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a
R
e
p

b
l
i
c
a
N
o
t
a
cumplimiento de lo dispuesto por el Artculo 55 de
la Ley del Presupuesto General de la Nacin
Gestin 2009, los usuarios y concesionarios de
EX
zonas francas industriales o comerciales, as como EN
los sujetos pasivos inscritos al Rgimen General, CIO
determinarn y pagarn el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE conforme a lo
NE
dispuesto en la Ley N 843 (Texto Ordenado S
Vigente) y el Decreto Supremo N 24051 que ART
aprueba el reglamento del IUE. CU
LO
A partir de la vigencia de la Ley del Presupuesto
General de la Nacin Gestin 2009, los saldos 5.-
(RE
por inversiones no compensados por los
QUI
concesionarios de zonas francas, no podrn SITO
acreditarse y en ningn caso darn derecho a S,
reintegro o devolucin. CON
DICI
ONE
d) Toda otra utilidad no contemplada en los S Y
incisos precedentes que haya sido generada FOR
por bienes materiales o inmateriales y por MAL
derechos situados, colocados o utilizados IZAC
econmicamente en el pas o que tenga su IN
origen en hechos o actividades de cualquier PAR
ndole, producidos o desarrollados en el pas. A LA
EXE
e) A los efectos del Artculo 1 de la Ley N 2493 NCI
de 4 de agosto de 2003, los honorarios, N).
retribuciones o remuneraciones por prestacin Las
de servicios: de consultora, asesoramiento de entid
todo tipo, asistencia tcnica, investigacin, ades
profesionales y peritajes, realizados desde o detall
en el exterior. adas
en el
prim
Nota del Editor: er
D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo 1, prra
incorpor el inciso precedente. fo del
incis
o b)
del Artculo 49 de la Ley N 843 modificado por la Ley N
2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que desarrollen
actividades religiosas, de caridad, beneficencia,
24051D.S.
13
5
asistencia social, educativas, culturales, cientficas,
ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales, sindicales o gremiales, podrn solicitar
su reconocimiento ante la Administracin Tributaria
como entidades exentas, siempre y cuando su realidad
econmica refleje el cumplimiento de las condiciones
que la Ley establece, debiendo las mismas estar
expresamente contempladas en sus estatutos.
El reconocimiento de esta exencin deber ser formalizado

ante la Administracin Tributaria correspondiente, debiendo
presentarse junto a la solicitud una copia legalizada de los
estatutos aprobados mediante el instrumento legal respectivo,
acreditando su personalidad y personera jurdica. En el caso
de Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) extranjeras,
podrn formalizar la exencin, slo aquellas que cuenten con
un Convenio suscrito de acuerdo a la normativa vigente y en
los trminos del inciso b) del Artculo 2 de la Ley N 2493.
La Administracin Tributaria establecer el

procedimiento y los requisitos administrativos para la
formalizacin de esta exencin.
24051D.S.
Las exenciones tendrn vigencia a partir de la gestin

que corresponde a la fecha de solicitud de
formalizacin, siempre que sta cumpla con los
requisitos establecidos. Las entidades que no
formalicen el derecho a la exencin, estarn sujetas al
pago del impuesto por las gestiones fiscales hasta la
formalizacin del beneficio, del mismo modo, quedan
alcanzadas por el impuesto las gestiones durante las
13 cuales los estatutos no cumplieron los requisitos
6 sealados en el presente reglamento.
Las exenciones establecidas en los incisos a) y c) del
Artculo 49 de la Ley N 843 no requieren tramitacin
expresa para su reconocimiento.
03, en su Artculo 3, sustituy el Artculo
N precedente.
o
t ii) D.S. N 1241 de 23/05/2012, en su Artculo
a 4, Pargrafos I y II, establece:
ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT
d
e IUE).
e
l
E
d
i
t
o
r
:
i) D
.
S
.
N

2
7
1
9
0
d
e
3
0
/
0
9
/
2
0
I. Se exime del pago del Impuesto al Valor d
Agregado - IVA, Impuesto a las o
Transacciones - IT e Impuesto sobre las s
Utilidades de las Empresas - IUE, a las i
actividades de produccin, presentacin y f
difusin de eventos producidos por artistas i
bolivianos, en los siguientes casos: c
a
a. Cuando el evento sea realizado en los espacios c
y/o escenarios de propiedad del Gobierno i
Central o Municipal, destinados a la difusin y
promocin de las artes representativas de n
artistas bolivianos. Estos espacios y/o d
escenarios estarn definidos como tales por el e
nivel de gobierno correspondiente, dentro del b
mbito de su competencia, ya sea con carcter o
permanente o para la realizacin de un evento l
especfico; e
t
b. En aquellos espacios no establecidos en o
el Pargrafo anterior, cuando el evento s
cuente con el auspicio del Ministerio de o
Culturas o de las Entidades Territoriales e
Autnomas, mediante certificacin n
expresa del auspiciante, solo vlido para t
artistas nacionales; r
a
c. Las presentaciones de pelculas de d
produccin nacional, exhibidas en las a
salas de cines o teatros de propiedad de s
entidades pblicas; ,
s
d. Cualquier otro evento auspiciado o i
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y las n
Unidades Territoriales Autnomas. d
e
II. La Administracin Tributaria autorizar la r
echo a crdito fiscal. ().
iii) D.S. N 1861 de 08/01/2014, en su Artculo

47, Pargrafo II,
Inciso b), seala:
ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()
24051D.S.
13
7
II. La importacin y comercializacin de
alimentos que cuenten con la debida
autorizacin del Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas, no requerirn de Resolucin
de exencin para su formalizacin, debiendo las
entidades ejecutoras presentar a las
Administraciones Tributarias respectivas, una
resolucin de la MAE que contenga
mnimamente la descripcin de alimentos,
cantidad a importar y/o comercializar, as como
la temporalidad en los casos que corresponda.
()
b. La comercializacin de alimentos exentos

de tributos se realizar a travs de los
Ministerios de Estado, entidades bajo tuicin
o terceros delegados por stos, sin incorporar
en el precio de venta impuestos, ni margen de
utilidad.
El Servicio de Impuestos Nacionales

establecer los medios, documentos y la
24051D.S.
forma de control de las operaciones de

comercializacin exentas
DETERMINACIN DE LA
UTILIDAD NETA
IMPONIBLE
13 UTILIDAD NETA IMPONIBLE
8 ARTCULO 6.-
(UTILIDAD NETA IMPONIBLE). Se considera Utilidad
Neta Imponible a la que se refiere el Artculo 47 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), la que resulte
de los estados financieros de la empresa elaborados
de (DETERMINACIN). Para establecer la Utilidad Neta sujeta
conf al impuesto, se restar de la Utilidad Bruta (ingresos menos
ormi costo de los bienes vendidos y servicios prestados) los gastos
dad necesarios para obtenerla y, en su caso, para mantener y
con conservar la fuente, cuya deduccin admite la Ley y este
nor Reglamento.
mas
de
cont
abili
dad
gen
eral
men
te
acep
tada
s,
con
los
ajust
es y
adec
uaci
ones
cont
enid
as
en
este
Regl
ame
nto.
ART
CU
LO
7.-
Sin perjuicio de aplicacin del criterio general de lo algu
devengado, en el caso de ventas a plazo, las utilidades na
de estas operaciones podrn imputarse en el momento de
de producirse la respectiva exigibilidad. las
sigui
GASTOS CORRIENTES ente
ARTCULO 8.- s
(REGLA GENERAL). Dentro del concepto de gastos alter
necesarios definido por la Ley como principio general nativ
y ratificado en el Artculo precedente, se consideran as,
comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto que
en el pas como en el exterior, a condicin de que se
estn vinculados con la actividad gravada y men
respaldados con documentos originales. cion
an a
ARTCULO 9.- simp
(VALUACIN DE EXISTENCIAS EN le
INVENTARIOS). Las existencias en inventarios sern ttulo
valorizadas siguiendo un sistema uniforme, pudiendo ilustr
elegir las empresas entre aquellos que autorice ativo
expresamente este reglamento. Elegido un sistema de ,
valuacin, no podr variarse sin autorizacin expresa pudi
de la Administracin Tributaria y slo tendr vigencia endo
para el ejercicio futuro que ella determine. recur
rirse
Los criterios de valuacin aceptados por este a
Reglamento son los siguientes: otras
que
Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin o valor de perm
mercado, el que sea menor. A estos fines se entiende por itan
valor de reposicin al representado por el costo que fuera una
necesario incurrir para la adquisicin o produccin de los deter
bienes o la fecha de cierre de la gestin. Como valor de mina
mercado debe entenderse el valor neto que se obtendra por cin
la venta de bienes en trminos comerciales normales, a esa razo
misma fecha, deducidos los gastos directos en que se nabl
incurrira para su comercializacin. e del
El Costo de Reposicin podr determinarse en base a referi
do costo:
i) Para bienes adquiridos en el mercado
interno (mercaderas para la venta, materias
primas y materiales):
- Listas de precios o cotizaciones de
proveedores, correspondientes a
condiciones habituales de compra del
contribuyente, vigentes a la fecha de
cierre de la gestin;
24051D.S.
13
9
- Precios consignados en facturas de
compras efectivas realizadas en
condiciones habituales durante el mes de
cierre de la gestin;
- Precios convenidos sobre rdenes de compra
confirmadas por el proveedor dentro de los
sesenta (60) das anteriores al cierre de la
gestin, pendientes de recepcin a dicha
fecha de cierre;
- En cualquiera de los casos sealados

anteriormente, se adicionar, si
correspondiera, la estimacin de gastos
de transporte, seguro y otros hasta
colocar los bienes en los almacenes del
contribuyente.
ii) Para bienes producidos (artculos
terminados):
- Costo de Produccin a la fecha de cierre, en
24051D.S.
las condiciones habituales de produccin para

la empresa. Todos los componentes del costo
(materias primas, mano de obra, gastos
directos e indirectos de fabricacin) debern
valuarse al costo de reposicin a la fecha de
cierre de la gestin.
iii) Para bienes en curso de elaboracin:

14 - Al valor obtenido para los artculos
0 terminados segn lo indicado en el punto
anterior, se reducir la proporcin que
falte para completar el acabado.
iv) Para bienes importados:
- V stin fiscal, al que se adicionar todo otro gasto
a incurrido hasta tener el bien en los
l almacenes del contribuyente.
o
r - Precios especficos para los bienes en
e existencia al cierre de la gestin, publicados en
x el ltimo trimestre en boletines, catlogos u
- otras publicaciones especializadas, ms gastos
A estimados de fletes, seguros, derechos
d arancelarios y otros necesarios para tener los
u bienes en los almacenes del contribuyente.
a
n
a
a
l
a
f
e
c
h
a
d
e
c
i
e
r
r
e
d
e
l
a
g
e
v) Para bienes destinados a
la exportacin: Al menor
valor entre:
1) Los precios vigentes en los mercados
internacionales, en la fecha ms cercana
al cierre de la gestin, menos los gastos
estimados necesarios para colocar los
bienes en dichos mercados, y
2) El costo de produccin o adquisicin
determinados segn las pautas sealadas
en los puntos anteriores.
vi) De no ser factible la aplicacin de las pautas
anteriormente sealadas, los bienes en el mercado
interno o importados podrn computarse al valor
actualizado al cierre de la gestin anterior o al valor
de compra efectuada durante la gestin ajustados en
funcin de la variacin de las Unidades de Fomento
de Vivienda UFV con respecto a la moneda
nacional, entre esas fechas y la de cierre de la
gestin.
Nota del Editor:

vii) Precio de Venta: Los inventarios de productos

agrcolas, ganado vacuno, porcino y otros, se
valuarn al precio de venta de plaza, menos los
Para
el sector ganadero, no obstante el prrafo precedente,
la Administracin Tributaria podr disponer mediante
resolucin de carcter general, la valuacin de
inventarios a precio fijo por animal en base a los
valores o ndices de relacin del costo, al cierre del
ejercicio gravado.
Cambio de Mtodo: Adoptado un mtodo o sistema de
valuacin, el contribuyente no podr apartarse del mismo,
salvo autorizacin previa de la Administracin
24051D.S.
14
1
Tributaria. Aprobado el cambio, corresponder para la
gestin futura valuar las existencias finales de acuerdo
al nuevo mtodo o sistema.
ARTCULO 10.-
(DERECHOS). Las empresas podrn deducir, con las
limitaciones establecidas en el Artculo 8 de este
reglamento, los gastos efectivamente pagados o
devengados a favor de terceros por concepto de:
b) Alquileres por la utilizacin de bienes muebles

o inmuebles, ya sea en dinero o en especie.
c) Regalas, cualquiera sea la denominacin que le
acuerden las partes, percibidas en efectivo o en
especie, que se originen en la transferencia
temporaria de bienes inmateriales tales como
derechos de autor, patentes marcas de fbrica o de
comercio, frmulas, procedimientos, secretos y
asistencia tcnica, cuando esta actividad est
estrechamente vinculada con los anteriores rubros.
24051D.S.
d) Otros similares a los fijados en los dos incisos

precedentes.
ARTCULO 11.-
(REMUNERACIONES AL FACTOR TRABAJO). Las
deducciones por remuneracin al factor Trabajo
incluirn, adems de todo tipo de retribucin que se
pague, otros gastos vinculados con los sueldos,
salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de movilidad
14 y remuneraciones en dinero o en especie originados
2 en leyes sociales o convenios de trabajo.
Tambin podrn deducirse las remuneraciones que se

paguen a los dueos, socios, accionistas u otros
propietarios de la empresa, o a sus cnyuges y parientes
consanguneos en lnea directa o colateral o afines en el
segundo grado del cmputo civil. Estas deducciones
sern admitidas cuando medie una efectiva prestacin
de uestos por Ley.
servi
cios Para la deduccin de las remuneraciones, gastos y
a la contribuciones indicados en el presente artculo,
empr deber demostrarse la aplicacin del Rgimen
esa, Complementario al Impuesto al Valor Agregado sobre
y dichos importes, excepto en la deduccin por
siem aguinaldos pagados.
pre
que
figur
en
en
las
resp
ectiv
as
plani
llas
sujet
as a
los
aport
es
efect
ivam
ente
reali
zado
s a la
segu
ridad
soci
al,
vivie
nda
soci
al y
otros
disp
Asimismo, podrn deducirse otros gastos y
contribuciones efectivamente realizados en favor del
personal dependiente, por asistencia sanitaria, ayuda
escolar y educativa y clubes deportivos para
esparcimiento de dicho personal, emergentes del
cumplimiento de leyes sociales o Convenios
Colectivos de Trabajo. Tambin podrn deducirse
otros gastos y contribuciones efectivamente realizados
por los conceptos sealados en el prrafo precedente,
siempre que su valor total no exceda del ocho punto
treinta y tres por ciento (8.33%) del total de salarios
brutos de los dependientes consignados en las
planillas de la gestin que se declara.
ARTCULO 12.-
(SERVICIOS). Con las condiciones dispuestas en el
Artculo 8 del presente Decreto, son deducibles:
a) Los gastos de cobranza de las rentas
gravadas.
b) Los aportes obligatorios a organismos
reguladores/supervisores. Estos aportes sern
deducibles en tanto sean efectuados a entidades
encargadas de su percepcin por norma legal
pertinente y cuyo pago sea acreditado por dichas
entidades.
c) Las cotizaciones y aportes destinados a los servicios
de seguridad social, siempre que se efecten a las
entidades legalmente autorizadas; o los gastos que
cubran seguros delegados debidamente habilitados.
d) Los gastos de transporte, viticos y otras
compensaciones similares por viajes al interior y
exterior del pas, por los siguientes conceptos:
a) El valor del pasaje;
b) - Viajes al exterior y a Capitales de
Departamento del pas: Se
aceptar como otros gastos el equivalente al
vitico diario que otorga el Estado a los
servidores pblicos a nivel de Director
sujetos a rendicin de cuenta documentada
debidamente respaldados con documentos
originales. Esta deduccin incluye el pago del
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
creado por el Artculo 22 de la Ley N 1141
de 23 de febrero de 1990.
- Viajes a Provincias del pas: Se aceptar como
otros gastos el equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del vitico diario que otorga el
Estado a los servidores pblicos a nivel de
Director General; o los viticos y gastos de
representacin sujetos a
24051D.S.
14
3
rendicin de cuenta documentada
debidamente respaldados con documentos
originales.
En estos casos, para que se admitan las

deducciones, el viaje deber ser realizado por
personal de la empresa y estar relacionado con
la actividad de la misma.
e) Las remuneraciones a directores y sndicos de
sociedades annimas o en comandita por
acciones. Estas remuneraciones no podrn
exceder el equivalente a la remuneracin del
mismo mes del principal ejecutivo asalariado de
la empresa. La parte de estas remuneraciones
que exceda el lmite establecido en el prrafo
precedente no ser admitida como gasto del
ejercicio gravado. Sin perjuicio de ello, la
totalidad de las remuneraciones percibidas por
los directores y sndicos est sujeta al Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
en aplicacin del inciso e) del Artculo 19 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
24051D.S.
f) Los honorarios u otras retribuciones por

asesoramiento, direccin o servicios prestados
en el pas o desde el exterior, estas ltimas a
condicin de demostrarse el haber retenido el
impuesto, cuando se trate de rentas de fuente
boliviana, conforme a lo establecido en los
Artculos 51 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), y 34 de este Reglamento.
14
4 g) Otros gastos similares a los enumerados en los
incisos precedentes.
ARTCULO 13.-
(SERVICIOS FINANCIEROS). Conforme a lo
dispuesto en el Artculo 8 del presente reglamento,
son deducibles:
tualizaciones y los gastos originados por su
a) L constitucin, renovacin o cancelacin. La
o deduccin se efectuar siempre que la deuda haya
s sido contrada para producir renta gravada o
i mantener su fuente productora.
n
t En los casos en que el tipo de inters no hubiera
e sido fijado expresamente, se presume, salvo
r prueba en contrario, que la tasa de inters, en los
e prstamos de origen local, no es superior a la tasa
s de
e
s
d
e
d
e
u
d
a
s
,
s
u
s
r
e
s
p
e
c
t
i
v
a
s
a
c
inters activa bancaria promedio del perodo
respectivo publicada por el Banco Central de
Bolivia. En el caso de prstamos recibidos del
exterior, se presume una tasa no superior a la
LIBOR ms tres por ciento (LIBOR + 3%).
A los fines de la determinacin de la base imponible
de este impuesto, en el caso de la industria petrolera,
el monto total de las deudas financieras de la
empresa, cuyos intereses pretende deducirse, no
podr exceder el ochenta por ciento (80%) del total
de las inversiones en el pas efectivamente
realizadas acumuladas por la misma empresa.
b) El valor total de las cuotas pagadas por operaciones

de arrendamiento financiero sobre bienes
productores de rentas sujetas al impuesto, as como
los gastos que demande el mantenimiento y
reparacin de los bienes indicados siempre que en el
contrato respectivo se hubiera pactado que dichos
gastos corren por cuenta del arrendatario.
c) Las primas de seguros y sus accesorios, que

cubran riesgos sobre bienes que produzcan
rentas gravadas y al personal dependiente
contra accidentes de trabajo.
ARTCULO 14.-
(TRIBUTOS Y OTRAS CARGAS FISCALES).
I. Son deducibles los tributos efectivamente pagados

por las personas naturales, jurdicas y sucesiones
indivisas, como contribuyentes directos de los
mismos, de acuerdo al siguiente detalle:
ImpuestoaEllasTransaccioestablnelTtulos,cido
VIdela
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente). Esta
a al Impuesto a las Transacciones efectivamente
pagado y no al acreditado con el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas;
24051D.S.
14
5
El queimpuestograva a la propied
El queimpuestograva a la propied
impuestoqueElgraltransfvadebireninmueblesciasy
vehculos automotores;
impuestoElquegralasvasucesionesyalastransmisionesgratu
itas de bienes, en los casos en que la empresa sea la
beneficiaria de estas
transmisiones;
ImpuestoElDirectoalosHidrocarburosIDH,establecido en el
Artculo 53 de la Ley N 3058, de 17 de mayo de 2005, de
Hidrocarburos;
PatentesMunicipylaTasas,aprobadaslesconformelasprev
isiones
constitucionales.
No son deducibles las sanciones y las multas
originadas en la morosidad de estos tributos o
en el incumplimiento de Deberes Formales
previstos en el Cdigo Tributario.
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a
los Consumos Especficos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
no son deducibles por tratarse de impuestos
indirectos que no forman parte de los ingresos
24051D.S.
alcanzados por el Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas.
Sin perjuicio de lo establecido en el Prrafo
precedente, son tambin deducibles:
- El Impuesto al Valor Agregado incorporado
en el precio de las compras de bienes y
servicios que no resulta computable en la
14 liquidacin de dicho impuesto por estar
6 asociado a operaciones no gravadas por el
mismo.
- El Impuesto a los Consumos Especficos

consignado por separado en las facturas por las
compras alcanzadas por dicho impuesto, en los
casos que ste no resulte recuperable por el
contribuyente.
II. S s, efectivamente pagadas:
o
n - Patentes, Regalas y Participaciones Mineras
d cuando corresponda. Las Regalas acreditadas
e contra otros tributos no son deducibles.
d - Patentes, Regalas y Participaciones Hidrocarburferas.
u
c - Patentes de Desmonte y de Aprovechamiento Forestal.
i
b
l
e
s
l
a
s
s
i
g
u
i
e
n
t
e
s
c
a
r
g
a
s
fi
s
c
a
l
e
Nota del Editor: Las
emp
resa
nico, modific el Artculo precedente,
s
posteriormente el D.S. N 1487 de
petr
06/02/2013, en su Disposicin Adicional
oler
Primera, modific los Pargrafos I y II
as
precedentes.
podr
ii) D.S. N 1423 de 05/12/2012, reglamenta el n
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera ded
(IVME), que se aplicar con carcter ucir
transitorio, durante treinta y seis (36) meses, sus
siendo sujetos pasivos las Entidades gast
Bancarias y no Bancarias y las Casas de os
Cambio. Este impuesto pagado no es de
deducible para la determinacin de la Utilidad expl
Neta Imponible del IUE. oraci
n y
expl
ARTCULO 15.- otaci
(GASTOS OPERATIVOS).Tambin ser deducible todo otro n,
tipo de gasto directo, indirecto, fijo o variable, de la empresa, cons
necesario para el desarrollo de la produccin y de las ider
operaciones mercantiles de la misma, tales como los pagos and
por consumo de agua, combustible, energa, gastos o
administrativos, gastos de promocin y publicidad, venta o que
comercializacin, incluyendo las entregas de material los
publicitario a ttulo gratuito, siempre que estn relacionadas cost
con la obtencin de rentas gravadas y con el giro de la os
empresa. Estos gastos podrn incluirse en el costo de las de
existencias, cuando estn relacionados directamente con las oper
materias primas, productos elaborados, productos en curso de acio
elaboracin, mercaderas o cualquier otro bien que forma nes,
parte del activo circulante. cost
os
Las empresas mineras podrn deducir sus gastos de geol
exploracin y las dems erogaciones inherentes al giro gic
del negocio, en la gestin fiscal en que las mismas se os,
realicen. cost
os geofsicos y costos geoqumicos sern deducibles
en la gestin fiscal en que se efecten los mismos.
Para efectos tributarios y en concordancia con la norma
contable No. 9 para la industria petrolera, se entiende por
gastos deducibles en la etapa de exploracin, a los costos
en estudios topogrficos, geolgicos, geofsicos,
geoqumicos,
24051D.S.
14
7
sismolgicos, aerofotogramtricos, gravimtricos y
magnetomtricos. Los costos en pozos exploratorios no
exitosos se debern deducir como gasto en la gestin
fiscal en la que se confirme su abandono incluyendo la
amortizacin y depreciacin de activos en la proporcin
de su utilizacin en esta etapa. Los costos en pozos
exploratorios exitosos sern capitalizados y amortizados
de acuerdo a las normas contables en actual vigencia.
Asimismo, se entiende por gastos deducibles en la
etapa de explotacin, los costos de operacin tales
como mano de obra, combustibles y suministros
necesarios para operar y mantener pozos de
desarrollo, incluyendo la amortizacin y depreciacin
de activos.
Nota del Editor:

incluy los Prrafos Cuarto y Quinto
precedentes.
24051D.S.
Adems de lo establecido en el primer prrafo de este

artculo, las empresas constructoras tambin podrn
deducir los pagos por concepto de consumo de
energa elctrica y agua que se realicen durante el
perodo de la construccin de obras, aunque las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
consignen los aparatos medidores de consumo
14 respectivos a nombre de terceras personas, a
8 condicin de que los mismos estn instalados efectiva
y permanentemente en el inmueble objeto de la
construccin y el servicio se utilice exclusivamente
para este fin.
Las compras de bienes y servicios hechas a personas
naturales no obligadas legalmente a emitir facturas,
nota Cdula de Identidad y el Nmero de Identificacin
s Tributaria (NIT) del vendedor correspondiente a alguno
fiscal de los Regmenes Tributarios Especiales vigentes en el
es o pas, firmadas por este ltimo en la fecha de la respectiva
docu operacin.
ment
os Para acreditar los pagos realizados por la compra de bienes y
equi servicios a los sujetos comprendidos en el ltimo prrafo del
vale Artculo 3 de este Reglamento, los
ntes,
se
dem
ostra
rn
medi
ante
los
docu
ment
os y
regis
tros
cont
able
s
resp
ectiv
os
debi
dam
ente
resp
alda
dos
con
fotoc
opia
s de
la
documentos y registros contables respectivos debern estab
estar respaldados con los comprobantes de depsito de lecid
las retenciones efectuadas a los mismos. as en
el
Artc
Nota del Editor: ulo 8
D.S. N 29475 de 12/03/2008, en su Artculo nico, de
establece: ARTCULO NICO.- Se derogan los este
Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo N 27334 de 31 regla
de enero de 2004. Por consiguiente, a partir de la ment
vigencia del presente Decreto Supremo, las empresas o,
mineras podrn deducir sus gastos de exploracin y las adem
dems erogaciones inherentes al giro de su negocio en s de
la gestin fiscal, de acuerdo al Artculo 15 del Decreto los
Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995, no Gast
reconocindose la doble deduccin aunque sta se os
haya declarado en gestiones anteriores. Corri
entes
expre
ARTCULO 16.- same
(DIFERENCIAS DE CAMBIO). Para convertir en moneda nte
nacional las diferencias de cambio provenientes de enum
operaciones en moneda extranjera o moneda nacional con erad
mantenimiento de valor, el contribuyente se sujetar a la os en
Norma de Contabilidad N 6, revisada y modificada por el los
Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad incis
CTNAC del Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de
os
Bolivia, en fecha 8 de septiembre de 2007.
sigui
entes
:
Nota del Editor:
D.S. N 29387 de 19/12/2007, en su Artculo 2, a)
modific el Artculo precedente.
ARTCULO 17.-
(PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS). Sern
deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro
del negocio o actividad gravada, con las limitaciones
aciones destinadas a constituir las Reservas
Tcnicas de las Compaas de Seguro y
similares, tales como las reservas
24051D.S.
14
9
actuariales de vida, las reservas para riesgos en
curso y similares conforme a las normas legales
que rigen la materia y de conformidad a las
disposiciones de la Superintendencia Nacional de
Seguros y Reaseguros. Estas empresas deben
preparar y conservar junto con sus balances
anuales, la nmina completa de los montos fijados
en concepto de primas, siniestros, plizas vencidas
de seguro de vida y otros beneficios durante el
ejercicio fiscal, con la debida acreditacin de la
Superintendencia Nacional de Seguros y
Reaseguros.
Del mismo modo, las reservas que, con carcter

obligatorio, imponga expresamente la norma
legal a las entidades financieras, sern
deducibles previa acreditacin de sus importes
por la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras.
b) Las asignaciones destinadas a constituir previsiones
para riesgos emergentes de las leyes sociales
destinadas al pago de indemnizaciones por despidos
24051D.S.
o retiro voluntario. Las empresas podrn deducir un

monto equivalente a la diferencia que resulta de
multiplicar el promedio de remuneraciones de los
ltimos tres (3) meses de la gestin de cada uno de
los dependientes que figura en las planillas de la
empresa por el nmero de aos de antigedad y el
monto de la reserva que figura en el balance de la
gestin inmediata anterior.
15 La deduccin de las empresas que inicien actividades
0 ser igual a la suma de las remuneraciones de los
dependientes que figuren en la planilla del ltimo mes
de la gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido
desde el inicio de actividades hasta el cierre del
ejercicio ya le corresponde al personal de la empresa
el derecho de indemnizacin.
A la previsin as constituida se imputarn las

i por este concepto dentro de la gestin.
n
d c) Los crditos incobrables o las previsiones por
e
el mismo concepto, que sern deducibles, con
las siguientes limitaciones:
m
n 1. Que los crditos se originen en operaciones
i propias del giro de la empresa.
z
a 2. Que se constituyan en base al porcentaje
c promedio de crditos incobrables justificados y
i reales de las tres (3) ltimas gestiones
o
n
e
s
q
u
e
e
f
e
c
ti
v
a
m
e
n
t
e
s
e
p
a
g
u
e
n
con relacin al monto de crditos existentes al reten
final de cada gestin, es decir, que ser igual a cin
la suma de crditos incobrables reales de los de
tres (3) ltimos aos multiplicada por cien (100) bien
y dividido por la suma de los saldos de crditos es
al final de cada una de las ltimas tres (3) para
gestiones. La suma a deducir en cada gestin cubri
ser el resultado de multiplicar dicho promedio r la
por el saldo de crdito existente al finalizar la deud
gestin. a. En
el
Los importes incobrables, se imputarn a la caso
previsin constituida de acuerdo al presente de
inciso. Los excedentes, si los hubiera, sern vent
cargados a los resultados de la gestin. as de
bien
Si por el procedimiento indicado en el primer es y
prrafo del presente inciso, resultara un servi
monto inferior a la previsin existente, la cios
diferencia deber aadirse a la utilidad por
imponible de la gestin, como as tambin valor
los montos recuperados de deudores es
calificados como incobrables. unita
rios
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3) cuyo
aos por ser menor la antigedad de la empresa mont
o por otra causa, el contribuyente podr deducir o no
los crditos incobrables y justificados. A los justifi
efectos del promedio establecido en el numeral ca
2. de este inciso, se promediarn los crditos una
incobrables reales del primer ao con dos (2) acci
aos anteriores iguales a cero (0) y as n
sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido judici
para determinar las previsiones indicadas en el al, se
mismo numeral 2. de este inciso. consi
derar
Se consideran crditos incobrables, las n
obligaciones del deudor insolvente que no cuen
cumpli durante un (1) ao, computable a partir tas
de la fecha de facturacin, con el pago pre - incob
establecido y como consecuencia ha sido rable
demandado judicialmente sin lograr embargo o s
aquellas que hayan permanecido en cartera por
tres (3) o ms aos partir de la fecha de
facturacin. El contribuyente deber demostrar
estos hechos con los documentos pertinentes.
Por los cargos efectuados a la cuenta Previsiones

para Incobrables, el contribuyente presentar
anualmente junto con su
24051D.S.
15
1
balance un listado de los deudores
incobrables, con especificacin de nombre
del deudor, fecha de suspensin de pagos e
importe de la deuda castigada en su caso.
Las entidades financieras y de seguros y
reaseguros determinarn las previsiones para
crditos incobrables de acuerdo a las normas
emitidas sobre la materia por las respectivas
Superintendencias y la Comisin Nacional de
Valores.
d) Las previsiones que se constituyan para cubrir los

costos de restauracin del medio ambiente afectado
por las actividades del contribuyente e impuestas
mediante norma legal emitida por la autoridad
competente.
Estas previsiones sern calculadas en base a
estudios efectuados por peritos independientes y
aprobados por la autoridad del medio ambiente.
Estos estudios debern determinar la
oportunidad en que dichas previsiones deben
invertirse efectivamente para restaurar el medio
24051D.S.
ambiente; en caso de incumplimiento de la

restauracin en la oportunidad sealada, los
montos acumulados por este concepto debern
ser declarados como ingresos de la gestin
vigente al momento del incumplimiento.
El excedente resultante de la diferencia entre las
previsiones acumuladas y los gastos de
restauracin del medio ambiente efectivamente
15 realizados tambin deber declararse como
2 ingreso de la empresa en la gestin en que la
restauracin sea cumplida. Si por el contrario el
costo de la restauracin resultare superior a las
previsiones acumuladas por este concepto, el
excedente ser considerado como gasto de la
misma gestin.
ARTCULO 18.-
(CO o Ordenado Vigente), ni los que se indican a continuacin:
NCE
PTO a) Los retiros personales del dueo o socios, ni los
S NO gastos personales o de sustento del dueo de la
DED empresa o de los socios, ni de sus familiares.
UCI
BLE b) Los tributos originados en la adquisicin de
S). bienes de capital, no sern deducibles pero s
No sern computados en el costo del bien adquirido
son para efectuar las depreciaciones
dedu correspondientes.
cible
s
para
la
deter
mina
cin
de la
utilid
ad
neta
impo
nible
los
conc
epto
s
esta
bleci
dos
en el
Artc
ulo
47
de la
Ley
N
843
(Text
c) Los gastos por servicios personales en los que v
no se demuestre el cumplimiento del Rgimen i
Complementario al Impuesto al Valor g
Agregado correspondiente a los dependientes. e
n
d) El Impuesto sobre las Utilidades de las t
Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley e
N 843 (Texto Ordenado Vigente). s
s
e) La amortizacin de derechos de llave, marcas de e
fbrica y otros activos intangibles similares, salvo g
en los casos en que por su adquisicin se
hubiese pagado un precio. Su amortizacin se n
sujetar a lo previsto en el Artculo 27 del l
presente reglamento. a
n
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto a
las efectuadas a entidades sin fines de lucro t
reconocidas como exentas a los fines de este u
impuesto, hasta el lmite del diez por ciento (10%) r
de la utilidad imponible correspondiente a la a
gestin en que se haga efectiva la donacin o l
cesin gratuita. Para la admisin de estas e
deducciones, las entidades beneficiarias debern z
haber cumplido con lo previsto en el Artculo 5 de a
este reglamento antes de efectuarse la donacin y j
no tener deudas tributarias en caso de ser sujetos u
pasivos de otros impuestos. Asimismo, estas r
deducciones debern estar respaldadas con d
documentos que acrediten la recepcin de la i
donacin y la conformidad de la institucin c
beneficiaria. Para su computo, las mercaderas se a
valorarn al precio de costo y los inmuebles y d
vehculos automotores por el valor que se hubiere e
determinado de acuerdo a los Artculos 54, 55, y l
60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), c
segn la naturaleza del bien, para el pago del o
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y n
Vehculos Automotores correspondiente a la ltima tr
gestin vencida. i
b
g) Las previsiones o reservas que no hayan sido u
expresamente dispuestas por normas legales y
ente ni aquellas no autorizadas expresamente por el
presente
reglamento.
h) Las depreciaciones correspondientes a revalos
tcnicos realizados durante las gestiones fiscales
que se inicien a partir de la vigencia de este
impuesto. Los bienes objeto de contratos de
arrendamiento financiero, exclusivamente para
fines tributarios, son depreciables nicamente por
el arrendador, siguiendo los criterios de
depreciacin previstos en el presente Decreto, no
siendo aplicable la depreciacin por el arrendatario
bajo ningn concepto.
24051D.S.
15
3
Nota del Editor:
25, modific el Inciso precedente.
i) El valor de los envases deducido de la base imponible

del Impuesto al Valor Agregado en aplicacin del
inciso b) del Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), no es deducible como costo para
la determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
j) Las prdidas netas provenientes de

operaciones ilcitas.
k) Los intereses pagados por los capitales
invertidos en prstamo a la empresa por los
dueos o socios de la misma, en la porcin que
dichos intereses excedan el valor de la Tasa
LIBOR ms tres por ciento (LIBOR +3%) en
operaciones con el exterior y, en operaciones
24051D.S.
locales, en la porcin que dichos intereses

excedan el valor de la tasa bancaria activa
publicada por el Banco Central de Bolivia vigente
en cada fecha de pago. Los intereses deducibles
no podrn superar el treinta por ciento (30%) del
total de intereses pagados por la empresa a
terceros en la misma gestin.
Los intereses pagados no deducibles conforme
15 a la regla establecida en el prrafo anterior, se
4 agregarn al monto imponible para la
liquidacin de este impuesto, sin perjuicio de
que quienes los perciban los aadan a sus
ingresos personales a efectos de la liquidacin
de los tributos a que se hallen sujetos.
l) Las sumas retiradas por el dueo o socio de la
empresa en concepto de
s ue no estn incluidos en el Artculo 11 de este
u reglamento ni todo otro concepto que suponga un
e retiro a cuenta de utilidades.
l
d ll) En el sector hidrocarburos, el factor de
o agotamiento.
s UTILIDAD NETA
q
ARTCULO 19.-
(PROCEDIMIENTO). A fin de establecer la Utilidad
Neta, se deducirn de
la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, segn lo ser
establecido en los Artculos precedentes. usad
os.
Al resultado, se aplicarn las normas que se indican en los
siguientes artculos. En
los
ARTCULO 20.- caso
(REPOSICIN DE CAPITAL). El desgaste o s de
agotamiento que sufran los bienes que las empresas bien
utilicen en actividades comerciales, industriales, de es
servicios u otras que produzcan rentas gravadas, se impo
compensarn mediante la deduccin de las rtad
depreciaciones admitidas por este reglamento. os,
no
Las depreciaciones sern calculadas por procedimientos se
homogneos a travs de los ejercicios fiscales que dure admi
la vida til estimada de los bienes. tir,
Las depreciaciones se computarn anualmente en la salv
forma que se determina en los artculos siguientes, o
aun cuando el contribuyente no hubiera contabilizado prue
importe alguno por tal concepto y cualquiera fuere el ba
resultado de su actividad al cierre de la gestin. No en
podrn incidir en un ejercicio gravable depreciaciones cont
correspondientes a ejercicios anteriores. rario
, un
Cuando los bienes slo se afectan parcialmente a la cost
produccin de rentas computables para el impuesto, o
las depreciaciones se deducirn en la proporcin supe
correspondiente. La Administracin Tributaria rior
determinar los procedimientos aplicables para la al
determinacin de esta proporcin. que
resul
ARTCULO 21.- te de
(COSTO DEPRECIABLE). Las depreciaciones se adici
calcularn sobre el costo de adquisicin o produccin onar
de los bienes, el que incluir los gastos incurridos con al
motivo de la compra, transporte, introduccin al pas, preci
instalacin, montaje, y otros similares que resulten o de
necesarios para colocar los bienes en condiciones de expo
rtacin vigente en el lugar de origen, el flete, seguro y
gastos para ponerlos en condiciones de ser usados en
el pas.
El excedente que pudiera determinarse por aplicacin de
esta norma, no ser deducible en modo alguno a los
efectos de este impuesto. Las comisiones
24051D.S.
15
5
reconocidas a entidades del mismo conjunto econmico que
hubieren actuado como intermediarios en la operacin de
compra, no integrarn el costo depreciable, a menos que se
pruebe la efectiva prestacin de servicios y la comisin no
exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a
terceros no vinculados al adquiriente.
ARTCULO 22.-
(DEPRECIACIONES DEL ACTIVO FIJO). Las
depreciaciones del activo fijo se computarn sobre el
costo depreciable, segn el Artculo 21 de este
reglamento y de acuerdo a su vida til en los
porcentajes que se detallan en el Anexo de este
artculo.
En el caso de las empresas de distribucin de pelculas

cinematogrficas, la depreciacin o castigo de las mismas
explotadas bajo el sistema de contratos con pago directo,
royalties o precios fijos sobre los costos respectivos, se
realizar en los siguientes porcentajes: cincuenta por ciento
(50%) el primer ao; treinta por ciento (30%) el segundo y
veinte por ciento (20%) el tercero. El plazo se computar
24051D.S.
partir de la gestin en la cual se produzca el estreno de la

pelcula.
En todos los casos, la reserva acumulada no podr ser
superior al costo contabilizado del bien, ya sea de origen o por
revalos tcnicos. Las depreciaciones correspondientes a
revalos tcnicos realizados durante las gestiones fiscales
que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto, no son
deducibles de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del
15 Artculo 18 de este reglamento.
6 Las reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes
del activo fijo, sern deducibles como gastos del ejercicio
fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del
valor del bien. El valor de reparaciones superiores a este
porcentaje se considerar mejora que prolonga la vida til
del bien; y, por lo tanto, se imputar al costo del activo
respectivo y su depreciacin se efectuar en fracciones
anua acin y uso. El primer ao, el monto de la depreciacin ser
les igual a la cantidad total que le corresponda, por una gestin
igual completa dividida entre doce (12) y multiplicada por la
es al cantidad de meses que median, desde el inicio de su
pero utilizacin y uso, hasta el final de la gestin fiscal. El mes
do inicial en todos los casos, se tomar como mes completo.
que
le Los activos fijos de empresas mineras, de energa
resta elctrica y telecomunicaciones
de
vida
til.
Los
bien
es
del
activ
o fijo
com
enza
rn a
depr
eciar
se
impo
sitiva
ment
e
desd
e el
mom
ento
en
que
se
inicie
su
utiliz
se depreciarn en base a los coeficientes contenidos Admi
en las disposiciones legales sectoriales respectivas. nistr
aci
En el sector hidrocarburos, los activos fijos se n
depreciarn en base a los coeficientes contenidos en Tribu
el Anexo del Artculo 22 de este reglamento, taria
empezando a partir del ao en que el bien contribuy dentr
a generar ingresos. o de
los
ARTCULO 23.-
diez
(PRDIDAS DE CAPITAL). Las prdidas sufridas por caso
(10)
fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas
das
gravadas, o por delitos, hechos o actos culposos cometidos
hbil
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
es
terceros, en la medida en que tales prdidas no resulten
post
cubiertas por indemnizaciones o seguros, sern deducibles en
erior
la misma gestin que se declara, siempre que el contribuyente
es a
haya dado aviso a la Administracin Tributaria, dentro de los
la
quince (15) das siguientes de conocido el hecho. Para los
incor
efectos de su verificacin, cuantificacin y autorizacin de los
pora
castigos respectivos, el contribuyente deber presentar una
cin
nmina de los bienes afectados con especificacin de
del
cantidades, unidades de medida y costos unitarios segn
bien
documentos y registros contables.
en
los
Cuando el importe del seguro del bien no alcanzara a
activ
cubrir la prdida, o el monto abonado por la compaa
os
aseguradora fuera superior al valor residual del bien, las
de la
diferencias mencionadas se computarn en los
empr
resultados de la gestin, a efectos de establecer la
esa.
Utilidad Neta Imponible.
ARTCULO 24.- ART
(BIENES NO PREVISTOS). Los bienes no previstos en CU
el anexo del Artculo 22 de este reglamento afectados a LO
la produccin de rentas gravadas, se depreciarn 25.-
aplicando sobre su costo un porcentaje fijo establecido (SIS
de acuerdo con su vida til. En cada caso, para su TEM
aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la AS
DISTINTOS). Los sujetos pasivos de este impuesto podrn
utilizar un sistema de depreciacin distinto al establecido en el
Anexo del Artculo 22 de este reglamento, previa
consideracin de la vida til del bien, cuando las formas de
explotacin as lo requieran. En cada caso, para su
aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los veinte (20) das hbiles
24051D.S.
15
7
antes del cierre de la gestin fiscal en que se pretende
aplicar el nuevo sistema, caso contrario ste ser aplicable
recin a partir de la siguiente gestin fiscal.
ARTCULO 26.-
(DEPRECIACIN DE INMUEBLES). La deduccin en
concepto de depreciacin de inmuebles fijada en el
Anexo del Artculo 22 de este reglamento ser
aplicada sobre el precio de compra consignado en la
escritura de traslacin de dominio. A los efectos del
clculo de la depreciacin deber excluirse el valor
correspondiente al terreno determinado por perito en
la materia bajo juramento judicial.
La depreciacin de inmuebles, se sujetar a las

siguientes condiciones:
a) Los documentos de compra o transferencia de
inmuebles, adems de estar debidamente
contabilizados, debern estar a nombre de la
empresa, caso contrario no sern deducibles las
depreciaciones pertinentes ni tampoco sern
24051D.S.
computables los gastos de mantenimiento.

b) En todos los casos, la depreciacin acumulada
no podr ser superior al costo contabilizado del
inmueble, ya sea de origen o por revalos
tcnicos. Las depreciaciones correspondientes
a revalos tcnicos realizados a partir de la
vigencia de este impuesto no son deducibles
de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del
15 Artculo 18 de este reglamento.
8 ARTCULO 27.-
(AMORTIZACIN DE OTROS ACTIVOS). Se admitir la
amortizacin de activos intangibles que tengan un costo
cierto, incluyendo el costo efectivamente pagado por derechos
petroleros y mineros, a partir del momento en que la empresa
inicie su explotacin para generar utilidades gravadas y se
amortizarn en cinco
(5) aos. El costo sobre el cual se efectuar la
amo os intangibles, la diferencia entre el precio de venta y
rtiza el valor residual se imputar a los resultados de la
cin, gestin en la cual se produjo la transferencia.
ser
igual Respecto de los gastos de constitucin se admitir a la
al empresa optar por su deduccin en el primer ejercicio fiscal o
preci distribuirlos proporcionalmente, durante
o de
com
pra
ms
los
gast
os
incur
ridos
hast
a la
pues
ta
del
bien
intan
gible
al
servi
cio
de la
emp
resa
.
En
caso
de
tran
sfer
enci
a de
activ
los primeros cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de
actividades de la empresa. Los gastos de constitucin
u organizacin no podrn exceder del diez por ciento
(10%) del capital pagado.
ARTCULO 28.-
(REORGANIZACIN DE EMPRESAS). En los casos de
reorganizacin de empresas que constituyan un mismo
conjunto econmico, la Administracin Tributaria podr
disponer que el valor de los bienes de que se haga cargo
la nueva entidad, no sea superior, a los efectos de su
depreciacin, al que resulte deduciendo de los precios
de costo de la empresa u otro obligado antecesor, las
depreciaciones impositivas acumuladas.
Se presume que existe conjunto econmico en los casos

de reorganizacin de empresas, cuando el ochenta por
ciento (80%) o ms del capital y resultados de la nueva
entidad pertenezca al dueo o socio de la empresa que se
reorganiza.
Se entiende por:
a) Reorganizacin de Empresas:
1. La fusin de empresas. A estos fines, existe
fusin de empresas cuando dos (2) o ms
sociedades se disuelven, sin liquidarse, para
constituir una nueva, o cuando una ya existente
incorpora a otra u otras que se disuelven sin
liquidarse.
2. La escisin o divisin de una empresa en otras

que continen o no las operaciones de la
primera. A estos fines, existe escisin
o divisin de empresas cuando una sociedad
destina parte de su patrimonio a una sociedad
preexistente, o participa con ella en la creacin
de una nueva sociedad, o cuando destina parte
de su patrimonio para crear una nueva empresa,
ica y econmicamente independientes.
3. La transformacin de una empresa preexistente

en otra, adoptando cualquier otro tipo de empresa
prevista en las normas legales vigentes, sin
disolverse ni alterar sus derechos y obligaciones.
En todos estos casos, los derechos y
obligaciones correspondientes a las
empresas que se reorganicen sern
transferidos a la o las empresas sucesoras.
24051D.S.
15
9
b) Aportes de Capital
Se entiende por aportes de capital cualquier aportacin
realizada por personas naturales o jurdicas, en efectivo
o en especie, a sociedades nuevas o preexistentes. En
los casos de aportes en especie, se trasladarn los
valores impositivos de los bienes y sistemas de
depreciacin de los mismos.
En los casos de reorganizaciones de empresas, realizados

por personas obligadas u otras empresas, que no
constituyan un mismo conjunto econmico, la
Administracin Tributaria podr, cuando el precio de
transferencia sea superior al corriente en plaza, ajustar
impositivamente el valor de los bienes depreciables a dicho
precio de plaza y dispensar al excedente el tratamiento que
dispone este impuesto al rubro derecho de llave: En el caso
de traslacin de prdidas, estas sern compensadas por la
o las empresas sucesoras en las cuatro (4) gestiones
fiscales siguientes computables a partir de aquella en que
se realiz la traslacin.
Toda reorganizacin de empresas deber

24051D.S.
comunicarse a la Administracin Tributaria en los

plazos y condiciones que sta establezca.
ARTCULO 29.-
(CONJUNTO ECONMICO). Cuando se realicen o
hubieran efectuado transferencias, aportes de capital,
fusiones, absorciones, consolidaciones o
reorganizaciones de varias entidades, empresas,
personas u otros obligados, jurdicamente
16 independientes entre s, debe considerarse que
0 constituyen un conjunto econmico a los efectos de
este impuesto.
Para tal efecto se tendr en cuenta: la participacin en

la integracin de capital de las empresas vinculadas,
el origen de sus capitales, la direccin efectiva de sus
negocios, el reparto de utilidades, la proporcin sobre
el s de uso, de cambio o intangibles transferidos tendrn para la
total empresa adquiriente el mismo costo impositivo y la misma
de vida til que tena en poder del transferente, siempre y cuando
las no se hubiera dado mayor valor sobre el cual se hubiese
vent pagado el impuesto. La reorganizacin de empresas se
as o configura en los casos de transferencia, fusin, absorcin,
tran consolidacin u otros, entre empresas que, no obstante ser
sacc jurdicamente independientes, integran un mismo conjunto
ione econmico. No existe conjunto econmico, salvo prueba en
s contrario, basado en
que
lleva
n a
cabo
entr
e s,
la
regu
laci
n en
los
preci
os
de
esas
oper
acio
nes
y
otro
s
ndic
es
simil
ares
.
Los
biene
la titularidad del capital, cuando la reorganizacin acue
consista en la transferencia de empresas rdo
unipersonales o sociedades de personas o de capital al
con acciones nominativas a sociedades de capital con Artc
acciones al portador y viceversa; o de acciones al ulo
portador a otras de igual tipo. 7
del
ARTCULO 30.- pres
(OBSOLESCENCIA Y DESUSO). Los bienes del ente
activo fijo y las mercancas que queden fuera de uso u regla
obsoletos sern dados de baja en la gestin en que el ment
hecho ocurra, luego de cumplir los requisitos o,
probatorios sealados en el presente artculo. cons
tituir
En el caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto la
pasivo deber efectuar el ajuste pertinente e imputar Base
los resultados a prdidas o ganancias en la gestin Impo
correspondiente. Ser utilidad si el valor de nible
transferencia es superior al valor residual y prdida si del
es inferior. impu
esto.
Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la
Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das
ART
hbiles antes de proceder a la baja del bien o mercanca,
CU
para cuyo efecto deber presentar el historial del bien
declarado en desuso u obsoleto, especificando fecha de LO
adquisicin o produccin, costo del bien, depreciaciones 32.-
acumuladas, valor residual o valor en inventarios y (P
certificacin de los organismos tcnicos pertinentes, en RDI
caso de corresponder. DAS
TRA
ARTCULO 31.- SLA
(BASE IMPONIBLE). El sujeto pasivo sumar o, en su DAB
caso, compensar entre s los resultados que arrojen sus LES
distintas fuentes productoras de renta boliviana, ).
excluyendo de este clculo las rentas de fuente Las
extranjera y las rentas percibidas de otras empresas en emp
carcter de distribucin, siempre y cuando la empresa resa
distribuidora de dichos ingresos sea sujeto pasivo de s
este impuesto. El monto resultante, determinado de domi
ciliadas en el pas podrn compensar la prdida neta
total de fuente boliviana que experimenten en el
ejercicio gravable, imputndola hasta agotar su
importe, a las utilidades que se obtengan en los
ejercicios inmediatos siguientes, debiendo
actualizarse conforme a lo dispuesto en el segundo
prrafo del Artculo 48 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
24051D.S.
16
1
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 33.-
(LIQUIDACIN DEL IMPUESTO). La Utilidad Neta
determinada conforme al Artculo 31 del presente
reglamento constituye la base imponible sobre la que
se aplicar la alcuota establecida en el Artculo 50 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
La liquidacin y pago del impuesto se realizarn

mediante formularios cuya forma y condiciones de
presentacin sern aprobadas por la Administracin
Tributaria y que tendrn el carcter de declaracin
jurada. Las declaraciones juradas se presentarn en
los Bancos autorizados o en el lugar expresamente
sealado por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 34.-
(BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR). Segn lo
establecido en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), quienes paguen, acrediten o
remitan a beneficiarios del exterior rentas de fuente
boliviana de las detalladas en los Artculos 4 del
24051D.S.
presente reglamento y 19 y 44 de la Ley N 843

(Texto Ordenado Vigente), debern retener y pagar de
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
16 Hasta el de cada
2 2 da 15 mes
Hasta el de cada
3 da 16 mes
Hasta el de cada
4 da 17 mes
netaelgravada
Hasta equivalente al cincuenta por ciento (50%)
de cada
5 dadel monto
18 mes acreditado, pagado o remesado.
total
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
7 da 20 mes
Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
del
mes
sigui
ente
a
aqu
l en
que
se
prod
ujer
on
dich
os
hech
os la
alcu
ota
gen
eral
del
impu
esto
sobr
e la
rent
a
De acuerdo al Numeral 3. del Artculo 7 de la Ley N p
1606, esta disposicin alcanza a todas las remesas r
efectuadas a partir del 1 de enero de 1995. Las e
retenciones y pago del impuesto por las remesas s
efectuadas entre la fecha indicada y la vigencia del e
presente Decreto Supremo podrn regularizarse n
considerando el ltimo dgito del nmero del NIT, de t
acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: a
c
Hasta el de cada i
0 da 13 mes
Hasta el de cada n
1 da 14 mes d
Hasta el de cada e
2 da 15 mes d
Hasta el de cada e
3 da 16 mes c
Hasta el de cada l
a
4 da 17 mes
r
Hasta el de cada a
5 da 18 mes c
Hasta el de cada i
6 da 19 mes o
Hasta el de cada n
7 da 20 mes e
Hasta el de cada s
8 da 21 mes j
Hasta el de cada u
9 da 22 mes, r
das despus de dicha vigencia de acuerdo a las a
disposiciones que al efecto dicte la Administracin d
Tributaria. a
s
y
p
Nota del Editor: a
D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, g
establece: ARTCULO 1.- Se establecen o
nuevas fechas de vencimiento para la d
e los siguientes impuestos de liquidacin
peridica mensual.
()
d) IUE
Retenci
ones
Beneficiarios del Exterior.
()
24051D.S.
16
3
nmero de Registro.
En el caso de sucursales de compaas extranjeras, excepto
cuando se trate de actividades parcialmente realizadas en el
pas, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las
utilidades han sido distribuidas, con independencia de las
fechas de remisin de fondos, en la fecha de vencimiento de
la presentacin de los estados financieros a la Administracin
Tributaria, de acuerdo con el tipo de actividad que desarrollen.
Tales utilidades, para considerarse como distribuidas, deben
ser netas de prdidas acumuladas de gestiones anteriores,
computndose inicialmente, para tales efectos, las que
pudieran existir a la fecha de cierre del vencimiento para el
ltimo pago del Impuesto a la Renta Presunta de las
Empresas.
Las sucursales de compaas extranjeras a que se refiere el

prrafo precedente que reinviertan utilidades en el pas,
deducirn el monto de las utilidades destinadas a tal fin de la
base imponible para el clculo de la retencin a beneficiarios
del exterior prevista en este artculo, a condicin de que a la
fecha presunta de la remesa indicada en el prrafo anterior, la
autoridad social competente de la casa matriz haya decidio tal
reinversin y las utilidades se afecten a una cuenta de reserva,
la cual no ser distribuible. Si la reserva constituida para estos
24051D.S.
fines, fuera en algn momento distribuida, se considerar que

el impuesto correspondiente se gener en la fecha en que
originalmente correspondiese segn las previsiones del
presente artculo y no al momento de la distribucin efectiva
de la reserva. En este caso, sern de aplicacin las
disposiciones del Cdigo Tributario por el no pago del tributo
en tiempo y forma.
16 REGISTROS Y OPERACIONES
4 CONTABLES
ARTCULO 35.-
(NORMAS GENERALES). Los sujetos obligados a llevar
registros contables, definidos en el inciso a) del Artculo 3 del
presente reglamento, debern llevarlos cumpliendo, en cuanto
a su nmero y a los requisitos que deben observarse para su
llenado, las disposiciones contenidas sobre la materia en el
Cdi de Contabilidad Generalmente Aceptados y convalidados
go de para efectos tributarios de acuerdo a lo establecido en el
Com Artculo 48 de este reglamento.
ercio
para Las empresas industriales deben registrar, adems, el
deter movimiento de materias primas, productos en proceso y
minar productos terminados, con especificacin de unidades de
los medida y costos, de acuerdo con las normas de
result contabilidad de aceptacin generalizada en el pas segn
ados lo mencionado en el prrafo anterior.
de su
movi
mient
o
finan
ciero-
conta
ble
imput
ables
al
ao
fiscal
. Los
estad
os
finan
ciero
s
debe
n ser
elabo
rados
de
acuer
do a
los
Princi
pios
Las empresas pueden utilizar sistemas contables en
computarizados, debiendo sujetarse a la normatividad que mon
al respecto dicte la Administracin Tributaria. eda
nacio
nal,
sin
Nota del Editor: perju
D.S. N 28988 de 29/12/2006, establece que las icio
personas naturales afiliadas o no a lneas de
sindicales, que prestan servicio pblico de pode
transporte interdepartamental de pasajeros y carga, r
que tengan registrados a su nombre hasta (2) llevar
vehculos, por sus caractersticas propias y ade
especiales, no estn obligados a llevar registros ms
contables. sus
regis
tros
ARTCULO 36.- cont
(ESTADOS FINANCIEROS). Los sujetos obligados a ables
llevar registros contables, debern presentar junto a su en
declaracin jurada en formulario oficial, los siguientes mon
documentos: eda
extra
a) Balance General. njera
.
b) Estados de Resultados (Prdidas y
Ganancias). ART
CU
c) Estados de Resultados Acumulados.
LO
d) Estados de Cambios de la Situacin 37.-
Financiera. (RE
GLA
e) Notas a los Estados Financieros. S DE
VAL
Estos documentos, formulados dentro de normas tcnicas
UAC
uniformes, debern contener agrupaciones simples de
IN).
cuentas y conceptos contables, tcnicamente semejantes y
Las
convenientes a los efectos de facilitar el estudio y
empr
verificacin del comportamiento econmico y fiscal de las
esas
empresas, y debern ser elaborados en idioma espaol y
debe
rn declarar, en las presentaciones a que hace referencia
el artculo precedente, los sistemas o procedimientos de
valuacin que hayan seguido con respecto a los bienes que
integran sus activos fijos, intangibles e inventarios, as
como otros importes que
24051D.S.
16
5
contengan sus balances y estados, conforme a las
normas de presentacin que establezca al respecto la
Administracin Tributaria.
ARTCULO 38.-
(EXPRESIN DE VALORES EN MONEDA
CONSTANTE). Los Estados Financieros de la gestin fiscal
que constituyen base para la determinacin de la utilidad
neta imponible, sern expresados en moneda constante
admitindose para el efecto nicamente la reexpresin por
la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda UFV
de acuerdo a publicacin oficial, aplicando el Segundo
Prrafo del apartado 6 de la Norma Contable N 3 (Estados
Financieros a moneda constante ajuste por inflacin)
revisada y modificada en septiembre de 2007 por el
Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
CTNAC del Colegio de Auditores o Contadores Pblicos de
Bolivia.
Nota del Editor:

24051D.S.
DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
ARTCULO 39.-
(PLAZO Y CIERRES DE GESTIN). Los plazos para
la presentacin de las declaraciones juradas y el pago
16 del impuesto, cuando corresponda, vencern a los
6 ciento veinte (120) das posteriores al cierre de la
gestin fiscal, ya sea que deban presentarse con o sin
dictamen de auditores externos. A partir de la gestin
1995 inclusive, se establecen las siguientes fechas de
cierre de gestin segn el tipo de actividad:
Empresas industriales y
- 31 de marzo: petroleras.
Empresas gomeras, castaeras,
- 30 de junio: agrcolas, ganaderas y
agroindustriales.
- 30 de
septiembre: Empresas Mineras.
- 31 de Empresas bancarias, de seguros, d
diciembre: comerciales, e
servicios y otras no contempladas
en las fechas
anteriores, as como los sujetos
no obligados a
llevar registros contables y las disp
personas naturales que ejercen osici
profesiones liberales y oficios en ones
forma independiente. legal
es.
Durante el ao 1995, los cierres correspondientes al Impuesto
a la Renta Presunta de Empresas se mantienen invariables, A
as como el plazo para la presentacin de las respectivas C
declaraciones juradas y pago de dicho impuesto. Asimismo, TI
se mantienen invariables los cierres de gestin y los plazos VI
para la presentacin de las correspondientes declaraciones
juradas y pago de los Impuestos a las Utilidades establecidos
D
para los sectores de la minera e hidrocarburos en las Leyes
A
N 1297 de 27 de noviembre 1991 y 1194 de 1 de noviembre D
de 1990, respectivamente. E
ARTCULO 40.-
S
(OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES P
JURADAS). La declaracin jurada deber ser A
presentada an cuando la totalidad de las rentas R
obtenidas en el ejercicio gravable se encuentre exenta CI
del pago del impuesto o cuando arroje prdida.
A
ARTCULO 41.- L
(LIQUIDACIN DE EMPRESAS). En los casos de M
liquidacin de empresas, los contribuyentes estn E
obligados a presentar los Balances de Liquidacin N
dentro de los ciento veinte (120) das siguientes a la
fecha de liquidacin del negocio, acompaando la TE
informacin relativa a las deudas impositivas R
devengadas a la fecha de liquidacin, de acuerdo a lo E
que establezca la Administracin Tributaria. Asimismo, A
debern presentar la documentacin que seala el
Artculo 36 de este reglamento.
LI
Z
La Administracin Tributaria, una vez que tenga A
conocimiento de la liquidacin de la empresa, D
ordenar la fiscalizacin por las gestiones no A
prescritas, a fin de establecer si la declaracin y pago
de los impuestos se han realizado conforme a las
S
EN EL PAS
ARTCULO 42.-
(UTILIDAD NETA PRESUNTA). En el caso de agencias y
similares domiciliadas en el pas, de empresas extranjeras,
que se dediquen a actividades parcialmente realizadas en
el pas, se presume, si admitir prueba en contrario,
24051D.S.
16
7
que el diez y seis por ciento (16%) de los ingresos
brutos obtenidos en el pas y que se detallan en los
incisos posteriores de este artculo, constituyen rentas
netas de fuente boliviana gravadas por el impuesto.
Sobre dicho importe se aplicar la alcuota establecida
en el Artculo 50 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
a) En empresas extranjeras de transporte o

comunicaciones entre el pas y el extranjero y
en empresas extranjeras de servicios
prestados parcialmente en el pas: Los ingresos
brutos facturados mensualmente por fletes,
pasajes, cargas, cables, radiogramas,
comunicaciones telefnicas, honorarios y otros
servicios realizados desde el territorio boliviano,
facturados o cobrados en el pas.
b) En agencias internacionales de noticias:
Los ingresos brutos percibidos por el
suministro de noticias a personas o entidades
domiciliadas o que actan en el pas.
24051D.S.
c) En empresas extranjeras de seguros: Los

ingresos brutos percibidos por operaciones de
seguros, reaseguros y retrocesiones que cubran
riesgos en el territorio boliviano o que se refieran a
personas que residen en el pas al celebrarse el
contrato; y las primas que, por seguros,
retrocesiones y cualquier concepto, perciban de
empresas de seguros constituidas o domiciliadas
16 en el pas.
8 d) En productores, distribuidores y otros
proveedores de pelculas cinematogrficas,
video tapes, cintas magnetofnicas, discos
fonogrficos, matrices y otros elementos
destinados a cualquier medio comercial de
reproduccin de imgenes o sonidos: Los
i galas o alquiler de los mencionados elementos.
n
g Independientemente de este tratamiento, las agencias y
r similares mencionadas precedentemente, as como los
e usuarios que contraten directamente con la empresa del
s exterior, estn obligados a efectuar la retencin y pago del
o impuesto conforme a lo que se establece en el artculo
s siguiente de este reglamento.
b El impuesto determinado segn el presente artculo
r
ser liquidado mensualmente y pagado considerando
u
el ltimo dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la
t
siguiente distribucin correlativa:
o
s
p
e
r
c
i
b
i
d
o
s
p
o
r
c
o
n
c
e
p
t
o
d
e
r
e
Hasta el de cada P
0 da 13 mes a
Hasta el de cada r
1 da 14 mes a
Hasta el de cada t
2 da 15 mes a
Hasta el de cada l
16 mes e
3 da
f
Hasta el de cada
e
4 da 17 mes
c
Hasta el de cada t
5 da 18 mes o
Hasta el de cada ,
6 da 19 mes l
Hasta el de cada a
7 da 20 mes s
Hasta el de cada n
8 da 21 mes u
Hasta el de cada e
9 da 22 mes, v
del mes siguiente a aquel en que se devengaron los a
ingresos. s
f
e
c
Nota del Editor: h
D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, a
establece: ARTCULO 1.- Se establecen s
nuevas fechas de vencimiento para la d
presentacin de declaraciones juradas y pago e
de los siguientes impuestos de liquidacin v
peridica mensual.
e
()
n
c
Actividades parcialmente realizadas en el pas.
i
()
m
iento establecidas para la presentacin de las
nmero de Registro
A la fecha de vencimiento de la presentacin de la

declaracin jurada del impuesto, los sujetos
comprendidos en el presente artculo, presentarn una
declaracin jurada en la que consolidarn los montos
pagados en la gestin fiscal que se declara. Dicho
monto consolidado ser el utilizado para la
compensacin con el Impuesto a las Transacciones
establecido en el Ttulo VI de Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
24051D.S.
16
9
ARTCULO 43.-
(REMESAS POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE
REALIZADAS EN EL PAS). Cuando una empresa
domiciliada en el pas remese al exterior rentas por las
actividades parcialmente realizadas en el pas descritas
en el artculo anterior, deber actuar de la siguiente
manera:
a) En el caso de sucursales o agencias de

empresas extranjeras, se presume que las
utilidades de fuente boliviana remesadas
equivalen al saldo de la presuncin del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
determinado como se establece en el artculo
anterior, de la siguiente forma:
- Presuncin 16% de los
ingresos.
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

4% de los ingresos.
(25% del 16%)
- Saldo de la Presuncin 12% de los

24051D.S.
ingresos.
Sobre este saldo, debern calcular el impuesto sobre

remesas al exterior aplicando la presuncin
establecida en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Este impuesto no da lugar a la
compensacin con el Impuesto a las Transacciones
establecida en el Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto
17 Ordenado Vigente).
0 El impuesto as determinado deber empozarse
considerando el ltimo dgito del nmero del NIT, de
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
Hasta el de cada
2 da 15 mes
Hasta el de cada
3 da 16 mes
Hasta el de cada
4 da 17 mes
Hasta el de cada
5 da 18 mes
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
7 da 20 mes
Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
del
mes
sigui
ente
a
aquel
en
que
se
deve
ngar
on
los
ingre
sos
base
de la
presu
ncin
.
d
Nota del Editor: i
D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, s
establece: ARTCULO 1.- Se establecen tr
nuevas fechas de vencimiento para la i
presentacin de declaraciones juradas y pago b
de los siguientes impuestos de liquidacin u
peridica mensual. c
() i

Actividades parcialmente realizadas en el pas. n
() c
o
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento r
establecidas para la presentacin de las r
declaraciones juradas de los contribuyentes o e
responsables, considerando el ltimo dgito del l
nmero de Registro a
ti
v
b) En el caso de empresas constituidas en el pas, los a
usuarios que contraten con empresas del exterior, :
cuando paguen o acrediten estas rentas
parcialmente obtenidas en el pas por el
beneficiario del exterior, retendrn el impuesto 0
considerando que la renta de fuente boliviana
equivale al veinte por ciento (20%) del monto 1
pagado o acreditado. Sobre el mencionado veinte
por ciento (20%) aplicarn la presuncin 2
establecida en el Artculo 51 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente). Este impuesto no da 3
lugar a la compensacin con el Impuesto a las
Transacciones establecidas en el Artculo 77 de la
4
El impuesto as determinado deber 5
empozarse considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
24051D.S.
171
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
7 da 20 mes
Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
del mes siguiente a aquel en que se produjo el
pago o acreditacin.
Nota del Editor:

establece:
impuestos de liquidacin peridica mensual.
()
24051D.S.
d) IUE
Retenci
ones
Beneficiarios del Exterior.
()

17 responsables, considerando el ltimo dgito del
2 nmero de Registro.
Para este caso, se entiende por acreditacin, cuando

los montos a ser remesados han sido registrados
contablemente con abono a la cuenta del beneficiario
del exterior.
contable de los bienes depreciables y amortizables, los
OT valores contables de dichos bienes vigentes a la fecha de
RA cierre de la gestin fiscal anterior en aplicacin de los
S coeficientes establecidos en el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculos 7 y
DI 11 del Decreto Supremo N 22215 de 5 de junio de 1989,
SP continuando su aplicacin conforme al contenido del Anexo
del Artculo 22 de este reglamento.
OS
ICI
ON
ES
ART
CUL
O
44.-
A la
fecha
de
inicio
de la
prime
ra
gesti
n
fiscal
grava
da
por
este
impu
esto,
se
admit
ir
como
valor
ARTCULO 45.- Las empresas mineras existentes a la dispu
fecha de promulgacin de la Ley N 1243, que hubiesen esto
optado por el rgimen de regalas establecido en el Artculo en
Transitorio de dicha Ley, podrn continuar aplicndolo, los
debiendo incorporarse al rgimen impositivo general Artc
establecido por la Ley N 843 y sus modificaciones, en ulos
forma irreversible, no ms tarde del 1 de octubre de 1999. 73,
74 y
Las empresas mineras existentes a la fecha de 75
promulgacin de la Ley N 1243, que hubiesen optado por de la
el rgimen de utilidades establecido en los Artculos 118 y Ley
119 del Cdigo de Minera, modificado por las leyes N. N
1243 y 1297, y las empresas mineras creadas con 1194
posterioridad a la promulgacin de la Ley N 1243, a partir de 1
de la Gestin que se inicia el 1 de octubre de 1995 estarn de
sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas novie
creado por la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994. mbre
Para estas empresas, se mantiene la aplicacin del de
Impuesto Complementario de la Minera dispuesto en los 1990
Artculos 118, inciso b) y 119 incisos d) y e) de la Ley N ,
1297 de 27 de noviembre de 1991. salvo
que
Las prdidas acumuladas de las empresas mineras
las
originadas durante el perodo que estuviesen sujetas al
parte
Impuesto a las Utilidades creado por la Ley N 1243,
s
podrn ser deducidas de las utilidades gravadas de
contr
gestiones fiscales futuras, en que resulta de aplicacin el
atant
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas creado
es
por la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, hasta
conv
cinco (5) aos despus de aqul en que se produjo la
enga
prdida.
n su
ARTCULO 46.- A los Contratos de Operacin o incor
Asociacin suscritos por las empresas contratistas con pora
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y cin
aprobados mediante la respectiva norma legal con al
anterioridad al 1 enero de 1995, se aplicar el rgimen rgi
tributario establecido en cada uno de dichos contratos men
hasta la conclusin de cada uno de ellos, conforme a lo gene
ral establecido por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
previa aprobacin de la Secretaria Nacional de Energa.
Este tratamiento alcanza nicamente a las fases de
exploracin y explotacin, estando las de refinacin,
industrializacin y comercializacin sujetas al rgimen
tributario general establecido por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
ARTCULO 47.- Los Contratos de Operacin o Asociacin
renovados o suscritos a partir del 1 de enero de 1995 estn
sujetos al siguiente tratamiento:
24051D.S.
17
3
a) Fases de exploracin y explotacin.- Las
utilidades netas de las empresas contratistas y las
remesas de estas utilidades a beneficiarios del
exterior, estn gravadas con el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo
III de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debiendo aplicar las alcuotas dispuestas en los
Artculos 50 y 51 de dicha Ley, respectivamente.
El impuesto sobre las utilidades netas y su

remisin a beneficiarios del exterior, para efectos
de clculo, sern considerados como impuesto
principal y se utilizarn como crdito contra los
montos que resulten de aplicar las estipulaciones
del Artculo 73 de la Ley N 1194 de 1 de
noviembre de 1990.
b) Fases de refinacin, industrializacin y
comercializacin.- Estas fases estn sujetas
al rgimen tributario general establecido por la
ARTCULO 48.- Previa autorizacin de la Secretaria
24051D.S.
Nacional de Hacienda, la Administracin Tributaria pondr

en vigencia con carcter general, mediante normas
administrativas pertinentes, la aplicacin de las Normas
Tcnicas que emita el Consejo Tcnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia
que ste eleve a su consideracin respecto a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados relativos a la
determinacin de la base imponible de este impuesto.
17
ARTCULO 49.- Queda derogado el Decreto Supremo
4 N 23059 de 13 de febrero de 1992 en todo lo que se
contradiga o se oponga a lo previsto en la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo,
as como toda otra disposicin contrara a la presente
norma legal.
ART impuesto sobre las utilidades de las empresas, que grava las
CUL utilidades resultantes de los estados financieros de las
O mismas al cierre de cada gestin anual, se considerar
50.- incluido en el sesenta y cinco por ciento (65%) de las ventas
Hast netas diarias de los derivados en el mercado interno que
a que transfiere la mencionada empresa estatal en favor del Tesoro
concl General de la Nacin.
uya
el
proce
so de
capit
aliza
cin
de
Yaci
mient
os
Petro
lfero
s
Fisca
les
Bolivi
anos
(YPF
B)
y/o la
desre
gulac
in
del
merc
ado
del
secto
r, el
- Maqui
Nota del Editor: construc
D.S. N 24482 de 29/01/1997, mediante su
Artculo nico, incorporo el Artculo - Maqui
precedente.
- Anima
- Herram
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La general
Paz, a los veintinueve das del mes de junio de mil
novecientos noventa y cinco aos.
ANEXO DEL ARTCULO 22
Depreciaciones del Activo Fijo
Conforme a la disposicin contenida en el primer
prrafo del Artculo 22 de este Decreto Supremo, las
depreciaciones del activo fijo se computarn sobre el
costo depreciable, segn el Artculo 21 de este
reglamento, y de acuerdo a su vida til en los
siguientes porcentajes:
AOS DE VIDA COEFICIE
BIENES TIL NTE
- Edificaciones 40 aos 2,5%

- Muebles y enseres de
oficina 10 aos 10,0%
- Maquinaria en
general 8 aos 12,5%
- Equipos e
instalaciones 8 aos 12,5%
- Barcos y lanchas en
general 10 aos 10,0%
- Vehculos
automotores 5 aos 20,0%
- Aviones 5 aos 20,0%
24051D.S.
175
- Reproductores y
hembras de 8 aos 12,5%
pedigree o puros
por cruza
- Equipos de
Computacin 4 aos 25,0%
- Canales de regado y
pozos 20 aos 5,0%
- Estanques, baaderos y
abrevaderos 10 aos 10,0%
- Alambrados, tranqueras
y vallas 10 aos 10,0%
- Viviendas para el
personal 20 aos 5,0%
- Muebles y enseres 10 aos 10,0%

en las viviendas
para el personal
- Silos, almacenes y
galpones 20 aos 5,0%
- Tinglados y cobertizos
24051D.S.
de madera 5 aos 20,0%

- Tinglados y cobertizos
de metal 10 aos 10,0%
- Instalaciones de
electrificacin 10 aos 10,0%
y telefona rurales
- Caminos interiores 10 aos 10,0%

17
- Caa de Azcar 5 aos 20,0%
6
- Vides 8 aos 12,5%
- Frutales 10 aos 10,0%
Segn experiencia del
- Otras Plantaciones Contribuyente
- Pozos Petroleros (ver
inciso ll del 5 aos 20,0%
Art. 18 de este
reglamento)
- Lneas de Recoleccin de
la industria 5 aos 20,0%
petrolera
- Equipos de campo de la 8 aos 12,5%

industria petrolera
- Plantas de Procesamiento 8 aos 12,5%

de la industria petrolera
- Ductos de la industria 10 aos 10,0%

petrolera
24051D.S.
177
ALCUOTA ADICIONAL A LAS
UTILIDADES POR
EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS
NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
DE 31/07/1997
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996
dispone en su Artculo 1 la incorporacin de la
alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por
actividades extractivas de recursos naturales no
renovables como Captulo V, Artculo 51 bis, del Ttulo
III Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente);
Que es necesario reglamentar el Artculo 51 bis de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) para su correcta
aplicacin por parte de los contribuyentes de este
impuesto como por la Administracin Tributara, en lo
concerniente al sector de hidrocarburos.
DECRETA:
ARTCULO 1.-
24764D.S.
(SUJETOS PASIVOS). Estn alcanzadas por la Alcuota

Adicional establecida en el Artculo 51 bis de la Ley N 843
a) Las empresas dedicadas a la extraccin de

hidrocarburos;
b) Las empresas que tienen un inters directo o
17 tengan participacin en cualquier contrato de
riesgo compartido o en otra actividad de
8 explotacin hidrocarburfera; y
c) Las empresas que tienen una participacin
indirecta, percibiendo un derecho, una
participacin en la produccin o una participacin
en las ganancias con respecto a cualquier
a lquier inters similar.
c
t ARTCULO 2.-
i (EXCLUSIN). La Alcuota Adicional no alcanza a:
v
i a) Los servicios geofsicos, de perforacin o
d cualquier otro servicio que no tiene como
a resultado una participacin o inters en la
d extraccin o explotacin de hidrocarburos.
d
e
e
x
p
l
o
t
a
c
i
n
h
i
d
r
o
c
a
r
b
u
r
f
e
r
a
o
c
u
a
b) Las empresas que presten financiamiento para la cont
extraccin de hidrocarburos, excepto que como ribuy
consecuencia del financiamiento, la entidad ente
financiera obtenga un beneficio adicional por la en
relacin directa o indirecta en la extraccin cual
hidrocarburfera. quie
r
ARTCULO 3.- ao
(APROPIACIN DE INGRESOS Y COSTOS). A los podr
fines de la aplicacin de la Alcuota Adicional, cuando
una empresa ejecute al mismo tiempo actividades ded
extractivas y otras actividades no relacionadas a estas ucir
ltimas, junto a su declaracin jurada del Impuesto sobre un
las Utilidades de las Empresas del Ttulo III de la Ley N porc
843 (Texto Ordenado Vigente), deber presentar un entaj
formulario en el cual detallar la apropiacin de los e de
ingresos y los respectivos costos de cada una de las cero
actividades sealadas. por
cient
La referida apropiacin correspondiente a las o
actividades extractivas del sector hidrocarburfero, (0%)
estar sujeta a las siguientes normas: hast
a) La Utilidad Imponible ser determinada en base
a el
al valor de los hidrocarburos en boca de pozo
trein
para todos los campos en operacin. Dicho valor ta y
ser el mismo que se utiliza para la tres
determinacin del 6% de participacin en favor por
de YPFB, prevista en el numeral 3 del Artculo cient
50 de la Ley de Hidrocarburos. o
(33
b) Los costos comunes sern apropiados en %).
proporcin a los ingresos brutos de las Si el
actividades extractivas y las no extractivas. cont
ribuy
ARTCULO 4.- ente
(DEDUCCIN DEL PORCENTAJE VARIABLE). Para volu
la aplicacin del inciso a) del Artculo 51 bis de la Ley ntari
N 843 (Texto Ordenado Vigente), a su eleccin, el ame
nte deduce un porcentaje menor al 33%, la diferencia
no es acumulativa al 33% de los aos siguientes.
Las inversiones acumuladas correspondientes a los costos

capitalizados por concepto de exploracin, desarrollo,
explotacin y proteccin ambiental para el sector
hidrocarburfero, sern nicamente las relacionadas
directamente con los contratos de riesgo compartido y
permisos de reconocimiento superficial.
24764D.S.
17
9
ARTCULO 5.-
(DETERMINACIN DE LAS INVERSIONES
ACUMULADAS). Las inversiones acumuladas
determinadas en cualquier gestin como las
inversiones deducibles en la respectiva gestin, sern
computables a partir de la gestin fiscal de 1991
adelante.
El monto mximo deducible es el cien por ciento (100%) de

las inversiones realizadas en el pas hasta la gestin fiscal que
se declara. Las deducciones anuales mximas de las
inversiones acumuladas, respecto a cualquier gestin, sern:
- 33% durante la gestin en la cual los costos

con respecto a las inversiones acumuladas
fueron incurridos.
- 33% durante la siguiente gestin.
- 33% durante la subsiguiente gestin, y
- 1% durante la gestin que sigue a la
subsiguiente gestin.
24764D.S.
ARTCULO 6.-
(COSTOS NO DEDUCIBLES). Los siguientes costos
no son deducibles porque no forman parte de las
inversiones acumuladas.
a) Costos de Operacin.
b) Intereses pagados.
18
c) Inversiones acumuladas incurridas antes de la
0 Gestin fiscal de 1991.
d) Inversiones relacionadas con actividades fuera

de los contratos y los permisos de
reconocimiento superficial.
e) C erales de la Casa Matriz.
o
s g) Costos de Comercializacin, Transporte,
Refinacin, Industrializacin o Distribucin de
t
gas natural por redes.
o
s h) Costos de Operaciones no Hidrocarburferas.
d
e
l
a
G
e
r
e
n
c
i
a
G
e
n
e
r
a
l
.
f) C
o
s
t
o
s
G
e
n
i) Costos Asociados con la Adquisicin de estip
Derechos o beneficios obtenidos en contratos ular
o permisos. la
asign
j) Costos asociados con el manejo de cualquier acin
operacin conjunta o inters directo o indirecto de
en un contrato de riesgo compartido o de
los
operacin.
costo
k) Conceptos no deducibles para la s e
determinacin del Impuesto sobre las ingre
Utilidades de la Empresa previstas en el sos
Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de entre
1995. las
parte
l) Costos por adquisicin de Acciones en
s
cualquier empresa.
para
m) Costos por actividades efectuadas fuera del efect
pas. os de
este
n) Prdidas y Penalidades. regla
ment
ARTCULO 7.-
(APROPIACIN DE COSTOS E INGRESOS). Si o.
varias empresas tienen una participacin directa o
ART
indirecta en la misma actividad de extraccin, los
costos e ingresos sern asignados conforme al CU
convenio suscrito entre ellas. Si no existiese convenio, LO
la asignacin de los costos e ingresos ser efectuada 9.-
segn la participacin proporcional que cada empresa (AC
tiene en la extraccin. Bajo ningn concepto tal RED
apropiacin podr resultar con un costo total que ITA
exceda a los montos efectivamente invertidos, o CI
resulten ingresos inferiores a los ingresos totales N).
obtenidos. El
contr
ARTCULO 8.- ibuy
(UNITIZACIN). Todo convenio de unitizacin deber ente
alcanzado por la Alcuota Adicional, que venda o
transfiera cualquier equipo o las inversiones acumuladas
deducibles a un tercero, podr acreditar contra las
inversiones acumuladas deducibles, adoptando el mayor
valor de entre los siguientes conceptos:
a) El valor del equipo o el precio de su venta.
24764D.S.
18
1
b) El saldo del valor despus de deducir el
porcentaje variable del valor del equipo.
ARTCULO 10.-
(DEDUCCIN DEL CUARENTA Y CINCO POR
CIENTO) . El contribuyente podr deducir el 45 % del
valor de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero, conforme lo dispuesto en el
inciso b) del Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Dicho valor ser el mismo que fue
determinado en el inciso a) del Artculo 3 de este
Decreto Supremo. La deduccin del cuarenta y cinco
por ciento tiene como lmite un monto anual de
Doscientos Cincuenta millones de bolivianos (Bs
250.000.000) por cada operacin extractiva.
ARTCULO 11.-
(ASIGNACIN DE LA DEDUCCIN DEL
CUARENTA Y CINCO POR CIENTO). Si varias
empresas tienen una participacin directa o indirecta
en la misma actividad de extraccin, los costos y los
ingresos sern asignados conforme al Artculo 7 de
este Decreto Supremo.
24764D.S.
Cuando un mismo campo es explotado en dos o ms

reas de contrato de riesgo compartido y/o de
operacin, con o sin la suscripcin de un convenio de
unitizacin, el monto lmite del 45% ser asignado en
base al valor de la produccin de hidrocarburos de
cada uno de estos contratos, segn lo dispuesto en el
Artculo 3 de este Decreto Supremo.
18
ARTCULO 12.-
2 (ACTUALIZACIN). El monto sealado en el Artculo
10 ser actualizado de acuerdo a la siguiente formula:
MA = MO x TC x ID
5.5 118.20
Referencias:
MA.- netas.
Mon
to
Actu
aliza
do
MO.
-
Mon
to
Origi
nal
Bs2
50.0
00.0
00
TC.-
Tipo
de
Cam
bio
vige
nte
el
da
de
pres
enta
cin
del
clc
ulo
de
las
utilid
ades
ID.- ndice inflacin del Dlar Estadounidense basado
de en los precios
al
consumido publicado en International Financial
r, Statistics del FMI,
correspondiente al promedio del antepenltimo mes de
la fecha de presentacin del clculo de la utilidad neta.
5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de abril de 1996.
118.20.- Es el ndice determinado para ID.
Paz, a los treinta y uno das del mes de julio de mil
novecientos noventa y siete aos.
24764D.S.
183
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES
POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS
NO RENOVABLES MINERA
DE 31/07/1997 (ACTUALIZADO AL
30/09/2014)
Nota del Editor:

D.S. N 29577 de 21/05/2008, derogo los
Ttulos I, II y los Capitulos I, II y III del Ttulo III.
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
CAPTULO IV
DE LA DECLARACIN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
PARA PRODUCTORES MINEROS
24780D.S.
ARTCULO 33.- En sujecin a lo establecido en el

Artculo 9 del Ttulo V del Libro Segundo del Cdigo
de Minera, Direccin General de Impuestos Internos
establecer el uso de formularios para la liquidacin
simplificada y el pago respectivo del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, aplicable a los
productores mineros sealados en los incisos a) y b)
18 del artculo siguiente del presente decreto supremo, a
4 base de los ingresos y gastos vinculados a las
actividades mineras de los referidos productores e
incurridos en la gestin fiscal. Dichos formularios
tendrn vigencia a partir del ejercicio fiscal que se
inicia el 1 de octubre de 1997.
ARTCULO 34.- En aplicacin de lo dispuesto por el
Artc os a) y b) del presente artculo podrn realizar una
ulo deduccin adicional del 50% (CINCUENTA POR
9 de CIENTO) del total de sus gastos demostrados con
las facturas y del 40% (CUARENTA POR CIENTO) de sus
Disp gastos por remuneraciones al factor trabajo
osici determinados segn el Artculo 11 del Decreto Supremo
ones N 24051 de 29 de junio de 1995.
Tran
sitori
as y
Final
es
del
Cdi
go
de
Mine
ra,
los
prod
uctor
es
mine
ros
com
pren
dido
s en
cual
quier
a de
las
cate
gora
s
esta
bleci
das
en
los
incis
A efectos de lo establecido en el prrafo precedente, camb
las deducciones adicionales procedern cuando: io
oficia
a) Los productores mineros hubieran registrado l del
durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor Bolivi
de ventas netas no superior a Bs1.500.000 (UN ano
MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS). respe
b) Los productores mineros hubieran registrado cto al
durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor Dlar
de ventas netas superior a Bs1.500.000 (UN de
MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS) y los
menor o igual a Bs50.000.000 (CINCUENTA Esta
MILLONES DE BOLIVIANOS) y demuestren dos
documentadamente que el cociente entre el valor Unid
anual de sus ventas netas y el nmero total de os de
empleados que figuran en la planilla de sueldos Amr
y salarios, sujeta a lo dispuesto en el Artculo 11 ica
del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de oper
1995, no exceda los Bs15.000 (QUINCE MIL ada
BOLIVIANOS). Las cooperativas mineras podrn entre
agregar al nmero total de empleados el nmero el 1
de sus socios que hubieran realizado aportes a de
la seguridad social en la gestin que se liquida. julio y
el 30
Las cooperativas mineras que no apliquen a lo de
dispuesto en los incisos a) y b) precedentes podrn junio
liquidar y pagar el Impuesto sobre las Utilidades de las anteri
Empresas en los formularios de declaracin or al
simplificada a que se refiere el Artculo 33 del cierre
presente reglamento, no pudiendo aplicar las de
deducciones adicionales establecidas en el presente cada
Artculo. gesti
A partir de la gestin fiscal que se inicia el 1 de octubre de n
1998, la Direccin General de Impuestos Internos ajustar fiscal
anualmente los montos en bolivianos establecidos en los .
incisos a) y b) del presente artculo por la variacin del tipo de
Los
montos ajustados se establecern mediante
resolucin expresa de la Direccin General de
Impuestos Internos y para entrar en vigencia se
publicarn en un rgano de prensa de circulacin
nacional, por lo menos un mes antes del inicio de cada
gestin anual.
24780D.S.
18
5
CAPTULO V
DE LAS DEDUCCIONES POR
PROYECTOS EN MUNICIPIOS
MINEROS
ARTCULO 35.- Para la deduccin como gasto de las
contribuciones voluntarias destinadas a proyectos de
desarrollo en municipios en los que se encuentren ubicadas
operaciones mineras a las que se refiere el Artculo 8 del Ttulo
V Libro Segundo del Cdigo de Minera, se proceder de la
siguiente manera:
a) La empresa minera deber contar con una Resolucin
del Concejo Municipal del Municipio donde realiza sus
actividades y en el que realizar el proyecto de desarrollo,
aprobando la realizacin de dicho proyecto y
comprometiendo el aporte de contraparte requerido para la
realizacin del proyecto en un monto no inferior al 20%
(VEINTE POR CIENTO) de su costo total; dicho aporte
podr realizarse en terrenos, dinero efectivo, especie y/o
trabajo.
24780D.S.
b) Los gastos emergentes de estas contribuciones

voluntarias para la realizacin de proyectos de desarrollo
debern estar debidamente documentados de acuerdo a la
legislacin tributaria vigente para su admisin como
deducciones en la determinacin del Impuesto sobre las
c) Las deducciones acumuladas segn lo establecido
en los incisos precedentes se computarn a partir de la
gestin fiscal 1998 y no podrn en ningn caso exceder el
18 10% (DIEZ POR CIENTO) del estado de la inversin
6 acumulada al que se refiere el segundo prrafo del Artculo
37 del presente reglamento.
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
D es Extractivas de Recursos Naturales No Renovables,
E establecida en el captulo V del Ttulo III IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS de la
L Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), a empresas
A productoras de minerales y/o metales, se regir por lo
S establecido en el presente captulo.
E ARTCULO 37.- La deduccin por inversin a que se
M refiere el inciso a) del Artculo 51 bis de la Ley N 843
P (Texto Ordenado Vigente) es un porcentaje
R
E
S
A
S
ART
CU
LO
36.-
La
aplic
aci
n de
la
Alc
uota
Adici
onal
a las
Utili
dad
es
Extr
aord
inari
as
por
Activ
idad
variable, a eleccin del contribuyente, que no podr
exceder del 33% (TREINTA Y TRES POR CIENTO)
del estado de la inversin acumulada a la gestin que
se liquida, segn se define en el siguiente prrafo.
Las empresas productoras de minerales y/o metales
prepararn un estado de la inversin acumulada que se
determinar segn formulario oficial, aprobado por la
Direccin General de Impuestos Internos, computando el
monto total de las inversiones en exploracin, desarrollo,
explotacin, beneficio y proteccin ambiental, sin
considerar sus depreciaciones y amortizaciones,
directamente relacionadas con dichas actividades
realizadas en el pas, debidamente justificadas mediante
comprobantes registrados contablemente.
Esta deduccin se utilizar en mximo equivalente al
100% (CIEN POR CIENTO) del estado de la inversin
acumulada al cierre de la gestin que se liquida. Para
este efecto, en cada gestin fiscal se consolidarn en
formulario oficial el total de deducciones practicadas
hasta la gestin fiscal precedente y la deduccin aplicada
en la gestin fiscal que se liquida.
ARTCULO 38.- Para la aplicacin de lo establecido en
el Artculo precedente, las empresas mineras existentes
con anterioridad a la promulgacin de la Ley N 1731 de
25 de noviembre de 1996 podrn computar las
inversiones en exploracin, desarrollo, explotacin,
beneficio y proteccin ambiental realizadas a partir del 1
de octubre de 1990.
ARTCULO 39.- Para la deduccin por ingresos a que se
refiere el inciso b) del Artculo 51 bis de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), las empresas productoras de
minerales y/o metales procedern de la siguiente manera:
a) Por cada una de sus operaciones extractivas de
minerales y/o metales deducirn el 45%
(CUARENTA Y CINCO POR CIENTO) de los
ingresos netos obtenidos durante la gestin fiscal
que se declara, hasta el lmite mximo de
ES DE BOLIVIANOS).
b) Se entiende por ingresos netos por cada operacin
extractiva de minerales y/o metales el valor del
producto comercializable puesto en el lugar de la
operacin minera. Para determinar los ingresos
netos de cada operacin extractiva se deducir del
valor bruto de venta de la gestin el total de gastos
de fundicin, refinacin, realizacin y
comercializacin incurridos desde el lugar de la
operacin minera hasta el lugar de entrega al
comprador.
24780D.S.
18
7
Para el caso de operaciones integradas, se
presume que los precios de transferencia en las
diferentes etapas de la integracin son los que
rigen entre entes independientes o valores de
mercado.
c) Para efectos de la aplicacin del presente
Artculo, una operacin extractiva de minerales
y/o metales es un depsito de minerales
contenido en una o ms estructuras geolgicas
caracterizadas por una mineralizacin especfica
y una metalognesis comn, cuya explotacin se
realiza a travs de un sistema o proceso nico
que incluye la concentracin. La autoridad
competente resolver cualquier controversia
relativa a la determinacin de operaciones
extractivas de minerales y/o metales
particulares, a base de un informe tcnico
emitido por la Secretara Nacional de Minera.
ARTCULO 40.- A los fines de lo dispuesto en el
prrafo cuarto del inciso b) del Artculo 51 bis de la
Ley N 843, modificado por el Artculo 11 de las
disposiciones transitorias y finales del Cdigo de
24780D.S.
Minera, al cierre de la gestin fiscal 1997 se aplicar

como limite el monto anual de Bs250.000.000.-
(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE
BOLIVIANOS) establecido por la Ley N 1731.
Para la gestin fiscal 1998 y siguientes dicho monto
limite se ajustar anualmente por las variaciones
operadas entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al
cierre de cada gestin fiscal en el tipo de cambio oficial
18 del Boliviano respecto al dlar de los Estados Unidos
8 de Norteamrica, ms el 50% (CINCUENTA POR
CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida a
base de la variacin operada en los ndices de Precios
al por Mayor establecida por la Reserva Federal del
referido pas.
Los nuevos montos limites ajustados sern
esta sa de circulacin nacional, por lo menos un mes antes
bleci del cierre de cada gestin fiscal.
dos
por ARTCULO 41.- Si de la aplicacin de los Artculos
resol precedentes resultare un importe a empozar en favor
uci del fisco, los sujetos pasivos empozarn este importe
n al momento de la presentacin de la declaracin
expr jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
esa Empresas.
de la
Dire
cci
n
Gen
eral
de
Imp
uest
os
Inter
nos
y
tend
rn
vige
ncia
a
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r de
su
publi
caci
n
en
un
rga
no
de
pren
DECRETO SUPREMO N 29577 sea
may
REGLAMENTO PARA LA LIQUIDACIN Y PAGO DE or al
REGALA MINERA
de
DE com
21/05/2008 pras,
de
otro
mod
Nota del Editor:
o no
D.S. N 29577 de 21/05/2008, vigente hasta la
proc
reglamentacin de la Ley N 535 de 28/05/2014;
ede
Ley de Minera y Metalurgia. Asimismo los
la
Artculos 1 al 28 se encuentran transcritos en el
acre
acpite de Regala Minera.
ditaci
n.
CAPTULO VII Si el
DE LA ACREDITACIN DE LA mont
REGALA MINERA CON EL o
obte
IMPUESTO SOBRE LAS nido
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS seg
ARTCULO 16.- Al cierre de cada gestin fiscal, los n el
sujetos obligados de la RM consolidarn en formulario proc
oficial del Servicio de Impuestos Nacionales el importe edimi
total de la RM resultante de la suma de sus ento
liquidaciones realizadas durante la gestin fiscal, as seal
como el total de los importes de la RM liquidados y ado
retenidos a sus proveedores en el mismo perodo. La prec
consolidacin debe contemplar por separado la suma eden
de los importes de la RM Acreditable y la RM No teme
Acreditable. nte
fuere
ARTCULO 17.- Para la acreditacin y deducibilidad de la men
RM respecto al IUE, al vencimiento de cada gestin fiscal or o
se proceder de la siguiente forma: igual
a) La diferencia entre los montos liquidados y retenidos de al
RM Acreditable consignados y consolidados en los libros IUE
Ventas Brutas - RM y Compras RM se considerar como deter
pago a cuenta del IUE siempre que dicho importe en ventas mina
do, la diferencia deber ser pagada como IUE, caso
contrario la diferencia se consolidar a favor del
Departamento productor.
b) La diferencia entre los montos liquidados y retenidos de RM
No Acreditable consignados y consolidados en los libros
Ventas Brutas - RM y Compras RM
29577D.S.
18
9
se constituye en RM efectivamente pagada y por tanto
se considerar como gasto deducible en la
determinacin del IUE de la misma gestin fiscal, slo
si dicho importe en ventas sea mayor al de compras,
en caso inverso no procede la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma gestin fiscal se
generen RM Acreditable y RM No Acreditable se
aplicar lo dispuesto en los incisos anteriores segn
corresponda.
Los registros de la acreditacin y deducibilidad
sealados precedentemente sern consignados en
formulario oficial correspondiente.
CAPTULO X
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 29.- La AA-IUE, aplica a los sujetos
pasivos de este impuesto que realicen cualquiera de
29577D.S.
las actividades definidas en el Artculo 25 del Cdigo

de Minera.
Las empresas dedicadas exclusivamente a la
manufactura o elaboracin de productos
industrializados a base de minerales y metales no
estn alcanzadas por la AA-IUE.
Las empresas que manufacturen o elaboren productos
19 industrializados a base de minerales y metales y que
0 integren actividades mineras estn alcanzadas por la
AA-IUE nicamente por sus actividades mineras.
ARTCULO 30.- La AA-IUE se aplicar sobre la
utilidad neta imponible del IUE multiplicada por el
cociente que resulte de dividir el total de las ventas No
Acre y refinacin que no integren actividades de explotacin
ditab minera, la AA IUE se aplicar sobre la utilidad neta
les imponible del IUE multiplicada por el cociente que resulte
regis de dividir el total de las ventas a precios iguales o
trad superiores a los establecidos en la escala del Artculo
as 101 de la Ley N 3787 y el total de ventas de la gestin.
en el
Libr
o
Vent
as
Cont
rol
RM
y el
total
de
vent
as
de
mine
rales
y
met
ales
de la
gesti
n.
En el
caso
de
empr
esas
de
fundi
cin
ARTCULO 31.- Para quienes produzcan y/o vendan
concentrados o minerales en bruto la AA-IUE es el
doce punto cinco por ciento (12.5%) y para quienes
produzcan y/o vendan bulln o barra fundida, lingotes
refinados u otras manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y metales,
conforme a la definicin dispuesta en el Prrafo
Segundo del Artculo 3 del presente Decreto
Supremo, la AA-IUE es el siete punto cinco por ciento
(7.5%) que representa el sesenta por ciento (60%) de
la alcuota establecida en el Artculo 102 de la Ley N
3787.
ARTCULO 32.- La determinacin del monto de AA-
IUE se regir por las siguientes relaciones:
UNI = Utilidad Neta Imponible
CM = Cdigo de Minera
AA-IUE = Alcuota Adicional del IUE
1. Quienes produzcan y/o vendan minerales en
bruto o concentrados:
AA-IUE= 0.125* (Total de Ventas No

Acreditable/Total de Ventas de Minerales y
Metales)*UNI
2. Quienes produzcan y/o vendan bulln o barra
fundida, lingotes refinados en forma
integrada a actividades mineras.
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas No
Acreditables/Total de Ventas de Minerales y
Metales)*UNI
3. Quienes realicen actividades de fundicin y
refinacin sin integrar actividades mineras:
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas a precios
iguales o superiores a los de la escala del
les y Metales)*UNI
4. Quienes realicen actividades mineras
integradas a otras actividades:
Las empresas que integren actividades mineras a
otras actividades, necesariamente debern llevar
registros contables por separado por su actividad
minera para la determinacin y liquidacin de la AA-
IUE.
29577D.S.
19
1
ARTCULO 33.- En tanto el Poder Ejecutivo no
establezca los precios de referencia para aquellos
minerales y/o metales no contemplados en la tabla del
Artculo 101 del Cdigo de Minera modificando por
Ley N 3787, no se cumple con la condicin para la
aplicacin de la AA-IUE.
ARTCULO 34.- La liquidacin y pago de la AA-IUE
se regir a las modalidades, plazos y procedimientos
establecidos para el IUE en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y dems normas reglamentarias.
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA
ALCUOTA ADICIONAL AL IUE
ARTCULO 35.- Los anticipos mensuales a que se
refiere el Primer Prrafo del Artculo 102 del Cdigo
de Minera, modificado por Ley N 3787, se
determinarn de la siguiente manera:
1. Obligacin de Pago del Anticipo.
29577D.S.
La obligacin de pago del anticipo de la AA-IUE

correspondiente a un mineral o metal surgir
cuando el promedio de su cotizacin oficial
para la primera y segunda quincena del
periodo fiscal sujeto al anticipo sea igual o
superior al de la tabla de referencia establecida
en el Artculo 101 del Cdigo de Minera
modificado por la Ley N 3787.
19
2 En los casos en que una empresa comercialice dos
o ms minerales o
metales, el anticipo de la AA-IUE, se aplicar
en la proporcin de las ventas de cada mineral
o metal respecto al total de las ventas del mes,
considerando la composicin de las ventas por
mineral o metal de la gestin fiscal vencida.
2. D E.
e
c La obligacin de la presentacin de la
Declaracin Jurada del anticipo de la AA-IUE
l
surge a partir del inicio de la gestin fiscal
a
hasta la fecha de vencimiento de la
r presentacin y/o pago del IUE de la ltima
a gestin fiscal, la misma que deber contener el
c monto del anticipo mensual.
i

n
J
u
r
a
d
a
d
e
l
A
n
t
i
c
i
p
o
d
e
l
a
A
A
-
I
U
3. Monto del Anticipo. D
e
El monto del anticipo de la AA-IUE de una gestin c
fiscal determinar dividiendo el importe de la AA- r
IUE de la ltima gestin fiscal entre el nmero de e
meses del ejercicio de esta gestin. t
En caso de no contar con el importe de la AA- o
IUE en la ltima gestin fiscal, el anticipo S
u
mensual se determinar a partir de la
p
estimacin de la Utilidad Neta Imponible para
r
la gestin actual.
e
Para proyectos que inicien operaciones en la m
gestin en curso, los sujetos pasivos aplicarn lo o
establecido en el prrafo procedente, debiendo N
presentar al Servicio de Impuestos Nacionales,
el formulario oficial, el monto estimado del 2
anticipo del AA-IUE en el plazo de treinta das 5
posteriores al inicio de operaciones. 6
1
El monto del anticipo se ajustar semestralmente 9
cuando se produzca una variacin en la cotizacin d
oficial del mineral o metal superior al 20%. Los e
ajustes se efectuarn sobre el monto del anticipo 1
mensual en la misma proporcin de la variacin de 7
la cotizacin oficial. d
4. Pago del Anticipo. e
d
El Anticipo de la AA-IUE debe ser pagado i
mensualmente a partir del mes de inicio de la gestin c
fiscal en curso. A la presentacin de la Declaracin i
Jurada del anticipo del AA-IUE, el sujeto pasivo o e
tercero responsable deber cancelar los importes m
correspondientes por los meses transcurridos desde b
la fecha de inicio del perido fiscal. r
e
5. Vencimiento de las cuotas. d
e
El anticipo mensual de la AA-IUE debe ser
1
pagado de acuerdo al NIT y conforme al
999.
6. Incumplimiento del pago de la cuota.
El incumplimiento del pago de la cuota
mensual implica la aplicacin del concepto de
Deuda Tributaria establecido en el Artculo 47
del Cdigo Tributario Boliviano aprobado por
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003.
29577D.S.
19
3
ARTCULO 36.- Al cierre de cada gestin fiscal el sujeto
pasivo del AA-IUE consolidar los anticipos mensuales
efectivamente pagados durante la gestin, constituyendo
dicho importe, pago a cuenta de la AA-IUE:
a) Si el importe del anticipo consolidado al final de la
gestin fuere menor al de la liquidacin de la AA-
IUE, la diferencia ser pagada por el sujeto pasivo
dentro el plazo establecido para el pago del IUE.
b) Si el importe del anticipo consolidado al final de la
gestin de la AA-IUE, la diferencia podr ser
utilizada como pago a cuenta del IUE de la misma
gestin o de la AA-IUE y/o del IUE de la siguiente
gestin.
DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA.-
(ANTICIPOS DEL IUE). Los anticipos del IUE
efectivamente pagados a partir de la vigencia de la Ley
N 3787 hasta el 27 de diciembre de 2007 (fecha en
que la Administracin Tributaria habilit los
mecanismos de pago de la RM), se considerar como
29577D.S.
RM a todos los efectos.

DISPOSICIN TRANSITORIA SEGUNDA.-
(REGULARIZACIN DE COPARTICIPACIN). Las
prefecturas de los Departamentos productores que
percibieron ingresos por anticipos del IUE en el periodo
sealado en la Disposicin Transitoria Primera precedente,
debern efectuar la coparticipacin como RM a los
Municipios productores en los porcentajes sealados en el
19 Artculo 100 del Cdigo de Minera modificado por Ley N
3787.
4
DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA.- (FECHA DE
CORTE). Los sujetos pasivos del IUE y del Impuesto
Complementario a la Minera debern presentar las
Declaraciones Juradas de dichos impuestos por el periodo
del 1 de octubre al 13 de diciembre de 2007 conforme al
proc pago de los impuestos mencionados deber realizarse
edim hasta los cientos veinte (120) das posteriores a la fecha de
iento publicacin del presente Decreto Supremo.
esta
bleci DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA.- (ANTICIPOS DE
do LA AA-IUE).
en la
I. Para la gestin fiscal con cierre al 30 septiembre
Ley
N
de 2008, los sujetos pasivos alcanzados por la AA-
843, IUE debern presentar la Declaracin Jurada del
Decr anticipo a partir del perodo junio de 2008.
eto
Supr
emo
N
2405
1 de
29
de
junio
de
1995
y el
Decr
eto
Supr
emo
N
2478
0 de
31
de
julio
de
1997
. La
deter
mina
cin
y/o
II. Para el caso de empresas con cierre de gestin fiscal I
al 30 de septiembre, el monto de anticipo del AA-IUE m
de la gestin fiscal 2008 se determinar multiplicando p
la utilidad neta imponible de la gestin fiscal 2007 por u
la alcuota adicional correspondiente, dividiendo el e
monto obtenido por doce (12) meses y multiplicando s
por nueve (9) meses. El importe resultante se dividir t
por cuatro (4) meses. o
s
En caso de sujetos pasivos del AA-IUE que no hubiera N
registrado utilidades en gestin 2007 o proyectos que a
hubieran iniciado actividades en la gestin fiscal en curso, ci
el anticipo se determinar de acuerdo al procedimiento o
establecido en el Numeral 3 del Artculo 35 del presente n
Decreto Supremo. a
l
III. Las empresas con cierre de gestin fiscal al 31 de e
diciembre, debern presentar la Declaracin Jurada del s
anticipo de la AA-IUE de la gestin 2008 a partir del r
periodo junio, tomando la utilidad neta imponible de la e
gestin 2007, teniendo la obligacin de regularizar los a
anticipos correspondientes a los periodos transcurridos li
desde el inicio de la gestin fiscal en curso. En caso de no z
contarse con utilidad en la gestin 2007, se aplicar el a
procedimiento establecido en el Numeral 3 del Artculo 35 r
del presente Decreto Supremo.
e
IV. Las empresas con cierre de gestin fiscal anterior s
al 30 de septiembre, pagarn el AA-IUE por la t
gestin 2008 en las fechas de vencimiento a
f
correspondiente.
u
n
DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA.-
ci
(ADMINISTRACIN).

I. En tanto las Prefecturas de los Departamentos n
productores implementen sistemas autorizados para la ,
administracin del cobro de la RM, el Servicio de c
uyos costos sern asumidos
por las Prefecturas y Municipios en forma
proporcional a su participacin en la distribucin.
II. Durante el perodo que tengan a su cargo la

administracin de la RM, el Servicio de Impuestos
Nacionales proporcionar en forma trimestral al
Ministerio de Minera y Metalurgia y a las
Prefecturas de los Departamentos productores, en
su calidad de sujetos activos, la informacin
relativa a la RM de su jurisdiccin.
29577D.S.
19
5
III. El perodo en que el Servicio de Impuestos Nacionales
administre la RM, los plazos para el cumplimiento de
las obligaciones de pago se sujetarn a las fechas de
vencimiento definidas en el Decreto Supremo N
25619.
DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA.-

(PREFECTURAS). Hasta que el SENARECOM
ingrese efectivamente en operaciones, las funciones
especficas sealadas en el presente reglamento para
dicha Institucin, sern ejecutadas por las Prefecturas
de los Departamentos productores.
DISPOSICIN FINAL NICA.- (VIGENCIA). El presente
Decreto Supremo entrar en vigencia el primer da hbil del
mes siguiente a la fecha de publicacin.
DEROGATORIAS
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.- Se abrogan las
29577D.S.
siguientes disposiciones:
- Decreto Supremo N 27799 de 20 de octubre de

2004.
- Decreto Supremo N 29386 de 19 de diciembre de
2007.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS.- Se deroga el
19 Ttulo I, Ttulo II, y los Captulos I, II y III del Ttulo III
6 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997.
Paz, a los veintin das del mes de mayo del ao dos
mil ocho.
DECRETO SUPREMO N 28988 del
DETERMINACIN Y PAGO DEL IUE PARA Decr
PERSONAS NATURALES QUE PRESTAN eto
SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE Supr
INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y emo
CARGA DE 29/12/2006 (ACTUALIZADO AL
30/09/2014) N
2334
6 de
CONSIDERANDO: 2 de
dicie
Que de conformidad a lo establecido por el inciso d) mbre
del Artculo 8 de la Constitucin Poltica del Estado, de
toda persona tiene el deber fundamental de contribuir 1992
en proporcin a su capacidad econmica, al .
sostenimiento de los servicios pblicos.
Que
Que el Artculo 27 de la Constitucin Poltica del es
Estado, seala que los impuestos y dems cargas nece
pblicas obligan igualmente a todos en forma sario
proporcional y progresiva. regla
Que mediante Decreto Supremo N 21642 de 30 de ment
junio de 1987, se estableci con carcter transitorio el ar la
Sistema Tributario Integrado STI, para todas las form
personas naturales propietarias de vehculos de a de
transporte urbano, interprovincial e deter
interdepartamental, para la liquidacin y pago de los mina
Impuestos al Valor Agregado, Transacciones, Renta cin
Presunta de Empresas y Rgimen Complementario y
del Impuesto al Valor Agregado. pago
del
Que el Decreto Supremo N 21642 fue modificado por los Impu
Decretos Supremos N 21963 de 30 de junio de 1988, N esto
22835 de 14 de junio de 1991, N 23027 de 10 de enero de sobr
1992 y N 23346 de 2 de diciembre de 1992. e las
Utilid
Que el Decreto Supremo N 28522 de 16 de diciembre de ades
2005, en su Artculo nico, excluye del alcance del Sistema de
Tributario Integrado STI, a todas las personas naturales las
propietarias de vehculos que presten servicios de Empr
transporte interdepartamental e internacional de pasajeros esas
y carga, debiendo a este efecto incorporarse al Rgimen
General de Tributacin, disponiendo adems la abrogacin IUE,
para aquellas personas naturales que prestan servicios de
transporte interdepartamental de pasajeros o carga,
afiliados o no a lneas sindicales y que tengan registrados
a su nombre hasta dos (2) vehculos, que por su condicin
socio econmica, estn en la imposibilidad de registrar
sus transacciones de acuerdo a los principios de
contabilidad y presentar los correspondientes estados
financieros por los servicios que prestan.
28988D.S.
19
7
Que se debe facilitar el cumplimiento de tales obligaciones,
procurando conciliar el inters fiscal con el que corresponde
a este sector de contribuyentes.
EL CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO 1.-
(OBJETO). El presente Decreto Supremo, tiene por
objeto establecer un mecanismo especial para la
presentacin de la Declaracin Jurada y pago del
Impuesto sobre las Utilidades de Empresas IUE,
para las personas naturales afiliadas o no a lneas
sindicales, que prestan servicio pblico de transporte
interdepartamental de pasajeros y carga, que tengan
registrados a su nombre hasta dos (2) vehculos.
Nota del Editor:

D.S. N 29745 de 15/10/2008, en sus Artculos 1
y 2 establece:
ARTCULO 1.- (OBJETO).(...) sustituir importe
de pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
28988D.S.
Empresas IUE slo para las personas naturales

que prestan el servicio de transporte
interdepartamental de carga, de acuerdo a la
capacidad de carga y arrastre de sus vehculos
automotores.
ARTCULO 2.- (CATEGORIZACIN). Se
establece una escala de categorizacin por capacidad
de carga, de acuerdo al siguiente detalle:
19
TIPO DE CAPACIDAD DE CARGA POR
8 VEHCULOS VEHCULOS
(Tonelada)*
DESD
E HASTA
Livianos >1 11
Medianos >11 18
Pesados >18 Adelante
*Se toma en cuenta la carrocera y remolque si

c onas naturales que presten servicio de transporte
o
r
r
e
s
p
o
n
d
e

.
ART
CU
LO
2.-
(PA
GO
DEL
IMP
UES
TO
SOB
RE
LAS
UTIL
IDA
DES
DE
LAS
EMP
RES
AS
IUE).
Las
pers
interdepartamental de pasajeros o carga, afiliados o no a d
lneas sindicales, que tengan registrados a su nombre en i
el Padrn Nacional de Contribuyentes y sean s
poseedores de hasta dos (2) vehculos con una p
antigedad igual o mayor a los seis (6) aos, deben o
pagar anualmente por vehculo un monto de Bs2.500.- s
(DOS MIL QUINIENTOS 00/100 BOLIVIANOS) por i
concepto del Impuesto sobre las Utilidades de las c
Empresa IUE. i
o
Dicho monto ser actualizado anualmente en base a n
la variacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda e
UFV. s
d
e
Nota del Editor: l
D.S. N 29745 de 15/10/2008, mediante su Artculo a
3, establece que las personas naturales que presten m
el servicio interdepartamental de carga, deben pagar a
anualmente por concepto de IUE, un importe de t
acuerdo al tipo de vehculo (Livianos, Medianos, e
Pesados y Tractocamiones), que ser actualizado ri
conforme lo establece el Artculo 2 de D.S. N 28988. a
,
fi
ARTCULO 3.- s
(OBLIGACION c
ES). a
li
I. Los sujetos pasivos comprendidos en el presente z
Decreto Supremo, por sus caractersticas propias y a
especiales, no estn obligados a llevar registros r
contables. Sin embargo, sus ingresos y egresos
derivados del ejercicio de su actividad estarn e
consignados en sus libros de ventas y compras IVA. l
c
II. La Administracin Tributaria, en uso de sus facultades u
establecidas por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 m
Cdigo Tributario Boliviano y dems
plimiento de las obligaciones impositivas de estos
sujetos pasivos, verificar la inexistencia de vinculacin
econmica entre los contribuyentes alcanzados por
esta medida y de lazos consanguneos de primer,
segundo y tercer grado.
III. Asimismo, exigir a tiempo de su inscripcin, la

presentacin de la documentacin que acredite el
derecho propietario del vehculo o en su defecto la
minuta de compraventa que acredite la posesin o
tenencia del
28988D.S.
19
9
mismo y el carnet de propiedad respectivo. En caso
de contravencin a estas disposiciones, los sujetos
pasivos mencionados anteriormente, sern pasibles
a sanciones previstas en el Cdigo Tributario
Boliviano y perdern automticamente su inclusin
en este tratamiento.
ARTCULO 4.-
(ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas IUE, liquidado y pagado de
acuerdo al presente Decreto Supremo, ser considerado
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual, en la forma, proporcin y condiciones
que establece el Artculo 77 de la Ley N 843 de 20 de mayo
de 1986 Ley de Reforma Tributaria (Texto Ordenado
Vigente).
ARTCULO 5.-
(DEL FORMULARIO DE PAGO). A efectos de la
declaracin y pago del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas IUE, bajo sta modalidad, el
28988D.S.
Servicio de Impuestos Nacionales SIN, elaborar un

formulario nico y especial diseado al efecto.
ARTCULO 6.-
(DE LA REGLAMENTACIN). El Servicio de
Impuestos Nacionales SIN, queda encargado de
reglamentar los procedimientos operativos para la
aplicacin del presente Decreto Supremo, dentro los
sesenta (60) das posteriores a la publicacin de la
20 presente norma.
0
ARTCULO 7.-
(DISPOSICIONES
FINALES).
I. Se derogan los incisos e) y f) de la tabla del Artculo 3, la

C a 3 de la
a tabla del Artculo 8 y el Artculo 17 del Decreto
t Supremo N 23027 de 10 de enero de 1992.
e
g II. Se abrogan y derogan todas las disposiciones
o contrarias al presente Decreto Supremo.
r

Paz, a los veinte y nueve das del mes de diciembre
del ao dos mil seis.
DECRETO SUPREMO N 1288 ART
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA CU
ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO LO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS 1.-
(OB
EMPRESAS AA-IUE FINANCIERO DE
JET
11/07/2012 O).
El
CONSIDERANDO: pres
ente
Que el Prrafo I del Artculo 323 de la Constitucin Decr
Poltica del Estado, seala que la poltica fiscal se basa eto
en los principios de capacidad econmica, igualdad, Supr
progresividad, proporcionalidad, transparencia, emo
universalidad, control, sencillez administrativa y tiene
capacidad recaudatoria. por
objet
Que el Artculo 51 ter. del Captulo VI del Ttulo III de la o
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), incorporado por la regla
Disposicin Adicional Quinta de la Ley N 211, de 23 de ment
diciembre de 2011, Presupuesto General del Estado - ar el
Gestin 2012, establece que las utilidades de entidades Artc
financieras bancarias y no bancarias reguladas por la ulo
autoridad de Supervisin del Sistema Financiero ASFI, 51
exceptuando los bancos de segundo piso, que excedan el ter.
trece por ciento (13%) de coeficiente de rentabilidad de la
respecto del patrimonio neto, a partir de la gestin 2012, Ley
estarn gravadas con una alcuota adicional del Impuesto N
sobre las Utilidades de las Empresas, del doce punto cinco 843
por ciento (12.5%) la cual no ser computable como un (Text
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones. o
Orde
Que en cumplimiento al Artculo 51 ter. de la Ley N 843
nado
(Texto Ordenado Vigente), se debe establecer las
Vige
disposiciones reglamentarias para la aplicacin de la
nte),
Alcuota Adicional del Impuesto sobre las Utilidades de
incor
las Empresas para las entidades financieras bancarias y
pora
no bancarias.
do
EL CONSEJO DE MINISTROS, por
la
DECRETA: Disp
osicin Adicional Quinta de la Ley N 211, de 23 de
diciembre de 2011, Presupuesto General del Estado
Gestin 2012, para la aplicacin de la Alcuota Adicional
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas AA-
IUE Financiero del doce punto cinco por ciento (12.5%)
por las entidades financieras bancarias y no bancarias
que excedan el trece por ciento (13%) del Coeficiente de
Rentabilidad respecto del patrimonio neto.
1288D.S.
20
1
ARTCULO 2.-
(SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE
FINANCIERO).
I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo 51 ter. de la

Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), estn alcanzadas
por la AA-IUE Financiero, las entidades bancarias y no
bancarias, reguladas por la Autoridad de Supervisin del
Sistema Financiero - ASFI, que tengan un Coeficiente de
Rentabilidad respecto del patrimonio neto, mayor al trece
por ciento (13%).
II. Quedan excluidos de la aplicacin de la citada

Alcuota Adicional los bancos de segundo piso.
ARTCULO 3.-
(CLCULO DEL COEFICIENTE DE RENTABILIDAD
RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO). A efecto de la
aplicacin de la AA-IUE Financiero, el coeficiente de
rentabilidad respecto del patrimonio neto, se determinar
como valor porcentual de la divisin del Resultado Antes
1288D.S.
de Impuestos y el Patrimonio Neto, expresado en la

siguiente frmula:
CR = RAI x 100
PN
Donde:
20 CR = Coeficiente de Rentabilidad respecto del

patrimonio neto.
2
RAI = Resultado Antes de Impuestos.
PN = Patrimonio Neto.
El Resultado Antes de Impuestos, ser aquel que al
cierr iciente de Rentabilidad respecto del Patrimonio Neto,
e de establecido en el presente Decreto Supremo, es el
cada patrimonio consignado en los Estados Financieros
gesti presentados a la ASFI, al cierre de cada gestin.
n
se
cons
igne
en
los
Esta
dos
Fina
ncier
os
pres
enta
dos
a la
ASF
I.
El
Patri
moni
o
Neto
, a
efect
os
de la
dete
rmin
aci
n del
Coef
ARTCULO 4.- admi
(LIQUIDACIN Y PAGO DE LA AA-IUE nistr
FINANCIERO). ativa
para
I. Cuando el Coeficiente de Rentabilidad respecto del la
Patrimonio Neto sea superior al trece por ciento impl
(13%), se aplicar la AA-IUE Financiero del doce eme
punto cinco por ciento (12.5%) a la Utilidad Neta ntaci
Imponible definida en la Ley N 843 (Texto Ordenado n
Vigente) y reglamentada mediante Decreto Supremo de la
N 24051, de 29 de junio de 1995. AA-
IUE
II. La declaracin, determinacin y pago de la AA-IUE Fina
Financiero sern realizados anualmente en la forma ncier
que establezca la Administracin Tributaria y estarn o.
sujetas a las previsiones establecidas en el Ttulo III
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), el Es
Decreto Supremo N 24051, el presente Decreto dad
Supremo y toda norma relacionada con la liquidacin o en
y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las el
Empresas. Pala
cio
III. La AA-IUE Financiero, no admite deduccin de de
ninguna naturaleza y debe ser cancelada en Gobi
efectivo. erno
de la
ARTCULO 5.- ciud
(NO COMPUTABLE COMO UN PAGO A CUENTA ad
DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES). El de
importe correspondiente al pago de la AA-IUE La
Financiero no ser computable como pago a cuenta Paz,
del Impuesto a las Transacciones. a los
once
ARTCULO 6.- das
(REGLAMENTACIN POR LA ADMINISTRACIN del
TRIBUTARIA). El Servicio de Impuestos Nacionales en mes
el plazo de sesenta (60) das a partir de la publicacin del de
presente Decreto Supremo, emitir la normativa
julio del ao dos mil doce.
1288D.S.
20
3
D.S. 1288
4
20
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
o
b
l
OBJETO, SUJETO PASIVO i
g
ARTCULO 52.- Crase un impuesto anual a la a
propiedad inmueble situada en el territorio nacional que se d
regir por las disposiciones de este Captulo. o
a
l
Nota del Editor: p
Ley N 154 del 14/07/2011; Ley de Clasificacin y a
Definicin de Impuestos y de Regulacin para la g
Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio o
de los Gobiernos Autnomos, mantiene vigente los d
Impuestos Municipales creados por la Ley N 843 e
(Texto Ordenado Vigente), hasta que los gobiernos l
municipales aprueben sus leyes especficas. A la o
fecha, los Gobiernos Municipales de La Paz, El s
Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba, Sucre y t
Oruro implementaron sus propias Leyes r
Autonmicas Municipales. i
b
u
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o t
naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier o
tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por s
ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, ,
consolidacin, adjudicacin y por compra y por cualquier otra e
forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles s
colectivos de uso comn o proindivisos sern responsables e
del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere. l
a
r
Nota del Editor: r
Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios e
Financieros, en su Artculo 139, aclara que en n
el caso de Arrendamiento Financiero el sujeto d
a
dor financiero, como propietario del bien dado en
Arrendamiento.
EXENCIONES
ARTCULO 53.- Estn exentos de este impuesto:
IPB
20
7
a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno
Central, las Prefecturas Departamentales, los
Gobiernos Municipales y las Instituciones
Pblicas y las tierras de propiedad del Estado.
Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las
empresas pblicas.
Nota del Editor:

Ley N 1715 de 18/10/1996; Ley del Instituto
Nacional de Reforma Agraria, en su Disposicin
Final, Dcima Tercera, Pargrafo I, modific el
Inciso precedente.
b) Los inmuebles afectados a actividades no

comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente, tales como:
religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia
social, educativas, cientficas, ecolgicas,
artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por
disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de
los ingresos y el patrimonio de las mencionadas
IPB
instituciones se destinen exclusivamente a los fines

enumerados, que en ningn caso se distribuyan
directa o indirectamente entre sus asociados y que,
en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya
20 entre entidades de igual objeto o se done a
8 instituciones pblicas.
Tambin estn exentos los inmuebles rurales no
afectados a actividades comerciales o industriales
propiedad de comunidades originarias, ex-
haciendas, comunidades nuevas de reciente
c llamados indgenas, grupos tnicos, tribus
r selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o
e proindivisa que forman parte de las comunidades y
a la pequea propiedad campesina establecida
ci conforme a la Ley de Reforma Agraria.
n Como condicin para el goce de esta exencin,

, las entidades beneficiarias debern solicitar su
a reconocimiento como entidades exentas ante
yl la Administracin Tributaria.
l
u
s
,
c
a
p
it
a
n
a
s
,
t
e
n
t
a
s
,
p
u
e
b
l
o
s
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones ART
diplomticas y consulares extranjeras CU
acreditadas en el pas. LO
55.-
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los Mien
benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas tras
y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao no
de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo se
contemplado en la escala establecida por el Artculo prac
58. tique
n los
aval
Nota del Editor: os
La escala mencionada en el Inciso precedente fisca
podr ser verificada en el Artculo 57. les a
que
se
e) Las personas de 60 ms aos, propietarias de refie
inmuebles de inters social o de tipo econmico que re el
le servir de vivienda permanente, tendrn una artc
rebaja del 20% en el impuesto anual, hasta el lmite ulo
del primer tramo contemplado en la escala ante
establecida por el Artculo 57. rior,
la
base
Nota del Editor: impo
Ley N 1886 de 14/08/1998, en su Artculo 5, nible
incorpor el Inciso precedente. esta
r
dad
BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS a
por
ARTCULO 54.- La base imponible de este impuesto el
estar constituida por el avalo fiscal establecido en auto
cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las aval
normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y o
rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. que
prac
ticarn los propietarios de acuerdo a lo que establezca
la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo
sentando las bases tcnicas sobre las que los
Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto.
IPB
20
9
Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los
Gobiernos Municipales y el Servicio de Impuestos
Nacionales o el organismo que la sustituya en el futuro.
El autoavalo practicado por los propietarios ser
considerado como justiprecio para los efectos de
expropiacin, de ser el caso.
Nota del Editor:

Ley N 3162 de 15/09/2005; Ley de Promocin
de la Actividad Ferial Internacional y de
Exposiciones, en su Artculo 8, Segundo
Prrafo establece:
ARTCULO 8.- ()
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la
actividad de ferias de exposicin internacional y que
formen parte de los activos fijos de estas instituciones,
a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en
cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base
imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), por el plazo de diez
(10) aos a partir de la promulgacin de la presente
Ley, de conformidad con las normas de uso y
clasificacin de cada Gobierno Municipal.
IPB
ARTCULO 56.- El impuesto a pagar se determinar

aplicando sobre la base imponible las alcuotas previstas
21 en la escala contenida en el Artculo 57.
0
ARTCULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las
que se expresan en la siguiente escala:
MONTO DE
VALUACIN PAGARN
De ms de Hasta Bs Ms % s/excedente de
Bs0 Bs200.000 0 0.35 Bs0
Bs200.001 Bs600.001
Bs400.000 En adelante
700 3.700
0.50 Bs200.000
1.50 Bs600.000
Bs400.001 Bs600.000 1.700 1.00 Bs400.000
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que

grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca
el propietario de acuerdo al valor que ste
atribuya a su inmueble. En lo dems, se aplicarn las
normas comunes de dicho impuesto. El propietario no
podr modificar el valor declarado despus de los
noventa (90) das, del vencimiento del plazo
legalmente establecido con carcter general para la
declaracin y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el pago
del impuesto se determinara aplicando una alcuota
del 0.25% a la base imponible definida en el Pargrafo
I del Artculo 4 de la Ley N 1715.
De la recaudacin efectiva de este impuesto, los
municipios beneficiarios destinaran el 75% como
mnimo a la inversin en obras de infraestructura rural
bsica y sanidad agropecuaria.
Nota del Editor:

Ley N 3545 de 28/11/2006; Ley de Modificacion de
la Ley N 1715 Reconduccion de la Reforma Agraria,
en su Disposicion Final Decima Tercera, modific el
Segundo y Tercer Prrafo del Artculo Precedente.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia
a partir del perodo fiscal que comprende el 1 de
enero al 31 de diciembre de 1997.
Nota del Editor:

i) Ley N 1874 de 22/06/1998; Ley General de
Concesiones de Obras Pblicas de
Transporte, en su Artculo 60, establece:
ARTCULO 60.-DESAFECTACIN DE
TRIBUTOS POR
LOS INMUEBLES, CONSTRUCCIONES E
INSTALACIONES
DE LA CONCESIN. En ningn caso estarn
l o especial, los inmuebles, las construcciones e
instalaciones desde que queden comprendidas
en el derecho de va o dentro de las reas de
operacin que integren la concesin, segn la
naturaleza de cada una de ellas y de sus reas
de servicio adicionales, conforme a lo
establecido en la legislacin tributaria vigente y
lo indicado en el Numeral 1, Artculo 31 de la
presente Ley.
IPB
21
1
ii) Ley N 2068, 12/04/2000, en sus Artculos
Primero, Segundo, Tercero y Quinto
establece:
ARTCULO PRIMERO.- Crase el Sistema de
incentivo y sancin patrimonial, consistente en una
rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que
estn considerados como Patrimonio Histrico en la
ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la
Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin
del Patrimonio Histrico.
ARTCULO SEGUNDO.- La rebaja
impositiva, sealada en el Artculo Primero,
ser aplicada considerando las categoras
siguientes:
CATEGORA A
Valor de Preservacin Monumental:
Descuento hasta el 70% si se tiene todo el
inmueble en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin

Monumental.- Se asigna este valor a todos los
inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un
valor histrico, ambiental, urbanstico,
arquitectnico, tecnolgico, artstico o
ecolgico, que demuestren claramente su
tipologa original.
IPB
CATEGORA B
Valor de Preservacin Patrimonial:
Descuento hasta el 45% si slo tiene los
21 elementos decorativos y patios en buen
2 estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.-

Se asignan este valor a todos los inmuebles y/o
espacios pblicos, que fuera de poseer
valor histrico, ambiental, urbanstico,
a itectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico,
r presentan alteraciones irreversibles en su
q tipologa original y son susceptibles de
u conservarse en forma parcial.
CATEGORA C
Valor de Integracin: Descuento hasta el
30% si slo tiene la fachada en buen estado
de conservacin.
Se entiende por valor de integracin.- Se asigna
este valor a: Los terrenos baldos (resultados de
demoliciones anteriormente realizadas y
superficies no edificadas), edificaciones
contemporneas, que por su calidad el
propietario solicita demoler y las
identificaciones identificadas como negativas
para el entorno de preservacin, si tiene la
fachada en conservacin.
Toda intervencin en estos inmuebles predios,

tendr que ajustarse a la normativa de
integracin y de respecto al entorno
patrimonial. ARTCULO TERCERO.- El
incentivo descrito en la clusula primera ser
extensivo inclusive fuera del radio urbano de la
ciudad de Sucre, donde puedan existir casas,
monumentos u otros, que sean considerados y
reconocidos patrimonios histricos por
Autoridad Competente.
ARTCULO QUINTO.- Quedan derogadas

todas las disposiciones legales contrarias a la
presente Ley.
IPB
21
3
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES DE 23/12/1995
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20 de abril de
1994 dispone que entre las rentas consignadas en el
Artculo 19 Inc. c) de la misma Ley, los impuestos a la
propiedad rural y a los inmuebles urbanos son de
dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales, quienes
son responsables de recaudarlos e invertirlos de acuerdo
al Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994, ha creado el Impuesto a la Propiedad
de Bienes Inmuebles, que comprende a los bienes
inmuebles urbanos y rurales ubicados dentro de la
jurisdiccin municipal, en sustitucin del Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto a la Propiedad
de Bienes Inmuebles, conforme a las normas y
procedimientos tcnico-tributarios previstos en el Artculo
24204D.S.
20 de la Ley N 1551 de Participacin Popular y en el

Artculo 55 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente,
para su correcta aplicacin por parte de los contribuyentes
como de la Administracin Tributaria.
DECRETA:
21 ARTCULO 1.-
4 OBJETO. El Impuesto creado por el Captulo I del
Ttulo IV de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente,
grava a la propiedad inmueble urbana y rural, ubicada
dentro de la jurisdiccin municipal respectiva,
cualquiera sea el uso que se le d o el fin al que estn
destinadas.
ARTCULO 2.-
HEC a partir de la presente gestin.
HO
GEN ARTCULO 3.-
ERA SUJETOS PASIVOS. Son Sujetos pasivos, las personas
DOR. jurdicas o naturales y sucesiones indivisas que sean
El propietarias de bienes inmuebles, bajo cualquier
Hech
o
gene
rador
de
este
impu
esto,
est
const
ituido
por el
ejerci
cio
del
derec
ho de
propi
edad
o la
pose
sin
de
inmu
ebles
urba
nos
y/o
rural
es, al
31 de
dicie
mbre
de
cada
ao,
ttulo de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 52 de f)
la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente, incluidas las
empresas pblicas.
Estn comprendidos en la definicin de sujetos

pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias de
inmuebles urbanos y/o rurales, cualesquiera
sea su extensin.
b) Las personas naturales o sucesiones indivisas
propietarias de inmuebles urbanos y/o rurales,
cualquiera sea su extensin, excepto lo
establecido en el Artculo 11 de este
reglamento.
c) Los donantes a favor de las entidades pblicas del
Estado y los propietarios de bienes inmuebles
urbanos y/o rurales expropiados, mientras no se
suscriba al documento legal que haga efectiva la
donacin, o mientras no quede firme la expropiacin,
respectivamente.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de conformidad

con el primer prrafo del Artculo anterior:
c) Los condominios, por la totalidad de la
obligacin tributaria que corresponda al
inmueble.
d) Cada cnyuge, por la totalidad de sus bienes
propios. En caso de separacin judicial de
bienes, tambin lo ser respecto de los bienes
que se le haya adjudicado en el respectivo
fallo.
e) El marido, por los bienes gananciales de la
sociedad conyugal, independientemente del
cnyuge en favor del cual est registrada la
propiedad.
or los bienes propios
del de cujus, y por la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal, si fuera
el caso.
Se consideran responsables solidarios de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:
a) El albacea o administrador judicial, el cnyuge
suprstite y los coherederos, por los bienes de
la sucesin indivisa, antes y despus de la
declaratoria de herederos, segn sea el caso.
24204D.S.
21
5
b) El representante legal de los incapaces e
interdictos.
c) Los cnyuges, en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al otro
cnyuge.
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario del
inmueble urbano o rural no haya sido perfeccionado o
ejercitado por el titular o no conste titularidad alguna
sobre l en los registros pblicos pertinentes, se
considera como sujetos pasivos a los tenedores,
poseedores, ocupantes o detentadores, bajo cualquier
ttulo, sin perjuicio del derecho de estos ltimos a repetir
el pago contra los respectivos propietarios, o a quienes
beneficie la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
ARTCULO 6.-
BIENES COMPUTABLES. A los efectos de la
determinacin del impuesto, se computarn los bienes de
propiedad del contribuyente al 31 de diciembre de cada
ao, cualquiera hubiese sido la fecha de ingreso al
24204D.S.
patrimonio de los sujetos sealados en los Artculos 3 y 4

de este Decreto Supremo.
En los casos de transferencia de bienes inmuebles

urbanos o rurales an no registrados a nombre del
nuevo propietario al 31 de diciembre de cada ao, el
responsable del pago del impuesto ser el comprador
que a dicha fecha tenga a su nombre la
21 correspondiente minuta de transferencia.
6 ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados por este
impuesto pertenecieran a ms de un propietario dentro
de una misma jurisdiccin, la determinacin del valor
imponible y el consiguiente clculo del impuesto se
efectuar en la misma forma que si el bien perteneciera
a un slo propietario, siendo los copropietarios
responsables solidarios por el pago de este impuesto.
ART y similares, se regirn por las disposiciones legales
CU que correspondan a la naturaleza de esas actividades.
LO
8.- ARTCULO 9.-
Las EXENCIONES. Se considera incultivables, para los fines de la
rea exencin a que se refiere el inciso a) del Artculo 53 de la Ley
s, N 843 (Texto Ordenado Vigente), las reas calificadas como
mat inaprovechables por el inciso e) del Artculo 100 de la Ley de
eria Reforma Agraria, salvo que esas reas, a pesar de tal
de calificacin,
este
regl
ame
nto,
en
las
que
se
lleve
n a
cabo
activ
idad
es
extr
activ
as
de
prod
ucto
s
mine
rales
,
aren
a,
casc
ajo,
cant
eras
se dediquen a viviendas, fines productivos o se
exploten econmicamente en actividades de cualquier
ndole.
ARTCULO 10.- Los interesados para obtener las

exenciones previstas en el Artculo 53 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), debern presentar
junto a su solicitud fotocopias legalizadas de la
documentacin siguiente, para que el Gobierno
Municipal emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:
a) Las asociaciones, fundaciones o instituciones
no lucrativas, deben presentar:
- Documentacin oficial que demuestre la
titularidad sobre el inmueble.
- Norma legal de reconocimiento de la

personalidad jurdica y aprobacin de los
respectivos Estatutos.
b) Para los inmuebles rurales no afectados a

actividades comerciales o industriales, de
propiedad de comunidades originarias, ex
haciendas, comunidades nuevas, Ayllus,
Capitanas, Tentas, Pueblos llamados Indgenas,
grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de
propiedad colectiva y/o proindivisa que forman
parte de las comunidades y la pequea propiedad
campesina establecida conforme a la Ley de
Reforma Agraria, se debe presentar:
- Norma legal de reconocimiento de su

personalidad jurdica.
c) Las misiones Diplomticas y Consulares

rn:
d) Los Benemritos de la Campaa del Chaco o

sus viudas, deben presentar:
24204D.S.
21
7
- Resolucin Suprema de declaratoria de

Benemrito o de viuda de Benemrito.
e) Para el ejercicio de la exencin sobre tierras

inaprovechables, reservas ecolgicas y
cuencas hidrogrficas bajo posesin privada,
se deber presentar:
- Documentacin emitida por el organismo

pblico pertinente que califique como tales
estas reas y su extensin. Esta certificacin
fundamentada deber ser renovada
anualmente.
f) La exencin prevista en el Artculo 53 de la Ley

N 843 (Texto Ordenado Vigente), relativa a los
inmuebles de propiedad del Gobierno Central,
24204D.S.
las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos

Municipales, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las instituciones pblicas, reservas
ecolgicas estatales y otras tierras de propiedad
del Estado, no requiere tramitacin alguna ante
el Gobierno Municipal para su reconocimiento.
21 Nota del Editor:

8 Ley N 1654 de 28/07/1995; Ley de
Descentralizacin Administrativa, en sus
Disposiciones Finales y Transitorias, Artculo
26, disuelve las
Corporaciones Regionales de Desarrollo.
) de este artculo se formalizarn ante el Gobierno
L Municipal de su respectiva jurisdiccin, dentro de los
a seis (6) meses calendario posteriores a la fecha de
s publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta
e Oficial o siguientes a la aprobacin de los estatutos
x que rigen su funcionamiento.
e
n
ci
o
n
e
s
i
n
d
ic
a
d
a
s
e
n
l
o
s
i
n
ci
s
o
s
a
)
a
l
e
La formalizacin de la exencin tramitada dentro
del plazo previsto tiene efecto declarativo y no
constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha
de vigencia del impuesto o, en su caso, a la de
aprobacin de los Estatutos adecuados a los
requisitos que exige inciso b) del Artculo 53 de la
Las instituciones que no formalizaren el derecho
a la exencin dentro del plazo sealado en este
artculo, estarn sujetas a este impuesto por las
gestiones fiscales anteriores a su formalizacin
administrativa. Del mismo modo, quedan
alcanzadas por el impuesto las gestiones,
durante las cuales los Estatutos no han cumplido
los requisitos sealados en el inciso b) del
Vigente).
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA
ARTCULO 11.- La aplicacin de la exencin prevista
en la parte final del tercer prrafo del inciso b) del Artculo
53 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), alcanza
solamente al solar campesino y a las pequeas
propiedades agrcolas y ganaderas, incluyendo sus
construcciones, calificadas como tales por los Artculos Sub
6, 7 , 15 y 21 del Decreto Ley N 03464 de 2 de zona
agosto de 1953, elevado a rango de Ley, en fecha 29 de Nort
octubre de 1953, siempre que no estn afectadas a e
actividades comerciales, industriales ni a cualquier otra riber
que no sea agrcola o ganadera. ea
La superficie de la pequea propiedad campesina sealada del
anteriormente, no es deducible para el cmputo del impuesto Lag
correspondiente a los inmuebles de propiedad de las o
personas naturales o sucesiones indivisas, a la propiedad Titic
mediana, empresa agrcola y/o ganadera, que son sujetos aca
pasivos de este impuesto.
Las superficies mximas de las exenciones a la 10
pequea propiedad campesina, son las siguientes: hect
reas
Subzona Norte con influencia del Lago Titicaca
10
hectreas
Subzona Central con influencia del Lago Poop
15
hectreas
SUBZONA SUR:
Subzona sur y semi desrtica 35
hectreas
Subzona sur Andina, altiplano y puna 35
hectreas
24204D.S.
21
9
ZONA DE VALLES
Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la ciudad
de Cochabamba:
6
Riego hectreas
12
Secano hectreas
3
Vitcola hectreas
SUBZONA DE VALLES CERRADOS:
4
Riego hectreas
8
Secano hectreas
3
Vitcola hectreas
SUBZONA DE CABECERAS DE
VALLE:
20
Secano hectreas
ZONA TROPICAL
24204D.S.
10
Subzona Yungas hectreas
50
Subzona Santa Cruz hectreas
80
Subzona Chaco hectreas
500
22 Propiedad Ganadera hectreas
ZONA TROPICAL
0 AGRCOLA
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde
50
del Departamento de La Paz hectreas
Propiedad Ganadera 500
las siguientes normas: hectreas
ART La Direccin Nacional de Catastro deber practicar en
CU un plazo de cinco (5) aos los avalos fiscales de los
LO inmuebles urbanos y rurales, de acuerdo con el
12.- Artculo 54 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
BAS Vigente).
E
IMP Mientras no se practiquen dichos avalos fiscales, los
ONI Gobiernos Municipales, en coordinacin con la Direccin
BLE. Nacional de Catastro, realizarn la zonificacin del total de
La cada jurisdiccin municipal y la respectiva valuacin zonal
base con la finalidad de proporcionar las correspondientes
pautas para el autoavalo, tanto del terreno como de la
impo
construccin, las mismas que servirn de base para la
nible
determinacin de este impuesto.
del
Impu
esto
a la
Propi
edad
de
Bien
es
Inmu
ebles
,
ser
calcu
lada
tenie
ndo
en
consi
dera
cin
Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el Ministerio de
Desarrollo Humano propondr al Ministerio de Hacienda, las Cua
pautas para la zonificacin y valuacin zonal presentadas por ndo
los Gobiernos Municipales previa aprobacin, de la Direccin el
Nacional de Catastro. En base a las mismas el Poder inmu
Ejecutivo emitir, mediante Resolucin Suprema, las pautas eble
definitivas hasta el 15 de enero de cada ao, posterior al cierre se
de la gestin fiscal. En caso que stas no fueran presentadas extie
al Ministerio de Hacienda hasta el 20 de diciembre sealado, nda
este Ministerio proceder a emitir las pautas en forma directa en
en el plazo indicado. ms
de
La Direccin Nacional de Catastro tendr a su cargo la una
elaboracin de las pautas correspondientes para juris
aquellos Gobiernos Municipales que no cuenten con la dicci
infraestructura y la capacidad tcnica necesarias para n
llevar a cabo la zonificacin y la valuacin zonal de su muni
respectiva jurisdiccin. cipal
ARTCULO 13.- , el
ALCUOTA. La escala impositiva consignada en el cont
Artculo 57 de la Ley N 843 (Texto Ordenado ribuy
Vigente), se aplicar sobre la base imponible ente
determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior. pres
enta
La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N r
843 (Texto Ordenado Vigente), se practicar en la Resolucin una
Suprema que se emita anualmente.
decl
araci
ARTCULO 14.- n,
DECLARACIN JURADA. Los sujetos pasivos del en el
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, presentarn muni
una declaracin jurada anual por cada uno de los cipio
inmuebles, en los bancos autorizados para el efecto, o en en el
el lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de cual
vencimiento establecida en la respectiva Resolucin la
Suprema que ser publicada para cada periodo fiscal supe
anual. rficie
del inmueble sea mayor.
ARTCULO 15.- La declaracin jurada deber ser llenada
en los formularios que sern proporcionados por el ente
recaudador y en aquellos Municipios que cuenten con
sistemas computarizados, el impuesto ser liquidado
mediante dicho sistema, siempre que cuenten con los
elementos y cumplan con los requisitos a que se refiere el
Artculo 21 del presente Decreto Supremo.
24204D.S.
22
1
El Servicio de Impuestos Nacionales, en base a los
criterios recibidos de los Gobiernos Municipales,
autorizar un nico formulario para el cobro del
impuesto a nivel nacional.
La declaracin jurada debe estar firmada por el
contribuyente, su representante o apoderado. En los
casos en que las personas obligadas no supieren
firmar, estamparn en presencia de testigo la
impresin digital de su pulgar derecho o en su defecto
del siguiente dedo de la misma mano, conforme a su
orden natural o a falta de la mano derecha, los de la
mano izquierda en igual orden, anotndose de que
mano y dedo se trata.
ARTCULO 16.-
FORMA DE PAGO. Este impuesto se pagar en las
entidades recaudadoras en forma anual en una sola
cuota o, mediante pagos anticipados realizados hasta la
fecha de vencimiento, fijada en la respectiva Resolucin
Suprema.
El pago total efectuado en una sola cuota o mediante

24204D.S.
pagos anticipados de este impuesto, dentro del plazo de

vencimiento sealado, se beneficiar con el descuento
del diez por ciento (10%) de su monto. El ente
recaudador podr disponer el uso de sistemas
automticos para otorgar planes de pago.
Nota del Editor:

22 D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo 5,
2 sustituy el Artculo precedente.
ARTCULO 17.- La presentacin de la declaracin

jurada y el pago de este impuesto efectuado con
posterioridad al vencimiento de los plazos
correspondientes, estar sujeta a la actualizacin del
impu
esto ARTCULO 18.-
ade DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS. Para el
uda otorgamiento de cualquier instrumento pblico o privado que
do concierna a inmuebles gravados o no por este impuesto, los
ms notarios exigirn fotocopia legalizada de la declaracin jurada
los o liquidacin emitida por l Gobierno Municipal,
acce correspondiente a la gestin
sorio
s de
Ley
com
o
inter
eses
,
mult
as e
incu
mpli
mien
to a
deb
eres
form
ales,
conf
orm
e a
lo
disp
uest
o en
el
Cdi
go
Trib
utari
o.
fiscal inmediata anterior a la fecha de transferencia, as este
como la declaracin jurada y pago del Impuesto a las artc
Transacciones o el Impuesto Municipal a las ulo,
Transferencias, segn sea el caso, o en su caso el bajo
Certificado de exencin otorgado por el Gobierno Municipal resp
a efectos de insertarlos en la escritura respectiva. Estas onsa
declaraciones, excepto el certificado de exencin bilid
mencionado, se presentarn debidamente selladas por el ad.
Banco autorizado y legalizado por el respectivo Gobierno
Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar ART
a responsabilidad solidaria del notario respecto a los CU
mencionados impuestos, sin perjuicio de las sanciones y LO
recargos previstos en el Cdigo Tributario. 21.-
DIS
ARTCULO 19.- No se inscribirn en la Oficina de Derechos POS
Reales los contratos u otros actos jurdicos de transferencia ICIO
de propiedades inmuebles gravados de acuerdo con el NES
presente Decreto, cuando en el instrumento pblico FIN
correspondiente no est insertado el texto de los documentos ALE
sealados en el artculo anterior. El Registrador de la indicada S.
reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin Cad
detectada a la Corte Superior del Distrito Judicial respectivo, a
para que proceda a sancionar al notario que omiti cumplir Gobi
con la obligacin establecida en el Artculo que antecede, y al erno
ente recaudador de la respectiva jurisdiccin, para que Muni
proceda a la liquidacin y cobranza del tributo impago, ms cipal
los accesorios de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o debe
responsables solidarios. r
dem
ARTCULO 20.- Toda demanda de desahucio, ostra
incumplimiento de contrato, divisin y particin, r
independizacin, acumulacin, tercera o cualquier capa
otra accin de dominio sobre bienes inmuebles cida
gravados por este impuesto, debe estar acompaada d
de las copias legalizadas de las declaraciones juradas tcni
y pago del tributo correspondiente a los periodos co-
fiscales no prescritos, si corresponde. Los jueces no oper
admitirn los trmites que incumplan lo dispuesto en
ativa para administrar este impuesto, disponiendo de un
sistema de recaudacin y control que brinde la
posibilidad de identificar pagos en su jurisdiccin y
contemplar un sistema de recaudacin adecuado que
contenga los instructivos para la utilizacin de las
declaraciones juradas, las que debern permitir a travs
de su diseo la captura de datos por medios informticos
para fines de anlisis y estadstica.
24204D.S.
22
3
Tambin deber mantener el sistema de recaudacin,
que incorpore informacin para la conciliacin
automtica, respaldada por convenios y proporcionar
mensualmente al Servicio de Impuestos Nacionales
informacin sobre la recaudacin de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales ser responsable
de evaluar las condiciones tcnicas para la
recaudacin de este impuesto por parte de los
Gobiernos Municipales. Cuando alguno de ellos no
cumpla estas condiciones, esta recaudacin estar a
cargo del Servicio de Impuestos Nacionales, sin costo
alguno para los Gobiernos Municipales.
ARTCULO 22.- Los Gobiernos Municipales de su
respectiva jurisdiccin que tengan la capacidad
administrativa para la recaudacin de este impuesto,
conforme lo dispuesto en el Artculo precedente, quedan
encargado de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para la eficaz
administracin, recaudacin y fiscalizacin de este
impuesto.
24204D.S.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la correcta

aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para
asegurar la eficacia del proceso de recaudatorio de acuerdo
con lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), y dictar las normas complementarias a
este reglamento.
ARTCULO 23.-
DISPOSICIONES TRANSITORIAS. Las pautas para el
22 autoavalo aprobadas para la gestin 1995, por el Ministerio
4 de Desarrollo Humano, sern puestas a consideracin del
Ministerio de Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En
base a las mismas, el Poder Ejecutivo emitir mediante
Resolucin Suprema las pautas de autoavalo definitivas,
hasta el 15 de marzo de 1996. En caso de que stas no fueran
presentadas al Ministerio de Hacienda hasta el 29 de febrero
sealado, este Ministerio proceder a emitir las pautas en
forma directa, en el plazo indicado.
gadas todas las disposiciones legales contrarias al presente
ART reglamento y los Decretos Supremos N 21458 de 28 de
CU noviembre de 1986, excepto su Artculo 11 y N 22148 de
LO 3 marzo de 1989, excepto el Artculo 46 de este ltimo.
24.-
ABR Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La
OGA Paz, a los veintitrs das del mes de diciembre de mil
CIO novecientos noventa y cinco aos.
NES
Y
DER
OGA
CIO
NES.
A
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de la
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abro
gada
s y
dero
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS
AUTOMOTORES
OBJETO - SUJETO PASIVO

ARTCULO 58.- Crase un impuesto anual a los
vehculos automotores de cualquier clase o categora:
automviles, camionetas, jeeps, furgonetas,
motocicletas, etc., que se regir por las disposiciones
de este Captulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas
jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehculo automotor.
Nota del Editor:

Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios
Financieros, en su Artculo 139, aclara que en
el caso de arrendamiento financiero el sujeto
obligado al pago de los tributos, es el arrendador
financiero, como propietario del bien dado en
arrendamiento.
EXENCIONES
ARTCULO 59.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los vehculos automotores de propiedad del
Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales y
las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no
alcanza a los vehculos automotores de las
empresas pblicas.
b) Los vehculos automotores pertenecientes a las
misiones diplomticas y consulares extranjeras y a
sus miembros acreditados en el pas, con motivo
del directo desempeo de su cargo y a condicin
de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los
vehculos automotores de los funcionarios
biernos extranjeros e instituciones oficiales
extranjeras, con motivo del directo desempeo de
su cargo.
BASE IMPONIBLE - ALCUOTAS

ARTCULO 60.- La base imponible estar dada por los
valores de los vehculos automotores ex-aduana que para los
modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del
tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
IPB
22
5
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo
dispuesto en el prrafo precedente, se admitir una
depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre
saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del
10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen,
que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de
baja de circulacin.
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
Artculo 3, modific el Prrafo precedente.
ARTCULO 61.- El impuesto se determinar

aplicando las alcuotas que se indican a continuacin
sobre los valores determinados de acuerdo con el
artculo anterior.
MONTO DE PAGAR
VALUACIN N
s/excedente
De ms de Hasta Bs Ms % de
Bs0 Bs24.606 0 1.5 Bs0
Bs24.607 Bs73.817 492 2.0 Bs24.607
Bs73.818 Bs147.634 1.722 3.0 Bs73.818
IPB
Bs147.63
5 Bs295.268 4.306 4.0 Bs147.635
Bs295.26 en
9 adelante 10.949 5.0 Bs295.269
22 En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga
6 urbana y de larga distancia, siempre que se trate de
servicios que cuenten con la correspondiente
autorizacin de autoridad competente, el impuesto se
determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se
indican en este artculo.
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A
ESTE TTULO
ARTCULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de

dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. El
Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la
correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo
intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por
cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el
mismo.
ARTCULO 63.- A los fines de la aplicacin del
gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar anualmente
los montos establecidos en los distintos tramos de las
escalas a que se refieren los Artculos 57 y 61 de
este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin
de la cotizacin oficial del dlar estadounidense
respecto al boliviano, producida entre la fecha de
publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia
y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento
general que se establezca en cada ao.
IPB
ARTCULO 68.-Derogado.
22
7
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VEHCULOS
AUTOMOTORES
30/09/2014)
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20 de abril
de 1994 dispone que entre las rentas consignadas en
el Artculo 19 inc. c) de la misma Ley, el Impuesto
sobre Vehculos Automotores es de dominio exclusivo
de los Gobiernos Municipales, quienes son
responsables de recaudarlo e invertirlo de acuerdo al
Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N 1606 de
22 de diciembre de 1994, ha creado el Impuesto a la
Propiedad de Vehculos Automotores en sustitucin
del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de
Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto a la
Propiedad de Vehculos Automotores, conforme a las
24205D.S.
normas y procedimientos tcnico-tributarios sealados

en el Artculo 20 de la Ley N 1551 de Participacin
Popular, para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin Tributaria.
DECRETA:
22 ARTCULO 1.-
8 OBJETO. El impuesto creado en el Captulo II del
Ttulo IV de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
grava a la propiedad de vehculos automotores,
registrada dentro de la jurisdiccin municipal
respectiva.
ART de diciembre de cada ao, a partir de la presente gestin.
CU
LO ARTCULO 3.-
2.- SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de este
HEC impuesto, las personas jurdicas o naturales y
HO sucesiones indivisas que sean propietarias de cualquier
GEN
ERA
DOR
. El
hech
o
gene
rador
de
este
impu
esto,
est
const
ituido
por
el
ejerci
cio
del
dere
cho
de
propi
edad
o la
pose
sin
de
vehc
ulos
auto
moto
res,
al 31
vehculo automotor de acuerdo con lo dispuesto en el
Artculo 58 de la Ley N 843 (Texto Ordenado a)
Vigente), incluidas las empresas pblicas.
Estn comprendidos en la definicin de sujetos

pasivos:
a) Las personas jurdicas propietarias de
vehculos automotores, cualquiera sea su uso.
b) Las personas naturales o sucesiones indivisas
propietarias de vehculos automotores,
cualquiera sea su uso.
c) Los donantes a favor de las entidades pblicas del
Estado, mientras no se suscriba el documento legal
que haga efectiva la donacin.
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de conformidad
con el primer prrafo del Artculo anterior:
a) Cada cnyuge, por la totalidad de sus bienes
propios. En caso de separacin judicial de
bienes, tambin lo ser respecto de los bienes
que se le haya adjudicado en el respectivo
fallo.
b) El marido, por los bienes gananciales de la
sociedad conyugal, independientemente del
cnyuge en favor del cual esta registrado el
vehculo automotor.
c) La sucesin, mientras se mantenga indivisa,
por los bienes propios del de cujus, y por la
mitad de los bienes gananciales de la sociedad
conyugal, si fuera el caso.
Se consideran responsables solidarios de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
sealados anteriormente:
yuge suprstite y los coherederos, por los
bienes de la sucesin indivisa, antes y despus
de la declaratoria de herederos, segn sea el
caso.
b) El representante legal de los incapaces o
interdictos.
c) Los cnyuges en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al otro
cnyuge.
24205D.S.
22
9
ARTCULO 5.- Cuando el derecho propietario del
vehculo automotor no haya sido perfeccionado o
ejercitado por el titular o no conste titularidad alguna
sobre l en los registros pblicos pertinentes, se
considera como sujetos pasivos a los tenedores,
poseedores o detentadores, bajo cualquier ttulo, sin
perjuicio del derecho de estos ltimos a repetir el pago
contra los respectivos propietarios, o a quienes beneficie
la declaratoria de derechos que emitan los tribunales
competentes.
ARTCULO 6.-
BIENES COMPUTABLES. A los efectos de la
determinacin del impuesto, se computar el vehculo
automotor de propiedad del contribuyente al 31 de
diciembre de cada ao, cualquiera hubiere sido la fecha de
ingreso al patrimonio de los sujetos sealados en los
Artculos 3 y 4 de este Decreto Supremo.
En los casos de transferencia de vehculos automotores,

an no registrados a nombre del nuevo propietario al 31
de diciembre de cada ao, el responsable del pago del
impuesto ser el comprador que a dicha fecha tenga a
24205D.S.
su nombre la correspondiente factura de compra o

minuta de transferencia.
ARTCULO 7.- Si los bienes alcanzados por este
impuesto pertenecieran a ms de un propietario, la
determinacin del valor imponible y el consiguiente
clculo del impuesto se efectuar en la misma forma
que si el bien perteneciera a un solo propietario, siendo
23 los copropietarios responsables solidarios por el pago
0 de este impuesto.
ARTCULO 8.-
EXENCIONES. Los interesados para obtener las
exenciones previstas en el Artculo 59 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) debern presentar junto
a su solicitud fotocopias legalizadas de la
docu exencin prevista en el inciso a) del Artculo
men 59 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
taci Vigente), no requiere tramitacin alguna ante
n el Gobierno Municipal para su reconocimiento.
sigui
ente b) Las misiones diplomticas y consulares
, extranjeras acreditadas en el pas,
para presentarn:
que
el
Gobi
erno
Muni
cipal
de
cada
juris
dicci
n
emit
a
medi
ante
una
resol
uci
n
expr
esa
la
resp
ectiv
a
exen
cin:
a) L
a
- Pliza Titularizada del Automotor; en
cuen
- Carnet de Propiedad del Vehculo. ta
para
c) Los miembros de las misiones diplomticas y la
consulares acreditados en el pas y los deter
funcionarios extranjeros de organismos mina
internacionales, gobiernos extranjeros e cin
instituciones oficiales extranjeras, debern de la
presentar: base
impo
- Pliza Titularizada del Automotor; nible
del
- Carnet de Propiedad del Vehculo; impu
esto
- Cdula de Identidad o Pasaporte del a
propietario. que
se
Las exenciones indicadas en los incisos b) y c) de este refier
artculo se formalizarn ante el Gobierno Municipal de su e el
respectiva jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses Artc
calendario posteriores a la fecha de publicacin de este ulo
Decreto Supremo en la Gaceta Oficial. La condicin de 60
reciprocidad, en cada caso ser acreditada por el de
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto. Ley
N
La formalizacin de la exencin tramitada dentro del 843
plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo, (Text
retrotrayendo su beneficio a la fecha de la vigencia del o
impuesto. Orde
Los beneficiarios que no formalizaren el derecho a la nado
exencin dentro del plazo sealado anteriormente, Vige
estarn sujetos a este impuesto por las gestiones nte) ,
fiscales anteriores a su formalizacin administrativa. son
los
ARTCULO 9.- cont
VALUACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES. Los enid
valores de los vehculos automotores, que debern tenerse os en
las tablas que anualmente sern elaboradas por el
Ministerio de Hacienda en concordancia con la
representacin de la Asociacin de los Gobiernos
Municipales de Bolivia, las que sern aprobadas mediante
Resolucin Suprema y publicadas en la Gaceta Oficial
hasta el 20 de enero de cada ao, posterior al cierre de la
gestin fiscal.
24205D.S.
23
1
ARTCULO 10.-
ALCUOTA. La escala impositiva consignada en el
Vigente), se aplicar sobre la Base Imponible
determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior.
La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N

843 (Texto Ordenado Vigente), se practicar en cada
Resolucin Suprema que se emita anualmente.
ARTCULO 11.-
DECLARACIN JURADA. Los sujetos pasivos del Impuesto
a la Propiedad de Vehculos Automotores, presentarn una
declaracin jurada anual por cada uno de los vehculos
automotores, en los bancos autorizados para el efecto, o en el
lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de
vencimiento establecida en la respectiva Resolucin Suprema
que ser publicada para cada periodo fiscal anual.
ARTCULO 12.- La declaracin jurada deber ser llenada

en los formularios que sern proporcionados por el ente
recaudador y en aquellos Municipios que cuenten con
24205D.S.
sistemas computarizados, el impuesto ser liquidado

mediante dicho sistema, siempre que cuenten con los
elementos y cumplan con los requisitos a que se refiere el
El Servicio de Impuestos Nacionales, en base a los
criterios recibidos de los Gobiernos Municipales,
autorizar un nico formulario para el cobro del
impuesto a nivel nacional.
23
La declaracin jurada debe estar firmada por el
2 contribuyente, su representante legal o apoderado.
ARTCULO 13.-
FORMA DE PAGO. Este impuesto se pagar en las
entidades recaudadoras en forma anual en una sola
cuota o, mediante pagos anticipados realizados hasta la
fech dentro del plazo de vencimiento sealado, se beneficiar
a de con el descuento del diez por ciento (10%) de su monto.
venc El ente recaudador podr disponer el uso de sistemas
imie automticos para otorgar planes de pago.
nto,
fijad
a en
la
resp
ectiv
a
Res
oluci
n
Supr
ema.
El
pago
total
efect
uado
en
una
sola
cuot
a o
medi
ante
pago
s
antic
ipad
os
de
este
impu
esto,
de
acuer
Nota del Editor: do
D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo 5, con
sustituy el Artculo precedente. el
prese
nte
ARTCULO 14.- La presentacin de la declaracin Decr
jurada y el pago de este impuesto efectuado con eto,
posterioridad al vencimiento de los plazos cuan
correspondientes , estar sujeto a la actualizacin del do en
impuesto adeudado ms los accesorios de Ley como el
intereses, multas e incumplimiento de deberes instru
formales, conforme a lo dispuesto en el Cdigo ment
Tributario. o
ARTCULO 15.- pbli
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS. Para el co
otorgamiento de cualquier instrumento pblico o privado que corre
concierna a vehculos automotores gravados o no por este spon
impuesto, los notarios exigirn fotocopia legalizada de la dient
declaracin jurada o liquidacin emitida por el Gobierno e no
Municipal, correspondiente a la gestin fiscal inmediata est
anterior a la fecha de transferencia, as como la declaracin insert
jurada y pago del Impuesto a las Transacciones o el Impuesto ado
Municipal a las Transferencias, segn sea el caso, o en su el
caso el certificado de exencin otorgado por el Gobierno texto
Municipal, a efectos de insertarlos en la escritura respectiva. de
Estas declaraciones, excepto el certificado de exencin los
mencionado, se presentarn debidamente selladas por el docu
Banco autorizado y legalizadas por el respectivo Gobierno ment
Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a os
responsabilidad solidaria del notario respecto a los seal
mencionados impuestos, sin perjuicio de las sanciones y ados
recargos previstos en el Cdigo Tributario. en el
artcu
ARTCULO 16.- No se inscribirn en la Oficina de la lo
Direccin Nacional de Trnsito los contratos u otros actos anteri
jurdicos de transferencia de vehculos automotores gravados or. El
Registrador de la indicada reparticin, bajo responsabilidad,
informar la omisin detectada a la Corte Superior del Distrito
Judicial respectivo, para que proceda a sancionar al notario
que omiti cumplir con la obligacin establecida en el artculo
que antecede, y al ente recaudador de la respectiva
jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y cobranza del
24205D.S.
23
3
tributo impago, ms los accesorios de Ley, a los que
resultan sujetos pasivos o responsables solidarios.
ARTCULO 17.- Toda demanda de incumplimiento de
contrato, divisin y participacin, tercera o cualquier otra
accin de dominio sobre vehculos automotores gravados
por este impuesto, debe estar acompaada de las copias
legalizadas de las declaraciones juradas y pago del tributo
correspondientes a los perodos fiscales no prescritos, si
corresponde. Los jueces no admitirn los trmites que
incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo
responsabilidad.
ARTCULO 18.-
DISPOSICIONES FINALES. Cada Gobierno Municipal
deber demostrar capacidad tcnico - operativa para
administrar este impuesto, disponiendo de un sistema de
recaudacin y control que brinde la posibilidad de
identificar pagos en su jurisdiccin y contemplar un
sistema de recaudacin adecuado que contenga los
instructivos para la utilizacin de las declaraciones
juradas, las que debern permitir a travs de su diseo
la captura de datos por medios informticos para fines de
24205D.S.
anlisis y estadstica.
Tambin deber mantener el sistema de recaudacin,

que incorpora informacin para la conciliacin
automtica, respaldado por convenios y proporcione
mensualmente al Servicio de Impuestos Nacionales
informacin sobre la recaudacin de este impuesto.
23 El Servicio de Impuestos Nacionales ser la

responsable de evaluar las condiciones tcnicas para
4 la recaudacin de este impuesto por parte de los
Gobiernos Municipales. Cuando alguno de ellos no
cumpla estas condiciones, esta recaudacin estar a
cargo del Servicio de Impuestos Nacionales, sin costo
alguno para los Gobiernos Municipales.
ART orme lo dispuesto en el artculo que antecede, quedan
CU encargados de emitir las normas administrativas
LO complementarias que sean necesarias para la eficaz
19.- administracin, recaudacin y fiscalizacin de este
Los impuesto.
Gobi
erno El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la correcta
s aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para
Muni asegurar la eficacia del proceso recaudatorio,
cipal
es
de
su
resp
ectiv
a
juris
dicci
n
que
teng
an la
capa
cida
d
admi
nistr
ativa
para
la
reca
udac
in
de
este
impu
esto,
conf
de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 62 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), y dictar las normas
complementarias a este reglamento.
ARTCULO 20.-
DISPOSICIONES TRANSITORIAS. Los parmetros para
la valuacin de los Vehculos Automotores para la gestin
de 1995, sern los contenidas en las tablas que sern
elaboradas por el Ministerio de Hacienda en concordancia
con la representacin de la Asociacin de Gobiernos
Municipales del pas, las que sern aprobadas hasta el 29
de febrero de 1996, mediante la respectiva Resolucin
Suprema, que ser publicada en la Gaceta Oficial de
Bolivia.
ARTCULO 21.-
ABROGACIONES Y DEROGACIONES. A partir de la
fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la
Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas y
derogadas todas las disposiciones legales contrarias
al presente reglamento y el Decreto Supremo N
21458 de 28 de noviembre de 1986, excepto su
Artculo 11.
24205D.S.
Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La
Paz, a los veintitrs das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y cinco aos.
23
5
D.S. 24205
6
23
IMPUESTO ESPECIAL A LA
REGULARIZACIN IMPOSITIVA
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
b
ARTCULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un
Impuesto Especial a la Regularizacin Impositiva,
pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de
1986 y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de
julio de 1986, sin intereses y con mantenimiento de valor,
segn lo establezca la reglamentacin, que tambin
podr conceder un descuento por pago al contado. Este
impuesto se regir por las siguientes normas.
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que
cumplan con las obligaciones establecidas en
este Ttulo, se considerarn regularizadas todas
las gestiones fiscales no prescritas cerradas
hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
careciendo el Fisco, en lo posterior, de
facultades para fiscalizar, determinar o exigir el
cobro de impuestos correspondientes a esas
gestiones fiscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite,
referidas a los sujetos obligados al pago del
gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales
mencionadas en este punto, que no tengan
resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de
publicacin de la presente Ley, quedan
comprendidas en la regularizacin dispuesta en
este Ttulo.
Esta regularizacin comprende a todos los
tributos cuya fiscalizacin y recaudacin est a
cargo del Servicio de Impuestos Nacionales y
de las Municipalidades.
2) Sern sujetos pasivos de este impuesto:
a) Aquellos definidos en el Artculo 37 del
Ttulo III, del Impuesto a la Renta Presunta
de las Empresas; y
0 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto a la Renta
Presunta de Propietarios de Bienes.
3) Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del

anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la
Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa
de 3% sobre el patrimonio neto imponible
determinado al 31 de diciembre de 1985. El
patrimonio neto imponible se determinar por
aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III, referido al
patrimonio neto.
IERI
23
9
Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una
fecha distinta al 31 de diciembre, a los fines de
este impuesto debern, obligadamente,
determinar su patrimonio neto al 31 de diciembre
de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este
apartado.
4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del
anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la
Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar
las alcuotas establecidas en los Artculos 55,
63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un
50%, sobre los bienes alcanzados por el
impuesto sobre los inmuebles, automotores,
motonaves y aeronaves, que estuviesen en
propiedad de los sujetos obligados de este Ttulo
al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto
del impuesto a la renta de las empresas o de las
personas, efectuados con cargo a la gestin 1985
y hasta el 31 de diciembre de 1985, podrn
computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo
quedar consolidado en favor del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en
IERI
concepto del emprstito forzoso creado por el

Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de
1985 sern devueltos por el Tesoro General de la
Nacin.
24 6) Los beneficios de la regularizacin a que se refiere
0 este artculo, con los alcances previstos en el inciso
1) comprenden tambin a todos aquellos
responsables que hayan resultado obligados al
pago de los tributos, por cuenta propia o de
terceros, comprendidos en la regularizacin
aunque por cualquier razn no resultasen
o rgencia creada por este Ttulo.
b
li Los beneficios de la regularizacin no alcanzan
g a los tributos especiales consagrados en el
a Cdigo de Minera, la Ley General de
d Hidrocarburos y el Cdigo de Electricidad.
o
s
a
l
p
a
g
o
d
e
l
g
r
a
v
a
m
e
n
e
s
p
e
c
i
a
l
d
e
e
m
e
CAPTULO I ii)
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
OBJETO
ARTCULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional,
del comercio, industria, profesin, oficio, negocio,
alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra
actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza
del sujeto que la preste, estar alcanzado con el
impuesto que crea este Ttulo, que se denominar
Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
se determinan en los artculos siguientes.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los
actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de
dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Nota del Editor:

i) Ley N 154 de 14/07/2011, Ley de
Clasificacin y Definicin de Impuestos y de
Regulacin para la Creacin y/o Modificacin
de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autnomos, en su Artculo 8, Inciso c),
establece:
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO
MUNICIPAL).
Los Gobiernos Municipales podrn crear
impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y

vehculos automotores por personas que no
tengan por giro de negocio esta actividad, ni
la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.
(...).
neral del Estado - Gestin 2013, en su
Disposicin Adicional Segunda, establece:
SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el
inciso c) del Artculo 8 de la Ley N 154, estn
fuera del dominio tributario municipal las
transferencias onerosas de bienes inmuebles y
vehculos automotores realizadas por empresas
sean unipersonales, pblicas,
IT
24
3
mixtas o privadas u otras sociedades
comerciales, cualquiera sea su giro de
negocio.
No se consideran comprendidas en el objeto de este

impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas. La reglamentacin
definir qu debe entenderse, a estos fines, por
reorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a
cumplir por los sujetos involucrados en la misma.
Nota del Editor:

i) Ley N 1883 de 25/06/1998; Ley de Seguros
de la Repblica de Bolivia, en su Artculo 54,
establece:
ARTCULO 54.- EXENCIN TRIBUTARIA. Las
primas de seguros de vida, no constituyen hecho
generador de tributos,.
ii) Ley N 2196 de 04/05/2001; Ley del Fondo Especial

de Reactivacin
Econmica y de Entidades de
Fortalecimiento de Intermediacin
Financiera, en su Artculo 12, establece:
ARTCULO 12.- PARA
IT
(IMPUESTOS OPERACIONES
FINANCIERAS).
24 1. Las ganancias de capital as como los
rendimientos de inversiones en valores emitidos
4 por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn
gravados por los impuestos al Valor Agregado
(IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones
(IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE),
i anancias de capital as como los rendimientos
n de inversiones en valores de procesos de
c titularizacin y los ingresos que generen los
l Patrimonios Autnomos conformados para este
u fin, no estarn gravados por los Impuestos al
y Valor Agregado (IVA), Rgimen
e Complementario al Impuesto al Valor Agregado
n (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las
d Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo
o las remesas al exterior.
l
a
s
r
e
m
e
s
a
s
a
l
e
x
t
e
r
i
o
r
.
2
.
L
a
s
g
iii) Ley N 3785 de 23/11/2007, en su En
Disposicin Final, Artculo 16, establece: las
ARTCULO 16.- (TRIBUTACIN). Las ope
primas por Riesgo Comn y Riesgo raci
Profesional, no constituyen hecho generador one
de tributos. s
reali
iv) Ley N 065 de 10/12/2010; Ley de Pensiones, zad
en su Artculo 66, establece: as
ARTCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO). por
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales cont
Solidarios, las Prestaciones y todos los beneficios ribu
del Sistema Integral de Pensiones, as como el yent
Saldo Acumulado y la rentabilidad obtenida por los es
Fondos administrados, no constituyen hecho que
generador de tributos. no
teng
an
SUJETO obli
gaci
ARTCULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las n
personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y lega
privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, l de
incluidas las empresas unipersonales. llev
BASE DE CLCULO ar
libro
ARTCULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de s y
los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por for
el ejercicio de la actividad gravada. mul
ar
Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en bala
valores monetarios o en especie - devengados en nce
concepto de venta de bienes, retribuciones totales s en
obtenidas por los servicios, la retribucin por la for
actividad ejercida, los intereses obtenidos por ma
prstamos de dinero o plazos de financiacin y, en com
general, de las operaciones realizadas. erci
al la base imponible ser el total de los ingresos
percibidos en el perodo fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento
determinar la base imponible.
IT
24
5
Los exportadores recibirn la devolucin del monto del
Impuesto a las Transacciones pagado en la
adquisicin de insumos y bienes incorporados en las
mercancas de exportacin. Dicha devolucin se har
en forma y bajo las condiciones a ser definidas
mediante reglamentacin expresa.
Nota del Editor:

Ley N 1489 de 16/04/1993, Ley de Desarrollo y
Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, en su
Artculo 14, incorpor el Prrafo precedente, el cual
queda sin efecto de acuerdo a lo dispuesto en el ltimo
prrafo del Artculo 77 de la presente Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente).
IT
246
CAPTULO II
ALCUOTA DEL
IMPUESTO
ARTCULO 75.- Se establece una alcuota general del tres

por ciento (3%).
IT
247
CAPTULO III
EXENCIO
NES
ARTCULO 76.- Estn exentos del pago de este

gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de
dependencia, con remuneracin fija o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) Las exportaciones, entendindose por tales la
actividad consistente
en la venta de mercaderas efectuadas al
exterior por el exportador con sujecin a los
mecanismos aplicados por la Administracin
de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las
actividades conexas de transporte, eslingaje,
estibaje, depsito y toda otra de similar
naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los
departamentos y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepcin de las empresas
pblicas.
e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas
corrientes, a plazo fijo, as como todo ingreso
IT
proveniente de las inversiones en valores.
24
8 Nota del Editor:
Ley N 1834 de 31/03/1998; Ley del Mercado de
Valores, en su Artculo 118, modific el texto del
inciso precedente como inciso c), asimismo la Ley N
2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin Econmica,
en su
Artculo 29, Numeral 14, aclara que la
m lecimientos educacionales privados
o incorporados a los planes de enseanza
d oficial.
i
f g) Los servicios prestados por las
i representaciones diplomticas de los pases
c extranjeros y los organismos internacionales
a acreditados ante el Gobierno de la Repblica.
c
i
n
d
e
b
e
s
e
r
e
n
e
l
I
n
c
i
s
o
e
)
.
f) L
o
s
e
s
t
a
b
h) La venta de libros, diarios, publicaciones 4
informativas en general, peridicos y revistas en
el mercado interno o importados, as como de las ,
publicaciones oficiales realizadas por s
instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, u
en versin impresa. s
t
i
Nota del Editor: t
Ley N 366 de 29/04/2013; Ley del Libro y la Lectura
u
Oscar Alfaro, en su Disposicin Adicional nica,
y
modific el Inciso precedente.
o
e
i) La compraventa de Valores definidos en el l
Artculo 2 de la Ley del Mercado de Valores, as I
como la compraventa de cuotas de capital en el n
caso de Sociedades de Responsabilidad c
Limitada. i
s
o
Nota del Editor: p
Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de r
Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado), e
en su Artculo 4, sustituyo el Inciso precedente.
c
e
j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, d
gas natural y sus derivados en el mercado e
interno, siempre que tenga como destino la n
exportacin de dichos productos, conforme a t
reglamentacin. e
.
Nota del Editor: ii) L

g) Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de Modificaciones e
a la Ley N 843 (Texto Ordenado), en su Artculo y
N 1834 de 31/03/1998; Ley del Mercado de
Valores, establece en su Artculo 86 el
Tratamiento Tributario, y la Ley N 2064 de
03/04/2000; Ley de Reactivacin Econmica,
en su Artculo 29, Numeral 9, incorpor los
dos ltimos prrafos a este Artculo, quedando
redactando de la siguiente forma:
IT
24
9
ARTCULO 86.- TRATAMIENTO
TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o
activos sujetos a procesos de titularizacin a
cargo de las sociedades titularizadoras, tanto
al inicio como a la finalizacin del proceso, se
encuentra exenta del Impuesto a las
Transacciones (IT), del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del pago de tasas de
registro.
Se entiende como inicio del proceso de

titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio
autnomo, as como tambin la transferencia, por
cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor
de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior
cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral,
con el propsito exclusivo de emitir valores dentro
del proceso de titularizacin. Se entender como
finalizacin del proceso de titularizacin, la
extincin del patrimonio autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de

registro, para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para la constitucin del
patrimonio autnomo, comprende el
correspondiente registro en Derechos
Reales.
IT
iii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin

Econmica, en sus
Artculos 9, 36 y 37, establece:
25 ARTCULO 9.- ADMINISTRACIN DE LA
0 CARTERA. Las entidades de intermediacin
financiera administrarn la cartera cedida,
cobrando en su favor los intereses de dicha
cartera en retribucin por la administracin de
la misma. Estos ingresos estn exentos del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del
Impuesto a las Transacciones (IT).
O 36.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA.
A Las operaciones de transferencia de cartera de
R intermediacin financiera, de seguros,
T pensiones y portafolios del mercado de valores,
ya sea por venta o cesin, se encuentran
C exentas del Impuesto a las Transacciones (IT),
U del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago
L de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no

sujeto a cuanta con carcter global por toda
transaccin.
ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN d
GENERAL. e
Toda transaccin con valores de oferta pblica s
inscritos en el Registro del Mercado de Valores t
(RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que i
tenga efectos en el territorio Nacional, queda n
exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado a
(IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para d
comprobar la realizacin de estas operaciones, a o
efectos de la exencin sealada, las bolsas de s
valores, bajo su responsabilidad, emitirn un a
informe semestral en el que se registren las l
transacciones realizadas, el que servir de a
suficiente prueba ante el Servicio de Impuestos p
Nacionales. Los interesados tambin podrn r
solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de o
operaciones aisladas que podr ser exhibido ante t
el Servicio de Impuestos Nacionales. e
c
iv) Ley N 2206 de 30/05/2001, en sus Artculos 1, c
2 y 3, establece: ARTCULO 1.- Cumpliendo i
los preceptos constitucionales establecidos en el
Artculo 192, de la Constitucin Poltica del n
Estado, mediante la cual se establece que las ,
manifestaciones del arte son factores de la cultura d
nacional y gozan de especial proteccin del i
Estado, con el fin de conservar su autenticidad e f
incrementar su produccin y difusin, se eximen u
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), s
Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU) a las i
actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos, teatro, danza, msica n
nacional, pintura, escultura y cine, que sean y
producidos por artistas bolivianos. p
r
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar o
con el auspicio o realizarse en los espacios y/o m
escenarios municipales y nacionales, o
cin de las artes representativas de los artistas
bolivianos.
ARTCULO 3.- Los Gobiernos Municipales a

travs de sus Departamentos de Cultura, registrarn
a los artistas nacionales que promuevan la difusin
de nuestra produccin nacional, elevando tales
registros al Ministerio de Educacin, Cultura y
Deportes para que se establezca un Directorio de
Artistas Nacionales en el cual se registren todos los
artistas que sern beneficiados con esta Ley.
IT
25
1
v) Ley N 3058 de 17/05/2005; Ley de
Hidrocarburos, en su
Artculo144, establece:
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan
exentos del pago de impuestos los volmenes de
gas destinados al uso social y productivo en el
mercado interno referidos en el presente Ttulo.
vi) Ley N 062 de 28/11/2010; Ley del Presupuesto

General del Estado - Gestin 2011, en su Artculo
19 Pargrafos I y II, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE
DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a
entidades pblicas directamente desde el exterior
o adquiridas por stas con recursos provenientes
de cooperacin financiera no reembolsable o de
donacin, ya sean destinadas a su propio uso o
para ser transferidas a otras entidades pblicas,
organizaciones econmico productivas y
territoriales, o beneficiarios finales de proyectos o
programas de carcter social o productivo, estar
exenta del pago total de los tributos aduaneros
aplicables. La tramitacin de las exenciones ser
reglamentada mediante Decreto Supremo.
II. Las mercancas sealadas en el prrafo

precedente podrn ser transferidas a ttulo
gratuito a entidades pblicas, organizaciones
IT
econmico-productivas y territoriales, o a los

destinatarios finales de proyectos, con la
25 exencin total del pago de tributos aduaneros de
importacin y del Impuesto a las Transacciones
2 (IT).
().
vii) Ley N 232 de 09/04/2012; Ley del Fondo para

la Revolucin Industrial Productiva (FINPRO),
en su Artculo 9 modificado por la Ley N 317
de 11/12/2012; Ley del Presupuesto General
d ional Vigsima Primera, Pragrafo II,
e establece:
l DISPOSICIN ADICIONAL
E VIGESIMA PRIMERA.- (...)
s ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS).
t La constitucin y administracin, incluida la
a contratacin de la operacin de prstamo del
d Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la
o terminacin y liquidacin del fideicomiso de
FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as
G como, de los gastos de protocolizacin y otros que
e se requiera para su formalizacin.
s
t
i
n
2
0
1
3
,
e
n
s
u
D
i
s
p
o
s
i
c
i
n
A
d
i
c
viii) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios x) L
Financieros, en sus e
Artculos 148, Inciso c) y 542, Pargrafo y
VI, establece: ARTCULO 148.- N
(RGIMEN TRIBUTARIO DEL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO). El 4
5
arrendamiento financiero tendr el siguiente
5
tratamiento tributario: d
() e
1
c) Impuesto a las Transacciones en el 1
Retroarrendamiento Financiero. En todos los /
casos en que se realice una operacin de 1
retroarrendamiento financiero productivo, la 2
primera transferencia estar exenta del /
Impuesto a las Transacciones. 2
0
ARTCULO 542.- (TRANSFERENCIA DE 1
ACTIVOS, 3
PASIVOS Y CONTIGENTES). ;
L
() e
y
VI. Las transferencias de activos, pasivos o d
contingentes de la Entidad de intermediacin e
financiera intervenida con fines de liquidacin, l
estn exentas del pago del impuesto a las P
transacciones. (...). r
e
ix) Ley N 396 de 26/09/2013; Ley de Modificaciones s
al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013), u
en su Artculo 15, establece: p
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE u
IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los e
patrimonios autnomos de fideicomisos s
constituidos con recursos pblicos, quedan t
o
exentos del pago de los impuestos al Valor
G
Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y e
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). n
e
ral del Estado
Gestin 2014, en su Artculo 12, Pargrafo
V, establece: ARTCULO 12.-
(SEGURIDAD ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()

().
IT
25
3
CAPTULO IV
PERODO FISCAL,
LIQUIDACIN Y PAGO

aplicando la tasa general establecida en el Artculo 75
a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de
la presente Ley.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre
la base de declaracin jurada efectuada en formulario
oficial por perodos mensuales, constituyendo cada
mes calendario un perodo fiscal.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
liquidado y pagado por perodos anuales; excepto el
pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional
establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser
considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones en cada perodo mensual en la forma,
proporcin y condiciones que establezca la
reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento
a partir del cual deber pagarse el impuesto sin
deduccin alguna.
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley Modificaciones
a la Ley N 843 (Texto Ordenado), en su Artculo
5, sustituy los Prrafos Tercero, Cuarto y
IT
Quinto por el Prrafo precedente.
25
4 El impuesto anual determinado ser deducido como
pago a cuenta en cada periodo mensual del impuesto
a las transacciones, hasta su total agotamiento,
momento a partir del cual deber pagarse el impuesto
a las transacciones sin deduccin alguna.
En as quedase un saldo sin compensar correspondiente a
el la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en
cas favor del fisco.
o
que Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las
al Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren
pro compensados con el Impuesto a las Transacciones, en
duci
rse
un
nue
vo
ven
cimi
ento
de
la
pres
enta
cin
de
la
decl
arac
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jura
da
del
Imp
uest
o
sobr
e
las
Utili
dad
es
de
las
Em
pres
ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin,
quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la
forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago
del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos
del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a
cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este
impuesto no dar lugar a su devolucin en favor de los
exportadores, excepto para aquellos insumos
adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de
la primera gestin a los fines del pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a las
facturas correspondientes al costo directo,
excluyndose las facturas por compra de carburantes.
VIGENCIA
a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo
IT
25
5
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
30/09/2014)
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986 ha
establecido el Impuesto a las Transacciones, para
cuya aplicacin es necesario dictar las
correspondientes normas reglamentarias.
DECRETA:
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
ARTCULO 1.- A los fines de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del Artculo 72 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente),
A.- Se entiende por reorganizacin de empresas:
21532D.S.
1) La fusin de empresas preexistentes mediante

una tercera que se forme o por absorcin de una
de ellas. Se entiende por fusin a estos fines
cuando dos o ms sociedades se disuelven, sin
liquidarse, para constituir una nueva o cuando
una ya existente incorpora a otra u otras que, sin
liquidarse, son disueltas.
2) La escisin o divisin de una empresa en otras

25 que continen o no las operaciones de la
6 primera. A estos fines se entiende por escisin
o divisin cuando una sociedad destina parte de
su patrimonio a una sociedad existente o
participa con ella en la creacin de una nueva
sociedad o cuando destina parte de su
patrimonio para crear una nueva sociedad o
cuando se fracciona en nuevas empresas
jurdica y econmicamente independientes.
otra, adoptando cualquier otro tipo de
3) L sociedad prevista en las normas legales
a vigentes.
t
r B.- Se entiende por aportes de capital cualquier
a aportacin realizada por personas naturales o
n jurdicas, en efectivo o en especie, a
s sociedades nuevas o existentes.
f
o
r
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x
i
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e
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t
e
e
n
IMPONIBLE
ARTCULO 2.- El hecho imponible se perfeccionar:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, en el
momento de la firma de la minuta o documento
equivalente o de la posesin, lo que ocurra
primero.
Esta previsin nicamente alcanza a las
operaciones de venta de bienes inmuebles que no
hubieren estado inscritos al momento de su
transferencia en los registros de Derechos Reales
respectivos o que habindolo estado, se trate de su
primera venta mediante fraccionamiento o
loteamiento de terrenos o de venta de
construcciones nuevas, sea en forma directa por el
propietario o a travs de terceros, quedando
obligados a presentar sus Declaraciones Juradas
en los formularios que al efecto establezca el
Servicio de Impuestos Nacionales en los plazos a
que se refiere el Artculo 7 del presente Decreto
Supremo. Las transferencias posteriores de estos
bienes estn gravadas por el Impuesto Municipal a
las Transferencias de Inmuebles y Vehculos
Automotores (IMT).
b) En el caso de ventas de otros bienes, en el
momento de la facturacin o entrega del bien,
lo que ocurra primero.
Esta previsin alcanza, adems del resto de
operaciones gravadas por este impuesto, a las
operaciones de venta de vehculos automotores que
no hubieren estado inscritos anteriormente en los
registros de los Gobiernos Municipales o que
habindolo estado, se trate de su primera venta, sea
en forma directa por el propietario, importador,
fabricante o ensamblador, o a travs de terceros,
ones Juradas en los formularios que al efecto
establezca el Servicio de Impuestos Nacionales en
los plazos a que se refiere el Artculo 7 del
presente Decreto Supremo. Las transferencias
posteriores de estos bienes estn gravadas por el
Impuesto Municipal a las Transferencias de
Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT).
En el caso de ventas de minerales o metales,
el hecho imponible se perfeccionar en el
momento de la emisin de la liquidacin o
factura de venta finales.
21532D.S.
25
7
c) En el caso de contratacin de obras, en el
momento de la aceptacin del certificado de obra,
parcial o total, o de la percepcin parcial o total del
precio, o de la facturacin, lo que ocurra primero.
d) En el caso de prestaciones de servicios u otras
prestaciones de cualquier naturaleza, en el
momento en que se facture, se termine total o
parcialmente la prestacin convenida o se
perciba parcial o totalmente el precio convenido,
lo que ocurra primero.
e) En el caso de intereses, en el momento de la
facturacin o liquidacin, lo que ocurra
primero.
En aquellos casos en que los intereses sean
indeterminados a la fecha de facturacin, los
mismos integrarn la base de imposicin de ese
mes, calculados a la tasa de inters activa bancaria
correspondiente a operaciones efectuadas en
Bolivianos, con mantenimiento de valor o en
moneda extranjera, segn sea el caso. La
Direccin General de la Renta Interna fijar
21532D.S.
peridicamente la tasa que debe utilizarse para

calcular estos intereses.
f) En el caso de arrendamiento financiero, en el
momento del vencimiento de cada cuota y en el
del pago final del saldo del precio o valor residual
del bien al formalizar la opcin de compra.
g) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando
25 quede perfeccionado el acto o se haya
8 producido el hecho por el cual se transmite el
dominio de la cosa o derecho transferido.
h) En los dems casos, en el momento en que se
genere el derecho o la contraprestacin.
i) En el caso de la venta de hidrocarburos y sus
d to equivalente que suponga la transferencia
e de dominio, la cual deber estar respaldada
ri por la emisin de la factura, nota fiscal o
v documento equivalente.
a
d
o Nota del Editor:
s i) D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo
, 6, incluy el Inciso precedente.
e
n
e
l
m
o
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e
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t
o
d
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tr
e
g
a
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e
l
b
i
e
n
o
a
c
ii) D.S. N 25530 de 30/09/1999, en sus regist
Artculos 5 (modificado por el D.S. N 25980 ros
de 16/11/2000), 6 y 7, establece: pbli
ARTCULO 5.- Los distribuidores mayoristas cos
pagarn el IT sobre el valor de sus ventas respe
deducido el monto de compra pagado a las ctivo
refineras y el importe cancelado por sus s al
servicios a las empresas de almacenamiento o mom
engarrafado. ento
de
Las plantas de almacenaje o engarrafado realiz
pagarn a su vez el IT sobre el valor total de arse
los servicios prestados. la
perm
ARTCULO 6.- Los Distribuidores Minoristas uta o,
pagarn el lT sobre el valor de sus ventas brutas estn
deducido el monto de compra pagado a los dolo,
Distribuidores Mayoristas o a los importadores. se
tratas
ARTCULO 7.- Los importadores de e de
productos derivados de los hidrocarburos su
podrn deducir, de la base imponible del IVA prime
e lT, el monto pagado por IEHD. ra
venta
,
PERMUTAS, RESCISIONES, confo
DESISTIMIENTOS O rme
DEVOLUCIONES se
estab
ARTCULO 3.- Toda permuta es conceptuada como doble lece
operacin de transferencia o compra-venta, as como toda en
contraprestacin de servicios. Esta previsin es aplicable a los
todas las operaciones gravadas por este impuesto. En los incis
casos de permuta que involucren a uno o ms bienes os a)
Inmuebles y/o Vehculos Automotores, el impuesto se aplicar y b)
a cada uno de ellos cuando no estuviere inscrito en los
del Artculo 2 de este reglamento. En caso de que se trate de
segunda o posterior venta de ambos bienes, la operacin
estar sujeta al Impuesto Municipal a las Transferencias de
Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT).
Por otra parte, en los casos de rescisin, desistimiento

o devolucin, en cualquiera de las operaciones
gravadas por este impuesto:
21532D.S.
25
9
a) Antes de estar perfeccionado el primer acto
traslativo de dominio con instrumento pblico,
el impuesto pagado en ese acto se consolida
en favor del Fisco.
b) Despus de estar perfeccionado el primer acto
traslativo de dominio con instrumento pblico, si
la rescisin, desistimiento o devolucin se
perfeccionan con instrumento pblico despus
del quinto da a partir de la fecha de
perfeccionamiento del primer acto, el segundo
acto se concepta como una nueva operacin. Si
la rescisin, desistimiento o devolucin se
formalizan antes del quinto da, este acto no est
alcanzado por el impuesto.
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE
IMPONIBLE
ARTCULO 4.- No integran la base imponible los
siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes al Impuesto a los
21532D.S.
Consumos Especficos y al Impuesto Especial a los

Hidrocarburos y sus derivados.
Nota del Editor:

D.S. N 24438 de 13/12/1996, sustituyo el
Inciso precedente, manteniendose vigente por
D.S. N 24849 de 20/09/1997.
26
0 b) Los reintegros de gastos realizados por cuenta
de terceros, siempre que respondan a una
rendicin de cuentas;
Nota del Editor:

6 del Artculo Cuarto Inciso b) del Decreto Supremo
N 21532, los reintegros facturados mencionados
, en el Artculo Segundo, no integran la base
e imponible del Impuesto a las Transacciones del
s Distribuidor Mayorista de Productos Nacionales, ni
t la base imponible del Impuesto a las
a Transacciones de la Estacin de Servicio ubicada
b a ms de 35 kilmetros de la Planta de
l Almacenaje ms cercana, cuando esta ltima
e presente su solicitud de reintegro al Distribuidor
c Mayorista de Productos Nacionales.
e
:
A
R
T
C
U
L
O
6
.
-
E
n
a
p
l
i
c
a
c
i
n
c) Las sumas que perciban los exportadores en
concepto de reintegros de impuestos, de derechos TR
arancelarios o reembolsos a la exportacin; AN
d) Las sumas que correspondan a bonificaciones SM
y descuentos efectivamente acordados por
pocas de pago, volumen de ventas y otros ISI
conceptos similares, generalmente admitidos ON
segn los usos y costumbres comerciales
imperantes en el mercado donde el ES
contribuyente acostumbre a operar, A
correspondiente al perodo fiscal que se
liquida. TT
TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE UL
IMPONIBLE O
ARTCULO 5.- A los fines de lo dispuesto en el ltimo
ON
prrafo del Artculo 74 de la Ley N 843 (Texto Ordenado ER
Vigente), la base imponible, en el caso de transmisiones
gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias y usucapin), OS
siendo el sujeto pasivo del impuesto el heredero o O
beneficiario, sea persona natural o jurdica o sucesin
indivisa, se establecer de acuerdo a lo siguiente: ART
CUL
a) Bienes Inmuebles: La base imponible estar O
dada por el valor que surja, para el perodo 6.-
fiscal de liquidacin de este impuesto, en En
aplicacin de los Artculos 54 y 55 de la Ley los
N 843 (Texto Ordenado Vigente). caso
b) Vehculos Automotores: La base imponible s en
estar dada por el valor que surja, para el que
perodo fiscal de liquidacin de este impuesto, las
en aplicacin del Artculo 60 de la Ley N 843 trans
(Texto Ordenado Vigente). misio
nes
c) Otros Bienes y Derechos sujetos a registro: sean
La base imponible estar dada por el valor que a
resulte del avalo que se practique en base a ttulo
la reglamentacin expresa que, al efecto, dicte oner
la Administracin Tributaria.
oso, el sujeto pasivo es la persona natural o jurdica o
sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto, el mismo que
a los efectos de este impuesto, ser el valor de venta que fijen
las partes, que en ningn caso podr ser inferior al establecido
para cada caso en los incisos a), b) y c) del artculo anterior,
para bienes inmuebles, vehculos automotores y otros bienes
y derechos sujetos a registro, respectivamente.
21532D.S.
26
1
En el caso de arrendamiento financiero, la base
imponible estar dada por el valor total de cada cuota
menos el capital financiado contenido en la misma.
Cuando se ejerza la opcin de compra, la base
imponible estar dada por el monto de la transferencia
o valor residual del bien.
Nota del Editor:

D.S. N 25959 de 21/10/2000, a travs de su
Artculo 23, Inciso 3), elimino la ltima parte del
Prrafo precedente, desde la frase: recibiendo
dicha operacin el tratamiento comn de las
operaciones de compra-venta segn la
naturaleza del bien.
En el caso de operaciones de arrendamiento financiero

bajo la modalidad de lease back, la primera
transferencia no est sujeta a este impuesto.
Consecuentemente la declaracin jurada del IT o IMT a
ser presentada ante los Gobiernos Municipales, los
21532D.S.
Notarios de Fe Pblica y dems oficinas de registro

pblico, deber llevar la leyenda Primera Transferencia
bajo la modalidad de lease-back sin importe a pagar -
Artculo 6 del D.S. 21532.
Nota del Editor:

D.S. N 25959 de 21/10/2000, en su Artculo 24
26 ampli el Prrafo precedente, aclarando que las
2 entidades de intermediacin financiera, no
podrn realizar operaciones de lease-back con
la propiedad de sus bienes inmuebles.
La base imponible para motonaves y aeronaves estar

dada por el valor que resulte del avalo que se
practique en base a la reglamentacin expresa que, al
efect 0 de 30/09/2003, en su Artculo 7, elimin el
o, Cuarto y ltimo Prrafo del Artculo precedente,
dicte incorporando mediante D.S. N 24438 de
la 13/12/1996.
Adm
inistr
aci
n
Trib
utari
a.
N
o
t
a
d
e
l
E
d
i
t
o
r
:
D
.
S
.
N

2
7
1
9
LIQUIDACIN Y PAGO p
r
ARTCULO 7.- El impuesto se liquidar y pagar por e
perodos mensuales en base a declaraciones juradas s
efectuadas en formulario oficial, cuya presentacin y e
pago ser realizado considerando el ltimo dgito del n
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin t
correlativa: a
c
Hasta el de cada i
0 da 13 mes
Hasta el de cada n
1 da 14 mes d
Hasta el de cada e
2 da 15 mes d
Hasta el de cada e
3 da 16 mes c
Hasta el de cada l
a
4 da 17 mes
r
Hasta el de cada a
5 da 18 mes c
Hasta el de cada i
6 da 19 mes o
Hasta el de cada n
7 da 20 mes e
Hasta el de cada s
8 da 21 mes j
Hasta el de cada u
9 da 22 mes, r
a
das siguientes al de la finalizacin del mes al que d
corresponden. a
s
y
Nota del Editor: p
D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1, a
establece: ARTCULO 1.- Se establecen g
nuevas fechas de vencimiento para la o
peridica mensual.
()
c) IT
()
Retenci
ones
()
21532D.S.
26
3
nmero de Registro.
La obligacin de presentar la declaracin jurada
subsiste, an cuando durante el perodo fiscal el
contribuyente no hubiere tenido ingresos gravados por
este impuesto.
Se excepta de la presentacin en el plazo mencionado
en el primer prrafo de este artculo, a los contribuyentes
que efecten transmisiones de dominio a ttulo oneroso
o gratuito de bienes inmuebles urbanos y rurales,
vehculos automotores, aeronaves, motonaves,
acciones, cuotas de capital, quienes presentarn las
declaraciones y pagarn el impuesto respectivo dentro
de los diez (10) das hbiles posteriores a la fecha del
nacimiento y formalizacin del hecho imponible. Las
declaraciones juradas se elaborarn individualmente por
cada bien, excepto en el caso de cuotas de capital, en el
cual la declaracin jurada se elaborar por operacin.
Nota del Editor:

establece: ARTCULO 4.- Excluyese del tercer
21532D.S.
prrafo del Artculo 7 del Decreto Supremo N

21532 (Texto Ordenado Vigente), la palabra
acciones, por estar su compraventa exenta
del pago del impuesto a las transacciones de
acuerdo a lo dispuesto en el Inciso i) del Artculo
76 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
26 Se incluye en la excepcin mencionada en el prrafo

4 anterior, la transmisin de otros bienes y derechos
cuya transferencia no sea el objeto de la actividad
habitual del contribuyente.
La presentacin de las declaraciones juradas y pagos
a que se refiere este artculo, se efectuar en
cual cin y pago se efectuar en las colecturas del Servicio
quie de Impuestos Nacionales.
ra
de A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 77 de la Ley N
los 843 (Texto Ordenado Vigente), solamente los sujetos pasivos
Ban del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que
cos hubieren pagado efectivamente dicho impuesto podrn
auto deducir el
rizad
os
ubic
ados
en la
juris
dicci
n
del
domi
cilio
del
cont
ribuy
ente
. En
las
local
idad
es
don
de
no
exist
an
Ban
cos,
la
pres
enta
mismo como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones que deben declarar mensualmente en El
formulario oficial sobre el total de los ingresos nuev
percibidos durante el perodo fiscal respectivo. El o
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas no es venci
deducible contra los pagos del Impuesto a las mien
Transacciones que deban efectuarse por to de
transferencias de bienes y derechos a ttulo oneroso o la
gratuito. pres
enta
cin
Nota del Editor: de la
D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 4, decla
establece que las personas naturales afiliadas o raci
no a lneas sindicales, que prestan servicio n
pblico de transporte interdepartamental de jurad
pasajeros y carga, que tengan registrados a su a del
nombre hasta (2) vehculos, consideraran la Impu
acreditacin de la siguiente forma: esto
ARTCULO 4.- (ACREDITACIN DEL IMPUESTO sobr
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS). El e las
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Utilid
IUE, liquidado y pagado de acuerdo al presente ades
Decreto Supremo, ser considerado como pago a de
cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada las
perodo mensual, en la forma, proporcin y Empr
condiciones que establece el Artculo 77 de la Ley N esas,
843 de 20 de mayo de 1986 Ley de Reforma a
Tributaria (Texto Ordenado Vigente). que
se
refier
El Impuesto Complementario de la Minera, e el
establecido en los Artculos 118 inciso b) y 119 spti
incisos d) y e) del Cdigo de Minera, modificado por mo
las Leyes Nos. 1243 y 1297, efectivamente pagado, prra
tambin es deducible como pago a cuenta del fo del
Impuesto a las Transacciones de acuerdo a lo indicado Artc
en el prrafo precedente.
ulo 77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), incluye
toda prrroga o ampliacin del plazo para la presentacin
de dicha declaracin.
A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos
percibidos en especie se computarn por el valor de
mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual
corresponde el ingreso.
21532D.S.
26
5
Nota del Editor:
incluy el Prrafo precedente.
ARTCULO 8.-
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO.
La venta interna destinada a la refinacin,
industrializacin o consumo de los hidrocarburos y/o
derivados est alcanzada por este impuesto, siendo el
vendedor el sujeto pasivo del mismo.
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO DESTINADAS
A LA EXPORTACIN
Est exenta del IT, la compraventa de hidrocarburos y/o
derivados en el mercado interno que tenga como destino
la exportacin, siempre que los citados productos no
21532D.S.
hubieran sufrido un proceso de transformacin. En estos

casos la exportacin deber ser confirmada por el
productor o la refinera dentro de los ciento veinte (120)
das de efectuada la venta, caso contrario se presume
que el producto fue comercializado en el mercado interno
debiendo pagar el tributo tanto el productor o la refinera
como el comercializador que no efectu la exportacin,
al vencimiento del perodo fiscal en el cual se cumpli el
26 plazo citado. El diferimiento del pago del impuesto slo
6 ser aplicable cuando el producto sea destinado
exclusivamente a la exportacin.
La confirmacin dispuesta en el prrafo anterior estar

sujeta al procedimiento establecido mediante resolucin
emitida por la Administracin Tributaria.
La como fin el consumo interno. Para el clculo del Impuesto a
vent las Transacciones en la venta de minerales o metales en el
a de mercado interno, la base imponible ser el ingreso bruto
mine consignado en la factura de venta.
rales
y
meta
les
en el
merc
ado
inter
no
desti
nada
a la
expo
rtaci
n
no
est
grav
ada
por
este
impu
esto,
salvo
aque
lla
com
ercial
izaci
n
que
tiene
I
Nota del Editor: U
i) D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo E
8, modific el Artculo precedente. ,
a
ii) D.S. N 21687 de 16/11/1987, en su Artculo 1, l
aprob el Anexo al mencionado Decreto a
Supremo, Reglamento para el funcionamiento de s
las tiendas libres afianzadas o Duty Free Shops, a
ubicados en las reas de salida de pasajeros c
internacionales de los aeropuertos, que en su ti
Artculo 11, establece: v
ARTCULO 11.- La internacin a las tiendas i
libres de productos y manufacturas d
nacionales, as como su venta a los pasajeros a
internacionales en trnsito o a los nacionales d
que salgan del pas, estar exenta del pago e
de los impuestos al valor agregado y a las s
transacciones d
e
iii) D.S. N 25530 de 30/09/1999, hace referencia p
al tratamiento del IVA e IT, para los r
contribuyentes sujetos al IEHD. o
d
iv) D.S. N 25557, de 22/10/2014, en su Artculo u
nico, establece: ARTCULO NICO.- Las c
transferencias de bienes realizadas entre entidades c
del sector pblico, pertenecientes al Estado i
boliviano, no estn sujetas al pago del impuesto a
las transacciones ni del impuesto municipal a las n
transferencias, por constituir simplemente ,
operaciones de reorganizacin interna de bienes. p
r
v) D.S. N 1241 de 23/05/2012, en su Artculo e
4, Pargrafo I, s
establece: e
ARTCULO 4.- (EXENCIONES DEL IVA, IT e n
IUE). I. Se exime del pago del Impuesto al Valor t
Agregado - IVA, Impuesto a las Transacciones - IT a
e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas -
cin y difusin de eventos producidos por artistas
bolivianos, en los siguientes casos:
Cuando el evento sea realizado en los espacios y/o

escenarios de propiedad del Gobierno Central o
Municipal, destinados a la difusin y promocin de
las artes representativas de artistas bolivianos.
Estos espacios y/o escenarios estarn definidos
como tales por el nivel
21532D.S.
26
7
de gobierno correspondiente, dentro del
mbito de su competencia, ya sea con
carcter permanente o para la realizacin de
un evento especfico;
En aquellos espacios no establecidos en el

Pargrafo anterior, cuando el evento cuente con
el auspicio del Ministerio de Culturas o de las
Entidades Territoriales Autnomas, mediante
certificacin expresa del auspiciante, solo vlido
para artistas nacionales;
Las presentaciones de pelculas de produccin

nacional, exhibidas en las salas de cines o teatros
de propiedad de entidades pblicas; d. Cualquier
otro evento auspiciado o coauspiciado por el
Ministerio de Culturas y las Unidades Territoriales
Autnomas.
().
21532D.S.
vi) D.S. N 1861 de 08/01/2014, en su Artculo

47, Pargrafo II,
Inciso b), seala:
ALIMENTARIA Y
ABASTECIMIENTO).
()
26 II. La importacin y comercializacin de alimentos
8 que cuenten con la debida autorizacin del
Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, no
requerirn de Resolucin de exencin para su
formalizacin, debiendo las entidades ejecutoras
presentar a las Administraciones Tributarias
respectivas, una resolucin de la MAE
que contenga mnimamente la descripcin de
a r, as como la temporalidad en los casos que
li corresponda.
m ()
e
n b. La comercializacin de alimentos exentos
t de tributos se realizar a travs de los
o Ministerios de Estado, entidades bajo tuicin
s o terceros delegados por stos, sin incorporar
, en el precio de venta impuestos, ni margen de
c utilidad.
a
n
ti
d
a
d
a
i
m
p
o
rt
a
r
y
/
o
c
o
m
e
r
c
i
a
li
z
a
El Servicio de Impuestos Nacionales H
establecer los medios, documentos y la 3 d
forma de control de las operaciones de H
comercializacin exentas. 4 d
H
5 d
ARTCULO 9.- Los Notarios de Fe Pblica, en el momento H
de la protocolizacin de minutas o documentos equivalentes 6 d
de traslacin de dominio a ttulo oneroso o gratuito de bienes H
inmuebles, vehculos automotores, aeronaves, motocicletas y 7 d
otros bienes, as como las personas o instituciones H
encargadas de registros de titularidad de dominio, no darn 8 d
curso a los mismos, sin que previamente se exhiba el H
comprobante del pago del Impuesto a las Transacciones. 9 d
las instituciones y organismos del Estado que acrediten o
efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas,
excepto sujetos pasivos del Rgimen Tributario Simplificado,
de la Minera Chica y Cooperativas Mineras y los del Rgimen
Agropecuario Unificado, incluyendo los comprendidos en el
mnimo no imponible del Impuesto a la Propiedad Rural, por
conceptos gravados por el Impuesto a las Transacciones, que
no estn respaldados por la nota fiscal correspondiente,
definida en las normas administrativas que al respecto dicte el
Servicio de Impuestos Nacionales, debern retener la alcuota
del tres por ciento (3%) establecida en el Artculo 75 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) sobre el monto total de la
operacin sin lugar a deduccin alguna y empozar dicho
monto, considerando el ltimo dgito del nmero del NIT, de
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
Hasta el de cada
2 da 15 mes
21532D.S.
269
retencin en cualquiera de los bancos autorizados
ubicados en la jurisdiccin del domicilio del agente de
retencin. En las localidades donde no existan Bancos,
los pagos se efectuarn en las colecturas del Servicio
de Impuestos Nacionales.
Nota del Editor:

1, establece:
ARTCULO 1.- Se establecen nuevas fechas
de vencimiento para la presentacin de
()
c) IT
()
Retenciones
()
21532D.S.
Para tal efecto, las nuevas fechas de

vencimiento establecidas para la
presentacin de las declaraciones juradas de
los contribuyentes o responsables,
considerando el ltimo dgito del nmero de
Registro.
27 ii) D.S. N 24463 de 27/12/1996, Rgimen

0 Agropecuario Unificado, en su Artculo 34,
sustituy la expresin Rgimen Rural
Unificado por Rgimen Agropecuario
Unificado.
Las ones.
reten
La falta de retencin por parte de las personas jurdicas
cione
pblicas o privadas y las instituciones y organismos del
s Estado har responsable a las mismas, ante el Servicio
seal de Impuestos Nacionales, por los montos no retenidos,
adas hacindose pasibles a las sanciones establecidas en el
en Cdigo Tributario.
este
artcu
lo,
tiene
n
carc
ter de
pago
nico
y
defini
tivo
sin
lugar
a
reliqu
idaci
ones
poste
riores
,
salvo
caso
s de
error
es y
omisi
La omisin de empozar las retenciones efectuadas dentro del
plazo previsto en este artculo, ser considerada Defraudacin
Fiscal y har pasible el agente de retencin de las sanciones
establecidas en el Artculo 101 del Cdigo Tributario.
La devolucin de impuestos a las exportaciones,

tambin alcanza al Impuesto a las Transacciones
retenido y empozado en cuentas fiscales dentro del
plazo dispuesto por el primer prrafo del Artculo 10
del Decreto Supremo N 21532 de 27 de febrero de
1987.
ARTCULO 11.- El pago del Impuesto a las
Transacciones en el caso de sucesiones hereditarias y
transmisiones a ttulo gratuito entre personas que lleguen
a ser herederos, no perfecciona ni consolida el derecho
de propiedad.
ARTCULO 12.- Aclrase que quedan abrogadas las
siguientes disposiciones legales y sus normas
complementarias, a partir de la vigencia del presente Decreto
Supremo, de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 92 de
la Ley N 843:
DecretoReglamde1ntariodeoctubrede1918paraelpagodelImpu
esto
Sucesorio.
Decreto SupremodediciembreN1866dede1942
Decreto SupremodemarzoN de54441960de. 2
Decreto SupremodejunioN de7209165de. 1
21532
Decreto Supremo N 10484 de
Decreto SupremodeoctubreN 17644de1980 D.S. de

Decreto LeyoctubreN12986de1975de.22271 d
Decreto LfeybreroN14376de1977de.21 d
Decreto LfeybreroN14378de1977de.21 d
Adems, se derogan los Captulos II, III y IV y las
partes pertinentes del Captulo V del Decreto Supremo
N 21124 de 15 de noviembre de 1985 y toda otra
forma de imposicin en timbres, de acuerdo con lo
dispuesto por el Artculo 93 de la Ley N 843.
Aclrase adems que a partir de la vigencia de este
Decreto Supremo se abrogan todos los impuestos o
contribuciones que constituyan rentas destinadas, de
acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 94 de la Ley
N 843. As mismo, quedan abrogadas y derogadas
todas las disposiciones legales contrarias a este
Decreto Supremo.
VIGENCIA
ARTCULO 13.- El Impuesto a las Transacciones,
segn lo dispuesto en la Ley N 843 entrar en
vigencia el primer da del mes subsiguiente a la
publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta
Oficial de Bolivia.
Paz, a los veintisiete das del mes de febrero de mil
novecientos ochenta y siete aos.
21532D.S.
272
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
elabora
OBJETO N
o
ARTCULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un t
impuesto que se denominar Impuesto a los Consumos a
Especficos, que se aplicar sobre: d
a) Las ventas de bienes muebles, situados o e
colocados en el territorio del pas, que se l
indican en el anexo al presente artculo, E
efectuadas por sujetos definidos en el Artculo d
81. i
t
El reglamento establecer las partidas o
arancelarias en funcin de la nomenclatura r
que corresponda a los bienes incluidos en el
:
anexo mencionado. L
b) Las importaciones definitivas de bienes e
muebles que se indican en el anexo a que se y
refiere el inciso precedente. N

ANEXO ARTCULO 79 0
6
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su
6
precio y base imponible.
d
1. Productos gravados con tasas e
porcentuales sobre su precio. 1
5
Tabla 1 /
1
ALCUOTA 2
PRODUCTO
PORCENTUAL
/
Cigarrillos rubios 55%
2
Cigarrillos negros 50% 0
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier 1
otro producto 50% 0
; Ley que Modifica el Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), en su Artculo 1, Pargrafo I,
modific las alcuotas de los productos contenidos en
la tabla precedente.
ICE
27
5
2. Vehculos automviles gravados con tasas porcentuales
sobre su base imponible.
Tabla 2
COMBUSTIBLE
CATEGORA UTILIZADO RANGO DEL I.C.E.
1 Disel 15% a 80%
2 Gasolina 0% a 40%
Gas Natural Vehicular
3 (GNV) 0% a 40%
4 Otros 0% a 40%
A la importacin de vehculos automviles nuevos o

usados fabricados originalmente para utilizar GNV
como combustible, se aplicara una tasa porcentual del
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) del cero
por ciento (0%).
La importacin de vehculos automviles originalmente
destinados al transporte de ms de 18 personas, incluido el
conductor, y los destinados al transporte de mercancas de
alta capacidad en volumen y tonelaje que constituyen
bienes de capital, as como los vehculos construidos y
equipados exclusivamente para servicios de salud, estar
exenta del pago del ICE; a excepcin de la importacin de
los que utilicen disel como combustible, estando
alcanzada por el referido impuesto de acuerdo a los rangos
ICE
definidos en la Tabla 2.
La definicin de vehculos automviles incluye los

tracto camiones, motocicletas de dos, tres y cuatro
27 ruedas, adems de motos acuticas.
6
La base imponible para efectuar el clculo del impuesto,
se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen
Arancelario efectivamente pagado + otras erogaciones
necesarias para efectuar el despacho aduanero.
La importacin de vehculos automviles para usos
especiales, nuevos o usados, efectuada por las
enti icas, est exenta del pago del ICE.
dad
es El rgano Ejecutivo mediante Decreto Supremo, establecer
pbl las tasas porcentuales del impuesto dentro los rangos
definidos en la Tabla 2 del presente Artculo.
Nota del Editor:

General del Estado-
Gestin 2014, en su Disposicin Adicional o
Primera, modific el Numeral 2 del Pargrafo aro
precedente. mati
zant
e.
II. Productos gravados con alcuotas especficas y
porcentuales Las
bebi
ALCUOTA ALCUOTA das
PRODUCTO
ESPECFICA Bs/LITRO PORCENTUAL den
Bebidas no alcholicas en envases omi
hermticamente cerrados 0,30 0% nad
(excepto aguas naturales y jugos de
fruta de la partida as
arancelaria 20,09) cerv
Chicha de maz 0,61 0% eza
s
Alcoholes 1,16 0% cuy
Cerveza con 0.5 % o ms grados o
volumtricos de alcohol 2.60 1%
Bebidas energizantes 3.50 0%
grad
Vinos 2.36 0% o
Singanis 2.36 5% alco
Bebidas fermentadas y vinos espumosos hli
(excepto chicha de 2.36 5% co
maz)
volu
Licores y cremas en general 2.36 5%
Ron y Vodka 2.36 10%
mtr
Otros aguardientes 2.36 10%
ico
Whisky 9.84 10% es
infer
A los productos detallados en el cuadro precedente se ior a
aplicar tanto la alcuota especfica como la alcuota 0,5
porcentual correspondiente. %,
se
A efectos de la aplicacin del impuesto, se consideran enc
bebidas energizantes aquellas que contienen en su uent
composicin cafena, taurina, aminocidos u otras ran
sustancias que eliminan la sensacin de agotamiento en la com
persona que las consume. No incluye a bebidas re- pren
hidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas. dida
Asimismo, se entender como agua natural, aquella s en
que no contiene adicin de azcar u otro edulcorante la
clasi
ficacin bebidas no alcohlicas en envases
hermticamente cerrados.
No estn dentro del objeto del impuesto, las bebidas no
alcohlicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros
frutos esterilizantes, de acuerdo a la definicin establecida
en el Arancel de Importaciones para la partida arancelaria
20.09.
ICE
27
7
Las alcuotas especficas previstas en el cuadro
anterior, se actualizarn por la Administracin
Tributaria para cada gestin, en base a la variacin de
la Unidad de Fomento de Vivienda UFV ocurrida
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestin
anterior.
Nota del Editor:

i) Ley N 066 de 15/12/2010; Ley que Modifica
el Impuesto a los Consumos Especficos
(ICE), en su Artculo 1, Pargrafo II,
sustituy el Pargrafo precedente.
ii) Ley N 066 de 15/12/2010; Ley que Modifica el

Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), en su
Artculo 2, seala: ARTCULO 2.- Las
recaudaciones de este impuesto generadas por la
aplicacin de la alcuota porcentual a las bebidas
alcohlicas establecidas en el Pargrafo II del
Anexo del Artculo 79 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado aprobado por Decreto Supremo N
27947, de 20 de diciembre de 2004), no estn
sujetas a coparticipacin tributaria y sern
destinadas en su integridad al Tesoro General de
la Nacin para la implementacin de proyectos de
infraestructura y el desarrollo de actividades
ICE
deportivas de alcance nacional.
ARTCULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la

27 transferencia de bienes muebles, a cualquier ttulo. Asimismo,
8 se presumir - salvo prueba en contrario - que toda salida de
fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos
productos gravados, como as tambin las mercaderas
gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento.
No pas, organismos internacionales y sus funcionarios
se oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las
cons normas vigentes les concedan franquicias aduaneras.
ider
an Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de
com este impuesto, los bienes detallados en el Anexo al Artculo
pren 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su
dido salida de fbrica o depsito fiscal no ser considerada como
s en venta.
el
objet
o de
este
impu
esto,
los
bien
es
impo
rtad
os
por
las
misi
ones
diplo
mti
cas
y
sus
mie
mbr
os
acre
ditad
os
en el
Los exportadores que paguen este impuesto al momento p
de adquirir bienes detallados en el Anexo al Artculo 79 r
actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, o
recibirn una devolucin del monto pagado por este p
concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser i
o
definidas mediante reglamentacin expresa, cuando la
i
exportacin haya sido efectivamente realizada. m
p
o
rt
Nota del Editor:
a
Ley N 1489 de 16/04/1993; Ley de c
Exportaciones, en su Artculo 15, incorpor i
los Prrafos 3 y 4 precedentes. o
n
e
s
SUJETO d
ARTCULO 81.- Son sujetos pasivos de este e
impuesto: fi
n
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas it
vinculadas econmicamente a stos, de acuerdo a la i
definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este v
impuesto se entiende que es fabricante, toda persona a
natural o jurdica que elabora el producto final s
detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del .
Artculo 79 de esta Ley.
F
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, a
quienes encomienden esas elaboraciones sern c
tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo u
computar como pago a cuenta del mismo, el que lt
hubiera sido pagado en la etapa anterior, a
exclusivamente con relacin a los bienes que s
generan el nuevo hecho imponible. e
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre a
l Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos
del tributo a otros no previstos en la enumeracin
precedente, cuando se produzcan distorsiones en
la comercializacin o distribucin de productos
gravados y que hagan aconsejable extender la
imposicin a otras etapas de su comercializacin.
ICE
27
9
IMPONIBLE
ARTCULO 82.- El hecho imponible se
perfeccionar:
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin
de la nota fiscal o de la entrega de la
mercadera, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que
se presume venta, de acuerdo al Artculo 80
de esta Ley.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa
mueble gravada con destino a uso o consumo
particular.
d) En la importacin, en el momento en que los
bienes sean extrados de los recintos
aduaneros mediante despachos de
emergencia o plizas de importacin.
ICE
280
CAPTULO II
VINCULACIN
ECONMICA
ARTCULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto

efecte sus ventas por intermedio de personas o sociedades
que econmica mente puedan considerarse vinculadas con
aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin
efectiva del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto
ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido,
pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este
gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o
sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las
disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones

establecer los porcentajes de ventas, compras,
participaciones de capitales u otros elementos
indicativos de la vinculacin econmica.
Nota del Editor:

Numeral 14: Se establece que el Artculo 83 es
aplicable solamente a los productos gravados con
tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
ICE
28
1
CAPTULO III
BASE DE CLCULO
ARTCULO 84.- La base de clculo estar

constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales
sobre su precio neto de venta:
a) El precio neto de la venta de bienes de

produccin local, consignado en la factura,
nota fiscal o documento equivalente, la que
detallar en forma separada el monto de este
impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base
imponible estar dada por el valor CIF Aduana,
establecido por la liquidacin o, en su caso, la
reliquidacin aceptada por la Aduana
respectiva, ms el importe de los derechos e
impuestos aduaneros y toda otra erogacin
necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este
impuesto no forman parte de la base de
clculo.
II. Para productos gravados con tasas especficas:
ICE
a) Para las ventas en el mercado interno, los

volmenes vendidos expresados en las
28 unidades de medida establecidas para cada
2 producto en el anexo del Artculo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volmenes
importados expresados en las unidades de medida
establecidas para cada producto en el anexo del
Artculo 79, segn la documentacin oficial
aduanera.
CAPTULO IV
ALCUOTAS - DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
ARTCULO 85.- Los bienes alcanzados por el presente

impuesto estn sujetos a las alcuotas especfica y
porcentual consignadas en el Anexo al Artculo 79.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas porcentual
y especfica establecidas en el Anexo del Artculo 79 a la
base de clculo que corresponda de acuerdo al Artculo 84
de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alcuotas, el
impuesto ser determinado por separado, totalizndose en un
solo importe.
Nota del Editor:

Ley N 066 de 15/12/2010; Ley que Modifica el
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), en
su Artculo 1, Pargrafo III, sustituy el
Artculo precedente.
ICE
28
3
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos

se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer
la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de
instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de
muestras, condiciones de expendio, condiciones de
circulacin, tenencia de alambique, contadores de la
produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de
control y verificacin con la finalidad de asegurar la correcta
liquidacin y pago de este impuesto.
ICE
284
CAPTULO VI
VIGENCIA

aplicarn a partir del mes subsiguiente a la fecha de
publicacin del reglamento de esta norma legal en la
Gaceta Oficial de Bolivia.
ICE
28
5
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS DE 29/06/1995
CONSIDERANDO:
Que, los numerales 13 al 16 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 han dispuesto modificaciones al
rgimen legal del Impuesto a los Consumos Especficos
(ICE) establecido en el Ttulo VII de la Ley N 843.
Que, tales disposiciones hacen necesario modificar las
normas reglamentarias del indicado Impuesto para
asegurar su correcta aplicacin.
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- A los efectos de lo dispuesto en el
Artculo 79 de la Ley N 843, estn comprendidas en el
objeto del Impuesto a los Consumos Especficos las
24053D.S.
ventas en el mercado interno y las importaciones

definitivas de bienes o mercancas acondicionados para
el consumo final, que se detallan de acuerdo a las
siguientes subpartidas arancelarias:
Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas
naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y
Bebidas energizantes
ICE
ICE
28 SUBPARTID
ALCUOTA
A ALCUOTA
6 ARANCELAR
DESCRIPCIN ESPECFICA
IA PORCENTUAL
Bs. /Litro
%
(l)
Agua, incluidas el agua mineral
22.02 y la
gaseada, con adicin de azcar
u otro
edulcorante o aromatizada, y
dems
bebidas no alcohlicas, excepto
los jugos
de frutas u otros frutos o de
hortalizas de
la partida 20.09.
- Agua, incluidas el agua mineral y
2202.10 la
gaseada, con adicin de azcar u
otro
edulcorante o aromatizada:
Bebidas energizantes
2202.10.00.10 - - gaseadas 3,50 -
2202.10.00.90 - - Las dems 0,30 -
2202.90 - Las dems:
2202.90.00.30 - - Bebidas energizantes 3,50 -
2202.90.00.90 - - Las dems 0,30 -
Cerveza con 0.5% o ms grados volumtricos
SUBPARTID
A DESCRIPCIN ICE ICE 2206.00.00
ARANCELAR
IA ALCUOTA ALCUOTA 2206.00.00
PORCENTUA 2206.00.00
ESPECFICA L Alc
Bs. /Litro % Wh
(l) SUBPARTI
2203.00.00.00 Cerveza de malta 2,60 1% ARANCEL
Vinos, Chicha de maz y Bebidas fermentadas y A
vinos espumosos
SUBPARTIDA DESCRIPCIN ICE ICE
ARANCELARI
A ALCUOTA ALCUOTA
PORCENTUA
ESPECFICA L 22.07
Bs. /Litro %
(l)
Vino de uvas frescas, incluso
22.04 encabezado;
mosto de uva, excepto el de la
partida
20.09.
2204.10.00.00 - Vino espumoso 2.36 5%
- Los dems vinos; mosto de uva
en el que
la fermentacin se ha impedido o
cortado
aadiendo alcohol:
- En recipientes con
2204.21.00.00 - capacidad inferior 2.36 -
o igual a 2 l
2204.29 - - Los dems:
2204.29.10.00 - - - Mosto de uva en el que la 2.36 -
fermentacin se ha impedido o
cortado
aadiendo alcohol (mosto
apagado)
2204.29.90.00 - - - Los dems: 2.36 -
2204.30.00.00 - Los dems mostos de uva 2.36 -
Vermut y dems vinos de uvas
22.05 frescas preparados
con plantas o sustancias
aromticas
- En recipientes con capacidad
2205.10.00.00 inferior o igual a 2 l 2.36 -
2205.90.00.00 - Los dems 2.36 -
Las dems bebidas fermentadas (por
2206.00 ejemplo: sidra,
perada, aguamiel); mezclas de
bebidas fermentadas
y mezclas de bebidas fermentadas
y bebidas no
alcohlicas, no expresadas ni
24053D.S.
287
- Alcohol etlico sin desnaturalizar
2207.10.00.00 con grado 1.16 -
alcohlico volumtrico superior o
igual al
80%
vol.
2207.20.00.00 - Alcohol etlico y aguardiente 1.16 -
desnaturalizados, de cualquier
graduacin
Alcohol etlico sin
22.08 desnaturalizar con grado
alcohlico volumtrico inferior
al 80%
vol.; aguardientes, licores y
dems bebidas
espirituosas.
- Aguardiente de vino o de orujo
22.08.20 de uvas:
- De vino (Por ejemplo:
- coac,
brandys, pisco, singani):
2208.20.21.00 - - - Pisco 2.36 10%
2208.20.22.00 - - - Singani 2.36 5%
2208.20.29.00 - - - Los dems 2.36 10%
2208.20.30.00 - - De orujo de uvas (grappa y 2.36 10%
similar
es)
-
Whisk
2208.30.00.00 y 9.84 10%
24053D.S.
- Ron y dems aguardientes

2208.40.00.00 procedentes de la 2.36 10%
destilacin, previa fermentacin,
de productos
de la caa de azcar
2208.50.00.00 - Gin y ginebra 2.36 10%
-
2208.60.00.00 Vodka 2.36 10%
-
Licore
2208.70 s:
28 2208.70.10.00 - - De anis 2.36 5%

2208.70.20.00 - - Cremas 2.36 5%
8 2208.70.90.00 - - Los dems 2.36 5%
2208.90 - Los dems:
- Alcohol etlico sin
2208.90.10.00 - desnaturalizar 1.16 -
con grado alcohlico volumtrico
inferior al
80%
vol.
- Aguardientes de gaves
2208.90.20.00 - (tequila y 2.36 10%
similar
es)
- - Los dems aguardientes:
2208.90.42.00 - - - De ans 2.36 10%
2208.90.49.00 - - - Los dems 2.36 10%
2208.90.90.00 - - Los dems 2.36 10%
Cigarrillos Negros y
Cigarrillos Rubios
SUBPARTID ICE
A DESCRIPCIN ALCUOTA
ARANCELARI PORCENTU
A AL
%
Cigarros (puros) (incluso despuntados),
24.02 cigarritos (puritos) y
cigarrillos, de tabaco o de sucedneos
del tabaco.
- Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos
2402.10.00.00 (puritos) que 50%
contengan tabaco
2402.20 - Cigarrillos que contengan tabaco:
2402.20.10.00 - - De tabaco negro 50% SU
2420.20.20.00 - - De tabaco rubio 55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco JE
SUBPARTID
A DESCRIPCIN ICE ALCUOTA TO
ARANCELARI
A PORCENTUAL
%
PA
24.03
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,
elaborados; tabaco
SI
homogeneizado o reconstituido; extractos y
jugos de tabaco
VO
- Tabaco para fumar, incluso con sucedneos de
2403.10.00.00 tabaco en cualquier 50% A
proporcin RT
- Los dems:
2403.91.00.00 - - Tabaco homogeneizados o reconstituido 50%
C
UL
Cuando existan modificaciones a las subpartidas O
arancelarias detalladas precedentemente para los 2.
bienes o mercancas gravados con el Impuesto a los -
Consumos Especficos, stas se adecuarn So
automticamente al arancel aduanero vigente. n
suj
La aplicacin del Impuesto a los Consumos Especficos eto
sobre vehculos automotores, se sujetar a la normativa s
tributaria establecida para el efecto. pa
siv
Para efectos de este impuesto, se considera como
os
venta todos los actos que impliquen la transferencia de
de
dominio a ttulo gratuito u oneroso de los bienes
gravados, independientemente de la designacin que est
se d a los contratos o negocios que originen esa e
transferencia y de las condiciones pactadas por las im
partes, sea que se realicen a nombre propio o por pu
cuenta de terceros, asimismo los retiros de los bienes est
gravados para uso del responsable o de su empresa o o,
para ser donados a terceros. los
se
al
ad
Nota del Editor:
os
en
sustituy el Artculo precedente.
el
Art
culo 81 de la Ley N 843.
De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las
personas naturales o jurdicas que comercialicen o
distribuyan en cada etapa al por mayor, productos
24053D.S.
28
9
gravados con tasas porcentuales elaborados por los
sujetos sealados en el inciso a) del Artculo 81 de la
Ley N 843, con mrgenes de utilidad bruta superiores
al veinte por ciento (20%) sobre el precio de
adquisicin en la etapa anterior o cuando se presuma
que existe vinculacin econmica de acuerdo al
Artculo 3 de este reglamento.
Son tambin sujetos pasivos de este impuesto, las
personas naturales y jurdicas que realicen
importaciones de productos gravados con tasas
porcentuales cuando comercialicen esos productos en
el mercado interno.
Los sujetos mencionados en los prrafos precedentes,
podrn computar como pago a cuenta del impuesto, el
que hubiera sido cancelado al momento de la
importacin de las mercaderas o el pagado en la
etapa anterior de comercializacin, en el perodo fiscal
que corresponda.
Nota del Editor:

24053D.S.

VINCULACIN ECONMICA
ARTCULO 3.- A los fines de lo establecido en el
29 Vigente) , se considera que existe vinculacin
0 econmica en los casos siguientes:
a.- Cuando la operacin objeto del impuesto, tiene
lugar entre una sociedad matriz o filial y una
subsidiaria.
b.- Cuando la operacin objeto del impuesto, tiene
l filial.
u
g c.- Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos
a empresas cuyo capital pertenezca directa o
r indirectamente en un cincuenta por ciento
e (50%) o ms a la misma persona natural o
n jurdica, con o sin residencia o domicilio en el
t pas.
r
e
d
o
s
s
u
b
s
i
d
i
a
r
i
a
s
d
e
u
n
a
m
a
t
r
i
z
o
d.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre dos
empresas una de las cuales posee directa o
indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o
ms del capital de la otra.
e.- Cuando la operacin tiene lugar entre dos
empresas cuyo capital pertenezca en un
cincuenta por ciento (50%) o ms a personas
ligadas entre si por matrimonio, o por un
parentesco hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad o nico civil.
f.- Cuando la operacin tiene lugar entre la
empresa y el socio o accionista que posea el
cincuenta por ciento (50%) o ms del capital de
la empresa.
g.- Cuando la operacin objeto del impuesto tiene lugar
entre la empresa y el socio o los socios accionistas
que tengan derecho a administrarla.
h.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre dos
empresas cuyo capital pertenezca directa o
indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o
ms a las mismas personas o sus cnyuges o
parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o afinidad o nico civil.
i.- Cuando el productor venda a una misma
empresa o a empresas vinculadas entre si, el
cincuenta por ciento (50%) o ms de su
produccin, evento en el cual cada una de las
empresas se considera vinculada econmica.
La vinculacin econmica subsiste, cuando la
enajenacin se produce entre vinculados econmicos
por medio de terceros no vinculados.
La vinculacin econmica de que trata este

s pasivos o responsables que produzcan
bienes gravados con tasas porcentuales.
ARTCULO 4.- Para los efectos de la vinculacin
econmica, se considera subsidiaria la sociedad que se
encuentre en cualquiera de los siguientes casos:
a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o ms del
capital pertenezca a la matriz, directamente o por
intermedio o en concurrencia con sus
subsidiarias o con las filiales o subsidiarias de
estas.
24053D.S.
29
1
b.- Cuando las sociedades mencionadas tengan,
conjuntamente o separadamente, el derecho a
emitir los votos de qurum mnimo decisorio para
designar representante legal o para contratar.
c.- Cuando en una empresa participen en el
cincuenta por ciento (50%) o ms de sus
utilidades dos o ms sociedades entre las cuales
a su vez exista vinculacin econmica definida
en el artculo anterior.
BASE DE CLCULO
ARTCULO 5.- La base de clculo estar constituida
por:
I.- Para productos gravados por tasas porcentuales:
a.- En el caso de los sujetos pasivos sealados en el

inciso a) del Artculo 81 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y para efecto de la aplicacin
de las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario, la base de clculo estar constituida por
24053D.S.
el precio neto de venta.
b.- Para las mercancas importadas la base

imponible del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), se constituye de la siguiente
manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario
efectivamente pagado + Otras Erogaciones no
facturadas necesarias para efectuar el
29 despacho aduanero, de acuerdo a lo
2 establecido en el Artculo 20 del D.S. N
25870.
Nota del Editor:

s es de este impuesto se entiende por precio neto de
u venta lo dispuesto en el Artculo 5 de la Ley N 843
s (Texto Ordenado Vigente), excluido el importe
t correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
i
t II. Para productos gravados con alcuotas
u especficas:
y

e
l
I
n
c
i
s
o
p
r
e
c
e
d
e
n
t
e
.
P
a
r
a
fi
n
a. En el caso de los sujetos pasivos sealados en emiti
el inciso a) del Artculo 81 de la Ley N 843, la da
base de clculo estar constituida por los por
volmenes de venta expresados en litros. el
Serv
b. En los casos de bienes importados, la base de icio
clculo estar dada por la cantidad de litros de
declarada por el importador o la establecida Imp
por la administracin aduanera respectiva. uest
os
Para aquellos productos que se comercialicen en Naci
unidades de medida diferentes al litro, se efectuar onal
la conversin a esta unidad de medida. es,
La alcuota especfica referida precedentemente para
no admite deducciones de ninguna naturaleza y el su
pago ser nico y definitivo, salvo el caso de los aplic
alcoholes potables utilizados como materia prima aci
para la obtencin de bebidas alcohlicas, en cuyo n del
caso se tomar el impuesto pagado por el alcohol 1 de
potable como pago a cuenta del impuesto que ener
corresponda pagar por la bebida alcohlica o al
resultante. 31
de
Este impuesto debe consignarse en forma dicie
separada en la factura o nota fiscal, tanto en mbr
los casos de productos gravados con alcuotas e de
porcentuales como con alcuotas especficas. cada
ao,
En los casos de importacin para consumo de de
productos gravados con este impuesto, ste acue
deber ser consignado por separado en la rdo
declaracin nica de importacin. a la
varia
cin
Nota del Editor: de la
D.S. N 0744 de 22/12/2010, en su Artculo 2, Unid
Pargrafo I, sustituy el Pargrafo precedente. ad
de
Fom
ARTCULO 6.- Las alcuotas especficas del ento
Impuesto a los Consumos Especficos sern de
actualizadas mediante resolucin administrativa Vivie
nda ocurrida en el ao fiscal anterior.
24053D.S.
29
3
Nota del Editor:

Pargrafo II, sustituy el Artculo precedente.
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 7.- Los sujetos pasivos sealados en el
Ordenado Vigente), liquidarn y pagarn el impuesto
determinado, de acuerdo a lo prescrito en el segundo
prrafo del Artculo 85 de la mencionada Ley, mediante
declaraciones juradas por periodos mensuales,
constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. En
este caso, el plazo para la presentacin de las
declaraciones juradas y, si correspondiera, el pago del
impuesto, se lo realizar considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
Hasta el de cada
2 da 15 mes
Hasta el de cada
3 da 16 mes
24053D.S.
Hasta el de cada
4 da 17 mes
Hasta el de cada
5 da 18 mes
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
7 da 20 mes
29 Hasta el de cada
4 8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
de cada mes siguiente al periodo fiscal vencido.
itor:
N D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1,
o establece:
t ARTCULO 1.- Se establecen nuevas fechas de
a vencimiento para la presentacin de
d impuestos de liquidacin peridica mensual.
e ()
l
E e) ICE
d ()
nmero de Registro.
Los sujetos pasivos sealados en el inciso b) del Artculo Cdi
81 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), liquidarn go
y pagarn el impuesto mediante declaracin jurada en Tribu
formulario oficial en el momento del despacho aduanero, tario
sea que se trate de importaciones definitivas o con a los
despachos de emergencia. contr
ibuy
La presentacin de las declaraciones juradas y el pago ente
del gravamen, deber efectuarse en las oficinas de la red s
bancaria autorizada por la Administracin Tributaria o en que
el lugar expresamente sealado por esta ltima. no
perm
Para productos gravados con alcuotas especficas y
ities
porcentuales, el impuesto ser liquidado conforme
en la
establezca las disposiciones reglamentarias emitidas
extra
por la Aduana Nacional y el Servicio de Impuestos
cci
Nacionales en el mbito de sus atribuciones.
n de
El impuesto resultante de la aplicacin de alcuotas mue
porcentuales a las bebidas alcohlicas deber pagarse stras
en efectivo. , la
fiscal
izaci
Nota del Editor: n
D.S. N 0744 de 22/12/2010, en su Artculo 2, de la
Pargrafo III, incluy los Prrafos Cuarto y docu
Quinto precedentes. ment
aci
n y
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y de
las
REGISTROS depe
nden
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos a que se refiere al
cias
parti
Ordenado Vigente), deben estar inscritos como
cular
contribuyentes del Impuesto a los Consumos
es
Especficos en la Administracin Tributaria en la forma
ubic
y plazos que sta determine.
adas
La Administracin Tributaria sancionar conforme al dentr
o o en comunicacin directa con los locales declarados
como fbrica o depsitos.
La Administracin Tributaria queda facultada, en el caso
de determinados productos para disponer la utilizacin
de timbres, condiciones de expendio, condiciones de
circulacin, tenencia de alambiques, aparatos de
medicin, inventarios permanentes u otros elementos
con fines de control y asimismo
24053D.S.
29
5
autorizada para disponer las medidas tcnicas
razonables necesarias a fin de normalizar situaciones
existentes que no se ajusten a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
A las personas naturales o jurdicas que estn en posesin de
los bienes gravados por este impuesto, que no estn
respaldados por las correspondientes plizas de importacin
o notas fiscales de compra y timbres de control adheridos, si
fuera el caso, se les aplicar el tratamiento que al respecto
dispone el Cdigo Tributario.
ARTCULO 9.- Solo podrn utilizar aparatos de

destilacin de productos alcanzados por este impuesto,
las personas inscritas en la Administracin Tributaria, la
que est autorizada, en caso de incumplimiento a
disponer su retiro y depsito por cuenta de sus
propietarios.
ARTCULO 10.- El costo de los contadores u otros aparatos
de medicin de la produccin que se instalen de acuerdo a las
especificaciones tcnicas establecidas por la Administracin
Tributaria, ser financiado por los contribuyentes, quienes
24053D.S.
computaran su costo como pago a cuenta del impuesto en

doce (12) cuotas iguales y consecutivas computables a partir
del perodo fiscal en el que el instrumento sea puesto en
funcionamiento. En razn a que estos bienes son de
propiedad del Estado, los contribuyentes son responsables
por los desperfectos sufridos por dichos instrumentos salvo su
desgaste natural por el uso.
ARTCULO 11.- Los productores no podrn despachar

29 ninguna partida de alcohol, bebidas alcohlicas, bebidas
6 refrescantes ni cigarrillos, sin la respectiva Gua de
Trnsito, autorizada por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 12.- La Administracin Tributaria dictar
las normas administrativas reglamentarias
correspondientes, con la finalidad de percibir,
controlar, administrar y fiscalizar este impuesto.
CO una cuenta principal denominada Impuesto a los
Consumos Especficos en la que acreditarn el
NT impuesto recaudado y debitarn los pagos realizados
AB efectivamente.
ILI Cuando la comercializacin sea medida por instrumentos de
medicin autorizados por la Administracin Tributaria, el
ZA comprobante de contabilidad para el asiento
CI
N
ART
CU
LO
13.-
Los
sujet
os
pasi
vos
del
Imp
uest
o a
los
Con
sum
os
Esp
ecfi
cos
deb
ern
lleva
r en
su
cont
abili
dad
en la cuenta de que trata este Artculo, sern sus e
correspondientes impresiones o lecturas certificadas x
por el auditor interno o contador de la empresa. La p
certificacin fraudulenta estar sujeta a las sanciones or
que establece el Artculo 82 del Cdigo Tributario. ta
ci
El comprobante para el descargo de los tributos
pagados ser la correspondiente declaracin jurada o n
el recibo de pago. y
te
DISPOSICIONES GENERALES ni
ARTCULO 14.- El Impuesto a los Consumos e
Especficos que grava la chicha de maz, queda sujeto n
a las disposiciones del presente Decreto d
Reglamentario, siendo responsabilidad de los o
Gobiernos Municipales establecer los sistemas de c
administracin y fiscalizacin de este impuesto. o
m
ARTCULO 15.- No estn sujetas al impuesto las o
exportaciones de los bienes gravados con este c
impuesto, en los siguientes trminos: o
m
a.- Cuando la exportacin la realiza directamente el pr
productor, registrar en su cuenta principal de o
Impuesto a los Consumos Especficos el valor b
generado por la liquidacin del impuesto y lo debitar a
con la declaracin correspondiente a la fecha en que nt
se realiz efectivamente la exportacin, segn la e
presentacin de la pliza de exportacin, aviso de la
conformidad en destino y la factura de exportacin. c
b.- Cuando la exportacin la realice un comerciante, que o
haya adquirido el bien al productor exclusivamente para la nt
exportacin, y no se trate de un vinculado econmico, a
registrar en la cuenta especial de su contabilidad bi
denominada Impuesto a los Consumos Especficos el li
valor del impuesto pagado efectivamente que consta d
detallado en la factura de compra. Una vez realizada la a
d,
la pliza de exportacin, aviso de conformidad y factura de
exportacin, podr solicitar, si corresponde, la respectiva
devolucin impositiva de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Supremo N 23944 de 30 de enero de 1995.
Nota del Editor:

D.S. N 25465 de 23/07/1999, Reglamento para
en su Artculo 4, establece:
24053D.S.
29
7
ARTCULO 4.- (IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECFICOS).
El ICE pagado por los bienes finales exportados
sujetos a este impuesto, ser devuelto al
exportador, previa presentacin de la nota fiscal
correspondiente. No ser objeto de devolucin el
ICE pagado en la compra de insumos
intermedios.
A los fines de lo dispuesto en el presente Artculo, se

considera que una mercanca ha sido exportada en la
fecha consignada en el sello de conformidad de salida
del pas de la Direccin General de Aduanas.
ARTCULO 16.- La Aduana Nacional y el Servicio de
Impuestos Nacionales transferirn las recaudaciones
provenientes de la aplicacin de alcuotas porcentuales
a las bebidas alcohlicas, a una cuenta corriente fiscal
especfica del Tesoro General de la Nacin, a objeto de
asignar recursos al Ministerio de Salud y Deportes para
la implementacin de proyectos de infraestructura y el
desarrollo de actividades deportivas de alcance nacional.
24053D.S.
Nota del Editor:

Pargrafo IV, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 17.- En aplicacin del numeral 6 del

29 Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de
8 1994, a partir de la vigencia del presente reglamento
dejan de ser objeto de este impuesto los siguientes
productos:
- Productos de perfumera y cosmticos
- J ipos electrodomsticos.
o
y - Aparatos y equipos de sonido y televisin.
a - Vajillas y artculos de porcelana para uso
s domstico.
y
p
i
e
d
r
a
s
p
r
e
c
i
o
s
a
s
.
- A
p
a
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a
t
o
s
y
e
q
u
VIGENCIA
ARTCULO 18.- De acuerdo al numeral 6 del Artculo
7 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, las
disposiciones del presente reglamento se aplicarn a
partir del primer da del mes siguiente al de la
Oficial de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTCULO 19.- Quedan abrogados los Decretos
Supremos N 21492 de 20/12/86, 21638 de 25/06/87,
21991 de 19/08/88, 22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89,
22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin contraria a este
Decreto.
Paz, a los veintinueve das del mes de junio del ao mil
novecientos noventa y cinco.
24053D.S.
29
9
D.S. 24053
0
30
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERS RESARCITORIOS - SANCIONES

CAPTULO I
CDIGO
TRIBUTARIO
Nota del Editor.-

Ley N 1340 de 28/05/1992, en sus
Disposiciones Finales, Artculo 5, derog el
Artculo precedente.
CT
30
3
CT
30
4
COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
COPARTICIPACIN
DE LOS IMPUESTOS
I. S
o
n
ARTCULO 89.- Derogado r
ARTCULO 90.- Derogado e
c
ARTCULO 91.- Derogado u
r
s
o
Nota del Editor:
s
Ley N 1551 de Participac Popul
d
20/04/1994, Ley de in ar, en
e
su Artculo 38 Pargrafo los 89, 90
l
III, derog Artculos y
a
91, abrogada por Ley N 031 de s
19/07/2010; Ley Marco de e
Autonomas y Descentralizacin n
Andrs Ibez. t
i
d
a
LEY N 031 d
MARCO DE AUTONOMAS Y e
DESCENTRALIZACIN ANDRS s
IBEZ t
e
r
DE 19/07/2010 r
TTULO VI i
RGIMEN ECONMICO FINANCIERO t
o
r
CAPTULO II i
RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES a
AUTNOMAS l
e
ARTCULO 103.- s
RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES a
AUTNOMAS u
t
nomas los ingresos tributarios, ingresos no
tributarios, transferencias del nivel central del Estado
o de otras entidades territoriales autnomas,
donaciones, crditos u otros beneficios no
monetarios, que en el ejercicio de la gestin pblica y
dentro del marco legal vigente, permitan a la entidad
ampliar su capacidad para brindar bienes y servicios
a la poblacin de su territorio.
COPARTICIPACIN
30
7
II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos
financieros y no financieros que reciben las entidades
territoriales autnomas, destinados a la ejecucin de
planes, programas y proyectos de su competencia, en el
marco de las polticas nacionales y polticas de las
entidades territoriales autnomas, que no vulneren los
principios a los que hace referencia en el Pargrafo II del
Artculo 255 de la Constitucin Poltica del Estado. Es
responsabilidad de las autoridades territoriales
autnomas su estricto cumplimiento, as como su registro
ante la entidad competente del nivel central del Estado.
III. Las entidades territoriales autnomas formularn y

ejecutarn polticas y presupuestos con recursos
COPARTICIPACIN
propios, transferencias pblicas, donaciones,

crditos u otros beneficios no monetarios, para
eliminar la pobreza y la exclusin social y
econmica, alcanzar la igualdad de gnero y el
vivir bien en sus distintas dimensiones.
ARTCULO 104.-
(RECURSOS DE LAS ENTIDADES
TERRITORIALES AUTNOMAS
DEPARTAMENTALES). Son recursos de las
entidades territoriales autnomas departamentales,
los siguientes:
1. Las regalas departamentales establecidas por

la Constitucin Poltica del Estado y las
disposiciones legales vigentes.
308 2. Los impuestos de carcter departamental, creados
conforme a la legislacin bsica de regulacin y de
clasificacin de impuestos, establecidas por la
Asamblea Legislativa Plurinacional, de acuerdo al
Numeral 7, Pargrafo I del Artculo 299 y en el
Pargrafo III del Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado.
creadas de acuerdo a lo
3. L establecido en el Numeral 23, Pargrafo I del
a Artculo 300 de la Constitucin Poltica del
s Estado.
t
a 4. Las patentes departamentales por la
s explotacin de los recursos naturales de
a acuerdo a la Ley del nivel central del Estado.
s
y 5. Los ingresos provenientes de la venta de
l bienes, servicios y la enajenacin de activos.
a
s
c
o
n
t
r
i
b
u
c
i
o
n
e
s
e
s
p
e
c
i
a
l
e
s
6. Los legados, donaciones y otros ingresos 4.
similares.
7. Los crditos y emprstitos internos y externos
contrados de acuerdo a lo establecido en la
legislacin del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participacin en la
recaudacin en efectivo del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y Derivados
(IEHD), y los establecidos por Ley del nivel
central del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por
delegacin o transferencia de competencias.
ARTCULO 105.-
TERRITORIALES AUTONMAS MUNICIPALES).
Son recursos de las entidades territoriales autnomas
municipales:
1. Los impuestos creados conforme a la

legislacin bsica de regulacin y de
clasificacin de impuestos, establecidas por la
Asamblea Legislativa Plurinacional segn lo
dispuesto el Numeral 7, Pargrafo I del Artculo
299 y el Pargrafo III del Artculo 323 de la
Constitucin Poltica del Estado.
2. Las tasas, patentes a la actividad econmica y
contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo
establecido en el Numeral 20, Pargrafo I del
Artculo 302 de la Constitucin Poltica del Estado.
3. Los ingresos provenientes de la venta de
bienes, servicios y la enajenacin de activos.
similares.
contrados de acuerdo a la legislacin del nivel
central del Estado.
COPARTICIPACIN
30
9
6. Las transferencias por coparticipacin tributaria de
las recaudaciones en efectivo de impuestos
nacionales, segn lo establecido en la presente
Ley y otras dictadas por la Asamblea Legislativa
Plurinacional.
7. Las transferencias por participaciones en la
recaudacin en efectivo del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH), previstas por Ley del
nivel central del Estado.
8. Aquellos provenientes por transferencias por
delegacin o transferencia de competencias.
9. Participacin en la regala minera
departamental, de acuerdo a normativa
vigente, para municipios productores.
ARTCULO 106.-
(RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES
AUTNOMAS INDGENA ORIGINARIO CAMPESINAS).
COPARTICIPACIN
Son recursos de las entidades territoriales autnomas

indgena originario campesinas:
1. Impuestos asignados a su administracin de

acuerdo a lo establecido en el Numeral 13,
Pargrafo I Artculo 304 de la Constitucin
Poltica del Estado.
2. Las tasas, patentes y contribuciones
especiales, creadas por las
entidades autnomas indgena originario
campesinas, de acuerdo a lo dispuesto en el
Numeral 12, Pargrafo I, Artculo 304 de la
Constitucin Poltica del Estado.
3. Los ingresos provenientes de la venta de
bienes, servicios y la enajenacin de activos.
310
4. Legados, donaciones y otros ingresos
similares.
contrados de acuerdo a la legislacin del nivel
central del Estado.
6. Las transferencias provenientes de regalas
departamentales por explotacin de recursos
n igente y la Ley del gobierno autnomo
a departamental.
t
u 7. Aquellos provenientes por transferencias, por
r delegacin o transferencia de competencias.
a 8. Las entidades territoriales autnomas indgena
l originario campesinas percibirn los recursos por
e
transferencias de coparticipacin tributaria
s
,
e
s
t
a
b
l
e
c
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d
a
s
m
e
d
i
a
n
t
e
n
o
r
m
a
t
i
v
a
v
e Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH),
de acuerdo a los factores de distribucin
establecidos en las disposiciones legales en
vigencia.
ARTCULO 107.-
TERRITORIALES AUTNOMAS REGIONALES).
Las entidades territoriales autnomas regionales
administrarn los siguientes recursos:
d) Las tasas y contribuciones especiales

establecidas por Ley del nivel central del
Estado, segn el Pargrafo II, Artculo 323 de
COPARTICIPACIN
la Constitucin Poltica del Estado.
e) Los ingresos provenientes de la venta de bienes
y servicios en el marco de las competencias que
le sean transferidas y delegadas.
f) Legados, donaciones y otros ingresos
similares.
g) Las transferencias provenientes de regalas
departamentales por explotacin de recursos
naturales, establecidas mediante normativa
vigente y la Ley del gobierno autnomo
departamental.
h) Ingresos transferidos desde las entidades
territoriales autnomas que las componen.
i) Aquellos provenientes de las transferencias 31
por delegacin o transferencia de 1
competencias.
LEY N 154
DE CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE
IMPUESTOS Y DE REGULACIN PARA
LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE
IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS
GOBIERNOS AUTNOMOS
DE 14/07/2011
Nota del Editor:
Ley N 154 de 14/07/2011; Ley de Clasificacin y
Definicin de Impuestos y de Regulacin para la
Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio
de los Gobiernos Autnomos, mantiene vigente los
impuestos municipales creados por la Ley N 843
COPARTICIPACIN
(Texto Ordenado Vigente), hasta que los Gobiernos

Municipales aprueben sus leyes especficas.
Actualmente las ciudades de: La Paz, El Alto, Santa
Cruz, Tarija, Cochabamba, Sucre y Oruro,
implementaron sus Leyes.
TTULO I
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE
IMPUESTOS DE DOMINIO
NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y
MUNICIPAL
CAPTULO PRIMERO
ARTCULO 1.-
(OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y
definir los impuestos de dominio tributario nacional,
312 departamental y municipal, en aplicacin del Artculo 323,
pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.
ARTCULO 2.-
(AMBITO DE APLICACIN). Las disposiciones
contenidas en el presente Ttulo se aplicarn al nivel
central del Estado, a los gobiernos autnomos
departamentales, municipales e indgena originario
campesinos.
ARTCULO 3.-
(EJE nomos departamentales y municipales, en el marco de
RCI sus competencias, crearn los impuestos que les
CIO corresponda de acuerdo a la clasificacin establecida
DE en la presente Ley.
LA II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e
POT imprescriptibles.
EST
AD
TRIB
UTA
RIA).
I. E
l
ni
v
el
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g
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bi
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n
o
s
a
u
t
ARTCULO AR
4.- TC
(COMPETENC UL
IA). O
6.-
I. Es competencia privativa del nivel central del (IM
Estado, la creacin de impuestos definidos de su PU
dominio por la presente Ley, no pudiendo transferir
EST
ni delegar su legislacin, reglamentacin y
ejecucin. OS
DE
II. Los gobiernos autnomos departamentales y DO
municipales tienen competencia exclusiva para la MIN
creacin de los impuestos que se les atribuye por IO
la presente Ley en su jurisdiccin, pudiendo NA
transferir o delegar su reglamentacin y ejecucin CIO
a otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la NA
Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin. L).
III. La autonoma indgena originario campesina asumir I. S
la competencia de los municipios, de acuerdo a su o
desarrollo institucional, en conformidad con el n
Artculo 303, pargrafo I de la Constitucin Poltica d
del Estado y la Ley Marco de Autonomas y e
Descentralizacin. d
o
CAPTULO SEGUNDO m
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS i
ARTCULO 5.- n
(CLASIFICACIN). Los impuestos, de acuerdo a su
i
dominio, se clasifican en:
o
t
a) Impuestos de dominio nacional.
r
b) Impuestos de dominio departamental. i
b
c) Impuestos de dominio municipal. u
t
SECCIN I
a
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL r
i
o privativo del nivel central del Estado, con carcter
enunciativo y no limitativo, los impuestos que
tengan los siguientes hechos generadores:
a) La venta o transmisin de dominio de bienes,

prestacin de servicios y toda otra prestacin
cualquiera fuera su naturaleza.
COPARTICIPACIN
31
3
b) Importaciones definitivas.
c) La obtencin de rentas, utilidades y/o
beneficios por personas naturales y colectivas.
d) Las transacciones financieras.
e) Las salidas areas al exterior.
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y
promociones empresariales.
g) La produccin y comercializacin de recursos

naturales de carcter estratgico.
COPARTICIPACIN
II. El nivel central del Estado, podr crear otros

impuestos sobre hechos generadores que no estn
expresamente atribuidos a los dominios tributarios
de las entidades territoriales autnomas.
SECCIN II
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
ARTCULO 7.-
(IMPUESTOS DE DOMINIO TRIBUTARIO
DEPARTAMENTAL). Los gobiernos autnomos
departamentales, podrn crear impuestos que tengan
los siguientes hechos generadores:
a) La sucesin hereditaria y donaciones de

bienes inmuebles y muebles sujetos a registro
pblico.
314
b) La propiedad de vehculos a motor para
navegacin area y acutica.
c) La afectacin del medio ambiente, excepto las

causadas por vehculos automotores y por
actividades hidrocarburferas, mineras y de
electricidad; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
SECCIN III
IMP siguientes hechos generadores:
UES
TOS
DE
DO
MINI
O
MUN
ICIP
AL
ART
CU
LO
8.-
(IMP
UES
TOS
DE
DOM
INIO
MUN
ICIP
AL).
Los
gobi
erno
s
muni
cipal
es
podr
n
crear
impu
estos
que
teng
an
los
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y
rurales, con las limitaciones establecidas en los
pargrafos II y III del Artculo 394 de la
Constitucin Poltica del Estado, que excluyen del
pago de impuestos a la pequea propiedad agraria
y la propiedad comunitaria o colectiva con los
bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b) La propiedad de vehculos automotores

terrestres.
tengan por giro de negocio esta actividad, ni la
COPARTICIPACIN
realizada por empresas unipersonales y
Nota del Editor:

General del Estado 2013, mediante su
Disposicin Adicional, Segunda, establece:
SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el inciso c)
del Artculo 8 de la Ley N 154, estn fuera del
dominio tributario municipal las transferencias
onerosas de bienes inmuebles y vehculos
automotores realizadas por empresas sean
unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u otras
sociedades comerciales, cualquiera sea su giro de
negocio.
31
5
d) El consumo especfico sobre la chicha de maz.
e) La afectacin del medio ambiente por
vehculos automotores; siempre y cuando no
constituyan infracciones ni delitos.
TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O
MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE
DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS
GOBIERNOS AUTNOMOS
CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
ARTCULO 9.-
(OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de
la legislacin bsica, regular la creacin y/o modificacin de
COPARTICIPACIN
impuestos atribuidos a los gobiernos territoriales autnomos

en la clasificacin definida por la presente Ley.
ARTCULO 10.-
(PRINCIPIOS). Toda creacin y/o modificacin de
impuestos por los gobiernos autnomos departamentales y
municipales se sujetar a los principios tributarios de
capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad,
progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria de la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
ARTCULO 11.-
(RGANO COMPETENTE). Los impuestos de
316 dominio de los gobiernos autnomos, su hecho
generador, base imponible o de clculo, alcuota,
sujeto pasivo, exenciones y deducciones o rebajas,
sern establecidos por Ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a
la presente Ley y el Cdigo Tributario Boliviano.
ART s hechos generadores sean anlogos a los de los tributos
CUL que corresponden al nivel central del Estado u otro dominio
O tributario.
12.-
(NO
IMP
OSIC
IN
SOB
RE
HEC
HOS
GEN
ERA
DOR
ES
AN
LOG
OS).
Los
gobie
rnos
autn
omos
depa
rtam
ental
es y
muni
cipal
es,
no
podr
n
crear
impu
estos
cuyo
ARTCULO 13.- p
(JURISDICCIN TERRITORIAL DE LOS r
IMPUESTOS). Los gobiernos autnomos o
departamentales y municipales no podrn crear p
impuestos sobre actividades, hechos y bienes que se i
realicen o siten, segn corresponda, fuera de su e
jurisdiccin territorial. d
a
ARTCULO 14.- d
(NO OBSTACULIZACIN). Los gobiernos autnomos d
departamentales y municipales no podrn crear e
impuestos que obstaculicen la libre circulacin o el b
establecimiento de personas, bienes, servicios o i
actividades. e
n
ARTCULO 15.- e
(PRIVILEGIOS Y TRATO DISCRIMINATORIO). Los s
gobiernos autnomos no podrn establecer impuestos i
que generen, dentro de su jurisdiccin territorial, n
privilegios para sus residentes o tratamientos m
discriminatorios a personas que no lo son. u
e
ARTCULO b
16.-(NO l
IMPOSICIN). e
s
I. Los gobiernos autnomos en la creacin y establecimiento ,
de impuestos sobre la propiedad, su transferencia o la m
sucesin a cualquier ttulo, deben prever que los bienes u
inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las e
misiones diplomticas y consulares acreditadas en el pas, b
as como de los organismos internacionales no estn l
alcanzados por estos gravmenes. Quedan exceptuados e
de este tratamiento los bienes de las empresas pblicas. s
s
II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de u
impuestos suscritos por el rgano Ejecutivo del nivel j
central del Estado y ratificados por Ley e
de la Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la t
os a registro pblicos, su transferencia o la
sucesin a cualquier ttulo de competencia de los
gobiernos autnomos, son de cumplimiento
obligatorio por los gobiernos autnomos
departamentales y municipales.
ARTCULO 17.-
(APLICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO).
Las normas, las instituciones y los procedimientos
establecidos en el Cdigo Tributario
COPARTICIPACIN
31
7
Boliviano o la norma que le sustituya, son aplicables en la
creacin, modificacin, supresin y administracin de
impuestos por las entidades territoriales autnomas.
CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACIN DE
IMPUESTOS
ARTCULO 18.-
(PROPUESTA DE CREACIN Y/O MODIFICACIN DE
IMPUESTOS).
I. Los proyectos de creacin y/o modificacin de

COPARTICIPACIN
impuestos, podrn ser propuestos a iniciativa del

rgano legislativo o del rgano ejecutivo de los
gobiernos autnomos departamentales y
municipales.
II. Las ciudadanas y ciudadanos tambin podrn

presentar ante la Asamblea Departamental, Concejo
Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos
autnomos departamentales o municipales, segn
corresponda, sus propuestas de creacin y/o
modificacin de impuestos.
ARTCULO 19.-
(GESTIN DE LA PROPUESTA). Toda propuesta de
creacin y/o modificacin de impuestos ser canalizada a
travs del rgano Ejecutivo del gobierno autnomo
318 departamental o municipal. ste, previa evaluacin y
justificacin tcnica, econmica y legal, remitir la propuesta
a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y Finanzas
Pblicas, para el informe correspondiente.
ARTCULO 20.-
(REQUISITOS DEL PROYECTO DE LEY QUE CREA
IMPUESTOS).
Todo proyecto de Ley departamental o municipal por
las miento de los principios y condiciones
cual establecidos en la presente Ley.
es
se b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho
cree generador, base imponible o de clculo, alcuota o
y/o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo,
modi de acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.
fique
impu
esto
s, de
acue
rdo a
la
clasif
icaci
n
esta
bleci
da,
debe
cont
ener
los
sigui
ente
s
requi
sitos
:
a) E
l
c
u
m
p
l
i
ARTCULO 21.- (
(INFORME DE LA AUTORIDAD FISCAL). A
U
I. Recibido el proyecto de Ley de creacin y/o T
modificacin de impuestos, la Autoridad Fiscal O
verificar los incisos a) y b) del artculo precedente y el R
cumplimiento de la clasificacin de hechos generadores I
establecida para cada dominio tributario en la presente D
Ley, y emitir un informe tcnico. A
D
II. La parte del informe tcnico referida al cumplimiento de F
la clasificacin de hechos generadores establecida para
I
cada dominio tributario en la presente Ley, y los lmites
S
establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la
Constitucin Poltica del Estado, ser favorable o C
desfavorable y de cumplimiento obligatorio. El informe A
tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones L
sobre los incisos a) y b) del artculo precedente. )
.
III. La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el
plazo mximo de treinta (30) das hbiles. I. E
l
ARTCULO 22.- m
(TRATAMIENTO DEL PROYECTO DE LEY). Con el i
informe tcnico favorable de la Autoridad Fiscal, los n
gobiernos autnomos departamentales y municipales, i
a travs de su rgano legislativo y mediante Ley s
departamental o municipal, segn corresponda, t
podrn aprobar el proyecto de Ley de creacin y/o e
modificacin de impuestos. ri
o
ARTCULO 23.- r
(ADMINISTRACIN TRIBUTARIA). Los gobiernos e
autnomos departamentales, municipales e indgena s
originario campesinos, administrarn los impuestos de p
su competencia a travs de una unidad administrativa o
dependiente de su rgano Ejecutivo, de acuerdo a las n
facultades que le confiere el Cdigo Tributario s
Boliviano. a
b
ARTCULO 24.-
le de economa y finanzas pblicas del nivel central del
Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el
informe tcnico sobre los proyectos de Ley de creacin
y/o modificacin de impuestos por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales.
COPARTICIPACIN
31
9
II. Asimismo, la Autoridad Fiscal es competente para:
a) Coordinar y armonizar las cargas impositivas

propuestas por los gobiernos autnomos
departamentales y municipales, requiriendo
informacin tributaria agregada y/o
individualizada a los mismos.
b) Administrar el Sistema Nacional de
Informacin Tributaria.
CAPTULO CUARTO
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN
COPARTICIPACIN
TRIBUTARIA
ARTCULO 25.-
(SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN
TRIBUTARIA). La Autoridad Fiscal crear y
administrar el Sistema Nacional de Informacin
Tributaria que contendr:
a) El registro de las Leyes departamentales y

municipales por las cuales se creen, modifiquen
o supriman impuestos, las que sern remitidas a
la Autoridad Fiscal, por los gobiernos autnomos
en el plazo de diez (10) das hbiles siguientes a
su publicacin oficial.
b) El registro de los ingresos por impuestos
recaudados por los gobiernos autnomos, los
320 que sern remitidos en el plazo, forma y
medios que establezca la Autoridad Fiscal.
c) Otra informacin que solicite la Autoridad
Fiscal.
ARTCULO 26.- (PUBLICIDAD DE LA INFORMACIN
TRIBUTARIA).
El N ADICIONAL
Siste
ma NICA. El rgano Ejecutivo del nivel central del
Naci Estado, a solicitud expresa, podr apoyar
onal tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales
de en la creacin y recaudacin de sus impuestos,
Infor registro de vehculos automotores y de bienes
maci inmuebles.
n
Tribu
taria
ser
pbli
co
en la
form
a y
medi
os
que
no
contr
aven
gan
la
Ley.
D
I
S
P
O
S
I
C
I

PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos
creados por Ley, hasta que el nivel central del Estado y
los gobiernos autnomos departamentales y municipales
creen sus propios impuestos, de acuerdo a la presente
Ley.
SEGUNDA. El nivel central del Estado continuar con
la administracin del Impuesto a la Transmisin
Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la Ley vigente,
hasta que los gobiernos autnomos departamentales
creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente
Ley.
COPARTICIPACIN
TERCERA. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), Impuesto a la
Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto
Municipal a las Transferencias (IMT) y el Impuesto al
Consumo Especfico (ICE) para efectos de gravar la chicha de
maz, establecidos por Ley vigente, hasta que los gobiernos
autnomos municipales establezcan sus propios impuestos a
la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y vehculos
automotores, y al consumo especfico de la chicha de maz,
con arreglo a esta Ley.
32
1
COPARTICIPACIN
322
ABROGACIONES Y
DEROGACIONES
- I
m
p
ARTCULO 92.- Abrgase las normas legales que crean u
los impuestos y/o contribuciones que se indican a e
continuacin, como as tambin toda otra norma legal, s
reglamentaria o administrativa que las modifiquen o t
complementen. o
- Impuesto sobre la Renta de Empresas s
c
- Impuesto a la Renta de Personas r
e
- Impuesto a las Ventas
a
- Impuesto sobre Servicios d
o
- Impuesto Selectivo a los Consumos s
- Impuesto a los Consumos Especficos p
o
- Impuesto a la Transferencia de la Propiedad r
Inmueble l
a
- Impuesto a la Transferencia de Vehculos L
- Impuesto a la Renta de la Propiedad Inmueble e
y
- Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la G
Propiedad e
n
- Impuesto Catastral y Predial Rstico
e
- Impuesto a los Productos Agropecuarios r
a
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya l
creado impuestos y/o contribuciones, sus d
modificatorias y complementarias, con excepcin de e
las que se indican a continuacin, las que mantendrn H
su plena vigencia:
i
drocarburos
- Impuestos creados por el Cdigo de Minera
- Impuestos y regalas creados a la explotacin y
comercializacin de goma, castaa y madera para
todos los Departamentos productores.
ABROGACIONES
325
ARTCULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de
noviembre de 1985. Queda abolida toda forma de
imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar
el uso del papel sellado y de los documentos,
certificados, formularios y autorizaciones oficiales
mediante la aprobacin de un nuevo Arancel de Valores
Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo.
ARTCULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o
contribuciones que constituyan rentas destinadas
cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o
privados con excepcin de los regmenes de hidrocarburos
y minera.
Las necesidades de los organismos e instituciones del
Gobierno Central, que con anterioridad a la vigencia
de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a
que se refiere el prrafo anterior, sern consignados
en el Presupuesto General de la Nacin.
DEROGACIONES
ARTCULO 95.- Derganse las disposiciones legales

relativas a los impuestos y/o contribuciones, creadas
por los Municipios y aprobadas por el Honorable
Senado Nacional, cuyos hechos imponibles sean
anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII
de esta Ley con excepcin de los tributos municipales
sealados en los Artculos 63 y 68.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarn
gravmenes cuyos hechos imponibles sean anlogos
a los creados por esta Ley y que son objeto de
coparticipacin, con la excepcin sealada en el
32
prrafo anterior.
6
ARTCULO 96.- Dergase el Artculo 46 del Decreto
Supremo N 21060 de 29 de agosto de 1985.
ARTCULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su
vigencia, todas las exenciones tributarias otorgadas al
am la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento
par de nuevas exenciones tributarias amparadas en el
o Decreto Ley N 18751.
del
Dec ARTCULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones
reto dispuestas por el presente Ttulo, tendr efecto en la
Ley fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta
N Ley.
187
51
(Le
y de
Inv
ersi
one
s),
de
14
de
dici
em
bre
de
198
1.
A
part
ir
de
la
fec
ha
de
pub
lica
cin
de
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS

CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE
CLCULO
ART
CU
LO
101
Nota del Editor: .- El
Ley N 154 de 14/07/2011; Ley de Clasificacin y imp
Definicin de Impuestos y de Regulacin para la
uest
Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio
o se
de los Gobiernos Autnomos, dispone que el nivel
central del Estado continuar con la administracin dete
del Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes rmin
(TGB), hasta que los Gobiernos Autnomos ar
Departamentales creen su propio impuesto, de sobr
acuerdo a la presente Ley. Actualmente los e la
Departamentos de Oruro y Cochabamba bas
implementaron su propia Ley. e del
aval
o
OBJETO que
se
ARTCULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los
regir
actos jurdicos por los cuales se transfiere

gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un
por
Impuesto que se denomina Impuesto a la Transmisin
Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los las
artculos siguientes: nor
mas
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto del
nicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, regl
cuotas de capital y derechos sujetos a registro. ame
nto
SUJETO que
ARTCULO 100.- Son sujetos pasivos de este al
impuesto, las personas naturales y jurdicas efec
beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da to
origen a la transmisin de dominio. dicte
el Poder Ejecutivo.
TGB
32
9
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
ARTCULO 102.- Independientemente del Impuesto

a las Transacciones, se establecen las siguientes
alcuotas:
Ascendiente, descendiente, y 1
a) cnyuge: %
10
b) Hermanos y sus descendientes: %
Otros colaterales, legatarios y 20
c) donatarios gratuitos: %
TGB
330
CAPTULO III
EXENCIONES
ARTCULO 103.- Estn exentos de este gravamen:

a) El Gobierno Central, los Gobiernos
Departamentales, las Municipalidades y las
Instituciones Pblicas.
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente, tales como
religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social,
educacin e instruccin, culturales, cientficas,
artsticas, literarias, deportivas, polticas,
profesionales o gremiales.
Esta franquicia proceder siempre que, por

disposicin expresa de sus estatutos, la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las
mencionadas instituciones se destine
exclusivamente a los fines enumerados y en
ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados y en caso
de liquidacin, su patrimonio se destine a
entidades de similar objeto.
c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19
de enero de 1989, los Benemritos de la Patria,
cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto
jurdico que da origen a la traslacin de dominio.
d) Por mandato del Artculo 54 de la Ley N 1883

de 25 de junio de 1998, las indemnizaciones
por seguros de vida.
TGB
33
1
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO

aplicando la base de clculo que seala la alcuota que
corresponde segn el Artculo 101.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre
la base de la declaracin jurada efectuada en
formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la
sucesin por sentencia, con actualizacin de valor al
momento de pago, o dentro de los 5 das hbiles
posteriores a la fecha de nacimiento del hecho
imponible, segn sea el caso.
TGB
332
CAPTULO V
VIGENCIA

aplicar a partir del primer da del mes subsiguiente a
la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo
TGB
33
3
REGLAMENTO DEL
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS
30/09/2014)
CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 926 de 25 de marzo de 1987 ha creado
el impuesto a las sucesiones y a las transmisiones
gratuitas de bienes, incorporndolo como ttulo XI a la
Ley N 843 de Reforma Tributaria.
Que, ese impuesto ha sido creado con el propsito de reforzar
recursos del Tesoro General de la Nacin y solventar
obligaciones emergentes de la Ley que lo crea;
Que, su aplicacin requiere las correspondientes

normas reglamentarias.
DECRETA:
OBJETO
21789D.S.
ARTCULO 1.- Se encuentran comprendidos en el

mbito de este impuesto los actos jurdicos por los que
se transfiera a ttulo gratuito el dominio de bienes
sujetos a registro, tales como, herencias, legados,
donaciones, anticipos de legtima y otros.
ARTCULO 2.- Se presume que constituyen materia
objeto del gravamen de la Ley, las transferencias de
33 dominio de los bienes indicados en el Artculo 3 de
4 este Decreto Supremo, en los siguientes casos:
a) Transmisiones de bienes a ttulo oneroso a
quienes sean herederos forzosos o en
ausencia de estos a herederos legales del
enajenante en la fecha de la transmisin.
b) Transmisiones de bienes a ttulo oneroso en
favor de los cnyuges de los herederos
s bienes a ttulo oneroso en favor de quienes
e sean herederos forzosos slo del cnyuge del
enajenante, o de los cnyuges de aquellos, en
a la fecha de la transmisin.
l
a d) Compras de bienes efectuadas a nombre de
d descendientes menores de edad.
o
s
e
n
e
l
i
n
c
i
s
o
a
n
t
e
r
i
o
r
.
c) T
r
a
n
s
m
i
s
i
o
n
e
s
d
e
e) Las acciones o cuotas de capital originadas en b)
aportes de bienes registrables, entregadas a
herederos del aportante, en oportunidad de la
constitucin o aumento de capital de sociedades.
Constituye materia sometida al gravamen solamente

el acervo hereditario, cuando se trate de bienes
gananciales.
ARTCULO 3.- De conformidad con el segundo
prrafo del Artculo 99 de la Ley 843, estn
comprendidos en el objeto del impuesto los siguientes
bienes sujetos a registro en el pas:
a) Los vehculos automotores.
b) Las motonaves y aeronaves.
c) Los inmuebles urbanos y rurales.
d) Las acciones y cuotas de capital.
e) Derechos de propiedad cientfica, literaria y
artstica, marcas de fbrica o de comercio o
similares, patentes, rtulos comerciales,
slogans, denominaciones de origen y otros
similares relativos a la propiedad industrial y
derechos intangibles.
f) Otros bienes registrables a nivel nacional.
SUJETO
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos del impuesto, de
acuerdo con el Artculo 100 de la Ley 843, las personas
naturales o jurdicas que resulten beneficiarias:
a) De hecho o acto jurdico que diere origen a la

transmisin del dominio a ttulo gratuito.
Decreto Supremo.

IMPONIBLE
ARTCULO 5.- Queda perfeccionado el hecho
imponible en los casos siguientes:
21789D.S.
33
5
a) En las transmisiones a ttulo gratuito que se
produzcan por fallecimiento del causante, a
partir de la fecha en el cual se dicte la
declaratoria de herederos o se declare vlido
el testamento que cumpla la misma finalidad.
b) En las transmisiones a ttulo gratuito u oneroso,
alcanzadas por el gravamen, que se efecten
por actos entre vivos, en la fecha en que tenga
lugar el hecho o acto jurdico que da origen a
la transmisin de dominio del bien o derecho
transferido.
c) En los actos definidos en el inciso e) del
Artculo 2 de este Decreto Supremo, en el acto
de registro de la escritura de constitucin o
aumento de capital de sociedades.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- La base imponible se determina de
acuerdo con las siguientes normas, a los fines del
Artculo 101 de la Ley N 843:
21789D.S.
a) Bienes inmuebles urbanos: por la valuacin

resultante de la aplicacin del Artculo 62, de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus
normas reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la fecha de la
transmisin, actualizada hasta el ltimo da del
mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho
imponible, en funcin de la variacin de la
33 Unidad de Fomento de Vivienda - UFV con
6 relacin al boliviano.
b) Bienes inmuebles rurales: para la tierra, por la
valuacin resultante de la aplicacin del Artculo
55 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) y sus normas reglamentarias
correspondientes a la gestin anual inmediata
anterior a la fecha de la transmisin, actualizada
h nacimiento del hecho imponible, en funcin de la
a variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda -
s UFV con relacin al boliviano.
t
a En tanto se dicte la reglamentacin del
e impuesto a la propiedad rural, los valores
l resultantes que se obtengan por aplicacin de
lo dispuesto en este inciso, deben actualizarse
l entre el 20 de mayo de 1986 y el ltimo da del
t mes anterior a la fecha de nacimiento del
i hecho imponible.
m
o
d
a
d
e
l
m
e
s
a
n
t
e
r
i
o
r
a
l
a
f
e
c
h
a
d
e
Se presume de derecho que la base imponible para
las edificaciones rurales estar dada por el 80 por f) C
ciento de la valuacin resultante que corresponda u
a las construcciones de inmuebles urbanos por e
aplicacin del Artculo 62, de la Ley N 843 (Texto n
Ordenado Vigente) y sus normas reglamentarias, t
correspondientes a la gestin anual inmediata a
anterior a la fecha de la transmisin, actualizada s
hasta el ltimo da del mes anterior a la fecha de p
nacimiento del hecho imponible, en funcin de la o
variacin de la cotizacin Unidad de Fomento de r
Vivienda - UFV con relacin al boliviano. c
o
c) Vehculos automotores, motonaves y aeronaves: b
por la valuacin resultante de la aplicacin del r
Artculo 67, de la Ley N 843 (Texto Ordenado a
Vigente) y sus normas reglamentarias r
correspondientes a la gestin anual inmediata g
anterior a la fecha de la transmisin, actualizada a
hasta el ltimo da del mes anterior a la fecha del r
nacimiento del hecho imponible, en funcin de la a
variacin de la cotizacin oficial Unidad de Fomento n
de Vivienda - UFV con relacin al boliviano. ti
z
d) Acciones o cuotas de capital: las acciones de
a
sociedades annimas o en comandita por
d
acciones, se computarn segn el procedimiento
a
establecido en el Artculo 3, apartado A), inciso f)
s
del Decreto Supremo N 21424 de 30 de octubre
de 1986. El patrimonio a tener en cuenta, a este
c
efecto, ser el del cierre del ejercicio inmediato
o
anterior a la fecha de la transmisin, actualizado n
hasta el ltimo da del mes anterior a la fecha del b
nacimiento del hecho imponible, en funcin de la i
variacin de la cotizacin Unidad de Fomento de e
Vivienda - UFV con relacin al boliviano. n
e
e) Derechos sujetos a registro: la base s
imponible estar dada por el valor del mercado, s
al momento en que se perfecciona la sucesin u
o la transferencia a ttulo gratuito. j
etos a registro: por el valor consignado en las
escrituras o documentos respectivos y con
deduccin, en su caso, de las amortizaciones
que se acrediten fehacientemente.
g) Otros bienes registrables a nivel nacional:
por el valor de mercado, o de reposicin a falta
de aquel, al momento en que se perfeccione la
sucesin o la transferencia a ttulo gratuito.
21789D.S.
33
7
Nota del Editor:
ALCUOTAS DEL IMPUESTO

ARTCULO 7.- A los efectos de la determinacin del
impuesto sobre la base imponible definida en el
Artculo 6 de este Reglamento, se aplicarn las
siguientes alcuotas:
Ascendientes, descendientes y 1
a) cnyuge %.
10
21789D.S.
b) Hermanos y sus descendientes %.

Otros colaterales, legatarios y 20
c) donatarios %.
Se aplicarn estas alcuotas independientemente de
las que resulten del Impuesto a las Transacciones.
EXENCIONES
33 ARTCULO 8.- Estn exentos de este gravamen:
8
a) Los legados y las transmisiones gratuitas a favor del
Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales,
las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las Municipalidades y las
Instituciones y Empresas Pblicas.
Nota del Editor:
Ley N 1654 de 28/07/1995; Ley de
Descentralizacin Administrativa en su rticulo 26
disuelve las Corporaciones Regionales de
Desarrollo.
b) Los legados y las transmisiones gratuitas en cons
favor de asociaciones, fundaciones o ecue
instituciones no lucrativas autorizadas ncia
legalmente, a condicin que acrediten de
previamente: acto
s
1. El respectivo instrumento legal que prueba entr
su personalidad o existencia legal. e
2. Estatutos que establezcan que la totalidad de vivo
sus ingresos y su s, se
patrimonio se destinan exclusivamente a los liqui
fines mencionados en el inciso b) del dar
Artculo 103 de la Ley 843 (Texto Ordenado y
Vigente) y no se distribuyen en ningn caso, emp
directa o indirectamente entre los asociados. ozar

3. Que su patrimonio se destinar en caso de sobr
liquidacin, a entidades de similar objeto. e la
base
LIQUIDACIN Y PAGO DEL de la
IMPUESTO decl
araci
ARTCULO 9.- El impuesto resultante de la aplicacin n
de lo dispuesto en el Artculo 7 de este Decreto jura
Supremo se liquidar y empozar sobre la base de da
declaracin jurada efectuada en formulario oficial, en efect
el que se detallen todos los bienes por los que se paga uad
el tributo. a en
form
Cuando esta liquidacin se produzca por causa de muerte, el ulari
plazo para la presentacin del formulario oficial y pago del o
impuesto ser hasta noventa (90) das de la fecha en que se ofici
dicte la declaracin de herederos o se declare vlido el al en
testamento que cumpla la misma finalidad con actualizacin el
del valor al momento de pago, tal actualizacin se realizar que
sobre la base de la variacin de la Unidad de Fomento de se
Vivienda - UFV respecto al boliviano, producida entre la fecha detal
de nacimiento del hecho imponible y el da hbil anterior al que le
se realice el pago. todo
ARTCULO 10.- El impuesto que se determine como s los
bienes por los que se paga tributo, dentro de los cinco
(5) das hbiles posteriores a la fecha de nacimiento
del hecho imponible.
ARTCULO 11.- La presentacin de las declaraciones
juradas y el pago del impuesto a que se refieren los Artculos
9 y 10 precedentes, se efectuar en cualquiera de los
bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio
del causante, donante o enajenante, si hubieran estado
domiciliados en el pas, o en
21789D.S.
33
9
la regional La Paz, si hubieran estado radicados en el
exterior. En las localidades donde no existan bancos,
la presentacin y pago se efectuar en las colecturas
del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 12.- Toda demanda que presenten los
interesados al Juez para la declaratoria de herederos de
acuerdo con lo previsto en los Artculos 642 y 643 del Cdigo
de Procedimiento Civil, requerir para su admisin, la
notificacin previa al jefe de la respectiva regin o agencia del
Servicio de Impuestos Nacionales que corresponda al
domicilio del causante, si hubiera estado domiciliado en el
pas en el momento de su fallecimiento, o en la Regional de
La Paz en caso contrario.
Se dejar constancia de la notificacin, con la entrega

de una copia de la demanda y la suscripcin de esa
diligencia por el jefe respectivo.
ARTCULO 13.- Conforme a las normas establecidas en
el Cdigo Tributario y a las facultades que otorga al Servicio
de Impuestos Nacionales, la falta de presentacin de las
declaraciones juradas por parte de los contribuyentes que
21789D.S.
liquiden el impuesto de acuerdo con lo previsto en los

Artculos 9 a 11 de este Decreto Supremo, estar sujeta
al siguiente tratamiento:
c) Cuando los contribuyentes no hubiesen cumplido con
su obligacin de presentar declaraciones juradas en
los plazos establecidos, el Servicio de Impuestos
Nacionales los notificar para que en el plazo de
quince
34 (15) das calendario presenten sus
0 declaraciones juradas y paguen el gravamen
correspondiente.
d) Las mencionadas notificaciones a los
contribuyentes se efectuarn de acuerdo con las
previsiones del Artculo 155 del Cdigo Tributario,
p es utilizar el sistema de distribucin de
u correspondencia que considere ms apropiado.
d
i c) El incumplimiento de la presentacin de la
e declaracin jurada y pago del impuesto en el
n plazo sealado en el inciso a) precedente har
d presumir, salvo prueba en contrario, la
o existencia de defraudacin tipificada por el
e
Artculo 98 inciso 7) del Cdigo Tributario,
l
haciendo pasible al contribuyente de las
S
sanciones establecidas en el Artculo 99 del
mismo Cdigo.
e
r
v
i
c
i
o
d
e
I
m
p
u
e
s
t
o
s
N
a
c
i
o
n
a
l
d) El procedimiento iniciado para la
determinacin del gravamen no exime al
contribuyente de la obligacin de la
presentacin de las declaraciones juradas y
pago del tributo resultante, as como tampoco
de las sanciones por incumplimiento de los
deberes formales que sean pertinentes.
ARTCULO 14.- Los Notarios de Fe Pblica, para
protocolizar las minutas o documentos relativos a las
sucesiones o transmisin gratuita de bienes, as como las
personas o instituciones encargadas de los registros
referidos a los bienes sucesibles u objeto de transmisin
gratuita, no darn curso a esos trmites sin que
previamente se exhiba los comprobantes de pago de los
Impuestos a la Transmisin Gratuita de Bienes y a las
Transacciones respectivamente.
ARTCULO 15.- El producto de la recaudacin de
este Impuesto ser destinado al Tesoro General de la
Nacin, de acuerdo con lo establecido en el Artculo 5
de la Ley N 926.
21789D.S.
ARTCULO 16.- El Impuesto a la Transmisin
Gratuita de Bienes, de acuerdo con lo dispuesto por
los Artculos 5, de la Ley N 926 y 105 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), entrar en vigencia a
partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de
Oficial de Bolivia.
Paz a los siete das del mes de diciembre de mil
34
novecientos ochenta y siete aos. 1
D.S. 21789
2
34
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
IMPUESTO A LAS SALIDAS
AREAS AL EXTERIOR
ARTCULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida

al exterior del pas por va area, de personas naturales
residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos,
personas con ste status y miembros de las
delegaciones deportivas que cumplan actividades en
representacin oficial del pas.
Nota del Editor: Ley N 2770 de 07/07/2004; Ley

del Deporte, en su
Artculo 31, amplio y modific el Artculo
precedente.
Dicho impuesto ser de Bs120 (CIENTO VEINTE

BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area al
exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de
enero de cada ao por el Servicio de Impuestos
Nacionales, de acuerdo a la variacin del tipo de
cambio de la variacin de las Unidades de Fomento de
Vivienda UFV con relacin al Boliviano.
Nota del Editor:

i) Ley N 2047 de 28/01/2000, en su Artculo
2, modific el Prrafo precedente. El
Pod
ii) D.S. N 27028 de 08/05/2003, en su Artculo 2, er
establece: ARTCULO 2.- (ACTUALIZACIN). Ejec
La actualizacin de valores, montos, crditos utivo
fiscales, saldos a favor del contribuyente, tasas y
regl
otros conceptos contemplados en la Ley N 843
ame
(Texto Ordenado Vigente) (), deber realizarse
ntar
tomando en cuenta para
la
su clculo () la variacin de las Unidades
forma y modalidades administrativas de la
recaudacin de este tributo.
ISAE
34
5
VIGENCIA
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen
aplicacin a partir del 30 de abril de 1990 (Decreto
Supremo N 22469-A)
Nota del Editor:

abrog el D.S. N 22469-A de 20/04/1990.
ISAE
346
DECRETO SUPREMO N 22556 Migr
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS aci
SALIDAS AREAS AL EXTERIOR n,
DE 26/07/1990 (ACTUALIZADO AL com
30/09/2014) o
asi
mis
CONSIDERANDO: mo
quie
Que el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de febrero nes
de 1990 ha creado un impuesto sobre todo viaje de hubi
salida al exterior del pas de personas individuales eran
residentes en Bolivia, por va area, con excepcin de ingr
Diplomticos y personas con ese status: esa
do
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo expedir las al
normas reglamentarias correspondientes, para la pas
correcta recaudacin del impuesto. con
obje
EL CONSEJO DE MINISTROS,
to
DECRETA: dete
rmin
ARTCULO 1.- ado,
OBJETO. Todos los viajes de pasajeros desde por
cualquier punto del pas al exterior, por cualquier un
medio de transporte areo nacional o extranjero, estn laps
sujetos al impuesto que establece el Artculo 22 de la o
Ley N 1141 de 23 de febrero de 1990. may
or a
El impuesto debe pagarse aunque los billetes o pasajes sean 90
adquiridos en el exterior del pas, siempre que los pasajeros das
originen su viaje en territorio nacional. .
ARTCULO 2.- Est
SUJETO - EXENCIONES. Son sujetos pasivos de n
este impuesto las personas individuales residentes en exe
el pas, sean de nacionalidad boliviana o extranjera, ntos
que se ausenten temporal o definitivamente del del
territorio boliviano, por cualquier motivo. pag
o de
Se entiende por extranjeros residentes en el pas, a este
los fines y efectos de este decreto, las personas cuya imp
permanencia en el territorio nacional haya sido uest
autorizada sin limitacin de tiempo por la autoridad de o los
titulares de pasaportes diplomticos o consulares,
otorgados o visados por el Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto.
22556D.S.
34
7
Tambin se encuentran exentas del impuesto las
personas que conforman la tripulacin de los vuelos
comerciales al exterior, debidamente autorizada.
Nota del Editor:

D.S. N 27779 de 08/10/2014; Reglamento a la
Ley del Deporte, en su Artculo 99, modificado
por el Artculo 25 del D.S. N 28048 de
22/03/2005, establece:
"ARTCULO 99.- (DE LA EXENCIN DEL
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR). De acuerdo a lo estipulado por el
Artculo 106 de la Ley N 843, se ampla la
exencin del impuesto a la salida area al exterior,
a las delegaciones deportivas que cumplan
actividades en representacin oficial del pas.
A ste efecto debern demostrar su carcter de

exentos mediante la presentacin de la
acreditacin como representantes oficiales del
22556D.S.
pas expedida por el Viceministerio de Deportes.
Se entiende por representacin oficial: a toda

delegacin deportiva o representante nacional
(independientemente del nmero) que, en el marco de
lo dispuesto por las normas internacionales de su
disciplina, participe de una competencia internacional
del deporte competitivo, formativo, recreativo o de la
34 discapacidad; de alcance subregional, regional,
8 continental o mundial, que asimismo, cuenten con el
aval de su Federacin Nacional y, cuando
corresponda, del Comit Tcnico Nacional COTENAL
se trate o no de eventos del ciclo olmpico."
reas al Exterior ISAE, estar incluido en el boleto
ART o billete areo, detallndose el impuesto de forma
CU separada.
LO
3.-
PER
CEP
CI
N
DEL
IMP
UES
TO.
I. E
l
I
m
p
u
e
s
t
o
a
l
a
s
s
a
li
d
a
s
A
II. Se designa agentes de percepcin del ISAE, a las OR
lneas areas que operan en el pas y realizan vuelos GA
internacionales desde Bolivia al exterior. NIS
MO
DE
III. El agente de percepcin empozar mensualmente
APL
al Fisco el impuesto percibido en la forma, plazos y
ICA
lugares que reglamentariamente establezca la
CI
Administracin Tributaria. N. El
Serv
icio
Nota del Editor: de
D.S. N 1265 de 20/06/2012, en su Artculo Imp
nico, sustituy el Artculo precedente. uest
os
Naci
ARTCULO 4.- onal
CONTROL Y VERIFICACIN. Las lneas areas son las es
responsables de controlar el pago del ISAE. Cuando se tend
presenten exenciones, la lnea area verificar y r a
expresar su conformidad, con la leyenda EXENTO. su
Para este efecto, la Administracin Tributaria mediante carg
norma administrativa establecer las condiciones y o la
requisitos para la verificacin de la exencin. aplic
aci
n,
reca
Nota del Editor:
udac
in y
nico, sustituy el Artculo precedente.
fisca
lizac
ARTCULO 5.- in
HECHO GENERADOR. El hecho generador del de
impuesto es el momento del embarque del pasajero o este
la aeronave en el aeropuerto. impu
esto.
ARTCULO 6.- Emit
ir las normas reglamentarias correspondientes. Podr
asimismo establecer
22556D.S.
34
9
procedimientos tendientes a asegurar la percepcin
del impuesto y disponer el uso de instrumentos
fiscales de control.
ARTCULO 7.-
VIGENCIA. Este decreto tendr vigencia a partir de
su publicacin.
ARTCULO 8.- Se abroga el Decreto Supremo 22469-A de

20 de abril de 1990.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de

La Paz, a los veintisis das del mes de julio de mil
novecientos noventa aos.
22556D.S.
350
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS ii)
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las

Transacciones que grava las transferencias
eventuales de inmuebles y vehculos automotores es
de Dominio Tributario Municipal, pasando a
denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y Vehculos Automotores, que se
aplicar bajo las mismas normas establecidas en el
Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario
Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava
la venta de inmuebles y vehculos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales,
importadoras y fabricantes.
Nota del Editor:

i) Ley N 154 de 14/07/2011, Ley de
Clasificacin y Definicin de Impuestos y de
Regulacin para la Creacin y/o Modificacin
de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autnomos, en su Artculo 8, Inciso c),
establece:
ARTCULO 8.- (IMPUESTOS DE DOMINIO
MUNICIPAL).
Los Gobiernos Municipales podrn crear
impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
(...)

tengan por giro de negocio esta actividad, ni
la realizada por empresas unipersonales y
(...).
eral del Estado - Gestin 2013, en su Disposicin
Adicional Segunda, establece: DISPOSICIONES
ADICIONALES SEGUNDA.- A los fines de lo
dispuesto en el inciso c) del Artculo 8 de la Ley
N 154, estn fuera del dominio tributario municipal
las transferencias onerosas de bienes inmuebles y
vehculos automotores realizadas por empresas
sean unipersonales, pblicas, mixtas o privadas u
otras sociedades comerciales, cualquiera sea su
giro de negocio.
IMT
35
3
Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en
cuya jurisdiccin se encuentre registrado el bien.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la
correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo
mismo.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606,
las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin
a partir del 1 de enero de 1995.
IMT
354
DECRETO SUPREMO N 24054 artc
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ulos.
MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OB
30/09/2014) JE
TO
CONSIDERANDO: ART
Que, el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de
CUL
O
1994 ha creado el Impuesto Municipal a las Transferencias de
2.-
Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT), que forma parte
Est
del Dominio Tributario Municipal con base en las normas
n
establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus
com
reglamentos.
pren
Que, los Gobiernos Municipales han elevado a la didas
Secretara Nacional de Hacienda una propuesta de en el
reglamentacin del Artculo 2 de la Ley N 1606 en base mbi
a las conclusiones de una reunin nacional de Oficiales to de
Mayores Administrativos y otras autoridades financieras este
de los entes municipales. Impu
esto
Que, los Gobiernos Municipales son responsables de la las
recaudacin y fiscalizacin del correcto pago de este Tran
Impuesto en ocasin de las transferencias de Inmuebles y sfere
Vehculos Automotores registrados en cada una de sus ncias
jurisdicciones. even
tuale
Que, para la correcta aplicacin de este Impuesto, se s de
hace necesario dictar las normas reglamentarias inmu
correspondientes que aseguren su vigencia uniforme ebles
con carcter nacional en cumplimiento del principio de ,
generalidad que rige constitucionalmente la materia ente
tributaria. ndi
EN CONSEJO DE MINISTROS, ndos
e por
DECRETA: tales
las
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento del oper
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles acion
y Vehculos Automotores (IMT) establecido por el es de
Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de vent
1994, de acuerdo a lo que se dispone en los siguientes a de
dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a
travs de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros de Derechos
Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones
simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el
inmueble hubiese estado
24054D.S.
35
5
inscrito al momento de su transferencia en el
respectivo Registro de Derechos Reales.
Se considera que son del giro del negocio las primeras
ventas de inmuebles; y por tanto de Dominio Tributario
Nacional, realizadas mediante fraccionamiento o
loteamiento de terrenos o de venta de construcciones
nuevas, quedando estas operaciones gravadas por el
Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo VI de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Tambin forman parte del Dominio Tributario Municipal las
operaciones de venta de Vehculos Automotores, sea en
forma directa por el propietario o a travs de terceros, que
hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia
en los registros municipales respectivos, salvo que se trate
de su primera venta, sea por el propietario, importador,
fabricante o ensamblador, o a travs de terceros, en cuyo
caso estas operaciones se considera que forman parte del
giro del negocio quedando gravadas por el Impuesto a las
Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843
24054D.S.
Las transferencias de dominio de inmuebles y

vehculos automotores a ttulo gratuito (incluidas
sucesiones hereditarias y usucapin) son de Dominio
Tributario Nacional.
Nota del Editor:

35 nico establece:
ARTCULO NICO.- Las transferencias de bienes
6 realizadas entre entidades del sector pblico,
pertenecientes al Estado boliviano, no estn sujetas
al pago del impuesto a las transacciones ni del
impuesto municipal a las transferencias, por
constituir simplemente operaciones de
r ganizacin interna de bienes.
e
o
r HECHO GENERADOR
ARTCULO 3.- El Hecho Generador queda
perfeccionado en la fecha en que tenga lugar la
celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso en virtud
del cual se transfiere la propiedad del bien.
En el caso de arrendamiento financiero, el Hecho Generador
queda perfeccionado en el momento del pago final del saldo N
del precio, cuando el arrendatario ejerce la opcin de compra. o
En las operaciones de arrendamiento financiero bajo la t
modalidad de lease back, la primera transferencia no est a
sujeta a este impuesto.
d
SUJETO ACTIVO e
l
ARTCULO 4.- Es sujeto activo del IMT el Gobierno E
Municipal en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el d
bien inmueble objeto de la transferencia gravada por este i
Impuesto o en cuyos registros se encuentre inscrito el t
Vehculo Automotor por cuya transferencia debe pagarse
o
el IMT.
r
SUJETO PASIVO :
D
ARTCULO 5.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la .
persona natural o jurdica a cuyo nombre se encuentre S
registrado el bien sujeto a la transferencia. .
N
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- La Base Imponible de este Impuesto estar 2
dada por el valor efectivamente pagado en dinero y/o en 5
especie por el bien objeto de la transferencia o el que se 9
hubiere determinado de acuerdo a los Artculos 54, 55 y 60 5
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), segn 9
corresponda a la naturaleza del bien, para el pago del
d
e
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos
2
Automotores correspondiente a la ltima gestin vencida, el
1
que fuere mayor.
/
En el caso de arrendamiento financiero, la base 1
imponible del impuesto, estar dada nicamente sobre 0
el saldo del precio pagado cuando el arrendatario /
ejerce la opcin de compra. 2
0
0
0, en su Artculo 23, Numeral 4, sustituy el
Prrafo precedente.
En los casos en que la transferencia sea realizada con la

intervencin de terceros intermediarios (inmobiliarias,
casas de compra-venta, permuta y/o consignacin
24054D.S.
35
7
de Inmuebles y/o Vehculos Automotores), no forman
parte de la Base Imponible de este Impuesto las
comisiones o similares pagadas a dichos terceros,
sean stos personas naturales o jurdicas, debiendo
stos terceros intermediarios emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente por la comisin
recibida de cualquiera o ambas partes.
ALCUOTA DEL IMPUESTO
ARTCULO 7.- Sobre la Base Imponible determinada
conforme al Artculo precedente se aplicar una alcuota
general del tres por ciento (3%).
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO

ARTCULO 8.- El Impuesto se liquidar en
Declaraciones Juradas que se realizarn en
formularios diseados y aprobados uniformemente por
los entes recaudadores, debiendo ser pagado dentro
de los diez (10) das hbiles posteriores a la fecha de
perfeccionamiento del Hecho Generador, en los
24054D.S.
Bancos autorizados por el respectivo Gobierno

Municipal o en el lugar expresamente sealado por el
mismo.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

establecido en el Ttulo III de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) no es deducible contra los pagos
de este impuesto.
35
8 VIGENCIA
ARTCULO 9.- Conforme a lo dispuesto por el numeral 7
del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de
1994, este Impuesto se aplica a partir del 1 de enero de
1995. Se tienen por bien hechos los pagos realizados entre
el 1 por concepto de este impuesto a los Gobiernos Municipales
de que corresponda conforme a la Resolucin Secretarial N
ener 049/95 de fecha 27 de febrero de 1995.
o de
1995 El presente reglamento se aplicar a partir del primer
y la da hbil del mes siguiente al de su publicacin en la
fech Gaceta Oficial de Bolivia.
a de
vigen
cia
del
pres
ente
regla
ment
o,
debi
endo
el
Servi
cio
de
Impu
estos
Naci
onal
es
trans
ferir
los
mont
os
reca
udad
os
FISCALIZACIN a)
ARTCULO 10.- Los Gobiernos Municipales implantarn
los procedimientos y mecanismos de recaudacin,
administracin y fiscalizacin de este Impuesto.
Contra las Resoluciones Determinativas de los

Gobiernos Municipales, los sujetos pasivos de este
impuesto pueden hacer uso de los recursos previstos
en el Cdigo Tributario.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la
correcta aplicacin de este Impuesto, pudiendo
mismo.
ARTCULO 11.- Toda permuta de bienes es
conceptuada como doble operacin de transferencia.
Cuando una permuta involucre a uno o ms bienes
Inmuebles y/o Vehculos Automotores, el IMT se aplicar
a cada bien Inmueble o Vehculo Automotor cuando
estuviere inscrito en los registros pblicos respectivos al
momento de realizarse la permuta, salvo que se trate de
su primera transferencia, en cuyo caso as como en los
casos en que el bien no estuviere inscrito en registro
alguno al momento de realizarse la operacin de
permuta deber cancelarse el Impuesto a las
Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N
Por otra parte, en los casos de rescisin, desistimiento

o devolucin, en cualquiera de las operaciones
gravadas por este impuesto:
acto traslativo de dominio con instrumento pblico,
el impuesto pagado en ese acto se consolida en
favor del Gobierno Municipal sujeto activo del
impuesto.
b) Despus de estar perfeccionado el primer acto

traslativo de dominio con instrumento pblico, si la
rescisin, desistimiento o devolucin se perfeccionan
con instrumento pblico despus del quinto da a
partir
24054D.S.
35
9
de la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se concepta como una
nueva operacin. Si la rescisin, desistimiento
o devolucin se formalizan antes del quinto da,
este acto no est alcanzado por el impuesto.
ARTCULO 12.- Los Notarios de Fe Pblica, en el momento
de la protocolizacin de minutas o documentos equivalentes
de traslacin de dominio a ttulo oneroso de bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores, as como las personas o
instituciones encargadas del registro de la titularidad de
dominio, no darn curso a los mismos cuando no tengan
adjunta la copia respectiva del comprobante de pago del IMT
o del Impuesto a las Transacciones, segn corresponda,
formulario que adems debe ser transcrito ntegramente en el
respectivo Protocolo y sus Testimonios.
ARTCULO 13.- El pago del IMT no consolida el

derecho propietario del bien objeto de transferencia.
Es dado en la ciudad de La Paz, a los veintinueve das
del mes de junio de mil novecientos noventa y cinco
aos.
24054D.S.
360
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
IMPUESTO ESPECIAL A perf
LOS HIDROCARBUROS Y ecci
onar
SUS DERIVADOS :
a)
ARTCULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados, de acuerdo a lo que se
establece a continuacin:
OBJETO
ARTCULO 109.- Es objeto de este impuesto la
comercializacin en el mercado interno de
hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a
los hidrocarburos y sus derivados que se obtienen de
cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla,
agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de
proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y
cualquier otra denominacin) o toda otra forma de
acondicionamiento para transporte, uso o consumo.
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de Modificaciones a la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), en su Artculo
6, incluy el Prrafo precedente.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto
las personas naturales y jurdicas que comercialicen en
el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean
estos producidos internamente o importados.
IMPONIBLE
ARTCULO 111.- El hecho imponible se
producto gravado, o a la salida de refinera
cuando se trate de hidrocarburos refinados.
b) En la importacin, en el momento en que los
productos sean extrados de los recintos
aduaneros o de los ductos de transporte,
mediante despachos de emergencia o plizas de
importacin.
IEHD
36
3
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 112.- El impuesto se determinar aplicando
a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa
mxima de Bs3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o
unidad de medida equivalente que corresponda segn la
naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca
la reglamentacin.
El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
efectivamente pagado por el producto incluido en la
mezcla con hidrocarburos y derivados, ser
acreditable como pago a cuenta del impuesto de este
Ttulo en la proporcin, forma y condiciones
establecidas por reglamentacin.
Nota del Editor:

Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), en su Artculo 7, declara la vigencia
del texto original del Artculo 112 de la Ley N
843 (Texto Ordenado mediante D.S. N 24602 de
06/05/1997).
IEHD
ARTCULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser

actualizada de acuerdo a la variacin anual de la
Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
36
Nota del Editor:
4 Ley N 2493 de 04/08/2003; Ley de
Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), en su Artculo 7, declara la vigencia
del texto original del Artculo 113 de la Ley N
843 (Texto Ordenado mediante D.S. N 24602 de
06/05/1997).
s y sus Derivados se liquidar y pagar en la forma y
LI plazos que determine la reglamentacin.
Q El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y

modalidades administrativas de la recaudacin de
UI este impuesto.
DA
CI
N
Y
FO
R
M
A
DE
PA
G
O
ART
CU
LO
114
.- El
Impu
esto
Esp
ecial
a los
Hidr
ocar
buro
El producto de la recaudacin de este impuesto ser
destinado ntegramente al Tesoro General de la
Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y
educacin inicial, primaria y secundaria.
Nota del Editor:

Ley N 031 de 19/07/2010; Ley Marco de
Autonomias y Descentralizacin "Andrs Ibaez"
establece el Rgimen Econmico Financiero para
las Entidades Territoriales Autonomas.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606,
las disposiciones que crean este impuesto tienen aplicacin
a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de
su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
IEHD
36
5
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A
LOS
HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
30/09/2014)
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre
de 1994 ha creado un Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).
Que es necesario dictar la correspondiente reglamentacin
transitoria mientras se defina la capitalizacin de la
empresa nacional del petrleo Yacimientos Petrolferos
Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del
mercado.
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Estn comprendidas en el objeto de
24055D.S.
este impuesto, la venta en el mercado interno de

hidrocarburos y sus derivados de origen nacional y la
importacin de estos productos.
En el caso de importaciones, los productos mencionados
en el prrafo anterior, sern detallados segn el cdigo
arancelario de la nomenclatura comn de los pases
miembros de la Comunidad Andina de Naciones
36 (NANDINA), mediante Resolucin de la Administracin
6 Tributaria correspondiente.
Nota del Editor:

SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las
personas naturales y jurdicas que comercialicen en el
mercado interno y los importadores que introduzcan en el
pas, los productos objeto de este impuesto.
Nota del Editor:
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 3.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados (IEHD) se liquidar aplicando a los volmenes
comercializados en el mercado interno la alcuota especfica
expresada en Bolivianos por litro o unidad de medida
equivalente de los productos detallados en el Artculo 4 de
este reglamento.
En los casos de importacin de productos objeto de

este impuesto, la base imponible estar dada por la
cantidad de litros o unidad de medida equivalente,
establecida en la liquidacin aduanera o la
reliquidacin aceptada por la aduana respectiva.
24055D.S.
Las alcuotas especficas referidas en el Artculo 4 de este
reglamento, no admiten deducciones de ninguna
naturaleza y el pago del impuesto al momento de la salida
de refinera, unidades de proceso o de la importacin del
producto gravado ser nico y definitivo, debiendo
consignarse en forma separada en la factura o nota fiscal o
en su caso en la Declaracin nica de Importacin (DUI).
36
Nota del Editor:
7
DETERMINACIN DEL IMPUESTO

ARTCULO 4.- Se establece el siguiente detalle de
productos gravados y las respectivas alcuotas especficas
del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD), en Bolivianos por litro o unidad de medida
equivalente:
ALCUOT
PRODUCTO UNIDAD AS
DE
MEDIDA (en Bs)
Gasolina Especial LITRO 0.87
Gasolina Premium LITRO 1.25
Gasolina de Aviacin LITRO 1.36
Gasolina Natural LITRO 0.87
Gasolina Blanca LITRO 0.87
Disel Ol Importado LITRO 0.22
Disel Ol Nacional LITRO 0.83
Disel Ol de Gas
Natural LITRO 0.20
Jet Fuel Internacional LITRO 0.56
Jet Fuel Nacional LITRO 0.33
Fuel Ol LITRO 0.41
Aceite Automotriz e
24055D.S.
Industrial LITRO 1.40

Grasas Lubricantes LITRO 1.40
Gas Natural
Comprimido M3 0.20
Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina Blanca a
refineras o industrias autorizadas por la
36 Superintendencia de Hidrocarburos para utilizar dichos
productos como materia prima o bienes intermedios, al
8 no estar destinadas al transporte, uso o consumo no
son objeto de este gravamen.
A efectos tributarios, cualquier otro producto para
transporte, uso o consumo que resulte de los procesos
de produccin descritos en el segundo prrafo del
Artc del IEHD correspondiente a ese producto hasta que el
ulo Ministerio de Hacienda en coordinacin con el Ministerio
109 de Minera e Hidrocarburos fijen la respectiva alcuota
de la mediante decreto supremo.
Ley
N
843
y
que
teng
a
cara
cter
stica
s
tcni
cas
pare
cida
s a
algu
no
de
los
prod
ucto
s de
la
tabla
prec
eden
te,
est
grav
ado
con
la
tasa
actu
Nota del Editor: aliza
i) D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Artculo rn
13, sustituy el Artculo precedente. medi
ante
ii) D.S. N 29868 de 20/12/2008, en su Artculo 5 Decr
(Determinacin de la Alcuota del IEHD), eto
establece una alcuota especfica igual a 0,00 Supr
Bs/Lt (Cero Bolivianos por litro), para los insumos emo
y aditivos importados para la obtencin de .
Gasolina Especial, as como para la Gasolina
Blanca y la Gasolina Liviana producida en el pas.
De la misma forma se establece una alcuota
especfica igual a 0,00 Bs/ Lt (Cero Bolivianos por N
litro), para la Gasolina Especial resultante del o
tratamiento de los insumos, aditivos y gasolinas. t
a
d
ARTCULO 5.- La alcuota mxima de Bs3.50.- (Tres 50/100 e
Bolivianos) por litro o unidad de medida equivalente, ser l
actualizada anualmente por el Servicio de Impuestos E
Nacionales, de acuerdo a la variacin de la Unidad de d
Fomento a la Vivienda (UFV) entre el 1 de enero y el 31 de i
diciembre de cada gestin fiscal, el primer clculo se efectuara t
por el perodo comprendido entre el 1 de agosto al 31 de o
diciembre de 2003. Estas actualizaciones sern publicadas r
mediante resolucin administrativa en el primer da hbil del :
mes de enero de cada ao. D
.
La Superintendencia de Hidrocarburos actualizar, S
calcular y publicar las nuevas alcuotas del IEHD de .
los productos sujetos a precios fijos, resultantes de los N
mecanismos, procedimientos y frmulas de ajuste
establecidos en la normativa vigente. Para el resto de 2
los productos las nuevas tasas especficas se 7
190 de 30/09/2003, en su Artculo 14,
sustituy el Artculo precedente.
24055D.S.
36
9
HECHO GENERADOR,
LIQUIDACIN Y FORMA DE
PAGO
ARTCULO 6.- Los sujetos pasivos que comercialicen
productos de origen nacional, sealados en el Artculo 4 del
presente Decreto Reglamentario liquidarn y pagarn el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
mediante declaraciones juradas en formularios oficiales por
perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
perodo fiscal. El plazo para la presentacin de las
declaraciones juradas y pago del impuesto, vencer
considerando el ltimo digito del nmero del NIT, de acuerdo
a la siguiente distribucin correlativa:
Hasta el de cada
0 da 13 mes
Hasta el de cada
1 da 14 mes
Hasta el de cada
2 da 15 mes
Hasta el de cada
24055D.S.
3 da 16 mes
Hasta el de cada
4 da 17 mes
Hasta el de cada
5 da 18 mes
Hasta el de cada
6 da 19 mes
Hasta el de cada
37 7 da 20 mes
0 Hasta el de cada
8 da 21 mes
Hasta el de cada
9 da 22 mes,
de cada mes siguiente al perodo fiscal. En estos
caso salida del producto de la refinera.
s el
hech
o Nota del Editor:
gen D.S. N 25619 de 17/12/1999, en su Artculo 1,
erad establece: ARTCULO 1.- Se establecen
or nuevas fechas de vencimiento para la
nace presentacin de declaraciones juradas y pago
en el de los siguientes impuestos de liquidacin
mo peridica mensual.
men (...)
to
de la f) IEHD

establecidas para
la presentacin de las declaraciones juradas de los regis
contribuyentes o responsables, considerando el tros
ltimo dgito del nmero de Registro. si
los
cont
La Administracin Tributaria podr disponer el pago de ribuy
anticipos con cargo a este impuesto. ente
s no
En el caso de importaciones, se liquidar y pagar el per
impuesto mediante declaracin jurada en el momento mitie
del despacho aduanero, sea que se trate de sen
importaciones definitivas o con despachos de la
emergencia. extr
acci
La presentacin de las declaraciones juradas y el pago n
del impuesto, debern efectuarse en las oficinas de la de
red bancaria autorizada por la Administracin Tributaria mue
o en el lugar expresamente sealado por esta ltima. stras
De conformidad a lo establecido en el Artculo 3 de la Ley N o la
1606 de 22 de diciembre de 1994, el producto de la fisca
recaudacin de este impuesto ser depositado ntegramente lizac
a la cuenta del Tesoro General de la Nacin, para financiar los in
servicios pblicos de salud y educacin inicial, primaria y de la
secundaria. docu
men
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y taci
REGISTROS n y
de
ARTCULO 7.- Los sujetos pasivos a que se refiere el las
Artculo 2 de este Decreto Supremo, quedan dep
obligados a inscribirse como contribuyentes del end
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus enci
Derivados en la Administracin Tributaria en la forma as
y plazos que sta determine. parti
cular
Independientemente de la aplicacin de las sanciones es
que el Cdigo Tributario establece para estos casos, ubic
la Administracin Tributaria, podr cancelar los adas
dentro o en comunicacin directa con los locales
declarados como refineras o depsito.
La Administracin Tributaria queda facultada para
disponer la utilizacin de instrumentos de control y, as
mismo, est autorizada para disponer las medidas
necesarias a fin de normalizar situaciones existentes
que no se ajusten a las disposiciones vigentes sobre
la materia.
24055D.S.
37
1
ARTCULO 8.- El costo de los contadores volumtricos y
otros aparatos de medicin de la salida del producto
gravado de las refineras, que se instalen de acuerdo a las
especificaciones tcnicas establecidas por la
Administracin Tributaria, ser financiado por los
contribuyentes, quienes computarn su costo como pago a
cuenta del impuesto en doce (12) cuotas iguales y
consecutivas, computables a partir del perodo fiscal en el
que el instrumento sea puesto en funcionamiento. En razn
a que estos bienes son de propiedad del Estado, los
contribuyentes son responsables por los desperfectos
sufridos por dichos instrumentos, salvo su desgaste natural
por el uso.
ARTCULO 9.- La comercializacin de los productos
sealados en el Artculo 4 de este reglamento, podr ser
realizada nicamente por personas naturales o jurdicas
legalmente autorizadas por autoridad competente, previo
cumplimiento de lo establecido en el Artculo 7 de este
reglamento.
24055D.S.
Nota del Editor:

ARTCULO 10.- El volumen de las importaciones de

hidrocarburos que se efecten mediante la utilizacin de
ductos, se determinar a travs de la medicin en los
tanques de recepcin existentes en los puntos de
37 entrada, ya sea en Pocitos, Arica u otro punto de ingreso
2 y la certificacin del volumen de la verificadora del
comercio exterior o de la Aduana Nacional.
Cuando la importacin se realice en cisternas, se
tendr en cuenta el manifiesto de carga de los mismos.
En 11.- La nacionalizacin de los derivados de
los hidrocarburos, importados va carretera o va frrea o
dem por medio de ductos, se efectuar nicamente en las
s Administraciones de Aduana Interior con Recinto
caso Aduanero de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y en
s, se la Subadministracin de Aduanas de Yacuiba.
esta
r a
la
certif
icaci
n
del
volu
men
efect
uad
a
por
la
verifi
cado
ra
del
com
ercio
exte
rior
o de
la
Adu
ana
Naci
onal.
ART
CU
LO
ARTCULO 12.- La Administracin Tributaria dictar
las normas administrativas reglamentarias
correspondientes con la finalidad de percibir,
administrar, controlar y fiscalizar este impuesto.
DISPOSICIN TRANSITORIA
ARTCULO 13.- Hasta que concluya el proceso de
capitalizacin de Yacimientos Petrolferos Fiscales
Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del mercado
del sector, el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados que grava la comercializacin en el
mercado interno de los productos sealados en el
Artculo 4 de este reglamento elaborados por Y.P.F.B.
se considerar incluido en el sesenta y cinco por ciento
(65 %) de las ventas netas diarias de los derivados en
el mercado interno que transfiere esta empresa estatal
en favor del Tesoro General de la Nacin.
VIGENCIA
ARTCULO 14.- Las disposiciones del Artculo 3 de la
Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 y las contenidas
24055D.S.
en la presente reglamentacin se aplicarn a partir del
primer da del mes siguiente a la fecha de publicacin de
este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la Ciudad de La
Paz, a los veinte y nueve dias del mes de junio de mil
novecientos noventa y cinco aos
37
3
D.S. 24055
4
37
REGALIA MINERA
LEY N 535
DE MINERA Y
METALR
GIA DE
28/05/2014
b)
Nota del Editor:
Se incluye los Artculos concernientes a la
Regala Minera.
TTULO VII
RGIMEN REGALITARIO MINERO
CAPTULO I
REGALA MINERA
ARTCULO 223.-
(REGALA
MINERA).
La Regala Minera RM, por el aprovechamiento de los
recursos minerales y metales no renovables, es un
derecho y una compensacin por su explotacin y se
regulan por la Constitucin Poltica del Estado y la
presente Ley.
ARTCULO
224.-
(ALCANCE).
I. En sujecin a lo dispuesto en la presente Ley, la Regala

Minera - RM se aplica obligatoriamente a las actividades
mineras descritas a continuacin:
a) Explotacin, concentracin y/o

comercializacin, a tiempo de la venta interna
o exportacin de minerales y/o metales.
zacin, slo cuando formen parte
del proceso productivo que incluya actividad
de explotacin minera propia.
c) Prospeccin y exploracin minera, slo cuando
se comercialicen los productos obtenidos en
esta actividad.
II. Con la finalidad de promover la fundicin, refinacin e
industrializacin en el caso previsto en el inciso b)
precedente, se aplicar el 60% de las alcuotas
RM
37
7
determinadas en el Artculo 227 de la presente Ley, a
las empresas mineras estatales y a las nuevas
actividades mineras que, bajo contrato administrativo
minero, incluyan fundicin, refinacin y/o
industrializacin.
III. La Regala Minera - RM no alcanza a las actividades de

manufacturas y productos industrializados a base de
minerales y metales, cuando no incluyan en su proceso
productivo actividades de explotacin minera propia. En
este caso se constituyen en agentes de retencin
conforme a Reglamento.
ARTCULO 225.-
(SUJETOS
PASIVOS).
I. Son sujetos pasivos alcanzados con la Regala

Minera - RM, todas las personas individuales y
colectivas de acuerdo con el alcance del Artculo
224 de la presente Ley.
II. La importacin temporal de minerales para su

concentracin, fundicin o refinacin o de metales
para maquila o industrializacin no est alcanzada
por la Regala Minera - RM, debiendo acreditarse
este hecho mediante el correspondiente certificado
RM
de origen.
ARTCULO 226.-
(BASE DE
37 CLCULO).
8
I. La base de clculo de la Regala Minera - RM, es
el valor bruto de venta, que resulta de multiplicar el
peso del contenido fino del mineral o metal por su
cotizacin oficial.
II. Para concentrados y minerales metlicos, el peso

del contenido fino resulta de multiplicar el peso
n s metlicos fundidos el peso del contenido fino
e resulta de multiplicar el peso neto por la ley del
t metal.
o
s IV. El peso neto seco es el peso del mineral menos el
e peso del envase, la humedad y las mermas.
c
o V. En el caso de las exportaciones se entiende por valor
p bruto de venta, el valor de venta expuesto en la
o Declaracin nica de Exportacin - DUE.
r
l
a
l
e
y
d
e
l
m
i
n
e
r
a
l.
III. P
a
r
a
p
r
o
d
u
c
t
o
VI. El Ministerio de Minera y Metalurgia, determinar pro
la cotizacin oficial aplicando el promedio du
aritmtico quincenal en base a la menor de las cci
cotizaciones diarias por transacciones al contado n:
registradas en la Bolsa de Metales de Londres, o
en su defecto en otras bolsas internacionales de Co
metales, o en publicaciones especializadas de On
reconocido prestigio internacional. (D
M
VII. En el caso de minerales o metales que no se
cotizan en bolsas de metales o no se dispone de
precios referenciales en publicaciones De
especializadas, el valor bruto de venta es el valor M
consignado en la factura comercial de exportacin,
Declaracin nica de Exportacin - DUE, o ser
determinado por el Ministerio de Minera y
Metalurgia en base a precios referenciales en el
mercado interno y externo.
ARTCULO
227.-
(ALCUOTAS).
I. La alcuota de la Regala Minera - RM, se

determina de acuerdo con las siguientes escalas:
Oro en estado natural, pre-concentrado,
desperdicios y desechos, concentrado, precipitado,
amalgamas, granallas, bulln o barra fundida y
lingote refinado:
Cotizacin oficial del Oro por

Onza Troy Alcuota (%)
(Dlares Estadounidenses)
Mayor a 700 7
Desde 400 hasta 700 0.01 (CO)
Menor a 400 4
Oro que provenga de minerales sulfurosos

refractarios que requieran alta tecno-loga para su
RM
379
Oro en estado natural o en escama proveniente de
yacimientos marginales opera-dos por la minera de
pequea escala:
Cotizacin oficial del Oro por
Mayor a 700 2.5
Desde 400 hasta 700 0.005 (CO) - 1
Menor a 400 1
Para la Plata en pre-concentrados, concentrados,

complejos, precipitados, bulln o barra fundida y
lingote refinado:
Cotizacin oficial de la Plata por
Mayor a 8.00 6
Desde 4.00 hasta 8.00 0.75 (CO)
Menor a 4 3
Para el Zinc en concentrado o
metlico:
Cotizacin oficial del Zinc por

Libra Fina Alcuota (%)
RM
Mayor a 0.94 5
8.60215 (CO) -
Desde 0.475 hasta 0.94 3.08602
38
Menor a 0.475 1
0 Para el Plomo en concentrado o
metlico:
Cotizacin Oficial del Plomo
por Libra Fina Alcuota (%)
Mayor a 0.60 5
Primer tramo: Desde 0.30 hasta 13.33333 (CO) -
0.60 3
Menor a 0.30 1
Para el Estao en concentrado o metlico:
Cotizacin Oficial del Estao Meno
por Libra fina Alcuota (%)
Mayor a 5.00 5
Desde 2.50 hasta 5 1.60 (CO) - 3
Menor a 2.50 1
Para el Antimonio en concentrados,
trixido o metlico:
Cotizacin Oficial del

Antimonio por TMF. Alcuota (%)
Mayor a 3.800 5
0.0017391 (CO) -
Desde 1.500 hasta 3.800 1.60870
Menor a 1.500 1
Para el Wlfram en concentrado o
metlico:
Cotizacin oficial de
Wlfram por TMF Alcuota (%)
Mayor a 24.000 5
Desde 8.00 hasta 24.000 0.00025 (CO) - 1
Menor a 8.000 1
Para el Cobre en concentrados o
metlico:
Cotizacin oficial del Cobre por
Libra Fina Alcuota (%)
Mayor a 2.00 5
Desde 0.70 hasta 2.00 3.0769 (CO) -
RM
381
Para el Bismuto en concentrado o metlico:
Cotizacin oficial de Bismuto
por Libra Fina Alcuota (%)
Mayor a 10.00 5
0.61538 (CO) -
Desde 3.50 hasta 10.00 1.15385
Menor a 3.50 1
Para minerales de Hierro:

Alcuota
Grado de Transformacin (%)
Concentrados y Lumps 4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio 2
Para Tantalio, Baritina y Caliza en
cualquier estado:
Alcuota
Metal (%)
Tantalita 3.5
Baritina 3.5
Caliza 3.5
RM
Piedras preciosas y semipreciosas:

Alcuota
38 Tipo de Piedra (%)
2 Piedras
semipreciosas 4
Piedras preciosas y
metales 5
Para el Indio y Renio en cualquier
estado:
Alcuota
Metal (%)
Indio 5
Renio 5
En el caso del Indio y Renio, la Regala Minera se aplicar Mayor a
cuando estos elementos tengan valor comercial, lo cual ser
determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de Mayor a
la Comercializacin de Minerales y Metales - SENARECOM,
en la forma y condiciones a ser establecidas mediante
Reglamento.
May
Para recursos evaporticos: II. P

a
Alcuota r
Grado de Transformacin (%) a
Carbonato de Litio 3 e
Cloruro de Potasio 3 l
Otros sub productos y r
e
derivados 3
s
Cloruro de Sodio 2.5 t
o
Para minerales de Boro: d
e
Grado de Transformacin Alcuota (%) m
Ulexita sin i
procesar 5 n
Ulexita e
calcinada 3 r
La alcuota referida a minerales de intermedias se a
Boro con leyes sujetar a la l
siguiente escala: e
s
Ley del xido de Alcuota del RM Alcuota del RM y
boro para para m
el mercado e
(%) exportaciones interno t
a
Hasta 22 5 3
l
Mayor a 22 hasta Menor a 5 hasta Menor a 3 hasta e
28 4,50 2,70 s
Mayor a 28 hasta Menor a 4,50 hasta Menor a 2,70 n
35 4 hasta 2,40 o
c
onsignados en las anteriores escalas, se establece
una alcuota de RM del 2,5%.
III. En caso de ser necesario determinar una escala
especfica de alcuotas para un mineral o metal no
consignado en las anteriores escalas, el Ministerio de
Minera y Metalurgia aprobar la nueva escala.
RM
38
3
IV. En las ventas de minerales y metales en el
mercado interno, se aplicar el 60% de las
alcuotas establecidas precedentemente.
ARTCULO 228.-
(LIQUIDACIN, RETENCIN Y PAGO).
Para la liquidacin de la Regala Minera - RM, en
cada operacin de venta o exportacin, se aplicar
sobre la base de clculo establecida y la alcuota
deter - minada por el Artculo 227 de la presente Ley
y el Reglamento en materia de Regala Minera, el
cual determinar los procedimientos de liquidacin,
retencin y pago.
ARTCULO
229.-
(DISTRIBUCI
N).
I. La Regala Minera se distribuir de la siguiente

manera:
a) 85% para el Gobierno Autnomo
Departamental productor.
b) 15% para los Gobiernos Autnomos
Municipales productores.
II. El presupuesto departamental garantizar los
derechos de participacin prioritaria de las naciones
y pueblos indgena originario campesinos de las
regiones mineras en las que se exploten los recursos
minerales.
III. Del 85% de la Regala Minera - RM asignada a los

gobiernos autnomos departamentales productores,
stos destinarn el 10% para actividades de
prospeccin y exploracin minera en el respectivo
departamento a cargo de SERGEOMIN sujeto a
norma especfica.
RM
384
LEY N 3787
Nota del Editor:

Ley N 535 de 28/05/2014; Ley de Minera y
Metalrgia; en su
Disposicin Abrogatoria y Derogatoria
Segunda, derog la Ley N 3787 de 24/11/2007,
manteniendo vigentes los Artculos 101 y 102.
TTULO VIII
DEL RGIMEN REGALlTARIO
E IMPOSITIVO MINERO
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas

que realicen las actividades mineras sealadas en el
Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en
todos sus alcances al Rgimen Tributario de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditacin de la Regala Minera
contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial de
cada metal o mineral al momento de liquidar la RM sea
inferior a los precios sealados a continuacin:
Mineral o
Metal Cotizacin
40
Oro 0 $us / onza troy
5.5
Plata 5 $us / onza troy
RM
385
1.0
Cobre 4 $us / libra fina
Bismu 3.5
to 0 $us / libra fina
(Slab 34 $us / tonelada
Hierro s o 0 mtrica
planchones)
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la

aplicacin de la tabla precedente se tomar como
nica referencia el precio del Slab o Planchn,
independientemente de las cotizaciones de los otros
productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o

superiores a las sealadas precedentemente, la RM no
ser acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de
forma independiente. El monto de la RM pagado
efectivamente ser considerado como gasto deducible en
la determinacin de la base imponible del IUE, nicamente
en las gestiones fiscales en que se produzca la
desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el
pago efectivo de la RM, cuando se haya liquidado a
precios inferiores a los establecidos en la tabla
RM
precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM
deber consignar para cada operacin de venta o
38 exportacin la denominacin de Acreditable o No
Acreditable; segn corresponda.
6
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma
expresa, las condiciones de acreditacin para otros
metales o minerales no comprendidos en la tabla
establecida en el presente Artculo, tomando como
base el comportamiento del mercado. Mientras tanto,
la 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y
RM medio por ciento) al IUE, que tiene por objeto gravar las
efect utilidades adicionales originadas por las condiciones
ivam favorables de precios de los minerales y metales, la misma
ente que se aplicar sobre la utilidad neta anual establecida en
pag la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y
ada liquidacin del IUE. Se pagar en base a un rgimen de
de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.
los
mine
rales
y
met
ales
no
cons
igna
dos
en la
tabla
ante
rior
ser
acre
ditab
le
cont
ra el
IUE
al
final
de la
gesti
n.
ART
CUL
O
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las
cotizaciones de los minerales y metales sean iguales o
mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente.
En caso de que en una gestin fiscal se realicen ventas con
cotizaciones menores a las establecidas en la tabla
mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la
proporcin de las utilidades generadas por dichas ventas,
debiendo establecerse el procedimiento especfico mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras

legalmente establecidas en el pas, por considerarse unidades
productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de

materia prima en el pas, a las empresas que
produzcan metales o minerales no metlicos con valor
agregado se aplicar el 60% de la Alcuota Adicional
del IUE establecida en el presente Artculo.
RM
38
7
RGIMEN TRIBUTARIO
MINERO
DE
21/05/2008
Nota del Editor:

D.S. N 29577 de 21/08/2008, se mantiene vigente
hasta la creacin de una nueva reglamentacin para
la Ley N 535 de 28/05/2014, Ley de Minera y
Metalurgia. Se transcribe del Artculo 1 al 28; y el
Artculo 29 y siguientes se encuentran reflejados en
el acpite correspondiente al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE).
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 3787 de 24 de noviembre de 2007 ha
modificado el Ttulo VIII del Cdigo de Minera aprobado
por Ley N 1777 de 17 de marzo de 1997.
Que los Artculos 96, 97, 98 y 99 del Cdigo de
Minera modificado por la Ley N 3787, disponen la
obligacin de pago de la Regala Minera - RM para
29577D.S.
quienes realicen las actividades mineras sealadas en

el Artculo 25 del citado Cdigo.
Que el Artculo 100 del Cdigo de Minera modificado por
la Ley N 3787, establece una distribucin del importe de la
RM en beneficio de la Prefectura del Departamento
productor y el Municipio donde se localice el yacimiento
mineral.
38 Que el Artculo 101 del Cdigo de Minera modificado
8 por la Ley N 3787, establece una tabla de precios a
partir de los cuales los pagos por RM se consideran
Acreditables o No Acreditables para efecto de la
liquidacin y pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las el objeto de gravar las utilidades adicionales
Emp originadas por las condiciones favorables de precios
resa de los minerales y metales, la misma que se pagar en
s - base a un rgimen de anticipos mensuales.
IUE.
Que la Disposicin Final Segunda de la Ley N 3787
Que faculta al Poder Ejecutivo la reglamentacin de dicha
el norma.
Artc
ulo
102
del
Cdi
go
de
Mine
ra
modi
ficad
o
por
la
Ley
N
378
7,
disp
one
el
pag
o de
una
Alc
uota
Adici
onal
al
IUE
-
AA-
IUE,
con
ART
DECRETA: CU
LO
CAPTULO I 2.-
En
DE LAS OBLIGACIONES suje
TRIBUTARIAS Y REGALA cin
MINERA a lo
esta
ARTCULO 1.- A partir de la vigencia del presente bleci
Decreto Supremo, quienes realicen las actividades do
sealadas en el Artculo 25 del Cdigo de Minera en el
cumplirn de manera obligatoria las disposiciones de la Artc
presente norma reglamentaria para la liquidacin y pago ulo
de los siguientes conceptos: 96
a) La Regala Minera - RM, establecida por Ley del
N 3787 de 24 de noviembre de 2007, que Cdi
forma parte del Ttulo VIII del Libro Primero del go
Cdigo de Minera aprobado por Ley N 1777 de
de 17 de marzo de 1997. Mine
ra
b) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - modi
IUE, establecido en el Ttulo III de la Ley N 843 ficad
(Texto Ordenado vigente), en lo que corresponde o
al mecanismo de acreditacin dispuesto en el por
Artculo 101 de la Ley N 1777, modificada por Ley Ley
N 3787. N
378
c) La Alcuota Adicional al Impuesto sobre las 7,
Utilidades de las Empresas -AA-IUE dispuesto est
por el Artculo 102 de la Ley N 1777, n
modificada por Ley No 3787. alca
CAPTULO II nzad
os
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS por
AL PAGO DE LA REGALA la
MINERA RM,
quienes realicen las actividades mineras sealadas en
el Artculo 25 del citado Cdigo, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Prospeccin y exploracin minera, slo cuando
se comercialice los productos obtenidos en
esta fase.
29577D.S.
38
9
b) Explotacin, concentracin y/o
comercializacin, por la venta interna o
exportacin de minerales y/o metales.
c) Fundicin y refinacin, slo cuando formen
parte del proceso productivo que incluya
actividad de explotacin minera propia.
ARTCULO 3.- No estn alcanzados por la RM
quienes realicen actividades de manufactura o
elaboren productos industrializados a base de
minerales y/o metales.
Se entiende por manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y metales, los que
resulten del proceso de transformacin industrial de
minerales y metales en bienes de consumo, bienes de
capital, o en insumos, piezas o partes para la
fabricacin de bienes de capital, o en bienes de
consumo durable, que no sean resultado directo de
cualquiera de las actividades sealadas en el Artculo
25 del Cdigo de Minera.
29577D.S.
La importacin temporal de minerales para su

concentracin, fundicin o refinacin tampoco est
alcanzada por la RM, debiendo acreditarse este hecho
mediante el correspondiente certificado de origen.
Los contratos de riesgo compartido u otros de asociacin
entre operadores mineros se sujetarn a lo dispuesto por el
Artculo 15 del presente Reglamento.
39 CAPTULO III
0
BASE DE CLCULO DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 4.- La base de clculo de la RM es el valor
bruto de venta consignado en la factura comercial,
Decl nerales metlicos que disponen de cotizacin
araci internacional, el valor bruto de venta es el monto
n que resulte de multiplicar el peso del contenido fino
Unic de metal por su cotizacin oficial en dlares
a de corrientes de los Estados Unidos de Amrica.
Exp
orta El peso del contenido fino se establece:
cin
o
docu
men
to
equi
vale
nte,
de
acue
rdo
a lo
sigui
ente
:
I. P
a
r
a
m
e
t
a
l
e
s
o
m
i
1. Para productos metlicos fundidos, a)
multiplicando el peso por la ley del mineral.
2. Para metales en concentrados y minerales
metlicos, multiplicando el peso neto seco por
la ley del mineral.
El peso neto seco es el peso del mineral sin envase
(saco, container, pallet u otros) previa deduccin
por humedad. Para minerales a granel, el peso
neto seco es igual al peso del mineral bruto menos
las deducciones por mermas y humedad.
Para la determinacin del peso neto seco, sobre el

peso del mineral bruto se aplicarn las siguientes
deducciones:
a) Por envases: uno por ciento (1%) para

minerales vendidos o exportados en sacos o
pallets.
b) Por mermas: uno por ciento (1%) slo para
minerales vendidos a granel.
c) Por humedad: En ventas internas, la
consignada en la liquidacin o factura de venta.
En exportaciones, la humedad declarada por el
exportador o la establecida por el Servicio Nacional
de Registro y Control de la Comercializacin de
Minerales y Metales - SENARECOM, segn el
procedimiento sealado en el Artculo 6 del presente
Decreto Supremo.
II. Para minerales de hierro, el valor bruto de venta es

el monto que resulte de multiplicar el peso neto
seco por las cotizaciones oficiales que se sealan
a continuacin para cada tipo de producto:
90%) del precio para Hot briquetted iron de la
revista Metal Bulletin.
b) Pellets: El precio para Iron ore pellets de la revista
Metal Bulletin.
c) Concentrados: El precio para Iron ore fines de

la revista Metal Bulletin.
29577D.S.
39
1
Slo en el caso de no contarse con dichos precios
podr tomarse fuentes alternativas de precios
equivalentes.
La determinacin del peso neto seco se regir por

lo establecido en el prrafo precedente.
III. La base de clculo de la RM para manufacturas y
productos industriales a base de caliza es el precio
de compra a sus proveedores consignado en la
factura de venta multiplicado por la cantidad de
caliza en el producto final. Para el caso de
empresas de manufactura que integren actividades
mineras se tomar el precio de transferencia de
dicho mineral a la planta de manufactura o
procesamiento.
IV. Para minerales no metlicos o minerales metlicos
no contemplados en los Pargrafos I, II y III del
presente Artculo, el valor bruto de venta se
establecer de la siguiente manera:
a) En las exportaciones, el valor bruto de venta es
el valor comercial total consignado en la
29577D.S.
Declaracin Unica de Exportacin que deber

ser compatible y verificable con el valor de la
factura comercial o liquidacin final de
exportacin.
b) En el caso de ventas internas, el valor bruto de
venta es el valor comercial total consignado en
la factura, nota fiscal o documento equivalente.
39 Para minerales evaporticos de Boro, en ventas
2 internas el valor bruto de venta, es el valor
consignado en la factura con una base mnima de
$us. 20.- (VEINTE 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) por tonelada mtrica
tratada. Los valores mnimos solo aplicarn
cuando la factura de venta consigne un monto
inferior a este valor.
n liquidado y pagado este concepto a partir de una
E liquidacin provisional por no disponer an de la factura
n comercial o liquidacin final, deber precederse a su re
c liquidacin en base a la factura comercial o liquidacin
a definitiva en un plazo mximo de seis meses calendario
s a partir de la fecha en que la mercanca hubiere salido
o de territorio nacional. La diferencia que pudiera resultar
q de la re liquidacin sealada deber operarse conforme
u lo dispuesto en el Artculo 14 del presente
e Reglamento.
l
o
s
s
u
j
e
t
o
s
o
b
li
g
a
d
o
s
d
e
l
a
R
M
h
u
b
i
e
r
a
ARTCULO 5.- Para la determinacin de pesos se -
aplicar las siguientes equivalencias:
Tonelada 2.204,6223 1.0 Kilogramo
1 Mtrica = Libras = 00 s
Tonelada 1.0 Kilogramo
1 Larga = 2.200 Libras = 16 s
Tonelada 907.18487
1 Corta = 2.000 Libras = Kilogramos
1.0 Kilogramo
1 Kilogramo = 2,204 Libras = 00 s
Libra (Advp.) 0,45359
1= 16 Onzas = Kilogramos
Onza 28,349527
1 Avoirdupois = Gramos
Unidad Corta
1= 20 Libras
Unidad Larga 10, Kilogramo
1= 22,40 Libras = 16 s
Unidad
1 Mtrica = 22,0462 Libras
Picul Malayo 133,333 Libras 60,
1= = 48 Kilogramo
2,6792 Libras 32,15073
1 Kilogramo = Troy = Onzas Troy
373,25
1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = Gramos
31,1035
1 Onza Troy = Gramos
ARTCULO 6.- Para la determinacin de la ley del
mineral o metal y la humedad del mineral, se
proceder de la siguiente manera:
- En las ventas internas, la ley y humedad sern
las consignadas en la liquidacin o factura de
venta.
edad declarada por el exportador. Sin embargo,
previo a la exportacin, en el lugar de embarque el
SENARECOM, de manera conjunta con la
Prefectura del departamento productor, podr
tomar muestras representativas de cada vagn o
medio de transporte utilizado, en presencia de un
representante del exportador. En tal caso, deber
tomarse cuatro muestras, quedando dos de ellas
en poder del SENARECOM y las
29577D.S.
39
3
otras dos en poder del exportador o vendedor,
todas ellas en sobres cerrados, lacrados y
debidamente firmados por las partes. Para el
caso de exportaciones por va area, la
muestra podr ser tomada en las instalaciones
de la fundicin, siguiendo el procedimiento
anterior, debiendo necesariamente cumplirse
en todo caso, las formalidades aduaneras de
exportacin.
- En estos casos, el SENARECOM determinar por su
cuenta la ley del lote exportado a base de las
precitadas muestras, en un plazo no mayor a 30 das
corridos y la humedad en un plazo no mayor a 48
horas.
- Una vez obtenida dicha ley y humedad se

proceder de la siguiente manera:
a) Si la ley del mineral declarada por el
exportador fuera igual o mayor al noventa y
siete por ciento (97%) de la ley del mineral
determinada por el SENARECOM, se
29577D.S.
confirmar la ley del exportador.
b) Por el contrario, si la ley del mineral declarada

por el exportador fuera menor al noventa y siete
por ciento (97%) de la ley del mineral
determinada por el SENARECOM, salvo una
aceptacin explcita de esta ley por parte del
exportador, se sometern las muestras
39 adicionales en poder del SENARECOM y del
exportador a un anlisis dirimitorio en un
4 laboratorio debidamente acreditado por el
Instituto Boliviano de Metrologa - IBMETRO y
aceptado por ambas partes. El resultado ser el
definitivo para liquidar la RM y se proceder
segn lo establecido en el Artculo 14 del
p dirimisin ser cubierto por el exportador.
r
e c) Si el SENARECOM no hubiera tomado una
s muestra de verificacin o si habindola
e tomado no hubiera determinado la ley en el
n plazo establecido en el presente Artculo, se
t tomar como definitiva la ley del exportador.
e
R - Para la determinacin de la humedad se
e proceder de la siguiente manera:
g
l
a
m
e
n
t
o
.
E
l
c
o
s
t
o
d
e
a
n
l
i
s
i
s
d
e
a) Si la humedad declarada por el exportador resol
fuera igual o menor al ciento veinticinco por uci
ciento (125%) de la humedad determinada n
por el SENARECOM, se confirmar la expr
humedad declarada por el exportador. esa.
La
b) Por el contrario, si la humedad declarada por el tabla
exportador fuera mayor a ciento veinticinco por de
ciento (125%) de la humedad del mineral cotiz
determinada por el SENARECOM, salvo una acio
aceptacin explcita de esta humedad por el nes
exportador, se sometern las muestras ofici
adicionales en poder del SENARECOM y del ales
exportador a un anlisis dirimitorio en un ser
laboratorio debidamente acreditado por el difun
IBMETRO y aceptado por ambas partes. El dida
resultado ser el definitivo para liquidar la RM y se y
proceder segn lo establecido en el Artculo 14 tend
del presente reglamento. El costo de anlisis de r
dirimisin ser cubierto por el exportador. vige
ncia
c) Si el SENARECOM no hubiera tomado una a
muestra de verificacin, o si habindola tomado parti
no hubiera determinado la humedad en el plazo r del
establecido en el presente artculo, se tomar da
como definitiva la humedad declarada por el de
exportador. su
publi
Los laboratorios utilizados tanto por el caci
exportador como por el SENARECOM para n
la determinacin de leyes y humedad en
debern estar acreditados por el IBMETRO. un
rga
CAPTULO IV no
de
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES pren
ARTCULO 7.- La cotizacin oficial para la liquidacin sa
y pago de la RM se establecer en forma quincenal por de
el Ministerio de Minera y Metalurgia mediante circu
laci
n nacional o en la pizarra oficial de precios del
Ministerio de Minera y Metalurgia.
La cotizacin oficial para cada mineral o metal es el
promedio aritmtico quincenal a base de la menor de
las cotizaciones diarias por transacciones al contado
registradas en una bolsa internacional de metales o de
revistas especializadas, de la siguiente manera:
29577D.S.
39
5
- Antimonio: Promedio de las cotizaciones ms
bajas del mercado libre registradas por el Metal
Bulletin.
- Cobre: Promedio de las cotizaciones ms
bajas Grade A del London Metal Exchange.
- Estao: Promedio de las cotizaciones CIF ms
bajas del London Metal Exchange o en su
defecto del Kuala Lumpur Tin Market, previa
conversin del precio FOB a CIF.
- Oro: Promedio de las cotizaciones ms bajas
del Mercado de Londres o en su defecto de las
cotizaciones Handy & Harman.
- Plata: Promedio de las cotizaciones ms bajas
del Mercado de Londres o en su defecto de las
cotizaciones Handy & Harman.
- Plomo: Promedio de las cotizaciones ms
bajas del London Metal Exchange.
- Wolfram: Promedio de las cotizaciones ms
29577D.S.
bajas del mercado libre de Europa registradas

por el Metal Bulletin.
- Zinc: Promedio de las cotizaciones ms bajas
Special High Grade - SPH del London Metal
Exchange.
- Hierro: Promedi de las cotizaciones ms
bajas para Hot briquetted iron, Iron ore
39 pellets y Iron ore fines registradas por el
6 Metal Bulletin, segn lo dispuesto en el
Pargrafo II del Artculo 4 del presente
Reglamento.
Cuando por circunstancias extraordinarias no se
dispusiera de las indicadas cotizaciones diarias de las
bols recurrir a informacin de otras bolsas de metales o de
as revistas especializadas tales como el Metal Bulletin,
de Metls Week y Mining Journal, realizando los ajustes
meta necesarios para cumplir lo establecido en el segundo
les Prrafo del presente Artculo.
para
el Si por cualquier circunstancia no se pudiera determinar la
clc cotizacin oficial para uno o ms minerales o metales en
ulo determinada quincena, para fines de la
de la
cotiz
aci
n
ofici
al,
conf
orme
a lo
esta
bleci
do
en
los
prr
afos
prec
eden
tes,
el
Mini
steri
o de
Mine
ra y
Meta
lurgi
a
podr
liquidacin de la RM, el Ministerio de Minera y Mayo
Metalurgia utilizar la cotizacin oficial
correspondiente a la quincena precedente. Este hasta
procedimiento podr aplicarse nicamente por cuatro Mayo
(4) veces consecutivas. Si dicha deficiencia
subsistiera, se aplicar lo dispuesto en el Pargrafo IV
del Artculo 4 del presente Reglamento.
CAPTULO V
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 8.- Las alcuotas de la RM para cada metal o
mineral establecidas por el Artculo 98 del Cdigo de
Minera se determinarn en forma quincenal por el
Ministerio de Minera y Metalurgia mediante resolucin
expresa. Dichas alcuotas sern difundidas y tendrn
vigencia a partir del da de su publicacin en un rgano de
prensa de circulacin nacional o en la pizarra oficial de
precios del Ministerio de Minera y Metalurgia.
ARTCULO 9.- La alcuota para minerales de boro en
funcin de la ley del mineral se sujetar a la siguiente
tabla:
Ley de
Oxido Alcuota Alcuota
de Boro de la RM en
(%) de la RM en Ventas
exportacion Internas
Hasta 22 5 3
Mayor a 22 Menor a 5 Menor a 3
hasta 28 hasta 4.50 hasta 2.70
Mayor a 28 Menor a 4.50 Menor a 2.70
hasta 35 hasta 4 hasta 2.40
Mayor a 35 Menor a 4 Menor a 2.40
hasta 45 hasta 3.50 hasta 2.10
29577D.S.
39
7
Para el resto de minerales y metales no contemplados

en las escalas establecidas, regir una alcuota del dos
punto cinco por ciento (2.5%) en exportaciones y uno
punto cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.
ARTCULO 10.- Para efectos de la aplicacin de la
escala de RM establecida para el oro proveniente de
yacimientos marginales y minerales sulfurosos que
requieran alta tecnologa para su produccin, de
acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 98 del Cdigo de
Minera modificado por Ley N 3787, se proceder del
siguiente modo:
- Los sujetos obligados que requieran acogerse
a la escala para esta categora presentarn
una solicitud escrita al Ministerio de Minera y
Metalurgia incluyendo los siguientes datos:
a) Nombre o razn social de la empresa,
representante legal y tipo de constitucin.
b) Datos generales y descripcin de la operacin
minero metalrgica.
c) Nmero de Identificacin Minera - NIM.
d) Informacin econmica y de costos.
e) Produccin mensual del ltimo ao de
operacin.
29577D.S.
f) Plan de produccin para dos o ms aos.

g) Caracterizacin fsica, qumica y
mineralgica del material a ser extrado y
procesado, certificada por una institucin
especializada como el Servicio Geolgico y
Tcnico de Minas - SERGEOTECMIN,
laboratorios de las Facultades de Geologa,
Minera y Metalurgia de las Universidades
39 Pblicas, u otras entidades de prestigio
8 nacional.
h) Informe de evaluacin de reservas.
i) Descripcin del proceso de tratamiento o
beneficio.
j) E ica.
s
t
Con esta informacin, el Ministerio de Minera y
i
Metalurgia, previa inspeccin in situ, si fuera
m
necesario, elaborar un informe que concluya en un
a
dictamen tcnico sealando la procedencia o
c improcedencia de la solicitud de la empresa para
i acogerse a la escala de RM para el oro sealada en
el primer pargrafo del presente Artculo. La
n aprobacin ser formalizada mediante Resolucin
d Ministerial que ser emitida en
e
l
C
u
t
O
f
f
o
l
e
y
m

n
i
m
a
e
c
o
n

m
un plazo no mayor a treinta (30) das hbiles Met
computados a partir de la fecha de solicitud y alur
comunicada a la Prefectura del Departamento gia y
productor y al Servicio de Impuestos Nacionales, la deb
misma que deber renovarse por el interesado antes ern
del inicio de cada gestin fiscal. publi
cars
- Los factores a ser tomados en cuenta para que un e en
yacimiento sea considerado como marginal son los un
siguientes: baja ley del mineral, rga
bajo tenor del yacimiento, insuficientes no
reservas, dificultades en la recuperacin, altos de
costos de operacin, yacimiento inaccesible, pren
insuficiente carga de mina para el tratamiento, sa
operacin por debajo o en el lmite del Cut de
Off. circu
- Los factores a ser tomados en cuenta para que laci
minerales sulfurosos sean considerados en est n
escala de RM son: requerimientos de naci
tecnologas de alto costo, elevadas inversiones, onal,
altos costos de operacin y otros aspectos un
vinculantes. mes
ante
ARTCULO 11.- A los fines de la aplicacin de lo dispuesto s del
en el ltimo prrafo del Artculo 98 del Cdigo de Minera, a inici
partir de la gestin fiscal 2009 y siguientes, el Ministerio de o de
Minera y Metalurgia podr ajustar anualmente los lmites de cada
las escalas de cotizaciones oficiales en dlares americanos gesti
por un factor de correccin igual al cincuenta por ciento (50%) n
de la tasa anual de inflacin de los Estados Unidos de fisca
Norteamrica operada entre el 1 de julio y el 30 de junio l.
anterior al cierre de cada gestin fiscal, medida a base de la
variacin en el ndice de Precios al por Mayor establecida por CA
la Reserva Federal de dicho pas. PT
Las nuevas escalas ajustadas sern aprobadas UL
mediante Resolucin Biministerial emitida por el O
Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Minera y
VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO
DE LA REGALA MINERA
29577D.S.
39
9
ARTCULO 12.- Para la liquidacin de la RM, en cada
operacin de venta o exportacin se aplicar, sobre la base
de clculo establecida, la alcuota determinada por el Artculo
98 del Cdigo de Minera y el presente Reglamento.
En operaciones de venta en el mercado interno, los
compradores de minerales y metales tienen la obligacin de
retener el importe de la RM liquidada por sus proveedores.
Salvo el caso de las empresas sealadas en Captulo VIII,
quienes retuvieron la RM en la primera fase traspasarn los
montos retenidos por concepto de RM a su comprador, junto
con la RM que le corresponda. En las exportaciones se pagar
la RM incorporando los montos retenidos a los proveedores.
Los sujetos obligados deben registrar todas sus liquidaciones

y pagos de la RM en el libro denominado Ventas Brutas -
Control RM. Asimismo, en sus compras de minerales y
metales registrarn el importe de la RM retenida a sus
proveedores, el mismo que se asentar en el libro
denominado Compras - Control RM.
El libro Ventas Brutas - Control RM registrar como mnimo la

siguiente informacin: nmero de asiento, fecha de la
operacin de venta, origen del mineral, nombre o razn social
del comprador, Nmero de Identificacin Tributaria - NIT,
Nmero de Identificacin Minera - NIM, peso bruto, peso neto
seco, ley del mineral, peso del contenido fino, cotizacin
29577D.S.
oficial, valor bruto de venta, valor comercial de la venta y

monto de la RM liquidado por el responsable, consignando si
este monto es Acreditable o no contra el IUE, bajo el
procedimiento que se establece en el Artculo 13 del presente
reglamento. El libro Compras - Control RM registrar similar
informacin de los proveedores, incluyendo la RM retenida,
debiendo establecerse un asiento por cada operacin de
compra.
40 Las caractersticas y requisitos de los libros Ventas
0 Brutas - Control RM y Compras - Control RM se
establecern por el Servicio de Impuestos Nacionales
en coordinacin con el Ministerio de Minera y
Metalurgia, siendo obligatoria su presentacin al
Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a
reglamentacin a emitirse y semestralmente a las
Pref semestre de la gestin fiscal minera (31 de marzo y 30
ectu de septiembre de cada ao).
ras
de Los intermediarios, comercializadores, procesadores y
los fundidores, bajo ninguna circunstancia podrn liquidar
Dep la RM por sus compras de minerales con una alcuota
arta superior a la establecida para las ventas internas. Las
men alcuotas a aplicarse en las ventas internas deben
tos estar absolutamente visibles en las liquidaciones de
don compra venta.
de
se
origi
na la
prod
ucci
n,
para
efect
os
de
cont
rol,
en
los
trein
ta
das
post
erior
es a
la
finali
zaci
n
de
cada
En aplicacin de lo establecido por el Artculo 98 del
Cdigo de Minera modificado por Ley N 3787, en el d)
caso del Indio y Renio la RM aplicar slo cuando estos
elementos tengan valor comercial; para este efecto,
cuando estos metales se encuentren como
acompaantes contenidos en concentrados, los
exportadores consignarn en la Declaracin nica de
Exportacin los contenidos de estos elementos,
liquidando y pagando la RM si tuvieran valor comercial.
Para la verificacin correspondiente, el SENARECOM
podr requerir del exportador el contrato de compra y
venta.
ARTCULO 13.- Para la identificacin de los montos de
RM Acreditables y No Acreditables contra el IUE se
seguir el siguiente procedimiento:
a) Cuando a momento del pago de la RM el precio del
metal o mineral que se liquida fuere igual o superior
al precio de referencia establecido en la tabla
contenida en el Artculo 101 del Cdigo de Minera
modificado por la Ley N 3787, el monto
correspondiente se consignar en el libro Ventas
Brutas - Control RM como No Acreditable.
b) Cuando a momento del pago de la RM el precio del
metal o mineral que se liquida fuere inferior al precio
de referencia establecido en la tabla contenida en el
Artculo 101 del Cdigo de Minera modificado por la
Ley N 3787, el monto correspondiente se consignar
en el libro Ventas Brutas - Control RM como
Acreditable.
c) En tanto el Poder Ejecutivo no establezca el

precio de referencia para la no acreditacin de
algn metal o mineral no contemplado en la
tabla del Artculo 101 del Cdigo de Minera
modificado, en el asiento correspondiente del
libro Ventas Brutas - Control RM se consignar
como Acreditable.
el libro Compras
- Control RM como Acreditable o No
Acreditable, en forma concordante al
procedimiento sealado en los incisos a), b) y
c) del presente Artculo.
ARTCULO 14.- Los sujetos obligados de la RM alcanzados
por lo dispuesto en cualquiera de los incisos b) del Artculo 6
y el ltimo Pargrafo del Artculo 4 del presente reglamento,
procedern a la re liquidacin inmediata de la misma a base
de la ley y/o humedad definitivas, establecidas y comunicadas
oficialmente
29577D.S.
40
1
por el SENARECOM o en su caso cuando se disponga de
la factura comercial o liquidacin definitiva. La diferencia
resultante de la re liquidacin ser registrada en el libro
Ventas Brutas - Control RM y consolidada al final de la
gestin en que se hubiere producido la re liquidacin,
siguiendo el procedimiento establecido en los Artculos 12
y 13 del presente Reglamento.
Los montos resultantes del proceso de re liquidacin
sealado en el prrafo precedente debern ser
pagados sin accesorios dentro los cinco (5) das
hbiles siguientes de la fecha de comunicacin de la
ley y la humedad definitivas. Los pagos fuera de
trmino de las diferencias resultantes de la re
liquidacin estn sujetos al pago de actualizaciones,
intereses y sanciones pecuniarias, de acuerdo a lo
siguiente:
- Mantenimiento de valor: Se determinar por
la variacin de la UFV aplicada al monto no
pagado por el tiempo de la mora.
- Intereses: Al importe de RM reliquidado ms
29577D.S.
su actualizacin se aplicar un inters

compuesto utilizando la tasa anual de inters
activa promedio para operaciones en UFV que
rija el da hbil anterior a la fecha de pago y
publicada por el Banco Central de Bolivia -
BCB, incrementada en tres (3) puntos.
En tanto se consolide en el sistema bancario la
tasa citada precedentemente, se aplicar la Tasa
40 Activa de Paridad Referencial en UFV determinada
2 y publicada mensualmente por el BCB.
- Sanciones pecuniarias: Se aplicar al
importe de la RM reliquidado ms su
actualizacin, una multa del diez por ciento
(10%) de dicho importe.
ARTCULO 15.- Para la liquidacin y pago de la RM,
las i las partes realizan ventas o exportaciones por
part separado, la liquidacin y pago de la RM se
es sujetar a lo establecido en los Artculos 12 al
que 14 del presente Reglamento.
hubi
eran b) Cuando por efecto del contrato de riesgo
susc compartido las ventas o exportaciones se
rito realicen a nombre del administrador u operador
cont
rato
s de
riesg
o
com
parti
do, u
otro
s
cont
rato
s de
asoc
iaci
n
cons
tituid
os
en el
pas,
proc
eder
n
de la
sigui
ente
form
a:
a) S
del riesgo compartido, el mismo deber
comunicar previamente a la Prefectura del
Departamento productor y al Servicio de
Impuestos Nacionales la participacin de cada
una de las partes en el contrato. En estos casos,
el administrador u operador del riesgo
compartido, en representacin de las partes,
liquidar y pagar la RM aplicando los Artculos
12 al 14 del presente Reglamento,
desglosando la proporcin que corresponda a
cada una de ellas.
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA
REGALA MINERA CON EL
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 16.- Al cierre de cada gestin fiscal, los
sujetos obligados de la RM consolidarn en formulario
oficial del Servicio de Impuestos Nacionales el importe
total de la RM resultante de la suma de sus
liquidaciones realizadas durante la gestin fiscal, as
como el total de los importes de la RM liquidados y
retenidos a sus proveedores en el mismo perodo. La
consolidacin debe contemplar por separado la suma
de los importes de la RM Acreditable y la RM No
Acreditable.
ARTCULO 17.- Para la acreditacin y deducibilidad de la
RM respecto al IUE, al vencimiento de cada gestin fiscal
se proceder de la siguiente forma:
a) La diferencia entre los montos liquidados y
retenidos de RM Acreditable consignados y
consolidados en los libros Ventas Brutas - RM
y Compras - RM se considerar como pago a
cuenta del IUE siempre que dicho importe en
procede la acreditacin.
Si el monto obtenido segn el procedimiento
sealado precedentemente fuere menor o
igual al IUE determinado, la diferencia deber
ser pagada como IUE, caso contrario la
diferencia se consolidar a favor del
Departamento productor.
b) La diferencia entre los montos liquidados y
retenidos de RM No Acreditable consignados y
consolidados en los libros Ventas Brutas - RM y
Compras - RM se constituye en RM efectivamente
pagada y
29577D.S.
40
3
por tanto se considerar como gasto deducible en la
determinacin del IUE de la misma gestin fiscal, slo
si dicho importe en ventas sea mayor al de compras,
en caso inverso no procede la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma gestin fiscal

se generen RM Acreditable y RM No
Acreditable se aplicar lo dispuesto en los
incisos anteriores segn corresponda.
Los registros de la acreditacin y deducibilidad
sealados precedentemente sern consignados en
formulario oficial correspondiente.
CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE
LA REGALA MINERA POR
EMPRESAS
MANUFACTURERAS Y
FUNDIDORAS
ARTCULO 18.- Las empresas que manufacturan o
29577D.S.
elaboran productos industrializados a base de minerales

y metales, si bien no estn alcanzadas por la obligacin
de pago de la RM, en sujecin a lo dispuesto por el
Pargrafo Segundo del Artculo 96 del Cdigo de
Minera modificado por Ley N 3787, estn obligadas a
la retencin y empoce de la RM de sus proveedores de
minerales en formulario oficial habilitado al efecto, hasta
el da quince (15) del mes siguiente a aquel en que se
efectu la retencin.
40
4 ARTCULO 19.- Las empresas sealadas en el artculo
precedente que adems incluyan en su proceso
productivo actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas al cumplimiento de la liquidacin y pago
de la RM de acuerdo a lo establecido en el Artculo 2 del
presente Decreto Supremo. A este efecto, se aplicarn
las esamiento, segn resulte de sus registros de flujo de
cotiz materiales; la liquidacin y pago se realizar en
acio formulario oficial y plazo sealados en el Artculo
nes precedente.
ofici
ales ARTCULO 20.- Quienes elaboren manufacturas o productos
y industrializados a base de caliza pagarn la RM sobre la base
alcu de clculo dispuesta en el Pargrafo III del Artculo 4 del
otas presente Decreto Supremo, aplicando la alcuota del tres
corre punto cinco por ciento (3.5%) en las exportaciones y el dos
spon punto uno por ciento
dient
es a
la
quin
cena
en la
que
se
reali
ce la
trans
feren
cia
de
los
mine
rales
o
meta
les a
la
plant
a de
man
ufact
ura o
proc
(2.1%) en las ventas internas. En este caso, si se hubiera
-
realizado retenciones a proveedores de caliza, no
corresponder el empoce, debido a que el pago de la RM
se efectuar a momento de la exportacin o venta en el
mercado interno.
En exportaciones el pago se realizar conforme al
procedimiento general establecido en el Artculo 12 y
22 el presente Decreto Supremo. En el caso de
ventas internas el pago se efectuar en forma mensual
hasta el da quince (15) del mes siguiente a aquel en
que se realizaron las ventas y en formulario oficial
habilitado al efecto.
En este caso, tambin se aplicar las reglas generales
de acreditacin y deducibilidad dispuestas en el
presente reglamento.
ARTCULO 21.- Las empresas de fundicin y refinacin
de minerales y metales que no incluyan en su proceso
productivo actividades de explotacin minera propia,
estn obligadas a la retencin y empoce de la RM de sus
proveedores de minerales en formulario oficial habilitado
al efecto, hasta el da quince (15) del mes siguiente a
aquel en que se efectu la retencin. Esta condicin
deber ser demostrada al momento de exportar a travs
de una certificacin otorgada mediante Resolucin
Administrativa por el Ministerio de Minera y Metalurgia
en base a reglamentacin especfica.
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN,
DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 22.- Para la recaudacin y distribucin de
la RM establecida en el Artculo 100 del Cdigo de
Minera modificado, se proceder del siguiente modo:
os obligados empozarn
el importe de la RM que corresponda en cualquiera
de las entidades financieras autorizadas y liquidado
en formulario oficial habilitado para el efecto,
debiendo el exportador adjuntar obligatoriamente a la
Declaracin nica de Exportacin - DUE, el
formulario de liquidacin y la boleta de pago
correspondiente. Simultneamente a su recaudacin,
estos importes se transferirn automticamente en
un ochenta y cinco por ciento (85%) a la cuenta fiscal
de la Prefectura del
29577D.S.
40
5
Departamento productor y en un quince por ciento
(15%) a la cuenta fiscal del Municipio donde se
localiza el yacimiento mineral.
ARTCULO 23.- La RM podr ser pagada de forma
anticipada por sujetos obligados que por el volumen y
frecuencia de sus operaciones requieran este
tratamiento, quienes debern solicitar el mismo de
manera expresa a la entidad que tenga a su cargo la
administracin del cobro de la RM. Dicho pago slo ser
aceptado para el caso de exportaciones realizadas en
das y momentos inhbiles administrativos, debiendo
admitirse el pago anticipado el da hbil anterior de aquel
en el que se realice la operacin de exportacin.
En caso de que la RM cancelada de forma anticipada
fuere menor a la RM definitiva, los sujetos pasivos
pagarn la diferencia el primer da hbil posterior de
realizada la operacin de exportacin. Por el contrario,
si la RM cancelada de forma anticipada fuere mayor a
la RM definitiva, la diferencia ser considerada en la
prxima liquidacin de la RM.
29577D.S.
ARTCULO 24.- Cuando un yacimiento mineral se

encuentre dentro de dos (2) o ms Municipios y/o
Departamentos, la distribucin a los destinatarios requerir
de una Resolucin Ministerial emitida por el Ministerio de
Minera y Metalurgia, a base de un informe tcnico
elaborado por el Servicio Geolgico y Tcnico de Minas,
que incorpore como criterios: la localizacin geogrfica del
yacimiento en cada unidad territorial, radio de impacto en
40 cada unidad territorial tomando en cuenta factores positivos
y negativos, densidad poblacional, ndices de pobreza y
6 otros a ser reglamentados a travs de Resolucin Bi -
Ministerial emitida por los Ministerios de Hacienda y Minera
y Metalurgia.
ARTCULO 25.- En caso que los sujetos obligados al pago
de la RM vendan o exporten minerales o metales originados
en venta o exportacin del sujeto obligado, en base al valor
vario bruto consignado en la correspondiente factura de
s exportacin o venta, segn surja de su Declaracin Jurada
Depa con el respaldo de certificaciones de origen que al efecto
rtam deber acreditar el productor minero al momento de
ento enajenar el mineral o metal.
s
prod ARTCULO 26.- Los montos de RM retenidos y
uctor empozados por fundiciones, empresas de manufactura o
es, el procesamiento industrial a base de minerales y
impo
rte
de la
RM
que
corre
spon
da se
distri
buir
en la
prop
orci
n del
aport
e de
cada
uno
de
ellos
a la
prod
ucci
n
que
dio
orige
n a la
metales, se distribuirn automticamente a favor de las sect
Prefecturas y Municipios correspondientes de acuerdo a lo or,
establecido en el presente Captulo. que
da
ARTCULO 27.- Para la utilizacin de los recursos auto
que provengan de recaudaciones por RM, se rizad
considerar lo siguiente: o a
dicta
a) Los recursos destinados a prospeccin y
r las
exploracin, reactivacin productiva y monitoreo
nor
ambiental sealados en el primer prrafo del
mas
Artculo 100 del Cdigo de Minera modificado
por Ley N 3787, debern ser utilizados con admi
entidades ejecutoras especializadas en nistr
desarrollo y exploracin minera. En el caso de ativa
prospeccin y exploracin minera, la entidad s
ejecutora especializada en el SERGEOTECMIN perti
cuyos servicios debern ser priorizados por el nent
carcter estratgico de estas actividades. es
para
b) Del quince por ciento (15%) que el Municipio la
reciba, al menos el ochenta y cinco por ciento corr
(85%) se destinar a proyectos de inversin ecta
pblica. De este monto, se priorizar un aplic
cincuenta por ciento (50%) en proyectos a aci
localizarse en el rea de impacto de la operacin n de
minera. La utilizacin de estos recursos, se la
sujetar a lo establecido en las normas legales RM
vigentes y al control social. en
coor
ARTCULO 28.- La recaudacin, percepcin y dina
fiscalizacin de la RM, en la forma establecida en el cin
presente Decreto Supremo estar a cargo de las con
Prefecturas de los Departamentos productores. Las el
Prefecturas de los Departamentos productores son Mini
responsables de proporcionar a los Municipios steri
beneficiarios la informacin relativa a la RM. o de
El Ministerio de Minera y Metalurgia, como cabeza de Haci
enda
Paz, a los veintin das del mes de mayo del ao dos
mil ocho.
29577D.S.
40
7
D.S. 29577
8
40
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
LEY N 3446
FINANCIER
AS DE
21/07/2006
c)
Nota del Editor:

Ley N 234 de 13/04/2012, en su Artculo nico,
establece la ampliacin por treinta y seis (36) meses
computables a partir del 24/07/2012.
ARTCULO 1.-
(CREACIN Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las
Transacciones Financieras de carcter transitorio, que
se aplicar durante treinta y seis (36) meses.
ARTCULO 2.-
(OBJETO). El Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), grava las operaciones realizadas en
Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con
Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda
extranjera, conforme al siguiente detalle:
a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de

ahorro, abiertas en entidades regidas por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras;
b) Pagos o transferencias de fondos a una
entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras no efectuadas a travs
de las cuentas indicadas en el inciso a)
precedente, cualquiera sea la denominacin
que se otorgue a esas operaciones, los
mecanismos utilizados para llevarlas a cabo,
incluso a travs de movimientos de efectivo, y
su instrumentacin jurdica;
a Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas
en el inciso a) precedente de cheques de
gerencia, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros similares existentes o
por crearse;
j) Entrega al mandante o comitente del dinero
cobrado o recaudado en su nombre realizadas
por entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, as como las operaciones
de pago o transferencias a favor de terceros con
cargo a dichos montos, sin
ITF
41
1
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a)
precedente, cualquiera sea la denominacin que
se otorgue a esas operaciones, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs
de movimientos de efectivo, y su instrumentacin
jurdica;
e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o
interior del pas, efectuadas a travs de una
entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el
inciso a) precedente y/o a travs de entidades
legalmente establecidas en el pas que prestan
servicios de transferencia de fondos;
f) Entregas o recepcin de fondos propios o de
terceros que conforman un sistema de pagos en el
pas o en el exterior, sin intervencin de una
entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras o de entidades legalmente
establecidas en el pas para prestar servicios de
transferencia de fondos, aun cuando se empleen
cuentas abiertas en entidades del sistema
financiero del exterior. A los fines de este Impuesto,
se presume, sin admitir prueba en contrario, que
por cada entrega o recepcin de fondos existe un
abono y un dbito;
ITF
g) Los Depsitos a Plazo Fijo; y

h) Participacin en Fondos de Inversin.
41 ARTCULO 3.-
2 (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del
Impuesto a las Transacciones Financieras, se
perfecciona en los siguientes casos:
a) Al momento de la acreditacin o dbito en las

cuentas indicadas en el inciso a) del Artculo 2
d e el pago o la transferencia a que se refiere el
e inciso b) del Artculo 2 de la presente Ley;
l
a c) Al momento de realizarse el pago por los
p instrumentos a que se refiere el inciso c) del
r Artculo 2 de la presente Ley;
e d) Al momento de la entrega de dinero o del pago
s o transferencia a que se refiere el inciso d) del
e Artculo 2 de la presente Ley;
n
t
e
L
e
y
;
c) A
l
m
o
m
e
n
t
o
d
e
r
e
a
l
i
z
a
r
s
e) Al momento de instruirse la transferencia o Imp
envi de dinero a que se refiere el inciso e) del uest
Artculo 2 de la presente Ley; o.
f) Al momento de la entrega o recepcin de AR
fondos a que se refiere el inciso f) del Artculo TC
2 de la presente Ley; UL
g) Al momento de la redencin y pago del Depsito O
a Plazo Fijo; a que se refiere el inciso g) del 6.-
Artculo 2 de la presente Ley, y; (AL
CU
h) Al momento del rescate de las cuotas de OT
participacin en Fondos de Inversin y/o sus A).
rendimientos a que se refiere el inciso h) del La
Artculo 2 de la presente Ley. Alc
uota
ARTCULO 4.- del
(SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a
Imp
las Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o
uest
jurdicas, titulares o propietarias de cuentas corrientes y cajas
o a
de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria;
las
las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que
Tra
adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros
nsa
instrumentos financieros similares existentes o por crearse;
ccio
las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u
nes
ordenen pagos o transferencias; las que instruyan las
Fina
transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema
de pagos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que
ncie
tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las
ras
operaciones que ha realizado con el operador; las que
(ITF
rediman o cobren Depsitos a Plazo Fijo; las que rescaten
)
cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
ser
Inversin, a que se refiere el Artculo 2 de la presente Ley. del
0.15
ARTCULO 5.- %
(BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto (CE
a las Transacciones Financieras, esta dada por el RO
monto bruto de las transacciones gravadas por este PU
NTO QUINCE POR CIENTO).
ARTCULO 7.-
(LIQUIDACIN Y PAGO). Las entidades regidas por la
Ley de Bancos y
ITF
41
3
Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de
Fondos de Inversin y las dems entidades legalmente
establecidas en el pas que prestan servicio de
transferencia de fondos, as como personas naturales o
jurdicas operadoras de sistemas de pagos, deben actuar
como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto
en cada operacin gravada. Los importes retenidos o
percibidos debern ser abonados a las cuentas del Tesoro
General de la Nacin.
El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo

dispuesto por la Ley N 1670, no se constituye en agente de
retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), salvo el caso de empresas pblicas que
mantienen cuentas en Moneda Extranjera y en Moneda
Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier
moneda extranjera, en el Ente Emisor.
ARTCULO 8.-
(ACREDITACIN). Los importes efectivamente
pagados por el Sujeto Pasivo en aplicacin del
Impuesto creado por la presente Ley, no son
acreditables contra tributo alguno.
ARTCULO 9.-
(EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto:
ITF
a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias,

correspondientes al Poder Judicial, Poder
Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas
Departamentales, Gobiernos Municipales e
41 Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza
4 a las empresas pblicas;
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y
dbitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomticas,
consulares y personal diplomtico extranjero
acreditadas en la Repblica de Bolivia, de
acuerdo a reglamentacin;
neda extranjera y los depsitos y retiros en cajas
c) L de ahorro en moneda nacional con
o mantenimiento de valor respecto a cualquier
s moneda extranjera, de personas naturales, con
d saldos menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS
e MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su
p equivalente;

s d) Las transferencias directas de las cuentas del
i cliente destinadas a su acreditacin en cuentas
t fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas
o
s
y
r
e
t
i
r
o
s
e
n
c
a
j
a
s
d
e
a
h
o
r
r
o
e
n
m
o
recaudadoras de aportes y primas creadas por d
disposicin legal, a la seguridad social de corto y e
largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto de f
gasto de mantenimiento de cuenta, as como la o
redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo, n
rescate de cuotas de participacin de Fondos de d
Inversin y dbitos en cuentas utilizadas por las o
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y s
entidades aseguradoras previsionales, para el e
pago de prestaciones de jubilacin, invalidez, f
sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios e
derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva; c
t
e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes u
y primas, creadas por disposicin legal, a la a
Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, d
as como la acreditacin en cuentas pagadoras de o
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, s
gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo a
de Capitalizacin Colectiva; t
r
f) La acreditacin o dbito correspondiente a a
contra asientos por error o anulacin de v
documentos previamente acreditados o
debitados en cuenta; s
g) La acreditacin o dbito en las cuentas, as como d
la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o e
sus intereses que las entidades regidas por la Ley d
de Bancos y Entidades Financieras y la Ley del i
Mercado de Valores mantienen entre si y con el c
Banco Central de Bolivia; h
a
h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en s
forma exclusiva por las empresas administradoras de r
redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas e
de dbito y crdito para realizar compensaciones por d
cuenta de las entidades del sistema financiero e
nacionales o extranjeras, originadas en movimientos s
u operadoras, as como las transferencias que
tengan origen o destino en las mencionadas
cuentas;
i) Los crditos y dbitos en cuentas de
Patrimonios Autnomos, con excepcin de los
dbitos efectivamente cobrados por el
fideicomitente o beneficiario y los crditos y
dbitos en cuentas de Patrimonios Autnomos
administrados por las Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP);
ITF
41
5
j) En operaciones de reparto, los crditos y
dbitos en cuentas de los Agentes de Bolsa
que se utilicen exclusivamente para estas
operaciones, as como el crdito o dbito en las
cuentas de contraparte del inversionista;
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos
econmicos de valores, los dbitos y crditos en
cuentas de inversin de los agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, los
crditos y dbitos en cuentas bancarias utilizadas
para la compensacin y liquidacin realizados a
travs de Entidades de Depsito de Valores, as
como la redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo
constituidos a nombre de Fondos de Inversin
administrados por Sociedades Administradoras de
Fondos de Inversin (SAFIS);
l) La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo

y/o sus intereses, colocados a un plazo mayor a
360 (TRESCIENTOS SESENTA) das, siempre
que no se rediman antes de su vencimiento;
m) Los abonos por remesas provenientes del
exterior;
n) La acreditacin o dbito en cuentas habilitadas
en el sistema financiero nacional por Agencias
ITF
de Cooperacin y entidades ejecutoras

dependientes de Gobiernos Extranjeros que
estn exentas en virtud de convenios
internacionales, salvando sus gastos
41 corrientes y comisiones; y
6
o) Los rescates de cuotas de participacin y/o sus
rendimientos en Fondos de inversin, en
moneda extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a cualquier
moneda extranjera, con saldos menores o
iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL 00/100
DOLARES AMERICANOS).
spuestas por el presente artculo debern ser
L expresamente autorizadas por la autoridad
a competente.
s
c ARTCULO 10.-
u (RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO). La
e recaudacin, fiscalizacin y cobro del Impuesto a las
n Transacciones Financieras, est a cargo del Servicio
t de Impuestos Nacionales.
a
s
a
l
c
a
n
z
a
d
a
s
p
o
r
l
a
s
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x
e
n
c
i
o
n
e
s
d
i
ARTCULO 11.-
(DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El
producto de la recaudacin del Impuesto a las
Transacciones Financieras ser destinado en su
totalidad al Tesoro General de la Nacin.
PRIMERA.- Se abrogan y derogan todas las
disposiciones contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo queda encargado de
la reglamentacin de la presente Ley.
ITF
41
7
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
DE 26/07/2006
CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 3446 de 21 de julio de 2006, se
ha creado el Impuesto a las Transacciones Financieras
ITF.
Que la Disposicin Final Segunda de la Ley N 3446

encomienda al Poder Ejecutivo la reglamentacin del
impuesto creado por la citada Ley.
Que en reunin del Consejo Nacional de Poltica
Econmica y Social CONAPES del 24 de julio de
2006, se determin aprobar el presente Decreto
Supremo, a solicitud del Ministerio de Hacienda.
DECRETA:
ARTCULO 1.-
(OBJETO Y VIGENCIA). El presente Decreto Supremo
tiene por objeto reglamentar la Ley N 3446 de 21 de
28815D.S.
julio de 2006.
ARTCULO 2.-
(VIGENCIA). El Impuesto a las Transacciones
Financieras se aplicar durante treinta y seis (36)
meses, computables a partir del da siguiente a la fecha
de la publicacin de la Ley.
ARTCULO 3.-
41 (APLICACIN Y SUJETOS PASIVOS). El Impuesto a
8 las Transacciones Financieras se aplicar de la
siguiente manera:
a) Tratndose de crditos y dbitos en cuentas
corrientes y cuentas de ahorro en moneda
extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a cualquier
moneda extranjera, abiertas en entidades
r al momento de cada acreditacin o dbito.
e
g En esta disposicin estn incluidas las acreditaciones
i y dbitos que las entidades de intermediacin
d financiera realicen, por cualquier concepto, en
a cuentas de sus clientes, incluso cuando se acrediten
s desembolsos de crditos en la cuenta del cliente. Est
p incluida en estos
o
r
l
a
L
e
y
d
e
B
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n
c
o
s
y
E
n
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d
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s
F
i
n
a
n
c
i
e
r
a
s
;
casos la acreditacin realizada por las C
entidades de intermediacin financiera a las u
cuentas sobregiradas de sus clientes, a
entendindose tambin gravado el dbito para n
cubrir el retiro que dio origen al sobregiro. d
o
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las e
personas naturales o jurdicas titulares o propietarias l
de las cuentas corrientes y cuentas de ahorro p
mencionadas anteriormente, sea en forma individual, a
indistinta g
o conjunta. o
a
e) Tratndose de pagos o transferencias de fondos q
a una entidad regida por la Ley de Bancos y u
Entidades Financieras no efectuadas a travs de e
las cuentas indicadas en el primer Prrafo del s
inciso a) precedente, cualquiera sea la e
denominacin que se otorgue a esas r
operaciones, los mecanismos utilizados para e
llevarlas a cabo incluso a travs de fi
movimientos de efectivo y su instrumentacin e
jurdica; al momento de realizarse cada pago o r
transferencia en moneda extranjera y en moneda e
nacional con mantenimiento de valor respecto a e
cualquier moneda extranjera. s
t
Entre otras operaciones, esta disposicin e
alcanza a los pagos para cubrir comisiones por i
recaudaciones, cobranzas, emisin de boletas n
de garanta, avales, cartas de crdito, enmiendas c
o por pagos de prstamos, as como i
transferencias a cualquier ttulo a favor de la s
entidad de intermediacin financiera o de o
cualquier otra legalmente autorizada para prestar n
este tipo de servicios. o
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las
e
personas naturales s
o jurdicas que realizan los pagos o a
f
transferencias de fondos. a
vor de una entidad de intermediacin
financiera sino a favor de un tercero a travs
de los servicios de cobranza o recaudacin que
brinda la entidad de intermediacin financiera,
el Impuesto no se aplica a quien realiza dicho
pago.
Tratndose de pagos o transferencias de
fondos por cuenta del Tesoro General de la
Nacin TGN, es decir cuando el sujeto pasivo
es el TGN, el agente de retencin o percepcin
no debe retener o percibir el Impuesto.
28815D.S.
41
9
c) Tratndose de adquisicin, en las entidades regidas
por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el primer Prrafo del
inciso a) precedente, de cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse; al momento de
realizarse el pago por la compra de cada instrumento
efectuada en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto a
cualquier moneda extranjera.
personas naturales o jurdicas que adquieren los
indicados instrumentos financieros.
El Impuesto no se aplica al beneficiario del

instrumento financiero cuando ste sea emitido por
la entidad de intermediacin financiera como medio
de pago a terceros por cuenta de dicha entidad, ni
en razn de su recepcin ni en la de su cobro por
el beneficiario. El Impuesto no se aplica a los
adquirentes de ttulos valores en entidades de
intermediacin financiera; las comisiones pagadas
28815D.S.
a estas entidades estn gravadas conforme al

inciso b) precedente.
d) Tratndose de la entrega al mandante o comitente del
dinero cobrado o recaudado en su nombre, realizada
por entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, as como de operaciones de
pago o transferencias a favor de terceros con cargo a
42 dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el
primer prrafo del inciso a) precedente, cualquiera
0 sea la denominacin que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas
a cabo incluso a travs de movimientos en efectivo
y su instrumentacin jurdica; al momento de la
entrega del dinero o del pago o transferencia
respectivo, efectuado en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento de valor
r tos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las
e personas naturales o jurdicas que sean
s beneficiarias de la recaudacin o cobranza u
p ordenen los pagos o transferencias.
e
c e) Tratndose de transferencias o envos de dinero al
t exterior o interior del pas, efectuadas a travs de una
o entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
a Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el
c primer Prrafo del inciso a) precedente y/o a travs
u de entidades legalmente
a
l
q
u
i
e
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m
o
n
e
d
a
e
x
tr
a
n
j
e
r
a
.
E
n
e
s
establecidas en el pas que prestan servicios de E
transferencias de fondos; al momento de n
instruirse la respectiva transferencia o envo de ti
dinero en moneda extranjera y en moneda d
nacional con mantenimiento de valor respecto a a
cualquier moneda extranjera. d
e
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las s
personas naturales o jurdicas que instruyan las F
transferencias o envos de dinero. i
n
Esta disposicin incluye como agentes de a
retencin o percepcin a personas jurdicas que n
presten servicios de transferencias o envos de c
dinero al exterior o interior del pas en forma i
exclusiva o combinada con o incluida en otros e
servicios tales como (i) transporte de mercancas, r
valores, correspondencia, pasajeros o a
encomiendas, (ii) radio comunicaciones, (iii) s
cooperativas cerradas de ahorro y crdito laborales y
o comunales, (iv) fundaciones y asociaciones d
civiles privadas sin fines de lucro que prestan e
servicios financieros, (v) casas de prstamo y/o l
empeo, (vi) casas de cambio y (vii) otras B
similares. Estas personas jurdicas deben tener en a
su objeto social aprobado o registrado ante n
autoridad pblica competente expresamente c
prevista la prestacin de servicios de o
transferencias o envos de dinero al exterior o C
interior del pas. e
Tratndose de transferencias o envos de n
dinero por cuenta del Tesoro General de la tr
Nacin TGN, es decir cuando el sujeto pasivo a
es el TGN, el agente de retencin o percepcin l
no debe retener o percibir el Impuesto. No son d
objeto del Impuesto los movimientos de fondos e
por administracin de reservas y liquidez de las B
entidades regidas por la Ley de Bancos y o
livia.
f) Tratndose de recepcin de fondos de terceros
que conforman un
sistema de pagos en el pas o en el exterior para
transferencias o envos de dinero sin intervencin de
una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras o de entidades legalmente establecidas
en el pas para prestar servicios de transferencia de
fondos an cuando se empleen cuentas abiertas en
entidades del sistema financiero del exterior, o de la
entrega de esos fondos o de fondos propios, por
cualquier concepto, en la misma plaza o en el interior
o exterior del
28815D.S.
42
1
pas; al momento de cada recepcin o entrega
de fondos en moneda extranjera y en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto
a cualquier moneda extranjera.
Estando dispuesta por Ley la presuncin que
en estos casos por cada recepcin o entrega
de fondos existe un abono y un dbito, en cada
recepcin o entrega de fondos la alcuota del
ITF se aplicar en forma doble a fin de
abonarse el Impuesto correspondiente a cada
una de las citadas operaciones.
personas naturales o jurdicas que operen el sistema
de pagos (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendr quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el
operador).
Esta disposicin incluye a personas naturales y a
personas jurdicas que presten, sin tenerlos
expresamente previstos en su objeto social aprobado
28815D.S.
o registrado ante autoridad pblica competente,

servicios de transferencias o envos de dinero al
exterior o interior del pas en forma exclusiva o
combinada con o incluida en otros servicios tales
como (i) transporte de mercancas, valores,
correspondencia, pasajeros o encomiendas, (ii) radio
comunicaciones, (iii) cooperativas cerradas de ahorro
y crdito laborales o comunales, (iv) fundaciones y
asociaciones civiles privadas sin fines de lucro que
42 prestan servicios financieros, (v) casas de prstamo
2 y/o empeo, (vi) casas de cambio y
(vii) cualquier otra actividad o servicio.
g) Tratndose de Depsitos a Plazo Fijo DPF
constituidos en moneda extranjera o en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto a
c das por la Ley de Bancos y Entidades Financieras; al
u momento de la redencin y pago
a definitivo del DPF. No constituyen objeto de
l este Impuesto, las renovaciones automticas o
q solicitadas expresamente por el tenedor del
u DPF.
i
e En caso de existir redencin parcial del DPF, el
r Impuesto se pagar sobre el monto bruto
m redimido.
o
n
e
d
a
e
x
tr
a
n
j
e
r
a
,
e
n
e
n
ti
d
a
d
e
s
r
e
g
i
En estos casos, son sujetos pasivos del Hec
Impuesto las personas naturales o jurdicas, ho
tenedores del DPF. Impo
nible
h) En el caso de participacin en Fondos de del
Inversin constituidos en moneda extranjera o Impu
en moneda nacional con mantenimiento de esto
valor respecto a cualquier moneda extranjera, o en
en Sociedades Administradoras de Fondos de su
Inversin SAFI regidas por la Ley del defe
Mercado de Valores; al momento del rescate cto,
de las cuotas de participacin y/o sus el
rendimientos. ltim
En estos casos, son sujetos pasivos del o
Impuesto las personas naturales o jurdicas, publi
participantes del Fondo de Inversin. cado
.
En todos los casos, tratndose de sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de ART
hecho, comunidades de base, consorcios, joint CU
ventures u otra forma de contrato de colaboracin LO
empresarial que lleve contabilidad independiente, 5.-
se considerar sujeto pasivo a la persona cuyo (RE
nombre figure en primer lugar. TEN
ARTCULO 4.- CI
(BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA). La Base N,
Imponible del Impuesto a las Transacciones PER
Financieras est dada por el monto bruto de las CEP
transacciones gravadas por este Impuesto. CI
N,
La alcuota del Impuesto es del 0.15% (cero punto LIQ
quince por ciento), durante los treinta y seis (36) meses UID
de su aplicacin. ACI
N,
Para efectos de la determinacin del ITF, la conversin a DEC
moneda nacional se efectuar al tipo de cambio de LAR
compra de la moneda extranjera publicado por el Banco ACI
Central de Bolivia en la fecha de perfeccionamiento del N
Y PAGO).
I. En cada operacin gravada, deben actuar como

agentes de retencin o percepcin del Impuesto,
segn corresponda:
28815D.S.
42
3
a) Las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, por las operaciones
sealadas en los incisos a), b), c), d), e) y g) del
Artculo 2 de la Ley N 3446. Adems, por los
dbitos efectivamente cobrados por el
fideicomitente o beneficiario mencionados en el
inciso i) del Artculo 9 de la Ley N 3446.
b) Las dems entidades legalmente establecidas
en el pas que prestan servicios de transferencia
de fondos, por las operaciones sealadas en el
inciso e) del Artculo 2 de la Ley N 3446.
c) Las Sociedades Administradoras de Fondos de
Inversin SAFI regidas por la Ley del Mercado de
Valores, por las operaciones sealadas en el inciso
h) del Artculo 2 de la Ley N 3446, al momento de
realizar la liquidacin del rescate de las cuotas de
participacin y/o sus rendimientos, mediante
cualquier instrumento de pago, no correspondiendo
en este caso la retencin del Impuesto cuando se
debite de la cuenta del fondo de inversin por parte
del banco pagador.
28815D.S.
En cada caso, corresponde al agente de

retencin y/o percepcin realizar la declaracin
jurada del Impuesto ante la Administracin
Tributaria, en la forma y condiciones que
establezca, el del Servicio de Impuestos
Nacionales SIN mediante Resolucin. El pago
por el agente de retencin y/o percepcin se
42 regir a lo dispuesto en el Pargrafo XII del
presente Artculo.
4
Toda persona natural o jurdica que opere sistemas
de pagos, por las operaciones sealadas en el inciso
f) del Artculo 2 de la Ley N 3446, ser contribuyente
del Impuesto; si este contribuyente no efectuare la
declaracin y pago del Impuesto, deber cumplir con
e gado el dinero, segn corresponda.
s
t La declaracin jurada del Impuesto deber
a contener la informacin que establezca el
o Servicio de Impuestos Nacionales.
b II. La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria
l surgir cuando el agente de retencin o percepcin
i omita la retencin o percepcin a que est
g obligado, conforme al Numeral 4 del Artculo 25
a de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo
c Tributario Boliviano.
i
n
q
u
i
e
n
h
a
y
a
r
e
c
i
b
i
d
o
o
e
n
t
r
e
III. Las retenciones y percepciones del Impuesto a las
Transacciones Financieras debern constar en los E
comprobantes que usualmente emite el agente de n
retencin o percepcin a favor del sujeto pasivo como a
constancia de la operacin de que se trate, documentos t
que se entregaran al cliente de acuerdo a normas e
establecidas por la Superintendencia de Bancos y n
Entidades Financieras y la Superintendencia de ci
Pensiones Valores y Seguros. En el caso de dbitos o
crditos a cuentas corrientes o de ahorro, las n
retenciones y percepciones constarn nicamente en a
los extractos de cuenta corriente o de ahorro emitidos q
por las entidades de intermediacin financiera, por cada u
operacin gravada. e
l
En el caso de las Sociedades Administradoras de a
Fondos de Inversin, las retenciones y percepciones del c
ITF debern constar en el Estado de Cuentas. o
n
IV. El Impuesto a las Transacciones Financieras no t
puede ser incluido por las entidades de a
intermediacin financiera, bajo ningn concepto, b
en las Tasas Activas que cobran a sus clientes. ili
d
V. Para su retencin o percepcin y empoce a cuentas a
fiscales en idntico monto al retenido o percibido, el d
Impuesto determinado ser expresado en Bolivianos d
hasta con dos (2) decimales; al efecto, debern e
suprimirse los dgitos despus de la coma a partir del b
tercero inclusive, independientemente de su importe. e
El segundo dgito debe redondearse a cero (0), ll
debiendo agregarse una unidad decimal al primer e
dgito si el segundo es igual o mayor a cinco (5). v
Cuando el monto del Impuesto a retener o percibir a
resulte inferior a Bs0,10.- (Diez Centavos de r
Boliviano), el agente de retencin o percepcin no s
est obligado a retener o percibir el Impuesto; si lo e
hiciera, debe empozarlo al Fisco.
siempre en Bolivianos, el agente de retencin o
percepcin deber determinar el Impuesto, sin redondear,
en la moneda extranjera que corresponda y retenerlo o
percibirlo, debiendo luego aplicar a ese importe, sin
redondearlo, el tipo de cambio para la compra vigente al
momento de la transaccin. Al monto resultante en
Bolivianos se aplica el redondeo, descrito en el prrafo
anterior.
VI. Tambin deber tomarse en cuenta lo siguiente:
28815D.S.
42
5
a) Si los fondos disponibles en la cuenta no fueran
suficientes para cubrir el importe del Impuesto a las
Transacciones Financieras o del cheque ms dicho
Impuesto, la entidad de intermediacin financiera
debe ofrecer al tenedor el pago parcial hasta el saldo
disponible en la cuenta, previa deduccin del
Impuesto sobre el monto del pago parcial. En caso de
ser aceptado el pago parcial se proceder conforme
a lo previsto en el Artculo 612 del Cdigo de
Comercio; la anotacin que se realice en aplicacin
de dicha norma surte los efectos de protesto a que se
refiere el Artculo 615 de dicho Cdigo. Empero, el
tenedor puede rechazar dicho pago parcial y solicitar
el protesto del cheque por insuficiencia de fondos, en
cuyo caso se cumplir con lo establecido por el citado
Artculo 615 del Cdigo de Comercio.
b) Si los fondos disponibles en la cuenta no fueran

suficientes para cubrir el importe del Impuesto a las
Transacciones Financieras derivado de un cheque
presentado para su cobro, es potestad de las
entidades de intermediacin financiera pagar dicho
28815D.S.
Impuesto con cargo al sobregiro que concedan a sus

clientes de acuerdo a sus polticas.
En caso que las entidades de intermediacin

financiera decidieran no otorgar el mencionado
sobregiro, corresponder el rechazo del cheque
por falta o insuficiencia de fondos.
Excepcionalmente, durante los primeros noventa
(90) das calendario computables a
42 partir de la aplicacin del presente Decreto
6 Supremo, estos rechazos no darn lugar a la
clausura de la cuenta corriente, debiendo las
entidades de intermediacin financiera
informar de estos hechos a la
Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras, para fines estadsticos, segn el
procedimiento que establezca dicha
S n el Artculo 602 del Cdigo de Comercio, los
u fondos disponibles que el girador debe tener
p en la entidad de intermediacin financiera
e girada deben ser suficientes para cubrir el
ri monto del cheque y el importe del Impuesto a
n las Transacciones Financieras que
t corresponda.
e
n d) Con la finalidad de explicar y evitar a sus clientes
d las sanciones previstas por los Artculos 640 y
e 1359 del Cdigo de Comercio,
n
c
i
a
.
c) A
l
o
s
fi
n
e
s
d
e
l
o
d
i
s
p
u
e
s
t
o
e
las entidades de intermediacin financiera deben que
intensificar y dar nfasis en sus campaas efect
informativas y/o de difusin los aspectos e la
referidos a la obligacin de aprovisionar en sus devo
cuentas corrientes los fondos suficientes por los luci
cheques girados, incluido el importe n.
correspondiente al Impuesto a las Transacciones De
Financieras. que
dar
VII. Tratndose de retiros en ventanilla o cajero un
automtico, debe primero aplicarse el Impuesto sald
antes de entregarse la suma solicitada o posible, o
bajo responsabilidad solidaria del agente de por
retencin. com
pens
VIII. Cuando una entidad de intermediacin financiera deba ar, lo
acreditar intereses a una cuenta bajo su administracin deb
sujeta al Impuesto, deber aplicar primero la retencin er
correspondiente al Rgimen Complementario al Impuesto aplic
al Valor Agregado (RC IVA) sobre el importe acreditado ar a
y, despus, sobre el saldo, aplicar el Impuesto a las los
Transacciones Financieras. pag
os
IX. Es obligacin del agente de retencin o percepcin que,
devolver a los sujetos pasivos las retenciones o en
percepciones indebidas o en exceso. su
caso
Tratndose de retenciones o percepciones realizadas en , le
moneda extranjera y en moneda nacional con corr
mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda espo
extranjera, las devoluciones se realizarn en moneda nda
nacional al tipo de cambio de compra vigente a la fecha efect
en que se efecte la devolucin. uar,
en la
Una vez efectuada la devolucin, el agente de mis
retencin o percepcin compensar el total de las ma
sumas devueltas a los sujetos pasivos con los quin
montos diarios que por el mismo Impuesto vaya cena
percibiendo o reteniendo durante la quincena en y por
el mismo Impuesto, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado con los montos a pagar a

la Administracin Tributaria por la quincena en que
se efectu la devolucin se aplicar a las
quincenas siguientes, de acuerdo al procedimiento
sealado en el prrafo anterior, hasta agotarlo;
nicamente en este supuesto, la compensacin se
efectuar utilizando como unidad de cuenta la
Unidad de Fomento a la Vivienda UFV.
28815D.S.
42
7
X. Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera
efectuado pagos indebidos o en exceso a la
Administracin Tributaria, por concepto del Impuesto
percibido o retenido a terceros o del que a l mismo
le corresponda en calidad de contribuyente,
compensar dichos pagos con los montos diarios
que por el mismo Impuesto vaya percibiendo o
reteniendo durante la quincena en que advierta haber
realizado dichos pagos indebidos o en exceso. De
quedar un saldo por compensar, lo deber aplicar a
los pagos que, en su caso, le corresponda efectuar,
en la misma quincena y por el mismo Impuesto, en
calidad de contribuyente.
El saldo no compensado con los montos a pagar a la

Administracin Tributaria por la quincena en que se
advirti haber realizado pagos indebidos o en exceso se
aplicar a las quincenas siguientes, de acuerdo al
procedimiento sealado en el prrafo anterior, hasta
agotarlo; nicamente en este supuesto, la compensacin
se efectuar utilizando como unidad de cuenta la UFV.
28815D.S.
XI. En el caso de retenciones judiciales o administrativas

en moneda extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, el Impuesto se aplicar al momento de
remitirse los fondos contra el monto solicitado por la
autoridad competente.
XII. Los importes retenidos o percibidos debern ser

42 abonados a las cuentas fiscales en la forma que
establezca el SIN mediante Resolucin expresa. El
8 pago del Impuesto ser realizado en forma quincenal
hasta el segundo da hbil siguiente a la quincena
objeto del abono. La Declaracin Jurada del
Impuesto se sujetar a las condiciones y
formalidades que establezca el SIN mediante
Resolucin expresa.
XIII. Los reportes de control y los datos que deben contener

d os por el SIN mediante Resolucin expresa.
i
c En lo que corresponda, las disposiciones del presente
h Artculo, son tambin aplicables a las Sociedades
o Administradoras de Fondos de Inversin.
s
r ARTCULO
e 6.-
p (EXENCIONE
o S).
rt I. De conformidad a lo establecido por el Artculo 9
e de la Ley N 3446, se aplicar el siguiente rgimen
s de exenciones:
s
e
r
n
e
s
t
a
b
l
e
c
i
d
o
s
y
a
p
r
o
b
a
d
a) La acreditacin o dbito en cuentas
d) L
correspondientes al Poder Judicial, Poder
o
Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas
s
Departamentales, Gobiernos Municipales, Banco
d
Central de Bolivia y dems instituciones pblicas.
Esta exencin incluye a las cuentas utilizadas por

las entidades de intermediacin financiera b
autorizadas para el pago de boletas de pago de it
funcionarios pblicos. o
s
Esta exencin no alcanza a las empresas p
pblicas. o
r
A los fines de esta exencin, se aplicar el c
Clasificador Institucional del Sector Pblico. o
b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en
n
cuentas bancarias correspondientes a las misiones
c
e
diplomticas, consulares y personal diplomtico
p
extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia.
t
Son aplicables a este Impuesto adems las o
previsiones contenidas en los convenios y d
tratados internacionales vigentes aprobados e
por el Poder Legislativo. g
a
La reciprocidad y aplicabilidad de los convenios y s
tratados debern ser certificadas por el Ministerio t
de Relaciones Exteriores y Cultos. o
c) Los crditos y dbitos en cuentas de ahorro de s
personas naturales, sean individuales, indistintas o d
conjuntas; en Moneda Extranjera o Moneda Nacional e
con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier m
moneda extranjera, cuando el saldo en la cuenta de a
ahorro al momento inmediatamente anterior al abono n
o dbito sea menor o igual a $us. 2.000.- (DOS MIL t
00/100 DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su e
equivalente en otras monedas extranjeras. n
imiento de cuentas
corrientes o de ahorro.
e) Los dbitos de la cuenta corriente o de ahorro del
cliente destinados a su depsito total en cuentas
fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas
recaudadoras de aportes y primas, creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y
largo plazo y vivienda. Estos dbitos debern
instrumentarse a travs de la transferencia directa
28815D.S.
42
9
de fondos o mediante giro de cheque visado o
de gerencia contra otra entidad de
intermediacin financiera o cualquier medio de
transferencia legalmente autorizado, que
cumplan los requisitos que establezca el
Servicio de Impuestos Nacionales.
f) La acreditacin y dbito en cuentas
recaudadoras de aportes y primas creadas por
disposicin legal, a la Seguridad Social de corto
y largo plazo y vivienda, as como en cuentas
utilizadas por las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP y entidades aseguradoras
previsionales para el pago de prestaciones de
jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos
funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
Esta exencin alcanza a la redencin de DPF
y rescate de cuotas de participacin de fondos
de inversin efectuados por las
Administradoras de Fondos de Pensiones
AFP y entidades aseguradoras previsionales,
28815D.S.
para el pago de prestaciones de jubilacin,

invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y
beneficios derivados del Fondo de
Capitalizacin Colectiva.
g) Los cargos y abonos correspondientes a
asientos de correccin por error o anulacin de
documentos previamente cargados o
43 abonados en cuenta, sea sta corriente o de
ahorro.
0
h) Los cargos y abonos en las cuentas que las entidades
regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras
mantienen entre s, con el Banco Central de Bolivia y
entre ellas a travs del Banco Central de Bolivia,
incluidas las operaciones de Cmara de
C n. Esta exencin est condicionada a que el
o pagador y el beneficiario del correspondiente pago
m sean entidades de intermediacin financiera
p actuando a nombre y por cuenta propia.
e
n Los cargos y abonos en las cuentas que las
s entidades regidas por la Ley del Mercado de
a Valores mantienen con el sistema financiero y
ci con el Banco Central de Bolivia
correspondientes a cuentas de inversin
n pertenecientes a terceros. Esta exencin no
y alcanza a las cuentas propias utilizadas para
L
su funcionamiento.
i
q
u
i
d
a
ci
n
y
t
o
d
a
o
tr
a
tr
a
n
s
a
c
ci
i) Los cargos y abonos en las cuentas corrientes d
utilizadas por las empresas administradoras de e
redes de cajeros automticos y operadores de f
tarjetas de dbito y crdito exclusivamente o
para realizar compensaciones por cuenta de n
las entidades del sistema financiero nacionales d
o extranjeras, originadas en movimientos de o
fondos efectuados a travs de dichas redes u s
operadoras, as como las transferencias que o
tengan origen o destino en las mencionadas m
cuentas. e
d
j) Los crditos y dbitos en cuentas de patrimonios i
autnomos formalmente constituidos como tales a
de acuerdo a la normativa aplicable y para el n
cumplimiento de sus fines. Esta exencin no t
alcanza a los dbitos efectivamente cobrados e
por el fideicomitente o beneficiario y a los pagos g
efectuados por cuenta de estos. ir
o
k) Los crditos y dbitos en cuentas de d
patrimonios autnomos administrados por las e
Administradoras de Fondos de Pensiones c
AFP. h
l) En operaciones de reporto, los crditos y e
q
dbitos en cuentas de los Agentes de Bolsa
u
que se utilicen exclusivamente para estas
e
operaciones.
v
Tambin estn exentos los dbitos de las cuentas i
de contraparte del inversionista destinados a su s
depsito total en las cuentas exentas de los a
Agentes de Bolsa indicadas en el prrafo d
precedente y los abonos en las cuentas de o
contraparte del inversionista provenientes o
directamente de las indicadas cuentas de los d
Agentes de Bolsa. Estos abonos y dbitos debern e
instrumentarse a travs de la transferencia directa g
erencia
contra otra entidad de intermediacin
financiera o cualquier medio de transferencia
legalmente autorizado, que cumplan los
requisitos que establezca el SIN.
m) En operaciones de compra venta y pago de
derechos econmicos de valores, los
depsitos y retiros en las cuentas de inversin
de los Agentes de Bolsa que se utilicen
exclusivamente para estas operaciones.
28815D.S.
43
1
n) Los crditos y dbitos en cuentas bancarias
utilizadas exclusivamente por Entidades de
Depsitos de Valores para la compensacin,
liquidacin y pago de derechos econmicos de
valores.
o) La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo
y/o sus intereses colocados a un plazo mayor
a trescientos sesenta (360) das, siempre que
no se rediman antes de su vencimiento.
p) Los abonos, en cuenta corriente o de ahorro, por
remesas provenientes del exterior a favor de
personas naturales o jurdicas. No es objeto del
Impuesto la entrega en efectivo de estas remesas al
beneficiario.
q) La acreditacin o dbito en cuentas habilitadas

en el sistema financiero nacional por agencias de
cooperacin y entidades ejecutoras
dependientes de Gobiernos Extranjeros que
estn exentas en virtud de convenios
internacionales, cuando los recursos
28815D.S.
depositados en esas cuentas estn orientados a

los fines establecidos por los referidos
convenios, aclarando que los dbitos y crditos
por concepto de gastos y comisiones de las
entidades ejecutoras locales, se encuentran
alcanzados por el ITF.
r) Los rescates de cuotas de participacin y/o sus
rendimientos en fondos
43 de inversin de personas naturales, sean
2 individuales, indistintas o conjuntas, en Moneda
Extranjera y en Moneda Nacional con
Mantenimiento de Valor respecto a cualquier
moneda extranjera, cuando el saldo de dicha
cuenta de participacin, al momento
inmediatamente anterior al rescate sea menor o
igual a $us. 2.000.-(DOS MIL 00/100 DOLARES
E nedas extranjeras.
S
T II. Para beneficiarse con estas exenciones, los
A titulares de las cuentas indicadas en los incisos a),
D b), f), i), j), k), l) primer prrafo, m), n) y q) del
O Pargrafo precedente debern identificar estas
U cuentas mediante Declaracin Jurada ante el SIN.
N
I En el caso de las cuentas indicadas en los incisos
D c), d), e), g), h), l) segundo prrafo, o), p) y r), el
E SIN establecer los mecanismos y formalidades
N para la aplicacin de las exenciones y la
S identificacin y autorizacin genrica de las
E cuentas exentas.
S
)
o
s
u
e
q
u
i
v
a
l
e
n
t
e
e
n
o
t
r
a
s
m
o
III. Las cuentas exentas citadas en los incisos f), h), i), j), k),
l) primer prrafo, m), n) y q), para el goce de la exencin, II. L
deben estar destinadas exclusivamente a los fines o
indicados para cada caso; la realizacin de operaciones s
a
distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada
g
por el SIN.
e
n
ARTCULO 7.- t
(AUTORIZACIN). Las cuentas alcanzadas por las e
exenciones indicadas en el Artculo precedente, excepto las s
referidas en los incisos c), d), e), g), h), l) segundo prrafo, d
o), p) y r) del Pargrafo I, debern ser autorizadas en forma e
especfica por el SIN; las referidas en los incisos c), d), e), r
g), h), l) segundo prrafo, o), p) y r), sern autorizadas con e
carcter genrico por el SIN. t
e
Estas autorizaciones sern comunicadas por el SIN a las n
entidades que deban cumplir la funcin de agentes de c
i
retencin y/o percepcin del Impuesto, dentro de las

veinticuatro (24) horas de emitida la autorizacin n
correspondiente; entrarn en vigencia a partir de la ,
comunicacin al agente de retencin o percepcin. Los p
medios e instrumentos de autorizacin y sus e
formalidades sern definidos por el SIN mediante r
Resolucin. c
e
ARTCULO 8.- p
(APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE c
EXENCIN). i

I. El uso indebido del beneficio de exencin, establecido n
formalmente por el SIN, dar lugar a que el mismo quede e
sin efecto inmediatamente mediante Resolucin i
comunicada oficialmente al agente de retencin o n
percepcin, sin perjuicio de la aplicacin que el SIN haga f
de sus facultades de fiscalizacin y ejecucin por los o
importes del Impuesto adeudado hasta ese momento.
r
m
acin no sern responsables
por el aprovechamiento indebido de la exencin que
hagan los sujetos pasivos del Impuesto, salvo los casos
en que se demuestre su participacin directa en el ilcito
conforme a las previsiones del Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 9.-
(RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO). El SIN
establecer, mediante Resolucin, los libros, registros u
otros mecanismos que sean necesarios
28815D.S.
43
3
para la recaudacin, fiscalizacin y cobro del ITF, as
como los requisitos y formas y condiciones de los
mismos.
ARTCULO 10.-
(AGENTES DE INFORMACIN). Los agentes de
retencin y/o percepcin del Impuesto quedan
designados como agentes de informacin, conforme a
las disposiciones de los Artculos 71 al 73 del Cdigo
Tributario Boliviano, debiendo el SIN establecer la
forma y plazo en que cumplirn su deber de
informacin tributaria.
ARTCULO 11.-
(DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO).
Conforme al mandato del Artculo 11 de la Ley N
3446, el producto de la recaudacin del ITF no es
coparticipable.
ARTCULO 12.-
(FORMALIZACIN DE EXENCIONES Y AJUSTE DE
SISTEMAS). Se establece un plazo mximo de cinco (5)
28815D.S.
das a partir de la publicacin del presente Decreto

Supremo, para que la Administracin Tributaria formalice
la autorizacin de las exenciones genricas y los sujetos
pasivos regularicen la autorizacin de exencin
especfica, dispuestas en el Artculo 7 de esta norma.
Asimismo, los agentes de retencin y percepcin del
Impuesto adecuen los sistemas para el cobro del mismo.
ARTCULO 12.-
43 (GLOSARIO). A los fines del Impuesto a las
4 Transacciones Financieras, se aplicar el siguiente
Glosario:
1
) Acreditacin en Cuenta: Referencia: Ver crdito en Cuenta
Varios
Artculos
2 Comisin por
) recaudacin, Referencia: Retribucin que percibe una entidad de
cobranza, emisin de Artculo 3, intermediacin financiera por la
boletas de b) prestacin
garanta, avales, cartas de de servicios o realizacin de
crdito, operaciones de
recaudacin; cobranza, emisin de
enmiendas y otros: boletas de
garanta, avales, cartas de crdito,
enmiendas y otros
3 Persona natural o jurdica que encarga
) Comitente: Referencia: a una entidad
Artculo 3, regida por la Ley de Bancos y
d) Entidades Financieras
la recaudacin o cobranza de dinero de
terceros, a
cambio o no de una retribucin
convenida, para su
entrega al mismo Comitente o, a
nombre y cuenta de
este ltimo, a terceros.
4) Compensacin, Ver Artculo 56 del Reglamento de plazo y
liquidacin y Referencia: entidades de
pago de derechos Artculo 6, Depsito de Valores y Compensacin y vivienda
econmicos de n) Liquidacin
de Valores, aprobado mediante
valores: Resolucin
Administrativa R.A. SPVS-IV- N 530
de 18 de
octubre de 2001.
Operaciones realizadas en la Bolsa de
5) Compraventa y pago de Referencias: Valores y
derechos econmicos de Artculo 6, Bolsa de Productos con las 11) Dbito
valores: m) amortizaciones al capital,
dividendos, regalas, intereses u otros
beneficios de
carcter econmico generados durante
la vigencia 12) Declar
de un valor.
Depsito, ingreso o abono de fondos
6) Crdito en cuenta: Referencia: colocados
Varios en una cuenta corriente o de ahorro,
Artculos que se anota
contablemente en el Haber de dichas
cuentas.
7) Cuenta de contraparte Cuenta corriente a nombre de un
del Referencia: inversionista,
utilizado por ste para la entrega y
inversionista: Artculo 6, l) recepcin de
fondos a efectos de la realizacin de 13) Entida
operaciones de
reporto a travs de Agencias o Agentes Previsiona
de Bolsa.
8) Cuenta de Inversin de Cuentas corrientes a nombre de la 14) Instrum
Agentes Referencia: Agencia o Agente Financiero
Artculo 6 de Bolsa que son para posicin, propia
de Bolsa: m) o posicin de
sus clientes inversionistas. No incluye a
ningn ttulo
las cuentas a nombre de Operadores
de Bolsa
9) Cuentas fiscales Cuentas aperturadas en entidades de
recaudadoras de Referencia: intermediacin
financiera, mediante las cuales las
impuestos: Artculo 6, f) administraciones
tributarias nacional, aduanera y
municipal recaudan
impuestos, tasas, contribuciones
especiales y patentes
municipales segn son normadas por el
Cdigo
Tributario Boliviano.
10) Cuentas recaudadoras
de Referencia: Cuentas Corrientes empleadas por las
aportes y primas, creadas Administradoras de Fondos de
por Artculo 6, f) Pensiones - AFP,
disposicin legal a la SENASIR, Entidades Gestoras de
Seguridad Salud, Entidades
Social de corto y largo Aseguradoras de Riesgo Comn y de
28815D.S.
435
15) Ley de Bancos y Ley N 1488 de 16 de abril de 1993
Entidades Referencias (Texto Ordenado
Varios mediante Decreto Supremo N 26581
Financieras: Artculos. de 03 de abril
de 2002), modificada por Ley N 2682
de 05 de
mayo de 2004.
Persona natural o jurdica que concede
16) Mandante: Referencia a una entidad
regida por la Ley de Bancos y
Artculo 3, d) Entidades Financieras
su representacin para la recaudacin
o cobranza de
dinero de terceros a nombre y cuenta
del mandante,
a cambio o no de una retribucin
convenida, para su
entrega al mismo Mandante o a
terceros.
17) Movimiento de fondos Operacin por concepto de inversiones
por Referencia en el exterior
administracin de reservas que realiza el Banco Central de Bolivia
y Artculo 3, e) para la
administracin de las reservas
liquidez: internacionales y los
recursos del Fondo de Requerimiento
de Activos
Lquidos y del Fondo de
Restructuracin Financiera,
as como por la administracin,
estrictamente, de
reserva y liquidez de las entidades
regidas por la Ley
28815D.S.
de Bancos y Entidades Financieras.

18) Pago o transferencia Cumplimiento efectivo o abono de una
de fondos Referencia obligacin o
deuda, donacin o por cualquier otro
por cuenta del TGN: Artculo 3, b) concepto, que el
Banco Central de Bolivia o cualquier
entidad regida
por la Ley Bancos y Entidades
Financieras realizan
a un tercero a nombre y cuenta del
Tesoro General
de la Nacin.
Es aquel patrimonio constituido con los
43 19) Patrimonio Autnomo: Referencia bienes
o activos cedidos por una o mas
6 Artculo 6, k) personas
individuales o colectivas, afectados
para un
determinado propsito. No constituye
garanta
general con relacin a los acreedores
del cedente,
de quien administra ni de su
dado en el Palacio beneficiario;
de Gobierno carece dede la ciudad de La
personalidad propia.
Paz, a los veintisisFondos
dasdedel mes de julioo de 2006.
personas individuales
20) Retencin Judicial o Referencia colectivas,
restringidos en entidades de
Administrativa: Artculo 5, XI intermediacin
Nota del Editor: financiera por orden de autoridades
El Ministerio dejudiciales
Economa o
administrativas.
y Finanzas Publicas,
emite
complementaciones y aclaraciones a las normas que
Es rigen el ITF, siendo las ltimas las R.M. N
371 de 09/08/2006 y N 556 de
20/11/2006.
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
LEY N 3058
DE
HIDROCARBUROS (IMPUESTO
DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS)
DE
17/05/2005
1.
Nota del Editor:

Ley N 3058 de 21/08/2008; Ley de
Hidrocarburos, se transcribe del Artculo 53 al
64, y los Artculos 102 y 144.
TTULO IV
RGIMEN DE PATENTES,
PARTICIPACIONES Y TASAS
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN
TRIBUTARIO
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
ARTCULO 53.-
(CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS - IDH). Crase el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el
territorio nacional, a la produccin de hidrocarburos en
Boca de Pozo, que se medir y pagar como las regalas,
de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su
reglamentacin.
ARTCULO 54.-
(OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO
PASIVO).
carburos en todo el territorio nacional.
2. El hecho generador de la correspondi
obligacin tributaria ente
a este Impuesto se perfecciona d fiscalizac d
en el punto e in e
los hidrocarburos producidos, a adecuacin s
tiempo de la para u
transporte.
IDH
43
9
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural
o jurdica, pblica o privada, que produce
hidrocarburos en cualquier punto del territorio
nacional.
ARTCULO 55.-
(BASE IMPONIBLE, ALCUOTA,
LIQUIDACIN Y PERODO DE
PAGO).
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la

correspondiente a regalas y participaciones y
se aplica sobre el total de los volmenes o
energa de los hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento
(32 %) del total de la produccin de
hidrocarburos medida en el punto de
fiscalizacin, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los
volmenes de hidrocarburos medidos en el
Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de
comercializacin. Este impuesto se medir y se
pagar como se mide y paga la regala del
dieciocho por ciento (18 %).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18
IDH
% por Regalas y del 32 % del Impuesto Directo

a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn
caso menor al cincuenta por ciento (50 %) del
valor de la produccin de los hidrocarburos en
44 favor del Estado Boliviano, en concordancia con
0 el Artculo 8 de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para
cada producto, el sujeto pasivo la expresar en
Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se
refiere el Artculo 56 de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo
aplicar a la base
i uota, el porcentaje indicado en el numeral 2
m precedente.
p
o ARTCULO 56.-
n (PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS,
i PARTICIPACIONES E IDH). Las regalas
b departamentales, participaciones y el Impuesto Directo
l a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en
e Dlares de los Estados Unidos de Amrica, de
e acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:
x
p
r
e
s
a
d
a
e
n
B
o
l
i
v
i
a
n
o
s
,
c
o
m
o
A
l
c
a) Los precios de petrleo en Punto de expl
Fiscalizacin: otac
in,
1. Para la venta en el mercado interno, el ade
precio se basar en los precios reales de cua
venta del mercado interno. cin
,
2. Para la exportacin, el precio real de tran
exportacin ajustable por calidad o el precio spor
del WTI, que se publica en el boletn Platts te u
Oilgram Price Report, el que sea mayor. otro
s,
b) El precio del Gas Natural en Punto de son
Fiscalizacin, ser: ded
ucibl
1. El precio efectivamente pagado para las es
exportaciones. de
las
2. El precio efectivamente pagado en el rega
Mercado Interno. las.
Estos precios, para el mercado interno y externo, sern ART
ajustados por calidad. CU
LO
c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) 57.
en Punto de Fiscalizacin: -
1. Para la venta en el mercado interno, el (DIS
precio se basar en los precios reales de TRI
venta del mercado interno. BU
CI
2. Para la exportacin, el precio real de N
exportacin: DEL
IMP
La presente Ley deja claramente establecido el UES
trmino Punto de Fiscalizacin como el lugar donde se TO
participa, se valoriza y se paga el once por ciento (11 DIR
%) de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta ECT
al pago de las regalas de los departamentos O A
productores, razn por la que ningn consumo, LOS
compensacin o costos, llmese de exploracin, HID
ROCARBUROS). El Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado de la siguiente
manera:
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los

departamentos productores de hidrocarburos
de su correspondiente produccin
departamental fiscalizada.
IDH
44
1
b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento
no productor.
c) En caso de existir un departamento productor
de hidrocarburos con ingreso menor al de
algn departamento no productor, el Tesoro
General de la Nacin (TGN) nivelar su ingreso
hasta el monto percibido por el Departamento
no productor que recibe el mayor ingreso por
concepto de coparticipacin en el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH).
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a
favor del TGN, Pueblos Indgenas y
Originarios, Comunidades Campesinas, de los
Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas,
Polica Nacional y otros.
Todos los beneficiarios destinarn los recursos
recibidos por Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), para los sectores de
educacin, salud y caminos, desarrollo
productivo y todo lo que contribuya a la
generacin de fuentes de trabajo.
Los departamentos productores priorizarn la
distribucin de los recursos percibidos por
IDH
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en

favor de sus provincias productoras de
hidrocarburos.
44
2 Nota del Editor:
Ley N 3322 de 16/01/2006; establece un Fondo
de Compensacin, destinado a los Municipios y
Universidades Pblicas de los Departamentos de
La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
TRIBUTARIO). Los Titulares estarn sujetos, en todos
sus alcances,S al Rgimen Tributario establecido en la
Ley N 843 yEdems leyes vigentes.
C
C
I

N
I
I
I
R

G
I
M
E
N
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
ART
CU
LO
58.
-
(R
GIM
EN
ARTCULO 59.-
(PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA
MATRIZ). Las Empresas Petroleras que operan en
Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su
Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta
o exportacin de hidrocarburos, sin previo
cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente). En caso de
incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados
conforme a las previsiones de la Ley N 2492 del
Cdigo Tributario.
ARTCULO 60.-
(INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS
DE INDUSTRIALIZACIN, REDES DE GASODUCTOS,
INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE
MATRIZ ENERGTICA). Las personas naturales o
jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los
siguientes incentivos:
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos,

materiales, maquinarias y otros que se requieren
para la instalacin de la planta o complejo
industrial, destinadas a la industrializacin de
hidrocarburos, as como de materiales de
construccin de ductos y tuberas para
establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al
proceso de construccin de plantas hasta el
momento de su operacin, estarn liberadas del
pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un
plazo no mayor a ocho (8) aos computables a
partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo,
cuando exista
estructura o planta de Industrializacin de Gas
Natural.
d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles destinado a la infraestructura
industrial, por un plazo mnimo de cinco
(5) aos improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales
para el cambio de la Matriz Energtica del parque
automotor a Gas Natural Comprimido
IDH
44
3
(GNC), estarn liberados del pago del
gravamen arancelario y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
ARTCULO 61.-
(PROMOVER LA INVERSIN). El Estado garantiza y
promover las inversiones efectuadas y por efectuarse
en territorio nacional para la industrializacin en todas
y cada una de las actividades petroleras y en
cualquiera de las formas de unidades econmicas o
contractuales permitidas por la legislacin nacional y
concordante a lo dispuesto en el Artculo 100 de la
presente Ley.
ARTCULO 62.-
(ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN).
Accedern a los incentivos previstos en el presente Captulo,
todas las personas naturales o jurdicas que efecten la
inversin con destino a las actividades de industrializacin de
Gas Natural, cuando cumplan con las siguientes condiciones
o requisitos:
1. Que la inversin se realice con posterioridad a

la publicacin de esta Ley.
2. Comprometa una permanencia mnima de diez
(10) aos en el territorio nacional.
IDH
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte

una forma jurdica constitutiva, participativa o
asociativa, reconocida por el Cdigo de
44 Comercio, por el Cdigo Civil, por la presente
4 Ley, o por disposiciones legales especiales y
se encuentre en el Registro de Comercio o en
el registro que corresponda.
ARTCULO 63.-
(CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA
PRO los inversionistas, previo a la realizacin de la inversin y al
MO registro correspondiente convenios de estabilidad del
VER rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el
LA Convenio, por un plazo no mayor a diez (10) aos
IND improrrogable. Estos Convenios sern aprobados por el
UST Congreso Nacional.
RIA
LIZA
CI
N).
El
Mini
steri
o de
Haci
enda
y de
Hidr
ocar
buro
s en
form
a
conj
unta,
en
repr
esen
taci
n del
Esta
do,
podr
n
cele
brar
con
ARTCULO 64.- b)
(INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE
HIDROCARBUROS DE CAMPOS MARGINALES Y
PEQUEOS). La produccin de hidrocarburos
provenientes de campos marginales y pequeos tendr un
premio segn el nivel de produccin y la calidad del
hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE
PRODUCCIN DE CAMPOS DE
PRODUCTOS REFINADOS E
INDUSTRIALIZADOS,
TRANSPORTE DE
HIDROCARBUROS POR DUCTOS,
REFINACIN, ALMACENAJE Y
DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL
POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
ARTCULO 102.-
(INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las
empresas interesadas en instalar proyectos de
industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco
de la poltica del Estado, debern presentar los estudios
de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un
anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de
identificar el impacto social, econmico y poltico, en
estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos

a la internacin de los equipos, materiales y
otros insumos que se requieran para la
instalacin de la planta o complejo industrial;
s que se localicen en
Municipios Productores, pagarn la Tarifa
Incremental. Los Proyectos de Industrializacin de
Gas que se localicen en Municipios No
Productores, pagarn la Tarifa de Estampilla de
Transporte;
c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por
ocho (8) aos computables a partir del inicio de
operaciones, unido a un rgimen de
depreciacin por el mismo perodo.
IDH
44
5
Las autoridades administrativas impulsarn de oficio los
trmites de las empresas industriales para la obtencin de
personalidad jurdica, licencias, concesiones, permisos y otros
requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia.
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL
GAS
CAPTULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO
CONTRATOS DE SERVICIOS POR EXTRACCIN
DE GAS PARA EL ESTADO
ARTCULO 144.-
(EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos
los volmenes de gas destinados al uso social y
productivo en el mercado interno referido al presente
Ttulo.
IDH
446
DECRETO SUPREMO N 28223 Dire
REGLAMENTO A LA APLICACIN DEL cto a
IMPUESTO los
DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS Hidr
DE 27/06/2005 (ACTUALIZADO AL 30/09/2014) ocar
buro
s
CONSIDERANDO: IDH,
crea
Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 Ley de do
Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo de 2005, crea el medi
Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, por lo que es ante
necesario reglamentar su recaudacin y distribucin. Ley
N
Que en cumplimiento al resultado del Referndum del 18 de 305
julio de 2004, los recursos obtenidos por el Impuesto Directo 8 de
a los Hidrocarburos IDH, deben ser canalizados a los 17
sectores de educacin, salud, caminos y generacin de de
empleos. may
o de
Que es necesario reglamentar la aplicacin, 200
coparticipacin y distribucin del Impuesto Directo a los 5
Hidrocarburos IDH, en aplicacin a la Ley N 3058. Ley
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la Constitucin de
Poltica del Estado, la Ley N 3058 Ley de Hidr
Hidrocarburos y la Ley N 2446 Ley de Organizacin ocar
del Poder Ejecutivo, est facultado para reglamentar buro
mediante Decreto Supremo los aspectos necesarios s, y
para la correcta y oportuna aplicacin del Impuesto publi
Directo a los Hidrocarburos IDH. cada
el 19
Que en este sentido, a propuesta del Ministro de de
Hacienda, corresponde emitir la presente norma por la may
va rpida, en el marco del Captulo IX del Decreto o de
Supremo N 27230 de 31 de octubre de 2003. 200
5.
EN CONSEJO DE GABINETE,
ART
DECRET A:
CU
ARTCULO 1.- LO
(OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene el 2.-
objetivo de reglamentar la aplicacin del Impuesto (OBJ
ETO DEL IMPUESTO). El objeto del IDH es gravar la
Produccin Fiscalizada de Petrleo, Gas Natural y Gas
Licuado de Petrleo de Plantas GLP, medidos en el Punto
de Fiscalizacin en la Primera Etapa de Comercializacin.
28223D.S.
44
7
ARTCULO 3.-
(HECHO GENERADOR). El Hecho Generador de la
obligacin tributaria se perfecciona en el momento de
medicin en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin
de Hidrocarburos en su Primera Etapa de
Comercializacin. Tambin se perfecciona el hecho
generador en el Punto de Fiscalizacin del campo de
origen antes de la entrega del Gas Natural para su
traslado a una planta de extraccin de licuables ubicada
en otro campo, de conformidad a la definicin de Punto
de Fiscalizacin de la Produccin establecida en el
Artculo 138 de la Ley N 3058, considerando lo
establecido en el Artculo 18 de la misma Ley, de
acuerdo al Reglamento para la Liquidacin de Regalas
y Participacin al TGN por la Produccin de
Hidrocarburos.
Nota del Editor:

establece:
ARTCULO 3.- (REPOSICIN DE ENERGA
28223D.S.
PAGADA Y NO RETIRADA). Para efectos de

clculo del IDH, por la Energa Pagada y No
Retirada EPNR, la produccin destinada a la
Reposicin de la EPNR ser valorizada a precios
facturados al momento en que se produjo la
EPNR".
44 ARTCULO 4.-
8 (SUJETO PASIVO). En cumplimiento al Artculo 79 de
la Ley N 3058, a efectos de los Contratos de Operacin,
YPFB en su calidad de Sujeto Pasivo deber cumplir con
las obligaciones tributarias relativas al IDH.
Nota del Editor:

D , Pargrafo II, modific el Artculo precedente.
.
S
. ARTCULO 5.-
N (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del IDH para cada
producto y mercado, es igual a la sumatoria por campo de
2 los volmenes o energa de hidrocarburos
9
1
7
5
d
e
2
0
/
0
6
/
2
0
0
7
,
e
n
s
u
A
r
t
c
u
l
o
2
medidos en el Punto de Fiscalizacin, multiplicado por el

Porcentaje de Mercado asignado a cada campo y por su
Precio Promedio Ponderado en el mismo mercado.
PPPM
Base Imponible Petrleo =
BI
PETROLEO MERCADO
Base I
INTERNO
Natura
= (PF * *
%MI PPP ) B
c c MI I GAS NA
BI INTERN
PETROLEO MERCADO B
I GAS NA
EXTERNO EXTERN
= (PF* *
%ME PPP )
c c ME
Donde:
BI = Es Base Imponible de Petrleo.
c =
Es igual a 1 hasta n campos.
Es la Produccin Fiscalizada de Petrleo
PF = de cada campo.
Es el Porcentaje de ventas de Petrleo
%MI = determinado para cada
campo para el Mercado Interno, en base a
las asignaciones
realizadas por YPFB.
PPPMI Es el Precio Promedio Ponderado en Punto de
= Fiscalizacin de las
ventas de Petrleo realizadas por YPFB en el
Mercado Interno.
%ME Es el Porcentaje de ventas de Petrleo
= determinado para cada
28223D.S.
449
Donde:
BI = Es Base Imponible de Gas Natural.
c = Es igual a 1 hasta n campos.
P Es la Produccin Fiscalizada de Gas
F = Natural de cada campo.
Es el Porcentaje de ventas de Gas Natural
%MI = determinado para
cada campo para el Mercado Interno, en base
a las asignaciones
PPPMI Es el Precio Promedio Ponderado en Punto
= de Fiscalizacin de
las ventas de Gas Natural realizadas por
YPFB en el Mercado
Interno.
Es el Porcentaje de ventas de Gas Natural
%ME = determinado para
cada campo para el Mercado Externo, en base
a las asignaciones
28223D.S.
PPPMEc Es el Precio Promedio Ponderado en Punto

= de Fiscalizacin de
las ventas de Gas Natural asignadas por
YPFB a cada campo
para el Mercado Externo.
Base Imponible Gas Licuado
de Petrleo
45 = (PF *
B *
0 I GLP MERCADO %MI PPP )
INTERNO c c MI
B = (PF* *
I GLP MERCADO %ME PPP M )
EXTERNO c c E
P determinado para cada campo para el
Donde:
Mercado Interno, en base a las
Es Base Imponible de realizadas por YPFB.
asignaciones
BI = GLP.
Es igual a 1 hasta n
c = campos.
Es la Produccin Fiscalizada de GLP
PF = de cada campo.
%M
I
=
E
s
e
l
P
o
r
c
e
n
t
a
j
e
d
e
v
e
n
t
a
s
d
e
G
L
PPPMI = Es el Precio Promedio Ponderado en Punto de Artc
Fiscalizacin de ulo
las ventas de GLP realizadas por YPFB en el 9
Mercado Interno. del
Cdi
%ME = Es el Porcentaje de ventas de GLP determinado go
para cada campo Tribu
para el Mercado Externo, en base a las tario.
asignaciones realizadas
por YPFB. ART
CU
PPPME =Es el Precio Promedio Ponderado en Punto de
LO
Fiscalizacin de
7.-
las ventas de GLP realizadas por YPFB en el
(LIQ
Mercado Externo.
UID
A partir del momento en que entre en vigencia el Artculo ACI
144 de la Ley N 3058 mediante reglamentacin N
respectiva, para efectos de la exencin del IDH, se Y
determinar la base imponible correspondiente al Gas PER
Natural destinado al OD
mercado interno (BI GAS NATURAL MERCADO INTERNO), descontando O
de la produccin fiscalizada de YPFB, del volmen vendido en el DE
mercado interno y del clculo PAG
del Precio Promedio Ponderado del gas para el O).
mercado interno, los respectivos volmenes y precios De
del gas destinado al uso social y productivo en el conf
mercado interno. ormi
dad
a lo
Nota del Editor: esta
D.S. N 29175 de 20/06/2007, en su Artculo 2, bleci
Pargrafo III, modific el Artculo precedente. do
en
los
ARTCULO 6.-
Artc
(ALCUOTA). La Alcuota del Impuesto Directo a los
ulos
Hidrocarburos IDH es el treinta y dos por ciento (32%)
53 y
fijada en el Artculo 55 de la Ley N 3058, la misma que se 56
aplicar directamente sobre la Base Imponible en de la
Bolivianos del Sujeto Pasivo, a objeto de cumplir con el Ley
N 3058, el Impuesto Directo a los Hidrocarburos se
liquidar y pagar mensualmente en Dlares de los
Estados Unidos de Amrica, mediante declaracin
jurada dentro de los 90 das de finalizado el mes de
produccin, consolidando al efecto el total de las
operaciones realizadas durante el mes objeto de
liquidacin, pudiendo la Administracin Tributaria
prorrogar el plazo sealado, mediante Resolucin
Administrativa en casos excepcionales en el marco de la
Ley N 2492.
28223D.S.
45
1
Nota del Editor:
Pargrafo VII, modific el Artculo precedente.
ARTCULO 8.-
(DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
IDH Y ASIGNACIN DE COMPETENCIAS).
I. Distribucin:
El monto recaudado en efectivo por el IDH, se
distribuir segn el siguiente detalle:
1 Departamentos
a) 66.99% para el total de los Municipios del
Departamento, el cual ser distribuido entre
los beneficiarios de acuerdo al nmero de
habitantes de su jurisdiccin municipal,
establecido en el censo nacional de poblacin
28223D.S.
y vivienda vigente,
b) 8.62% para la Universidad Pblica del

Departamento. En el caso de los Departamentos
que cuenten con dos o ms universidades
pblicas, los porcentajes de distribucin se
determinarn mediante reglamento consensuado
entre el Ministerio de Hacienda, Ministerio de
45 Educacin, Comit Ejecutivo de la Universidad
Boliviana - CEUB y las Universidades Pblicas
2 beneficiarias, respetando el lmite financiero
asignado a cada Departamento y
c) El saldo de los anteriores porcentajes para

la Prefectura del Departamento.
El 100% de los ingresos percibidos por cada

D cisos a), b) y c) anteriores, ser abonado a una
e cuenta IDH Departamental en el Banco
p Central de Bolivia, para su transferencia de
a manera automtica a las cuentas de las
r Prefecturas Departamentales, Municipios
t
a
m
e
n
t
o
d
e
a
c
u
e
r
d
o
a
l
o
s
e
a
l
a
d
o
e
n
l
o
s
i
n
y Universidades Pblicas, habilitadas en el m
sistema financiero, bajo la denominacin o
Recursos IDH, de acuerdo a la siguiente n
distribucin: t
o
- 34.48% para el total de los Municipios del q
Departamento, el cual ser distribuido
entre los beneficiarios de acuerdo al
u
nmero de habitantes de su jurisdiccin e
municipal, establecido en el censo vigente, s
y e
r
- 8.62% para la Universidad Pblica del
Departamento. d
e
- En el caso de los Departamentos que d
cuenten con dos o ms universidades u
pblicas, los porcentajes de distribucin se c
determinaran mediante reglamento i
consensuado entre el Ministerio de d
Hacienda, Ministerio de Educacin, Comit o
Ejecutivo de la Universidad Boliviana d
CEUB y las Universidades Pblicas e
beneficiarias, respetando el lmite financiero l
asignado a cada Departamento. s
a
- El saldo de los anteriores porcentajes l
para la Prefectura del Departamento. d
o
2. Tesoro General de la Nacin c
o
El saldo del monto total recaudado en efectivo
r
por el IDH una vez deducidos los montos del
r
numeral anterior, se destinara en favor del
e
Tesoro General de la Nacin TGN, para dar
s
cumplimiento a lo dispuesto en el inciso d) del
p
Artculo 57 de la Ley N 3058, recursos que
sern distribuidos de la siguiente manera: o
n
a) 5% del total de las recaudaciones del IDH, d
iente al TGN, destinado a un Fondo
Compensatorio para los Municipios y
Universidades de los Departamentos de La Paz,
Santa Cruz y Cochabamba que por tener mayor
poblacin, perciben menores ingresos en relacin
con los Municipios y Universidades de los dems
Departamentos.
El mencionado porcentaje ser asignado de

acuerdo al siguiente criterio:
28223D.S.
45
3
i. La Paz 46.19%
ii. Santa Cruz 36.02%
iii. Cochabamba 17.79%
Estos montos sern destinados en un

porcentaje de 80% para Municipios, el cual
ser distribuido de acuerdo al nmero de
habitantes de cada jurisdiccin municipal, y
20% para Universidades Pblicas.
En el caso de los Departamentos de La Paz,

Santa Cruz y Cochabamba que cuenten con dos
o ms universidades pblicas, los porcentajes
de distribucin se determinaran mediante
reglamento consensuado entre el Ministerio de
Hacienda, Ministerio de Educacin, Comit
Ejecutivo de la Universidad Boliviana CEUB y
las Universidades Pblicas beneficiarias,
respetando el lmite financiero asignado a cada
Departamento.
b) 5% del total de las recaudaciones del IDH,

monto que ser deducido del saldo
28223D.S.
correspondiente al TGN, el cual ser

asignado a un Fondo de Desarrollo de
Pueblos Indgenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
Los recursos correspondientes al

mencionado Fondo sern desembolsados
de acuerdo a Decreto Supremo que
45 reglamentar su creacin y funcionamiento.
4 En el marco de sus competencias y
atribuciones, los Gobiernos Municipales y
Prefecturas ejecutarn proyectos de
desarrollo indgena, presentados por
organizaciones indgenas de su jurisdiccin
t pativa municipal y departamental, empleando
e como contraparte recursos del Fondo de
rr Desarrollo de Pueblos Indgenas y Originarios
it y Comunidades Campesinas.
o
ri c) Un monto otorgado mediante asignacin
a presupuestaria anual a:
l,
e -Las Fuerzas Armadas de
n la Nacin, y -La Polica
e Nacional de Bolivia.
l
m
a
r
c
o
d
e
l
a
p
l
a
n
if
i
c
a
c
i
n
p
a
rt
i
c
i
Las instituciones mencionadas utilizaran estos
recursos mediante la acreditacin de programas
y proyectos especficos, as como en
actividades de fortalecimiento institucional.
d) 5% para el Fondo de Ayuda Interna al

Desarrollo Nacional destinado a la
masificacin del uso del Gas Natural en el
pas,
porcentaje que ser aplicado sobre el saldo
de la distribucin y asignacin de recursos a
todos los beneficiarios indicados II. C
anteriormente. o
m
El Fondo mencionado ser administrado por p
el Ministerio de Hidrocarburos, de acuerdo a e
reglamentacin emitida para el efecto. t
e
A objeto de realizar la administracin y control n
de los ingresos por concepto del IDH, el TGN c
habilitar cuentas corrientes fiscales en el i
Banco Central de Bolivia y en los bancos a
administradores delegados en el sistema
s
financiero nacional.
:
Del monto que debe ser abonado a las cuentas E
correspondientes de los beneficiarios, n
habilitadas en los bancos administradores e
delegados en el sistema financiero nacional l
para el manejo de los recursos del IDH, el Banco m
Central de Bolivia descontar, previamente, el a
importe correspondiente a comisiones por la r
administracin de cada cuenta. c
o
El TGN abonara los recursos a los d
beneficiarios, hasta el quinto da hbil del e
mes siguiente al de vencimiento del pago del l
IDH, en sus correspondientes cuentas o
que establece el Artculo 57 de la Ley de
Hidrocarburos, sobre la base a los recursos
asignados en el numeral I del presente Artculo, los
beneficiarios del IDH destinarn estos ingresos a:
a) Prefecturas:
Para los fines del presente Decreto Supremo, las
reas sobre las cuales
28223D.S.
45
5
se invertirn los recursos IDH, en el marco de
los Planes de Desarrollo Departamental y
polticas nacionales sectoriales, son:
1. Desarrollo econmico:
i) Construccin y mantenimiento de la red
departamental de caminos.
ii) Financiamiento de contraparte para
electrificacin rural y riego.
iii) Asistencia tcnica y capacitacin al sector
productivo, en concurrencia con los
gobiernos municipales.
iv) Facilitacin para el acceso del sector
productivo al sistema financiero y para el
financiamiento de proyectos de
transferencia e innovacin tecnolgica
aplicada y programas de sanidad
agropecuaria en el sector agropecuario.
v) Fortalecimiento de entidades
descentralizadas, en el mbito de
28223D.S.
jurisdiccin.
2. Desarrollo social:
i) Complementacin de medidas de aseguramiento
pblico en salud.
ii) Sistema de informacin para la investigacin
y vigilancia epidemiolgica.
45 iii) Construccin y mantenimiento de infraestructura;
dotacin, mantenimiento y reposicin de
6 mobiliario, equipo de computacin
y equipamiento; y mantenimiento y
reposicin de equipo de transporte para:
a. Servicios Departamentales de Salud y
Educacin, en funcin al plan estratgico
i de Educacin.
n
s c. Institutos Normales Superiores e
t Institutos Tcnicos Pblicos en
i Educacin.
t d. Gerencias de Redes de Salud y Brigadas
u Mviles de Salud.
c
i e. Institutos de Formacin Tcnica e
o Institutos de Investigacin y
n Normalizacin en salud.
a
l
.
b. D
i
r
e
c
c
i
o
n
e
s
D
i
s
t
r
i
t
a
l
e
s
iv) Complementacin de recursos humanos
para servicios y brigadas mviles de salud y
gerencias de redes.
v) Contraparte en equipamiento, transporte,
medicamentos e impresin de materiales
para la prevencin y control de
enfermedades.
vi) Capacitacin de los funcionarios tcnicos en
educacin y salud, segn plan de capacitacin e
institucionalizacin prefectural.
3. Seguridad Ciudadana:
i) Fortalecimiento de las instancias y servicios
de seguridad ciudadana.
ii) Infraestructura y equipamiento de crceles pblicas.
b) Municipios:
1. Educacin.
i) Fortalecimiento de la gestin educativa municipal:
Institucionalizacin,consolidygarantadelfuncionami 2
8223 de la instancia de gestin educativa
municipal.
PlanifMunicdeEducacin,ipalenelmarcodelPlanes
de Desarrollo Municipal, los Planes contendrn
proyectos
educativos bajo las directrices nacionales,
co-financiado por el Gobierno Nacional.
Provisindeasistenciatcnicaparlimplementacidel
os D.S.
ii) Promocin al acceso y permanencia

escolar a travs de: 457
Provisinserviciosde de alimenta
Serviciostransportede escolar.
Implementacin de interna
Generacindebecas escolares e i
iii) Provisin de infraestructura, procesos
pedaggicos y equipamiento para mejorar la
calidad y promover la equidad de la
educacin escolar:
- Dotacin de equipamiento, mantenimiento y
reposicin de equipo informtico y software,
audiovisuales, bibliotecas de escuela,
bibliotecas de aula y material didctico.
- Dotacin y reposicin de material de
escritorio, limpieza e higiene y seguridad a
las unidades educativas.
- Construccin, ampliacin, refaccin y
mantenimiento de la infraestructura
educativa (incluida la deportiva y artstica
formativa y de investigacin) y mobiliario.
- Construccin, ampliacin, refaccin y
equipamiento de los Centros de Recursos
Pedaggicos CRP de los ncleos educativos
y redes; as como de los Institutos de Lengua y
Cultura, segn definan los pueblos indgenas y
28223D.S.
originarios y comunidades campesinas, en el

marco de las polticas sectoriales y con recursos
de contraparte del Fondo de Desarrollo de
Pueblos Indgenas y Originarios y Comunidades
Campesinas.
iv) Distribucin y conservacin de los
materiales educativos producidos por el
45 Ministerio de Educacin.
8 2. Salud.
i) Fortalecimiento de los Directorios Locales
de Salud DILOS, con financiamiento de la
gestin operativa para:
- Supervisin de servicios de salud,
- Operacin de los Comits de Anlisis de la
I itario (CAI-C),
n
- Planificacin Estratgica Municipal en
f
o Salud, ligada al Plan
r de Desarrollo Municipal PDM,
m informacin, educacin y
a capacitacin a comunidades y juntas
c vecinales.
i ii) Campaas masivas de vacunacin y acciones
municipales de prevencin y control de
n enfermedades endmicas, programadas
M
u
n
i
c
i
p
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l
(
C
A
I-
M
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n
i
c
i
p
a
l)
y
c
o
m
u
n
por el Ministerio de Salud y Deportes, tales
ii) F
como la malaria, el dengue, chagas, a
leishmaniasis, fiebre amarilla, tuberculosis, c
rabia y otros. Estas acciones debern ser ili
incorporadas de forma obligatoria en los POA t
anuales y el financiamiento municipal cubrir los a
gastos operativos, insumos (excepto biolgicos c
e insecticidas) y la contratacin de servicios i
relacionados.
iii) Asistencia nutricional complementaria para n
el menor de dos aos, con financiamiento a
para el complemento nutricional y gastos l
a
operativos para su distribucin.
c
iv) Brigadas Mviles de Salud, con financiamiento de c
gastos operativos (estipendio, combustible, e
lubricantes y mantenimiento). s
o
v) Conformacin de fondos municipales de a
contraparte para proyectos integrales de l
promocin de la salud y prevencin de s
enfermedades. i
s
vi) Programas operativos de vigilancia y control t
epidemiolgico a nivel local. e
3.Fomento al desarrollo econmico local y m
promocin de empleo. a
fi
i) Asistencia tcnica y capacitacin al sector n
productivo a travs de programas y proyectos de a
investigacin e innovacin tecnolgica, n
investigacin de mercados, gestin de calidad, c
gestin de procesos, fortalecimiento a i
organizaciones productivas, calidad, marketing, e
elaboracin de planes de negocios para la micro, r
pequea y mediana empresa, rueda de negocios, o
capacitacin para la transformacin de productos a
primarios. tr
avs del apoyo a la
micro, pequea y mediana empresa para la
conformacin de fondos de garantas,
capital semilla, capital riesgo subsidios a los
costos de transaccin y seguros u otros
mecanismos de financiamiento pblico -
privado. En este mbito, los Ministerios de
Hacienda y Desarrollo Econmico, en un
plazo no mayor a 60 das de publicado el
presente Decreto Supremo, mediante
Resolucin bi-ministerial expresa,
determinarn los procedimientos a ser
aplicados.
28223D.S.
45
9
y
iii) de servicios, equipamiento
Provisin infraestructura de
centros acopio, centros maquicentros,
de artesanales, centros
de promocin turstica, centros friales,
centros de formacin y/o capacitacin para
la produccin, centros de investigacin y
desarrollo, incubadoras de empresas, zonas
y parques industriales y/o tecnolgicos.
iv) Organizacin y desarrollo de instancias
responsables de la promocin productiva
municipal y/o mancomunitaria, promocin
del territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertacin pblico
privado.
v)
Promocin empleo travs de la operati
de a participacin va
en
programa nacional de generacin de tempo
28223D.S.
s es empleo ral
y permanente, el desarrollo de programas de
capacitacin, seguimiento del mercado laboral y
creacin de bancos de empleo.
4. Seguridad Ciudadana.
En el marco de programas municipales de
seguridad ciudadana, los gobiernos municipales
46 dotarn a la Polica Nacional de mdulos o
0 instalaciones policiales, equipamiento,
mantenimiento y provisin de servicios bsicos,
para la prestacin de servicios policiales y de
seguridad ciudadana integrales.
La Polica Nacional y los Gobiernos
M tan desarrollar estos programas de manera
u semestral. La Polica Nacional es
n responsable del uso y conservacin de los
i bienes a su cargo.
c
i c) Universidades:
p Las Universidades Pblicas utilizarn los
a recursos provenientes del IDH en
l actividades definidas en los Programas
e Operativos Anuales POA y consignados
s en el presupuesto de la gestin, en los
c siguientes componentes:
o
o - Infraestructura y equipamiento acadmico,
r
- Procesos de evaluacin y acreditacin bajo la
d normativa vigente,
i
n
a
r
n
a
c
c
i
o
n
e
s
q
u
e
p
e
r
m
i
- Programas de mejoramiento de la calidad y e
rendimiento acadmico, i
n
- Investigacin cientfica, tecnologa e d
innovacin en el marco de los planes de ic
desarrollo y produccin a nivel nacional, a
departamental y local, d
- Programas de interaccin social dirigidos o
principalmente a poblaciones vulnerables y r
con altos ndices de pobreza. e
s
Todas las Universidades Pblicas prestarn d
apoyo pedaggico, disciplinar y curricular a los e
Institutos Normales Superiores INS d
adems de programas de educacin inicial y e
especial, sobre la base de convenios s
especficos. e
III. Programas de Inversin IDH. m
Cada entidad, priorizar anualmente las p
asignaciones a realizar en las competencias e
descritas anteriormente y preparar un Programa de
Inversin con recursos del IDH, el cual deber ser o
incorporado en sus Programas Operativos Anuales y y
verificado al inicio de la gestin fiscal, para el caso de si
las Prefecturas, por el Ministerio de Hacienda. Los s
Gobiernos Municipales y las Universidades t
presentarn Programas de Inversin IDH para la e
verificacin del cumplimiento del presente Decreto m
Supremo a las instancias definidas por norma legal. a
s
IV. Indicadores. d
Con el objeto de garantizar la eficiencia en el uso de los e
recursos provenientes del IDH en el marco del Artculo 57 c
de la Ley N 3058, en un plazo no mayor a 90 das desde o
la publicacin del presente Decreto Supremo, el Poder n
Ejecutivo y los beneficiarios, establecern, sobre una lnea tr
base, bancos de datos con el objeto de determinar metas o
l, monitoreo y evaluacin para el cumplimiento de las
competencias establecidas en el presente Decreto
Supremo.
Una vez determinado lo referido en el prrafo precedente,

el incumplimiento ser pasible a las sanciones previstas
en las normas legales en actual vigencia.
V. Control de los recursos otorgados a los

beneficiarios.
28223D.S.
46
1
1. mbito de aplicacin de los recursos y
cumplimiento de competencias. Los recursos
distribuidos a las Prefecturas Departamentales, y
los asignados a los Municipios y Universidades,
solo podrn utilizarse en el cumplimiento de las
competencias sealadas en el presente Decreto
Supremo y en las competencias establecidas en
la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos,
educacin, salud, caminos, desarrollo productivo
y todo lo que contribuya a la generacin de
fuentes de trabajo.
2. Registro y Control. La utilizacin de los recursos
provenientes del IDH, distribuidos y asignados en
el presente Decreto Supremo, ser objeto de
control y fiscalizacin respecto de su utilizacin de
acuerdo a lo dispuesto en las Leyes N 1178, N
2028, N 2042, N 2246 y los Decretos Supremos
Reglamentarios correspondientes.
Los beneficiarios presentarn de acuerdo a
normativa legal vigente, Estados Financieros
auditados sobre la ejecucin de los recursos
28223D.S.
institucionales y auditorias operativas sobre el

cumplimiento de sus Programas Operativos
Anuales, con pronunciamiento expreso sobre la
utilizacin y destino de los recursos provenientes
del IDH.
3. Congelamiento de cuentas. En caso de que los
beneficiarios no cumplan lo dispuesto en el
46 segundo prrafo del numeral precedente, en los
plazos y modalidades establecidas, el Ministerio de
2 Hacienda proceder al congelamiento de todas las
cuentas que reciben recursos por coparticipacin,
subvencin y transferencias del TGN, hasta que se
verifique la documentacin correspondiente.
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH no
f el porcentaje aprobado de los impuestos internos
o con destino al Servicio de Impuestos Nacionales y
r a la Superintendencia Tributaria, establecidos en la
m Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y la Ley
a N 2492 de 2 de agosto de 2003.
p
a La Administracin Tributaria remitir a
rt conocimiento del Ministerio de Hacienda, un
e informe con los datos correspondientes a la
d recaudacin del IDH, hasta el diez (10) de cada
e mes siguiente al que se efectu la declaracin y
l correspondiente pago.
a
r
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n
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t
o
m
ti
c
a
d
i
a
ri
a
d
ART
Nota del Editor: CU
D.S. N 28421 de 21/10/2005, en su Artculo 2, LO
modific el Artculo 8 precedente, asmismo el D.S. N 11.-
29322 de 24/10/2007, en su Artculo 2, Pargrafo I, (CE
modific los porcentajes de distribucin del Impuesto RTIF
Directo a los Hidrocarburos para las Prefecturas, ICA
Municipios y Universidades CI
N DE
VOL
ARTCULO 9.- ME
(CONCILIACIN TRIMESTRAL). En caso de existir NES
modificaciones en la base imponible del impuesto, como
Y
consecuencia de ajustes efectuados a los volmenes y/o
energa fiscalizados, diferencias en el balance ENE
volumtrico/energtico u otras causas debidamente RG
justificadas, se realizarn conciliaciones dentro de los A).
noventa (90) das siguientes al pago efectuado, YPF
conforme a los procedimientos establecidos en la B
reglamentacin que al efecto dicte la administracin debe
tributaria, debiendo, en su caso, efectuarse los ajustes certifi
correspondientes a los destinatarios del IDH. car al
SIN y
al
Nota del Editor:
Minis
terio
Pargrafo V, modific el Artculo precedente.
de
Hidro
ARTCULO 10.- carb
uros,
(PUBLICACIN DE PRECIOS DE PARIDAD). La
Superintendencia de Hidrocarburos publicar hast
diariamente a travs de su pgina de Internet, en a el
forma oficial, los precios de paridad de exportacin del da
petrleo crudo y GLP y las resoluciones veint
administrativas de permisos de exportacin otorgados e
para los mencionados productos. (20)
de
cada mes, el Gas Natural expresado en millares de pies
cbicos (MPC) y en millones de BTU (MMBTU), el total del
Petrleo expresado en barriles, especificando grados API
28223D.S.
46
3
y el total del GLP de Plantas expresado en toneladas
mtricas, correspondientes a la produccin del mes
anterior, por campo, en el Punto de Fiscalizacin, de
conformidad a lo establecido en el Reglamento para la
Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la
Produccin de Hidrocarburos. Adicionalmente, en el caso
del petrleo y GLP, YPFB certificar los volmenes
medidos en el Punto de Fiscalizacin en la Primera Etapa
de Comercializacin.
ARTCULO 12.-
(DETERMINACIN DE PRECIOS PARA LA
VALORACIN DE
HIDROCARBUROS) determi los precios para la
. Para nar valoracin de
la produccin, se cuenta ventas de cada producto
tomar en las realizadas
y efectivamente entregadas por YPFB en el mercado
interno y en el mercado externo durante el mes de
produccin, en base a las cuales se calcular el Precio
Promedio Ponderado en Punto de Fiscalizacin para
28223D.S.
cada mercado y producto, conforme se indica a

continuacin:
Precio Promedio Ponderado para el Mercado

Interno de Petrleo, Gas Natural y GLP:
(PM *V
I MI p )
p
PPPpM v v
46 I= (VMI )
4 pv
Donde:
PPPpMI = Es el Precio Promedio Ponderado en Punto

d ra cada producto.
e
PMI
F pv = Es el precio de cada venta del producto
i respectivo en el mercado interno.
s
VMI
c pv = Es el volmen o energa de cada factura del
a producto respectivo vendido (a) en el
l mercado interno por YPFB.
i
vz = Es cada una de las ventas segn factura
a realizadas por YPFB en el mercado interno
c durante el mes de produccin.
i

n
p
a
r
a
e
l
m
e
r
c
a
d
o
i
n
t
e
r
n
o
p
a
p = Es el Petrleo, Gas Natural o GLP.

Externo de Petrleo y GLP:
(PME Don
*VME p )
de:
pv v
PPPpM (VME PPP

E= pv)
Don
de:
PPPp Es el Precio Promedio Ponderado en Punto de

ME = Fiscalizacin para
el mercado externo para cada producto.
PME Es el precio en Punto de Fiscalizacin de cada
pv = venta del producto
respectivo en el
mercado externo.
VME Es el volmen o energa de cada factura del
pv = producto respectivo
vendido(a) en el mercado externo por
YPFB.
v = Es cada una de las ventas segn factura
realizadas por YPFB en el mercado externo
durante el mes de produccin.
p = Es el Petrleo o GLP

Externo de Gas Natural:
*VM
(PME E )
GN GNv
vc c
o en Punto de Fiscalizacin del Gas Natural
mercado externo para cada campo.
PMEGNvc= Es el precio en Punto de Fiscalizacin de
cada venta de Gas Natural efectivamente
entregada por YPFB, asignada a cada
campo para el mercado externo.
28223D.S.
46
5
VMEGNvc = Es la energa entregada, de cada venta
de Gas Natural mercado externo asignada
a cada campo.
v = Es cada una de las ventas de gas natural
asignadas a cada campo para el mercado
externo durante el mes de produccin.
Cada
c = Campo
Gas
GN = Natural
Valoracin del Petrleo
- Para el mercado interno, el Precio Promedio
Ponderado se calcular sobre la base de los
precios reales de venta del Sujeto Pasivo en dicho
mercado, conforme a sus contratos de compra
venta, determinados en el Punto de Fiscalizacin
de la Produccin.
- Para la exportacin, el Precio Promedio Ponderado
28223D.S.
se calcular utilizando el precio mayor entre el precio

real de exportacin y el precio promedio mensual del
WTI que se publica en el boletn Platts Oilgram Price
Report, en las tablas World Crude Oil Prices, en la
columna Short Term Contract Spot,
correspondientes al mes de medicin del petrleo
puesto en Punto de Fiscalizacin de la Produccin.
Valoracin del Gas Natural

46
- Para el mercado interno, el Precio Promedio
6 Ponderado se calcular
utilizando los precios reales contractuales
entre el Sujeto Pasivo y el comprador,
determinados en el Punto de Fiscalizacin de
la Produccin.
- Para la exportacin, el Precio Promedio
P os precios efectivos de venta determinados en
o Punto de Fiscalizacin de la Produccin.
n
d Valoracin del GLP de Plantas
e - En el caso del mercado interno, el Precio
r Promedio Ponderado se calcular utilizando
a los precios reales de venta del Sujeto Pasivo
d en el mercado interno, determinados en Punto
o de Fiscalizacin de la Produccin.
p
o
r
c
a
m
p
o
s
e
c
a
l
c
u
l
a
r
u
t
i
l
i
z
a
n
d
o
l
- En el caso del mercado externo, se calcular el deb
Precio Promedio Ponderado utilizando los er
precios reales de venta determinados en el pres
Punto de Fiscalizacin de la Produccin. enta
r al
El Sujeto Pasivo debe acompaar al clculo de los SIN
precios promedio ponderados a que se hace las
referencia en este Artculo la documentacin y el copi
detalle correspondientes de respaldo. as
de
Los precios y los volmenes para el petrleo y GLP
las
debern ser determinados bajo la misma condicin
factu
base de temperatura definida en el Reglamento para
ras
la Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por
com
la Produccin de Hidrocarburos. Los precios en el
ercia
punto de fiscalizacin, el ajuste por calidad del precio
les
del petrleo debe efectuarse siguiendo los mismos
de
parmetros establecidos en el Reglamento citado.
expo
Los precios, los volmenes y la energa para el Gas rtaci
Natural debern ser determinados bajo las mismas n
condiciones base de temperatura y presin, definidas corr
en el Reglamento para la Liquidacin de Regalas y espo
Participacin al TGN por la Produccin de ndie
Hidrocarburos. ntes.
Nota del Editor: N

D.S. N 29175 de 20/06/2007, en su Artculo 2, o
Pargrafo VI, modific el Artculo precedente. t
a
d
ARTCULO 13.- e
(EMISIN DE FACTURAS). De conformidad a lo l
dispuesto por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), E
las facturas por la comercializacin de la produccin d
deben ser emitidas por producto, sealando el punto i
de entrega, nicamente por YPFB, quien adems
t
or:
Pargrafo VII, modific el Artculo precedente.
28223D.S.
46
7
ARTCULO 14.-
(PROCEDIMIENTO TRANSITORIO). YPFB certificar
la Produccin Fiscalizada correspondiente a los das
comprendidos entre el 19 y el 31 de mayo del ao 2005
y el Sujeto Pasivo efectuar la declaracin y pago del
IDH por este periodo de acuerdo a reglamentacin
emitida por la Administracin Tributaria
excepcionalmente.
ARTCULO 15.-
(RGIMEN TRIBUTARIO). Las empresas productoras de
hidrocarburos estarn sujetas, en todos sus alcances, al
Rgimen Tributario General establecido en la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones
complementarias.
ARTCULO 16.-
(EXENCIN). El Artculo 144 de la Ley N 3058, en lo
relativo a la exencin del IDH, entrar en vigencia una
vez se apruebe la reglamentacin del Ttulo X sobre
28223D.S.
Socializacin Nacional del Gas en lo relativo al uso

social y productivo del Gas Natural.
ARTCULO 17.-
(DEFINICIONES). Se establecen las siguientes
definiciones:
Porcentaje de Participacin Contractual.- Es el porcentaje

46 que corresponde a la o a las empresas que conforman el
8 Titular de un contrato, y a YPFB, cuando sea parte del Titular,
sobre la retribucin o participacin en la produccin fiscalizada
resultante de la explotacin, conforme a lo establecido en el
contrato y sus adendas sobre cesin, transferencia y
subrogacin de derechos y obligaciones.
Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa de

Co io en Punto de Fiscalizacin.- Es el precio de los
mer productos determinados en el Punto de Fiscalizacin y
ciali comercializados por el Sujeto Pasivo, usando los mismos
zaci parmetros establecidos en el Reglamento para la
n.- Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la
Es la Produccin de Hidrocarburos.
salid
a de
la
Prod
ucci
n
Fisc
aliza
da
de
Hidr
ocar
buro
s
certif
icad
a
por
YPF
B a
la
entr
ega
para
su
com
ercia
lizac
in.
Prec
ARTCULO 18.-
(DISPOSICIN FINAL). A los efectos de lo definido en
el Artculo 85 de la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos,
a solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certificar a la
Superintendencia de Hidrocarburos las declaraciones y
pago del IDH efectuadas por los solicitantes de permisos
de exportacin de hidrocarburos, correspondientes al
perodo fiscal anterior al de la solicitud.
ARTCULO 19.-
(REGLAMENTACIN). Se faculta a la Administracin
Tributaria reglamentar los aspectos operativos y
administrativos del IDH.

Paz, a los veintisiete das del mes de junio de 2005.
28223D.S.
46
9
D.S. 28223
0
47
IMPUESTO AL JUEGO
ART
LEY N 060 CU
DE JUEGOS DE LOTERA Y LO
DE AZAR 37.-
(IMPUESTO AL (HE
JUEGO)
CH
DE
25/11/201 O
0 GE
NER
AD
OR).
Nota del Editor: La
Ley N 060 de 25/11/2010; Ley de Juegos de oblig
Loteria y de Azar, se transcribe del Artculo 35 al aci
41 concerniente al Impuesto al Juego. n
del
imp
TTULO IV uest
RGIMEN TRIBUTARIO o se
perf
CAPTULO I ecci
IMPUESTO AL JUEGO onar
:
ARTCULO 35.-
(OBJETO). Crase el Impuesto al Juego IJ, que tiene a)
por objeto gravar en todo el territorio del Estado
Plurinacional, la realizacin de juegos de azar y
sorteos, as como las promociones empresariales,
conforme al mbito de aplicacin de la presente Ley.
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto

los juegos de lotera, ni los juegos de azar y sorteos
organizados por entidades con personera jurdica o
sin ella cuando los recursos obtenidos sean
destinados en su integridad a objetivos de
beneficencia o asistencia.
ARTCULO 36.-
(SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto,
quienes realicen actividades de juegos de azar y
sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.
rcepcin del precio.
b) En el caso de promociones empresariales, al
momento de la entrega del documento de
autorizacin.
IJ
47
3
ARTCULO 38.-
(BASE IMPONIBLE). El impuesto se determinar
sobre la base de los ingresos brutos por la explotacin
de la actividad gravada, previa deduccin del importe
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
En el caso de promociones empresariales la base
imponible est constituida por el valor del premio. En
el caso de premios en especie estos sern valuados a
precio de mercado.
ARTCULO
39.-
(ALCUOTA).
I. Se establece una alcuota del treinta por ciento

(30%) para los juegos de azar y sorteos.
II. En el caso de promociones empresariales se

aplicar una alcuota del diez por ciento (10%).
ARTCULO 40.-
(DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO). El
Impuesto al Juego se determinar aplicando la
alcuota establecida a la base imponible respectiva y
se empozar por periodos mensuales, en la forma,
plazos y lugares que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 41.-
(DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del
Impuesto al Juego sern de total disposicin del
Tesoro General de la Nacin.
IJ
474
DECRETO SUPREMO N 782 Decr
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL JUEGO eto
(REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY Supr
N 60 DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR RELATIVO AL
TTULO IV) emo.
DE
02/02/2011 DI
SP
CONSIDERANDO: OS
Que el Captulo I del Ttulo IV de la Ley N 060, de 25
ICI
de noviembre de 2010, de Juegos de Lotera y de Azar, ON
crea el Impuesto al Juego IJ con la finalidad de ES
gravar la realizacin de juegos de azar y sorteos, as
como las promociones empresariales. TR
AN
Que el Captulo II del Ttulo IV de la Ley N 060, crea
el Impuesto a la Participacin en Juegos IPJ, que SIT
tiene por objeto gravar la participacin de las personas OR
en actividades de juegos de azar y sorteos.
IA
Que la Disposicin Final Primera de la Ley N 060, S
establece que el IJ y el IPJ entrarn en vigencia a partir
de la publicacin del Decreto Supremo que los DISP
reglamente. OSI
CIO
Que es necesario establecer la norma reglamentaria del N
rgimen tributario contenido en la Ley de Juegos de TRA
Lotera y de Azar para la aplicacin de los impuestos a la NSIT
realizacin y participacin de la actividad del juego en el ORI
pas. A
NI
CA.-
DECRETA: A
partir
ARTCULO NICO.- Se aprueba el Reglamento de de la
Desarrollo Parcial de la Ley N 060, de 25 de noviembre vigen
de 2010, de Juegos de Lotera y de Azar, relativo al Ttulo cia
IV Rgimen Tributario, aplicable a los juegos de lotera del
y de azar, que en Anexo forma parte del presente pres
ente Decreto Supremo las empresas operadoras de juegos
de azar dejarn de pagar el canon por derecho de
concesin a Lotera Nacional de Beneficencia y Salubridad,
debiendo pagar los impuestos establecidos en la Ley N
060.
782D.S.
47
5
DISPOSICIN FINAL NICA.- El Servicio de
Impuestos Nacionales SIN emitir las disposiciones
reglamentarias de carcter general que sean
necesarias para la aplicacin, verificacin y control del
Impuesto al Juego IJ y del Impuesto a la
Participacin en Juegos IPJ.
DEROGATORIAS
Se abrogan y derogan todas las disposiciones
contrarias al presente Decreto Supremo.
Paz, a los dos das del mes de febrero del ao dos mil
once.
ANEXO - D.S. N 0782
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA
LEY N 060 DE
JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
782D.S.
ARTCULO 1.-
(OBJETO). La presente Norma de Desarrollo Parcial
tiene por objeto reglamentar el Ttulo IV Rgimen
Tributario de la Ley N 060, de 25 de noviembre de
2010, aplicable a los juegos de lotera y de azar.
47
CAPTULO I
6 IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO 2.-
(ALCANCE DEL IMPUESTO AL JUEGO). Para la
aplicacin del Impuesto al Juego IJ, establecido en la Ley
N gos de azar de cualquier clase, tipo, modalidad o
060, forma de organizacin, sean stos efectuados por
se medios manuales, mecnicos, electromecnicos,
consi electromagnticos, electrnicos, tecnolgicos,
dera
n
dentr
o del
objet
o del
impu
esto
las
sigui
ente
s
activi
dade
s
realiz
adas
dentr
o del
territ
orio
nacio
nal:
1. L
o
s
j
u
e
internet, digitales, audiovisuales, televisivos, radiales
u otros, con la presencia de los participantes o
mediante la transmisin por cualquier medio de
comunicacin en forma directa, diferida, en lnea o de
forma indirecta, y mediante la expedicin de fichas,
tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro
medio que permita el acceso al juego.
2. Los sorteos de acuerdo a la definicin

establecida en el Artculo 6 de la Ley N 060,
en cualquiera de sus modalidades, incluyendo
los efectuados mediante llamadas telefnicas
y/o mensajes de texto o multimedia u otros de
cualquier naturaleza.
3. Las promociones empresariales mediante sorteos
o entrega al azar de premios con la finalidad de
obtener un incremento en las ventas o la captacin
de clientes que incluye la permanencia de los
existentes.
ARTCULO 3.-
(EXCLUSIN). De acuerdo a las exclusiones establecidas
en los Artculos 2 y 35 de la Ley N 060, no se
encuentran dentro del objeto de este impuesto:
1. Los juegos de lotera desarrollados por las

entidades pblicas del nivel central del Estado
y de los gobiernos autnomos
departamentales y municipales.
2. Los juegos de azar y sorteos, incluidas las rifas,
desarrollados por cualquier persona jurdica o
agrupaciones de personas naturales para
obtener recursos destinados en su integridad a
actividades de beneficencia o asistencia a
cidentes, damnificadas por desastres naturales o
epidemias.
3. Los juegos de entretenimiento en los que

medie exclusivamente la destreza o habilidad
sin que se realice ninguna apuesta.
4. Los juegos o competiciones de pasatiempo y

recreo emergentes de usos sociales, de
carcter tradicional o familiar siempre que no
sean objeto de explotacin lucrativa ya sea por
los propios participantes o por personas ajenas
a ellos.
782D.S.
47
7
5. Tambin quedan excluidos los sorteos, rifas u
otros juegos realizados en ferias o actividades
pblicas eventuales.
ARTCULO 4.-
(SUJETO PASIVO DEL IJ). Son sujetos pasivos del
impuesto de acuerdo al Artculo 36 de la Ley N 060:
1. Las personas que organicen, realicen o

exploten las actividades de juegos de azar y
sorteos en cualquiera de sus modalidades.
2. Las personas naturales y las personas
jurdicas privadas o pblicas que realicen
directamente o a travs de terceros, promocin
de venta de bienes y/o servicios mediante
sorteos o entregas al azar de premios de
cualquier naturaleza.
ARTCULO 5.-
(HECHO GENERADOR DEL IJ). El hecho generador
del impuesto se perfeccionar en el momento de la
percepcin del precio por la venta de fichas, tickets,
782D.S.
boletos, cartones, cupones y cualquier otro medio que

permita el acceso al juego, que ser facturada
obligatoriamente.
En el caso de promociones empresariales, el hecho

generador del impuesto quedar perfeccionado al
47 momento de la entrega de la Resolucin Administrativa
8 otorgada por la Autoridad de Fiscalizacin y Control Social
del Juego AJ que autorice el desarrollo de la promocin
empresarial al solicitante. La informacin de la autorizacin
otorgada ser remitida en el plazo de cinco (5) das hbiles
por la entidad emisora al Servicio de Impuestos Nacionales
SIN.
En la realizacin de la promocin empresarial, a los
las efectos de la aplicacin del IJ y del rgimen de ilcitos
pro tributarios.
moci
ones ARTCULO 6.-
emp (BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IJ). La base
resa imponible o de clculo del impuesto estar constituida por
riale el valor del ingreso bruto obtenido
s
reali
zada
s sin
la
auto
rizac
in
de la
AJ,
el
hech
o
gen
erad
or se
cons
ider
a
perf
ecci
ona
do
en la
fech
a de
inici
o de
por la venta de fichas, tickets, boletos, cartones, sort
cupones y cualquier otro medio de acceso al juego, al eos,
que se deducir el importe equivalente a la alcuota del y del
Impuesto al Valor Agregado IVA. diez
por
Se entiende por ingreso bruto al valor total de la venta cient
de fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y o
cualquier otro medio de acceso al juego, sin deduccin (10
de ninguna naturaleza. %)
para
En las promociones empresariales la base imponible las
del impuesto est constituida, segn el caso, por: pro
moci
1. El importe total del premio, cuando ste sea en
ones
dinero.
emp
2. El valor de adquisicin consignado en la resa
respectiva factura, el valor ex - Aduana o el riale
precio de mercado, segn corresponda, s.
cuando el premio sea en especie.
ART
3. El importe total pagado por el sujeto pasivo en CU
los premios consistentes en servicios o el LO
equivalente al valor del servicio cuando ste 8.-
fuere prestado por el mismo sujeto pasivo. (DET
ERMI
En el caso de juegos de azar y sorteos NACI
efectuados mediante mensajes de texto o N Y
multimedia, llamadas u otros medios no fsicos,
FOR
la base imponible est constituida por el total
MA
de los ingresos obtenidos deduciendo el
DE
importe del servicio prestado por el operador
de telecomunicacin y el IVA. PAG
O).
ARTCULO 7.- Los
(ALCUOTA DEL IJ). La alcuota del impuesto es del sujet
treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y os
pasivos sealados en el Artculo 36 de la Ley N 060 y el
presente Reglamento, liquidarn y pagarn el Impuesto al
Juego mediante declaracin jurada mensual, constituyendo
cada mes
782D.S.
47
9
calendario un periodo fiscal. El plazo para la
presentacin de la declaracin jurada y el pago del
impuesto, cuando corresponda, vencer en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo N 25619, de 17 de
diciembre de 1999.
ARTCULO 9.-
(DESTINO DE LA RECAUDACIN). El SIN transferir las
recaudaciones provenientes de la aplicacin del IJ al
Tesoro General de la Nacin TGN.
782D.S.
480
IMPUESTO A LA PARTICIPACION EN JUEGOS
LEY N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y
DE AZAR (IMPUESTO A LA
PARTICIPACIN EN JUEGOS)
DE
25/11/201
0
a la
Parti
cipac
in
Nota del Editor: en
Ley N 060 de 25/11/2010; Ley de Juegos de Loteria y de Jueg
Azar, se transcribe del Artculo 42 al 49 concernientes al os,
Impuesto a la Participacion en Juegos, Disposiciones surg
Transitorias, Finales, Abrogatorias y Derogatorias. e en
el
mom
TTULO IV ento
RGIMEN TRIBUTARIO de la
CAPTULO II com
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN pra
JUEGOS de
las
ARTCULO 42.- rifas,
(OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participacin en talon
Juegos IPJ, que tiene por objeto gravar la arios
participacin en juegos de azar y sorteos, que se ,
aplicar en todo el territorio del Estado Plurinacional. bolet
os,
ARTCULO 43.- form
(SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto ulari
a la Participacin en Juegos, las personas naturales os,
que participen en juegos de azar, y sorteos, bing
organizados por operadores sujetos al Impuesto al os,
Juego. ficha
s o
ARTCULO 44.- cualq
(HECHO GENERADOR). El hecho generador del Impuesto
uier otro medio que otorgue al jugador el derecho a
participar en las distintas modalidades de juego.
ARTCULO 45.-
(BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto
est constituida por el precio de venta, menos el
IPJ
48
3
ARTCULO 46.-
(ALCUOTA). La alcuota de este impuesto es del
quince por ciento (15%).
ARTCULO 47.-
(FACTURACIN). El importe correspondiente al
Impuesto a la Participacin en Juegos, se incluir en
la factura de forma separada al precio de venta, por
cada operacin.
ARTCULO 48.-
(AGENTE DE PERCEPCIN). Es agente de
percepcin del Impuesto a la Participacin en Juegos,
el operador de juegos de azar y sorteos, quien al
momento de la facturacin de cada operacin percibir
el monto del impuesto. El agente de percepcin
empozar el impuesto mensualmente, en la forma,
plazos y lugares que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 49.-
(DISTRIBUCIN). Los recursos del Impuesto a la
Participacin en Juegos, se distribuirn de la siguiente
forma:
a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la

Nacin TGN.
IPJ
b) El quince por ciento (15%) al Gobierno

Departamental Autnomo.
48 c) El quince por ciento (15%) al Gobierno
4 Municipal Autnomo.
Del setenta por ciento (70%) de los recursos que
perciba el TGN, hasta el setenta por ciento (70%)
sern destinados al Ministerio de Salud y Deportes
para fines de beneficencia, salubridad y deportes.
Los recursos destinados a los gobiernos
departamentales y municipales autnomos sern
distri o al nmero de habitantes.
buid
os, b) El cuarenta por ciento (40%) por ndice de
de la pobreza.
sigui
De los recursos que perciban los gobiernos
ente
departamentales y municipales autnomos, se
man
destinar el setenta por ciento (70%) a beneficencia,
era:
salubridad y deportes.
a) E
l
s
e
s
e
n
t
a
p
o
r
c
i
e
n
t
o
(
6
0
%
)
d
e
a
c
u
e
r
d
Las autonomas indgena originario campesinas y las entr
regiones autnomas, recibirn el porcentaje eteni
correspondiente de distribucin de la entidad territorial mien
que deleg la competencia de salud. to.
DISPOSICIN TRANSITORIA DIS

PO
NICA.- Dentro del plazo de ciento veinte (120) das
SIC
siguientes a la fecha de inicio de funciones de la Autoridad de
Fiscalizacin y Control Social del Juego, los sujetos que
ION
desarrollan actividades de juego de lotera, azar y sorteo, ES
adecuarn sus operaciones a las disposiciones de la presente AB
Ley y su reglamento. RO
Dentro de este plazo las empresas operadoras que se
GA
encuentren desarrollando estas actividades estarn TO
sujetas al control de la Lotera Nacional de RIA
Beneficencia y Salubridad LONABOL. SY
DISPOSICIONES FINALES DE
RO
PRIMERA. - GA
TO
I. Los Ttulos I y II de la presente Ley, entrarn en
vigencia a partir de la publicacin. RIA
S
II. La reglamentacin de los Ttulos III y IV deber ser
ABR
elaborada por el rgano Ejecutivo en un plazo no
mayor a los noventa (90) das. OGA
TOR
III. Los Ttulos III y IV entrarn en vigencia a partir de IAS.-
la publicacin del Decreto Supremo que lo Se
reglamenta. abro
gan
SEGUNDA.- Para fines tributarios, se aclara que las la
actividades de juegos de azar y sorteos son Ley
prestaciones de servicios. de 6
de
TERCERA.- Queda prohibido el uso de monedas y octu
billetes de curso legal nacional para el
bre
funcionamiento de cualquier mquina de
de
1938, Ley de 18 de octubre de 1945 y dems
disposiciones legales contrarias a la presente Ley.
DEROGATORIAS.- Se derogan los Artculos 909 al
915 del Cdigo Civil Boliviano.
IPJ
48
5
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
PARTICIPACIN EN JUEGOS (ANEXO D.S. N 0782
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA
LEY N 060 DE JUEGOS Y LOTERA DE AZAR)
DE
02/02/201
1
Nota del Editor:

Anexo - D.S. N 0782 de 02/02/2011, Reglamento de
Desarrollo Parcial de la Ley N 060 de Juegos de Loteria y
de Azar, aprobado mediante el Artculo nico del D.S. N
0782, del cual se transcribe los Artculos 10 al 18.
CAPTULO II
JUEGOS
ARTCULO 10.-
(OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS). El Impuesto a la Participacin en Juegos
IPJ, grava la participacin de las personas naturales en
juegos de azar y sorteos desarrollados por los
operadores de estas actividades en todo el territorio del
Estado Plurinacional.
782D.S.
A los efectos de este impuesto, son juegos de azar y

sorteos los definidos en los Numerales 1 y 2 del
Artculo 2 del presente Reglamento.
ARTCULO 11.-
48 (SUJETO PASIVO DEL IPJ). Son sujetos pasivos del
IPJ, las personas naturales que participen en juegos
6 de azar y sorteos, organizados por los operadores de
estos juegos.
Adquiere la condicin de sujeto pasivo el participante

que realice la compra de fichas, tickets, boletos,
cartones, cupones y cualquier otro medio de acceso al
juego.
es de usos sociales, de carcter tradicional o familiar sin
No fines lucrativos; y en ferias o eventos pblicos temporales.
son
sujet ARTCULO 12.-
os (HECHO GENERADOR DEL IPJ). El hecho generador del
pasiv IPJ, se perfecciona en el momento de la compra de rifas,
os talonarios, formularios, bingos, fichas,
del
IPJ
las
pers
onas
que
parti
cipen
en
prom
ocion
es
empr
esari
ales;
rifas
con
fines
ben
ficos
o de
asist
encia
;
jueg
os o
com
petici
ones
de
pasa
tiem
po y
recre
o
emer
gent
tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro
instrumento o medio que le permita acceder al juego. De
no
ARTCULO 13.- reali
(BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IPJ). La zar
base imponible o de clculo del Impuesto est la
constituida por el precio de venta de rifas, talonarios, perc
formularios, bingos, fichas, tickets, boletos, cartones, epci
cupones y cualquier otro instrumento o medio, al que n
se deducir el importe equivalente a la alcuota del del
IVA. IPJ,
el
En el caso de juegos de azar y sorteos efectuados oper
mediante mensajes de texto o multimedia, llamadas u ador
otros medios no fsicos, la base imponible est asu
constituida por el total de los ingresos obtenidos
me
deduciendo el importe del servicio prestado por el
solid
operador de telecomunicacin y el IVA.
aria
ARTCULO 14.- men
(ALCUOTA DEL IPJ). La alcuota de este impuesto te
es del quince por ciento (15%). con
el
ARTCULO 15.- sujet
(FACTURACIN). La factura que emita el operador de o
juego, consignar el precio del juego de azar o sorteo y pasi
por separado el importe del IPJ, liquidado de acuerdo a vo,
los Artculos 13 y 14 del presente Reglamento. la
resp
Cuando los participantes accedan al juego mediante onsa
mensajes de texto o multimedia, llamadas u otros bilid
medios de acceso no fsicos, por el cobro del precio y ad
del impuesto, el operador debe llevar un registro de las
por
participaciones con discriminacin del precio y del
impuesto percibido, los que sern totalizados el
diariamente por el tiempo que dure el juego. pag
o del
ARTCULO 16.- impu
(AGENTE DE PERCEPCIN). El operador de los juegos esto.
de azar y sorteos, en calidad de agente de percepcin,
deber percibir del participante o jugador, junto con el ART
precio, el importe correspondiente al IPJ. CU
LO 17.-
(DECLARACIN Y PAGO). Los operadores de los juegos
de azar y sorteo, declararn y empozarn mensualmente
mediante formulario oficial de la
782D.S.
48
7
Administracin Tributaria, el IPJ percibido en el
periodo fiscal. El plazo para la presentacin de la
declaracin jurada y el empoce, vencer en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo N 25619.
La falta de empoce del impuesto percibido, sea del total o una
parte del mismo, obliga al operador de los juegos de azar y
sorteos, a pagar el impuesto no empozado con los recargos y
penalidades establecidos por el Cdigo Tributario Boliviano.
Nota del Editor:

establece:
()
nmero de Registro.
782D.S.
ARTCULO 18.-
(DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS).
I. Para la distribucin de los recursos provenientes de

la recaudacin del IPJ, el Ministerio de Autonoma
48 proporcionar los factores de distribucin de
8 poblacin (nmero de habitantes) e ndice de
pobreza.
II. El SIN a travs del Banco Central de Bolivia BCB,

efectuar la transferencia de recursos en base a los
factores sealados en el Pargrafo anterior.
(70%) de las recaudaciones del IPJ, al Ministerio
III. E de Salud y Deportes para programas especficos
l de beneficencia y salubridad.
T
G Cuando dichos recursos sean insuficientes para
N cubrir los programas especficos de beneficencia y
t salubridad, el TGN podr asignar recursos
r adicionales de acuerdo a su disponibilidad.
a
n
s
f
e
ri
r

h
a
s
t
a
e
l
s
e
t
e
n
t
a
p
o
r
c
i
e
n
t
o
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
LEY N 291
DE MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL
DEL ESTADO (PGE 2012) (IMPUESTO A LA VENTA
DE MONEDA EXTRANJERA)
DE
22/09/2012
El
imp
uest
o
Nota del Editor: ser
Ley N 291 de 22/09/2012; Ley de Modificaciones dete
al Presupuesto General del Estado (PGE 2012), rmin
mediante la Disposicin Adicional Novena, ado,
establece la creacin del Impuesto a la Venta de decl
Moneda Extranjera (IVME). arad
o y
pag
DISPOSICIN ADICIONAL ado
por
NOVENA. Crase en todo el territorio nacional el el
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), que sujet
se aplicar con carcter transitorio durante treinta y seis o
(36) meses, a la venta de moneda extranjera, siendo pasi
sujetos pasivos las entidades financieras bancarias y no vo
bancarias, y las casas de cambio. La base imponible del por
impuesto est constituida por el importe de la venta de per
moneda extranjera. La alcuota del impuesto es del cero odo
punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicar sobre s
la base imponible. men
sual
Estn exentas del pago de este Impuesto, la venta de es
moneda extranjera que realice el Banco Central de en la
Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los form
sujetos pasivos del Banco Central de Bolivia. a y
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera pagado plaz
no es deducible para la determinacin de la utilidad os
neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las que
Empresas. esta
blez
ca el
Servicio de Impuestos Nacionales. La recaudacin de
este Impuesto ser de total disposicin del Tesoro
General de la Nacin.
Este impuesto entrar en vigencia a partir del da
siguiente a la publicacin del Decreto Supremo
Reglamentario.
IVME
49
1
DCIMA.
I. Las casas de cambio estn sujetas al mbito de
aplicacin y a las regulaciones de la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y del
Banco Central de Bolivia (BCB), como empresas
de servicios financieros complementarios.
Nota del Editor:

al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013),
en su Disposicin Adicional, Tercera, modific
el Pargrafo precedente.
II. A objeto de garantizar la liquidez de dlares

estadounidenses que demande la economa nacional,
el Banco Central de Bolivia deber vender dicha
moneda extranjera al pblico en general, a travs de
ventanillas propias y/o por intermedio de instituciones
financieras reguladas.
IVME
492
Que
REGLAMENTO AL IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA
el
EXTRANJERA DE 05/12/2012 Par
graf
(ACTUALIZADO AL 30/09/2014) o II
de la
Disp
CONSIDERANDO: osici
n
Que en el marco del Numeral 23 del Pargrafo I del
Adici
Artculo 158 y Numeral 19 del Pargrafo I del Artculo
onal
298 de la Constitucin Poltica del Estado, es
Dci
competencia y potestad del nivel central del Estado la
ma
creacin de impuestos nacionales.
de la
Que el Pargrafo I del Artculo 323 del Texto Ley
Constitucional, establece que la poltica fiscal se basa N
en los principios de capacidad econmica, igualdad, 291,
progresividad, proporcionalidad, transparencia, disp
universalidad, control, sencillez administrativa y one
capacidad recaudatoria. que
a
Que la Disposicin Adicional Novena de la Ley N 291, objet
de 22 de septiembre de 2012, crea en todo el territorio o de
nacional el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera gara
IVME, que se aplicar con carcter transitorio durante ntiza
treinta y seis (36) meses, a la venta de moneda r la
extranjera realizada por las entidades financieras liqui
bancarias y no bancarias, as como por las casas de dez
cambio, quedando exenta del pago de este impuesto la de
venta de moneda extranjera que realice el Banco Central dla
de Bolivia BCB y la venta de la moneda extranjera de res
los sujetos pasivos al BCB. esta
dou
Que el Pargrafo I de la Disposicin Adicional Dcima nide
de la Ley N 291, establece que las casas de cambio nses
pagarn el IVME creado en la Disposicin Adicional que
Novena sobre la base imponible constituida por el dem
cincuenta por ciento (50%) del importe de venta de and
moneda extranjera. e la
economa nacional, el BCB deber vender dicha
moneda extranjera al pblico en general, a travs de
ventanillas propias y/o por intermedio de instituciones
financieras reguladas.
Que se deben establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin del IVME por la venta
de moneda extranjera en territorio nacional.
1423D.S.
49
3
DECRETA:
ARTCULO 1.-
(OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por
objeto reglamentar el Impuesto a la Venta de Moneda
Extranjera IVME establecido en las Disposiciones
Adicionales Novena y Dcima de la Ley N 291, de 22
de septiembre de 2012. Para su aplicacin en todo el
territorio nacional.
ARTCULO 2.-
(HECHO
GENERADOR).
I. Constituye hecho generador del IVME, la venta de toda

moneda extranjera realizada dentro del territorio
boliviano, sea que el precio se pague en moneda
nacional o extranjera distinta a la que es objeto de
venta.
II. A los fines de la aplicacin del impuesto, se

considera venta de moneda extranjera a toda
operacin de entrega o transferencia a ttulo
1423D.S.
oneroso de unidades monetarias de curso legal

emitidas por otros pases, que signifique el cambio
de las mismas.
ARTCULO 3.-
(PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO
GENERADOR).
49 I. El hecho generador del impuesto se perfecciona:

4 a) En el momento de la entrega o transferencia de
la moneda extranjera, en efectivo u otro
instrumento de pago;
b) En el momento del abono o depsito en una
cuenta en moneda extranjera, que implique el
c o de vender la moneda extranjera, emitir a favor
a del comprador una factura, nota fiscal o documento
m equivalente sin derecho a crdito fiscal, en la que
b se consignar, el precio unitario y el importe total
i de la operacin de venta.
o
d III. Para efectos del impuesto, todas las operaciones de
e venta de moneda extranjera debern ser registradas
m por el sujeto pasivo, de acuerdo a las normas
o administrativas emitidas por el Servicio de Impuestos
n Nacionales.
e
d
a
.
II. E
l
s
u
j
e
t
o
p
a
s
i
v
o
,
a
l
m
o
m
e
n
t
ARTCULO 4.- B
(SUJETO PASIVO). Son sujetos del impuesto: C
B
a) Las entidades financieras bancarias y no ,
bancarias; e
n
b) Las casas de cambio. f
ARTCULO 5.- u
(BASE IMPONIBLE). La base imponible del IVME n
para las entidades financieras bancarias y no c
bancarias, y casas de cambio, est constituida por el i
importe total resultante de cada operacin de venta de
moneda extranjera expresado en moneda nacional. n
d
e
Nota del Editor: l
D.S. N 1756 de 09/10/2013, en su Artculo ti
nico, Pargrafo I, modific el Artculo p
precedente. o
d
e
ARTCULO 6.- c
(ALCUOTA). El impuesto se determinar aplicando la a
alcuota del cero punto setenta por ciento (0,70%) m
sobre la base imponible establecida en el Artculo b
anterior. i
o
ARTCULO 7.- o
(TIPOS DE fi
CAMBIO). c
i
I. En la venta y compra de dlares estadounidenses, a
el sujeto pasivo del l
impuesto operar dentro de los lmites mximo y d
mnimo que establezca el Banco Central de Bolivia e
venta y tipo de cambio de compra, respectivamente.
II. Para la venta de monedas extranjeras distintas al

dlar estadounidense, de manera referencial, el
BCB publicar las cotizaciones de stas con
respecto a la moneda nacional.
1423D.S.
49
5
ARTCULO 8.-
(LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO).
I. Para la liquidacin del IVME se efectuar la sumatoria

de todos los importes resultantes de la aplicacin de la
alcuota sobre la base imponible prevista en el Artculo
5 del presente Decreto Supremo. El impuesto
determinado se abonar mediante una declaracin
jurada, efectuada en formulario oficial aprobado por el
Servicio de Impuestos Nacionales, por perodos
mensuales, constituyendo cada mes un perodo fiscal.
II. El plazo para la presentacin de la declaracin

jurada y pago del impuesto vencer en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo N 25619, de
17 de diciembre de 1999.
Nota del Editor:

establece:
ARTCULO 1.- Se establecen nuevas fechas
de vencimiento para la presentacin de
1423D.S.
()
49 nmero de Registro.
6
ARTCULO 9.-
(GASTO NO DEDUCIBLE). Para efectos de la determinacin
de la utilidad neta gravada por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas IUE, conforme lo dispuesto en el Artculo
47 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), el pago
realiz de la recaudacin del IVME ser de disposicin del
ado Tesoro General de la Nacin TGN.
por
conc
epto
del
IVME
no se
const
ituye
en
gasto
dedu
cible.
ART
CU
LO
10.-
(DE
STI
NO
DE
LOS
REC
URS
OS).
I. L
a
t
o
t
a
li
d
a
d
II. La recaudacin de este por el Servicio de II. E
impuesto, obtenida Impuestos s
Nacionales, ser transferida a t
una cuenta del TGN. a
v
e
III. El Viceministerio del Tesoro y Crdito Pblico,
n
aperturar una cuenta fiscal especfica para este
t
propsito. a
s
ARTCULO e
11.- r
(EXENCIONE
S). a
tr
I. Conforme lo establecido en la Disposicin a
Adicional Novena de la Ley N 291, la venta de v
moneda extranjera realizada por el BCB est
exenta del pago del IVME. s
d
e
II. Conforme lo establecido en la Disposicin Adicional v
Novena de la Ley N 291, tambin est exenta del e
pago del IVME, la venta de moneda extranjera n
realizada por el sujeto pasivo del impuesto al BCB. t
a
III. En ambos casos, no es necesaria la formalizacin n
de la exencin ante la Administracin Tributaria. ill
a
ARTCULO 12.- s
(VENTA DE DLARES ESTADOUNIDENSES POR p
EL BCB). r
o
p
I. El BCB, a fin de garantizar la liquidez de dlares
i
estadounidenses que demande la economa a
nacional, deber vender dlares estadounidenses s
al pblico en general. d
e
l BCB y/o de las entidades
financieras del Estado o con participacin mayoritaria
del Estado, pudiendo excepcionalmente ser realizada
a travs de entidades de intermediacin financiera
privadas, previa autorizacin expresa del Ministerio
de Economa y Finanzas Pblicas. En ambos casos
el procedimiento para la venta de dlares
estadounidenses ser establecido de acuerdo a
norma reglamentaria emitida por la Autoridad
Monetaria.
1423D.S.
49
7
Nota del Editor:
nico, Pargrafo II, modific el Pargrafo
precedente.
ARTCULO 13.-
(VIGENCIA). El IVME, entrar en vigencia por un
perodo de treinta y seis (36) meses a partir del da
siguiente a la publicacin del presente reglamento.

Paz, a los cinco das del mes de diciembre de 2012.
1423D.S.
498
RELACION DE OTRAS NORMAS CON EL AMBITO
IMPOSITIVO
LEYES
Nota del
Editor:
S Normativ (Leye Decreto
e incluyen otras as s y s
Suprem tien relacin mbit impositi
os), que en con el o vo,
colocan negrill la regi favoreci
do en a finalidad y/o n da.
.
LEY N 571
DE 12/10/1983
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar
aceleradamente el desarrollo social y econmico del
departamento de Pando crase por el lapso de veinte
aos una zona franca comercial e industrial en la
ciudad de Cobija, capital del departamento de Pando,
cuya jurisdiccin comprender con carcter exclusivo, el
rea correspondiente al radio urbano de la ciudad.
Nota del Editor:

i) Ley N 1850 de 27/03/1998, en su Artculo nico,
ampli la vigencia de la zona Franca Comercial e
Industrial de la ciudad de Cobija, capital del
Departamento de Pando, por un perodo adicional
de veinte aos a partir de la fecha de promulgacin
de esta Ley.
ii) Ley de 28/12/2008; Ley del Presupuesto General

de la Nacin - Gestin 2009, en su Artculo 55,
os de zonas francas y a las actividades de Zofra
Cobija. Asimismo, se eliminan las
acreditaciones de inversiones contra el IUE
que podan efectuar los concesionarios de
Zonas Francas.
NORMATIVASOTRAS
50
1
LEY N 876
DE 25/04/1986
ARTCULO 1.-Toda nueva industria fabril o
manufacturera que se establezca en el Departamento de
Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS
CINCUENTA MIL DOLARES ($us 250.000,00) o su
equivalente en moneda nacional, quedar liberada del
pago de impuestos nacionales, departamentales,
NORMATIVASOTRAS
municipales y universitarios con excepcin del de la

renta personal, por un perodo de cinco aos. Este plazo se
computar desde el da en que la industria empiece a
producir; el perodo de organizacin de la fbrica no podr
exceder de dos aos. Quedan exceptuadas de estas
liberaciones las fbricas de alcoholes, cervezas, vinos,
aguardientes y licores.
Nota del Editor:

Ley N 967 de 26/01/1988, en su Artculo nico,
modific el capital del Artculo precedente para toda
nueva industria fabril o manufacturera con un capital
mayor a cien mil dlares americanos ($US 100.000) y
la Ley N 2809 de 27/08/2004 en su Artculo 1,
ampli el perodo de liberacin del pago de
impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepcin de la renta personal a 10
50 aos.
2
ARTCULO 2.- Se liberan asimismo de impuestos
nacionales, departamentales, municipales, universitarios y del
impuesto sobre ventas, con excepcin de los servicios
prestados del almacenaje, movilizacin y estada para toda la
maq realicen para el funcionamiento de las nuevas
uinar industrias en el departamento de Oruro, quedarn
ia igualmente liberadas de todo impuesto nacional,
impo departamental y municipal por un periodo no mayor a
rtada tres aos.
al
mism
o
depa
rtam
ento
para
el fin
expr
esad
o en
el
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ART
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3.-
Las
cons
truc
cion
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edifi
caci
one
s
que
se
DE
LEY N 877 04/
08/
DE 02/05/1986 200
3
ARTCULO 1.- Las industrias que se instalen en el
Departamento de Potos recibirn el trato DIS
preferencial que corresponde a las zonas de menor POS
desarrollo relativo a los efectos de aplicacin de ICIO
incentivos especiales, facilidades especficas y a todo NES
otro tratamiento de excepcin legislado para favorecer ADI
a zonas deprimidas actualmente o en el futuro. CIO
ARTCULO 2.- Las inversiones hechas por empresas NAL
en escuelas, institutos de formacin profesional, ES
calificacin de mano de obra, postas sanitarias, PRI
hospitales, sedes sociales, as como donaciones para ME
obras locales, construccin de caminos, obras RA.-
deportivas y culturales en la respectiva localidad y El
provincia donde estn instaladas industrias al amparo Rg
de esta Ley, sern deducibles de impuestos a la renta ime
de empresas y a la renta total de personas con la sola n
excepcin de las regalas mineras. Trib
utar
io
Nota del Editor: apli
Ley N 967 de 26/01/1988; en su Artculo 1, cabl
establece que la inversin mayor a cien mil dlares ea
americanos ($us100.000.-), gozar de los Zon
beneficios establecidos en la Ley N 876 de as
25/04/1986. Fra
nca
s,
en
el
LEY N 2493 mar
co
de las Leyes N 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
NORMATIVASOTRAS
50
3
a) La internacin de mercancas a Zonas
Francas, provenientes de territorio aduanero
extranjero est excluida del pago del
Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor
Agregado, del Impuesto a los Consumos
Especficos y del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados.
b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios
dentro de las zonas francas, estn exentas del
pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto
a las Transacciones, del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial
NORMATIVASOTRAS
a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto

a los Consumos Especficos.
c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir
de la vigencia de la presente Ley estarn
alcanzados slo por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, el cual podr ser
acreditado con las inversiones totales
realizadas desde el inicio de sus operaciones y
que realicen en sus concesiones, incluido el
IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a
reglamentacin.
Nota del Editor:

Ley de 28/12/2008; Ley del Presupuesto
General de la Nacin - Gestin 2009, en
su Artculo 55, establece:
50 ARTCULO 55 (UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS). Se excluye
4 de la exencin del pago del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas (IUE), a los usuarios de
zonas francas, y se eliminan las acreditaciones de
inversiones contra el IUE para los concesionarios
de zonas francas, establecida en los incisos b) y c)
de pagar este impuesto de conformidad a lo
la establecido en la Ley N 843 (Texto Ordenado
Dis Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las
pos actividades realizadas al interior de la Zona Franca
ici Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin efecto la
n Ley N 2135 de 18 de julio de 2000, modificada por
Adi la Ley N 3248 de 1 de diciembre de 2005.
cio
nal
Pri
mer
a
de
la
Ley
N
249
3
de
04
de
Ag
ost
o
de
200
3,
deb
ien
do
est
os
suj
eto
s
pas
ivo
s
d) La mercanca introducida en territorio aduanero q
nacional est sujeta al pago de los tributos propios de u
cualquier importacin. Las utilidades que obtengan e
los usuarios de Zonas Francas, estarn alcanzadas n
por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, o
en el porcentaje de la mercanca que sea internada a s
territorio aduanero nacional. e
a
e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas u
estn alcanzados por los tributos municipales, los s
cuales podrn ser objeto de una poltica de u
incentivos y promocin, aplicado por un perodo de a
cinco aos ri
de administracin de cada Gobierno Municipal, a
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional n
mediante Ordenanza, la que entrar en i
vigencia a la aprobacin por el H. Senado c
Nacional, mediante Resolucin Camaral o
expresa, previo dictamen tcnico de los n
Ministerios de Hacienda y Desarrollo c
Econmico. e
s
Los concesionarios y usuarios legalmente i
autorizados a la fecha de promulgacin de la o
presente Ley, mantendrn la exencin del n
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, a
hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de ri
los acuerdos de la Organizacin Mundial del a
Comercio OMC. y
f) Las personas naturales o jurdicas que presten p
servicios conexos dentro de las Zonas Francas r
Comerciales e Industriales, tales como bancos, e
empresas de seguros, agencias y agentes s
despachantes de aduana, constructoras, t
restaurantes, y toda otra persona natural o jurdica e
cualquier otro
servicio, estarn alcanzados por los tributos
establecidos por la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y dems disposiciones
legales complementarias.
NORMATIVASOTRAS
50
5
LEY N 2685
DE 13/05/2004
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
ARTCULO 7.-
(LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria
que se establezca en la ciudad de El Alto quedar
liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por
un perodo de diez aos computables desde el da que
NORMATIVASOTRAS
empiece a producir. Sern beneficiarias tambin con

esta liberacin las ampliaciones de las industrias en
actual existencia.
ARTCULO 8.-
(BIENES DE CAPITAL). Se liberan del GA (Gravamen
Arancelario) del IVA importaciones, a la maquinaria
importada que no sea producida en el pas para su
instalacin en industrias de la ciudad de El Alto.
ARTCULO 9.-
(DE LAS CONSTRUCCIONES). Las construcciones y
edificaciones nuevas que se realicen para el
funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El
Alto, quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles por un perodo no mayor a tres aos
computables a partir de la fecha de su conclusin.
50 ARTCULO 10.-
6 (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA).
Las importaciones menores de $us3.000.- (Tres Mil
Dlares Americanos) que se realicen al Territorio
Aduanero Nacional desde la zona franca de El Alto,
que estn incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagarn un impuesto nico a la
transaccin de 3% para su comercializacin en los
md sterio de Desarrollo Econmico crear un sistema de
ulos bonificacin para la compra de terrenos a un justo precio de
com la zona franca industrial. De igual
erci
ales
de la
zon
a
libre
(ZO
FRA
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TRO
).
ART
CU
LO
11.
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A
LAS
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ZON
A
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).
El
Mini
manera, en coordinacin con otras entidades inver
gubernamentales, crear programas de construccin y sion
mejoramiento de vivienda para los trabajadores de las es
industrias alteas. que
realic
ARTCULO 12. - en
(CAMBIO DE USO DE SUELOS). El Gobierno pers
Municipal autorizar el cambio del uso de suelos de las onas
reas municipales para la instalacin de industrias, natur
macromercados y mercados previa presentacin de ales
los requisitos establecidos en la reglamentacin de la o
presente Ley. jurdi
cas
en el
LEY N 2739 rubr
o
DE 12/05/2004 turs
tico
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el y
desarrollo social y econmico del Departamento de ecot
Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y urst
Turstica al Departamento de Chuquisaca. ico,
con
ARTCULO 2.- La Zona Franca Cultural y Turstica, la
se regir por el ordenamiento legal vigente de la exon
materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo eraci
reglamentar su funcionamiento. n
ARTCULO 3.- Es responsabilidad del Ministerio de total
Desarrollo Econmico, proporcionar la asistencia de
tcnica. impu
esto
s a la
LEY N 2745 prop
ieda
d de
DE 28/05/2004
mue
bles
ARTCULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas
e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos
contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro
Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir todos los
bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o
persona siempre que stos sean
NORMATIVASOTRAS
50
7
ntegramente utilizados en las actividades y se hallen
asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre,
Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco,
Municipio de Tomina, Municipio de Camargo,
Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano
del Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se
entiende por actividades de reactivacin y fomento turstico
y ecoturstico que contribuyan efectivamente al incremento
de visitantes extranjeros y nacionales al Departamento de
Chuquisaca y la diversificacin de la oferta turstica; al igual
NORMATIVASOTRAS
que las inversiones en actividades que incentiven tal

incremento de visitantes:
a) La construccin, equipamiento, rehabilitacin y
operaciones de hoteles, moteles, apart
hoteles, pensiones, albergues, hostales
familiares, edificios sometidos al rgimen de
propiedad horizontal que se destinen
ntegramente a ofrecer alojamiento pblico
turstico, sean stos manejados o explotados
por los copropietarios o por terceros, de
edificaciones de tiempo compartido destinados
al turismo, cabaas, sitios de acampar
destinados a la explotacin de ecoturismo y
parques temticos.
b) Construccin, equipamiento, infraestructura de
acceso, rehabilitacin y operacin de centros
de convenciones, talleres de artesanas,
50 parques, recreativos, zoolgicos, centros
especializados en turismo y ecoturismo.
8
c) Los servicios de transporte terrestre, martimo y
areo de pasajeros, dentro de los Municipios
contemplados en la presente Ley y estn
dirigidos primordialmente a servir al turista.
d) La construccin, equipamiento y operacin de
r s dedicados a la actividad turstica.
e
s e) Construccin, rehabilitacin, restauracin,
t remodelacin y expansin de inmuebles, para
a uso comercial o residencial, que se encuentren
u dentro de los Conjuntos Monumentales
r Histricos en los que se autorice este tipo de
a actividades. La Direccin Nacional de Patrimonio
n Histrico ser el organismo encargado de
autorizar y regular todo lo concerniente a las
t
otras que se realizarn, para preservar el valor
e
histrico de los monumentos.
s
,
d
i
s
c
o
t
e
c
a
s
y
c
l
u
b
e
s
n
o
c
t
u
r
n
o
f) La operacin de agencias de turismo receptivo facilit
que se dediquen con exclusividad a esta arn
actividad. a la
g) Toda empresa que dentro del Departamento, Zona
realice actividades de filmacin de pelculas de Fran
largo metraje y eventos artsticos o deportivos de ca
carcter nacional e internacional, que sean Indu
transmitidos directamente al exterior, mediante el strial
sistema de circuito cerrado de televisin o por y
satlite, que proyecten antes, durante o al final del
Com
evento, imgenes que promuevan el turismo en el
Departamento. ercia
l, las
h) La inversin en la realizacin, restauracin, rea
construccin, mantenimiento e iluminacin de s de
los monumentos histricos, parques
terre
municipales, parques nacionales o de
cualquier otro sitio pblico, bajo la Direccin de no
Turismo de la Prefectura del Departamento de para
Chuquisaca. su
funci
ARTCULO 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en
ona
Chuquisaca, una industria de utilidad pblica y de
inters nacional. mien
to.
LEY N 2755 ART

CU
DE 28/05/2004 LO
3.-
La
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el Zon
desarrollo social y econmico, generando el a
crecimiento industrial y comercial del Municipio de Fran
Sucre, se crea la Zona Franca Industrial y ca
Comercial. Indu
strial
ARTCULO 2.- El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal,
y Comercial, se regir por el ordenamiento legal
vigente de la materia, siendo responsabilidad del
Poder Ejecutivo, reglamentar su funcionamiento.
ARTCULO 4.- Es responsabilidad del Ministerio de
Desarrollo Econmico, proporcionar la asistencia tcnica
necesaria para la elaboracin del Proyecto que
NORMATIVASOTRAS
50
9
permita atraer inversionistas privados para la
ejecucin e implementacin de Zona Franca Industrial
y Comercial, en el Municipio de Sucre.
LEY N 2762
DE 18/06/2004
ARTCULO 1.- Autorzase la liberacin de pago de

impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepcin de la renta personal para
NORMATIVASOTRAS
toda industria que se asiente en el Parque

Industrial de Lajastambo, de la Ciudad de Sucre,
Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- Esta liberacin establecida en el
Artculo precedente, slo proceder si las Empresas
se mantienen en funcionamiento y produccin en el
Parque Industrial mencionado.
ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo, reglamentar en
30 das la presente Ley, a partir de su promulgacin.
LEY N 3316
DE 16/12/2005
CAPTULO II
51 PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE
0 ORURO
ARTCULO 3 (Creacin del Puerto Seco de Oruro).

Se crea el Puerto Seco en el Departamento de
Oruro.
ARTCULO 10.-
(DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE
ORU o, que estn incluidas en las partidas arancelarias
RO). autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin
Las de 3 % para su comercializacin en los mdulos
impo comerciales de la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
rtaci
ones
men
ores
de
$us
3.00
0.-
(Tre
s Mil
00/1
00
Dla
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territ
orio
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nero
naci
onal
desd
e las
Zona
s
Fran
cas
de
Orur
LEY N 3420
DE 08/06/2006
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS
ARTCULO 5.-
(INCENTIVOS). Todo emprendimiento productivo que
se establezca en la Zona Econmica Especial
Exportadora y Turstica del Trpico de Cochabamba,
gozar de los siguientes incentivos que sern
concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos
Municipales, en el mbito de sus respectivas
competencias establecidas por Ley e incluirn lo
siguiente:
a) Exencin del Impuesto a las Utilidades de las

Empresas (IUE) por un periodo de diez (10) aos, a
partir del inicio de la produccin, siempre y cuando el
monto del tributo liberado sea reinvertido en su
integridad, en la siguiente gestin fiscal, dentro de la
misma unidad productiva o en otra unidad productiva
dentro de la Zona Econmica Especial.
b) Exencin del Gravamen Arancelario (GA) y del

Impuesto al Valor Agregado (IVA) para
importaciones de plantas industriales y bienes
de capital, no producidos en el pas, durante el
perodo de instalacin de nuevas inversiones o
ampliacin de las mismas, de la actividad
productiva.
c) Pago nico del tres (3%) por ciento por
importaciones menores de materias primas,
insumos, accesorios, materiales, herramientas,
repuestos, partes y piezas de origen extranjero
que no se produzcan en el pas. Excepto a las
ancelarios.
d) Exencin del Impuesto a las Transacciones (IT) por
la venta de bienes utilizados dentro de la Zona
Econmica Especial y que formen parte de una
misma cadena productiva de exportacin, dentro de
dicha zona.
NORMATIVASOTRAS
51
1
(...
)
TTULO IV
ARTCULO 12.- (EXTENSIN DEL BENEFICIO).

Las medidas establecidas en la presente Ley sern
extendidas tambin a las actividades dedicadas
exclusivamente a la exportacin que se desarrollen en
el Parque Industrial de Santivez, as como a los
procesos de fri, maquila y exportacin que se realicen
dentro del Aeropuerto Jorge Wilsterman.
NORMATIVASOTRAS
LEY N 3546
DE 28/11/2006
ARTCULO 1.-
(OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la
construccin del Complejo Agroindustrial de San
Buenaventura, teniendo como base la implementacin
del Ingenio Azucarero del Norte Paceo, ubicado en
San Buenaventura, Provincia Abel Iturralde del
Departamento de La Paz, para la produccin de
azcar, biocombustible en base al etanol, alcohol
anhidro y alcohol deshidratado, as como tambin la
produccin de palma africana para la produccin de
aceite y biodiesel, como fuentes de energa.
51 ARTCULO 7.-
2 (INCENTIVOS). La Empresa Complejo Agroindustrial
de San Buenaventura, en el marco legal vigente, gozar
de los siguientes incentivos:
1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e

Impuestos al Valor Agregado (IVA) a la importacin
de Bienes de Capital no producidos en el pas; como
s clusivamente para la puesta en marcha del Complejo
e Agroindustrial.
r
m
2. Se libera del pago de Impuestos a las
a
Utilidades de la Empresas (IUE) por el lapso de
cinco aos, una vez se inicien las actividades
q
productivas.
u
i
n
a
r
i
a
s
y
e
q
u
i
p
o
s
,
d
e
s
t
i
n
a
d
o
s
e
x
LEY N 3810
DE 28/12/2007
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
ARTCULO 7.-
(LIBERACIN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se
establezca en la ciudad de Yacuiba en el marco de los
alcances de esta Ley, quedar liberada del pago del
Impuesto a las Utilidades de las Empresas por un periodo
NORMATIVASOTRAS
de diez aos, computables desde el da que empiece a
producir. Sern beneficiadas tambin con esta liberacin las
ampliaciones de Industrias en actual existencia.
ARTCULO 10.-
(DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100
Dlares Americanos) que se realicen al territorio
aduanero nacional desde la Zona Franca de Yacuiba,
que estn incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin
de 3 % para su comercializacin en los mdulos
comerciales de la Zona Libre Zona Franca.
51
3
DECRETOS
DECRETO SUPREMO
N 21687
de 12/09/1987
CONSIDERANDO:
NORMATIVASOTRAS
Que mediante Decretos Supremos Nos 10391, 18671 y 18725

de 31 de julio de 1972, 23 de octubre de 1981 y 23 de
noviembre de 1981, respectivamente se autoriz el
funcionamiento de Tiendas Libres o Duty Free Shops en los
Aeropuertos Internacionales de La Paz y Santa Cruz,
habiendo sido reglamentado por Resolucin No 1585 de 2 de
diciembre de 1985 del Ministerio de Finanzas.
Que tal sistema requiere la adopcin de normas que

resguarden el inters fiscal y que estimulen el conocimiento y
consumo de Artculos nacionales en el extranjero otorgando
adems facilidades a los turistas que salen del pas para la
adquisicin de determinados Artculos extranjeros no
nacionalizados, libres de tributos fiscales.
Que por Resolucin Suprema No 196817 de 15 de marzo

de 1982, se autoriza a AASANA la concesin de espacios,
tiendas o depsitos comerciales instalados en zonas
51 internacionales de los Aeropuertos de La Paz y Santa Cruz
4 a la Junta Nacional de Accin Social de la Presidencia de
la Repblica, sin que a la fecha se haya dado cumplimiento
a dicha norma legal.
Que, el Decreto Presidencial No 21502 de fecha 5 de

enero de 1987, crea el Ministerio de Recaudaciones
Tributaras pasando a depender de este Despacho las
Direcciones de Poltica Arancelaria, Aduana y Renta
Inter Free Shops, ubicadas en las reas de salidas de
na. pasajeros internacionales de Aeropuertos de La Paz y
Santa Cruz, anexo al presente Decreto y que consta de
EN cinco Captulos y 22 Artculos.
CO
NSE
JO
DE
MINI
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DEC
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A:
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1.-
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de
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tien
das
libre
s
afia
nza
das
o
Dut
y
ARTCULO 2.- El Ministerio de Recaudaciones de
Tributarias podr aplicar el reglamento que se apruebe octu
mediante este Decreto Supremo en otros aeropuertos bre
internacionales del pas. de
198
ARTCULO 3.- Abrgase la Resolucin Suprema NI 1 y
196817 del 15 de marzo de 1982 y dergase el 25
ARTCULO 2 del Decreto Supremo No 18671 de de
fecha 23 de octubre de 1981. novi
emb
Es dado en el Palacio de Gobierno de La Paz al primero re
de septiembre de 1987. de
198
ANEXO - DECRETO SUPREMO N 21687 1,
resp
REGLAMENTO PARA EL FUNCIONAMIENTO DE ectiv
TIENDAS LIBRES DE TRIBUTOS (DUTY FREE ame
SHOPS) EN LOS AEROPUERTOS DE LA PAZ Y nte.
SANTA CRUZ
ART
CAPTULO I CUL
O
DEL CAMPO DE ACCIN 3.-
Los
ARTCULO 1.- Los locales destinados al dep
funcionamiento de Tiendas Libres Afianzadas o Duty sitos
Free Shops, slo podrn instalarse dentro del rea de
internacional de salida de pasajeros al exterior en los alma
aeropuertos Internacionales de La Paz y Santa Cruz. cena
mien
ARTCULO 2.- Tales tiendas libres afianzadas,
to
ubicadas en la sala internacional de salida de
debe
pasajeros del Aeropuerto Internacional Jhon F.
rn
Kennedy del Alto de La Paz y las ubicadas en la sala
estar
internacional de salida de pasajeros del Aeropuerto
ubica
Internacional Viru Viru de la ciudad de Santa Cruz,
podrn expender mercancas nacionales e importadas dos
no nacionalizadas libres de tributos fiscales, de dentr
conformidad a lo dispuesto por los Decretos Supremos o del
Nos 10391, 18671 y 18725 de 31 de julio de 1972, 23 aero
puert
o, en un rea de circulacin restringida y cercana a los locales
de exhibicin y ventas, siendo requisito imprescindible que los
mismos renan condiciones plenas de seguridad fiscal y sean
suficientemente amplios de modo que permitan la colocacin
y calificacin de las mercaderas objeto de comercio,
NORMATIVASOTRAS
51
5
en forma tal que facilite a las autoridades aduaneras y
de renta interna el control de inventario fsico
permanente de las existencias.
CAPTULO II
AUTORIZACIONES DE FUNCIONAMIENTO
ARTCULO 4.- Las autorizaciones de funcionamiento

sern otorgadas por el Ministerio de Recaudaciones
Tributaras, solamente a ciudadanos bolivianos y a
personas jurdicas constituidas de acuerdo a las leyes
NORMATIVASOTRAS
de Bolivia, previo cumplimiento de los siguientes

requisitos:
a) Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes

de la Direccin General de la Renta Interna e
inscripcin en el Registro de Comercio del
Ministerio de Industria, Comercio y Turismo.
b) Inventarios valorados inicial y/o actual, balance de

apertura o de gestin precedente y capital de
operaciones a invertirse durante la vigencia de la
autorizacin.
c) Solvencia fiscal expedida por la Contralora

General de la Repblica.
d) Solvencia Tributara expedida por la Direccin General de

la Renta Interna.
51
e) Garanta bancaria o pliza de seguro en favor del
6 Ministerio de Recaudaciones Tributaras, por el
monto que representan los gravmenes aduaneros
de importacin y de la Renta Interna, en funcin de
las estimaciones anuales de importaciones de
acuerdo con lo establecido en los Artculos 6o y 7o
y siguientes.
ventas en el rea internacional de salida y de los
f) C depsitos ubicados dentro del aeropuerto, suscrito
o con las autoridades administrativas de Aeropuertos y
n Servicios Auxiliares de la Navegacin Area
t (AASANA).
r
a AASANA deber suscribir contratos de
t arrendamiento anuales para cuyo efecto coordinar
o con el Ministerio de Recaudaciones Tributarias.
d
e
a
r
r
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i
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t
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s
l
o
c
a
l
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s
d
e
h) Copia y fotocopia de los planes de los locales de
exhibicin y depsito debidamente certificados por CA
las autoridades de AASANA. PT
UL
i) Existencia de mquinas facturadoras previa O IV
conformidad de las Direcciones Generales de la
Renta y Aduanas. DE
SU
ARTCULO 5.- Las autorizaciones sern otorgadas por FUN
el plazo de un ao, pudiendo ser renovadas anualmente CIO
por el Ministerio de Recaudaciones Tributaras, si el NA
funcionamiento de las mismas ha sido satisfactorio MIE
segn los informes de las Direcciones Generales de la NT
Renta Interna y Aduana.
O
CAPTULO III
ART
CUL
CLCULO DE FIANZA PARA EMPRESAS QUE
INICIAN ACTIVIDADES Y PARA LAS QUE O
SOLICITAN RENOVACIN DE FUNCIONAMIENTO 10.-
Las
ARTCULO 6.- Este clculo para empresas que tiend
inician actividades se realizar en base al valor de las as
mercancas que actualmente se estime importar libre
temporalmente por los citados establecimientos. o
afian
ARTCULO 7.- Para las empresas que soliciten
zada
renovacin de actividades, el clculo se lo realizar en
s o
base al valor de las importaciones temporales anuales
de la gestin anterior. Duty
Free
ARTCULO 8.- La fianza a la que se refiere este CAPTULO Shop
ser extendida por una entidad Bancaria o una Empresa s
Aseguradora por cuenta de la tienda vendedora o Duty Free que
Shop en favor del Ministerio de Recaudaciones Tributaras. cuen
ten
ARTCULO 9.- Esta garanta a fianza ser requisito con
imprescindible para la tramitacin de las autor
autorizaciones de funcionamiento.
izaci
n de funcionamiento, debern recabar el nmero de Cdigo
NORMATIVASOTRAS
51
7
correspondiente de la Direccin General de aduanas
y cumplir con las siguientes disposiciones.
a) La internacin de mercancas extranjeras por la

primera vez con destino a las tiendas libres, deber
efectuarse mediante la presentacin de pliza de
internacin temporal.
Para las siguientes internaciones, adems del

requisito anterior, se deber contar con
autorizacin previa de la Administracin de la
Aduana del Aeropuerto correspondiente, la que
NORMATIVASOTRAS
otorgar la autorizacin en funcin de las

estadsticas de ventas realizadas y nicamente a
efectos de renovacin de stocks.
Para efectos de cancelacin de las plizas e

importacin temporal, las citadas tiendas libres estn
en la obligacin de presentar la pliza de
reexportacin que ser elaborada una vez cada tres
meses y por la totalidad de las mercancas y Artculos
que hayan sido vendidos a los pasajeros
internacionales en trnsito o nacionales que salgan
del pas, en el transcurso del periodo mencionado.
Tales plizas de reexportacin estarn debidamente
amparadas por las correspondientes notas fiscales o
facturas de venta y el respectivo detalle de
mercancas.
Tanto las plizas de internacin temporal como las

de reexportacin debern ser tramitadas mediante
51 agencia despachante de Aduana.
8 b) Se prohbe el reembarque al exterior de
mercancas internadas por las tiendas libres.
El Ministerio de Recaudaciones Tributaras

autorizar en forma expresa
el traspaso de mercancas de una tienda libre a
otra, sean stas del mismo aeropuerto o entre
a a presentacin de la documentacin comercial
q prevista en el presente reglamento.
u
e ARTCULO 11.- La internacin a las tiendas libres de
ll productos y manufacturas nacionales, as como la venta a sus
a pasajeros internacionales en trnsito o a los nacionales que
s salgan del pas, estar exenta del pago a los impuestos al
i valor agregado y a las transacciones de conformidad con la
n Ley 843 de 20 de mayo de 1986 y los Decretos Supremos
s Reglamentarios Nos. 21530 y 21532 del 27 de
t
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v
i
febrero de 1987 y de los Decretos Supremos No.
10391 y 18671 del 31 de julio de 1972 y 23 de octubre c) N
de 1981, respectivamente.
m
Para la legalizacin de estas exportaciones, las e
tiendas libres debern presentar a la Administracin de r
Aduana del Aeropuerto correspondiente la respectiva o
pliza de exportacin tramitada mediante agencia d
despachante de aduana, una vez cada tres meses y e
por la totalidad de los productos de manufacturas R
nacionales vendidas en dicho periodo.
e
A los efectos del respectivo control aduanero, es g
imprescindible que las mencionadas plizas estn i
debidamente amparadas por las correspondientes notas s
fiscales o facturas de venta y el detalle de mercancas. t
r
ARTCULO 12.- Las bebidas alcohlicas y cigarrillos o
nacionales llevarn adheridos a los envases un
marbete con la leyenda de: exclusivo para exportacin, n
prohibida su venta y consumo dentro del pas. i
c
ARTCULO 13.- Las ventas que se realicen debern o
constar forzosamente en notas fiscales o facturas de ventas d
que se extendern en cuatro ejemplares en las cuales se e
consignarn el nombre de la compaa de aviacin, el C
nombre del pasajero, el nmero del pasaporte, los Artculos o
vendidos y su precio.
n
t
ARTCULO 14.- Las notas fiscales o facturas de
venta, debern contener la siguiente informacin ri
complementaria: b
u
a) Razn social de la empresa que realiza la venta. y
e
b) Direccin oficial o apartado postal en que pueden n
hacerse los reclamos por errores u omisiones en t
calidad, nmero o valor de las compras. e
s (RUC).
d) El nombre del vendedor que emita la nota fiscal o

factura de venta.
ARTCULO 15.- Los cuatro ejemplares de las notas

fiscales o facturas de venta a que se refiere el artculo
13o del presente reglamento, se distribuirn en la
siguiente forma:
NORMATIVASOTRAS
51
9
Original, para la Aduana del Aeropuerto, que ser
entregada inmediatamente despus de la salida de
cada vuelo.
Primera copia, para la tienda vendedora de la

mercanca.
Tercera copia, que se adjuntar a la pliza de

reexportacin o de exportacin para control de salida.
CAPTULO V
NORMATIVASOTRAS
DE LOS MECANISMOS DE CONTROL
ARTCULO 16.- Al recibir los embarques por va area

de mercancas del extranjero consignadas y
manifestadas desde origen a las tiendas libres o Duty
Free Shops, la descarga de las mismas en los almacenes
o depsitos, se har en presencia de la autoridad
aduanera quien verificar si las mercancas recibidas
corresponden a las descritas en la documentacin
comercial.
Toda internacin temporal de mercancas con destino a las

tiendas libres que se realice por va terrestre o ferroviaria
una vez despachada en la Aduana terrestre del distrito,
necesariamente deber ser escoltada hasta la Aduana
Aeroportuaria, para luego ser trasladada a los depsitos de
las tiendas libres en los aeropuertos respectivos con
intervencin aduanera, siendo responsables de esta
52 operacin los Administradores de la Aduana por la que se
despacharon estas mercancas.
0
Las verificaciones en las Aduanas Aeroportuarias se
efectuarn previa presentacin de la pliza de
internacin temporal tramitada por agencia
despachante de Aduana, acompaando la factura
comercial, gua area o carta de porte o conocimiento
de del Aeropuerto y el de la Renta Interna, o los funcionarios
emb que estos designen efectuarn inventarios trimestrales
arqu en las tiendas afianzadas y los propietarios de ellas estn
e, obligados a proporcionar informacin que se les solicite
de y presentar los libros y documentos relacionados con las
acu operaciones efectuadas.
erdo
al
med
io de
tran
spor
te
utiliz
ado
con
sus
man
ifiest
os
de
carg
a
resp
ectiv
os.
ART
CU
LO
17.-
El
Adm
inistr
ador
de la
Adu
ana
Independientemente, el Ministerio de Recaudaciones los
Tributarias mediante funcionarios autorizados podr local
realizar inspecciones y verificaciones de inventarios en es
cualquier momento en que por razones fundadas los de
juzgue necesarios. las
tien
A solicitud del interesado, la Aduana del Aeropuerto, das
verificar las mermas ocurridas durante el trimestre, se libre
destruirn en su presencia y se emitir un acta en el s,
que firmen las autoridades aduaneras y la Renta las
Interna y el propietario de la empresa por duplicado, auto
conservando una copia cada una de las partes para rida
efectos de descargo del stock. des
adu
ARTCULO 18.- Se considerar contrabando la aner
diferencia faltante entre los inventarios iniciales ms as
las importaciones menos las ventas respaldadas por aplic
las notas fiscales y los saldos en existencia tomando arn
en cuenta los traspasos internos autorizados. a las
tien
Este delito dar lugar a la cancelacin inmediata de la das
autorizacin de funcionamiento de la tienda y de la libre
ejecucin de la fianza para el pago de los gravmenes s
adeudados por las diferencias indicadas sin perjuicio infra
de iniciar el proceso de contrabando respectivo. ctor
as,
Por las existencias que quedarn en el Duty Free las
Shop, cuya autorizacin fuera cancelada se pagarn sanc
los gravmenes aduaneros y de la Renta Interna ione
correspondiente con cargo a la fianza. s
Alternativamente estas existencias podrn ser corr
transferidas a otra tienda similar. esp
ondi
ARTCULO 19.- Las mercancas compradas no sern ente
entregadas por ningn motivo a los pasajeros sino al s al
momento de abordar el avin. cont
raba
En caso de comprobarse la entrega de mercancas en
ndo.
ARTCULO 20.- La Direccin General de la Renta Interna

dictar las disposiciones concernientes para el debido
control de los impuestos y exenciones que afectan a las
ventas de productos nacionales en las tiendas afianzadas.
NORMATIVASOTRAS
52
1
ARTCULO 21.- Todas las autorizaciones de

funcionamiento otorgadas hasta la fecha quedan sin efecto,
debiendo las tiendas libres afianzadas sujetarse al presente
Reglamento para la obtencin de una nueva autorizacin.
ARTCULO 22.- La Administracin de las Aduanas

Aeroportuarias son los responsables del control y
fiscalizacin de las tiendas libres afianzadas debiendo
para ello implantar los mecanismos correspondientes.
NORMATIVASOTRAS
INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS
A) ADUANAS AEROPORTUARIAS
1) Conforme lo dispuesto en el artculo 21 del

Reglamento transcrito anteriormente, todas las
autorizaciones de funcionamiento de las tiendas
libres actuales quedan sin efecto; debiendo los
Administradores de las Aduanas Aeroportuarias de
El Alto de La Paz y Viru Viru en Santa Cruz,
proceder a notificar en este sentido a los
personeros de los mencionados locales
comerciales, quienes debern sujetarse a las
condiciones y requisitos del Reglamento sealado.
2) Asimismo, a partir de la fecha no deber darse curso a

ningn trmite de internacin de mercancas destinadas
alas Tiendas Libres (Duty Free Shop) y tampoco a las
exportaciones, segn el artculo 109 inciso b) que prohbe
52 terminantemente el reembarque al exterior de mercancas
2 internadas para las Tiendas Libres, por tanto las plizas
de reexportacin para la cancelacin de importaciones
temporales, slo sern autorizadas para resmenes
globales de ventas a pasajeros internacionales, previo
control de requisitos previstos.
L e empresas de la misma actividad sern autorizadas
o necesariamente por el Ministerio de Recaudaciones.
s
c 3) Cabe subrayar la responsabilidad total en el control y
a fiscalizacin de las Tiendas Libres (Duty Free Shops)
s de los Administradores Distritales de las Aduanas
o Aeroportuarias, en su respectiva jurisdiccin, quienes
s deben
d
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n
a
s
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n
t
r
disponer las medidas tcnicas y administrativas para una
efectiva aplicacin de lo estipulado en los diferentes
Artculos del Reglamento que nos ocupa.
4) Adems, debe tomarse debida cuenta que,

atendiendo lo previsto por el CAPTULO II de este
Reglamento, para la renovacin del permiso de las
Tiendas en actual funcionamiento, es requisito
imprescindible un informe exhaustivo de la
Administracin de Aduana del Aeropuerto que
corresponda sobre toda su actividad anterior y la
certificacin aduanera de no tener el local comercial
NORMATIVASOTRAS
interesado, obligaciones fiscales pendientes, de
conformidad con el punto 5o del Reglamento.
En caso de haberse obtenido una renovacin sin

este requisito, la Administracin Aduanera debe
representarla.
B) ADUANAS CON JURISDICCIN TERRESTRE
1) Es necesario sealar la observacin estricta del

procedimiento que debe cumplirse en la
internacin de mercancas destinadas a las
Tiendas Libres (Duty Free Shops), cuando estas
arriban por va terrestre o ferroviaria, sujetndose
a lo dispuesto en el prrafo segundo del artculo 16
del Reglamento precedente.
52
3
DECRETO SUPREMO N
470 - ANEXO DECRETO
SUPREMO N 470
REGLAMENTO DEL
RGIMEN ESPECIAL DE
ZONAS FRANCAS
de 07/04/2010
Nota del Editor:
NORMATIVASOTRAS
En su Artculo nico, aprobo el Anexo

Reglamento del Rgimen Especial de Zonas
Francas, en su Captulo VII, Rgimen Tributario
de las Zonas Francas.
Se transcribe los Artculos 41 al 45: ANEXO - D.S.
N 470 REGLAMENTO DEL RGIMEN ESPECIAL
DE ZONAS FRANCAS.
ARTCULO 41.- (USUARIOS).

CAPTULO VII
RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS ZONAS FRANCAS

I. La internacin de mercancas a zonas francas,
provenientes del territorio extranjero, consignadas a
usuarios habilitados de las mismas, no estn
alcanzadas al pago de tributos de importacin,
52 conforme a lo establecido en el Artculo 134 de la Ley
4 Generas de Aduanas.
II. Las operaciones desarrolladas por los usuarios al
interior de una zona franca, incluida la cesin o
transferencia, no estn sujetas al pago del
impuesto al Valor Agregado, Impuestos a los
Consumos Especficos,
de acuerdo a la Ley N 2493, de 4 de agosto
de 2003 y dems disposiciones legales
v e los usuarios emitan por concepto de
i presentacin de servicios y venta de
g mercancas, sern habilidades por el Servicio
e de Impuestos Nacionales, sin derecho a
n crdito fiscal IVA.
t
III. Las mercancas producidas, elaboradas o
e
transformadas en zonas francas industriales
s
podrn ingresar a territorio aduanero nacional
.
L
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n
a
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n
c
a
q
u
bajo cualquier rgimen aduanero permitidos
con el pago de tributo de importacin que
correspondan.
ARTCULO 42.- (CONCESIONARIOS Y SERVICIOS
CONEXOS).
I. El concesionario por los servicios que preste a
los usuarios emitir facturas de venta en zona
franca habilitadas por el Servicio de Impuestos
Nacionales sin dbito ni crdito fiscal IVA.
El concesionario por los servicios que realice a
favor de los prestadores de servicios conexos
emitir facturas habilitadas por el servicio de
impuestos Nacionales con dbito y crdito fiscal
IVA.
II. Las personas naturales o jurdicas que presten
servicios conexos dentro de las zonas francas
comerciales e industriales, tales como bancos,
empresas de seguro, agencias y agentes
despachantes de aduana, restaurantes y toda
otra persona natural o jurdica que no sea
usuaria ni concesionaria por la Ley N 843 (Texto
Ordenado) y dems disposiciones legales
complementarias.
ARTCULO 43.- (DEVOLUCIN IMPOSITIVA)
I. Para la devolucin impositiva se considera
exportacin el ingreso a zonas francas de
mercancas producidas o generadas en el
territorio aduanero nacional.
II. Las siguientes operaciones no se consideran
exportacin definitiva, por lo tanto no son
objeto de devolucin impositiva:
a. El ingreso de maquinaria, equipo papelera y
dems materiales o mercancas procedentes de
territorio aduanero nacional para su instalacin,
desarrollo, implementacin puesta en
funcionamiento mantenimiento, reparacin o
to de la zona franca, por el concesionario,
usuarios y prestadores de servicios conexos,
b. El ingreso a zonas francas de mercancas
importadas y que se encuentren en libre
circulacin sin valor agregado nacional;
c. El ingreso por el concesionario, usuarios y
presentadores de
servicios conexos para su utilizacin o consumo en
zona franca de
energa elctrica, agua, telecomunicaciones,
combustible para el
NORMATIVASOTRAS
mantenimiento de la concesin y de los
servicios conexos;
52
5
d. El ingreso de mercancas del territorio
aduanero nacional a la Zona Franca Comercial
e Industrial de Cobija para su uso o consumo
en la misma y que no sean objeto de
reexpedicin.
ARTCULO 44.- (REGIMEN DE EXPORTACIN
TEMPORAL). La exportacin temporal de
mercancas a zonas francas se sujetar al
rgimen de exportacin para
perfeccionamiento pasivo por la Ley General
de Aduanas y su Reglamento.
NORMATIVASOTRAS
La reimportacin de mercancas exportadas

temporalmente del territorio aduanero nacional
para su perfeccionamiento pasivo en zonas
francas, ser en el pago de tributos aduaneros
aplicables sobre el valor agregado.
No habr exportacin territorial ni constituye
perfeccionamiento pasivo el ingreso y utilizacin de
sustancias, elementos y materias que intervengan de
manera auxiliar y que se consuman en un proceso
productivo, tales como los combustibles o cualquier
otra fuente energtica, para producir mercancas a
ser importadas o reimportadas.
ARTCULO 45.- (ORIGEN Y PREFERENCIAS
ARANCELARIAS).
Las mercancas originarias y procedentes de
pases con los cuales el Estado Plurinacional de
Bolivia ha suscrito tratados o convenios
internacionales, relativos a programas de
52 liberacin comercial, que ingresen a una zona
franca comercial ubicada en el territorio nacional,
6 se sujetarn a su respectiva reglamentacin, sus
instrumentos anexos y sus disposiciones
especiales.
Las mercancas producidas o elaboradas en
zonas francas industriales nacionales, se
regirn por las siguientes reglas:
a) Las mercancas encargadas a la reexpedicin a
t irn por los respectivos tratados, acuerdos o
e convenios que suscriba el Estado
r Plurinacional de Bolivia con el pas
r importador.
i
t b) Las mercancas destinadas a su importacin a
o territorio aduanero nacional, en cuanto a su
r componente extranjero, cuando corresponda,
i tendr el origen establecido en los respectivos
o tratados acuerdos o convenios que suscriba el
e Estado Plurinacional de Bolivia y en cuanto a su
x componente nacional estarn sujetas al pago del
t gravamen arancelario en el cero por ciento (0%) en
r tanto no hubieren sido objeto de devolucin
a impositiva en su internacin en zona franca.
n
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e
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c
u
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s
e
r
e
g
DECRETOS REGLAMENTARIOS
REGMENES ESPECIALES
DECRETO SUPREMO
N 24484
RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
DE 29/01/199
(ACTUALIZADO AL
30/09/2014)
EN
CO
CONSIDERANDO: NSE
JO
Que en aplicacin de los Artculos 17 y 33 de la Ley N DE
843 (Texto Ordenado Vigente), es necesario reglamentar MIN
la forma de tributacin de un importante sector de IST
contribuyentes que, por su condicin socio-econmica, RO
est en la imposibilidad de registrar sus transacciones de S,
acuerdo a los principios de contabilidad, presentar los
DE
correspondientes estados financieros y emitir notas
CR
fiscales por las ventas que realizan o los servicios que
ETA
prestan.
:
Que se debe facilitar el cumplimiento de tales obligaciones,
procurando conciliar el inters fiscal con el que corresponde
R
a este sector de contribuyentes. GI
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986 ha sido
M
modificada mediante la Ley N 1606 de 22 de EN
diciembre de 1994, situacin que plantea la necesidad TR
de actualizacin del Decreto Supremo N 21521 de 13
de febrero de 1987 que reglamenta el Rgimen IB
Tributario Simplificado, modificado por los Decretos UT
Supremos Nos. 21612 y 22555 de 28 de mayo de 1987
y 25 de julio de 1990, respectivamente.
AR
IO
Que es necesario otorgar facilidades para la re
categorizacin impositiva de este sector de contribuyentes,
SI
as como propiciar la incorporacin para el Nmero de M
Identificacin Tributaria de quienes an no estn PL
consignados en tal Registro.
IFI
CADO
ARTCULO 1.- Se establece un Rgimen Tributario
Simplificado, de carcter transitorio, que consolida la
liquidacin y el pago de los Impuestos al Valor
Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y el Impuesto a las Transacciones.
RTS
52
9
HECHO GENERADOR
ARTCULO 2.- El ejercicio habitual de las actividades
realizadas por los artesanos, comerciantes minoristas
y vivanderos, genera la obligacin de tributar en este
rgimen.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, las personas naturales que
realicen con carcter habitual las actividades
mencionadas en el Artculo 2 de este Decreto y que
adems cumplan los requisitos establecidos a
continuacin:
1. COMERCIANTES MINORISTAS Y
VIVANDEROS
a) El capital destinado a su actividad no debe ser
mayor a Bs 37.000.
Nota del Editor:

D.S. N27924 de 20/12/2004, en su Artculo 2,
Numeral 1, modific los valores del Inciso
precedente.
RTS
b) El capital se determinar tomando en cuenta los

valores del activo circulante, constituido por las
53 mercaderas a ser comercializadas por los
0 comerciantes minoristas, las bebidas alcohlicas y
refrescantes, as como materiales e insumos
expendidos y utilizados por los vivanderos, as como
por los activos fijos, constituidos por los muebles y
enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a
la actividad gravada. En ninguno de los casos se
d rimina el capital propio del capital ajeno.
i
s c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs
c 136.000.
Nota del Editor:

precedente.
d) El precio unitario de las mercaderas
comercializadas y/o de los servicios prestados, N
no debe ser mayor a Bs 148 para los o
Vivanderos y Bs 480 para los Comerciantes t
Minoristas. a
d
e
Nota del Editor: l
E
d
precedente.
i
t
2. ARTESANOS o
r
a) El capital destinado a su actividad no debe ser :
mayor a Bs 37.000. D
.
S
Nota del Editor: .
D.S. N 27924 de 20/12/2004, en su Artculo 2, N
precedente. 2
7
9
2
b) El capital se determinar tomando en cuenta 4
los valores de los muebles y enseres, las d
herramientas y pequeas mquinas, e
correspondientes al activo fijo, as como 2
tambin el valor de los materiales, productos 0
en proceso de elaboracin y productos /
terminados, considerados como inventarios. 1
c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs 2
136.000. /
2
0
04, en su Artculo 2, Numeral 2, modific los
valores del Inciso precedente.
d) El precio unitario de las mercaderas vendidas

no debe ser mayor a Bs 640.
RTS
53
1
Nota del Editor:
precedente.
CRITERIOS DE VALORACIN
DE LOS ACTIVOS FIJOS
Para la valoracin de los activos fijos sealados en los
puntos 1.b) y 2.b) que anteceden, debern tomarse en
cuenta las condiciones fsicas y los aos de vida til
restantes de dichos bienes, debiendo considerarse
para este propsito, los siguientes aspectos:
El valor de adquisicin de cada uno de los componentes
del activo fijo, en el caso de que sean nuevos, debe estar
respaldado por las respectivas facturas de compra
emitidas a nombre del sujeto pasivo de este rgimen
tributario.
En el caso de activos fijos usados, el valor se
determinar tomando en consideracin los siguientes
elementos:
RTS
a) El valor de mercado como punto de referencia.

b) Determinacin de la depreciacin acumulada
que corresponde por el nmero de aos de
uso, de acuerdo a los siguientes porcentajes
53 de depreciacin anual:
2
AOS DE VIDA PORCENTA
BIENES TIL JE
Muebles y
enseres 10 aos 10.0 %
MquinasHerramientas en
pequeasgeneral 8 aos 12.5 % 25.0 %
4 aos
c) La diferencia entre a) y b), constituye el valor

neto del activo.
COMERCIANTES MINORISTAS
ARTCULO 4.- Son comerciantes minoristas, a los
efectos de este rgimen, las personas naturales que
desarrollan actividades de compra venta de mercaderas
o prestacin de servicios en mercados pblicos, ferias,
kioscos, pequeas tiendas y puestos ubicados en la va
pblica y que cumplan con los requisitos del Numeral 1
del Artculo 3 de este Decreto.
VIVANDEROS
ARTCULO 5.- Para los efectos de este rgimen son
vivanderos las personas naturales que expenden
comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeos
locales y que cumplan los requisitos del Numeral 1 del
ARTESANOS d)
ARTCULO 6.- Para los efectos de este rgimen son
artesanos, las personas naturales que ejercen un arte
u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus
talleres o a domicilio, percibiendo por su trabajo una
remuneracin de terceros en calidad de clientes y que
cumplan los requisitos del Numeral 2 del Artculo 3 de
esta norma legal.
EXCLUSIONES
ARTCULO 7.- Se excluyen de este rgimen impositivo,
aun cuando cumplan los requisitos establecidos en el
Artculo 3, a los siguientes sujetos pasivos:
a) Los que comercialicen aparatos electrnicos y
electrodomsticos.
b) Los que estn inscritos en el Impuesto a los
Consumos Especficos.
c) Los que elijan la opcin establecida en el Artculo 8,
aunque cumplan
los requisitos consignados en el Artculo 3 del
tos en el Sistema Tributario Integrado y los que
estn en el Rgimen Tributario Rural Unificado
o los que los sustituyan en el futuro.
e) Los comisionistas, por estar stos comprendidos
en el Impuesto sobre Utilidades de las Empresas
de acuerdo con el Artculo 3, Inciso c) del
Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de
1995.
RTS
53
3
OPCIN
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos, que estimen que el
Rgimen Tributario Simplificado no se adecua a la
realidad econmica de su actividad, podrn optar, en el
momento de su inscripcin, por registrarse en el
Rgimen General como sujetos pasivos de los
Impuestos al Valor Agregado, al Rgimen
Complementario al IVA, en calidad de agentes de
retencin, sobre las Utilidades de las Empresas y a las
Transacciones. Consecuentemente, estn obligados a la
presentacin de las declaraciones juradas respectivas,
para el pago de los tributos y dems formalidades, segn
lo dispuesto por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
y sus normas reglamentarias.
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
NACIONAL NICO DE
CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN
ARTCULO 9.- Los sujetos pasivos del rgimen estn
obligados a inscribirse para la obtencin del NIT en la
forma y plazos que establezca el Servicio de
Impuestos Nacionales, ubicando el tramo de capital en
el que se encuentra el capital declarado por el
contribuyente en la tabla consignada en el Artculo 17
de este Decreto.
RTS
Nota del Editor:

53 establece: ARTCULO 3.- (SANCIONES POR
4 FALTA DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
TRIBUTARIO). La falta de inscripcin en el registro
tributario en los plazos establecidos por el Servicio
de Impuestos Nacionales, dar lugar a la aplicacin
de las sanciones previstas por los Artculos 163 y
173 del Cdigo Tributario Boliviano.
objeto de verificacin por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales.
ART
CU En los casos en los que se establezca que las
LO declaraciones juradas relativas al monto del capital
10. invertido estn subestimadas, el Servicio de Impuestos
-
Las
decl
arac
ione
s
jura
das
refer
ente
s al
capi
tal
decl
arad
o
por
los
cont
ribu
yent
es
de
este
rgi
men
imp
ositi
vo,
ser
n
Nacionales, proceder a la rectificacin del capital ART
declarado para efectos de la recategorizacin del CUL
contribuyente, sin perjuicio de aplicar las sanciones O
contenidas en el Artculo 101 del Cdigo Tributario. 14.-
La
CAMBIO DE CATEGORA falta
ARTCULO 11.- Cuando la variacin del monto del de
capital sea tal que corresponda a otra categora, el com
sujeto pasivo debe presentar una declaracin unic
modificando la categora, al finalizar el ao fiscal, en aci
las condiciones y plazos que establezca el Servicio de n al
Impuestos Nacionales. Servi
cio
ARTCULO 12.- Los sujetos pasivos que hasta la de
fecha figuran en alguna de las categoras del rgimen Impu
anterior, debern inscribirse en el Nmero de esto
Identificacin Tributaria en la categora que s
corresponde al nuevo Rgimen, segn la tabla del Naci
Artculo 17 de este Decreto. onal
es
CAMBIO DE RGIMEN del
ARTCULO 13.- Cuando el contribuyente de este cam
rgimen no cumpla, al 31 de diciembre de cada ao, bio a
con alguno de los requisitos del Artculo 3, deber una
comunicar tal circunstancia al Servicio de Impuestos cate
Nacionales en la forma y plazos que esta ltima gora
establezca. supe
rior
Consecuentemente, el sujeto pasivo ser responsable, a de la
partir del 1 de enero siguiente, de las obligaciones tabla
establecidas en los Ttulos I, II, III y VI de la Ley N 843 del
(Texto Ordenado Vigente) y sus respectivos Decretos Artc
Reglamentarios. ulo
CATEGORA O RGIMEN 17
de
INCORRECTO este
Decr
eto, segn lo indicado en el Artculo 11 de esta disposicin,
har al sujeto pasivo pasible a las sanciones previstas en el
Artculo 101 del Cdigo Tributario.
Corresponde igual sancin cuando no se cumpla lo

dispuesto en el Artculo 13 de este Decreto Supremo.
ARTCULO 15.- El Servicio de Impuestos Nacionales
queda facultado para proceder, de oficio o a peticin de
parte, al cambio de Rgimen o Categora, hacia niveles
ms altos, de los contribuyentes a los que se verifique su
incorrecta
RTS
53
5
inscripcin, pudiendo imponrseles el pago de la
diferencia entre lo efectivamente pagado en la
categora o rgimen equivocado y lo que debera
pagar en la categora o rgimen correcto, adems de
aplicrseles la sancin correspondiente prevista en el
Cdigo Tributario.
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS
BIMESTRALES
ARTCULO 16.- El tributo anual por este concepto
ser pagado en cuotas bimestrales establecidas para
cada una de las seis categoras consignadas en la
tabla del Artculo 17 de este Decreto.
ARTCULO 17.- Se utilizar a los fines del pago
unificado de los impuestos mencionados en el Artculo
1 la tabla consignada a continuacin, en funcin de la
categora correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto
en los Artculos 9 y 10 de la presente norma legal.
CAPITAL
CATEGOR
(Bs) PAGO
A BIMESTRAL
DESDE HASTA (Bs)
1 12.001 15.000 47
RTS
2 15.001 18.700 90
3 18.701 23.500 147
4 23.501 29.500 158
53 5 29.501 37.000 200
6
Nota del Editor:
Numeral 4, modifico los valores de la tabla
precedente.
Tributario Simplificado y aquellos cuyos capitales sean
superiores a Bs37.000 cuyas ventas anuales sean mayores
AR a Bs136.000 deben inscribirse en el Rgimen General de
TC tributacin, para efectos de cumplir
UL
O
18
.-
Los
con
trib
uye
nte
s
que
pos
ean
un
cap
ital
de
Bs
1 a
Bs
12.
000
que
dan
exc
luid
os
del
R
gim
en
con las obligaciones impositivas de la Ley N 843
En
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas
el
reglamentarias.
mo
men
to
Nota del Editor:
del
D.S. N 27924 de 20/12/2004, en su Artculo 2, pag
Numerales 1, 2 y 5, modific los valores del o, el
Artculo precedente. cont
ribu
yent
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE e
PAGO deb
e
ARTCULO 19.- El pago unificado de los impuestos exhi
sealados en el Artculo 1, correspondiente a la gestin de bir
cada ao calendario, se efectuar en seis cuotas bimestrales inde
iguales y consecutivas que vencern hasta el da 10 de los fecti
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, ble
este ltimo del ao siguiente. men
ARTCULO 20.- El primer vencimiento del rgimen te el
establecido ser el 10 de marzo de 1997 y carn
corresponder al bimestre enero y febrero de 1997. et
de
En caso de inicio de actividades en el primer mes del cont
bimestre, la primera cuota corresponder al bimestre ribu
en el que se inician las actividades. yent
e y
Si el inicio de actividades es en el segundo mes del la
bimestre, la primera cuota corresponder al bimestre bole
posterior al inicio de actividades. ta
ARTCULO 21.- Los pagos se efectuarn mediante la fisca
adquisicin de una boleta fiscal prevalorada en las l
entidades bancarias autorizadas por la Administracin prev
Tributaria o en el lugar expresamente sealado por esta alor
ltima.
ada
del bimestre anterior.
ARTCULO 22.- El pago de cada cuota bimestral
efectuado con posterioridad a las fechas fijadas en el
Artculo 19, se actualizar de acuerdo al Artculo 59
del Cdigo Tributario.
Surge asimismo la obligacin de pagar juntamente con
el tributo, los intereses y multas establecidos en los
Artculos 58 y 118 del Cdigo Tributario,
respectivamente.
RTS
53
7
COPARTICIPACIN
ARTCULO 23.- Los impuestos cuyo pago se unifican
en el Rgimen Tributario Simplificado son de dominio
tributario nacional, por lo que el producto de su
recaudacin est sujeto a las reglas de coparticipacin
establecidas en la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994.
Nota del Editor:

Ley N 1551 de 20/04/1994, Ley de Participacin
Popular, abrogada por Ley N 31 de 19/07/2010, Ley
Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs
Ibez, en sus Disposiciones Abrogatorias y
Derogatorias
Disposicin Abrogatoria, Numeral 1.
ACTUALIZACIN
ARTCULO 24.- Facltase al Ministerio de Hacienda a
actualizar anualmente los valores indicados en los Artculos
3, 17, 18 y 26, tercer prrafo, del presente Decreto
Supremo, en base a la variacin del tipo de cambio oficial
del Boliviano respecto del Dlar Estadounidense,
actualizacin que comenzar a regir a partir del 1 de enero
RTS
del ao al cual corresponda.
PROHIBICIN DE EMITIR
53 FACTURAS
8 ARTCULO 25.- Los sujetos pasivos de este rgimen
estn prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes. Toda infraccin a este Artculo
ser penada de acuerdo a lo establecido en el Artculo
101 del Cdigo Tributario y los documentos sealados
emitidos en infraccin no servirn para el cmputo del
crdito fiscal ni para acreditar gastos en los Impuestos al
Valor Agregado, Rgimen Complementario al Impuesto
al o e Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
Valo
r OBLIGACIN DE EXIGIR
Agre FACTURAS A LOS
gad PROVEEDORES
ARTCULO 26.- Por las compras de materiales o productos
elaborados, nacionales o importados, los sujetos pasivos del
Rgimen Tributario Simplificado
deben exigir a sus proveedores del Rgimen General ART
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes CU
emitidos a su nombre y con su respectivo NIT, y LO
mantenerlos permanentemente en el lugar de sus 27.-
actividades, debiendo estar disponibles en el acto ante el Los
requerimiento de la autoridad tributaria, bajo sancin por sujet
Incumplimiento de Deberes Formales. La tenencia de os
mercadera sin la correspondiente factura de compra pasi
har presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de vos
Defraudacin tipificada por los Artculos 98 y 99 del
numeral 5 del Cdigo Tributario. La Defraudacin ser Rgi
penada en estos casos de acuerdo al Artculo 101 del men
Cdigo Tributario. Trib
utari
La tenencia de mercaderas importadas sin la o
correspondiente factura de compra o Pliza de Sim
Importacin, har presumir, salvo prueba en contrario, el plific
delito de Contrabando tipificado en el Artculo 104 del ado
Cdigo Tributario y ser sancionado de acuerdo al est
Artculo 106 del mismo cuerpo legal. n
Los sujetos pasivos del Rgimen Tributario Simplificado
oblig
inscritos en el Registro Unico de Contribuyentes estn ado
prohibidos de realizar importaciones de artculos
s a
electrodomsticos, electrnicos y cualquier otro artculo exhi
que est sujeto al Impuesto a los Consumos Especficos.
bir,
Con referencia a la importacin de otros bienes, el valor de en
la importacin total no debe ser superior al capital
luga
declarado en la respectiva categora y el valor unitario de r
tales bienes no debe ser mayor a Cien Bolivianos (Bs 100.- visib
). El valor total anual de sus importaciones y las facturas le
por compras en el mercado interno no debe superar en dos del
(2) veces el monto del capital declarado. En caso de sitio
transgresin de lo dispuesto precedentemente, los don
infractores sern transferidos al Rgimen General. de
des
OBLIGACIN DE EXHIBIR CERTIFICADO arrol
DE INSCRIPCIN Y BOLETA FISCAL lan
sus
PREVALORADA activ
idades, los originales del certificado de inscripcin y de
la boleta fiscal prevalorada correspondiente al pago del
ltimo bimestre vencido, bajo alternativa de sancin por
Incumplimiento de Deberes Formales.
RTS
53
9
ARTCULO 28- La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen
Tributario Simplificado estar a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales o de los entes
a quienes sta delegue dichas funciones. Al efecto, el
SIN queda encargado de emitir las disposiciones
pertinentes para lograr una eficaz recaudacin, control
y fiscalizacin de este Rgimen.
ARTCULO 29.- Quedan abrogados los Decretos
Supremos N 21521 de 13 de febrero de 1987 y N
22555 de 25 de julio de 1990 y toda disposicin
contraria al presente Decreto Supremo.
Paz, a los veintinueve das del mes de enero de mil
novecientos noventa y siete aos.
RTS
540
agre
DECRETO SUPREMO gad
o,
N 23027 tran
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO DE sacc
ione
10/01/1992
s,
(ACTUALIZADO AL rent
a
30/09/2014)
pres
CONSIDERANDO: unta
de
Que se ha establecido en el pas, mediante Decreto emp
Supremo 21642 de 30 de junio de 1987, el Sistema resa
Tributario Integrado, con carcter transitorio, para s y
todas las personas naturales propietarias de vehculos com
de transporte urbano, interprovincial e ple
interdepartamental, para la liquidacin y pago men
integrado de los impuestos al valor agregado, tario
transacciones, renta presunta de empresas y del
complementario del Impuesto al Valor Agregado; imp
uest
Que la citada disposicin legal fue modificada por los o al
Decretos Supremos 21963 y 22835 de 30 de junio de 1988 valo
y 14 de junio de 1991, respectivamente; r
Que la realidad econmica que el pas atraviesa agre
determina la modificacin de este rgimen, con, el gad
o.
objeto de lograr su efectiva aplicacin.
ART
CU
DECRETA: LO
3.-
ARTCULO 1.- Los contribuyentes del Sistema Tributario Son
Integrado establecido y regulado por los decretos supremos sujet
21642, 21963 y 22835 de 30 de junio de 1987, 30 de junio os
de 1988 y 14 de junio de 1991 respectivamente, deben pasi
cumplir en el futuro las previsiones establecidas en el vos
presente decreto. del
Siste
ARTCULO 2.- El Sistema Tributario Integrado ma
comprende los siguientes impuestos: al valor Trib
utario Integrado las personas naturales propietarias hasta
de dos (2) vehculos afectados al servicio de transporte
pblico, urbano, interprovincial e interdepartamental de
pasajeros y/o carga en un mismo distrito. Sin embargo, las
empresas que efecten servicio pblico de transporte
internacional o interdepartamental de pasajeros (flotas), as
como tambin las empresas de transporte urbano (radio
taxis y otros similares) deben tributar los impuestos
establecidos por la ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
debiendo incorporarse al rgimen general de tributacin.
STI
54
1
Nota del Editor:
nico Pargrafo I, establece: ARTCULO
NICO.-
I. Se excluye del alcance del Sistema Tributario
Integrado STI, a todas las personas naturales
propietarias de vehculos, que presten servicios de
transporte interdepartamental e internacional de
pasajeros y carga, debiendo a este efecto
incorporarse al Rgimen General de Tributacin.
(...).
Se entiende por empresa, exclusivamente a los fines

de este decreto, toda asociacin de propietarios de
vehculos bajo la forma de una sociedad constituida
empresarialmente, de acuerdo a las modalidades
establecidas por disposiciones legales en vigencia, o
que se hubieran asociado de hecho, con el fin de
prestar este servicio.
ARTCULO 4.- Las personas naturales, propietarias
hasta de dos vehculos que efecten servicio pblico de
transporte legalmente autorizado y/o sindicalizado,
quedan sujetas nicamente al sistema tributario
integrado, para cuyo efecto se establecen las siguientes
categoras de contribuyentes:
STI
I. SERVICIO
54 CATEGORA
LA PAZ
2 OTROS
COCHABAMB DEPARTAMENTO
A S,
SANTA CRUZ CUIDAD EL ALTO
Y PROVINCIAS
a) Taxis, vagonetas y 1 B
minibuses
b) Transporte urbano de
carga y
material de 1 B
construccin
c) Micros y buses urbanos 2 1
d) Transporte
interprovincial de
2 1
pasajeros y carga
Nota del Editor: AR
D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 7, T
Disposiciones Finales, derog los Incisos e) y CU
f) del Pargrafo precedente. LO
7.-
La
II. INGRESOS PRESUNTOS s
alt
INGRESO IMPTO as
CATEGORA TRIMESTRAL TRIMESTRAL y
(en bolivianos) (en bolivianos) baj
B 1.000.- 100.- as
1 1.500.- 150.- de
2 2.750.- 275.- ve
hc
ulo
Nota del Editor: s
D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 7, afe
Disposiciones Finales, derog la categora 3 cta
del Pargrafo precedente. do
s al
ser
ARTCULO 5.- El cambio de categora, en caso de vici
corresponder, se producir automticamente, cuando el o
vehculo cambie de distrito o actividad. p
blic
ARTCULO 6.- Los sujetos pasivos del sistema o
establecido en el Artculo 3 de este decreto, que ya se de
encuentren inscritos en el sistema integrado, slo deben tra
presentar la declaracin jurada en el formulario 72. Los
ns
que no se hubieran inscrito an deben hacerlo mediante
por
formulario 3115 3128.
te
se
Nota del Editor: reg
Actualmente el formulario de pago es el 702, mientras ir
que la inscripcin se realiza mediante el sitio web: n
www.impuestos.gob.bo, a travs de la Oficina Virtual por
(Formulario Padrn Biomtrico Digital M-001). las
normas que al respecto dicte el Servicio de Impuestos
Nacionales, considerando cada caso en particular.
STI
54
3
ARTCULO 8.- En el caso que un mismo propietario
posea 2 vehculos, sujetos a las disposiciones de este
sistema, debe sumar en su liquidacin el monto de
ingresos de los 2 vehculos, en funcin a la categora
que corresponda a cada uno de los mismos, si posee
ms de 2 vehculos estar sujeto al rgimen general
de tributacin.
ARTCULO 9.- La declaracin y pago de este
impuesto se sujeta a las siguientes condiciones:
1. La tributacin del sistema integrado es
trimestral, a contar del 1 de enero de cada ao.
La presentacin y pago se efectuar hasta el
22 del mes siguiente al trimestre vencido.
2. Los contribuyentes del Sistema Integrado
pueden compensar el monto de los impuestos
fijados en el Artculo 4 del presente Decreto
con el diez por ciento (10%) de todas sus
facturas de compra, correspondientes al
trimestre objeto del pago.
3. En caso que existan excedentes, se
acreditarn estos como crditos para futuras
liquidaciones, no pudiendo ser transferidos a
STI
terceros, y en caso de baja se consolidarn a

favor del fisco.
54 4. Si las facturas fuesen insuficientes para cubrir

4 el monto del impuesto, ste debe ser pagado
en efectivo.
ARTCULO 10.- Facltase al Servicio de Impuestos
Nacionales actualizar anualmente los valores
indicados en la tabla de montos presuntos del Artculo
4 Boliviano, en correlacin a las nuevas escalas
de tarifarias, producida entre el 1 de enero del ao
este siguiente al que se calcul la actualizacin.
Dec
reto, ARTCULO 11.- Los sujetos pasivos del transporte
a que estn comprendidos dentro el Sistema Integrado
cuy quedan prohibidos de emitir facturas fiscales, salvo lo
o dispuesto en el Artculo 17 de este decreto.
efec
to
se
tom
ar
com
o
bas
e la
vari
aci
n de
la
cotiz
aci
n
ofici
al
del
Dla
r
Ame
rica
no
resp
ecto
al
Nota del Editor: ART
D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 7, CU
Disposiciones Finales, derog el Artculo 17 del LO
Decreto Supremo N 23027 de 10/01/1992. 16.
- La
pres
ARTCULO 12.- Se faculta al Servicio de Impuestos enta
Nacionales, dictar las medidas administrativas ms cin
adecuadas para el eficaz cumplimiento del presente de
decreto. las
nota
ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos indicados en el s
Artculo 3 de este Decreto Supremo, deben inscribir fisca
los vehculos de su propiedad en la categora que les les
corresponda. de
des
ARTCULO 14.- El pago de los tributos carg
correspondientes se efectuar, mediante el formulario o
72, en cualquier agencia bancaria autorizada ubicada en del
el distrito del domicilio del contribuyente, es decir en el tribu
mismo distrito donde se inscribi al STI, hasta el da 22 to
del mes siguiente al trimestre vencido, objeto de pago, corr
conforme a la tabla establecida por el Artculo 4. esp
ondi
ente
Nota del Editor: al
Actualmente se utiliza el Formulario 702. STI
se
reali
ARTCULO 15.- En el caso que un mismo propietario posea zar
dos (2) vehculos sujeto a las disposiciones de este sistema, med
debe declarar en un solo formulario 72, la suma de los montos iant
trimestrales presuntos correspondientes a ambos vehculos. e el
form
ulari
Nota del Editor: o
Actualmente se utiliza el Formulario 702. 85,
que
debe adjuntarse al formulario 72.
STI
54
5
Nota del Editor:
Actualmente se utilizan los formularios110 y 702,
respectivamente.
Nota del Editor:

i) D.S. N 28988 de 29/12/2006, en su Artculo 7
Disposiciones Finales, derog el Artculo
precedente.
ii) D.S. N 28522 de 16/12/2005, en su Artculo

nico, establece:
ARTCULO NICO.- Se excluye del alcance del
Sistema Tributario Integrado STI, a todas las
personas naturales propietarias de vehculos,
que presten servicios de transporte
interdepartamental e internacional de pasajeros y
carga, debiendo a este efecto incorporarse al
Rgimen General de Tributacin.
.
STI
ARTCULO 18.- Se abroga todas las disposiciones

contrarias a este decreto supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de
54 La Paz, a los diez das del mes de enero de mil
6 novecientos noventa y dos aos.
DECRETO SUPREMO SU
JE
N 24463 TO
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
DE 27/12/1996
S
(ACTUALIZADO AL
PA
30/09/2014) SI
VO
CONSIDERANDO: S
Que, la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha ART
introducido modificaciones en el Rgimen Tributario CUL
Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo, O
en su Artculo 4, reglamentar la aplicacin de los 2.-
impuestos para el sector agropecuario; Son
sujet
Que, como resultado de esas modificaciones, es os
necesario introducir ajustes en el Rgimen Unificado de pasiv
Tributacin que, en aplicacin del Decreto Supremo N os
22148 de 3 de marzo de 1989, rega para el sector del
agropecuario. RAU
las
Que, para la aplicacin de la indicada Ley, es necesario pers
dictar las normas legales respectivas atendiendo las onas
dificultades tcnicas, administrativas, culturales, diversos natur
grados de desarrollo intrasectorial, limitaciones ales
tecnolgicas, financieras y de mercados, que caracterizan y
al sector agropecuario nacional, particularmente a nivel de suce
los pequeos y medianos productores. sione
EN CONSEJO DE MINISTROS, s
indivi
DECRETA:
sas
ARTCULO 1.- De conformidad con los Artculos 17 y que
33 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente) y 4 de la realic
Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, se establece en
un Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para la activi
liquidacin y pago anual simplificado de los impuestos al dade
Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las s
Utilidades de las Empresas y Rgimen Complementario agrc
al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos olas
pasivos sealados en los artculos siguientes de este o
Decreto. pecu
arias
en
predios cuya superficie est comprendida dentro de los lmites
establecidos para pertenecer a este rgimen consignados en
el Anexo I del presente Decreto Supremo.
La tabla contenida en el Anexo I del presente Decreto

Supremo deber ser adecuada, mediante Resolucin
Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las extensiones de
la propiedad agraria que se dispongan en aplicacin del
pargrafo
RAU
54
7
II del Artculo 41 y Disposicin Transitoria Dcima de
la Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria N
1715 de 18 de octubre de 1996.
ARTCULO 3.- Son tambin sujetos pasivos del RAU todas

las personas naturales y sucesiones indivisas propietarias de
tierras cuya extensin no sea superior a los lmites mximos
establecidos para pertenecer a este rgimen, inclusive cuando
dicha extensin est comprendida dentro de la Pequea
Propiedad a que se refiere el Artculo 10 de esta norma legal,
que estn dedicadas parcial o totalmente a actividades de
avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
Nota de Editor:
D.S. N 099 de 29/04/2009, en sus Artculos 1,
2 y 3, incorpora a las Organizaciones de
Pequeos Productores - OPP (Asociacin de
Personas Naturales dedicadas a la actividad
agrcola o pecuaria), a los alcances del presente
decreto, como sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado:
Los requisitos que deber cumplir una OPP

son:
RAU
a) Contar con Personera Jurdica debidamente

otorgada por la Prefectura del Departamento
correspondiente, y cuando se trate de OPP
54 conformadas por pueblos indgenas y
originarios, comunidades indgenas y
8 campesinas y sus organizaciones nacionales,
departamentales o regionales, otorgada por el
Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia
conforme al numeral 5 del Artculo 5 de la Ley
N 3545, de 28 de noviembre de 2006, de
R ria.
e
c b) Estar conformada por un nmero mnimo de
o 10 (diez) miembros asociados de acuerdo a
n afinidad de producto, regin y formas de
d produccin.
u
c c) La superficie total de las propiedades
c agropecuarias de los miembros de una OPP
i no deber superar los lmites establecidos en
el Anexo 1 del decreto vigente.
n
C
o
m
u
n
i
t
a
r
i
a
d
e
l
a
R
e
f
o
r
m
a
A
g
r
a
ARTCULO 4.- Tambin pertenecen al RAU las no
Cooperativas que se dediquen a actividades agrcolas o afect
pecuarias, incluidas las sealadas en el Artculo adas
precedente, debiendo cumplir sus obligaciones a
tributarias conforme a las previsiones que se establecen servi
en el Artculo 16 del presente Decreto. cios
a
ARTCULO 5.- En cada gestin, el carcter de sujeto terce
pasivo del RAU se atribuir al obligado a pagar el ros,
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles de la no
misma gestin -segn resulte de la aplicacin de las est
normas que rigen dicho impuesto- correspondiente al alcan
predio en que se realicen las actividades agrcolas o zada
pecuarias a que se refieren los artculos precedentes. por
esta
exclu
EXCLUSIONES sin,
ARTCULO 6.- Estn excluidos del RAU las pudi
Cooperativas, a excepcin de las Cooperativas endo
Agropecuarias, y los propietarios que se hallen sus
calificados jurdicamente como empresa, propi
independientemente de la actividad que realicen y de etari
la superficie de sus propiedades. os
acog
ARTCULO 7.- Tambin quedan excluidas las personas erse
naturales, sucesiones indivisas y Cooperativas al
Agropecuarias, independientemente de la superficie de sus RAU
propiedades, que presten servicios a terceros realizando siem
total o parcialmente una o varias de las actividades que se pre y
detallan a continuacin: plantas de beneficio, mataderos, cuan
ceba intensiva, plantas de incubacin, molinos, ingenios, do
frigorficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de cum
leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase de plan
explotacin industrial, comercial o de servicios, vinculada o con
no a la actividad agropecuaria. La anterior relacin de los
actividades es simplemente enunciativa y no limitativa. requi
sitos
La simple tenencia de las plantas e instrumentos citados esta
precedentemente, para uso exclusivo del propietario, es decir bleci
dos en el presente Decreto Supremo.
ARTCULO 8.- Asimismo, estn excluidas las personas

naturales y sucesiones indivisas, independientemente de
su actividad, cuya propiedad rural supere los lmites de
superficie mxima establecidos para pertenecer a este
rgimen consignados en el Anexo I del presente Decreto
Supremo, as como las
RAU
54
9
Cooperativas Agropecuarias constituidas o que se
constituyan con el aporte de una o ms propiedades
agrcolas o pecuarias que superen en su extensin
individual a los lmites establecidos para pertenecer al
RAU.
ARTCULO 9.- Los sujetos excluidos del RAU quedan

sometidos al rgimen general de tributacin.
El Servicio de Impuestos Nacionales podr excluir de

este rgimen impositivo especial a determinados
sectores de contribuyentes cuando su inclusin resulte
incompatible con las caractersticas del mismo.
PEQUEA PROPIEDAD
ARTCULO 10.- La Pequea Propiedad es la establecida
por la legislacin agraria, a los efectos de este rgimen
tiene las extensiones mximas que se sealan en la
primera columna numrica del Anexo I de la presente
norma legal y constituye el mximo no imponible del RAU,
salvo que en ella se practiquen parcial o totalmente las
actividades sealadas en el Artculo 3 del presente
Decreto, caso en el que el RAU se pagar sobre la
superficie total del predio.
RAU
Los titulares de estas propiedades debern gestionar

ante el ente recaudador, su correspondiente
certificacin legal de no imponibilidad, conforme a lo
55 que disponga la norma administrativa.
0
Las extensiones no imponibles no son deducibles para
los efectos de determinar la base imponible de los
predios gravados.
SUJETO ACTIVO
ART in de este rgimen podr ser realizada, previa delegacin
CU expresa del SIN, mediante personas naturales o jurdicas
LO designadas colectores, debiendo el SIN emitir a este efecto
11.- la reglamentacin correspondiente.
La
aplic
aci
n y
fisca
lizac
in
del
Rgi
men
Agro
pecu
ario
Unifi
cado
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o del
Serv
icio
de
Imp
uest
os
Naci
onal
es.
La
reca
udac
Nota del Editor:
ARTCULO 12.- La comisin a pagar por estos

servicios ser la establecida en el inciso a) Artculo
11 del manual de colectores.
juris
dicci
n
Nota del Editor:
don
de
se
encu
entr
BASE IMPONIBLE e
ARTCULO 13.- La Base Imponible de este rgimen com
es la superficie de la propiedad afectada a la actividad pren
agrcola o pecuaria gravada por el RAU, expresada en dida
Hectreas. la
may
or
Para determinar la Base Imponible de este rgimen, en exte
cada caso, se tomar la misma superficie gravada por el nsi
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. n de
su
ARTCULO 14.- En caso de ocurrir la delegacin a que pred
se refieren los Artculos 11 y 12 del presente Decreto io,
Supremo, cuando una propiedad agropecuaria se halle de
comprendida en dos o ms jurisdicciones municipales, el acue
sujeto pasivo deber efectuar su declaracin y rdo
correspondiente pago del impuesto en aquella a la
certificacin de sus documentos de propiedad. Si la
jurisdiccin municipal donde se halla comprendida la
mayor extensin del predio no corresponde a un
Gobierno Municipal autorizado a aplicar y fiscalizar el
RAU, el pago se sujetar a las disposiciones del SIN.
RAU
55
1
CUOTA FIJA POR HECTREA
ARTCULO 15.- A la Base Imponible determinada de
acuerdo a lo previsto en el Artculo 13 de esta norma
legal, se aplicar una cuota fija, expresada en
Bolivianos, establecida en funcin de la tabla que se
contiene en el Anexo II del presente Decreto.
Los valores de estas cuotas sern actualizados

anualmente por el Servicio de Impuestos Nacionales,
con carcter general a nivel nacional, en funcin de la
variacin de la cotizacin del Dlar Estadounidense con
relacin al Boliviano producida entre el 1 de enero de
1997 y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento
general establecido para cada gestin. Estas
actualizaciones se practicarn, como mximo, dentro de
los cinco (5) das posteriores a la emisin de la
Resolucin Suprema a que se refiere el Artculo 12 del
Decreto Supremo N 24204 de 23 de diciembre de 1995.
Cuando un mismo predio est dedicado a actividades tanto

agrcolas como pecuarias, se aplicar a cada parte del predio
la cuota fija por hectrea que corresponda segn su uso. Las
RAU
tierras dedicadas a actividades de avicultura, apicultura,

floricultura, cunicultura y piscicultura tributarn como tierras
agrcolas.
55 A partir del segundo ejercicio fiscal de aplicacin de este

2 rgimen, adems de la actualizacin que corresponda de
conformidad con lo dispuesto en el prrafo anterior, los
valores indicados en el Anexo II del presente Decreto,
podrn ser modificados por el Poder Ejecutivo a propuesta
de las Secretaras Nacionales de Hacienda y de Agricultura
y Ganadera, en funcin de los estudios agro tcnicos, de
merc zona, sub zona y la clase de tierra que corresponde a
ado la propiedad agropecuaria son las que aparecen en el
o de respectivo ttulo de propiedad o en la documentacin
otra legal pertinente o, a falta de stos, las que le sean
ndol aplicables en razn de la ubicacin geogrfica y uso
e potencial de la tierra.
que
pudi
esen
efect
uars
e.
Esta
s
modi
ficaci
ones
debe
rn
ser
apro
bada
s
medi
ante
Res
oluci
n
Bi-
Mini
steri
al.
La
COOPERATIVAS AGRCOLAS Y
PECUARIAS
ARTCULO 16.- Las Cooperativas que se dediquen a
actividades agrcolas o pecuarias se sujetarn a las
normas del RAU de la manera siguiente:
A. Las cooperativas organizadas por individuos

para obtener la adjudicacin de tierras, de
conformidad con los incisos a) y c) del Artculo
10 de la Ley de Reforma Agraria,
determinarn la base imponible y calcularn el
tributo anual que los corresponda, de acuerdo
al siguiente procedimiento:
1. La superficie total de la propiedad
agropecuaria, sin deduccin alguna, se
dividir en partes iguales entre el nmero de
socios de la cooperativa, a fin de determinar
la base imponible individual del RAU.
La superficie total de la propiedad

agropecuaria se establecer segn la
informacin contenida en el ttulo de
propiedad o en los documentos legales
pertinentes. Se declararn como un solo
predio las tierras de uso comn o proindivisas.
El prorrateo o divisin en partes iguales, que se

dispone en el primer prrafo de este numeral, tiene
nicamente alcance impositivo y su cumplimiento
por consiguiente, no altera, no modifica ni afecta
los derechos u obligaciones de los cooperativistas,
ni las relaciones internas existentes en la
cooperativa.
2. En caso que la base imponible individual

estuviese dentro de los lmites de superficie
establecidos para la Pequea Propiedad, la
AU, salvo el caso
del Artculo 3 del presente Decreto, en que
el tributo ser pagado sobre la superficie
total del predio, aplicando las reglas
generales establecidas en esta norma legal.
3. Si la base imponible individual fuese igual o

mayor a la superficie mxima establecida para
pertenecer al RAU, el tributo ser pagado sobre
la superficie total del predio, aplicando las reglas
generales establecidas en el presente Decreto.
RAU
55
3
B. Las cooperativas organizadas de conformidad al
inciso b) del Artculo 10 de la Ley de Reforma
Agraria, cuyo capital social haya sido constituido o
se constituya con el aporte de propiedades rurales
calificadas como pequeas y con propiedades que
no superen las superficies establecidas para
pertenecer al RAU, aunque el total consolidado
exceda dichos lmites, calcularn y pagarn el
tributo anual correspondiente sobre la superficie
total del predio, aplicando las normas generales
que establece este Decreto.
Si las propiedades aportadas continan bajo
registro individual del derecho propietario, el
pago del RAU se efectuar tambin en forma
individual por cada predio aplicando las reglas
generales que establece este Decreto. En caso
de estar la propiedad del socio cooperativista
dentro de los lmites de la Pequea Propiedad y
estar la cooperativa dedicada total o
parcialmente a alguna de las actividades a que
se refiere el Artculo 3 del presente Decreto, el
tributo se pagar sobre la superficie total del
predio, aplicando las normas generales que
establece este Decreto.
C. Las normas que se establecen en este Artculo no
RAU
son aplicables a las cooperativas que se dediquen a

alguna de las actividades comprendidas en el Artculo
7 del presente Decreto, ni a las constituidas con el
aporte de uno o ms predios rurales que superen los
55 lmites mximos establecidos para pertenecer al
RAU. En tales casos, estas cooperativas estarn
4
comprendidas en el rgimen tributario general.
DECLARACIN JURADA
ARTCULO 17.- Los sujetos alcanzados por el RAU
presentarn una Declaracin Jurada anual por cada
propiedad agrcola y/o pecuaria, en el sistema
ban ulo 20 del presente Decreto Supremo.
cari
o o ARTCULO 18.- Los sujetos pasivos de este rgimen
en impositivo estn obligados a inscribirse en el registro de
las contribuyentes que el ente recaudador disponga, para lo cual
enti debern constituir domicilio ubicado dentro del radio urbano
dad de alguna de las ciudades o poblaciones del pas, para todos
es
los efectos fiscales.
de
reca
uda
cin
auto
riza
das
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juris
dicci
n
mun
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l
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prop
ieda
d,
en el
plaz
o a
que
se
refie
re el
Artc
ARTCULO 19.- La Declaracin Jurada contendr la
informacin que se seala en los formularios que el
ente recaudador proporcione para este fin. El Servicio
de Impuestos Nacionales, autorizar un formato nico
a nivel nacional para el formulario que se utilice para
el cobro del RAU.
En concordancia con lo establecido en el ltimo prrafo del

Artculo 15 del Decreto Supremo N 24204 de 23 de
diciembre de 1995, la Declaracin Jurada ser firmada por el
sujeto pasivo, su representante o apoderado. En los casos en
que las personas obligadas no supieren firmar, estamparn en
presencia de testigo la impresin digital de su pulgar derecho
o en su defecto del siguiente dedo de la misma mano,
conforme a su orden natural o a falta de la mano derecha, los
de la mano izquierda en igual orden, anotndose de qu mano
y dedo se trata.
FORMA DE PAGO
ARTCULO 20.- El RAU se pagar en forma anual, en
una sola cuota, facultndose al Servicio de Impuestos
Nacionales establecer la forma, el plazo y lugares para
la liquidacin y pago de este tributo.
Tribu
tario.
Nota del Editor:

D.S. N 26864 de 14/12/2002 en su Artculo 3, CA
sustituy el Artculo precedente. M
BI
ARTCULO 21.- La presentacin de las Declaraciones O
Juradas y pago del tributo efectuados con posterioridad al
vencimiento del plazo, dar lugar a la actualizacin de valor
DE
del monto del tributo, intereses, recargos y a la imposicin de R
la sancin que corresponda, segn lo establecido en el Cdigo GI
MEN
ARTCULO 22.- En caso de dejarse de cumplir con los
requisitos establecidos para pertenecer al RAU, el sujeto
pasivo deber comunicar este hecho al ente recaudador, en
la forma y plazos que disponga el Servicio de Impuestos
Nacionales, siempre antes del 31 de diciembre de la gestin
RAU
en que ocurri el cambio de
55
5
condiciones. Consiguientemente, a partir del ejercicio fiscal
anual siguiente al del inicio de las nuevas actividades, ser
responsable por las obligaciones establecidas en la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) y sus decretos reglamentarios.
La falta de comunicacin al ente recaudador dar lugar

a la imposicin de las sanciones establecidas en el
Cdigo Tributario.
El cambio de rgimen es irreversible y, en

consecuencia, quienes cambien al rgimen impositivo
general, no podrn solicitar, posteriormente, su
reincorporacin al RAU.
OPCIN
ARTCULO 23.- Cuando los sujetos pasivos del RAU
consideren que este rgimen no se adeca a la
realidad econmica de su actividad o a la modalidad
de sus operaciones comerciales, podrn optar por el
rgimen impositivo general. El ejercicio de esta opcin
es irreversible y, en consecuencia, quienes optaren
por acogerse al rgimen impositivo general, no podrn
solicitar, posteriormente, su reincorporacin al RAU.
ARTCULO 24.- Para el ejercicio de la opcin establecida en

RAU
el Artculo anterior, los sujetos pasivos debern comunicar

este hecho al ente recaudador en la forma y plazos que
disponga el Servicio de Impuestos Nacionales, siempre antes
del 31 de diciembre de la gestin anterior a aquella en que el
interesado pretenda tributar en el rgimen impositivo general.
55 Consecuentemente sern responsables a partir del ejercicio
6 fiscal anual siguiente, por las obligaciones establecidas en la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus decretos
reglamentarios. La falta de comunicacin al ente recaudador
antes de la fecha indicada dar lugar a que el sujeto pasivo
contine en el RAU durante la siguiente gestin.
PROHIBICIN DE EMITIR NOTAS

FIS equivalentes. Toda infraccin a este artculo constituye delito
de defraudacin previsto en el Artculo 98 del Cdigo
CA Tributario. Las notas fiscales emitidas en infraccin no podrn
LE ser utilizadas por quien las reciba para el cmputo del crdito
S fiscal para el Impuesto al Valor
ART
CUL
O
25.-
Los
sujet
os
pasiv
os
del
pres
ente
rgi
men
unific
ado
no
pued
en
emiti
r
factu
ras,
nota
s
fiscal
es o
docu
ment
os
Agregado, Rgimen Complementario al IVA ni del Las
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. oper
acio
nes
ARTCULO 26.- En toda operacin de venta de sus
productos, los sujetos pasivos del RAU estn obligados de
a exhibir el certificado de inscripcin en el registro de impo
contribuyentes dispuesto por el ente recaudador y el rtaci
comprobante de pago de este tributo correspondiente a n
la ltima gestin, y facilitar, si as lo requiere el direc
comprador, el fotocopiado de estos documentos. ta
que
reali
OBLIGACIN DE EXIGIR cen
FACTURAS A LOS los
PROVEEDORES sujet
ARTCULO 27.- Por las compras de insumos, os
materiales y productos nacionales o importados, los pasi
sujetos alcanzados por el RAU deben exigir a sus vos
proveedores del Rgimen General facturas, notas del
fiscales o documentos equivalentes emitidos a su RAU
nombre y con su respectivo nmero de inscripcin en est
el registro de contribuyentes y, bajo sancin por n
Incumplimiento de Deberes Formales, mantenerlas sujet
permanentemente por el perodo de prescripcin en el as al
lugar de sus actividades, debiendo estar disponibles pag
en el acto ante el requerimiento de la autoridad o de
tributaria. los
tribu
A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, la tos
tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las de
correspondientes facturas de compra o pliza de importacin impo
har presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de rtaci
defraudacin o contrabando y ser penada segn lo n
establecido en el Cdigo Tributario. que
corr
espo
ndan.
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 28.- Para el otorgamiento de cualquier
instrumento pblico o privado que concierne a predios
agropecuarios objeto de este rgimen, los Notarios exigirn
fotocopia legalizada de la Declaracin Jurada del tributo, o el
respectivo Certificado de No Imponibilidad, correspondientes
a la gestin fiscal inmediata
RAU
55
7
anterior a la fecha de otorgamiento del instrumento, a
efectos de insertarlos en la escritura respectiva.
El incumplimiento de este deber dar lugar a

responsabilidad solidaria del Notario respecto de este
tributo, sin perjuicio de las sanciones y recargos
previstos en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 29.- No se inscribirn en la Oficina de Derechos

Reales los contratos u otros actos jurdicos relacionados con
inmuebles gravados de acuerdo con el presente Decreto,
cuando en el instrumento pblico correspondiente no est
insertado el texto de la Declaracin Jurada o Certificado
sealados en el artculo anterior. El Registrador de la indicada
reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin
detectada a la Corte Superior de Distrito correspondiente para
que proceda a sancionar al Notario que omiti cumplir con las
obligaciones establecidas en el artculo precedente, y al ente
recaudador de la respectiva jurisdiccin, para que proceda a
la liquidacin y cobranza del tributo impago, ms los
accesorios de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
responsables solidarios.
ARTCULO 30.- Toda demanda de desahucio,

incumplimiento de contrato, divisin y particin,
RAU
independizacin, acumulacin, tercera o cualquier otra

accin de dominio sobre inmuebles gravados con el
presente Rgimen, debe estar acompaada de las
copias legalizadas de las declaraciones juradas y pago
55 del tributo correspondiente a los perodos fiscales no
prescritos o de los respectivos Certificados de No
8 Imponibilidad. Los Jueces no admitirn los trmites que
incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo
responsabilidad.
ARTCULO 31.- El Servicio de Impuestos Nacionales

que emitir las normas complementarias que sean
da necesarias para la eficaz administracin, recaudacin
enc y fiscalizacin de este rgimen.
arga
da DISPOSICIONES TRANSITORIAS
de
ARTCULO 32.- Mediante norma administrativa de
carcter general, el Servicio de Impuestos Nacionales
establecer la forma y plazo para el pago del RAU
correspondiente a la Gestin 1996.
RAU
VIGENCIA son
ARTCULO 33.- Estn sujetas al RAU las personas de
que, cumpliendo los requisitos establecidos en el Domi
presente reglamento, posean al 31 de diciembre de nio
cada ao, a partir del 31 de diciembre de 1996, Tribu
propiedades afectadas a actividades agrcolas o tario
pecuarias gravadas por este rgimen. Naci
onal,
Las personas naturales que durante las gestiones 1995 por
y 1996 hubieran cumplido con los requisitos establecidos lo
en esta norma jurdica, podrn pagar de manera que
improrrogable, hasta el 31 de diciembre de 1998, los el
impuestos que abarca el RAU correspondientes a dichas prod
gestiones aplicando las normas del presente Decreto ucto
Supremo, de acuerdo a las disposiciones que al efecto de su
establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. Este reca
pago se efectivizar al contado de una sola vez o hasta, udaci
en seis cuotas iguales. n,
previ
a
dedu
Nota del Editor: ccin
D.S. N 24988 de 19/03/1998 en su Artculo 4, de
modific el Prrafo precedente. los
conc
epto
ARTCULO 34.- Sustituyese la expresin Rgimen Rural s
Unificado contenida en el numeral 13 del Artculo 1 del seal
Decreto Supremo N 24052 de 29 de junio de 1995 y en el ados
Artculo 10 del Decreto Supremo N 21532 (Texto en el
Ordenado Vigente), por la expresin Rgimen
Artc
Agropecuario Unificado.
ulo
11
DOMINIO TRIBUTARIO de
este
ARTCULO 35.- Los impuestos cuyo pago se unifica en el
Decr
eto, est sujeto a las reglas de coparticipacin establecidas en
la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994.
RAU
55
9
Nota del Editor.-

Ley N 1551 de 20/04/1994, Ley de Participacin
Popular, abrogada por
Ley N 31 de 19/07/2010, Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin Andrs Ibez, en sus
Disposiciones Abrogatorias y Derogatorias
Disposicin Abrogatoria, Numeral 1.
DEROGACIONES
ARTCULO 36.- Quedan derogadas todas las
disposiciones legales contrarias al presente Decreto
Supremo.

Paz, a los veintisiete das del mes de diciembre de
mil novecientos noventa y seis aos.
RAU
560
ANEXO I
RGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
Subzona otros va
LMITES DE SUPERFICIE - Riego
PERMITIDA - Secano
(En - Vitcola
Hectreas) Subzona valles ce
ZONAS Y - En valles y serra
SUBZONAS DESDE MS DE - Otros valles cerr
PROPIEDAD - Riego
AGRCOLA - Secano
ZONA ALTIPLANO Y - Vitcola
PUNA Subzona cabecer
Subzona Norte: - Secano
- Riberea al Lago
Titicaca 10
- Con influencia del Lago
Titicaca 10
- Sin influencia del Lago
Titicaca 20
Subzona Central:
- Con influencia del
Lago Poop 15
- Sin influencia del
Lago Poop 30
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica 35
- Andina, altiplano y
puna 35
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad
de Cochabamba
- Riego 6
- Secano 12
- Vitcola 3
HASTA
160
160
300
240
500
700
700
100
200
48
RAU
120
300
48
160 561
60
120
48
400
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas 10 300
Subzona Santa Cruz 50 1.000
Subzona Chaco 80 1.200
ZONA TROPICAL
(Depto. La Paz) 50 1.000
PROPIEDAD PECUARIA
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL

Subzonas Yungas, Santa Cruz y
Chaco 500 10.000
(Depto. La Paz). 500 10.000
RAU
562
- En val
ANEXO II - Otros
RGIMEN AGROPECUARIO - Riego
- Secan
UNIFICADO - Vitcol
Subzon
CUOTAS FIJAS POR HECTREA
- Secan
(En Bolivianos)
PECUARI
ZONAS Y SUBZONAS AGRCOLA A
ZONA ALTIPLANO Y PUNA

Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca 11,84 0,73
- Con Influencia del Lago
Titicaca 10,70 0,73
Titicaca 8,39 0,73
Subzona Central:
- Con influencia del Lago
Poop 8,86 0,76
Poop 6,88 0,39
Subzona Sur:
- Sur y Semidesrtica 3,83 0,43
- Andina, altiplano y puna 3,83 0,43
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos,
adyacentes a la
ciudad de Cochabamba
- Riego 33,05 1,49
- Secano 10,99 0,38
- Vitcola 37,42 --
Subzona otros valles
abiertos
- Riego 33,05 1,49
- Secano 10,99 0,38
- Vitcola 37,42 --
Subzona valles cerrados
RAU
563
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas 13,86 0,73
Subzona Santa Cruz 8,57 0,63
Subzona Chaco 0,89 0,33
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y
Provincia
Iturralde (Dpto. de La Paz) 7,86 0,63
Nota del Editor:

D.S. N 24988 de 19/03/1998, modific las
cuotas por hectrea de la tabla precedente,
mismas que sern actualizadas anualmente.
RAU
564
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE
DIRECTORIO (1986 A 2014)

NDICE DE
RESOLUCIONES
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.) Y
RESOLUCIONES
NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.)
(1986 A 2014)
1986
R.A. N 05-0153-86 de 14/08/86 Se establece la Tasa de
Inters aplicable al
pago de tributos en mora. R.A.
N
R.A. N 05-0197-86 de 29/09/86 Pagos efectuados por la 05-
Gestin 1985, en 0274
las municipalidades por -86
Impuestos sobre de
Inmuebles y Vehculos, se 26/1
consideran 2/86
como pago a cuenta slo del
Impuesto Los
a la Regulacin y no pueden impu
servir para estos
pagar intereses, multas y estab
reposicin de lecid
comprobante. os en
la
R.A. N 05-0206-86 de 09/10/86 Instruye se levanten Refor
Inventarios y Notas ma
de Cargo Ejecutoriadas y en
trmite de
cobranza.
R.A. N 05-0236-86 de 14/11/86 Autoriza a los bancos
integrantes de la red
bancaria comercial, a recibir
pagos de la
regularizacin a contribuyentes
propietarios
de bienes registrados en
distritos distintos a
ben ser pagados en entidades
bancarias autorizadas donde no
existan estas
dependencias, en las Colecturas
de la Renta
Interna, que corresponda al
domicilio con
que figura inscrita en el
R.U.C.
1987
R.A. N 05-0003-87 de 14/01/87 Se establece un
Rgimen Punitorio a los
contribuyentes morosos.
R.A.RESOLUCIONES:
56
7
R.A. N 05-0025-87 de 15/01/87 Se aclara que las
personas naturales y las
sucesiones indivisas que
perciben intereses
de Cajas de Ahorro, Depsitos
o plazo fijo,
de instituciones bancarias pagan
el Impuesto
al Rgimen Complementario al
Impuesto al
Valor Agregado.
R.A. N 05-0018-87 de 29/01/87 Se establecen normas
R.A.RESOLUCIONES:
y procedimientos
para el pago y control de
Impuestos a los
R.A. N 05-0019-87 de 02/02/87 Se aprueban los
Formularios 114, 127 y
Boleta de Pago 2075, referidos
al Impuesto
a los Consumos Especficos.
para la inscripcin al
Registro nico de
Contribuyentes.
R.A. N 05-0053-87 de 20/02/87 Se reglamenta el
Registro nico de
Contribuyentes, para el
proceso de
56 reinscripcin.
8 R.A. N 05-0079-87 de 13/03/87 Se concede 30 das
adicionales de plazo
para el empoce y declaracin
del Impuesto
Impuesto al
Valor Agregado, sector de la
Minera Chica.
Tributario Simplificado,
R.A. que adems tengan actividades
N de alquiler
05- de bienes muebles, inmuebles,
0081 anticrticos,
-87 intereses o dividendos, para el
de cumplimiento
13/0 de sus obligaciones.
3/87
R.A. N 05-0084-87 de 16/03/87 Instructivo para
personas naturales que
Se no poseen bienes
regla inmuebles, vehculos -
ment automotores, motonaves y
a la aeronaves.
inscr
ipci R.A. N 05-0092-87 de 19/03/87 Se establecen las
n de normas a las que deben
los sujetarse los bancos respecto a
contr la recepcin
ibuy y empoce oportuno de las
ente recaudaciones.
s
inclu
idos
en
el
D.S.
N
2
1
5
2
1
-
R

g
i
m
e
n
R.A. N 05-0082-87 de 20/03/87 Se establecen normas para
el procedimiento de Facturacin
y Registro en el Libro de Ventas
y Compras del Impuesto al Valor
Agregado. R.A. N
01/04/8
R.A. N 05-0083-87 de 20/03/87 Se establece las
normas y procedimientos
administrativos para el
Rgimen Complementario al
R.A. N 05-0095-87 de 24/03/87 Se aprueba el uso del
Formulario 185, referido al
Impuesto a los Consumos
Especficos.
R.A. N 05-0096-87 de 26/03/87 Las Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas que
perciben ingresos por
colocacin de capitales podrn
nombrar mediante nota, a los
Agentes de Retencin a quienes
realicen los pagos o
acreditaciones.
R.A. N 05 -0097-87 de Se aprueba el Formulario 156
30/03/87 y Boletas de
Pago 2062 y 2219, referidos al
Impuesto a
las
Transaccione
s.
R.A. N 05-0099-87 de S aprue Formular 68,
01/04/87 e ban los ios 71,
84, 97, 101 y Boletas de
Pago 2044,
2222, Rgim
relacionadas con el en
R.A.RESOLUCIONES:
569
Municipal, de la dependencia de Aduana en
la cual se practique el
despacho.
Formularios 130 y 374 para
el pago del Impuesto al Valor
Agregado en
importaciones.
R.A. N 05-0114-87 de 06/04/87 Se aclara que los
ingresos percibidos por
colocacin de capitales, no estn
R.A.RESOLUCIONES:
alcanzados
por el Impuesto a las
Transacciones.
R.A. N 05-0115-87 de 08/04/87 Instructivo para el pago
del Impuesto a la
Renta Presunta de las
Empresas.
R.A. N 05-0116-87 de 08/04/87 Se aprueba el
Formulario 26 y Boleta de
Pago 2988, para el Impuesto
a la Renta
Presunta de las Empresas.
R.A. N 05-0119-87 de 09/04/87 Instructivo para deducir
el Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios
de Bienes.
57 R.A. N 05-0155-87 de 28/04/87 Se aprueba la Escala

Mnima de Comisiones
0 para Agencias Despachantes
de Aduanas
para efectos tributarios.
R.A. N 05-0214-87 de 19/05/87 Procedimiento que
califica a las empresas
constructoras como industriales
p eficiadas con la adjudicacin de
a vivienda
r por Organismos Oficiales de
a Fomento y
f construccin de stas, y las
i Cooperativas
n legalmente reconocidas o
e Cajas de
s
Seguridad Social, durante la Gestin de
f 1986, no estn obligadas a
i pagar Impuesto
s a la Regularizacin.
c
R.A. N 05-0238-87a de 27/05/87 Se aclara el tratamiento
sobre descuentos del
l
e 10%, por el pago al contado del
Impuesto a
s
. los Propietarios de Bienes.
R.A.
N
05-
0234
-87
de
26/0
5/87
Se
aclar
a
que
las
pers
onas
natu
rales
b
e
n
Se
R.A. N 05-0249-87 de establece uso de timbres,
29/05/87 el sellos o
etiquetas de control sin valor,
referidos al R.A. N
Impuesto a los Consumos 08/10/8
Especficos.
R.A. N 05-0280-87 de Instructivo los Agentes de
22/06/87 para Retencin,
en procedimiento de colocacin R.A. N
de capitales. 16/10/8
R.A. N 05-0316-87 de Se modifica el numeral 13 de
24/07/87 la R.A. N R.A. N
05-0018-87 de 29/01/87. 19/11/8
R.A. N 05-0392-87 de Se establecen los
09/09/87 procedimientos para la
Facturacin por la venta de
pasajes areos
y la aplicacin del
Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a las
Transacciones.
por
R.A. N 05-0396-87 de Notificacio incumplimiento
14/09/87 nes de
Obligaciones Fiscales, se
efectuarn por el
sistema de correo postal
certificado.
R.A. N 05-0468-87 de Se actualiza del Registro de
05/10/87 Empresas de
Auditora Externa, a nivel
Nacional.
R.A. N 05-0475-87 de Lista de productos
07/10/87 comprendidos en la
Partida Arancelaria
33.06.01.99, sujetos del
R.A.RESOLUCIONES:
571
administrativas para
recaudar, controlar y fiscalizar
el Impuesto
del Sistema Tributario
Integrado.
R.A. N 05-0592-87 de 04/12/87 Tratamiento a los
aumentos de capital por
revalorizaciones de activos
fijos, ajustes en
inventarios y otros.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0619-87 de 22/12/87 Se aclara el tratamiento

de la comisin en
favor de los Colectores de la
Renta Interna y
la aplicacin de la
Coparticipacin dispuesta
por el Artculo 89 de la Ley
N 843.
1988
R.A. N 05-0001-88 de 04/01/88 Prrroga del plazo
para la utilizacin de
Boletas Fiscales.
R.A. N 05-0015-88 de 03/02/88 Se reglamenta la
tramitacin de pago de
GRACO.
R.A. N 05-0029-88 de 18/02/88 Se ampla el plazo para
57 la inscripcin al
Registro nico de
2 Contribuyentes.
R.A. N 05-0030-88 de 24/02/88 Procedimiento para la
solicitud de Notas de
Crdito originadas por pagos
indebidos o en
la presentacin de e
x Declaraciones Juradas, referidas
c al Impuesto
e a la Renta Presunta de
s Propietarios de
o Bienes.
R.A. N 05-0033-88 e de 26/02/88 Se establece la
n
acreditacin de inscripcin
l en el Registro nico de
a Contribuyentes,
R mediante el carnet de
e contribuyente.
n
R.A. N 05-0042-88 t de 11/03/88 Se establece el monto
de capital, para la a
I obligacin de presentacin del
Dictamen de
n
Auditora Externa.
t
e
r
n
a
.
R.A.
N
05-
0032
-88
de
26/0
2/88
Prrr
oga
del
plazo
para
R.A. N 05-0049-88 de 24/03/88 Prrroga del plazo para Decl
la inscripcin en el Registro araci
nico de Contribuyentes. ones
Jura
R.A. N 05-0077-88 de 30/03/88 Se aprueba el uso de das,
los Formularios 622 y 635, refer
referidos al Impuesto a la idas
Transmisin Gratuita de al
Bienes. Impu
R.A. N 05-0100-88 de 31/03/88 Prrroga del plazo para esto
la utilizacin de Boletas a la
Fiscales. Rent
a
R.A. N 05-0150-88 de 22/04/88 Prrroga del plazo de Pres
presentacin de unta
Declaraciones Juradas, de
referidas al Impuesto a la Prop
Renta Presunta de ietari
Propietarios de Bienes. os
de
R.A. N 05-0151-88 de 22/04/88 Prrroga del plazo de
Bien
presentacin de Declaraciones
es.
Juradas, referidas al Impuesto a
R.A. NPresunta
la Renta 05-0234-88
de dela10/06/88
Empresas. Se
esta
R.A. N 05-0155-88 de 29/04/88 Procedimiento de blec
control de fiscalizacin para e el
los juegos al azar. plaz
R.A. N 05-0171-88 de 06/05/88 Se autoriza la utilizacin o de
de etiquetas de medio litro regul
para gaseosas. ariza
cin
R.A. N 05-0187-88 de 20/05/88 Prrroga del plazo de de
presentacin de Declaraciones emp
Juradas, referidas al Impuesto a adro
la Renta Presunta de la nami
Empresas. ento,
al
R.A. N 05-0207-88 de 30/05/88 Prrroga del plazo de Regi
presentacin de
stro nico de Contribuyentes.
Juradas y pago del Impuesto al
Valor Agregado, Impuesto a las
Transacciones y Vehculos
Automotores.
R.A.RESOLUCIONES:
57
3
R.A. N 05-0240-88 de Prrroga del plazo de
15/06/88 presentacin de
Declaraciones Juradas y Pago
del Impuesto
al Valor Agregado,
Impuesto a las
Transacciones y Vehculos
Automotores.
R.A. N 05-0336-88 de Reglamento de la Tributa
26/06/88 Obligacin ria
de Instituciones de
Educacin y
R.A.RESOLUCIONES:
Profesionalizacin.
Declaraciones Juradas,
referidas al Impuesto
a la Renta Presunta de
Propietarios de
Bienes.
referidas al Impuesto
a la Renta Presunta de
Propietarios de
Bienes.
R.A. N 05-0267-88 de Reglamento de la Venta
29/06/88 de Moneda
Extranjera.
57 R.A. N 05-0293-88 de Se establece el plazo para la
4 12/07/88 modificacin
de categora, dentro del
Rgimen Tributario
Simplificado.
R.A. N 05-0297-88 de Se aclara la aplicacin de los
13/07/88 Artculos 92
y 94 de la Ley N 843, relativo
al pago del
Arancel de Derechos
Reales.
del Impuesto
al Valor Agregado y el
Impuesto a las
Transacciones.
R.A. N 05-0336-88 de Aclaracin para las
26/07/88 Instituciones Privadas
que presten Educacin
servicios de , en
el pago del Impuesto al Valor
Agregado,
Rgimen Impue
Complementario al sto
al Valor Agregado e Impuesto
a la Renta
Presunta.
la Renta Presunta de la
Empresas.
R.A. N 05-0352-88 de Actualizac mult po

09/08/88 in de la a r
Incumplimiento a Deberes
Formales.
R.A. N 05-0353-88 de Reglamento del Impuesto al
09/08/88 Valor Agregado
y el Impuesto a los Consumos
Especficos
en
Aduana.
R.A. N 05-0377-88 de 23/08/88 Autorizacin de pago del
Impuesto al Valor Agregado e
Especficos, en el Banco del
Estado en oficinas de AADAA,
El Alto y La Paz.
R.A. N 05-0390-88 de 16/09/88 Normas para el uso de los
Formularios 387 y 127, referidos
al Impuesto a los Consumos
Especficos en Importaciones.
R.A. N 05-0458-88 de 01/10/88 Fija la Tasa de Inters
aplicable al pago del tributo
en mora.
R.A. N 05-0561-88 de 30/11/88 Procedimiento para las
Ventas por toda reparticin
del Sector Pblico.
la Renta Presunta de Empresas.
ro nico de Contribuyentes.
1989
R.A. N 05-0013-89 de 13/01/89 Se establecen las
normas de seguridad en el
giro de cheques, para el pago
de Tributos Fiscales.
presentacin y pago anual
por la Gestin 1988, para
Inmuebles Urbanos y
R.A.RESOLUCIONES:
Vehculos.
57
5
R.A. N 05-0084-89 de Prrro plaz presenta d
20/03/89 ga del o de cin e
las Declaraciones Juradas,
referidas al
Impuesto a la Renta Presunta
de Propietarios
de Bienes,
Gestin 1988.
referidas al
R.A.RESOLUCIONES:

de Propietarios
de Bienes,
Gestin 1988.
referidas al
de Propietarios
de Bienes,
Gestin 1988.
27/04/89 presentacin de las
de Impuestos,
de las Empresas Bancarias,
de Seguros,
57 Comerciales y de
6 Servicio.
Declaraciones Juradas de
los siguientes
impuestos: Impuesto al Valor
Agregado,
Impuesto a las
Transacciones, Rgimen
Complementario al
Impuesto al Valor
Agregado Impuesto a los
y el Consumos
Especfic
os.
R.A. N 05-0297-89 de Se actualizan las multas
06/06/89 respecto al
Formales.
R.A. N 05-0368-89 de Se aprueban las fechas de
15/08/89 empadronamiento
para responsables del l
los Impuesto a a
Propiedad
Rural.
R.A. N 05-0409-89 de Prrroga del plazo para
31/08/89 efectuar el pago
de la Segunda Cuota del
Impuesto sobre
Automotores, Gestin
1988.
R.A. N 05-0494-89 de Se establecen las Normas
27/09/89 Administrativas
Complement Aprobac R.A. N
arias y in de 06/11/8
Formularios para el Impuesto a
la Propiedad
Rural. R.A. N
R.A. N 05-0545-89 de Se aclara el Tratamiento 08/11/8
23/10/89 Impositivo para
los
concesionario d la
s e explotacin
de compuestos
mineralgicos y a los
comercializadores de los R.A. N
mismos. 17/11/8
R.A. N 05-0548-89 de Aclara vigencia de Guas de
23/10/89 Transito en el
traslado de bebidas R.A. N
alcohlicas. 17/11/8
Declaraciones Juradas y
Empadronamiento
para los contribuyentes sujetos
al Impuesto
a la Propiedad Rural,
Rgimen General y
Rgimen Tributario
Unificado.
del Impuesto
de las Empresas
Agropecuarias.
R.A. N 05-0575-89 de Se reglamenta la aplicacin
06/11/89 del D.S. N
22329, sobre la
R.A.RESOLUCIONES:
577
R.A. N 05-0658-89 de Prrro de pla d presenta
23/11/89 ga l zo e cin
de Declaraciones Juradas
as como el
Empadronamiento del
Impuesto a la
Propiedad
Rural.
R.A. N 05-0659-89 de Se establecen mecanismos
24/11/89 de control
impositivo para la
realizacin de
R.A.RESOLUCIONES:
Espectculos
Pblicos.
Declaraciones Juradas, as
como el
Empadronamiento del
Impuesto a la
Propiedad
Rural.
1990
18/01/90 Empadronamiento en
el Registro nico de
Contribuyentes.
R.A. N 05-0008-90 de Se establece el tratamiento
31/01/90 impositivo para
57 las actividades de los
8 comisionistas.
R.A. N 05-0019-90 de Prrro de pla d presenta
28/02/90 ga l zo e cin
de Declaraciones Juradas,
referente a
Inmuebles Urbanos y
Vehculos.
R.A. N 05-0022-90 de Actualizac mult
07/03/90 in de la a por
Formales.
R.A. N 05-0036-90 de Se incluye a los pasajes
20/03/90 areos y terrestres
en la obligacin de ser
autorizados mediante
el procedimiento de sellado o
perforacin.
Se las
R.A. N 05-0061-90 de establece sancion empresa
03/04/90 n es a s
de auditoria externa, que
certifiquen
errneamente el trmite de
Notas de Crdito
Negociabl
es.
R.A. N 05-0065-90 de Se establecen las tasas de
06/04/90 intereses aplicables
al pago de tributos
en mora.
R.A. N 05-0075-90 de Dispone la vigencia de la R.A.
12/04/90 N 05-0036-
90 a partir del
02/05/1990. R.A. N
R.A. N 05-0119-90 de S difiere la de vencimiento 23/05/9
30/04/90 e fecha para
las Declaraciones Juradas y
Pago de los
Impuestos para el
Departamento de Potos.
30/04/90 ga del o de cin e R.A. N
la Declaracion Jura d 30/05/9
s es das y Pago e
lo Impuest Empre Industrial
s os, sas es,
Construct Bancarias y
oras, Comerciales.
30/04/90 presentacin de R.A. N
Declaraciones Juradas, 20/07/9
referente al pago
d Impue Inmuebl Urban
el sto de es os y
Vehculos
Automotores.
Pago de los
siguientes impuestos:
Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a las
Transacciones,
Rgim Complemen Impues
en tario al to
al Valor Agregado, Impuesto
a la Renta
Presunta de las Empresas e
R.A.RESOLUCIONES:
579
R.A. N 05-0233-90 de 25/07/90 Se establece el
nuevo cifrado para la
habilitacin de Notas Fiscales
a nivel
regional.
R.A. N 05-0234-90 de 26/07/90 Se autoriza a la
Administracin Regional
de La Paz el uso de Sello 01
LPZ, en el
perforado de Boletas
Fiscales.
R.A.RESOLUCIONES:

presentacin de
de Impuestos,
para Empresas con actividades
industriales y
constructoras.
R.A. N 05-0286-90 de 16/08/90 Prrroga del plazo para
el empadronamiento,
referido al Impuesto a la
Propiedad Rural.
presentacin de
de Impuestos,
referentes a Inmuebles Urbanos
y Vehculos
Automotores.
58
R.A. N 05-0328-90 de 11/09/90 Implementacin del
0 sistema de control de
pago del Impuesto a las Salidas
Areas al
Exterior.
R.A. N 05-0335-90 de 12/09/90 Se ampla el uso de
Guas de Trnsito para el
traslado de cigarros, cigarrillos
y tabaco de
de 18/09/90 p Prrroga del plazo de
presentacin de i
p Declaraciones Juradas y Pago
a del Impuesto
, a la Propiedad Rural.
e
R.A. N 05-0350-90 n de 18/09/90 Se aprueba los
Formularios 268, 269
f y 270,
o para el Impuesto a la
r Propiedad Rural.
m
R.A. N 05-0351-90 a de 19/09/90 Se aclara la aplicacin
del D.S. N 22588, d
e referente a exenciones del
p Impuesto a la
a Propiedad Rural.
r
R.A. N 05-0352-90 t de 19/09/90 Se establecen
exenciones del Impuesto
a a la
m Propiedad Rural, a los predios
e ubicados en
n zonas calificadas de
t desastre nacional.
a
l
o
p
r
o
v
i
n
c
i
a
l
.
R.A.
N
05-
0349
-90
para la inutilizacin de las R.A. N
Notas Fiscales, en los caso 23/11/9
de baja definitiva en el
Registro nico de
Contribuyentes.
R.A. N 05-0382-90 de 02/10/90 Se reglamenta lo
R.A. N
dispuesto en el D.S. N
22555, referido a los 29/11/9
alcances y mecanismos de
aplicacin en el Rgimen
Tributario Simplificado.
R.A. N 05-0387-90 de Se dispone el canje obligado
08/10/90 de cupones
escolares por Notas
Fiscales. R.A. N
R.A. N 05-0406-90 de Se aclara e interpreta la 13/12/9
23/10/90 aplicacin del
Impuesto a las Salidas Areas
al Exterior.
R.A. N 05-0436-90 de S autori incinerac d Carn
05/11/90 e za la in e ets
y Certificados devueltos
por los
contribuyentes inscritos en
el Registro
nico de Contribuyentes, previa
constancia
de acta.
R.A. N 05-0437-90 de Se aclara el tratamiento
05/11/90 administrativo de
los documentos de
crdito.
R.A. N 05-0453-90 de Se establece el tratamiento
13/11/90 tributario en
las operaciones con Ttulos
Valores o
Instrumentos Financieros por
cuenta de
R.A.RESOLUCIONES:
581
R.A. N 05-0558-90 de Se autoriza el uso del cifrado
20/12/90 RENTA V y S,
en la habilitacin de Notas
Fiscales en todas
las
regionales
.
1991
R.A. N 05-0002-91 de S modific la Boleta d Pag Pr
03/01/91 e an s s e o e-
valoradas, para el Rgimen
R.A.RESOLUCIONES:
Tributario
Simplifica
do.
R.A. N 05-0008-91 de Prrroga del plazo para el
16/01/91 pago del ltimo
bimestre, sujetos pasivos
del Rgimen
Tributario Simplificado
Gestin 1990.
R.A. N 05-0017-91 de
16/01/91 Prrroga del plazo para el
reempadronamiento de sujetos
pasivos, del
Rgimen Tributario
Simplificado.
R.A. N 05-0018-91 de Prrroga del plazo para el pago
16/01/91 de los meses
de Noviembre y Diciembre,
58 sujetos pasivos
2 d Rgim Tributa Simplifica
el en rio do,
Gestin
1990.
R.A. N 05-0032-91 de Se aprueba el uso del
13/03/91 Formulario 391, para
actividade Empresas
s de Exportadoras.
R.A. N 05-0090-91 de Aprobacin de los
13/03/91 Formularios 69 y 98,
referidos Agent d Retenci
a los es e n
y Contribuyentes Directos
por Pagos a
Beneficiarios al
Exterior.
R.A. N 05-0121-91 de Prrroga del plazo para el
04/04/91 pago de patentes
mineras
devengadas.
R.A. N 05-0122-91 de Se aclara la vigencia
24/04/91 retroactiva en las
Disposiciones de Materia
Salarial y Efectos
Impositivos
Prescritos.
de Impuestos,
para el sector de empresas
bancarias, de
seguros, comerciales y de
servicios.
R.A. N 05-0221-91 de Se establece un Rgimen de
07/05/91 Obligaciones,
para personas naturales y
jurdicas que
intervienen en el rescate de R.A. N
caf. 12/06/9
R.A. N 05-0234-91 de Se designa como Agentes de
08/05/91 Informacin a
las clnicas y centros de
salud.
R.A. N 05-0241-91 de Prrroga pla para la R.A. N
14/05/91 del zo presentacin 27/06/9
de las Declaraciones
Juradas y Pago del
Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto a R.A. N
las 29/07/9
Transaccione
s.
R.A. N 05-0242-91 de Prrroga del plazo para la
14/05/91 presentacin de las R.A. N
Declaracin Juradas y Pago 29/07/9
de Impuestos,
del sector comerci
bancario y al.
R.A. N 05-0245-91 de Prrroga pla para la
15/05/91 del zo presentacin
Juradas y pago del
impuesto, del Rgimen
Complementario al
Impuesto al Valor Agregado
Agentes de
Retencin, hasta el
16/05/91.
R.A. N 05-0306-91 de Se posterga el plazo en la
03/06/91 habilitacin de
Notas Fiscales para el sector
R.A.RESOLUCIONES:
583
R.A. N 05-0445-91 de 02/08/91 Se ampla el plazo de validez
legal de Notas Fiscales con
cifrado antiguo, hasta el ltimo
da del mes de Abril de 1992.
R.A. N 05-0462-91 de 12/08/91 Se establecen
responsabilidades en la
habilitacin de Notas
Fiscales.
Juradas y Pago de Impuestos,
R.A.RESOLUCIONES:
para Empresas Agropecuarias.

R.A. N 05-0746-91 de 10/12/91 Se reglamentan los
aspectos operativos en
aplicacin del D.S. N 22835,
referido al Sistema Tributario
Integrado.
R.A. N 05-0756-91 de 13/12/91 Se seala el tratamiento
tributario que merecen los
bienes y actividades que se
realicen dentro de las Zonas
Francas.
1992
R.A. N 05-0002-92 de 15/01/92 Se establece la vigencia de
la sigla D.G.R.I. (Direccin
General de la Renta Interna).
58 R.A. N 05-0011-92 de 22/01/92 Se modifican los parmetros
4 para la presentacin de las
aplicadas a Empresas
Bancarias, de Seguros y
Comerciales de servicios.
R.A. N 05-0019-92 de 13/02/92 Se aprueba el Formulario
Info n obligatoria de Dictamen
rma de Auditoria Externa.
tivo
R.A. N 05-0052-92 de 06/03/92 Se dispone que las
451
cuotas de pago del Impuesto
7,
a la Renta Presunta de las
refe Empresas, no son pasibles
rido de multas debido a los das
a feriados que se presentaron
los en la gestin.
Pr
ove
edo
res
de
la
Enti
dad
.
2 de
13/
02/
92
Se
mo
difi
can
los
par
m
etro
s
par
a la
pre
sen
taci
empadronamiento, pago y
control de las Obligaciones
Tributarias, que
constituyen el Sistema
Tributario Integrado
en aplicacin al D.S. N
23027.
R.A. N 05-0059-92 de 20/03/92 Se ampla el plazo
para la presentacin
del Formulario 4517
R.A.
Proveedores de la
N
Entidad hasta el 20/04/92.
05-
R.A. N 05-0130-92 de 15/04/92 Prrroga del plazo de 0182
empadronamiento, -92
para los sujetos pasivos del Sistema de
Tributario Integrado. 14/0
5/92
R.A. N 05-0142-92 de 15/04/92 Prrroga para la
utilizacin de Notas Fiscales
Prrr
con el cifrado antiguo, hasta el
oga
30/06/92.
del
R.A. N 05-0156-92 de 24/04/92 Se ampla el plazo de plazo
validez de las Notas de
Fiscales con cifrado antiguo, hasta el ltimo pres
da del mes de Junio de entac
1992. in
de
R.A. N 05-0157-92 de 30/04/92 Se ampla el plazo de las
empadronamiento,
para los sujetos pasivos del Sistema
Tributario Integrado.
R.A. N 05-0168-92 de 30/04/92 Se dispone la aplicacin
de la multa de Bs
160 a los contribuyentes que no
cumplieron
con la presentacin del
Formulario 4517,
referido a los Proveedores de
es Juradas y pago del Impuesto
al Valor Agregado e
Impuesto a las
Transacciones.
presentacin de las
Declaraciones Juradas y pago
de Impuestos
para Empresas del sector
bancario, de
seguros, comerciales y de
servicios.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0292-92 de 30/06/92 Se establece como
plazo de vigencia para
el Nuevo Sistema de
Habilitacin de Notas
Fiscales, el 01/10/92.
58
5
Formulario 4302 que
reglamenta la forma de
liquidacin y registro de
Notas Fiscales en blanco, a
cargo de los fiscalizadores.
R.A. N 05-0352-92 de 17/08/92 Se reglamenta la
concesin de pagos
diferidos, para el Pago de
Impuestos y Accesorios.
R.A.RESOLUCIONES:
presentacin de
Pago de Impuestos, para
contribuyentes del
Departamento de
Chuquisaca.
R.A. N 05-0356-92 de Se establecen los
19/08/92 mecanismos para la
presenta Declaraci Jurad
cin de ones as
Rectificatoria
s.
R.A. N 05-0375-92 de Se establece la obligacin de
28/08/92 los pasajes de
transporte terrestre, para que
se cumpla con
los requisitos de las
Notas Fiscales.
58 R.A. N 05-0406-92 de Se complementan las
6 09/09/92 medidas de control
para los Sistemas Mecnicos o
Electrnicos
de
Contabilidad
.
R.A. N 05-0407-92 de Se posterga indefinidamente la
11/09/92 habilitacin
de pasajes en la Direccin
General de
Impuestos Internos, para las
Empresas de
Transporte
Pblico.
Se
R.A. N 05-0427-92 de aprueba Formulari Bolet
18/09/92 n los os y as
de Pago al Rgimen
referidas Impositivo
Minero.
R.A. N 05-0418-92 de Se establecen medidas de
16/09/92 control de
Inventarios del Activo
Realizable.
R.A. N 05-0472-92 de Se aclara el procedimiento a
12/10/92 seguir para
el registro de Planillas de las
Agencias
Despachadoras de
Aduanas.
R.A. N 05-0473-92 de 12/10/92 Se aclara el
Tratamiento Impositivo en el
Arrendamiento de
Concesiones Mineras de
Explotacin. R.A. N
06/11/9
R.A. N 05-0474-92 de S establecen las
12/10/92 e caractersticas
respecto a la habitualidad en
los actos de
comercio, referidos a la
compra / venta de
bienes y
servicios.
R.A. N
R.A. N 05-0475-92 de Se aclara que los ingresos
17/11/9
12/10/92 provenientes de
patentes, marcas o cualquier
derecho de
propiedad intelectual
R.A. N
registrados en el pas,
24/11/9
son sujetos del Rgimen
Complementario al
R.A. N 05-0478-92 de Se norma el Hecho
13/10/92 Imponible para la
emisin de Notas Fiscales, para
los servicios
pblicos
.
R.A. N 05-0489-92 de Prrroga de la presentacin de
20/10/92 Declaraciones
Juradas y Pago de
Impuestos.
R.A. N 05-0506-92 de Se reglamenta el Nuevo
30/10/92 Sistema de
Habilitacin de Notas
Fiscales.
R.A. N 05-0514-92 de S especific la Normas
04/11/92 e an s Tributarias
R.A.RESOLUCIONES:
587
R.A. N 05-0551-92 de Se establecen las sanciones
23/11/92 por el extravo
de Notas Fiscales.
07/12/92 solicitud de
inscripcin de imprentas ante
la Direccin
General de Impuestos Internos,
fecha lmite
18/12/
92.
R.A. N 05-0580-92 de Se ampla el plazo de
R.A.RESOLUCIONES:
10/12/92 presentacin de la
Declaracin Jurada de
Inventarios Fsicos,
Formulario 150.
R.A. N 05-0582-92 de Se ampla el plazo para la
15/12/92 emisin de Notas
Fiscal con sello perforado o
es, mecnico
hasta el 14/03/93.
R.A. N 05-0604-92 de Se complementa la R.A. N 05-
23/12/92 0756-91 de
13/12/91, relativa a la venta de
inmuebles en
las Zonas Francas.
1993
R.A. N 05-0002-93 de Se aclara las funciones de los
11/01/93 abogados, que
58 prestan su servicio en la
8 Administracin
Tributaria.
R.A. N 05-0003-93 de Prrro del plazo de
20/01/93 ga vencimiento para
el Pago de la Primera Cuota
de Utilidades
Miner
as.
R.A. N 05-0007-93 de Se norman las caractersticas
29/01/93 de las Notas
Fiscales conforme al nuevo
sistema.
R.A. N 05-0009-93 de Se fija la Tasa de Inters
04/02/93 Promedio Trimestral
en base a la informacin
obtenida, por la
Tasa Activa Bancaria
Comercial Promedio
Nomin
al.
R.A. N 05-0022-93 de Prrroga de la fecha de
18/02/93 vencimiento del
Impuesto a los Vehculos
Automotores e
Inmuebles Urbanos.
R.A. N 05-0024-93 de Se regulan las obligaciones de R.A. N
19/02/93 las imprentas, 17/03/9
en la habilitacin e impresin
de Notas
Fiscales. R.A. N
R.A. N 05-0034-93 de Se modifican los numerales 3, 26/03/9
03/03/93 10 y 11 de la
R.A. N 05-0036-90 de
20/03/90.
R.A. N 05-0035-93 de Se aclara que el Impuesto
04/03/93 al Valor
Agregado e Impuesto a las
Transacciones, R.A. N
se encuentran en vigencia 29/03/9
desde el ao 1987
y que el precio de Facturacin
debe incluir el
Impuesto.
R.A. N 05-0036-93 de S ampla plaz para la
05/03/93 e el o presentacin
de Declaraciones Juradas, Esp
referidas al ecfi
Impuesto al Valor Agregado, cos
Impuesto a las y
Transacciones, Impuesto a Rgi
los Consumos men
Especficos y Rgimen Com
Complementario al plem
Impuesto al Valor enta
Agregado. rio al
R.A. N 05-0039-93 de Prrroga de fechas de
15/03/93 vencimiento de las
de Impuestos
de Vehculos Automotores e
Inmuebles
Urbanos.
o al Valor Agregado.
R.A.RESOLUCIONES:
58
9
R.A. N 05-0111-93 de 13/04/93 Se fija el plazo para la
presentacin del
Formulario 41 Estimacin de
Utilidades
sector minero.
R.A. N 05-0126-93 de 16/04/93 Se amplan las fechas
de vencimiento de las
de Impuestos
Inmuebles
Urbanos.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0127-93 de 16/04/93 Prrroga de la fecha de

vencimiento de las
de Impuestos,
para la Gestin 1992 hasta
el 11/06/93.
la presentacin del
Formulario 4517 Proveedores
de Entidad,
hasta el 20/05/93.
R.A. N 05-0170-93 de 05/05/93 Se amplan las fechas
de vencimiento de las
de Impuestos
Inmuebles
59 Urbanos.
0 R.A. N 05-0195-93 de 14/05/93 Se reglamenta el uso
en cada Regional
de un Nmero
Identificatorio en las
fiscalizaciones, auditorias y
controles.
R.A. piedades de
N Bienes (Inmuebles Urbanos).
05-
R.A. N 05-0201-93 de 21/05/93 Se reglamenta el uso de
0199
Notas Fiscales, con
-93 la nueva habilitacin a partir del
de 01/01/94.
18/0
5/93 R.A. N 05-0218-93 de 27/05/93 Se amplan las fechas de
vencimiento para el
Se Impuesto a la Renta Presunta de
aprue Propiedades
ba el de Bienes y el Impuesto a la
Form Renta Presunta
ulario de Empresas.
1980
del R.A. N 05-0291-93 de 21/06/93 Se aprueban las
Impu modificaciones a los
esto Formularios 3014, 3027,
a 3115, 3043,
l 3128, 3069, 4053, 3186, 4000 y
a 3199 de
R
e
n
t
a
P
r
e
s
u
n
t
a
d
e
P
r
o
empadronamiento y los nuevos
certificados
del Registro nico de
Contribuyentes.
R.A. N 05-0299-93 de 22/06/93 Se impone la multa por
incumplimiento a
Deberes Formales, por la no
presentacin
del medio magntico del
Formulario 4517.
R.A. N 05-0300-93 de 23/06/93 Se aclara que las
Declaraciones Juradas
presentadas en fecha posterior al
16/06/92 en
el Departamento de Trinidad, no
son sujetos
a multas por coincidir con sus
efemrides
departamentales. R.A.
N
R.A. N 05-0314-93 de 28/06/93 Se ampla la fecha de 05-
vencimiento del 0344
Impuesto a la Renta Presunta de
-93
Propiedades
de
de Bienes, para el
08/0
Departamento de
7/93
Cochabamba.
R.A. N 05-0319-93 de 29/06/93 Se otorga la suspensin Se
temporal para el estab
pago del Impuesto a la Renta lecen
Presunta de y
Empresas a CORDECRUZ. apru
eban
R.A. N 05-0322-93 de 30/06/93 Prrroga del plazo los
para la presentacin valor
de las cuotas, por el es
Impuesto sobre las por
ectreas de tierra en el rea
rural.
R.A. N 05-0365-93 de 20/07/93 Se declara eximido
del Impuesto a la
Propiedad Rural al
Departamento de Beni.
para la presentacin
Juradas y Pago de
Impuestos, para las Empresas
R.A.RESOLUCIONES:
Constructoras
hasta el 27/08/93.
Instructivos DATJ N
02/01/01 y 03/01/01, referidos a
la Multa por
Infracciones Materiales y Cobro
Coactivo.
59
1
R.A. N 05-0385-93 de Se aprueba el Instructivo
03/08/93 DATJ No.
01/01/01 y Formularios de
Vista de Cargo.
Declaraciones Juradas, por la
no atencin
del Banco del
Estado.
16/08/93 Primera Cuota del
R.A.RESOLUCIONES:
Impuesto a la Propiedad
Rural.
R.A. N 05-0402-93 de Prrroga del plazo presenta
17/08/93 para la cin
de las Declaraciones Juradas,
referidas al
Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a las
Transacciones, Impuesto a
los Consumos
Especficos y Rgimen
Complementario
al Impuesto al Valor
Agregado, para el
Departamento de
Cochabamba.
R.A. N 05-0413-93 de Se autoriza el uso de precintos
10/09/93 de clausura
59 con la leyenda, Direccin
2 General de la
Renta Interna.
R.A. N 05-0417-93 de Se acepta como vlidas las
Juradas presentadas hasta el
23/10/92, por la
huelga que se llevaba a cabo en
el Banco del
Estado.
R.A. N 05-0425-93 de Se dan como vlidas las
Juradas, presentadas
posteriores al 16/04/93
por efemrides del
Departamento de Tarija.
R.A. N 05-0431-93 de Se fija un nuevo plazo para
27/09/93 el inicio del
proceso del uso de Notas
Fiscales, con
nueva habilitacin hasta el
01/02/94.
R.A. N 05-0438-93 de Se establece la sancin por
06/10/93 Incumplimiento
a Deberes Formales, para los
contribuyentes
que no exhiban lugar
en un visible
su certificado de Registro
nico de
Contribuyentes.
el pago de las cuotas
del Impuesto sobre las
Utilidades Mineras.
la presentacin de
de Impuestos,
para el Departamento de
Potos.
R.A. N 05-0495-93 de 19/11/93 Se establecen horarios
de salida e ingreso de
Cerveza de la fbrica y los
depsitos, sujetos
pasivos del Impuesto a los
Consumos
Especficos.
R.A. N 05-0503-93 de 24/11/93 Prrroga del periodo de
presentacin del
Propiedades
de Bienes Vehculos,
Automotores,
Motonaves e Inmuebles
Urbanos.
R.A. N 05-0510-93 de 30/11/93 Se deja nula y sin
efecto la R.A. N 05-
0495-93 del 19/11/93.
R.A. N 05-0511-93 de 30/11/93 Se aclara y
complementa la R.A. N 05-
0018-87 de 29/01/87.
R.A.
R.A. N 05-0528-93 de 09/12/93 Se aprueba la N
implementacin de los 05-
Formularios 1110, 1111, 1112, 0540
1113, 1121,
-93 de 15/12/93 Prrroga del plazo para el pago
de Impuesto
sobre las Utilidades Mineras, por las
Gestiones 1992-1993.
1994
la presentacin de
las Declaraciones Juradas por el Impuesto al
Valor Agregado, sobre venta de metales y
minerales hasta el 15/02/94.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0003-94 de 20/01/94 Posteriormente al
proceso de recarnetizacin,
se norma el uso del nmero
de Registro
nico de Contribuyentes
antiguo.
59
3
R.A. N 05-0004-94 de 21/01/94 Se postergan la
Fiscales, mediante el nuevo
sistema.
R.A. N 05-0010-94 de 25/01/94 Se autoriza la concesin
de pagos diferidos
por adeudos, que no se
encuentren en Fase
Coactiva.
cumplimiento del pago de las
R.A.RESOLUCIONES:
Utilidades Mineras en los

Formularios 41,
42 y se suspenden
temporalmente las fechas
de presentacin de
Declaraciones Juradas.
R.A. N 05-0017-94 de 28/01/94 Se prohbe el uso de
documentos con
carcter de pre-facturas.
Formularios 307, 308 y 302,
referidos al Cobro Coactivo,
Mandamiento
de Embargo y Mandamiento de
Apremio.
R.A. N 05-0025-94 de 04/02/94 Se deja sin efecto la R.A.
N 05-0002-94 de
59 17/01/94 y reglamenta el uso del Formulario
2570 Auto Factura
4
R.A. N 05-0033-94 de 17/02/94 Se aclaran los
Impuestos que deben pagar
las empresas privadas dedicadas a la
comercializacin de loteras, rifas, sorteos y
otras modalidades.
R.A. N 05-0037-94 de 17/02/94 Se autoriza el uso de la
Boleta Pre valorada
N 2235, Categora A para
de 18/02/94 l Se modifica el Artculo 3 de la
R.A. N 05- o
s 0030-88 de 24/02/88.
i
R.A. N 05-0041-94 n de 22/02/94 Se regula la
presentacin de loss gastos de
c realizacin, que no figuren en la
r Pliza de
i Importacin.
t
R.A. N 05-0050-94 o de 25/02/94 Prrroga en el plazo de
presentacin del s
en la Impuesto a la Renta Presunta de
Propiedades
Cate
de Bienes Vehculos,
gor
Automotores,
a
Motonaves e Inmuebles
1
Urbanos.
del
Rgi
men
Trib
utari
o
S
i
m
p
l
i
f
i
c
a
d
o
.
R.A.
N
05-
0039
-94
R.A. N 05-0051-94 de Prrro en plazo de d
25/02/94 ga el presentacin e
Declaraciones Juradas para
Yacuiba y R.A. N
Villamontes, hasta el 26/04/9
26/01/94.
R.A. N 05-0054-94 de Se fija el plazo para la
28/02/94 liquidacin del
Impuesto sobre las Utilidades R.A. N
Mineras, por 24/04/9
la Gestin
1993.
R.A. N 05-0063-94 de Se regula el pago del R.A. N
01/03/94 Impuesto al Valor 09/05/9
Agregado, por parte del
Sector Minero
Metalrgic R.A. N
o. 13/05/9
R.A. N 05-0110-94 de Se aprueban los Instructivos
16/03/94 DAR 07/01/01,
DAF 02/09/04 y ATJ
50/20/04, referidos al
uso de CEDEIM.
Se
R.A. N 05-0145-94 de establece los montos
30/03/94 n lmites, para
las empresas obligadas a la
presentacin
de Estados Financieros con
Dictamen de
Auditora Externa.
R.A. N 05-0151-94 de Se establece la obligacin de
04/04/94 exhibir afiches
con la leyenda EXIJA SU
FACTURA.
R.A. N 05-0159-94 de Prrroga en el plazo de
14/04/94 presentacin del
de Propiedades
de Bienes Vehculos,
ara la presentacin de la
Auto Factura.
R.A.RESOLUCIONES:
59
5
R.A. N 05-0206-94 de 20/05/94 Se determinan los
requisitos de capacitacin
para funcionarios y
postulantes a la
Direccin General de
Impuestos Internos.
R.A. N 05-0210-94 de 23/05/94 Se posterga el inicio
del proceso de
habilitacin del Nuevo
Sistema de
Facturacin, hasta el
01/08/94.
R.A.RESOLUCIONES:

para la liquidacin
definitiva del Impuesto a las
Utilidades
Mineras, por la Gestin
1993.
R.A. N 05-0240-94 de 01/06/94 Prrroga en el plazo
de presentacin del
Propiedades
de Bienes Vehculos,
Automotores,
Motonaves y Aeronaves.
procedimiento para los
Pagos Diferidos.
59 R.A. N 05-0250-94 de 14/06/94 Se modifica el numeral
6 6 de la R.A. N 05-
0025-94 de 04/02/94 y se fija
nuevos plazos
de vencimiento para la
presentacin de la
Auto Factura.
R.A. N 05-0272-94 de 30/06/94 Prrroga en el plazo
de e Bienes Vehculos,
pres Automotores,
enta Motonaves y Aeronaves.
cin
R.A. N 05-0273-94 de 30/06/94 Se difiere el
del
vencimiento del pago
I del
m Impuesto sobre las
p Utilidades Mineras.
u
R.A. N 05-0287-94
e de 04/07/94 Prrroga en el plazo de
presentacin del s
t Impuesto a la Renta Presunta de
o Propiedades
a de Bienes Inmuebles
l Urbanos.
a
R.A. N 05-0299-94R de 08/07/94 Se norma y reglamenta
el nuevo Sistema de
e
n Habilitacin y Control de Notas
t Fiscales.
a
R.A. N 05-0306-94P de 14/07/94 Se modifica el
numeral 6 de la R.A.
r N
e 05-0025-94 de 04/02/94 y se
s fijan nuevos
u
n
t
a
d
e
P
r
o
p
i
e
d
a
d
e
s
d
plazos de vencimiento, para la
presentacin
de la Auto Factura.
presentacin de
Declaraciones Juradas para las
Empresas
con cierre al 31 de
diciembre, hasta el
18/07/94.
R.A. N 05-0309-94 del 15/07/94 Se mantiene en
suspensin el cobro del
Propiedades
de Bienes - Vehculos
Automotores (Iglesia
Catlica).
R.A. N 05-0317-94 de 18/07/94 Se establece un plazo
de excepcin para
el cambio de Rgimen y
Categora para
los contribuyentes del Rgimen
Tributario
Simplificado.
para las Empresas
constructoras e
industriales, hasta el
12/08/94.
R.A. N 05-0344-94 de 29/07/94 Prrroga en el plazo de
presentacin del
Propiedades
de Bienes Inmuebles
Urbanos.
para las Empresas
94.
R.A. N 05-0378-94 de 12/08/94 Se modifica el
numeral 6 de la R.A. N
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
R.A. N 05-0382-94 de 15/08/94 Se autoriza a los
Administradores
Regionales el uso del
R.A.RESOLUCIONES:
facsmile para la
firma de intimaciones,
requerimientos y
liquidaciones.
el pago de la Primera
Cuota del Impuesto a la
Propiedad Rural.
59
7
Instructivo DATJ 01/03/06,
referido al procedimiento de
Clausura.
R.A. N 05-0391-94 de 18/08/94 Se aprueba el uso de los
Instructivos DATJ 01/03/01,
01/03/01 y 01/03/03, referidos a
la determinacin de oficio
imposicin de sanciones por
infracciones materiales y
cobranza coactiva.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0392-94 de S aprue us Formula

18/08/94 e ba el o del rio
4046, emisin de
Certificaciones y/o
Legalizacion
es.
18/08/94 DATJ 01/03/05,
de
referi trmit exencione
do a es s y
embargo
s.
de Propiedades
d Bien Inmueb Urbano
59 e es - les s,
8 Departamentos de Oruro,
Potos, Tarija y
Cobij
a.
R.A. N 05-0094-94 del Prrroga del plazo de
de Propiedades
de Bienes - Inmuebles
Urbanos.
18/08/94 DATJ 01/01/07,
referi procedimient lo
do a los os de s
Impuestos al Valor Agregado,
Impuesto a
los Consumos Especficos y al
Consumo de
Energa
Elctrica.
R.A. N 05-0418-94 de Se reglamenta la exencin
02/09/94 otorgada al
cuerpo diplomtico sobre las
Declaraciones
Juradas y Pago de
Impuestos.
R.A. N 05-0435-94 de Se ampla el periodo de
15/09/94 transicin del
anterior al Nuevo Sistema de
Facturacin,
hasta el
31/10/94.
para el cambio de
Rgimen o Categora,
contribuyentes del
Rgimen Tributario
Simplificado.
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
de presentacin
del Impuesto a la Renta
Presunta de
Propiedades de Bienes -
Inmuebles Urbanos
Departamentos de Oruro,
Tarija, Cobija y
Potos.
Propiedad Rural.
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
R.A. N 05-0497-94 de 31/10/94 Se ampla el periodo
de transicin del
a el 31/12/94.
Formulario 1100, referido al
CEDEIM.
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0548-94 de 24/11/94 Se aprueban los valores
por hectreas de
tierra en el rea rural.
Propiedad Rural.
59
9
R.A. N 05-0553-94 de 01/12/94 Se aprueba el uso del
Formulario 3002, referido a la
actualizacin del
Representante Legal.
R.A. N 05-0557-94 de 15/12/94 Se modifica el numeral
6 de la R.A. N 05-0025-94 de
04/02/94 y se fijan nuevos
plazos de vencimiento, para
la presentacin de la Auto
Factura.
R.A. N 05-0559-94 de 21/12/94 Se complementa la R.A.
R.A.RESOLUCIONES:
N 05-0299-94 de 08/07/94.
R.A. N 05-0568-94 de 30/12/94 Prrroga del plazo para el
pago de la Primera Cuota del
Impuesto a la Propiedad Rural.
1995
R.A. N 05-0001-95 de 11/01/95 Se dispone la
presentacin de soporte
magntico y Formulario
4517.
6 de la R.A. N 05-0025-94 de
Factura.
60 R.A. N 05-0012-95 de 26/01/95 Se ampla el plazo de
0 presentacin del Formulario
4517 hasta el 31/03/95.
6 de la R.A. N 05-0025-94 de
la de Propiedades de Bienes
pre Vehculos, Automotores,
sen Motonaves y Aeronaves.
taci
n R.A. N 05-0048-95 de 07/03/95 Se aprueba el manual
de de procedimientos y circuitos
la administrativos.
Aut
o
Fac
tura
.
5 de
01/
03/
95
Pr
rro
ga
del
pla
zo
de
pre
sen
taci
n
del
Imp
ues
to a
la
Re
nta
Pre
sun
ta
R.A. N 05-0049-95 de 08/03/95 Se instruye la forma de For
retencin del Impuesto sobre mula
las Utilidades de las rio
Empresas, en tanto se 306
aprueben los reglamentos y hast
formularios. a el
16/0
R.A. N 05-0056-95 de 14/03/95 Se ampla el plazo del 6/95.
Formulario 306, referido a todas
R.A. Nautorizadas.
las imprentas 05-0107-95 de 28/04/95
Prrr
R.A. N 05-0057-95 de 15/03/95 Se modifica el numeral oga
6 de la R.A. N 05-0025-94 de del
04/02/94 y fija nuevos plazos plaz
de vencimiento, para la o
presentacin de la Auto para
Factura. las
R.A. N 05-0058-95 de 15/03/95 Prrroga del plazo de Emp
presentacin del Impuesto a la resa
Renta Presunta de Propiedades s
de Bienes - Inmuebles Urbanos. cons
truct
R.A. N 05-0068-95 de 30/03/95 Se ampla el plazo para oras
la presentacin del e
Formulario 4517 hasta el indu
28/04/95. strial
es
R.A. N 05-0097-95 de 20/04/95 Se modifica el numeral hast
6 de la R.A. N 05-0025-94 de a el
04/02/94 y se fijan nuevos 31/0
plazos de vencimiento, para 7/95.
Factura.
R.A. N 05-0112-95 de 04/05/95
Se
R.A. N 05-0103-95 de 27/04/95 Prrroga del plazo de impo
presentacin del Impuesto a ne
la Propiedad Rural. mult
R.A. N 05-0104-95 de 27/04/95 Se ampla el plazo del a por
Incu
mplimiento a los Deberes
Formales, por la no
presentacin del Formulario
4517 Proveedores de la
Entidad.
R.A.RESOLUCIONES:
60
1
de Propiedades
de Vehculos,
Bienes - Automotores,
Motonaves, Aeronaves.
R.A. N 05-0115-95 de Se aprueba la implementacin
11/05/95 del mtodo
automtico por coeficientes
tcnicos.
R.A.RESOLUCIONES:

GRACOS de
Cochabamba, Santa Cruz y
La Paz por el
periodo de Abril de 1995.
R.A. N 05-0118-95 de Se aclara que el Impuesto a las
16/05/95 Transacciones
es considerado pago a cuenta
del Impuesto
sobre las Utilidades de las
Empresas y por lo
tanto es parte integrante del
precio neto de
venta.
19/05/95 la R.A. N
05-0025-94 de 04/02/94 y se
60 fijan nuevos
2 plazos de vencimiento, para la
presentacin
de la Auto Factura.
R.A. N 05-0129-95 de Presentacin de la Boleta de
23/05/95 Garanta, para
eventos de Espectculos
Pblicos.
R.A. N 05-0131-95 de Se aprueba la creacin del
24/05/95 Formulario 173,
referido al Impuesto a las
Transacciones.
R.A. N 05-0134-95 de Se aprueba la creacin de
25/05/95 los siguientes
Formularios: 174, 175, 180 y
181.
R.A. N 05-0135-95 de Se establece la actuacin de
29/05/95 los Agentes de
Informaci
n.
R.A. N 05-0137-95 de Se ampla el plazo de la
Impuesto a la Propiedad
Rural.
R.A. N 05-0160-95 de Se norma el procedimiento de
07/06/95 Devolucin
de Exportaciones.
presentacin del Impuesto a
la Renta Presunta de
Vehculos, Automotores,
Motonaves, Aeronaves.
R.A. N 05-0184-95 de 23/06/95 Modifica el numeral 6 R.A.
de la R.A. N 05-0025-94 de
Factura.
presentacin del Impuesto a
la Renta Presunta de
Vehculos, Automotores,
Motonaves, Aeronaves e
Inmuebles Urbanos.
R.A. N 05-0223-95 de S autoriz presentacin la
14/07/95 e a la de s
Declaraciones Juradas, a
GRACO en la red
bancaria por el periodo de
Mayo de 1995.
20/07/95 la R.A. N
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto
Factura.
R.A. N 05-0234-95 de Prrroga plaz presenta de
21/07/95 del o de cin l
del plazo para la
presentacin de las
Empresas con cierre al 31 de
diciembre, hasta el 27/07/95.
la presentacin de
Declaraciones Juradas, para
las Empresas industriales y
constructoras hasta el
24/08/95.
R.A.RESOLUCIONES:
60
3
R.A. N 05-0249-95 de Se aprueban los valores por
02/08/95 hectreas de
tierra en el rea
rural.
R.A. N 05-0265-95 de Se aprueba el uso del
10/08/95 Formulario 115 de
Declaraciones
Juradas.
R.A. N 05-0267-95 de Se autoriza la emisin de
11/08/95 Certificados de
Devolucin
Impositiva.
R.A.RESOLUCIONES:

15/08/95 la R.A. N
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
16/08/95 de Impuestos
a la Propiedad
Rural.
R.A. N 05-0271-95 de Prrroga de la presentacin de
Juradas por el periodo de
Julio de 1995,
hasta el 28/08/95.
60 Impuesto a la Renta Presunta
4 de Propiedades
-
de Vehculos Automoto
Bienes , res,
Motonav Aeronav e
es, es Inmueble
s
Urbanos (La Paz, El Alto,
Uyuni, Tupiza,
Cochabamba y
Oruro).
30/08/95 presentacin y
pago del Impuesto por
Remesas al Exterior.
R.A. N 05-0305-95 de Se reglamenta la nominalidad
30/08/95 de las Notas
Fiscales y Tickets.
R.A. N 05-0306-95 de Se aprueba los valores por
31/08/95 hectreas de
tierra en el rea
rural.
R.A. N 05-0313-95 de Tratamiento de saldos
13/09/95 acumulados del
Rgimen Complementario al
Impuesto al
Valor Agregado, en empresas
pblicas que
pasen a ser
privatizadas.
R.A. N 05-0314-95 de 14/09/95 Se ampla el plazo de R.A.
presentacin del N
Formulario 306, para las 05-
imprentas hasta el 0349
30/10/95. -95
R.A. N 05-0315-95 de 15/09/95 Se modifica el de
numeral 6 de la R.A. N 17/1
05-0025-94 de 04/02/94 y se 0/95
fijan nuevos
plazos de vencimiento, para la Prrr
presentacin oga
del
de la Auto Factura.
plazo
R.A. N 05-0318-95 de 25/09/95 Prrroga del plazo para para
el pago del Impuesto la
a la Propiedad Rural. inscri
pcin
R.A. N 05-0320-95 de 26/09/95 Se fijan requisitos y de
plazos para la exencin
del pago del Impuesto sobre las
Utilidades
de las Empresas.
R.A. N 05-0322-95 de 27/09/95 Se norma lo dispuesto
en el D.S. N 24053,
respecto al porcentaje de
prdidas y roturas.
para la solicitud de
exencin del Impuesto sobre
las Utilidades
de las Empresas.
R.A. N 05-0324-95 de 29/09/95 Se establece la
obligatoriedad de consignar
el nombre o la leyenda SIN
NOMBRE en
las Notas Fiscales.
sta el 17/11/95.
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
presentacin
de la Auto Factura.
el pago del Impuesto
a la Propiedad Rural.
R.A.RESOLUCIONES:
la presentacin de
Declaraciones Juradas, por Remesas al
Exterior y aprueba el uso del Formulario 56.
60
5
R.A. N 05-0401-95 de 13/11/95 Se reglamenta el uso
de las Guas de
Trnsito.
tratamiento para los Agentes
de Informacin.
05-0025-94 de 04/02/94 y se
fijan nuevos
R.A.RESOLUCIONES:
presentacin
de la Auto Factura.
R.A. N 05-0407-95 de 17/11/95 Se impone el
horario en la venta y
distribucin de cerveza en la
fbrica, referido
al Impuesto a los Consumos
Especficos.
a la Propiedad Rural.
procedimiento de la R.A.
N 05-0407-95.
R.A. N 05-0442-95 de 15/12/95 Aclaracin sobre la
excepcin dispuesta
60 por el Artculo 10 del D.S. N 21532 de
27/03/87.
6
R.A. N 05-0443-95 de 18/12/95 Se regula la forma de
pago del Impuesto al
Valor Agregado, en ejecuciones
de obra,
con pagos de tracto
R.A. N 05-0444-95
s del 19/12/95 Se aprueba la Boleta
de Pago de Cobrou
c Coactivo N 2001.
e
R.A. N 05-0473-95 de 26/12/95 Se abroga la R.A.
s
N 05-0056-95 de
i
14/03/95, que reglamenta la concesin de
v
pagos diferidos.
o
. 1996
R.A. N 05-0002-96 de 05/01/96 Se deja sin efecto la
limitante de Bs. 500 en la
emisin de tickets de
mquinas registradoras.
R.A. N 05-0003-96 de 09/01/96 Se aclara la forma de
descargo de los gastos R.A.
por compras de bienes y N
servicios. 05-
0045
R.A. N 05-0004-96 de 11/01/96 Prrroga del plazo para -96
la presentacin de la de
Declaraciones Juradas de 11/0
GRACO, para el 3/96
Departamento de La Paz.
R.A. N 05-0006-96 de 12/01/96 Prrroga del plazo para Se
la presentacin de la modi
Declaraciones Juradas de fica
GRACO, para el la
Departamento de R.A.
Cochabamba. N
04-
R.A. N 05-0007-96 de 16/01/96 Se aprueba el uso de los 0406
Formularios 50, 52,
-90
57, 58, 86 y 144.
de
R.A. N 05-0008-96 de 16/01/96 Prrroga del plazo del
pago del Impuesto
Empresas y
aprobacin del uso del
Formulario 55.
para contribuyentes
GRACO, en los Departamentos
de La Paz y R.A.
Cochabamba. N
05-
la presentacin de
0046
Declaraciones Juradas por las -96
Actividades de
Parcialmente realizadas en 11/0
el Pas. 3/96
Se modifica el numeral 6 de la
R.A. Nro.
05-0025-94 y se fijan nuevos
plazos para
Factura Sector
Minero.
R.A. N 05-0047-96 de 14/03/96 Se aclara la inscripcin
en el Registro nico
de Contribuyentes, para los
contribuyentes
del Rgimen Rural
R.A.RESOLUCIONES:
Unificado.
R.A. N 05-0050-96 de 14/03/96 Se modifica la R.A. N
05-0003-96 de fecha
09/01/96.
60
7
R.A. N 05-0055-96 de 12/04/96 Se autoriza computar
como pago a cuenta
Utilidades de las
Empresas a los profesionales
independientes
y oficios que presentaron el
Formulario 71
del Rgimen Complementario
al Impuesto
al Valor Agregado.
R.A.RESOLUCIONES:

Empresas.
a la Propiedad de Vehculos
Automotores.
la presentacin de
GRACO, por el
periodo de Abril de 1996.
R.A. N 05-0248-96 de 16/05/96 Se modifica la R.A.
N 05-442-95 de
15/12/95.
R.A. N 05-0262-96 de 21/05/96 Se aclara que el
60 Artculo 7 del D.S. N
21532, se refiere a los pagos
8 del Impuesto
a las Transacciones y el
Impuesto sobre las
R.A. N 05-0263-96 de 21/05/96 Se autoriza el uso de la
Boleta de Pago 2059,
p to se modifique este.
a
R.A. N 05-0315-96 r de 19/06/96 Se autoriza y aprueba
los Formularios 10,a
e 41, 44, 45 y la Boleta de Pago
f 2567, para el
e Sector Minero.
c
R.A. N 05-0441-96 t de 19/07/96 Se aclara que las
prdidas del Impuesto
u a la
a Renta Presunta de las
r Empresas, deben ser
p absorbidas por el monto
a acumulado de la
g cuenta Ajuste Global al
o Patrimonio.
s
R.A. N 05-0442-96 p de 19/07/96 Se reglamenta la
presentacin de Estados
o
r Financieros con Dictamen de
e Auditoria
l Externa.
F
o
r
m
u
l
a
r
i
o
1
4
4
,
e
n
t
a
n
R.A. N 05-0443-96 de Se norma los crditos
19/07/96 fiscales por R.A.
importacin, adquisicin y
reparacin de
activos
fijos.
R.A. N 05-0518-96 de S determin pag de Impues
24/07/96 e a el o los tos
a las Empresas
Unipersonales mediante
Declaracin
Jurada.
R.A. N 05-0598-96 de Se modifica el numeral 6 de la
30/07/96 R.A. N 05-
0025-94 de 04/02/94 y se
ampla el plazo de
presentacin de la Auto
Factura.
R.A. N 05-0599-96 de Se reglamenta el uso de Guas
30/07/96 de Trnsito,
Factura o Nota Fiscal y
Pliza de
Importacin
.
R.A. N 05-0603-96 de Se reglamenta la devolucin
30/07/96 del GAC a los
Exportador
es.
R.A. N 05-0605-96 de Se obliga al uso de Facturas o
30/07/96 Notas Fiscales
y/ Guas de a person
o Trnsito, las as
naturales o jurdicas que estn
en posesin
de
d mercade producci nacion
e ras n al
gravadas con el Impuesto a
los Consumos Especficos.
de presentacin de
GRACO del Departamento
de Cochabamba.
presentacin del Impuesto a la
Renta Presunta de Propiedades
de Bienes - Inmuebles Urbanos
y Rurales.

Inscripcin en el Registro de
R.A.RESOLUCIONES:
Imprentas, hasta el 25/10/96.

concedido a ENTEL,
mediante la R.A. N 05-0611-
96, por el lapso de 90 das a
partir del 31/10/96 hasta el
31/01/97.
60
9
R.A. N 05-1076-96 de 30/10/96 Se ampla el plazo de
presentacin del
Propiedades
de Bienes - Inmuebles Urbanos
Y Rurales.
R.A. N 05-1078-96 de 30/10/96 Se complementa la

R.A. N 05-0151-94
de 04/04/94, respecto del
afiche Exija su
Factura.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-1136-96 de 29/11/96 Se obliga a adherir

timbres de control fiscal
en envases acondicionados
para el consumo
final, referente al Impuesto a
los Consumos
Especficos.
R.A. N 05-1157-96 de 03/12/96 Se sanciona con la
multa mxima por
Incumplimiento a los Deberes
Formales a
las Empresas que publiciten
sus precios con
impuesto separado.
R.A. N 05-1190-96 de 19/12/96 Se modifica la RA N
05-0473-95, en la
61 concesin de pagos
diferidos.
0
R.A. N 05-1191-96 de 20/12/96 Se autoriza conceder
pagos diferidos a los
contribuyentes con procesos en
estado de
Cobro Coactivo.
R.A. N 05-1219-96 de 27/12/96 Se reglamenta la forma
de del Formulario 99 y se fija
Fact el plazo de su presentacin.
uraci
n 1997
en
r
para la presentacin
a
d
Juradas y el pago
i correspondiente del Impuesto
o sobre las
t Utilidades de las Empresas,
a Sector Minero.
x
R.A. N 05-0057-97 i de 27/01/97 Prrroga en la emisin
de Notas Fiscales por
s
y empresas de radiotaxis.
s
i
m
i
l
a
r
e
s
.
R.A.
N
05-
1220
-96
de
24/1
2/96
Se
aprue
ba el
uso
R.A. N 05-0064-97 de 28/01/97 Las instituciones del R.A.
Sector Pblico, N
Organismos Internacionales e 05-
Instituciones 0310
Oficiales Extranjeras comprendidas en los -97
incisos a) y c) del Artculo 49 de la Ley N de
843 (Texto Ordenado en 1995), 04/0
no estn en 4/97
la obligacin de formalizar la
exencin. Se
R.A. N 05-0081-97 de 31/01/97 Se modifica el numeral 6 deja
de la R.A. N 05- sin
efect
0025-94 del 04/02/94.
o los
R.A. N 05-0100-97 de 06/02/97 Se ampla hasta el sigui
30/06/97, el plazo entes
concedido a ENTEL mediante instru
R.A. N 06- ctivo
0611-96. s
apro
R.A. N 05-0212-97 de 28/02/97 Se aprueban los bado
Formularios de Declaracin s
Jurada 15, 12 y 18. medi
R.A. N 05-0213-97 de 28/02/97 Aclrese que los ante
sujetos pasivos del R.A.
Impuesto al Valor Agregado, N
que realicen 05-
contratos de obra o prestacin 110-
de servicios 94
y de otras prestaciones de
cualquiera fuere su
naturaleza, cuyos precios sean
cancelados
mediante pagos parciales estn en la
obligacin de emitir la Nota
Fiscal.
R.A. N 05-0226-97 de 06/03/97 Se modifica el Artculo 8
de la R.A. N 05-
0418-92 de 16/09/92.
94.
R.A. N 05-0334-97 de 10/04/97 Exceptuar a las
Empresas o Cooperativas
Telefnicas establecidas dentro del territorio
nacional, de la obligacin sealada en la
R.A. N 05-0229-97, Artculo 13
inciso g).
R.A. N 05-0335-97 de 14/04/97 A partir de la fecha los

contribuyentes
debern, efectuar sus consultas sobre la
aplicacin de la norma legal a
R.A.RESOLUCIONES:
alguna gestin
econmica por iniciarse y/o a una situacin
de hecho concreto y real.
61
1
R.A. N 05-0336-97 de 14/04/97 En todos los casos que
se produzcan
reorganizaciones,
reordenamientos de
empresas o cualquier otra
denominacin atribuida a lo
previsto en el inciso a) del
Artculo 28 del Decreto
Supremo N 24051.
R.A. N 05-0344-97 de 17/04/97 Se aprueban las normas de
contabilidad, que tienen relacin
R.A.RESOLUCIONES:
con la determinacin de la base

imponible del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.
R.A. N 05-0371-97 de 18/04/97 Se aprueba el Formulario
145 y su anexo, planilla
consolidada del Impuesto al
Valor Agregado, en sustitucin
del Formulario 144 consignado
en el sptimo prrafo de la R.A.
N 05-0007-96 de 16/01/96.
R.A. N 05-0376-97 de 22/04/97 Las entregas de bienes a
ttulo gratuito a personas
naturales y/o jurdicas en
concepto de promocin de
ventas no estn sujetas al
reintegro del Crdito Fiscal
establecido en el tercer prrafo
del Artculo 8 del Decreto
61 Supremo N 21530.
2
R.A. N 05-0381-97 de 23/04/97 Se comunica al pblico
en general y/o
contribuyentes, los requisitos
exigidos para realizar
trmites inherentes al
Registro nico de
Contribuyentes.
imiento hasta el 02/05/97, para
R.A. los contribuyentes de la
N jurisdiccin de Cochabamba,
por el plazo de presentacin de
0 las Declaraciones Juradas y
5 pago correspondiente del
- Impuesto sobre las Utilidades
0 de la Empresas.
4
R.A. N 05-0490-97
2 de S ampla plazo presenta
15/05/97 0 e el para la cin
- de las Declaraciones Juradas y
9 el Pago de
7 lo Tribut respecti Impuest
d s os vos del o al
e
0
2
/
0
5
/
9
7
S
e
r
e
c
o
r
r
e
e
l
v
e
n
c
Valor Agregado (F-143), pers
Impuesto a las oner
Transacciones (F-156), a
Impuesto sobre las Utilidades jurdi
de las Empresas (Remesas ca.
al Exterior) y a Beneficiarios
R.A. N 05-0562-97 de 03/06/97
del Exterior (F-54).
Los
R.A. N 05-0492-97 de 16/05/97 Se ampla el plazo de biene
presentacin de las s del
Declaraciones Juradas y el pago activ
anual del Impuesto a la Propiedad o fijo
de Vehculos Automotores, hasta y las
el 30/06/97, con el beneficio del merc
descuento del 10% establecido anca
en las disposiciones legales s que
pertinentes. qued
en
R.A. N 05-0499-97 de 19/05/97 Aclrese que el trmino de
fuera
Regalas Madereras sealadas de
en el Artculo 14 del Decreto uso u
Supremo N 24051, obsol
corresponde a los pagos etos
efectuados por concepto de ser
Patentes Forestales y Derechos n
de Monte establecido en la Ley dado
N 1700 de 12/07/96. s de
R.A. N 05-0500-97 de 19/05/97 Se modifica el numeral 6 de baja
la R.A. N 05-0025-94 de en la
04/02/94, en lo que se refiere al gesti
cronograma de vencimientos n en
para el pago del Impuesto al que
Valor Agregado. el
hech
R.A. N 05-0506-97 de 21/05/97 Los que suscriben contratos o
de riesgo compartido se rigen ocurr
por las leyes nacionales y deben a;
constituir domicilio en Bolivia, para
estos contratos no constituyen su
sociedad ni establecen
aceptacin el sujeto pasivo dar
aviso a la Administracin
Tributaria.
R.A. N 05-0591-97 de 09/06/97 Se convalidan, los pagos
efectivamente realizados
mediante Declaraciones
Juradas en el Formulario 156
desde el 01/08/90 hasta
R.A.RESOLUCIONES:
61
3
el 12/07/96, por los
concesionarios mineros
del Departamento
del Beni.
R.A. N 05-0637-97 de De conformidad a lo dispuesto
16/06/97 en el Artculo
6 de la Ley N 1732 de
29/11/96, las
cotizaciones al Seguro Social
Obligatorio
de largo plazo; sean stas
cotizaciones
R.A.RESOLUCIONES:
mensuales o adicionales, no
son objeto de
tributos.
R.A. N 05-0645-97 de S ampla el vencimie
17/06/97 e plazo de nto
po el perodo de Mayo de
r 1997, para
lo contribuyentes pertenec
s que en a
la Sub administracin de
GRACO del
Departamento de
Santa Cruz.
R.A. N 05-0654-97 de Se sustituye el inciso c) del
18/06/97 Artculo 4 de la
R.A. N 05-0050-96 de
14/03/1996.
R.A. N 05-0669-97 de A partir del perodo fiscal
61 24/06/97 correspondiente
4 al 1 de Julio del presente
ao, los sujetos
pasivos del Impuestos a los
Consumos
Especficos, sealados en los
incisos a) y b)
del Artculo 81 de la Ley N
843, debern
tributar este
Impuesto.
R.A. N 05-0708-97 de Se aclara que las
07/07/97 devoluciones y/o
rescisiones sealadas en los
Artculos 7 y
8 de la Ley N 843 y en los
Artculos 7
y 8 del Decreto Supremo N
21530, slo
comprenden a devoluciones y/o
rescisiones
sobre ventas efectuadas en el
mismo perodo.
R.A. N 05-0729-97 de Se aprueba el Formulario 900
10/07/97 para el pago
del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y
sus Derivados y la Boleta de
Pago 2050 para
la comercializacin de
productos de origen
nacional.
31/07/97 presentacin de la
Declaracin Jurada y pago
anual al Impuesto
a la Propiedad de Bienes
Inmuebles Urbanos y
Rurales, por la Gestin de R.A. N
1996, hasta el 30/09/97, con 05/09/9
el beneficio del 10 % de
descuento.
R.A. N
R.A. N 05-0757-97 de Se procede a la de
19/09/9
31/07/97 actualizacin datos
del Tributa Simplifica
Rgimen rio do,
R.A. N
compatibiliz capita declar
25/09/9
ando el l ado
afectado a la actividad de
los sujetos
pasivos de este Rgimen, con R.A. N
las categoras 26/09/9
establecidas en el Artculo 127
del Decreto
Supremo N
24484. R.A. N
R.A. N 05-0766-97 de Se determina el Crdito GAC 03/10/9
31/07/97 pagado por
concepto de
insumos.
R.A. N 05-0779-97 de Presentaci magntico
04/08/97 n en medios s de
la informacin referida a los
Libros de
Compras y Impuesto al
Ventas del Valor
Agregado
GRACO.
R.A. N 05-0840-97 de Requisitos para las
21/08/97 Donaciones o Cesiones
Gratuitas de
Bienes.
29/08/97 regularizacin del
R.A.RESOLUCIONES:
615
R.A. N 05-1234-97 de 07/10/97 Presentacin del detalle
de las Notas Fiscales, por
compra de bienes y servicios
de GRACO.
R.A. N 05-1335-97 de Prrroga para la inscripcin en
14/10/97 el Registro
de
Imprentas.
R.A. N 05-1357-97 de Procedimiento para los
20/10/97 reclamos de pagos
en exceso o
R.A.RESOLUCIONES:
indebidos.
R.A. N 05-1358-97 de Tratamiento para las Entidades
20/10/97 Financieras
que prestan servicios bajo el
sistema de
factoraje.
R.A. N 05-1359-97 de Se aclara el tratamiento para
20/10/97 ttulos valores
y/o documentos
comerciales.
R.A. N 05-1435-97 de Prrroga para la
24/10/97 presentacin de medios
magnticos GRACO.
R.A. N 05-1525-97 de Se anula la R.A. N 05-
31/10/97 0868-97.
R.A. N 05-1591-97 de Impresin de Notas Fiscales
07/11/97 computarizadas,
por Empresas con
61 actividades de lotera.
R.A. N 05-1594-97 de Intereses pagados a Bancos
6 12/11/97 Extranjeros
por concepto de avances, son
considerados
como fuente de
avance.
R.A. N 05-1613-97 de Procedimiento para el pago
19/11/97 individualizado
de Remesas al Exterior, con
exposicin
individualiz
ada.
R.A. N 05-1637-97 de Se ampla la regularizacin
21/11/97 de los
contribuye del Tributa
ntes Rgimen rio
Simplificad
o.
R.A. N 05-1713-97 de Se ampla el plazo de inscripcin
01/12/97 al Rgimen
Agropecuario
Unificado.
R.A. N 05-1841-97 de Recepcin Declaraci Jurada
11/12/97 de ones s
Rectificadas del Impuesto al
Valor Agregado
Impuesto Especial a los R.A.
Hidrocarburos, N
por empresas distribuidoras de gasolina y 05-
disel. 0041
-98
de
presentacin de
20/0
Declaraciones Juradas, lugares donde solo
exista un manual de Bidesa. 1/98
R.A. N 05-1884-97 de 19/12/97 Procedimiento para Prrr

el tratamiento de oga
contratos de riesgo para
el
compartido.
pago
1998 del
Impu
R.A. N 05-0008-98 de 08/01/98 Se establece la esto
recepcin de Declaraciones sobre
Juradas en medio las
magntico.
Reglamento del Impuesto a
las Salidas Areas al
Exterior.
R.A. N 05-0011-98 de 09/01/98 Se determina el
Procedimiento para el
extravi de Notas Fiscales.
validez de las tarjetas
magnticas como Nota
Fiscal.
Formularios 17, 19, 20, 25,
y 27, referidos al Sector
Minero.
as, Sector Minero.
R.A. N 05-0048-98 de 28/01/98 Aclaracin de las
comisiones pagadas por
aceptacin de tarjetas de crdito, emitidas
y operadas por empresas extranjeras no
domiciliadas en el pas.
R.A. N 05-0073-98 de 03/02/98 Se determina la
Facturacin por parte de las
Entidades Financieras.
R.A. N 05-0107-98 de 11/02/98 Clasificacin de
R.A.RESOLUCIONES:
GRACO, para el
61
7
la
R.A. N 05-0125-98 de Prrroga presentaci la
16/02/98 de n de s
Declaraci Modificator par
ones ias a el
Rgimen Tributario
Simplificado.
R.A. N 05-0126-98 de 17/02/98 Se aclara la base de
clculo del Impuesto a las
Transacciones, a las
empresas dedicadas al
R.A.RESOLUCIONES:
cambio de moneda.
R.A. N 05-0127-98 de 27/02/98 Prrroga del pago del
Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, Sector
Minero.
tratamiento especial a los
Boletos de transporte areo.
R.A. N 05-0129-98 de 10/03/98 Se establece la solicitud
de devolucin impositiva
YPFB.
R.A. N 05-0130-98 de 16/03/98 Clasificacin de nuevos
GRACO, para el
R.A. N 05-0131-98 de 20/03/98 Se establece la emisin
del crdito fiscal
61 correspondiente a YPFB.
8
legalizaciones de
certificados, del Registro
nico de Contribuyentes.
R.A. N 05-0133-98 de 31/03/98 Se ampla del pago del
d -98 de 13/04/98 Se amplan
e las listas de posiciones
l arancelarias.
a
R.A. N 05-0135-98 de 27/04/98 Se excluyen algunas
s
relaciones de GRACO, en el
E
m
R.A. N 05-0136-98
p de 28/04/98 Prrroga para la
r presentacin del Sistema de
e Proveedores (SIPRO).
s de 29/04/98 Se modificacin la R.A.
R.A. N 05-0137-98
N 05-0195-93. a
s
R.A. N 05-0138-98
, de 30/04/98 Se ampla el pago del
S Impuesto sobre las Utilidades
e de las Empresas.
c
t
o
r
M
i
n
e
r
o
.
R.A.
N

0
5
-
0
1
3
4
R.A. N 05-0139-98 de 11/05/98 Clasificacin de Form
GRACO para el ulario
Departamento de s
Cochabamba. para
los
R.A. N 05-0140-98 de 12/05/98 Se establecen los
cobros de multas por
infracciones a la Ley de
Electricidad.
R.A. N 05-0141-98 de 14/05/98 Modificaciones en el
Rgimen Tributario
Simplificado, para su posterior
registro en el
Rgimen General.
R.A. N 05-0142-98 de 15/05/98 Se ampla la
Juradas por el da del
bancario.
R.A. N 05-0143-98 de 29/05/98 Se establecen
inventarios de materias
primas, productos en proceso y
productos
terminados.
caractersticas del Software
Tributario.
R.A. N 05-0145-98 de 29/05/98 Procedimiento y
Formularios que se utilizan
para el trmite del Registro
nico de
Contribuyentes en GRACO.
R.A. N 05-0146-98 de 29/05/98 Nuevos Formularios y R.A.
procedimientos para N
la habilitacin de Notas 05-
Fiscales para los 0148
GRACO. -98
R.A. N 05-0147-98 de 29/05/98 Aprobacin de nuevos de
04/06/98 Aprobacin de los Formularios
53 y 2053.
R.A. N 05-0149-98 de 04/06/98 Sistema de habilitacin

de Notas Fiscales
y creacin de los Libros
Auxiliares de
Registro y Distribucin de
Notas Fiscales.
R.A. N 05-0150-98 de 04/06/98 Reglamentacin para
los nuevos GRACO y
aprobacin de nuevos
R.A.RESOLUCIONES:
Formularios.
actualizacin de tasas
especficas referidas al
Impuesto a los
61
9
R.A. N 05-0152-98 de Tratamie d Declaracio Jurad
30/06/98 nto e nes as
Rectificativas, fuera de
trmino, errores
aritmticos, pago en defecto,
intimaciones y
otros.
R.A. N 05-0153-98 de Prrroga para el plazo de
30/06/98 presentacin y
pago del Impuesto a la
Propiedad de Bienes.
R.A. N 05-0154-98 de Clasificacin de nuevos
R.A.RESOLUCIONES:
06/07/98 GRACO, para el

Departamento de
Santa Cruz.
R.A. N 05-0155-98 de Ampliacin del alcance de las
06/07/98 R.A. N 05-
0145-98, 05-0146-98, 05-
0149-98 y 05-
0152-98, para GRACO del
Departamento
de
Cochabamb
a.
R.A. N 05-0156-98 de Aprobac d los Versi
06/07/98 in e Formularios n
1 para los GRACO,
Departamento de
Cochabam
ba.
62 R.A. N 05-0157-98 de Se deja sin efecto por un plazo
0 09/07/98 de 90 das la
R.A. N 05-1234-97.
R.A. N 05-0158-98 de Se establece la aprobacin de
15/07/98 Formularios y
Pago del Rgimen
Agropecuario Unificado.
R.A. N 05-0159-98 de Se establece la presentacin de
Juradas GRACO, del
Departamento de La
Paz.
R.A. N 05-0160-98 de Se establece el entre
28/07/98 procedimiento de ga
a Entidades Financieras, de
la fotocopia
del certificado de Registro
nico de
Contribuye
ntes.
R.A. N 05-0161-98 de Se establece la entrega
28/07/98 de medios
magnticos conteniendo el
software del
Libro de Compras y Ventas del
Impuesto al
Valor
Agregado.
R.A. N 05-0162-98 de 28/07/98 Se establecen las conc
caractersticas del software esin
del Libro de Compras y de
Ventas. Facili
dade
R.A. N 05-0163-98 de 03/08/98 Se establece la relacin s de
de contribuyentes
GRACO del Departamento de
La Paz,
obligados a presentar medio
magntico,
generado por el software del
Libro de R.A.
Compras y Ventas. N
05-
R.A. N 05-0164-98 de 05/08/98 Se establece el plazo 0170
mximo de 30 das -98
para comunicar el de
procedimiento de cambio
24/0
de domicilio.
8/98
ampliacin y aclaracin de la Apro
R.A. N 05-0003-97 del baci
06/10/97. n de
los
R.A. N 05-0166-98 de 24/08/98 Se establece el Form
tratamiento de rescate o ulario
comercializacin de oro. s
Versi
R.A. N 05-0167-98 de 24/08/98 Ampliacin del n 1,
alcance de las R.A. N
05-0145-98; 05-0146-98; 05-
0149-98; 05-
0152-98 para GRACO del
Departamento de
Santa Cruz.
modificacin de la R.A. N
05-0299-94.
l Departamento de Santa
Cruz.
R.A. N 05-0171-98 de 25/08/98 Listado de GRACO para
el Departamento
de Cochabamba, que deben
presentar el
software tributario del Libro de
Compras y
Ventas.
R.A. N 05-0172-98 de 01/09/98 Listado de GRACO para
el Departamento de
R.A.RESOLUCIONES:
Santa Cruz, que deben
presentar el software
tributario del Libro de Compras
y Ventas.
62
1
R.A. N 05-0173-98 de Aprobacin de los Formularios
11/09/98 3020, 271
y 280 y pago al contado con
descuento
del 20% sobre el Impuesto
determinado al
Rgimen Agropecuario
Unificado.
R.A. N 05-0174-98 de Se establece la tasa de
29/09/98 inters promedio
bimestral
.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0175-98 de Solicitud de Dosificacin para

30/09/98 puntos de
emisin computarizada,
estableciendo el
Libro Auxiliar de Registro y
Distribucin de
Notas
Fiscales.
R.A. N 05-0176-98 de Se establece la emisin de
30/09/98 tickets de
mquinas registradoras,
para GRACO.
R.A. N 05-0177-98 de Se establecen normas
02/10/98 tributarias para el
CEDEIM
.
R.A. N 05-0178-98 de Aprobacin del Formulario
07/10/98 3300 para
62 Declaraciones sin
2 Juradas movimiento.
R.A. N 05-0179-98 de Clasificac nuev GRAC
23/10/98 in como os O,
Departamentos de La Paz y
Santa Cruz.
R.A. N 05-0180-98 de Certificado de no
30/10/98 imponibilidad para los
sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario
Unificado; se aprueba el
Formulario 280.
R.A. N 05-0181-98 de Aclaraciones sobre el software
30/10/98 del Libro de
Compras y Ventas del
Impuesto al Valor
Agregad
o.
R.A. N 05-0182-98 de Prrroga en las fechas de
16/11/98 vencimiento para
los GRACO del
Departamento de Santa
Cruz.
R.A. N 05-0183-98 de Tratamie especi par las
17/11/98 nto al a lneas
areas afiliadas a (IATA), en
la forma de
facturaci
n.
R.A. N 05-0184-98 de Ajuste del monto establecido
23/11/98 en el Artculo
40 del D.S. N 24780 de
31/07/98.
R.A. N 05-0185-98 de 02/12/98 Multa por Incumplimiento a
Deberes Formales,
actualizacin del pago del
de las Empresas y aclaracin
del D.S. N 25183.
R.A. N 05-0186-98 de Procedimiento que Donacio
03/12/98 para las nes
o Cesiones Gratuitas de
Bienes, sean R.A. N
deducibl 26/01/99
es.
R.A. N 05-0187-98 de Se aprueba el manual de
11/12/98 servicios y procesos R.A. N
del Sistema Integrado de 27/01/99
Recaudacin para
la Administracin Tributaria
SIRAT.
R.A. N 05-0189-98 de Clasificacin de nuevos
21/12/98 GRACO para el
Departamento de La
Paz.
R.A. N 05-0190-98 de Requisitos para el Registro
22/12/98 nico de
Contribuyentes y el Sistema de
Facturacin.
R.A. N 05-0191-98 de Se establece la solicitud de baja
23/12/98 provisional
en el Rgimen
General.
1999
R.A. N 05-0001-99 de Se clasifica como GRACO
19/01/99 Santa Cruz, al
contribuyente con Registro
N 8496838.
R.A. N 05-0002-99 de Se establece hasta el 31 de
22/01/99 Marzo el
vencimiento para el pago del
R.A.RESOLUCIONES:
623
procedimiento para la
desnaturalizacin de alcoholes,
referido al Impuesto a los
R.A. N 05-0006-99 de Presentacin de
08/02/99 Intimaciones en las
localidades donde solo exista
el BIDESA.
R.A. N 05-0007-99 de Se establecen las nuevas
12/02/99 tasas para el
R.A.RESOLUCIONES:

Especficos.
19/02/99 La Paz, al
contribuyente con Registro
N 8407908.
R.A. N 05-0009-99 de Se ampla el plazo hasta el 31
25/02/99 de Diciembre
para que los contribuyentes
del Rgimen
Tributari Simplifica presen
o do, ten el
Formulario, para el cambio de
categora en
el mismo Rgimen, o para su
incorporacin
al Rgimen
General.
62 R.A. N 05-0011-99 de Se ampla el alcance de las
22/03/99 R.A. 05-0145-
4 98, 05-0146-98, y 05-0149-98,
05-0152-98
y 05-0185-98 para GRACO
Chuquisaca a
partir del
01/04/99.
R.A. N 05-0012-99 de Aprueba para el uso de
22/03/99 los GRACO
Chuquis Formulari d
aca, los os e
Boletas de Pago
(Versin
1).
R.A. N 05-0013-99 de Se establece el 30/09/99
31/03/99 como plazo para
la presentacin y/o pago
del Impuesto
Empresas e
Impuesto Complementario de
la Minera,
para los pequeos productores
mineros, en
el Formulario
21.
R.A. N 05-0014-99 de Establece el procedimiento a
06/04/99 seguir para
la concesin de Facilidades
de Pago de
deud d impuestos actualizacio
as e , nes,
mult originad e Declaracio
as as n nes
Jurada intimacion determinati
s, es, vas
sancionator emitida l
y ias s por a R.A. N
Administracin 30/04/9
Tributaria.
R.A. N 05-0015-99 de Se obliga al uso del Software
21/04/99 Validador de
Notas Fiscales a los
empleadores (Agentes R.A. N
de Retencin) cuyos nmeros 30/04/9
de Registro
nico de Contribuyentes, se
relacionan para
admitir como vlidas las Notas R.A. N
Fiscales que 30/04/9
les sean presentadas por sus
dependientes.
R.A. N 05-0016-99 de Se seala los periodos en
21/04/99 que los nuevos
GRACO que hubiesen
presentado sus
Declaracio Jurada entida
nes s en des
bancarias, no sern R.A. N
multados por 18/05/9
Formales.
27/04/99 en la
Administra Region Impues
cin al de tos
Internos de Chuquisaca, a
los siguientes
nmeros de Registro: 1937,
4928, 6637,
6947, 8800, 13145, 31631,
50806, 1339192,
17879 197379 282830 31377
R.A.RESOLUCIONES:
625
nico de prese
Contribuyentes, de ntar
el Formulario 4589-1,
actualizando su
informacin
econmica.
R.A. N 05-0022-99 de Se como
18/05/99 clasifica GRACO en la
de
Administra Region Impuesto
cin al s
Internos de Chuquisaca, a
R.A.RESOLUCIONES:
los siguientes
nmeros de Registro: 17183,
15164, 4049,
9264213 y
8113947.
R.A. N 05-0023-99 de 04/06/99 Ampla el plazo para la
presentacin del Formulario
4589-1, para las empresas
y/o personas con cierre de
gestin al 30 de Septiembre o
31 de Diciembre, hasta el
11/06/99.
obligatoriedad de presentar
junto a la Declaracin Jurada
mensual del Impuesto al Valor
Agregado, el detalle de
62 documentos de dbito y crdito
6 en medio magntico generado
por el Software del Libro de
Compras y Ventas.
R.A. N 05-0025-99 de 18/06/99 Complementa la
normatividad sobre las
caractersticas, requisitos y
procedimientos para la
habilitacin, emisin,
i ito Dbito.
m
R.A. N 05-0026-99
p de 18/06/99 Se norma el registro de
r Boletos BSP en el Software del
e Libro de Compras y Ventas.
s
i exhibicin nicamente del
cartel EXIJA SU FACTURA
n en un lugar visible.
y
R.A. N 05-0028-99
f de 29/06/99 Clasifica como GRACO La
o Paz, al contribuyente con
r Registro N 9014691.
m
R.A. N 05-0029-99
a de 29/06/99 Excluye de GRACO
d Chuquisaca, a los
e contribuyentes con Registro
r N 2829193 y 50806.
e
g
i
s
t
r
o
d
e
l
a
s
N
o
t
a
s
d
e
C
r

d
R.A. N 05-0030-99 de 30/06/99 Se aclaran los alcances
del Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a las
Transacciones
e Impuesto sobre las
Utilidades de las
Empresas para los
comisionistas.
R.A. N 05-0031-99 de 30/06/99 Ampliacin para el
pago del Rgimen R.A.
Agropecuario Unificado, por las N
Gestiones 05-
Fiscales 1995 y 1996, hasta 0036
el 31/08/99. -99
R.A. N 05-0032-99 de 06/07/99 Se norma la validez de de
la presentacin de 26/0
Declaraciones Juradas 7/99
Rectificatorias.
Clasi
R.A. N 05-0033-99 de 06/07/99 Se ampla el plazo para fica
la presentacin del como
Formulario N 4589-1, hasta el GRA
15/07/99. CO a
contri
R.A. N 05-0034-99 de 13/07/99 Aclara el hecho buye
imponible del Impuesto ntes
al Valor Agregado, para las
operaciones
canceladas mediante
tarjetas de crdito.
R.A. N 05-0035-99 de 22/07/99 Establece que los
contribuyentes que
hayan presentado
sin movimiento, durante 3
meses en
forma consecutiva no podrn
solicitar la
dosificacin de Notas
bamba, Santa Cruz y
Chuquisaca.
R.A. N 05-0037-99 de 03/08/99 Establece que
nicamente el cartel EXIJA
SU FACTURA, debe
exhibirse en lugar
visible del establecimiento
comercial.
R.A. N 05-0038-99 de 13/08/99 Prrroga para el trmino
de la presentacin
y pago de las
R.A.RESOLUCIONES:
correspondientes al periodo de
Julio de 1999,
hasta el 17 de agosto para los
contribuyentes
domiciliados en
Cochabamba.
R.A. N 05-0039-99 de 13/08/99 Agrupa en un solo
cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas al
Impuesto al
Valor Agregado.
62
7
anteriores y vigentes
relativas al Rgimen
Complementario al Impuesto
al Valor Agregado.
R.A. N 05-0041-99 de 13/08/99 Agrupa en un solo cuerpo
todas las R.A. anteriores y
vigentes relativas al Impuesto
Empresas.
R.A.RESOLUCIONES:

anteriores y vigentes
relativas al Impuesto a las
Transacciones.
R.A. N 05-0043-99 de 13/08/99 Agrupa en un solo cuerpo
todas las R.A. anteriores y
vigentes relativas a los trmites
de Habilitacin de Notas
Fiscales.
R.A. N 05-0044-99 de 17/08/99 Define la jurisdiccin
territorial y por adscripcin de
contribuyentes segn su
importancia fiscal para las
Direcciones Distritales del nivel
desconcentrado del Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
62
R.A. N 05-0045-99 de Ampla plaz de vencimiento
8 01/09/99 el o hasta
el 16/10/98 para la
presentacin de las
pago de los
Impuestos para el
Departamento de Oruro.
17/09/99 del Rgimen
Agropecuario Unificado por las
Gestiones
1995 y 1996, hasta el
31/12/99.
Formulario 4589-1 hasta el
30/09/99.
R.A. N 05-0048-99 de Aprueba el uso de los
23/09/99 Formularios Versin 1
para todos los contribuyentes no
clasificados
como
GRACO.
R.A. N 05-0049-99 de Transfiere a la categora
29/09/99 de resto de
Contribuyentes bajo la
competencia y
jurisdicci de Direcciones
n las Distritales
de La Paz, Cochabamba y
Santa Cruz a
contribuyentes clasifica
anteriormente dos
como
GRACO.
R.A. N 05-0050-99 de Establece un nuevo plazo, R.A. N
11/10/99 para la 15/10/9
presentacin y/o pago de las
Declaraciones
Juradas del Impuesto sobre las
Utilidades de
las Empresas y el Impuesto
Complementario
a la Minera para los pequeos
productores
mineros, cuya gestin fiscal R.A. N
feneci el 30 de 15/10/9
septiembre.
R.A. N 05-0051-99 de Aprueba temporalmente el
14/10/99 uso de una
fotocopia de la primera pgina
del Formulario
N 6569 Versin 1, para
reemplazar el R.A. N
destino de los talones 15/10/9
correspondientes a
la Aduana Nacional de
Bolivia, SIVEX y
Departamento
Productor.
R.A. N 05-0052-99 de Ampla el plazo para el pago
15/10/99 del Impuesto
a los Consumos Especficos
e Impuesto
Empresas -
R.A.RESOLUCIONES:
629
05/014/9 par contribuye
9, a los ntes
no clasificados como
GRACO de la
Direccin Distrital de
Cochabamba, que
fija nuevos procedimientos y
Formularios
para los trmites en el
Registro nico de
Contribuyent
es.
R.A.RESOLUCIONES:
R.A. N 05-0056-99 de Ampla el plazo para la

Declaraciones Juradas y Boletas
del Impuesto
Impuesto al
Valor Agregado, Trimestral
(Contribuyentes
Directos), cuyo vencimiento fue
el 20/10/99.
R.A. N 05-0057-99 de Ampla el plazo para el pago
21/10/99 correspondiente
al trimestre de Julio, Agosto y
Septiembre de
1999, para el Sistema
Tributario Integrado.
R.A. N 05-0058-99 de Libera a los contribuyentes
25/10/99 pertenecientes
63 a las Direcciones Distritales
0 GRACO La
Paz, Cochabamba y Santa Cruz
que estaban
obligados a presentar los
reportes en medios
magnticos del Software
del Libro de
Compras y Ventas, mediante
RA N 05-
0049-99.
R.A. N 05-0059-99 de Clasifica como GRACO bajo la
25/10/99 jurisdiccin
y competencia de la Direccin
Distrital de
Cochabamba al contribuyente
con Registro
N
9360247.
R.A. N 05-0060-99 de Establece el correcto clculo
03/11/99 para el llenado
del inciso f) del Formulario 93
(Impuesto
Retenido sobre las
Utilidades de las
Empresas) en el cual se
detect un error de
imprenta
.
R.A. N 05-0061-99 de Ampla el alcance de las R.A.
19/11/99 05-0145-98,
05-0146-98, 05-0149-98, 05-
0187-98 y 05-
0014-99 para los contribuyentes
NO GRACO
de Santa Cruz, referidas a la
modificacin
de procedimientos en el
Registro nico de
Contribuyentes, la
Fiscales y las Facilidades de
Pago
R.A. N 05-0062-99 de 19/11/99 Aprueba el uso del
Formulario 87 para la
presentacin del detalle de
Notas Fiscales.
vigencia de las nuevas
fechas de vencimiento, para el
pago de los
Impuestos mensuales de acuerdo al ltimo
dgito del nmero de
Registro nico de
Contribuyentes, establecido en el D.S. N
25512 de 17/12/99.
R.A. N 05-0064-99 de 30/11/99 Establece la deduccin
lmite para las
actividades extractivas mineras, segn D.S.
N 24780.
R.A. N 05-0065-99 de 30/11/99 Ajusta los montos
para liquidacin
simplificada del Impuesto
sobre las
Utilidades de las Empresas, para
productores
mineros.
R.A. N 05-0066-99 de 09/12/99 Establece que las Notas
Fiscales impresas
con el ao 1999, podrn
n la parte
superior a la fecha impresa.
R.A. N 05-0067-99 de 15/12/99 Establece tasas para el
pago de las bebidas
refrescantes embotelladas,
chicha, alcoholes
potables, cervezas,
vinos, singanis,
aguardientes y licores.
R.A. N 05-0068-99 de 21/12/99 Ampla el plazo, hasta el
31/01/2000, para el
R.A.RESOLUCIONES:
pago del Impuesto al Rgimen
Agropecuario
Unificado correspondiente a las
Gestiones
1995 y 1996.
63
1
2000
R.A. N 05-0001-00 de Establece los requisitos y
21/01/00 formas para el
pago de tributos,
correspondientes a montos
iguales o mayores a Bs
10.000.
R.A. N 05-0002-00 de Difiere la aplicacin de los
21/01/00 nuevos
vencimientos establecidos
en el D.S. N
R.A.RESOLUCIONES:
25619 de 17/12/99 hasta el

periodo Febrero
del
2000.
R.A. N 05-0003-00 de Prrroga hasta el 29/02/00, el
21/01/00 plazo para el
Agropecuario
Unifica
do.
R.A. N 05-0005-00 de Modifica la R.A. 05-0010-98
09/02/00 de 09/01/98
referente al Impuesto a las
Salidas Areas al
Exterio
r.
R.A. N 05-0006-00 de Modifica la codificacin de los
14/02/00 diferentes
63 productos gravados con el
Impuesto Especial
2 a los Hidrocarburos y sus
Derivados.
R.A. N 05-0007-00 de Clasifica como nuevo
25/02/00 GRACO bajo la
jurisdiccin de Santa Cruz, al
Registro N
92331
13.
R.A. N 05-0008-00 de Establ la forma correcta de
02/03/00 ece clculo
Utilidades de las
Empre Formulario 80 Versin
sas, 1, para
profesionales
independientes.
R.A. N 05-0009-00 de Aclara la definicin de los
02/03/00 productos
consignados en la Ley N
2047 de fecha
28/01/00, referente al
Impuesto a los
R.A. N 05-0010-00 de Autoriza a quienes soliciten el
10/03/00 cambio de
modalidad de verificacin, de
acuerdo al
procedimiento establecido en
el D.S. N
25465 23/07/99, para la
de entrega del
Certifica de Devolucin
do Impositiva
(CEDEI
M).
R.A. N 05-0011-00 de Prrroga hasta el 31/05/00,
14/03/00 para la R.A. N
presentacin de las 04/04/0
pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las
Empresas e Impuesto
Complementario de
la Minera, correspondiente a R.A. N
los pequeos 04/04/0
producto
res.
R.A. N 05-0012-00 de Prrroga hasta el 31/03/00, del
Agropecuario
Unificad
o. R.A. N
R.A. N 05-0013-00 de Prrroga plazo de 07/04/0
21/03/00 del vencimiento para
la presentacin de las
Declaraciones
Juradas, para los
contribuyentes con dgito
8 correspondiente al ltimo
nmero de
Registro (Jurisdiccin La
Paz, El Alto y
GRACO La Paz), hasta el
22/03/00.
R.A. N 05-0015-00 de Establece el tratamiento para
04/04/00 contribuyentes
del Rgimen Tributario
R.A.RESOLUCIONES:
633
R.A. N 05-0019-00 de Prrroga del vencimiento
17/04/00 para la
presentacin de
los contribuyentes y/o
responsables con
dgito 2, 3, 4 y 5
correspondientes al ltimo
nmero de Registro, hasta el
da mircoles
19/04/0
0.
R.A.RESOLUCIONES:

jurisdiccin y competencia de
la Direccin
Distrital de Chuquisaca, al
Registro N
421570
2.
jurisdiccin y competencia de
la Direccin
Distrital San Cruz, al N
de ta registro
921732
0.
R.A. N 05-0022-00 de Prrroga hasta el 31/08/00, el
63 pago del Impuesto al Rgimen
4 Agropecuario
Unificad
o.
R.A. N 05-0023-00 de Prrrog has el 31/05/00
15/06/00 a ta para la
Juradas y para
el pago del impuesto sobre las
Utilidades de
la el plazo R.A. N 05-0025-
00, para
las Empresas Bloques Petroleros.
del Sector
Minero.
R.A. N 05-0027-00 de 11/08/00 Descuento del 20% por
R.A. N 05-0024-00 de Actualizar el valor de las
parte de Empresas de
21/06/00 cuotas fijas por
Servicios, para personas
hectrea Rgimen
mayores de 60 aos.
Agropecuario Unificado,
para gestiones
R.A. N 05-0028-00 1997 y Prrroga para
de 14/08/00
1998. contribuyentes de la Ciudad
R.A. N 05-0025-00 de de Elpara
Procedimiento Alto,elhasta el 15/08/00.
riesgo
05/07/00 compartido
con
YPFB.
R.A.
N

0
5
-
0
0
2
6
-
0
0
d
e
0
4
/
0
8
/
0
0
A
m
p
R.A. N 05-0029-00 de Prrro para contribuyentes R.A. N
16/08/00 ga con dgito 20/10/0
3, Departamento de
Cochabamba hasta el
17/08/20 R.A. N
00. 01/11/0
R.A. N 05-0030-00 de Presentacin de los
23/08/00 Formularios 3348-1 y
301 para la devolucin de R.A. N
Notas Fiscales. 17/11/0
R.A. N 05-0031-00 de Prrroga para el pago del
31/08/00 Rgimen
Agropecuario Unificado, R.A. N
Gestiones 1995 y 14/12/0
1996.
R.A. N 05-0032-00 de Modificacin del numeral 24 de
19/09/00 la R.A. N R.A. N
05-0043-99, referida a 15/12/0
Facturacin.
R.A. N 05-0033-00 de Prrroga para contribuyentes
22/09/00 con dgito 9,
direcciones Distritales
Cochabamba.
R.A. N 05-0034-00 de Regula la distribucin del
29/09/00 Crdito Fiscal
para empresas Petroleras que
se encuentran
en Bloques Petroleros sujetos a
contratos de
riesgo compartido con
YPFB.
R.A. N 05-0035-00 de Comisiones sobre Tarjetas
19/10/00 de Crdito.
R.A. N 05-0036-00 de Tratamie Tributa servici
20/10/00 nto rio para os
Tursticos y servicio de
hospedaje.
R.A.RESOLUCIONES:
635
R.A. N 05-0042-00 de Reglamenta la aplicacin del
15/12/00 Programa
Transitorio de Pago Voluntario
de Adeudos
Tributarios y Arancelarios
nacionales o
municipales creado mediante el
Artculo 12
de la Ley N 2152 de
23/11/00.
R.A. N 05-0043-00 de Distribuci d Fisc entr
18/12/00 n el Crdito al e
R.A.RESOLUCIONES:
las empresas que conforman

un Bloque
Petrolero.
27/12/00 del Impuesto
al Agropecu Unifica
Rgimen ario do,
correspondiente a las
Gestiones 1995 y
1996, hasta el 30/03/01 y
las Gestiones
1997 y 1998, hasta el
30/04/01.
R.A. N 05-0045-00 de Aclara los aspectos
28/12/00 tcnicos en la
denominacin de los
productos.
R.A. N 05-0046-00 de Actualiza las tasas especficas
63 28/12/00 del Impuesto
6 a los Consumos
Especficos.
2001
R.A. N 05-0001-01 de Utilizacin de Facturas o
que hubieran sido impresas
con el ao de
emisin 1999 y/o
2000.
R.A. N 05-0002-01 Programa transitorio de pago
de10/01/01 Voluntario,
tratamiento a las
impugnaciones.
R.A. N 05-0003-01 de Clasificacin de nuevos Ciud
10/01/01 GRACO ad
de Santa
Cruz.
R.A. N 05-0004-01 de Emisin del nombre en las
Tursticas
.
R.A. N 05-0005-01 de Ampla el alcance Resolucio
19/01/01 de las nes
Administrati referid a Sistem
vas, as l a
Integrado Recaudac Tributa
de in ria
(SIRAT).
R.A. N 05-0006-01 de 26/01/01 Aclaraciones al
Programa Transitorio de
Pago Voluntario.
R.A. N 05-0007-01 de 29/01/01 Prrroga del pago de
y Pago de Impuestos, hasta
el 31/01/01.
R.A. N 05-0008-01 de 31/01/01 Reglamento del
Tratamiento Tributario para
Zofracobija.
R.A. N 05-0009-01 de 15/02/01 Ampliacin del plazo
para el Programa
Transitorio de Pago
Voluntario.
R.A. N 05-0010-01 de 07/03/01 Emisin de Notas
Fiscales mediante
Sistemas Computarizados.
R.A. N 05-0011-01 de 16/03/01 Prrroga para
contribuyentes con dgito 3,
Ciudad de Cochabamba.
R.A. N 05-0012-01 de 30/03/01 Prrroga para el
pago del Rgimen
Agropecuario Unificado,
Gestiones 1995 y
1996.
R.A. N 05-0013-01 de 02/04/01 Reglamento para la
Emisin de Certificados
de Notas de Crdito
Negociables R.A.
(CENOCREF). N
05-
R.A. N 05-0014-01 de 02/04/01 Nuevo procedimiento 0015
para la anulacin y/o -01
devolucin de Notas de
Fiscales, cuando la 11/0
4/01 Autoriza la vigencia de la
Norma de
Contabilidad N 11.
R.A. N 05-0016-01 de 12/04/01 Se sustituye el numeral
43 de la R.A. N
05-0043-99 de 13/08/99.
R.A. N 05-0017-01 de 12/04/01 Actualizacin del valor
de las cuotas fijas
para el Rgimen Agropecuario
Unificado,
para la Gestin 1999.
R.A.RESOLUCIONES:
GRACO, Ciudades
de La Paz y Cochabamba.
63
7
R.A. N 05-0019-01 de 07/05/01 Requisitos de
empadronamiento para el
Rgimen Agropecuario
Unificado.
R.A. N 05-0020-01 de 15/05/01 Prrroga a nivel
nacional del vencimiento del
dgito 2.
R.A. N 05-0021-01 de 06/06/01 Clasificacin de nuevo
GRACO La Paz, al Registro
N 9068856.
R.A. N 05-0022-01 de 08/06/01 Ampliacin del alcance
R.A.RESOLUCIONES:
de las Resoluciones
Administrativas, Sistema
Integrado de Recaudacin
para la Administracin
Tributaria (SIRAT), a
contribuyentes de la Distrital
Tarija.
R.A. N 05-0023-01 de 20/07/01 Ampliacin del alcance
de las Resoluciones
Administrativas, Sistema
Integrado de Recaudacin
para Administracin
Tarija.
GRACOS La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y
63 Chuquisaca.
8 R.A. N 05-0025-01 de 27/07/01 Prrroga de pago del
Rgimen Agropecuario
Unificado, Gestiones 1997 y
1998.
R.A. N 05-0026-01 de 31/07/01 Contribuyentes GRACO
La
Paz R.A. N 05-0028-01 de 22/08/01 Ampliacin del alcance
y de las Resoluciones
Sant Administrativas, Sistema
a Integrado de Recaudacin
Cruz para la Administracin
oblig Tributaria (SIRAT), a
ados
Sucre.
a
pres R.A. N 05-0029-01 de 24/08/01 Procedimientos para la
enta devolucin del Impuesto al
r el Valor Agregado al sector
Soft hidrocarburfero.
ware
del
Libro
de
Com
pras
y
Vent
as.
/08/01
Prrr
oga
para
Cont
ribuy
ente
s
con
dgit
o 3,
Ciud
ad
de
Coc
haba
mba.
R.A. N 05-0030-01 de 12/09/01 Obligatoriedad de los
GRACO de llevar el Software
del Libro de Compras y
Ventas y presentar en
medios magnticos la R.A. N
informacin generada por la 17/10/0
mencionada aplicacin.
R.A. N 05-0031-01 de 14/09/01 Transferencia de
Contribuyentes GRACO
como resto de
contribuyentes.
R.A. N
R.A. N 05-0032-01 de 28/09/01 Restitucin de Nmeros 31/10/0
de Registro nico de
Contribuyentes como
GRACO, de la Ciudad de La
Paz y Santa Cruz. R.A. N
01/11/0
R.A. N 05-0033-01 de Ampliacin del alcance de las
10/10/01 Resoluciones
Administrati Siste Integra d
vas, ma do e
Recaudacin Administra
para la cin
contribuyentes de la
Distrital
Oruro.
R.A. N 05-0034-01 de Prrroga en la presentacin del
12/10/01 Formulario
385.
R.A. N 05-0035-01 de Prrroga para contribuyentes
16/10/01 con dgito 3,
Ciudad de
Oruro.
R.A. N 05-0036-01 de Obligatoriedad de las
17/10/01 Instituciones y otras
R.A.RESOLUCIONES:
639
vencimiento para
Ciudad de Santa Cruz.
R.A. N 05-0041-01 de 03/12/01 Ajuste de montos
establecidos en el Artculo
34 del D.S. N 24780.
R.A. N 05-0042-01 de 10/12/01 Modificacin de la R.A.
N 05-0029-01 de 24/08/01.
R.A. N 05-0043-01 de 10/12/01 Actualizacin del valor
R.A.RESOLUCIONES:
de las cuotas fijas para el

Rgimen Agropecuario
Unificado, para la Gestin
2000.
R.A. N 05-0044-01 de 21/12/01 Prrroga para el plazo
de vencimiento para
contribuyentes con dgito 8.
R.A. N 05-0045-01 de Se establecen nuevas tasas
27/12/01 para el pago
del Impuesto a los Consumos
Especficos,
par Bebid refrescantes
a as embotelladas,
chicha, alcohol, cerveza,
vinos, singanis,
aguardientes y
licores.
64 R.A. N 05-0046-01 de Prrroga para el plazo de
28/12/01 vencimiento,
0 estableciendo Planes de
Facilidades de
Pag
o.
200
2
R.N.D. N 10-0001-02 de Establece la obligatoriedad
09/01/02 de presentar
los Estados Financieros con
Dictamen de
Auditoria pronunciami
Externa con ento
sob situaci tributari d
re la n a el
Contribuyente - Anexos
Reglamentarios.
contribuyentes con dgitos 3,
4, 5 GRACO
La Paz.
contribuyentes con dgitos 6 y 7
GRACO La
Paz
.
R.A. N 05-0003-02 de 21/02/02 Prrroga para el plazo
de vencimiento para
contribuyentes con dgitos 8 y 9
GRACO
Santa Cruz.
R.N.D. N 10-0002-02 de 28/02/02 Modifica el
numeral 5, de la R.N.D. N 10-
0001-02 de 09/01/02.
R.N.D. N 10-0003-02 de 11/04/02 Prrroga hasta
el 31/05/02, para la
presentacin de los Estados
Financieros con
Dictamen de Auditora
Externa. R.A.
R.A. N 05-0004-02 de 10/05/02 Prrroga para el plazo N
de vencimiento 05-
para contribuyentes con dgito 0, GRACO 0010
Cochabamba. -02
de
R.A. N 05-0005-02 de 14/05/02 Prrroga del plazo de 24/0
vencimiento para 6/02
contribuyentes con dgito 2, Nivel
Nacional.
Clasif
R.A. N 05-0006-02 de 28/05/02 Clasifica nuevos ica
GRACO, en las Ciudades nuev
de Chuquisaca y Santa os
GRA
Cruz.
CO,
R.A. N 05-0007-02 de 07/06/02 Clasifica nuevos en la
GRACO, en la Ciudad de Ciud
Santa Cruz. ad de

vencimiento para
Villamontes.
vencimiento para
contribuyentes con dgito 6 y 7,
ba.
R.N.D. N 10-0004-02 de 02/07/02 Procedimiento
para las Solicitudes de
Devolucin y Regularizacin
Impositiva.
R.N.D. N 10-0005-02 de 03/07/02 Tratamiento para
las dietas percibidas por
miembros de directorio e
Instituciones
R.N.D.RESOLUCIONES:
Pblicas.
R.N.D. N 10-0006-02 de 03/07/02 Transferencia
de GRACO a Resto de
Contribuyentes y
Contribuyentes obligados
64
1
a presentar el medio
magntico del Software del
Libro de Compras y Ventas, a
partir de diciembre de 2002.
vencimiento para
Ciudad de Oruro.
R.N.D. N 10-007-02 de Aprueba el Formulario de
R.N.D.RESOLUCIONES:
24/07/02 liquidacin del

Impuesto Complementario a
la Minera.
contribuyentes con dgitos 1, 2,
3, 4, 5, y 6,
Ciudad de
Cochabamba.
R.N.D. N 10-008-02 de Aprueba la versin
28/08/02 electrnica del
Formulario 87.
R.N.D. N 10-009-02 de Actualiza el valor de las cuotas
19/09/02 fijas para el
Rgimen Agropecuario
Unificado, para la
Gestin 2001.
R.N.D. N 10-010-02 de Ampl alcance Resolucio
03/10/02 a el de las nes
Administrativas referidas a
64 las Notas
2 Fiscales, para Contribuyentes
de la Distrital
de
Potos.
R.N.D. N 10-011-02 de Ampl alcance Resolucio
01/11/02 a el de las nes
las Notas
Fiscales, para Contribuyentes
de la Distrital
de
Beni.
R.N.D. N 10-012-02 de Habilitacin, Impresin y
13/11/02 Emisin de
Facturas Comerciales de
Exportacin, sin
Derecho a Crdito
Fiscal.
R.N.D. N 10-013-02 de Ampla el plazo de la R.A. N
13/11/02 05-0177-98
de
02/10/98
.
R.N.D. N 10-014-02 de Modifica el numeral 25 de la
13/11/02 R.A. N 05-
0177-98 de 02/10/98,
referida al Sector
Miner
o.
R.N.D. N 10-015-02 de Procedimiento para la
29/11/02 designacin de R.N.D. N
PRICO y GRACO, modifica la 29/01/03
R.N.D. N
10-0001-02 de R.N.D. N
09/01/02. 11/03/03
R.N.D. N 10-016-02 de Ampla el alcance de las
29/11/02 Resoluciones
Notas Fiscales,
para contribuyentes de la R.N.D. N
Gerencia Distrital 28/03/03
de Pando.
R.N.D. N 10-017-02 de Presentacin del Software Libro
11/12/02 de Compras
y Ventas por parte de ex
GRACO. R.N.D. N
R.N.D. N 10-018-02 de Aprueba la versin 22/05/03
11/12/02 electrnica de los
Formularios y Boletas de Pago,
que estarn
disponibles en el
sitio Web.
R.N.D. N 10-019-02 de Designa a los Centros de
18/12/02 Atencin Mdico
como Agentes de
Informacin.
2003
R.N.D. N 10-0001-03 de Se establecen tasas especficas
11/01/03 por unidad de
medida para los sujetos pasivos
del Impuesto
a los Consumos Especficos,
Gestin 2003.
R.N.D. N 10-0002-03 de Prrroga en los plazos de
los contribuyentes de la
jurisdiccin de
Tarija, con terminacin en el
R.N.D.RESOLUCIONES:
643
R.N.D. N 10-0007-03 de Certificado de Crdito Fiscal
04/06/03 (CCF) para
exportaciones confeccio
textiles y nes,
manufacturas de cuero,
manufacturas de
madera, joyera y
orfebrera de oro.
R.N.D. N 10-0008-03 de Designa Agentes de
18/06/03 Informacin, en el
R.N.D.RESOLUCIONES:
Sector de Energa
Elctrica.
R.N.D. N 10-0009-03 de Ampla la aplicacin de la 10
18/06/03 R.N.D. N -
0004-03, para GRACO Santa
Cruz, Oruro,
Tarija, Chuquisaca, Potos,
Beni y Pando.
23/07/03 R.N.D. N -
0004-03 para los
contribuyentes de Oruro,
Pando y Beni.
14/08/03 R.N.D. N -
0004-03 para los
contribuyentes de Potos,
Chuquisaca y
Tarija.
64 03/09/03 aplicacin del
4 Programa Volunta
Transitorio, rio y
Excepcional referido a
planes de pago.
R.N.D. N 10-0013-03 de Creacin del Nuevo Padrn de
03/09/03 Identificacin
Tributaria (NIT).
R.N.D. N 10-0014-03 de Determina la fecha de
24/09/03 vencimiento del
Rgimen Agropecuario
Unificado, y fechas
de publicacin de las
cuotas fijas por
hectrea.
R.N.D. N 10-0015-03 de Cuotas fijas por hectrea
24/09/03 del Rgimen
Agropecuario Unificado, y
fecha de
vencimiento para la
Gestin 2002.
R.N.D. N 10-0016-03 de Prrroga de los plazos de
22/10/03 vencimiento,
para la presentacin de los
sobres de
Empadronamiento
.
R.N.D. N 10-0017-03 de Prrroga para la
30/10/03 presentacin y pago del
Rgimen Agropecuario
Unificado, hasta el
31/12/03.
R.N.D. N 10-0018-03 de 03/12/03 Ampla la aplicacin
de la R.N.D. N 10-0004-03,
para los contribuyentes de
Yacuiba. R.N.D. N
16/01/04
R.N.D. N 10-0019-03 de Modifica la R.N.D. N 10-
12/12/03 0007-03 de
04/06/03.
17/12/03 Redencin de Ttulos
R.N.D. N
Valores en la Administracin
16/01/04
Tributaria.
17/12/03 solicitud de
Certificaciones l Administrac
de a in
Tributaria, para acreditar el
cumplimiento
de las Obligaciones
Tributarias.
R.N.D. N 10-0022-03 de Actualiza el valor del Impuesto a
17/12/03 las Salidas
Areas al Exterior a partir del
01/01/2004.
R.N.D. N 10-0023-03 de Tasas especficas por
17/12/03 unidad de medida
para los sujetos pasivos del
Impuesto a los
Consumos Gestin
Especficos, 2004.
2004
R.N.D. N 10-0001-04 de Los sujetos pasivos o terceros
16/01/04 responsables,
que deseen la modalida
acogerse as des
de Plan de Pa al
Pagos y go Contado
del Programa Transitorio
cual los sujetos pasivos y/o
terceros responsables
interesados pueden reclamar la
restitucin de pagos indebidos o
en exceso al Fisco por cualquier
concepto tributario.
R.N.D.RESOLUCIONES:
64
5
R.N.D. N 10-0004-04 de 23/01/04 Facilidades de Pago para
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a
solicitud del sujeto pasivo o
tercero responsable.
R.N.D. N 10-0005-04 de 29/01/04 Prrroga para los
Regmenes Especiales, en los
plazos de vencimiento para la
presentacin de los sobres de
R.N.D.RESOLUCIONES:
Empadronamiento.
R.N.D. N 10-0006-04 de 12/02/04 Presentacin de
Declaraciones Juradas - Ley
N 2492.
R.N.D. N 10-0007-04 de 26/02/04 Se ampla la vigencia del
Registro nico de
Contribuyentes, para el
Rgimen General y los
pertenecientes a los Regmenes
Tributarios Especiales:
Simplificado, Agrario Unificado
y Tributario Integrado, hasta el
31/08/04, poniendo en vigencia
el Nmero de Identificacin
Tributaria, desde el 01/09/04.
R.N.D. N 10-0008-04 de Se establece un nuevo
26/02/04 Programa
Transitorio, Voluntario y
Excepcional para
64 la regularizacin de adeudos
6 tributarios,
bajo las modalidades
establecidas en la
disposicin transitoria tercera
de la Ley N
2492.
R.N.D. N 10-0009-04 de Progra Transito Volunta
18/03/04 ma rio, rio y
Excepcional, Ley N 2626 de
Transporte de
Carga
Internacional.
R.N.D. N 10-0010-04 de Empadronamie Sistema
18/03/04 nto del Tributario
Integra
do.
R.N.D. N 10-0011-04 de Progra Transito Volunta
31/03/04 ma rio, rio y
Excepcional para el Rgimen
Agropecuario
Unificado, de la Ley N
2626.
R.N.D. N 10-0012-04 de Tipificacin, sanciones y
31/03/04 procedimientos de
las Contravenciones
Tributarias.
R.N.D. N 10-0013-04 de Progra Volunta R.N.D. N
13/04/04 ma Transitorio rio y 11/08/04
Excepcional Ley N 2626 R.N.D. N
ampliacin de 13/08/04
Plazo.
R.N.D. N 10-0014-04 de Facturacin Lneas
19/05/04 Areas. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0015-04 de Ampliacin de plazo para la 30/08/04
26/05/04 presentacin de R.N.D. N
Estados 03/09/04
Financieros.
R.N.D. N 10-0016-04 de Reglamento del Impuesto a las
16/06/04 Transacciones R.N.D. N
Financie 13/09/04
ras. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0017-04 de Ampliacin del universo de 13/09/04
23/06/04 Contribuyentes
obligados a presentar el Libro
de Compras y
Ventas IVA.
R.N.D. N 10-0018-04 de Aclaraciones al Reglamento del
01/07/04 Impuesto a
las Transacciones
Financieras.
R.N.D. N 10-0019-04 de Reglamento del Impuesto a las
Financieras.
Declaracin y Pago.
R.N.D. N 10-0020-04 de Prrroga para el pago de
23/07/04 Obligaciones
Tributarias, en
Camargo.
R.N.D. N 10-0021-04 de Contravenciones
11/08/04 Tributarias.
R.N.D. N 10-0022-04 de Complementa Impuest la
11/08/04 cin o a s
Transacciones
Financieras.
R.N.D.RESOLUCIONES:
647
R.N.D. N 10-0030-04 de 15/09/04 Prrroga para el Pago
de Obligaciones Tributarias,
en Bermejo.
R.N.D. N 10-0031-04 de 05/11/04 Vencimiento de las cuotas
bimestrales en la modalidad de
Pago nico Definitivo del
programa transitorio establecido
en la Ley N 2626de 22 de
diciembre de 2003.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0032-04 de 19/11/04 Procedimientos y

requisitos para obtencin y uso
del Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT) y
modificaciones en el Padrn
Nacional de Contribuyentes.
R.N.D. N 10-0033-04 de 17/12/04 Presentacin y pago
de Declaraciones Juradas y
Boletas de Pago y pago de
Obligaciones Tributarias para
sujetos pasivos clasificados
como Principales
Contribuyentes, Grandes
Contribuyentes y
Exportadores.
R.N.D. N 10-0034-04 de 23/12/04 Prrroga pago de
Obligaciones Tributarias
Villamontes.
64 R.N.D. N 10-0035-04 de 23/12/04 Prrroga del plazo de

vencimiento para Facilidades
8 de Pago.
R.N.D. N 10-0036-04 de 23/12/04 Prrroga
presentacin solicitudes de
Devolucin Impositiva.
4 de n del Impuesto a las Salidas
29/ Areas al Exterior ISAE.
12/
04 R.N.D. N 10-0038-04 de 29/12/04 Actualizacin de
Act tasas especficas del ICE
uali para la Gestin 2005.
zaci 2005
R.N.D. N 10-0001-05 de 03/01/05 Prrroga de
vencimiento fecha 03/01/2005.
R.N.D. N 10-0002-05 de 10/01/05 Prrroga pago de

obligaciones entre el
04/01/2005 y el 10/01/2005.
R.N.D. N 10-0003-05 de Procedimi administra par otorg
26/01/05 ento tivo a ar
Exencin en el ISAE a R.N.D. N
delegaciones 04/05/05
deportivas de
representacin oficial.
R.N.D. N 10-0004-05 de Resolucin IUE-IT, sector
26/01/05 industrial
exporta R.N.D. N
dor. 06 /05/0
R.N.D. N 10-0005-05 de Aspectos complementarios de
26/01/05 la vigencia
del
NIT.
R.N.D. N 10-0006-05 de Impuesto a las Transacciones R.N.D. N
26/01/05 Financieras - 24/05/05
Recursos de la Cooperacin
Internacional.
R.N.D. N 10-0007-05 de Prrrog presentaci solicitud
18/02/05 a n es de
devolucin impositiva y R.N.D. N
solicitudes 27/05/05
CENOCREF Ley
N 1886.
R.N.D. N 10-0008-05 de Prrrog presentaci solicitud
02/03/05 a n es de
Devolucin
Impositiva.
R.N.D. N 10-0009-05 de Prrroga pago obligaciones
21/03/05 entre el
14/03/2005 y el
22/03/2005.
R.N.D. N 10-0010-05 de Procedimiento Administrativo
04/05/05 para otorgar
la exencin del IUE conforme
a la Ley N
2685 Promocin Econmica
de la Ciudad
R.N.D.RESOLUCIONES:
649
vencimiento para Villamontes.
R.N.D. N 10-0016-05 de 17/06/05 Prrroga para la

utilizacin de Facturas con
nmero de RUC.
R.N.D. N 10-0017-05 de 28/06/05 Procedimiento operativo
para la aplicacin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0018-05 de 13/07/05 Modificaciones a la R.N.D.

N 10-0003-05 de 26 de enero
de 2005 procedimiento
administrativo para otorgar
exencin en el ISAE a
delegaciones deportivas en
representacin.
R.N.D. N 10-0019-05 de Prrroga de vencimiento,
15/07/05 para Puerto
Suarez.
R.N.D. N 10-0020-05 de Procedimi de control
03/08/05 ento tributario en
las modalidades de
observacin directa y
compras de
control.
R.N.D. N 10-0021-05 de Restituci Crdit Fiscal
03/08/05 n del o ,
comprometido no entregado a
travs de una
65 Solicitud de Devolucin de
0 Impuestos.
R.N.D. N 10-0022-05 de Prrroga y procedimiento para
10/08/05 el pago de
Obligaciones Tributarias, en la
Localidad de
LLallagua
.
R.N.D. N 10-0023-05 de Prrroga para el pago de
17/08/05 Obligaciones
Tributaria
s.
R.N.D. N 10-0024-05 de Modificacin al reglamento
17/08/ 05 para la
Presentacin de Estados
Financieros.
R.N.D. N 10-0025-05 de Impuesto a las Transacciones
26/08/05 Financieras,
recursos pblicos para el
Servicio de
Asistencia Tcnica
(SAT).
R.N.D. N 10-0026-05 de Actualizac anu alcuo mxi
01/09/05 in al ta ma
Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus
Derivados
.
R.N.D. N 10-0027-05 de Procedimi para
13/09/05 ento conciliaciones del
Impuesto Directo a los
Hidrocarburos R.N.D. N
(IDH). 21/10/05
R.N.D. N 10-0028-05 del Distribucin del Crdito R.N.D. N
13/09/05 Fiscal sector 24/10/05
petrolero.
R.N.D. N 10-0029-05 de Software RC-IVA (Da R.N.D. N
14/09/05 Vinci), para 04/11/05
dependientes y Agentes de
Retencin. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0030-05 de Procedimiento de 25/11/05
14/09/05 formalizacin para la
Exencin del IUE.
R.N.D. N 10-0031-05 de Actualizacin cuota fija por
14/09/05 hectrea del
Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU).
R.N.D. N 10-0032-05 de Prrroga para el
14/09/05 Departamento de Santa
Cruz.
R.N.D. N 10-0033-05 de Impuesto a las Transacciones
23/09/05 Financieras,
recursos pblicos para el
programa de
financiamiento de vivienda.
R.N.D. N 10-0034-05 de Procedimiento de
13/10/05 confirmacin de la
exencin del Impuesto a las
Transacciones,
por la compraventa de
hidrocarburos en el
mercado interno con destino a la
exportacin.
R.N.D. N 10-0035-05 de Recepcin pruebas con
13/10/05 de juramento
de reciente obtencin, en el
R.N.D.RESOLUCIONES:
651
R.N.D. N 10-0040-05 de 25/11/05 Certificaciones y
Legalizaciones.
R.N.D. N 10-0041-05 de 25/11/05 Aplicacin de la
Ley N 2495 de
reestructuracin voluntaria
en el mbito
tributario.
R.N.D. N 10-0042-05 de 25/11/ 05 Facilidades de
Pago.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0043-05 de 09/12/05 Habitualidad en el

IVA.
R.N.D. N 10-0044-05 de 09/12/ 05 Accin de
Repeticin.
R.N.D. N 10-0045-05 de 14/12/05 Actualizacin del ISAE
para la Gestin
2006.
R.N.D. N 10-0046-05 de 14/12/05 Actualizacin
anual alcuota mxima
Hidrocarburos y sus
Derivados.
R.N.D. N 10-0047-05 de 14/12/05 Modificaciones a
la obligacin de
presentacin de la informacin
del Libro de
Compras y Ventas IVA.
65 R.N.D. N 10-0048-05 de 14/12/05 Nuevos requisitos
2 para la emisin de
Facturas, Notas Fiscales o
documentos
equivalentes.
R.N.D. N 10-0049-05 de 14/12/05 Aportes peridicos
de y Culturales.
los
soci R.N.D. N 10-0050-05 de 14/12/05 Actualizacin de tasas
especficas del ICE
os a
las
A
R.N.D. N 10-0051-05 de 14/12/05 Designacin de
YPFB como Agentes de
o
c
Informacin.
i
R.N.D. N 10-0052-05 de 23/12/05 Prrroga para el pago
de Obligaciones a
c
i
Tributarias.
o de 22/12/05 Exencin ITF cuentas
R.N.D. N 10-0053-05
Entidades Pblicas.n
e
s
S
i
n
F
i
n
e
s
d
e
L
u
c
r
o
D
e
p
o
r
t
i
v
a
s
R.N.D. N 10-0054-05 de Prrroga de Vencimiento,
28/12/05 para Puerto R.N.D. N
Suarez. 03/03/06
R.N.D. N 10-0055-05 de Prrroga en la la
29/12/05 aplicacin de R.N.D.
N 10-0048-05, Registro de la
Cdula de
Identidad en la emisin de R.N.D. N
Notas Fiscales. 03/03/06
2006
R.N.D. N 10-0001-06 de Nuevos Formularios para el
13/01/06 cumplimiento
de Obligaciones R.N.D. N
Tributarias. 15/03/06
R.N.D. N 10-0002-06 de Ampliacin del nmero de
01/02/06 Contribuyentes
que utilizan el Portal R.N.D. N
Tributario para la 15/03/06
presentacin y pago de
Declaraciones
Juradas y Boletas de
Pago.
R.N.D. N 10-0003-06 de Designacin de Agentes de
01/02/06 Retencin.
R.N.D. N 10-0004-06 de Postergacin de la vigencia
17/02/06 de los nuevos
Formularios (RND N 10-
0001-06) y
ampliacin del plazo para
regular la
restitucin del crdito fiscal
comprometido
(RND N 10-0038-
05).
R.N.D. N 10-0005-06 de Se posterga la vigencia de la
20/02/06 R.N.D. N 10-
R.N.D.RESOLUCIONES:
653
LCV para Contribuyentes
con mquinas
registradoras.
R.N.D. N 10-0010-06 de Modificacin del universo de
17/03/06 contribuyentes,
obligados al uso del Portal
Tributario
conforme la R.N.D. N 10-
0002-06.
R.N.D. N 10-0011-06 de Prrroga general para la
R.N.D.RESOLUCIONES:
de Impuestos.
19/04/06 aplicacin del
rgimen Tasa Cero del IVA
dispuesto por la
Ley N 3249.
R.N.D. N 10-0013-06 de Clculo de la Deuda
19/04/06 Tributaria Ley N
2492.
R.N.D. N10-0014-06 de Prrroga para la
de Impuestos.
28/04/06 inscripcin preliminar
de
Contribuyentes
.
65 R.N.D. N 10-0016-06 de Prrroga para la
4 02/05/06 presentacin de
Declaraciones Juradas y pago
del Impuestos
Sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE)
R.N.D. N 10-0017-06 de Adecuaciones para la
11/05/06 Inscripcin y
Facturacin del Sector de
Transporte
Interdepartame Internacional
ntal e de
Pasajeros y
Carga.
R.N.D. N 10-0018-06 de Nuevas para la
19/05/06 adecuaciones Inscripcin
y Facturacin del Sector de
Transporte
Interdepartamental de
Pasajeros y Carga.
R.N.D. N 10-0019-06 de Registros Tributarios
29/06/06 Especiales para el
Sector de Transporte
Pasajeros y
Carga.
R.N.D. N 10-0020-06 de Reglamento al Impuesto a las
Financieras.
R.N.D. N 10-0021-06 de 28/07/06 Complementacin Fisc
al Reglamento del ales
Impuesto a las Transacciones Boliv
Financieras. iano
sa
R.N.D. N 10-0022-06 de 02/08/06 Prorroga de
vencimiento para Chuquisaca. la
Juris
R.N.D. N 10-0023-06 del 02/08/06 Ampliacin del nmero dicci
de Contribuyentes n
obligados a la presentacin y de la
pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago a
travs del Portal Tributario.
R.N.D. N 10-0024-06 de 16/08/06 Prrroga para el
Departamento de
Cochabamba.
R.N.D. N 10-0025-06 de 17/08/06 Norma Introductoria del
Nuevo Sistema de
Facturacin.
R.N.D. N 10-0026-06 de 04/09/06 Adecuacin al
Reglamento del Impuesto a
las Transacciones
Financieras.
R.N.D. N 10-0027-06 de 13/09/06 Ampliacin del Nmero
de Contribuyentes
Obligados a la Presentacin
y Pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago a
travs del Portal Tributario.
R.N.D. N 10-0028-06 de 29/09/06 Actualizacin de la
Cuota Fija por Hectrea
del Rgimen Agrario
Unificado.
R.N.D. N 10-0029-06 de 02/10/06 Incorporacin de
Yacimientos Petrolferos
ros.
Localidad de Villamontes.

presentacin de
de Impuestos.
R.N.D.RESOLUCIONES:
vencimiento para el pago de
Obligaciones Tributarias.
Obligaciones Tributarias, Rgimen Agrario
Unificado.
65
5
R.N.D. N 10-0034-06 de 16/11/06 Dacin en pago
como oposicin a la
Ejecucin Tributaria.
Vencimiento, para Quillacollo.
R.N.D. N 10-0036-06 de 11/12/06 Complementa requisitos
para la inscripcin en el
Sistema Tributario Integrado.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0037-06 de 21/12/06 Actualizacin del

ISAE para la Gestin 2007.
vencimiento para la
Localidad de Bermejo.
R.N.D. N 10-0039-06 de 21/12/06 Reglamento para la
interposicin de denuncias ante
la Administracin Tributaria.
R.N.D. N 10-0040-06 de Procedimi Complemen para
21/12/06 ento tario la
Aplicacin de la R.N.D. N 10-
0039-05 de
25/11/05.
R.N.D. N 10-0041-06 de Formatos y Adecuaciones
28/12/06 para aplicar el
Nuevo Sistema de
Facturacin.
R.N.D. N 10-0042-06 de Actualizacin de tasas
28/12/06 especficas del ICE
65 para la Gestin 2007.
6
2007
R.N.D. N 10-0001-07 de Condiciones de expendio y
02/01/07 circulacin de
bienes de produccin nacional
gravados por
el Impuesto a los Consumos
Especficos
(ICE).
R.N.D. N 10-0002-07 de Actualizac anual mxi
02/01/07 in alcuota ma,
Hidrocarburos y sus
Derivados
.
R.N.D. N 10-0003-07 de Impuestos sobre las
28/02/07 Utilidades de las
Empresas, para Personas
Naturales afiliadas
o no a las Lneas Sindicales
que prestan
Servicio de Trasporte
Pasajeros o Carga.
R.N.D. N 10-0004-07 de 13/03/07 Prrroga de 04/05/07
vencimiento para centros de
asistencia mdica y
empresas distribuidoras de
energa elctrica. R.N.D. N
17/05/07
Obligaciones Tributarias R.N.D. N
Puerto Surez. 18/05/07
R.N.D. N 10-0006-07 de 29/03/07 Ampliacin de plazo
para la adecuacin de
Sistemas Informticos -
Nuevo Sistema de
Facturacin. R.N.D. N
18/05/07
R.N.D. N 10-0007-07 de Prrroga para la R.N.D. N
30/03/07 presentacin de 28/05/07
Declaraciones Juradas y pago de
obligaciones
impositivas en las jurisdicciones
de Yacuiba
y
Villamonte
s.
R.N.D. N 10-0008-07 de Prorroga de vencimiento para
30/03/07 Quillacollo.
R.N.D. N 10-0009-07 de Complementacin a la R.N.D.
30/03/07 N 10-0003-
07.
30/03/07 N 10-0001-
07.
R.N.D. N 10-0012-07 de Facturacin para el servicio
25/04/07 de transporte
areo de empresas no
afiliadas a IATA.
R.N.D. N 10-0013-07 de Prrroga para el pago del
R.N.D.RESOLUCIONES:
657
27/06/07 declaracin y pago
del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos
(IDH) - Y.P.F.B.
R.N.D. N 10-0019-07 de Prrroga de vencimiento
19/07/07 para el
cumplimiento de Obligaciones
Impositivas,
en los Departamentos de
R.N.D.RESOLUCIONES:
Tarija, Beni y La
Paz.
R.N.D. N 10-0020-07 de Uso de Formularios pre
10/08/07 impresos para
trmites en el Padrn
Nacional de
Contribuyentes.
16/08/07 para el
cumplimiento de Impositi
Obligaciones vas
en la Ciudad de
Cochabamba.
22/08/07 para el
Impositivas,
para las Localidades de
Yacuiba y
Villamontes.
65 18/09/07 para el
8 cumplimiento de Obligaciones
Impositivas,
para la Localidad de
Villamontes.
19/09/07 para el
Agropecuario
cumplimiento de Obligaciones do
Impositivas.(RAU).
R.N.D. N R.N.D. N 10-0026-07
10-0025-07 de Formulario
de Actualizacin Anexo
de la cuota fija al
28/09/07 28/09/07 Formulario
por hectrea 30 del
del RgimenIDH. Unifica
R.N.D. N 10-0027-07 de 10/10/07 Designa como Agentes de

Informacin a las
Administradoras de Tarjetas de
Crdito.
R.N.D. N 10-0028-07 de 12/10/07 Empresas Distribuidoras
de Energa Elctrica, que deben
presentar su informacin a
travs del Software Da Vinci.
R.N.D. N 10-0029-07 de Nuevos Formularios para el R.N.D. N
19/10/07 cumplimiento 14/12/07
de Obligaciones Tributarias. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0030-07 de Incorporacin voluntaria de 21/12/07
31/10/07 contribuyentes
al Portal Tributario. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0031-07 de Modificacin a la R.N.D. N 21/12/07
31/10/07 10-0021-05,
restitucin del Crdito Fiscal
comprometido
no entregado a travs de una
solicitud de
devolucin de Impuestos. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0032-07 de Complementaciones a la 21/12/07
31/10/07 R.N.D. N 10-
0016-07 Nuevo Sistema De
Facturacin
(NSF-07).
01/11/07 para el
Impositivas
en el departamento de Santa
Cruz.
R.N.D. N 10-0034-07 de Prrroga de vencimiento para
07/11/07 el pago de
Obligacio Tributarias, del
nes Rgimen
Agropecuario Unificado
(RAU).
23/11/07 el pago de
R.N.D. N 10-0036-07 de Procedimi para
30/11/07 ento conciliaciones del
Impuesto Directo a los
Hidrocarburos.
R.N.D.RESOLUCIONES:
659
Boletas de Pago
por los colectores del
Departamento de
Chuquisaca.
R.N.D. N 10-0042-07 de Actualizacin alcuota
21/12/07 anual mxima,
R.N.D.RESOLUCIONES:
Hidrocarburos y sus
Derivados.
R.N.D. N 10-0043-07 de Aprobacin de Formularios
27/12/07 para el pago de
Regalas
Mineras.
R.N.D. N 10-0044-07 de Actualizacin del Impuesto
28/12/07 sobre las
Utilidades de las
Empresas, para las
Personas Naturales que
prestan Servicio
Pblico de Interdeparta
Transporte mental
de Pasajeros y
Carga.
2008
R.N.D. N 10-0001-08 de Ampliacin del plazo de
02/01/08 vigencia de las
66 modalidades Electrnica y en
0 Lnea NSF-
07.
R.N.D. N 10-0002-08 de Elaboracin de Estados
04/01/08 Financieros, en el
marco del Decreto Supremo
N 29387.
10/01/08 Presentacin de
Boletas de Pago
para el Departamento de
Tarija.
R.N.D. N 10-0004-08 de Modificacin y
18/01/08 Complementacin a la
R.N.D. N 10-
0002-08.
22/01/08 N 10-0043-
07 y prorroga a la presentacin
y pagos de la
Boleta 525.
22/02/08 el pago de
Obligaciones Tributarias,
Vallegrande.
R.N.D. N 10-0007-08 de Deja sin efecto la R.N.D. N R.N.D. N
27/02/08 10-0026-07. 29/04/08
R.N.D. N 10-0008-08 de Prorroga la conciliacin del
11/03/08 Impuesto
Directo a los Hidrocarburos
(IDH) por los
perodos Mayo a Diciembre de R.N.D. N
la Gestin 14/05/08
2007.
R.N.D. N 10-0009-08 de Adecuaciones al Reglamento
11/03/08 del Impuesto a
las Transacciones
Financieras. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0010-08 de Prrroga de vencimiento 23/06/08
17/03/08 para el
Tributarias. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0011-08 de Procedimiento para la 25/06/08
20/03/08 aplicacin de
Sancio Directas por
nes Incumplimiento
a Deberes Formales,
relacionados con la
presentacin de
Declaraciones Juradas.
R.N.D. N 10-0012-08 de Prrroga de Plazo para la
28/03/08 Vigencia de la
Modalidad de Facturacin
Electrnica NSF-
07.
R.N.D. N 10-0013-08 de Aprueba el Formulario 630
04/04/08 Declaracin
Jurada Parmetros de
Produccin.
R.N.D. N 10-0014-08 de Presentacin de Estados
11/04/08 Financieros o
Memoria Anual.
R.N.D. N 10-0015-08 de Modificacin de la R.N.D. N
18/04/08 10-0020-03.
R.N.D.RESOLUCIONES:
661
R.N.D. N 10-0020-08 de 25/06/08 Ampliacin de plazo para
la presentacin de solicitudes
de devolucin de impuestos
mediante CEDEIM y
CENOCREF (Ley N 1886).
R.N.D. N 10-0021-08 de 25/06/08 Procedimiento para
la Retencin Empoce y pago
de la Regala Minera.
R.N.D. N 10-0022-08 de Modalidad de Facturacin
R.N.D.RESOLUCIONES:
29/06/08 Electrnica.
10/07/08 declaracin y pago
de los anticipos de la Alcuota
Adicional
Utilidades de las
Empresas (AA-
IUE).
R.N.D. N 10-0024-08 de Procedimi determinativo cas
25/07/08 ento en os
especiales falta de
presentacin de
Declaraciones
Juradas.
25/07/08 para Potos.
25/07/08 Declaracin y pago
66 Hidrocarburos
2 (IDH), en Dlares de los
Estados Unidos de
Amrica.
13/08/08 el pago de
Obligaciones
Tributarias.
R.N.D. N 10-0028-08 de Procedimiento para el pago de la
13/08/08 conciliacin
Hidrocarburos
(IDH), en Dlares de los
Estados Unidos de
Amrica.
28/08/08 para el
Tributarias.
29/08/08 el pago de
Obligacio Impositi Agen Loc
nes vas cia al
Tributaria
Villazn.
R.N.D. N 10-0031-08 de Procedimiento para el
17/09/08 cumplimiento de
Obligacio Tributar Sector
nes ias Minero,
Gestin
2008.
R.N.D. N 10-0032-08 de 25/09/08 Actualizacin cuota Sant
fija por hectrea del Rgimen a
Agropecuario Unificado Cruz.
(RAU), Gestin 2007.
R.N.D. N 10-0039-08 de
R.N.D. N 10-0033-08 de 23/10/08 Prorroga de 28/1
vencimiento para el pago de 1/08
Obligaciones Impositivas Prrr
Agencia Local Tributaria oga
Uyuni. de
venc
R.N.D. N 10-0034-08 de 23/10/08 Prrroga de vencimiento imie
para el cumplimiento de nto
Obligaciones Tributarias, para
Agencia Local Tributaria el
Villazn. pago
R.N.D. N 10-0035-08 de 31/10/08 Prrroga de de
vencimiento para el pago de Obli
Obligaciones Tributarias, del gaci
Rgimen Agropecuario ones
Unificado (RAU), Gestin Tribu
2007. taria
s,
R.N.D. N 10-0036-08 de 21/11/08 Prrroga de vencimiento Gere
para el cumplimiento de ncia
Obligaciones Tributarias, GRA
Gerencia Distrital Yacuiba y CO y
Agencia Local Tributaria Distri
Villamontes. tal
La
R.N.D. N 10-0037-08 de 21/11/08 Prrroga de Paz.
R.N.D. N Tributarias,
Obligaciones 10-0040-08 de
Gerencia Distrital Beni. 28/1
1/08
R.N.D. N 10-0038-08 de 21/11/08 Prrroga de vencimiento Prrr
para el cumplimiento de oga
Obligaciones Tributarias, de
Gerencias Distrital, GRACO y venc
Sectorial de Hidrocarburos imie
nto para el pago de
la Ciudad de la Santsima
Trinidad en Beni.
R.N.D. N 10-0041-08 de 22/12/08 Actualizacin del Impuesto
a las Salidas Areas al Exterior,
R.N.D.RESOLUCIONES:
66
3
R.N.D. N 10-0042-08 de 22/12/08 Actualizacin de las
tasas especficas del ICE
R.N.D. N 10-0043-08 de 26/12/08 Actualizacin anual
alcuota mxima Impuesto
Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados.
R.N.D.RESOLUCIONES:
Empresas, para las Personas

Naturales que prestan Servicio
Pblico de Transporte
Pasajeros y Carga.
R.N.D. N 10-0045-08 de 30/12/08 Prrroga de vencimiento
para el pago de Obligaciones
Tributarias, en las Gerencias
GRACO y Distrital Chuquisaca.
2009
R.N.D. N 10-0001-09 de 07/01/09 Registro de la capacidad
de carga o arrastre de vehculos
para Personas Naturales
afiliadas o no a Lneas
Sindicales que prestan Servicio
de Transporte
Interdepartamental de Carga.
66 vencimiento para el pago de
4 Obligaciones Tributarias.
R.N.D. N 10-0003-09 de 02/04/09 Ampliacin del plazo para
el registro de capacidad de
carga o arrastre de vehculos
para Personas Naturales
afili no a Lneas Sindicales, que
ada prestan Servicio de Transporte
s o Interdepartamental de Carga.
R.N.D. N 10-0004-09 de 02/04/09 Procedimiento de
Facilidades de Pago (texto
ordenado).
Gerencia Distrital Oruro.
R.N.D. N 10-0006-09 de 17/04/09 Prrroga de Agro
vencimiento para el pago de pecu
Obligaciones Tributarias, ario
Gerencia Distrital Oruro. Unifi
cado
R.N.D. N 10-0007-09 de 27/04/09 Prrroga de (RA
vencimiento para el pago de U)
Obligaciones Tributarias, Gest
Gerencia Distrital Potos. in
R.N.D. N 10-0008-09 de 29/05/09 Prrroga de 2008
vencimiento para el pago de .
Obligaciones
R.N.D. N Tributarias
10-0015-09 dea 09/10/09
Nivel Nacional, periodo de Pres
Febrero 2009. entac
R.N.D. N 10-0009-09 de 18/06/09 Prrroga de in
vencimiento para el pago de de
Obligaciones Tributarias, Decl
Gerencia Distrital El Alto. araci
ones
R.N.D. N 10-0010-09 de 18/06/09 Prrroga de Jurad
vencimiento para el pago de as
Obligaciones Tributarias, sin
Agencia Local Villamontes. movi
R.N.D. N 10-0011-09 de 24/06/09 Prrroga de mient
vencimiento para el pago de o va
Obligaciones Tributarias, telfo
Gerencia Distrital El Alto. no
celul
R.N.D. N 10-0012-09 de 21/07/09 Prrroga de ar,
vencimiento para el pago de utiliz
Obligaciones Tributarias, ando
Gerencia Distrital Tarija. el
R.N.D. N 10-0013-09 de 25/09/09 Prrroga de Siste
vencimiento para el pago de ma
Agencia Local Tributaria Mens
Villazn. ajes
Corto
R.N.D. N 10-0014-09 de 28/09/09 Actualizacin cuota s -
fija por hectrea del Rgimen
SMS.
vencimiento para el Pago de
Gerencia Distrital Potos.
R.N.D.RESOLUCIONES:
66
5
R.N.D. N 10-0017-09 de Modificaciones e Inclusiones a
16/12/09 las R.N.D. N
10-0013-06, N 10-0037-07 y
N 10-0024-
08.R.N.D. N 10-0018-09
de 18/12/09
Ampliacin del Nmero de
Contribuyentes
que utilizan el Portal
Tributario para la
R.N.D.RESOLUCIONES:
Presentacin y Pago de
Declaraciones
Juradas y Boletas de
Pago.
R.N.D. N 10-0019-09 de Inclusin de Requisitos en la
21/12/09 R.N.D. N
10-0032-04, para facilitar el
Registro en el
Padrn Nacional del
Contribuyente del SIN.
R.N.D. N 10-0020-09 de Presentacin y/o pago del
22/12/09 Impuesto sobre
las Utilidades de las
Empresas del Sector
Minero.
R.N.D. N 10-0021-09 de Actualizacin del Impuesto a
23/12/09 las Salidas
Areas al Exterior, para la
Gestin 2010.
R.N.D. N 10-0022-09 de Actualizacin de las tasas
66 24/12/09 especficas del
6 ICE para la Gestin
2010.
R.N.D. N 10-0023-09 de Actualizaci de establec
24/12/09 n l monto ido
como Impuesto sobre las
Utilidades de las
Empresas, para Personas
Naturales que
prestan Servicio Pblico de
Transporte
Pasajeros y Carga.
R.N.D. N 10-0024-09 de Actualizacin Anual de la
24/12/09 Alcuota Mxima
Hidrocarburos y
sus
Derivados.
R.N.D. N 10-0025-09 de Modificaci Procedimi Tributa
30/12/09 n al ento rio
para Espectculos
Pblicos.
2010
12/02/10 el Pago de
Impuestos por el perodo,
Enero de 2010.
R.N.D. N 10-0002-10 Actualizacin del Impuesto
de12/02/10 sobre las
Utilidades de las
Empresas, para las
Personas que Prestan
Naturales Servicio
Pblico de Transporte
Pasajeros y Carga.
R.N.D. N
R.N.D. N 10-0003-10 de 19/03/10 Reglamento al 21/05/10
Impuesto a las
Transacciones Financieras
(ITF).
R.N.D. N 10-0004-10 de 26/03/10 Funcionamiento de la
Oficina Virtual y Procedimiento
para la presentacin de
Declaraciones Juradas, sin R.N.D. N
datos a travs de la Oficina 21/05/10
Virtual o alternativamente va
telfono celular, utilizando el
Sistema de Mensajes Cortos
SMS.
R.N.D. N 10-0005-10 de Modificacin de la disposicin
30/03/10 final sptima
R.N.D. N
de la R.N.D. N 10-0003-10 de
25/05/10
19 de marzo
de 2010.
R.N.D. N 10-0006-10 de Procedimie d Categorizaci
22/04/10 nto e n,
Recategoriz Confirmac
acin o in de
Contribuyentes PRICO, GRACO
y RESTO.
R.N.D. N 10-0007-10 de Categorizac Recategoriz
23/04/10 in, acin y
confirmaci Contribuyentes
n de PRICO,
GRACO y
RESTO.
R.N.D. N 10-0008-10 de Regularizacin de pago del
23/04/10 Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas
(IUE), para
Sujetos Pasivos que ejercen
R.N.D.RESOLUCIONES:
667
10/06/10 para el
Impositivas
en la jurisdiccin de la
Gerencia Distrital
Tarija.
18/06/10 para el
R.N.D.RESOLUCIONES:
Tributarias,
Agencia Local Tributaria de
Villamontes.
R.N.D. N 10-0014-10 de Designa como agente de
02/07/10 informacin al
Consejo de la Judicatura
de Bolivia.
29/07/10 para el
Impositivas
Gerencia Distrital
Potos.
29/07/10 para el
Impositivas
Gerencia Distrital
66 Potos.
8 R.N.D. N 10-0017-10 de Prrroga al vencimiento
10/08/10 del pago de
Obligaciones Tributarias
Potos.
23/08/10 para el
Tributarias,
por el Perodo Fiscal Julio
2010.
R.N.D. N 10-0019-10 de Modificaciones a la R.N.D. N
07/09/10 10-0016-07
Nuevo Sistema de
Facturacin.
Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU)
Gestin
2009.
R.N.D. N 10-0021-10 de Procedimi Certificaci d
08/10/10 ento de n e
obtencin de extracto
tributario y confirmacin de
certificacin
por terceros va Oficina
Virtual.
R.N.D. N 10-0022-10 de 11/10/10 R.N.D. Tratamiento
N 10-0029-10de de
Decimales en importes de 13/1
Procesos Tributarios. 2/10
Prrr
R.N.D. N 10-0023-10 de 14/10/10 Ampliacin del Nmero de oga
Contribuyentes que utilizan el de
Portal Tributario para la venc
Presentacin y Pago de imie
Declaraciones Juradas y nto
Boletas de Pago. para
R.N.D. N 10-0024-10 de 26/10/10 Prrroga de el
vencimiento para el pago de pago
Obligaciones Tributarias del de
Rgimen Agropecuario Impu
Unificado (RAU) - Gestin esto
2009. s,
del
R.N.D. N 10-0025-10 de 03/11/10 Tratamiento de perio
Nmeros Decimales en do
Declaraciones Juradas y fiscal
clculo de la Deuda Novi
Tributaria. embr
e
R.N.D. N 10-0026-10 de 22/11/10 Prrroga de 2010
vencimiento para el pago de .
Gerencia Distrital
R.N.D. N Yacuiba.
10-0030-10 de
23/1
R.N.D. N 10-0027-10 de 07/12/10 Ampliacin del plazo para
2/10
la aplicacin de lo dispuesto en Actu
la R.N.D. N 10-0023-10. aliza
R.N.D. N 10-0028-10 de 07/12/10 Pago de Obligaciones cin
Tributarias por internet para del
contribuyentes Newton, Impu
mediante Entidades esto
Financieras autorizadas a las
(Nuevas formas de pago). Salid
as
Areas al Exterior ISAE, para
la Gestin 2011.
R.N.D. N 10-0031-10 de 24/12/10 Actualizacin anual de la
alcuota mxima en el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados, Gestin 2011.
R.N.D.RESOLUCIONES:
66
9
Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas para
las Personas
Naturales que prestan servicio pblico de
Transporte Interdepartamental
de Pasajeros
y Carga.
alcuotas especficas
R.N.D.RESOLUCIONES:

Especficos
(ICE), para la Gestin 2011.
R.N.D. N 10-0034-10 de 30/12/10 Aplicacin del Impuesto
a los Consumos
Especficos.
R.N.D. N 10-0035-10 de 30/12/10 Ampliacin del plazo
del periodo de
transicin dispuesto en la R.N.D. N 10-
0004-10.
2011
R.N.D. N 10-0001-11 de 12/01/11 Modificacin de la
R.N.D. N 10-0023-10.

cumplimiento de
67 cumplimiento de
0 Obligaciones Tributarias,
periodos fiscales
Enero y Febrero de 2011.
cumplimiento de
Obligaciones Tributarias, Agencia Local de
Riberalta.
n en Juegos.
R.N.
D. N R.N.D. N 10-0006-11 de 01/04/11 Ampliacin del plazo
10- del periodo de
0005 transicin dispuesto en la R.N.D. N 10-
-11 0004-10, modificado por la
de R.N.D. N 10-
01/03 0035-10.
/11
Regl R.N.D. N 10-0007-11 de 01/04/11 Facturacin Estaciones
amen de Servicio por
to del venta de combustibles.
Impu
esto
al
Jueg
oy
del
I
m
p
u
e
s
t
o
a
l
a
P
a
r
t
i
c
i
p
a
c
i
R.N.D. N 10-0008-11 de 14/04/11 Presentacin de
Estados Financieros o
Memoria Anual.
R.N.D. N 10-0009-11 de 21/04/11 Procedimiento y
Requisitos para la Inscripcin
y Modificaciones al Padrn
Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11). R.N.
R.N.D. N 10-0010-11 de 27/04/11 Facturacin de
Estaciones de Servicio por
venta de combustibles.
R.N.D. N 10-0011-11 de 20/05/11 Respaldo de
Transacciones con
Documentos de Pago.
R.N.D. N 10-0012-11 de 20/05/11 Procedimiento
Tributario para Espectculos
Pblicos.
R.N.D. N 10-0013-11 de 07/05/11 Cambio de Jurisdiccin de
Yacimientos Petrolferos Fiscales
Bolivianos YPFB, con la misma
categora de PRICO, de la
Gerencia Sectorial de
Hidrocarburos, a la Jurisdiccin
de la Gerencia GRACO La Paz.

Agencia Local Tributaria
Villazn.
Agencia Local Tributaria Villa
oga de vencimiento para el
Pago de Obligaciones
Tributarias, Gerencia Distrital
Beni.
R.N.D. N 10-0017-11 de Complementa Procedimi
27/06/11 cin del ento
de
Categorizaci Recategorizaci
n, n o
R.N.D.RESOLUCIONES:
Confirmacin de
Contribuyentes PRICO,
GRACO y RESTO dispuesto en
la R.N.D.
N 10-0006-10.
67
1
R.N.D. N 10-0018 -11 de Ampliacin del plazo del
30/06/11 periodo de
Transicin dispuesto en la
R.N.D. N 10-
0006-11.
R.N.D. N 100019 -11 de Prrroga de vencimiento para
19/07/11 el pago de
R.N.D. N 10-0020 -11 de Ampliacin de la vigencia de
29/07/11 la R.N.D.
R.N.D.RESOLUCIONES:
N 10-0010-11 de 27 de abril
de 2011,
Facturacin Estaciones de
Servicio por
venta de combustibles.
R.N.D. N 10-0021-11 de Prrroga de vencimiento para la
15/08/11 Declaracin
y Pago de Obligaciones
Tributarias, Agencia
Local de Quillacollo.
y
R.N.D. N 10-0022-11 de Complementac modificacion
18/08/11 iones es a
la R.N.D. N 10-0012-11,
Procedimiento
Tributario para
Espectculos Pblicos.
R.N.D. N 10-0023-11 de Modificaci complementa
19/08/11 n y ciones a
la R.N.D. N 10-0011-11,
67 Respaldo de
2 Transaccin con
Documentos de Pago.
R.N.D. N 10-0024-11 de Ampliacin del plazo del
02/09/11 periodo de
Transicin dispuesto en la
R.N.D. N 10-
0004-10. ualizacin cuota fija por
hectrea
R.N.D. N 10-0025-11 de Procedimientos de rematedel
en Rgimen
09/09/11 Agropecuario
etapa de Cobro Unificado
Coactivo o(RAU), Gestin 2010.
Ejecucin
Tributaria.
R.N.D. N 10-0028-11 de 30/09/11 Ampliacin del plazo
R.N.D. N 10-0026-11 de Categoriza confirmaci d
del periodo de transicin
22/09/11 cin y n e
dispuesto en la R.N.D. N 10-
contribuyentes PRICO,
0004-10. GRACO
y RESTO.
R.N.
D
.
N

1
0
-
0
0
2
7
-
1
1
d
e
2
3
/
0
9
/
1
1
A
c
t
R.N.D. N 10-0029-11 de Recategoriza Contribuye R.N.D. N
07/10/11 cin de ntes 25/11/11
GRACO a
RESTO.
07/10/11 10-0037-07 R.N.D. N
Gestin Tributaria y 02/12/11
Contravenciones.
12/10/11 10-0020-03
de 17 de diciembre de
2013.
31/10/11 el pago de R.N.D. N
Obligacio Tributar Rgim 06/12/11
nes ias del en
Agropecu Unifica (RAU Gesti
ario do, ) n
2010.
R.N.D. N 10-0033-11 de 04/11/11 Actualizacin de datos al
Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11) - PRICOS y
GRACOS.
Gerencia Distrital Oruro.
Gerencia Distrital Tarija.
Gerencia Distrital Potos.
R.N.D.RESOLUCIONES:
673
monto del Impuesto a las
Salidas Areas al Exterior
(ISAE).
alcuotas especficas del
Especficos (ICE), para la
Gestin 2012.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0042-11 de 29/12/11 Actualizacin anual

de la alcuota mxima del
Hidrocarburos y sus
Derivados.
R.N.D. N 10-0043-11 de 29/12/11 Ampliacin al plazo para la
actualizacin de datos al Padrn
Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11)
PRICOS y GRACOS R.N.D.
N 10-0033-11.
29/12/11 sobre las
Utilidades de las Empresas, para
las personas
naturales que prestan
servicio pblico de
transporte interdepartamental
de pasajeros y
67 carga.
4 R.N.D. N 10-0045-11 de Procedimiento de disposicin
30/12/11 de bienes
adjudicados o aceptados en
dacin en pago
por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
2012
R.N.D. N 10-0001-12 de Prrroga vencimie para el
19/01/12 de nto pago
de Obligaciones
Tributarias, en el
Departamento de
Tarija.
27/01/12 el pago de
Obligacio Tributari Departam
nes as, ento
Tarija.
R.N.D. N 10-0003-12 de Ampliacin plazo, para la
02/02/12 Actualizacin
de datos en el Padrn
Nacional de
Digital (PDB-
11) PRICOS y
GRACOS.
R.N.D. N 10-0004-12 de 22/02/12 Complementaciones
R.N.
a la R.N.D. N 10-0007-11,
Facturacin de Estaciones de
Servicio por venta de
combustibles.
Obligaciones Tributarias en
el Departamento de Pando.
R.N.D. N 10-0006-12 de 13/04/12 Ampliacin plazo
para la presentacin de
Estados Financieros para
contribuyentes Resto con
cierre de Gestin al 31 de
diciembre de 2011.
R.N.D. N 10-0007-12 de 16/04/12 Prrroga de vencimiento,
para el pago de Obligaciones
Tributarias a nivel nacional.
vencimiento, para el pago de
Cuotas por Facilidades de
Pago.
R.N.D. N 10-0010-12 de 11/05/12 Presentacin fsica y
digitalizada de Estados
Financieros.
R.N.D. N 10-0011-12 de 18/05/12 Prrroga del plazo
establecido en la R.N.D. N
10-0006-12.
R.N.D. N 10-0012-12 de 01/06/12 Registro de
Riesgo Tributario.
vencimientos, para el pago
de Obligaciones Tributarias.
e prrroga de vencimientos para
el pago de Obligaciones
Tributarias, establecida en la
R.N.D. N 10-0013-12.
R.N.D. N 10-0015-12 de 29/06/12 Suspensin del envo
de Declaraciones Juradas sin
datos va SMS.
R.N.D. N 10-0016-12 de 29/06/12 Ampliacin vigencia
de la R.N.D. N 10-0004-12
R.N.D.RESOLUCIONES:
Facturacin Estaciones de
Servicio por venta de
combustible.
67
5
R.N.D. N 10-0017-12 de 02/07/12 Prrroga del plazo
establecido en la R.N.D. N
10-0011-12.
R.N.D. N 10-0018-12 de 06/07/12 Complementacin y
modificacin a la R.N.D. N
10-0009-11, Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11).
R.N.D. N 10-0019-12 de Presenta Declaracio Jurad
R.N.D.RESOLUCIONES:
25/07/12 cin de nes as

y/o Boletas de Pago, por el
sistema Da
Vinci a travs de la Oficina
Virtual, para
contribuyentes No Newton
del Rgimen
Gener
al.
R.N.D. N 10-0020-12 de Prrro vencimie par pa
30/07/12 ga de nto, a el go
Utilidades de las
Empresas y para la
Presentacin de Estados
Financieros y Formulario 605
V3 Empresas
Industriales y
Petroleras.
R.N.D. N 10-0021-12 de Cambio de jurisdiccin, de
67 13/09/12 sujetos pasivos
6 de la Gerencia Sectorial de
Hidrocarburos
a la Jurisdiccin de la
Gerencia GRACO
Santa
Cruz.
19/09/12 el pago de
Obligaciones Tributarias de la
Ciudad Santa
Cruz.
R.N.D. N 10-0023-12 de Prrro d vencimie par pa
20/09/12 ga e nto a el go
de
Obligacione Agen
s Tributarias, cia
Tributaria
Guayaramern.
Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU),
Gestin
2011.
R.N.D. N 10-0025-12 de Facturacin para Artistas
21/09/12 Nacionales Sin
Derecho a Crdito
Fiscal.
R.N.D. N 10-0026-12 de 25/09/12 Prrroga de Impu
vencimiento para el pago de esto
Obligaciones Tributarias, a las
Yacuiba, Bermejo y Salid
Villamontes. as
Are
R.N.D. N 10-0027-12 de 04/10/12 Tratamiento para as al
Empresas Petroleras con Exte
contratos vigentes con YPFB. rior
R.N.D. N 10-0028-12 de 12/10/12 Procedimiento ISAE
Tributario para Asociaciones .
Accidentales
R.N.D. N 10-0034-12 de
R.N.D. N 10-0029-12 de 18/10/12 Reglamento para la 07/1
liquidacin y pago del 2/12
Impuesto a las Salidas Actu
Areas al Exterior - ISAE aliza
cin
R.N.D. N 10-0030-12 de 30/10/12 Modifica vigencia de del
la R.N.D. N 10-0029-12. Impu
esto
R.N.D. N 10-0031-12 de 01/11/12 Ampliacin del Nmero de
a las
Contribuyentes, sujetos al
Salid
cumplimiento de las
as
Obligaciones Tributarias a Are
travs del Portal Tributario as al
Newton. Exte
R.N.D. N 10-0032-12 de 27/11/12 Ampliacin del plazo, rior
para el cumplimiento de (ISA
Obligaciones Tributarias del E),
Rgimen Agropecuario para
Unificado (RAU), Gestin la
2011. Gest
in
R.N.D. N 10-0033-12 de 03/12/12 Modificaciones a la 2013
R.N.D. N 10-0029-12, .
Reglamento para la
R.N.D. N 10-0035-12
liquidacin y pago del de
11/1
2/12 Actualizacin de datos
al Padrn Nacional de
Digital (PBD-11), Gerencias
Distritales Santa Cruz y
Cochabamba.
R.N.D.RESOLUCIONES:
67
7
Alcuotas Especficas del
Especficos (ICE), para la
Gestin 2013.
20/12/12 sobre las
Utilidades de las
Empresas, para las
R.N.D.RESOLUCIONES:
Personas Naturales que

prestan servicio
pblico de transporte
interdepartamental de
pasajeros y
carga.
R.N.D. N 10-0038-12 de Actualizacin anual de la
20/12/12 alcuota mxima
Hidrocarburos y
sus
Derivados.
R.N.D. N 10-0039-12 de Alcuota Adicional a las
20/12/12 Utilidades de las
Entidades Financieras AA-IUE
Financiero.
R.N.D. N 10-0040-12 de Formato de Factura en la venta
21/12/12 de gasolina
especial, gasolina premium o
disel ol por
67 estaciones de
servicio.
8 R.N.D. N 10-0041-12 de Ampliacin vigencia de la
28/12/12 R.N.D. N 10-
0004-12, Facturacin
Estaciones de Servicio
por venta de
combustibles.
la
R.N.D. N 10-0042-12 de Procedimi par Declaracin
28/12/12 ento a y
pago del Impuesto a la Venta
de Moneda
Extranjera
IVME.
R.N.D. N 10-0043-12 de Complementa modificacio
28/12/12 ciones y nes
para Espectculos Pblicos
con artistas
extranjero
s.
2013
R.N.D. N 10-0001-13 de Ampliaci plaz estableci
11/01/13 n del o do
en la R.N.D. N 10-0035-
12 para la
Actualizacin de Datos al
Padrn Nacional
de
Contribuyente Biomtrico
s Digital
(PBD-11) - Personas
Naturales Gerencias
Distritales Santa Cruz y
Cochabamba.
R.N.D. N 10-0002-13 de Determinacin de nuevas
25/01/13 fechas de
los
vencimiento contribuyente R.N.D. N
para s 10/04/13
establecidos en la R.N.D. N
10-0027-12. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0003-13 de Clasificacin de 16/04/13
06/02/13 contribuyentes Newton-
Especfico.
R.N.D. N 10-0004-13 de R.N.D. N
14/02/13 Oficina Mvil. 17/04/13
R.N.D. N 10-0005-13 de Reglamento a la aplicacin
01/03/13 operativa del
procedimiento de
determinacin.
R.N.D. N 10-0006-13 de
08/03/13 Facilidades de Pago - AYNI.
22/03/13 el Pago de
Obligaciones Tributarias en
la Gerencia
Distrital Oruro.
R.N.D. N 10-0008-13 de Compensacin de prdidas
05/04/13 acumuladas para
empresas no financieras.
R.N.D. N 10-0009-13 de Modificaciones a las R.N.D. N
05/04/13 10-0020-05
y 10-0037-07.
R.N.D. N 10-0010-13 de Aplicativo informtico
05/04/13 Facilito para la
elaboracin y presentacin de
Declaraciones
Juradas.
R.N.D. N 10-0011-13 de Jurisdiccin de las Gerencias
09/04/13 Distritales II
de las Ciudades de La Paz y
R.N.D.RESOLUCIONES:
679
R.N.D. N 10-0015-13 de Formularios 200 IVA y 400 IT -
19/04/13 Versin 3.
R.N.D. N 10-0016-13 de Prrroga para la presentacin
26/04/13 digital y fsica
de los Estados Financieros con
cierre al 31
de Diciembre de
2012.
R.N.D. N 10-0017-13 de Reglamentacin de los
08/05/13 medios para la
R.N.D.RESOLUCIONES:
determinacin de la Base
Imponible sobre
Base
Presunta.
R.N.D. N 10-0018-13 de Modifica plazo para la
17/05/13 presentacin digital y
fsica de los Estados
Financieros con cierre
al 31 de Diciembre
de 2012.
R.N.D. N 10-0019-13 de Facturacin IVA Tasa Cero,
24/05/13 Ley N 366,
Ley del Libro y la Lectura
Oscar Alfaro.
R.N.D. N 10-0020-13 de Derivacin de la Accin
31/05/13 Administrativa -
Anexo I comunicado R.N.D.
N 10-0020-
13.
R.N.D. N 10-0021-13 de Procedimi aplicabl Fallecimie
68 31/05/13 ento e al nto
0 del sujeto pasivo.
R.N.D. N 10-0022-13 de Alta automtica del Aplicacin
11/06/13 IT de
la Ley N 366, Ley del Libro y
la Lectura
Oscar
Alfaro.
18/06/13 el pago de
Obligaciones Tributarias de
Villamontes.
R.N.D. N 10-0024-13 de Ampliacin vigencia de la
27/06/13 R.N.D. 10-0004-
12 Facturacin Estaciones de
Servicio por
Venta de
Combustibles.
28/06/13 10-0015-13
Postergacin de la vigencia
Formularios 200
y 400 Versin-3.
R.N.D. N 10-0026-13 de Categoriza
03/07/13 cin como Grandes
Contribuyentes
(GRACO).
R.N.D. N 10-0027-13 de Modificaci de la N
17/07/13 n R.N.D. 10-
0026-13 Categorizacin R.N.D. N
como Grandes 30 /10/1
Contribuyentes
(GRACO)
R.N.D. N 10-0028-13 de Modificacin a la R.N.D. N
17/07/13 10-0012-13
presentacin digital y fsica
de Estados
Financier
os. R.N.D. N
R.N.D. N 10-0029-13 de Prrroga para la 30/10/13
de Impuestos
para Empresas Petroleras con
contratos de
operacin vigentes con
R.N.
YPFB.
22/08/13 para el
Tributarias.
28/08/13 para el
Tributarias.
29/08/13 10-0015-13,
Modificada por la R.N.D. N
10-0025-13,
Postergacin de la Vigencia
Formularios
200 y 400 Versin 3.
R.N.D. N 10-0033-13 de Actualizacin Cuota Fija por
Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU)
1/13 Complementaciones y
Modificaciones a la R.N.D. N
10-0006-13 Facilidades De
Pago AYNI.
R.N.D.RESOLUCIONES:
68
1
R.N.D. N 10-0037-13 de 26/11/13 Servicio de Terminal
Aeroportuaria en los Boletos
o Billetes Areos por las
empresas afiliadas o no a
IATA.
R.N.D. N 10-0038-13 de Determina Fisca
27/11/13 cin del Crdito l
computable en el
Impuesto al Valor
R.N.D.RESOLUCIONES:
Agregado para operaciones

gravadas con
Tasa Cero.
R.N.D. N 10-0039-13 de Formulario Gua Trnsi
16/12/13 Electrnico de to
Formulario 4115
V.2
R.N.D. N 10-0040-13 de 17/12/13 Modificaciones a la
R.N.D. N 10-0010-05 de
Exencin del IUE conforme a
la Ley N 2685 Promocin
Econmica de la Ciudad de
El Alto y Mdulo Exencin del
IUE del Sistema Gestor
Tcnico Jurdico.
R.N.D. N 10-0041-13 de 19/12/13 Modificacin a la R.N.D.
N 10-0015-13 Modificada por
las R.N.D. N 10-0025-13 y N
10-0032-13 Postergacin de la
Vigencia Formularios 200 y 400
68 Versin 3.
2
R.N.D. N 10-0042-13 de 19/12/13 Actualizacin Anual
de la Alcuota Mxima del
Hidrocarburos y sus
Derivados IEHD.
n de las Alcuotas Especficas
R.N.
D Especficos (ICE) para la
.
Gestin 2014.
N
R.N.D. N 10-0044-13
de 20/12/13 Venta de Bienes por
Comercio Electrnico.
1
0
- sobre las Utilidades de las
0 Empresas para las Personas
0 Naturales que Prestan Servicio
4 Pblico de Transporte
3 Interdepartamental de
- Pasajeros y Carga Gestin
1 2013.
3
d
e
2
0
/
1
2
/
1
3
A
c
t
u
a
l
i
z
a
c
i
R.N.D. N 10-0046-13 de Ampliaci Plazo R.N.D. N
27/12/13 n de s en la 13/02/14
Facturaci Estaciones Servic
n de de io
por venta de
combustibles.
R.N.D. N 10-0047-13 de Actualizaci Impues
27/12/13 n del to a las R.N.
Salidas Exterio (ISAE
Areas al r )
para las Gestiones
2014 y 2015.
R.N.D. N 10-0048-13 de Procedimiento para la Solicitud
30/12/13 de Accin
de
Repeticin
.
R.N.D. N 10-0049-13 de Sistema de
30/12/13 Facturacin Virtual.
2014
R.N.D. N 10-0001-14 de Prrroga de Vencimiento
20/01/14 para el
Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias.
29/01/14 10-0015-13
Formularios 200 IVA y 400 IT,
Versin 3.
31/01/14 Presentacin de
de Impuestos
para Empresas Petroleras con
Contratos de
Operacin Vigentes
con YPFB.
tacin de Declaraciones
Juradas y/o Boletas de Pago
a travs del Mdulo D - Claro
Newton.
R.N.D. N 10-0006-14 de 24/02/14 Modificacin a la
R.N.D. N 10-0003-13
Clasificacin de
Contribuyentes Newton-
Especfico.
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N 10-0007-14 de 14/03/14 Modificaciones a la
R.N.D. N 10-0049-13
Sistema de Facturacin
Virtual.
68
3
R.N.D. N 10-0008-14 de Procedimie Disposic
21/03/14 ntos de in
de Bienes en Etapa de
Ejecucin
Cobr Coactiv
Tributaria o o o.
R.N.D. N 10-0009-14 de Categoriza Recategoriza
04/04/14 cin, cin y
Confirmac d Contribuyentes
R.N.D.RESOLUCIONES:
in e PRICO,
GRACO y RESTO.
R.N.D. N 10-0010-14 de Prrroga Vencimie par
14/04/14 de nto a el
Tributarias.
R.N.D. N 10-0011-14 de 16/04/14 Cambio de Jurisdiccin y
Competencia de Contribuyentes
de las Gerencias Distritales I y II
de La Paz y Santa Cruz.
R.N.D. N 10-0012-14 de Modificacio Complementa
22/04/14 nes y ciones a
la R.N.D. N 10-0009-11,
para Personas
Colectivas y Comunidades
Beneficiarias con
proyectos de desarrollo social
suscrito entre
el Estado Plurinacional y
68 Organizaciones
Indgena Originario
4 Campesinas.
29/04/14 10-0006-13
Facilidades de Pago - AYNI
R.N.D. N 10-0013A-14 de Prrroga l presentacin
30/04/14 para a Digital y
Fsica de los Estados
Financieros con cierre
al 31 de Diciembre de
2013.
02/05/14 10-0004-03.
R.N.D. N 10-0015-14 de Designacin como Agentes de
02/05/14 Informacin
a los Contribuyentes que
Desarrollaron
Actividades de Clnicas o
Centros de
Atencin
Mdica.
19/05/14 para el
Tributarias.
23/05/14 10-0015-14
Designacin como Agentes de
Informacin
a los Contribuyentes que
Desarrollan
Actividades de Clnicas o
Centros de
Atencin Mdica.
R.N.D. N 10-0018-14 de 26/05/14 Modificacin a la R.N.D.
N 10-0009-11
Registro de Oficio por
Resolucin Firme o R.N.
Sentencia con Autoridad de D.
Cosa Juzgada. N10
R.N.D. N 10-0019-14 de 27/05/14 Prrroga de -
Vencimiento para el 0024
Cumplimiento de Obligaciones -14
Tributarias. de
18/0
R.N.D. N 10-0020-14 de 13/06/14 Procedimiento para la 8/14
Dacin en pago como
Oposicin a la Ejecucin Prrr
tributaria. oga
R.N.D. N 10-0021-14 de 27/06/14 Ampliacin de Plazos de
en la Facturacin venc
de estaciones de Servicio imie
por venta de nto
Combustibles. para
el
R.N.D. N 10-0022-14 de 18/07/14 Reglamento para el
establecimiento de
garantas para suspender
la Ejecucin
Tributaria de la resolucin de
Recurso
Jerrquico.
R.N.D. N10-0023-14 de 18/07/14 Incorporacin a
la R.N.D. N 10-0049-13
Sistema de Facturacin
de Obligaciones Tributarias
Uyuni.
R.N.D. N10-0025-14 de 29/08/14 Sistema de
Facturacin Virtual.
R.N.D. N10-0026-14 de 19/09/14 Modificacion de

requisitos para el Registro
en el Padrn Biomtrico Digital
(PBD-11)
R.N.D.RESOLUCIONES:
R.N.D. N10-0027-14 de 26/09/14 Actualizacin
Cuota Fija por Hectarea del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) -
Gestion 2013.
68
5
NOTAS DEL LECTOR
6
68
NOTAS DEL LECTOR
7
68
Tus impuestos, tu pas!
Publicacin del Servicio de Impuestos

Nacionales (SIN), realizada por la Gerencia de
Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria.
Servicio de Impuestos Nacionales

Direccin: c. Ballivin #1333 (Zona
Central)
Telfonos:
Nmero Piloto: 591 2 2606060
Lnea Gratuita 800 10 3444
www.impuestos.gob.bo
La Paz - Bolivia

Ley #843 28-11-14

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Y DECRETOS REGLAMENTARIOS

Depsito Legal : 4-1-

E l Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien

La dinmica particular de nuestro sistema impositivo

Este Compendio contiene la actualizacin de la Ley N 843

A la par del avance tecnolgico, el presente documento tambin

Erik Ariez Bazn

1.- Para una mejor comprensin del texto

Para un mejor anlisis, se ha incorporado como parte

Finalmente se incluyen otras normativas relacionadas

2.- Referencias Genricas:

a) A continuacin se sealan los cambios incluidos en

ANTERIOR ACTUAL DENOMINACIN NORMATIVA

b) La Ley N 1606 de 22/12/1994, y otras normas,

c) El D.S. N 27190 de 30/09/2003, en su Disposicin General

d) Ley N 516 de 04/04/2014; Ley de Promocin de

DECRETO SUPREMO N 24055

DECRETO SUPREMO N 29577

DECRETO SUPREMO N 28815

IMPUESTOS DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

DECRETO SUPREMO N 28223

IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS

IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

DECRETOS REGLAMENTARIOS REGMENES ESPECIALES

DECRETO SUPREMO N 24484

RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO

ii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin

ARTCULO 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS.

provenientes de procedimiento de valorizacin

vi) Ley N 169 de 09/09/2011; Ley de Modificaciones

vii) Ley N 393 de 21/08/2013; Ley de Servicios

a) Impuesto al Valor Agregado. Los intereses

Para la aplicacin de lo indicado en el

componente contenido en ellas.

Las operaciones de arrendamiento

Las operaciones de arrendamiento

Nota del Editor:

Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto,

b) En el caso de contratos de obras o de prestacin

Nota del Editor:

c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de

d) En el momento del despacho aduanero, en el

Nota del Editor:

III. En la adquisicin de bienes y servicios en el

PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN

abonar - sobre la base de declaracin jurada

SEGUNDA.- En tanto se reglamente el

Toda enajenacin realizada por un responsable que no

Nota del Editor:

ARTCULO 14.- Estarn exentos del impuesto:

Nota del Editor:

Se entiende como inicio del proceso de

ii) Ley N 2064 de 03/04/2000; Ley de Reactivacin

ARTCULO 36.- TRANSFERENCIAS DE

Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no

sujeto a cuanta con carcter global por toda

3 ARTCULO 37.- ACTIVIDAD BURSTIL EN

e) Las importaciones de bienes, equipos y

ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan

v) Ley N 232 del 09/04/2012; Ley del Fondo para

Pargrafo II, de la Ley N 317 de 11/12/2012;

ix) Ley N 455 de 11/12/2013; Ley del Presupuesto

V. La importacin y comercializacin de las